ตามกฎแล้วเจ้าของบ้านที่มีอยู่จะเสนอข้อความเทมเพลตของตนเองสำหรับการต่ออายุ มักจะมีกับดักที่ทำให้ผู้เช่าหมดสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มและตัดค่าใช้จ่าย ดังนั้นแม้จะอยู่ในขั้นตอนการเจรจาก็ควรประเมินเงื่อนไขที่เสนอของธุรกรรมจากมุมมองของความเสี่ยงด้านภาษี
เงื่อนไขการเช่าบางส่วนต้องอยู่ในสัญญา มิฉะนั้นจะถือว่าไม่มีข้อสรุป เงื่อนไขอื่นๆ สามารถระบุได้เช่นเดียวกับบริษัทของคุณ สัญญาเช่าสถานที่แสดงไว้ด้านล่างเป็นตัวอย่าง ข้อกำหนดเหล่านั้นของสัญญาที่สามารถระบุได้แตกต่างกันจะถูกระบุในตัวอย่างนี้ตามตัวเลข ตัวเลือกถ้อยคำอื่นสำหรับข้อกำหนดเหล่านี้อยู่ในตาราง (ดูในบทความต่อไป)
ตัวเลือกถ้อยคำสำหรับสัญญาเช่าสำนักงาน
เงื่อนไขใดที่สามารถกำหนดได้แตกต่างจากในสัญญาตัวอย่าง? | มีอะไรรวมอยู่ในสัญญาได้บ้าง? | ตัวอย่างของถ้อยคำ |
---|---|---|
ระยะเวลาการเช่า | ไม่ต้องระบุระยะเวลาการเช่า จากนั้นจะถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา | 2.1. ข้อตกลงนี้สรุปได้โดยไม่มีกำหนดระยะเวลา คู่สัญญาแต่ละฝ่ายมีสิทธิยกเลิกข้อตกลงนี้ได้ตลอดเวลาโดยแจ้งให้อีกฝ่ายทราบล่วงหน้าห้าเดือน (1) |
ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินให้เช่า | คุณสามารถระบุได้ว่าผู้เช่าเป็นผู้ชำระค่าซ่อมแซมประเภทใดก็ตาม | 3.2. ผู้เช่ามีหน้าที่:<…>
3.2.4. ดำเนินการซ่อมแซมสถานที่ในปัจจุบันและที่สำคัญด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง (2) |
การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก | จัดทำข้อตกลงว่าผู้ให้เช่าจะไม่คืนเงินให้คู่สัญญาสำหรับค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่แยกกันไม่ออก (ข้อ 2 ของมาตรา 623 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) | 4.2. ผู้เช่ามีสิทธิ์โดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้านในการปรับปรุงสถานที่อย่างแยกไม่ออก หลังจากสิ้นสุดข้อตกลงนี้ ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกจะไม่ได้รับการคืนเงินให้กับผู้เช่า (3) |
จำนวนค่าเช่า | ให้ค่าเช่าคงที่ | 5.1. ค่าเช่าสำหรับการใช้สถานที่คือ _____ (___________) รูเบิล ต่อเดือนรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม _____(___________) ถู ค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้รวมอยู่ในจำนวนค่าเช่าที่ระบุ (4) |
อีกทางเลือกหนึ่งคือการไม่รวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในอัตราค่าเช่า จากนั้นผู้เช่าจะชดเชยให้ต่างหาก | 5.1. ค่าเช่าสำหรับการใช้สถานที่คือ _____ (___________) รูเบิลต่อเดือน รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม _____(___________) รูเบิล นอกเหนือจากค่าเช่าแล้ว ผู้เช่าจะต้องชดเชยให้ผู้ให้เช่าเป็นรายเดือนสำหรับค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้เช่า ผู้ให้เช่าแนบใบแจ้งยอดซึ่งแสดงค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ตามสัดส่วนของพื้นที่ของสถานที่ซึ่งผู้เช่าครอบครองรวมถึงสำเนาบิลค่าสาธารณูปโภค (4) | |
กำหนดเวลาที่ผู้เช่าจะต้องโอนเงินค่าทรัพย์สิน | จัดทำแบบฟอร์มการชำระเงินล่วงหน้า หรือสร้างกำหนดการชำระเงิน | 5.2. จ่ายค่าเช่าไม่เกิน __ วันก่อนเริ่มเดือนถัดไป หรือ: ผู้เช่าโอนค่าเช่าตามตารางการชำระเงินที่ให้ไว้ในภาคผนวกหมายเลข 5 ของข้อตกลงนี้ (5) |
ก่อนอื่น ตรวจสอบว่าสัญญาอธิบายรายละเอียดทรัพย์สินที่บริษัทของคุณเช่า (ข้อ 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือระบุประเภท (อาคารสถานที่) (หรือทั่วไป) ที่อยู่จำนวนชั้นพื้นที่ หากบริษัทของคุณเช่าห้องแยกต่างหาก โดยปกติแล้วแผนสำหรับที่ตั้งบนพื้นจะแนบมากับสัญญา
ข้อมูลเดียวกันจะต้องอยู่ในการกระทำที่ทำการโอนวัตถุที่เช่าอย่างเป็นทางการ (ข้อ 1 ของมาตรา 655 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ในการเช่าอสังหาริมทรัพย์ต้องใช้เอกสารนี้ มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีอาจถอนค่าเช่าตามที่เอกสารไม่รองรับ (จดหมายลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 เลขที่ 03-03-06/4/118)
จำนวนค่าเช่าเป็นเงื่อนไขบังคับอีกประการหนึ่งของการทำธุรกรรม (ข้อ 1 ของมาตรา 654 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาพร้อมที่จะให้สิทธิประโยชน์และไม่เรียกชำระเงินในช่วงใดช่วงหนึ่ง เช่น เดือนแรกของค่าเช่าหรือไม่? อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนำให้คุณหลีกเลี่ยงข้อความในสัญญาที่ผู้เช่าใช้ทรัพย์สินฟรี มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบอาจได้รับรายได้เพิ่มเติมในรูปแบบของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการใช้งานฟรี (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะคำนวณค่าเช่าใหม่เพื่อให้จำนวนเงินคำนึงถึงผลประโยชน์ที่คู่สัญญาจะได้รับ ตัวอย่างเช่น อัตราค่าเช่าคือ 390 รูเบิล ต่อตารางเมตร เมตรต่อเดือน ระยะเวลาการเช่าคือหนึ่งปี บริษัทใช้ทรัพย์สินฟรีในช่วงสองเดือนแรก จากนั้นจำนวนค่าเช่าทั้งหมดจะอยู่ที่ 3900 รูเบิล (390 รูเบิล x 10 เดือน) ซึ่งหมายความว่าสัญญาสามารถระบุอัตรา 325 รูเบิล ต่อตารางเมตร ม. (3900 รูเบิล: 12 เดือน)
สัญญากับองค์กรจัดหาพลังงานมักจะสรุปโดยผู้ให้เช่า ดังนั้นจึงเป็นที่อยู่ของพวกเขาที่มีการออกบิลค่าสาธารณูปโภค และผู้เช่าจึงชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ มีหลายทางเลือกสำหรับการชดเชยดังกล่าว
รวมต้นทุนการบริการไว้ในค่าเช่า เงื่อนไขนี้เป็นประโยชน์ต่อการคำนวณภาษีมากที่สุด ในกรณีนี้ บริษัทของคุณจะสามารถขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเช่าเต็มจำนวนได้โดยไม่มีปัญหาใดๆ
ในกรณีนี้ คุณสามารถกำหนดอัตราค่าเช่าคงที่ได้ หรือระบุว่าค่าเช่าประกอบด้วยสองส่วน: คงที่และแปรผัน ซึ่งขึ้นอยู่กับบริการที่ผู้เช่าใช้ แต่ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มและบัญชีค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องมีเอกสารหลักยืนยันการคำนวณค่าเช่าส่วนที่แปรผัน นี่อาจเป็นการกระทำหรือใบแจ้งการชำระเงินพร้อมแนบสำเนาใบแจ้งหนี้ของผู้ให้บริการสาธารณูปโภค ดังนั้นในสัญญาจึงกำหนดภาระหน้าที่ของคู่สัญญาในการจัดหาเอกสารดังกล่าว
ชำระค่าสาธารณูปโภคแยกต่างหากจากค่าเช่า ในกรณีนี้ คุณจะไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินค่าสาธารณูปโภคได้ ท้ายที่สุดแล้วหน่วยงานภาษีเชื่อว่าเจ้าของบ้านไม่ควรออกใบแจ้งหนี้ค่าสาธารณูปโภคใหม่ นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ยังไม่อนุญาตให้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ไว้ในค่าใช้จ่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/51)
แม้ว่าผู้พิพากษาจะเชื่อว่าบริษัทสามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการหักจากใบแจ้งหนี้ของผู้ให้เช่าได้ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ 12664/08) แต่เพื่อไม่ให้โต้เถียงกับหน่วยงานด้านภาษีควรรวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในค่าเช่าด้วย
ให้เราเพิ่มเติมว่ายังสามารถสรุปข้อตกลงตัวแทนซึ่งเจ้าของบ้านซื้อสาธารณูปโภคให้กับบริษัทได้ หรือรวมเงื่อนไขดังกล่าวไว้ในสัญญาเช่าสถานที่ด้วย แต่ในกรณีนี้สามารถเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีได้เช่นกัน
ความจริงก็คือตัวแทนจะต้องทำธุรกรรมเพื่อผลประโยชน์ของเงินต้นเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/50) และในสถานการณ์เช่นนี้ ปรากฎว่าเขาได้ทำสัญญากับซัพพลายเออร์ด้านสาธารณูปโภคก่อนที่บริษัทของคุณจะให้คำแนะนำดังกล่าวแก่เขาเสียอีก ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าโครงการตัวกลางเป็นของปลอม และอ้างว่าเจ้าของบ้านออกใบแจ้งหนี้ให้คุณใหม่อย่างผิดกฎหมาย
จะสะดวกกว่าหากระยะเวลาเช่าน้อยกว่าหนึ่งปี จากนั้นไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rosreestr (ข้อ 2 ของมาตรา 651 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือท่านไม่สามารถระบุระยะเวลาการเช่าในสัญญาได้เลย การทำธุรกรรมดังกล่าวไม่จำเป็นต้องได้รับการลงทะเบียน (ข้อ 11 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 59) แต่มีข้อเสียเปรียบที่สำคัญ ผู้ให้เช่าอาจยกเลิกสัญญาเมื่อใดก็ได้โดยแจ้งให้บริษัททราบล่วงหน้าสามเดือน แม้ว่าคู่สัญญาตกลง ระยะเวลาการแจ้งเตือนดังกล่าวอาจเพิ่มขึ้นได้ เช่น สูงสุดหกเดือน (มาตรา 2 ของมาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากคุณกำหนดระยะเวลาการเช่าเป็นหนึ่งปีขึ้นไป คุณจะต้องลงทะเบียนไม่เพียงแต่ข้อตกลงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อตกลงเพิ่มเติมใด ๆ ด้วย (ข้อ 2 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2013
หากคุณต้องการหลีกเลี่ยงการลงทะเบียนของรัฐ ระยะเวลาการเช่าควรสูงสุด 364 วัน (365 วันในปีอธิกสุรทิน) ตัวอย่างเช่น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 ธันวาคม 2558 (และไม่ใช่จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม) มิฉะนั้นจะถือว่าข้อตกลงดังกล่าวได้ข้อสรุปเป็นเวลาหนึ่งปีและจะต้องลงทะเบียน (มาตรา 2 ของมาตรา 651 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามกฎทั่วไป ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบัน และผู้ให้เช่ามีหน้าที่ต้องดำเนินการซ่อมแซมใหญ่ๆ แต่สามารถกำหนดกฎอื่น ๆ ไว้ในสัญญาได้ (มาตรา 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หากบริษัทวางแผนที่จะชำระค่าซ่อมแซมใหญ่เอง จะต้องระบุไว้ในสัญญา มิฉะนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะลบต้นทุนออก
คู่สัญญาสามารถเรียกร้องค่าปรับหรือค่าปรับได้เฉพาะในกรณีที่ระบุไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญา (มาตรา 330 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณเขียนวลีเทมเพลตทั่วไป“ ฝ่ายต่าง ๆ ปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย” ตามกฎหมายคุณจะสามารถเก็บเฉพาะดอกเบี้ยสำหรับการใช้ของผู้อื่นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ (มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือตัวอย่างเช่นจากผู้เช่าที่ให้เช่าล่าช้า
ดังนั้นในส่วนความรับผิดจะมีประโยชน์มากกว่าในการกำหนดจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงเพื่อให้ต่ำกว่าดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
บ่อยครั้งที่ บริษัท เริ่มใช้ทรัพย์สินต่อหน้าคู่สัญญา เพื่อป้องกันไม่ให้เจ้าหน้าที่ภาษีจับผิดกับค่าเช่าในช่วงเวลาที่ข้อตกลงไม่ได้ข้อสรุปให้เขียนเงื่อนไขต่อไปนี้: ข้อตกลงใช้กับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาที่ เกิดขึ้นก่อนข้อสรุป (ข้อ 2 ศิลปะ 425 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการลงทะเบียนสถานะของธุรกรรม เช่น บริษัทของคุณเป็นระยะเวลา 10 เดือน แต่ก่อนหน้านี้บริษัทได้ใช้ทรัพย์สินของคู่สัญญาจริงเป็นเวลาห้าเดือนแล้ว อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ในการจดทะเบียนของรัฐ ระยะเวลาการเช่าคือ 10 เดือน ไม่ใช่ 15 เดือน
ให้เราเพิ่มว่าในการบัญชีค่าใช้จ่าย คุณจะต้องดำเนินการยืนยันว่าบริษัทของคุณได้รับทรัพย์สินเพื่อใช้ก่อนทำข้อตกลง
ไม่ใช่เรื่องแปลกที่องค์กรจะเช่าสำนักงานและพื้นที่การผลิตเพื่อใช้เป็นสถานที่ตั้งของตน ต้นทุนเหล่านี้สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของบริษัทได้
การเช่าสถานที่อาจรวมถึงส่วนที่คงที่ (ราคาคงที่ต่อตารางเมตร) และส่วนที่แปรผัน (สาธารณูปโภค ไฟฟ้า) หากมีค่าเช่าผันแปรตามเงื่อนไขของข้อตกลง เจ้าของสถานที่จะชำระจำนวนภาระผูกพันเหล่านี้ให้กับบริษัทจัดการโดยอิสระ จากนั้นจึงออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เช่าตามสัดส่วนของบริการที่เขาใช้
ในวันสุดท้ายของเดือนองค์กรจะรวมค่าเช่าสถานที่เป็นค่าใช้จ่าย ทางเลือกของบัญชีเพื่อสะท้อนยอดค่าเช่าขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของพื้นที่ (คลังสินค้า สำนักงาน การประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิต ฯลฯ ):
ผู้ให้เช่าซึ่งเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะออกใบแจ้งหนี้:
แต่สิ่งนี้เป็นไปได้หากใช้สถานที่เพื่อความต้องการที่ต้องเสียภาษีนี้
องค์กรเช่าพื้นที่สำนักงานขนาด 30 ตร.ม. ราคาคือ 1,200 รูเบิล/ตารางเมตร ต่อเดือน (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 183 รูเบิล)
การโพสต์:
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
ค่าเช่าค้างจ่าย | 36 000 | ใบแจ้งหนี้ |
||
36 000 | อ้างอิงคำสั่งชำระเงิน | |||
19 | รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว | 5492 | ใบแจ้งหนี้ | |
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม | 5492 | ใบแจ้งหนี้ |
ผู้เช่าสามารถปรับปรุงทรัพย์สินได้ เช่น ซ่อมแซม ติดตั้งระบบสัญญาณกันขโมย เปลี่ยนหน้าต่าง ประตู ฯลฯ พวกเขาแบ่งออกเป็น:
การปรับปรุงที่แยกกันไม่ได้จะต้องดำเนินการหลังจากตกลงกับผู้ให้เช่ามิฉะนั้นเขามีสิทธิ์ที่จะไม่คืนเงินค่าใช้จ่ายของพวกเขา ข้อยกเว้นคือการซ่อมแซมครั้งใหญ่ซึ่งทำให้ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินเพิ่มขึ้น
ค่าใช้จ่ายสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกจะถูกนำมาพิจารณา:
ข้อเท็จจริงของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกหรือค่อนข้างเป็นการยอมรับสำหรับการบัญชีนั้นสะท้อนให้เห็นโดยรายการ:
ตามการปรับปรุงในกรณีนี้ สามารถหัก VAT ได้ เมื่อการปรับปรุงเกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ให้อยู่ในสภาพการทำงาน ต้นทุนจะถูกตัดออกในแต่ละครั้งโดยการผ่านรายการ:
หากงานไม่ได้รับการตกลงกับผู้ให้เช่าและเขาปฏิเสธที่จะคืนเงินค่าใช้จ่าย มูลค่าคงเหลือ (หลังจากคำนวณค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลาเช่าของสถานที่) ของการปรับปรุงจะถูกตัดออกเป็นการโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย (เดบิต 91.2 เครดิต 01) ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เดบิต 91.2 เครดิต 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม)
ในกรณีที่ผู้ให้เช่าชดใช้ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้:
องค์กรดำเนินการซ่อมแซมสถานที่เช่าโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้าน ซึ่งต่อมาปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าใช้จ่าย จำนวนต้นทุนคือ: วัสดุ 273,525 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 41,724 รูเบิล) บริการขององค์กรที่ทำการซ่อมแซม - 120,000 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,305 ถู.) ค่าเช่าภายใต้ข้อตกลงคือ 65,000 รูเบิล ต่อเดือน (VAT 9915 rub.) ระยะเวลาการใช้สถานที่หลังการปรับปรุงคือ 18 เดือน ค่าเสื่อมราคาคือ 5280 รูเบิล ต่อเดือน
การโพสต์:
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
ค่าเช่าค้างจ่ายสำหรับสถานที่ | 65 000 | การยอมรับ/ใบรับรองการโอน สัญญาเช่า ใบแจ้งหนี้ |
||
โอนเงินให้เจ้าของบ้านแล้ว | 65 000 | คำสั่งจ่ายเงิน | ||
19 | รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว | 9915 | ใบแจ้งหนี้ | |
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม | 9915 | ใบแจ้งหนี้ |
08 | สะท้อนต้นทุนวัสดุสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก | 273 525 | รายการบรรจุภัณฑ์ | |
08 | สะท้อนถึงต้นทุนการให้บริการของบริษัทรับเหมาก่อสร้างสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก | 120 000 | ใบรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์ | |
19 | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนการปรับปรุง | 60 029 | ใบแจ้งหนี้ |
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ | 60 029 | ใบแจ้งหนี้ |
20 | 02 | 5280 | ใบรับรองการบัญชี | |
02 | 01 | ค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกตลอดระยะเวลาการใช้งานสถานที่ | 95 040 | ใบรับรองการบัญชี |
01 | 01 | ต้นทุนการปรับปรุงเดิมถูกตัดออกแล้ว | 393 525 | ใบรับรองการบัญชี |
91.2 | 01 | ต้นทุนการปรับปรุงคงเหลือจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย | 298 425 | ใบรับรองการบัญชี |
91.2 | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าคงเหลือของการปรับปรุง | 45 532 | ใบรับรองการบัญชี |
ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ บริษัทจำเป็นต้องมีสถานที่ สามารถเป็นเจ้าของหรือเช่าก็ได้ ตัวเลือกที่สองเป็นวิธีที่พบได้บ่อยที่สุดเนื่องจากผู้ประกอบการบางรายไม่สามารถซื้อสถานที่ได้ การเช่าเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายคงที่ พวกเขาจะต้องนำมาพิจารณาอย่างถูกต้อง
ในการบันทึกต้นทุนการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจะใช้บัญชีนอกงบดุล 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" คำนึงถึงต้นทุนที่อยู่อาศัยที่ระบุในสัญญาด้วย ค่าใช้จ่ายจะแสดงในเวลาที่ได้รับสถานที่จริง กฎเหล่านี้กำหนดโดยคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีซึ่งกำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543
ค่าเช่าตามวรรค 5 และ 7 ของข้อบังคับการบัญชีที่กำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 33n ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลัก ยอดคงค้างค่าเช่ารายเดือนจะแสดงในบัญชี DT 20 "การผลิตหลัก" และบัญชี CT "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้ เมื่อโอนการชำระเงินไปยังผู้ให้เช่าแล้ว คุณต้องเข้าบัญชี DT 76 และบัญชี CT 51
ภายในกรอบการบัญชีภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์เพื่อให้เช่าถือเป็นบริการตามวรรค 5 ของมาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นำเสนอต่อบริษัทก็รับการหัก ณ เวลารับบริการเช่าทำบัญชี การหักเงินจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารหลักตามวรรค 2 ของมาตรา 171 วรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความสนใจ!ค่าใช้จ่ายค่าสาธารณูปโภค (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะถูกนำมาพิจารณาในโครงสร้างค่าใช้จ่ายสำหรับงานหลักของบริษัท โดยจะรับรู้ ณ เวลาที่ได้รับใบเสร็จรับเงินจากผู้ให้บริการเช่า
การจ่ายค่าเช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่มุ่งเป้าไปที่การผลิตและการขาย คำแนะนำที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการต้องจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายที่ตรงตามลักษณะเหล่านี้สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้:
รหัสภาษีไม่มีรายการเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการเช่า อย่างไรก็ตาม ข้อมูลที่จำเป็นอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังเลขที่ 03-07-09/42594 ลงวันที่ 08.26.2014 และเลขที่ 03-03-06/1/12764 ลงวันที่ 03.24.2014 เพื่อยืนยันการเช่าสถานที่ คุณต้องมีเอกสารเหล่านี้:
จำเป็นต้องใช้เอกสารฉบับสุดท้ายเฉพาะในกรณีที่จำเป็นต้องจัดทำใบรับรองการยอมรับบริการรายเดือนตามที่ระบุไว้ในสัญญาหลัก
ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2560 บริษัทได้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยตามใบรับรองการยอมรับ มีความจำเป็นต่อความต้องการในการผลิต บริษัทจะชำระค่าเช่าวันสุดท้ายของเดือน การโพสต์ในกรณีนี้จะเป็นดังนี้:
ธุรกรรมข้างต้นทั้งหมด ยกเว้นธุรกรรมแรกจะดำเนินการทุกเดือน
สามารถชำระค่าสาธารณูปโภคได้หลายวิธี ผู้ให้เช่าสามารถชำระเงินเองได้ ในกรณีนี้ผู้เช่าจะต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายของเจ้าของสถานที่ ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าสาธารณูปโภครวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในโครงสร้างค่าใช้จ่ายสำหรับพื้นที่หลักของกิจกรรมตามที่กำหนดในวรรค 5 และ 7 ของกฎการบัญชีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 33 วันที่ 6 พฤษภาคม 2542 . ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรับรู้ก็ต่อเมื่อบริษัทได้รับเอกสารการชำระหนี้แล้ว (ตามข้อ 16 ของ PBU 10/99)
ในการบัญชี ต้นทุนสาธารณูปโภคจะถูกบันทึกในบัญชีการบัญชีต้นทุน บัญชีที่เกี่ยวข้องคือเครดิตของบัญชี 76 เมื่อโอนเงินให้ผู้เช่า จะใช้การผ่านรายการนี้: DT76 KT51 คำแนะนำที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีที่กำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543
เมื่อทำการบัญชีค่าสาธารณูปโภค ธุรกรรมเหล่านี้มีความเกี่ยวข้อง:
จำนวนเงินสำหรับแต่ละธุรกรรมจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก
การหักเงินจะดำเนินการตามภาษีที่ผู้ให้เช่าอ้างสิทธิ์ สันนิษฐานว่าการเช่าสถานที่และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นรายการที่ต้องเสียภาษีตามวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักเงินจะดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ (ตามข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการคำนวณภาษีเงินได้คุณต้องคำนึงถึงต้นทุนค่าสาธารณูปโภคในโครงสร้างของต้นทุนวัสดุ สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 253 และวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้ยังมีจดหมายจาก Federal Tax Service หมายเลข 16-15/058069 ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2551
ตามที่กล่าวไว้ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าสาธารณูปโภคจะต้องได้รับการยืนยันจากรายงานการคำนวณการชำระเงินที่สร้างโดยเจ้าของบ้าน
สิ่งนี้จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี ต้นทุนของทรัพยากรที่ใช้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่บริษัทได้รับใบแจ้งหนี้และการดำเนินการ พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือวรรค 2 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 2 ของมาตรา 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เช่าจะต้องตรวจสอบสภาพที่ดีของทรัพย์สินที่เช่า การซ่อมแซมจะดำเนินการโดยผู้เช่าด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงระหว่างคู่สัญญา ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลัก รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายตามวรรค 5, 7, 9 ของข้อบังคับการบัญชี PBU 10/99 ซึ่งกำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 33n ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542
ย่อหน้า 16 และ 18 ของ PBU 10/99 ระบุว่าค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมในปัจจุบันจะแสดงในการบัญชี ณ เวลาที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ จำนวนค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดตามข้อมูลที่ระบุไว้ในสัญญา ค่าใช้จ่ายสำหรับงานซ่อมแซมจะแสดงในบัญชี DT 44 บัญชีที่เกี่ยวข้องคือบัญชี CT 60
เมื่อสะท้อนถึงต้นทุนการซ่อมแซม รายการเหล่านี้จะถูกใช้:
มีความจำเป็นต้องทำสัญญากับบริษัทที่ทำการซ่อมแซม มิฉะนั้นการบัญชีจะผิดกฎหมายเนื่องจากไม่มีการบันทึกเป็นเอกสาร
ความจริงที่ว่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยถูกเช่าจากเจ้าของ "ทางกายภาพ" (ซึ่งไม่ใช่ผู้ประกอบการ) มักจะสร้างความสับสนให้กับนักบัญชีของบริษัทผู้เช่า เรามาดูคำถามหลักที่เกิดขึ้นในสถานการณ์เช่นนี้กัน
อันที่ธรรมดาที่สุด อย่าลืมรวมไว้ในสัญญา:
หากไม่มีเงื่อนไขเหล่านี้จะได้รับการพิจารณาสัญญาเช่า ม. ที่ยังไม่มีข้อสรุป ข้อ 1 ศิลปะ 654 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; มติของ Federal Antimonopoly Service หมายเลข F03-6929/2011 ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2555 FAS VSO ลงวันที่ 10 เมษายน 2555 เลขที่ A58-4042/2554.
หากคุณทำข้อตกลง หลังวันที่ 1 มีนาคม 2556จากนั้น ไม่ว่าจะสรุปผลได้นานแค่ไหน ให้ลงทะเบียนกับหน่วยงานอาณาเขตของ Rosreestr ไม่จำเป็น หน้า 1, 8 ช้อนโต๊ะ 2 แห่งกฎหมายลงวันที่ 30 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 302-FZ. ส่วนสัญญาเช่าที่ลงนามก่อนวันที่กำหนดจะไม่ต้องจดทะเบียนหากสรุปแล้ว ข้อ 2 ศิลปะ 609 วรรค 2 ของมาตรา 651 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; หน้า 10, 11 หนังสือแจ้งข่าวสารของประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2544 ฉบับที่ 59:
ก่อนที่จะลงนามในสัญญาเช่ากับบุคคล ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่า:
ในการดำเนินการนี้ ขอให้เจ้าของบ้านในอนาคตแสดงใบรับรองความเป็นเจ้าของสถานที่เช่า หรือที่ดียิ่งกว่านั้น สารสกัดล่าสุดจาก Unified State Register ภาคผนวกที่ 11 ตามคำสั่งกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจลงวันที่ 01.09.2554 ฉบับที่ 440 ข้อ 3 ศิลปะ มาตรา 7 แห่งกฎหมายลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2540 ฉบับที่ 122-FZ- ด้วยวิธีนี้คุณจะรู้แน่ว่าทรัพย์สินนั้นเป็นของเขา
ก่อนเปิดบัญชีธนาคารใดๆเป็นเรื่องสมเหตุสมผลสำหรับพลเมืองที่จะถามว่าค่าคอมมิชชั่นจะเป็นอย่างไรในการถอนเงินที่ได้รับจากองค์กร ในบางธนาคารขนาดค่อนข้างใหญ่
ใช่ค่อนข้าง ในกรณีนี้ค่าเช่า "เงินสด" จะถูกโอนไปยังผู้ให้เช่าหลังจากแสดงหนังสือเดินทางผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กรโดยใช้คำสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย (แบบฟอร์มหมายเลข KO-2) ขีดจำกัดการชำระด้วยเงินสด (100,000 รูเบิลต่อข้อตกลง) สำหรับการชำระหนี้ระหว่างองค์กรและพลเมือง ไม่ได้ใช้ คำสั่งของธนาคารกลางลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 1843-U.
แต่แน่นอนว่าการที่องค์กรจะโอนค่าเช่าเป็นเงินสดจะสะดวกกว่า ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะโน้มน้าวผู้ให้เช่าพลเมืองให้เปิดบัญชีบางประเภทอย่างน้อยก็สร้างสมุดบัญชีออมทรัพย์ ท้ายที่สุดนี่คือเรื่องของนาที
ในการดำเนินการนี้ จะต้องรวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในค่าเช่าแล้ว ซึ่งสามารถทำได้สองวิธี
วิธีที่ 1.ค่าสาธารณูปโภค - ไม่ได้จัดสรร(ที่ตายตัว) ส่วนหนึ่งเช่า. ในกรณีนี้ เงื่อนไขเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระถูกกำหนดไว้ในสัญญาดังนี้:
“ค่าเช่าตั้งไว้ที่ _______ รูเบิล และรวมถึงค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้”
อย่างไรก็ตามตัวเลือกนี้อาจไม่เหมาะกับเจ้าของบ้าน ท้ายที่สุดแล้ว ขนาดของอพาร์ทเมนต์ส่วนกลางนั้นขึ้นอยู่กับปริมาณการใช้น้ำ ไฟฟ้า และทรัพยากรอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจริง ดังนั้นจึงไม่สามารถคาดการณ์ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ล่วงหน้าได้ ตามกฎทั่วไป สามารถปรับจำนวนค่าเช่าได้ไม่เกินปีละครั้ง ข้อ 3 ศิลปะ 614 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย.
วิธีที่ 2ค่าสาธารณูปโภคก็มี ตัวแปรส่วนหนึ่งของค่าเช่า เงื่อนไขการเช่าอาจมีลักษณะเช่นนี้:
“ ค่าเช่าถูกกำหนดไว้เป็นส่วนคงที่ในจำนวน _______ รูเบิล ต่อเดือนและส่วนที่แปรผันตามจำนวนค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ในช่วงเวลานี้ จำนวนชิ้นส่วนที่แปรผันจะพิจารณาจากข้อมูลของอุปกรณ์วัดแสงที่ติดตั้งในสถานที่เช่า เช่นเดียวกับค่าสาธารณูปโภค และจะจ่ายตามสำเนาค่าสาธารณูปโภคที่นำเสนอโดยผู้ให้เช่า”
ภายใต้ตัวเลือกนี้ การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่ชำระค่าเช่าทั้งหมดจะไม่ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงค่าเช่า ข้อ 11 ของหนังสือแจ้งข่าวสารของรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 11 มกราคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 66.
ในทั้งสองกรณี ค่าเช่าทั้งหมด (ทั้งคงที่และผันแปร) คือการชำระค่าบริการของเจ้าของบ้านในการจัดหาสถานที่ให้เช่า ดังนั้นองค์กร (รวมถึงองค์กรที่ใช้วิธีการแบบง่าย) สามารถคำนึงถึงค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่าย x ได้อย่างเต็มที่ ย่อย 10 น. 1 ศิลปะ 264 ย่อย 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
ใช่. จากค่าเช่าที่จ่ายไปองค์กรจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำเป็นต้องสร้างบัตรรายได้สำหรับผู้ให้เช่าและส่งใบรับรอง 2-NDFL ให้เขาด้วย หน้า 1, 2 ช้อนโต๊ะ 226 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
คุณไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนความรับผิดชอบในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพลเมือง ข้อ 5 ข้อ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- เงื่อนไขของสัญญา (หรือข้อตกลงเพิ่มเติม) ตามภาระผูกพันนี้ที่กำหนดให้กับแต่ละบุคคลจะถือเป็นโมฆะ