Ako vystaviť faktúru za prenájom. Účtovné zápisy pre lízingové operácie. Môže firma platiť nájomné fyzickej osobe v hotovosti?

A existujúci prenajímatelia spravidla ponúkajú svoje vlastné texty šablón na obnovenie. Často obsahujú pasce, ktoré následne zbavujú nájomcu nároku na odpočet DPH a odpis výdavkov. Preto sa už v štádiu vyjednávania oplatí posúdiť navrhované podmienky transakcie z pohľadu daňového rizika.

Niektoré podmienky nájmu musia byť v zmluve, inak sa bude považovať za neuzatvorenú. Ostatné podmienky je možné špecifikovať rovnakým spôsobom ako pre vašu spoločnosť. Zmluva o prenájme priestorov je uvedená nižšie ako príklad. Tie ustanovenia zmluvy, ktoré môžu byť uvedené inak, sú vo vzore označené číslami. Alternatívne možnosti znenia týchto ustanovení sú uvedené v tabuľke (pozri ďalej v článku).

Možnosti znenia zmluvy o prenájme kancelárie

Aké podmienky môžu byť formulované inak ako vo vzore zmluvy?	Čo môže byť súčasťou zmluvy?	Príklady formulácií
Doba prenájmu	Neuvádzajte dobu prenájmu. Potom sa bude mať za to, že zmluva je uzavretá na dobu neurčitú	2.1. Táto dohoda sa uzatvára na dobu neurčitú. Každá zmluvná strana má právo túto zmluvu kedykoľvek zrušiť oznámením druhej zmluvnej strane päť mesiacov vopred (1)
Náklady na opravy prenajatých nehnuteľností	Môžete uviesť, že akékoľvek typy opráv hradí nájomca	3.2. Nájomca je povinný:<…> 3.2.4. Vykonávať bežné a väčšie opravy priestorov na vlastné náklady (2)
Neodmysliteľné vylepšenia	Ustanoviť v zmluve, že prenajímateľ nepreplatí protistrane náklady na neoddeliteľné vylepšenia nehnuteľnosti (článok 2 článku 623 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie)	4.2. Nájomca má právo so súhlasom prenajímateľa vykonávať neoddeliteľné úpravy priestorov. Po ukončení tejto zmluvy nebudú náklady na neoddeliteľné vylepšenia nájomcovi vrátené (3)
Výška nájmu	Spravte si nájomné	5.1. Nájomné za užívanie priestorov je _____ (___________) rubľov. za mesiac vrátane DPH _____(___________) rub. Náklady na energie spotrebované nájomcom sú zahrnuté v stanovenej výške nájomného (4)
	Ďalšou možnosťou je nezahrnúť náklady na energie do ceny prenájmu. Potom ich bude nájomca kompenzovať samostatne	5.1. Nájomné za užívanie priestorov je _____ (___________) rubľov mesačne vrátane DPH _____ (___________) rubľov. Okrem nájomného je nájomca povinný mesačne uhradiť prenajímateľovi aj náklady na energie spotrebované nájomcom na základe faktúry vystavenej prenajímateľom. Prenajímateľ priloží k faktúre vyhlásenie, v ktorom sú uvedené náklady na energie spotrebované nájomcom v pomere k ploche priestorov obývaných nájomcom, ako aj kópie účtov za energie (4).
Lehoty, do ktorých musí nájomca previesť platbu za nehnuteľnosť	Vytvorte si formulár zálohovej platby. Alebo vytvorte splátkový kalendár	5.2. Nájomné sa platí najneskôr __ dní pred začiatkom ďalšieho mesiaca. Alebo: Nájomca prevádza nájomné v súlade s sadzobníkom platieb uvedeným v Prílohe č. 5 tejto Zmluvy (5)

Prenajatý majetok

V prvom rade si skontrolujte, či zmluva podrobne popisuje majetok, ktorý vaša spoločnosť prenajíma (článok 3 článku 607 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). To znamená, že je uvedený jeho typ (budova, priestory), (alebo konvenčné) číslo, adresa, počet poschodí, plocha. Ak si vaša firma prenajíma samostatnú miestnosť, k zmluve je zvyčajne priložený plán jej umiestnenia na poschodí.

Rovnaké údaje musia byť uvedené v akte, ktorý formalizuje prevod predmetu nájmu (článok 1 článku 655 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Navyše pri prenájme nehnuteľnosti je tento doklad potrebný. V opačnom prípade môžu daňové úrady stiahnuť výdavky na prenájom, ktoré nie sú podložené dokladmi (list z 13. októbra 2011 č. 03-03-06/4/118).

Nájomné

Výška nájomného je ďalšou povinnou podmienkou transakcie (článok 1 článku 654 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Je protistrana pripravená poskytnúť výhody a nevyžaduje platbu za žiadne obdobie, napríklad za prvé mesiace nájmu? Odporúčame však vyhnúť sa formulácii v zmluve, že nájomca užíva nehnuteľnosť bezplatne. V opačnom prípade môžu inšpektori získať dodatočný príjem vo forme ekonomických výhod z bezplatného používania (článok 8 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nájomné si preto radšej prepočítajte tak, aby jeho výška zohľadňovala benefit poskytnutý protistranou. Napríklad cena za prenájom je 390 rubľov. na štvorcový m za mesiac. Doba prenájmu je jeden rok. Spoločnosť využíva nehnuteľnosť počas prvých dvoch mesiacov bezplatne. Potom bude celková suma prenájmu 3900 rubľov. (390 rubľov x 10 mesiacov). To znamená, že zmluva môže uvádzať sadzbu 325 rubľov. na štvorcový m (3900 rubľov: 12 mesiacov).

Verejné služby

Zmluvy s organizáciami dodávajúcimi energiu zvyčajne uzatvárajú prenajímatelia. Preto sa účty za energie vydávajú na ich adresu. A nájomníci si potom tieto náklady kompenzujú. Existuje niekoľko možností takejto kompenzácie.

Do nájmu zahrňte aj náklady na služby. Práve táto podmienka je pre výpočet daní najvýhodnejšia. Vaša spoločnosť si totiž v tomto prípade bude môcť bez problémov uplatniť odpočet DPH z celej výšky nájomného.

V tomto prípade môžete mať pevnú sadzbu prenájmu. Alebo uveďte, že nájomné sa skladá z dvoch častí: fixnej ​​a variabilnej, ktorá závisí od spotrebovaných služieb nájomcom. Na odpočítanie DPH a zaúčtovanie výdavkov ale potrebujete primárny doklad potvrdzujúci výpočet variabilnej časti nájomného. Môže to byť akt alebo vyhlásenie o platbe s pripojenými kópiami faktúr poskytovateľa verejnoprospešných služieb. Preto v zmluve ustanovte povinnosť protistrany takýto doklad poskytnúť.

Platiť účty za energie oddelene od nájmu. V tomto prípade si nebudete môcť uplatniť odpočet z účtov za energie. Daňové úrady sa napokon domnievajú, že prenajímateľ by nemal opätovne vystavovať faktúry za energie. Úradníci navyše neumožňujú zahrnúť túto sumu DPH do výdavkov (list ruského ministerstva financií zo 14. mája 2008 č. 03-03-06/2/51).

Hoci sa sudcovia domnievajú, že spoločnosť môže akceptovať DPH ako odpočet na faktúre prenajímateľa (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 25. februára 2009 č. 12664/08). Aby ste sa však nehádali s daňovými úradmi, je lepšie do nájomného zahrnúť aj energie.

Dodajme, že je možné uzavrieť aj zmluvu o obchodnom zastúpení, na základe ktorej prenajímateľ nakupuje pre spoločnosť energie. Alebo takúto podmienku uviesť v zmluve o prenájme priestorov. Ale v tomto prípade sú možné aj nároky daňových úradov.

Faktom je, že zástupca musí uzatvárať transakcie výlučne v záujme splnomocniteľa (list Ministerstva financií Ruska z 21. januára 2013 č. 03-11-06/2/07). A v tejto situácii sa ukazuje, že zmluvy s dodávateľmi komunálnych služieb uzavrel ešte predtým, ako mu vaša spoločnosť dala takýto pokyn. Preto je možné, že daňové úrady budú považovať schému sprostredkovania za fiktívnu a budú tvrdiť, že vám prenajímateľ neoprávnene prefakturoval.

Doba prenájmu

Výhodnejšie je, ak je doba prenájmu kratšia ako rok. Potom dohoda nemusí byť registrovaná v Rosreestr (článok 2 článku 651 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Alebo nemôžete v zmluve vôbec určiť dobu prenájmu. Takáto transakcia tiež nemusí byť registrovaná (bod 11 informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 16. februára 2001 č. 59). Je tu však významná nevýhoda. Prenajímateľ môže zmluvu kedykoľvek zrušiť oznámením spoločnosti tri mesiace vopred. Ak však protistrana súhlasí, lehota na takéto oznámenie sa môže predĺžiť, napríklad až na šesť mesiacov (článok 2 článku 610 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak nastavíte dobu prenájmu na rok alebo viac, budete musieť zaregistrovať nielen zmluvu, ale aj akékoľvek ďalšie zmluvy k nej (článok 2 článku 164 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Toto pravidlo je účinné od 1.9.2013.

Ak sa chcete vyhnúť štátnej registrácii, doba prenájmu by mala byť maximálne 364 dní (365 dní v priestupnom roku). Napríklad od 1. januára do 30. decembra 2015 vrátane (a nie do 31. decembra). V opačnom prípade sa bude mať za to, že dohoda bola uzavretá presne na jeden rok a musí byť zaregistrovaná (článok 2 článku 651 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Náklady na opravu

Vo všeobecnosti platí, že bežné opravy je povinný vykonávať nájomca a väčšie opravy je povinný prenajímateľ. V zmluve však môžu byť stanovené iné pravidlá (článok 616 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Napríklad, ak si firma plánuje uhradiť náklady na väčšie opravy sama, musí to byť uvedené v zmluve. V opačnom prípade daňové úrady odstránia náklady.

Zodpovednosť strán

Pokuty alebo penále možno od protistrany požadovať iba vtedy, ak sú výslovne uvedené v zmluve (článok 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak napíšete bežnú vzorovú frázu „strany znášajú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie“, potom podľa zákona bude možné inkasovať iba úroky na použitie inými pri sadzbe refinancovania (článok 395 obč. Kódex Ruskej federácie). Teda napríklad od nájomcu za neskoré nájomné.

Preto je v časti o zodpovednosti výhodnejšie stanoviť konkrétnu sumu tak, aby bola nižšia ako úrok vypočítaný podľa článku 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Platnosť dohody

Často sa stáva, že spoločnosť začne užívať nehnuteľnosť ešte pred zmluvnými stranami Aby daňové úrady nezavinili náklady na prenájom za obdobie, keď zmluva nebola uzavretá, uveďte do nej nasledujúcu podmienku: zmluva sa vzťahuje na vzťahy zmluvných strán, ktoré vznikli pred jej uzavretím (článok 2 článok 425 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Mimochodom, táto podmienka neovplyvní štátnu registráciu transakcie. Napríklad vašej spoločnosti na obdobie 10 mesiacov. Ale ešte predtým spoločnosť v skutočnosti používala majetok protistrany päť mesiacov. Na účely štátnej registrácie je však doba prenájmu 10 mesiacov, nie 15.

Dodajme, že na zaúčtovanie výdavkov budete potrebovať aj akt potvrdzujúci, že vaša spoločnosť dostala nehnuteľnosť do užívania pred uzavretím zmluvy.

Nie je nezvyčajné, že si organizácia prenajme kancelárske a výrobné priestory na svoje miesto. Tieto náklady je možné zahrnúť do nákladov spoločnosti.

Všeobecné účtovanie nákladov na prenájom

Prenájom priestorov môže zahŕňať pevnú časť (pevná cena za meter štvorcový) a variabilnú časť (energie, elektrina). Ak je v podmienkach zmluvy variabilné nájomné, vlastník priestorov samostatne zaplatí výšku týchto záväzkov správcovským spoločnostiam a následne vystaví nájomcovi faktúru v pomere k ním spotrebovaným službám.

K poslednému dňu v mesiaci organizácia zahŕňa náklady na prenájom priestorov ako výdavky. Výber účtu na zohľadnenie časového rozlíšenia nájomného závisí od účelu oblasti (sklad, kancelária, výrobná dielňa atď.):

• Debetom: 20, 44, kreditom - .

• Debet 60 Kredit.

Prenajímateľ, ktorý je platiteľom DPH, vystavuje faktúry:

• Debet 19 Kredit 60 – DPH na vstupe;
• Debet 68 Kredit DPH 19 – DPH prijatá na odpočet.

To je však možné, ak sa priestory využívajú pre potreby podliehajúce tejto dani.

Organizácia si prenajala kancelárske priestory o výmere 30 m2. Náklady sú 1200 rubľov / m mesačne (DPH 183 rubľov).

Príspevky:

Účet Dt	Kt účet	Popis zapojenia	Hodnota transakcie	Základňa dokumentov
		Naakumulované nájomné	36 000	Faktúra
			36 000	Platobný príkaz č.
19		DPH za prenájom vrátane	5492	Faktúra
68 DPH	19	vrátenie DPH	5492	Faktúra

Účtovanie zlepšení

Nájomca môže vylepšiť nehnuteľnosť: vykonať opravy, nainštalovať alarm, vymeniť okná, dvere atď. Delia sa na:

• Oddeliteľné - tie, ktoré je možné demontovať bez poškodenia priestorov majiteľa (napríklad klimatizácia).
• Neodmysliteľné – vylepšenia, ktoré nie je možné po skončení doby prenájmu premiestniť alebo odniesť bez poškodenia priestorov (napríklad kozmetické opravy).

Neoddeliteľné vylepšenia musia byť vykonané po dohode s prenajímateľom, inak má právo na náhradu ich nákladov. Výnimkou sú väčšie opravy, ktoré zvyšujú počiatočnú cenu nehnuteľnosti.

Zohľadňujú sa náklady na neoddeliteľné vylepšenia:

• na ťarchu účtu 08 a v prospech účtov, vďaka čomu ich bolo x urobených 10, 20 atď.

Samotná skutočnosť neoddeliteľného zlepšenia, alebo skôr jeho prijatia do účtovníctva, sa odráža v zápise:

• Debet 08 Kredit 01 (pre kapitálové investície).

Podľa vylepšení v tomto prípade je DPH odpočítateľná. Ak je zlepšenie spojené s udržiavaním priestorov v prevádzkyschopnom stave, náklady sa odpisujú naraz zaúčtovaním:

• Debet 08 Kredit 91.2.

Ak sa práce s prenajímateľom nedohodnú a on odmietne uhradiť náklady, zostatková hodnota (po prepočítaní odpisov počas doby prenájmu priestorov) vylepšenia sa odpíše ako bezodplatný prevod (Debet 91.2 Kredit 01), ktorá podlieha DPH (Debet 91,2 Kredit 68 DPH).

V prípade, že prenajímateľ uhrádza nájomcovi náklady na neoddeliteľné vylepšenia, postupuje sa takto:

• Debet 60 Kredit 08.

Organizácia vykonala opravy v prenajatých priestoroch so súhlasom prenajímateľa, ktorý následne odmietol preplatiť náklady. Výška nákladov bola: materiál 273 525 rubľov. (DPH 41 724 rubľov), služby organizácie vykonávajúcej opravy - 120 000 rubľov. (DPH 18 305 rub.). Nájomné podľa zmluvy je 65 000 rubľov. za mesiac (DPH 9915 rub.). Doba užívania priestorov po rekonštrukcii je 18 mesiacov. Odpisy sú 5280 rubľov. za mesiac.

Príspevky:

Účet Dt	Kt účet	Popis zapojenia	Hodnota transakcie	Základňa dokumentov
		Naakumulované nájomné za priestory	65 000	Preberací/prevodný list Nájomná zmluva Faktúra
		Peniaze prevedené prenajímateľovi	65 000	Platobný príkaz
19		DPH za prenájom vrátane	9915	Faktúra
68 DPH	19	vrátenie DPH	9915	Faktúra
08		Odrážajú sa náklady na materiály na neoddeliteľné vylepšenia	273 525	Baliaci zoznam
08		Odráža náklady na služby stavebnej firmy na neoddeliteľné vylepšenia	120 000	Osvedčenie o absolvovaní
19	68 DPH	DPH vrátane nákladov na vylepšenia	60 029	Faktúra
68 DPH	19	DPH je akceptovaná na odpočet	60 029	Faktúra
20	02		5280	Účtovné informácie
02	01	Odpisy sa odpisujú po celú dobu užívania priestorov	95 040	Účtovné informácie
01	01	Pôvodné náklady na vylepšenia boli odpísané	393 525	Účtovné informácie
91.2	01	Zvyšné náklady na vylepšenia sa odpisujú ako náklady.	298 425	Účtovné informácie
91.2	68 DPH	Zo zostatkovej hodnoty vylepšení sa účtuje DPH	45 532	Účtovné informácie

Na vykonávanie podnikateľskej činnosti potrebuje spoločnosť priestory. Môže byť vo vlastníctve alebo v prenájme. Druhá možnosť je najbežnejšia, pretože nie všetci podnikatelia si môžu dovoliť kúpiť priestory. Prenájom zahŕňa neustále výdavky. Treba ich správne brať do úvahy.

Účtovníctvo prenájmu

Na účtovanie nákladov na prenájom nebytových priestorov sa používa podsúvahový účet 001 „Prenajatý dlhodobý majetok“. Zohľadňujú sa náklady na bývanie uvedené v zmluve. Náklady sa odrážajú v čase skutočného prevzatia priestorov. Tieto pravidlá ustanovuje Pokyn na používanie účtovej osnovy, ustanovený výnosom Ministerstva financií č. 94n zo dňa 31.10.2000.

Výdavky na nájomné v súlade s odsekmi 5 a 7 účtovného poriadku ustanoveného výnosom Ministerstva financií č. 33n zo dňa 6. mája 1999 sa považujú za výdavky za hlavné oblasti činnosti. Časové rozlíšenie mesačného nájomného sa premieta do účtu DT 20 „Hlavná výroba“ a na účte CT „Vyrovnania s veriteľmi. Pri prevode platby prenajímateľovi je potrebné vykonať zápis na DT účet 76 a CT účet 51.

V rámci daňového účtovníctva sa prevod nehnuteľností na prenájom považuje za službu na základe článku 38 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie. predložená spoločnosti je prijatá na odpočet v čase prijatia nájomnej služby do účtovníctva. Odpočet sa vykonáva na základe primárnej dokumentácie na základe článku 171 ods. 2 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

POZOR! Výdavky na účty za energie (vrátane DPH) budú zohľadnené v štruktúre výdavkov za hlavné oblasti práce spoločnosti. Vykazujú sa v čase prijatia tržieb od osoby poskytujúcej službu prenájmu.

Daňové účtovníctvo

Platby nájomného sa považujú za ostatné výdavky zamerané na výrobu a predaj. Príslušné pokyny sú uvedené v odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Podnikateľ musí pamätať na to, že výdavky, ktoré spĺňajú tieto charakteristiky, môžu byť uznané ako výdavky:

• Finančné zdôvodnenie platieb.
• Dostupnosť podporných dokumentov.

Daňový poriadok neobsahuje zoznam dokladov, ktoré potvrdzujú skutočnosť prenájmu. Potrebné informácie sú však v listoch Ministerstva financií č. 03-07-09/42594 zo dňa 26.08.2014 a č. 03-03-06/1/12764 zo dňa 24.03.2014. Na potvrdenie prenájmu priestorov potrebujete tieto dokumenty:

• Nájomná zmluva uzatvorená v súlade so zákonom.
• Osvedčenie o prevzatí a prevode priestorov.
• Platobné papiere, ktoré nájomca dostane pri platbe za služby.
• Mesačný certifikát o prijatí služby.

Posledný doklad je potrebný len v prípade, ak je v hlavnej zmluve dohodnutá potreba vyhotoviť mesačné potvrdenie o prevzatí služby.

Príklad

V marci 2017 si spoločnosť prenajala nebytové priestory na základe kolaudačného rozhodnutia. Je to nevyhnutné pre potreby výroby. Spoločnosť platí nájomné k poslednému dátumu v mesiaci. Príspevky v tomto prípade budú nasledovné:

• DT001. Cena za prenájom priestorov je fixná. Toto zaúčtovanie musí byť dokončené v marci 2017. Suma sa odráža na základe akceptačného certifikátu.
• DT20 KT76. Výpočet mesačného nájmu. Vyrobené na základe nájomnej zmluvy.
• DT19 KT76. DPH odovzdaná. Premietnuté na základe faktúry.
• DT68 KT19. Prijatie DPH na odpočet na základe faktúry.
• DT76 KT51. Prevod platby prenajímateľovi. Vykonávané na základe výpisu z bežného účtu z bankového ústavu.

Všetky vyššie uvedené transakcie, okrem prvej, sa vykonávajú mesačne.

Verejné služby

Za energie sa dá platiť rôznymi spôsobmi. Platby môže prenajímateľ uskutočniť sám. V tomto prípade musí nájomca uhradiť náklady vlastníka priestorov. Výdavky za energie vrátane DPH sú zahrnuté v štruktúre výdavkov za hlavné oblasti činnosti v zmysle odsekov 5 a 7 účtovných pravidiel schválených výnosom MF SR č. 33 zo 6. mája 1999. Tieto výdavky sa účtujú len vtedy, ak spoločnosť obdržala zúčtovacie doklady (na základe bodu 16 PBU 10/99).

V účtovníctve sa náklady na energie účtujú na účte nákladového účtovníctva. Príslušný účet je v prospech účtu 76. Pri prevode peňazí nájomcovi sa používa toto zaúčtovanie: DT76 KT51. Príslušné pokyny sú uvedené v Pokynoch na používanie účtovej osnovy zriadeným výnosom Ministerstva financií č. 94n zo dňa 31.10.2000.

Použité vedenie

Pri účtovaní účtov za energie sú relevantné tieto transakcie:

• DT44 KT76. Stanovenie nákladov na energie. Očakáva sa, že prenajímateľ zaplatí a nájomca uhradí všetky náklady. Tie sú zohľadnené na základe nájomnej zmluvy, faktúry vystavenej prenajímateľom a účtu za energie.
• DT19 KT76. Stanovenie DPH na náklady na energie. Registrácia prebieha na základe faktúry.
• DT68 KT19. Uznanie odpočtu DPH na inžinierske siete.
• DT76 KT51. Náhrada nákladov prenajímateľa za účty za energie. Zápis sa vykonáva na základe výpisu z bežného účtu.

Suma za každú transakciu musí byť potvrdená primárnymi dokumentmi.

Daňové účtovníctvo

Zrážka sa vykoná v súvislosti s daňou uplatnenou prenajímateľom. Predpokladá sa, že prenájom priestorov a súvisiace výdavky sú zdaniteľnou položkou na základe článku 171 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Zrážky sa vykonávajú na základe faktúr (na základe doložky 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Na výpočet dane z príjmu musíte v štruktúre materiálových nákladov zohľadniť náklady na energie. Toto je uvedené v článku 253 ods. 2 a článku 254 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Existujú aj listy Federálnej daňovej služby č. 16-15/058069 z 30. júna 2008.

Podľa nich musia byť výdavky na účty za energie potvrdené správami o výpočte platieb, ktoré vygeneruje prenajímateľ.

Je to potrebné na daňové účely. Náklady na použité zdroje sa zohľadňujú v čase, keď spoločnosť prijíma faktúry a úkony. Základom je odsek 2 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Náklady na opravu

V odseku 2 článku 616 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa uvádza, že nájomca musí sledovať dobrý stav prenajatého majetku. Opravy vykonáva nájomca na vlastné náklady, pokiaľ nie je v dohode zmluvných strán určené inak. Súvisiace náklady sa vykazujú ako náklady za hlavné oblasti činnosti. Sú zahrnuté v cene predaných výrobkov na základe paragrafov 5, 7, 9 Účtovného poriadku PBU 10/99, vydaného vyhláškou Ministerstva financií č. 33n zo dňa 6. mája 1999.

V paragrafoch 16 a 18 PBU 10/99 je uvedené, že výdavky na bežné opravy sa účtujú v čase podpisu potvrdenia o prevzatí vykonanej práce. Výška nákladov sa určuje na základe informácií uvedených v zmluve. Náklady na opravárenské práce sa účtujú na účte DT 44. Súvisiacim účtom je účet CT 60.

Použité vedenie

Pri zohľadnení nákladov na opravy sa používajú tieto položky:

• DT44 KT60. Stanovenie nákladov na opravy. Zápis sa vykonáva na základe kolaudačného listu za vykonanú prácu.
• DT19 KT60. Suma DPH účtovaná opravárskou firmou. Účtovanie sa uskutočňuje na základe faktúry.
• DT60 KT51. Prevod platby na opravárenskú firmu.
• DT68 KT19. Prijatie sumy DPH na odpočet.

Je potrebné uzavrieť zmluvu s firmou, ktorá opravy vykonáva. V opačnom prípade bude účtovníctvo nezákonné, keďže nie je doložené.

Fakt, že nebytové priestory sú prenajaté od „fyzického“ vlastníka (ktorý nie je podnikateľom), často mätie účtovníkov nájomcov. Pozrime sa na hlavné otázky, ktoré v takejto situácii vznikajú.

Je niečo zvláštne na zmluve o prenájme priestorov s fyzickou osobou?

Ten najobyčajnejší. Do zmluvy nezabudnite uviesť:

• údaje, ktoré umožňujú presnú identifikáciu prenajatých priestorov, najmä ich presnú adresu, umiestnenie v budove (poschodie, číslo izby), ako aj rozlohu priestorov odsek 3 čl. 607 Občiansky zákonník Ruskej federácie;
• výška, postup a podmienky platenia nájomného pp. 1,2 lyžice. 614, odsek 1, čl. 654 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Zároveň netreba ani spomínať DPH. Nepodnikateľ „fyzik“ totiž nie je platiteľom tejto dane, preto nie je v nájomnom zahrnutá DPH.

Bez týchto podmienok sa bude posudzovať nájomná zmluva neuzavretý m odsek 1 čl. 654 Občiansky zákonník Ruskej federácie; uznesenie Federálnej protimonopolnej služby č. F03-6929/2011 zo 17. februára 2012; FAS VSO zo dňa 10. apríla 2012 č. A58-4042/2011.

Ak uzavriete dohodu po 1. marci 2013, potom, bez ohľadu na to, na ako dlho je uzatvorená, ju zaregistrujte na územnom orgáne Rosreestr netreba pp. 1,8 lyžice. 2 zákona z 30. decembra 2012 č. 302-FZ. Pokiaľ ide o nájomné zmluvy podpísané pred uvedeným dátumom, v prípade ich uzatvorenia sa nebudú musieť registrovať odsek 2 čl. 609 ods. 2 čl. 651 Občiansky zákonník Ruskej federácie; pp. 10, 11 Informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo 16. februára 2001 č. 59:

• <или>na obdobie kratšie ako 1 rok;
• <или>bez uvedenia konkrétneho obdobia. V tomto prípade sa zmluva považuje za uzavretú na dobu neurčitú.

Pred podpísaním nájomnej zmluvy s jednotlivcom má zmysel uistiť sa, že:

• je to on, kto je vlastníkom prenajímaných priestorov;
• priestory majú nebytový štatút. Koniec koncov, daňové úrady môžu počas kontroly vylúčiť zo „ziskových“ nákladov spoločnosti platby za prenájom obytných priestorov, ak sa nepoužívajú na určený účel. List Ministerstva financií zo 14. februára 2008 č. 03-03-06/1/93.

Za týmto účelom požiadajte budúceho prenajímateľa, aby vám ukázal osvedčenie o vlastníctve prenajímaných priestorov alebo ešte lepšie nedávny výpis z Jednotného štátneho registra nehnuteľností. Príloha č. 11 vyhlášky Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 01.09.2011 č. 440; odsek 3 čl. 7 zákona z 21. júla 1997 č. 122-FZ. Takto budete mať istotu, že nehnuteľnosť patrí jemu.

Môže firma platiť nájomné fyzickej osobe v hotovosti?

Pred otvorením akéhokoľvek bankového účtu Pre občana má zmysel pýtať sa, aká bude provízia za výber peňazí prijatých od organizácií. V niektorých bankách je jeho veľkosť dosť veľká.

Áno, je to celkom. V tomto prípade sa „hotovostné“ nájomné prevedie na prenajímateľa po predložení pasu prostredníctvom pokladne organizácie pomocou pokladničného dokladu (formulár č. KO-2). Limit hotovostného vyrovnania (100 000 RUB na dohodu) pre vyrovnania medzi organizáciami a občanmi neplatí Smernica centrálnej banky z 20. júna 2007 č. 1843-U.

Pre organizáciu je však samozrejme pohodlnejšie previesť nájomné v hotovosti. Preto má zmysel presvedčiť občana-prenajímateľa, aby si otvoril nejaký ten účet, aspoň si vytvoril vkladnú knižku. Koniec koncov, je to otázka niekoľkých minút.

Ako bez zbytočných problémov zahrnúť energie do nákladov?

Na tento účel musia byť energie zahrnuté v nájomnom. Dá sa to urobiť dvoma spôsobmi.

SPÔSOB 1. Spoločné platby - nepridelené(pevné) Časť nájomné. V tomto prípade je podmienka výšky platby v zmluve formulovaná asi takto:

„Nájomné je stanovené na _______ rubľov. a zahŕňa náklady na energie spotrebované nájomcom.“

Táto možnosť však nemusí vyhovovať prenajímateľovi. Koniec koncov, veľkosť spoločného bytu závisí od objemu skutočnej spotreby vody, elektriny a iných zdrojov. Preto tieto náklady nemožno predvídať vopred. Vo všeobecnosti platí, že výšku nájomného možno upraviť najviac raz ročne. odsek 3 čl. 614 Občiansky zákonník Ruskej federácie.

SPÔSOB 2.Účty za energie sú premenlivýčasť nájomného. Potom môžu podmienky prenájmu znieť napríklad takto:

„Nájomné je stanovené ako pevná časť vo výške _______ rubľov. za mesiac a variabilnú časť vo výške nákladov na energie spotrebované nájomcom počas tohto obdobia. Výška variabilnej časti sa určuje na základe údajov meracích zariadení inštalovaných v prenajatých priestoroch, ako aj na základe účtov za energie a platí sa na základe kópií účtov za energie predložených prenajímateľom.“

Pri tejto možnosti sa zmena celkovej výšky lízingových splátok nebude považovať za zmenu nájomného. bod 11 Informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 11. januára 2002 č. 66.

V oboch prípadoch je celá výška nájomného (pevného aj variabilného) platbou za služby prenajímateľa pri poskytovaní priestorov na prenájom. Organizácia (aj tá, ktorá používa zjednodušený postup) teda môže plne zohľadniť nájomné vo výdavkoch x subp. 10 s. 1 čl. 264, zast. 4 ods. 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Je spoločnosť daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb pri platení nájomného fyzickej osobe?

Áno. Zo zaplateného nájomného musí organizácia vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb, je tiež potrebné vytvoriť príjmovú kartu pre prenajímateľa a predložiť za neho 2-NDFL certifikáty. pp. 1,2 lyžice. 226, čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Nemáte právo presunúť zodpovednosť za platenie dane z príjmu fyzických osôb na občana. odsek 5 čl. 3 Daňového poriadku Ruskej federácie. Podmienka zmluvy (alebo dodatkovej dohody k nej), podľa ktorej je táto povinnosť pridelená fyzickej osobe, bude považovaná za neplatnú.