Pole „Kontrolný bod“ v platobnom príkaze. Dobrý deň, ide o hrubú chybu pri vystavovaní faktúry, ak je nesprávne uvedené kontrolné miesto kupujúceho a bude to dôvodom odmietnutia Federálnej daňovej služby vrátiť DPH z tejto faktúry, ak platobný príkaz obsahuje nesprávny pokyn?

Nesprávne uvedený kontrolný bod na faktúre, ako aj porušenie chronológie v číslovaní faktúr nie sú dôvodom na bezpodmienečné odmietnutie odpočtu DPH. Uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Volga z 2. novembra 2016 č. F06-13869/2016.

Daňová inšpekcia vykonala na mieste kontrolu činnosti fyzického podnikateľa, na základe výsledkov ktorej domerala dodatočnú DPH, ako aj penále a pokutu.

Správca dane rozhodol, že fyzická osoba – podnikateľ neodôvodnene uplatnila odpočítanie dane DPH na základe dokladov vyhotovených v mene jedného z dodávateľov. Doklady predložené na preverenie obsahovali podľa inšpekcie nepravdivé údaje.

Napríklad faktúry boli vystavené s nesprávnym označením kontrolného bodu a podpísané neznámou osobou, niektoré faktúry prijaté od protistrany boli zohľadnené bez uvedenia daňového identifikačného čísla dodávateľa a kontrolného bodu. Zmluva o dodávke obsahovala nesprávny kontrolný bod a po uzavretí novej zmluvy o dodávke boli v dodacích listoch uvedené podrobnosti predchádzajúcej zmluvy ako základ dodávky.

Podnikateľ navyše nemal chronológiu v číslovaní faktúr a jeho protistrana štyri roky po sebe nepodávala výkazy. Podnikateľ nesúhlasil s rozhodnutím inšpekcie a obrátil sa na súd.

Súdy troch stupňov jeho požiadavkám vyhoveli. Sudcovia uviedli, že na prijatie DPH na odpočet musí faktúra spĺňať požiadavky odsekov 5 a 6 článku 169 daňového poriadku. Na faktúre musí byť uvedené meno, adresa, INN predávajúceho a kupujúceho, faktúra musí byť podpísaná vedúcim a hlavným účtovníkom organizácie alebo inými oprávnenými osobami. Nesplnenie požiadaviek, ktoré nie sú uvedené v týchto odsekoch, nie je dostatočným dôvodom na zamietnutie odpočtu DPH. Okrem toho nie je možné odmietnuť uplatnenie odpočítania dane, ak nákupná kniha obsahuje záznamy o faktúrach bez uvedenia DIČ alebo KPP dodávateľa. Porušenie tohto postupu nevedie k bezpodmienečnému odmietnutiu odpočtu DPH. A technická chyba, ktorá viedla k označeniu nesprávneho kontrolného bodu dodávateľa, nenaznačuje existenciu koordinovaných krokov podnikateľa a jeho protistrany smerujúcich k získaniu neoprávneného daňového zvýhodnenia. Súdy tiež uznali, že pri dodaní tovaru boli obe zmluvy o dodávke platné. Dodávateľ sa teda domnieval, že dodávky uskutočňuje na základe skoršej zmluvy, pričom to vo faktúrach uvádzal ako odôvodnenie dodávky. A podnikateľ sa domnieval, že dodávka sa uskutočňuje na základe novej zmluvy, pričom to uviedol v platobných príkazoch. Nedostatky zistené pri vypĺňaní faktúr teda nenaznačujú nereálnosť obchodných transakcií. Z rovnakého dôvodu nie je dôvodom na odmietnutie uplatnenia odpočítania dane porušenie chronológie pri číslovaní faktúr.

V dôsledku toho súdy uznali závery daňových úradov o formalite toku dokumentov medzi podnikateľom a jeho dodávateľom ako chybné. Daňová inšpekcia preto podnikateľovi bezdôvodne odmietla odpočet DPH, uzavreli rozhodcovia.

Kontrolný bod dodávateľa je nesprávne uvedený vo faktúre dodávateľa (alebo UPD) (my sme kupujúci). Všetky ostatné údaje (meno, daňové identifikačné číslo, adresa) sú uvedené správne. Je nesprávne uvedenie kontrolného bodu kupujúceho dôvodom na odmietnutie odpočtu DPH?

Je lepšie nahradiť faktúru nesprávnym kontrolným bodom. V zásade, ak sú všetky ostatné podrobnosti uvedené správne, je celkom možné podľa nich identifikovať vašu organizáciu. To znamená, že daňové úrady nemajú právo odmietnuť vám odpočet. Inšpektori však často za takéto doklady odpočítajú zrážky. Hoci následne daňoví poplatníci spravidla obhajujú svoj prípad na súde.

Je tiež dosť možné, že pri podaní daňového priznania k DPH vás daňový úrad požiada o upresnenie, keďže overovací program nezistí 100% zhodu s údajmi zadanými vaším dodávateľom.

Odôvodnenie

Federálna daňová služba opäť povolila neopravovať chyby vo faktúrach

Je potrebné zrušiť zápisy v knihe nákupov a spresniť daňové priznanie k DPH, ak kupujúci obdržal opravené faktúry. Všetko však závisí od chyby, ktorú kupujúci objavil v dokumentoch dodávateľa. Toto stanovisko uviedla Federálna daňová služba Ruska v liste č. GD-4-3/22685 zo dňa 5. novembra 2014 (odpoveď na súkromnú žiadosť).

Ak sa vo faktúre zistia chyby, dodávateľ vystaví kupujúcemu novú kópiu. Ako však poznamenali odborníci na daňové služby, je potrebné opraviť iba tie chyby, ktoré bránia daňovým úradníkom identifikovať predajcu, kupujúceho, náklady na tovar, sadzbu a výšku dane (bod 7 dodatku 1 k nariadeniu vlády č. Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137). Spolu so špecialistami Federálnej daňovej služby sme všetky chyby rozdelili do troch typov.

Kritické chyby, ktoré treba opraviť

Prvým typom sú chyby, ktoré treba opraviť, inak firma príde o odpočty. Napríklad DIČ niekoho iného, ​​chybný názov tovaru atď. e. Chyby v číselných ukazovateľoch sú tiež kritické - množstvo a náklady na tovar, sadzba a výška DPH (článok 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odpočet za opravenú faktúru je potrebné deklarovať pri vzniku práva na odpočítanie (bod 9 Prílohy 4 k uzneseniu č. 1137). Podľa Federálnej daňovej služby to znamená, že odpočet za pôvodný doklad sa musí odstrániť a priznanie objasniť. A možno ju priznať len v období, v ktorom kupujúci obdržal opravenú faktúru.

Kontroverzné nedostatky, ktoré je potrebné opraviť v závislosti od situácie

Druhý typ chýb je kontroverzný. Okrem toho môžu byť chyby v tých istých detailoch významné, v dôsledku ktorých sú odpočty odstránené alebo nie. Napríklad veľké písmená namiesto malých v názve spoločnosti sú bezpečnou chybou (list Ministerstva financií Ruska z 5.2.2012 č. 03-07-11/130). Ak sa však do dokumentu omylom zapísal názov inej spoločnosti, odpočet sa odstráni.

Daňové úrady prepočítajú daň aj vtedy, ak na faktúre nie je žiadne číslo, na riadku 5 je nesprávne kontrolné miesto alebo nesprávne číslo platby. Ale zrážkam sa dá brániť na súde. Takéto chyby napokon nebránia identifikácii (vyhlášky federálnych rozhodcovských súdov okresu Volga zo dňa 20.1.2012 č. A55-27704/2012, zo dňa 22.11.12 č. A55-2958/2012, centrálny okres zo dňa 4.8.13 č. A14-7612/2011). Spoločnosti sú tiež schopné chrániť odpočty za chyby a nedorozumenia v podpisoch. Napríklad, ak faktúru podpísal jeden zamestnanec a priezvisko iného zamestnanca (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Moskovského okresu zo dňa 26. apríla 2013 č. A40-81671/12-91-447).

V prípade takýchto chýb spoločnosť nemôže požadovať od dodávateľa opravenú faktúru, ale iba v prípade, že je pripravená argumentovať daňovým úradom.

Chyby, ktoré nezasahujú do odpočtov a nie je potrebné ich opravovať list Ministerstva financií Ruska z 18. apríla 2012 č. 03-07-09/37). Ak sú vo faktúre takéto chyby, potom nie je potrebné žiadať od dodávateľa opravenú verziu.

Nebezpečné, kontroverzné a neškodné chyby faktúr

• Stiahnite si formuláre

Chyba v platobnom príkaze v účele platby

Zoberme si 2 situácie, keď platiteľ zistí chybu:

• Predtým, ako banka vykoná platobný príkaz. V tomto prípade je tento príkaz odvolaný a výmenou za to je úverovej inštitúcii zaslaný na vykonanie nový, opravený doklad s riadnym účelom platby.
• Potom, čo banka prevedie prostriedky príjemcovi. Proces opravy chyby v platobnom rozkaze v tomto prípade nie je legislatívne upravený, preto je potrebné vychádzať z ustálenej praxe, vrátane súdnej praxe.

Na to, aby banka mohla vykonať opravy v poli 24 platobného príkazu, musí iniciátor:

• informovať druhú stranu zmluvy, na základe ktorej sa platba uskutočnila, o potrebe upraviť účel platby a získať s tým súhlas;
• predložiť banke list o vykonaní úprav platobného príkazu (ak máte súhlas uvedený v predchádzajúcom odseku);
• dostať špecifikovaný list so známkou prijatia úverovej inštitúcie;
• dostať od banky správu o vykonanej oprave v účele platby.

Objasnenie platieb sa vykonáva podobným spôsobom v prípadoch, keď boli zaplatené dane. V tomto prípade sa Federálnej daňovej službe Ruskej federácie zašle list o zmene účelu platby (článok 7 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie, ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie). .

Objasnenie platby a zmena účelu platobného príkazu: ako zostaviť list

Je potrebné upozorniť na niektoré stanoviská súdov k možnosti opravy takejto chyby v platobnom rozkaze:

• Samotná zmena účelu platby na základe listu zaslaného protistrane zákonu neodporuje (uznesenie Okresného súdu Severozápad zo dňa 13.06.2017 vo veci A56-33705/2015). Zmluvné strany môžu otázku zmeny uvedených údajov vyriešiť vzájomnou dohodou bez toho, aby následne kontaktovali banku.
• Žiadna zo strán nemá právomoc jednostranne zmeniť účel platby (pozri uznesenie Okresného súdneho dvora Severný Kaukaz zo dňa 19. júla 2017 vo veci č. A63-12573/2016).
• Odkaz na chybu v platobnom rozkaze nebude súd brať do úvahy, pokiaľ príslušná strana nepotvrdí svoj úmysel túto chybu opraviť včasnými listami zaslanými banke alebo protistrane (rozhodnutie moskovského súdu zo 7. decembra 2012 v r. číslo prípadu A40-70540/12).

Súdy teda listy o oprave chýb v platobných dokladoch klasifikujú ako prípustné dôkazy o správaní sa strán v dobrej viere a považujú ich aj za správny základ na opravu chyby v účele platby.

Takýto list je vyhotovený vo voľnej forme a musí obsahovať tieto informácie:

• správne znenie účelu platby;
• dátum opravy;
• podpisy osôb, ktoré vyhotovili platobný príkaz, v ktorom je vykonaná oprava (§ 7, § 9 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6.12.2011 č. 402-FZ);
• informáciu o súhlase druhej strany právneho vzťahu so zmenou účelu platby.

List o zmene účelu platby v platobnom príkaze je možné vyhotoviť pomocou nami ponúkaného vzoru: List o zmene účelu platby - vzor.

Ak je kontrolný bod na platbe nesprávne uvedený

Pri prijatí písomného príkazu klienta na prevod peňažných prostriedkov je banka povinná vykonať komplexnú kontrolu údajov v ňom uvedených vrátane údajov o príjemcovi (bod 2.1, 2.7 predpisu „O pravidlách prevodu peňažných prostriedkov“ , schválené Bankou Ruska dňa 19. júna 2012 č. 383-P, ďalej len nariadenie č. 383-P).

V tomto prípade si postup prijímania na vykonanie, odvolávania a vracania príkazov klientov určuje sama banka (bod 2.2 vyhlášky č. 383-P). Úverová inštitúcia určí najmä zoznam podrobností platobného príkazu potrebných na overenie, ktoré zvyčajne zahŕňajú:

• meno príjemcu platby;
• jeho DIČ;
• BIC banky príjemcu.

Neuvedenie alebo nesprávne uvedenie údajov kontrolného bodu v platobnom príkaze má len zriedka negatívne dôsledky pre odosielateľa aj príjemcu platby.

Ak dôjde k chybe v kontrolnom bode príjemcu, samotné prostriedky budú prevedené na jeho účet, aj keď v niektorých situáciách môže banka požadovať od odosielateľa platobného príkazu vysvetlenie.

Ak sú prostriedky odoslané na účet rozpočtovej inštitúcie, prejdú na požadovaný bežný účet, ale môžu zostať v pokladnici takejto inštitúcie ako neidentifikované platby.

V platobnom príkaze je nesprávne uvedené OKTMO

Chyba v platobnom príkaze s nesprávnym uvedením (alebo neuvedením) požadovaného OKTMO sama osebe nebude znamenať taký daňový delikt ako nesplnenie povinnosti zaplatiť daň.

Takže podľa pod. 4 s. 4 čl. 45 Daňového poriadku Ruskej federácie možno uznať za daňový delikt (t. j. nesplnenie povinnosti zaplatiť daň) chyby pri vypĺňaní platobného príkazu na poukázanie peňažných prostriedkov do rozpočtu ako platbu dane, v dôsledku čoho :

• účet federálnej štátnej pokladnice a názov banky príjemcu boli uvedené nesprávne;
• prostriedky nedosiahli požadovaný účet v rozpočtovom systéme Ruskej federácie.

Chyba v OKTMO nie je v tomto prípade označená ako jeden z dôvodov uvedeného priestupku. V dôsledku toho už len na tomto základe nemôže byť platiteľ uznaný za porušovateľa v súlade s písm. 4 s. 4 čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie (samozrejme za predpokladu, že sú správne uvedené všetky ostatné potrebné údaje).

Takže chyby v priradení platobného príkazu, ktorý už banka vykonala, je možné opraviť dohodou strán (najlepšie písomnou formou) a písomným oznámením banke o potrebe vykonania príslušných úprav.

Chyby pri zadávaní kontrolného bodu príjemcu zvyčajne neovplyvňujú schopnosť banky previesť prostriedky príjemcovi. Chyba v OKTMO sama osebe neznamená daňový delikt v podobe nesplnenia povinnosti platiť daň.

Nižšie sú uvedené typické chyby v platobných príkazoch, ktoré vedú k nežiaducim následkom, ako aj spôsoby ich odstránenia.

Ak Federálna daňová služba nedokáže identifikovať platbu, sú možné dva scenáre:

1. Federálna daňová služba bude spoločnosť informovať o pozastavenej platbe.
2. Federálna daňová služba nebude informovať o pozastavenej platbe. Najčastejšie sa daňovníci dozvedia o chybách v platobnom výmere, keď dostanú výzvu na zaplatenie daňových nedoplatkov a penále.

Najčastejšou chybou vedúcou k objasneniu platby je nesprávna BCC. Regulačné orgány niekedy objasňujú platby samy a upovedomia o tom daňovníka dodatočne.

Dňa 1. decembra 2017 nadobudol účinnosť vyhláška Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 25. júla 2017 č. ММВ-7-22/579@, ktorá podrobne popisuje postup objasňovania platieb. Podľa tohto príkazu Federálna daňová služba informuje platiteľa o potrebe objasniť podrobnosti platobného dokladu. Na oznámenie bol vyvinutý špeciálny formulár. Správca dane uvedie dôvod, prečo platba neprebehla. Objednávka obsahuje zoznam možných chýb. Spolu ich je 16.

Chybové kódy nezaplatenia dane a ich interpretácia:

• 01 - KBK nie je zadaný alebo je zadaný s chybou
• 03 - OKTMO nie je zadané alebo je zadané s chybou
• 05 – INN daňového poplatníka chýba alebo je uvedené s chybou
• 06 - uvedené DIČ patrí inej spoločnosti
• 07 – Kontrolný bod daňovníka chýba alebo je označený chybou
• 08 - DIČ príjemcu chýba alebo je označené chybou
• 09 - Kontrolný bod príjemcu chýba alebo je označený chybou
• 10 - daňovník nie je registrovaný vo Federálnej daňovej službe
• 11 - daň prevedená na tretie osoby
• 12 - v poli 106 platobného príkazu chýba alebo je nesprávne uvedený podklad na úhradu
• 13 - v mene príjemcu a v čísle bežného účtu sú chyby
• 14 - Federálna daňová služba neotvorila platobnú kartu s rozpočtom
• 15 - pole 101 platobného príkazu uvádza nesprávny stav platiteľa alebo je pole prázdne
• 16 - v poli 107 platobného výmeru nie je uvedené zdaňovacie obdobie alebo je uvedené s chybou

Vďaka znalosti kódov chýb bude daňovník schopný rýchlo nájsť chybu a napísať. List je napísaný v akejkoľvek forme.

Informácie o účele platby sú v podstate orientačné. V prípade chyby v poli „účel platby“ nie je potrebné písať list o objasnení platby. Federálna daňová služba identifikuje platbu podľa špecifikovaných BCC a ďalších parametrov.

Aby ste sa vyhli sankciám z dôvodu nejasných daňových platieb, odporúčame pravidelne odsúhlasovať vyrovnania s regulačnými orgánmi. Je lepšie získať elektronický podpis a otvoriť si osobný účet pre právnickú osobu alebo jednotlivca. Môžete tam vidieť všetko!

Objasnenie poistného

Ak je informácia o zaplatených „dôchodkových“ príspevkoch už zaznamenaná na individuálnom osobnom účte poistenca, platbu nie je možné objasniť. Okrem toho je dôležité pripomenúť, že pravidlá pre objasnenie náležitostí platobných potvrdení na úhradu príspevkov za obdobia pred 1. 1. 2017 a po tomto dátume sa výrazne líšia.

Na objasnenie podrobností platobných príkazov na prevod príspevkov, za ktoré dôchodkový fond dostal peniaze pred 1. 1. 2017, je teda potrebné podať žiadosť o objasnenie fondu. Fond do 5 pracovných dní prijatú žiadosť preskúma, rozhodne o objasnení platby a toto rozhodnutie postúpi správcovi dane. Súčasne s rozhodnutím dôchodkový fond Ruska zašle inšpektorátu aktualizovanú výšku pokuty, prepočítanú k 1. 1. 2017.

Objasnenie platobných údajov za príspevky zaslané po 1. 1. 2017 Federálnej daňovej službe je nasledovné:

• platiteľ predloží žiadosť Federálnej daňovej službe;
• Federálna daňová služba pošle žiadosť dôchodkovému fondu;
• fond po prijatí žiadosti žiadosť do 5 pracovných dní posúdi a zašle inšpekcii správu o možnosti/nemožnosti objasnenia;
• V prípade kladnej odpovede fondu rozhodnú daňové úrady o objasnení platby.

do menu

do menu

Chyby vedúce k neplateniu daní do rozpočtu

Táto prvá skupina chýb zahŕňa 2 body.

V prvom odseku sa uvádza, že daň sa bude považovať za nezaplatenú, ak sa vyskytne chyba v čísle účtu federálnej štátnej pokladnice.

Druhou chybou je nesprávny pravopis názov prijímajúcej banky.

Za tretiu chybu sa považuje nesprávne označenie OKTMO.

Od roku 2019 sa daň z príjmu fyzických osôb bude považovať za nezaplatenú, ak bude na výplatnej páske uvedené nesprávne OKTMO. Zmeny a doplnenia odseku 4 pododseku 4 a článku 123 daňového poriadku sú už v Štátnej dume (účet č. 445467-7). Ak v dôsledku chyby v OKTMO kontrola nezapočíta platbu, daňovému agentovi bude uložená pokuta (článok 123 daňového poriadku).

Ak dôjde k takýmto chybám, platba nebude bankou vôbec spracovaná alebo budú prostriedky prevedené na iný účet ruskej štátnej pokladnice. V každom prípade bude potrebné sumu zaplatiť znova.

Preto, ak sa vyššie uvedené chyby nezaznamenajú a neodstránia včas, budú mať za následok nedoplatky. A v dôsledku toho bude daňovník zaťažený aj pokutami, zablokovaním účtu a nutnosťou doplatiť daň.

Ak sa takéto chyby zistia až po vykonaní príkazu bankou, je možné ich opraviť iba jedným spôsobom – opätovným prevodom peňazí so správnymi údajmi. Pôvodne zaplatená suma bude musieť byť vrátená ako preplatok.

Na daňový úrad v mieste registrácie. Do 10 pracovných dní od dátumu prijatia tejto žiadosti budú inšpektori písomne ​​kontaktovať Federálnu daňovú službu Ruska na mieste, kde bola platba pripísaná. K žiadosti priloží kópiu žiadosti organizácie o vrátenie platby v elektronickej forme (naskenovaný obrázok). Po prijatí týchto dokumentov najneskôr nasledujúci pracovný deň ich Federálna daňová služba Ruska postúpi regionálnemu ministerstvu financií, aby vrátilo chybne prijatú sumu. Potom regionálna pokladnica prevedie chybnú platbu organizácii a do troch pracovných dní o tom informuje zástupcov daňovej služby.

do menu

Chyby, ktoré nevedú k neplateniu daní do rozpočtu

Všetky ostatné chyby, ktorých sa môže účtovník pri vypĺňaní platobného výmeru dopustiť, podľa zákonodarcu nemôžu viesť k nedoplatku a nemali by vyžadovať opätovné zaplatenie dane. Inými slovami, ak boli počas vypĺňania nesprávne uvedené kontrolné miesto, KBK, DIČ, účel platby, meno platiteľa, potom sa v tomto prípade daň bude považovať za zaplatenú včas.

Ukazuje sa, že tieto chyby nespôsobujú vážne problémy. V praxi je však všetko trochu inak. Pomerne často inšpektoráty ukladajú pokuty a penále daňovníkom, ktorí sa dopustili takýchto chýb pri vypĺňaní. A aby sa dosiahla spravodlivosť, musí sa táto otázka riešiť na súde.

V daňovom poriadku sa povinnosti platby dane považujú za splnené aj vtedy, ak platobný výmer obsahuje chyby. Veď suma od platiteľa bola určená na presun do rozpočtu. A preto podanie žiadosti o objasnenie platby podľa odseku 7 sa považuje za právo, a nie povinnosť daňovníka.

Zároveň však nie sú v daňovom poriadku zaznamenané povinnosti daňových orgánov vo forme rozdelenia súm, ktoré boli prijaté na základe platobných príkazov s chybami. A v dôsledku toho, kým si pokladnica a inšpekcia nevyriešia stav platby za chybnú platbu, objavia sa nedoplatky na osobnom účte a.

Preto, akonáhle zistíte chybu, nemali by ste čakať na výsledky kontroly a pokladnice, ale mali by ste urýchlene začať podávať žiadosť o objasnenie platby Federálnej daňovej službe.

Podľa pokynov ministerstva financií musí kontrola vykonať uvedené úkony do 10 dní odo dňa prijatia žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísania zúčtovacieho protokolu.

Poznámka: List Ministerstva financií Ruska z 31. júla 2008 č. 03-02-07/1-324

Takže daňovník, ktorý zistí, že z dôvodu chyby v platobnom príkaze sa daň nepremieta na osobnom účte, musí vykonať tieto kroky:

1. Kontaktujte banku a získajte písomné potvrdenie o včasnom zaplatení dane. Jednoducho povedané, platobný lístok s bankovou značkou označujúcou vykonanie.
2. Odoslať . V prípade potreby môžete podať žiadosť o vyrovnanie platieb.

Účtovníčka môže čeliť započítaniu alebo vráteniu poistného. Od 14. mája 2014 je potrebné používať aktualizované formuláre žiadostí schválené vyhláškou Ministerstva práce Ruska zo dňa 4. decembra 2013 č. 712n a sú povinné.

do menu

Čo robiť, ak na platbe dane bola nesprávne uvedená KBK?

Nesprávna BCC pri platbe dane

vec je riešiteľná, pretože KBK sa nevzťahuje na údaje, ktorých nesprávne uvedenie v platobnom výmere na poukázanie daní sa rovná nesplneniu povinností daňovníka voči rozpočtu.

Poznámka: List Ministerstva financií z 19. januára 2017 č. 03-02-07/1/2145

A tu vážna chyba, v dôsledku ktorej sa bude považovať povinnosť zaplatiť daň za nesplnenú, sa označenie v platobnom výmere považuje 1) nesprávne číslo účtu Federálna pokladnica a 2) názov banky príjemcu. V takom prípade bude potrebné daň zaplatiť znova a platbu uvedenú s chybami je možné vrátiť. V tomto prípade za oneskorenú platbu dane platiteľovi za dobu omeškania.

Ak je BCC nesprávny, odovzdajte ho inšpektorátu (alebo fondu). Faktom je, že kvôli nesprávnemu BCC môžu peniaze skončiť v nesprávnom rozpočte alebo v nejasných príjmoch. Vtedy sa bude považovať povinnosť platiť daň alebo poistné za nesplnenú. Uvedením platobných údajov sa vyhnete sankciám a reklamáciám zo strany kontrolórov. Po prijatí žiadosti inšpektori v prípade potreby vykonajú zosúladenie a akceptujú objasnenie v deň skutočnej platby.

do menu

Aké sú dôsledky chyby v poli „Banka príjemcu“?

V tomto prípade nie je možné objasniť platbu. Nie je možné objasniť nesprávne uvedené čísla účtov ruskej štátnej pokladnice a názov banky príjemcu (odsek 4).

Ak ste urobili takéto chyby, potom platba nebude bankou spracovaná vôbec, alebo prostriedky prejdú na iný účet ruskej štátnej pokladnice. V každom prípade bude potrebné sumu zaplatiť znova.

Okrem toho nie je možné objasniť platbu dôchodkových príspevkov, ak sa prevedená suma zohľadní na individuálnom osobnom účte poistenca (odsek 2, odsek 9, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak prevediete platbu znova, pre vrátenie pôvodne zaplatenej sumy kontaktujte:

• do banky – ak sa platba neuskutoční;
• na daňový úrad v mieste registrácie organizácie - ak boli prostriedky odpísané z bežného účtu organizácie, ale neskončili na účte ruskej štátnej pokladnice.

Podajte žiadosť na daňový úrad v mieste vašej registrácie. Do 10 pracovných dní od dátumu prijatia tejto žiadosti budú inšpektori písomne ​​kontaktovať Federálnu daňovú službu Ruska na mieste, kde bola platba pripísaná. K žiadosti priloží kópiu žiadosti organizácie o vrátenie platby v elektronickej forme (naskenovaný obrázok). Po prijatí týchto dokumentov najneskôr nasledujúci pracovný deň ich Federálna daňová služba Ruska postúpi regionálnemu ministerstvu financií, aby vrátilo chybne prijatú sumu. Potom regionálna pokladnica prevedie chybnú platbu organizácii a do troch pracovných dní o tom informuje zástupcov daňovej služby.

Stáva sa, že v čase podania žiadosti daňový úrad stále nemá informáciu o tom, či bola platba pripísaná na účet ruskej štátnej pokladnice. Potom, do dvoch pracovných dní od dátumu prijatia žiadosti, inšpektorát zašle príslušnú žiadosť regionálnej federálnej daňovej službe Ruska. Regionálna Federálna daňová služba Ruska musí na túto žiadosť odpovedať (potvrdiť prijatie platby) do dvoch pracovných dní od dátumu jej prijatia. Potom bude chybne pripísaná čiastka vrátená v rovnakej objednávke.

Poznámka: Listy Ministerstva financií Ruska z 2. novembra 2011 č. 02-04-10/4819, zo dňa 10. augusta 2011 č. 02-04-09/3641 a Federálnej daňovej služby Ruska zo 6. septembra, 2013 č. ZN-3-1/ 3228.

do menu

Chyba alebo UIN nie je zadané

UIN je jedinečný akruálny identifikátor. UIN obsahuje 20 alebo 25 znakov. V platobnom lístku je pre ňu vyhradené pole 22 „Kód“ (bod 12 Pravidiel schválených Prílohou č. 2 k príkazu Ministerstva financií Ruska).

UIN číslo automaticky eviduje zaplatené poistné a iné platby do rozpočtu. Informácie o platbách do rozpočtu sa prenášajú do GIS GMP. Ide o Štátny informačný systém o štátnych a obecných platbách.

Ak v platbe uveďte nesprávne UIN, GIS GMP platbu neidentifikuje. Povinnosť platiť poistné a iné platby do rozpočtu budú považované za nesplnené.

Kde získať UIN.

UIN zriaďuje FSS alebo dôchodkový fond. Ak dostanete žiadosť o zaplatenie daní alebo poplatkov, vezmite si UIN zo žiadosti.

Pri platbe za firemné auto vezmite UIN z uznesenia. V opačnom prípade bude pokuta považovaná za nezaplatenú.

do menu

Ak chyba pri uvedení KBK na výplatnom lístku na zaplatenie poistného nemá za následok vznik penále

Ak pri prevode „zdravotných“ príspevkov (do rozpočtu FFOMS) je v platobnom príkaze uvedená KBK, ktorej správcom príjmu je Dôchodkový fond Ruskej federácie, potom poistenec nemá nedoplatky na poistnom. V takejto situácii by sa preto nemali kumulovať sankcie. K tomuto záveru dospel najvyšší súd vo svojom uznesení zo dňa 15.10.2015 č. 310-KG15-12541.

Ak je v platobnom výmere nesprávne uvedené ZKK, povinnosť platiť poistné možno považovať za nesplnenú len vtedy, ak v dôsledku toho nedošlo k odvedeniu požadovanej sumy do rozpočtu príslušného štátneho mimorozpočtového fondu na príslušný účet štátneho rozpočtu. Federálna pokladnica. Ak aj napriek nesprávnemu uvedeniu KBK na výplatnom doklade boli prostriedky prevedené na jeden účet dôchodkového fondu, ktorý plní funkcie jedného správcu tržieb, a ak účel výplaty, účet správcu resp. jej názov je správne uvedený v platobnom príkaze, potom samotná skutočnosť nesprávneho označenia kategórie KBK s uvedením správcu potvrdení neznamená neprijatie platby jedinému správcovi. V každom prípade bola platba prijatá správou fondu, ktorá na základe článku 160 ods. 1 rozpočtového kódexu mohla nielen určiť účel platby, ale aj samostatne rozdeliť prijatú sumu medzi rozpočty zodpovedajúcich extra- rozpočtové prostriedky.

Samotná skutočnosť nesprávneho uvedenia kódu rozpočtovej klasifikácie nie je podkladom pre uznanie povinnosti platiť poistné za nesplnenú, uzavrel Rozhodcovský súd Severozápadného okresu vo svojom rozhodnutí zo dňa 13.07.2016 N F07-4923/2016 v r. vec N A56-82352/2015.

do menu

Kedy sa daň považuje za zaplatenú?

Ministerstvo financií Ruska v liste z 19. januára 2017 č. 03-02-07/1/2145 pripomína, že daň sa považuje za zaplatenú, keď platiteľ predloží banke platobný príkaz na prevod prostriedkov zo svojho účtu ( ak je na nej požadovaná suma) do rozpočtu na účet pokladnice.

do menu

Porušenie lehoty na zaplatenie dane alebo poistného vinou banky

Organizácia odovzdala platobný príkaz na príspevky a 2016 banke dňa 10.12.2016. Ale peniaze boli prijaté do rozpočtu Federálnej daňovej služby až 20. decembra 2016. V dôsledku toho boli organizácii od 16. do 20. decembra vymerané pokuty.

Ak sa peniaze dostali do rozpočtu neskoro vinou úverovej inštitúcie, situácia sa dá takto napraviť.

1. Požiadajte banku o písomné vysvetlenie, prečo došlo k omeškaniu platby. Koniec koncov, zamestnanci banky sú povinní vykonať príkazy do jedného pracovného dňa.

2. Napíšte vyhlásenie na úrad Federálnej daňovej služby so žiadosťou o prepočítanie výšky vzniknutých pokút na odvodoch z dôvodu, že peniaze vinou banky neprišli včas do rozpočtu.

K žiadosti priložte:

• rovnaké písomné vysvetlenie od banky;
• platobný príkaz na úhradu príspevkov s bankovou značkou;
• servisná zmluva s bankou;
• výpis z bežného účtu, aby bolo vidieť, kedy ste objednávku odoslali a že na účte vašej spoločnosti naozaj boli peniaze.

POZOR!

V odôvodnení platby podrobne napíšte číslo poistenia, za čo a na aké obdobie sa platí poistné.

Preto sme zvážili dôležitú otázku

V príkaze na zaplatenie dane je chyba. Čo robiť?

Aby ste sa vyhli problémom tohto druhu a nespôsobili si ďalšie ťažkosti, je lepšie niekoľkokrát skontrolovať správnosť vyplnenia platobného príkazu a potom pomocou neho uskutočniť platbu.

do menu

Ako objasniť platbu

• od dátumu platby neuplynuli viac ako tri roky;
• objasnenie nevedie k vzniku nedoplatkov;
• peniaze išli do rozpočtu aj napriek chybe.

Ak platba nebola prijatá do rozpočtu, nie je možné ju objasniť. Budete musieť vydať nový platobný príkaz a kontaktovať Federálnu daňovú službu so žiadosťou o vrátenie starého platobného príkazu.

Môžete si ujasniť nielen základ, druh a identitu platby, zdaňovacie obdobie, stav platiteľa, ale aj číslo účtu federálnej pokladnice. Ustanovenie 2 čl. 1, časť 2 čl. 2 zákona z 29. júla 2018 č. 232-FZ

Ak daňovník previedol peniaze do rozpočtu včas, ale s použitím nesprávnych údajov a platba bola vykonaná neskôr, dátum zaplatenia dane sa bude považovať za dátum prevodu nesprávnej platby, čo znamená, že by nemal. No nie vždy sa dá peňažným sankciám tak ľahko vyhnúť.

Poznámka: List Federálnej daňovej služby z 11. apríla 2017 č. ZN-4-22/6853

Budú sankcie za objasnenie platenia dane a započítanie preplatkov proti nedoplatkom?

Existujú dve situácie, kedy vás objasnenie platobných údajov nezachráni pred poplatkami z omeškania.

1. Ak sa vyskytla chyba v čísle účtu federálnej štátnej pokladnice alebo v údajoch o banke príjemcu, potom je spravidla zbytočné podávať žiadosť o vysvetlenie - povinnosť zaplatiť daň bude v každom prípade považovaná za nesplnenú (odsek 4, odsek 4). Sumu dane bude potrebné zaslať do rozpočtu ešte raz a za deň úhrady sa bude považovať deň poukázania druhej opravnej platby. Tie. Ak bola správna platba odoslaná po zákonom stanovenej lehote na zaplatenie dane, správca dane vyrubí pokutu za omeškanie.

2. Ak bola chybná platba pôvodne prevedená neskoro. Daňové úrady v tomto prípade stornujú vzniknuté penále len za obdobie odo dňa skutočného prevodu peňazí do dňa rozhodnutia o objasnení. V súlade s tým budete musieť zaplatiť pokutu za počiatočné meškanie.

Započítanie existujúcich preplatkov proti nedoplatkom

v tomto prípade budú určite sankcie. Koniec koncov, keď sa takéto započítanie uskutoční, povinnosť zaplatiť daň sa považuje za splnenú odo dňa, keď Federálny inšpektorát daňových služieb rozhodne o započítaní. Je pravda, že aj tu existujú určité nuansy. Daňové úrady majú na rozhodnutie o započítaní preplatku 10 pracovných dní odo dňa doručenia príslušnej žiadosti platiteľa (odsek 4). Ak teda platiteľ podá žiadosť o započítanie aspoň 10 pracovných dní pred uplynutím lehoty na zaplatenie dane, pri ktorej sa obáva vzniku nedoplatku, a správca dane rozhodne kladne, sankcie nebudú. Nedoplatky totiž jednoducho nevzniknú - daň bude „zaplatená“ včas z dôvodu započítaného preplatku.

Organizačná daň z majetku: keď chyba v platbe nebude viesť k sankciám

Ak organizácia zaplatila daň z nehnuteľnosti včas, ale v platobnom príkaze uviedla informácie o ústredí namiesto údajov o „segregácii“, nemali by existovať žiadne sankcie.

Toto pravidlo platí iba vtedy, ak sa spoločnosť aj jej OP nachádzajú v tom istom subjekte Ruskej federácie a tento subjekt nezabezpečuje medzirozpočtové rozdelenie dane z nehnuteľností.

Ak sú tieto podmienky splnené a chyba v platobnom výmere neviedla k neodvedeniu dane do rozpočtu na príslušný účet federálnej pokladnice, ale inšpektorát v mieste samostatného oddelenia aj tak vypočítal penále za nezaplatením, môže spoločnosť predložiť vyhlásenie o chybe Federálnej daňovej službe. Na základe tohto vyhlásenia musia daňové úrady uznať výšku pokút ako nadmerne časovo rozlíšené a prepočítať záväzky spoločnosti voči rozpočtu.

K dispozícii je formulár žiadosti, ktorý sa predkladá daňovému úradu na objasnenie chybnej platby dane.

Neuvedenie alebo nesprávne uvedenie údajov kontrolného bodu v platobnom príkaze má len zriedka negatívne dôsledky pre odosielateľa aj príjemcu platby. Ak dôjde k chybe v kontrolnom bode príjemcu, samotné prostriedky budú prevedené na jeho účet, aj keď v niektorých situáciách môže banka požadovať od odosielateľa platobného príkazu vysvetlenie. Ak sú prostriedky odoslané na účet rozpočtovej inštitúcie, prejdú na požadovaný bežný účet, ale môžu zostať v pokladnici takejto inštitúcie ako neidentifikované platby. V platobnom príkaze je nesprávne uvedené OKTMO Chyba v platobnom príkaze s nesprávnym uvedením (alebo neuvedením) požadovaného OKTMO sama osebe nebude mať za následok taký daňový delikt, akým je nesplnenie povinnosti zaplatiť daň. Takže podľa pod. 4 str.

Online magazín pre účtovníkov

V tomto článku sa pozrieme na chyby v platobných príkazoch a ich dôsledky. A tiež možné možnosti ich opravy. Poďme analyzovať legislatívne akty upravujúce systém platobných rozkazov.
Existujú dva typy platobných príkazov:

1. Pripravené na platby daní a poplatkov do rozpočtových alebo mimorozpočtových vládnych fondov;
2. Vydané pre organizáciu (vykonávajúce komerčné alebo nekomerčné činnosti) alebo pre jednotlivého podnikateľa, to znamená, že platba je určená protistrane.

Hlavné chyby v platobných dokladoch sú:

• preplatky (ktoré môžete takmer vždy vrátiť),
• alebo nedoplatenie akýchkoľvek súm (keď riešením situácie by bolo doplatenie, alebo ak je to možné, započítanie preplatkov).

Ak platbu spracováva banka, ešte nie je neskoro poslať vysvetľujúci list na operačné oddelenie.

V platobnom príkaze je uvedené staré kontrolné miesto príjemcu

Vyskytujú sa však chyby pri vypĺňaní platobných pások, ktorých dôsledky sú závažnejšie, a čo je najdôležitejšie, daň sa nepovažuje za zaplatenú (podľa toho sa objavia pokuty, penále alebo iné sankcie, významné najmä pre právnické osoby). Prečítajte si aj článok: → „Doba platnosti platobného príkazu: operácie, dokumentácia a doba platnosti“ Daň alebo poplatok sa teda považujú za nezaplatené, ak nastane:

1. Nesprávne označenie účtu príjemcu platby.
   Peniaze sa neprevedú do rozpočtu Ruskej federácie, prípadne pôjdu na účet federálnej štátnej pokladnice, na ktorý nemali byť zaslané;
2. Nesprávny názov banky. Rovnaké následky, ako keby ste nesprávne označili účet príjemcu;
3. Nesprávne uvedenie účtu federálnej štátnej pokladnice alebo názvu banky v dôsledku chyby banky.
   Dôsledky sú podobné ako v prvých dvoch bodoch.

Chyby v príkaze na úhradu protistrane

O účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ);

• informáciu o súhlase druhej strany právneho vzťahu so zmenou účelu platby.

List o zmene účelu platby v platobnom príkaze je možné vyhotoviť podľa nami ponúkaného vzoru: List o zmene účelu platby - vzor. Ak je kontrolný bod pri platbe nesprávne uvedený Pri prijatí písomného príkazu klienta na prevod peňažných prostriedkov je banka povinná vykonať komplexnú kontrolu údajov v ňom uvedených vr.

vrátane údajov o príjemcovi platby (odseky 2.1, 2.7 ustanovení „

O pravidlách prevodu finančných prostriedkov“, schválené. Bank of Russia č. 383-P zo dňa 19. júna 2012, ďalej len nariadenie č. 383-P).

V tomto prípade si postup prijímania na vykonanie, odvolávania a vracania príkazov klientov určuje sama banka (bod 2.2 vyhlášky č. 383-P). Vrátane

Ako môžem objasniť, ak je v platobnom príkaze chyba?

Pole 102 v platobnom príkaze

A63-12573/2016).

• Odkaz na chybu v platobnom rozkaze nebude súd brať do úvahy, pokiaľ príslušná strana nepotvrdí svoj úmysel túto chybu opraviť včasnými listami zaslanými banke alebo protistrane (rozhodnutie moskovského súdu zo 7. decembra 2012 v r. číslo prípadu A40-70540/12).

Súdy teda listy o oprave chýb v platobných dokladoch klasifikujú ako prípustné dôkazy o správaní sa strán v dobrej viere a považujú ich aj za správny základ na opravu chyby v účele platby.
Takýto list je vyhotovený vo voľnej forme a musí obsahovať tieto informácie:

• správne znenie účelu platby;
• dátum opravy;
• podpisy osôb, ktoré vyhotovili platobný rozkaz, v ktorom je vykonaná oprava (bod 7 čl.

Odpovede na bežné otázky Otázka č.1: Firma zaplatila daň z príjmu, po čom si účtovník všimol chybu v platobnom príkaze: bol uvedený názov nesprávnej banky. Čo robiť v tejto situácii? Odpoveď: Splatnú sumu na zaplatenie dane budete musieť poslať znova, pretože ak je nesprávne uvedený názov banky alebo účtu, Fed.
Peniaze zo štátnej pokladnice sa nedostanú na miesto určenia.

V tejto situácii nie je možné objasniť platbu. Otázka č. 2: Akú lehotu poskytuje daňová služba na objasnenie platby v prípade zistenia chyby? Odpoveď: Právne nie je stanovená lehota na podanie žiadosti o objasnenie platobných údajov (pri daniach a poplatkoch, v prípade ktorých je to vo všeobecnosti možné), ale dá sa to bez problémov urobiť najneskôr do 3 rokov. Ak chcete vyriešiť problémy s predchádzajúcimi chybami, musíte sa obrátiť na súd.

Pozornosť

Údaje uvádzajú príslušné informácie o registrácii právnickej osoby na daňovom úrade bez prítomnosti kontrolného bodu v platobnom príkaze, nie je možné vykonávať žiadne peňažné prevody. Čo je kbk v platobnom príkaze Tieto dva údaje je potrebné uviesť v platobných dokladoch pri prevode prostriedkov?

Bez ich označenia sa platba považuje za neplatnú a zamestnanci pokladnice takúto operáciu v prípade zistenia hrubej chyby nevykonajú. Je potrebné zdôrazniť, že niektoré právnické osoby klasifikované ako fyzické osoby tento údaj nedostávajú, čo znamená, že kontrolný bod nie je zahrnutý v platobnom príkaze.

Bunka označuje "0". Aj v iných výkazoch, kde je stĺpec „KPP“, sa pridávajú pomlčky alebo sa nechávajú prázdne. Dešifrovanie kontrolného bodu Dešifrovanie kódu je uvedené v špeciálnej referenčnej knihe rezortu.

Nesprávny kontrolný bod uvedený v platobnom príkaze dodávateľovi

Chyba v príkaze na úhradu v účele platby Vysvetlenie platby a zmena účelu v príkaze na úhradu: ako zostaviť list Ak je v príkaze na úhradu nesprávne uvedený kontrolný bod, v príkaze na úhradu je nesprávne uvedené OKTMO Chyba v príkaze na úhradu platobný príkaz v účele platby Uvažujme 2 situácie, kedy chybu zistí platiteľ:

• Predtým, ako banka vykoná platobný príkaz. V tomto prípade je tento príkaz odvolaný a výmenou za to je úverovej inštitúcii zaslaný na vykonanie nový, opravený doklad s riadnym účelom platby.
• Potom, čo banka prevedie prostriedky príjemcovi.

  Proces opravy chyby v platobnom rozkaze v tomto prípade nie je legislatívne upravený, preto je potrebné vychádzať z ustálenej praxe, vrátane súdnej praxe.

Ak je kontrolný bod nesprávne uvedený v platbe dodávateľovi

Legislatívne akty k téme Dokumenty sú prezentované týmito zákonmi: List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 01.03.2005 č. 03-02-07/1-54 O ďalšom postupe v prípade chyby pri zadávaní platba, čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie O časovom rozlíšení pokút z výšky predčasne zaplatenej dane Federálny zákon z 23. decembra 2004 č. 174-FZ O nových 20-miestnych BCC a o odmietnutí bánk prijímať platobné príkazy s staré BCC z 01.01.05 Nariadenie Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2004 č. 116n “ O schválení Postupu účtovania príjmov do rozpočtového systému Ruskej federácie Federálnou pokladnicou a ich rozdeľovania medzi rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie“ O zaradení prostriedkov zaslaných platobným príkazom s úplne nesprávne špecifikovanou alebo starou BCC do kategórie nezaradených platieb ods.