Kde je v súvahe uvedený daňový dlh? Záväzky v súvahe. Vlastnosti tvorby záväzkov

Tento riadok zobrazuje krátkodobé záväzky organizácie (odsek 19 PBU 4/99), ktorých doba splácania nepresiahne 12 mesiacov od dátumu vykazovania.

Čo je súčasťou zloženiakrátkodobé splatné účty?

Podľa riadku 1520 „Záväzky“ v odd. V súvahy sú uvedené informácie o nasledujúcich typoch krátkodobých záväzkov.

Záväzky, ktoré sa evidujú na účte 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ v sumách uznaných organizáciou za správne (Pokyny na používanie Účtovnej osnovy, bod 73 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve).

Najmä účet 60 odráža dlh organizácie:

— za nadobudnutý hmotný majetok (vrátane nevyfakturovaných dodávok);

- za prijatú vykonanú prácu;

- za spotrebované služby;

— na zmenky vystavené dodávateľom a zmluvným partnerom;

- o komerčných úveroch prijatých od dodávateľov a zmluvných partnerov.

Výška dlhu z komerčných úverov je tvorená jednak výškou dlhu istiny, jednak výškou úrokov splatných ku koncu účtovného obdobia v súlade s podmienkami zmlúv (odsek 1 PBU 15/2008, odsek 73 ods. o účtovníctve a finančnom výkazníctve).

Ak zmluva o obstaraní majetku (vykonanie diela, poskytnutie služieb) stanovuje odklad splátok (splátky) a poplatok za komerčný úver nie je osobitne ustanovený, potom jeho výška zohľadnená v cene dohodou, určuje organizácia samostatne. Táto suma, ktorá je ekonomickým obsahom úrokov splatných veriteľovi (veriteľovi), sa účtuje rovnomerne až do konca doby odkladu (splátkového plánu) spôsobom stanoveným v PBU 15/2008 (príloha listu ministerstva financií Ruska zo dňa 02.06.2015 N 07- 04-06/5027).

Splatné účty zamestnancom organizácie, ktoré možno zaúčtovať na týchto účtovných účtoch:

- 70 „Zúčtovanie miezd s personálom“ - pokiaľ ide o časovo rozlíšené, ale nevyplatené mzdy, prémie, výhody, sumy rozdeleného príjmu splatné zakladateľom - zamestnancom organizácie atď.;

- 71 „Vysporiadanie so zodpovednými osobami“ - pokiaľ ide o sumy nadmerných výdavkov na predbežné správy, ktoré neboli preplatené zamestnancom;

- 73 „Vysporiadanie s personálom za iné operácie“ - pokiaľ ide o časovo rozlíšené, ale nevyplatené náhrady zamestnancom za používanie osobného majetku, sumy finančnej pomoci, morálnu ujmu atď.;

- 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet 76-4 „Zúčtovanie zložených súm“ - z hľadiska časovo rozlíšených, ale nevyplatených z dôvodu nedostavenia sa príjemcov miezd (Pokyny na používanie Účtovej osnovy).

Splatné účty na povinné sociálne poistenie, vrátane nedoplatkov na príspevkoch s prihliadnutím na pokuty a penále vzniknuté pri platbe do štátnych mimorozpočtových fondov. Tieto druhy dlhov sa účtujú na účte 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“ (Pokyny na používanie Účtovej osnovy).
Splatné účty o daniach a poplatkoch, ktoré môžu zahŕňať tieto typy dlhov (články 13, 14, 15, 75, 114 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2, odsek 23 PBU 18/02):

— o zaplatení dane z príjmu;

— po zaplatení DPH;

— o zaplatení dane z príjmu fyzických osôb;

- platenie dane z nehnuteľnosti;

- zaplatenie prepravnej dane;

- o platení pozemkovej dane;

— o zaplatení iných daní a poplatkov;

- na úhradu penále a pokút vzniknutých daňovníkovi.

Tieto druhy dlhov sa účtujú na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“ (Pokyny na používanie Účtovnej osnovy).

Záväzky, ktoré vznikajú v prípade prijatia preddavku (preddavku) na dodávku výrobkov, tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) a zahŕňa dlh na obchodných úveroch. Uvedený dlh sa premietne v prospech účtu 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“.
Splatné účty o neštátnom dôchodkovom zabezpečení zamestnancov organizácie, evidovaných na účte 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“.
Splatné účty zakladateľom (účastníkom) na výplatu skutočnej hodnoty podielu (trhová hodnota akcií) pri odchode zo spoločnosti, ako aj na výplatu výnosov vo forme rozdeleného zisku účtovaného na účte 75 „Zúčtovanie so zakladateľmi“.

Dlh voči zakladateľom na výplate príjmu vzniká dňom, keď valné zhromaždenie účastníkov (zakladatelia, akcionári alebo vlastník majetku podniku) rozhodlo o rozdelení zisku (odsek 1, § 28 zákona č. 14-FZ, odseky 1, 3, článok 42 zákona N 208-FZ, odseky 1, 2 článku 17 zákona N 161-FZ).

V účtovníctve sa rozdelenie zisku na konci roka vzťahuje na kategóriu udalostí po dátume vykazovania, pričom uvádza ekonomické podmienky, v ktorých organizácia vykonáva svoje činnosti, ktoré vznikli po dátume vykazovania. Takáto udalosť po dátume vykazovania je uvedená v poznámkach k súvahe a vo výkaze finančných výsledkov za vykazovaný rok. Zároveň sa v účtovnom období, za ktoré sa rozdeľujú príjmy, nevykonávajú žiadne zápisy v účtovnom (syntetickom a analytickom) účtovníctve. Ak udalosť nastane po dátume vykazovania v účtovníctve v období nasledujúcom po dátume vykazovania, vo všeobecnosti sa urobí záznam, ktorý odráža túto udalosť (odseky 3, 5, 10 PBU 7/98).

V tejto súvislosti je dlh vyplatiť príjmy vo forme rozdeleného zisku (na konci roka aj pri priebežných platbách) evidovaný v účtovníctve ku dňu prijatia príslušného rozhodnutia.

Ak v súvislosti so zvýšením základného imania boli prijaté finančné prostriedky a iný majetok od akcionárov (účastníkov), ale v deň vykazovania neboli zaznamenané zodpovedajúce zmeny v zakladajúcich dokumentoch, potom sa hodnota tohto majetku odrazí v úvere účtu 75, podúčet 75-1 „Zúčtovanie vkladov do základného imania“ nie je súčasťou ukazovateľa záväzkov na riadku 1520. V súvahy, ale je vyjadrená samostatne ako samostatná položka v oddiele. III „Kapitál a rezervy“ (Príloha k listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.06.2015 N 07-04-06/5027).

Inéúčty splatné za poistenie majetku a osôb, za nároky, za sumy omylom pripísané na účty organizácie, za nájomné, za licenčné poplatky, za clo, za vyrovnanie s istinou a iné druhy dlhov, ktoré nie sú uvedené vyššie. Uvedené typy záväzkov sa prejavia v prospech účtu 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.

Aké účtovné údaje sa používajú?pri vyplňovaní riadku 1520 „Záväzky“?

Pri vypĺňaní tohto riadku súvahy sa použijú údaje o kreditných zostatkoch ku dňu účtovnej závierky (§ 73, 74 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve):

— na účet 60 (v zmysle krátkodobých záväzkov);

- podľa účtov 70, 71, 73;

— na účet 69 (v zmysle krátkodobých záväzkov);

— na účet 68 (v zmysle krátkodobých záväzkov);

— na účet 62 (v zmysle krátkodobých záväzkov);

- podľa účtu 75, podúčet 75-2;

— na účet 76 (v zmysle krátkodobých záväzkov).

Podľa objasnení Ministerstva financií Ruska, keď organizácia dostane platbu, čiastočnú platbu za nadchádzajúce dodávky tovaru organizácie (výkon práce, poskytovanie služieb, prevod vlastníckych práv), záväzky sa premietnu do súvahy. podľa odhadu mínus suma DPH splatnej (zaplatenej) do rozpočtu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. 9. 2013 N 18. 7. 2013).

Riadok 1520 „Záväzky“ = Kreditné zostatky z hľadiska krátkodobých záväzkov na účtoch 60.62 Ak má organizácia záväzky na účtoch 62, 76 vo výške prijatej zálohy vrátane DPH, potom pri stanovení ukazovateľa riadku. 1520 je potrebné znížiť kreditné zostatky na týchto účtoch o zodpovedajúce sumy DPH (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 01.09.2013 N 07-02-18/01), 76,68,69,70,71 ,73, podúčet 75-2

Pozor!

Pri premietnutí do výkazov nie je započítanie medzi položkami aktív a pasív (debetné a kreditné zostatky na účtoch 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) povolené (odsek 34 PBU 4/99).

Pozor!

Záväzky vyjadrené v cudzej mene (vrátane záväzkov splatných v rubľoch) sa na účely zohľadnenia vo finančných výkazoch prepočítajú na ruble kurzom platným ku dňu vykazovania (odseky 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006).

Výnimkou sú záväzky vzniknuté v súvislosti s prijatím zálohovej platby, preddavku alebo zálohy. Takéto záväzky sú v účtovnej závierke vykázané podľa výmenného kurzu ku dňu prijatia peňažných prostriedkov (odseky 9, 10 PBU 3/2006).

Organizácie samostatne určujú podrobnosti ukazovateľa na riadku 1520 „Záväzky“. Súvaha môže napríklad samostatne obsahovať informácie o krátkodobých účtoch organizácie voči dodávateľom a dodávateľom, nákupcom a zákazníkom za sumy prijatých preddavkov (preddavkov), zamestnancom organizácie, do rozpočtu na platenie daní. a poplatky, ako aj do mimorozpočtových fondov, ak takéto informácie organizácia uzná za významné (odsek 2 čl. 11 PBU 4/99, odsek 3 vyhlášky Ministerstva financií Ruska N 66n, list z r. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 27. januára 2012 N 07-02-18/01). Rozhodnutie organizácie o tom, či je ukazovateľ významný, závisí od hodnotenia ukazovateľa, jeho povahy a konkrétnych okolností jeho výskytu. To znamená, že pri zostavovaní účtovnej závierky sa významnosť určuje kombináciou kvalitatívnych a kvantitatívnych faktorov (list Ministerstva financií Ruska z 24. januára 2011 N 07-02-18/01).

Ukazovatele na riadku 1520 „Záväzky“ k 31. decembru predchádzajúceho roka ak 31. decembru roku predchádzajúceho predchádzajúcemu roku sa prenášajú zo súvahy za predchádzajúci rok. Ak je ukazovateľ riadku 1520 ku dňu vykazovania tvorený podľa iných pravidiel, treba ukazovatele k 31. decembru predchádzajúceho roka a k 31. decembru predchádzajúceho roka upraviť tak, ako keby boli určené podľa podľa rovnakých pravidiel ako ukazovateľ pre dátum vykazovania. Inými slovami, musí byť zabezpečená porovnateľnosť porovnateľných ukazovateľov (odsek 2, bod 10 PBU 4/99).

Stĺpec „Vysvetlenia“ poskytuje informáciu o zverejnení tohto ukazovateľa. Ak organizácia vypracuje vysvetlivky k súvahe a výkazu o finančných výsledkoch podľa formulárov uvedených v príklade vysvetlení v prílohe č. 3 k vyhláške Ministerstva financií Ruska č. 66n, potom v stĺpci „ Vysvetlivky“ na riadku 1520 „Záväzky“ v tabuľkách 5.3 sú označené „Dostupnosť a pohyb záväzkov“ a 5.4 „Záväzky po lehote splatnosti“, ktoré zverejňujú ukazovatele riadku 1520 súvahy.

Príklad plniacej linky 1520"splatné účty"

Ukazovatele pre účty 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (na účte 73 nie je kreditný zostatok): rub.

Indikátor	Ku dňu vykazovania (31. december 2014)
1	2
1. V prospech účtu 60 analytické účty pre krátkodobý dlh	2 541 600
2. Úver na účet 70	2 000 000
3. V prospech účtu 71	2000
4. V prospech účtu 76, podúčet 76-4	12 000
5. V prospech účtu 69	376 600
6. V prospech účtu 68	1 427 000
7. V prospech účtu 62 (analytický účet na účtovanie prijatých preddavkov (preddavok)) mínus DPH	2 619 000
8. V prospech účtu 76 (podúčet pre účtovanie časovo rozlíšených sankcií za porušenie zmluvných povinností a podúčet účtov o zúčtovaní s prenajímateľom)	134 043
9. V prospech účtu 75, podúčtu 75-2	400 000

Fragment zo súvahy za rok 2013 (Pri generovaní ukazovateľov pre riadok 1520 sa sumy prijatého preddavku od kupujúcich a odberateľov znížia o DPH naúčtovanú na úhradu do rozpočtu.)

Vysvetlenia	Názov indikátora	kód	K 31.12.2013	K 31.12.2012	K 31.12.2011
1	2	3	4	5	6
5.3,	Splatné účty	1520	14 828	15 260	13 640
	vrátane:
	dodávateľom a dodávateľom	1521	3846	4656	3912
	kupujúcim a zákazníkom	1522	2300	2164	1819
	pracovníkom organizácie	1523	3571	3904	3495
		1524	2869	2160	2920
		1525	1401	1434	1494

Riešenie

Suma splatných krátkodobých účtov je:

k 31. decembru 2014 - 9512 tisíc rubľov. (2 541 600 RUB + 2 000 000 RUB + 2 000 RUB + 12 000 RUB + 376 600 RUB + 1 427 000 RUB + 2 619 000 RUB + 134 043 RUB + 000 RUB);

Vrátane:

dlh voči dodávateľom a dodávateľom:

dlh voči kupujúcim a zákazníkom vo výške prijatých záloh a preddavkov:

dlh voči personálu organizácie:

dlh voči rozpočtu na daniach a poplatkoch:

dlh voči štátnym mimorozpočtovým fondom:

Fragment súvahy bude vyzerať takto.

Vysvetlenia	Názov indikátora	kód	K 31.12.2014	K 31.12.2013	K 31.12.2012
1	2	3	4	5	6
5.3,	Splatné účty	1520	9512	14 828	15 260
	vrátane:
	dodávateľom a dodávateľom	1521	2542	3846	4656
	kupujúcim a zákazníkom	1522	2619	2300	2164
	pracovníkom organizácie	1523	2014	3571	3904
	pred rozpočtom o daniach a poplatkoch	1524	1427	2869	2160
	do štátnych mimorozpočtových fondov	1525	377	1401

Povinnosť platiteľov platiť dane je stanovená Ústavou Ruskej federácie (článok 57 Ústavy Ruskej federácie), ako aj daňovým poriadkom (odsek 1, odsek 1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Ak platiteľ zanedbá túto povinnosť a nezaplatí dane/poplatky, vzniká dlh na daniach a poplatkoch, ktorý majú zase právo vymáhať daňové úrady (článok 9 ods. 1, § 31 daňového poriadku Ruská federácia).

Vymáhanie pohľadávok na daniach a poplatkoch od organizácií a fyzických osôb podnikateľov

Ak má platiteľ nedoplatok v rozpočte, daňové úrady vynaložia maximálne úsilie na jeho vrátenie. Na začiatok sa zvyšuje povinnosť platiť daň (článok 69 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak platiteľ na výzvu správcu dane nereagoval a nedoplatok neuhradil v lehote určenej vo výzve, dane sa budú vyberať povinným, nespochybniteľným spôsobom: najskôr z prostriedkov na účtoch platiteľa (§ 46 ods. Daňového poriadku Ruskej federácie) a ak nie je dostatok finančných prostriedkov alebo ak Federálna daňová služba nemá informácie o účtoch platiteľa - na úkor iného majetku platiteľa (odsek 7, článok 46, článok 47 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Mimochodom, s cieľom zabezpečiť výkon rozhodnutia Federálnej daňovej služby o vymáhaní pohľadávok majú daňové úrady právo pozastaviť transakcie na účtoch platiteľa-dlžníka (článok 1 článku 76 daňového poriadku Ruská federácia).

Vyrovnanie dlhov na daniach a povinnostiach fyzickej osoby

Bežná fyzická osoba (nie individuálny podnikateľ), ako aj organizácia / samostatný podnikateľ, ak má nedoplatok, je predložená s požiadavkou na platbu. Ak to jednotlivec ignoruje, daňové úrady majú právo obrátiť sa na súd a vybrať daňové dlhy z finančných prostriedkov a iného majetku jednotlivca (článok 48 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dlh na daniach a poplatkoch: účtovný účet

Na premietnutie transakcií o zúčtovaní s rozpočtom daní a ciel sa vedie účet 68 „Zúčtovanie daní a ciel“ (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n). Dlh na daniach a poplatkoch je evidovaný na kredite 68 účtu.

Dlh na daniach a poplatkoch v súvahe

Záväzky spoločnosti, vrátane záväzkov voči rozpočtu, sa premietajú do záväzkov. Dlh na daniach a poplatkoch sa vykazuje buď v časti IV „Dlhodobé záväzky“ na riadku 1450 „Ostatné záväzky“ (pri dlhodobom dlhu, ku ktorému má platiteľ povolený splátkový kalendár/odklad, investičný daňový úver), alebo v časti V „Krátkodobé záväzky“ na riadku 1520 „Záväzky“.

Zostatok– ide o dokument, ktorý je jednou z hlavných súčastí účtovnej závierky v podniku. Má stĺpec „záväzky“, čo to je? Ako sa to odráža v dokumentoch spoločnosti? Aké sú pravidlá na zaznamenávanie záväzkov v súvahe podniku?

Typy splatných účtov

Aké sú splatné účty?

Existuje niekoľko definícií tohto pojmu, ale všetky v podstate znamenajú to isté. Pozrime sa na najpopulárnejšie definície tohto pojmu:

- Ide o položku záväzkov spoločnosti, ktorá odráža krátkodobé dlhy spoločnosti voči iným osobám.
Splatné účty je výška dlhu, ktorý má spoločnosť voči iným právnickým osobám v rámci právnej činnosti. Táto suma vyžaduje vrátenie peňazí do 1 roka;
Záväzky v súvahe- ide o dlhové záväzky, t. j. dlhy organizácií, ktoré sú zahrnuté do nákladovej položky podniku, ktorá zahŕňa sumy bežné voči iným podnikom alebo jednotlivcom;

Premietnutie dlhov voči veriteľom do súvahy spoločnosti

Riadok 1520 súvahy odráža krátkodobé dlhy spoločnosti s dobou splácania do 12 mesiacov. Zahŕňa nasledujúce účty (účty sú zahrnuté v kreditnom zostatku dokladu):

60 – dlhy voči dodávateľom;
62 – úhrada dlhov voči kupujúcim a zákazníkom;
68 – daňové výpočty a poplatky;
69 – výpočty pre poistenie a sociálne zabezpečenie;
70 – výplata miezd;
71 – platba osobám podriadeným organizácii;
73 – zúčtovania so zamestnancami za iné transakcie, s výnimkou miezd;
75 – vyplatenie finančných prostriedkov zakladateľom spoločnosti;
76 – vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi.

Analýza pohľadávok

Pravidlá evidovania dlhov na podnikových účtoch

Je potrebné uviesť nie znížený výpočet transakcií na jeden deň, ale rozšírený.
Dlhy v súvahe by sa mali prejaviť len ako krátkodobé, s dobou splácania do 1 roka. Všetko, čo má splatnosť dlhšiu ako 1 rok, je uvedené v časti 4.
Ak je dlh vyjadrený v cudzej mene, pred zapísaním do dokumentu sa musí previesť na národnú menu: ruble.
Ak si spoločnosť vzala úver, túto sumu je potrebné zahrnúť do výpočtov na konci zúčtovacieho obdobia, pričom k dlhu sa pripočíta aj výška úrokov za zúčtovacie obdobie.
Pokuty, penále a penále musia byť tiež uvedené v súvahe ako záväzky.

Keď budú podniky poznať všetky nuansy a dodržiavať všetky pravidlá na uchovávanie účtovných dokladov, nebudú mať problémy s daňovou službou.