Účty na inštaláciu dlhodobého majetku. Vybavenie v účtovníctve - účtovania s príkladmi. Príjmy od iných osôb

"Finančné noviny. Regionálne vydanie", N 16, 2001

Bezplatný príjem zariadenia od inej organizácie je formalizovaný darovacou zmluvou, ktorej vzťahy upravuje kapitola 32 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Podľa odseku 4 článku 575 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa obchodným organizáciám zakazuje dávať si navzájom dary, ktorých hodnota presahuje 5 minimálnych miezd (v roku 2001 - 500 rubľov), preto je zoznam možných príjemcov darov obmedzený na -ziskové nadácie, združenia, zväzy, štátne korporácie a iné neziskové organizácie.

Okrem toho je možné bezplatne previesť majetok v hodnote viac ako 5 minimálnych miezd na účastníka LLC - právnickú osobu ako vklad do základného imania tejto LLC. Ustanovuje to článok 27 federálneho zákona č. 14-FZ zo dňa 2. 8. 1998 „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“. Poskytovanie takýchto príspevkov musí byť upravené stanovami LLC a rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov.

V súlade s bodom 8 PBU 9/99 „Príjmy organizácií“ sa od 1. januára 2000 majetok prijatý bezodplatne vrátane darovacej zmluvy premieta do neprevádzkových výnosov.

Článok 23 Predpisov o účtovníctve a účtovných správach v Ruskej federácii stanovuje, že majetok získaný bezplatne možno oceniť v trhovej hodnote ku dňu kapitalizácie. Trhovú hodnotu bezodplatne prevzatého majetku určuje organizácia na základe cien za tento alebo podobný druh majetku platných ku dňu jeho prijatia do účtovníctva. Údaje o aktuálnej cene musia byť potvrdené dokladmi alebo znalcami.

Metodické odporúčania k postupu pri tvorbe ukazovateľov účtovnej závierky organizácie (odsek 47) vyžadujú, aby v prípade obchodnej organizácie, ktorá bezodplatne dostáva majetok, sa jeho hodnota premietla do súvahy v položke „Výnosy budúcich období“.

V účtovných záznamoch organizácie sa odráža bezodplatný príjem zariadení v súlade s Účtovnou osnovou na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií schválenou vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n. podľa záznamov:

Debet 08 „Investície do dlhodobého majetku“, podúčet „Nákup dlhodobého majetku“, Kredit 98 „Výnosy budúcich období“, podúčet „Bezodplatné príjmy“ - odráža trhovú hodnotu zariadenia prijatého bezplatne.

Ak je organizácia developerom a bezplatne dostane zariadenie, ktoré si vyžaduje inštaláciu, takéto zariadenie je podľa nášho názoru možné predúčtovať na účte 07 „Zariadenie na inštaláciu“ účtovným zápisom:

Debet 07, Kredit 98, hoci takáto korešpondencia nie je upravená v novej účtovej osnove.

Náklady na doručenie tohto zariadenia do skladu organizácie, ktoré vzniknú prijímajúcej strane, sa v tomto prípade berú do úvahy takto:

Debet 07, kredit 60, 70, 69.

Náklady na zariadenie odovzdané na montáž sa odpisujú z účtu 07 „Zariadenia na montáž“ na ťarchu účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“.

Náklady na dodanie zariadenia, ktoré si nevyžaduje inštaláciu, ako aj náklady na uvedenie zariadenia do stavu vhodného na použitie, sú zohľadnené v položke:

Debet 08, kredit 60, 70, 69.

Uvedenie zariadenia do prevádzky sa odráža v položke:

Debet 01 "Dlhodobý majetok", Kredit 08.

V účtovnom období, kedy bolo darované zariadenie prijaté, jeho cena podlieha dani z príjmov vo všeobecnej sadzbe. Toto ustanovenie je zakotvené v odseku 6 článku 2 zákona Ruskej federácie z 27. decembra 1991 N 2116-1 „o dani z príjmu podnikov a organizácií“. Zdaniteľný zisk organizácie sa musí zvýšiť v súlade s odsekom 2.7 pokynu Ministerstva daní Ruska z 15. júna 2000 N 62 o náklady na tieto prostriedky, nie však nižšie ako ich súvaha (zvyšok - pre fixné aktíva ) hodnota uvedená u prevádzajúcich podnikov. Okrem toho je v prevodných dokladoch uvedená ich hodnota podľa účtovných záznamov prevádzajúcej strany.

Ak dôjde k nezrovnalosti medzi potvrdenou trhovou cenou a cenou zariadenia podľa zákona o akceptácii a prevode, zisk organizácie sa zvýši o sumu uvedenú v zákone. Práve túto sumu je potrebné uviesť na riadku 4.17 Potvrdenia o postupe zisťovania údajov premietnutých na riadku 1 „Výpočet (daňové priznanie) dane zo skutočného zisku“.

Z tohto pravidla existujú výnimky, keď sa hodnota bezodplatne prevedených predmetov na daňové účely nezohľadňuje. Toto zariadenie môže byť prijaté ako:

bezodplatná pomoc (pomoc), ktorá je potvrdená príslušným osvedčením o tom, že nehnuteľnosť patrí humanitárnej alebo technickej pomoci;

bezplatná pomoc ruskému vzdelávaniu, vede a kultúre od zahraničných organizácií;

predmety spoločenských, kultúrnych a verejnoprospešných účelov privatizovaných podnikov prenesené do pôsobnosti orgánov výkonnej moci a územnej samosprávy a ďalšie prípady osobitne uvedené v zákone.

Ak je organizácia prijímajúca zariadenie rozpočtová, potom podľa pokynov Štátnej daňovej služby Ruska z 20. augusta 1998 N 48 (v znení z 12. januára 1999) „O postupe pri výpočte a platení dane z príjmu do rozpočtu rozpočtovými organizáciami (inštitúciami) a podávaním správ daňovým úradom“ sa nezohľadňujú náklady na bezodplatne prijatý investičný majetok, zariadenia a iný majetok používaný na určený účel pri výkone hlavných zákonom stanovených činností.

Podľa bodu 4.1 PBU 6/97 „Účtovanie o stálych aktívach“ (berúc do úvahy rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 23. augusta 2000 N GKPI 00-645) sa obstarávacia cena dlhodobého majetku spláca výpočtom odpisy všetkými organizáciami. Odpisy bezodplatne prijatých prostriedkov sa prejavujú takto:

Debet 20, 23, 25, 26, 44, Kredit 02 „Odpisy dlhodobého majetku.“

Dobu použiteľnosti položky dlhodobého majetku určuje organizácia pri preberaní položky do účtovníctva.

Postup výpočtu odpisov, zohľadnených na daňové účely, z nakúpeného investičného majetku, ktorý sa používa, je stanovený v liste Ministerstva daní Ruska z 11. septembra 2000 N VG-6-02/731.

Zároveň pre obchodné organizácie, keďže sa počítajú odpisy z bezodplatne prijatého majetku v súlade s bodom 47 Metodických odporúčaní k postupu pri vytváraní ukazovateľov účtovného výkazníctva, sa zaúčtujú neprevádzkové výnosy a zostatková hodnota bezodplatne prijatého zariadenia, zaúčtovaný na účte 98 sa zníži o účtovný zápis:

Debet 98 „Výnosy budúcich období“, podúčet „Bezodplatné príjmy“, Kredit 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet „Ostatné výnosy“ - zahrnuté do neprevádzkových výnosov sú súčasťou trhovej hodnoty bezodplatne prijatého investičného majetku (mesačne vo výške časovo rozlíšených odpisov v bežnom období).

Pri výpočte zdaniteľného zisku v Potvrdení o postupe zisťovania údajov premietnutých v riadku 1 „Výpočet (daňové priznanie) dane zo skutočného zisku“ sa vykonajú tieto úpravy:

zdaniteľný zisk na riadku 4.22 sa zvyšuje o výšku odpisov vypočítaných na základe trhovej hodnoty aktivovaného zariadenia;

zároveň sa o sumu týchto odpisov znižuje zdaniteľný zisk na riadku 5.6 z dôvodu, že k zvýšeniu zisku na riadku 4.17 o cenu prevedeného zariadenia uvedeného v zákone došlo v období prijatia vybavenie.

Sumy uvedené v riadkoch 4.22 a 5.6 sa budú rovnať. Preto aj napriek tomu, že odpisy sa časovo rozlišujú k trhovej hodnote zariadenia a daň z príjmov bola zaplatená z hodnoty uvedenej v zákone, výška časovo rozlíšených odpisov následne neovplyvňuje základ dane. V tomto prípade môže byť suma odpisov skutočne zahrnutá do výrobných nákladov tohto zariadenia (pri zohľadnení nákladov na dodávku a uvedenie do použiteľného stavu) vyššia ako výška úpravy na riadku 4.22. Je to spôsobené tým, že skutočné náklady samotnej organizácie zahrnuté do nákladovej ceny v rámci odpisov by sa nemali upravovať.

Podľa odsekov „x“ a „c“ nariadenia o skladbe nákladov sú odpisy majetku používaného na výrobné účely zahrnuté do obstarávacej ceny bez ohľadu na zdroje obstarania dlhodobého majetku. Úpravy nákladov zistených podľa účtovných údajov sa vykonávajú v prípadoch priamo uvedených v daňovej legislatíve. V súlade s listom Ministerstva daní a daní Ruska z 15. februára 2001 N VG-6-02/139 však organizácia nemôže kompenzovať náklady, ktoré predtým nevynaložila na obstaranie dlhodobého majetku v rámci nákladovú cenu. Toto stanovisko daňových úradov by sa malo zohľadniť a zdaniteľný zisk upraviť podľa uvedených riadkov.

Zamyslime sa nad otázkou dane z pridanej hodnoty. Podľa článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa na výpočet DPH bezplatný prevod vlastníctva tovaru uznáva ako jeho predaj. Zároveň odsek 2 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie v tomto prípade definuje základ dane ako náklady na tento tovar vypočítané z cien určených v súlade s článkom 40 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že odovzdávajúca strana musí zaplatiť DPH do rozpočtu z hodnoty daru, ktorá je stanovená v trhových cenách. Faktúra za prevod tohto zariadenia musí byť vystavená na trhovú hodnotu zariadenia. Prijímajúca organizácia však nemá právo na vrátenie tejto sumy dane, pretože neplatí za prijaté aktíva, a preto podľa článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie nemá právo na vrátenie DPH. Preto musí byť DPH zahrnutá do počiatočnej ceny prijatého zariadenia, ktorá sa odráža v predtým citovanom účtovnom zápise:

Debet 08, Kredit 98 - odráža trhovú cenu prijatého zariadenia (vrátane DPH).

L. Fomicheva

Audítor spoločnosti JSC "AKG MBB-audit"

Predtým, ako zariadenie, ktoré sa má nainštalovať do stien alebo základov budovy, prejde do stavu dlhodobého majetku, prechádza niekoľkými fázami. Dokumenty sprevádzajúce skutočnosť, že zariadenie bolo prevedené na inštaláciu, zapojenie, fázy prevodu a ďalšie otázky v tejto oblasti, budú diskutované nižšie.

Účet 07 „Zariadenia na inštaláciu“: účtovanie a účtovanie

Zariadenia, ktoré má organizácia používať na špecifické účely, sú rozdelené do dvoch kategórií:

• na inštaláciu;
• nepodlieha inštalácii.

Do prvej kategórie patria rôzne stroje a zariadenia, poloprevádzky, mechanizmy a elektrické spotrebiče. Hlavným kritériom pre zaradenie do prvej kategórie sú inštalačné vlastnosti týchto objektov, a to inštalácia do stien alebo pripojenie k základom.

Špecializovaný účet 07 spolupracuje s mnohými ďalšími účtami vrátane:

• debetom od 08, 76, 91 atď.;
• na pôžičku od 15, 60, 76, 91 atď.

Tento účet je určený na účtovanie inštalovaného investičného majetku osobami, ktorých činnosť súvisí s výstavbou a rekonštrukciou. Zohľadňujú rôzne stroje a iné predmety určené na inštaláciu v novovytvorených a prestavaných budovách a konštrukciách.

Dokumenty a elektroinštalácia pre zariadenia vyžadujúce inštaláciu

Ako bolo uvedené vyššie, účtovanie o pohybe predmetných predmetov sa vedie na účte 07. Zohľadňuje okrem iného aj náklady vynaložené na nákup príslušného zariadenia (premietnu sa na ťarchu účtu 07).

Prijatie do účtovníctva: Dt 07 - Kt 60 (zaúčtovanie nákupu zariadenia vyžadujúceho montáž).

Ak je predmetom vklad do základného imania, je zaregistrovaný pod označením „Dt 07 - Kt 75“.

Účtovanie „Debet 07 - Kredit 70, 71, 76“ sprevádza premietnutie ďalších nákladov spojených s prijatím tohto predmetu organizáciou (doprava, skladovanie atď.).

V závislosti od situácie možno účet 15 použiť obdobne ako pri účtovaní materiálu.

Prevod zariadenia na inštaláciu – zaúčtovanie „Kredit 07 – Debet 08-3“.

Ak bol na stavbu dodaný príslušný účtovný predmet, musí zhotoviteľ zahrnúť jeho ukazovatele do podsúvahového účtovníctva na účet 005. Po odovzdaní na montáž je predmet vyradený z určeného podsúvahového účtu. Kým sa nezačne inštalácia zariadenia dodávateľom, jeho náklady sa naďalej evidujú u developera.

Ukončenie inštalácie je zdokumentované zaúčtovaním „Debet 03 – Kredit 08-3“, čo znamená účtovanie objektu ako samostatného investičného majetku.

Pozreli sme sa na elektroinštaláciu vo vzťahu k inštalovanému zariadeniu. Ďalej budeme hovoriť o analytickom účtovníctve a primárnej dokumentácii.

Analytické účtovníctvo sa vykonáva na mieste špecifického zariadenia. Každý objekt sa v takomto účtovníctve prejavuje samostatne pod rôznymi názvami alebo typmi.

Primárna dokumentácia zostavená pri registrácii rôznych etáp prijatia na účtovníctvo a inštaláciu zariadení má špecializované jednotné formy.

Jeden zo spôsobov, ako získať dlhodobý majetok, je bezplatný na základe darovacej zmluvy.

Takéto aktívum sa akceptuje na účtovanie v trhovej hodnote. DPH z nej nebude možné vymáhať ani v prípade, ak dodávateľ predloží faktúru.

V tomto článku budeme analyzovať vlastnosti účtovníctva a účtovania pri prijímaní majetku ako daru.

Pri bezodplatnom preberaní majetku sa musíte uistiť, že tento objekt je skutočne možné kapitalizovať ako dlhodobý majetok. Treba skontrolovať súčasné splnenie troch podmienok:

1. Dlhodobé užívanie – po dobu dlhšiu ako jeden rok.
2. Výsledný majetok nebude v nasledujúcom roku ďalej predaný.
3. Uplatnenie v činnostiach, ktorých účelom je získanie ekonomického prospechu.

Čo je to bezodplatný príjem?

Uvažovaný spôsob nadobudnutia dlhodobého majetku oslobodzuje príjemcu od platenia nákladov na majetok dodávateľovi.

Postup pri prijatí a odovzdaní daru upravuje darovacia zmluva, ktorú podpisujú dve strany – prvá sa nazýva darca, druhá – obdarovaný.

V tomto prípade má darca na základe zmluvnej dohody povinnosť previesť majetok na druhú stranu, ktorá naopak nenesie žiadne záväzky. Obdarovaný má právo s darom súhlasiť alebo ho odmietnuť.

Darovacia transakcia sa spravidla používa na prevod majetku zakladateľmi organizácie. Môže sa to však vyskytnúť aj medzi inými osobami. Typ zdroja darovania dlhodobého majetku ovplyvňuje účtovníctvo a typ premietnutých transakcií.

účtovníctvo

Ak spoločnosť dostane majetok bezplatne, potom sa v prvom rade zisťuje možnosť účtovať o ňom ako o dlhodobom odpisovanom majetku.

Ak je to možné, to znamená, že sú splnené tri vyššie uvedené podmienky, potom vyvstáva ďalšia otázka - akú sumu vziať na počiatočné náklady na túto nehnuteľnosť.

Tvorba počiatočných nákladov

Kapitalizácia bezodplatne prijatého majetku sa vykonáva v aktuálne stanovenej trhovej hodnote.

Tento nákladový ukazovateľ je potrebné vypočítať ku dňu prijatia darovaného predmetu do účtovníctva ako investície do dlhodobého majetku.

Čo znamená aktuálna trhová hodnota? dlhodobý majetok prijatý bezodplatne podľa zákona? Podľa oficiálnej definície ide o peňažnú sumu, ktorú je možné získať predajom prijatého dlhodobého majetku v deň jeho prijatia.

29. odsek Metodického pokynu určuje postup stanovenia tohto ukazovateľa. Podľa tretieho odseku tohto odseku pri stanovovaní trhovej hodnoty môžete:

• uplatňovať informácie o cenách podobného investičného majetku - takéto informácie môžu byť potvrdené dokumentmi od výrobcov;
• analyzovať štatistické ukazovatele - môžete ich získať z Rosstatu, inšpekcií, médií, špeciálnej literatúry, tieto informácie je možné aj zdokumentovať;
• uchýliť sa k službám znalcov, odhadcov, ktorí po obhliadke dlhodobého majetku určia jeho hodnotu a napíšu záver.

Počiatočné náklady na bezodplatne prijaté aktívum môžu tvoriť tieto zložky:

1. Trhová cena.
2. Výdavky na dopravu.
3. Platba za služby odborníkov a iných poradcov.
4. Platba za získanie štatistických informácií na posúdenie nákladov na OS.
5. Náklady na inštaláciu, nastavenie a montáž.

Súčet všetkých uvedených ukazovateľov vyjadruje obstarávaciu cenu, do ktorej sa musí bezodplatne prijatý dlhodobý majetok aktivovať.

Aké dokumenty si mám pripraviť?

Pri bezodplatnom prevode dlhodobého majetku si musíte pripraviť tieto dokumenty:

1. Darovacia zmluva– určuje podmienky prijatia a prevodu OS, pričom uvedie, že transakcia je bezplatná.
2. Osvedčenie o prevode a prevzatí– potvrdzuje skutočnosť bezplatného prevodu investičného majetku na organizáciu. Spravidla sa vyhotovuje pomocou štandardných formulárov: OS-1a pre štruktúry, OS-1b pre skupinový majetok, OS-1 pre ostatné jednotlivé investičné aktíva.

Príspevky po bezodplatnom prijatí OS

Bezodplatné prevzatie dlhodobého majetku sa prejaví zápisom v účtovníctve, ak existuje prevodný formulár a listina označujúca trhovú cenu majetku.

Všetok dlhodobý majetok prijatý podnikmi sa účtuje na účte 01. Debet zobrazuje cenu aktív v súvahe, kredit zobrazuje náklady na vyradenie fixných aktív.

Suma všetkých výdavkov na obstaranie majetku sa zhromažďuje na medziúčte 08, kde sa premietnu všetky investície do predmetu, následne sa prevedie na ťarchu účtu 01 jednou transakciou.

V závislosti od typu nákladov účtu 08 debet zodpovedá kreditom na príslušné účtovné účty:

1. 83 – platí pri darovaní OS zakladateľom spoločnosti;
2. 98 – platí, keď OS daruje iná osoba ako zakladateľ;
3. 60 alebo 76– slúži na evidenciu nákladov na dodávku, montáž, inštaláciu, poradenské služby;
4. 20, 44, 69, 70 atď. – účtovať náklady na dodávku a inštaláciu vykonanú svojpomocne.

Dlhodobý majetok prijatý bezplatne sa účtuje v rôznych položkách v závislosti od zdroja daru:

• majetok sa účtuje ako súčasť dodatočného kapitálu na účte 83, ak bol prijatý od zakladateľa spoločnosti;

majetok sa zahrnie do budúcich príjmov na účte 98, ak pochádza od inej osoby.

Ako kapitalizovať od zakladateľa spoločnosti

Účtovné zápisy pre bezplatný príjem dlhodobého majetku od zakladateľa spoločnosti:

Príjmy od iných osôb

Účtovné zápisy pri bezodplatnom prevzatí dlhodobého majetku od iných osôb (okrem zakladateľov):

Odpisy

Odpisy sa vykonávajú od mesiaca nasledujúceho po mesiaci prijatia dlhodobého majetku. Platby sa uskutočňujú mesačne v závislosti od zvolenej metódy časového rozlíšenia a stanovenej doby životnosti.

Obdobie je možné skrátiť o počet mesiacov, počas ktorých predmet užíval predchádzajúci vlastník, ak bol predmet prevzatý bezplatne od právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa. V takom prípade môžete zdokumentovať životnosť v čase prevodu.

Pre OS je potrebné nastaviť celé obdobie, počas ktorého sa jeho náklady budú odpisovať do nákladov. Pre rýchlejší odpis je v tomto prípade vhodné použiť zrýchlený spôsob odpisovania.

Príklady

Príklad prijatia investičného majetku od zriaďovateľa

Organizácia dostala od účastníka LLC objekt OS – obrábací stroj.

Na určenie trhovej hodnoty bol pribratý znalec, výsledok skúmania bol 870 000. Služby znaleckej firmy stáli 3 540 (DPH = 540).

Firma si na dodanie stroja objednala u dopravnej spoločnosti kamión, za prepravné služby zaplatila 9440 (DPH = 1440).

Špecialisti z cudzej firmy stroj zmontovali a nastavili, služby predstavovali 23 600 (DPH = 3 600).

Stroj je zaradený do dlhodobého majetku.

Napríklad príspevky keď je objekt prijatý od zakladateľa:

Sum	Prevádzka	Dlh	Kredit
870000	Zohľadňuje sa trhová cena majetku prijatého bezplatne od zakladateľa	08	83
3000	Zohľadňujú sa odborné služby	08	60
540		19	60
3540	Platba na znaleckú spoločnosť bola prevedená	60	51
8000	Zohľadňujú sa prepravné náklady na doručenie stroja	08	60
9440	DPH pridelená pri dodaní	19	60
8000		60	51
20000	Vrátane montážnych a nastavovacích služieb	08	60
3600	DPH pridelená na montáž a uvedenie do prevádzky	19	60
23600	Platba bola vykonaná špecializovanej firme, ktorá poskytovala montážne a nastavovacie služby	60	51
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)	Stroj je aktivovaný ako dlhodobý majetok	01	08
5580(540+1440+3600)	DPH je akceptovaná na odpočet	69	19

Príklad získania OS od tretej strany

Firma dostala auto bezplatne od inej firmy na základe prevodného a akceptačného listu.

Aktuálna trhová cena podobných áut je 400-tisíc, čo potvrdzuje aj dokument od výrobcu.

Náklady na pristavenie auta dopravnou spoločnosťou boli 11 800 (DPH = 1 800).

Odpisy sa počítajú rovnomerne, výška mesačného odpisu je 3000,-.

Príspevky pre tento príklad:

Sum	Prevádzka	Dlh	Kredit
400000	Auto prijaté bezplatne za aktuálnu trhovú hodnotu sa zohľadňuje ako súčasť výnosov budúcich období.	08	98
10000	Zohľadňujú sa náklady na doručenie prepravnou spoločnosťou	08	60
1800	DPH pridelená za odborné služby	19	60
11800	Platba prevedená na prepravnú spoločnosť	60	51
410000(400000+10000)	Bezodplatne prijaté auto je aktivované ako dlhodobý majetok	01	08
1800	DPH je akceptovaná na odpočet	69	19
3000	Zohľadňuje sa odpis za 1 mesiac používania auta	20	02
3000	Časť nákladov na auto je zahrnutá do príjmov bežného obdobia vo výške časovo rozlíšených mesačných odpisov	98	91

Keď spoločnosť získa majetok bezplatne, je potrebné rozhodnúť o jeho druhu a o tom, či ho má prijať ako odpisovaný majetok.

Aktivácia dlhodobého majetku sa uskutočňuje v pôvodnej obstarávacej cene, ktorá pozostáva z aktuálnej trhovej ceny a výšky súvisiacich nákladov.

V závislosti od zdroja príjmu sa vykonajú príslušné účtovné zápisy.

Zdroj: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Všetok hmotný majetok akejkoľvek právnickej osoby sa účtuje ako dlhodobý majetok podniku.

Darovanie ktoréhokoľvek z nich sa vždy účtuje ako vyradenie takéhoto investičného majetku. Náklady na jeden z predmetov týchto prostriedkov, ak sa s nimi naloží, v súlade s ods.

29 PBU (Účtovné predpisy) 6/01, s výhradou povinný odpis.

Darovaním majetku v jej vlastníctve teda každá obchodná organizácia ho musí odpísať zo svojej súvahy. K takémuto odpisu sa vždy pripojí povinné uvedenie niektorých zápisov – zaúčtovanie účtovných operácií.

Prvá operácia by mala byť odpis pôvodnej ceny darovanej nehnuteľnostičo by sa malo prejaviť v súvahe. Táto operácia je sprevádzaná zaúčtovaním Debetného účtu 01 podúčtu „vyradenie dlhodobého majetku“, Kreditného účtu 01.

Od nasledujúceho účtovného mesiaca po darovaní predmetu dlhodobého majetku v súlade s bodom 22 PBU 6/01, odpisy prestanú rásť na ňom. Na odpísanie takto časovo rozlíšených súm použite účtovanie na ťarchu účtu 02 V prospech účtu 01 „vyradenie dlhodobého majetku“.

Zostatková cena položky dlhodobého majetku prevedená na obdarovaného ako dar sa v účtovníctve účtuje ako „ostatné náklady“ a mala by sa premietnuť na ťarchu príslušného účtu. Zaúčtovanie jeho odpisu by teda malo vyzerať takto: Debetný účet 91.2, Kreditný účet 01 „vyradenie dlhodobého majetku“.

Pri priamom prevode daru môžu vzniknúť dodatočné náklady - platba za služby sťahovákov, náklady na dopravu, balenie darčeka atď. Ak sú k dispozícii, mali by sa prejaviť aj v ostatných výdavkoch s nasledujúcimi zápismi: Na ťarchu účtu 91.2, V prospech účtu 01 (69,70,23,41,10,43 atď.).

V súlade s ustanovením čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie, darovanie akéhokoľvek tovaru bude jeho predajom, čo zase podlieha DPH.

Na premietnutie do účtovníctva by ste mali použiť účtovný debetný účet 91.2, kreditný účet 68 „DPH“.

Mimochodom, jeho výpočet sa vykonáva s prihliadnutím na trhovú hodnotu darovaného predmetu.

Alpha LLC darovala spoločnosti Beta LLC zariadenie na kŕmenie hydiny, ktoré bolo v jej súvahe. Podľa údajov hlavného účtovníka:

• počiatočné náklady na vybavenie boli 350 tisíc rubľov;
• za obdobie používania zariadenia predstavovala výška časovo rozlíšených odpisov 100 tisíc rubľov;
• skutočné náklady v čase prevodu boli 250 tisíc rubľov;
• náklady na doručenie dosiahli 5900 rubľov.

Pri bezodplatnom prevode majetku účtovník zaúčtoval tieto transakcie:

• D.01 „likvidácia dlhodobého majetku“ K.01 - 350 tisíc rubľov; (odraz pôvodnej ceny darčeka)
• D.02 K.01 „likvidácia dlhodobého majetku“ - 100 tisíc rubľov; (odpis odpisov)
• D.91.2 K.01 „likvidácia dlhodobého majetku“ - 250 tisíc rubľov; (odpis skutočných nákladov na darček)
• D.91.2 K.60 - 5000 rubľov; (cena doručenia bez DPH)
• D.19 K.60 - 900 rubľov; (premietnutie DPH na náklady na doručenie)
• D.91.2 K.68 „DPH“ - 45 tisíc rubľov (250 tisíc * 18 %); (DPH účtovaná z daru)
• D.68 „DPH“ K.19 - 900 rubľov(odpis DPH pri dobierke)

Odraz hodnoty prevádzaného majetku

Podľa doložky

2 PBU 10/99 nakladanie s hmotným majetkom právnickej osoby, v tomto prípade darovanie majetku, ktorým došlo k zníženiu ekonomického prospechu organizácie, nie je ničím iným firemné výdavky. Je potrebné pochopiť, že takéto výdavky by mali zohľadňovať hodnotu prevádzaného predmetu darovania.

Okrem toho podľa článku 11 toho istého nariadenia sa takéto výdavky (predpokladá sa, že náklady na predmet daru) majú pripísať Ďalšie výdavky.

Pri účtovaní hodnoty odovzdaného predmetu darovania je potrebné mať na pamäti, že ide o jeho zostatková hodnota(nákladová cena v čase darovania s prihliadnutím na vypočítanú amortizáciu). Na jej výpočet by sa všetky vypočítané sumy odpisov mali odpočítať od pôvodných nákladov.

Účtovanie zostatkovej hodnoty(hodnota prevádzaného predmetu darovania) by sa mala uskutočniť okamžite v čase darovania, a nie v čase uzavretia transakcie.

Keďže náklady na dar by sa mali chápať ako Ostatné výdavky (odsek 11 PBU 10/99), mali by sa premietnuť na ťarchu účtu. 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podľa podúčtu č. 91.2 „Ostatné výdavky“.

Výpočet DPH pri darovaní nehnuteľnosti

Podľa doložky

1 polievková lyžica. 146 daňového poriadku Ruskej federácie predmet daru prevedený akoukoľvek obchodnou organizáciou bezplatne podlieha DPH. Na výpočet jeho veľkosti, ktorá sa má vziať do úvahy, v súlade s článkom 2 čl. 154 daňového poriadku, trhová hodnota darovaného predmetu by mala byť zohľadnená ihneď pri darovaní.

V čom V tejto cene nie je zahrnutá samotná daň..

Samostatné ustanovenia článkov 39, 146 a 149 daňového poriadku Ruskej federácie vymedzujú výnimky, ktoré oslobodzujú podnik od účtovania DPH z darovaného majetku.

DPH sa teda nevyžaduje, ak darovaný predmet nepodlieha zdaneniu (napr. ak je darovaný neziskovej organizácii na jej zákonom stanovenú činnosť - ods. 3 ods. 3 čl.

39 daňového poriadku) alebo ak je od neho oslobodený (napríklad pri darovaní na charitatívne účely - § 12 ods. 3 § 149 daňového poriadku).

V prípadoch, keď ide o predmet alebo samotný postup darovania nezdanené DPH z dôvodu ich príslušnosti k uvedeným výnimkám, DPH na vstupe odpísaná pri nadobudnutí majetku v súlade s ods. 2 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa obnovuje.

Ak napriek tomu vznikne povinnosť účtovať DPH, vyššie uvedené pravidlo neplatí a DPH odpísaná pri nadobudnutí majetku sa neobnovuje.

Ak je predmetom daru nehnuteľnosť organizácie, účtuje sa DPH (určujúca základ dane) v súlade s odsekom 3 čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie až po priamej registrácii obdarovaný má k nemu vlastnícke práva.

Daň z príjmov z darovania nehnuteľnosti

Podľa doložky

1 polievková lyžica. 249 daňového poriadku Ruskej federácie sa zisk, ktorý podlieha zdaneniu, uznáva ako peňažný príjem, ktorý predávajúci dostane za akýkoľvek majetok alebo vlastnícke práva. Keďže predaj prostredníctvom darovania neznamená príjem výnosov, takýto predaj preto nespĺňa ciele kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, a preto darca nie je povinný platiť daň z príjmov.

Na potvrdenie vyššie uvedeného sa odsek 16 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že zostatková hodnota tovaru darovaného organizáciou neberú do úvahy pri tvorbe základu dane pre výpočet dane z príjmov.

Pozornosť

Pri tvorbe základu dane zo zisku sa nezohľadňuje DPH vzniknutá v súvislosti s darom, pretože ide o náklad pri prevode darom (článok 16 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobný prístup nepoužiteľné DPH obnovená pri darovaní v prípadoch, keď nie je predmetom časového rozlíšenia po darovaní. Na základe článku 16 čl. 270 daňového poriadku obnovená DPH neznižuje základ dane, ale podľa ods. 2 str.

3 polievkové lyžice. 170 daňového poriadku, podlieha povinnému účtovaniu pri zdaňovaní zisku.

Nakoľko dar sa na účely 25. hlavy daňového poriadku neuznáva ako predaj a ak darca predtým využil svoj nárok na odpisový bonus, tak pri tomto darovaní má právo neobnovovať ani nebrať do úvahy na daňové účely.

Vyššie uvedená daň je povinný zaplatiť obdarovaný z dôvodu jeho prijímania neprevádzkových príjmov ako daru.

Zároveň, ak sa majetok používa na interné účely, s výnimkou jeho ďalšieho prevodu na niekoho do roka od prevzatia, môže byť takýto majetok daňovo neuznaným príjmom.

Daň z nehnuteľnosti

Podľa doložky

1 polievková lyžica. 374 daňového poriadku Ruskej federácie, podlieha dani z nehnuteľností akýkoľvek majetok právnická osoba, ktorá je vo svojej súvahe ako stály majetok podniku.

Je pozoruhodné, že zdaneniu podlieha nielen majetok v rámci vlastníckeho práva, ale aj výhody zverené do správy, dočasná držba atď.

Pre tvoju informáciu

Podľa bodu 29 PBU 6/01 pri darovaní právnickej osoby sa darovaný predmet účtuje ako vyradený, a preto musí byť vyradený z účtovníctva.

Vyradenie darovaného majetku z účtovníctva má za následok, že odpísaná zostatková cena daru už nepodlieha dani z nehnuteľností.

Podľa odseku 4 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie, hodnota tovaru odpísaného z účtovníctva po jeho darovaní prestáva byť faktorom zahrnutým do zdaňovania majetku od nasledujúceho mesiaca po darovaní.

Bezodplatný prevod právnickou osobou akýchkoľvek majetkových výhod musia byť zaevidované v účtovníctve cez špeciálne vedenie.

Tieto zápisy zaznamenávajú odpis počiatočnej a zostatkovej ceny prevedeného tovaru, náklady spojené s darovaním, účtuje sa DPH a prestávajú sa účtovať odpisy.

Náklady na prevedený majetok by sa mali zohľadniť ako ostatné výdavky právnickej osoby.

Na výpočet hodnoty prevedeného majetku by sa od jeho pôvodnej hodnoty mala odpočítať výška odpisov vzniknutých počas obdobia jeho používania.

Predmet darovania podlieha DPH. Na jej výpočet sa berie do úvahy trhová hodnota daru v čase jeho bezodplatného prevodu.

Bezodplatnosť prevodu majetku darom vylučuje vytvárať zisk, a preto neexistuje daň z príjmu.

Keď sa darovaný benefit odpíše z účtovníctva, organizácia z neho prestane počítať daň z nehnuteľnosti.

Právna konzultácia

Naša spoločnosť na základe darovacej zmluvy, ktorú sme medzi sebou uzavreli, darovala nebytové priestory verejnoprospešnej neziskovej organizácii Labky a chvost, od ktorej sa táto zaviazala premeniť na obecný útulok pre zvieratá.

Dohoda medzi nami je notársky overená, potvrdenie o prevzatí je podpísané, ale samotné priestory ešte nie sú prepísané na obdarovaného.

Povedzte mi, je možné vyradiť darovaný majetok zo súvahy a oplatí sa k nemu pripočítať DPH?

Podľa bodu 29 PBU 6/01 je vyradenie bezodplatne prevedeného majetku sprevádzané jeho okamžitým odpísaním zo súvahy organizácie v čase jeho prevodu.

Keďže osvedčenie o prevode a prevzatí už bolo podpísané, k vyradeniu už došlo, preto by mal byť majetok už odpísaný zo súvahy. Pokiaľ ide o výpočet DPH, jej výpočet v súlade s odsekom 3 čl.

167 Daňového poriadku Ruskej federácie sa identifikuje s okamihom prevodu práv na dar, tj v prípade nehnuteľností - od okamihu štátnej registrácie. Darovanie majetku vašou firmou však nie je nič iné ako charita. A z toho vyplýva, že podľa ods. 12 odsek 3 čl.

149 daňového poriadku je podnik oslobodený od DPH. Podľa paragrafov. 2 s. 3 čl. 170 Daňového poriadku, odpísaná DPH „na vstupe“ by sa mala vrátiť späť.

Naša mladá spoločnosť OJSC "Armavir" sa rozhodla darovať mimovládnej organizácii "ZOZH" zariadenie na čistenie a preosievanie piesku, ktoré využije na čistenie znečistenej vnútromestskej pláže od drobného odpadu z domácností.

Do týždňa na to k nám prišla daňová kontrola. V osobnom rozhovore s daňovým kontrolórom nám povedal, že darovanie je predajom majetku, a preto musí naša organizácia platiť daň z príjmu.

Povedz mi, je to pravda? Ak áno, ako sa má správne vypočítať pri darovaní?

Bezodplatný prevod majetku sa totiž považuje za predaj. Daň z príjmov však podľa odseku 1 čl.

249 daňového poriadku Ruskej federácie možno zdaniť iba tie predaje, ktoré viedli k prijatiu peňažných výnosov.

Keďže vaša spoločnosť vykonala bezodplatný prevod majetku a nedosiahla žiadny príjem, nie je potrebné vypočítať daň z príjmu.

Máte nejaké otázky?

3 dôležité dôvody, prečo využiť pomoc právnika práve teraz

Rýchla odpoveď na všetky vaše otázky!

Kvalitatívne

Váš problém nezostane bez povšimnutia!

Spoľahlivo

Praktizujúci právnici hovoria s vami!

Schéma našej práce

Právnik analyzuje vašu otázku.

Právnik vás bude kontaktovať.

Kladiete otázky služobnému právnikovi.

Právnik analyzuje vašu otázku.

Právnik vás bude kontaktovať.

Naše výhody

Rýchlo dostanete odpoveď na svoju otázku

Priemerná rýchlosť odozvy

Počet dnešných konzultácií

Celkový počet konzultácií

Opýtajte sa právnika!

Zdroj: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Podľa kolaudačného listu nám riaditeľ odovzdal zariadenie na bezplatné používanie. Náklady - 250 000 rubľov. Ako to premietnuť do účtovníctva? Je potrebné účtovať odpisy k zariadeniu prijatému bezplatne?

1.V súvahe uveďte majetok (zariadenie) prijatý na bezplatné použitie. V tomto prípade má organizácia právo:

Po prijatí zariadenia vykonajte nasledujúce zapojenie:

– Debet 001 (012)

Zariadenie vráťte nasledovne:

– Kredit 001 (012)

Bezplatné užívanie cudzieho majetku je bezodplatne prijaté vlastnícke právo, ktoré na účely výpočtu jednotnej dane sa zjednodušene uznáva ako príjem dlžníka(aj v prípade, že zariadenie bolo prijaté od zriaďovateľa s podielom nad 50 %). Tento príjem si zahrnie do základu dane na základe trhových cien za prenájom identickej nehnuteľnosti.

2. Nie, nie je to potrebné.

Dlžník nemusí účtovať odpisy o majetku prevzatom do bezplatného užívania.

V prípade potreby to naďalej vykonáva vlastník aktív – veriteľ.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie.v materiáloch komerčnej verzie systému Glavbukh.

Na základe zmluvy o bezodplatnom užívaní (úvere) môže organizácia voľne používať majetok patriaci inej osobe* (organizácia, občan, verejná právnická osoba) (článok 1, článok 689 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Zmluva o bezodplatnom užívaní je obdobou nájomnej zmluvy. Na zmluvu o pôžičke sa vzťahujú najmä niektoré ustanovenia kapitoly 34 „Nájomné“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (článok 2 článku 689 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Viac informácií nájdete v tabuľke.

K prevodu nehnuteľnosti na základe zmluvy o pôžičke dochádza dvakrát:*

• prvý - keď dlžník dostane nehnuteľnosť na použitie od veriteľa;
• druhý - keď sa nehnuteľnosť vráti veriteľovi, to znamená po ukončení zmluvy o pôžičke.

Dokumentácia*

Zdokumentujte skutočnosť prijatia (vrátenia) majetku dokumentom v akejkoľvek forme, pretože na to neexistuje jednotná forma.

Hlavná vec je, že obsahuje všetky povinné náležitosti uvedené v časti 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

Napríklad pri prijímaní majetku vypracujte akt o prijatí a prevode majetku na bezplatné použitie. Tento postup vyplýva z časti 1 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

Pre prijatý dlhodobý majetok si môžete otvoriť samostatnú inventárnu kartu formulára č. OS-6, schválenú uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 21. januára 2003 č. 7.

V tomto prípade na zaúčtovanie prijatého majetku môžete použiť inventárne čísla, ktoré mu pridelil samotný veriteľ.

Toto je uvedené v odseku 14 metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n.

(Napriek tomu, že toto pravidlo platí pri prenájme nehnuteľnosti na prenájom, môže sa (ale nie nevyhnutne) použiť na organizáciu účtovníctva pri preberaní nehnuteľnosti na pôžičku, keďže tieto transakcie sú do značnej miery podobné.)

Majetok prijatý na bezplatné používanie by sa mal prejaviť v súvahe. Účtová osnova nestanovuje osobitný účet, ktorý by odrážal majetok prijatý bezplatne. Organizácia má preto právo:

Účtovníctvo: príjem majetku

Pri preberaní nehnuteľnosti zadajte nasledujúci údaj:*

Debet 001 (012)
– nehnuteľnosť bola prevzatá na základe zmluvy o pôžičke.

Vrátenie majetku uveďte takto:*

Kredit 001 (012)
– majetok sa vráti veriteľovi.

Tento postup vyplýva z bodu 21 Metodických pokynov, schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.10.2003 č.91n, Pokyny pre účtovú osnovu, odsek 4 PBU 1/2008 a je potvrdený listom z r. Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 23. marca 2001 č. 04-02-05 /3/11.

Hodnota majetku prijatého do bezplatného užívania by mala byť uvedená v ocenení zaznamenanom v zmluve.* Toto je uvedené v Pokynoch k účtovej osnove.

(Napriek tomu, že toto pravidlo platí pri prenájme nehnuteľnosti na prenájom, môže sa (ale nie nevyhnutne) použiť na organizáciu účtovníctva pri preberaní nehnuteľnosti na pôžičku, keďže tieto transakcie sú do značnej miery podobné.)

Dlžník si neúčtuje odpisy z majetku prijatého do bezplatného užívania. V prípade potreby to naďalej vykonáva vlastník aktív – veriteľ.

Účtovníctvo: náklady na údržbu majetku*

Zodpovednosť za udržiavanie nehnuteľnosti v dobrom stave (vrátane vykonávania súčasných a veľkých opráv) nesie dlžník, pokiaľ nie je v dohode o bezodplatnom užívaní stanovené inak (článok 695 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Náklady na udržiavanie majetku v dobrom stave sú výdavkami na bežné činnosti. V účtovníctve zohľadnite tieto výdavky nasledujúcimi položkami:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
– odráža náklady na udržiavanie majetku prijatého na bezplatné používanie v dobrom stave.

Vyplýva to z odsekov 5, 7, 11 a 16 PBU 10/99 a Pokynov k účtovej osnove.

Bezplatné používanie cudzieho majetku je majetkové právo prijaté bezodplatne, ktoré sa na účely výpočtu jednotnej dane podľa zjednodušenia uznáva ako príjem dlžníka.

Materiály pripravila skupina metodických poradcov
CJSC "Intercom-Audit"

Dlhodobý majetok je súčasťou majetku, ktorý sa používa ako pracovný prostriedok pri výrobe produktov, výkone práce alebo poskytovaní služieb.

Organizácie a podniky musia viesť účtovnú evidenciu dlhodobého majetku v súlade s Účtovnými predpismi „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01, schváleným výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. marca 2001 č. 26n.

V súlade s odsekom 4 PBU 6/01 na prijatie majetku do účtovníctva ako dlhodobého majetku musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

Použitie pri výrobe produktov pri vykonávaní prác alebo poskytovaní služieb, prípadne pre potreby riadenia organizácie;

Používajte po dlhú dobu, to znamená životnosť dlhšiu ako 12 mesiacov alebo bežný prevádzkový cyklus, ak presahuje 12 mesiacov;

Organizácia nemá v úmysle následne tieto aktíva predať;

Schopnosť v budúcnosti prinášať organizácii ekonomické výhody (príjmy).

Dlhodobý majetok sa prijíma do účtovníctva v prípade jeho obstarania, výstavby a výroby, vkladu zriaďovateľov ako vkladu do základného imania, prevzatia na základe darovacej zmluvy a iných prípadov bezodplatného prijatia a iných príjmov.

Dlhodobý majetok sa prijíma do účtovníctva v jeho pôvodnej cene. V prípade odplatného obstarania dlhodobého majetku je počiatočným nákladom výška skutočných nákladov na obstaranie, zhotovenie a výrobu dlhodobého majetku s výnimkou dane z pridanej hodnoty a iných vratných daní (okrem prípadov ustanovených napr. podľa právnych predpisov Ruskej federácie).

Dlhodobý majetok zakúpený na podnikateľskú činnosť je možné uviesť do prevádzky ihneď, prípadne si môže vyžadovať inštaláciu.

Pozrime sa na príklady, ako sa príjem dlhodobého majetku, ktorý si vyžaduje a nevyžaduje inštaláciu, premieta do účtovníctva.

Nákup dlhodobého majetku vyžadujúceho inštaláciu

Príklad. Organizácia zakúpila vybavenie vyžadujúce inštaláciu v cene 504 000 RUB. (vrátane DPH - 84 000 rubľov) Dodávka a inštalácia zariadenia bola vykonaná pomocnou výrobou, náklady na dodanie dosiahli 15 000 rubľov, náklady na inštaláciu zariadenia - 90 000 rubľov. Pri inštalácii boli použité materiály v hodnote 21 600 RUB. (vrátane DPH - 3600 rub.)

Informácie o dostupnosti a pohybe výrobného zariadenia vyžadujúceho inštaláciu podľa Účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a Pokynov na jeho používanie, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31.10. 2000 č. 94n, sa premieta do účtu 07 „Zariadenia na inštaláciu“. Príjem zariadenia na inštaláciu od dodávateľa sa premietne na ťarchu účtu 07 v súvzťažnosti s dobropisom účtov 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ (vo výške nákladov na zariadenie bez DPH) a 23 „Pomocná výroba“ (pre výšku nákladov na doručenie).

Výška DPH prezentovaná dodávateľom zariadenia sa premietne na ťarchu účtu 19 „Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku“ a v prospech účtu 60. Organizácia má právo prijať stanovenú výšku DPH na odpočet na základe Články 171, 172 daňového poriadku Ruskej federácie predložením faktúry a dokladov potvrdzujúcich platbu dodávateľovi po zaregistrovaní zariadenia ako súčasti dlhodobého majetku.

Náklady na zariadenie odovzdané na montáž sa odpíšu z účtu 07 na ťarchu účtu 08 Investície do dlhodobého majetku / podúčet 08-3 „Výstavba dlhodobého majetku“.

Náklady na pomocnú výrobu na montáž zariadení sa odpisujú na ťarchu účtu 08/podúčet 08-3 v súvzťažnosti s prospechom účtu 23.

Na základe odseku 1 pododseku 3 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie sa vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu uznáva ako predmet dane z pridanej hodnoty. Inštalačné práce zariadení sa klasifikujú ako stavebné a inštalačné práce, ich realizácia pomocnou výrobou podlieha DPH.

V súlade s odsekom 2 článku 159 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu základ dane určuje ako cena vykonanej práce vypočítaná na základe všetkých skutočných výdavkov daňovníka na ich realizáciu. Základom dane v tomto príklade bude výška výdavkov pomocnej výroby na montáž zariadení.

Náklady na zariadenie vyžadujúce montáž nepodliehajú zahrnutiu do základu dane pri výpočte DPH z montážnych prác vykonaných pre vlastnú spotrebu. Dátum dokončenia takejto práce sa považuje za deň registrácie zariadenia dokončeného investičnou výstavbou (článok 10 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa odseku 1 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo znížiť celkovú sumu naakumulovanej dane z pridanej hodnoty o daňové odpočty stanovené v tomto článku.

V súlade s odsekom 6 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie sa sumy DPH účtované platiteľovi dane z tovaru (práca, služby), ktorý nakúpil na vykonanie stavebných a inštalačných prác, ako aj sumy dane vypočítané platiteľmi dane pri vykonávaní stavebné a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu, podliehajú odpočtu .

V tomto prípade je predmetom odpočtu suma DPH pripočítaná na objem inštalačných prác vykonaných pomocnou výrobou mínus suma DPH z materiálov, ktoré boli použité pri ich realizácii. Uvedené sumy dane podliehajú odpočtu po registrácii príslušných predmetov dokončenej alebo nedokončenej investičnej výstavby.

Náklady na inštalované a uvedené zariadenia sa odpisujú z účtu 08/podúčet 08-3 na ťarchu účtu 01 Dlhodobý majetok.

Obsah operácií	Dlh	Kredit	Množstvo (rub.)
Zohľadňuje sa obstarávacia cena zariadení vyžadujúcich inštaláciu	07	60	420 000
Zohľadňuje sa výška DPH na zakúpené zariadenie	19	60	84 000
Zohľadňujú sa náklady na pomocnú výrobu na dodávku zariadení	07	23	15 000
Zaplatené za vybavenie dodávateľovi	60	51	504 000
Odráža sa presun zariadenia na inštaláciu	08-3	07	435 000
Materiály na inštalačné práce boli prevezené	23	10-8	18 000
Zohľadňujú sa náklady na pomocnú výrobu na inštalačné práce	23	70, 69 atď.	90 000
Náklady na pomocnú výrobu na inštaláciu zariadení boli odpísané	08-3	23	118 000
V deň prijatia inštalovaného zariadenia na účtovníctvo ako súčasť investičného majetku
DPH bola účtovaná z množstva montážnych prác vykonaných pre vlastnú potrebu (118 000 x 20 %)	08-3	68	23 600
Suma DPH podliehajúca odpočtu za montážne práce vykonané pre vlastnú potrebu (23600 – 3600)	19	08-3	20 000
Inštalované zariadenie je uvedené do prevádzky (504000 +118000 + 23600 – 20000)	01	08-3	625 600
Suma DPH zaplatená dodávateľovi je akceptovaná na odpočet	68	19	84 000
Suma DPH z materiálov použitých pri inštalácii zariadení bola akceptovaná na odpočet	68	19	3600
Suma DPH z inštalačných prác vykonaných pre vlastnú potrebu bola akceptovaná na odpočet.	68	19	23 600

Nákup dlhodobého majetku, ktorý nevyžaduje inštaláciu

Organizácia pre administratívne potreby zakúpená v novembri DPH - 6 000 rubľov), ktorá bola uvedená do prevádzky v tom istom mesiaci. Náklady na dodanie tlačiarne do podniku dosiahli 720 rubľov. (vrátane DPH - 120 rubľov) Životnosť tlačiarne na účtovné účely je 3 roky. Podľa účtovnej zásady sa odpisy na účely účtovníctva počítajú rovnomernou metódou (metódou).

Zakúpená tlačiareň je prijatá do účtovníctva ako položka dlhodobého majetku (FPE), nakoľko spĺňa všetky podmienky uvedené v odseku 4 PBU 6/01.

Náklady na obstaranie dlhodobého majetku, ktorý si nevyžaduje montáž, sa podľa Účtovnej osnovy a návodu na jej uplatnenie premietajú v obstarávacej cene (bez DPH) na ťarchu účtu 08 Investície do dlhodobého majetku. / podúčet 08-4 „Obstaranie dlhodobého majetku“ v súlade s účtom úveru 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“.

Vygenerovaná počiatočná cena majetku, prevzatého do prevádzky a evidovaného predpísaným spôsobom, sa v súlade s Návodom na používanie účtového rozvrhu odpisuje v prospech účtu 08/podúčtu 08-4 na ťarchu účtu 01. "Dlhodobý majetok".

Dodávateľmi uvádzaná výška DPH sa premietne na ťarchu účtu 19 „Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku“ a v prospech účtu 60. Organizácia má právo prijať stanovenú výšku DPH na odpočet na základe § 171 ods. , 172 daňového poriadku Ruskej federácie za prítomnosti faktúry a dokladov potvrdzujúcich platbu dodávateľovi po prijatí zariadenia na registráciu ako súčasť investičného majetku.

Podľa paragrafu 20 PBU 6/01 dobu životnosti majetku určuje organizácia pri preberaní predmetu do účtovníctva, v tomto príklade organizácia stanovila životnosť tlačiarne pre účtovné účely na 3 roky.

V posudzovanom príklade bude ročná odpisová sadzba v účtovníctve 33,33 % (100 % / 3 roky). To znamená, že mesačné odpisy budú 833,25 rubľov ((36 000 rubľov - 6 000 rubľov) x 33,33 % / 12).

Výška časovo rozlíšených odpisov majetku sa v účtovníctve premietne kumulovaním príslušných súm na samostatnom účte (odsek 25 PBU 6/01).

Podľa Návodu na používanie účtovej osnovy sa časovo rozlíšená výška odpisov premietne v prospech účtu 02 „Odpisy dlhodobého majetku“ v súlade s účtami výrobných nákladov (výdavkov na predaj), v tomto príklade v súlade s na ťarchu účtu 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“.

Výpočet odpisov pre predmet odpisovateľného majetku začína 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tento predmet uvedený do prevádzky (článok 2 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie).

Obsah operácií	Dlh	Kredit	Množstvo (rub.)
Účtovné záznamy ku dňu obstarania a uvedenia majetku do prevádzky
Investície do kúpenej tlačiarne sa odrážajú	08-4	60	30 000
	19-1	60	6000
Náklady na doručenie tlačiarne sú zohľadnené	08-4	60	600
Zohľadňuje sa výška DPH prezentovaná dodávateľom	19-3	60	120
Platba za zakúpenú tlačiareň bola vykonaná	60	51	36 000
Platba za doručenie tlačiarne do podniku bola vykonaná	60	51	120
Tlačiareň je zaregistrovaná ako súčasť operačného systému	01	08-4	30 600
Suma DPH z tlačiarne prijatá do účtovníctva bola prijatá na odpočet	68	19-1	6000
Výška DPH z nákladov spojených s dodaním je akceptovaná na odpočet	68	19-3	120
Mesačne, počnúc mesiacom nasledujúcim po mesiaci, kedy bol majetok prijatý na zaúčtovanie, až do úplného splatenia alebo odpísania jeho nákladov z účtovníctva
Naakumulované odpisy	26	02	833,25

Zdroj materiálu -

V každom podniku je na prvom mieste dostupnosť výrobných zariadení, t. j. budov, stavieb, plôch, pracovných strojov, energetických zariadení a iných výrobných prostriedkov so životnosťou viac ako rok. Zapojením sa do pracovného procesu dlhodobý majetok spoločnosti mení svoju štruktúru: predáva sa, prenajíma, zastaráva a dopĺňa sa o novšie a progresívnejšie modely. Prevzatie majetku sa dokumentuje pomocou týchto formulárov:

1) akt prevzatia a prevodu investičného majetku, formulár OS-1, používaný v prípade priameho vstupu do výrobného procesu investičného majetku pripraveného na použitie na základe objednávky od vedenia spoločnosti;

2) osvedčenie o prevzatí a prevode zariadenia na inštaláciu, formulár OS-15, ktorý potvrdzuje potrebu dodatočných inštalačných prác a presunu zariadenia na uvedenie zariadenia do prevádzkyschopného stavu.

Prečo je akt potrebný?

Ako príloha k zmluve o dodávke tento dokument potvrdzuje skutočnosť prevodu zariadenia z jednej strany na druhú, teda jeho vstup alebo výstup z výrobných zariadení konkrétnej spoločnosti. Aplikácia zákona je upravená zákonom a slúži na kontrolu nákladov. Dokument je vyhotovený:

Pri prevode použitého majetku evidovaný u doručovateľa (v 2 vyhotoveniach vyplnených oboma stranami);

Pri kúpe novej nehnuteľnosti cez obchodnú spoločnosť, od fyzickej osoby alebo pri výrobe vlastnou spoločnosťou (v 1 kópii, vyplní prijímajúca strana).

Osobitosti prípravy dokladov pri kúpno-predajných zmluvách

Zvláštnosťou vykonávania takýchto činov je:

Dostupnosť zmlúv, ktorých prílohou a neoddeliteľnou súčasťou je akt prevzatia a odovzdania zariadenia objednávateľovi, formulár OS-1;

Povinné uvedenie čísla a dátumu zmluvy v aktoch OS-1;

Vypracovanie aktu OS-1 vykonáva iba prijímajúca strana, ak je objekt nový, a obe strany pri nákupe použitého dlhodobého majetku. Pri vypracovávaní aktu uveďte:

Informácie o spoločnostiach príjemcu a doručovateľa. Pri kúpe nového predmetu sa nezadávajú informácie o doručovateľovi;

Základ (dohoda);

Dátum prijatia na registráciu použitého predmetu;

odpisová skupina;

Názov výrobcu;

V hornej časti názvu listiny sú dátumy a podpisy vedúcich oboch strán.

Prvý oddiel aktu vyplní strana, ktorá vec prevádza. Je potrebné vyplniť stĺpce o životnosti OS. Druhú časť vyplní príjemca. Tu musíte zadať nasledujúce údaje:

Počiatočné náklady;

Doba používania. Ak lehota uplynie dňom prevzatia, určuje sa na základe technických možností predmetu;

Odpisová sadzba.

Tretia časť uvádza technické vlastnosti objektu. Ak sú v komponentoch a častiach výsledného zariadenia drahé kovy, mali by ste uviesť typ kovu, jeho hmotnosť a názvy častí. Komisia vytvorená na prevzatie predmetu a kontrolu jeho technického stavu uvádza na tretej strane zákona tieto poznámky:

dátum testu;

Stupeň zhody objektu s technickými špecifikáciami;

Potreba zušľachťovať objekt.

Certifikovaný akt prevzatia a prevodu zariadenia sa prenesie na účtovníka a zariadenie sa prevedie na osobu, ktorá predmet prevzala. Prevod strojov, obrábacích strojov, stojanov atď. je vždy sprevádzaný vypracovaním zákona v podnikoch akéhokoľvek odvetvia a základné požiadavky na registráciu sa prakticky nemenia.

Presun zariadenia na inštaláciu

Akt o prevzatí a prevode zariadenia na inštaláciu, formulár OS-15, je primárnym dokumentom, ktorého vykonanie potvrdzuje skutočnosť, že prijaté zariadenia a zariadenia boli odovzdané na inštaláciu s cieľom uviesť zariadenie do prevádzkyschopného stavu. Protokol sa vyhotovuje iba v prípadoch, keď inštaláciu vykonáva tretia strana, ktorá nesúvisí s touto dodávkou. V prípade, že objekt bude inštalovať dodávateľ zariadenia, je po ukončení dodávkových a montážnych prác zákon f. OS-1, podpísaný oboma stranami, a finančné prostriedky sú uvedené do prevádzky na príkaz vedúceho spoločnosti. Ak je do inštalačných prác zapojená organizácia tretej strany, zákon f. OS-15, ktorý je podpísaný zástupcami oboch strán.

Požiadavky na formulár

Akt je vyhotovený v 2 kópiách: jeden zostáva na strane, ktorá prevádza zariadenie, druhý - na prijímajúcej strane. V dokumente sa uvádza:

názov spoločnosti objednávajúcej prácu;

. Zmluva č.;

Názov dodávateľskej spoločnosti zariadenia;

Názov inštalačnej organizácie, ktorá vykonáva inštalačné práce;

Meno, číslo a dátum práce;

Podrobný zoznam všetkých položiek vybavenia s označením, sériovými číslami, technologickými vlastnosťami, výrobcom, cenou a množstvom;

Informácie o kompletnosti zariadenia pri prevzatí na inštaláciu a jeho súlade s projektom alebo výkresom;

Informácie o zistených chybách;

Inštalačná organizácia musí urobiť poznámku o vhodnosti preneseného zariadenia na inštaláciu;

Podpisy a pečiatky zástupcov oboch strán, tak zákazníckej firmy, ako aj montážnej organizácie a osoby zodpovednej za bezpečnosť zariadenia pri montážnych prácach. Predmet sa odovzdáva zamestnancovi zodpovednému za jeho bezpečnosť. Po ukončení montážnych prác a skontrolovaní pripravenosti zariadenia na prevádzku je zariadenie zaradené do skupiny dlhodobého majetku spoločnosti.

Registrácia služieb

Uskutočnenie takejto akcie je zdokumentované v samostatnom dokumente. Napríklad sa vypracuje akt o prijatí a prevode služieb. Takýto dokument nemá jednotnú formu, ale je vyhotovený – vo voľnej forme – v 2 vyhotoveniach, podpísaných oboma stranami. Papier je teda právne legálny.

Prevod zariadenia na prenájom

Zdokumentovaniu prevodu predmetu do prenájmu predchádza vyhotovenie nájomnej zmluvy, ktorá má predbežný charakter až do odovzdania deklarovaných finančných prostriedkov, vybavenia, inventára a pod.

zaznamenané v akte. Zariadenie je spravidla zložitého technického charakteru a aby sa predišlo vzájomným reklamáciám, musí akceptačný certifikát obsahovať vyčerpávajúce informácie:

Popis zariadenia;

Stav balenia (ak existuje);

Sprievodné dokumenty, ktoré sú v súlade s platnou legislatívou;

Súlad označenia, modelu, množstva so špecifikovanými ukazovateľmi v zmluve;

Dobrý technický stav nehnuteľnosti.

Okrem toho môže zákon uviesť lehotu na testovanie zariadenia.

Prevod zariadenia na dočasné alebo bezplatné použitie

Aktivácia prevodu zariadenia na dočasné alebo bezplatné používanie je možná len vtedy, ak existuje príslušná dohoda, kde prevádzajúca strana je požičiavateľ a strana prijímajúca zariadenie je vypožičiavateľ. Prevodný akt slúži ako príloha zmluvy, bez ktorej je neplatná a obsahuje množstvo náležitostí, ktoré je potrebné vyplniť:

Názov dokumentu, miesto a dátum vyhotovenia;

Informácie o zmluvných stranách;

Zoznam zariadení s technickými charakteristikami;

Osvedčovanie podpisov a pečiatok strán.

Presun zariadení a vybavenia na opravu

Charakteristickým znakom vydávania akceptačného certifikátu pre zariadenie na opravu je jeho jednoduchšia forma, ktorú v každodennom živote používajú servisné strediská na opravu zložitých domácich spotrebičov. Tento doklad nie je prílohou zmluvy, prítomnosť takéhoto dokladu môže potvrdiť potrebu opravy len v prípade, že neuplynula záručná doba. Zákon špecifikuje:

Názov spoločnosti alebo celé meno zákazníka;

Adresa a kontaktné čísla zákazníka;

Spôsob vrátenia zariadenia;

Zoznam zariadení odobratých na opravu s uvedením úplnosti a typu opravy.

Každý pohyb predmetu dlhodobého majetku v podniku je teda zdokumentovaný. Kvalitné vyhotovenie takýchto dokumentov výrazne znižuje riziká neodôvodneného nadhodnotenia daní pre spoločnosť a zaručuje prevzatie a prevod majetku v plnom rozsahu a úplnosti.