Kje je v bilanci izkazan davčni dolg? Obveznosti v bilanci stanja. Značilnosti oblikovanja obveznosti do dobaviteljev

V tej vrstici so prikazane kratkoročne obveznosti organizacije (19. člen PBU 4/99), katerih odplačilna doba ne presega 12 mesecev po datumu poročanja.

Kaj je vključeno v sestavokratkoročne obveznosti?

V skladu z vrstico 1520 "Obveznosti" v razdelku. V bilance stanja vsebuje informacije o naslednjih vrstah kratkoročnih obveznosti.

Obveznosti do dobaviteljev, ki so evidentirane na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" v zneskih, ki jih organizacija priznava kot pravilne (Navodila za uporabo kontnega načrta, člen 73 Pravilnika o računovodstvu in finančnem poročanju).

Zlasti račun 60 odraža dolg organizacije:

— za pridobljena materialna sredstva (vključno z nefakturiranimi dobavami);

- za sprejeto opravljeno delo;

- za porabljene storitve;

— na menicah, izdanih dobaviteljem in izvajalcem;

- o prejetih komercialnih posojilih dobaviteljev in izvajalcev.

Znesek dolga za komercialna posojila tvori tako znesek glavnega dolga kot znesek zapadlih obresti ob koncu poročevalskega obdobja v skladu s pogoji pogodb (1. člen PBU 15/2008, 73. člen Pravilnik o računovodstvu in računovodskem poročanju).

Če pogodba o pridobitvi sredstva (izvedba dela, opravljanje storitev) predvideva odlog (obročevanje) plačila in provizija za komercialni kredit ni posebej določena, potem je njena višina, upoštevana v ceni dogovoru, določi organizacija samostojno. Ta znesek, ki je ekonomska vsebina obresti, ki jih je treba plačati posojilodajalcu (upniku), se v računovodstvu pripozna enakomerno do konca obdobja odloga (obročevanja) na način, ki ga določa PBU 15/2008 (Priloga k pismu ministrstva za finance Rusije z dne 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Računi za plačevanje zaposlenim v organizaciji, ki jih je mogoče obračunati na naslednjih računovodskih kontih:

- 70 "Poravnave z osebjem za plače" - v smislu obračunanih, a neizplačanih plač, bonusov, ugodnosti, zneskov razdeljenega dohodka, ki pripada ustanoviteljem - zaposlenim v organizaciji itd .;

- 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" - glede zneskov presežkov v avansih, ki niso bili povrnjeni zaposlenim;

- 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" - v smislu obračunanih, vendar neizplačanih nadomestil zaposlenim za uporabo osebne lastnine, zneskov denarne pomoči, moralne škode itd.;

- 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun 76-4 »Poravnave deponiranih zneskov« - v smislu obračunanih, a neizplačanih zaradi nenastopa prejemnikov plač (Navodila za uporabo kontnega načrta).

Računi za plačevanje za obvezna socialna zavarovanja, vključno z zaostalimi plačili prispevkov, ob upoštevanju glob in kazni, obračunanih za plačilo državnim zunajproračunskim skladom. Te vrste dolgov se evidentirajo na kontu 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost« (Navodilo za uporabo kontnega načrta).
Računi za plačevanje o davkih in pristojbinah, ki lahko vključuje naslednje vrste dolga (členi 13, 14, 15, 75, 114 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2, odstavek 23 PBU 18/02):

— o plačilu dohodnine;

— ob plačilu DDV;

— o plačilu dohodnine;

- plačilo davka na nepremičnine;

- plačilo prevozne takse;

- o plačilu zemljiškega davka;

— o plačilu drugih davkov in pristojbin;

- za plačilo kazni in glob, obračunanih davkoplačevalcu.

Te vrste dolgov se obračunavajo na računu 68 »Obračuni davkov in pristojbin« (Navodila za uporabo kontnega načrta).

Obveznosti do dobaviteljev, ki nastanejo v primeru prejema predujma (predplačila) za dobavo proizvodov, blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) in vključujejo dolg po komercialnih posojilih. Navedeni dolg se odraža v dobro računa 62 "Poravnave s kupci in strankami".
Računi za plačevanje o nedržavnem pokojninskem zavarovanju zaposleni v organizaciji, evidentirani na računu 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost".
Računi za plačevanje ustanoviteljem (udeležencem) za izplačilo dejanske vrednosti deleža (tržne vrednosti delnic) ob izstopu iz družbe, kot tudi za izplačilo dohodka v obliki razdeljenega dobička, evidentiranega na kontu 75 "Poravnave z ustanovitelji".

Dolg do ustanoviteljev za izplačilo dohodka nastane na dan, ko je skupščina udeležencev (ustanovitelji, delničarji ali lastniki premoženja podjetja) sprejela odločitev o razdelitvi dobička (1. odstavek 28. člena zakona št. 14-FZ, odstavki 1, 3, člen 42 zakona N 208-FZ, odstavki 1, 2 člena 17 zakona N 161-FZ).

V računovodstvu se delitev dobička ob koncu leta nanaša na kategorijo dogodkov po datumu poročanja, ki kaže na gospodarske razmere, v katerih organizacija opravlja svoje dejavnosti, ki so nastale po datumu poročanja. Takšen dogodek po datumu poročanja se razkrije v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida za leto poročanja. Hkrati se v obdobju poročanja, za katerega se razdeli dohodek, v računovodskem (sintetičnem in analitičnem) računovodstvu ne izvajajo vpisi. Ko pride do dogodka po datumu poročanja v obračunskem obdobju, ki sledi poročevalskemu obdobju, se v splošnem vrstnem redu izvede vnos, ki odraža ta dogodek (3., 5., 10. člen PBU 7/98).

V zvezi s tem se dolg za plačilo dohodka v obliki bilančnega dobička (tako ob koncu leta kot ob medletnih izplačilih) v knjigovodskih evidencah izkazuje z dnem sprejetja ustreznega sklepa.

Če so v zvezi s povečanjem odobrenega kapitala sredstva in drugo premoženje prejeli od delničarjev (udeležencev), vendar na datum poročanja ustrezne spremembe v ustanovnih dokumentih niso bile registrirane, se vrednost tega premoženja odraža v kreditu. računa 75, podračun 75-1 "Poravnave vlog v odobrenem (delniškem) kapitalu" ni vključen v kazalnik obveznosti do dobaviteljev v razdelku vrstice 1520. V bilance stanja, vendar se odraža ločeno kot posebna postavka v razdelku. III »Kapital in rezerve« (Dodatek k pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

drugo obveznosti za premoženjska in osebna zavarovanja, za odškodninske zahtevke, za pomotoma knjižene zneske na račune organizacije, za najemnine, za licenčnine, za carine, za poravnave z glavnico in druge vrste dolgov, ki niso omenjeni zgoraj. Navedene vrste plačilnih obveznosti se odražajo v dobro računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki."

Kateri računovodski podatki se uporabljajo?pri izpolnjevanju vrstice 1520 "Obveznosti"?

Pri izpolnjevanju te vrstice bilance stanja se uporabljajo podatki o dobroimetju na datum poročanja (73., 74. člen Pravilnika o računovodstvu in računovodskem poročanju):

— na kontu 60 (v smislu kratkoročnih obveznosti);

- po kontih 70, 71, 73;

— na kontu 69 (v smislu kratkoročnih obveznosti);

— na kontu 68 (v smislu kratkoročnih obveznosti);

— na kontu 62 (v smislu kratkoročnih obveznosti);

- po kontu 75, podkonto 75-2;

— na kontu 76 (v smislu kratkoročnih obveznosti).

V skladu s pojasnili Ministrstva za finance Rusije, ko organizacija prejme plačilo, delno plačilo za prihodnje dobave blaga organizacije (opravljanje dela, opravljanje storitev, prenos lastninskih pravic), se obveznosti odražajo v bilanci stanja. kot ocenjeno, zmanjšano za znesek DDV, ki ga je treba (plačati) v proračun (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.09.2013 N 07-02-18/01).

Vrstica 1520 "Obveznosti" = Dobroimetja v smislu kratkoročnih obveznosti na kontih 60.62 Če ima organizacija obveznosti na računih 62, 76 v višini prejetega predplačila, vključno z DDV, potem pri določanju kazalnika vrstice. 1520 je treba dobroimetja na teh računih zmanjšati za ustrezne zneske DDV (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.09.2013 N 07-02-18/01), 76,68,69,70,71 ,73, podkonto 75-2

Pozor!

Ko se odraža v poročanju, pobotanje med postavkami sredstev in obveznosti (debetna in kreditna stanja na računih 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) ni dovoljeno (člen 34 PBU 4/99).

Pozor!

Obveznosti, izražene v tuji valuti (vključno s tistimi, ki se plačujejo v rubljih), se za odraz v računovodskih izkazih preračunajo v rublje po tečaju, ki je veljal na datum poročanja (členi 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006).

Izjema so obveznosti, ki nastanejo v zvezi s prejemom predplačila, predplačila ali pologa. Takšne obveznosti so prikazane v računovodskih izkazih po menjalnem tečaju na dan prejema sredstev (9., 10. člen PBU 3/2006).

Organizacije samostojno določijo podrobnosti kazalnika v vrstici 1520 "Obveznosti". Na primer, bilanca stanja lahko ločeno vsebuje informacije o kratkoročnih obveznostih organizacije do dobaviteljev in izvajalcev, do kupcev in strank za zneske prejetih predplačil (predplačila), do osebja organizacije, do proračuna za plačilo davkov. in pristojbine, pa tudi zunajproračunskim skladom, če organizacije takšne informacije priznavajo kot pomembne (2. odstavek 11. člena PBU 4/99, 3. odstavek Odloka Ministrstva za finance Rusije N 66n, pismo z dne Ministrstvo za finance Rusije z dne 27. januarja 2012 N 07-02-18/01). Odločitev organizacije o tem, ali je kazalnik pomemben, je odvisna od ocene kazalnika, njegove narave in posebnih okoliščin njegovega pojava. To pomeni, da je pri pripravi računovodskih izkazov pomembnost določena s kombinacijo kvalitativnih in kvantitativnih dejavnikov (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. januarja 2011 N 07-02-18/01).

Kazalniki v vrstici 1520 »Obveznosti« na dan 31. decembra preteklega leta in na dan 31. decembra predhodnega leta se prenesejo iz bilance stanja za preteklo leto. Če je kazalnik vrstice 1520 na datum poročanja oblikovan po drugih pravilih, potem je treba kazalnike na dan 31. decembra prejšnjega leta in na dan 31. decembra leta pred prejšnjim prilagoditi, kot da bi bili določeni po po enakih pravilih kot indikator za datum poročanja. Z drugimi besedami, zagotoviti je treba primerljivost primerjalnih kazalnikov (2. odstavek, 10. člen PBU 4/99).

V stolpcu »Pojasnila« je navedeno razkritje tega kazalnika. Če organizacija sestavi pojasnila k bilanci stanja in izkazu finančnih rezultatov v skladu z obrazci, ki jih vsebuje Primer pojasnil iz Dodatka št. 3 k Odredbi Ministrstva za finance Rusije št. 66n, potem v stolpcu " Pojasnila« v vrstici 1520 »Obveznosti« so navedene tabele 5.3 »Razpoložljivost in gibanje obveznosti« in 5.4 »Zapadle obveznosti«, ki razkrivajo kazalnike vrstice 1520 bilance stanja.

Primer polnilne linije 1520"Obveznosti"

Kazalniki za račune 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (za račun 73 ni dobroimetja): rub.

Indikator	Na dan poročanja (31. december 2014)
1	2
1. V dobro računa 60, analitični računi za kratkoročni dolg	2 541 600
2. Dobroimetje računa 70	2 000 000
3. V dobro računa 71	2000
4. V dobro računa 76, podračun 76-4	12 000
5. V dobro računa 69	376 600
6. V dobro računa 68	1 427 000
7. V dobro konta 62 (analitični konto za obračunavanje prejetih predujmov (predplačila)) minus DDV	2 619 000
8. V dobro računa 76 (podračun za obračun obračunanih sankcij zaradi kršitve pogodbenih obveznosti in podračun za obračun poravnav z najemodajalcem)	134 043
9. V dobro računa 75, podračun 75-2	400 000

Odlomek bilance stanja za leto 2013 (Pri ustvarjanju kazalnikov za vrstico 1520 se zneski predplačil, prejetih od kupcev in kupcev, zmanjšajo za DDV, obračunan za plačilo v proračun.)

Pojasnila	Ime indikatorja	Koda	Od 31. decembra 2013	Od 31. decembra 2012	Od 31. decembra 2011
1	2	3	4	5	6
5.3,	Računi za plačevanje	1520	14 828	15 260	13 640
	vključno z:
	dobaviteljem in izvajalcem	1521	3846	4656	3912
	kupcem in strankam	1522	2300	2164	1819
	osebju organizacije	1523	3571	3904	3495
		1524	2869	2160	2920
		1525	1401	1434	1494

rešitev

Znesek kratkoročnih obveznosti je:

od 31. decembra 2014 - 9512 tisoč rubljev. (2 541 600 RUB + 2 000 000 RUB + 2 000 RUB + 12 000 RUB + 376 600 RUB + 1 427 000 RUB + 2 619 000 RUB + 134 043 RUB + 400 000 RUB);

Vključno z:

dolg do dobaviteljev in izvajalcev:

dolg do kupcev in kupcev v višini prejetih predujmov in predplačil:

dolg do osebja organizacije:

dolg do proračuna za davke in pristojbine:

dolg do državnih zunajproračunskih skladov:

Delček bilance stanja bo videti takole.

Pojasnila	Ime indikatorja	Koda	Od 31. decembra 2014	Od 31. decembra 2013	Od 31. decembra 2012
1	2	3	4	5	6
5.3,	Računi za plačevanje	1520	9512	14 828	15 260
	vključno z:
	dobaviteljem in izvajalcem	1521	2542	3846	4656
	kupcem in strankam	1522	2619	2300	2164
	osebju organizacije	1523	2014	3571	3904
	pred proračunom o davkih in pristojbinah	1524	1427	2869	2160
	državnim izvenproračunskim skladom	1525	377	1401

Obveznost plačnikov plačevanja davkov je določena z Ustavo Ruske federacije (57. člen Ustave Ruske federacije), pa tudi z Davčnim zakonikom (1. odstavek, 1. člen, 23. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Če plačnik zanemari to odgovornost in ne plača davkov / pristojbin, nastane dolg za davke in pristojbine, ki ga imajo davčni organi pravico izterjati (9. člen, 1. člen, 31. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Izterjava dolgov za davke in pristojbine od organizacij in samostojnih podjetnikov

Če ima plačnik zaostanke do proračuna, se davčni organi potrudijo, da jih poplačajo. Za začetek je postavljena zahteva za plačilo davka (69. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če se plačnik na zahtevo davčnega organa ni odzval in zamudnih obveznosti ni poplačal v roku, določenem v pozivu, se davki izterjajo na prisilen, nesporen način: najprej iz sredstev na računih plačnika (46. čl. Davčnega zakonika Ruske federacije) in če ni dovolj sredstev ali če zvezna davčna služba nima podatkov o računih plačnika - na račun drugega premoženja plačnika (odstavek 7, člen 46, člen 47 Davčni zakonik Ruske federacije).

Mimogrede, da bi zagotovili izvršitev odločbe Zvezne davčne službe o izterjavi dolgov, imajo davčni organi pravico začasno ustaviti transakcije na računih plačnika-dolžnika (1. odstavek 76. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Poravnava dolgov za davke in dajatve fizične osebe

Običajnemu posamezniku (ne samostojnemu podjetniku), pa tudi organizaciji/samostojnemu podjetniku, če pride do zamude, se prikaže zahteva za plačilo. Če posameznik tega ne upošteva, imajo davčni organi pravico, da se obrnejo na sodišče za izterjavo davčnih dolgov iz sredstev in drugega premoženja posameznika (48. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dolg za davke in pristojbine: računovodski račun

Za odraz transakcij o poravnavah s proračunom za davke in dajatve je na voljo račun 68 "Poravnave davkov in dajatev" (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n). Dolg za davke in pristojbine je evidentiran na dobro 68 računa.

Dolg za davke in pristojbine v bilanci stanja

Obveznosti družbe, tudi do proračuna, se odražajo v obveznostih. Dolg za davke in pristojbine se izkazuje bodisi v razdelku IV »Dolgoročne obveznosti« v vrstici 1450 »Druge obveznosti« (za dolgoročni dolg, za katerega je plačniku odobren obročni/odlog, investicijski davčni dobropis), ali v razdelku V »Kratkoročne obveznosti« v vrstici 1520 »Obveznosti«.

Ravnovesje– to je dokument, ki je ena glavnih sestavin računovodskih izkazov v podjetju. Ima stolpec "obveznosti", kaj je to? Kako se odraža v dokumentih podjetja? Kakšna so pravila za evidentiranje obveznosti v bilanci stanja podjetja?

Vrste plačilnih obveznosti

Kaj so obveznosti?

Obstaja več definicij tega izraza, vendar vse v bistvu pomenijo isto stvar. Razmislimo o najbolj priljubljenih definicijah izraza:

- To je postavka obveznosti družbe, ki odraža kratkoročne dolgove družbe do drugih oseb.
Računi za plačevanje je znesek dolga, ki ga podjetje dolguje drugim pravnim osebam v okviru pravne dejavnosti. Ta znesek zahteva vračilo v 1 letu;
Obveznosti v bilanci stanja- to so dolžniške obveznosti, to je dolgovi organizacij, ki so vključeni v odhodkovno postavko podjetja, ki vključuje zneske, ki so tekoči do drugih podjetij ali posameznikov;

Odraz dolgov do upnikov v bilanci stanja podjetja

V vrstici 1520 bilance stanja so prikazani kratkoročni dolgovi podjetja z rokom odplačevanja do 12 mesecev. Vključuje naslednje račune (konti so vključeni v dobroimetje dokumenta):

60 – dolgovi do dobaviteljev;
62 – plačilo dolgov do kupcev in strank;
68 – davčne obračune in pristojbine;
69 – izračune za zavarovanje in socialno varnost;
70 – izplačilo plače;
71 – plačilo osebam, ki so podrejene organizaciji;
73 – poravnave z zaposlenimi za druge transakcije, razen za plače;
75 – izplačilo sredstev ustanoviteljem družbe;
76 – poravnave z dolžniki in upniki.

Analiza terjatev

Pravila za evidentiranje dolgov v računih podjetij

Navesti je treba ne zmanjšan izračun transakcij za en dan, ampak razširjen.
Dolgovi v bilanci stanja naj se odražajo le kot kratkoročni, z odplačilno dobo do 1 leta. Vse, kar ima rok zapadlosti več kot 1 leto, se odraža v razdelku 4.
Če je dolg izražen v tuji valuti, ga je treba pred vpisom v dokument pretvoriti v nacionalno valuto: rublje.
Če je podjetje najelo posojilo, mora ta znesek vključiti v izračune ob koncu obračunskega obdobja, dolgu pa prišteti še znesek obresti za obračunsko obdobje.
Globe, kazni in penali morajo biti prikazani tudi v bilanci stanja kot obveznosti do dobaviteljev.

Če poznajo vse nianse in upoštevajo vsa pravila za vodenje računovodskih dokumentov, podjetja ne bodo imela težav z davčno službo.