เจ้าหน้าที่สรรพากรอธิบายวิธีเสียภาษีให้คนอื่น จะชำระภาษีให้กับบริษัทอื่นได้อย่างไร? สามารถชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลอื่นได้

มักจะมีสถานการณ์ที่องค์กรไม่มีเงินทุนในการจ่ายภาษี เบี้ยประกัน และการชำระเงินอื่นๆ ตามงบประมาณ ในกรณีนี้ นิติบุคคลอื่นสามารถชำระภาษีให้กับองค์กรได้หรือไม่ ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือบุคคลทั่วไปสามารถทำได้หรือไม่? เมื่อเร็ว ๆ นี้ การจ่ายภาษีให้คนอื่นเป็นไปได้ ต้องขอบคุณการแก้ไขกฎหมายภาษี ในบทความของเราเราจะดูรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับนวัตกรรมเหล่านี้

บุคคลที่สามได้รับอนุญาตให้จ่ายภาษี

กฎหมายหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 แก้ไขมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากก่อนหน้านี้มีเพียงผู้เสียภาษีเท่านั้นที่สามารถจ่ายภาษีให้กับตนเองได้โดยมีข้อยกเว้นที่หายากเช่นการจ่ายภาษีโดยผู้สืบทอดตามกฎหมายสำหรับนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่จากนั้นตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 หนี้ต่องบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับ องค์กรอื่น ผู้ประกอบการรายบุคคล และแม้แต่บุคคลทั่วไป เช่น กรรมการของบริษัทสามารถจ่ายเงินให้เขาได้

ตอนนี้เป็นไปได้ไม่เพียง แต่จะจ่ายภาษีให้กับบุคคลอื่นเท่านั้น แต่ยังต้องจ่ายภาษีของรัฐให้เขาด้วย ท้ายที่สุดแล้ว หน้าที่ของรัฐตามมาตรา มาตรา 333.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บเมื่อติดต่อกับหน่วยงานของรัฐ และจะใช้กฎการชำระเงินเดียวกันนี้

รายชื่อบุคคลที่สามารถโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณสำหรับใครบางคนไม่ได้ถูกจำกัดด้วยรหัสภาษี: ภาษีสำหรับนิติบุคคลสามารถชำระโดยนิติบุคคลอื่น ผู้ประกอบการแต่ละราย หรือบุคคลธรรมดา และภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและเท่าเทียมกัน บุคคลสามารถได้รับค่าตอบแทนจากผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลทั่วไป รวมถึงองค์กรต่างๆ

แน่นอนว่าวิธีนี้สะดวกมากสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน ตัวอย่างเช่นองค์กรต้องจ่ายภาษีตรงเวลาและวันสุดท้ายของการชำระเงินมาถึงแล้ว แต่มีเงินในบัญชีปัจจุบันไม่เพียงพอ ก่อนหน้านี้ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรจะละเมิดกำหนดเวลาอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ซึ่งเป็นผลมาจากการที่นอกเหนือจากภาษีแล้วจะต้องจ่ายค่าปรับและค่าปรับด้วย ในการชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลอื่นในปี 2560 เพื่อไม่ให้ละเมิดกำหนดเวลาเช่นผู้อำนวยการจากกองทุนส่วนบุคคลของเขาหรือองค์กรบุคคลที่สามสามารถในกรณีนี้ภาระผูกพันของผู้เสียภาษีจะถือว่าบรรลุผลและ การชำระเงินจะไม่ชัดเจน

ในทำนองเดียวกัน บุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถจ่ายภาษีให้บุคคลอื่นได้ เช่น สามีจะต้องจ่ายภาษีที่ธนาคารตามการแจ้งเตือนที่ส่งไปยังภรรยาของเขา หรือลูกๆ จะต้องจ่ายภาษีให้พ่อแม่ ไม่สำคัญว่าจะต้องชำระหนี้ภาษีอย่างไร: เป็นเงินสดผ่านธนาคาร บัตรเครดิต หรือผ่านบริการชำระเงินออนไลน์

เบี้ยประกัน: สามารถชำระให้บุคคลที่สามได้

จนถึงปี 2560 กฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ ไม่อนุญาตให้มีการจ่ายเบี้ยประกันให้กับบุคคลอื่น ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 สถานการณ์เปลี่ยนไป - กฎหมายหมายเลข 212-FZ หยุดใช้ เงินสมทบอยู่ภายใต้การควบคุมของ Federal Tax Service รวมถึงนวัตกรรมที่นำมาใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายหมายเลข 401 -FZ (ข้อ "g" ข้อ 6 ของมาตรา 1 ของกฎหมาย) หมายเลข 401-FZ)

ในปี 2560 คุณสามารถโอนไปยังบุคคลที่สามได้ (ข้อ 9 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• เงินสมทบ "บำนาญ"
• เงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ
• เงินสมทบกรณีเจ็บป่วยและการคลอดบุตร

สิ่งนี้ใช้ไม่ได้เฉพาะกับเงินสมทบสำหรับ "การบาดเจ็บ" ซึ่งยังคงอยู่ภายใต้เขตอำนาจของกองทุนประกันสังคมซึ่งหมายความว่าบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับพวกเขา ผู้ถือกรมธรรม์จะต้องจ่ายเงินสมทบที่ “กระทบกระเทือนจิตใจ” ให้กับกองทุนประกันสังคมด้วยตนเอง

การโอนการชำระเงินสำหรับบุคคลที่สาม

ควรสังเกตว่าคุณสามารถชำระให้กับผู้อื่นได้ไม่เพียง แต่ภาษีค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันในปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังค้างชำระในช่วงก่อนหน้าอีกด้วย ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตจาก Federal Tax Service หรือกองทุน

หลังจากชำระภาษีให้กับบุคคลที่สามแล้วผู้ชำระเงินไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเงินคืนตามจำนวนเงินที่ชำระจากงบประมาณ (ข้อ 1 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ผู้เสียภาษีจะสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายของเขาจำนวนภาษีและเงินสมทบที่จ่ายโดยบุคคลอื่นหลังจากที่เขาได้ชำระหนี้ของเขาให้กับบุคคลนี้แล้วเท่านั้น (ข้อ 3 ข้อ 2 บทความ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะออกคำสั่งจ่ายเงินเพื่อชำระภาษีให้กับนิติบุคคลอื่นได้อย่างไร?

ตัวอย่าง

Alliance LLC จะต้องโอนเงิน 18,155 รูเบิลเป็นงบประมาณ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเขาในเดือนกุมภาพันธ์ แต่ไม่มีเงินในบัญชีปัจจุบันของเขา ดังนั้นตามข้อตกลงร่วมกัน Volna LLC จึงโอนภาษีให้เขา เมื่อกรอกแบบฟอร์มการชำระเงินเราจะได้รับคำแนะนำจากข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการชำระภาษีที่โอนโดยบุคคลอื่น" และจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2017 ไม่ . ZN-3-1/1850.

โปรดให้ความสนใจเป็นพิเศษว่าในช่อง "TIN ของผู้ชำระเงิน" และ "KPP" คุณต้องระบุ TIN และ KPP องค์กรที่จ่ายภาษี(ในตัวอย่างของเรา Alliance LLC) และในช่อง "ผู้ชำระเงิน" มีการระบุชื่อผู้ชำระเงิน(บริษัท โวลนา แอลแอลซี). ในเวลาเดียวกันในฟิลด์ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" คุณต้องระบุ INN และ KPP ของผู้ชำระเงิน (Volna LLC) จากนั้นชื่อขององค์กรที่ทำการชำระเงิน (Alliance LLC) ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจะถูกแยกออกจากข้อมูลอื่นด้วยเครื่องหมาย “//”

ในฟิลด์ "101" ในกรณีนี้ จะไม่มีการระบุสถานะพิเศษของผู้ชำระเงิน โดยจะระบุขึ้นอยู่กับสถานะของบุคคลที่มีหน้าที่ต้องชำระภาษี (Alliance LLC): 01 – เมื่อชำระเงินให้กับนิติบุคคล

มิฉะนั้น ใบสั่งการชำระเงินเมื่อชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลอื่นจะถูกกรอกตามปกติ

รัฐสนใจเสมอที่จะให้แน่ใจว่าพลเมืองและองค์กรของตนภายใต้เขตอำนาจศาลของตนจะต้องชำระภาษีอย่างสม่ำเสมอ เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ผู้บัญญัติกฎหมายได้กำหนดกลไกทางกฎหมายต่าง ๆ ซึ่งผู้เสียภาษีสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนต่องบประมาณได้ แต่กลไกเหล่านี้จะถือว่าได้รับการพัฒนาอย่างเพียงพอจากมุมมองของนิติบุคคลโดยใช้โอกาสในการจ่ายภาษีเป็นเงินสดได้หรือไม่?

การชำระภาษีเป็นเงินสดโดยนิติบุคคลรวมถึงบุคคลนั้นได้รับอนุญาตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 4 ของข้อ 58 ของรหัสภาษีของรัสเซียระบุว่าการชำระภาษีสามารถทำได้ทั้งในรูปแบบเงินสดและที่ไม่ใช่เงินสด ในเวลาเดียวกันตามหลักการแล้วบุคคลใด ๆ ก็สามารถเป็นผู้จ่ายภาษีได้ตามวรรค 1 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อาจไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ชำระภาษี

แต่ในกรณีทั่วไป แน่นอนว่า สันนิษฐานว่ายังคงมีความเชื่อมโยงระหว่างผู้ชำระเงินกับบริษัทที่เขาชำระเงินตามงบประมาณ ผู้อำนวยการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีสามารถชำระภาษีสำหรับบริษัทได้ ลักษณะเฉพาะของความสัมพันธ์ทางกฎหมายของบริษัทอาจรวมถึงการชำระภาษีโดยลูกหนี้และหุ้นส่วน แผนการที่นี่อาจแตกต่างกันมาก เว้นแต่ว่าขัดแย้งกับกฎหมาย

ความแตกต่างที่สำคัญ:ผู้เสียภาษีตามความหมายของข้อ 1 ของศิลปะ ในทางปฏิบัติ มาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเป็นบุคคลเท่านั้น ความจริงก็คือโดยทั่วไปนิติบุคคลจะต้องดำเนินการชำระหนี้กับใครก็ตามผ่านบัญชีธนาคารของตนเท่านั้น (ซึ่งสามารถพูดคุยได้บนพื้นฐานของบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 863 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 5.1 ของระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 383-P)

ดังนั้น หากพูดอย่างเคร่งครัด นิติบุคคลไม่สามารถเป็นผู้ชำระภาษีเงินสดในฐานะผู้มีความเป็นอิสระในความสัมพันธ์ทางกฎหมายได้ แต่แม้ว่าตามทฤษฎีแล้วนิติบุคคลสามารถจ่ายภาษีเป็นเงินสดได้ แต่บางคนก็จะดำเนินการตามขั้นตอนนี้ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งโดยนำเงินสดออกจากกระเป๋าเงินของเขาที่โต๊ะเงินสดของธนาคาร ดังนั้นในทางปฏิบัติความจริงที่ว่ามีเพียงบุคคลเท่านั้นที่มีโอกาสจ่ายภาษีเป็นเงินสดและนิติบุคคลไม่ได้มีความสำคัญจากมุมมองของผู้มีส่วนได้เสียที่ใช้โอกาสในการชำระหนี้ภาษีของบริษัท

แต่อะไรคือสาเหตุของความจำเป็นในการจ่ายภาษีสำหรับนิติบุคคลเป็นเงินสด?

เหตุผลในการชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลเป็นเงินสดคืออะไร?

แท้จริงแล้ว หากเราพูดถึงนิติบุคคล เช่นเดียวกับองค์กรธุรกิจอื่นๆ โดยทั่วไปแล้ว การชำระเงินส่วนใหญ่จะใช้บัญชีกระแสรายวัน อย่างไรก็ตาม ความจำเป็นที่บริษัทจะต้องชำระภาษีเป็นเงินสดอาจเกิดขึ้นได้หาก:

1. บัญชีปัจจุบันของบริษัทถูกบล็อกด้วยเหตุผลใดก็ตาม เช่น เมื่อใบอนุญาตของธนาคารถูกเพิกถอน
2. บริษัท ไม่สามารถจัดการเปิดบัญชีกระแสรายวันได้ภายในกำหนดเวลาในการชำระภาษีภาคบังคับซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการรับรายได้ (เช่นการขนส่งหรือ UTII) ถึงกำหนด
3. พนักงานของบริษัทที่รับผิดชอบในการจ่ายภาษี เช่น หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือพนักงานในสังกัด ได้สูญเสียการเข้าถึงบัญชีกระแสรายวันของตน ในขณะที่จำเป็นต้องชำระภาษีอย่างเร่งด่วน อีกทางหนึ่ง ในกรณีที่ลายเซ็นดิจิทัลถูกประนีประนอมและการปิดใช้งานชั่วคราว หลังจากนั้นจึงไม่สามารถใช้บัญชีธนาคารได้ บริษัทอาจประสบปัญหาด้านเทคนิค เช่น การหยุดชะงักของอินเทอร์เน็ต

แน่นอนว่านี่ไม่ใช่รายการสาเหตุที่เป็นไปได้ทั้งหมดว่าทำไมบัญชีปัจจุบันของนิติบุคคลอาจไม่พร้อมใช้งาน แต่เหตุผลเหล่านี้สามารถพิจารณาได้อย่างถูกต้องว่าเป็นเหตุผลที่พบบ่อยที่สุด

อย่างไรก็ตาม มีทางเลือกอื่นที่เป็นไปได้โดยที่ภาษีจะชำระเป็นเงินสดจริง - นี่คือขั้นตอนสำหรับการบังคับเรียกเก็บเงินโดยใช้หมายบังคับคดีโดย Bailiff Service โดยหลักการแล้วโครงสร้างที่สนใจไม่สนใจว่าจะต้องชำระหนี้ภาษีอย่างไร - กฎหมายกำหนดกฎระเบียบสำหรับการชำระเงินในความเป็นจริงกับทรัพย์สินใด ๆ ของ บริษัท - เงินสด, สังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์, ลูกหนี้การค้า

แต่การชำระหนี้ด้วยการดำเนินคดีเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการตามบรรทัดฐานทางกฎหมายพิเศษ ซึ่งโดยทั่วไปบริษัทไม่ได้จัดการ ดังนั้น เราจะมุ่งเน้นไปที่สถานการณ์ทั่วไปที่มีการจ่ายภาษีโดยสมัครใจ

ดังนั้นการจ่ายภาษีสำหรับนิติบุคคลด้วยเงินสดจึงเป็นไปได้ และใครๆ ก็สามารถทำได้ อีกประการหนึ่งคือต้องดำเนินการตามขั้นตอนนี้อย่างถูกต้อง ลองพิจารณาว่าเงื่อนไขใดที่ผู้ชำระเงินจะต้องปฏิบัติตาม

หากต้องการชำระภาษีเป็นเงินสด ต้องใช้ใบเสร็จรับเงินที่ถูกต้องก่อน กล่าวคือได้รับการอนุมัติตามข้อบังคับหมายเลข 383-P

ในนั้นผู้ชำระภาษีเงินสดสำหรับนิติบุคคลจะต้องระบุ (ในรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง):

• TIN ของนิติบุคคลที่ชำระภาษี
• ด่านตรวจของบริษัท
• ชื่อเต็มของคุณ
• TIN ของคุณ ซึ่งเป็นชื่อบริษัทที่ชำระภาษี มีรายละเอียด "วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน" โดยละเอียด
• รหัส 101 ในส่วน “สถานะผู้ชำระเงิน”

รายละเอียดอื่น ๆ (โดยเฉพาะรายละเอียดที่สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ชำระ ระยะเวลาภาษี ลำดับความสำคัญ) จะถูกระบุในลักษณะปกติ - ราวกับว่านิติบุคคลกรอกใบสั่งการชำระเงินผ่านบัญชีกระแสรายวัน

Federal Tax Service แนะนำให้ปฏิบัติตามขั้นตอนนี้เมื่อชำระภาษีเป็นเงินสด กฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ทางกฎหมายดังกล่าวได้รับการเผยแพร่โดยแผนกในข้อมูล "เกี่ยวกับการชำระภาษีที่โอนโดยบุคคลอื่น" ในเดือนเมษายน 2017

ข้อกำหนดบางประการของ Federal Tax Service สำหรับการประมวลผลคำสั่งการชำระเงินที่กรอกโดยผู้เสียภาษีเป็นเงินสดจะต้องปฏิบัติตามโดยธนาคารที่ส่งคำสั่งซื้อเหล่านี้ ในบางกรณี สถาบันที่ชำระภาษีเป็นเงินสดอาจเป็นสาขาของ Russian Post และองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ผู้เสียภาษีสามารถติดต่อได้หากไม่มีสถาบันการเงินในอาณาเขตของตน

เป็นที่น่าสังเกตว่าบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอนุญาตให้บุคคลใด ๆ จ่ายภาษีให้กับบุคคลอื่นมีผลใช้บังคับเมื่อไม่นานมานี้ ณ สิ้นเดือนพฤศจิกายน 2559 ดังนั้นจึงยังไม่มีแนวทางปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่เพียงพอเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางกฎหมายดังกล่าว เป็นไปได้ว่า Federal Tax Service และโครงสร้างการกำกับดูแลอื่น ๆ จะเปลี่ยนแนวทางในการควบคุมการชำระภาษีเป็นเงินสด

แต่ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งขั้นตอนหากเราตีความบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรงในบริบทของความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลนั้นถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์ แน่นอนว่าการใช้งานในทางปฏิบัติอาจเป็นเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นได้ยาก เนื่องจากดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น โดยทั่วไปแล้ว นิติบุคคลจะใช้บัญชีกระแสรายวัน อย่างไรก็ตามมีข้อบังคับอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ในกรณีที่ชำระภาษีเป็นเงินสด

ในกรณีที่บุคคลที่ชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลเป็นเงินสดควรส่งคำอธิบายเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการจ่ายเงินให้กับงบประมาณให้กับแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่รับผิดชอบในการจัดเก็บภาษีในอาณาเขตที่บริษัทตั้งอยู่ ตั้งอยู่. เอกสารนี้สามารถสะท้อนถึงสาเหตุที่ชำระภาษีเป็นเงินสดและยังอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าคำสั่งการชำระเงินถูกกรอกตามข้อมูลบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

" № 12/2017

จะกำหนดขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีของบุคคลอื่นให้ถูกต้องได้อย่างไร? ผู้เสียภาษีและบุคคลอื่นอาจได้รับผลกระทบทางภาษีอะไรบ้าง?

ตามกฎทั่วไป ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีอย่างอิสระ ในกรณีนี้ ผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มนี้จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ในกรณีนี้การชำระภาษีด้วยตนเองหมายถึงการชำระภาษีโดยผู้เสียภาษีในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง (ข้อ 1 มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มากกว่าหนึ่งปีที่ผ่านมามีความเป็นไปได้ที่คนอื่นจะต้องเสียภาษีแทนผู้เสียภาษี การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันกับบรรทัดฐานนี้มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

จะกำหนดขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีของบุคคลอื่นให้ถูกต้องได้อย่างไร? ผู้เสียภาษีและบุคคลอื่นอาจได้รับผลกระทบทางภาษีอะไรบ้าง? อ่านเนื้อหาที่ให้มา

เหตุที่ต้องเสียภาษีให้บุคคลอื่น

โดยทำการเปลี่ยนแปลงศิลปะ มาตรา 45 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้บัญญัติกฎหมายบรรลุเป้าหมายเดียว: ปรับปรุงเงื่อนไขในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี โปรดทราบว่าในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ผลประโยชน์ของเจ้าหน้าที่ภาษีในฐานะผู้เก็บภาษีและเบี้ยประกันหลัก และธุรกิจ (แสดงโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย) เกิดขึ้นพร้อมกัน:

ประการแรก ยิ่งผู้เสียภาษีมีโอกาสมากขึ้นในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน - ในกรณีนี้ ในการชำระภาษี การทำเช่นนั้นก็จะยิ่งง่ายและสะดวกยิ่งขึ้นเท่านั้น

ประการที่สอง ในทางปฏิบัติ หลายองค์กรรวมตัวกันเป็นสิ่งที่เรียกว่าการถือครอง แม้ว่าโดยทางนิตินัยแล้วจะประกอบด้วยนิติบุคคลอิสระและผู้ประกอบการแต่ละรายก็ตาม และเพื่อไม่ให้โอนเงินจากบัญชีหนึ่งไปอีกบัญชีหนึ่งอีกจะง่ายกว่าการจ่ายภาษีให้ถูกคนทันที

ประการที่สามมักมีสถานการณ์ที่ต้องชำระหนี้ภาษีอย่างเร่งด่วนเช่นเข้าร่วมประกวดราคา แต่ไม่มีเงินในบัญชี แต่ผู้ก่อตั้งองค์กรหรือคู่สัญญาก็พร้อมที่จะทำเช่นนี้ .

มีสาเหตุอื่นๆ อีกหลายประการที่ทำให้องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องจ่ายภาษีให้กับบุคคลอื่นหรือบุคคลอื่น ปัจจุบันมีความเป็นไปได้เช่นนี้

บันทึก:

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้มีการชดเชยภาษีค่าปรับและค่าปรับที่ผู้เสียภาษีจ่ายมากเกินไปหรือเรียกเก็บจากผู้เสียภาษีมากเกินไปสำหรับการชำระเงินในอนาคตหรือการชำระหนี้ที่ค้างชำระหนี้ค่าปรับและค่าปรับของบุคคลอื่น (จดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 03/06/2560 ฉบับที่ 03-02-08/12572) .

หลักเกณฑ์การเสียภาษีของบุคคลอื่น

กฎพื้นฐานสำหรับการเสียภาษีโดยบุคคลอื่นมีดังนี้:

1. การชำระภาษี (เงินสมทบประกัน) อาจชำระให้กับผู้เสียภาษีโดยบุคคลอื่นได้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลอื่น ดังนั้นบุคคลดังกล่าวอาจเป็นบุคคลตามกฎหมายหรือบุคคลธรรมดาที่มีหรือไม่มีความเกี่ยวข้องใด ๆ กับผู้เสียภาษีนั่นคือบุคคลที่สามใด ๆ (จดหมายของรัฐบาลกลาง) กรมสรรพากรของรัสเซีย ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2560 เลขที่ GD-4-8 /8767@) จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 15 กันยายน 2017 เลขที่ BS-4-21/18529@ ระบุโดยตรงว่าเมื่อกำหนดแนวคิดของ "บุคคลอื่น" จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับคำจำกัดความของแนวคิดของ "บุคคล (บุคคล)" เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมนั่นคือบุคคลอื่นหมายถึงองค์กรและ (หรือ) บุคคล

2. ขั้นตอนนี้ใช้ไม่เพียงแต่กับภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเบี้ยประกัน ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ และใช้กับผู้จ่ายภาษี เบี้ยประกัน ค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี และผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราระลึกด้วยว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน (ข้อ 3 ของข้อ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นผู้ถือกรมธรรม์จะต้องชำระเบี้ยประกันเหล่านี้โดยอิสระเท่านั้น

3. การชำระภาษีสำหรับธุรกรรมเฉพาะสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2017 เลขที่ 03-02-07/ 1/37101). ตัวอย่างเช่น เมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ) จากผู้ขาย ผู้ซื้อจะไม่สามารถชำระภาษีเงินได้จากธุรกรรมเฉพาะนี้ได้

4. ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีถือว่าผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามแล้วตั้งแต่วินาทีที่นำเสนอคำสั่งให้ธนาคารโอนเงินจากบัญชีของบุคคลอื่นไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง หากเขาชำระภาษีให้กับผู้เสียภาษีในธนาคารหากมียอดเงินคงเหลือเพียงพอในวันที่ชำระเงิน

5. ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะไม่ถูกรับรู้ตามที่เป็นจริงหากบุคคลที่แสดงคำสั่งให้ธนาคารโอนเงินไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อชำระภาษีสำหรับผู้เสียภาษีถอนตัวหรือธนาคารส่งคืนให้กับบุคคลดังกล่าว คำสั่งที่ยังไม่บรรลุผลในการโอนเงินที่เกี่ยวข้องไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่มีข้อผิดพลาดในคำสั่งการชำระเงิน รวมถึงในกรณีที่ไม่มีเงินเพียงพอในบัญชี

6. คำสั่งสำหรับการโอนภาษีนั้นกรอกตามกฎที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2556 หมายเลข 107n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 107n)

7. บุคคลอื่นไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเงินคืนจากระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีนั่นคือบุคคลที่ชำระเงินจะต้องยื่นขอต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอคืนภาษีที่ชำระเกิน (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2560 ไม่ . 03-05-06-03/36715).

โปรดทราบ:

เนื่องจากบทบัญญัติของวรรค 7 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (การชดเชยความเสียหายที่เกิดจากอาชญากรรมทางภาษี) ยังรับประกันการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าเบี้ยประกัน ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี โดยเป็นไปตามข้อ 3 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 5 ของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลย้อนหลังและใช้กับการชำระเงินโดยบุคคลที่สามสำหรับผู้เสียภาษีก่อนที่การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะมีผลใช้บังคับ นั่นคือจนถึงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

ดังนั้นภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี - องค์กรในการจ่ายภาษีจะถือว่าเสร็จสิ้นในวันที่บุคคลอื่นจ่ายภาษีให้เขา (เช่นผู้อำนวยการทั่วไปขององค์กรนี้) ก่อนวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 (จดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ 03-02-08/11089 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2017 เลขที่ SA-18-22/749@)

คุณสมบัติของการกรอกคำสั่งชำระเงินเมื่อชำระภาษีให้กับบุคคลอื่น

เกี่ยวกับการให้สิทธิในการชำระภาษีแก่บุคคลอื่น คำสั่งที่ 58 ลงวันที่ 04/05/2560 แก้ไขหลักเกณฑ์การระบุข้อมูลในรายละเอียดคำสั่งโอนเงินเพื่อชำระเงินเข้าระบบงบประมาณของ สหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งซื้อหมายเลข 107n สิ่งนี้ทำเพื่อให้แน่ใจว่าการบัญชีที่เชื่อถือได้ของการชำระภาษีที่โอนโดยบุคคลอื่น: ผู้ชำระเงินจะต้องกรอกเอกสารการชำระเงินอย่างถูกต้องเพื่อให้สามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่าใครปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษี

เมื่อกรอกคำสั่งชำระเงินเพื่อชำระภาษีให้กับบุคคลอื่นไม่มีปัญหาในการกรอกรายละเอียดของผู้รับเงิน - มีการระบุรายละเอียดของหน่วยงานด้านภาษี แต่คุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษในการกรอกรายละเอียดของผู้ชำระเงิน (ดูตาราง):

ในช่อง "TIN" และ "KPP" ของผู้ชำระเงินจำเป็นต้องระบุมูลค่าของ TIN และ KPP ของผู้ชำระเงินที่ชำระภาษี

ช่อง "KPP" ของผู้ชำระเงินจะถูกกรอกเฉพาะเมื่อชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลเท่านั้น

ในช่อง "ผู้ชำระเงิน" คุณต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่ออกการชำระเงิน

ดังนั้นในรายละเอียด "TIN" และ "KPP" ของผู้ชำระเงินจะมีการระบุค่าของ TIN และ KPP ของผู้ชำระเงินซึ่งมีภาระผูกพันในการชำระเงินให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและใน รายละเอียด “วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน” - ค่าของ TIN และ KPP ของผู้ชำระเงิน (จดหมายข้อมูลธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2017 เลขที่ IN-017-45/31)

ช่องคำสั่งจ่ายเงิน	สิ่งบ่งชี้	บันทึก
"TIN" ของผู้ชำระเงิน (60)	TIN ของผู้ชำระเงินที่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีเบี้ยประกันและการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย	หากผู้ชำระเงิน - บุคคลไม่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ก็อนุญาตให้ระบุศูนย์ (“ 0”) ได้ แต่ในกรณีนี้จำเป็นต้องป้อนตัวระบุเงินคงค้างที่ไม่ซ้ำกัน (UIN - ดัชนีเอกสาร) ใน ช่อง "รหัส"
ด่านชำระเงิน (102)	มูลค่าด่านตรวจของผู้ชำระเงินที่ปฏิบัติหน้าที่ครบแล้ว	เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินสำหรับบุคคล รายละเอียด "KPP" ของผู้ชำระเงินจะระบุศูนย์ (“0”)
"ผู้ชำระเงิน" (8)	ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ชำระเงินที่ทำการชำระเงิน	สำหรับนิติบุคคล - ชื่อของนิติบุคคลที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ชำระเงินในการชำระเงินให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย – สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล – นามสกุล ชื่อจริง นามสกุล (ถ้ามี) และ “IP” ในวงเล็บ – สำหรับบุคคล – นามสกุล ชื่อจริง นามสกุล (ถ้ามี) ของบุคคล
“วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน” (24)	TIN และ KPP ของบุคคล (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลธรรมดาเท่านั้น TIN) ที่ชำระเงิน	ข้อมูลนี้จะถูกระบุไว้ก่อนในรายละเอียด "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" หากต้องการแยกข้อมูลเกี่ยวกับ TIN และจุดตรวจ ให้ใช้เครื่องหมาย “//” หากต้องการแยกข้อมูลเกี่ยวกับผู้ชำระเงินออกจากข้อมูลอื่นที่ระบุในช่องนี้ ให้ใช้เครื่องหมาย "//" แล้วระบุชื่อผู้เสียภาษีที่รับผิดชอบ
		ดำเนินการ (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย - นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล (ถ้ามี) และในวงเล็บ - "IP", สำหรับบุคคล - นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล (ถ้ามี) และที่อยู่การลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักหรือการลงทะเบียน ที่อยู่ ณ สถานที่พำนัก (หากไม่มีที่อยู่อาศัย)
"สถานะผู้ชำระเงิน" (101)	สถานะของบุคคลที่มีหน้าที่ชำระภาษีครบถ้วน	เมื่อปฏิบัติหน้าที่: – นิติบุคคล – “01”; – ผู้ประกอบการรายบุคคล – “09”; – บุคคล – “13”

หากบุคคลที่สามที่จ่ายภาษีให้กับผู้เสียภาษีทำผิดพลาดในการกรอกคำสั่งโอนภาษีซึ่งไม่ได้ส่งผลให้มีการโอนภาษีนี้ไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของ กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางจากนั้นผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ยื่นคำขอต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่เกิดจากการแนบเอกสารยืนยันการชำระภาษีที่ระบุและการโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยัง บัญชีที่เหมาะสมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง โดยขอให้ชี้แจงหลักเกณฑ์ ประเภท และตัวตนของการชำระเงิน ระยะเวลาภาษี หรือสถานะผู้ชำระเงิน โปรดทราบว่ามีเพียงผู้เสียภาษีเท่านั้นที่มีสิทธิ์ส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่บุคคลอื่นที่ชำระเงินจริง

ฉันต้องการทราบประเด็นสำคัญอีกประการหนึ่ง: ไม่ว่าใครจะจ่ายภาษีจริง ๆ ก็ตาม ผู้ที่ได้รับเงินจะต้องมีสำเนา (รายละเอียด) ของคำสั่งจ่ายเงินตามการชำระเงิน ในอนาคต สิ่งนี้จะช่วยอำนวยความสะดวกในการโต้ตอบกับหน่วยงานด้านภาษีอย่างมาก

เอกสารความสัมพันธ์กับบุคคลอื่น

หากมีการชำระภาษี (เบี้ยประกันภัย, ค่าธรรมเนียม) ให้กับผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี, ผู้ชำระเบี้ยประกัน) โดยบุคคลที่สาม จะต้องจัดทำเอกสารระหว่างบุคคลเหล่านี้ตามการชำระงบประมาณ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับการโอนการชำระเงินไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีโดยหน่วยงานภาษีในการรับการชำระเงินที่จ่ายโดยบุคคลอื่นนั้นไม่สำคัญว่าผู้เสียภาษีจะโอนการชำระเงินที่เกี่ยวข้องให้กับผู้เสียภาษีด้วยเหตุผลทางแพ่งใด (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 กันยายน 2017 เลขที่ ZN-3-22/6394@)

นอกจากนี้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่มีข้อกำหนดสำหรับแหล่งที่มาของเงินทุนที่ควรชำระภาษี (เงินสมทบประกัน) (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2017 เลขที่ GD-4 -8/8767@)

จากวิทยานิพนธ์ข้างต้นเป็นไปตามที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎพิเศษที่มุ่งควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีกับบุคคลอื่นเมื่อฝ่ายหลังปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีสำหรับผู้เสียภาษี ตามคำอธิบายที่ให้ไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 15 กันยายน 2017 เลขที่ BS-4-21/18529@ ความสัมพันธ์เหล่านี้สามารถควบคุมได้บนพื้นฐานของกฎหมายแพ่ง โดยคำนึงถึงหลักการแห่งเสรีภาพ ในการจัดตั้งโดยผู้เข้าร่วมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องของสิทธิและหน้าที่ของตนบนพื้นฐานของข้อตกลง (เช่นคำแนะนำของข้อตกลง ฯลฯ ) และในการกำหนดเงื่อนไขใด ๆ ของสัญญาที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายตามศิลปะ . 1, 421 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากพลเมืองและนิติบุคคลมีอิสระในการทำข้อตกลง ในทางปฏิบัติจึงมีตัวเลือกต่างๆ ในการบันทึกความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีและบุคคลที่สามที่จ่ายภาษีให้เขา เช่น:

หากคู่สัญญาที่เป็นลูกหนี้ของผู้เสียภาษีทำหน้าที่เป็นบุคคลอื่นก็สามารถสรุปข้อตกลงในการโอนภาษีไปยังงบประมาณของผู้เสียภาษีได้หรือผู้เสียภาษีสามารถเขียนจดหมายถึงคู่สัญญาของตนพร้อมขอชำระภาษีได้ ซึ่งจะนำไปหักกลบกับลูกหนี้

หากผู้เสียภาษีและคู่สัญญาของเขาไม่ได้ผูกพันกับความสัมพันธ์ทางสัญญาในปัจจุบันก็สามารถสรุปข้อตกลงเงินกู้ (ไม่มีดอกเบี้ยหรือปลอดดอกเบี้ย) สำหรับจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณ

หากผู้ก่อตั้งองค์กรทำหน้าที่เป็นบุคคลอื่นคุณสามารถสรุปทั้งข้อตกลงเงินกู้และข้อตกลงของขวัญกับบุคคล (ข้อ 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือข้อตกลงทางการเงินที่กำหนดเป้าหมายโดยเปล่าประโยชน์กับองค์กร .

โปรดทราบว่าการทำธุรกรรมของนิติบุคคลระหว่างตนเองและกับพลเมืองจะต้องทำเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 161 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรสามารถสรุปได้โดยการจัดทำเอกสารหนึ่งฉบับที่ลงนามโดยคู่สัญญาตลอดจนการแลกเปลี่ยนจดหมาย โทรเลข โทรเลข โทรสาร และเอกสารอื่น ๆ รวมถึงเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ส่งผ่านช่องทางการสื่อสาร ทำให้สามารถระบุได้อย่างน่าเชื่อถือว่าเอกสารนั้นมา จากฝ่ายภายใต้สัญญา (ข้อ 2 ของข้อ 434 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการบันทึกความสัมพันธ์กับบุคคลที่ชำระภาษีให้กับผู้เสียภาษี เนื่องจากขึ้นอยู่กับตัวเลือกที่เลือกสำหรับการบันทึกธุรกรรมสำหรับการชำระภาษีโดยบุคคลอื่น ผลที่ตามมาทางภาษีจะแตกต่างกัน

ตัวอย่างเช่น พิจารณาสถานการณ์ที่บุคคลอื่นจ่ายภาษีเงินได้ให้กับองค์กร อะไรคือผลที่ตามมาที่เป็นไปได้สำหรับผู้เสียภาษีในการจ่ายภาษีเงินได้ในกรณีนี้?

ตัวเลือกแรก: บุคคลอื่น - คู่สัญญาที่เป็นลูกหนี้ (ไม่ว่าจะเป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ซึ่งมีความสัมพันธ์ตามสัญญาในการจัดหาสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) องค์กรผู้เสียภาษีเข้าทำข้อตกลงกับคู่สัญญาในการชำระภาษีหรือเพียงเขียนจดหมายถึงองค์กรเพื่อขอให้ชำระภาษีเงินได้ ในกรณีนี้ จะไม่มีผลกระทบทางภาษีเพิ่มเติมสำหรับวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง

ตัวเลือกที่สอง: องค์กรไม่ผูกพันกับความสัมพันธ์ตามสัญญาใด ๆ กับบุคคลอื่นที่จ่ายภาษีเงินได้และสรุปข้อตกลงเงินกู้เพื่อชำระภาษีนี้ ตามวรรค 1 ของศิลปะ 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) โอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปไปเป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย (ผู้ยืม) และผู้ยืมตกลงที่จะคืนให้ผู้ให้กู้ จำนวนเงินเท่ากัน (จำนวนเงินกู้) หรือสิ่งอื่น ๆ จำนวนเท่ากันที่เขาได้รับประเภทและคุณภาพเดียวกัน สัญญาเงินกู้จะถือว่าสรุปได้ตั้งแต่ช่วงเวลาของการโอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ในกรณีของเรา - ตั้งแต่ช่วงเวลาที่ชำระภาษีเงินได้สำหรับองค์กรไปจนถึงงบประมาณ ตามกฎทั่วไป ข้อตกลงสินเชื่อเงินสดกำหนดให้ผู้ยืมต้องจ่ายดอกเบี้ย แต่ทั้งสองฝ่ายสามารถตกลงที่จะให้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยได้ (มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ตลอดจนจำนวนเงินที่ได้รับสำหรับการชำระคืนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่มีผลกระทบทางภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับองค์กรและบุคคลที่สามเช่นกัน

ตัวเลือกที่สาม: บุคคลอื่นเป็นผู้ก่อตั้งองค์กร หากผู้ก่อตั้งทำสัญญากู้ยืมกับองค์กร กฎที่ให้ไว้ในตัวเลือกที่สองจะมีผลใช้บังคับ

หากผู้ก่อตั้ง - บุคคลเข้าสู่ข้อตกลงของขวัญหรือผู้ก่อตั้ง - นิติบุคคลจัดทำข้อตกลงทางการเงินที่กำหนดเป้าหมายโดยเปล่าประโยชน์กับองค์กร ปัจจัยที่กำหนดจะเป็นขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งรายนี้ (บุคคลหรือองค์กร) ตามย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่องค์กรรัสเซียได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา:

ก) จากองค์กรหากทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) (กองทุน) ของฝ่ายที่ได้รับประกอบด้วยมากกว่า 50% ของผลงาน (หุ้น) ขององค์กรที่โอน

b) จากองค์กรหากทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) ของผู้โอนประกอบด้วยมากกว่า 50% ของผลงาน (หุ้น) ขององค์กรที่ได้รับและในวันที่โอนทรัพย์สินที่องค์กรผู้รับเป็นเจ้าของโดยสิทธิ ของการเป็นเจ้าของผลงานที่ระบุ (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน)

c) จากบุคคลหากทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) (กองทุน) ของฝ่ายที่ได้รับประกอบด้วยมากกว่า 50% ของผลงาน (หุ้น) ของบุคคลนี้

หากเป็นไปตามเกณฑ์ข้างต้น การให้ความช่วยเหลือโดยเปล่าประโยชน์โดยผู้ก่อตั้งองค์กรจะไม่ต้องเสียภาษี หากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้น จำนวนภาษีเงินได้ทั้งหมดที่จ่ายโดยบุคคลอื่นจะเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานขององค์กรตามข้อ 8 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

ในปี 2560 บุคคลอื่นอาจจ่ายภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัยให้แก่ผู้เสียภาษีได้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ เกี่ยวกับประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนจำนวนภาษีและบุคคลที่สามารถทำได้ ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีตามงบประมาณของผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิเรียกร้องเงินคืนตามจำนวนที่จ่ายไป

คำสั่งซื้อหมายเลข 107n กำหนดลักษณะเฉพาะของการประมวลผลคำสั่งการชำระเงินเมื่อชำระภาษีให้กับบุคคลอื่น

จุดสำคัญคือการจัดทำเอกสารความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีกับบุคคลอื่นที่ชำระเงินตามงบประมาณ ผลที่ตามมาทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคลขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

Federal Tax Service ของรัสเซียได้จัดทำรายการข้อกำหนดสำหรับผู้เสียภาษี - "บุคคลอื่น" การปฏิบัติตามข้อกำหนดมีความจำเป็นเพื่อระบุผู้ชำระเงินได้อย่างถูกต้องและสะท้อนเงินทุนตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในแหล่งข้อมูลของหน่วยงานด้านภาษี (ข้อมูลจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2559 " ")

โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อให้แน่ใจว่าการบัญชีที่ถูกต้องของการชำระภาษีที่โอนโดยบุคคลอื่นได้รับการพัฒนากฎสำหรับการระบุข้อมูลในรายละเอียดของคำสั่งสำหรับการโอนเงินไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาระบุว่า "ผู้จ่าย" ของการชำระภาษี เบี้ยประกัน และการชำระเงินอื่น ๆ ไม่ใช่บุคคลที่ชำระเงิน แต่เป็นบุคคลที่มีภาระผูกพันในการชำระภาษี เบี้ยประกัน และการชำระอื่น ๆ ตามงบประมาณ โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายละเอียดต่อไปนี้ระบุไว้ในเอกสารการชำระเงิน:

• TIN ของผู้ชำระเงินนั่นคือบุคคลที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี
• จุดตรวจชำระเงิน
• "ผู้ชำระเงิน". ข้อมูลนี้ระบุเกี่ยวกับบุคคลที่บริจาคเงินเพื่อชำระภาษี (สำหรับนิติบุคคล - นี่คือชื่อขององค์กรสำหรับบุคคล - ชื่อนามสกุล)
• "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน". INN และ KPP (สำหรับบุคคลธรรมดาเท่านั้น INN) ของบุคคลที่ชำระเงินและชื่อ (ชื่อเต็ม) ของผู้ชำระเงินที่ปฏิบัติหน้าที่อยู่จะถูกระบุ เพื่อเน้นข้อมูลเกี่ยวกับผู้ชำระเงินให้ใช้เครื่องหมาย "//"
• "สถานะผู้ชำระเงิน" สิ่งนี้บ่งบอกถึงสถานะของบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีเบี้ยประกันและการชำระอื่น ๆ ตามงบประมาณ สำหรับนิติบุคคล สถานะคือ "01" สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล - "09" ทนายความที่ปฏิบัติงานส่วนตัว - "10" ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย - "11" หัวหน้าชาวนา ( ฟาร์ม) องค์กร – “12” บุคคล – “13” ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินให้กับบุคคล – “14”

องค์กรสินเชื่อและไปรษณีย์ในทางกลับกัน ในกรณีที่รับชำระงบประมาณจาก “บุคคลอื่น” จะต้องระบุรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง

ให้เราระลึกว่าตั้งแต่ปีหน้าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ชำระภาษีไม่เพียง แต่เป็นอิสระเท่านั้น แต่ยังได้รับความช่วยเหลือจากบุคคลอื่นด้วย (อนุวรรค "a" วรรค 6 บทความ 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 401 -FZ “”)

ซัพพลายเออร์ของบริษัทขอให้โอนการชำระเงินสำหรับการขนส่งสินค้าไม่ใช่ไปยังบัญชีธนาคารของเขา แต่โอนไปยังเจ้าของบ้านของเขา เขาอธิบายเรื่องนี้โดยบอกว่าเขาต้องจ่ายค่าเช่าที่ค้างอยู่ แต่ตอนนี้ไม่มีเงินเหลือ ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัทสามารถชำระเงินให้กับนิติบุคคลอื่นได้หรือไม่ ใช่ วันนี้ไม่มีอะไรผิดปกติในคำขอดังกล่าว ท้ายที่สุดแล้วกฎหมายอนุญาตให้องค์กรธุรกิจชำระภาระผูกพันไม่เพียงโดยตรงเท่านั้น ค่อนข้างเป็นไปได้ที่องค์กรอื่นจะโอนเงินในนามของลูกหนี้

พื้นฐานทางกฎหมาย

สิทธิของลูกหนี้ในการโอนภาระผูกพันในการชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สามนั้นเป็นไปตามประมวลกฎหมายแพ่ง สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 313 นอกจากนี้ยังมีการสงวนไว้ด้วยว่าสิ่งนี้ถูกกฎหมายในกรณีที่กฎหมายหรือเงื่อนไขอื่นใดของภาระผูกพันที่ชำระแล้วไม่ได้กำหนดให้ลูกหนี้ปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัดโดยอิสระ ตัวอย่างเช่น เงื่อนไขดังกล่าวอาจรวมอยู่ในสัญญา แต่ส่วนใหญ่มักไม่มีอุปสรรคในการดึงดูดบุคคลที่สามให้ชำระเงิน

มีความปลอดภัยเพียงใดในแง่ของการตรวจสอบขององค์กรผู้ชำระเงิน? ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะมีการร้องเรียนใด ๆ ที่บริษัทได้ชำระเงินให้กับนิติบุคคลอื่นหรือไม่ การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าหากดำเนินการอย่างถูกต้อง ผู้ตรวจสอบมักจะไม่มีคำถาม และหากเกิดขึ้น พวกเขาจะถูก "ปิด" พร้อมเอกสารประกอบอย่างรวดเร็ว

จะชำระเงินให้กับนิติบุคคลอื่นได้อย่างไร?

กฎหมายไม่ได้กำหนดแบบฟอร์มพิเศษหรือเอกสารประเภทใดที่จะทำให้ขั้นตอนการชำระเงินที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเป็นทางการ อย่างไรก็ตามการดำเนินการดังกล่าวต้องมีข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย ในการทำเช่นนี้ บริษัท ที่จะต้องชำระภาระผูกพันจะต้องส่งจดหมายถึงหัวหน้าองค์กร (หรือผู้ประกอบการ) ซึ่งจะชำระเงินตามคำขอของเขา

จดหมายนี้จัดทำขึ้นในรูปแบบอิสระ แต่จำเป็นต้องรวมข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อบุคคลสามคน:
  • ลูกหนี้ที่จะชำระเงินให้
  • ผู้ชำระเงิน (นั่นคือผู้รับจดหมาย);
  • บุคคลที่จะได้รับเงิน (เจ้าหนี้ของลูกหนี้)
• ชื่อของภาระผูกพันที่ผู้ชำระเงินจะต้องชำระคืน
• พารามิเตอร์การชำระเงิน: จำนวนเงิน วัตถุประสงค์ รายละเอียดการโอน

แนะนำให้บริษัทที่เขียนตัวอักษรที่ระบุอธิบายสถานการณ์และพารามิเตอร์ทั้งหมดอย่างละเอียดที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ และผู้รับจดหมายซึ่งก็คือองค์กรที่ชำระเงินควรได้รับต้นฉบับ

ดังนั้นเอกสารหลักในการชำระเงินสำหรับนิติบุคคลอื่นคือจดหมายซึ่งมีตัวอย่างแสดงอยู่ในภาพต่อไปนี้

ภาพสะท้อนในการบัญชีภาษีสำหรับผู้ชำระเงิน

บริษัทได้ชำระภาระผูกพันของคู่สัญญาแล้ว และตอนนี้ธุรกรรมนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชี ขั้นแรก ให้พิจารณาว่าการดำเนินการนี้จะมีผลกระทบทางภาษีสำหรับผู้ชำระเงินหรือไม่

หากบริษัทอยู่ใน OSN ในบางกรณีก็สามารถหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่โอนได้ การดำเนินการจะไม่ก่อให้เกิดผลกระทบทางภาษีอื่นใด หากต้องการชดเชย VAT ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• บริษัทโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์เป็นการจ่ายล่วงหน้า
• ข้อตกลงบนพื้นฐานของการที่บริษัทและซัพพลายเออร์ดำเนินการประกอบด้วยเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า
• ซัพพลายเออร์ได้ให้คำแนะนำในการชำระภาระผูกพัน (จดหมายที่กล่าวถึงข้างต้น) และออกใบแจ้งหนี้
• มีเอกสารการชำระเงินยืนยันการโอนเงินไปยังเจ้าหนี้ของคู่สัญญา

สำหรับผู้ชำระเงินที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย การบัญชีสำหรับธุรกรรมจะขึ้นอยู่กับลักษณะของการชำระเงิน หากเขามีหนี้ต่อบุคคลที่ชำระค่าสินค้าหรือบริการให้ก็จะถือว่าชำระคืน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) หากผู้ชำระเงินกู้เงินพร้อมดอกเบี้ยจากคู่สัญญาสามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายภายในจำนวนเงินที่โอน

การดำเนินการในการบัญชีของผู้ชำระเงิน

จะแสดงการชำระเงินสำหรับนิติบุคคลอื่นในการบัญชีอย่างถูกต้องได้อย่างไร การผ่านรายการจะขึ้นอยู่กับวิธีการนับการชำระเงินที่แน่นอน สถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดคือ:

• การชำระเงินสำหรับซัพพลายเออร์ของคุณ: Dt 60 - Kt 51;
• การชำระเงินสำหรับบุคคลที่รับเงินกู้: Dt 66 (67) - Kt 51;
• การชำระเงินสำหรับบริษัท "ที่เป็นมิตร" ที่ไม่ใช่คู่สัญญา (เช่น ทั้งสององค์กรเป็นของบุคคลคนเดียวกัน): Dt 76 - Kt 51

การชำระภาษี

คุณสามารถจ่ายเงินให้บุคคลอื่นได้ไม่เพียงแต่สำหรับภาระหน้าที่ที่เขามีภายใต้ข้อตกลงกับผู้รับเหมาเท่านั้น ล่าสุดภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ สามารถโอนได้ในลักษณะเดียวกัน ก่อนหน้านี้กรมสรรพากรถือว่าตัวเลือกนี้ไม่สามารถยอมรับได้ - ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีโดยอิสระ มีข้อยกเว้นเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่หายากมาก เช่น ภาษีสำหรับนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่สามารถชำระโดยผู้สืบทอดตามกฎหมาย

อย่างไรก็ตาม ณ สิ้นปี 2559 มีการแก้ไขรหัสภาษีที่ยกเลิกกฎนี้ ดังนั้นการจ่ายภาษีสำหรับนิติบุคคลอื่นในปี 2560 จึงค่อนข้างเล็กน้อย ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะชำระภาษี เบี้ยประกัน อากรของรัฐ ทั้งยอดคงค้างในปัจจุบันและหนี้งวดก่อนหน้า

ใครสามารถเสียภาษีให้ใครได้บ้าง?

กฎหมายในปัจจุบันไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ ว่าใครและภายใต้เงื่อนไขใดที่สามารถจ่ายภาษีให้กับบุคคลอื่นได้ องค์กร ผู้ประกอบการรายอื่น หรือเพียงบุคคลธรรมดาสามารถชำระภาษีบริษัทได้

กฎใหม่ทำให้สามารถหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรสำหรับการชำระล่าช้าของการชำระเงินภาคบังคับได้ ตัวอย่างเช่น วันนี้เป็นวันสุดท้ายในการชำระภาษี และบริษัทมีเงินในบัญชีไม่เพียงพอ เมื่อหนึ่งปีที่แล้ว สถานการณ์เช่นนี้อาจทำให้เธอต้องเสียค่าธรรมเนียมล่าช้า ตอนนี้ บุคคลใดก็ตาม เช่น กรรมการจากบัญชีส่วนตัวของเขา สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของบริษัทได้

จะกรอกคำสั่งชำระเงินได้อย่างไร?

มีคุณสมบัติหลายประการในการกรอกเอกสารเพื่อชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลอื่น:

• ในช่องผู้ชำระเงินคุณควรระบุชื่อขององค์กร (หรือชื่อบุคคล) ที่ชำระเงิน
• ในช่อง "ผู้เสียภาษี INN" และ KPP จะมีการระบุรายละเอียดที่เกี่ยวข้องขององค์กรที่จ่ายภาษี
• ในช่อง "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" คุณควรระบุ INN และ KPP (ถ้ามี) ของผู้ชำระเงินก่อน จากนั้นคั่นด้วยเครื่องหมายทับ 2 อัน (//) ชื่อขององค์กรที่ชำระเงิน ชื่อภาษี ระยะเวลา ประเภทการชำระเงิน และข้อมูลสำคัญอื่น ๆ
• ในช่อง "101" ให้ป้อนรหัส "01" - ซึ่งหมายความว่าบุคคลที่ชำระเงินให้นั้นเป็นนิติบุคคล

ตัวอย่างวิธีการกรอก "แบบฟอร์มการชำระเงิน" เพื่อชำระภาษีสำหรับนิติบุคคลอื่นจะแสดงอยู่ในรูปภาพต่อไปนี้

ในตัวอย่างข้างต้น K.I.V. บุคคลธรรมดาจะชำระภาษีล่วงหน้าให้กับ U____ LLC ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

มาสรุปกัน

ดังนั้นการชำระภาระผูกพันให้กับบุคคลที่สามจึงเป็นเรื่องปกติและปลอดภัย ไม่ก่อให้เกิดผลเสียใด ๆ ต่อผู้ชำระเงินหรือผู้ที่เขาชำระเงินให้ ไม่ว่าผู้ชำระเงินและลูกหนี้จะมีความสัมพันธ์ตามสัญญาหรือไม่ก็ตาม ในขณะเดียวกันก็สะดวกมากเนื่องจากช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการดำเนินการที่ไม่จำเป็น ความล่าช้าในการปฏิบัติตามภาระผูกพันและปัญหาที่เกี่ยวข้อง ด้วยวิธีนี้ คุณสามารถชำระเงินได้ไม่เพียงแต่ตามสัญญากับคู่สัญญาเท่านั้น แต่ยังต้องชำระภาษีด้วย