แนวคิดและประเภทของการรายงาน บทบาทของข้อมูลในโลกธุรกิจสมัยใหม่มีเพิ่มมากขึ้นอย่างต่อเนื่อง การรายงานเป็นขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการทางบัญชี ดังนั้นจึงรวมถึงการสรุปตัวบ่งชี้ขั้นสุดท้ายที่ได้รับจากการประมวลผลข้อมูลทางบัญชีปัจจุบันที่เหมาะสม การจัดทำรายงานภายในเกิดจากความจำเป็นในการบริหารจัดการภายในองค์กร วัตถุประสงค์ของการเตรียมการรายงานของฝ่ายบริหารคือเพื่อตอบสนองความต้องการข้อมูลของฝ่ายบริหารภายในองค์กรโดยการจัดเตรียมตัวชี้วัดด้านต้นทุนและทางกายภาพ...
หากงานนี้ไม่เหมาะกับคุณ ที่ด้านล่างของหน้าจะมีรายการผลงานที่คล้ายกัน คุณยังสามารถใช้ปุ่มค้นหา
เรื่อง: U การรายงานการจัดการ
1. แนวคิดและประเภทของการรายงาน
บทบาทของข้อมูลในโลกธุรกิจสมัยใหม่กำลังเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง ในกิจกรรมของผู้ประกอบการ ความสำเร็จทางธุรกิจที่แสดงออกมาในการทำกำไรนั้นขึ้นอยู่กับคุณภาพของข้อมูลทางเศรษฐกิจที่ใช้ ในการตัดสินใจลงทุนโดยอาศัยข้อมูล ลูกค้า ซัพพลายเออร์ และพันธมิตรทางธุรกิจรายอื่น จำเป็นต้องมีข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้ ในระบบการจัดการองค์กร การรายงานภายในแผนกต่างๆ เป็นเครื่องมือควบคุมที่สำคัญที่สุด ซึ่งแสดงถึงข้อมูลที่เป็นระบบและสรุป
รายงานหมายถึงข้อมูลที่ได้รับซึ่งนำเสนอในรูปแบบที่ผู้ใช้ยอมรับได้ รายงานคือข้อมูลจำนวนหนึ่งที่มีเฉพาะข้อมูลที่ผู้ใช้ต้องการเท่านั้น ซึ่งจะถูกจัดกลุ่มตามวิธีที่สะดวกที่สุด
การรายงานเป็นระบบของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกันซึ่งระบุถึงเงื่อนไขและผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรหรือแผนกต่างๆ ในช่วงระยะเวลาที่ผ่านมา การรายงานเป็นขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการทางบัญชี ดังนั้นจึงรวมถึงการสรุปตัวบ่งชี้ขั้นสุดท้ายที่ได้รับจากการประมวลผลข้อมูลทางบัญชีปัจจุบันที่เหมาะสม การรายงานเป็นแหล่งข้อมูลหลักที่ใช้ในการวิเคราะห์และการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร
การรายงานที่ใช้ในทางปฏิบัติแบ่งออกเป็นประเภทตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้
จากปริมาณข้อมูลที่ให้มา จะมีความแตกต่างระหว่างการรายงานส่วนตัวและการรายงานทั่วไป การรายงานส่วนตัวประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมใด ๆ หน่วยโครงสร้างการจัดองค์กรหรือเกี่ยวกับกิจกรรมแต่ละด้านหรือเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมของสาขา การรายงานทั่วไปแสดงถึงผลลัพธ์ขององค์กรโดยรวม
ขึ้นอยู่กับ จากวัตถุประสงค์ในการรวบรวมอาการบวมสามารถเป็นได้ทั้งภายนอกและภายใน การรายงานภายนอกทำหน้าที่เป็นวิธีการแจ้งผู้ใช้เกี่ยวกับลักษณะของกิจกรรม ความสามารถในการทำกำไร และสถานะทรัพย์สินขององค์กร การจัดทำรายงานภายในเกิดจากความจำเป็นในการบริหารจัดการภายในองค์กร
ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ครอบคลุมในการรายงาน ความแตกต่างจะเกิดขึ้นระหว่างงวดและรายปี การรายงานที่รวบรวมในช่วงเวลาหนึ่ง (สัปดาห์ ทศวรรษ เดือน ไตรมาส หกเดือน) จะเป็นการรายงานเป็นระยะ รายงานประจำปีจัดทำขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎระเบียบปัจจุบัน
การรายงานการจัดการ- การรายงานภายในเกี่ยวกับเงื่อนไขและผลลัพธ์ของกิจกรรมของแผนกโครงสร้างขององค์กรและแต่ละพื้นที่ของกิจกรรม
วัตถุประสงค์ของการรายงานของฝ่ายบริหาร- ตอบสนองความต้องการข้อมูลของฝ่ายบริหารภายในองค์กรโดยการจัดเตรียมต้นทุนและตัวบ่งชี้ธรรมชาติที่ช่วยให้สามารถประเมินและติดตาม คาดการณ์ และวางแผนกิจกรรมของหน่วยโครงสร้างตลอดจนผู้จัดการเฉพาะด้าน
วัตถุประสงค์ของการรวบรวมการรายงานภายในจะกำหนดความถี่ รูปแบบ และเนื้อหา ความถูกต้องและปริมาณของข้อมูลที่ให้ไว้ในการรายงานขึ้นอยู่กับคุณลักษณะขององค์กร เทคโนโลยี และเศรษฐกิจที่มีอยู่ในองค์กรและวัตถุทางบัญชีการจัดการเฉพาะ และเป้าหมายการจัดการที่เกี่ยวข้องกับวัตถุทางบัญชีนี้ เนื้อหา แบบฟอร์ม เวลา และภาระผูกพันในการส่งรายงานการจัดการตลอดจนผู้ใช้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขทางธุรกิจขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง
ระบบการรายงานการจัดการเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่ซับซ้อนและสำคัญที่สุดของการบัญชีการจัดการ เมื่อสร้างระบบการรายงานการจัดการ จำเป็นต้อง:
กำหนดแบบฟอร์มกำหนดเวลาในการส่งรายงานและผู้รับผิดชอบในการจัดทำรายงาน
ทำงานเกี่ยวกับการดำเนินการรายงานการจัดการดำเนินการในหลายขั้นตอน
ขั้นแรก - การกำหนดปริมาณและเนื้อหาของข้อมูลที่จำเป็นและแก้ไขปัญหาการรับข้อมูลจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง ในการดำเนินการนี้ จะทำการวิเคราะห์ข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนการบัญชี สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดแหล่งที่มาของการได้รับข้อมูลที่จำเป็นซึ่งอาจอยู่ในหน่วยงาน ขอแนะนำให้วิเคราะห์ข้อเท็จจริงของความพร้อมของข้อมูลที่จำเป็น
ตัวอย่างเช่น สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อแบบฟอร์มเอกสารหลักที่มีอยู่ไม่มีรายละเอียดที่จำเป็นในการได้รับรายงานที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้ ควรดำเนินการเพื่อสรุปแบบฟอร์มเอกสารเหล่านี้ ตามกฎแล้วส่วนใหญ่แล้วเอกสารหลักจะมีข้อมูลจำนวนที่จำเป็น อย่างไรก็ตาม ข้อมูลนี้ไม่ได้รับการประมวลผลในรูปแบบของการรายงานของฝ่ายบริหาร ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องกำหนดรูปแบบของรายงานที่เกี่ยวข้อง มอบหมายผู้รับผิดชอบในการรับและมอบหมายให้เจ้าของข้อมูลนี้จัดทำรายงานเหล่านี้ตามเวลาที่กำหนด
ขั้นตอนที่สองคือขั้นตอนของการวิเคราะห์ข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนการบัญชีมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลที่สอดคล้องกับการรายงานของฝ่ายบริหารตลอดจนข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ของกิจกรรมขององค์กรนั้นสะท้อนให้เห็นในทะเบียนการบัญชี หากต้องการรับข้อมูลดังกล่าวโดยตรงจากทะเบียนการบัญชี ขอแนะนำให้ปรับปรุงการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในลักษณะที่ ข้อมูลที่จำเป็นสะท้อนอยู่ในตัวเขาอยู่เสมอ
ขั้นตอนที่สาม - การสร้างระบบอัตโนมัติสำหรับการสร้างรายงานการจัดการ สิ่งนี้เป็นไปได้ด้วยซอฟต์แวร์ที่เหมาะสม
2. ผู้ใช้การรายงานการจัดการและระยะเวลาในการส่ง
ผู้ใช้หลักของการรายงานการจัดการคือผู้จัดการในทุกระดับลำดับชั้นขององค์กร
ข้อมูลจากการรายงานภายในเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการประเมินกิจกรรมของศูนย์รับผิดชอบโดยผู้จัดการระดับสูงกว่า ระบุแนวโน้มในการพัฒนาศูนย์รับผิดชอบ ข้อบกพร่องและด้านบวกในกิจกรรมของพวกเขา การรายงานภายในคือการสนับสนุนข้อมูลสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและการเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมขององค์กรโดยรวม
ตัวอย่างเช่น การรายงานผลกำไรและศูนย์การลงทุนทำให้สามารถคาดการณ์เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของผลกำไรขององค์กรและประเมินความเสี่ยงของการลงทุนระยะยาวใหม่
การทำความคุ้นเคยกับบุคลากรขององค์กรด้วยข้อมูลการรายงานของฝ่ายบริหารจะปรับปรุงความสัมพันธ์ภายในทีมและสร้างความมั่นใจของพนักงานในตำแหน่งของพวกเขา
ระยะเวลาและความถี่ของการรายงานของฝ่ายบริหารเป็นตัวแปรสำคัญที่ส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อประสิทธิผลของทั้งระบบ
ความถี่ในการจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารเป็นประเด็นส่วนบุคคล อย่างไรก็ตาม เกณฑ์ทั่วไปในการเลือกช่วงเวลาการรายงานคือความทันเวลาในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารตามข้อมูลการรายงาน ในระดับต่ำกว่าของการจัดการ บทบาทของประสิทธิภาพในการตัดสินใจจะสูงกว่าในระดับบน ดังนั้นระยะเวลาการรายงานในระดับต่ำกว่าควรสั้นลง
ตามอัตภาพ สามารถแบ่งช่วงเวลามาตรฐานได้สามช่วงเวลา ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดระเบียบการบัญชีและการนำเสนอ:
ช่วงเวลาสั้น ๆ การรายงานที่ให้บ่อยที่สุดถือเป็นแบบรายวันและรายสัปดาห์ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากลักษณะเฉพาะของการผลิต การรายงานรายเดือนจึงอาจทำหน้าที่เป็นการรายงานระยะสั้นได้ การรายงานระยะสั้นคือการจัดเตรียมข้อมูลจากเอกสารหลักในบางแง่มุม กล่าวคือ เป็นข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับองค์กรมากที่สุดและสะท้อนถึงแง่มุมที่สำคัญและมีพลวัตของกิจกรรมขององค์กร ผู้ใช้หลักของการรายงานดังกล่าวคือผู้จัดการระดับกลางหรือผู้จัดการสายงาน พวกเขาจะต้องตัดสินใจด้านการจัดการตามข้อมูลนี้
ช่วงเวลาที่สองคือระยะกลาง. รายงานการจัดการสำหรับกลุ่มนี้จัดทำขึ้นเป็นระยะตั้งแต่สัปดาห์ละครั้งถึงเดือนละครั้ง การรายงานดังกล่าวจะรวมตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กรและจำเป็นต้องมีตัวบ่งชี้การคาดการณ์สำหรับงวดถัดไป
ตัวอย่างเช่น ด้วยการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตในแต่ละเดือน คุณสามารถคาดการณ์การเปลี่ยนแปลงได้ เดือนหน้าตามการเปลี่ยนแปลงของราคาตลาดสำหรับวัสดุและส่วนประกอบ เช่น ติดตามการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนวัตถุดิบ จากข้อมูลจากการรายงานดังกล่าว สามารถคาดการณ์การเปลี่ยนแปลงของราคาสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและแสดงการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรได้ ผู้บริโภคของการรายงานดังกล่าวเป็นผู้จัดการระดับสูง: ฝ่ายบริหารขององค์กร ผู้จัดการอาวุโส การตัดสินใจหลายอย่างที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของการรายงานของฝ่ายบริหารที่รวบรวมในระยะกลางอาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกิจกรรมขององค์กรโดยรวม
การรายงานการจัดการระยะยาวรวบรวมเป็นช่วง ๆ จากเดือนละครั้งถึงทุก ๆ หกเดือน จัดทำขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างความสัมพันธ์กับงบการเงินเพื่อแสดงการเปลี่ยนแปลงและความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้การจัดการและข้อมูลการรายงาน เนื่องจากจะมีการส่งงบการเงินปีละครั้ง ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบการรายงานทางการเงินรายไตรมาส การรายงานของฝ่ายบริหารระยะยาวเป็นเครื่องมือเชิงกลยุทธ์และการวิเคราะห์ล้วนๆ เนื่องจากจำเป็นต้องตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ไตรมาสละครั้งตามความถี่ของการรายงานทางการเงิน ด้วยเหตุนี้การรายงานการจัดการระยะสั้นซึ่งควรสะท้อนถึงพลวัตของการเปลี่ยนแปลงรวมถึงการวางแผนภาษีจึงมีความสำคัญอย่างยิ่ง
ความถี่ของการรายงานภายในจะถูกกำหนดโดยองค์กรเอง โดยเป็นรายบุคคลสำหรับศูนย์ความรับผิดชอบและส่วนงานแต่ละกลุ่ม สิ่งสำคัญคือต้องมีกำหนดการรายงานที่ชัดเจน การรายงานการจัดการภายในเป็นส่วนสำคัญของระบบควบคุมภายในโดยรวมในองค์กร
หากไม่มีข้อเสนอแนะอย่างทันท่วงที มีความเป็นไปได้สูงที่งานของผู้จัดการจะควบคุมไม่ได้ และเป้าหมายและแผนงานของเขาจะสูญเสียความเกี่ยวข้องและยังคงอยู่ในกระดาษ ผู้จัดการควรรู้อยู่เสมอว่ากิจกรรมของเขามีประสิทธิผลเพียงใด หากแผนของเขาไม่เป็นไปตามแผน เขาจะต้องค้นหาให้เร็วที่สุด มิฉะนั้นเขาจะขาดโอกาสในการใช้มาตรการแก้ไขและทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นในการอัปเดตงานที่ได้รับมอบหมาย รายงานการจัดการภายในจัดทำขึ้นสำหรับผู้จัดการที่รับผิดชอบในการบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้
ข้อเสียของการรายงานภายใน ซึ่งเป็นเรื่องปกติของแนวทางการควบคุมภายในแบบดั้งเดิม คือการเน้นไปที่ข้อผิดพลาดมากกว่าการให้ข้อมูลแก่ผู้จัดการเพื่อดำเนินการ การกระทำที่มีประสิทธิภาพ- ผลที่ตามมา ข้อเสนอแนะกลายเป็นว่ามีจุดมุ่งหมายที่การดำเนินการตรวจสอบและค้นหาการละเว้น นำผู้จัดการกลับไปยังเหตุการณ์และการดำเนินงานที่ผ่านมา สร้างข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งที่ไม่สามารถแก้ไขได้อีกต่อไป และจำกัดความสามารถในการดำเนินการด้วยมุมมอง
3. ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการรายงานการจัดการขององค์กร
การรายงานการจัดการที่รวบรวมอย่างมีความสามารถและส่งตรงเวลาช่วยให้มั่นใจได้ถึงวิธีแก้ปัญหาต่อไปนี้งาน:
การตัดสินใจด้านการจัดการการปฏิบัติงานจะทำเมื่อ ระดับล่างข้อมูลที่นำเสนอสูงสุดในระดับสูงสุดของการจัดการปริมาณข้อมูลจะลดลงและความรับผิดชอบต่อการตัดสินใจ (ความสำคัญ) เพิ่มขึ้น
ข้อกำหนดอย่างเป็นทางการและพิเศษถูกกำหนดให้กับการก่อสร้างและเนื้อหาของการรายงานภายใน
ข้อกำหนดอย่างเป็นทางการสำหรับการรายงานภายใน:
ความเป็นไปได้ -ข้อมูลที่สรุปในรายงานภายในจะต้องสอดคล้องกับวัตถุประสงค์ที่จัดทำขึ้น
ความเที่ยงธรรมและความถูกต้อง -รายงานภายในไม่ควรมีความคิดเห็นเชิงอัตนัยและการประเมินที่มีอคติ ระดับของข้อผิดพลาดในรายงานไม่ควรขัดขวางการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่มีข้อมูลครบถ้วน เนื่องจากประสิทธิภาพของการรายงานส่งผลต่อความถูกต้องของข้อมูลที่ได้รับ ดังนั้นจึงควรพยายามลดปัจจัยนี้ให้เหลือน้อยที่สุด
ประสิทธิภาพ - การรายงานจะต้องส่งภายในกำหนดเวลาซึ่งเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการตัดสินใจอย่างทันท่วงที
ความกะทัดรัด - การรายงานไม่ควรมีข้อมูลที่ซ้ำซ้อน: ยิ่งรายงานมีปริมาณน้อย คุณก็จะเข้าใจเนื้อหาและตัดสินใจได้เร็วยิ่งขึ้น
การเปรียบเทียบการรายงาน -ความสามารถในการใช้ข้อมูลการรายงานสำหรับการทำงานของศูนย์รับผิดชอบต่างๆ การรายงานควรเปรียบเทียบได้กับแผนงานและการประมาณการ
การกำหนดเป้าหมาย - ข้อมูลจากการรายงานภายในจะต้องสื่อสารไปยังผู้รับผิดชอบและต้องรักษาความลับ
ประสิทธิภาพ - ค่าใช้จ่ายในการรับรายงานภายในต้องเทียบเคียงได้กับประโยชน์ของการใช้ข้อมูลการจัดการ
วัตถุประสงค์ของการรายงานภายในคือการให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้บริหารทุกระดับ ข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาของการรายงานควรกำหนดโดยหัวหน้าศูนย์รับผิดชอบและบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับบุคลากรฝ่ายบริหารหรือผู้สนใจในข้อมูลการจัดการภายใน สำหรับผู้ใช้ (ผู้จัดการ) ไม่เพียงแต่เนื้อหาของข้อมูลเท่านั้นที่มีความสำคัญ แต่ยังรวมถึงวิธีการจัดส่งและแบบฟอร์มการรายงานด้วย การรายงานภายในควรเปิดใช้งาน ภาพรวมอย่างรวดเร็วและการประเมินผลลัพธ์ที่แท้จริง การเบี่ยงเบนไปจากเป้าหมาย การระบุข้อบกพร่องในปัจจุบันและในอนาคต การเลือกตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร การสร้างการรายงานที่ช่วยให้คุณได้รับข้อมูลเพื่อแก้ไขปัญหาชุดหนึ่งไม่ใช่เรื่องง่าย
ความต้องการพิเศษข้อกำหนดสำหรับการรายงานภายใน:
ข้อมูลการวิเคราะห์หลักควรระบุโดยตรงในแบบฟอร์มการรายงาน: การเบี่ยงเบนไปจากเป้าหมาย มาตรฐานและการประมาณการต้นทุน การจัดอันดับการเบี่ยงเบน ฯลฯ
โครงสร้างที่ยืดหยุ่นแต่สม่ำเสมอข้อมูลการรายงานเป็นไปตามสาระสำคัญของการจัดการภายในและการบัญชีการจัดการ ข้อมูลจะต้องมีความยืดหยุ่นภายในเพียงพอที่จะตอบสนองต่อเป้าหมายและความต้องการของผู้จัดการศูนย์ความรับผิดชอบที่เปลี่ยนแปลงไป ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องตรวจสอบความสม่ำเสมอของข้อมูล ระบบบัญชีการจัดการและการรายงานภายในอาจเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในลักษณะของกิจกรรมขององค์กร
ความยืดหยุ่นและความสม่ำเสมอของข้อมูลการจัดการภายในนั้นรับประกันได้จากการที่ปริมาณข้อมูลที่ต้องการถูกสะสมในระดับการลงทะเบียนหลัก ซึ่งจากนั้นจะสามารถเลือกและจัดกลุ่มตามบริบทของข้อมูลที่ต้องการได้ หากคุณไม่ได้เลือกข้อมูลที่จำเป็นในขั้นตอนการป้อนข้อมูล ต่อมาจะเป็นปัญหาในการรับข้อมูลที่จำเป็นในแต่ละกรณี ศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่งควรได้รับรายงานที่มีข้อมูลที่จำเป็น ระบบสารสนเทศจะต้องได้รับการออกแบบในลักษณะที่มีความสม่ำเสมอของข้อมูลสำหรับการจัดกลุ่มและการเปรียบเทียบ
ความชัดเจนและการเปิดเผยข้อมูลมาถึงความจริงที่ว่าแบบฟอร์มการรายงานแต่ละฉบับจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นสำหรับผู้ใช้เฉพาะราย รายละเอียดที่มากเกินไปของข้อมูลการรายงานและการโอเวอร์โหลดด้วยตัวบ่งชี้ที่ไม่สำคัญทำให้ยากต่อการเข้าใจการรายงานและป้องกันไม่ให้มีการนำการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ถูกต้องไปใช้
ความถี่การรายงานที่เหมาะสมที่สุดมาจากวัตถุประสงค์ของข้อมูลและความสามารถในการตัดสินใจ เช่น จากปัจจัยที่กำหนดการใช้รายงานในการบริหารจัดการ รายงานบางฉบับถูกใช้บ่อยกว่ารายงานอื่นๆ ความถี่ของการรายงานภายในจะแตกต่างกันไป รายงานภายในอาจเป็นรายปี รายไตรมาส รายเดือน รายสัปดาห์ รายวัน หรือเมื่อมีการเบี่ยงเบนเกิดขึ้น ไม่จำเป็นต้องเพิ่มความถี่ในการรายงานหากไม่สามารถตัดสินใจได้ หากจ่ายโบนัสพนักงานเป็นรายไตรมาส ก็จะไม่มีประโยชน์ในการรับข้อมูลรายเดือนเกี่ยวกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขโบนัส จำเป็นต้องมีการรายงานที่บ่อยและมีรายละเอียดมากขึ้นสำหรับฝ่ายบริหารระดับล่าง เมื่อเปลี่ยนไปสู่ระดับที่สูงขึ้น การรายงานจะแสดงน้อยลงและมีตัวบ่งชี้ที่รวบรวมมากขึ้น
4. รูปแบบการรายงานการจัดการ
จากการรายงานภายใน การตัดสินใจจะเกิดขึ้นจากฝ่ายบริหารทุกระดับขององค์กร สิ่งสำคัญคือต้องลดเวลาที่ใช้ในการรับรายงานไปจนถึงการพัฒนาการตัดสินใจและแปลเป็นการดำเนินการควบคุม แบบฟอร์มรายงานภายในที่สามารถเข้าถึงได้ สถานที่ และการนำเสนอข้อมูลที่เกี่ยวข้องถือเป็นสิ่งสำคัญ ไม่สามารถมีชุดมาตรฐานการรายงานภายในได้ แบบฟอร์มเครื่องแบบและ โครงสร้างข้อมูล- การรายงานภายในเป็นรายบุคคล สามารถระบุลักษณะการจำแนกประเภทที่แสดงถึงแนวทางทั่วไปของแบบฟอร์มการรายงานภายในได้
รายงานสรุปที่ครอบคลุมตามกฎแล้วจะมีการนำเสนอเป็นเวลาหนึ่งเดือนหรือรอบระยะเวลาการรายงานอื่น ๆ (ไตรมาสหกเดือน ฯลฯ ) ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนและการใช้ทรัพยากรในช่วงเวลาที่กำหนดเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายโดยศูนย์รับผิดชอบ เกี่ยวกับการดำเนินการประมาณการต้นทุน ความสามารถในการทำกำไร กระแสเงินสด และตัวบ่งชี้อื่น ๆ สำหรับการประเมินและการควบคุมทั่วไป
รายงานเฉพาะเรื่องนำเสนอเป็นการเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้นกับตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดสำหรับการทำงานที่ประสบความสำเร็จขององค์กร เช่น ปริมาณการขาย การสูญเสียจากข้อบกพร่อง การส่งมอบคำสั่งซื้อที่สั้น ตารางการผลิต และตัวบ่งชี้อื่น ๆ ที่ควบคุมโดยศูนย์รับผิดชอบ
รายงานการวิเคราะห์มีให้ตามคำขอของผู้จัดการเท่านั้นและมีข้อมูลที่เปิดเผยสาเหตุและผลที่ตามมาของผลลัพธ์ในแต่ละด้านของกิจกรรม
ตัวอย่างเช่น : การประเมินที่ครอบคลุมถึงสาเหตุของการใช้จ่ายทรัพยากรมากเกินไป การเปลี่ยนแปลงความสามารถในการทำกำไร ระดับการขายตามภาคตลาด การวิเคราะห์ตลาดและการใช้กำลังการผลิต ปัจจัยเสี่ยงสำหรับกิจกรรมในบางพื้นที่ เป็นต้น
ตามระดับผู้บริหารรายงานแบ่งออกเป็น:
รายงานการดำเนินงานนำเสนอในระดับผู้บริหารระดับล่างในศูนย์รับผิดชอบ มีข้อมูลโดยละเอียดสำหรับการตัดสินใจในปัจจุบัน รวบรวมเป็นรายสัปดาห์และรายเดือน
รายงานปัจจุบัน ซึ่งมีข้อมูลสำหรับผู้บริหารระดับกลางในศูนย์กำไรและศูนย์การลงทุน จะถูกรวบรวมเป็นช่วงตั้งแต่รายเดือนถึงรายไตรมาส
รายงานสรุป จัดตั้งขึ้นสำหรับผู้บริหารระดับสูงขององค์กร บนพื้นฐานของพวกเขาจะมีการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และการติดตามและควบคุมกิจกรรมของผู้บริหารโดยทั่วไปจะดำเนินการในระดับกลางบางครั้งในระดับล่าง ความถี่ของรายงานเหล่านี้มีตั้งแต่รายเดือนถึงรายปี
ข้อมูลการปฏิบัติงานที่ส่งถึงศูนย์รับผิดชอบระดับล่างไม่ควรนำเสนอต่อผู้บริหารระดับสูงสุดโดยไม่เปลี่ยนแปลง ในระดับล่าง จะมีการตัดสินใจในการปฏิบัติงานเพื่อประสานงานและดำเนินการตามแผนการผลิตสำหรับการใช้ทรัพยากรของแผนก ข้อมูลนี้ควรได้รับการสรุปและรวบรวมให้มากขึ้น ตัวชี้วัดทั่วไปสำหรับการนำเสนอเรื่อง ระดับเฉลี่ยการจัดการ. ในระดับสูงสุดจำเป็นต้องมีมากกว่านี้ ระดับสูงลักษณะทั่วไปของข้อมูล
ตามปริมาณข้อมูลรายงานภายในแบ่งออกเป็นรายงานสรุป รายงานขั้นสุดท้าย รายงานทั่วไป (สรุป)
สรุป - เป็นข้อมูลโดยย่อเกี่ยวกับตัวบ่งชี้การปฏิบัติงานส่วนบุคคลของแผนกในช่วงเวลาสั้นๆ (บางครั้งต่อวัน สัปดาห์)
รายงานขั้นสุดท้าย รวบรวมเป็นเดือนหรือรอบระยะเวลาการรายงานอื่น ๆ โดยสรุปข้อมูลเกี่ยวกับตัวชี้วัดที่ควบคุมได้ของศูนย์รับผิดชอบ
รายงานทั่วไป (สรุป)ได้รับการรวบรวมสำหรับองค์กรโดยรวมและมีข้อมูลที่สอดคล้องกับแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินที่ปรับใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการภายใน
โดยแบบฟอร์มการนำเสนอรายงานภายในก็ได้รูปแบบตาราง กราฟิก หรือข้อความ
แบบฟอร์มตาราง การนำเสนอการรายงานภายในเป็นที่ยอมรับมากที่สุดสำหรับคอมไพเลอร์และผู้ใช้ ข้อมูลการรายงานภายในส่วนใหญ่จะแสดงเป็นตัวบ่งชี้ตัวเลขซึ่งนำเสนอในรูปแบบตารางที่สะดวกที่สุด นอกจากนี้ยังกลายเป็นประเพณีไปแล้ว สิ่งสำคัญคือต้องจัดโครงสร้างตัวบ่งชี้การรายงานอย่างถูกต้อง โดยแบ่งออกเป็นโซน โดยเน้นที่ตัวบ่งชี้หลักที่ต้องการการดูแลเป็นพิเศษ เพื่อชี้แจงรายงานอาจจัดทำบันทึกพร้อมข้อคิดเห็นและการเปิดเผยตัวบ่งชี้ที่สำคัญ
แบบฟอร์มกราฟิกมองเห็นได้ชัดเจนยิ่งขึ้น แต่คุณไม่ควรโอเวอร์โหลดกราฟ (ไดอะแกรม) ที่มีข้อมูลดิจิทัลที่ไม่จำเป็นมากเกินไป แสดง มากกว่าตัวชี้วัดในรูปแบบนี้ทำให้ยากต่อการรับรู้ ข้อมูลดิจิทัลจำนวนมากจะถูกนำเสนอในรูปแบบตารางอย่างชัดเจนยิ่งขึ้น
แบบฟอร์มข้อความ การนำเสนอข้อมูลเป็นที่ยอมรับได้ในกรณีที่ไม่มีข้อมูลดิจิทัลหรือปริมาณข้อมูลไม่มีนัยสำคัญ ต้องอธิบายความสัมพันธ์และความสำคัญของข้อมูลที่นำเสนอโดยละเอียด รายงานข้อความมักถูกรวบรวมเพื่อเสริมรายงานที่นำเสนอในรูปแบบตารางหรือกราฟิก
สำหรับรายงานการจัดการหลักที่สร้างเป็นระยะ ขอแนะนำให้อนุมัติรูปแบบ เนื้อหา เวลาและความถี่ (ความถี่) ของการนำเสนอ รวมถึงกฎเกณฑ์ในการแจกจ่าย การกำหนดมาตรฐานจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการเตรียมและการนำเสนอรายงาน และจะช่วยประหยัดเวลาที่ผู้จัดการจำเป็นต้องทำความคุ้นเคยและทำความเข้าใจข้อมูลที่ให้ไว้ การกำหนดมาตรฐานไม่ได้หมายความว่าผู้จัดการทุกคนจะได้รับรายงานเดียวกัน ผู้จัดการจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับชุดรายงานและรูปแบบใดและด้วย พวกเขาจะได้รับบ่อยแค่ไหน (รายวัน รายสัปดาห์ หรือรายเดือน) ชุดรายงานควรมีความคิดเห็นที่จำเป็นและข้อมูลคำอธิบาย ข้อมูลการวิเคราะห์เพิ่มเติมสามารถเพิ่มมูลค่าให้กับข้อมูลที่นำเสนอได้
ดังนั้นปัจจัยกำหนดในการสร้างระบบการรายงานการจัดการในองค์กรคือประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจนั่นคือประโยชน์ที่องค์กรจะได้รับจากความพร้อมของการรายงานโดยการปรับปรุงคุณภาพของการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร การใช้งานและการใช้ระบบการรายงานการจัดการถือว่าสมเหตุสมผลเมื่อผลลัพธ์ ผลเชิงบวกเกินต้นทุนที่จำเป็นในการสร้างระบบดังกล่าว
การรายงานภายในไม่ใช่ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ฝ่ายบริหาร ซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการบัญชีการจัดการ แต่เป็นเนื้อหาหลักสำหรับการวิเคราะห์ดังกล่าว จากข้อมูลของมันเราสามารถให้การประเมินโดยทั่วไปเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมของศูนย์รับผิดชอบตัดสินระดับที่พวกเขาบรรลุเป้าหมายและความถูกต้องของการตัดสินใจแก้ไขในการปฏิบัติงาน
บ่อยครั้งที่องค์กรใช้ระบบสามระดับในการสร้างรายงานการจัดการ ระดับหลักคือ:
โครงสร้างการรายงานของฝ่ายบริหารประกอบด้วยรายงานตามการจำแนกประเภทต่อไปนี้:
ก) รายงานที่ครอบคลุม - มักจะส่งทุกเดือน
รายงานที่ครอบคลุมอาจสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้: การทำกำไรขององค์กรโดยรวมและแผนกโครงสร้าง โครงสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายตามศูนย์รับผิดชอบ ฝ่ายโครงสร้าง โครงการส่วนบุคคล ฯลฯ ตัวชี้วัดลูกหนี้และการประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนทุนสำรองและการประมาณการปริมาณสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของทุนสำรอง กระแสเงินสดและการคาดการณ์การใช้ในอนาคตและการรับเงิน
b) รายงานตัวบ่งชี้สำคัญ - นำเสนอในวันที่ระบุได้ตลอดเวลา สะท้อนให้เห็นถึงปัจจัยที่สำคัญที่สุดสำหรับการทำงานที่ประสบความสำเร็จขององค์กร: จำนวนคำสั่งซื้อที่ได้รับ ขาดคำสั่งซื้อ; ปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ปริมาณสินค้าที่ขาย เปอร์เซ็นต์ของการทำงานผิดปกติหรือข้อบกพร่อง ผลการดำเนินงานที่วางแผนไว้ การใช้ทรัพยากรอย่างมีประสิทธิภาพ
c) รายงานการวิเคราะห์ - จัดทำขึ้นตามคำร้องขอของฝ่ายบริหาร
รายงานเชิงวิเคราะห์ได้รับการออกแบบให้สะท้อนกิจกรรมแต่ละด้านได้ลึกซึ้งยิ่งขึ้น ตัวอย่างของปัญหาที่ครอบคลุมในรายงานการวิจัยอาจรวมถึง: เหตุผลในการเพิ่มระดับสินค้าคงคลังที่นำไปสู่การแช่แข็งเงินทุนที่ใช้ในการได้มาซึ่งสินทรัพย์เหล่านี้ ค่าเสื่อมราคาและความสูญเสียของสินค้าคงคลัง และดังนั้นจึงมีความเสี่ยงทางธุรกิจมากขึ้น สาเหตุของการเพิ่มชั่วโมงการทำงานล่วงเวลามากเกินไป ส่งผลให้ต้นทุนค่าจ้างพนักงานเพิ่มขึ้น การเปลี่ยนแปลงส่วนแบ่งขององค์กรในส่วนตลาดที่เกี่ยวข้อง
รายงานการวิเคราะห์ยังสะท้อนถึงสถานการณ์ตลาด ความสัมพันธ์ระหว่างปัจจัยภายนอกและภายในของการพัฒนาองค์กร เปิดเผยภัยคุกคามและโอกาสที่มีอยู่การพัฒนาองค์กรตาคิว รายงานต่างๆ จะถูกรวบรวมเมื่อมีความจำเป็น
จุดเน้น รูปแบบ และเนื้อหาของรายงานการวิเคราะห์ไม่มีข้อจำกัด รายงานควรมีลักษณะข้อความที่ชัดเจนของประเด็นและวัตถุประสงค์ที่จะเปิดเผย มีคำอธิบายวิธีการวิเคราะห์ คำจำกัดความของคำศัพท์ใหม่ ข้อมูลเชิงปริมาณและคุณภาพที่จำเป็นสำหรับการทำความเข้าใจรายงาน เปิดเผยสมมติฐานที่ใช้ทั้งหมดและการประเมิน ให้ข้อมูลสรุปผลลัพธ์และข้อสรุปแก่ผู้ใช้ ตลอดจนคำอธิบายปัจจัยเสี่ยง
ตัวอย่างรายงานที่สร้างขึ้นในระบบบัญชีการจัดการในองค์กร ได้แก่
รายงานกิจกรรมปัจจุบัน:ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) การขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ); เกี่ยวกับการจัดซื้อจัดจ้าง เกี่ยวกับลูกหนี้และ บัญชีที่สามารถจ่ายได้- ในสินค้าคงคลังของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เกี่ยวกับงานระหว่างดำเนินการ ในสต็อควัตถุดิบและส่วนประกอบ เกี่ยวกับธุรกรรมการแลกเปลี่ยน เกี่ยวกับกระแสเงินสด ฯลฯ
รายงานกิจกรรมการลงทุน:เกี่ยวกับการเคลื่อนย้าย (การได้มาและการขาย) ของสินทรัพย์ถาวร เกี่ยวกับการเคลื่อนย้าย (การได้มาและการขาย) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกี่ยวกับการลงทุนระยะยาวตามแผนในบริบทของโครงการลงทุน
รายงานกิจกรรมทางการเงิน:เกี่ยวกับระยะสั้น การลงทุนทางการเงิน- ในการดึงดูดและให้บริการทุนที่ยืมมา การดึงดูดเงินทุน ฯลฯ
งานอื่นที่คล้ายคลึงกันที่คุณอาจสนใจvshm> |
|||
7126. | หลักการบัญชีและการรายงาน | 19.41 KB | |
หลักการบัญชีและการรายงาน หลักการบัญชี แนวคิดของงบดุล โครงสร้างของงบดุล สรุปงบดุลปกติซึ่งกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยองค์ประกอบของวิธีการทางบัญชีเช่นการจัดทำงบดุลและการรายงานสำหรับปี หกเดือน ไตรมาส เดือน แนวคิดเรื่องงบดุล โครงสร้างงบดุลเป็นตารางสองด้าน | |||
772. | การบัญชีสำหรับวัสดุและผลกระทบต่องบการเงิน | 34.6 กิโลไบต์ | |
การประเมินค่าวัสดุสูงเกินไปนำไปสู่การแช่แข็งและการตายของทรัพยากร การประเมินวัสดุต่ำไปอาจนำไปสู่การหยุดชะงักในการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์และทำให้องค์กรไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันได้ทันเวลา วัตถุประสงค์หลักของการบัญชีวัสดุคือ: การควบคุมความปลอดภัยของทรัพยากรวัสดุและการปฏิบัติตามสต็อกคลังสินค้าตามมาตรฐาน ติดตามการดำเนินการตามแผนการจัดหาวัสดุ การระบุต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับการจัดซื้อวัสดุ ควบคุมการปฏิบัติตามมาตรฐานการบริโภคการผลิต ถูกต้อง... | |||
7707. | การบัญชีผลประโยชน์ของพนักงานและการรายงานแผนบำเหน็จบำนาญ | 59.72 KB | |
การบัญชีสำหรับผลประโยชน์ของพนักงานและการรายงานภายใต้แผนบำนาญ IAS ฉบับที่ 19 ผลประโยชน์ของพนักงาน IAS ฉบับที่ 26 การบัญชีและการรายงานสำหรับแผนบำนาญ IFRS ฉบับที่ 2 การชำระด้วยตราสารทุน 11. การรายงานภายใต้แผนบำนาญ 11. ผลประโยชน์เหล่านี้เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงกับพนักงานและจำเป็นต้องมี การดำเนินงานเบื้องต้นตามแผนบำนาญ สำหรับโครงการเงินบำนาญที่กำหนดไว้คือจำนวนผลประโยชน์เงินบำนาญเมื่อสิ้นสุดสัญญา กิจกรรมแรงงานพนักงาน... | |||
19780. | งบการเงินของธนาคารพาณิชย์ (โดยใช้ตัวอย่าง Bank CenterCredit JSC) | 4.93 ลบ | |
เมื่อระบุถึงระดับของการพัฒนาทางวิทยาศาสตร์ของหัวข้อนี้ ควรคำนึงว่าผู้เขียนหลายคนได้วิเคราะห์แล้วในสิ่งพิมพ์ต่างๆ เช่น หนังสือเรียน เอกสาร วารสาร และบนอินเทอร์เน็ต อย่างไรก็ตาม เมื่อศึกษาวรรณกรรมและแหล่งข้อมูล มีการศึกษาหัวข้อที่วิเคราะห์ครบถ้วนและชัดเจนในจำนวนไม่เพียงพอ ซึ่งหมายความว่างานนี้ นอกเหนือจากการศึกษาแล้ว จะมีความสำคัญทั้งทางทฤษฎีและปฏิบัติ พื้นฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีของการศึกษาประกอบด้วยแหล่งข้อมูลสี่กลุ่ม | |||
769. | การรายงานระดับองค์กร ขั้นตอนการจัดทำ นำเสนอ และอนุมัติงบการเงิน | 25.97 KB | |
การจำแนกประเภทของการรายงาน องค์ประกอบของงบการเงิน งานเตรียมการก่อนจัดทำงบการเงิน ขั้นตอนการจัดทำการนำเสนอและการอนุมัติงบการเงิน | |||
5057. | งบการเงินประจำปีของเทศบาลรวมวิสาหกิจ "เครือข่ายเครื่องทำความร้อน" | 52.09 KB | |
ในสภาวะตลาด กุญแจสำคัญในการอยู่รอดขององค์กรธุรกิจคือความมั่นคงทางการเงิน การบรรลุความยั่งยืนทางการเงินเป็นไปได้โดยการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต ประสิทธิภาพการผลิตที่เพิ่มขึ้นนั้นเกิดขึ้นได้จาก การใช้งานที่มีประสิทธิภาพทรัพยากรทุกประเภทและการลดต้นทุน | |||
5750. | การรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ในบริบทของการก่อตัวของเศรษฐกิจตลาดโลก | 36.44 KB | |
ลักษณะพื้นฐานของงบการเงิน คำจำกัดความของการรายงานทางการเงิน ความจำเป็นในการทำให้การรายงานทางบัญชีการเงินมีความสอดคล้องกันในระดับสากล ระเบียบข้อบังคับ บัญชีการเงินและการรายงานและการบูรณาการของรัสเซียเข้าสู่พื้นที่เศรษฐกิจระหว่างประเทศ | |||
7720. | การบัญชีสำหรับการเปลี่ยนแปลงของราคา อัตราแลกเปลี่ยน และการรายงานทางการเงินในภาวะเงินเฟ้อ | 28.11 KB | |
คำถามหลักการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินตราต่างประเทศและกิจกรรมต่างประเทศคือการกำหนดอัตราแลกเปลี่ยนที่จะใช้ในการแปลงค่า และวิธีรับรู้ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนในงบการเงิน ดังนั้นวัตถุประสงค์ของ IFRS 1A8 21 คือการกำหนดหลักการในการบันทึกธุรกรรมเงินตราต่างประเทศในงบการเงิน ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนคือผลต่างที่เกิดขึ้นจากการรายงานจำนวนหน่วยของสกุลเงินต่างประเทศที่เท่ากันในสกุลเงินที่รายงานด้วยอัตราแลกเปลี่ยนที่ต่างกัน สำหรับทุก... |
เนื่องจากข้อกำหนดทางกฎหมาย วิสาหกิจของรัสเซียอาจมีภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานของรัฐ หลากหลายชนิดการรายงาน - โดยเฉพาะการบัญชี การจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องอาจต้องมีการรวมทรัพยากรภายในองค์กรจำนวนมาก ในเวลาเดียวกัน หลายบริษัทให้ความสนใจกับการสร้างรายงานการจัดการโดยเฉพาะ ไม่จำเป็นต้องยื่นให้กับหน่วยงานของรัฐ แต่มีหลายบริษัทที่จัดตั้งขึ้น และกระบวนการนี้อาจต้องใช้ความพยายามในส่วนของบริษัทไม่น้อย เหตุใดจึงสมเหตุสมผลที่จะนำไปใช้? การรายงานประเภทที่เหมาะสมมีประโยชน์อย่างไร?
การรายงานการจัดการคืออะไรและมีบทบาทอย่างไรในองค์กร? คำนี้เข้าใจว่าเป็นชุดของเอกสารภายในที่มีตัวเลขที่สะท้อนถึงแง่มุมต่างๆ ของกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท
การรายงานของฝ่ายบริหารต่างจากการรายงานทางบัญชีที่จัดทำขึ้นโดยสมัครใจ ไม่จำเป็นต้องส่งไปยัง Federal Tax Service และหน่วยงานของรัฐอื่นๆ บทบาทคือการให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้แก่ฝ่ายบริหารของ บริษัท หรือเจ้าของเกี่ยวกับสถานะของกิจการในองค์กร
การรายงานของฝ่ายบริหารสามารถเสริมการรายงานทางบัญชีหรือการเงินในแง่ของการสร้างข้อมูลที่มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการปรับรูปแบบธุรกิจให้เหมาะสมและเพิ่มผลกำไรของบริษัท ประเภทของกิจกรรมที่อยู่ระหว่างการพิจารณาอาจรวมถึงข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน ซึ่งมีความสำคัญต่อการตีความความถูกต้องของประสิทธิผลของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ทำโดยฝ่ายบริหารของบริษัท การรายงานประเภทนี้ไม่ได้มีคุณค่าเนื่องจากมีตัวเลขที่น่าประทับใจ แต่ค่อนข้างตรงกันข้าม - สำหรับโอกาสในการตรวจจับข้อบกพร่องในรูปแบบธุรกิจขององค์กรที่เป็นอุปสรรคต่อการเติบโตที่ประสบความสำเร็จ
การรายงานของฝ่ายบริหารถือเป็นองค์ประกอบสำคัญของการวางแผน เอกสารที่สร้างประกอบด้วยข้อมูลที่มีความสำคัญอย่างยิ่งในการคำนวณโอกาสในการดำเนินการตัดสินใจบางอย่างในระดับการจัดการ ในทางกลับกัน เมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนหนึ่งของการพัฒนาของบริษัท ประเภทของการรายงานที่เป็นปัญหาจะช่วยให้เราสามารถวิเคราะห์ในบางจุดว่าฝ่ายบริหารของบริษัทควรดำเนินการแตกต่างออกไป และสิ่งนี้เกี่ยวข้องกับอะไร
อะไรคือความแตกต่างพื้นฐานระหว่างการรายงานทางการเงิน การบัญชี และการจัดการ? ประการแรกวิธีการ การรายงานทางการเงินสองประเภทแรกเกี่ยวข้องกับการรวบรวมข้อมูลทางสถิติส่วนใหญ่ซึ่งสะท้อนถึงการหมุนเวียนของเงินทุนในบางพื้นที่ของกระบวนการทางธุรกิจ ในทางกลับกัน การรายงานของฝ่ายบริหารไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับการสะท้อนสถิติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการตีความตัวเลขที่เกี่ยวข้องด้วย ฝ่ายบริหารของบริษัทจะไม่เพียงแต่สามารถสังเกตตัวชี้วัดบางอย่างเท่านั้น แต่ยังเข้าใจความหมายของตัวบ่งชี้เหล่านั้นด้วย
ดังนั้นการรายงานการจัดการขององค์กรสามารถแสดงให้เห็นว่าอะไรทำให้ความสามารถในการทำกำไรสูงขึ้นในการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะหรือในทางกลับกันอะไรคือสาเหตุของตัวบ่งชี้รายได้ไม่เพียงพอและต้นทุนสูงเกินไปในบางพื้นที่ของธุรกิจ การตีความตัวเลขที่บันทึกไว้ในการรายงานของฝ่ายบริหารทำให้ฝ่ายบริหารของบริษัทสามารถตัดสินใจอย่างชาญฉลาดเกี่ยวกับการซื้อที่จำเป็น การต่ออายุสินทรัพย์ถาวร การปรับปรุงอุปกรณ์ให้ทันสมัย ฯลฯ
การรายงานของฝ่ายบริหารภายในหากจัดทำอย่างทันท่วงที จะสามารถระบุกระบวนการทางธุรกิจที่ผลการปฏิบัติงานของพนักงานของบริษัทไม่สูงพอได้ในทันที
สิ่งที่อาจมีอยู่ในเอกสารที่ประกอบเป็นประเภทของการรายงานที่กำลังพิจารณา? ความจริงก็คือแหล่งข้อมูลประเภทที่เกี่ยวข้องสามารถนำเสนอได้หลากหลาย ตามกฎแล้ว เอกสารบางอย่างจะได้รับการปรับเปลี่ยนสำหรับผู้จัดการเฉพาะราย การรายงานเรียกว่าการรายงานของฝ่ายบริหารเนื่องจากมีจุดประสงค์หลักสำหรับผู้จัดการโดยเฉพาะ
ตามกฎแล้วโครงสร้างการจัดการขององค์กรยุคใหม่นั้นรวมถึงตำแหน่งผู้อำนวยการทั่วไปและเจ้าหน้าที่ของเขาด้วย สิ่งเหล่านี้อาจเป็น: รองฝ่ายผลิต ฝ่ายขาย หรือ ตัวอย่างเช่น ฝ่ายการเงิน ในกรณีแรก การรายงานการจัดการภายในอาจรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับ:
หากส่งรายงานไปยังรองผู้อำนวยการฝ่ายขาย โครงสร้างอาจรวมถึง:
หากการรายงานต้องยื่นต่อรองผู้อำนวยการฝ่ายการเงินก็อาจประกอบด้วย:
การรายงานยังอาจมีข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และหนี้เงินกู้และภาระผูกพันอื่น ๆ ของบริษัท
ควรจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารบ่อยแค่ไหน? เป็นที่พึงประสงค์ว่าข้อมูลที่สะท้อนถึงกิจกรรมที่ระบุขององค์กรไม่ควรล้าสมัยเกินหนึ่งสัปดาห์ ในบางกรณี องค์กรบางแห่งอาจระบุตัวบ่งชี้สำคัญที่จะต้องได้รับการอัปเดตบ่อยขึ้น ในทำนองเดียวกัน ฝ่ายบริหารสามารถบันทึกตัวบ่งชี้รองที่ไม่ต้องใช้เวลามากในการรวบรวม ดังนั้นจึงสามารถให้ข้อมูลดังกล่าวได้บ่อยน้อยกว่ามาก
ลักษณะสำคัญที่นี่คือผู้ถือหุ้นของบริษัทไม่สามารถมีส่วนร่วมโดยตรงในการบริหารจัดการของบริษัทได้ บ่อยครั้งเป็นกรณีที่พื้นที่เดียวที่พวกเขาสนใจคือตัวเลขกำไรล้วนๆ การให้รายละเอียดการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในรายงานที่ให้แก่ผู้ถือหุ้นของบริษัทนั้นในบางกรณีก็ไม่เหมาะสม อย่างไรก็ตาม เนื่องจากเจ้าของบริษัทเป็นผู้ตัดสินใจที่สำคัญเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้จัดการระดับสูง รายงานจึงสามารถสะท้อนข้อมูลที่แสดงถึงประสิทธิผลของการทำงานของผู้อำนวยการทั่วไปและเจ้าหน้าที่ของเขาได้
การรายงานการจัดการมีรูปแบบใดบ้าง? เราระบุไว้ข้างต้นว่าเอกสารประเภทที่เกี่ยวข้องนั้นมีลักษณะที่ไม่เป็นทางการไม่เหมือนกับเอกสารทางการเงินและบัญชี แบบฟอร์มการรายงานการจัดการไม่ได้รับการควบคุมในทางใดทางหนึ่งตามกฎหมาย ดังนั้นองค์กรจึงสามารถพัฒนาได้ตามโครงสร้างที่เหมาะสมที่สุด - เช่น ขึ้นอยู่กับผู้รับรายงาน
บางทีรองผู้อำนวยการฝ่ายการเงินจะสะดวกกว่าในการจัดการกับเอกสารสเปรดชีต และเจ้าของบริษัทด้วยกราฟที่แสดงการเปลี่ยนแปลงของกำไรอย่างชัดเจนขึ้นอยู่กับปัจจัยบางประการ ในบางกรณี แบบฟอร์มการรายงานที่เป็นปัญหาอาจคล้ายกับแบบฟอร์มที่จัดทำขึ้นสำหรับการรวบรวมตัวชี้วัดทางการเงินหรือการบัญชี
สามารถสร้างเอกสารประเภทนี้ได้อย่างไร? การรายงานที่เป็นปัญหาเกี่ยวข้องกับการแก้ปัญหาสองกลุ่ม
ขั้นแรกคือการรวบรวมตัวเลขที่จำเป็น แหล่งที่มาของพวกเขาน่าจะเป็นไฟล์ที่สร้างโดยแผนกบัญชีและการผลิตของบริษัทในระหว่างกิจกรรมที่กำลังดำเนินอยู่ ตัวอย่างเช่น หากมีการจัดส่งสินค้าจำนวนหนึ่งไปยังคลังสินค้า ข้อมูลที่เกี่ยวข้องมักจะถูกบันทึกไว้ในระบบ CRM ของบริษัท ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ ที่ดำเนินการในองค์กรนั้นสะท้อนให้เห็นในทำนองเดียวกัน
ประการที่สองคือการตีความตัวชี้วัดที่รวบรวมไว้ พื้นที่ต่างๆการผลิตหรือแสดงเป็นตัวเลขทางบัญชี จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหาร การใช้งานจะขึ้นอยู่กับว่าควรโอนเอกสารที่เกี่ยวข้องไปที่ใด ยิ่งไปกว่านั้น ในบางกรณีรายละเอียดน้อยกว่าและในบางกรณีก็มีรายละเอียดของตัวบ่งชี้ที่มากกว่านั้นก็เป็นที่ต้องการ ในทำนองเดียวกัน อาจสนับสนุนการตีความผลลัพธ์ที่มีความยาว หรือในทางกลับกัน อาจต้องใช้ความกระชับมาก
ในบางกรณี การตีความตัวเลขอาจไม่จำเป็นเลย เช่น ในกรณีที่ต้องส่งรายงานให้กับผู้อำนวยการฝ่ายการเงินที่มีประสบการณ์ เขาอาจจะตีความผลลัพธ์ได้ดีกว่าผู้จัดการทีมคนอื่นๆ และตัวเลขล้วนๆ ก็เพียงพอแล้วสำหรับเขา
พิจารณาว่าสามารถสร้างการรายงานการจัดการในทางปฏิบัติได้อย่างไร ในบรรดาผู้เชี่ยวชาญชาวรัสเซีย อัลกอริธึมยอดนิยมเกี่ยวข้องกับการแก้ปัญหาภายใต้การพิจารณาในขั้นตอนต่อไปนี้
ขั้นตอนแรกคือการค้นหาว่าผู้อำนวยการทั่วไป เจ้าหน้าที่ และเจ้าของต้องการดูข้อมูลการรายงานประเภทใด และความถี่ใด บางคนอาจต้องการดูตัวเลขรายสัปดาห์ ในขณะที่บางคนอาจต้องการดูตัวบ่งชี้หลักเดือนละครั้ง ขอแนะนำสำหรับผู้จัดเตรียมรายงานในอนาคตเพื่อค้นหาว่าตั้งแต่เริ่มต้นของการโต้ตอบกับฝ่ายบริหารว่าข้อมูลประเภทใดที่น่าจะมีความสำคัญและข้อมูลประเภทใดจะเป็นข้อมูลรอง
ขั้นตอนต่อไปคือการสื่อสารกับนักบัญชีเพื่อกำหนดอัลกอริทึมที่บุคคลที่เกี่ยวข้องในการแก้ปัญหาที่กำลังพิจารณาจะขอหมายเลขที่จำเป็น ผู้จัดเตรียมการรายงานยังสามารถโต้ตอบกับพนักงานคนอื่น ๆ ของบริษัทในพื้นที่ที่มีการสร้างตัวบ่งชี้ที่มีความสำคัญสำหรับเอกสารที่จำเป็น องค์กรจะต้องพัฒนาระบบการรายงานการจัดการซึ่งพนักงานที่มีความสามารถทุกคนจะเข้าร่วม
ขั้นตอนต่อไปคือการสร้างแบบฟอร์มเอกสารซึ่งในอีกด้านหนึ่งตัวเลขจะถูกบันทึกและตีความในอีกด้านหนึ่ง ในกรณีนี้ผู้รับผิดชอบในการรายงานอาจต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสร้าง รูปแบบที่แตกต่างกันเอกสารที่ปรับใช้สำหรับผู้รับเฉพาะ - ผู้อำนวยการทั่วไป เจ้าหน้าที่ เจ้าของ
ขั้นตอนต่อไปจะเกี่ยวข้องกับการสร้างรายงานจริง หากองค์กรมีขนาดเล็ก ตามหลักการแล้ว ผู้ที่เกี่ยวข้องในการแก้ปัญหาสามารถพยายามรวบรวมตัวเลขที่จำเป็นได้ด้วยตนเอง แต่มีแนวโน้มว่าเขาจะต้องได้รับความช่วยเหลือจากเพื่อนร่วมงานของเขา ในกรณีนี้ ขั้นตอนการปฏิบัติที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมข้อมูลอาจนำหน้าด้วยการประชุมบางครั้งซึ่งบุคคลนั้นจะบอกพนักงานคนอื่น ๆ เกี่ยวกับพื้นฐานของการรายงานของฝ่ายบริหาร วัตถุประสงค์ในการสร้างเอกสารที่เกี่ยวข้อง และเหตุใดจึงมีความสำคัญสำหรับบริษัท ฝ่ายบริหารของ บริษัท สามารถอำนวยความสะดวกในการแก้ไขปัญหานี้ได้โดยการออกกฎหมายท้องถิ่นที่กำหนดให้พนักงานแต่ละคนช่วยเหลือในการทำงานของบุคคลที่รับผิดชอบในการรายงาน
เมื่อตรวจสอบหลักการสำคัญของการรายงานการจัดการแล้ว เราสามารถศึกษาแบบจำลองที่เกี่ยวข้องบางประเภทเพื่อแสดงตัวเลขที่สะท้อนถึงกิจกรรมขององค์กรได้
การรายงานประเภทแรกที่เป็นปัญหาคืองบดุลการจัดการ คุณสมบัติของมันคืออะไร?
โดยหลักการแล้วงบดุลการจัดการนั้นคล้ายกับงบดุลทางบัญชี ของเขา ความแตกต่างพื้นฐานอยู่ในวัตถุประสงค์การใช้งาน งบดุลการจัดการได้รับการออกแบบไม่เพียงเพื่อสะท้อนตัวเลขเท่านั้น แต่ยังเพื่อตีความในแง่ของประสิทธิผลของรูปแบบธุรกิจขององค์กร สถานะของกิจการในแง่ของสินทรัพย์ขององค์กร ภาระผูกพันของ บริษัท ที่มีต่อคู่ค้า และในทางกลับกัน
โดยหลักการแล้ว ตัวเลขที่มีการบัญชี การจัดการ และการรายงานทางการเงินสามารถป้อนลงในแบบฟอร์มเดียวกันได้ อย่างไรก็ตาม วิธีการตีความตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องอาจกำหนดการสร้างเอกสารในโครงสร้างดั้งเดิมโดยสมบูรณ์ สิ่งสำคัญคือผู้ใช้รายงานการจัดการคือใคร - เราได้กล่าวไว้ข้างต้น
งบดุลที่เรากำลังพิจารณาเกี่ยวข้องกับการรวมข้อมูลที่อาจเป็นที่สนใจของทั้งผู้อำนวยการและเจ้าหน้าที่ของเขาตลอดจนเจ้าของบริษัท ในแง่นี้อาจเป็นเอกสารที่เป็นสากลได้
มีรายงานการจัดการประเภทอื่นใดบ้าง? หนึ่งในนั้นคืองบกำไรขาดทุน ในขณะเดียวกันก็ถือเป็นแหล่งทางบัญชีตามธรรมเนียม งบกำไรขาดทุนเป็นเอกสารที่องค์กรต้องส่งโดยเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานอย่างเป็นทางการต่อหน่วยงานกำกับดูแล ขณะเดียวกันก็อาจใช้เป็นแหล่งในการจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารได้เป็นอย่างดี สาเหตุหลักมาจากโครงสร้างที่สะดวกของเอกสารนี้
งบกำไรขาดทุนขององค์กรจะบันทึกผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัทในช่วงระยะเวลาหนึ่ง โดยสะท้อนถึงตัวเลขที่เกี่ยวข้องกับรายได้ ต้นทุน ตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินพร้อมยอดคงค้าง โครงสร้างของเอกสารประเภทนี้สะท้อนถึงแหล่งที่มาของรายได้ รายการค่าใช้จ่าย ความสามารถในการทำกำไรของบริษัท แต่ตามที่เรากำหนดไว้ข้างต้น การบัญชีและการรายงานการจัดการไม่ได้เกี่ยวข้องกับการแก้ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมตัวเลขมากนัก แต่เป็นการตีความตัวบ่งชี้ต่างๆ ดังนั้น เอกสารที่เป็นปัญหาอาจต้องมีแหล่งข้อมูลเพิ่มเติมมาด้วยซึ่งจะบันทึกคำอธิบายที่จำเป็นเกี่ยวกับตัวเลขที่สะท้อนถึงรายได้ ค่าใช้จ่าย และผลกำไรของบริษัท
เอกสารสำคัญอีกประการหนึ่งคืองบกระแสเงินสด แหล่งที่มานี้สะท้อนถึงรายได้ทางการเงินของบริษัทโดยสัมพันธ์กับแหล่งที่มา เช่นเดียวกับการชำระเงินให้กับบริษัทที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายหลัก - รวมถึงระยะเวลาที่กำหนดด้วย งบกระแสเงินสดสามารถแสดงให้เห็นว่าสิ่งต่าง ๆ ดำเนินไปในบริษัทอย่างไรในแง่ของผลการผลิตในปัจจุบันและในด้านสภาพคล่อง เอกสารนี้ช่วยให้คุณประเมินความน่าเชื่อถือทางเครดิตของบริษัท แหล่งที่มาที่เป็นปัญหาอาจเป็นประโยชน์ต่อทั้งฝ่ายบริหารของบริษัทและเจ้าของบริษัท
การรายงานการจัดการประเภทหลักที่เราพิจารณา - งบกำไรขาดทุน, งบดุลรวมถึงเอกสารข้อมูลการบันทึกกระแสเงินสด - แน่นอนว่าสามารถเสริมด้วยแหล่งข้อมูลอื่นได้ อาจคล้ายคลึงกับสิ่งที่เราได้ศึกษาหรืออิงตามแนวทางการรวบรวมที่แตกต่างกันโดยพื้นฐาน
ดังนั้นเราจึงได้ศึกษาว่าการรายงานของฝ่ายบริหารคืออะไร แตกต่างจากการรายงานทางบัญชีหรือการเงินอย่างไร และได้ทำความคุ้นเคยกับขั้นตอนการจัดทำ นอกจากนี้ยังจะเป็นประโยชน์ในการพิจารณาความยากลำบากที่อาจเกิดขึ้นพร้อมกับการเตรียมการด้วย
ตามที่ผู้เชี่ยวชาญในสาขาการจัดการธุรกิจระบุ ลักษณะปัญหาที่สำคัญที่สุดของกระบวนการรายงานที่เป็นปัญหาคือการขาดความภักดีต่อเอกสารที่เกี่ยวข้องในส่วนของพนักงานของบริษัท และในบางกรณีก็รวมถึงผู้จัดการและเจ้าของระดับสูงด้วย พนักงานของ บริษัท - นักบัญชีพนักงานในไซต์การผลิต - มักไม่มองว่าการรายงานของฝ่ายบริหารเป็นเอกสารที่ควรให้เวลาซึ่งควรใช้ความพยายามอย่างเหมาะสม ดังที่คุณทราบรัฐวิสาหกิจมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเอกสารอย่างเป็นทางการให้กับหน่วยงานของรัฐอยู่แล้ว การจัดเตรียมจึงไม่ใช่งานที่ง่ายที่สุด
ตำแหน่งที่คล้ายกัน เมื่อการรายงานของฝ่ายบริหารไม่เห็นว่าเป็นสิ่งที่ควรค่าแก่ความสนใจ ผู้จัดการและเจ้าของระดับสูงก็สามารถดำรงตำแหน่งดังกล่าวได้ ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ ผู้จัดการหลายคนถือว่าเอกสารดังกล่าวเป็นวิธีการจัดการที่ทำให้เข้าใจผิด โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากจำเป็นต้องหันเหความสนใจไปจากตัวชี้วัดการผลิตที่ไม่โดดเด่นที่สุด
จะแก้ไขปัญหาเช่นนี้ได้อย่างไร? นักวิเคราะห์แนะนำให้เริ่มต้นที่ระดับการจัดการ ผู้จัดการส่วนได้เสียจะต้องเตรียมการรายงานของฝ่ายบริหารจะสมเหตุสมผลมากกว่า เพื่อที่พวกเขาจะกำหนดการดำเนินการทางกฎหมายในท้องถิ่นที่จำเป็น ตามที่พนักงานคนอื่น ๆ จะต้องช่วยเหลือในการจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้อง
ปัญหาอีกประการหนึ่งที่ระบุลักษณะวิธีแก้ปัญหาคือความจำเป็นที่จะต้องพัฒนาแนวทางใหม่ ๆ อย่างต่อเนื่องในการตีความตัวเลขที่มีอยู่ในการรายงาน ประการแรกอาจเนื่องมาจากการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างการผลิตของธุรกิจ ในกรณีของบัญชีและงบการเงินอย่างที่เราทราบไม่จำเป็นต้องตีความตัวเลข ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะใช้แบบฟอร์มมาตรฐานซึ่งบันทึกตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง
ในทางกลับกันการรายงานการจัดการขององค์กรจะช่วยแก้ปัญหาที่แตกต่างกันเล็กน้อย ก่อนอื่นเลย จำเป็นโดยบริษัทเอง ไม่ใช่โดยหน่วยงานของรัฐ เช่นเดียวกับในกรณีของตัวชี้วัดทางบัญชีและการเงิน หากการตีความตัวเลขที่มีอยู่ในการรายงานของฝ่ายบริหารโดยพิจารณาจากโครงสร้างการผลิตในช่วงระยะเวลาหนึ่งมีบทบาทเชิงบวกก็ไม่รับประกันว่าจะมีประโยชน์หากลักษณะของกระบวนการทางธุรกิจบางอย่างมีการเปลี่ยนแปลง เป็นไปได้มากว่าผู้จัดเตรียมเอกสารการรายงานจะต้องปรับปรุงแนวทางการตีความเนื่องจากกิจกรรมการผลิตของบริษัทเปลี่ยนแปลงไป ซึ่งอาจต้องใช้เวลามากทั้งเวลาส่วนตัวและของเพื่อนร่วมงานที่เขาสามารถขอคำแนะนำ ความคิดเห็น หรือตัวชี้วัดสนับสนุนที่สะท้อนถึงผลการดำเนินงานของบริษัท เพื่อทำความเข้าใจวิธีปรับปรุงแนวทางการตีความตัวเลข
ปัญหาที่ระบุไว้สามารถแก้ไขได้อีกครั้งผ่านการสื่อสารเป็นระยะกับเพื่อนร่วมงานในรูปแบบของการประชุม หัวข้อคือการพิจารณาตัวบ่งชี้การผลิตในปัจจุบันตลอดจนการพัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงพวกเขารวมถึงการแนะนำการรายงานใหม่ วิธีการต่างๆ เช่น การจัดการ ในบริบทของแนวทางเชิงบวกในการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต พนักงานของบริษัทมีแนวโน้มที่จะมองในแง่บวกมากขึ้น
แตกต่างจากการบัญชีการเงินและภาษีซึ่งควบคุมโดยมาตรฐานและกฎหมายอย่างเคร่งครัด การบัญชีการจัดการดำเนินการตามความต้องการข้อมูลของฝ่ายบริหารขององค์กรหนึ่งๆ ดังนั้นจึงมีแนวทางที่แตกต่างกันมากมายในการพัฒนาระบบบัญชีการจัดการวิธีการบำรุงรักษาและแม้กระทั่งคำจำกัดความของการบัญชีการจัดการ ผู้เขียนตามประสบการณ์ส่วนตัวหลายปีในการสร้างระบบการจัดการทางการเงินใน บริษัท รัสเซียระบุหลักการสากลสำหรับการพัฒนาและการดำเนินการบัญชีการจัดการMolvinsky Alexey เป้าหมายหลักของการแนะนำระบบบัญชีการจัดการในองค์กรคือเพื่อให้แน่ใจว่าฝ่ายบริหารของ บริษัท มีศักยภาพสูงสุด ข้อมูลที่สมบูรณ์จำเป็นต่อการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพ บ่อยครั้งในสถานประกอบการของรัสเซียการแนะนำการบัญชีการจัดการดำเนินการตามความคิดริเริ่มของผู้บริหารระดับสูงซึ่งขาดข้อมูลการจัดการที่เฉพาะเจาะจง
การพัฒนาและการนำระบบบัญชีการจัดการไปใช้นั้นต้องใช้ความพยายามและเวลาอย่างมาก (สำหรับ วิสาหกิจขนาดใหญ่กระบวนการนี้อาจใช้เวลาหลายเดือน) และไม่ได้ผลลัพธ์ทันที จะใช้เวลาทั้งในการทดสอบระบบและรวบรวมข้อมูลที่จะช่วยปรับระบบบัญชีบริหารระหว่างการดำเนินการ
ประสบการณ์ส่วนตัว
เซอร์เกย์ นิคาโนรอฟรองผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน AVPK "สุคอย"
ในทางปฏิบัติของฉัน ฉันมีประสบการณ์ในการใช้บัญชีการจัดการในบริษัทการผลิตและการค้าขนาดกลางทั่วไปแห่งหนึ่ง บริษัทจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่แตกต่างกัน 10-12 รายการ โดย 6 รายการผลิตเอง บริษัทมีลูกค้าหลักประมาณ 20 ราย (คิดเป็น 95% ของยอดขาย) และซัพพลายเออร์ประมาณ 200 ราย ยอดขายอยู่ที่ 80-100 ล้านเหรียญสหรัฐ เจ้าของกิจการเองก็สนใจที่จะแนะนำการบัญชีการจัดการ แต่ถึงกระนั้นเขาก็ได้รับแพ็คเกจการรายงานการจัดการชุดแรก (งบดุล งบกำไรขาดทุน งบกระแสเงินสดตาม IFRS) เพียงสามเดือนหลังจากเริ่มการพัฒนาระบบบัญชีการจัดการ ต้องใช้เวลาอีกสองเดือนเพื่อสร้างการทำงานของระบบอย่างต่อเนื่องและการส่งรายงานการจัดการเป็นประจำ
เพื่อให้บรรลุผลเชิงบวก แนะนำให้ดำเนินการบัญชีการจัดการในหลายขั้นตอน
-การกำหนดโครงสร้างทางการเงินขององค์กรโดยการระบุศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงิน
-การพัฒนาองค์ประกอบ เนื้อหา และรูปแบบของการรายงานการจัดการ การพัฒนาตัวแยกประเภทบัญชีการจัดการ
-การพัฒนาวิธีการบัญชีการจัดการต้นทุนและการคำนวณต้นทุนการผลิต
- การพัฒนาผังบัญชีการจัดการและขั้นตอนเพื่อให้สะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจที่เป็นมาตรฐาน
- การพัฒนากฎระเบียบภายในและคำแนะนำในการควบคุมการบำรุงรักษาการบัญชีการจัดการ
-ดำเนินการเปลี่ยนแปลงองค์กรในองค์กร
มาดูสิ่งที่ต้องทำในแต่ละขั้นตอนอย่างละเอียดกันดีกว่า
ขั้นตอนที่ 1 การกำหนดโครงสร้างทางการเงินขององค์กร
หลักการสร้างโครงสร้างทางการเงิน
ก่อนที่คุณจะเริ่มรวบรวม ประมวลผล และประเมินข้อมูลการจัดการ สิ่งสำคัญคือต้องระบุให้ชัดเจนว่าหน่วยงานใดสามารถให้ข้อมูลที่จำเป็นได้ เพื่อจุดประสงค์นี้ โครงสร้างทางการเงินขององค์กรได้ถูกสร้างขึ้น ซึ่งเป็นชุดของศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน (FRC)2
ประสบการณ์ส่วนตัว
เซอร์เกย์ นิคาโนรอฟ
หากคุณใช้การบัญชีการจัดการตั้งแต่เริ่มต้น คุณอาจพบสถานการณ์ที่ขัดแย้งกันเมื่อข้อมูลเดียวกันมาจากแผนกต่างๆ ของบริษัท โดยธรรมชาติแล้วตัวเลขจะแตกต่างกันเนื่องจากแต่ละบริการก่อนหน้านี้รวบรวมข้อมูล "เพื่อตัวมันเอง" ในลักษณะที่ถือว่าถูกต้อง ดังนั้นงานหนึ่งคือการกระทบยอดข้อมูลที่รวบรวมในแผนกต่างๆ เพื่อให้บริการทางการเงินและเศรษฐกิจสามารถกำหนดตัวชี้วัดที่สามารถใช้ในการบัญชีการจัดการได้
ตามทฤษฎีและแนวปฏิบัติของการกำกับดูแลกิจการ แต่ละบริษัท แผนกโครงสร้าง การบริการ การประชุมเชิงปฏิบัติการ แผนกหรือกลุ่ม เป็นศูนย์กลางของความรับผิดชอบทางการเงิน หัวหน้าของพวกเขามีหน้าที่รับผิดชอบงานเฉพาะด้านและแก้ไขงานที่กำหนดโดยฝ่ายบริหาร ขึ้นอยู่กับอำนาจและความรับผิดชอบของผู้จัดการของหน่วยโครงสร้าง อาจเป็นศูนย์ต้นทุน ศูนย์รายได้ ศูนย์กำไร หรือศูนย์การลงทุน
ในทางปฏิบัติโครงสร้างทางการเงินขององค์กรใด ๆ สามารถอธิบายได้โดยใช้ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงินประเภทข้างต้น
อภิธานศัพท์โดยย่อของข้อกำหนดตัวอย่างการสร้างโครงสร้างทางการเงินศูนย์ต้นทุน- แผนก (ชุดของแผนก) หัวหน้ามีหน้าที่รับผิดชอบในการปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายให้เสร็จสิ้นภายในงบประมาณต้นทุนที่จัดสรร
ศูนย์ต้นทุนมีสองประเภทหลัก: ศูนย์ต้นทุนมาตรฐาน; ศูนย์ต้นทุนการจัดการ
ศูนย์ต้นทุนมาตรฐาน- แผนก (ชุดของแผนก) หัวหน้าที่รับผิดชอบในการบรรลุระดับต้นทุนที่วางแผนไว้ต่อหน่วยการผลิต (งานบริการ) (เช่นแผนกการผลิตแผนกจัดซื้อ)
ศูนย์ต้นทุนการจัดการ- แผนก (ชุดของแผนก) ซึ่งหัวหน้ามีหน้าที่รับผิดชอบในการบรรลุระดับต้นทุนรวมที่วางแผนไว้ (เช่น การบัญชี การบริหาร)
ศูนย์สรรพากร- แผนก (ชุดของแผนก) หัวหน้าซึ่งรับผิดชอบในการเพิ่มรายได้จากการขายให้สูงสุดภายในงบประมาณต้นทุนที่จัดสรร
ศูนย์กำไร- แผนก (ชุดของแผนก) หัวหน้ามีหน้าที่รับผิดชอบในการเพิ่มผลกำไรสูงสุด (มีอำนาจในการตัดสินใจที่ส่งผลกระทบต่อผลกำไรโดยการลดต้นทุนและเพิ่มรายได้)
ศูนย์การลงทุน- ศูนย์ความรับผิดชอบซึ่งหัวหน้ามีอำนาจของหัวหน้าศูนย์กำไรและยังรับผิดชอบระดับและประสิทธิภาพของการลงทุนด้วย
วิสาหกิจของ บริษัท โฮลดิ้งของรัสเซีย "บริษัท ค้าส่ง"3 ทำการค้าสินค้าอุปโภคบริโภคของกลุ่มผลิตภัณฑ์หลายกลุ่มบนพื้นฐานของศูนย์ภูมิภาค - สาขา
บริษัทจัดการประกอบด้วยแผนกที่ทำงานในเจ็ดสายงาน: กิจกรรมการบริหาร การตลาด เทคโนโลยีสารสนเทศ โลจิสติกส์ กิจกรรมคลังสินค้า การจัดซื้อ การขาย (ตามประเภทของสินค้า) นอกจากนี้ องค์กรยังมีสาขาอยู่ 4 สาขา ซึ่งแต่ละสาขาประกอบด้วยแผนกที่ดำเนินกิจกรรมเดียวกันกับบริษัทจัดการ จากนี้จึงเป็นไปได้ที่จะสร้างโครงสร้างทางการเงินของการถือครอง (ดูตารางที่ 1)
เพื่อการตีความข้อมูลการบัญชีการจัดการที่สะดวกและสมบูรณ์ยิ่งขึ้น ผู้เขียนบทความแนะนำให้กำหนดระดับหนึ่งให้กับแต่ละเขตการเงิน ดังนั้นในตาราง ระดับ 1 สอดคล้องกับบริษัทจัดการและสาขาในอาณาเขต ระดับที่สอง - แผนกที่จัดกลุ่มตามขอบเขตหน้าที่ของกิจกรรมของการถือครองทั้งหมด ระดับที่สาม - แผนกโครงสร้างส่วนบุคคลของบริษัทจัดการและสาขา ตามระดับที่กำหนด CFO แต่ละคนจะได้รับมอบหมายรหัส บริษัท ใช้รหัสหกหลักเพื่อเข้ารหัสเขตการเงินกลางในระบบข้อมูลที่กำลังดำเนินการ: ตัวเลขสองหลักแรกระบุถึงการแบ่งอาณาเขตของการถือครอง (10 - บริษัท จัดการ, 20 - สาขา 1 ฯลฯ 4) ตัวเลขสองตัวแรก "00" ในรหัส Central Federal District หมายความว่าเช่นนั้น เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับการถือครองทั้งหมด
ตัวเลขสองตัวที่สองระบุทิศทางของกิจกรรม: 01 - การบริหาร, 02 - การตลาด, 03 - เทคโนโลยีสารสนเทศ, 04 - โลจิสติกส์, 05 - คลังสินค้า, 06 - การจัดซื้อ, 07 - การขายทั่วไป, 08 - การขายของสายผลิตภัณฑ์แรก (TN 1), 09 - การขาย TN 2, 10 - การขาย TN 3 ตัวเลขสองหลักที่สอง "00" ในรหัส Central Federal District หมายความว่าเรากำลังพูดถึงกิจกรรมทุกด้าน
ตัวเลขสองตัวสุดท้ายระบุหมายเลขหน่วยภายในเขตหน้าที่หรือหน่วยอาณาเขต ตัวอย่างเช่น รหัส "10 05 02" หมายความว่าเรากำลังพูดถึงบริษัทจัดการ (10) ทิศทางการทำงานคือกิจกรรมคลังสินค้า (05) และตัวเลข "02" หมายถึงแผนกที่สองของบริษัทจัดการภายในฟังก์ชันนี้ ทิศ (คลังสินค้าหมายเลข 1) . ตัวเลขสองหลักที่สาม "00" ในรหัส Central Federal District หมายความว่าเรากำลังพูดถึงทุกหน่วยภายในเขตหน้าที่หรือหน่วยอาณาเขต
ดังนั้นข้อมูลที่รวบรวมไว้เช่นสำหรับศูนย์ต้นทุนระดับที่สอง 00 01 00 "การบริหาร" สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการบริหารการถือครองทั้งหมด (ต้นทุนรวมในการบำรุงรักษาการบริหารงานของ บริษัท จัดการและการบริหารงานของสาขาทั้งหมด) .
ประสบการณ์ส่วนตัว
เยฟเกนีย์ ติตาเยฟ,ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินของกลุ่มบริษัท Jutland (โนโวซีบีร์สค์) ผู้สมัครสาขาเศรษฐศาสตร์
ปัจจุบันโครงสร้างการจัดการขององค์กรของเราเป็นแบบโครงการ: ศูนย์สร้างรายได้แต่ละแห่งถือเป็นโครงการแยกต่างหาก ในทำนองเดียวกัน เราจัดสรรสาขาและบริษัทในสังกัดให้กับเขตของรัฐบาลกลางดังกล่าว บริษัทของเรากำลังพัฒนาอย่างต่อเนื่อง: มูลค่าการค้าเพิ่มขึ้น, กลุ่มผลิตภัณฑ์กำลังขยายตัว, มีการแนะนำโครงการใหม่สำหรับการจัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์ ในเรื่องนี้โครงสร้างองค์กรและการเงินขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นโครงสร้างทางการเงินจึงต้องได้รับการออกแบบในลักษณะที่สามารถปรับเปลี่ยนให้เข้ากับศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงินที่เพิ่งเกิดใหม่ได้
ขั้นตอนที่ 2 การพัฒนาการรายงานการจัดการ
หลักการออกแบบ
สำหรับศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่งจำเป็นต้องพัฒนาชุดตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิผลของกิจกรรมของตนตลอดจนกฎระเบียบสำหรับการรวบรวมประมวลผลและจัดเก็บข้อมูลที่ได้รับ ในการดำเนินการนี้ คุณต้องสร้างแบบฟอร์มการรายงานการจัดการที่จะป้อนข้อมูลทั้งหมด
องค์ประกอบ เนื้อหา และรูปแบบของการรายงานของฝ่ายบริหารจะต้องได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงหลักการดังต่อไปนี้:
-ความเกี่ยวข้อง (การรายงานของฝ่ายบริหารควรเป็นประโยชน์สำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารโดยเฉพาะ และไม่ใช่แค่แจ้งเกี่ยวกับบางแง่มุมของกิจกรรมของบริษัท)
- ประสิทธิภาพ; การกำหนดเป้าหมาย (ควรนำเสนอการรายงานต่อผู้จัดการเฉพาะตามตำแหน่งในลำดับชั้นการจัดการ)
- ความเพียงพอ (ข้อมูลในการรายงานควรเพียงพอสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในระดับที่เหมาะสม ในขณะเดียวกันก็ไม่ควรซ้ำซ้อนและหันเหความสนใจของผู้จัดการไปยังข้อมูลที่ไม่สำคัญหรือไม่เกี่ยวข้อง)
- การวิเคราะห์ (การรายงานของฝ่ายบริหารควรบ่งบอกถึงความเป็นไปได้ในการดำเนินการวิเคราะห์ในภายหลังโดยใช้เวลาลงทุนน้อยที่สุด)
-ความเข้าใจ;
-ความน่าเชื่อถือ;
- ความสามารถในการเปรียบเทียบ (การเปรียบเทียบการรายงานการจัดการทำให้ผู้ใช้สามารถระบุความเหมือนและความแตกต่างของข้อมูลที่นำเสนอในชุดการรายงานหลายชุด การเปรียบเทียบทำได้โดยใช้หลักการบัญชีเดียวกันในธุรกรรมและเงื่อนไขที่คล้ายคลึงกัน)
ตามแนวทางปฏิบัติในการรักษาบัญชีการจัดการในสถานประกอบการของรัสเซียแสดงให้เห็นการรายงานการจัดการทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสามช่วงตึก:
- การรายงานการจัดการเกี่ยวกับฐานะการเงินผลการดำเนินงานและการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินขององค์กร
- การรายงานการจัดการเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก
- การรายงานการจัดการเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณขององค์กร
ประสบการณ์ส่วนตัว
เยฟเกนีย์ ติตาเยฟ
ในองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัท Jutland การจัดการทางการเงินในปัจจุบันจะขึ้นอยู่กับระบบงบประมาณ - มีการสร้างงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายและงบประมาณกระแสเงินสด ในการบัญชีและควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณ การวิเคราะห์ "ตามแผนต่อข้อเท็จจริง" จะดำเนินการซึ่งดำเนินการในระบบข้อมูลหลักขององค์กร
เพื่อประเมินกิจกรรมของเขตการเงินกลางแต่ละแห่ง จะใช้แบบฟอร์มการรายงานต่างๆ สำหรับแผนกการเงินกลางที่รับผิดชอบในการสร้างรายได้ มีการกำหนดแบบฟอร์มที่ช่วยให้พวกเขาสามารถควบคุมและคำนึงถึงปริมาณการขาย ส่วนเพิ่มตามกลุ่มผลิตภัณฑ์และช่องทางการขาย ขนาดของบัญชีลูกหนี้ และกำไรขั้นต้น และแบบฟอร์มการรายงานสำหรับศูนย์ต้นทุนจะสะท้อนถึงปริมาณและต้นทุนของบริการที่ได้รับ งาน วัสดุที่ใช้ และสินทรัพย์ทรัพย์สิน
นอกจากนี้ยังมีการวิเคราะห์ลูกหนี้อย่างสม่ำเสมอและกำหนดอัตราให้กับลูกค้าแต่ละราย การดำเนินการตามแผนบัญชีลูกหนี้จะถูกเน้นในรายงานแยกต่างหาก นอกจากนี้ยังมีรูปแบบการรายงานการจัดการที่ช่วยให้คุณประเมินประสิทธิผลของการวางเงินทุนหมุนเวียนในกลุ่มผลิตภัณฑ์ต่างๆ รูปแบบการรายงานแบบดั้งเดิมประกอบด้วยงบกำไรขาดทุนโดยคำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (เนื่องจากสกุลเงินทางบัญชีหลักของเราคือดอลลาร์สหรัฐ) งบดุล และงบกระแสเงินสด ระยะเวลาการรายงานขั้นต่ำที่ใช้ในการบัญชีการจัดการของบริษัทของเราคือหนึ่งเดือน
ตามกฎแล้วการรายงานการจัดการของ บริษัท รัสเซียนั้นจัดทำขึ้นตามมาตรฐานการบัญชี IFRS, GAAP หรือรัสเซีย ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการรายงานของฝ่ายบริหารและการบัญชีคือระดับของรายละเอียด (การรายงานของฝ่ายจัดการให้ข้อมูลการวิเคราะห์ที่มีรายละเอียดมากขึ้น) วิธีการจัดกลุ่มข้อมูล (ในการรายงานของฝ่ายการจัดการ สามารถจัดกลุ่มข้อมูลตามหลักการที่แตกต่างจากการบัญชี) และระดับความถูกต้องของข้อมูล (ในบางกรณี โดยเฉพาะอย่างยิ่งในรายงานการจัดการการปฏิบัติงาน อนุญาตให้มีข้อผิดพลาดบางอย่างและการใช้ข้อมูลโดยประมาณได้)
เมื่อพัฒนาวิธีการรวบรวมและประมวลผลการรายงาน จำเป็นต้องมีแนวทางที่สมดุลเพื่อกำหนดกำหนดเวลาในการส่งรายงานจากฝ่ายบริหาร จำนวนข้อมูลที่นำเสนอ และรูปแบบของข้อมูล
ประสบการณ์ส่วนตัว
เซอร์เกย์ นิคาโนรอฟ
ตามกฎแล้ว การรายงานการจัดการรายเดือนจะจัดทำขึ้นระหว่างวันที่ห้าถึงวันที่สิบของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน อย่างไรก็ตาม สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อเจ้าของบริษัทหรือ CEO จะต้องมีการรายงานโดยประมาณอย่างน้อยสำหรับเดือนปัจจุบันในวันที่ 29 นั่นคือก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน ในกรณีนี้ โมเดลจำลองธุรกิจจะให้ความช่วยเหลืออันล้ำค่า โดยเราใช้ทั้งการคาดการณ์ระยะยาวและงบประมาณรายเดือน ข้อมูลที่มีอยู่ในปัจจุบันจะถูกป้อนลงในแบบจำลองและคาดการณ์ไปยังจำนวนวันที่เหลืออยู่จนกระทั่งสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน ผลลัพธ์คือการรายงานของฝ่ายบริหารซึ่งอิงตามข้อมูลข้อเท็จจริงเป็นหลัก แต่มีข้อสันนิษฐานบางประการ ตามกฎแล้วความแม่นยำของการคำนวณดังกล่าวค่อนข้างเพียงพอสำหรับการตัดสินใจในการปฏิบัติงาน
แต่ละองค์กรพัฒนาการรายงานด้านการจัดการโดยมุ่งเน้นที่ความต้องการข้อมูลการจัดการเป็นหลัก ในด้านหนึ่ง หากไม่มีข้อมูลทั้งหมด ฝ่ายบริหารของบริษัทจะไม่สามารถตัดสินใจโดยใช้ข้อมูลประกอบได้ ในทางกลับกัน หากมีข้อมูลมากเกินไป ผู้จัดการก็จะยากขึ้นในการระบุข้อมูลที่สำคัญที่สุดที่มี ผลกระทบสูงสุดต่อการพัฒนาองค์กร ดังนั้น ตามนิตยสาร "Secret of the Firm" ฝ่ายบริหารของการถือครองซึ่งรวมถึงโรงงานโลหะวิทยา Nizhny Tagil และ West Siberian ประเมินความเหมาะสมของกระบวนการทางธุรกิจของการถือครองโดยอิงจากตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพเพียงตัวเดียว - ความเร็วของการเคลื่อนที่ของ เงินทุนหมุนเวียน5.
ตัวอย่างการรายงานของฝ่ายบริหาร
รายงานของฝ่ายบริหารของ Pishcheprom ที่ถือครองอุตสาหกรรมของรัสเซียมีดังต่อไปนี้
1. มาตรฐานการจัดการการรายงานฐานะการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินของบริษัท
1.1. ความสมดุลของการบริหารจัดการ
1.2. งบกำไรขาดทุนการจัดการ
1.3. งบกระแสเงินสดการจัดการ:
1.3.1. งบบริหารกระแสเงินสด 1 (วิธีโดยตรง)
1.3.2. งบบริหารกระแสเงินสด 2 (วิธีทางอ้อม) อ้างอิง 6
วิธีการจัดทำงบกระแสเงินสดโดยตรง
วิธีการคำนวณกระแสเงินสดเข้า/ออกสุทธิสำหรับกิจกรรมหลัก คำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับจากการรับเงินสดจริงและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินจริง
วิธีทางอ้อมในการจัดทำงบกระแสเงินสด
วิธีการนำเสนอกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานโดยปรับปรุงรายได้สุทธิหรือขาดทุนสุทธิสำหรับผลของธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด การเลื่อนหรือยอดคงค้างของงวดก่อนๆ หรือการรับหรือจ่ายเงินสดจากการดำเนินงานในอนาคต และรายการรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทุน หรือการจัดหากระแสเงินสด
2. การรายงานของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับตัวชี้วัดผลการดำเนินงานที่สำคัญ
3. การรายงานการจัดการเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณ (ดูตารางที่ 2)
การรายงานการจัดการกลุ่มนี้แสดงโดยการวิเคราะห์ "แผน - ข้อเท็จจริง" สำหรับงบประมาณทั้งหมดที่รวบรวมในการถือครอง Pishcheprom
ขั้นตอนที่ 3 การพัฒนาตัวแยกประเภทและตัวประมวลผลของการบัญชีการจัดการ
หลักการพัฒนาตัวแยกประเภทและตัวกำหนดรหัส
ตัวแยกประเภทการบัญชีการจัดการกำหนดและอธิบายวัตถุทางบัญชีต่าง ๆ เพื่อการตีความที่ชัดเจนโดยผู้เข้าร่วมทุกคนในกระบวนการวางแผน องค์กร การกระตุ้นและการควบคุมในองค์กร เช่นเดียวกับในกรณีของการรายงานการจัดการ แต่ละองค์กรจะกำหนดจำนวนและประเภทของตัวแยกประเภทที่ใช้ตามความต้องการ ตัวแยกประเภทบัญชีการจัดการทั่วไปที่ใช้ใน บริษัท รัสเซีย ได้แก่:
-ประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต งาน และบริการที่จัดให้
-ประเภทของรายได้
- ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน
- สถานที่ที่มีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้น
-ประเภท (องค์ประกอบทางเศรษฐกิจ) ของต้นทุน
- การคิดต้นทุนรายการ
-ประเภทของสินทรัพย์
-ประเภทของภาระผูกพัน;
-ประเภทของทุนจดทะเบียน
-โครงการ;
-ทิศทางการลงทุน
- กระบวนการทางธุรกิจหลักและกระบวนการเสริม
-ประเภทของลูกค้า
- ประเภทของบุคลากร
มีการแนะนำการกำหนดหมายเลขต่อเนื่องภายในตัวแยกประเภทแต่ละตัว หากจำเป็นต้องระบุรายละเอียดออบเจ็กต์การบัญชี คุณสามารถใช้โครงสร้างโค้ดหลายระดับได้ การเล่นลักษณนามและตัวถอดรหัส บทบาทสำคัญและในระบบอัตโนมัติของการบัญชีการจัดการ7
ตัวอย่างลักษณนาม
ตัวอย่างของลักษณนามทั่วไปมีอยู่ในตาราง 3. หากจำเป็น คุณสามารถใช้รหัสห้าหลักในตัวแยกประเภท โดยแบ่งองค์ประกอบต้นทุนแต่ละรายการออกเป็นองค์ประกอบย่อย ตัวอย่างเช่นในรายการต้นทุน "วัตถุดิบที่ซื้อและวัสดุสิ้นเปลือง" ที่มีรหัส 101 รายการย่อย 10101 - "เชื้อเพลิง", 10102 - "วัสดุพื้นฐาน", 10103 - "วัสดุเสริม" ฯลฯ จะปรากฏขึ้น
หลังจากพัฒนาตัวแยกประเภทที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว องค์กรสามารถกำหนดวิธีการสำหรับการบัญชีต้นทุนการจัดการและการคำนวณต้นทุนได้
การเตรียมเนื้อหาได้รับการดูแลโดยสมาชิกของสภาผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร รองผู้อำนวยการฝ่ายการเงินของ Sukhoi AVPK เซอร์เกย์ นิคาโนรอฟ _______________________________________________
1 หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการและคำจำกัดความของการบัญชีการจัดการ โปรดดูความคิดเห็นของผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน ที่ปรึกษา และผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ในสาขานี้ ดูในฉบับนี้ - หมายเหตุ บรรณาธิการ
2 มีแนวทางที่แตกต่างกันในการกำหนดศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้เขียนบทความนี้ใช้คำศัพท์ (ดูแถบด้านข้าง) ซึ่งแตกต่างจากที่ใช้โดย Oleg Dronchenko ในบทความ "โครงสร้างทางการเงิน: ขั้นตอนแรกในการจัดทำงบประมาณ" (“ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน”, 2545, หมายเลข 6) บนเว็บไซต์นิตยสารของเรา www.fd.ru ที่ปรึกษาจากบริษัทจัดทำงบประมาณ Intalev นำเสนอแนวทางอื่นในการแก้ไขปัญหานี้ ทุกคนสามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับปัญหานี้ได้บนเว็บไซต์ของเรา - บันทึก. บรรณาธิการ
3 ตัวอย่างทั้งหมดในบทความนี้อิงจาก ประสบการณ์จริงผู้เขียน. บริษัทที่ผู้เขียนอ้างถึงคือบริษัทรัสเซียที่แท้จริง ซึ่งเปลี่ยนชื่อบริษัทเพื่อรักษาความลับ - บันทึก. บรรณาธิการ
4 ในตาราง 1 การระบุหน่วยอาณาเขตนั้นใช้หลักแรก เนื่องจากจำนวนหน่วยทั้งหมดน้อยกว่าสิบ มิฉะนั้นควรกำหนดรหัสตามหลักการต่อไปนี้: 01, 02, ..., 10, 11, 12 เป็นต้น - หมายเหตุ บรรณาธิการ
5 ดูบทความ “ระหว่างระบบราชการกับความสับสนวุ่นวาย”, “ความลับของบริษัท”, 2003, ฉบับที่ 5, หน้า. 76 – หมายเหตุ บรรณาธิการ
6 ข้อมูลจัดทำโดยบรรณาธิการ หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการจัดทำงบกระแสเงินสดทั้งทางตรงและทางอ้อม โปรดดูบทความ “การประมาณกระแสเงินสด” โครงการลงทุน", "ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน", 2545, ลำดับที่ 4. - หมายเหตุ บรรณาธิการ
7 อ่านเกี่ยวกับระบบอัตโนมัติของการบัญชีการจัดการในประเด็นต่อไปนี้ - บันทึก. บรรณาธิการ
งบการเงินที่กระทบยอดซึ่งเสร็จสิ้นหลายเดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาปัจจุบันเป็นเครื่องมือที่ดีสำหรับธนาคาร หน่วยงานด้านภาษี หรือสำหรับการเปรียบเทียบกับตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ แต่สำหรับการจัดการการปฏิบัติงาน การสร้างรายงานที่มีข้อมูลที่เป็นปัจจุบันมีความสำคัญมากกว่ามากโดยมีข้อแม้ถึงข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้น การรายงานของฝ่ายบริหารช่วยให้ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินจับตาดูการตัดสินใจรายวัน และติดตามแนวโน้มการพัฒนา
แต่ละอุตสาหกรรมจะมีข้อมูลเฉพาะของตนเองในการจัดทำและวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหาร นอกจากนี้รูปแบบการรายงานของฝ่ายบริหารยังเกี่ยวข้องโดยตรงกับความต้องการของผู้จัดการและเจ้าของธุรกิจ
ตามมาตรฐานที่ยอมรับโดยทั่วไป โครงสร้างการรายงานที่ยอมรับโดยทั่วไปถือเป็นโครงสร้างพื้นฐานเสมอ ซึ่งรวมถึง:
ความถี่ (รายวัน รายสัปดาห์ รายเดือน ฯลฯ) และรายละเอียด (การวิเคราะห์เชิงลึกและการตีความตัวบ่งชี้) ได้รับการอนุมัติเป็นรายบุคคลสำหรับแต่ละบริษัท
ในแง่กว้าง การรายงานการจัดการ (MA) คือข้อมูลที่จัดทำขึ้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาทางเศรษฐกิจหรืองบประมาณ ใน MA แบบแคบ นี่คือเอกสารหรือใบรับรองใด ๆ ที่จัดทำโดยแผนกการเงินตามคำร้องขอของผู้จัดการระดับสูงหรือตามกฎระเบียบทางการเงิน
สำคัญ! หลักการพื้นฐานที่การรายงานของฝ่ายบริหารต้องเป็นไปตาม: ความน่าเชื่อถือ ประสิทธิภาพ ความสะดวกในการรับรู้สำหรับผู้ใช้ทุกคน
ในการถือครองหุ้นขนาดใหญ่ซึ่งมีการเชื่อมโยงทางการเงินที่เชื่อถือได้ องค์ประกอบและกำหนดเวลาในการส่งรายงานจะอยู่ภายใต้กฎระเบียบที่เข้มงวด ซึ่งได้รับการอนุมัติในระดับสูงสุด
ปีการเงินสามารถเริ่มต้นในเดือนใดก็ได้ของปี และรอบระยะเวลาการรายงานสามารถแบ่งออกเป็นวันเดียวได้
ลองดูตัวอย่าง ให้บริษัท “X” ให้บริการอุปกรณ์ดิจิทัล ร่วมมือกับผู้ผลิตหลายสิบราย และดำเนินการทั่วทั้ง Southern Federal District สำหรับบริษัทขนาดใหญ่ดังกล่าว ขอแนะนำให้ใช้กลุ่มรายงานต่อไปนี้:
ในบริษัทขนาดเล็กและขนาดกลาง ฝ่ายการเงินจะต้องใส่ใจเป็นพิเศษกับหลักการเข้าถึงการรายงานของฝ่ายบริหารเพื่อความเข้าใจของผู้จัดการที่อาจไม่ทราบคำศัพท์เฉพาะทางทางวิชาชีพ
ในองค์กรดังกล่าว ขอแนะนำให้ใช้ TOS รูปแบบพื้นฐานสามรูปแบบ และสามารถพัฒนารายงานรายวันได้อย่างอิสระ ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้ใช้เอกสารเหล่านี้
ข้อเท็จจริง! การรายงานเพื่อใช้ภายในจะต้องได้รับการตรวจสอบในรายละเอียดที่เล็กที่สุดและมีเพียงตัวบ่งชี้ข้อมูลและรายการที่จะใช้จริงในการประเมินสถานะทางการเงินและการวางแผน
นอกเหนือจากการรวบรวมแล้ว สิ่งสำคัญคือต้องตีความตัวบ่งชี้และข้อมูลที่ได้รับอย่างถูกต้อง เพื่อความชัดเจน นอกเหนือจากสเปรดชีตแล้ว ควรใช้ไดอะแกรมและคำอธิบายข้อความสั้นจะดีกว่า นอกจากนี้ นอกเหนือจากค่าสัมบูรณ์แล้ว ให้พิจารณาค่าสัมพัทธ์ เช่น โครงสร้างรายได้ตามประเภทผลิตภัณฑ์และสาขา การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของช่วงเวลาปัจจุบันกับตัวบ่งชี้ที่คล้ายกันสำหรับปีก่อนหน้านั้นมีประโยชน์ ฯลฯ
การวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหารดำเนินการคล้ายกับการบัญชีการเงินประเภทอื่น โดยมีวัตถุประสงค์คือเพื่อประเมินประสิทธิภาพขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
งานวิเคราะห์ดำเนินการเพื่อประเมินเป็นหลัก:
ควรใช้กลุ่มตัวชี้วัดทางการเงินในด้านสภาพคล่อง กิจกรรมทางธุรกิจ ความสามารถในการละลาย กิจกรรมทางการตลาด และโครงสร้างเงินทุน
กลุ่มเหล่านี้ได้รับการพัฒนาตามความต้องการพื้นฐานของการจัดการ และสามารถใช้ได้ทั้งร่วมกันและแยกกัน
ข้อมูลสำคัญ! ควรให้ความสนใจอย่างใกล้ชิดกับตัวบ่งชี้ที่จะใช้ในการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์หากใช้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือมีข้อผิดพลาดด้านระเบียบวิธีโดยรวมในระหว่างการคำนวณ สิ่งนี้อาจทำให้เกิดข้อผิดพลาดร้ายแรงในการจัดการและปัญหาทางการเงินครั้งใหญ่
จุดสำคัญอีกประการหนึ่งในการนำนโยบายทางการเงินไปใช้คือการทำความเข้าใจความแตกต่างพื้นฐานระหว่างมาตรฐานการรายงานทางการเงินของรัสเซียและระหว่างประเทศ ดังนั้นแนวคิดจำนวนหนึ่งที่แปลเป็นภาษารัสเซียจึงสามารถตีความได้แตกต่างออกไป (ตัวอย่างเช่น ทรัพยากรทางการเงินในรัสเซียมักเข้าใจว่าเป็นเงินเป็นเงินสดและในบัญชีธนาคาร และตาม IFRS ยังรวมถึงสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูงทั้งหมดที่สามารถแปลงเป็นได้อย่างรวดเร็ว สกุลเงิน). ความแตกต่างระดับโลกอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับวิธีการบัญชี ในรัสเซียบางครั้งพวกเขาใช้วิธีการคงค้าง ในขณะที่ IFRS ยอมรับเฉพาะวิธีเงินสดเท่านั้น
การบัญชีการจัดการมีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงสถานการณ์จริงในองค์กรและทำการตัดสินใจด้านการจัดการตามข้อมูลเหล่านี้ นี่คือระบบตารางและรายงานพร้อมการวิเคราะห์รายวันที่สะดวกสบายเกี่ยวกับกระแสเงินสด กำไรและขาดทุน การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และลูกค้า ต้นทุนผลิตภัณฑ์ ฯลฯ
แต่ละบริษัทเลือกวิธีการดูแลรักษาบัญชีการจัดการและข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ของตนเอง ส่วนใหญ่แล้วตารางจะถูกรวบรวมใน Excel
เอกสารทางการเงินหลักขององค์กรคืองบกระแสเงินสดและงบดุล รายการแรกแสดงระดับการขาย ต้นทุนการผลิต และการขายสินค้าในช่วงเวลาหนึ่ง ประการที่สองคือสินทรัพย์และหนี้สินของบริษัททุนจดทะเบียน โดยการเปรียบเทียบรายงานเหล่านี้ ผู้จัดการจะสังเกตเห็นแนวโน้มเชิงบวกและเชิงลบ และทำการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร
ให้เราอธิบายการบัญชีการทำงานในร้านกาแฟ บริษัทขายสินค้าของตนเองและซื้อสินค้า มีรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
สเปรดชีตการบัญชีการจัดการ Excel ใช้เพื่อป้อนข้อมูลอัตโนมัติ แนะนำให้รวบรวมหนังสืออ้างอิงและวารสารด้วยค่าเริ่มต้น
หากนักเศรษฐศาสตร์ (นักบัญชี นักวิเคราะห์) วางแผนที่จะแสดงรายการรายได้ตามรายการ ก็สามารถสร้างไดเรกทอรีเดียวกันให้พวกเขาได้
ไม่จำเป็นต้องรวมตัวเลขทั้งหมดเกี่ยวกับงานของร้านกาแฟไว้ในรายงานฉบับเดียว ปล่อยให้เหล่านี้เป็นตารางแยกกัน แต่ละคนใช้เวลาหนึ่งหน้า ขอแนะนำให้ใช้เครื่องมืออย่างกว้างขวาง เช่น "รายการแบบเลื่อนลง" และ "การจัดกลุ่ม" ลองดูตัวอย่างตารางบัญชีการจัดการสำหรับร้านอาหาร-คาเฟ่ใน Excel
มาดูกันดีกว่า พบตัวบ่งชี้ผลลัพธ์โดยใช้สูตร (ใช้ตัวดำเนินการทางคณิตศาสตร์ตามปกติ) การกรอกตารางเป็นไปโดยอัตโนมัติโดยใช้รายการแบบเลื่อนลง
เมื่อสร้างรายการ (ข้อมูล – การตรวจสอบข้อมูล) เราจะอ้างอิงถึงไดเร็กทอรีที่สร้างขึ้นเพื่อหารายได้
มีการใช้เทคนิคเดียวกันนี้ในการกรอกรายงาน
ส่วนใหญ่แล้ว เพื่อจุดประสงค์ด้านบัญชีการจัดการ มีการใช้งบกำไรขาดทุนแทนงบรายได้และค่าใช้จ่ายแยกกัน ข้อกำหนดนี้ไม่ได้มาตรฐาน ดังนั้นแต่ละองค์กรจึงเลือกอย่างอิสระ
รายงานที่สร้างขึ้นใช้สูตร การเติมบทความอัตโนมัติโดยใช้รายการแบบเลื่อนลง (ลิงก์ไปยังไดเรกทอรี) และการจัดกลุ่มข้อมูลเพื่อคำนวณผลลัพธ์
แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์คือสินทรัพย์ในงบดุล (ส่วนที่ 1 และ 2)
สำหรับ การรับรู้ที่ดีขึ้นมาสร้างแผนภาพข้อมูลกันดีกว่า:
ตามตารางและตัวเลขที่แสดง ส่วนแบ่งหลักในโครงสร้างทรัพย์สินของร้านกาแฟที่วิเคราะห์ถูกครอบครองโดยสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
หนี้สินในงบดุลได้รับการวิเคราะห์โดยใช้หลักการเดียวกัน สิ่งเหล่านี้คือแหล่งที่มาของทรัพยากรที่ร้านกาแฟดำเนินการ