IV. Konversijos operacijos

Konvertavimo operacija – tai sandoris, kurį užsienio valiutų rinkos dalyviai atlieka siekdami pakeisti vienos valstybės valiutą į kitos valstybės piniginį vienetą. Be to, dėl jų kiekių susitariama iš anksto, kaip ir dėl valiutos kurso, atsiskaitant po tam tikro laiko. Jei pažvelgsime į sąvoką teisiniu požiūriu, galime daryti išvadą, kad konvertavimo operacija yra valiutos pirkimo ir pardavimo sandoris. Jai pažymėti naudojama stabili anglų kalbos sąvoka Forex arba FX, kuri yra posakio Užsienio valiutos operacijos – „valiutos keitimo operacijos“ – santrumpa.

Konvertavimo operacijos skiriasi nuo tradicinių kredito ir indėlių operacijų tuo, kad jos atliekamos tam tikru tiksliu momentu. Antrojo tipo sandorių skubumas ir trukmė skiriasi.

Konversijos operacijų tipai

Šios operacijos gali būti suskirstytos į du pagrindinius tipus:

einamieji arba neatidėliotini sandoriai;
ateities ar išankstiniai sandoriai.

Neatidėliotini sandoriai užima didžiausią apimtį rinkoje. Tarptautinė praktika numato, kad jų įgyvendinimo data yra antra darbo diena po įgyvendinimo. Šios sąlygos yra tinkamos sandorio dalyviams, nes per nurodytą laiką galima sutvarkyti mokėjimo dokumentus ir sutvarkyti turimus dokumentus. Vieta, skirta valiutoms keistis pagal dabartines kotiruotes, yra neatidėliotina rinka.

Išankstinės konversijos operacijos (išankstiniai) apima:

į priekį;
ateities sandoriai;
apsikeitimo sandoriais.

Šiuos sandorius taip pat galima rasti pavadinimu „išvestinės finansinės priemonės“. Jie buvo specialiai sukurti tikram verslui. Taip yra dėl to, kad jie leidžia ateityje sumažinti kotiruočių pokyčius tarptautinėje valiutų rinkoje. Tiems, kurie nori užsidirbti pinigų naudodamiesi internetu Forex platformoje, šios finansinės priemonės yra praktiškai beprasmės. Tuo pačiu metu jie turėtų suprasti konvertavimo operacijų sąvoką ir jų tipus.

Spot rinka ir jos dalyviai

Neatidėliotina rinka reiškia valiutos pasiūlą. Pagrindiniai dalyviai yra bankai, kurie valiutą keičia neatidėliotinų sandorių rinkoje su partneriais:

tiesiogiai su klientų įmonėmis;
su komerciniais bankais tarpbankinėje rinkoje;
su bankais ir klientais per brokerius;
su valstybės centriniais bankais.

Neatidėliotina rinka gali aptarnauti įmonių ir finansinių institucijų individualius poreikius ir spekuliacinius sandorius.

Spot rinkos taisyklės

Šios rinkos taisyklės nėra fiksuotos tarptautinėse konvencijose, tačiau visi sandorių dalyviai jų nepriekaištingai laikosi. Jie apima:

mokėjimai turi būti atlikti ne vėliau kaip per dvi darbo dienas sutartos valiutos dydžiu be papildomo palūkanų normos nustatymo;
dažniausiai sandoriai vykdomi kompiuterinės prekybos pagrindu, kuris numato patvirtinimą kitą darbo dieną elektroniniais pranešimais;
kurso reikia laikytis be klaidų.

Pagrindinė neatidėliotinos rinkos priemonė yra elektroninis pervedimas, atliekamas SWIFT sistemos kanalais.

Taškinių konvertavimo operacijų atlikimo tikslai

Tokio tipo sandoriai sudaro apie 40 procentų FOREX prekybos apimties. Pagrindiniai jų tikslai gali būti vadinami:

Konvertavimo tipo pavedimų iš finansų įstaigos klientų vykdymas;

Likvidumo parama, už kurią bankai savo lėšomis keičia valiutas iš vienos į kitą;

Spekuliacinių konvertavimo sandorių sudarymas;

Galimo nepadengtų sąskaitų likučių, kuriems sudaromos pozicijos, pašalinimas;

Sumažinti vienos valiutos perteklių, taip pat pakeisti poreikį kita.

Išankstinės sutartys

Išankstinis konvertavimo sandoris yra valiutų keitimo pagal iš anksto sutartą kursą sandoris. Vertinimo data šiuo atveju nukeliama tam tikram laikotarpiui, dėl kurio susitaria abi sandorio šalys.

Išankstiniai sandoriai naudingiausi, jei šalies įmonė planuoja pirkti prekes užsienyje JAV doleriais. Tuo pačiu metu sutarties sudarymo metu ji gali neturėti reikiamos sumos operacijoms atlikti, bet laukia jų gavimo. Esant tokiai situacijai, prasminga pasinaudoti išankstiniu sandoriu norint įsigyti reikiamą valiutos kiekį su tinkama valiutos data pagal įmonei palankias kainas. Ši parinktis yra priimtina, jei tikimasi, kad valiutos kursas keisis nepalankia kryptimi.

Išankstinės sutartys gali suteikti naudos ir sumažinti riziką, tačiau kai kuriais atvejais dėl jų gali būti prarastas pelnas. Naudojant šalies įmonės pavyzdį, tai reiškia, kad valiuta ne brangs, o, priešingai, pigs. Taigi įmonė už prekes galėjo sumokėti mažesnę sumą rubliais.

Ateities ir pasirinkimo sandoriai

Ateities sandorių konvertavimo sandoris yra sandoris, kuriame yra nustatytos valiutos sumos ir standartinės vertės sąlygos. Taigi tokiomis sutartimis galima prekiauti kaip vertybiniais popieriais. Ateities sandorių rinka skirta jais prekiauti. Vidutinė šių konvertavimo operacijų apyvartos trukmė gali būti vadinama trimis mėnesiais.

Opcionai panašūs į ateities sandorius, tačiau vienos iš šalių įsipareigojimai gerokai susilpnėja. Jei reikia, operaciją galite bet kada atšaukti. Tuo pačiu metu šiomis sutartimis prekiaujama atskirai nustatytoje opcionų rinkoje.

Apsikeitimo sandoriai ir jų savybės

Apsikeitimo sandoriai yra valiutos konvertavimo sandoriai, kurių metu sudaromas sandoris, kuriuo siekiama pirkti ir parduoti tam tikrą valiutos kiekį. Prievolė šiuo atveju yra po tam tikro laiko užbaigti atvirkštinį sandorį. Gana dažnai jie reprezentuoja bankų ir organizacijų konvertavimo operacijas. Jiems netaikomi visuotinai pripažinti standartai, todėl atskiros rinkos jiems nėra. Tarp visų finansinių priemonių jie turi mažiausią vertę.

Konversijos operacijos

Pertvarkymo operacijoms atlikti reikia tam tikro pasiruošimo, ypač rizikos mažinimo. Trumpas pristatymo laikas nesumažina šio sandorio sandorio šalių prisiimamos rizikos. Taip yra dėl to, kad valiutos kursas gali pasikeisti per trumpą laiką.

Sandorių sudarymo technika susideda iš kelių etapų. Pirmiausia atliekama užsienio valiutų rinkų būklės analizė, nustatomos konkrečių valiutų kursų judėjimo tendencijos. Be to, parengiamajame etape būtina ištirti jų pokyčių priežastis. Remdamiesi gauta informacija, prekiautojai gali atsižvelgti į turimą valiutos poziciją. Taigi nacionalinės valiutos kursas užsienio valiutos atžvilgiu nustatomas naudojant kompiuterines technologijas.

Bankų konvertavimo operacijos reikalauja apriboti galimą riziką. Dėl šios priežasties sandoriai turėtų būti vykdomi su patikimais partneriais. Atlikta analizė leis sukurti valiutų operacijų kryptį. Tai suteikia trumpąją arba ilgąją poziciją konkrečia valiuta, kuri naudojama sandoryje.

Dideliuose bankuose klientų sąskaitų konvertavimo operacijos atliekamos specialių ekonomistų ir analitikų grupių dėka. Pardavėjai atsižvelgia į savo informaciją ir savarankiškai pasirenka valiutų operacijų kryptį. Mažesni bankai šių specialistų neturi, o jų funkcijas atlieka patys prekiautojai.

Atlikdami valiutos konvertavimo operacijas turite turėti pakankamai žinių ir praktinių įgūdžių, todėl verta išsamiai išstudijuoti kiekvieną jų rūšį.

„Mokesčiai, apskaita ir atskaitomybė komerciniame banke“, 2010, N 11

Konvertavimo operacijos yra viena iš aktyviausių kredito įstaigų veiklos sričių. Tokių operacijų tikslas – vykdyti valiutos pirkimo-pardavimo operacijas, o jų dalyviais (tiek pardavėjais, tiek pirkėjais) gali būti juridiniai ir fiziniai asmenys, įskaitant individualius verslininkus. Panagrinėkime konvertavimo bankinių operacijų režimo teisinio reguliavimo ypatumus, jų dokumentaciją, apskaitos politiką ir apskaitą.

Konvertavimo bankinių operacijų režimo teisinis reglamentavimas

Bankinių operacijų konvertavimo režimą reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, 1990 m. gruodžio 2 d. federalinis įstatymas N 395-1 „Dėl bankų ir bankinės veiklos“, 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas N 173-FZ „Dėl valiutos“. Reguliavimas ir valiutų kontrolė“, įvairūs banko Rusijos mokomieji laiškai. Konvertavimo operacijose dalyvauja juridiniai asmenys, piliečiai (įskaitant užsiimančius verslo veikla), taip pat Rusijos bankas ir kredito organizacijos – rezidentai ir nerezidentai.

Pagrindiniai apribojimai vykdant konvertavimo operacijas tarp bankų ir verslo subjektų yra nustatyti federalinių įstatymų lygiu ir papildyti poįstatyminių aktų lygiu - Rusijos banko nurodymais. Taigi Rusijos bankas nustato, kad juridiniai asmenys gali pirkti ir parduoti užsienio valiutą tik negrynaisiais pinigais, be to, įstatymų leidėjas įpareigoja juridinius asmenis pirkti užsienio valiutą tik tuo tikslu. vykdo užsienio ekonominę veiklą ir atlieka leidžiamus valiutos keitimo sandorius.

Siekiant užkirsti kelią sukčiavimui, mokėjimai užsienio valiuta grynaisiais ir negrynaisiais Rusijos Federacijos teritorijoje tarp gyventojų draudžiami įstatymu. Taigi buvo nustatyta speciali operacijų užsienio valiuta (tarp bankų ir rezidentų) atlikimo tvarka, kuri apima šiuos pagrindinius reikalavimus pagal 2003 m. gruodžio 10 d. federalinį įstatymą N 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“:

užsienio valiutos ir čekių (įskaitant kelionės čekius), kurių nominali vertė nurodyta užsienio valiuta, pirkimas ir pardavimas Rusijos Federacijoje vykdomas tik per įgaliotus bankus;
gyventojai turi teisę be apribojimų atidaryti banko sąskaitas (banko indėlius) užsienio valiuta įgaliotuose bankuose, jeigu įstatymai nenustato kitaip;
juridiniai asmenys privalo pirkti/parduoti užsienio valiutą per įgaliotuose bankuose atidarytas sąskaitas;
be apribojimų tarp gyventojų ir įgaliotų bankų vykdomos užsienio valiutos keitimo operacijos, susijusios su fizinių asmenų grynųjų ir negrynųjų užsienio valiutų ir čekių (įskaitant kelionės čekius), kurių nominali vertė nurodoma užsienio valiuta, pirkimu ir pardavimu, už Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta.

Taigi tam tikru mastu konvertavimo operacijas galima priskirti vienam iš valiutos reguliavimo mechanizmų<1>: tam tikrų rūšių užsienio valiutos keitimo operacijų kontrolę vykdo įgalioti bankai jų vykdymo, tai yra valiutos pirkimo ir pardavimo, etape.

<1>Rusijos banko 2004 m. birželio 15 d. instrukcijoje Nr. 117-I „Dėl gyventojų ir nerezidentų dokumentų ir informacijos teikimo įgaliotiems bankams tvarkos atliekant valiutos operacijas, įgaliotų bankų valiutų operacijų registravimo ir rengimo tvarkos. sandorių pasai“, akcentuojama civilinio pobūdžio dokumentų, kurie yra tarptautinių mokėjimų tiek rubliais, tiek užsienio valiuta, kontrolė.

Konvertavimo operacijų dokumentavimas

Konvertavimo operacijų atlikimo pagrindas yra teisingai įforminti dokumentai (užsienio valiutos pirkimo-pardavimo instrukcijos, sutartys, atminimo pavedimai ir kt.). Konvertavimo operacijų tarp bankų ir verslo subjektų, atliekamų negrynaisiais pinigais, tvarkymo tvarkos (tiksliau – dokumentų formos) Rusijos bankas nereglamentuoja. Dokumentų formą kredito įstaigos rengia ir tvirtina savarankiškai ir, kaip taisyklė, yra įtvirtinta vidaus norminiuose dokumentuose.

Mūsų nuomone, rengiant dokumentus, kurių pagrindu atliekamos konversijos operacijos, reikėtų atkreipti dėmesį į šiuos pagrindinius dalykus:

sandorių sudarymo sutartys (sutartys), vienkartiniai pavedimai ir kt. turi būti banko ir kliento įgaliotų asmenų parašai;
priklausomai nuo operacijų sąlygų ir reguliarumo, valiutos pirkimo-pardavimo pavedimuose turi būti atitinkamos pastabos, kad suma užsienio valiuta arba rubliais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą yra nurašoma nuo kliento sąskaitos be akcepto (jei yra tokia sąlyga banko sąskaitos sutartyje);
Valiutos pirkimo-pardavimo pavedimuose turi būti dedami įgaliotų banko darbuotojų parašai ir ženklai (antspaudai), nurodantys klientų parašų ir antspaudų atitikties deklaruotiems pavyzdžiams ir lėšų sąskaitoje pakankamumą, kaip taip pat atsakingų valiutos kontrolės pareigūnų parašai, patvirtinantys, kad operacija atitinka Rusijos Federacijos Federacijos valiutos teisės aktų reikalavimus;
turi būti laikomasi kliento pavedimuose nurodytų konvertavimo operacijų sąlygų (terminas, kursas, suma);
nurašant be akcepto sumą rubliais už užsienio valiutos pirkimą iš gyventojo sąskaitos, pateikus prašymą įsigyti valiutą, turi būti surašytas mokėjimo prašymas ir įrašytas į tos dienos apskaitos dokumentus, tuo tarpu pagal 2014 m. Rusijos banko 2002 m. spalio 3 d. taisyklių N 2-P reikalavimus, mokėjimo prašyme turi būti įgaliotų asmenų parašai ir banko antspaudas;
pagal 2002 m. spalio 3 d. Rusijos banko taisyklių N 2-P 12 priedo reikalavimus, banko mokėjimo prašymuose dėl tiesioginio Rusijos valiutos sumų debeto perkant užsienio valiutą laukelyje „ Mokėjimo paskirtis“ turi būti pateikta nuoroda į sutarties su banku numerį ir datą, be to, pagal 2002 m. spalio 3 d. Rusijos banko nuostatų N 2-P 11.1 punktą „ Mokėjimo sąlygos“ laukelyje turi būti nurodyta sutarties sąlyga, numatanti banko teisę be akcepto nurašyti komisinius už šias operacijas.

Taigi pirminių dokumentų, tiek sukurtų kredito įstaigoje, tiek gautų iš klientų – sandorių šalių, išsamumą ir teisingumą kredito organizacija griežtai reglamentuoja, nes pirminių dokumentų pagrindu operacijos atsispindi apskaitoje. sąskaitas.

Konvertavimo operacijų apskaitos aspektai

Nepakankamas priežiūros institucijų vykdomas konvertavimo sandorių reglamentavimas sukelia problemų kuriant jų apskaitos metodiką. Panagrinėkime pagrindinius šių operacijų apskaitos metodikos klausimus, kad tokių operacijų apskaitoje būtų kuo mažiau klaidų.

Konvertavimo operacijų esmė ir didžiulė jų paklausa pastaruoju metu siejama su tuo, kad atlikdamos tarptautinius mokėjimus organizacijos dažniausiai naudoja JAV doleriais arba eurais. Tuo pačiu metu visiškai nebūtina atidaryti sąskaitos tiek JAV doleriais, tiek eurais. Galite nurodyti bankui iškeisti sąskaitoje esančius dolerius į eurus ir nedelsiant pervesti juos tiekėjui.

Įsigaliojus Rusijos banko 2007 m. kovo 26 d. reglamentui Nr. 302-P „Dėl apskaitos vedimo kredito įstaigose, esančiose Rusijos Federacijos teritorijoje taisyklių“ (toliau – Reglamentas Nr. 302-P). ), patikslinta konvertavimo operacijų registravimo apskaitoje tvarka. Visų pirma:

atskiriamos užsienio valiutos pirkimo-pardavimo už rublius ir konvertavimo sandorių (vienos valiutos pirkimas ir pardavimas į kitą) sąvokos: pirkimo-pardavimo sandoris apima užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą už rublius grynaisiais ir negrynaisiais pinigais, konvertavimo sandoris – tai užsienio valiutos pirkimo–pardavimo už kitą užsienio valiutą grynaisiais ir negrynaisiais pinigais sandoris;
išplėstas atitinkamų sąskaitų sąrašas, atliekant operacijas per sąskaitų 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ antros eilės likučių sąskaitas; Dabar šios sąskaitos gali sutapti: su klientų banko sąskaitomis, korespondentinėmis sąskaitomis, kasos aparatų sąskaita, atsiskaitymų valiuta ir biržose, atsiskaitymų su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą apskaitos sąskaitos;
valiutos pirkimo-pardavimo už rublius grynaisiais ir negrynaisiais pinigais, taip pat konvertavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais operacijų rezultatas dabar įtraukiamas į pajamų ir sąnaudų sąskaitas, nenaudojant balanso perkainojimo 61306, 61406 , kurie buvo panaikinti ir neįtraukti į naująjį sąskaitų planą (t .k. pajamos ir sąnaudos dabar apskaitoje parodomos kaupimo principu): nustatomos pajamos ir sąnaudos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo už rublius operacijų. kaip sandorio kurso ir oficialaus kurso skirtumas operacijos (sandorio) dieną. Konvertavimo operacijų pajamos ir sąnaudos nustatomos kaip skirtumas tarp atitinkamų valiutų rublių ekvivalentų pagal jų oficialų valiutos kursą operacijos (sandorio) dieną. Pelno (nuostolių) ataskaitoje pajamos ir sąnaudos parodomos bankinių operacijų skiltyje atitinkamai 12201 ir 22101 simboliais;
nustatoma operacijos su užsienio valiuta data – pirmoji iš pristatymo ar gavimo datų;
patikslinta išankstinių sandorių perkėlimo iš D skyriaus sąskaitų į balansines sąskaitas 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ tvarka - darbo dienos pradžioje: suėjus pirmai terminui (pristatymas ar atsiskaitymas) val. darbo dienos pradžioje išankstiniai sandoriai perkeliami į balanso sąskaitas , tokiu atveju operacijų apskaita sutampa su valiutos pirkimo-pardavimo už rublius ir konvertavimo sandorių apskaita, tačiau turi būti vykdoma tik naudojant sąskaitas 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“.

Pažymėtina, kad išliko ankstesnė pirkimo-pardavimo ir konvertavimo operacijų, nenaudojant sąskaitų 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“, atspindėjimo tiesioginiais apskaitos įrašais tvarka.

Kredito įstaigos apskaitos politika dėl konvertavimo operacijų apskaitos

Kadangi bankams sunkiausia yra nustatyti užsienio valiutos pirkimo-pardavimo operacijų apskaitos tvarką tiek grynaisiais, tiek negrynaisiais pinigais, priežiūros institucijos reikalauja atkreipti dėmesį į apskaitos politikos formavimą šiuo aspektu. Visų pirma, pagal banko apskaitos politiką gali būti nustatyta, kad užsienio valiutos keitimo operacijos atspindimos naudojant suporuotas sąskaitas 47407 ir 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir ateities sandorius“. Pagal šių sąskaitų ypatybes skirtumas tarp perkamos ar parduotos užsienio valiutos rublio ekvivalento, apskaičiuoto pagal Rusijos banko kursą, ir sandorio kurso (realizuotas valiutos kurso skirtumas), priskiriamas pajamoms (teigiamas) arba sąnaudoms ( neigiamas). Tai pašalina rezultatų subalansavimą.

Kalbant apie klausimų, susijusių su užsienio valiutos pirkimu ir pardavimu negrynaisiais pinigais, atspindėjimą banko apskaitos politikoje, čia visų pirma būtina aiškiai atskirti pirkimo ir pardavimo būdą: savo lėšomis. (neviršijant nustatytos valiutos pozicijos ribos) arba kliento lėšomis. Užsienio valiutos pirkimo-pardavimo operacijos kliento vardu yra tarpinės ir neturi įtakos banko valiutos pozicijai, todėl šių operacijų apskaita neturi įtakos minėtoms 47407 ir 47408 sąskaitoms.

Kalbant apie užsienio valiutos pirkimo-pardavimo operacijas išlaikant atvirą užsienio valiutos keitimo poziciją negrynaisiais pinigais, kyla sunkumų, kai reikia nustatyti konvertavimo operacijų (tiek grynųjų, tiek skubių) finansinių rezultatų atspindėjimo tvarką. Kalbame apie būtinybę vesti atskirą finansinių rezultatų apskaitą, apie grynųjų pinigų ir išankstinių sandorių tobulinimą, nes jie skirtingai dalyvauja nustatant pelno mokesčio apmokestinamąją bazę. Be to, kiekvienos rūšies sandorio atveju turi būti išsamiai atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas, o tai taip pat būtina norint teisingai nustatyti mokesčio bazę.

Operacijos užsienio valiuta parodomos pagal oficialų Rusijos banko kursą operacijos dieną. Valiutų keitimo skirtumai, atsiradę po atsiskaitymo už sandorius užsienio valiuta, yra įtraukiami į pelno (nuostolių) ataskaitą sandorio dieną galiojusiu valiutos keitimo kursu.

Piniginis turtas ir įsipareigojimai užsienio valiuta yra perskaičiuojami į Rusijos rublius pagal oficialų Rusijos banko kursą balanso sudarymo dieną. Teigiami ir neigiami valiutų keitimo skirtumai, atsirandantys dėl turto ir įsipareigojimų perkainojimo, yra parodomi pelno (nuostolių) ataskaitoje kaip pajamos, atėmus nuostolius dėl užsienio valiutos perkainojimo.

Banko apskaitos politika neturėtų dubliuoti kredito operacijų, sandorių su vertybiniais popieriais, užsienio valiuta apskaitos nuostatų, taip pat kredito, investavimo politikos ir kitų nuostatų tiek, kiek tai griežtai apibrėžia galiojantys norminiai dokumentai.

Į banko konvertavimo operacijų apskaitos politiką būtinai turi būti įtraukta:

darbo sąskaitų planas apskaitai kredito įstaigoje ir jos padaliniuose, remiantis Rusijos banko patvirtintu kredito įstaigų apskaitos sąskaitų planu;
operacijų apdorojimo pirminių apskaitos dokumentų formos, įskaitant vidinės apskaitos atskaitomybės dokumentų formas, kurių tipinės pirminių apskaitos dokumentų formos nėra pateiktos Rusijos valstybinio statistikos komiteto albumuose;
atsiskaitymų su savo filialais (struktūriniais padaliniais) už konvertavimo sandorius tvarka;
konversijos operacijų atlikimo tvarka ir kt.

Tam tikrų tipų konvertavimo operacijų apskaita

Banknotų operacija yra grynųjų užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo operacija:

to paties pavadinimo negrynaisiais pinigais (viena valiuta) arba
kitai negrynaisiais pinigais, įskaitant Rusijos Federacijos valiutą (daugiavaliutą).

Kelių valiutų banknotų operacija gali būti laikoma konvertavimo operacija.

Kalbant apie tokio tipo sandorių apskaitą, visų pirma reikėtų atkreipti dėmesį į sandorių atlikimo laiką, tiksliau – į pardavėjo ir pirkėjo turto pristatymo laiką. Dažniausia bankų klaidinga nuomonė yra ta, kad, pažeidžiant Reglamento N 302-P 4.59 punktą, valiutos pirkimo-pardavimo operacijos su pristatymu „kitą dieną“ yra apskaitomos naudojant balansines sąskaitas 47422 „Įsipareigojimai už kitas operacijas“, 30221 „Nebaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“, o ne kaip išankstiniai sandoriai naudojant balansines sąskaitas 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir išankstinius sandorius“. Tai yra, kredito įstaigos privalo atlikti šiuos apskaitos įrašus.

A. Jei pagal sandorio sąlygas grynųjų pinigų užsienio valiuta gavimas yra prieš pervedant kompensaciją:

operacijos dieną (valiutos gavimo data):

Kt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ (A) - už gautą grynųjų pinigų sumą užsienio valiuta;
Kt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ (A) - komisinio (atlygio) dydžiui pagal sudaryto sandorio sąlygas;

kitą darbo dieną<1>:

Dt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir išankstinius sandorius“ (P)
Kt 30222 „Neužbaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“ - sandorio sumai pagal sutartį.

<1>Atsižvelgiant į tai, kad sąskaitų 47407/47408 charakteristikos nenumato korespondencijos su nebaigtų atsiskaitymų sąskaitomis, banko apskaitos politikoje gali būti numatytas tiesioginis susirašinėjimas su korespondentinėmis sąskaitomis nenaudojant sąskaitos 30222.

Pervedant negrynųjų pinigų draudimą pagal SWIFT pranešimą – mokėjimo nurodymą:

Dt 30222 „Neužbaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“ - už sandorio sumą pagal sutartį.
Kt korespondentinė sąskaita nostro, loro - už pervestą negrynųjų pinigų sumą ir sumokėtą komisinį atlyginimą.

B. Jei pagal sandorio sąlygas kompensacija pervedama anksčiau nei grynieji pinigai užsienio valiuta: sandorio sudarymo dieną:

Dt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir išankstinius sandorius“ (A)
Kt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ (P) - už sandorio sumą pagal sutartį;
Kt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ (A) - už sandorio sumą;

kitą dieną:

Dt 30221 „Nebaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“
Kt korespondentinė sąskaita nostro, loro - už operacijos sumą ir sumokėtą komisinį mokestį;

grynųjų pinigų užsienio valiutos priėmimo pagal pavedimą (patvirtinimą) su kasos pajamų orderio įvykdymu dieną:

Dt 20202 „Kredito organizacijų kasa“
Kt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ (P) - už gautą grynųjų pinigų sumą užsienio valiuta;
Dt 70606 „Išlaidos“, simbolis 22101 „Komisiniai mokami už grynųjų pinigų operacijas“
Kt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir išankstinius sandorius“ (P) - pervedama komisinio (atlygio) sumai pagal sudaryto sandorio sąlygas.

Be to, pretenzijų ir įsipareigojimų apskaita iki pirmosios atsiskaitymo už banknotų operaciją datos vienu metu vykdoma D skyriaus sąskaitose (sąskaitos 93001 „Pretenzijos dėl lėšų skyrimo“, 96001 „Lėšų tiekimo prievolės“) .

Jei įsigyta grynųjų pinigų valiuta ir mokėjimo valiuta nesutampa

Pretenzijų ir įsipareigojimų apskaita iki pirmosios atsiskaitymo už banknotų operaciją datos vyksta D skyriaus sąskaitose. Kai įvyksta pirmoji atsiskaitymo diena, reikalavimai ir įsipareigojimai dėl banknotų operacijos perkeliami į A skyrių:

Dt 47408 (810) „Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir išankstinius sandorius“.

Asmeninės sąskaitos atidaromos sandorio šalių bankų kontekste, kad būtų tvarkoma kiekvienos operacijos ir kiekvienos finansinės priemonės (banknotų sandoris, apsikeitimo sandoris, opcionas ir kt.) analitinė apskaita atskiroje programinėje įrangoje:

Kt 47407 (810) „Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir išankstinius sandorius“.

Asmeninės sąskaitos atidaromos sandorio šalių bankų kontekste, kad būtų galima tvarkyti analitinę apskaitą atskiroje programinėje įrangoje kiekvienai operacijai ir kiekvienai finansinei priemonei (banknotų operacija, apsikeitimo sandoris, opcionas ir kt.) - operacijos sumai pagal operacijos kursą:

Dt 70606 „Išlaidos“, simbolis 22101 „Komisiniai mokami už grynųjų pinigų operacijas“
Kt 70601 „Pajamos“, simbolis 12201 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ - realizuotam valiutų kurso skirtumui.

Be to, gana dažnai, parduodant grynuosius pinigus negrynaisiais pinigais, vietoj apskaitos kiekvienam bankui atidarytose asmeninėse sąskaitose naudojama antrojo eilės 47422 konsoliduoto balanso sąskaita 47422 „Įsipareigojimai už kitas operacijas“ (nepaisant to, kad CK 4.67 p. 302-P numato analitinę apskaitą šioje sąskaitoje tvarkyti asmeninėse sąskaitose, atidarytose kiekvienam klientui ar operacijos rūšiai, dėl to, kad operacijos yra individualaus pobūdžio, patartina analitinę apskaitą vesti kontekste. kredito įstaigų, kurios yra sandorių šalys).

FOREX ir Swap operacijų apskaitos ypatybės

Rusijos (tarptautinėje) valiutų keitimo rinkoje bankai plačiai taiko FOREX operacijas (valiutos keitimo (konvertavimo) operacijas). Organizacija ar asmuo deda indėlį, o iš šio indėlio (arba į jo sąskaitą) atitinkamą dieną pervedamos lėšos, tai yra tarifų skirtumas.

Dažnai tarptautinėse rinkose yra naudojami tokio tipo sandoriai, pavyzdžiui, apsikeitimo sandoris (toliau – apsikeitimo sandoris). Tai bankinė operacija, kurią sudaro dvi priešingos konvertavimo operacijos, sudarytos tą pačią dieną. Be to, vienas iš šių sandorių yra išankstinis sandoris, o antrasis yra sandoris su greitu pristatymu (pinigų sandoris). Konvertavimo operacija yra grynųjų ir negrynųjų užsienio valiutų (įskaitant valiutas su ribotu konvertavimu) pirkimo ir pardavimo už Rusijos Federacijos grynuosius ir negrynuosius rublius. Operacija su greitu pristatymu yra konvertavimo operacija, kurios vertės data yra ne daugiau kaip dvi darbo banko darbo dienos nuo operacijos sudarymo dienos. Išankstinis sandoris yra konvertavimo sandoris, kurio vertės data yra daugiau nei dvi darbo dienos nuo operacijos datos.

Todėl apsikeitimo sandoris yra užsienio valiutos pirkimo-pardavimo sandoris. Jo įgyvendinimas atliekamas dviem etapais. Pirmajame etape, sudarydamas sandorį, pardavėjas nedelsdamas pristato (grynaisiais pinigais) nurodytą sumą užsienio valiutos rubliais ar kita valiuta pagal šalių nustatytą šio pristatymo kursą. Antrame etape pirkėjas po nustatyto laiko grąžina tą pačią sumą užsienio valiutos su rubliais ar kita valiuta, bet skubiai operacijai nustatytu kursu. Apsikeitimo sandorį daugiausia sudaro bankai ir jis yra dvišalis.

Valiutos pirkimas ir pardavimas klientų vardu

Pažiūrėkime į pavyzdžius. Banko apskaitos politika apibrėžia negrynosios valiutos pirkimo-pardavimo banko nuosavomis lėšomis operacijų apskaitos tvarką klientų, naudojančių sąskaitas 47407 ir 47408, prašymu, taip pat nustato operacijų, atliekamų pagal sąskaitas 47407 ir 47408, apskaitos tvarką. pajamų užsienio valiuta pardavimas naudojant sąskaitą 47405.

Eksporto pajamų užsienio valiuta pardavimo operacijos (bankas perka savo lėšomis) balanse parodomos tokia tvarka:

Kt 47405 (810) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“;
Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“

Esant tokiai situacijai, reikia atsiminti, kad pagal Reglamentą N 302-P antros eilės balanso sąskaitos 47407 ir 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir išankstinius sandorius“ naudojamos dviem atvejais: su konvertavimu susijusių operacijų apskaitai. vienos valiutos į kitą, o atsiskaitymų išankstiniai sandoriai.

Jei prie užsienio valiutos pardavimo kliento pavedimu sandorio, kurį kredito įstaiga apskaitoje atspindi antros eilės balanso sąskaita 47405 „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“, pridedama išvada. išankstinio sandorio, tuomet, vadovaujantis banko apskaitos politikos nuostatomis, sandoris turi būti atspindimas balanso sąskaitose 47407 ir 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“.

Konvertavimo operacijų apskaitoje (nesudarius išankstinių sandorių) atspindys gali būti atliekamas naudojant balansinę sąskaitą 47407 arba tiesiogiai susirašinėjant įvairiomis valiutomis denominuotomis sąskaitomis, kas priklauso nuo banko programinės įrangos galimybių.

Pažymėtina, kad antrojo pavedimo 47405 „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“ rublio balanso sąskaitos naudojimas kaip konvertavimo (tranzito) sąskaita prieštarauja jos ypatybėms, todėl nurodyti apskaitos įrašai:

Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
Kt 47405 (810) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“

ir tuo pačiu:

Dt 47405 (810) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
Kt 40702 (810) „Kliento atsiskaitomoji sąskaita“ –

Buhalterinės apskaitos įrašuose nurodyta, kad banko sąskaitos apskaitomos konvertavimo operacijoms apeinant konvertavimo sąskaitą (47407), todėl kliento eksporto pajamų užsienio valiuta pardavimo banko nuosavų lėšų sąskaita operacijos (nepervedant lėšų į keityklą ir nesudarant išankstinių sandorių). ) įskaitant Rusijos valiutą į rublio sąskaitą, klientas turi atsispindėti tiesioginėje sąskaitos 47405 (užsienio valiuta) ir kliento einamosios sąskaitos (rubliais) korespondencijoje, kurso skirtumą priskiriant pajamoms. Kitaip tariant, pakanka padaryti šiuos apskaitos įrašus:

Dt 40702 (840) „Kliento tranzito valiutos sąskaita“
Kt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“;
Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
Kt 70601 (810) „Pajamos“, simbolis 12201 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ (pagal pajamų rūšį);
Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
Kt 40702 (810) „Kliento atsiskaitomoji sąskaita“.

Dėl to, kad privalomi pardavimai dabar atšaukti ir bankai gali savarankiškai pirkti ir parduoti valiutą (be privalomo valiutos keitimo dalyvavimo), pakanka šią operaciją atspindėti šiais apskaitos įrašais:

Dt 40702 (840) „Kliento tranzito valiutos sąskaita“
Kt 70601 (810) „Pajamos“, simbolis 12201 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ (pagal pajamų rūšį)
Kt sąskaita 40702 (810) „Kliento einamoji sąskaita“.

Bankai dažnai daro pažeidimus perskirstydami lėšas rubliais – valiuta arba valiuta – rubliais (siekdami reguliuoti atvirą valiutos poziciją) tarp pagrindinės organizacijos ir banko filialų ne pagal Rusijos banko kursą, o pagal jiems nustatytus kursus. sandorius. Pateikime pavyzdį.

Pavyzdys. Operacijos, skirtos reguliuoti atvirą valiutos poziciją banko kursu, kuris skiriasi nuo Rusijos banko kurso (pavyzdžiui, filialo pardavimas 100 tūkst. JAV dolerių kursu 26,5, kai Rusijos banko kursas yra 27,00) atsispindi likute. pagrindinės organizacijos lapą taip:

Dt 30302 (840) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ (pagal filialą) - 100 tūkst.
Kt 30301 (810) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ (pagal filialą) - 2 650 tūkstančių rublių ekvivalentas.

ir tuo pačiu teigiamo valiutos kurso skirtumo suma:

Kt 70601 „Pajamos“, simbolis 12201 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ - 50 tūkstančių rublių;

atsispindi filialo balanse:

Dt 30302 (810) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ - rublis ekvivalentas 2650 tūkstančių rublių.
Kt 30301 (840) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ - 100 tūkst.

ir tuo pačiu neigiamo valiutos kurso skirtumo suma:

Dt 70606 „Išlaidos“ simbolis 22101 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ - 50 tūkstančių rublių.

Pagal minėtus apskaitos įrašus visos šios operacijos rezultatas kredito įstaigos balanse yra lygus nuliui. Kitaip tariant, nekorektiška atlikti mokamas operacijas tarp to paties komercinio banko padalinių. Tai pasakytina ir apie mokesčių apskaitą, nes pelno mokestis apskaičiuojamas kaip visuma organizacijai pagal skyriaus nuostatas. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

* * *

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, galima daryti išvadą, kad bankai susiduria su užduotimi sukurti vieningą konvertavimo operacijų apskaitos ir dokumentavimo sistemą.

O.Ju.Kašanova

vidaus kontrolės skyrius

Konvertavimo operacijos yra būtinas elementas sudarant sandorius, jos atliekamos užsienio valiuta. Tokio tipo operacijos yra paklausios įmonės, užsiimančios užsienio ekonomine veikla (UŽS) ir sudarančios sutartis su nerezidentais, pagal kurias įsipareigojimai turi būti vykdomi užsienio valiuta.

Tiesioginės konvertavimo operacijos – tai operacijos, kurių metu tam tikros vienos šalies valiutos sumos pakeičiamos į kitos šalies valiutą, o po to tam tikrą dieną atsiskaitoma gauta valiuta. Paprastai konvertavimo operacijas atlieka bankai, kurie tampa tarpininkais tarp užsienio prekybos veiklą vykdančių įmonių ir jų užsienio partnerių. Verta suprasti, kad konvertavimo operacija visai nėra valiutos keitimas, ką esame įpratę matyti kioskuose. Tai ypatinga finansinių operacijų rūšis, kurios esmė yra ne tiek pačiame keitime, kiek tolimesniame valiutos, kuri atsirado dėl keitimo kliento sąskaitoje, naudojimas.

Konvertavimo operacijos tarptautinėje praktikoje

Įdomus faktas: tarptautinėje praktikoje konvertavimo operacijos vadinamos užsienio valiutos operacijomis arba trumpiau Forex. Ir tai nėra atsitiktinumas: iš tiesų šiandien pasaulinė nebiržinė Forex rinka, žinoma dėl savo spekuliacinių operacijų, iš pradžių tarnavo būtent konvertavimo tikslams. Tai geriausiai atspindi šių sandorių esmę: sandorio šalys iš skirtingų šalių, turinčios sąskaitas skirtingomis valiutomis, turi greitai užbaigti sandorį, už kurį jos turi išsikeisti pinigus užsienio valiutų rinkoje, kad suvestų juos į bendrą vardiklį.

Neatsitiktinai konvertavimo sandorių apibrėžime nurodyta, kad operacijos buvo atliekamos konkrečią dieną. Pinigų pristatymo į sąskaitą laikas arba, kaip profesionalioje finansinėje aplinkoje vadinama, valiutos data yra svarbiausias konvertavimo operacijos elementas, nes nuo valiutos datos priklauso, kada tiksliai ateis pinigai reikiama valiuta. norimoje sąskaitoje.

Atsižvelgiant į vertės datą, konvertavimo operacijos gali būti:

taškas, ty momentinis arba srovės. Vykdoma pagal dabartinį kursą, galiojantį sandorio sudarymo metu;

pirmyn arba skubiai. Jie vykdomi taikant išankstinį kursą su atidėtu įkainojimo data. Šiandien jie plačiai naudojami spekuliacijai, nes labiausiai paplitusi išankstinė konvertavimo operacija yra valiutos apsikeitimas, tai yra dviejų skirtingai nukreiptų operacijų, išdėstytų laike, derinys vienoje operacijoje. Pavyzdžiui, tai gali būti dolerio pirkimas už eurą su atidėtu dolerio pardavimu ir eurų gavimas.

Tarptautinėje praktikoje „Spot“ vertės terminai reiškia įskaitymo datą antrą banko darbo dieną po operacijos. Tai daroma tam, kad rinkos dalyviai, sudarę sutartį, galėtų parengti visus reikalingus dokumentus sandoriui. Rusijoje ir buvusios SSRS šalyse ši praktika neįsitvirtino ir konversijos operacijos vykdomos skirtingai.

Konvertavimo operacijos rusų kalba: ką siūlo Rusijos bankai?

Valiutos operacijų praktiką Rusijoje lemia laiko skirtumas su JAV, taip pat tradicinė vietinių bankininkų meilė grynųjų pinigų būdui atlikti operacijas. Šiandien Rusijos bankai siūlo konvertavimo operacijas dolerio/rublio ir euro/rublio valiutų poromis, kurių vertė einamąją banko dieną -Tod arba kitą banko dieną -Tom. Vietos sąlygos nesiūlomos.

Siuntimai su dolerio/rublio ir euro/rublio valiutų porų valiutos data „šiandien“ vykdomi visą darbo dieną, nes dauguma Rusijos bankų priima mokėjimo pavedimus skelbti iki 18:00, o kartais iki 21:00 Maskvos laiku. . Aštuonių valandų laiko skirtumas su JAV leidžia Rusijos sandoriams praslysti pro langą prieš prasidedant banko dienai Amerikoje. Atitinkamai, paskelbimo JAV pradžioje visos Rusijos konvertavimo operacijos jau laukia apdorojimo.

Verta paminėti, kad bankai atlieka operacijas pagal savo vidinį kursą, o ne pagal dabartinį rinkos neatidėliotiną kursą, kaip įprasta tarptautinėje praktikoje. Dėl šios priežasties gaunamos sumos gali nukrypti. Skirtingi bankai taiko skirtingas konvertavimo operacijų vykdymo taisykles. Dažniausiai pagrindinių valiutų porų kursas nustatomas vieną kartą per dieną, remiantis praėjusios dienos neatidėliotinų sandorių rinkos uždarymo kursu. Kai kuriuose pažangiuose bankuose (tai nėra taip įprasta) koregavimai gali būti atliekami darbo dienos metu. Kai kurie bankai stambiems klientams siūlo specialias aptarnavimo sąlygas, įskaitant lengvatinius valiutos keitimo kursus.

Taip pat atliekamos išankstinės konvertavimo operacijos – tiek vienašalės, tiek su vėlesne atvirkštine operacija (swap). Paprastai bankai siūlo išankstinius sandorius tik telefonu, o ne informacinėmis sistemomis ar kliento-banko programinės įrangos produktais, kad būtų supaprastintas sandoris. Taip yra dėl to, kad tokie sandoriai kelia papildomą riziką bankams, todėl prieš sudarydamas tokias operacijas, klientas turi arba gauti iš banko specialų rizikos sublimitą skubiems sandoriams, arba pateikti operacijos užtikrinimą.

Su kokiomis konkrečiomis konversijos operacijomis susiduriama praktikoje?

Dažniausiai Rusijos bankai atlieka šias operacijas:

užsienio valiutos pirkimas kliento lėšomis, esančiomis rublio sąskaitoje, po to valiutos įskaitymas į nurodytą užsienio valiutos sąskaitą;

nacionalinės valiutos pirkimas naudojant kliento lėšas, esančias užsienio valiutos sąskaitoje, po to rublius įskaitant į nurodytą užsienio valiutos sąskaitą;

pirkimo-pardavimo operacijos atlikimas naudojant lėšas viena valiuta, vėliau sumos įskaitant į sąskaitą kita valiuta.

Verta paminėti, kad konvertavimo operacijoms siūlomų valiutų spektras yra daug platesnis. Jei grynaisiais galima įsigyti tik populiariausias pasaulio valiutas (dolerius, eurus, svarus), tai praktiškai visomis laisvai prekiaujama pasaulinėje nebiržinėje valiutų rinkoje (tos, kuriomis prekiaujama kaip priemone Forex rinkoje), kaip taip pat kai kurie sąlyginiai, gali būti naudojami konvertavimui.- nemokama (šių šalių vyriausybės nedraudžia pirkti ir parduoti).

Konvertavimo operacijos yra finansinių organizacijų operacijos, apimančios valiutos keitimą arba konvertavimą. Tai dažnai atsitinka atliekant valiutos pirkimo ar pardavimo tam tikra forma operacijas (atsiskaitant grynaisiais arba negrynaisiais pinigais). Operacijos gali būti atliekamos akimirksniu (laikotarpis ne ilgesnis kaip 2 banko dienos) arba po tam tikro laiko (praėjo daugiau nei dvi darbo dienos nuo operacijos atlikimo).

Terminai ir apibrėžimai

Konvertavimo sandoriai – tai užsienio valiutų rinkos dalyvių sandoriai. Kokia jų esmė? Tam tikra suma vienos valstybės valiuta keičiama į kitos valstybės banknotus. Ši operacija turi fiksuotą datą ir kursą.

Pagrindiniai rinkos dalyviai yra valiutos, kuriomis laisvai prekiaujama užsienio valiutų rinkoje. Pagrindiniai iš jų yra:

JAV doleris;
Euro zonos pinigai;
Šveicarijos frankas;
svaras sterlingų (Anglija);
Japonijos jena.

Konversijos operacijų tipai:

Momentiniai sandoriai.
Einamieji sandoriai (arba neatidėliotini).
Išankstiniai sandoriai.

Sandorio dalyviai

Konversijos operacijas gali atlikti šie dalyviai:

Komercinės bankininkystės struktūra. Jie sudaro didžiąją dalį šių sandorių. Likę dalyviai čia tvarko sąskaitas ir atlieka visas reikalingas operacijas. Konvertavimo operacijos apima didelę dalį valiutų operacijų rinkos poreikių, taip pat siūlo savo paslaugas kitiems bankams.
Centrinis bankas. Jis turi kontroliuoti užsienio valiutos atsargas ir atlikti valiutos keitimo intervencijas, kurios turi įtakos valiutos kursui. Centrinis bankas kontroliuoja indėlių, dedamų savo šalies valiuta, palūkanų normų lygį.
Valiutos keitykla. Jos funkcijos: formuoti rinkai priimtinus valiutų kursus, taip pat vykdyti valiutos keitimo operacijas juridiniams asmenims.
valstybė. Daugeliu atvejų jis tiesiogiai dalyvauja kontroliuojant valiutos kursą.
Užsienio valiutos maklerio įmonė. Čia pardavimo sandorių dalyviai susitinka įforminti sutarčių. Šie tarpininkai už valiutos konvertavimo operacijas ima tam tikrą procentą.
Užsienio prekybos įmonė. Šiai organizacijai svarbu turėti valiutą atsiskaitymams su sandorio šalimis, todėl jų paklausa yra pastovi. Tuo pačiu metu importuotojai visada ieško, kaip įsigyti valiutos optimaliu kursu, o eksportuotojams svarbu parduoti likusią sumą.
Individualus. Savo ruožtu, yra daug įvairių operacijų su valiuta.

Laikas yra svarbus

Sandorio metu išskiriamos dvi datos:

Sandorio momentas.

Jo įvykdymo momentas. Kitaip tariant, kai pinigai buvo fiziškai perkelti.

Bankai, kuriuose valiutos keitimas vyksta dažniausiai, valiutos data vadina dieną, kai pinigai išėjo iš sąskaitos. Atliekant operacijas negrynaisiais pinigais, tai yra skaičius, kada realiai buvo atliktas pinigų keitimas į valiutą. Įskaitomos tik darbo dienos.

Konvertavimo operacijos klasifikuojamos atsižvelgiant į vertės datą. Tai pasaulinė praktika.

Momentinis pristatymas

Didžioji dauguma sandorių atliekami nedelsiant pristatyti. Jų ypatumas: sandorio įvykdymo data sutampa su jo įvykdymo diena.

Pardavėjas valiutą pristato ne vėliau kaip 2 dieną po sutarties pasirašymo (žinoma, atsižvelgiama į banko darbo dienas). Šios operacijos gali būti kelių tipų:

— Todas. Šiandien vyksta operacijos (šiandien pavadinimas kilęs iš anglų kalbos). Vertės data yra lygi operacijos datai.
"Tūris". Rytojaus pasiūlymai (iš anglų kalbos rytoj). Vertinimo data yra kita diena po operacijos įvykdymo.

Vietinis turgus

Dabartinės konvertavimo operacijos atliekamos neatidėliotinomis sąlygomis. Čia vertės nustatymo data yra lygi antrai dienai nuo operacijos įvykdymo dienos. Pasaulinė praktika tai vadina tiesiogine rinka.

Neatidėliotinų sandorių sąlygos dalyviams yra gana patogios. Per einamąją (ar kitą) darbo dieną galite lėtai surinkti visą dokumentų paketą ir sugeneruoti mokėjimo dokumentus už operaciją.

Šių operacijų atlikimo metodika susideda iš kelių etapų:

Parengiamasis. Čia atliekamas esamos valiutų rinkų situacijos tyrimas, nustatomos visų valiutų, dalyvaujančių valiutų keitimo sandoriuose, judėjimo kryptys. Remiantis gautais rezultatais, susidaro vidutinis valiutos kursas.
Analitinis. Tiriama pinigų kursų dinamika. Vėliau kiekvienai valiutos rūšiai (augimui ar kritimui) nustatoma banko pozicija. Nustatoma sandorio suma ir fiksuojamas valiutos kursas.
Galutinis. Operacija įforminama per sąskaitas ir įrašoma į dokumentus.

Išankstinė rinka

Šios konvertavimo operacijos yra operacijos su anksčiau žinomu ir patvirtintu valiutos keitimo kursu. Sandoriai vykdomi einamuoju laiku (šiandien), tačiau įskaičiavimo data nukeliama neribotam laikui.

Tokių sandorių tikslas – sukurti tam tikrą pagalvę nuo valiutos kurso svyravimų ir gauti pajamų iš spekuliacijų.

„Persiųsti“ tipo operacijos yra šios:

Outright yra operacija vienoje kopijoje. Vertės data čia skiriasi nuo neatidėliotinos datos. Jei kuri nors iš sandorio valiutų kotiruojama aukščiau neatidėliotino sandorio, ji turi priemoką. Jei yra atvirkščiai, tada ji gauna nuolaidą. Fiksuoto laikotarpio norma, kurioje atsižvelgiama į nuolaidą arba priemoką, vadinama „vienodine norma“.
Išankstiniai ir opciono sandoriai. Tai operacijos, kai pristatymo diena nėra fiksuota. Kiekvienas dalyvis turi galimybę nustatyti tinkamas sąlygas įsipareigojimams vykdyti. Kitas dalyvis už šią teisę gauna priemoką, kurios dydis priklauso nuo opciono trukmės ir valiutų kursų skirtumų sutarties pasirašymo metu. Pristatymo data niekur nepažymėta, nurodomas tik laikotarpis, per kurį turi būti įvykdytos sutarties sąlygos. Kai opcionas turi pirkėjas, jis palauks, kol valiuta pabrangs rinkoje, o tada įsigys ją už mažesnį kursą, kuris numatytas sutartyje. Pardavėjas, priešingai, lauks, kol valiutos vertė sumažės neatidėliotinų prekių rinkoje, tada galės ją parduoti už didesnį nei sutartyje nurodytą kursą.
Apsikeitimo sandoriai. Tai vienas iš pagrindinių rizikos draudimo būdų, kai sudaromi priešingi sandoriai (apsidraudimas). Tai yra priešingi sandoriai, svarbu suprasti, kad vienas sandoris bus neatidėliotinas, kitas – išankstinis. Apsikeitimas yra grynųjų pinigų prekybos ir išankstinių sandorių derinys.

Banko rizika

Konvertavimo bankinės operacijos nevykdomos, kai rizika yra didelė. Pažvelkime į juos išsamiau:

Ekonominis. Valiutų svyravimai daro įtaką turto vertei tiek geriau, tiek blogiau.
Vertimo rizika. Susijęs su banko turto apskaitos užsienio valiuta skirtumu.

Sandorio rizika. Jie atsiranda todėl, kad ateityje negalima nustatyti nacionalinės valiutos keitimo į kitos šalies valiutą operacijos kainos. Valiutų kurso nestabilumo metu, norint apsisaugoti nuo šios rizikos, svarbu pasirinkti optimalią sutarties valiutą.

Rizikos mažinimas

Reguliariai valiutas keičiantys bankai, vykdydami valiutos keitimo operacijas, turi galimybę sumažinti riziką naudodami:

Apsaugos sąlygos. Sutarties sąlygos, apimančios sutarties sąlygų peržiūrą jos vykdymo metu.
Auksinės sąlygos. Aukso bazinės valiutos naudojimas.
Valiutos sąlygos. Sutartyje nurodyta, kad suma priklausys nuo valiutų kursų svyravimų.

Biržos operacijos su kompetentingu požiūriu ir rizikos diversifikavimu yra pelningos. Tačiau jiems atlikti reikia žinių apie valiutų rinką, ne tik bankų, bet ir visų rinkos dalyvių darbo ypatumus.

Kita šalis sutartu tarifu su atsiskaitymais konkrečią dieną.

Teisine prasme konvertavimo sandoriai yra valiutų pirkimo ir pardavimo sandoriai. Kalbant apie konvertavimo operacijas, anglų kalba įvedė stabilų terminą „Foreign Exchange Operations“ (trumpiau Forex arba FX).

Pagrindinis skirtumas tarp konvertavimo operacijų ir kredito-indėlių operacijų yra tas, kad pirmosios nepratęsia laiko, tai yra, jos atliekamos tam tikru momentu, o indėlių operacijos turi laiko trukmę ir skirtingą skubumą.

Pagal laiką konvertavimo operacijos skirstomos į dvi grupes:

1. neatidėliotinos operacijos arba dabartinės konvertavimo operacijos;

2. Išankstinės arba skubios konvertavimo operacijos.

Pasaulio praktikoje taip priimta dabartinės konvertavimo operacijos pagrindinėms pasaulio valiutų poroms yra vykdomos neatidėliotinomis sąlygomis, ty 2-ą darbo dieną po sandorio sudarymo dienos. Tarptautinė einamųjų konvertavimo sandorių rinka vadinama neatidėliotina rinka. Neatidėliotinų atsiskaitymų sąlygos yra gana patogios sandorio šalims: einamąją ir kitą dieną po jos sudarymo patogu tvarkyti reikiamus dokumentus ir išduoti mokėjimo nurodymus pavedimams atlikti. Rusijoje, taip pat daugelyje besivystančių šalių, susiformavo kitokia atsiskaitymų už konvertavimo operacijas praktika. Einamieji (arba grynųjų pinigų) sandoriai dolerio/rublio rinkoje sudaromi su valiutos data „šiandien“, „rytoj“ ir tik retkarčiais vietoje. Sandorius su valiutos data šiandien galima sudaryti visą darbo dieną, nes iki vėlumos galima atlikti negrynųjų pinigų pervedimus doleriais (JAV dėl aštuonių valandų laiko skirtumo Maskvoje terminas yra vėlus vakaras ) ir rubliais (dėl to, kad Rusijos Federacijos centrinio banko Atsiskaitymų grynųjų pinigų centrai (RCC) priima mokėjimo pavedimus iki 21:00 Maskvos laiku).

Išankstinės (skubios) konvertavimo operacijos(FX išankstinės operacijos arba trumpiau FWD) yra valiutos keitimo operacijos pagal iš anksto sutartą kursą, kurios sudaromos šiandien, tačiau vertės nustatymo data (ty sutarties įvykdymas) nukeliama tam tikram laikotarpiui ateityje.

Išankstiniai sandoriai skirstomi į du tipus:

1. Vienakrypčiai sandoriai- viena konvertavimo operacija, kurios vertės data skiriasi nuo neatidėliotinos datos. Jie sudaro apie 17 % ateities sandorių;

2. Valiutos apsikeitimo sandoriai(FX swap) - jie sudaro 83%, tai yra, didžiąją dalį išankstinių sandorių.

Literatūra

D. Yu. Piskulovas. Prekybos valiuta teorija ir praktika. Mokomasis leidimas.

Wikimedia fondas. 2010 m.

Sužinokite, kas yra „Konversijos operacijos“ kituose žodynuose:

Operacijos, susijusios su vieno vertybinio popieriaus konvertavimu į kitą. Taip pat žiūrėkite: Bankinės operacijos Biržos akcijų operacijos Konvertuojamų vertybinių popierių Finansų žodynas Finam ... Finansų žodynas

KONVERSIJOS OPERACIJOS- 1) valiutų keitimas (pirkimas ir pardavimas); atlieka bankai ir kitos kredito ir finansų įstaigos, komercinės ir pramonės įmonės, asmenys, tarpininkaujant valiutų rinkai (sandoriai tarp bankų ir klientų bei tarpbankiniai sandoriai), taip pat ... Teisės enciklopedija

1) valiutų keitimas (pirkimas ir pardavimas); atlieka bankai ir kitos kredito ir finansų įstaigos, komercinės ir pramonės korporacijos, asmenys, tarpininkaujant valiutų rinkai (sandoriai tarp bankų ir klientų bei tarpbankiniai sandoriai) ir kt.... Enciklopedinis ekonomikos ir teisės žodynas

KONVERSIJOS OPERACIJOS- valiutos operacijos, valiutų keitimas (pirkimas ir pardavimas); vykdo bankai, kitos finansų įstaigos, prekybos ir pramonės įmonės bei fiziniai asmenys pagal užsienio valiutų rinkos kursus. Bankai vykdo Co. kai skaičiuoji... Užsienio ekonomikos aiškinamasis žodynas

konversijos operacijos- valiutų keitimas ir pirkimas bei pardavimas, kurį atlieka bankai, komercinės ir pramonės įmonės, fiziniai asmenys... Ekonomikos terminų žodynas- operacijos, susijusios su vieno vertybinio popieriaus konvertavimu į kitą. Pavyzdžiui, operacijos trumpalaikiams įsipareigojimams paversti ilgalaikiais... Teisės žodynas

Grynųjų ir negrynųjų užsienio valiutų už grynuosius pinigus ir negrynųjų rublių pirkimo-pardavimo operacijos. Verslo terminų žodynas. Akademik.ru. 2001... Verslo terminų žodynas