Daňoví úradníci vysvetlili, ako platiť dane za iných ľudí. Ako zaplatiť daň za inú spoločnosť? Je možné platiť daň aj za inú právnickú osobu

Často dochádza k situáciám, keď organizácia nemá prostriedky na zaplatenie daní, poistného a iných povinných platieb do rozpočtu. Môže v tomto prípade platiť dane za organizáciu iná právnická osoba? Môže to urobiť individuálny podnikateľ alebo bežný jednotlivec? Nedávno bolo možné platiť dane za niekoho iného vďaka zmenám a doplneniam daňových právnych predpisov. V našom článku sa na tieto novinky pozrieme podrobnejšie.

Tretie strany môžu platiť dane

Zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 zmenil a doplnil článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak predtým mohol za seba platiť dane len samotný daňovník, s takými ojedinelými výnimkami, ako je napríklad platenie daní právnym nástupcom za reorganizovaný subjekt, tak od 30.11.2016 dlhy voči rozpočtu na daniach a poplatkoch za môžu ho vyplatiť akékoľvek iné organizácie, individuálni podnikatelia a dokonca aj jednotlivec, napríklad riaditeľ spoločnosti.

Teraz je možné nielen platiť dane za iného človeka, ale aj platiť za neho štátne poplatky. Veď štátna povinnosť podľa čl. 333.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa týka poplatkov vyberaných pri kontaktovaní vládnych agentúr a vzťahujú sa na ne rovnaké platobné pravidlá.

Zoznam osôb, ktoré môžu za niekoho odviesť platbu do rozpočtu, nie je obmedzený daňovým poriadkom: dane za právnickú osobu môže platiť iná právnická osoba, fyzická osoba podnikateľ alebo fyzická osoba a rovnako dane za fyzickú osobu a podnikateľa. fyzické osoby môžu platiť iní jednotliví podnikatelia a fyzické osoby, ako aj organizácie.

Tento prístup je, samozrejme, veľmi výhodný pre všetkých daňových poplatníkov. Napríklad organizácia musí zaplatiť daň včas a posledný deň na zaplatenie už nastal, ale na bežnom účte nie je dostatok prostriedkov. Predtým by organizácia v takejto situácii nevyhnutne porušovala lehoty, v dôsledku čoho by okrem samotnej dane musela platiť aj pokuty a penále. Zaplatiť daň za inú právnickú osobu v roku 2017, aby nedošlo k porušeniu lehoty, môže napríklad riaditeľ zo svojich osobných prostriedkov alebo cudzej organizácii v tomto prípade považovať povinnosť daňovníka za splnenú a platba nezostane nejasná.

Rovnakým spôsobom môže každý jednotlivec alebo samostatný podnikateľ platiť dane za inú osobu: napríklad manžel bude platiť dane v banke podľa oznámenia zaslaného manželke alebo deti budú platiť dane za svojich rodičov. Nezáleží na tom, ako sa daňový dlh zaplatí: v hotovosti prostredníctvom banky, kreditnou kartou alebo prostredníctvom online platobných služieb.

Poistné: platba za tretie strany je možná

Do roku 2017 zákon z 24. júla 2009 č.212-FZ nepripúšťal možnosť platenia poistného za iné osoby. Od 1.1.2017 sa situácia zmenila - prestal platiť zákon č. 212-FZ, príspevky prešli pod kontrolu Federálnej daňovej služby plus novinky zavedené do daňového poriadku Ruskej federácie zákonom č. -FZ (bod „g“, ods. 6 § 1 zákona) č. 401-FZ).

V roku 2017 môžete previesť na tretie strany (článok 9 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie):

"dôchodkové príspevky,
povinné zdravotné odvody,
príspevky v prípade choroby a materstva.

Neplatí to len pre príspevky za „úrazy“, ktoré zostali v jurisdikcii Fondu sociálneho poistenia, čo znamená, že sa na ne nevzťahujú ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie. Poistenec si musí sám platiť „traumatické“ odvody do Sociálnej poisťovne.

Prevod platieb pre tretie strany

Treba si uvedomiť, že za iných môžete vyplatiť nielen bežné dane, poplatky a poistné, ale aj nedoplatky na nich za predchádzajúce obdobia. V tomto prípade sa nevyžaduje žiadne povolenie od Federálnej daňovej služby alebo fondov.

Po zaplatení daní za tretie strany nemá platiteľ právo požadovať vrátenie zaplatenej sumy z rozpočtu (článok 1 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie).

V zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus výdavky“ bude môcť daňovník zohľadniť vo svojich výdavkoch výšku daní a príspevkov zaplatených inou osobou až po uhradení dlhu voči tejto osobe (odsek 3 ods. článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako vydať platobný rozkaz na zaplatenie dane pre inú právnickú osobu?

Príklad

Alliance LLC musí do rozpočtu previesť 18 155 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb z jeho mzdy za február, ale na jeho bežnom účte nie sú žiadne prostriedky, preto po vzájomnej dohode za neho daň prevedie Volna LLC. Pri vypĺňaní platobného formulára sa budeme riadiť informáciami Federálnej daňovej služby Ruskej federácie „O daňových platbách prevedených inou osobou“ a listom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. marca 2017 č. ZN-3-1/1850.

Venujte zvláštnu pozornosť tomu, že v poliach „DIČ platiteľa“ a „KPP“ musíte uviesť DIČ a KPP organizácie, za ktorú sa platí daň(v našom príklade Alliance LLC) a v poli „Plátca“. je uvedené meno platiteľa(Volna LLC). Zároveň musíte v poli „Účel platby“ uviesť INN a KPP osoby, ktorá platí (Volna LLC), a potom názov organizácie, pre ktorú sa platba uskutočňuje (Alliance LLC). Údaje o daňovníkovi sú oddelené od ostatných údajov znakom „//“.

V poli „101“ v tomto prípade nie je uvedené žiadne osobitné postavenie platiteľa, uvádza sa v závislosti od postavenia osoby, ktorej povinnosť platiť daň je splnená (Alliance LLC): 01 – pri platbe za právnickú osobu.

V opačnom prípade sa platobný výmer pri platení daní za inú právnickú osobu vypĺňa ako obvykle.

Štát má vždy záujem na tom, aby jeho občania a organizácie v jeho pôsobnosti pravidelne platili dane. Na tieto účely zákonodarca ustanovuje rôzne právne mechanizmy, v rámci ktorých je možné, aby si daňovníci mohli plniť svoje záväzky voči rozpočtu. Možno však tieto mechanizmy považovať za dostatočne rozvinuté z pohľadu právnických osôb využívajúcich možnosť platiť dane v hotovosti?

Platenie daní v hotovosti právnickou osobou, ako aj fyzickou osobou, je v skutočnosti povolené právnymi predpismi Ruskej federácie. V odseku 4 článku 58 daňového poriadku Ruska sa uvádza, že platba dane je povolená v hotovosti aj v bezhotovostnej forme. Zároveň môže byť v zásade každá osoba platiteľom dane v súlade s článkom 45 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Nesmie byť de iure spojené s organizáciou, za ktorú sa daň platí.

Ale vo všeobecnom prípade sa samozrejme predpokladá, že stále existuje prepojenie medzi platiteľom a firmou, za ktorú robí platbu do rozpočtu. Dane za firmu môže platiť jej riaditeľ alebo hlavný účtovník. Špecifikom právnych vzťahov spoločnosti môže byť platenie daní jej dlžníkmi a spoločníkmi. Schémy tu môžu byť veľmi odlišné, pokiaľ, samozrejme, nie sú v rozpore so zákonom.

Dôležitá nuansa: platiteľom dane v zmysle odseku 1 čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť v praxi iba fyzická osoba. Faktom je, že právnická osoba musí vo všeobecnosti vykonávať zúčtovanie s kýmkoľvek iba prostredníctvom svojho bankového účtu (o tom možno diskutovať na základe ustanovení odseku 1 článku 863 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a odseku 5.1 nariadenia Bank of Russia č. 383-P).

Prísne vzaté teda právnická osoba nemôže byť platiteľom dane v hotovosti ako samostatný subjekt právnych vzťahov. Ale aj keby teoreticky mohla právnická osoba platiť dane v hotovosti, potom by tento postup, tak či onak, vykonala nejaká osoba, relatívne povedané, vybrala by hotovosť zo svojej peňaženky na pokladni banky. Z pohľadu záujemcu, ktorý využíva možnosť splatenia daňových dlhov spoločnosti, teda v praxi nezáleží na tom, že len fyzické osoby majú možnosť platiť dane v hotovosti a právnické osoby nie.

Aké však môžu byť dôvody nutnosti platiť daň za právnickú osobu v hotovosti?

Aké sú dôvody platenia dane pre právnickú osobu v hotovosti?

Ak totiž hovoríme o právnickej osobe, tak ako ktorákoľvek iná podnikateľská entita, tá vo všeobecnosti realizuje väčšinu svojich platieb prostredníctvom bežného účtu. Potreba, aby spoločnosť platila daň v hotovosti, však môže vzniknúť, ak:

Bežný účet spoločnosti bol z jedného alebo druhého dôvodu zablokovaný. Napríklad pri odobratí bankovej licencie.
Spoločnosť si nestihla založiť bežný účet do termínu splatnosti povinnej dane, ktorá nezávisí od skutočnosti prijatia tržieb (napríklad doprava alebo UTII).
Zamestnanci spoločnosti zodpovední za platenie daní – napríklad hlavný účtovník alebo jemu podriadení zamestnanci – stratili prístup k svojmu bežnému účtu, zatiaľ čo dane je potrebné urgentne zaplatiť. Ako možnosť, ak je digitálny podpis kompromitovaný a jeho dočasná deaktivácia, po ktorej nebude možné používať bankový účet. Spoločnosť môže mať aj technické problémy – napríklad výpadky internetu.

Toto, samozrejme, nie je úplný zoznam možných dôvodov nedostupnosti bežného účtu právnickej osoby, ale tieto dôvody možno právom považovať za najčastejšie.

Mimochodom, je možná aj iná možnosť, pri ktorej bude daň skutočne zaplatená v hotovosti - ide o postup jej núteného výberu pomocou exekučného titulu Exekútorského úradu. V tomto prípade je zainteresovaným štruktúram v zásade jedno, ako sa daňový dlh spláca - legislatíva upravuje jeho úhradu v podstate akýmkoľvek majetkom spoločnosti - hotovosťou, hnuteľným alebo nehnuteľným majetkom, pohľadávkami.

Ale vyplatenie dlhov prostredníctvom exekučného konania je postup, ktorý sa vykonáva podľa osobitných právnych noriem, s ktorými sa spoločnosť spravidla nezaoberá. Preto sa zameriame na typický scenár, v ktorom sa dane predsa platia dobrovoľne.

Platiť dane za právnickú osobu v hotovosti je teda možné a môže to urobiť každý. Ďalšou vecou je, že tento postup musí byť vykonaný správne. Uvažujme, aké podmienky na to musí platiteľ spĺňať.

Na zaplatenie dane v hotovosti je potrebné najprv použiť správny pokladničný doklad. Konkrétne ten schválený predpisom č. 383-P.

V ňom musí platiteľ dane v hotovosti za právnickú osobu uviesť (v príslušných údajoch):

DIČ právnickej osoby, za ktorú sa daň platí.
Kontrolný bod spoločnosti.
Tvoje celé meno.
Vaše DIČ, názov spoločnosti, za ktorú sa platí daň - v podrobnostiach „Účel platby“.
Kód 101 v detaile „Stav platiteľa“.

Ostatné údaje (najmä tie, ktoré vyjadrujú výšku platby, zdaňovacie obdobie, prioritu) sa uvádzajú obvyklým spôsobom - ako keby platobný príkaz vypĺňala samotná právnická osoba prostredníctvom bežného účtu.

Federálna daňová služba odporúča postupovať podľa tohto postupu pri platbe daní v hotovosti. Predpisy týkajúce sa takýchto právnych vzťahov zverejnil rezort v Informácii „O platbách daní poukázaných inou osobou“ v apríli 2017.

Niektoré požiadavky Federálnej daňovej služby na spracovanie platobného príkazu vyplneného daňovníkom v hotovosti musia spĺňať aj banky, ktorým sa tieto príkazy zasielajú. V niektorých prípadoch môžu byť inštitúciami, ktoré vykonávajú platby daní v hotovosti, pobočky Ruskej pošty a miestne správy. Daňoví poplatníci ich môžu kontaktovať, ak na ich území nie sú finančné inštitúcie.

Stojí za zmienku, že ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré umožňujú akejkoľvek osobe platiť daň za niekoho iného, nadobudli účinnosť pomerne nedávno - koncom novembra 2016. Preto ešte nie je vytvorená dostatočná prax presadzovania práva týkajúca sa takýchto právnych vzťahov. Je možné, že Federálna daňová služba a ďalšie regulačné štruktúry zmenia svoj prístup k regulácii platenia daní v hotovosti.

Ale tak či onak, postup, ak vykladáme ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie priamo, v kontexte právnych vzťahov s účasťou právnických osôb, je úplne legálny. Samozrejme, použitie v praxi môže byť pomerne zriedkavý jav, keďže, ako sme uviedli vyššie, právnické osoby vo všeobecnosti používajú bežné účty. Napriek tomu však existujú oficiálne predpisy Federálnej daňovej služby v prípade platenia daní v hotovosti.

Pre každý prípad má zmysel, aby fyzická osoba, ktorá zaplatila daň za právnickú osobu v hotovosti, zaslala dodatočné vysvetlenia týkajúce sa dokončeného postupu platby finančných prostriedkov do rozpočtu divízii Federálnej daňovej služby zodpovednej za výber daní na území, kde sa spoločnosť nachádza. Nachádza. Tento dokument môže odrážať dôvody, prečo bola daň zaplatená v hotovosti, a tiež odkazovať na skutočnosť, že platobný príkaz bol vyplnený v súlade s informáciami Federálnej daňovej služby.

" № 12/2017

Ako správne formalizovať postup pri plnení povinnosti platiť daň inou osobou? Aké daňové dôsledky môžu vzniknúť pre daňovníka a iné osoby?

Vo všeobecnosti platí, že daňovník si povinnosť zaplatiť daň musí splniť samostatne. Povinnosť platiť daň z príjmov právnických osôb za konsolidovaný celok daňovníkov si v tomto prípade plní zodpovedný účastník tohto zoskupenia. Samoplatenie daní v tomto prípade znamená platbu daní daňovníkom vo vlastnom mene a na vlastné náklady (článok 1, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pred viac ako rokom pribudla možnosť platiť dane za daňovníka inou osobou. Zodpovedajúce zmeny tejto normy nadobudli účinnosť 30. novembra 2016.

Ako správne formalizovať postup pri plnení povinnosti platiť daň inou osobou? Aké daňové dôsledky môžu vzniknúť pre daňovníka a iné osoby? Prečítajte si poskytnutý materiál.

Dôvody, prečo je potrebné platiť dane za inú osobu.

Vykonaním zmien v čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie zákonodarca sledoval jeden cieľ: zlepšenie podmienok na plnenie povinnosti platiť dane. Všimnime si, že v posudzovanej situácii sa záujmy daňových úradníkov, ako hlavných výbercov daní a poistného, a podnikov (zastúpených organizáciami a individuálnymi podnikateľmi) zhodovali:

po prvé, čím viac možností má daňovník na splnenie svojich povinností – v tomto prípade platiť dane, tým je to jednoduchšie a pohodlnejšie;

po druhé, v praxi sa mnohé organizácie združujú do takzvaných holdingov, hoci de iure pozostávajú zo samostatných právnických osôb a individuálnych podnikateľov. A aby ste už raz neprevádzali peniaze z účtu na účet, je jednoduchšie okamžite zaplatiť dane za správnu osobu;

po tretie, často dochádza k situácii, keď je naliehavo potrebné splatiť daňový dlh, napríklad zúčastniť sa výberového konania, ale na účte nie sú žiadne peniaze, ale zakladateľ organizácie alebo protistrana sú pripravení to urobiť .

Existuje množstvo ďalších dôvodov, prečo organizácie a jednotliví podnikatelia musia platiť dane za inú osobu alebo inou osobou. V súčasnosti takáto možnosť existuje.

Pre tvoju informáciu:

Daňový poriadok Ruskej federácie neupravuje započítanie daní, penále a pokút, ktoré daňovník preplatí alebo nadmerne vyberie od daňovníka, na budúce platby alebo splatenie nedoplatkov, dlhov na penále a pokuty inej osoby (list ministerstva financií Ruska zo dňa 03.06.2017 č. 03-02-08/12572).

Pravidlá pre platenie daní inou osobou.

Základné pravidlá pre platenie daní inou osobou sú nasledovné:

1. Platenie dane (príspevkov na poistenie) môže za daňovníka vykonať iná osoba. Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje žiadne obmedzenia vo vzťahu k inej osobe, preto takouto osobou môže byť právnická alebo fyzická osoba s alebo bez akéhokoľvek vzťahu k daňovníkovi, tj akákoľvek tretia strana Daňová služba Ruska zo dňa 11. mája 2017 č. GD-4-8 /8767@). List Federálnej daňovej služby Ruska z 15. septembra 2017 č. BS-4-21/18529@ priamo uvádza, že pri definovaní pojmu „iná osoba“ je potrebné vychádzať z bodu 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie o definícii pojmu „osoba (osoba)“ na účely uplatňovania právnych predpisov o daniach a poplatkoch, to znamená, že iná osoba znamená organizácie a (alebo) jednotlivcov.

2. Tento postup sa vzťahuje nielen na dane, ale aj na poistné, poplatky, penále, pokuty a vzťahuje sa na platiteľov daní, poistného, poplatkov, daňových agentov a zodpovedného účastníka konsolidovaného celku daňovníkov. Neexistujú žiadne výnimky pre druhy daní a poplatkov daňového poriadku Ruskej federácie. Pripomeňme tiež, že Daňový poriadok Ruskej federácie sa nevzťahuje na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania (článok 3 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým musí poistník platiť tieto poistné len samostatne.

3. Platenie dane z konkrétnej transakcie pri predaji tovaru (práca, služby) nie je upravené daňovým poriadkom (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.09.2017 č. 03-02-07/ 1/37101). Napríklad kupujúci pri nákupe tovaru (práca, služby) od predávajúceho nemôže zaplatiť daň z príjmu z tejto konkrétnej transakcie.

4. Povinnosť platiť daň sa považuje za splnenú daňovníkom od okamihu predloženia banke príkazu na prevod finančných prostriedkov z účtu inej osoby do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet Federálnej pokladnice, ak platí daň za daňovníka v banke, ak je v deň jej výplaty dostatočný zostatok hotovosti.

5. Povinnosť zaplatiť daň sa neuznáva za splnenú, ak osoba, ktorá predložila banke príkaz na prevod prostriedkov do rozpočtového systému Ruskej federácie na zaplatenie dane za daňovníka, odstúpi alebo banka vráti takejto osobe nesplnený príkaz na prevod zodpovedajúcich finančných prostriedkov do rozpočtového systému Ruskej federácie, v prípade chýb v platobnom príkaze, aj pri absencii dostatočných finančných prostriedkov na účte.

6. Príkaz na prevod dane sa vypĺňa v súlade s pravidlami stanovenými vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. novembra 2013 č. 107n (ďalej len príkaz č. 107n).

7. Iná osoba nemá právo požadovať od rozpočtového systému Ruskej federácie vrátenie dane zaplatenej za daňovníka. To znamená, že daňovník, teda osoba, za ktorú sa platba uskutočnila, musí požiadať daňový úrad o vrátenie preplatku na dani (list Ministerstva financií Ruska zo 14. júna 2017 č. 03-05-06-03/36715).

Poznámka:

Od ustanovenia ods. 7 odsek 3 čl. 45 Daňového poriadku Ruskej federácie (náhrada škody spôsobenej daňovými trestnými činmi) navyše zaručuje ochranu práv daňovníkov, platiteľov poistného, platiteľov poplatkov, daňových agentov, vychádza z 3 čl. 5 daňového poriadku Ruskej federácie má retroaktívnu účinnosť a vzťahuje sa na platby uskutočnené tretími stranami pre daňovníkov pred nadobudnutím účinnosti príslušných zmien, teda do 30. novembra 2016.

Povinnosť daňovníka-podniku platiť daň sa teda považuje za splnenú dňom, keď za neho daň zaplatí iná osoba (napríklad generálny riaditeľ tohto podniku) skôr ako 30.11.2016 (list MVDr. Finance of Russia zo dňa 28. februára 2017 č. 03-02-08/11089, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 14. augusta 2017 č. SA-18-22/749@).

Vlastnosti vyplnenia platobných príkazov pri platení dane za inú osobu.

V súvislosti s priznaním práva na zaplatenie dane za inú osobu boli nariadením č.58n zo dňa 04.05.2017 zmenené Pravidlá uvádzania údajov v podrobnostiach príkazov na poukázanie prostriedkov na úhradu platieb do rozpočtového systému Ruská federácia, schválená nariadením č. 107n. Deje sa tak z dôvodu zabezpečenia spoľahlivého zaúčtovania platieb dane poukázaných inou osobou: platobný doklad musí platiteľ správne vyplniť, aby na základe neho bolo možné jednoznačne určiť, koho povinnosť platiť platby dane si plní.

Pri vypĺňaní platobného príkazu na zaplatenie dane pre inú osobu nie sú problémy s vyplňovaním údajov o príjemcovi platby - údaje o daňovom úrade sú uvedené, ale je potrebné venovať osobitnú pozornosť vyplneniu údajov o platiteľovi (pozri tabuľku):

v poliach „DIČ“ a „KPP“ platiteľa je potrebné uviesť hodnotu DIČ a KPP platiteľa, za ktorého sa daň platí;

pole „KPP“ platiteľa sa vypĺňa len pri platení dane za právnickú osobu;

v poli „Platiteľ“ musíte uviesť informácie o osobe, ktorá platbu vydala;

V podrobnostiach „DIČ“ a „KPP“ platiteľa sú teda uvedené hodnoty DIČ a KPP platiteľa, ktorého povinnosť platiť platby do rozpočtového systému Ruskej federácie je splnená, a podrobnosti „Účel platby“ - hodnoty DIČ a KPP osoby, ktorá platbu vykonáva (Informačný list Centrálnej banky Ruskej federácie z 21. júna 2017 č. IN-017-45/31).

Pole platobného príkazu	Čo je uvedené	Poznámka
"DIČ" platiteľa (60)	DIČ platiteľa, ktorého povinnosť platiť dane, poistné a iné platby do rozpočtového systému Ruskej federácie je splnená	Ak platiteľ - fyzická osoba nemá daňové identifikačné číslo (DIČ), je povolené uviesť nulu (“0”), ale v tomto prípade je potrebné zadať jedinečný identifikátor časového rozlíšenia (UIN - index dokumentu) pole „Kód“.
Kontrolný bod platiteľa (102)	Hodnota kontrolného bodu platiteľa, ktorého povinnosť je splnená	Pri plnení povinnosti platiť platby pre fyzické osoby sa v údajoch „KPP“ platiteľa uvádza nula („0“).
"Plátca" (8)	Informácie o platiteľovi, ktorý uskutočňuje platbu	– pre právnické osoby – názov právnickej osoby, ktorá plní povinnosť platiteľa platiť platby do rozpočtového systému Ruskej federácie; – pre individuálnych podnikateľov – priezvisko, meno, priezvisko (ak existuje) a „IP“ v zátvorkách; – pre jednotlivcov – priezvisko, meno, priezvisko (ak existuje) jednotlivca
„Účel platby“ (24)	DIČ a KPP osoby (pre individuálnych podnikateľov, iba DIČ), ktorá vykonáva platbu	Táto informácia je uvedená ako prvá v detailoch „Účel platby“. Na oddelenie informácií o TIN a kontrolnom bode sa používa znak „//“. Na oddelenie informácií o príkazcovi od ostatných informácií uvedených v tomto poli sa používa znak „//“. Potom uveďte meno daňovníka, ktorého zodpovednosť
		vykonaná (pre jednotlivého podnikateľa - priezvisko, meno, priezvisko (ak existuje) a v zátvorkách - „IP“, pre jednotlivcov - priezvisko, meno, priezvisko (ak existuje) a registračná adresa v mieste bydliska alebo registrácie adresa v mieste pobytu (ak tam nie je bydlisko)
"Stav platcu" (101)	Postavenie osoby, ktorej povinnosť platiť dane je splnená	Pri plnení povinností: – právnická osoba – „01“; – samostatný podnikateľ – „09“; – jednotlivec – „13“

Ak sa tretia osoba, ktorá zaplatila daň za daňovníka, dopustila chyby pri vypĺňaní príkazu na poukázanie dane, čo nemalo za následok neodvedenie tejto dane do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet Federálna pokladnica, potom má daňovník právo podať daňovému úradu v mieste svojej registrácie žiadosť o chybe s priložením dokladov potvrdzujúcich zaplatenie uvedenej dane a jej prevod do rozpočtového systému Ruskej federácie do príslušný účet federálneho ministerstva financií so žiadosťou o objasnenie základu, druhu a totožnosti platby, zdaňovacieho obdobia alebo statusu platiteľa. Upozorňujeme, že právo podať príslušnú žiadosť má iba samotný daňovník a nie iná osoba, ktorá skutočne vykonala platbu.

Ešte by som rád poznamenal jeden dôležitý bod: bez ohľadu na to, kto v skutočnosti platí dane, osoba, za ktorú sa platia, musí mať kópiu (údaje) platobného príkazu, na základe ktorého bola platba vykonaná. V budúcnosti to výrazne uľahčí interakciu s daňovými úradmi.

Dokumentácia vzťahov s inou osobou.

Ak dane (poistné, poplatky) za daňovníka (daňového agenta, platiteľa poistného) platí tretia osoba, potom musia byť medzi týmito osobami vyhotovené doklady, na základe ktorých sa uskutočnil odvod do rozpočtu.

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje obmedzenia týkajúce sa prevodu platieb do rozpočtového systému Ruskej federácie. Zároveň na účely účtovania potvrdení o platbách zaplatených inými osobami daňovými úradmi nezáleží na tom, z akých občianskoprávnych dôvodov bola príslušná platba prevedená za daňovníka (list Federálnej daňovej služby Ruska zo septembra 26, 2017 č. ZN-3-22/6394@).

Taktiež legislatíva Ruskej federácie o daniach a poplatkoch neobsahuje požiadavky na zdroje finančných prostriedkov, z ktorých by sa mali platiť dane (príspevky na poistenie) (List Federálnej daňovej služby Ruska z 11. mája 2017 č. GD-4 -8/8767@).

Z vyššie uvedených téz vyplýva, že Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje osobitné pravidlá zamerané na úpravu vzťahu medzi daňovníkom a inou osobou, keď táto plní povinnosť platiť daň za daňovníka. Podľa vysvetlení uvedených v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 15. septembra 2017 č. BS-4-21/18529@ tieto vzťahy možno upraviť na základe občianskeho zákonodarstva s prihliadnutím na princíp slobody pri zakladaní príslušných vzťahov účastníkmi ich práv a povinností na základe dohody (napríklad pokynu k dohode a pod.) a pri určení akýchkoľvek podmienok zmluvy, ktoré neodporujú zákonu v súlade s čl. . 1, 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Keďže občania a právnické osoby môžu uzatvoriť zmluvu slobodne, v praxi existujú rôzne možnosti dokladovania vzťahu medzi daňovníkom a treťou osobou, ktorá za neho odvádzala dane, napr.

ak protistrana, ktorá je dlžníkom daňovníka, vystupuje ako iná osoba, môže byť uzavretá buď dohoda o odvode dane do rozpočtu za daňovníka, alebo môže daňovník jednoducho napísať svojej protistrane list s výzvou na zaplatenie dane , ktorá bude následne započítaná na pohľadávky;

ak daňovník a jeho protistrana nie sú v súčasnosti viazaní zmluvnými vzťahmi, potom možno uzavrieť zmluvu o pôžičke (úročenú alebo bezúročnú) na sumu odvedenej dane do rozpočtu;

ak zakladateľ organizácie vystupuje ako iná osoba, môžete s organizáciou uzavrieť zmluvu o pôžičke aj darovaciu zmluvu (článok 1 článku 572 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) alebo dohodu o bezodplatnom cielenom financovaní. .

Upozorňujeme, že transakcie právnických osôb medzi nimi a občanmi musia byť uskutočnené písomne (odsek 1, odsek 1, článok 161 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Písomnú dohodu možno uzavrieť vyhotovením jedného dokumentu podpísaného zmluvnými stranami, ako aj výmenou listov, telegramov, telexov, telefaxov a iných dokumentov vrátane elektronických dokumentov prenášaných komunikačnými kanálmi, ktoré umožňujú spoľahlivo overiť, že dokument pochádza od zmluvnej strany (článok 2 článku 434 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Osobitnú pozornosť treba venovať dokladovaniu vzťahu s osobou, ktorá za daňovníka zaplatila daň, nakoľko v závislosti od zvolenej možnosti dokladovania transakcie na zaplatenie dane inou osobou budú daňové dôsledky rôzne.

Zoberme si napríklad situáciu, keď iná osoba zaplatila daň z príjmu za organizáciu. Aké sú možné dôsledky pre daňovníka z hľadiska platenia dane z príjmov v tomto prípade?

Prvá možnosť: iná osoba - protistrana, ktorá je dlžníkom (nezáleží na tom, či ide o organizáciu alebo fyzického podnikateľa), s ktorou existuje zmluvný vzťah na dodávku tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb). Daňovník – organizácia uzatvorí so svojou protistranou zmluvu o zaplatení dane alebo mu jednoducho napíše list, v ktorom ho požiada o zaplatenie dane z príjmov. V tomto prípade nevznikajú žiadne dodatočné daňové dôsledky na účely výpočtu dane z príjmov ani jednej zo strán.

Druhá možnosť: organizácia nie je viazaná žiadnym zmluvným vzťahom s inou osobou, ktorá za ňu platila daň z príjmu a na zaplatenie tejto dane bola uzatvorená zmluva o pôžičke. V súlade s odsekom 1 čl. 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe zmluvy o pôžičke jedna strana (veriteľ) prevedie do vlastníctva druhej strany (dlžníka) peniaze alebo iné veci určené všeobecnými charakteristikami a dlžník sa zaväzuje vrátiť veriteľovi rovnakú sumu peňazí (výšku pôžičky) alebo rovnaký počet iných vecí, ktoré dostal rovnakého druhu a kvality. Zmluva o pôžičke sa považuje za uzavretú od okamihu prevodu peňazí alebo iných vecí, v našom prípade - od okamihu zaplatenia dane z príjmu za organizáciu do rozpočtu. Vo všeobecnosti zmluva o hotovostnej pôžičke vyžaduje, aby dlžník platil úroky, ale zmluvné strany sa môžu dohodnúť aj na poskytnutí bezúročnej pôžičky (článok 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Prostriedky prijaté na základe zmluvy o pôžičke, ako aj sumy prijaté na jej splatenie, sa nezohľadňujú na účely dane zo zisku ako súčasť príjmu (odsek 10, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho nevznikajú žiadne daňové dôsledky pre účely výpočtu dane z príjmu pre organizáciu a tretiu stranu.

Tretia možnosť: zakladateľom organizácie je iná osoba. Ak zriaďovateľ uzatvorí s organizáciou zmluvu o výpožičke, potom platia pravidlá uvedené v druhej možnosti.

Ak zriaďovateľ - fyzická osoba uzatvorí darovaciu zmluvu alebo zriaďovateľ - právnická osoba uzatvorí zmluvu o bezodplatnom účelovom financovaní s organizáciou, potom bude rozhodujúca veľkosť podielu tohto zriaďovateľa (fyzickej osoby alebo organizácie). Podľa paragrafov. 11 odsek 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri určovaní základu dane nezohľadňuje príjem vo forme majetku prijatý ruskou organizáciou bezplatne:

a) od organizácie, ak oprávnený (základný) kapitál (fond) prijímajúcej strany tvorí viac ako 50 % vkladu (podielu) prevádzajúcej organizácie;

b) od organizácie, ak oprávnený (základný) kapitál (fond) prevádzajúcej strany tvorí viac ako 50 % vkladu (podielu) prijímajúcej organizácie a ku dňu prevodu majetku vlastní prijímajúca organizácia právom vlastníctva určený vklad (podiel) do schváleného (akciového) kapitálu (fondu);

c) od fyzickej osoby, ak schválený (základný) kapitál (fond) prijímajúcej strany tvorí viac ako 50 % vkladu (podielu) tejto fyzickej osoby.

Pri splnení vyššie uvedených kritérií poskytnutie bezodplatnej pomoci zriaďovateľom organizácie nepodlieha zdaneniu. Ak nie sú splnené vyššie uvedené podmienky, potom bude celá suma dane z príjmov zaplatená inou osobou neprevádzkovým príjmom organizácie na základe bodu 8 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie ako majetok prijatý bezplatne.

V roku 2017 môže za daňovníka platiť dane, poplatky a poistné iná osoba. Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovil žiadne obmedzenia týkajúce sa druhov daní a poplatkov, ako aj výšky daní a osôb, ktoré to môžu urobiť. V tomto prípade osoba, ktorá odviedla dane do rozpočtu za daňovníka, nemá právo žiadať vrátenie zaplatenej sumy.

Príkaz č.107n ustanovuje špecifiká spracovania platobného príkazu pri platení daní za inú osobu.

Dôležitým bodom je dokladovanie vzťahu medzi daňovníkom a inou osobou, ktorá vykonala odvod do rozpočtu. Od toho závisia daňové dôsledky na účely dane z príjmov právnických osôb.

Federálna daňová služba Ruska vypracovala zoznam požiadaviek na daňových poplatníkov - „iné osoby“. Ich súlad je potrebný na správnu identifikáciu platiteľa a zohľadnenie finančných prostriedkov na určený účel v informačných zdrojoch daňových úradov (informácie Federálnej daňovej služby Ruska z 20. decembra 2016 „ “).

Najmä s cieľom zabezpečiť správne účtovanie daňových platieb prevedených inou osobou boli vypracované pravidlá uvádzania informácií v podrobnostiach príkazov na prevod finančných prostriedkov do rozpočtu Ruskej federácie. Ustanovujú, že „platiteľmi“ platieb dane, poistného a iných platieb nie sú osoby, ktoré platbu uskutočňujú, ale tie osoby, ktorých povinnosť platiť dane, poistné a iné platby do rozpočtu je splnená. V platobných dokladoch sú uvedené najmä tieto údaje:

DIČ platiteľa, teda osoby, ktorej povinnosť platiť dane je splnená;
kontrolný bod platiteľa;
"Plátca". Tu sú uvedené informácie o osobe, ktorá prispieva na zaplatenie dane (pre právnické osoby - toto je názov organizácie, pre fyzické osoby - celé meno);
"Účel platby". Uvádza sa INN a KPP (len pre jednotlivcov INN) osoby, ktorá platbu vykonáva, a meno (celé meno) platiteľa, ktorého povinnosť sa plní. Na zvýraznenie informácií o platiteľovi sa používa znak „//“;
„Stav platiteľa“. Označuje stav osoby, ktorej povinnosť platiť dane, poistné a iné platby do rozpočtu je splnená. Pre právnickú osobu je stav „01“, pre fyzického podnikateľa – „09“, notára so súkromnou praxou – „10“, právnika, ktorý má zriadenú advokátsku kanceláriu – „11“, vedúci roľníka ( farma) podnik – „12“, fyzická osoba – „13“, individuálny podnikateľ, ktorý platí jednotlivcom – „14“.

Úverové a poštové organizácie musia v prípade prijatia platby do rozpočtu od „iných osôb“ uviesť príslušné údaje.

Pripomeňme, že od budúceho roka majú daňovníci právo platiť dane nielen samostatne, ale aj s pomocou iných osôb (pododsek „a“, ods. 6, článok 1 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401 -FZ „“).

Dodávateľ spoločnosti žiadal, aby platba za odoslanie tovaru bola prevedená nie na jeho bankový účet, ale na jeho prenajímateľa. Vysvetľuje to tým, že dlh na nájomnom musí uhradiť, no momentálne nemá žiadne voľné prostriedky. Môže spoločnosť v takejto situácii vykonať platbu za inú právnickú osobu? Áno, dnes na takejto žiadosti nie je nič neobvyklé. Zákon totiž umožňuje podnikateľským subjektom uhrádzať svoje záväzky nielen priamo. Je celkom prijateľné, aby iná organizácia previedla finančné prostriedky v mene dlžníka.

Právny základ

Právo dlžníka previesť povinnosť zaplatiť ho na tretiu osobu upravuje Občiansky zákonník. Toto je uvedené v článku 313. Výhrada je tiež uvedená, že je to zákonné v prípade, že akékoľvek iné zákony alebo podmienky splateného záväzku nevyžadujú, aby ich dlžník plnil striktne nezávisle. Takéto podmienky môžu byť napríklad zahrnuté v zmluve. Najčastejšie však neexistujú žiadne prekážky na prilákanie tretej strany na zaplatenie.

Ako bezpečné je to z hľadiska auditov platobnej organizácie? Budú mať inšpektori Federálnej daňovej služby nejaké sťažnosti, že spoločnosť vykonala platby pre inú právnickú osobu? Prax ukazuje, že ak je operácia správne vykonaná, inšpektori zvyčajne nemajú žiadne otázky. A ak sa vyskytnú, sú veľmi rýchlo „uzavreté“ podpornými dokumentmi.

Ako uskutočniť platbu za inú právnickú osobu?

Legislatíva nestanovila žiadnu osobitnú formu alebo typ dokumentu, ktorý by formalizoval posudzovaný platobný postup. Jeho realizácia si však vyžaduje dohodu zmluvných strán. Na tento účel musí spoločnosť, ktorej záväzky budú uhradené, poslať list vedúcemu organizácie (alebo podnikateľovi), ktorý na jeho žiadosť vykoná platbu.

List je vypracovaný vo voľnej forme, je však povinné obsahovať tieto údaje:

mená troch osôb:
- dlžník, za ktorého sa bude platiť;
- platiteľ (t. j. adresát listu);
- osoba, ktorá dostane peňažné prostriedky (veriteľ dlžníka);
názov záväzku, ktorý bude platiteľ splácať;
parametre platby: suma, účel, údaje pre prevod.

Spoločnosti, ktorá špecifikovaný list vyhotovuje, sa odporúča čo najpodrobnejšie opísať všetky okolnosti a parametre. A adresát listu, teda vyplácajúca organizácia, by mal dostať jeho originál.

Hlavným dokumentom na uskutočnenie platby za inú právnickú osobu je teda list, ktorého vzor je uvedený na nasledujúcom obrázku.

Odraz v daňovom účtovníctve u platiteľa

Spoločnosť uhradila záväzky svojej protistrany a teraz sa táto transakcia musí premietnuť do účtovníctva. Najprv zvážme, či to bude mať nejaké daňové dôsledky pre platiteľa.

Ak je spoločnosť v OSN, potom si v niektorých prípadoch môže započítať DPH z prevedenej sumy. Operácia nebude mať žiadne ďalšie daňové dôsledky. Na započítanie DPH musia byť splnené tieto podmienky:

spoločnosť previedla finančné prostriedky pre svojho dodávateľa ako preddavok;
zmluva, na základe ktorej spoločnosť a dodávateľ pôsobia, obsahuje doložku o zálohovej platbe;
dodávateľ dal pokyny na zaplatenie svojich záväzkov (list uvedený vyššie) a vystavil faktúru;
existuje platobný doklad potvrdzujúci prevod finančných prostriedkov veriteľovi protistrany.

V prípade platiteľa, ktorý používa zjednodušený daňový systém, bude účtovanie transakcie závisieť od charakteru platby. Ak mal dlh voči osobe, pre ktorú zaplatil za dodaný tovar alebo službu, bude sa považovať za splatený (úplne alebo čiastočne). V prípade, že si platiteľ zobral úver s úrokmi od protistrany, môžu byť odpísané do nákladov v medziach prevádzanej sumy.

Operácia v účtovníctve platiteľa

Ako správne premietnuť platbu za inú právnickú osobu do účtovníctva? Zaúčtovania budú závisieť od toho, ako presne sa počíta uskutočnená platba. Najbežnejšie situácie sú:

platba pre vášho dodávateľa: 60 Dt – 51 Kt;
platba pre osobu, od ktorej bol úver prevzatý: Dt 66 (67) - Kt 51;
platba za „spriatelenú“ spoločnosť, ktorá nie je protistranou (napríklad obe organizácie patria tej istej osobe): Dt 76 - Kt 51.

Platby dane

Za inú osobu môžete platiť nielen za záväzky, ktoré má na základe dohody s dodávateľmi. Rovnakým spôsobom je možné v poslednom čase prevádzať aj daňové a iné povinné platby. Predtým daňová služba považovala túto možnosť za neprijateľnú - daňovník bol povinný platiť dane samostatne. Výnimku tvorili len veľmi ojedinelé prípady, napríklad dane za reorganizovaný subjekt mohol platiť jeho právny nástupca.

Koncom roka 2016 však došlo k úpravám daňového poriadku, ktoré toto pravidlo rušia. Takže zaplatiť daň za inú právnickú osobu v roku 2017 je celkom triviálne. Je tak možné platiť odvody daní, poistného, odvody štátu, bežné časové rozlíšenie aj dlhy za predchádzajúce obdobia.

Kto môže za koho platiť dane?

Zákon dnes neustanovuje žiadne obmedzenia, kto a za akých podmienok môže platiť daň za inú osobu. Firemné dane môže platiť akákoľvek iná organizácia, podnikateľ alebo len fyzická osoba.

Nové pravidlá umožňujú vyhnúť sa sankciám za oneskorené platby povinných platieb. Napríklad dnes je posledný deň na zaplatenie daní a firma nemá na účtoch dostatok financií. Ešte pred rokom by takéto okolnosti viedli k tomu, že musela zaplatiť poplatky z omeškania. Teraz môže povinnosť spoločnosti splniť každá osoba, napríklad riaditeľ zo svojho osobného účtu.

Ako vyplniť platobný príkaz?

Pri vypĺňaní dokladu na zaplatenie dane pre inú právnickú osobu existuje niekoľko funkcií:

v poli platiteľ by ste mali uviesť názov organizácie (alebo meno jednotlivca), ktorá uskutočňuje platbu;
v poliach „Danovník INN“ a KPP sú uvedené príslušné údaje o organizácii, za ktorú sa daň platí;
v poli „Účel platby“ by ste mali najprv uviesť INN a KPP (ak existujú) platiteľa a potom, oddelené dvoma lomkami (//), názov organizácie, pre ktorú sa platba uskutočňuje, názov dane, obdobie, druh platby a ďalšie dôležité údaje;
v poli „101“ sa uvádza kód „01“ - to znamená, že osoba, za ktorú sa platí, je právnická osoba.

Príklad, ako vyplniť „platobný formulár“ na zaplatenie daní za inú právnickú osobu, je uvedený na nasledujúcom obrázku.

Vo vyššie uvedenom príklade platí jednotlivec K.I.V. preddavok na daň pre U____ LLC v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému.

Poďme si to zhrnúť

Zaplatenie záväzku voči tretej strane je teda úplne bežná a bezpečná operácia. Nemá to žiadne negatívne dôsledky ani pre platiteľa, ani pre toho, za koho platí. Nezáleží na tom, či sú platiteľ a dlžník v zmluvnom vzťahu alebo nie. Zároveň je to veľmi výhodné, pretože vám to umožňuje vyhnúť sa zbytočným operáciám, oneskoreniam pri plnení záväzkov a súvisiacim problémom. Týmto spôsobom môžete platiť nielen na základe zmlúv s protistranami, ale aj platiť dane.