Individualaus verslininko mokesčio mokėjimo supaprastintomis sąlygomis ypatumai. Individualaus verslininko mokesčio mokėjimo supaprastinta tvarka ypatumai Mokėjimo terminai

Daugelis individualių verslininkų savarankiškos veiklos pradžioje apsieina be darbuotojų, tai yra tiesiog dirba sau. Dažniausiai jie pasirenka supaprastintą mokesčių sistemą kaip savo mokesčių sistemą. Čia yra 2 parinktys:

• 6% nuo bendros pajamų sumos;
• 15% skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

Nuo 2016 m. regioniniu lygiu procentas pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti sumažintas iki 1%, jei individualus verslininkas pasirinko „pajamas“ kaip objektą, ir iki 5%, jei „pajamos atėmus išlaidas“.

Pagrindinė supaprastinto verslininko pareiga – mokėti privalomojo draudimo įmokas ir mokesčius. Jų pervedimo tvarka išliko beveik nepakitusi, tačiau sumos kiek kitokios.

Privalomojo draudimo įmokos: mokėjimo tvarka ir terminai

Jei individualus verslininkas neturi samdomų darbuotojų, jis turi sumokėti įmokas į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, taip pat laiku pervesti mokesčius. Tai turi būti daroma kartą per ketvirtį.

Mokesčių avansiniai mokėjimai turi būti sumokėti iki kito mėnesio, einančio po atitinkamo ketvirčio, ​​25 dienos. Privalomos įmokos už praėjusį ketvirtį sumokamos iki einamojo mėnesio 1 dienos. Taip pat galite sumokėti vienkartinę sumą.

Visos privalomojo draudimo įmokos už metus turi būti sumokėtos iki 2016 m. gruodžio 31 d. Jie turi būti siunčiami į Pensijų fondą mokėjimo nurodymų forma. Ateityje fondas savarankiškai skirsto įmokas į taupymo ir draudimo dalis, priklausomai nuo verslininko pasirinkto varianto.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. pasikeitė ir privalomųjų įmokų BCC, kurią reikėtų patikslinti vietiniame Pensijų fondo skyriuje.

Įmokų į Pensijų fondą suma

Draudimo įmokų mokėjimo tvarka nepakeista, jų apskaičiavimo schema. Bet nuo 2016 metų sausio 1 dienos Rusijos darbo ministerija minimalų atlyginimą padidino iki 6204 rublių.

Norėdami apskaičiuoti mokėjimus, jums reikės įmokų tarifų:

• Pensijų fondas – 26%;
• FFOMS – 5,1 proc.

Su pajamomis iki 300 tūkstančių rublių

Svarbus ir jūsų pajamų dydis. Jei individualus verslininkas pasirinko supaprastintą 15% mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, jis taip pat remiasi tik pajamomis. Tie verslininkai, kurių metinės pajamos yra mažesnės nei 300 tūkstančių rublių, turės sumokėti fiksuotą sumą. Jį galima apskaičiuoti naudojant šią formulę:

• Privalomojo draudimo įmokos = įmoka į pensijų fondą + įmoka į FFOMS
• Įmoka į pensijų fondą: minimalus atlyginimas*tarifas*12 mėn. = 6 204*26*12/100 = 19 356,48 rubliai.
• Įmoka į FFOMS: minimalus atlyginimas*tarifas*12 mėnesių = 6204*5,1*12/100 = 3796,85 rubliai.
• Taigi privalomojo draudimo įmokų suma bus 23 153,33 rubliai.

Su daugiau nei 300 tūkstančių rublių pajamos

Jei individualaus verslininko metinės pajamos viršija 300 tūkstančių rublių, tada, be fiksuotų mokėjimų, jis turės sumokėti į Pensijų fondą 1% perteklinės sumos, bet ne daugiau nei nustatyta riba, apskaičiuota pagal šią formulę. : 8 * minimalus atlyginimas * tarifas * 12 mėn.

2016 m. viršutinės juostos dydis yra toks: 8 * 6 204 * 26 * 12/100 = 154 851,84 rubliai.

23 153,33 + (600 000 – 300 000) * 0,01 = 23 153,33 + 3 000 = 26 153,33 rubliai.

Jei ataskaitas verslininkas pateiks netinkamu laiku arba jos visai nepateiks, jis turės sumokėti baudą, lygią nustatytai viršutinei ribai, tai yra 154 851,84 rubliai.
Individualiems verslininkams, kurių pajamos viršija 300 tūkst., Pensijų fondui reikia surašyti 2 mokėjimo nurodymus - už fiksuotą sumos dalį ir už ją viršijančią dalį.

Mokestis kaip privaloma įmoka individualiems verslininkams

Pasirinkęs supaprastintą 6% „pajamų“ mokesčių sistemą, individualus verslininkas įsipareigoja mokėti vieną mokestį – 6% nuo savo pajamų. Mokėjimo suma gali būti sumažinta Pensijų fondo įmokų suma. Tai žymiai sumažina mokėtojo mokesčių naštą.

Jei per metus individualus verslininkas veiklos nevykdė, tada mokesčio suma bus lygi nuliui.

Supaprastinta pajamų mokesčių sistema 2019 metais pagal pagrindines taikymo taisykles beveik nesiskiria nuo ankstesnių metų tvarkos. Tačiau vis dar yra vienas svarbus pokytis. Straipsnyje papasakosime, koks tai pakeitimas, ir išsamiau apsvarstysime bendrąsias supaprastintos pajamų apmokestinimo sistemos taisykles – 2019 m.

Kaip pereiti prie supaprastintos 6% mokesčių sistemos

Taikant supaprastintą 6% pajamų apmokestinimo sistemą (tai yra jos bazinis tarifas, kuris regionuose gali būti sumažintas iki 1%), mokesčių mokėtojai turi laikytis tam tikrų apribojimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis). ):

• darbuotojų skaičius - ne daugiau kaip 100;
• vykdyti veiklą, kuri nepatenka į jos rūšių sąrašą, dėl kurios neįmanoma naudotis supaprastinta mokesčių sistema;
• ilgalaikio turto likutinė vertė - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių;

Ar šis reikalavimas galioja individualiems verslininkams, žr.

• dalyvavimo kitų juridinių asmenų juridiniame asmenyje dalis - ne daugiau kaip 25 %;
• juridinis asmuo filialų neturi;
• bendros pajamos per visus einamuosius metus yra ne didesnės kaip 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas), o jei kalbame apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų metų - ne daugiau kaip 112,5 mln. už 9 einamųjų metų mėnesius.

Plačiau apie nustatytų pajamų limitų taikymą skaitykite straipsnyje „Pajamų apribojimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018–2019 m. .

Sąlygos pradėti naudotis supaprastintos 6% mokesčių sistemos „pajamos“ yra gana paprastos. Jei tenkinami minėti kriterijai, pakanka informuoti mokesčių inspekciją apie perėjimą prie supaprastintos supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“.

Apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą 6 procentų mokesčių sistemą, apmokestinamosios pajamos nustatomos pagal skyriaus normas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis (249 ir ​​250 straipsniai). Apmokestinamiesiems sandoriams nepriskiriami tie, kurie išvardyti 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, taip pat sandoriai, apmokestinami pajamų mokesčiu juridiniams asmenims ir gyventojų pajamų mokesčiu individualiems verslininkams.

Nuo gautų pajamų priskaičiuoto mokesčio suma gali būti mažinama mokesčių mokėtojo sumokėtų draudimo įmokų dydžiu. Tačiau, jei supaprastintuvas pasamdė darbuotojus, tokiu būdu mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 2 kartus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas).

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatumai „pajamos“ 6 proc., 2019 m

Kalbant apie bendruosius apmokestinimo principus, niekas nesiskiria supaprastinto apmokestinimo sistema (6 proc.) 2019 metais nuo 2017-2018 metų supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Pagrindinis 2019 m. pokytis – daugumos supaprastintojų perėjimas prie draudimo įmokų mokėjimo pagal bendruosius tarifus. Šis pakeitimas palietė ne tik supaprastintą 6 proc. mokesčių sistemą, bet ir pajamų – išlaidų supaprastinimą, taikant 15 proc. Sumažinti tarifai liko tik nedaugeliui supaprastintų mokesčių mokėtojų.

supaprastinta mokesčių sistema 6% ir nekilnojamojo turto mokestis

Supaprastintos 6 procentų apmokestinimo sistemos taikymas neatleidžia mokesčio mokėtojo nuo turto mokesčio mokėjimo tų nekilnojamojo turto objektų, kurių bazinė vertė nustatyta kaip kadastrinė, atžvilgiu. Individualiems verslininkams bus apmokestinamas versle naudojamas turtas.

Tokioms patalpoms visų pirma priskiriami biurai (verslo centrai ar patalpos juose), prekybos ar administraciniai centrai, taip pat patalpos, skirtos viešojo maitinimo įstaigoms įrengti ar asmeninėms paslaugoms gyventojams teikti.

IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos 6 proc.

Supaprastintą apmokestinimą taikant 6% tarifą individualūs verslininkai taiko tokiais pat pagrindais kaip ir kiti mokesčių mokėtojai (DK 346.12 str.).

Išimtis – individualiems verslininkams už perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos 9 mėnesius per metus neribojama pajamų suma (FM 2013 m. kovo 1 d. raštas Nr. 03). -11-09/6114). Tačiau būtina laikytis bendrosios leistinų pajamų ribos metams.

Individualiems verslininkams taip pat yra ribojamas darbuotojų skaičius (negali būti daugiau nei 100) ir ilgalaikio turto likutinė vertė (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. sausio 20 d. raštai Nr. 03-11-11 /1656, 2015-03-27 Nr.03-11-12/ 16911, 2015-02-13 Nr.03-11-12/6555, 2014-09-19 Nr.03-11-06-2/ 47029, 2013-08-14 Nr. 03-11-11/32974, Federalinė mokesčių tarnyba 2018-10-19 Nr. SD -3-3/7457).

Verslininkai, kurie užsiima naudingųjų iškasenų gavyba ir prekyba (išskyrus plačiai paplitusias), gamina akcizais apmokestinamus produktus arba yra pasirinkę vieną žemės ūkio mokestį, netenka teisės pasinaudoti supaprastinto apmokestinimo sistema.

Taip pat supaprastinta mokesčių sistema neturi teisės naudotis tie individualūs verslininkai, kurie pagal nustatytas dalis nepranešė mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos. 1 ir 2 valg. 346.13 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso terminai.

Skaitykite apie pranešimo mokesčių institucijoms tvarką pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos. „Prašymas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2018–2019 m. (pavyzdys)“ .

supaprastinta mokesčių sistema 15% ar supaprastintas mokestis 6% – ką pasirinkti?

Naujai registruotiems mokesčių mokėtojams visada gana sunku suprasti, kas yra pelningiau – supaprastintas 6% ar 15%? Daugeliu atvejų apmokestinimo objekto pasirinkimą lemia tai, kokią apyvartą turės supaprastintuvas ir kokia veikla jis planuoja užsiimti.

Jei išlaidų dalis veiklai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra didelė, naudingiau pasirinkti objektą „pajamos atėmus išlaidas“ su 15% tarifu, kitu atveju tikslingiau mokėti pajamų mokestį taikant 6 tarifą. %.

Verslo vykdymo vieta taip pat svarbi, nes daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nustato lengvatines sąlygas supaprastintojams, mažinantiems mokesčius tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms (arba tam tikroms veiklos rūšims).

Daugiau informacijos apie tai, kaip supaprastinta mokesčių sistema apskaičiuojama objektui „pajamos“, skaitykite straipsnyje „Mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ apskaičiavimo tvarka 2018-2019 metais (6 proc.)“ .

Rezultatai

Supaprastintos mokesčių sistemos su objektu „pajamos“ taikymo taisyklės 2019 metais iš esmės atitinka tas, kurios buvo taikomos 2017-2018 metais. Pasikeitė tik draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka. Kiti reikalavimai, ribojantys supaprastinto mokesčio režimo taikymą, kai bazinis 6 proc. tarifas, liko nepakitę.

Laba diena, mieli verslininkai!

Šiandien nagrinėsime klausimą, kokius mokesčius ir privalomas įmokas individualus verslininkas turi sumokėti supaprastinta tvarka 2016 m., neturėdamas darbuotojų.

Leiskite pateikti nedidelį paaiškinimą: mes svarstysime atvejį, kai kalbame apie individualius verslininkus dėl supaprastintos 6% mokesčių sistemos.

Taigi pradėkime:

1. Įmokos į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą

Pirma, individualus verslininkas, neturintis darbuotojų, privalo mokėti privalomas įmokas į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą „už save“. Kadangi šios privalomos įmokos tiesiogiai priklauso nuo minimalaus atlyginimo, turėsite šiek tiek paskaičiuoti skaičiuoklėje. Bet neišsigąskite, aš padariau šį varginantį darbą už jus :)

Paskutiniais duomenimis, Darbo ministerija 2016 m. nustatė 6 675 rublių minimalų atlyginimą:

Atnaujinimas nuo 2015-12-02: buvo informacijos, kad Valstybės Dūma nuo 2016 m. sausio 1 d. tvirtins naują minimalų atlyginimą – 6 204 rublių.

Paskaičiuokime, kiek sumokėsime į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, jei minimalus atlyginimas padidės iki 6 204 rublių

1. 19356 rubliai 48 kapeikos
2. 3796 rubliai 85 kapeikos
3. Iš viso įmokų sau už 2016 m. bus: 23 153,33 rubliai

Kaip matote, pasirodo, šiek tiek daugiau nei 2015 m. Priminsiu, kad 2015 m. buvo toks privalomų įmokų į Pensijų fondą skirstymas:

• į pensijų fondą: 18 610,80 rublių;
• FFOMS: 3650,58 rubliai;
• Iš viso: 22261,38 rubliai privalomųjų įmokų buvo 2015 m.

Išsamiau apie šią schemą 15 metų rašiau čia:

Taip pat atminkite, kad įmokos į Pensijų fondą priklauso nuo visų 2016 m. Yra dvi parinktys:

1 variantas: metinės pajamos MAŽESNĖS nei 300 000 rublių

Tokiu atveju individualus verslininkas mokės tik šias fiksuotas sumas į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą:

1. Įmokos į Pensijų fondą sau: 6204*26%*12= 19356 rubliai 48 kapeikos
2. Įnašai į FFOMS sau: 6204*5,1%*12= 3796 rubliai 85 kapeikos

2 variantas: metinės pajamos DAUGIAU nei 300 000 rublių per metus.

Atitinkamai turėsite sumokėti dar 1% nuo sumos, viršijančios 300 000 rublių.

Pavyzdžiui, mūsų individualus verslininkas uždirbo 1 000 000 rublių, naudodamas supaprastintą 6% mokesčių sistemą.

Tai reiškia, kad toks individualus verslininkas turi sumokėti Pensijų fondui ir Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui:

1. Įmokos į Pensijų fondą sau: 6204*26%*12= 19356 rubliai 48 kapeikos
2. Įnašai į FFOMS sau: 6204*5,1%*12= 3796 rubliai 85 kapeikos
3. Iš viso įmokų sau už 2016 m. bus: 19356,48 + 3796,85,1 = 23153,33 rubliai

Ir jis vis tiek turi mokėti 1% * (1 000 000 – 300 000) = 7 000 rublių.

Žinoma, yra „viršutinė“ įmokų į Pensijų fondą riba, ji apskaičiuojama pagal šią formulę:

8 minimalus atlyginimas * Tarifas * 12 mėn

Svarbu:

Nepateikus ataskaitų, įskaitant nulį, Federalinei mokesčių tarnybai, draudimo įmokos bus skaičiuojamos nuo 8 minimalių atlyginimų

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 rublis 85 kapeikos

(komentaras: tai yra, jei vėluosite pateikti ataskaitas (deklaraciją), jums bus skirta 154 851 rublis 85 kapeikos bauda)

2. Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Antra, mūsų supaprastintas individualus verslininkas vis tiek turi mokėti 6% visų pajamų.

Žinoma, nepamirškite apie mokesčių atskaitą iš avanso pagal supaprastintą mokesčių sistemą įmokoms į pensijų fondą!

Patariu įmokas į pensiją mokėti kas ketvirtį, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą būtų galima iš karto atskaityti mokestį nuo privalomos ketvirtinės įmokos.

Beje, neseniai paleidau skaičiuotuvą, skirtą apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą individualių verslininkų mokesčių sistemą, kai supaprastinta 6% mokesčių sistema. Galite peržiūrėti vaizdo įrašo instrukcijas ir patikrinti, kaip tai veikia.

Apatinė eilutė

Gerbiamieji kolegos, aišku, kad tai bendra 2016 metų schema, kuri gali turėti daug niuansų, už kuriuos pradedantiesiems verslininkams taip dažnai užkliūva...

Jau ruošiama knyga, kurią patariu užsiprenumeruoti jau dabar. Jame labai išsamiai papasakosiu apie visus pokyčius individualiems verslininkams ateinantiems metams.

Norėdami sužinoti, kaip galite palyginti mokesčių sistemas, siekiant legaliai sumažinti įmokas į biudžetą vykdant verslą, skaitykite straipsnį ". O tiems, kurie vis dar turi klausimų ar nori gauti patarimą iš profesionalų, galime pasiūlyti nemokamą konsultaciją apie apmokestinimą iš 1C specialistų:

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo privalumai 2019 m

Supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema – taip vadinama populiariausia mokesčių sistema tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Supaprastintos mokesčių sistemos patrauklumas paaiškinamas tiek maža mokesčių našta, tiek santykiniu apskaitos ir atskaitomybės paprastumu, ypač individualiems verslininkams.

Mūsų paslaugoje galite paruošti nemokamą pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.)

Supaprastinta sistema apjungia dvi skirtingas apmokestinimo galimybes, kurios skiriasi mokesčių baze, mokesčio tarifu ir mokesčių apskaičiavimo tvarka:

• USN pajamos,

Ar visada galima teigti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra pati pelningiausia ir lengviausia apmokestinimo sistema apskaitai? Į šį klausimą negalima atsakyti vienareikšmiškai, nes gali būti, kad jūsų konkrečiu atveju supaprastinimas nebus labai pelningas ir nelabai paprastas. Tačiau reikia pripažinti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra lanksti ir patogi priemonė, leidžianti reguliuoti verslo mokesčių naštą.

Mokesčių sistemas būtina lyginti pagal kelis kriterijus, siūlome trumpai juos peržvelgti, atkreipiant dėmesį į supaprastintos mokesčių sistemos ypatybes.

1. Mokėjimų valstybei sumos vykdant veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Čia kalbama ne tik apie įmokas į biudžetą mokesčių forma, bet ir apie išmokas už darbuotojų pensiją, medicininį ir socialinį draudimą. Tokie pervedimai vadinami draudimo įmokomis, o kartais ir atlyginimo mokesčiais (tai nekorektiška buhalteriniu požiūriu, bet suprantama tiems, kurie moka šias įmokas). vidutiniškai iki 30% darbuotojams išmokėtų sumų, o individualūs verslininkai šias įmokas privalo pervesti ir už save asmeniškai.

Mokesčių tarifai pagal supaprastintą sistemą yra žymiai mažesni nei bendros mokesčių sistemos mokesčių tarifai. Supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos“ mokesčio tarifas siekia tik 6 proc., o nuo 2016 m. regionai turi teisę sumažinti supaprastintos pajamų mokesčio sistemos tarifą iki 1 proc. Supaprastintai mokesčių sistemai, kurios objektas yra „Pajamos atėmus išlaidas“, mokesčio tarifas yra 15%, tačiau jis taip pat gali būti sumažintas regioniniais įstatymais iki 5%.

Be sumažinto mokesčio tarifo, supaprastinta pajamų apmokestinimo sistema turi dar vieną privalumą – vienkartinio mokesčio galimybę dėl tą patį ketvirtį pervestų draudimo įmokų. Pagal šią tvarką veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai-darbdaviai gali sumažinti vienkartinį mokestį iki 50 proc. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gali atsižvelgti į visą įmokų sumą, dėl to, gaunant mažas pajamas, gali nebūti vieno mokesčio.

Supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos minus išlaidos, apskaičiuojant mokesčio bazę galite į sąnaudas atsižvelgti į nurodytas draudimo įmokas, tačiau ši skaičiavimo tvarka taikoma ir kitoms mokesčių sistemoms, todėl jos negalima laikyti specifiniu supaprastintos sistemos privalumu.

Taigi, supaprastinta mokesčių sistema yra neabejotinai pelningiausia verslininkui mokesčių sistema, jei mokesčiai skaičiuojami nuo gautų pajamų. Supaprastinta sistema gali būti mažiau pelninga, tačiau tik kai kuriais atvejais, palyginti su UTII sistema juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams ir palyginti su patento kaina individualiems verslininkams.

Atkreipiame visų LLC dėmesį į supaprastintą mokesčių sistemą – organizacijos gali mokėti mokesčius tik pavedimu negrynaisiais pinigais. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik pateikus bankui mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokesčius mokėti grynaisiais. Rekomenduojame atsidaryti einamąją sąskaitą palankiomis sąlygomis.

2. Darbo imli apskaita ir atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal šį kriterijų patraukliai atrodo ir supaprastinta mokesčių sistema. Mokesčių apskaita supaprastintoje sistemoje tvarkoma specialioje supaprastintai mokesčių sistemai skirtoje Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR). Nuo 2013 metų apskaitą veda ir supaprastinti juridiniai asmenys, individualūs verslininkai tokios pareigos neturi.

Kad galėtumėte išbandyti buhalterinę apskaitą be jokios materialinės rizikos ir nuspręsti, ar tai jums tinka, mes kartu su įmone 1C esame pasirengę suteikti savo vartotojams mėnesio nemokamas apskaitos paslaugas:

Ataskaitoje apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama tik viena deklaracija, kurią organizacijos turi pateikti metų pabaigoje iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d.

Palyginimui, PVM mokėtojai, įmonės pagal bendrą mokesčių sistemą ir UTII, taip pat individualūs verslininkai pagal UTII deklaracijas pateikia kas ketvirtį.

Reikia nepamiršti, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išskyrus mokestinį laikotarpį, t.y. kalendoriniai metai, yra ir ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, pusė metų, devyni mėnesiai. Nors laikotarpis vadinamas ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau remiantis jo rezultatais nereikia teikti deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o reikia skaičiuoti ir mokėti avansinius mokėjimus pagal KUDiR duomenis, kurie vėliau bus įtraukti į sąskaitą apskaičiuojant vienkartinį mokestį metų pabaigoje (pavyzdžiai su avansinių mokėjimų skaičiavimais pateikti straipsnio pabaigoje).

Daugiau informacijos:

3. Ginčai tarp supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų ir mokesčių bei teismų institucijų

Nedažnai atsižvelgiama, tačiau reikšmingas supaprastintos pajamų apmokestinimo sistemos privalumas yra tas, kad tokiu atveju mokesčių mokėtojui nereikia įrodinėti išlaidų pagrįstumo ir teisingų dokumentų. Pakanka įrašyti gautas pajamas į KUDiR ir metų pabaigoje pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nesijaudinant, kad, remiantis dokumentinio audito rezultatais, gali atsirasti įsiskolinimų, netesybų ir baudų dėl 2012 m. tam tikrų išlaidų nepripažinimas. Skaičiuojant mokesčio bazę pagal šį režimą, išlaidos visiškai neatsižvelgiamos.

Pavyzdžiui, ginčai su mokesčių institucijomis dėl išlaidų pripažinimo skaičiuojant pelno mokesčius ir nuostolių pagrįstumo verslininkus atveda net į Aukščiausiąjį arbitražo teismą (kaip tik tokie atvejai kaip mokesčių administratorių išlaidų už geriamąjį vandenį ir tualeto reikmenis biuruose nepripažinimas) . Žinoma, mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, savo išlaidas turi patvirtinti ir teisingai įformintais dokumentais, tačiau diskusijų dėl jų pagrįstumo kyla pastebimai mažiau. Uždaryta, t.y. griežtai apibrėžtas išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Supaprastintiesiems pasisekė ir tuo, kad jie nėra (išskyrus PVM įvežant prekes į Rusijos Federaciją), taip pat daug diskusijų sukeliantis ir sunkiai administruojamas mokestis, t.y. kaupimas, mokėjimas ir grąžinimas iš biudžeto.

Supaprastinta mokesčių sistema lemia daug rečiau. Šioje sistemoje nėra tokių audito rizikos kriterijų kaip nuostolių ataskaitų teikimas skaičiuojant pajamų mokestį, didelis išlaidų procentas verslininko pajamose skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir nemaža PVM dalis, kuri turi būti grąžinama iš biudžeto. Mokesčių audito vietoje pasekmės verslui nėra susijusios su šio straipsnio tema, tik pažymime, kad įmonėms vidutinė papildomų apskaičiavimų suma pagal jo rezultatus yra daugiau nei vienas milijonas rublių.

Pasirodo, supaprastinta sistema, ypač supaprastinta pajamų mokesčių sistema, sumažina mokestinių ginčų ir audito vietoje riziką, ir tai turi būti pripažinta papildomu privalumu.

4. Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų darbo su mokesčių mokėtojais galimybė kitais būdais

Bene vienintelis reikšmingas supaprastintos mokesčių sistemos trūkumas – partnerių ir pirkėjų rato ribojimas iki tų, kuriems nereikia atsižvelgti į pirkimo PVM. Su PVM dirbanti sandorio šalis greičiausiai atsisakys taikyti supaprastintą mokestį, nebent jos PVM sąnaudos bus kompensuotos mažesnėmis jūsų prekių ar paslaugų kaina.

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Jei supaprastinta sistema jums atrodo naudinga ir patogi, siūlome su ja susipažinti išsamiau, dėl ko kreipiamės į pirminį šaltinį, t.y. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Pažintį su supaprastinta mokesčių sistema pradėsime nuo to, kas dar gali taikyti šią mokesčių sistemą.

Gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Mokesčių mokėtojais pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti organizacijos (juridiniai asmenys) ir individualūs verslininkai (fiziniai asmenys), jeigu jiems netaikomi keli toliau išvardyti apribojimai.

Papildomas apribojimas taikomas jau veikiančiai organizacijai, kuri gali pereiti prie supaprastinto režimo, jeigu, remiantis 9 mėnesių tų metų, kuriais ji pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatais, jos pajamos iš pardavimo ir ne. veiklos pajamos neviršijo 112,5 mln. Šie apribojimai netaikomi individualiems verslininkams.

• bankai, lombardai, investiciniai fondai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, mikrofinansų organizacijos;
• organizacijos, turinčios filialus;
• valstybės ir biudžetinės įstaigos;
• azartinius lošimus vedančios ir organizuojančios organizacijos;
• užsienio organizacijos;
• organizacijos – produkcijos pasidalijimo susitarimų dalyviai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus (išskyrus ne pelno organizacijas, biudžetines mokslo ir švietimo įstaigas bei tas, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai);
• organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 150 milijonų rublių.

Jie negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos 2019 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai taip pat negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos:

• gamina akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, automobilius, benziną, dyzelinį kurą ir kt.);
• išgauti ir parduoti naudingąsias iškasenas, išskyrus įprastus, pavyzdžiui, smėlį, molį, durpes, skaldą, statybinį akmenį;
• pereita prie vieno žemės ūkio mokesčio;
• turintis daugiau nei 100 darbuotojų;
• įstatymų nustatytais terminais ir tvarka nepranešusių apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Supaprastinta mokesčių sistema taip pat netaikoma privačių notarų, advokatų kontoras įsteigusių advokatų, kitų formų juridinių asmenų veiklai.

Kad išvengtumėte situacijos, kai negalite taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, rekomenduojame atidžiai pasirinkti OKVED kodus individualiems verslininkams ar LLC. Jei kuris nors iš pasirinktų kodų atitinka aukščiau nurodytas veiklas, mokesčių inspekcija neleis apie tai pranešti supaprastintai mokesčių sistemai. Abejojantiems savo pasirinkimu galime pasiūlyti nemokamą OKVED kodų pasirinkimą.

Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektas

Išskirtinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas – galimybė mokesčių mokėtojui savanoriškai pasirinkti apmokestinimo objektą tarp „Pajamos“ ir „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (dažniau vadinamos „Pajamos minus išlaidos“).

Mokesčių mokėtojas kasmet gali pasirinkti apmokestinimo objektus „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“, prieš tai iki gruodžio 31 d. pranešęs mokesčių inspekcijai apie savo ketinimą pakeisti objektą nuo naujųjų metų.

Pastaba: Vienintelis tokio pasirinkimo galimybės apribojimas taikomas mokesčių mokėtojams, kurie yra paprastos ūkinės veiklos (arba jungtinės veiklos), taip pat turto patikėjimo valdymo sutarties šalys. Apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą jiems gali būti tik „Pajamos atėmus išlaidas“.

Mokesčio bazė supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio objektui „Pajamos“ mokesčio bazė yra pajamų piniginė išraiška, o objektui „Pajamos atėmus išlaidas“ – pajamų, sumažintų išlaidų suma, piniginė išraiška.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15–346.17 straipsniai nurodo pajamų ir išlaidų nustatymo ir pripažinimo tvarką pagal šį režimą. Pajamomis pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos:

• pardavimo pajamų, t.y. pajamos iš savos gamybos ir anksčiau įsigytų prekių, darbų ir paslaugų pardavimo bei nuosavybės teisių pardavimo pajamos;
• ne veiklos pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., pavyzdžiui, nemokamai gautas turtas, pajamos paskolos sutarčių palūkanų forma, kreditas, banko sąskaita, vertybiniai popieriai, teigiami valiutų kursų ir sumų skirtumai ir kt.

Išlaidos, pripažintos pagal supaprastintą sistemą, pateiktos 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių tarifai supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio tarifas taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamų variantas paprastai yra lygus 6 proc. Pavyzdžiui, jei gavote 100 tūkstančių rublių pajamų, tada mokesčio suma bus tik 6 tūkstančiai rublių. 2016 m. regionai gavo teisę sumažinti supaprastinto apmokestinimo sistemos mokesčio tarifą Pajamos iki 1 proc., tačiau šia teise naudojasi ne visi.

Įprastas supaprastintos mokesčių sistemos tarifas „Pajamos atėmus išlaidas“ yra 15%, tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų regioniniai įstatymai gali sumažinti mokesčio tarifą iki 5%, siekiant pritraukti investicijų ar plėtoti tam tikras veiklos rūšis. Koks tarifas galioja jūsų regione, galite sužinoti mokesčių inspekcijoje jūsų registracijos vietoje.

Pirmą kartą pagal supaprastintą mokesčių sistemą užsiregistravę individualūs verslininkai gali gauti, t.y. teisę dirbti taikant nulinį mokesčių tarifą, jei jų regione buvo priimtas atitinkamas įstatymas.

Kurį objektą pasirinkti: supaprastintą mokesčių sistemą Pajamų ar supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas?

Yra gana sąlyginė formulė, leidžianti parodyti, kokiame išlaidų lygyje supaprastintos pajamų mokesčių sistemos mokesčio suma bus lygi supaprastintos pajamų mokesčių sistemos mokesčio sumai, atėmus išlaidas:

Pajamos*6 % = (pajamos – išlaidos)*15 %

Pagal šią formulę supaprastintos mokesčių sistemos dydis bus lygus, kai išlaidos sudarys 60% pajamų. Be to, kuo didesnės išlaidos, tuo mažiau reikės mokėti mokesčių, t.y. esant vienodoms pajamoms, supaprastinta mokesčių sistema Pajamos minus išlaidos bus pelningesnės. Tačiau šioje formulėje neatsižvelgiama į tris svarbius kriterijus, kurie gali reikšmingai pakeisti apskaičiuotą mokesčio sumą.

1. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazės apskaičiavimo išlaidų pripažinimas ir apskaita Pajamos atėmus išlaidas:

Išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas turi būti tinkamai įformintos dokumentais. Apskaičiuojant mokesčio bazę į nepatvirtintas išlaidas neatsižvelgiama. Kiekvienai išlaidoms patvirtinti reikia turėti jos apmokėjimą patvirtinantį dokumentą (pvz., kvitą, sąskaitos išrašą, mokėjimo nurodymą, kasos kvitą) ir prekių perdavimą ar paslaugų suteikimą bei darbų atlikimą patvirtinantį dokumentą, t.y. prekių perdavimo ar paslaugų ir darbų akto sąskaita faktūra;

Uždaras išlaidų sąrašas. Neįmanoma atsižvelgti į visas išlaidas, net ir teisingai dokumentuotas ir ekonomiškai pagrįstas. Griežtai ribotas supaprastintai mokesčių sistemai pripažintų išlaidų sąrašas Pajamos atėmus sąnaudas pateiktas 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Speciali tam tikrų rūšių išlaidų pripažinimo tvarka. Taigi tam, kad supaprastinta mokesčių sistema Pajamos atėmus išlaidas būtų atsižvelgta į tolimesniam pardavimui skirtų prekių pirkimo išlaidas, būtina ne tik dokumentais patvirtinti šių prekių apmokėjimą tiekėjui, bet ir parduoti jas savo pirkėjui. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis).

Svarbus punktas- pardavimas reiškia ne faktinį Jūsų pirkėjo apmokėjimą už prekes, o tik prekių perdavimą jo nuosavybėn. Šis klausimas buvo svarstomas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo nutarime Nr. 808/10, birželio 29 d. 2010 m., pagal kurią „... iš mokesčių teisės aktų neišplaukia, kad įsigytų ir parduotų prekių savikainos įtraukimo į sąnaudas sąlyga yra pirkėjo apmokėjimas“. Taigi, siekdamas kompensuoti tolimesniam pardavimui skirtos prekės įsigijimo išlaidas, supaprastintuvas turi sumokėti už šią prekę, ją kapitalizuoti ir parduoti, t.y. perduoti nuosavybės teisę savo pirkėjui. Tai, kad pirkėjas sumokėjo už šią prekę, neturės reikšmės apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas.

Kita kebli situacija galima, jei ketvirčio pabaigoje iš pirkėjo gavote avansą, bet nespėjote pervesti pinigų tiekėjui. Tarkime, kad prekybos ir tarpininkavimo įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, gavo 10 milijonų rublių avansinį mokėjimą, iš kurių 9 milijonai rublių. turi būti perduotas tiekėjui už prekes. Jei dėl kokių nors priežasčių ataskaitinį ketvirtį neturėjote laiko sumokėti tiekėjui, tada pagal jo rezultatus turite sumokėti avansą pagal gautas 10 milijonų rublių pajamas, t.y. 1,5 milijono rublių (įprasta 15%). Tokia suma gali būti reikšminga supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojui, dirbančiam su pirkėjo pinigais. Ateityje, tinkamai užsiregistravus, į šias išlaidas bus atsižvelgta skaičiuojant vienkartinį metų mokestį, tačiau būtinybė mokėti tokias sumas iš karto gali tapti nemalonia staigmena.

2. Galimybė sumažinti vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos iš sumokėtų draudimo įmokų. Aukščiau jau buvo pasakyta, kad šiuo režimu galima sumažinti patį vienkartinį mokestį, o supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuojant mokesčio bazę galima atsižvelgti į draudimo įmokas.

✐Pavyzdys ▼

3. Regioninio mokesčio tarifo sumažinimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos minus išlaidos nuo 15% iki 5%.

Jei jūsų regione 2019 m. buvo priimtas įstatymas, nustatantis diferencijuotą mokesčių tarifą mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, tai bus pliusas supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos minus išlaidos pasirinkimo naudai, o tada išlaidų lygis gali būti net mažesnis nei 60 proc.

✐Pavyzdys ▼

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Naujai įregistruoti verslo subjektai (individualūs verslininkai, UAB) gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, pateikę pranešimą ne vėliau kaip per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos. Toks pranešimas taip pat gali būti nedelsiant pateiktas mokesčių inspekcijai kartu su LLC arba individualaus verslininko registravimo dokumentais. Dauguma inspekcijų reikalauja dviejų pranešimo kopijų, tačiau kai kurios federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai reikalauja trijų. Viena kopija jums bus grąžinta su mokesčių inspekcijos antspaudu.

Jei 2019 m. ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos viršijo 150 milijonų rublių, jis praranda teisę naudotis supaprastinta sistema nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padarytas perviršis, pradžios .

Mūsų paslaugoje galite paruošti nemokamą pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.):

Jau veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios, apie tai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turi pateikti pranešimą (pranešimų formos panašios į nurodytas aukščiau) . Kalbant apie UTII mokėtojus, kurie nustojo vykdyti tam tikros rūšies veiklą, jie gali pateikti paraišką dėl supaprastintos mokesčių sistemos per metus. Teisę į tokį perėjimą suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalies 2 dalis.

Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai 2019 m

Išsiaiškinkime, kaip mokesčių mokėtojai, taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, turėtų apskaičiuoti ir mokėti mokesčius 2019 m. Supaprastintojų mokamas mokestis vadinamas viengubu. Vieningas mokestis pakeičia įmonių pajamų mokesčio, turto mokesčio ir kt. mokėjimą. Žinoma, ši taisyklė nėra be išimčių:

• PVM turi būti sumokėtas supaprastintuvams importuojant prekes į Rusijos Federaciją;
• Įmonės taip pat privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį taikydamos supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu šis turtas pagal įstatymą bus vertinamas kadastrine verte. Visų pirma, nuo 2014 m. tokį mokestį turi mokėti įmonės, turinčios prekybos ir biurų patalpas, tačiau kol kas tik tuose regionuose, kuriuose priimti atitinkami įstatymai.

Individualiems verslininkams bendrasis mokestis pakeičia gyventojų pajamų mokestį už verslo veiklą, PVM (išskyrus PVM importui į Rusijos Federacijos teritoriją) ir nekilnojamojo turto mokestį. Individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo mokesčių už ūkinėje veikloje naudojamą turtą, pateikę atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Kaip jau minėjome aukščiau, supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos ir supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos atėmus sąnaudas vienodo mokesčio apskaičiavimas skiriasi savo tarifu ir mokesčių baze, tačiau jie yra vienodi.

Mokestinis laikotarpis apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai, nors tai galima pasakyti tik sąlyginai. Prievolė mokėti mokestį dalimis arba avansu atsiranda pasibaigus kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui, kuris yra kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai.

Vienkartinio mokesčio avansinių įmokų mokėjimo terminai yra šie:

• pagal pirmojo ketvirčio rezultatus - balandžio 25 d.;
• pagal pusmečio rezultatus - liepos 25 d.;
• remiantis devynių mėnesių rezultatais – spalio 25 d.

Pats vienkartinis mokestis apskaičiuojamas metų pabaigoje, atsižvelgiant į visus jau sumokėtus ketvirčio avansinius mokėjimus. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio sumokėjimo terminas 2019 m. pabaigoje:

• organizacijoms iki 2020 m. kovo 31 d.;
• individualiems verslininkams iki 2020 m. balandžio 30 d.

Už avansinių mokėjimų mokėjimo sąlygų pažeidimą imama 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda už kiekvieną uždelstą dieną. Jei metų pabaigoje pats vienkartinis mokestis nebus pervestas, be baudos bus skirta 20% bauda nuo nesumokėtos mokesčio sumos.

Avansinių mokėjimų ir vieno mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Skaičiuojama remiantis vienu mokesčiu, didėjančiu, t.y. susumavus bendrą metų pradžios sumą. Skaičiuodami avansą pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, apskaičiuotą mokesčio bazę turite padauginti iš mokesčio tarifo, o šią sumą sumokėti iki balandžio 25 d.

Skaičiuojant avansą pagal šešių mėnesių rezultatus, pagal 6 mėnesių (sausio-birželio mėn.) rezultatus gautą mokesčio bazę reikia padauginti iš mokesčio tarifo ir iš šios sumos atimti jau sumokėtą avansą. pirmąjį ketvirtį. Likutis į biudžetą turi būti pervestas iki liepos 25 d.

Devynių mėnesių avanso apskaičiavimas yra panašus: už 9 mėnesius nuo metų pradžios (sausio-rugsėjo mėn.) apskaičiuota mokesčio bazė dauginama iš mokesčio tarifo ir gauta suma sumažinama iš jau sumokėtų avansų už praėjusius tris ir šeši mėnesiai. Likusią sumą reikia sumokėti iki spalio 25 d.

Metų pabaigoje apskaičiuosime vieną mokestį - visų metų mokesčio bazę padauginsime iš mokesčio tarifo, iš gautos sumos atimame visus tris avansinius mokėjimus ir skirtumą padarysime iki kovo 31 d. (organizacijoms) arba balandžio mėn. 30 (individualiems verslininkams).

Mokesčio apskaičiavimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos 6 proc.

Ypatinga avansinių įmokų ir vienkartinio mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą pajamų mokesčio sistemą ypatybė yra galimybė apskaičiuotas išmokas sumažinti per ataskaitinį ketvirtį pervestų draudimo įmokų suma. Įmonės ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, mokesčių mokėjimą gali sumažinti iki 50 proc., tačiau tik įmokų ribose. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali sumažinti mokestį nuo visos įmokų sumos, netaikant 50% ribos.

✐Pavyzdys ▼

Individualus verslininkas Aleksandrovas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos, neturinčios darbuotojų, pirmąjį ketvirtį gavo 150 000 rublių pajamų. ir kovo mėnesį už save sumokėjo 9000 rublių draudimo įmokas. Avansinis mokėjimas per 1 ketvirtį. bus lygus: (150 000 * 6%) = 9 000 rublių, tačiau ją galima sumažinti sumokėtų įmokų suma. Tai yra, tokiu atveju avansas sumažinamas iki nulio, todėl jo mokėti nereikia.

II ketvirtį gauta 220 000 rublių pajamų, iš viso už šešis mėnesius, t.y. sausio–birželio mėnesiais bendros pajamos siekė 370 000 rublių. Verslininkas antrąjį ketvirtį taip pat sumokėjo draudimo įmokas – 9000 rublių. Skaičiuojant avansą už šešis mėnesius, jis turi būti sumažintas pirmąjį ir antrąjį ketvirčius sumokėtomis įmokomis. Apskaičiuokime avansą šešiems mėnesiams: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rublių. Mokėjimas buvo pervestas laiku.

Trečiąjį ketvirtį verslininko pajamos siekė 179 000 rublių, o trečiąjį ketvirtį draudimo įmokų sumokėjo 10 000 rublių. Skaičiuodami avansą už devynis mėnesius, pirmiausia apskaičiuojame visas nuo metų pradžios gautas pajamas: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublių) ir padauginame iš 6%.

Iš gautos sumos, lygios 32 940 rublių, bus sumažintos visos sumokėtos draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rublių) ir antrojo ketvirčio pabaigoje pervesti avansiniai mokėjimai (4 200).rubliai). Iš viso avanso suma devynių mėnesių pabaigoje bus: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublių).

Iki metų pabaigos IP Aleksandrovas uždirbo dar 243 000 rublių, o jo bendros metinės pajamos siekė 792 000 rublių. gruodžio mėnesį sumokėjo likusią draudimo įmokų sumą 13 158 rublius*.

*Pastaba: pagal 2019 m. galiojančias draudimo įmokų apskaičiavimo taisykles individualių verslininkų įmokos už save siekia 36 238 rublius. plius 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Tuo pačiu metų pabaigoje – iki 2020 m. liepos 1 d. – galima išmokėti 1% pajamų. Mūsų pavyzdyje individualus verslininkas einamaisiais metais sumokėjo visą įmokų sumą, kad 2019 m. pabaigoje galėtų sumažinti vienkartinį mokestį.

Apskaičiuokime supaprastintos mokesčių sistemos metinį vienkartinį mokestį: 792 000 * 6% = 47 520 rublių, tačiau per metus buvo sumokėtos avansinės įmokos (4 200 + 740 = 4 940 rublių) ir draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 = 18). 41 158 rub.).

Vienkartinio mokesčio suma metų pabaigoje bus: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubliai), tai yra, vienkartinis mokestis buvo beveik visiškai sumažintas dėl už save sumokėtų draudimo įmokų.

Mokesčių apskaičiavimas taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas 15 proc.

Avansinių mokėjimų ir mokesčio apskaičiavimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas yra panaši į ankstesnį pavyzdį su tuo skirtumu, kad pajamos gali būti sumažintos patirtomis išlaidomis ir mokesčių tarifas skirsis (nuo 5% iki 15% skirtinguose regionuose ). Be to, draudimo įmokos nesumažina priskaičiuoto mokesčio, o į jas atsižvelgiama į bendrą išlaidų sumą, todėl į jas koncentruotis nėra prasmės.

✐Pavyzdys  ▼

Į lentelę įrašykime įmonės „Vesna LLC“, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas ir išlaidas Pajamos minus išlaidos:

Avansinis mokėjimas pagal I ketvirčio rezultatus: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rublių. Mokėjimas buvo sumokėtas laiku.

Apskaičiuokime avansą už šešis mėnesius: pajamos pagal kaupimo principą (1 000 000 + 1 200 000) atėmus išlaidas kaupimo principu (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubliai atėmus 0 30 rublių. (avansas sumokėtas už pirmąjį ketvirtį) = 45 000 rublių, kurie buvo sumokėti iki liepos 25 d.

Išankstinis mokėjimas už 9 mėnesius bus: pajamos pagal kaupimo principą (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) atėmus kaupimo principus išlaidas (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 011,000 Iš šios sumos atimkime avansinius mokėjimus, sumokėtus už pirmąjį ir antrąjį ketvirčius (30 000 + 45 000) ir gaukime avansą už 9 mėnesius, lygius 39 000 rublių.

Norėdami apskaičiuoti vienkartinį mokestį metų pabaigoje, sumuojame visas pajamas ir išlaidas:

pajamos: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rublių

išlaidos: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rublių.

Mes apskaičiuojame mokesčių bazę: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rublių ir padauginame iš 15% mokesčio tarifo = 174 tūkstančiai rublių. Iš šio skaičiaus atimame sumokėtus avansinius mokėjimus (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), likusi 60 tūkstančių rublių suma bus vienkartinio mokėtino mokesčio suma metų pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, taip pat atsiranda prievolė skaičiuoti minimalų mokestį – 1% nuo gautų pajamų sumos. Jis skaičiuojamas tik metų pabaigoje ir mokamas tik tuo atveju, kai įprasta tvarka priskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimumą arba jo visai nėra (jei gaunamas nuostolis).

Mūsų pavyzdyje minimalus mokestis galėjo būti 47 tūkstančiai rublių, tačiau Vesna LLC sumokėjo bendrą 174 tūkstančių rublių mokestį, o tai viršija šią sumą. Jei vienkartinis metų mokestis, skaičiuojant aukščiau nurodytu būdu, būtų mažesnis nei 47 tūkstančiai rublių, atsirastų prievolė mokėti minimalų mokestį.

Individualiems verslininkams 2016 m. išlieka privalomos įmokos į Pensijų fondą ir Federalinę migracijos tarnybą. Tuo pačiu metu pati mokėjimų pensijų fondui ir Federalinei migracijos tarnybai schema nepasikeitė.

Jei individualus verslininkas neturi darbuotojų, reikia atsižvelgti į keletą pakeitimų. Pirma, nuo 2016 m. sausio 1 d. padidėjo minimalus atlyginimas (minimalus atlyginimas). Dėl to padidėjo ir pensijų įmokų bei sveikatos draudimo įmoka.

Pensijų fonde darbuotojas mokės už save pagal minimalų atlyginimą, kuris nuo sausio 1 d. yra 6 204 rubliai:

6204 rubliai X 26% X 12 mėnesių = 19 356 rubliai. 48 kapeikos

Įnašai į FMS:

6204 rubliai X 5,1% X 12 mėnesių = 3 796 rubliai 85 kapeikos.

Iš viso per metus individualus verslininkas turi sumokėti:

19 356 RUB 48 kapeikos + 3 796 rub. 85 kop. = 23 153 rub.

Taigi, matome, kad pati mokėjimo schema nepasikeitė. Tik įmoka padidėjo dėl minimalios algos padidinimo.

2016 m. galioja taisyklė, kad individualūs verslininkai turi mokėti 1% nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių. metais. Pavyzdžiui, jei verslininkas gavo 6 milijonų pajamų, tada iš šios sumos jis išmeta 300 000 rublių ir gauna 5 700 000.

57 000 rublių. + 23 153 rub. = 80 153 rub.

Draudimo įmokų suma negali viršyti sumos, nustatytos kaip aštuonių minimalaus darbo užmokesčio, nustatyto federaliniame įstatyme, sandauga finansinių metų, už kuriuos mokamos draudimo įmokos, pradžioje:

6 204 RUB X 8 mėnesiai X 26% (PF norma individualiems verslininkams) X 12 mėnesių = 154 851 rub.

Reikalavimai ir nuobaudos

Sugriežtėjo reikalavimai individualiems verslininkams nepateikus informacijos apie asmeninę informaciją. Registracija tokiu atveju gali būti sustabdyta 1 mėnesiui. Be to, jei paaiškėja, kad asmuo anksčiau turėjo individualaus verslininko statusą ir savo veiklą vykdė pažeisdamas įstatymus, registracija gali būti atsisakyta. Už melagingos informacijos apie būsimų individualių verslininkų duomenis pateikimą gresia bauda iki 10 000 rublių. Pakartotinai pateikiant klaidingus duomenis gali būti atsisakyta registruoti iki 3 metų.

Jei individualus verslininkas su darbuotojais

Nuo 2016 m. sausio 1 d. visi mokesčių agentai-darbdaviai turi pateikti 6-NDFL formą – kas ketvirtį individualių darbuotojų apskaičiuotų ir išskaitytų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas.

Be to, individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, privalo:

• vidutinis darbuotojų skaičius;
• atsiskaito Socialinio draudimo fondui;
• teikia ataskaitas Pensijų fondui;
• gyventojų pajamų mokesčio ataskaita darbuotojams.

Be to, pateikiamos standartinės ataskaitos, atsižvelgiant į mokesčių sistemą, kurioje yra individualus verslininkas (supaprastintas apmokestinimas, UTII, bendroji mokesčių sistema, vieningas žemės ūkio mokestis).