การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ การจัดทำบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยใช้ตัวอย่างของ Prometheus LLC

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

การทำงานที่ดีไปที่ไซต์">

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru/

การแนะนำ

3. การวิเคราะห์ลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ที่ PROMETHEY LLC ENTERPRISE

3.1 การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้

3.2 การวิเคราะห์ประสิทธิภาพการใช้ลูกหนี้และเจ้าหนี้

บทสรุป

รายชื่อแหล่งข้อมูลและข้อมูลอ้างอิงที่ใช้

การแนะนำ

ในขอบเขตของการผลิต กระบวนการหลักของการหมุนเวียนของเงินทุนคือ: อุปทาน - การผลิต - การขาย ในขั้นตอนนี้ ความสัมพันธ์ทางการเงินกับลูกค้าเกิดขึ้น เช่น ลูกหนี้และซัพพลายเออร์ - เจ้าหนี้ซึ่งเป็นบุคคลหลักในการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ผู้ค้ำประกันการเติบโตอย่างยั่งยืนและ องค์กรทางการเงินเป็นระบบที่จัดตั้งขึ้นของความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ระหว่างองค์กรลูกหนี้และองค์กรเจ้าหนี้ ในแง่หนึ่ง ความสัมพันธ์เหล่านี้สันนิษฐานว่ามีกฎระเบียบที่ชัดเจน และในทางกลับกัน เชื่อมโยงโครงข่ายที่สมบูรณ์ในด้านกฎหมาย การบัญชี และภาษีที่ซับซ้อน เนื่องจากระบบการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับ มีเสถียรภาพ และไม่ล้มเหลวระหว่างองค์กร ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับตำแหน่งที่แข็งแกร่งขององค์กร สถานะของการชำระเงินและภาระผูกพันในปัจจุบันสะท้อนถึงระดับของการจัดระเบียบกิจกรรมการผลิตและการค้าตลอดจนระดับการบัญชีขององค์กรธุรกิจซึ่งขึ้นอยู่กับความลึกของการควบคุมคุณภาพและความคล่องแคล่วของกลไกในการติดตามการเคลื่อนไหวของลูกหนี้โดยตรง และเจ้าหนี้ขององค์กร ดังนั้นการรักษาปริมาณและโครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียนที่เหมาะสม แหล่งที่มาของความครอบคลุม และความสัมพันธ์ระหว่างสินทรัพย์เหล่านั้นจึงเป็นองค์ประกอบที่จำเป็นในการรับประกันการดำเนินงานที่มั่นคงและมีประสิทธิภาพขององค์กร ในทางกลับกัน ความมั่นคงและประสิทธิภาพขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความสามารถในการชำระภาระผูกพันในปัจจุบันและระยะยาวรวมถึงการได้รับเงินทุนจากการขายผลิตภัณฑ์งานและบริการตรงเวลา

ดังนั้นหัวข้อนี้จึงมีความเกี่ยวข้องและสมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ

เป้า วิทยานิพนธ์- การประเมินสถานะของการชำระหนี้ในองค์กรและการพัฒนาคำแนะนำสำหรับการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

งานถูกสร้างขึ้นจากเป้าหมายที่ตั้งไว้:

1. อธิบายแนวคิดและประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้

2. พิจารณาการบัญชีบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

3. ศึกษาสินค้าคงคลังและการสร้างข้อมูลในงบการเงิน

4. พิจารณาลักษณะทางเศรษฐกิจขององค์กรและบทบาทของการบัญชีในการจัดการ

5. ศึกษารูปแบบการชำระเงินในองค์กรและการสะท้อนของธุรกรรมสำหรับการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ในการบัญชีรวมถึงพัฒนาคำแนะนำเพื่อปรับปรุงการบัญชีและการควบคุมลูกหนี้และเจ้าหนี้

6. ดำเนินการวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ รวมถึงการวิเคราะห์การหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ และจากการวิเคราะห์ พัฒนาคำแนะนำสำหรับการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

ตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่ตั้งไว้ โครงสร้างของวิทยานิพนธ์จะถูกสร้างขึ้นซึ่งประกอบด้วยคำนำ สามบท บทสรุป และรายการแหล่งข้อมูลและวรรณกรรมที่ใช้

บทนำกำหนดวัตถุประสงค์ของวิทยานิพนธ์และกำหนดวัตถุประสงค์ตลอดจนนำเสนอโครงสร้างของงานและแสดงรายการแหล่งข้อมูลหลัก

บทแรกจะหารือเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับแนวคิด ประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ขั้นตอนในการสะท้อนการชำระบัญชีในบัญชีทางบัญชี และยังพิจารณารายการการชำระหนี้ด้วย

ในบทที่สองจะมีการให้คำอธิบายขององค์กรประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่องค์กร Prometey LLC จะได้รับการพิจารณาตลอดจนคำแนะนำในการปรับปรุงการควบคุมลูกหนี้และเจ้าหนี้

บทที่สามจะวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ รวมถึงการวิเคราะห์การหมุนเวียนของหนี้ จากตัวชี้วัดที่คำนวณได้ จะมีการสรุปผลหลักและให้คำแนะนำในการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

โดยสรุปจะมีการกำหนดข้อสรุปโดยย่อสำหรับแต่ละรายการในสารบัญ

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือองค์กร Prometey LLC ซึ่งกิจกรรมหลักคือการดำเนินงานของสต็อกที่อยู่อาศัย

ในการเขียนวิทยานิพนธ์จะใช้ข้อมูลจากกรอบการกำกับดูแลด้านบัญชีและวรรณกรรมทางการศึกษา เพื่อทำการวิเคราะห์ได้ใช้วิธีของ G.V. Savitskaya และ N.V. Kireeva เป็นพื้นฐาน นอกจากนี้ยังใช้เอกสารหลักและทะเบียนการบัญชีของวัตถุวิจัยอีกด้วย

1. พื้นฐานทางทฤษฎีของการบัญชีและการวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

1.1 แนวคิด ประเภท และการจัดประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้หมายถึงหนี้ขององค์กรอื่นพนักงานและบุคคลขององค์กรนี้ (หนี้ของผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ที่ซื้อหนี้ของผู้รายงานสำหรับกองทุนที่ออกให้กับพวกเขาในบัญชี) องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้

ขึ้นอยู่กับลักษณะของการก่อตัว ลูกหนี้จะถูกแบ่งออกเป็นปกติและไม่ยุติธรรม หนี้ปกติของวิสาหกิจรวมถึงหนี้ที่เกิดจากความก้าวหน้าของโครงการการผลิตของวิสาหกิจด้วย แบบฟอร์มที่ถูกต้องการชำระหนี้ (หนี้สำหรับการเรียกร้องที่เกิดขึ้น, หนี้ที่เป็นหนี้ต่อผู้รับผิดชอบ, สำหรับสินค้าที่จัดส่งโดยที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ) ลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรมถือเป็นลูกหนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการละเมิดวินัยทางบัญชีและการเงิน ข้อบกพร่องที่มีอยู่ในการบัญชี การควบคุมการจัดหาสินทรัพย์วัสดุที่อ่อนแอ การเกิดขึ้นของการขาดแคลนและการโจรกรรม (สินค้าที่จัดส่ง แต่ไม่ชำระเงินตรงเวลา หนี้จากการขาดแคลนและการโจรกรรม ฯลฯ )

บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ขององค์กรที่กำหนดให้กับองค์กร พนักงาน และบุคคลที่เรียกว่าเจ้าหนี้

เจ้าหนี้การค้าเกิดขึ้นสำหรับภาระผูกพันดังต่อไปนี้:

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินให้ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาตามต้นทุนสินค้าที่ได้รับจากพวกเขา งานที่ยอมรับ การให้บริการ

ภาระผูกพันในการชำระค่าพาณิชย์

ภาระผูกพันในการจ่ายเงิน โอนทรัพย์สิน ปฏิบัติงาน และให้บริการแก่บริษัทย่อยหรือบริษัทในเครือ

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินพนักงานตามสัญญาจ้างงานแบบรวมและแบบรายบุคคล

ความรับผิดต่อเจ้าหนี้รายอื่น

ลูกหนี้และเจ้าหนี้หมุนเวียนสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

1. หนี้ที่เกิดจากกิจกรรมหลัก

2.หนี้จากธุรกรรมอื่นๆ

กลุ่มแรกประกอบด้วยหนี้จากลูกค้า (บัญชีลูกหนี้) หรือหนี้ต่อซัพพลายเออร์ (เจ้าหนี้) ลูกหนี้ของกลุ่มแรกจะอยู่ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" และบัญชีเจ้าหนี้ - ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

ลูกหนี้การค้ากลุ่มที่สอง ได้แก่ :

ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว บุคคล, - บัญชี 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”;

จำนวนเงินสำหรับการเรียกร้องและการฟ้องร้อง - บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ";

หนี้ของพนักงานขององค์กรสำหรับสินค้าที่ขายให้กับพวกเขาด้วยเครดิต, เงินกู้ยืมที่ออก - บัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ”;

หนี้งบประมาณสำหรับการชำระเงินต่างๆ - บัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”;

หนี้กองทุน ประกันสังคม, - บัญชี 69 “ การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง”

เจ้าหนี้กลุ่มที่สอง ได้แก่ :

หนี้จากการชำระงบประมาณต่างๆ - บัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”;

หนี้ในการชำระกองทุนประกันสังคม, กองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนประกันสุขภาพ - บัญชี 69 “ การจ่ายเงินประกันสังคม”;

หนี้ในจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ - บัญชี 71 “ การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ”;

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินปันผล - บัญชี 75 บัญชีย่อย 75-2 “ การคำนวณการจ่ายเงินปันผล”

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถจัดกลุ่มตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

1. ตามเงื่อนไขการศึกษา:

หนี้ที่มีกำหนดชำระสูงสุด 10 วัน

หนี้ที่มีกำหนดชำระสูงสุด 20 วัน

หนี้ที่มีกำหนดชำระสูงสุด 3 เดือน

หนี้ที่มีกำหนดชำระสูงสุด 6 เดือน

กว่า 1 ปี

2. ตามกำหนดเวลาการชำระเงิน หนี้จะแบ่งออกเป็น:

ค้างชำระ;

หนี้ที่ถึงกำหนดชำระที่ยังมาไม่ถึง

3. ขึ้นอยู่กับการชำระเงิน:

หนี้ที่มีการลงโทษในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขการชำระเงิน

หนี้ที่ไม่มีการลงโทษในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขการชำระเงิน

4. เกี่ยวกับการประกันหนี้ตามกฎหมาย:

หนี้ค้ำประกันโดยสัญญา

หนี้ค้ำประกันโดยตั๋วแลกเงิน

หนี้ค้ำประกันโดยการค้ำประกัน

ในงบดุล เจ้าหนี้และลูกหนี้จะแสดงตามประเภท

บัญชีลูกหนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่คาดว่าจะชำระคืน - ภายใน 12 เดือนหรือมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน - จะแสดงในสินทรัพย์ในงบดุล บัญชีเจ้าหนี้อยู่ในด้านหนี้สินของงบดุลที่บรรทัด 620

1.2 การบัญชี รายการหนี้ และการสร้างข้อมูลในงบการเงิน

เจ้าหนี้หลักขององค์กร ได้แก่ ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา บุคลากร และงบประมาณ ลูกหนี้หลัก ได้แก่ ผู้ซื้อและลูกค้า และบุคลากรระดับองค์กร

สำหรับการบัญชีของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะใช้บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้:

เกี่ยวกับสินค้าและวัสดุที่ได้รับ งานที่รับ งานที่ทำและบริการที่ใช้ไป เอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับ

เกี่ยวกับรายการสินค้าคงคลังงานและบริการที่ไม่ได้รับเอกสารการชำระเงิน (การส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้)

เกี่ยวกับรายการสินค้าคงคลังส่วนเกินที่ระบุระหว่างการยอมรับ

เกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกให้แก่ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

เกี่ยวกับอัตราแลกเปลี่ยนและผลรวม

ในเครดิตของบัญชี 60 ในการติดต่อกับบัญชีสินค้าคงคลังสินค้าต้นทุนการผลิตและการกระจายหนี้ขององค์กรต่อซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) จะถูกสะท้อนให้เห็นสำหรับรายการสินค้าคงคลังที่ได้รับจริงงานและบริการที่ยอมรับสำหรับบริการสำหรับการส่งมอบ รายการสินค้าคงคลัง หนี้ต่อซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) ภายใต้เครดิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ยังรวมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

บัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ถูกหักสำหรับจำนวนการปฏิบัติตามภาระผูกพันรวมถึงการจ่ายล่วงหน้าและการชำระเงินล่วงหน้าตามบัญชีสำหรับการบัญชีเงินสดการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าและองค์กรอื่น ๆ การส่งคืนโดยซัพพลายเออร์ของจำนวนเงินทดรองที่ไม่ได้ใช้จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีเงินสดและเครดิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

รายการทางบัญชีถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ส่งสำหรับการชำระใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่จัดหา บริการ (งาน) ที่จัดให้ หรือสินค้าและวัสดุที่ได้รับจริง บริการและงานที่ใช้ไป:

เดบิต 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" เป็นต้น

เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมโดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน และผู้ซื้อจะแสดงพร้อมกับรายการ:

เดบิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงเหลือที่ซื้อ”

เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

โดย กฎหมายปัจจุบันภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและวัสดุหรือบริการที่ซื้อซึ่งต้นทุนจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนขององค์กร (หรือต้นทุนการจัดจำหน่าย) จะถูกนำเสนอในงบประมาณหลังจากชำระภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์เช่น จำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์จะช่วยลดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรต่องบประมาณ

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

เดบิต 68 “ การคำนวณด้วยงบประมาณ”

เครดิต 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าคงเหลือที่ซื้อ"

หากใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ได้รับการยอมรับและชำระเงินก่อนที่สินค้าและวัสดุจะมาถึงและเมื่อได้รับการยอมรับในคลังสินค้า พบว่ามีการขาดแคลนหรือในระหว่างการตรวจสอบใบแจ้งหนี้ในภายหลัง ความคลาดเคลื่อนระหว่างราคาและเงื่อนไขของสัญญาหรือ พบข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ รายการบัญชีต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นจนกว่าจะมีการชี้แจงเหตุผล:

เดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง"

เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

การชำระบิลของซัพพลายเออร์ เช่น การชำระหนี้ให้กับพวกเขาจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีโดยมีรายการต่อไปนี้:

เครดิต 51 "บัญชีสกุลเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร", 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ"

เมื่อได้รับสินค้าและวัสดุที่ไม่ได้รับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์ (การส่งมอบที่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้) เครดิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จะสะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์ตามราคาและเงื่อนไขอื่น ๆ ที่กำหนดโดย สัญญา. หากไม่ได้ระบุราคาและไม่สามารถกำหนดได้ตามเงื่อนไขของสัญญาดังนั้นเพื่อกำหนดจำนวนเจ้าหนี้จะต้องใช้ราคาที่ในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้องค์กรมักจะกำหนดราคาสำหรับมูลค่าที่ใกล้เคียงกัน

บัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ถูกหักตามจำนวนการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามบัญชีเงินสด จำนวนเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ใช้ที่ส่งคืนโดยซัพพลายเออร์จะแสดงอยู่ในการเดบิตของบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” จะถูกหักสำหรับจำนวนการปฏิบัติตามภาระผูกพันรวมถึงการจ่ายล่วงหน้าและการชำระเงินล่วงหน้าตามบัญชีเงินสดการชำระหนี้กับผู้ซื้อและ ลูกค้าและองค์กรอื่นๆ จำนวนเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ใช้ที่ส่งคืนโดยซัพพลายเออร์จะแสดงในเดบิตของบัญชีเงินสดและเครดิตของบัญชี 60 เงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้ แต่ไม่ได้อ้างสิทธิ์จะถูกตัดออกเป็นขาดทุนขององค์กร

แผนการลงบัญชีเมื่อชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาขึ้นอยู่กับรูปแบบการชำระเงินที่ใช้

หากชำระหนี้ด้วยสินเชื่อธนาคาร รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น:

เดบิต 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

เงินกู้ 66 “การคำนวณเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”, 67 “การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว

ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ภายใต้บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บันทึกจะถูกเก็บไว้สำหรับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาแต่ละรายภายใต้สัญญาการจัดหาแยกต่างหากเพื่อสรุปและจัดกลุ่มข้อมูลในบริบทของ:

ยินดีรับเอกสารการชำระเงิน

เอกสารการชำระหนี้ค้างชำระตรงเวลา

การส่งมอบที่ไม่ได้ฟอร์แมต

ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว

ออกตั๋วแลกเงินที่ยังไม่ครบกำหนดชำระ

ตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ

ได้รับสินเชื่อเชิงพาณิชย์แล้ว

สัญญาณอื่นๆ.

บัญชีเจ้าหนี้ยังรวมถึงค่าจ้างที่ค้างชำระด้วย ในการบัญชีสำหรับการชำระค่าจ้าง บัญชี 70 จะถูกใช้ ในเครดิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน จะมีการดำเนินการคงค้าง ค่าจ้าง- โดยการเดบิตทางติดต่อกับบัญชี 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" 73 "การชำระกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" การหักเงินจะทำจากค่าจ้าง

ในการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ออกภายใต้การรายงานจะใช้ 71 บัญชี "การชำระบัญชีกับผู้รายงาน" รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นสำหรับการออกกองทุน:

เดบิต 71 “ การชำระบัญชีกับผู้รายงาน”

เครดิต 50 “โต๊ะเงินสดขององค์กร”

เมื่อได้รับเงินทุนแล้ว หน่วยงานที่รายงานจะต้องลงบัญชีหรือส่งคืนยอดดุลของจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้

เดบิต 10 "วัสดุ", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป", 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

เครดิต 71 "การชำระบัญชีกับผู้รายงาน"

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" สำหรับจำนวนเงินที่ชำระสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง การให้บริการ งานที่ทำ องค์กรจะนำเสนอเอกสารการชำระเงินแก่ผู้ซื้อหรือลูกค้าและจัดทำรายการทางบัญชีต่อไปนี้:

เดบิต 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” เครดิต 90.1 “ รายได้”

เมื่อผู้ซื้อหรือลูกค้าชำระหนี้พวกเขาจะตัดออกจากเครดิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ไปยังเดบิตของบัญชีเงินสด

เมื่อขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเช่น สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน มูลค่าของทรัพย์สินในราคาขายจะถูกตัดออกเป็นเดบิต 62“ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” จากเครดิต 91 การรับชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่ขายจะแสดงใน การเดบิตของบัญชีเงินสดและเครดิต 62 บัญชี "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบที่แสดงโดยผู้ซื้อหรือลูกค้า การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้แน่ใจว่าได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับเอกสารการชำระเงินที่ยังไม่ถึงเงื่อนไขการชำระเงิน ผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับเอกสารการชำระเงินที่ไม่ได้รับการชำระเงินตรงเวลา เงินทดรองที่ได้รับ; ตั๋วแลกเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดเส้นตายในการรับเงิน ตั๋วแลกเงินที่ไม่ได้รับเงินตรงเวลา

ปัจจุบันองค์กรสามารถสร้างทุนสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญตามการตั้งถิ่นฐานกับองค์กรและประชาชนอื่น ๆ หนี้สงสัยจะสูญคือลูกหนี้ขององค์กรที่ไม่ได้รับการชำระคืนภายในเงื่อนไขที่กำหนดในสัญญา และไม่มีหลักประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสม ประมาณการหนี้สินหนี้สงสัยจะสูญตั้งขึ้นโดยพิจารณาจากสินค้าคงคลังของลูกหนี้และเจ้าหนี้ สำหรับจำนวนเงิน สร้างสำรองแล้วสายไฟได้รับ:

เดบิต 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

เครดิต 63 “ การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ” - มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญแล้ว

การตัดจำหน่ายหนี้ที่ไม่มีการเรียกร้องจะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

เครดิต 62, 76 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น"

หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะต้องชำระบัญชีเป็นเวลาห้าปีในบัญชีนอกงบดุล 007 “ ตัดจำหน่ายเมื่อสูญเสียหนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลาย”

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้จะถูกรวมไว้ในกำไร รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 63 “สำรองหนี้สงสัยจะสูญ”

สินเชื่อ 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

บัญชี 73 ใช้เพื่อบันทึกการชำระหนี้กับพนักงานสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ บัญชีนี้สะท้อนถึงการชำระหนี้กับพนักงานสำหรับการให้กู้ยืมเงินแก่พวกเขา การชำระหนี้เพื่อชดเชย ความเสียหายของวัสดุ- รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นสำหรับจำนวนเงินกู้ที่ออก:

เดบิต 73.1 “ การชำระหนี้ที่ให้สินเชื่อ”

เครดิต 50, 51 "เงินสดขององค์กร", "บัญชีเงินสด"

มีการจัดทำรายการทางบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่จะกู้คืนจากฝ่ายที่มีความผิด:

เดบิต 73.2 “ การคำนวณการชดเชยความเสียหายของวัสดุ”

เครดิต 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า”

ตาม กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในการบัญชี” เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและงบการเงิน องค์กรจำเป็นต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน ในระหว่างที่มีการตรวจสอบและจัดทำเอกสารการมีอยู่ สภาพ และการประเมิน และจัดทำรายงานสินค้าคงคลัง

สินค้าคงคลังคือการตรวจสอบทรัพย์สินและภาระผูกพันขององค์กรโดยการนับ การวัด การชั่งน้ำหนัก นี่เป็นวิธีการชี้แจงตัวชี้วัดทางบัญชีและการควบคุมความปลอดภัยของทรัพย์สินขององค์กรในภายหลัง ภาระผูกพันทางการเงินทุกประเภทขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลัง เพื่อดำเนินการสินค้าคงคลังในองค์กร จะมีการสร้างค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง

ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังประกอบด้วยตัวแทนฝ่ายบริหารขององค์กร พนักงานบัญชี และผู้เชี่ยวชาญอื่นๆ (วิศวกร นักเศรษฐศาสตร์ ช่างเทคนิค) คณะกรรมการสินค้าคงคลังอาจรวมถึงตัวแทนของบริการตรวจสอบภายในขององค์กรและองค์กรตรวจสอบอิสระ

สินค้าคงคลังของการชำระหนี้จะดำเนินการโดยการจัดทำพระราชบัญญัติการกระทบยอดของบุคคลที่สามสองฉบับที่ระบุวันที่ก่อหนี้ นอกจากนี้ในระหว่างสินค้าคงคลังความถูกต้องของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบัญชีทางบัญชีจะต้องมีการตรวจสอบ บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ควรได้รับการตรวจสอบ มีการตรวจสอบกับเอกสารตามบัญชีที่เกี่ยวข้อง

บัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ควรได้รับการตรวจสอบอย่างละเอียดโดยเฉพาะ โดยเฉพาะปริมาณสินค้าระหว่างทางและการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ สำหรับจำนวนเงินที่เหลืออยู่ในบัญชีของซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ หลังจากการตรวจสอบบัญชีนี้โดยแผนกบัญชีแล้ว จะต้องขอใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ ซัพพลายเออร์จะต้องจัดเตรียมใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อหรือระบุเหตุผลที่ไม่จัดเตรียมใบแจ้งหนี้เหล่านั้น หากซัพพลายเออร์ไม่มีหนี้เขาต้องแจ้งให้ผู้ซื้อทราบเรื่องนี้

คณะกรรมการสินค้าคงคลังเพื่อการตรวจสอบหมายถึงกำหนด:

1. ความถูกต้องของการชำระหนี้กับธนาคาร การเงิน เจ้าหน้าที่ภาษี กองทุนนอกงบประมาณ

2. ความถูกต้องและถูกต้องของจำนวนหนี้ที่ระบุไว้ในบันทึกทางบัญชี

3. ความถูกต้องและความถูกต้องของจำนวนเงินลูกหนี้ที่ครบกำหนดเวลา ระยะเวลาจำกัด.

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะมีการจัดทำรายงานการคำนวณสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์มหมายเลข INV-17) การกระทำดังกล่าวรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ ลูกหนี้ที่ได้รับการยืนยันหรือไม่ได้รับการยืนยัน เกี่ยวกับหนี้ที่อายุความจำกัดหมดอายุ

การไม่มีการกระทำรายการการคำนวณจะส่งผลให้เกิดผลกระทบเช่นการรับรู้ความไม่น่าเชื่อถือของงบการเงิน: ประการแรก ในกรณีที่มีการตรวจสอบโดยหน่วยงานภาษีของทรัพย์สินจริงและไม่ได้คำนึงถึงวัตถุที่ต้องเสียภาษี อาจมีการลงโทษ องค์กร; ประการที่สองระหว่างการตรวจสอบ

ใบรับรองแนบมากับพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังซึ่งถอดรหัสชื่อที่อยู่ขนาดและเนื้อหาของภาระผูกพันของลูกหนี้หรือเจ้าหนี้เวลาที่เกิดและเอกสารหลักตามที่ได้รับการบันทึกไว้ในการบัญชี

เฉพาะจำนวนเงินที่ตกลงกันเท่านั้นที่ควรยังคงอยู่ในบัญชีการชำระบัญชี ในกรณีที่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานไม่สามารถกำจัดความขัดแย้งที่เกิดขึ้นหรือถอดรหัสความแตกต่างที่ไม่ชัดเจน การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงโดยแต่ละฝ่ายในงบดุลในจำนวนเงินที่เกิดจากบันทึกทางบัญชี และถือว่าถูกต้อง

หากหลังจากดำเนินการสินค้าคงคลังในบัญชี 62“ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” พบลูกหนี้ที่ค้างชำระแล้วองค์กรมีสิทธิ์ที่จะสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญสำหรับจำนวนหนี้ที่ค้างชำระ

บัญชีลูกหนี้แสดงอยู่ในส่วนที่ II ของงบดุล "สินทรัพย์หมุนเวียน" ตามประเภท:

บัญชีลูกหนี้ที่คาดว่าจะชำระเงินมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 230)

บัญชีลูกหนี้ที่คาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 240) แต่ละกลุ่มประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับประเภทของลูกหนี้: ผู้ซื้อและลูกค้า (บรรทัด 241) ตั๋วเงินรับ หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในเครือ ลูกหนี้รายอื่น

ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงินมีการเปิดเผยรายละเอียดบางส่วน มันถูกนำเสนอในงบดุลในบันทึกของงบกำไรขาดทุนและในภาคผนวกของงบดุล นอกจากนี้หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายซึ่งถูกตัดออกโดยขาดทุนจะแสดงไว้ในใบรับรองการมีของมีค่าซึ่งแสดงอยู่ในบัญชีนอกงบดุล

บัญชีลูกหนี้จะแสดงในสินทรัพย์งบดุลโดยแบ่งออกเป็นรายการ:

ผู้ซื้อและลูกค้า

ตั๋วเงินรับ

หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในเครือ

หนี้ของผู้เข้าร่วมจากเงินสมทบทุนจดทะเบียน

ออกเงินทดรอง;

ลูกหนี้อื่นๆ.

หนี้ของลูกหนี้ซึ่งคาดว่าจะได้รับคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานและเกินระยะเวลานี้จะแสดงแยกกันในงบดุล หนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าระบุไว้ในการรายงานในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับเงื่อนไขของสัญญาสำหรับสินค้าผลิตภัณฑ์ที่ขายให้พวกเขาและบริการที่ให้ หากหนี้นี้ค้ำประกันด้วยตั๋วแลกเงิน หนี้ดังกล่าวจะแสดงอยู่ในรายการ "ตั๋วเงินลูกหนี้" รายการลูกหนี้รายอื่นแสดงหนี้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในรายการงบดุลก่อนหน้ารวมถึงการชำระภาษีมากเกินไปและการชำระเงินที่เทียบเท่าหนี้ของพนักงานขององค์กรจากการกู้ยืมที่ให้ไว้ เป็นต้น นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้ที่เป็นหนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบ ส่วนที่ค้างชำระหรือไม่ได้ชำระคืนของการขาดแคลนสินค้าคงคลัง ค่าปรับ ค่าปรับ ฯลฯ เจ้าหนี้การค้าจะแสดงในส่วน V ของด้านหนี้สินของงบดุลในบรรทัด 620 ตามลำดับต่อไปนี้:

ภายใต้บทความซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาแสดงจำนวนหนี้สำหรับสินทรัพย์สำคัญที่ได้รับจากพวกเขา งานที่ทำ การให้บริการ

ภายใต้บทความหนี้ต่อบุคลากรขององค์กรสะท้อนถึงจำนวนค่าจ้างที่ค้างชำระ แต่ยังไม่ได้จ่าย

ตามบทความหนี้ต่องบประมาณแสดงภาษีและค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ

ภายใต้บทความ เงินทดรองที่ได้รับสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากบุคคลที่สามสำหรับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นตามข้อตกลงที่สรุปไว้

ภายใต้บทความ เจ้าหนี้รายอื่นๆ จะแสดงหนี้ขององค์กรสำหรับการชำระค่าประกันภาคบังคับและภาคสมัครใจ จำนวนภาระผูกพันในสัญญาเช่า และหนี้อื่นๆ ให้กับองค์กรบุคคลที่สาม

สำหรับคำอธิบายทั่วไปของออบเจ็กต์ จะใช้บัญชีสังเคราะห์ ซึ่งตัวชี้วัดทั้งหมดจะวัดเป็นเงื่อนไขทางการเงิน

บัญชีลูกหนี้จะบันทึกในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ซึ่งสามารถเปิดบัญชีย่อย "การชำระหนี้ตามการเรียกเก็บเงิน", "การชำระบัญชีตามการชำระเงินตามกำหนดเวลา", "ใบเสร็จรับเงิน" และอื่น ๆ ที่สามารถเปิดได้

เจ้าหนี้บัญชีจะบันทึกในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่ใช่ผู้ซื้อลูกค้าซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาดำเนินการในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

สำหรับคำอธิบายโดยละเอียดเพิ่มเติมของวัตถุ จะมีการวิเคราะห์บัญชีเชิงวิเคราะห์ โดยที่นอกเหนือจากการวัดทางการเงินแล้ว อาจมีตัวบ่งชี้เชิงปริมาณ (กิโลกรัม ชิ้น คู่ ฯลฯ)

เพื่อสรุปและจัดระบบข้อมูล บัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ จะใช้แผ่นการหมุนเวียน ในเวลาเดียวกันรูปแบบของแผ่นผลประกอบการสำหรับบัญชีการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกันมีลักษณะเฉพาะเนื่องจากความจริงที่ว่าสำหรับบางองค์กรหนี้สามารถหักบัญชีได้และสำหรับองค์กรอื่น ๆ ก็สามารถเป็นเครดิตได้ นอกจากนี้ สำหรับองค์กรเดียวกัน ยอดคงเหลืออาจถูกเดบิตเมื่อต้นเดือน และเครดิตเมื่อสิ้นเดือน และในทางกลับกัน ดังนั้นยอดคงเหลือในงบการหมุนเวียนนี้จึงแสดงแบบขยาย: ยอดเดบิตในสินทรัพย์ ยอดเครดิตคงเหลือในหนี้สิน

แบบฟอร์มหมายเลข 5 “ภาคผนวกในงบดุล” นำเสนอตัวบ่งชี้สำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยละเอียดรวมถึงส่วนความเคลื่อนไหวของเงินทุนที่ยืมและข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้

สถานะที่เป็นอิสระสะท้อนถึงหนี้ที่ค้างชำระ ในกรณีนี้ หนี้ที่ระบุในการบัญชีว่าค้างชำระนานกว่าสามเดือนก่อนวันที่รายงานจะแสดงแยกกัน ใบรับรองในส่วนที่ 2 "บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้" ของภาคผนวกในงบดุลให้ข้อมูลเกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของตั๋วเงินที่ออกและรับรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับตั๋วเงินที่ค้างชำระ

1.3 วิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นอย่างมาก ด้านที่สำคัญการวิจัยไม่เพียงแต่เกี่ยวกับการจัดสรรเงินทุนเท่านั้น แต่ยังเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางการเงินขององค์กรกับพันธมิตรในธุรกรรมทางธุรกิจทางการเงินต่างๆ

การวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับวิธีการของ G.V. ซาวิตสกายา. กระบวนการวิเคราะห์ประกอบด้วยสองขั้นตอน:

1. การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้

2. การวิเคราะห์ประสิทธิผลการใช้ลูกหนี้และเจ้าหนี้

โดยที่ DZ 1 เป็นลูกหนี้สำหรับปีที่รายงาน

DZ 0 - ลูกหนี้จากงวดก่อนหน้า

อัตราการเติบโตจะแสดงจำนวนเปอร์เซ็นต์ของหนี้ที่เพิ่มขึ้นในช่วงระยะเวลารายงานเมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า นอกจากอัตราการเติบโตแล้ว อัตราการเติบโตยังคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

อัตราการเติบโตจะแสดงตามเปอร์เซ็นต์จำนวนหนี้ที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง

เพื่อศึกษาโครงสร้างหนี้จะใช้ตัวบ่งชี้โครงสร้างที่สัมพันธ์กัน:

ตัวบ่งชี้นี้จะกำหนดส่วนแบ่งของหนี้ประเภทใด ๆ ในจำนวนหนี้ทั้งหมดขององค์กร

สิ่งสำคัญคือต้องวิเคราะห์ประสิทธิผลของการใช้ลูกหนี้และเจ้าหนี้ ตัวชี้วัดตัวหนึ่งที่ใช้เพื่อจุดประสงค์นี้คืออัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้คำนวณโดยสูตร:

ลูกหนี้การค้าเฉลี่ยอยู่ที่ไหน

มันแสดงจำนวนบัญชีลูกหนี้ที่ทำในองค์กร

ลูกหนี้การค้าเฉลี่ยคำนวณดังนี้:

โดยที่ เป็นลูกหนี้การค้าเมื่อต้นปี

ลูกหนี้การค้า ณ สิ้นปี

ในการกำหนดระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งครั้ง จะมีการคำนวณระยะเวลาการหมุนเวียนของตัวบ่งชี้ที่ 1 การหมุนเวียน:

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตัวบ่งชี้นี้เท่ากับเวลาระหว่างการจัดส่งสินค้าและรับเงินสดจากลูกค้า

หลังจากคำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้แล้ว จำเป็นต้องคำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียนของเจ้าหนี้:

เจ้าหนี้การค้าโดยเฉลี่ยคำนวณดังนี้:

โดยที่เจ้าหนี้ต้องชำระเมื่อต้นปี

เจ้าหนี้การค้า ณ สิ้นปี

โดยการเปรียบเทียบกับบัญชีลูกหนี้ ระยะเวลาของการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้จะถูกคำนวณ:

การเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วของลูกหนี้การค้าและส่วนแบ่งในสินทรัพย์หมุนเวียนอาจบ่งบอกถึงนโยบายสินเชื่อที่ไม่รอบคอบขององค์กรที่มีต่อลูกค้า หรือปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้น หรือการล้มละลายของลูกค้าบางราย การลดลงของลูกหนี้จะได้รับการประเมินในเชิงบวกหากสิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากระยะเวลาการชำระคืนที่ลดลง หากบัญชีลูกหนี้ลดลงเนื่องจากการขนส่งผลิตภัณฑ์ลดลงแสดงว่ากิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรลดลง ดังนั้นการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การค้าจึงไม่ได้รับการประเมินในเชิงลบเสมอไป ในขณะที่การลดลงจะได้รับการประเมินในเชิงบวก

เนื่องจากบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้มีความสัมพันธ์กัน N.V. Kireeva แนะนำให้เปรียบเทียบจำนวนบัญชีลูกหนี้ (AR) และบัญชีเจ้าหนี้ (AC) สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถประเมินสถานะบัญชีขององค์กรได้ หาก DZ>KZ แสดงว่าองค์กรมีความเหนือกว่าของเงินทุนที่โอนจากการหมุนเวียน หากเป็นรีโมทคอนโทรล<КЗ, то организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства .

2. การจัดทำบัญชีสำหรับลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้โดยใช้ตัวอย่างของ PROMETEY LLC

2.1 ลักษณะทางเศรษฐกิจขององค์กรและบทบาทของการบัญชี

บริษัทจำกัด "โพร" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "สังคม" ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจดทะเบียนโดยกระทรวงยุติธรรมแห่งสาธารณรัฐซาฮา (ยาคุเตีย) เมื่อวันที่ 7 กรกฎาคม 2541 และ ดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "บริษัทจำกัดความรับผิด" กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎบัตร ชื่อเต็มอย่างเป็นทางการของบริษัทคือบริษัทจำกัด "โพร" ย่อว่า Prometheus LLC ที่อยู่ตามกฎหมายของบริษัท: Republic of Sakha (Yakutia), Yakutsk, st. ออสตรอฟสกี้ 2

เป้าหมายหลักของสังคมคือ:

รับผลกำไร

มีส่วนร่วมในการเร่งการก่อตัวของตลาดสินค้าโภคภัณฑ์

การใช้วัตถุดิบและทรัพยากรแรงงานในท้องถิ่นอย่างสมบูรณ์และมีประสิทธิภาพมากขึ้น

ขยายขอบเขตและคุณภาพของบริการชำระเงินที่มอบให้กับองค์กรและสาธารณะ

กิจกรรมหลักของบริษัทคือ:

การให้บริการที่อยู่อาศัยและชุมชนแก่ประชาชนและวิสาหกิจ

ความร้อนและน้ำประปา

การดำเนินงานและการซ่อมแซมเครือข่ายการทำความร้อน หม้อต้มไอน้ำและน้ำร้อน

การรับประกันและการบำรุงรักษาหม้อไอน้ำหลังการรับประกัน

การติดตั้งและรื้อเครนเก่า การติดตั้งและพัฒนารางเครน

กิจกรรมเชิงพาณิชย์ (การค้าและการจัดซื้อ) การขายส่ง การขายปลีก รวมถึงผ่านเครือข่ายการจัดจำหน่าย วัสดุ วัตถุดิบ และทรัพยากรประเภทอื่น ๆ ของตนเอง

การผลิตวัสดุก่อสร้าง ผลิตภัณฑ์ โครงสร้าง การก่อสร้างโรงงานอุตสาหกรรมและโยธาและองค์ประกอบส่วนบุคคลตามคำสั่งของประชาชนและรัฐวิสาหกิจ การดำเนินการก่อสร้าง การก่อสร้างและการติดตั้ง การตกแต่ง การซ่อมแซม ประปา งานไฟฟ้า

การแปรรูปวัตถุดิบทุติยภูมิ

จากงบดุล (ภาคผนวก A) เราจะพิจารณาตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายของ Prometey LLC ซึ่งแสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1 - การประเมินความสามารถในการละลายของ Prometey LLC สำหรับปี 2551-2553

จากข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 1 เราสามารถสรุปได้ว่าอัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ต่ำกว่าขีดจำกัดที่อนุญาตในทุกช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ดังนั้นค่าของอัตราส่วนบ่งชี้ว่าในอนาคตอันใกล้นี้บริษัทจะไม่มีโอกาสที่จะสร้างภาวะปกติได้ ความสามารถในการละลาย

อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์สอดคล้องกับบรรทัดฐานซึ่งบ่งชี้ว่าองค์กรมีสินทรัพย์สภาพคล่องเพียงพอ (เงินสดและสินทรัพย์อื่น ๆ ) ที่สามารถแปลงเป็นเงินสดได้อย่างง่ายดายเพื่อชำระเจ้าหนี้ระยะสั้น อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์ไม่สอดคล้องกับบรรทัดฐาน แต่อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่ามีแนวโน้มเชิงลบในการลดลงของอัตราส่วนนี้

พลวัตของตัวบ่งชี้ความมั่นคงทางการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2 - พลวัตของตัวบ่งชี้ความมั่นคงทางการเงินของ Prometey LLC สำหรับปี 2551-2553

จากข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 2 เราสามารถสรุปได้ว่าค่าสัมประสิทธิ์ความมั่นคงทางการเงินสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์น้อยกว่าค่าที่แนะนำ ดังนั้นองค์กรจึงมีแหล่งที่มาที่ยั่งยืนเพียงเล็กน้อยในการจัดหาเงินทุนที่องค์กรใช้ในระยะยาว

อัตราส่วนทางการเงินแสดงให้เห็นว่ากิจกรรมส่วนใหญ่ขององค์กรได้รับการสนับสนุนทางการเงินผ่านกองทุนที่ยืมมา อัตราส่วนหนี้สินทางการเงินแสดงให้เห็นถึงการพึ่งพาแหล่งภายนอกและการขาดเงินทุนในหุ้น ค่าสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์น้อยกว่าค่าที่แนะนำ ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงให้เห็นว่าเงินทุนส่วนใดขององค์กรเกิดขึ้นจากเงินทุนของตนเอง ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงถึงการพึ่งพาแหล่งภายนอกในระดับสูง

ต่อไปเรามาดูโครงสร้างองค์กรของ Prometheus LLC การบริหารจัดการของบริษัทดำเนินการโดยผู้อำนวยการทั่วไปซึ่งเป็นผู้จัดงานทั้งหมดขององค์กรและรับผิดชอบอย่างเต็มที่ต่อสภาพและกิจกรรมของรัฐและพนักงาน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาของผู้อำนวยการทั่วไป - Yanbaev R.M. หน่วยงานต่างๆ เป็นผู้ใต้บังคับบัญชาของผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน โครงสร้างขององค์กรแสดงไว้ชัดเจนยิ่งขึ้นในภาคผนวก B

มีความสัมพันธ์ระหว่างแผนกต่างๆ ของบริษัท ควรเน้นความสำคัญของแผนกเช่นการบัญชี มีการแลกเปลี่ยนเอกสารระหว่างแผนก: ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากแผนกก่อสร้างจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเพื่อชำระเงิน การคำนวณที่ทำโดยฝ่ายการผลิตและเทคโนโลยีก็ไปที่แผนกบัญชีด้วย ฝ่ายกฎหมายจัดการกับด้านกฎหมายของกิจกรรม - ติดตามความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการจัดทำสัญญาตามความสัมพันธ์ระหว่าง บริษัท และผู้รับเหมาที่ถูกสร้างขึ้น คู่ค้าจะออกใบแจ้งหนี้และดำเนินการสำหรับบริการที่บริษัทมอบให้ เอกสารเหล่านี้ยังได้รับการประมวลผลโดยบริการทางบัญชีด้วย

บริการบัญชีในการทำงานอยู่ภายใต้แนวทางของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของประธานาธิบดี กฤษฎีกาและคำสั่งของรัฐบาล กฎบัตรของบริษัท และเอกสารองค์กรและการบริหารของบริษัท

นโยบายการบัญชีของ Prometey LLC จัดทำขึ้นโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและได้รับอนุมัติตามคำสั่งของผู้จัดการหมายเลข 111 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2552 (ภาคผนวก B) นโยบายการบัญชีประกอบด้วยสามส่วน: ส่วนองค์กรและทางเทคนิคด้านระเบียบวิธีของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีด้านระเบียบวิธีของนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีภาษี ตามนโยบายการบัญชีนั้นได้มีการกำหนดขึ้น:

1. การบัญชีได้รับการดูแลตามกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงาน ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร และคำแนะนำในการสมัคร

2. การบัญชีจะถูกเก็บไว้ในรูปแบบการสั่งซื้อสมุดรายวันโดยใช้อุปกรณ์คอมพิวเตอร์และซอฟต์แวร์ 1C: "Enterprise" ในการบันทึกการคำนวณเงินเดือนจะใช้โปรแกรม "เงินเดือนของ Kylatchanov" การบัญชีสำหรับทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจดำเนินการโดยใช้วิธี double-entry ตามแผนผังการทำงานของบัญชี

3. การชำระต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นแบบเส้นตรง

4. การบัญชีสำหรับกระบวนการจัดซื้อและการจัดหาวัสดุดำเนินการในการประเมินตามต้นทุนจริงโดยใช้บัญชี 10 "วัสดุ" เมื่อมีการปล่อยวัสดุออกสู่การผลิตหรือกำจัดทิ้ง จะถูกประเมินที่ต้นทุนต่อหน่วยโดยเฉลี่ย

4. วิธี "การคิดต้นทุนโดยตรง" ใช้กับกิจกรรมทุกประเภทเพื่อสร้างต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนการขาย" เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ต้นทุนทางอ้อมจะถูกรวบรวมในบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" และกระจายระหว่างประเภทผลิตภัณฑ์ตามสัดส่วนค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิต

5. รายได้จะแสดงในการบัญชีโดยใช้วิธีคงค้าง

6. เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและการรายงาน สินค้าคงคลังจะถูกนำมาจาก: ยอดคงเหลือวัสดุในคลังสินค้าก่อนส่งรายงานประจำปี (ในไตรมาสที่ 4) เครื่องบันทึกเงินสดอย่างน้อยไตรมาสละครั้ง สินทรัพย์ถาวรทุกๆ สามปี

7. การบัญชีภาษีเป็นความรับผิดชอบของบริการบัญชี องค์กรอยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและชำระภาษี เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ ภาษีสังคมแบบรวม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีการขนส่ง ภาษีทรัพย์สิน

นโยบายการบัญชีมี 7 ภาคผนวก นอกจากนี้ยังมีลิงค์ระเบียบและเอกสารต่างๆ เปิดเผยวิธีการบัญชีที่มีอิทธิพลอย่างมากต่อการประเมินและการตัดสินใจของผู้ใช้งบการเงินอย่างครบถ้วน ได้แก่ วิธีการชำระต้นทุนสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสินทรัพย์อื่น การประเมินสินค้าคงคลัง งานระหว่างทำ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป การรับรู้กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ รูปแบบการชำระหนี้กับคู่สัญญา และวิธีการอื่น ๆ โดยไม่ต้องมีความรู้ การใช้งานที่การประเมินที่เชื่อถือได้โดยผู้ใช้งบการเงินถือเป็นทรัพย์สินและฐานะทางการเงินกระแสเงินสดและผลการดำเนินงานขององค์กรที่เป็นไปไม่ได้ อย่างไรก็ตาม ไม่มีกำหนดการไหลของเอกสารซึ่งส่งผลเสียต่อการคำนวณ และยังไม่มีแอปพลิเคชันการลงทะเบียนที่พัฒนาโดยองค์กรเองด้วย

Prometey LLC อยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและชำระภาษีประเภทต่อไปนี้: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีเงินได้; ภาษีรายได้ส่วนบุคคล; เงินสมทบประกันให้กับกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ ภาษีการขนส่ง ภาษีทรัพย์สิน ภาษีที่ดิน ฯลฯ

2.2 รูปแบบการชำระหนี้ที่องค์กรและการสะท้อนการทำธุรกรรมสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ทางบัญชี

ที่ Prometey LLC สามารถแยกแยะวิธีการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้สามวิธี:

การชำระเงินแบบไร้เงินสด

เงินสด;

ชำระเงินด้วยตั๋วเงิน

Prometey LLC มีบัญชีกระแสรายวันสองบัญชี: ใน Mak Bank หมายเลข 4070281000005000414 และในธนาคาร TAATTA หมายเลข 4070281073773000085 แต่บัญชีหลักคือบัญชีหมายเลข 4070281000005000414

รูปแบบหลักของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ใน Prometey LLC คือการชำระหนี้ตามคำสั่งชำระเงิน

เจ้าหนี้หลักขององค์กร ได้แก่ ซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และงบประมาณ ในหมู่พวกเขามีองค์กรเช่น:

JSC "ดีเอสเค"

OJSC "เอเนอร์กอสบีต์"

JSC "โวโดคานาล"

LLC สเปซสตรอย

โอเจเอสซี "ซาคาเนฟเตกาซสบีต์"

JSC "ซีบอย"

JSC "Vostoktekhtorg"

- “ความก้าวหน้า-ทรัพยากร” และอื่นๆ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในองค์กรดำเนินการโดยใช้บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อยต่อไปนี้ได้รับการเปิดสำหรับบัญชีนี้ที่ Prometey LLC:

60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในรูเบิล”;

60.2 “ การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออก (เป็นรูเบิล)”;

60.3 “ตั๋วเงินที่ออก”;

60.6 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (ในหน่วยทั่วไป)”;

60.7 “การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออก (ในหน่วยทั่วไป)”;

60.11 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (เป็นสกุลเงินต่างประเทศ)”

การหมุนเวียนในบัญชี 60 “ การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” แสดงไว้ในตารางที่ 3

ตารางที่ 3 - แผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ณ วันที่ 01/01/54 ถู

จากตารางที่ 3 ชัดเจนว่า ณ วันที่ 01/01/54 หนี้ต่อซัพพลายเออร์เพิ่มขึ้น

การบัญชีตั๋วแลกเงินที่ใช้ในการชำระหนี้ระหว่างองค์กรสำหรับสินค้าที่ได้รับงานที่ทำการบริการให้ดำเนินการตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2537 ฉบับที่ 142 และลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2539 ไม่ .62. การบัญชีสำหรับตั๋วเงินที่ออกจะแสดงในบัญชี 60.3 “ตั๋วเงินที่ออก” นอกจากนี้ยังมีการร่างการโอนตั๋วแลกเงินซึ่งระบุคู่สัญญาจำนวนตั๋วแลกเงินมูลค่าที่ระบุของตั๋วแลกเงินและวันที่ครบกำหนด

ตัวอย่างเช่น Prometey LLC ตามใบรับรองการยอมรับตั๋วแลกเงินลงวันที่ 13 มิถุนายน 2010 ถูกโอนไปยัง Sayan-Stroy OJSC โดยมีมูลค่าเล็กน้อย 500,000 รูเบิล รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เครดิต 60.3 “ออกตั๋วเงิน” - ออกตั๋วแลกเงินแล้ว - จำนวน 500,000 RUB

เดบิต 60.3 “ออกตั๋วเงินแล้ว”

เครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน” -500,000 rub - บิลได้รับการชำระคืนแล้ว

ก่อนอื่น Prometey LLC ทำสัญญากับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาซึ่งกำหนดเงื่อนไขทั้งหมด

ดังนั้นตามข้อตกลงการจัดหาหมายเลข 50/09 ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2552 Progress-Resource LLC ดำเนินการจัดหาสินค้าและบริการ (ท่อ) ในจำนวน 621,243.10 รูเบิลและ Prometey LLC ดำเนินการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดหาและ วัสดุ.

ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย เอกสารประกอบด้วยรายละเอียดดังต่อไปนี้: ชื่อของซัพพลายเออร์และที่อยู่ หมายเลขบัญชีธนาคาร สถานีต้นทางและสถานีปลายทางของสินค้า วันที่ วิธีการโหลด ฯลฯ ชื่อของผลิตภัณฑ์ ปริมาณ ราคา และจำนวนด้วย ระบุไว้ เอกสารจะต้องมีการอ้างอิงถึงข้อตกลงการสั่งซื้อ ตามการอนุมัติสินทรัพย์วัสดุ และระบุหมายเลขการรับสินค้าและใบแจ้งหนี้สำหรับสินทรัพย์วัสดุ เขายังออกใบส่งสินค้าด้วย

เดบิต 60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในรูเบิล”

เครดิต 10 "วัสดุ" - ตามข้อตกลงการจัดหา 50/09 ใบแจ้งหนี้หมายเลข 6620 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 ได้ถูกนำเสนอเพื่อการชำระเงิน สำหรับท่อที่ให้มา ตร.ม. 25x25x2 - จำนวน 6,075.08 รูเบิล

เดบิต 19 “ ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา”

เครดิต 60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในรูเบิล” - ภาษีมูลค่าเพิ่ม - จำนวน 1,093.51 รูเบิล

เดบิต 60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในรูเบิล”

เครดิต 51“ บัญชีการชำระเงิน” - ชำระค่าสินค้าและวัสดุที่ได้รับจาก Progress-Resource LLC แล้ว - จำนวน 7,168.59 รูเบิล (ภาคผนวก จ)

ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจะถูกลงทะเบียนในสมุดบัญชีการซื้อ (ภาคผนวก G)

ผู้ซื้อหลักของ Prometey LLC คือ:

ไบโอสเฟียร์ LLC;

ซีเจเอสซี โกลเนฟเตกาซนาบ;

LLC "TAAS";

LLC "RemStroy" และนิติบุคคลอื่น ๆ

นอกจากนี้ผู้ซื้อ Prometey LLC ยังเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา

ใน Prometey LLC ตามผังบัญชีบัญชีย่อยต่อไปนี้ได้เปิดขึ้นสำหรับบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า":

62.1 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า”;

62.2 “เงินทดรองจ่าย”;

62.3 “ใบเสร็จรับเงิน”

62.4 “การชำระหนี้กับลูกค้า”

เช่นเดียวกับซัพพลายเออร์ Prometheus LLC ได้ทำสัญญากับผู้ซื้อ ซึ่งกำหนด: เรื่องของสัญญา; สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา ระยะเวลาของสัญญา ต้นทุนงาน ขั้นตอนการชำระเงิน และเงื่อนไขอื่นๆ

ดังนั้นตามสัญญาการจัดหาพลังงานฉบับที่ 75 ลงวันที่ 01.09.2552 Prometey LLC ดำเนินการจัดหาพลังงานความร้อนในน้ำร้อน ให้บริการถ่ายโอนพลังงานความร้อน รวมถึงบริการอื่นๆ แก่ OJSC NK Tuymaada-Neft และ OJSC RFA-Invest ยอดรวมตามข้อตกลงการชำระเงินสำหรับปีสำหรับการบริการของ Prometey LLC คือ 488,827.98 รูเบิล (ภาคผนวก I)

ตามข้อตกลงหมายเลข 75 และเอกสารบันทึกสำหรับพารามิเตอร์การใช้ความร้อน Prometey LLC จะออกใบแจ้งหนี้ (ภาคผนวก K) และใบรับรองความสมบูรณ์ของงาน (ภาคผนวก L) สำหรับปริมาณการบริการที่มีให้

เครดิต 90.1 "รายได้" - ใบแจ้งหนี้หมายเลข 00002116 ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2552 ออกให้กับ OJSC "RFA-Invest" สำหรับบริการที่ให้ - จำนวน 41,808.07 รูเบิล

เดบิต 90.3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

เครดิต 68 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม - จำนวน 7,634.5 รูเบิล

เดบิต 62.1 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

เครดิต 90.1 "รายได้" - ใบแจ้งหนี้หมายเลข 00002117 ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2552 ออกให้กับ OJSC NK "Tuymaada-neft" สำหรับบริการที่ให้มา - จำนวน 32,976 รูเบิล

เดบิต 90.3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

เครดิต 68 “ การชำระบัญชีด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม” - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม - จำนวน 5981 รูเบิล

ใบแจ้งหนี้ที่ออกมีการลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขาย (ภาคผนวก M) บันทึกบัญชีการขายที่ออกและ (หรือ) ออกใบแจ้งหนี้ในทุกกรณีที่ภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นรวมถึงเมื่อมีการจัดส่ง (โอน) สินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินเมื่อได้รับการชำระเงิน , การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ)

ใบแจ้งหนี้ที่ออกทั้งหมดจะอยู่ในโฟลเดอร์ที่ออก "ใบแจ้งหนี้"

การชำระค่าบริการและงานที่ดำเนินการให้เป็นไปตามขั้นตอนและรูปแบบการชำระเงินที่กำหนดไว้ในสัญญา โดยทั่วไปแล้ว การชำระเงินจะไม่ใช่เงินสด - ตามคำสั่งการชำระเงิน

เดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

เครดิต 62.2 “ออกเงินล่วงหน้า” - 58,991 รูเบิล รับล่วงหน้า 03/18/52 ตามข้อตกลงลงวันที่ 05/03/51

เดบิต 62.2 “ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว”

เครดิต 62.1 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” - 58,991 รูเบิล ชำระเงินล่วงหน้าเข้าบัญชี

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 62 ได้รับการดูแลสำหรับลูกค้าแต่ละราย

มีสถานการณ์ที่องค์กรได้รับสินค้าคงคลังโดยไม่มีเอกสารการรับสินค้า การดำเนินการดังกล่าวเรียกว่าการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ ตามวิธีการทางบัญชี การส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้จะได้รับที่คลังสินค้าในการประเมินมูลค่าในราคาที่ระบุไว้ในข้อตกลงการจัดหา ไม่ว่าจะเป็นราคาทางบัญชีหรือในราคาของการส่งมอบครั้งก่อน หากไม่ได้รับเอกสารภายในสิ้นเดือน ระบบจะคงการประเมินการยอมรับสำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ไว้ ในเดือนถัดไป เมื่อได้รับเอกสารการชำระเงิน การประเมินการยอมรับจะกลับรายการ และจะได้รับมูลค่าตามจำนวนที่ระบุในเอกสารการชำระเงิน

เพื่อการควบคุมเพิ่มเติมเกี่ยวกับการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ องค์กรจะไม่ใช้บัญชี 15 หากไม่มีเอกสาร แต่ได้รับสินค้าและวัสดุแล้ว เอกสารเหล่านั้นจะไม่ปรากฏในบัญชีจนกว่าเอกสารจะได้รับจากซัพพลายเออร์

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่าย บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จะถูกใช้ ตามผังบัญชีองค์กรจ่ายภาษีต่อไปนี้ให้กับกองทุนงบประมาณ:

68.1 “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”

68.2 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

68.4 “ภาษีจากรายได้ (กำไร) ขององค์กร”

68.7 “ภาษีขนส่ง”

68.8 “ภาษีทรัพย์สิน”

68.10 “ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ”

ที่องค์กรสำหรับปี 2010 มูลค่าการซื้อขายต่อไปนี้เกิดขึ้นในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ภาคผนวก H) สิ่งนี้นำเสนออย่างชัดเจนที่สุดในตารางที่ 4:

ตารางที่ 4 - แผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” สำหรับปี 2010 ถู

ตารางที่ 4 แสดงให้เห็นว่าหนี้ภาษี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานเพิ่มขึ้น

เอกสารที่คล้ายกัน

สาระสำคัญและการจำแนกประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้หลักการบัญชีและการบัญชีภาษี การประเมินองค์กรปัจจุบันของการควบคุมภายในของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุง

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 02/02/2013


งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 14/01/2555


การบัญชีและการตรวจสอบลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ Consulting-MG LLC การตรวจสอบการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อความสามารถในการละลาย

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 13/09/2010


การจัดทำบัญชีภาระผูกพันที่องค์กร ZIM Firm LLC ขั้นตอนการสะท้อนลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงิน การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรวิธีการจัดการ

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 06/02/2554


สาระสำคัญของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ระเบียบวิธีในการดำเนินการตรวจสอบการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ การประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในและระบบบัญชีโดยใช้ตัวอย่างของ OJSC Orenburgskoe จัดทำรายงานการตรวจสอบ

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 30/05/2014


แนวคิดเรื่องบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ผู้ซื้อ และลูกค้าโดยใช้ตัวอย่างของ CF OJSC Sibirtelecom การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กร

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 08/08/2554


การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ วิธีลดค่าใช้จ่ายด้วยการปรับโครงสร้างใหม่และการชดเชย ลักษณะขององค์กร LLP "Dostar Distribution" องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรการหมุนเวียน

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 06/12/2552


ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังประจำปีของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้การลงทะเบียนและการสะท้อนผลการบัญชี ขั้นตอนการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

บทคัดย่อเพิ่มเมื่อ 07/03/2555


สาระสำคัญของการคำนวณประเภทและรูปแบบหลัก การดำเนินการชำระบัญชีเป็นเป้าหมายของการบัญชีและการวิเคราะห์ การจัดทำบัญชีธุรกรรมการชำระบัญชีในองค์กร การวิเคราะห์ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 06/11/2013


สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของลูกหนี้และเจ้าหนี้สินค้าคงคลังและขั้นตอนการตัดออกหลังจากหมดอายุอายุความ คำอธิบายโดยย่อของ OJSC "Altaivagon" การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

การแนะนำ

2. นโยบายการบัญชีขององค์กร

2.1 พื้นฐานทางทฤษฎีของนโยบายการบัญชี

2.2 นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

บทสรุป

รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้

การแนะนำ

องค์กรที่อยู่ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการต่างๆ ซึ่งเป็นผลมาจากการที่เงินถูกเปลี่ยนเป็นวัสดุ วัสดุเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และผลิตภัณฑ์เป็นเงินอีกครั้ง เป็นเรื่องปกติที่บริษัทจะมีภาระผูกพันต่างๆ อันเป็นผลมาจากกิจกรรมของบริษัท และจากกิจกรรมที่ประสบความสำเร็จ ผลกำไรก็ถูกสร้างขึ้น

กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรใด ๆ เป็นไปไม่ได้หากไม่มีการได้มาซึ่งสินค้าและบริการจากซัพพลายเออร์ การใช้งานและบริการขององค์กรบุคคลที่สาม และดังนั้นจึงไม่ต้องชำระเงินสำหรับบริการเหล่านี้

ปัญหาของการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาผู้ซื้อและลูกค้ามีความเกี่ยวข้อง เนื่องจากการบัญชีเกี่ยวกับภาระหนี้เป็นส่วนสำคัญของระบบบัญชี องค์กรต่างๆ ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์อย่างต่อเนื่องสำหรับสินทรัพย์ถาวร วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง และบริการที่ซื้อจากซัพพลายเออร์เหล่านี้ กับลูกค้าสำหรับสินค้าที่พวกเขาซื้อ กับลูกค้าสำหรับงานที่ทำและบริการที่ได้รับ

อย่างไรก็ตามมีความเสี่ยงที่จะไม่ชำระหรือชำระบิลล่าช้าซึ่งอาจส่งผลให้บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ หนี้ส่วนหนึ่งในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และต้องอยู่ในมูลค่าที่ยอมรับได้

บัญชีลูกหนี้ที่น่าสงสัยและบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระบ่งบอกถึงการละเมิดวินัยทางการเงินและการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์และลูกค้า ซึ่งจำเป็นต้องมีการนำมาตรการที่เหมาะสมมาใช้ทันทีเพื่อขจัดผลกระทบด้านลบ การนำมาตรการเหล่านี้ไปใช้อย่างทันท่วงทีจะเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อองค์กรมีการควบคุมอย่างเป็นระบบเท่านั้น

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อของงานคือการเพิ่มขึ้นหรือลดลงในบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้องค์ประกอบโครงสร้างและคุณภาพการเปลี่ยนแปลงแบบไดนามิกตลอดจนอัตราส่วนของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้มีผลกระทบอย่างมากต่อการหมุนเวียน ของเงินทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์หมุนเวียนและต่อสถานะทางการเงินขององค์กร มีหลายวิธีในการตีความแนวคิดนี้ ภายในกรอบการทำงานที่พบบ่อยที่สุดเจ้าหนี้บัญชีแสดงถึงหนี้ขององค์กรในการปฏิบัติตามภาระผูกพันหรือภาระผูกพันซึ่งการปฏิบัติตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายปัจจุบันและเป็นความรับผิดขององค์กร

ตามมุมมองอื่น เช่นเดียวกับบัญชีลูกหนี้ บัญชีเจ้าหนี้ถือเป็นองค์ประกอบของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่บังคับซึ่งควบคุมโดยกฎหมายที่บังคับ เฉพาะการกระทำที่เป็นวัตถุของบุคคลที่มีภาระผูกพันซึ่งแสดงในรูปแบบของภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง - หนี้ นักเศรษฐศาสตร์ในประเทศและต่างประเทศจำนวนหนึ่งยังมองว่าเป็นเครื่องมือในการจัดการเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร เนื่องจากเป็นแหล่งเงินทุนระยะสั้นที่ค่อนข้างถูกสำหรับเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร แม้ว่าจะมีความเสี่ยงสูงก็ตาม

วัตถุประสงค์ของการฝึกปฏิบัติคือเพื่อศึกษาการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร ในการเชื่อมต่อกับเป้าหมายนี้ สามารถระบุงานจำนวนหนึ่งที่ต้องตอบในระหว่างการปฏิบัติงานด้านการศึกษา

วัตถุประสงค์ของการฝึกปฏิบัติด้านการศึกษา:

1. ระบุแนวคิดเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้

2. ศึกษากฎระเบียบและกฎหมายในการคำนวณและการบัญชี

3. วิเคราะห์การบัญชีของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาผู้ซื้อและลูกค้า

4. ศึกษานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

1. การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

1.1 เอกสารกำกับดูแลเกี่ยวกับการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

ระเบียบการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ประกอบด้วยสี่ระดับ:

1. นิติบัญญัติ;

2. กฎเกณฑ์;

3. มีระเบียบวิธี;

4. ระดับองค์กร.

เอกสารทางกฎหมายประกอบด้วย:

· ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย;

·รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ควบคุมค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดทำเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ)

ตามศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่งแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 128: “วัตถุเกี่ยวกับสิทธิพลเมือง ได้แก่ สิ่งของต่างๆ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ ทรัพย์สินอื่นๆ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน ข้อมูลผลงานและการบริการ; ; ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้" ดังนั้นสิทธิในการรับลูกหนี้จึงเป็นสิทธิในทรัพย์สินและตัวลูกหนี้เองก็เป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร นอกจากนี้ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียยังพิจารณาถึงอายุความที่จัดตั้งขึ้นสำหรับการบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ในงบดุลขององค์กรซึ่งมีระยะเวลาสามปี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหนี้สงสัยจะสูญและหนี้เสีย ตามวรรค 1 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “ หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการหากไม่ได้รับการชำระหนี้นี้ ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่มีการค้ำประกันโดยหลักประกัน การค้ำประกัน หนังสือค้ำประกันของธนาคาร” หลังจากหมดอายุอายุความ ลูกหนี้สงสัยจะย้ายเข้าสู่ประเภทหนี้สูญ (ไม่ใช่หนี้จริงสำหรับเรียกเก็บเงิน) ตามวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “ หนี้สูญ (หนี้ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงิน) คือหนี้ของผู้เสียภาษีซึ่งระยะเวลา จำกัด ที่จัดตั้งขึ้นสิ้นสุดลงเช่นเดียวกับหนี้เหล่านั้นที่ ตามกฎหมายแพ่ง ภาระผูกพันถูกยกเลิกเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตาม บนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร” นอกจากนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังควบคุมต้นทุนในการสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

เอกสารระดับกำกับดูแลประกอบด้วย:

·ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย

· PBU 4/99 “ งบการบัญชีขององค์กร” (ภาพสะท้อนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบดุลและข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในภาคผนวกของงบดุล)

· PBU 9/99 “ รายได้ขององค์กร (รายได้รับรู้เพื่อการบัญชีในจำนวนเงินที่คำนวณเป็นเงื่อนไขทางการเงินเท่ากับจำนวนการรับเงินสดและทรัพย์สินอื่นและ (หรือ) จำนวนลูกหนี้)

· PBU 10/99 “ ค่าใช้จ่ายขององค์กร” (ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่คำนวณเป็นเงื่อนไขทางการเงินเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสดและรูปแบบอื่น ๆ หรือจำนวนบัญชีที่ต้องชำระ)

· PBU 15/2008 “ การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายสินเชื่อและสินเชื่อ” (จำนวนภาระผูกพันสำหรับเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับจะแสดงในบันทึกทางบัญชีขององค์กรที่กู้ยืมเป็นเจ้าหนี้การค้าและการชำระคืนเงินต้นของภาระผูกพัน สำหรับเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับจะแสดงเป็นเจ้าหนี้การค้าที่ลดลง (ชำระคืน)

เอกสารในระดับวิธีการกำหนดรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับพื้นฐานวิธีการสำหรับการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ เอกสารในระดับนี้ได้แก่:

·ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัครได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 94n

· แนวทางสำหรับรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน ซึ่งกำหนดขั้นตอนการดำเนินการรายการบัญชีหนี้ขององค์กรและบันทึกผลลัพธ์

ระดับที่ 4 ได้แก่ เอกสารการทำงานของแต่ละองค์กร เช่น นโยบายการบัญชี และผังบัญชี การพัฒนาเอกสารระดับองค์กรขึ้นอยู่กับความสามารถขององค์กรเท่านั้น ควรสังเกตว่าเนื้อหาของเอกสารดังกล่าวไม่ควรขัดแย้งกับเอกสารของกฎระเบียบในระดับที่สูงกว่า

ระบบการกำกับดูแลได้รับการออกแบบเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

1.2 แนวคิด ประเภท และการจำแนกประเภทของหนี้

บัญชีลูกหนี้หมายถึงหนี้ของนิติบุคคลและบุคคล (ลูกหนี้) ขององค์กรที่กำหนด หนี้ดังกล่าวเรียกอีกอย่างว่าการเรียกร้องขององค์กร หนี้เกิดขึ้นจากการชำระหนี้และความสัมพันธ์ทางการเงินที่เกิดขึ้นระหว่างองค์กรกับองค์กรอื่นหรือบุคคลสำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์และไม่ใช่สินค้า

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของบัญชีลูกหนี้ปรากฏในรูปแบบของกองทุนที่ถูกโอนไปจากผลประกอบการของบริษัทชั่วคราว สิ่งที่ทำให้ไขว้เขวนี้สามารถกระตุ้นให้เกิดความต้องการทรัพยากรเพิ่มเติมและนำไปสู่สถานการณ์ทางการเงินที่ตึงเครียด

ตามที่กล่าวไว้ บัญชีลูกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ขององค์กร การตีความนี้เป็นไปตามหลักความสมดุล "เดบิต" แปลจากภาษาละตินแปลว่า "เขาเป็นหนี้" ดังนั้นลูกหนี้จึงเป็นลูกหนี้หรือผู้ยืม

V.B. Ivashkevich ในการศึกษา "การบัญชีและการวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้" กำหนดบัญชีลูกหนี้เป็นจำนวนหนี้เนื่องจากองค์กรจากนิติบุคคลหรือบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างพวกเขาหรือกล่าวอีกนัยหนึ่งคือการเบี่ยงเบน ของเงินทุนจากการหมุนเวียนขององค์กรและการใช้งานขององค์กรหรือบุคคลอื่น

N.P. Kondrakov เข้าใจโดยบัญชีลูกหนี้ถึงหนี้ขององค์กรอื่นพนักงานและบุคคลขององค์กรที่กำหนด (หนี้ของผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ที่ซื้อผู้รับผิดชอบสำหรับจำนวนเงินที่ออกให้กับพวกเขาในบัญชี ฯลฯ ) เขาเรียกองค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้สิ่งนี้ ลูกหนี้องค์กร

นักเศรษฐศาสตร์ในประเทศและต่างประเทศบางคนถือว่าบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นเครื่องมือในการจัดการเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร ในความเห็นลูกหนี้การค้าหมายถึงการลงทุนของกองทุนและการขยายการขายสินเชื่อเพื่อเพิ่มยอดขายและส่วนของผู้ถือหุ้น

จากมุมมองของนโยบายการตลาดขององค์กร ผู้เขียนหลายคนตีความบัญชีลูกหนี้ว่าเป็นเครื่องมือในการกระตุ้นความต้องการ ภายใต้อิทธิพลของการแข่งขันในตลาด องค์กรธุรกิจมุ่งมั่นที่จะดึงดูดผู้ซื้อให้ได้มากที่สุดโดยจัดให้มีการผ่อนชำระ (แผนการผ่อนชำระ) สำหรับสินค้าที่ซื้อซึ่งนำมาซึ่งผลประโยชน์ในรูปแบบของปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้น ในกรณีนี้ ลูกหนี้ได้รับการคาดหวังและวางแผนภายในกรอบนโยบายเครดิตขององค์กร

จากมุมมองทางกฎหมาย บัญชีลูกหนี้เป็นเมืองหลวงขององค์กรเจ้าหนี้ แต่ก็ไม่ได้เป็นของตัวเองเสมอไป เฉพาะเมื่อในกระบวนการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจ เงินที่องค์กรลูกหนี้ถืออยู่จะถูกส่งกลับไปยังการครอบครองขององค์กรเจ้าหนี้ พวกเขาจะรวมอยู่ในสินทรัพย์หมุนเวียนของฝ่ายหลังหรือใช้เพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้ การก่อตัวของลูกหนี้ในตอนแรกเกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินหรือสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่เป็นหนี้พร้อมกับผลตอบแทนที่ตามมา

บัญชีลูกหนี้สามารถพิจารณาได้สามประการ: ประการแรกเป็นวิธีการชำระคืนเจ้าหนี้ ประการที่สองเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับลูกค้า และประการที่สามเป็นองค์ประกอบหนึ่งของสินทรัพย์หมุนเวียนซึ่งเป็นส่วนสำคัญของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

ลูกหนี้การค้าแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ขึ้นอยู่กับเนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาระผูกพัน ระยะเวลา (ระยะเวลาการตั้งสำรอง) และความตรงเวลาของการชำระเงิน

1. เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า สินค้า งาน บริการ (หนี้สำหรับสินค้า สินค้า งานและบริการ รวมถึงหนี้ที่มีหลักประกันโดยตั๋วแลกเงิน)

2. ไม่เกี่ยวข้องกับมัน (หนี้สำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ, ให้เช่า, เงินทดรองจ่าย, สำหรับรายได้ค้างรับ, สำหรับการชำระหนี้ภายใน, หนี้อื่น ๆ )

ตามระยะเวลาหนี้แบ่งออกเป็น:

1. ระยะสั้น (ระยะเวลาครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)

2.ระยะยาว.

ขึ้นอยู่กับความทันเวลาของการชำระเงิน ลูกหนี้สามารถแบ่งออกเป็น:

1. ปกติ (ยังไม่ถึงกำหนดชำระเงิน);

2. ค้างชำระ (หนี้ค่าสินค้า งาน บริการที่ยังไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญา)

ลูกหนี้ที่ค้างชำระอาจเป็นหนี้สงสัยจะสูญหรือเรียกเก็บเงินไม่ได้

กฎหมายภาษีกำหนดคำจำกัดความของหนี้สงสัยจะสูญ: “ หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการหากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการจำนำ การค้ำประกัน การค้ำประกันของธนาคาร”

การบัญชีสำหรับการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ:

ปัจจุบัน องค์กรต่างๆ จำเป็นต้องสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญสำหรับการชำระหนี้กับองค์กรอื่นๆ และพลเมืองสำหรับผลิตภัณฑ์ สินค้า งานและบริการ โดยจำนวนเงินสำรองจะมาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

จำนวนสำรองจะถูกกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละรายการขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงินขององค์กรลูกหนี้และการประเมินความน่าจะเป็นของการชำระหนี้

จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญพิจารณาจากผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของลูกหนี้ที่ดำเนินการ ณ สิ้นรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้าและคำนวณดังนี้:

·สำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่า 90 วัน - จำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้นจะรวมจำนวนหนี้ทั้งหมดที่ระบุตามสินค้าคงคลัง

·จาก 45 ถึง 90 วัน (รวม) - จำนวนเงินสำรองรวม 50% ของจำนวนเงินที่ระบุตามรายการหนี้

· สูงสุด 45 วัน - จำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้นไม่เพิ่มขึ้น

จำนวนสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญจะต้องไม่เกิน 10% ของรายได้ของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดตามมาตรา 10 249 NK.

องค์กรสามารถใช้สำรองหนี้สงสัยจะสูญได้เพียงเพื่อชดเชยผลขาดทุนจากหนี้เสียเท่านั้น

เมื่อสร้างทุนสำรองทางบัญชีรายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

1. บัญชีเดบิต 91 บัญชีเครดิต 63 “ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” - สำหรับจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

การชำระหนี้โดยใช้ทุนสำรองที่สร้างขึ้นจะดำเนินการโดยการผ่านรายการ:

· เดบิตของบัญชี 63 เครดิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

ลูกหนี้การค้าที่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญจะแสดงในงบดุลในการประเมินมูลค่าสุทธิ เช่น หักด้วยจำนวนเงินสำรองที่ระบุ เป็นผลให้จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญไม่ได้แสดงแยกต่างหากในงบดุล

หนี้เสียคือหนี้ขององค์กรที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลง เช่นเดียวกับหนี้ที่ภาระผูกพันได้ถูกยกเลิกเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้สำเร็จ หรืออยู่บนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชี .

ตารางที่ 1 - รายการทั่วไปสำหรับบัญชีลูกหนี้:

		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
	การคืนเงินให้ผู้ซื้อ ลูกค้าที่ได้รับล่วงหน้า จำนวนเงินที่โอนเกิน ค่าปรับ และค่าปรับ
	ภาพสะท้อนของการปล่อยผลิตภัณฑ์และสินค้าโดยองค์กรตัวกลางไปยังผู้ซื้อ
	การยอมรับสิทธิเรียกร้องหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าจากสถาบันที่แยกจากกัน
	การสะท้อนหนี้ในการยื่นเอกสารการชำระเงินค่าสินค้าและสินค้าที่ขาย ความแตกต่างของจำนวนเงินที่เป็นบวก
	การสะท้อนหนี้ตามเอกสารการชำระเงินที่นำเสนอสำหรับการขายสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงเหลือ และสินทรัพย์อื่น ๆ ภาพสะท้อนของผลต่างของจำนวนที่เป็นบวก
	รับทั้งเงินสดและเงินที่ไม่ใช่เงินสด โอนชำระหนี้ลูกค้า การรับเงินทดรองจ่ายและเงินทดรองจ่าย การชำระบิลโดยผู้ซื้อ
	ภาพสะท้อนของการชดเชยสำหรับธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้า
	การชำระบัญชีเงินทดรองที่ได้รับและการชำระเงินล่วงหน้า
	ตัดหนี้สงสัยจะสูญโดยใช้เงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้
	ตัดบิลลดราคาหลังจากชำระเงินและได้รับแจ้งจากธนาคาร
	การให้กู้ยืมเงินแก่พนักงานโดยการสลักหลังใบเสร็จรับเงิน
	การโอนตั๋วแลกเงินโดยสลักหลังเพื่อชำระหนี้ให้กับผู้ก่อตั้งเพื่อชำระรายได้
	การให้บริการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนล่าช้า ตัดหนี้ของผู้ซื้อเมื่อมีการโอนสิทธิเรียกร้อง
	การโอนสิทธิ์ในการเรียกร้องหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าเพื่อแยกฝ่าย การโอนหนี้ของผู้ซื้อเข้าสู่การจัดการกองทรัสต์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินอื่น

เจ้าหนี้อาจเป็นบุคคลและนิติบุคคลต่างๆ ที่องค์กรมีหนี้ (ภาระผูกพัน) ที่ต้องชำระ (ชำระคืน)

บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ขององค์กรที่กำหนดให้กับองค์กรอื่น ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคล รวมถึงพนักงานของตนเอง ที่เกิดขึ้นในการชำระเงินสำหรับสินค้าคงคลังที่ซื้อ งานและบริการ ในการชำระงบประมาณ ในการจ่ายค่าจ้าง ฯลฯ .

เราสามารถพูดได้ว่าเจ้าหนี้การค้าเป็นหนึ่งในแหล่งที่ยืมมาเพื่อครอบคลุมสินทรัพย์หมุนเวียน ดังนั้นบัญชีเจ้าหนี้อาจเกิดขึ้นหากองค์กรได้รับวัสดุก่อนที่จะชำระเงิน

เจ้าหนี้จะถูกจัดประเภทขึ้นอยู่กับเนื้อหาของภาระผูกพันระยะเวลาและความเป็นไปได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน

1. เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง งาน บริการ (หนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ สินค้า งานและบริการ รวมถึงจำนวนเงินสำหรับตั๋วแลกเงินที่นำเสนอเพื่อการชำระเงิน)

2. ไม่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังงานและบริการ (หนี้สำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ, หนี้ของ บริษัท ย่อยและบริษัทในสังกัด, ต่อบุคลากรขององค์กร, ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้, หนี้อื่น ๆ )

ในการแบ่งบัญชีเจ้าหนี้ออกเป็นระยะยาวและระยะสั้นควรสังเกตดังนี้ ในความหมายกว้างๆ เจ้าหนี้จะรวมถึงหนี้ใดๆ ที่องค์กรเป็นหนี้ใครก็ตาม หนี้ระยะยาวหมายถึงหนี้ของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว แต่เป็นที่ทราบกันดีว่าสินเชื่อและเครดิตในการบัญชีและการรายงานของรัสเซียแยกออกจากเจ้าหนี้และจัดเป็นหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น อย่างไรก็ตามในแหล่งข้อมูลวรรณกรรมหลายแห่งจากมุมมองทางเศรษฐกิจและกฎหมายภาระผูกพันการยืมและเครดิตทุกประเภทจะรวมอยู่ในเจ้าหนี้

หากเป็นไปได้ที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้หนี้สามารถแบ่งออกเป็นปกติและค้างชำระได้

ในเวลาเดียวกัน หนี้สองประเภทสามารถแยกออกเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ: หนี้ที่อายุความยังไม่หมดอายุ และหนี้ที่ไม่มีการเรียกร้อง (อายุความที่หมดอายุ)

ในการจำแนกประเภทนี้ เราสามารถเพิ่มได้ว่าในบรรดาหนี้สินขององค์กรใด ๆ เรายังสามารถแยกแยะหนี้เร่งด่วนแบบมีเงื่อนไข (หนี้ต่องบประมาณสำหรับค่าจ้าง ประกันสังคมและประกัน) และหนี้สามัญ (หนี้สินต่อบริษัทในเครือและบริษัทในสังกัด เงินทดรองจ่าย ตั๋วเงิน เจ้าหนี้ ฯลฯ เจ้าหนี้;

1.3 สารคดีสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

ลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงในการบัญชีซึ่งเป็นผลมาจากภาระผูกพันทางแพ่งที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมบางอย่าง ธุรกรรมที่เป็นทางการตามกฎโดยข้อตกลงแสดงถึงการกระทำบางอย่างของหน่วยงานที่เข้าร่วม (นิติบุคคลและบุคคล) ซึ่งเป็นผลมาจากการเกิดขึ้นของภาระผูกพันด้านสินค้าโภคภัณฑ์และการเงิน

ข้อตกลงกำหนดให้ฝ่ายหนึ่ง - เจ้าหนี้ - จัดหาสินค้าและบริการหรือทำงานและบริการ (ส่วนหนึ่งของสินค้าโภคภัณฑ์ของธุรกรรม) และอีกฝ่าย - ลูกหนี้ - จะต้องชำระเงินภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงในการปฏิบัติตาม ภาระผูกพันโดยฝ่ายที่หนึ่ง (ส่วนที่เป็นตัวเงินของธุรกรรม)

บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับสัญญา แนวคิดและเงื่อนไขของสัญญา ข้อสรุป การแก้ไข และการสิ้นสุดสัญญามีระบุไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ขาย) ตกลงที่จะโอนสิ่งของ (สินค้า) ให้เป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย (ผู้ซื้อ) และผู้ซื้อตกลงที่จะยอมรับผลิตภัณฑ์นี้และจ่ายเงินจำนวนหนึ่ง (ราคา) สำหรับสินค้านั้น (ประมวลกฎหมายแพ่ง ข้อ 454)

สินค้าภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขายสามารถเป็นสิ่งใดก็ได้ตามกฎที่กำหนดไว้ในมาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถสรุปข้อตกลงสำหรับการซื้อและขายสินค้าที่มีให้กับผู้ขาย ณ เวลาที่สรุปข้อตกลงรวมถึงสินค้าที่ผู้ขายจะสร้างหรือได้มาในอนาคต เงื่อนไขบังคับของข้อตกลงการซื้อและการขายคือชื่อและปริมาณของสินค้า (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 455) ข้อกำหนดเพิ่มเติมของสัญญาคือข้อกำหนดและราคา

ข้อตกลงการซื้อและการขายซึ่งกำหนดไว้สำหรับภาระผูกพันเหล่านี้เป็นเอกสารทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ นอกจากภาระผูกพันในการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าและรับราคาที่ระบุไว้ในสัญญาแล้ว ยังมีข้อกำหนดด้านคุณภาพ เงื่อนไขการจัดส่ง กำหนดขั้นตอนการชำระเงิน ความรับผิดชอบของคู่สัญญา ฯลฯ

ภายใต้ข้อตกลงการจัดหา ผู้จัดหา-ผู้ขายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจตกลงที่จะโอนสินค้าที่ผลิตหรือซื้อโดยเขาภายในระยะเวลาที่กำหนดให้กับผู้ซื้อเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับส่วนบุคคล ครอบครัว บ้าน และ การใช้งานอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 506 )

ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน แต่ละฝ่ายตกลงที่จะโอนทรัพย์สินของอีกฝ่ายเพื่อแลกเปลี่ยนกับอีกฝ่ายหนึ่ง กฎการซื้อและการขายมีผลบังคับใช้กับสัญญาตามนั้น ในกรณีนี้ แต่ละฝ่ายจะได้รับการยอมรับในฐานะผู้ขายสินค้าซึ่งตกลงที่จะโอนและเป็นผู้ซื้อสินค้าซึ่งตกลงที่จะรับเป็นการแลกเปลี่ยน (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 567)

การชำระเงินในรัสเซียชำระด้วยเงินสดและไม่ใช่เงินสด การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะดำเนินการผ่านธนาคารและองค์กรสินเชื่อและการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับอนุญาตจากธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินการเหล่านี้ การชำระที่ไม่ใช่เงินสดสามารถทำได้หลายรูปแบบ รูปแบบการชำระเงินหมายถึงวิธีการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดโดยใช้เอกสารที่รัฐบาลกำหนด

รูปแบบการชำระเงินหลัก:

1. การสะสม

เมื่อธนาคารผู้ออกดำเนินการในนามของและด้วยค่าใช้จ่ายของลูกค้า ในการดำเนินการเพื่อรับการชำระเงินและ/หรือการยอมรับการชำระเงินจากผู้ชำระเงิน กฎระเบียบทางกฎหมายเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ามีการตรวจสอบและการหมุนเวียนบิลตามปกติ แบบฟอร์มการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงิน:

คำขอชำระเงินที่ชำระโดยการยอมรับล่วงหน้า

ข้อกำหนดการหักบัญชีธนาคาร

คำสั่งสะสม

2.คำสั่งจ่ายเงิน

ผู้ซื้อแนะนำให้ธนาคารโอนเงินตามจำนวนที่ระบุไปยังบัญชีของผู้รับ ธนาคารในนามของผู้ชำระเงินตกลงที่จะโอนเงินจำนวนหนึ่งไปยังบัญชีที่ระบุโดยผู้ชำระเงินของบุคคลในธนาคารนี้หรือธนาคารอื่นภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด โดยเสียค่าใช้จ่ายของเงินทุนในบัญชีของตน หรือจัดตั้งขึ้นตามนั้น มีการคาดการณ์ว่าจะดำเนินการโอนเงินตามคำสั่งการชำระเงินทั้งสำหรับการชำระหนี้ระหว่างธนาคารและในระบบของธนาคารแห่งหนึ่งซึ่งไม่รวมถึงความเป็นไปได้ในการโอนเงินไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินเอง ธนาคารอาจยอมรับการดำเนินการคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนเงินหากเนื้อหาและแบบฟอร์มเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมายหรือกฎเกณฑ์ของธนาคารที่ออกตามที่กำหนด ตามกฎที่กำหนดโดยข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 ตุลาคม 2545 ลำดับที่ 9 2 - P “ ในการชำระที่ไม่ใช่เงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย” (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 มีนาคม 2546, 11 มิถุนายน พ.ศ. 2547) ต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้

ชื่อของเอกสารการชำระเงิน

หมายเลขคำสั่งชำระเงิน วันที่ออก;

หมายเลขธนาคารผู้ชำระเงิน ชื่อ;

ชื่อผู้ชำระเงิน บัญชีธนาคาร

ชื่อผู้รับ บัญชีธนาคาร

ชื่อธนาคารของผู้รับหมายเลข

วัตถุประสงค์และจำนวนเงินที่ชำระเป็นตัวเลขและคำพูด

หลังจากจัดส่งผลิตภัณฑ์หรือทำงานบางอย่างเสร็จแล้ว ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้และคำสั่งจ่ายเงินในนามของผู้ซื้อ บัญชีจะถูกส่งไปยังธนาคารเพื่อเรียกเก็บเงิน ตามกฎแล้วใบแจ้งหนี้สำหรับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อจะออกเป็นสี่ชุด - หากอยู่ในธนาคารที่แตกต่างกันหรือสามชุด - ถ้าเป็นชุดเดียว ความแตกต่างเกิดขึ้นระหว่างการยอมรับเบื้องต้นและการยอมรับในภายหลัง

เมื่อได้รับการยอมรับเบื้องต้น ผู้ชำระเงินจะมีเวลาสามวันนับจากวันที่ได้รับเอกสารการชำระเงินที่ธนาคารเพื่อตกลงหรือปฏิเสธการชำระเงิน ในกรณีที่ถูกปฏิเสธ โทรเลขจะถูกส่งไปยังธนาคารผู้รับ ซัพพลายเออร์ และธนาคารของเขา หากองค์กรไม่ประกาศปฏิเสธที่จะยอมรับภายในสามวัน เอกสารการชำระเงินจะถือว่าได้รับการยอมรับ และจำนวนเงินจะถูกหักจากบัญชีปัจจุบัน การยอมรับเบื้องต้นใช้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

เมื่อได้รับการยอมรับในภายหลัง เอกสารการชำระเงินของซัพพลายเออร์จะได้รับการชำระเงินทันทีเมื่อธนาคารผู้ชำระเงินได้รับ องค์กรมีสิทธิ์ปฏิเสธการชำระเงินภายในสามวันและธนาคารจะคืนจำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายไปยังบัญชีปัจจุบันของผู้ชำระเงิน

หากไม่มีการยอมรับจากผู้ซื้อ จำนวนเงินจะถูกตัดออกเพื่อชำระค่าแก๊ส น้ำ ไฟฟ้า การสื่อสาร ฯลฯ การปฏิเสธโดยสมบูรณ์อาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากขาดคำสั่งซื้อ การปฏิเสธบางส่วน - ในกรณีที่ราคาไม่ถูกต้อง ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ เมื่อส่งมอบผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำ (สินค้า) เงินจะถูกส่งคืนหลังจากนำเสนอรายงานคุณภาพของสินค้าภายใน 5 วันนับจากวันที่จัดทำ

4.เลตเตอร์ออฟเครดิต

การชำระหนี้ภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตจะดำเนินการ ณ สถานที่ตั้งของซัพพลายเออร์ ตามกฎแล้วจะใช้สำหรับการชำระเงินแบบครั้งเดียวหรือกับผู้ซื้อที่มีปัญหาด้านความสามารถในการละลาย เล็ตเตอร์ออฟเครดิตจะเปิดขึ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งและสำหรับซัพพลายเออร์รายเดียวเท่านั้น ตามข้อบังคับว่าด้วยการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับเลตเตอร์ออฟเครดิตผู้ชำระเงินจะจัดเตรียมใบสมัครตามแบบฟอร์มที่กำหนดให้กับธนาคารที่ให้บริการซึ่งระบุ:

1) จำนวนข้อตกลงที่เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของเลตเตอร์ออฟเครดิต ชื่อของธนาคารผู้ดำเนินการ

2) สถานที่ดำเนินการเลตเตอร์ออฟเครดิตชื่อเต็มของเอกสารที่ชำระเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตกำหนดเวลาในการยื่นและขั้นตอนการดำเนินการ

3) ประเภทของเลตเตอร์ออฟเครดิต

4) สำหรับการจัดส่งสินค้าหรือข้อกำหนดใดที่เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตบริการใดเงื่อนไขการจัดส่ง

5) จำนวนเลตเตอร์ออฟเครดิต;

6) วิธีการดำเนินการเลตเตอร์ออฟเครดิต

ธนาคารปฏิบัติตามคำแนะนำของซัพพลายเออร์ในการเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตและตามคำแนะนำ (ธนาคารผู้ออก) เขารับหน้าที่ที่จะชำระเงินให้แก่ผู้รับเงิน หรือเมื่อได้ชำระเงินแล้ว เพื่อรับหรือให้เกียรติตั๋วแลกเงิน ให้อำนาจแก่ธนาคารอื่น (ดำเนินการ) ในการชำระเงินให้กับผู้รับเงิน ยอมรับหรือลดราคาตั๋วแลกเงิน แบบฟอร์มเล็ตเตอร์ออฟเครดิตแตกต่างจากการชำระหนี้ตามใบสั่งชำระเงิน ด้วยแบบฟอร์มนี้ การชำระเงินจะขึ้นอยู่กับผู้รับที่ปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของเล็ตเตอร์ออฟเครดิต ซึ่งกำหนดโดยข้อตกลงของเขากับผู้ชำระเงิน กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการดำเนินการเลตเตอร์ออฟเครดิตหลายประเภท:

1) เล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุม (ฝาก) และเปิดเผย (รับประกัน)

2) เพิกถอนได้และเพิกถอนไม่ได้;

3) ได้รับการยืนยันแล้ว

การเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ได้รับการคุ้มครอง (ฝาก) หมายความว่าธนาคารผู้ออกจะต้องโอนจำนวนเลตเตอร์ออฟเครดิต (ความคุ้มครอง) ด้วยค่าใช้จ่ายของผู้ชำระเงินหรือเงินกู้ที่มอบให้กับเขาโดยการกำจัดของธนาคารผู้บริหารสำหรับ ตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของเล็ตเตอร์ออฟเครดิต ในกรณีที่เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ไม่มีการรับประกัน (รับประกัน) ธนาคารผู้ดำเนินการจะได้รับสิทธิ์ในการตัดเลตเตอร์ออฟเครดิตทั้งหมดออกจากบัญชีของธนาคารผู้ออกที่ดูแลไว้

สามารถใช้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เปิดเผยได้หากธนาคารผู้ออกและธนาคารที่ได้รับการเสนอชื่อมีความสัมพันธ์แบบตัวแทน

เล็ตเตอร์ออฟเครดิตแบบเพิกถอนได้คือเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกโดยธนาคารผู้ออกโดยไม่ต้องแจ้งให้ผู้รับเงินทราบล่วงหน้า เลตเตอร์ออฟเครดิตสามารถเพิกถอนได้ เว้นแต่ข้อความจะระบุไว้เป็นการเฉพาะว่าไม่สามารถเพิกถอนได้

เลตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนไม่ได้คือสิ่งที่ไม่สามารถยกเลิกได้หากไม่ได้รับความยินยอมล่วงหน้าจากผู้รับเงิน เล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนไม่ได้ได้รับการยืนยันโดยธนาคารผู้ออกตามคำร้องขอของธนาคารของผู้ดำเนินการ การดำเนินการเลตเตอร์ออฟเครดิตแบบเพิกถอนไม่ได้รับประกันโดยธนาคารผู้ออกเท่านั้น แต่ยังรับประกันโดยธนาคารผู้ดำเนินการด้วย รูปแบบเลตเตอร์ออฟเครดิตในการชำระเงินได้รับการควบคุมโดยข้อบังคับว่าด้วยการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด

พื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์คือเอกสารการชำระเงินและเอกสารที่พิสูจน์ข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรม รายละเอียดหลักของเอกสารการชำระเงิน (ใบแจ้งหนี้) คือ:

หมายเลขเอกสารและวันที่จัดทำ

ข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์ (ชื่อของซัพพลายเออร์ของสินค้า, ที่อยู่ตามกฎหมายของเขาซึ่งสอดคล้องกับเอกสารประกอบ, หมายเลขประจำตัว ฯลฯ );

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้จัดส่งซึ่งระบุที่อยู่ทางไปรษณีย์แบบเต็ม หากซัพพลายเออร์และผู้จัดส่งไม่ใช่นิติบุคคลเดียวกัน

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ซื้อสินค้า (ชื่อผู้ซื้อ ที่อยู่ตามกฎหมาย หมายเลขประจำตัว ฯลฯ)

ข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขการจัดส่ง รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการขนส่งสินค้า

รูปแบบการชำระเงินสำหรับการจัดหา (ไม่ใช่เงินสด, ชำระด้วยเงินสดผ่านเครื่องบันทึกเงินสด, ชำระด้วยตั๋วเงิน, ตามลำดับธุรกรรมการแลกเปลี่ยน, ชำระเงินล่วงหน้า ฯลฯ );

ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ทำ และบริการที่ให้ (ชื่อของสินค้า พารามิเตอร์ทางเทคนิค ประเภท ขนาด หมายเลขรุ่น)

หน่วยวัด ปริมาณ ราคาสินค้าตามสัญญาต่อหน่วยวัดที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและมีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต้นทุนสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

เอกสารที่พิสูจน์ข้อเท็จจริงของธุรกรรมที่จำเป็นสำหรับการบัญชีสำหรับงานที่ทำและบริการที่ให้ ได้แก่:

ใบรับรองการยอมรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ (แบบฟอร์มหมายเลข KS - 2 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2542 ฉบับที่ 100) - ใช้สำหรับการยอมรับงานก่อสร้างตามสัญญาที่เสร็จสมบูรณ์และงานติดตั้งสำหรับอุตสาหกรรม , ที่อยู่อาศัย, ทางแพ่งและวัตถุประสงค์อื่น ๆ (ดูภาคผนวก 5 "ผลงานที่ดำเนินการตามใบรับรองการยอมรับ");

ใบรับรองต้นทุนการทำงานและค่าใช้จ่าย (แบบฟอร์มหมายเลข KS-3 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2542 ฉบับที่ 100) - ถูกจัดทำขึ้นสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งที่แล้วเสร็จในการรายงาน ระยะเวลางานซ่อมแซมอาคารและโครงสร้างที่สำคัญงานสัญญาอื่น ๆ ( ดูภาคผนวก 6 "ใบรับรองต้นทุนงานและค่าใช้จ่ายทั้งหมด");

ใบรับรองการชำระเงินสำหรับงาน (บริการ) ที่ดำเนินการ (แบบฟอร์มหมายเลข ESM -7 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2542 ฉบับที่ 100) - ใช้สำหรับการชำระหนี้ระหว่างองค์กรและลูกค้าและสำหรับ ยืนยันงาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยเครื่องจักรก่อสร้าง (กลไก)

ใบตราส่งสินค้า (แบบฟอร์มหมายเลข 1-T ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78) - ใช้สำหรับการขนส่งทรัพย์สินวัสดุทางถนน (ดูภาคผนวก 8 "ใบตราส่ง");

ใบตราส่งทางรถไฟ (GU - 27) หรือกระดูกสันหลังของรายการถนนหมายเลข 3 (ชุดเอกสารการขนส่ง GU - 29 - 0) - ใช้สำหรับขนส่งทรัพย์สินวัสดุทางรถไฟ

ใบเสร็จรับเงินทางไปรษณีย์;

การรับค่าธรรมเนียมต่าง ๆ สำหรับบริการขนส่งทางรถไฟ (RS-97 M)

คำสั่งซื้อ - การรับขนส่งและการขนถ่าย - การขนถ่ายสินค้า

การกระทำหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันความเป็นจริงของการทำงาน (การให้บริการ)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกันจะดำเนินการในใบแจ้งยอดข้อที่ 7 ใบแจ้งยอดดังกล่าวจะเปิดขึ้นสำหรับแต่ละบัญชีย่อย ณ สิ้นเดือน ผลลัพธ์ของการหมุนเวียนจะคำนวณโดยใช้แผ่นบัญชีเชิงวิเคราะห์ และยอดคงเหลือจะแสดงสำหรับเดือนถัดไป การหมุนเวียนเครดิตในบริบทของบัญชีที่เกี่ยวข้องจากใบแจ้งยอดหมายเลข 7 จะถูกบันทึกไว้ในสมุดรายวัน - ลำดับที่ 8 สำหรับเครดิตของบัญชี 76 สำหรับบัญชี 76 รายการจะทำด้วย ผลรวมของเดือนสำหรับบัญชีย่อย

เมื่อได้รับวัสดุ แบบฟอร์มหมายเลข M -7 อาจออกได้เมื่อมีความแตกต่างระหว่างคุณภาพและปริมาณที่แท้จริงของสินค้ากับข้อมูลในเอกสารประกอบ ตัวอย่างเช่น หากของมีค่าถูกตัดออกเป็นหนี้จากซัพพลายเออร์หรือบุคคลที่สาม

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมสำหรับการซื้อวัสดุการชำระค่างานที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาและบริการที่ให้และการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาอย่างเป็นระบบจึงมีจุดมุ่งหมายให้มีสมุดรายวันรวม - ลำดับที่ 6 ดำเนินการในลักษณะเชิงเส้นตรงซึ่งทำให้สามารถตัดสินสถานะของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเอกสารแต่ละฉบับ

เมื่อชำระเงินตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลา คำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 6 จะถูกเก็บรักษาไว้พร้อมกับใบแจ้งยอดหมายเลข 5 “การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลา” คำสั่งดังกล่าวจะเปิดเป็นเวลาหนึ่งปีครึ่งปีหรือไตรมาส .

เมื่อโต๊ะเงินสดได้รับจำนวนเงินสำหรับการเรียกร้องที่พอใจจะมีการออกใบสั่งรับเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข KO - 1) และรายงานแคชเชียร์ (แบบฟอร์มหมายเลข KO - 4) หากได้รับเงินสำหรับการเรียกร้องที่พอใจในบัญชีกระแสรายวันและสกุลเงินต่างประเทศ - ใบแจ้งยอดธนาคาร, คำสั่งจ่ายเงิน

การตัดลูกหนี้ใช้เพื่อตัดออกจากบัญชีงบดุลที่ลูกหนี้หมดอายุ และหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง ภายใต้พระราชบัญญัตินี้ ค่าเสียหายที่ต้องได้รับการชดใช้จากฝ่ายที่มีความผิดก็จะถูกตัดออกไปด้วย

การบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และบัญชีย่อยเจ้าหนี้ต่างๆ 1" การคำนวณสำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคลดำเนินการในแถลงการณ์ที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทประกันแต่ละรายและสัญญาที่ระบุวันที่เกิดภาระผูกพันกับพวกเขาและ วันที่ชำระคืนรวมถึงจำนวนเงินค่าชดเชยการประกันที่องค์กรได้รับเมื่อเกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย

1.4 การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

จริงๆ แล้วบัญชีลูกหนี้เป็นตัวแทนขององค์ประกอบของเงินทุนขององค์กร และบัญชีเจ้าหนี้จริงๆ แล้วเป็นตัวแทนขององค์ประกอบของเงินทุนที่ยืมมา คุณลักษณะทั่วไปของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้คือจะขึ้นอยู่กับช่องว่างเวลาระหว่างธุรกรรมสินค้าและการชำระเงิน

กฎพื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ ได้แก่ การระบุลูกหนี้ขององค์กรอย่างทันท่วงทีและครบถ้วนการสะท้อนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เชื่อถือได้และสมเหตุสมผลในบัญชีการบัญชีและการรายงานการบัญชีสำหรับการชำระหนี้และการปฏิบัติตามกฎสำหรับการตัดหนี้เสียของ ทั้งสองประเภท

ตามข้อบังคับการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 4/99) ในงบการเงิน สินทรัพย์และหนี้สินจะต้องแสดงด้วยแผนกขึ้นอยู่กับระยะเวลาการหมุนเวียน (การชำระคืน ) ทั้งในระยะสั้นและระยะยาว

องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ที่ควรแสดงลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2 - องค์ประกอบประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงินตาม PBU 4/99

บัญชีลูกหนี้	บัญชีที่สามารถจ่ายได้
ผู้ซื้อและลูกค้า	ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
ตั๋วเงินลูกหนี้	ตั๋วเงินที่ต้องชำระ
หนี้ของบริษัทลูกและบริษัทในเครือ	หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด
หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) จากการบริจาคทุนจดทะเบียน	หนี้ให้กับบุคลากรขององค์กร
ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว	เป็นหนี้งบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ
	เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้
	ได้รับเงินทดรอง
	เจ้าหนี้รายอื่น

รูปแบบการรายงานขององค์กรที่มีอยู่สะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ในงบดุล (แบบฟอร์ม 1a หมายเลข 1)

ยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้แยกตามประเภทและวันครบกำหนดและข้อมูลการเคลื่อนย้ายประเภทหนี้ (นั่นคือยอดคงเหลือต้นเดือนและสิ้นปี) - ในส่วน “ลูกหนี้และเจ้าหนี้” ของภาคผนวกถึง งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

ยอดเดบิตและเครดิตที่ระบุสำหรับคู่สัญญาแต่ละรายประกอบด้วยลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรตามลำดับ เมื่อจัดทำงบการเงิน สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่างบการเงินไม่อนุญาตให้มีการหักกลบระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สิน

องค์กรประเมินทรัพย์สินและหนี้สินเพื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและงบการเงินในรูปของการเงิน

จำนวนลูกหนี้จะถูกกำหนดตามราคาที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรกับผู้ซื้อ (ลูกค้า) หรือผู้ใช้สินทรัพย์ขององค์กรโดยคำนึงถึงส่วนลดและมาร์กอัปของบัญชี

จำนวนเงินที่ต้องชำระถูกกำหนดจากราคาและเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรกับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) หรือคู่สัญญาอื่น ๆ โดยคำนึงถึงส่วนลดและมาร์กอัปของบัญชี

การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้สังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ควรได้รับการจัดระเบียบเพื่อให้เกิดความโปร่งใสและสะดวกในการสร้างการเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นในงบการเงิน รวมถึงการจัดการสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้ ระดับรายละเอียดในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรทำให้สามารถวิเคราะห์การหมุนเวียนของสินทรัพย์ที่กำหนดและการชำระคืนหนี้สินที่กำหนดในบริบทของคู่สัญญาแต่ละรายและธุรกรรมทางธุรกิจที่เป็นเนื้อเดียวกันในบริบทของสัญญาแต่ละฉบับ

เพื่อสะท้อนถึงลูกหนี้และเจ้าหนี้ในการบัญชี บัญชีของส่วนที่ VI "การคำนวณ" ของผังบัญชีสำหรับการบัญชีของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร บัญชีในส่วนนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้ทุกประเภทขององค์กรกับนิติบุคคลและบุคคลต่างๆ รวมถึงการชำระหนี้ภายในธุรกิจ

ในงบดุล ลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงตามประเภท

บัญชีลูกหนี้แสดงอยู่ในบัญชีต่อไปนี้:

· 62 "การคำนวณโดยทั้งผู้ซื้อและลูกค้า"

· 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ"

· 73 “การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อการปฏิบัติการอื่น ๆ”

· 75 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง"

· 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

· 79 "การคำนวณภายในเศรษฐกิจ"

บัญชีเจ้าหนี้จะแสดงในบัญชีต่อไปนี้:

· 60 "การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

· 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร"

· บัญชีย่อย “สำหรับการชำระรายได้”, 76, 79.

เมื่อเก็บบันทึกลูกหนี้และเจ้าหนี้ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับระยะเวลาที่จำกัด

เมื่ออายุครบกำหนด ลูกหนี้จะถูกตัดเป็นกำไรหรือสำรองหนี้สงสัยจะสูญลดลง การตัดหนี้สูญจะดำเนินการอย่างเป็นทางการตามคำสั่งของผู้จัดการ รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

· บัญชีเดบิต 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีเครดิต 62, 76;

· บัญชีเดบิต 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” บัญชีเครดิต 62, 76

เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุม การตัดบัญชีลูกหนี้จะแสดงในบัญชีนอกงบดุล 007 “หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” และนำมาพิจารณาเป็นเวลาห้าปี

เมื่อได้รับเงินสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้ก่อนหน้านี้ บัญชีเงินสดจะถูกหัก: 50, 51, 52 และบัญชี 91 จะได้รับเครดิต สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าในเวลาเดียวกันบัญชีนอกงบดุล 007 จะได้รับเครดิตตามจำนวนเงินที่ระบุ

ตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" จำนวนเงินที่ตัดบัญชีลูกหนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งจะนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด เจ้าหนี้จะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินและบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:

· บัญชีเดบิต 60, 76 บัญชีเครดิต 91

ตาม PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" จำนวนเงินที่ต้องชำระในบัญชีที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งเข้าร่วมในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งจะนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 60“การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ซึ่งจะพิจารณาการจ่ายเงินสำหรับวัสดุที่จัดหาและมูลค่าการผลิต งานที่ทำ และบริการที่ได้รับ การตั้งถิ่นฐานกับองค์กรด้านสาธารณูปโภค ฯลฯ สามารถดำเนินการได้ในบัญชี 76 องค์กรที่ทำสัญญาจะบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับผู้รับเหมาช่วงในบัญชี 60 เงินทดรองที่ออกจะบันทึกบัญชีแยกต่างหากในบัญชี 60 ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าคงเหลืองานและบริการจะแสดงในเครดิตของบัญชี 60 โดยไม่คำนึงถึงเวลาในการชำระค่าใช้จ่าย (ยอดคงค้าง) และจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 08 "การลงทุนใน สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน", 10 " วัสดุ", 15 "การซื้อวัสดุ", 19 "VAT จากมูลค่าที่ได้มา", 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" , 43 "ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" เป็นต้น

วัสดุระหว่างทางและการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้จะแสดงในการบัญชีตามรายการ:

· บัญชีเดบิต 10 บัญชีเครดิต 60

ในเดบิต บัญชี 60 สอดคล้องกับบัญชีเงินสด:

· บัญชีเดบิต 60 บัญชีเครดิต 50 "เงินสด", 51 "บัญชีเงินสด", 52 "อย่าลืมบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ"

รายการถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินชดเชยของเงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้:

· บัญชีเดบิต 60, บัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง, บัญชีเครดิต 60, บัญชีย่อย “ออกเงินทดรอง”

เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่จำกัด รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

· บัญชีเดบิต 60 บัญชีเครดิต 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

จำนวนหนี้ที่ค้ำประกันโดยตั๋วแลกเงินที่ออกจะบันทึกแยกกันในบัญชี 60 การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 60 ได้รับการปรับปรุงสำหรับซัพพลายเออร์แต่ละราย (ผู้รับเหมา) และเอกสารการชำระเงินแต่ละฉบับ

การบัญชีล่วงหน้าดำเนินการในบัญชี 60 และ 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" แยกต่างหาก การใช้เงินทดรองจ่ายมีการระบุไว้ในสัญญาและเน้นไว้ในเอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน รายการถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชีขององค์กรที่ออกเงินทดรอง:

· บัญชีเดบิต 60 บัญชีย่อย “ออกเงินล่วงหน้า” บัญชีเครดิต 50, 51, 52

ในบัญชี 60 เงินทดรองจ่ายจะถูกบันทึกจนกว่าจะชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา ตัวอย่างเช่น เมื่อได้รับวัสดุโดยเทียบกับการชำระเงินล่วงหน้า จะมีการทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

· บัญชีเดบิต 10 บัญชีเครดิต 60 - สำหรับต้นทุนวัสดุที่ได้รับไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

· บัญชีเดบิต 19 “ VAT จากมูลค่าที่ได้รับ” บัญชีเครดิต 60 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าในขณะเดียวกัน เงินที่ออกล่วงหน้าจะถูกหักล้าง:

· เดบิตของบัญชี 60 เครดิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย “ออกเงินทดรอง”

VAT สำหรับวัสดุที่ชำระจะถูกหักล้างจากงบประมาณ:

· บัญชีเดบิต 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”, บัญชีย่อย “VAT”, บัญชีเครดิต 19.

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 62“การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” ซึ่งสามารถเปิดบัญชีย่อยได้:

· 62-1 “การชำระหนี้ตามการเรียกเก็บเงิน” - การชำระหนี้ตามเอกสารการชำระบัญชีที่นำเสนอต่อผู้ซื้อและลูกค้าเพื่อการชำระเงิน

· 62-2 “ การชำระบัญชีตามการชำระเงินตามกำหนดเวลา” - การชำระหนี้กับลูกค้าโดยมีความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระยะยาวที่มีลักษณะถาวรและไม่สิ้นสุดเมื่อได้รับการชำระเงินตามเอกสารการชำระเงินครั้งล่าสุด

· 62-3 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า มีหลักประกันโดยตั๋วแลกเงินที่ได้รับ"

บัญชี 62 แยกบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ ดังนั้นบัญชีนี้สามารถมีทั้งเดบิตและยอดเครดิต

สำหรับการกู้ยืมบัญชี 62 สอดคล้องกับ:

· ด้วยการหักบัญชี 50, 51, 52 - เมื่อได้รับเงินในการชำระใบแจ้งหนี้ที่นำเสนอต่อผู้ซื้อและลูกค้า

·ด้วยการเดบิตบัญชี 62 บัญชีย่อย "เงินทดรองที่ได้รับ" - โดยการหักล้างเงินทดรองที่ได้รับ

· ด้วยการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" - เมื่อตัดขาดทุนจากลูกหนี้ ฯลฯ

โดยเดบิต บัญชี 62 สอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 90-1 "รายได้", 91-1 "รายได้อื่น" - สำหรับจำนวนเอกสารการชำระเงินที่นำเสนอต่อผู้ซื้อและลูกค้า

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 62 ได้รับการดูแลสำหรับผู้ซื้อหรือลูกค้าแต่ละรายและสำหรับเอกสารการชำระเงินแต่ละฉบับ

หากองค์กรใช้รูปแบบการชำระเงินล่วงหน้า รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชีขององค์กรที่ได้รับเงินล่วงหน้า:

· เมื่อได้รับเงินล่วงหน้าเข้าบัญชีขององค์กร: บัญชีเดบิต 50, 51, 52 บัญชีเครดิต 62 บัญชีย่อย "เงินล่วงหน้าที่ได้รับ"

องค์กรจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณตามจำนวนการเบิกเงินสดล่วงหน้าที่ได้รับ ใบแจ้งหนี้จะถูกกรอกตามจำนวนเงินล่วงหน้าและรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำในบันทึกทางบัญชี:

o บัญชีเดบิต 62 บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า" บัญชีเครดิต 68 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้

· เมื่อจัดส่งผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อหรือส่งมอบงานที่เสร็จสมบูรณ์ให้กับลูกค้า จำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกนับเพื่อลดหนี้ให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) และจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

o บัญชีเดบิต 62 บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า" บัญชีเครดิต 62 - สำหรับจำนวนสินค้าที่จัดส่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

o เดบิต 68 บัญชีย่อย "VAT" บัญชีเครดิต 62 บัญชีย่อย "เงินล่วงหน้าที่ได้รับ" - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกเก็บรักษาไว้สำหรับการออกและรับล่วงหน้าแต่ละครั้ง

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ

ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในร้านค้า ค่าใช้จ่ายสำนักงาน ค่าเดินทาง ฯลฯ สามารถชำระเป็นเงินสดผ่านบุคคลที่รับผิดชอบได้

ผู้รับผิดชอบจะเป็นพนักงานขององค์กรที่ได้รับเงินสดเป็นจำนวนเงินสำหรับค่าใช้จ่ายในการบริหาร การบริหาร หรือการเดินทางที่กำลังจะเกิดขึ้น

เป็นเรื่องที่คุ้มค่าที่จะบอกว่าเงินที่ได้รับในบัญชีอาจนำไปใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ออกเท่านั้น

ภายในกรอบเวลาที่กำหนด ผู้รับผิดชอบจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปพร้อมกับเอกสารประกอบที่แนบมาด้วย (รายงานล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในประเทศ - ภายในสามวัน สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ - ภายใน 10 วัน) รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกส่งกลับไปยังโต๊ะเงินสด และจะมีการออกเงินล่วงหน้าใหม่หลังจากรายงานที่สมบูรณ์เกี่ยวกับเงินล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้เท่านั้น

ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบจะใช้บัญชีที่ใช้งานอยู่ - แฝง 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" รายการทางบัญชีมีดังนี้:

· เดบิตของบัญชี 71 เครดิตของบัญชี 50 "เงินสด" - มีการออกเงินทดรองให้กับรายงาน (ค่าใช้จ่ายเกินในรายงานล่วงหน้า)

ค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบตามรายงานล่วงหน้าและขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์จะนำมาประกอบกับ:

· การเดบิตของบัญชี 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”, 10 “วัสดุ”, 15 “การซื้อวัสดุ”, 20 “การผลิตหลัก”, 23 “การผลิตเสริม”, 25 “ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”, 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ” ฯลฯ เครดิตบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ";

· บัญชีเดบิต 50 บัญชีเครดิต 71 - ยอดคงเหลือของเงินล่วงหน้าจะถูกส่งไปยังแคชเชียร์

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการคำนวณจะถูกเก็บไว้ในคำสั่งบันทึกประจำวันหมายเลข 7 สำหรับผู้รับผิดชอบแต่ละรายและสำหรับการออกล่วงหน้าแต่ละครั้ง

วิธีการหนึ่งที่จำเป็นสำหรับการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้คือสินค้าคงคลัง มีความจำเป็นต้องมั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและการรายงานและช่วยให้คุณสามารถระบุยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้

รายการการชำระหนี้กับธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ สำหรับสินเชื่อพร้อมงบประมาณผู้ซื้อซัพพลายเออร์ผู้รับผิดชอบพนักงานผู้ฝากลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่นประกอบด้วยการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบัญชีการบัญชี

งบการเงินที่ให้ไว้ในระหว่างปีที่รายงานอาจไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรหากไม่มีการเปลี่ยนแปลงในภายหลังตั้งแต่การจัดทำงบการเงินประจำปีก่อนหน้านี้ที่เปิดเผยนโยบายการบัญชี

สินค้าคงคลังดำเนินการตามแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน พื้นฐานสำหรับการนำไปปฏิบัติคือคำสั่งของหัวหน้าในรูปแบบรวมหมายเลข INV-22 ก่อนที่จะเริ่มสินค้าคงคลังแผนกบัญชีจะต้องจัดทำใบรับรองเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เหลือในบัญชีการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ (เอกสารแนบตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-17) ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-17 มันสะท้อนถึงยอดคงเหลือที่ระบุจากเอกสารซึ่งแสดงอยู่ในบัญชีที่เกี่ยวข้อง โดยเน้นจำนวนเงินที่มีอายุความที่หมดอายุสำหรับคู่สัญญาแต่ละราย

หนี้ที่เกิดขึ้น (บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้) สามารถถูกยกเลิกได้โดยการปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยลูกหนี้เป็นการส่วนตัวหรือโดยบุคคลที่สามในนามของเขา การดำเนินการชำระหนี้เป็นการส่วนตัวโดยลูกหนี้ผ่านการชำระโดยตรงสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้

ลูกหนี้ของผู้ซื้อ D51 K62 ชำระคืนแล้ว

บัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ D60 K51 ชำระคืนแล้ว

โดยทั่วไปแล้วการชำระเงินตามภาระผูกพันในปัจจุบันจะชำระคืนไม่ใช่เงินสด แต่โดยการโอนเงินผ่านองค์กรธนาคาร การใช้รูปแบบการชำระเงินอย่างใดอย่างหนึ่งมีระบุไว้ในข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย (ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ) ยกเว้นในกรณีที่กฎของธนาคารกำหนดรูปแบบการชำระเงินบังคับ

ปัจจุบันในรัสเซียมีการใช้วิธีหลัก 7 วิธีต่อไปนี้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด: 1) คำสั่งการชำระเงิน 2) คำขอการชำระเงิน 3) คำสั่งเรียกเก็บเงิน 4) เลตเตอร์ออฟเครดิต 5) เช็ค 6) การใช้ตั๋วแลกเงิน 7) การใช้บัตรธนาคาร

การยกเลิกข้อผูกพันประเภทหนึ่งคือการชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน ในการบัญชีการชดเชยมีรูปแบบดังนี้:

การชำระหนี้ร่วมสะท้อนกลับ D60(76) K62(76)

การยุติหนี้สามารถดำเนินการได้โดยการชำระหนี้ร่วมกันเมื่อบุคคลที่สามชำระหนี้ในนามของลูกหนี้จากนั้นจึงทำการชำระหนี้โดยใช้เงินที่ได้รับจากการชำระหนี้ร่วมกัน

เอกสารที่คล้ายกัน

แนวคิดและการจัดประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้ การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ การปรับปรุงนโยบายการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยใช้ตัวอย่างของ LLC Industrial Company DEMI

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 14/06/2559


งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 14/01/2555


สาระสำคัญและความหมายของลูกหนี้และเจ้าหนี้ คำอธิบายโดยย่อของ OJSC "สมาคมมอสโก "OPTIKA" เอกสารประกอบการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษา

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 25/09/2556


สาระสำคัญของบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้เป็นผลที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ของระบบการชำระหนี้ทางการเงินระหว่างองค์กรซึ่งมีช่องว่างในเวลาชำระเงินนับจากเวลาที่โอนกรรมสิทธิ์สินค้า การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 16/08/2011


แนวคิด การจัดประเภท และวิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ รูปแบบการชำระหนี้ในองค์กรสะท้อนถึงการดำเนินการบัญชีหนี้ในงบการเงิน การจัดระเบียบการทำงานที่มีประสิทธิภาพกับลูกหนี้และเจ้าหนี้

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 10/02/2555


การบัญชีและการตรวจสอบลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ Consulting-MG LLC การตรวจสอบการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อความสามารถในการละลาย

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 13/09/2010


การจัดทำบัญชีภาระผูกพันที่องค์กร ZIM Firm LLC ขั้นตอนการสะท้อนลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงิน การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรวิธีการจัดการ

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 06/02/2554


สาระสำคัญและการจัดประเภทของลูกหนี้ สาเหตุ ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังและการตัดจำหน่าย การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดบัญชีลูกหนี้ การบัญชีและการบัญชีภาษีของลูกหนี้สะท้อนในงบการเงิน

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 03/06/2011


แนวคิด การควบคุม และการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ การบัญชีสำหรับภาระหนี้สำหรับธุรกรรมการชำระหนี้และการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ลูกค้า และผู้ก่อตั้ง การบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่องค์กร LLC Signal

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 03/02/2552


วิธีการดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีของลูกหนี้และเจ้าหนี้ให้เป็นไปตามบรรทัดฐานและหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด ลักษณะขององค์กร ZIM Firm LLC การจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

งานหลักสูตร

วินัย: การบัญชี

ในหัวข้อ: การบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร

งานเสร็จโดยนักเรียน

อการ์คอฟ เอส.เอ็น.

ซามารา 2009

การแนะนำ

1. กฎระเบียบในการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

2. การคำนวณทางบัญชี

2.6 สินค้าคงคลังของลูกหนี้และเจ้าหนี้

บทสรุป

บรรณานุกรม

การแนะนำ

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์กรดำเนินการต่างๆ ซึ่งเป็นผลมาจากการที่เงินถูกแปลงเป็นวัสดุ วัสดุเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และผลิตภัณฑ์เป็นเงินอีกครั้ง วงจรของคุณค่าทางวัตถุดังกล่าวสามารถและควรจะไม่มีที่สิ้นสุด และเป็นเรื่องปกติที่บริษัทมีภาระผูกพันต่างๆ อันเป็นผลมาจากกิจกรรมของบริษัท และจากกิจกรรมที่ประสบความสำเร็จ ผลกำไรก็ถูกสร้างขึ้น

กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรใด ๆ เป็นไปไม่ได้หากไม่มีการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังจากซัพพลายเออร์ การใช้งานและบริการขององค์กรบุคคลที่สาม และดังนั้นจึงไม่ต้องชำระเงินสำหรับบริการเหล่านี้

ความเกี่ยวข้องของปัญหาการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาผู้ซื้อและลูกค้านั้นไม่ได้พูดเกินจริงเนื่องจากการบัญชีสำหรับภาระหนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของระบบบัญชี องค์กรต่างๆ ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์อย่างต่อเนื่องสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อจากพวกเขา วัตถุดิบ วัสดุ และรายการสินค้าคงคลังและบริการอื่น ๆ ที่มีให้ กับลูกค้าสำหรับสินค้าที่พวกเขาซื้อ กับลูกค้าสำหรับงานที่ทำและบริการที่ได้รับ

ในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ ความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินหรือการชำระบิลล่าช้าเพิ่มขึ้น ซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ หนี้ส่วนหนึ่งในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และต้องอยู่ในมูลค่าที่ยอมรับได้

บัญชีลูกหนี้ที่น่าสงสัยและบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระบ่งบอกถึงการละเมิดวินัยทางการเงินและการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์และลูกค้า ซึ่งจำเป็นต้องมีการนำมาตรการที่เหมาะสมมาใช้ทันทีเพื่อขจัดผลกระทบด้านลบ การนำมาตรการเหล่านี้ไปใช้อย่างทันท่วงทีจะเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อองค์กรมีการควบคุมอย่างเป็นระบบเท่านั้น

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดช่วยเพิ่มความรับผิดชอบและความเป็นอิสระขององค์กรในการพัฒนาและการตัดสินใจด้านการจัดการเพื่อให้แน่ใจว่าการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้มีประสิทธิผล การเพิ่มขึ้นหรือลดลงของลูกหนี้และเจ้าหนี้นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินขององค์กร ตัวอย่างเช่น ลูกหนี้เกินกว่าบัญชีเจ้าหนี้ที่มีนัยสำคัญอาจนำไปสู่สิ่งที่เรียกว่าการล้มละลายทางเทคนิค นี่เป็นเพราะการเบี่ยงเบนเงินทุนของบริษัทจากการหมุนเวียนอย่างมีนัยสำคัญและไม่สามารถชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ได้ตรงเวลา ด้วยเหตุนี้ จึงจำเป็นต้องติดตามและวิเคราะห์สถานะของการตั้งถิ่นฐาน ในการดำเนินการวิเคราะห์จะใช้ข้อมูลการบัญชีและการรายงานดังนั้นจึงมีบทบาทสำคัญโดยองค์กรที่ถูกต้องของการบัญชีของธุรกรรมการชำระบัญชีในองค์กรซึ่งต้องมีการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วนสำหรับการชำระหนี้ในเอกสารหลักและการลงทะเบียนทางบัญชี

วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรนี้คือเพื่อศึกษาการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรเพื่อศึกษาการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาผู้ซื้อและลูกค้า ในการเชื่อมโยงกับเป้าหมาย สามารถระบุงานจำนวนหนึ่งที่ต้องตอบในระหว่างกระบวนการวิจัยได้

วัตถุประสงค์ของรายวิชา:

· ให้แนวคิดเรื่องบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้

·ตรวจสอบกฎระเบียบและกฎหมายของการคำนวณและการบัญชี

· นำเสนอสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและการเงินโดยทั่วไปในการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

· วิเคราะห์การบัญชีของการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ผู้ซื้อ และลูกค้า

1. กฎระเบียบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

1.1 แนวคิดเรื่องลูกหนี้และเจ้าหนี้และพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการเกิดขึ้น

ในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ แต่ละองค์กรมีภาระผูกพันในการชำระค่าสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับ งานบริโภคและบริการให้กับองค์กรและบุคคลอื่น หนี้ขององค์กรและบุคคลอื่นที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระหนี้สำหรับสินค้า ผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ที่ขายโดย มัน ฯลฯ ป. ดังนั้นความสัมพันธ์ของการตั้งถิ่นฐานจึงเกิดขึ้น:

·สำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ที่ดำเนินการโดยองค์กรหากองค์กรเป็นผู้จัดหาผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานบริการ) ผู้จัดหาสินค้าคงคลังหรือผู้ซื้อ

· สำหรับธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้ให้กับธนาคาร งบประมาณ พนักงาน กองทุนนอกงบประมาณ และการชำระหนี้อื่น ๆ

การเกิดขึ้นและความจำเป็นของการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าเริ่มแรกเกี่ยวข้องกับการสำรองเงินและสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจากหนี้เช่น กับการกลับมาครั้งต่อไป เมื่อการค้าพัฒนาขึ้น ภาระหนี้เพิ่มขึ้นไม่เพียงแต่ในปริมาณและจำนวนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประเภทของหนี้ด้วย วิธีการขายที่หลากหลายมีส่วนทำให้เกิดสิ่งนี้โดยเฉพาะ

งานบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เร่งด่วนมีดังต่อไปนี้:

· การบัญชีกระแสเงินสดและธุรกรรมกระแสเงินสดที่ถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลา

· การกำหนดโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ตามวันครบกำหนด ตามประเภทของหนี้ ตามระดับเหตุผลของหนี้

·การกำหนดองค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ค้างชำระส่วนแบ่งในปริมาณรวมของลูกหนี้และเจ้าหนี้

· การระบุโครงสร้างของข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์สำหรับเอกสารการชำระหนี้ที่ค้างชำระ ซัพพลายเออร์สำหรับตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ ซัพพลายเออร์สำหรับสินเชื่อเชิงพาณิชย์ที่ได้รับ การสร้างความเป็นไปได้และความถูกต้องตามกฎหมาย

· ระบุปริมาณและโครงสร้างของหนี้ในตั๋วแลกเงิน การเรียกร้อง เงินทดรองที่ออกและรับ การประกันทรัพย์สินและบุคลากร หนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น หนี้เงินกู้ธนาคาร ฯลฯ การพิจารณาสาเหตุของการเกิดขึ้นและความเป็นไปได้ วิธีกำจัดพวกมัน;

· การพิจารณาการใช้สินเชื่อธนาคารอย่างถูกต้อง

· การระบุการโอนหรือการรับเงินทดรองและการชำระเงินที่ไม่ถูกต้องในบัญชีที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ ฯลฯ การดำเนินงาน;

· การกำหนดความถูกต้องของการชำระหนี้กับพนักงานในเรื่องค่าจ้าง กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น และระบุเงินสำรองสำหรับการชำระหนี้ที่มีอยู่ภายใต้ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ตลอดจนความเป็นไปได้ในการรวบรวมหนี้ (ผ่านการชำระหนี้ที่เป็นตัวเงินหรือไม่เป็นตัวเงินหรือไป ต่อศาล) จากลูกหนี้ .

ในการบัญชี ลูกหนี้จะแสดงเป็นทรัพย์สินขององค์กร และเจ้าหนี้จะแสดงเป็นหนี้สิน อย่างไรก็ตาม หนี้ทั้งสองประเภทมีความเชื่อมโยงกันอย่างแยกไม่ออกและมีแนวโน้มที่จะย้ายจากที่หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่งอย่างต่อเนื่อง ดังนั้นหนี้ทั้งสองประเภทนี้จึงต้องพิจารณาร่วมกัน

บัญชีลูกหนี้หมายถึงหนี้ขององค์กรพนักงานและบุคคลต่อองค์กรที่กำหนดซึ่งเกิดขึ้นในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเช่น หนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อ, ผู้รับผิดชอบสำหรับจำนวนเงินที่ออกให้พวกเขาในบัญชี, หนี้ขององค์กรสำหรับสินเชื่อที่ออกให้พวกเขา ฯลฯ กล่าวอีกนัยหนึ่งหนี้ของนิติบุคคลและบุคคลขององค์กรที่กำหนดเรียกว่าบัญชี ลูกหนี้และบุคคลเหล่านี้เรียกว่าลูกหนี้

ในการบัญชี บัญชีลูกหนี้มักจะหมายถึงสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นหนึ่งในวัตถุประสงค์ของสิทธิพลเมือง

ตามศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่งแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 128: “วัตถุเกี่ยวกับสิทธิพลเมือง ได้แก่ สิ่งของต่างๆ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ ทรัพย์สินอื่นๆ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน ข้อมูลผลงานและการบริการ; ; ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้" ดังนั้นสิทธิในการรับลูกหนี้จึงเป็นสิทธิในทรัพย์สินและตัวลูกหนี้เองก็เป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร

โปรดทราบว่าในปัจจุบันในทางปฏิบัติแล้วไม่มีองค์กรธุรกิจใดอยู่โดยไม่มีบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการก่อตัวและการดำรงอยู่ของมันอธิบายด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ง่ายๆ:

สำหรับองค์กรลูกหนี้นี่เป็นโอกาสในการใช้เงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติม

สำหรับองค์กรเจ้าหนี้ถือเป็นการขยายตลาดสินค้า งาน และบริการ

การก่อตัวของลูกหนี้เป็นผลมาจากการมีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญาเมื่อช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) และการชำระเงินไม่ตรงเวลา

บัญชีลูกหนี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา, ภาษีที่ชำระเกิน, ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บ, ค่าปรับ, จำนวนเงินที่ออกในบัญชี

บัญชีเจ้าหนี้ - หนี้ขององค์กรต่อองค์กรอื่น ๆ ผู้ประกอบการรายบุคคลบุคคลรวมถึงพนักงานของตัวเองที่เกิดขึ้นระหว่างการชำระเงินสำหรับสินค้าคงคลังที่ซื้องานและบริการในระหว่างการชำระหนี้ด้วยงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณหนี้จากการเรียกร้องเช่นเดียวกับใน การตั้งถิ่นฐานเกี่ยวกับค่าจ้าง กล่าวอีกนัยหนึ่งหนี้ขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลอื่นเรียกว่าบัญชีเจ้าหนี้และบุคคลเหล่านี้เรียกว่าเจ้าหนี้

เจ้าหนี้บัญชีเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างระหว่างเวลาชำระค่าสินค้าหรือบริการและช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์หรือการชำระหนี้ที่ยังไม่เสร็จสิ้นตามภาระผูกพันร่วมกันรวมถึงกับ บริษัท ย่อยและ บริษัท ในสังกัดบุคลากรขององค์กรด้วยงบประมาณและพิเศษ เงินงบประมาณ, เงินทดรองจ่าย, การชำระเงินล่วงหน้าและอื่น ๆ ซึ่งแตกต่างจากบัญชีลูกหนี้ ในกรณีนี้ องค์กรจะใช้เงินทุนหมุนเวียนที่ไม่ได้เป็นของตัวเอง แทนที่จะใช้จำนวนภาระหนี้ที่จ่ายไป ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงมีข้อได้เปรียบทางเศรษฐกิจบางประการ

เจ้าหนี้ควรได้รับการพิจารณาให้เป็นนิติบุคคลหรือบุคคลที่จัดหาเงินหรือสินค้าให้กับองค์กรด้วยเครดิต และมีสิทธิ์ในการชำระคืนกองทุนเหล่านี้ในภายหลังเป็นเงินสดหรือโดยการแลกเปลี่ยนสำหรับสินค้าหรือบริการอื่น ๆ ในความหมายกว้างๆ เจ้าหนี้รวมถึงธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ องค์กรที่ขายสินค้าและสินค้าโดยมีการชำระเงินตามมา (ภายในระยะเวลาการชำระเงินเลื่อนออกไป) คนงานและพนักงานที่ได้รับค่าจ้าง แต่ไม่ได้จ่าย เจ้าหน้าที่ภาษีในแง่ของรายได้ที่เกิดขึ้น แต่ ไม่ชำระภาษีและการชำระเงินที่เทียบเท่า ฯลฯ

เงินกู้ยืมและสินเชื่อในการบัญชีและการรายงานของรัสเซียแยกออกจากเจ้าหนี้และจัดประเภทเป็นหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น เป็นหนี้ต่อเจ้าหนี้ เฉพาะจำนวนเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาที่แสดงสำหรับการชำระด้วยตั๋วแลกเงิน หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด ให้กับบุคลากรขององค์กร เงินทดรองจ่าย หนี้ต่องบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ ให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายเงินรายได้และอื่นๆ

เจ้าหนี้ที่มีหนี้เกิดขึ้นจากการซื้อสินทรัพย์ที่สำคัญจากพวกเขาเรียกว่าซัพพลายเออร์ การค้างชำระค่าจ้างให้กับพนักงานขององค์กรจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณกองทุนนอกงบประมาณกองทุนสังคมและเงินคงค้างอื่น ๆ ที่คล้ายกันเรียกว่าการแจกจ่ายภาคบังคับ เจ้าหนี้ที่มีหนี้จากธุรกรรมอื่นเรียกว่าเจ้าหนี้รายอื่น

ในงบดุล ยอดดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงตามประเภทโดยละเอียด

บัญชีลูกหนี้ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรสะท้อนให้เห็นเป็นผลมาจากภาระผูกพันทางแพ่งที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมบางอย่าง ธุรกรรมซึ่งมักจะทำอย่างเป็นทางการตามข้อตกลง แสดงถึงการกระทำเฉพาะของผู้ที่เข้าร่วมในธุรกรรมนั้น

วิชา (นิติบุคคลหรือบุคคล) ซึ่งเป็นผลมาจากการเกิดขึ้นของภาระผูกพันด้านสินค้าโภคภัณฑ์และการเงิน

ข้อตกลงกำหนดให้ฝ่ายหนึ่ง - เจ้าหนี้ - จัดหาของมีค่าบางอย่างหรือทำงานและบริการ (ส่วนหนึ่งของธุรกรรม) และอีกฝ่าย - ลูกหนี้ - ต้องจ่ายตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลง

กำหนดเวลาที่ปฏิบัติตามโดยฝ่ายแรกของภาระผูกพัน (ส่วนที่เป็นตัวเงินของธุรกรรม)

ในรูปแบบทั่วไปปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อขั้นตอนการบันทึกลูกหนี้ในการบัญชีการประเมินราคาและการชำระคืนเป็นกฎและข้อบังคับที่กำหนดโดย:

· ข้อตกลงที่กำหนดขั้นตอนการชำระหนี้ภายใต้ธุรกรรม

· กฎหมายแพ่งที่กำหนดขั้นตอนการทำธุรกรรม

·เอกสารทางกฎหมายและการบริหารเกี่ยวกับภาษี

ในความสัมพันธ์ทางการตลาด สัญญาเป็นการดำเนินการทางกฎหมายหลักที่ทำให้เกิดความสัมพันธ์ทางกฎหมายบังคับ เป็นวิธีการหลักในการควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าและเงิน กำหนดเนื้อหาของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย สิทธิและหน้าที่ของผู้เข้าร่วม

บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับสัญญาแนวคิดและเงื่อนไขของสัญญาข้อสรุปการแก้ไขและการยกเลิกมีระบุไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ขาย) ตกลงที่จะโอนทรัพย์สิน (สินค้า) ไปยังอีกฝ่าย (ผู้ซื้อ) และผู้ซื้อตกลงที่จะยอมรับผลิตภัณฑ์นี้และจ่ายเงินจำนวนหนึ่ง (ราคา) สำหรับผลิตภัณฑ์นี้ (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 454) เงื่อนไขบังคับของข้อตกลงการซื้อและการขายคือชื่อและปริมาณของสินค้า (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 455) ข้อกำหนดเพิ่มเติมของสัญญาคือข้อกำหนดและราคาของสินค้า

ขั้นตอนการลงทะเบียนการประเมินการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้รวมถึงภาระภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับสิ่งนี้ได้รับการควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลดังต่อไปนี้:

· ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย;

· รหัสภาษีในส่วน I และ II;

· กฎระเบียบในการรักษางบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ลำดับที่ 34น;

· ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" PBU 3/2549 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 154n;

· ระเบียบการบัญชี “รายได้ขององค์กร” PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05/06/99 หมายเลข 32n;

· ระเบียบการบัญชี “ค่าใช้จ่ายขององค์กร” PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05/06/99 หมายเลข 33น;

การลงทะเบียนบัญชีลูกหนี้เป็นผลมาจากการขาย (การขาย) โดยองค์กรเจ้าหนี้ของผลิตภัณฑ์ให้กับนิติบุคคลหรือบุคคลอื่น ด้วยเหตุนี้ ตัวบ่งชี้นี้จึงสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:

· ณ วันที่สะท้อนรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

· ในการประเมินตัวบ่งชี้รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

วันที่สะท้อนหนี้ในการบัญชีถูกกำหนดโดยกฎที่กำหนดโดยข้อบังคับต่อไปนี้:

· กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 หมายเลข 129FZ “เกี่ยวกับการบัญชี” ตามกฎหมายนี้ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดจะต้องได้รับการลงทะเบียนในบัญชีทางบัญชีในเวลาที่เหมาะสมตามเอกสารทางบัญชีหลัก เอกสารทางบัญชีหลักจะถูกจัดทำขึ้น ณ เวลาที่ทำธุรกรรมหรือทันทีหลังจากเสร็จสิ้น ดังนั้นตามกฎแล้วตัวบ่งชี้บัญชีลูกหนี้ควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีหลังจากที่องค์กรเจ้าหนี้เสร็จสิ้นส่วนสินค้าโภคภัณฑ์ของธุรกรรม - หลังจากจัดส่งผลิตภัณฑ์แล้ว

· ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันจะต้องปฏิบัติตามสัญญา ข้อกำหนดของกฎหมาย การดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ และในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขและข้อกำหนดดังกล่าว - ตามประเพณีทางธุรกิจหรือข้อกำหนดอื่น ๆ ที่กำหนดโดยทั่วไป . ขั้นตอนสำหรับคู่สัญญาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินนั้นถูกกำหนดโดยสัญญา และเฉพาะในกรณีที่เงื่อนไขที่กำหนดไว้ไม่เพียงพอหรือไม่ชัดเจนเท่านั้น การปฏิบัติตามภาระผูกพันจะต้องดำเนินการตามเงื่อนไขเพิ่มเติมอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น; รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีไม่เพียง แต่ในการจัดส่งสินค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหลังจากการนำเสนอเอกสารการชำระเงินเพื่อการชำระเงินด้วย

ดังนั้นหากสินค้าถูกจัดส่ง แต่ซัพพลายเออร์ไม่ได้แสดงเอกสารการชำระเงินแก่ผู้ซื้อเพื่อการชำระเงิน จะไม่มีรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี อย่างไรก็ตามหากสัญญาระบุกำหนดเวลาในการยื่นเอกสารการชำระหนี้ก็สามารถใช้เป็นเกณฑ์ในการกำหนดตัวบ่งชี้รายได้ได้ เกินระยะเวลาที่กำหนดจะถือเป็นการละเมิดกฎหมายภาษีเช่นเดียวกับหลักการคงค้างเมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมในการบัญชี

· PBU หมายเลข 34n เมื่อสะท้อนถึงบัญชีลูกหนี้ในการบัญชี พวกเขาปฏิบัติตามหลักการของการสันนิษฐานความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (หลักการคงค้าง) ตามที่ข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรสะท้อนให้เห็นในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึง ของสภาพการชำระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

· PBU 3/2549 “ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 154n ตามที่องค์กรที่ชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย งาน และบริการเป็นสกุลเงินต่างประเทศ สามารถกำหนดรายได้ในการบัญชีเมื่อชำระค่าผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ)

จำนวนและวิธีการประเมินลูกหนี้ถูกกำหนดโดยหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

· ข้อบังคับหมายเลข 34n ตามที่:

การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้าสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานในจำนวนเงินที่องค์กรรับรู้ว่าถูกต้อง ตามมาตรฐานนี้บัญชีลูกหนี้จะแสดงในการบัญชีตามการประเมินมูลค่าที่กำหนดโดยสัญญาและขึ้นอยู่กับปริมาณและราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยคำนึงถึงส่วนลดและมาร์กอัปที่ให้ไว้เมื่อสิ้นสุดธุรกรรม

เมื่อทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ บัญชีลูกหนี้จะแสดงเป็นรูเบิลในจำนวนเงินที่กำหนดโดยการแปลงสกุลเงินต่างประเทศในอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ถูกต้องในวันที่นำเสนอใบแจ้งหนี้และเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ สำหรับการชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง หรือในวันที่โอนเงินเข้าบัญชีเงินตราต่างประเทศขององค์กร

·มาตรา 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสกุลเงินของภาระผูกพันทางการเงินจะต้องแสดงเป็นรูเบิล ข้อตกลงอาจกำหนดว่าภาระผูกพันทางการเงินภายใต้การทำธุรกรรมจะต้องชำระเงินเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนที่แน่นอนในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยการเงินทั่วไป ในกรณีนี้ลูกหนี้จะได้รับการประเมินในจำนวนรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์เสมอ

1.2 องค์ประกอบและการประเมินมูลค่าลูกหนี้และเจ้าหนี้

มีบทบาทสำคัญในการจัดระเบียบบัญชีและติดตามการปฏิบัติตามภาระหนี้โดยการจัดประเภทและการประเมินผล

ภาระหนี้สามารถจำแนกได้หลายสาเหตุ ก่อนอื่นพวกเขาจะแบ่งออกเป็นหนี้ที่เกี่ยวข้องกับตำแหน่งและการดึงดูดเงินทุนนั่นคือ สำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ ไม่จำเป็นต้องแยกประเภทภาระผูกพันแต่ละประเภท เนื่องจากองค์กรใดๆ มีทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้พร้อมๆ กัน

ภาระหนี้ทั้งสองประเภทจะแบ่งตามเศรษฐกิจ การชำระหนี้ และพื้นฐานทางกฎหมาย ขึ้นอยู่กับระยะเวลา องค์ประกอบของหนี้สิน สกุลเงินของการชำระเงิน และเนื้อหาของภาระผูกพัน ตามระยะเวลาจะแยกหนี้ระยะยาวซึ่งมีระยะเวลาชำระหนี้เกิน 12 เดือนและหนี้ระยะสั้นที่มีระยะเวลาชำระคืนน้อยกว่า 12 เดือน ขึ้นอยู่กับสกุลเงินของการชำระเงิน หนี้สามารถแสดงเป็นรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ ส่งผลให้เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน หากชำระหนี้เป็นรูเบิล แต่ในอัตราที่แน่นอนและเงื่อนไขของการทำธุรกรรมดังกล่าวได้รับการกำหนดโดยข้อตกลงจำนวนเงินที่แตกต่างกันจะเกิดขึ้น ขึ้นอยู่กับเนื้อหาของภาระผูกพัน ความแตกต่างเกิดขึ้นระหว่างหนี้ที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการจัดหาสินค้า ค่าเช่า การออกและรับเงินทดรอง การจัดเก็บและการประกันภัยสินค้า การให้บริการตัวกลาง ฯลฯ ในการบัญชีและการรายงาน บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้จะถูกจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ เงื่อนไขข้อกำหนด; เวลาส่งคืน; ระดับความปลอดภัยสำหรับภาระหนี้ ความเป็นไปได้ในการรวบรวม ในการบัญชีและการรายงานตาม PBU 4/99 ลูกหนี้รวมถึง: ผู้ซื้อและลูกค้า ตั๋วเงินลูกหนี้ หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการบริจาคทุนจดทะเบียน ออกความก้าวหน้า; ลูกหนี้รายอื่น หนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าตลอดจนลูกหนี้รายอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีสำหรับสินค้าผลิตภัณฑ์ที่ขายให้พวกเขางานที่ทำหรือบริการที่มีหลักประกันโดยตั๋วแลกเงินจะแสดงอยู่ในรายการ "ตั๋วเงินลูกหนี้" บทความ "หนี้ของ บริษัท ย่อยและบริษัทในสังกัด" ของกลุ่มบทความ "บัญชีลูกหนี้" เช่นเดียวกับบทความ "หนี้ของ บริษัท ย่อยและบริษัทที่ขึ้นอยู่กับ" ของกลุ่มบทความ "เจ้าหนี้บัญชี" สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมปัจจุบันกับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) ณ วันที่รายงานในบันทึกทางบัญชี ) สังคมขององค์กร

บทความ "เงินทดรองจ่าย" ของกลุ่มบทความ "ลูกหนี้" แสดงจำนวนเงินทดรองที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่น ๆ สำหรับการชำระหนี้ที่จะเกิดขึ้นตามเงื่อนไขของสัญญา รายการ "ลูกหนี้รายอื่น" สะท้อนถึงหนี้สำหรับการชำระภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระอื่น ๆ ให้กับงบประมาณกองทุนนอกงบประมาณของรัฐหนี้ของพนักงานในการให้กู้ยืมเงินแก่พวกเขาด้วยค่าใช้จ่ายขององค์กรเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ องค์กร ฯลฯ นอกจากนี้ ยังแสดงหนี้ที่เป็นหนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบ หนี้สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์สำหรับการขาดแคลนสินค้าคงคลังที่พบเมื่อยอมรับ สำหรับการชำระหนี้กับหน่วยงานของรัฐและเทศบาล ค่าปรับ บทลงโทษ รวมถึงบทลงโทษที่ลูกหนี้ยอมรับหรือคำตัดสินของศาล ได้รับ (ศาลอนุญาโตตุลาการ) หรือหน่วยงานอื่น ๆ ที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสิทธิที่จะตัดสินใจอย่างเหมาะสมในการฟื้นตัว ภายใต้บทความ "เงินทดรองที่ได้รับ" กลุ่มของบทความ "บัญชีเจ้าหนี้" รวมถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับจากองค์กรบุคคลที่สามสำหรับการตั้งถิ่นฐานที่จะเกิดขึ้นตามข้อตกลงที่สรุปไว้ รายการ "เจ้าหนี้รายอื่น" คำนึงถึงบัญชีประเภทอื่น ๆ ทั้งหมดที่ต้องชำระสำหรับการชำระหนี้กับคู่สัญญาขององค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งต่อไปนี้อาจสะท้อนให้เห็นที่นี่: หนี้ขององค์กรสำหรับการชำระค่าประกันภัยภาคบังคับและภาคสมัครใจของทรัพย์สินและพนักงานขององค์กรสำหรับการประกันประเภทอื่น หนี้เงินสมทบตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกองทุนพิเศษงบประมาณและกองทุนพิเศษอื่น ๆ จำนวนภาระผูกพันในการเช่าขององค์กรสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปภายใต้เงื่อนไขการเช่าระยะยาว ฯลฯ หากเป็นไปได้ลูกหนี้จะถูกแบ่งออกเป็น: เชื่อถือได้; น่าสงสัย; สิ้นหวัง ลูกหนี้การค้าที่เชื่อถือได้ ได้แก่ จำนวนใบแจ้งหนี้ที่นำเสนอแก่ลูกค้าพร้อมการชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญา รวมถึงหนี้ของลูกหนี้ที่มีหลักประกันโดยการจำนำ การค้ำประกัน หรือการค้ำประกันของธนาคาร หนี้ที่น่าสงสัยคือหนี้ไม่ชำระตรงเวลาและไม่มีหลักประกันซึ่งยังคงมีความเป็นไปได้ที่จะชำระคืนได้ หนี้ที่มีข้อ จำกัด หมดอายุซึ่งไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เนื่องจากสถานการณ์เหตุสุดวิสัยที่ลูกหนี้พบว่าตัวเองรวมถึงการชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้หรือการล้มละลายถือว่าสิ้นหวัง การประเมินมูลค่าภาระหนี้ในปัจจุบันคือมูลค่าลดหรือมูลค่าปัจจุบันของการชำระเงินในอนาคต สำหรับลูกหนี้ระยะสั้น เนื่องจากระยะเวลาอันสั้น ระดับส่วนลดจึงไม่มีนัยสำคัญ สามารถละเลยได้และสามารถพิจารณาหนี้สินด้วยต้นทุนเดิมเล็กน้อย สำหรับภาระหนี้ที่ครบกำหนดชำระเกิน 12 เดือน มูลค่าปัจจุบันของหนี้สินจะถูกกำหนดโดยใช้สูตรดอกเบี้ยทบต้นหรือโดยการคิดลดจำนวนเงินเดิม การประเมินมูลค่าหนี้ในตลาดคำนึงถึงอิทธิพลของปัจจัยหลายประการ แต่โดยหลักแล้วคือความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินตามจริง มันถูกสร้างขึ้นอย่างเป็นกลางที่สุดในระหว่างการขายหรือการโอนสิทธิในการเรียกร้องภาระหนี้ ผู้เชี่ยวชาญประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้ใกล้เคียงกับตลาด ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีและนายหน้าเมื่อประเมินองค์กรว่ามีความซับซ้อนทางเศรษฐกิจหรือเมื่อได้รับมอบหมายการตรวจสอบพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการล้มละลายขององค์กรตลอดจนเพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ เนื่องจากการประเมินประเภทหลักของการเรียกร้องหนี้และภาระผูกพันคือและยังคงเป็นมูลค่าเดิม เพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์จึงสามารถปรับเปลี่ยนได้โดยคำนึงถึงดอกเบี้ยสำหรับการชำระล่าช้าที่กำหนดไว้ในสัญญา ผลลัพธ์ที่ได้มักเรียกว่าลูกหนี้หรือเจ้าหนี้จริง - จริงในแง่ของจำนวนเงินที่นำเสนอ แต่น่าเสียดายที่อาจไม่เกิดขึ้นจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินเสมอไป โดยไม่คำนึงถึงการประเมินรายการสินค้าคงคลังในการบัญชี การประเมินรายการดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของเจ้าหนี้บัญชีจะดำเนินการตามเอกสารการชำระเงินของซัพพลายเออร์ หนี้สำหรับวัสดุที่ยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้จะพิจารณาจากราคาและเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในสัญญา สำหรับเงินกู้ยืมและสินเชื่อที่ได้รับ รวมถึงสินเชื่อเชิงพาณิชย์ หนี้จะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน สำหรับแผนกบัญชีขององค์กรการประเมินภาระหนี้ในงบดุลและการรายงานทางการเงินในรูปแบบอื่นถือเป็นสิ่งสำคัญมาก ลูกหนี้การค้าจะแสดงในงบดุลของเจ้าหนี้ในจำนวนหนี้เงินต้นที่ไม่ได้ชำระในวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันดอกเบี้ยค้างรับจากจำนวนหนี้เงินต้นหากมีการชำระดอกเบี้ยดังกล่าวตาม ข้อตกลงหรือข้อกำหนดทางกฎหมาย ตามกฎปัจจุบันลูกหนี้จะแสดงในการบัญชีตามการประเมินมูลค่าที่กำหนดโดยสัญญาและขึ้นอยู่กับปริมาณและราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยคำนึงถึงส่วนลดและมาร์กอัปที่ซัพพลายเออร์ให้แก่ลูกค้าและลูกค้า ตาม PBU 9/99 จำนวนการรับและลูกหนี้ภายใต้สัญญาที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนของสินค้าที่ได้รับหรือจะได้รับจากองค์กร ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ สินค้าที่องค์กรได้รับหรือจะได้รับนั้นถูกกำหนดตามราคาที่องค์กรมักจะกำหนดรายได้ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดต้นทุนของสินค้าของมีค่าที่องค์กรได้รับ จำนวนการรับและลูกหนี้จะถูกกำหนดโดยต้นทุนของผลิตภัณฑ์ สินค้าที่โอนหรือที่จะโอนโดยองค์กร ก่อนถึงวันครบกำหนด ลูกหนี้สามารถ: ประเมินโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์ งาน บริการเกี่ยวกับสินเชื่อ ตัดบางส่วนออกโดยการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานตุลาการ รับรู้เป็นหนี้สงสัยจะสูญหากไม่ชำระคืนภายในเงื่อนไขที่กำหนดในสัญญาและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสม จากนั้นจะมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญและในการรายงานหนี้จะแสดงลบด้วยสำรองที่สร้างขึ้น ตาม PBU 9/99 ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงภาระผูกพันภายใต้สัญญา จำนวนเงินที่ชำระเริ่มต้นและ (หรือ) เจ้าหนี้การค้าจะถูกปรับตามมูลค่าของสินทรัพย์ที่จะจำหน่าย มูลค่าของสินทรัพย์ที่จะจำหน่ายถูกกำหนดขึ้นอยู่กับราคา ซึ่งในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ โดยปกติกิจการจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน ในกรณีเช่นนี้ งบดุลประกอบด้วยสองรายการ: จำนวนหนี้ทั้งหมดและหนี้สงสัยจะสูญ ซึ่งจะลดยอดรวมของสินทรัพย์ในงบดุลในที่สุด วิธีการนี้ช่วยให้มั่นใจถึงความโปร่งใสของงบดุลขององค์กรโดยไม่เพิ่มสกุลเงินด้วยจำนวนเงินที่ไม่สมจริงโดยไม่จำเป็น

2. การคำนวณทางบัญชี

2.1 การบัญชีลูกหนี้

ในการบัญชีลูกหนี้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี:

1) 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (องค์กรออกการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า)

2) 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” (การส่งมอบสินค้างานบริการเนื่องจากการชำระเงินภายหลัง)

3) 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” (การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมเกินให้กับงบประมาณ)

4) 69 “ การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” (การจ่ายเงินเกินในการคำนวณประกันสังคม, เงินบำนาญ, ประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับพนักงานขององค์กร)

5) 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" (เมื่อพนักงานหักเงินจำนวนหนึ่งเพื่อประโยชน์ขององค์กร)

6) 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ” (ผู้รับผิดชอบไม่ได้คืนเงินที่ออกให้เขา)

7) 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” (การเกิดขึ้นของหนี้ของพนักงานจากการกู้ยืมเงิน, การชดเชยความเสียหายทางวัตถุ ฯลฯ );

8) 75 “ การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” (การเกิดขึ้นของหนี้ของผู้ก่อตั้งจากเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาต)

9) 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” (ในกรณีที่ค้างชำระเพื่อชดเชยความเสียหายเนื่องจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย, การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้องเพื่อประโยชน์ขององค์กร, การชำระหนี้ตามเงินปันผลที่ครบกำหนด)

บัญชีลูกหนี้กระจุกตัวอยู่ที่บัญชี 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” และบัญชี 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” เป็นหลัก

นับ 62 เป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ ยอดเครดิตหมายความว่าผู้ซื้อได้โอนเงินเข้าบัญชีธนาคารขององค์กรแล้ว แต่ยังไม่ได้รับสินค้า ยอดเดบิตจะเกิดขึ้นเมื่อมีการจัดส่งสินค้าแต่ไม่ได้ชำระเงิน ในด้านเดบิตของบัญชี จำนวนเงินที่แสดงเอกสารการชำระเงิน ในด้านเครดิต จำนวนเงินที่ได้รับ (รวมถึงจำนวนเงินทดรองที่ได้รับ)

บัญชี 62 ถูกหักตามบัญชี: 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" สำหรับจำนวนเงินที่แสดงเอกสารการชำระเงิน

ความสอดคล้องที่เป็นไปได้ของบัญชีสำหรับการบัญชีในบัญชี 62 แสดงอยู่ในตารางธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินกับลูกค้า

№		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
		เดบิต	เครดิต
1	การคืนเงินให้ผู้ซื้อ ลูกค้าที่ได้รับล่วงหน้า จำนวนเงินที่โอนเกิน ค่าปรับ และค่าปรับ	62	51,50, 52,55
2		62	62
3	ภาพสะท้อนของการปล่อยผลิตภัณฑ์และสินค้าโดยองค์กรตัวกลางไปยังผู้ซื้อ	62	76
4	การยอมรับสิทธิเรียกร้องหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าจากสถาบันที่แยกจากกัน	62	79
5	การสะท้อนหนี้ในการยื่นเอกสารการชำระเงินค่าสินค้าและสินค้าที่ขาย ความแตกต่างของจำนวนเงินที่เป็นบวก	62	90
6	การสะท้อนหนี้ตามเอกสารการชำระเงินที่นำเสนอสำหรับการขายสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงเหลือ และสินทรัพย์อื่น ๆ ภาพสะท้อนของผลต่างของจำนวนที่เป็นบวก	62	91
7	รับทั้งเงินสดและเงินที่ไม่ใช่เงินสด โอนชำระหนี้ลูกค้า การรับเงินทดรองจ่ายและเงินทดรองจ่าย การชำระบิลโดยผู้ซื้อ	50,51,52, 55, 57	62
8	ภาพสะท้อนของการชดเชยสำหรับธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้า	60	62
9	การชำระบัญชีเงินทดรองที่ได้รับและการชำระเงินล่วงหน้า	62	62
10	ตัดหนี้สงสัยจะสูญโดยใช้เงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้	63	62
11	ตัดบิลลดราคาหลังจากชำระเงินและได้รับแจ้งจากธนาคาร	66, 67	62
12	การให้กู้ยืมเงินแก่พนักงานโดยการสลักหลังใบเสร็จรับเงิน	73	62
13	การโอนตั๋วแลกเงินโดยสลักหลังเพื่อชำระหนี้ให้กับผู้ก่อตั้งเพื่อชำระรายได้	75	62
14	การให้บริการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนล่าช้า ตัดหนี้ของผู้ซื้อเมื่อมีการโอนสิทธิเรียกร้อง	76	62
15	การโอนสิทธิ์ในการเรียกร้องหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าเพื่อแยกฝ่าย การโอนหนี้ของผู้ซื้อเข้าสู่การจัดการกองทรัสต์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินอื่น	79	62

สามารถเปิดบัญชีย่อยได้ในบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า":

62-01 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า";

62-02 "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ";

62-03 "การชำระหนี้ที่ได้รับ";

62-04 "การชำระบัญชีกับ บริษัท ย่อย";

62-05 "การชำระบัญชีกับบริษัทที่อยู่ในความอุปการะ"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบที่แสดงต่อผู้ซื้อ (ลูกค้า) ในเวลาเดียวกัน การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับ: ผู้ซื้อและลูกค้าในเอกสารการชำระเงินที่ยังไม่ถึงระยะเวลาการชำระเงิน ผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับเอกสารไม่ชำระเงินตรงเวลา เงินทดรองที่ได้รับ; ตั๋วเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดเวลารับเงิน ตั๋วเงินลดราคา (ลดราคา) ในธนาคาร ตั๋วเงินที่ไม่ได้รับเงินตรงเวลา

จำนวนค่าจ้างที่จะจ่ายให้กับพนักงานขององค์กรผ่านโต๊ะเงินสดจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 70-04 "ค่าจ้างที่จะจ่าย" และการเดบิตของบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย"

จำนวนค่าจ้างที่พนักงานไม่ได้รับภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการออกค่าจ้าง (ค่าจ้างฝาก) จะแสดงในการเดบิตของบัญชีย่อย 70-04 "ค่าจ้างสำหรับการออก" ในการติดต่อกับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย 02 "การคำนวณค่าจ้างที่ฝาก"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 70-04 “ ค่าจ้างที่ต้องชำระ” ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับพนักงานแต่ละคนขององค์กร (หมายเลขบุคลากร)

บัญชี 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ"

บัญชี 71 “ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” สะท้อนถึงข้อมูลการชำระหนี้กับพนักงานสำหรับจำนวนเงินที่ออกให้กับพวกเขาในบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการบริหารเศรษฐกิจและการดำเนินงาน

บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการปฏิบัติการอื่น ๆ "

บัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” สะท้อนถึงข้อมูลการชำระหนี้ทุกประเภทกับพนักงานขององค์กรยกเว้นการชำระค่าจ้างและการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ

บัญชีย่อยมักจะเปิดในบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ":

73-01 "การชำระเงินสำหรับสินเชื่อที่ให้";

73-02 "การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ";

73-03 "การคำนวณการละเมิดทางเทคโนโลยี";

73-05 "การชำระเงินสำหรับเสื้อผ้าพิเศษ";

73-07 "การชำระเงินสำหรับบัตรกำนัล";

73-08 "การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินที่ขายด้วยเครดิต";

73-09 "การชำระหนี้ภายใต้สัญญาประกันพนักงาน";

73-80 "การคำนวณอื่น ๆ"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " ได้รับการดูแลสำหรับพนักงานแต่ละคนขององค์กร

บัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” สะท้อนถึงข้อมูลการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่ได้กล่าวถึงในคำอธิบายของบัญชี 60 - 75: สำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล เกี่ยวกับการเรียกร้อง; สำหรับจำนวนเงินที่หักไว้จากค่าจ้างของพนักงานขององค์กรเพื่อประโยชน์ขององค์กรและบุคคลอื่น ๆ ตามเอกสารผู้บริหารหรือการตัดสินของศาล ฯลฯ

2.2 การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญเป็นสิทธิขององค์กรไม่ใช่ภาระผูกพัน องค์กรสามารถสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญสำหรับการชำระหนี้กับองค์กรอื่นและพลเมืองสำหรับผลิตภัณฑ์ สินค้า งานและบริการ โดยระบุจำนวนเงินสำรองในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

หนี้สงสัยจะสูญคือลูกหนี้ขององค์กรที่ไม่ได้รับการชำระคืนภายในเงื่อนไขที่กำหนดในสัญญา และไม่มีหลักประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสม

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2546 N 16-00-14/316 “ เกี่ยวกับหนี้สงสัยจะสูญขององค์กร” ระบุว่าองค์กรผู้ซื้อซึ่งได้โอนเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าตาม สัญญาไม่สามารถมีภาระผูกพันของซัพพลายเออร์ในการจัดส่งสินค้าที่พิจารณาถึงการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ นั่นคือตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุ หนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ไม่สามารถมีส่วนร่วมในการสร้างทุนสำรองกล่าวอีกนัยหนึ่งคือทุนสำรองจะถูกสร้างขึ้นในการบัญชีเฉพาะหนี้ของผู้ซื้อเท่านั้น

สามารถสร้างทุนสำรองได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานสำหรับภาษีเงินได้และ ณ สิ้นปี ในการทำเช่นนี้จำเป็นต้องจัดทำรายการบัญชีลูกหนี้

หนี้ที่ค้างชำระสามารถรวมอยู่ในทุนสำรองได้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่เกิดขึ้น (ข้อ 4 ของมาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

หากระยะเวลาเกิน 90 วันตามปฏิทินเราจะรวมจำนวนหนี้ทั้งหมดไว้ในทุนสำรอง

หากระยะเวลาคือ 45 ถึง 90 วันตามปฏิทินจะต้องรวม 50% ของจำนวนหนี้ไว้ในทุนสำรอง

หากระยะเวลาดังกล่าวน้อยกว่า 45 วันตามปฏิทิน หนี้จะไม่รวมอยู่ในทุนสำรอง

ตามข้อ 70 ของข้อบังคับการบัญชี จำนวนสำรองจะถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละหนี้ ขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงิน (ความสามารถในการชำระหนี้) ของลูกหนี้และการประเมินความเป็นไปได้ในการชำระหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน ทุนสำรองต้องไม่เกินร้อยละ 10 ของรายได้สำหรับการรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษีเดียวกัน

ตามข้อ 11 ของ PBU 10/99 การหักสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้นตามกฎการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับองค์กร

สำหรับจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกเดบิตและบัญชี 63 "สำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ" จะถูกโอนเข้า การตัดจำหน่ายหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ที่รับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 63 จากเครดิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะต้องถูกบันทึกเป็นเวลาห้าปีในบัญชีนอกงบดุล 007 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวซึ่งถูกตัดขาดทุน"

ณ สิ้นปีที่รายงาน จำนวนสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้นในปีที่รายงานก่อนหน้าและไม่ได้ใช้ในรอบระยะเวลารายงานจะถูกบวกเข้ากับกำไรของปีที่รายงานและบันทึกในเดบิตของบัญชี 63 จากเครดิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

การตัดจำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญในวันที่ชำระคืนโดยผู้ซื้อหนี้ที่องค์กรรับรู้ก่อนหน้านี้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 51 เครดิต 62 - เงินสดรับ

เดบิต 63 เครดิต 91-1 - สะท้อนถึงการตัดเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

ตามข้อ 70 ของข้อบังคับการบัญชี หากภายในสิ้นปีที่รายงานถัดจากปีที่มีการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ไม่ได้ใช้สำรองนี้ในส่วนใดส่วนหนึ่ง จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกเพิ่มลงในงบดุลที่ สิ้นปีที่รายงานผลประกอบการ

ในการบัญชี การบวกจำนวนเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่ยังไม่ได้ใช้เข้ากับกำไรของรอบระยะเวลารายงานหลังจากระยะเวลาการสร้างรายการต่อไปนี้:

เดบิต 63 เครดิต 91-1 - จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้จะถูกตัดออก

2.3 การตัดจำหน่ายลูกหนี้

องค์กรจะต้องตัดบัญชีลูกหนี้ที่รับรู้ว่าไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินตามข้อ 77 ของข้อบังคับการบัญชี

การบันทึกการตัดบัญชีลูกหนี้ขึ้นอยู่กับว่ามีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือไม่

ตามข้อ 77 ของข้อบังคับการบัญชีลูกหนี้จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กร

หากไม่มีการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ การตัดหนี้และจำนวนที่แสดงในบันทึกทางบัญชี (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ตามข้อ 11 และ 14.3 ของ PBU 10/99 การตัดหนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

นอกจากนี้ ตามข้อ 77 ของข้อบังคับการบัญชี การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุลในบัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของ ลูกหนี้ตัดบัญชีเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้

ในการบัญชี การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-2 เครดิต 62 (60, 76) - จำนวนลูกหนี้ถูกตัดเป็นขาดทุน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

หากองค์กรสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนลูกหนี้ที่อายุครบกำหนดจะถูกตัดออกจากกองทุนสำรอง ในขณะเดียวกันจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุล

ในการบัญชี การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 63 เครดิต 62 (60, 76) - จำนวนลูกหนี้ถูกตัดออกจากทุนสำรอง

เดบิต 007 - จำนวนเงินที่ตัดบัญชีลูกหนี้จะถูกนำมาพิจารณาในงบดุล

เมื่อผู้ซื้อได้รับหนี้ที่ตัดจำหน่ายก่อนหน้านี้จำนวนหนี้จะถูกตัดออกจากงบดุลและสะท้อนให้เห็นในรายได้อื่นขององค์กรตามข้อ 7 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9 /99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 . N 32n “ในการอนุมัติกฎเกณฑ์การบัญชี“ รายได้ขององค์กร” PBU 9/99” (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 9/99) ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้จะปรากฏในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 51 (50) เครดิต 91-1 - สะท้อนให้เห็นในรายได้อื่นคือจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายที่ลูกหนี้คืน

สินเชื่อ 007 - จำนวนหนี้ที่ชำระคืนจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล

2.4 การบัญชีเจ้าหนี้

ในการบัญชีเจ้าหนี้จะแสดงในเครดิตของบัญชี:

1) 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (องค์กรได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า)

2) 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” (ใบเสร็จรับเงินจากการส่งมอบสินค้างานบริการในอนาคต)

3) 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมน้อยไปให้กับงบประมาณ)

4) 69 “ การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” (การชำระเงินต่ำกว่าในการคำนวณประกันสังคม, เงินบำนาญ, ประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับพนักงานขององค์กร)

5) 70 “ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” (เมื่อได้รับจำนวนหนึ่งเพื่อประโยชน์ของพนักงานขององค์กร)

6) 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ";

7) 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” (การเกิดขึ้นของหนี้ขององค์กรเพื่อชดเชยความเสียหายที่สำคัญ ฯลฯ )

เจ้าหนี้บัญชีส่วนใหญ่แสดงอยู่ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

บัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” เป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ ยอดเดบิตหมายถึงจำนวนเงินทดรอง (ชำระล่วงหน้า) ที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ยอดเครดิตคงเหลือในบัญชี 60 ระบุจำนวนหนี้ที่องค์กรเป็นหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเอกสารการชำระหนี้ที่ค้างชำระและการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ การหมุนเวียนในเดบิตของบัญชีจะแสดงจำนวนเงินการชำระเงินการตัดจำหน่ายและเครดิตสำหรับสินค้าคงคลังงานและบริการในเดือนที่รายงาน การหมุนเวียนของเครดิตบัญชีสะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ งานที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาและบริการที่มีให้สำหรับเดือนที่รายงาน

บัญชี 60 “ การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับ:

สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ได้รับ การทำงาน และการให้บริการ รวมถึงการจัดหาไฟฟ้า แก๊ส ไอน้ำ น้ำ ฯลฯ ตลอดจนการส่งมอบหรือการประมวลผลสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ เอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับและต้องชำระเงินผ่าน ธนาคาร;

สินค้าคงคลัง งาน และบริการที่ไม่ได้รับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา (การส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้)

รายการสินค้าคงคลังส่วนเกินที่ระบุในระหว่างการยอมรับ

บริการขนส่งที่ได้รับตลอดจนบริการด้านการสื่อสารทุกประเภทเป็นต้น

ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา งานที่ยอมรับ หรือบริการที่ใช้ไปจะแสดงในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ชำระเงิน

บัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ยังสะท้อนถึงจำนวนเงินสำหรับเอกสารการชำระหนี้ที่ซัพพลายเออร์รวบรวมโดยขึ้นอยู่กับการชำระเงินโดยไม่ต้องยอมรับตามกฎปัจจุบันและจำนวนเงินสำหรับเอกสารบังคับใช้ที่นำเสนอโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องไปยังธนาคารเพื่อบังคับเรียกเก็บเงินจาก การชำระบัญชีและบัญชีบริษัทอื่นๆ

สามารถเปิดบัญชีย่อยได้ในบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา":

60-01 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาตามเอกสารข้อตกลงที่ได้รับการยอมรับและอื่น ๆ ";

60-02 "การคำนวณวัสดุสิ้นเปลืองที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้";

60-03 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเพื่อออกเงินทดรอง";

60-04 "การชำระบิลที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";

60-05 "การชำระบัญชีกับ บริษัท ย่อย";

60-06 "การชำระบัญชีกับบริษัทที่อยู่ภายใต้การอุปถัมภ์";

60-08 "การชำระหนี้ตั๋วเงินที่ออกให้กับคู่สัญญาอื่น"

หากการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาดำเนินการเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ในบัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลต่อสกุลเงินต่างประเทศ เมื่อสะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน รายการจะทำในเดบิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และเครดิตของบัญชีย่อย 91-01 "รายได้อื่น" - สำหรับจำนวนผลต่างของการแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือในเดบิตของบัญชีย่อย 91 -02 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชี 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - สำหรับจำนวนผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

รูปแบบการสะท้อนธุรกรรมทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในบัญชีการบัญชีมีระบุไว้ในตารางธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

№	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
		เดบิต	เครดิต
1	หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับงานที่มีลักษณะการผลิตสะท้อนให้เห็น: ในจำนวนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม	20, 23, 25, 26, 29,
2	ผู้รับเหมาให้บริการขายสินค้า	44	60
3	มีการเรียกร้องกับซัพพลายเออร์เนื่องจากราคาที่ไม่ตรงกันซึ่งกำหนดโดยสัญญาที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบเอกสารการชำระเงิน รวมถึงเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์	76.2	60
4	หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับงานที่ทำที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สะท้อนให้เห็น: ในจำนวนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
5	หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับงานที่ทำที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในอนาคตสะท้อนให้เห็น: ในจำนวนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
6	ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับอุปกรณ์ที่ได้รับได้รับการยอมรับในการชำระเงินแล้ว	07	60
7	ใบแจ้งหนี้ของผู้รับเหมาสำหรับงานก่อสร้างทุนที่เสร็จสมบูรณ์ได้รับการยอมรับสำหรับการชำระเงินแล้ว	08	60
8	มีหนี้ค้างซื้อสัตว์จากองค์กรอื่น	11	60
9	ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ได้รับได้รับการยอมรับสำหรับการชำระเงินแล้ว	10, 15	60
10	หนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาได้รับการชำระคืนโดยการโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร	60	51
11	หนี้ต่อซัพพลายเออร์ได้รับการชำระคืนโดยการออกเงินทุนจากโต๊ะเงินสดขององค์กร	60	50
12	ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ได้รับการชำระแล้ว และได้ชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องหักลดหย่อนภาษีแล้ว	68	19
13	ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ได้รับการชำระโดยการฝากเงินสดไว้ที่โต๊ะเงินสดของคู่สัญญาโดยผู้รับผิดชอบ	60	71
14	บัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ถูกตัดออกหลังจากอายุความครบกำหนด: สำหรับจำนวนหนี้ที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับใบแจ้งหนี้ที่ส่งแต่ละรายการ ในเวลาเดียวกัน การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรรับประกันความเป็นไปได้ในการได้รับข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับ: ซัพพลายเออร์ในเอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับและเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ที่ยังไม่ถึงระยะเวลาการชำระเงิน ให้กับซัพพลายเออร์สำหรับเอกสารการชำระเงินไม่ตรงเวลา ไปยังซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ แก่ซัพพลายเออร์ในตั๋วแลกเงินที่ออก; ให้กับซัพพลายเออร์เพื่อรับสินเชื่อเชิงพาณิชย์ ฯลฯ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาภายในกลุ่มองค์กรที่เกี่ยวข้องกันเกี่ยวกับกิจกรรมที่จัดทำงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” แยกต่างหาก

บัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร"

บัญชี 70 สะท้อนถึงข้อมูลการชำระค่าจ้างกับพนักงานขององค์กรรวมถึงค่าตอบแทนโบนัสผลประโยชน์และการจ่ายเงินอื่น ๆ ทุกประเภทรวมถึงการจ่ายรายได้จากหุ้นและหลักทรัพย์อื่น ๆ ขององค์กรนี้

บัญชีย่อยต่อไปนี้เปิดสำหรับบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้างและเงินเดือน":

70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย";

70-03 "หนี้ค่าจ้าง";

70-04 "ค่าจ้างที่จะออก";

70-05 "เงินเดือนโอนเป็นเงินฝาก";

70-06 "การปัดเศษจำนวนเงินค่าจ้าง"

บัญชีย่อย 70-03 “หนี้ค่าจ้าง” สะท้อนถึงทั้งจำนวนค่าจ้างที่ค้างชำระให้กับพนักงานขององค์กรและหนี้สินของพนักงานขององค์กร

จำนวนหนี้ที่เกิดขึ้นเมื่อคำนวณค่าจ้างจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 70-03 "หนี้ค่าจ้าง" ซึ่งสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย" เดือนหน้า จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกบวกเข้ากับการกระจายเงินเดือนโดยรายการย้อนกลับ

หนี้ของพนักงานต่อองค์กรจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีย่อย 70-03 "หนี้ค่าจ้าง" ตามบัญชีที่เกี่ยวข้อง การชำระหนี้โดยพนักงานโดยการฝากเงินเข้าโต๊ะเงินสดขององค์กรจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 70-03 "หนี้ค่าจ้าง" และการเดบิตของบัญชี 50 "เงินสด" หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด หนี้คงค้างจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรตามการเดบิตของบัญชีย่อย 91-02 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

บัญชี 76 สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่ได้กล่าวถึงในคำอธิบายของบัญชี 60 - 75: สำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล เกี่ยวกับการเรียกร้อง; สำหรับจำนวนเงินที่หักไว้จากค่าจ้างของพนักงานขององค์กรเพื่อประโยชน์ขององค์กรและบุคคลอื่น ๆ ตามเอกสารผู้บริหารหรือการตัดสินของศาล ฯลฯ

เปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”:

76-00 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น";

76-01 "การคำนวณตามเอกสารผู้บริหาร";

76-02 "การคำนวณค่าจ้างที่ฝาก";

76-03 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้อยู่อาศัยเพื่อที่อยู่อาศัยและบริการสาธารณูปโภค";

76-04 "การตั้งถิ่นฐานกับองค์กรสหภาพแรงงาน";

76-05 "การชำระบัญชีกับ บริษัท ย่อย";

76-06 "การชำระบัญชีกับบริษัทที่อยู่ภายใต้การอุปถัมภ์";

76-07 "การคำนวณเงินปันผลที่ถึงกำหนดและรายได้อื่น";

76-08 "การตั้งถิ่นฐานกับบุคคล";

76-09 "การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง";

76-10 "การคำนวณทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล";

76-11 "การคำนวณค่าธรรมเนียมเป้าหมายสำหรับที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน";

76-12 "การคำนวณจำนวนเงินที่ไม่ชัดเจน";

76-13 "การตั้งถิ่นฐานกับหน่วยงานของรัฐ";

76-80 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น"

บัญชีย่อย 76-01 “ การคำนวณภายใต้หมายบังคับคดี” คำนึงถึงจำนวนเงินที่ถูกระงับจากค่าจ้างของพนักงานขององค์กรเพื่อประโยชน์ขององค์กรและบุคคลต่างๆ บนพื้นฐานของหมายศาลและการตัดสินใจของหน่วยงานตุลาการ จำนวนเงินที่ถูกระงับจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 76-01 "การชำระเงินในเอกสารผู้บริหาร" ซึ่งสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" บัญชีย่อย 01 "ค่าจ้างค้างจ่าย" จำนวนเงินที่ชำระหรือโอนจะถูกตัดออกจากการเดบิตของบัญชีย่อย 76-01 "การชำระเงินภายใต้เอกสารผู้บริหาร" ตามบัญชีเงินสด การคืนจำนวนเงินที่โอนก่อนหน้านี้เนื่องจากไม่มีผู้รับจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 76-01 "การชำระเงินภายใต้เอกสารผู้บริหาร" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีเงินสด หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด หนี้ในเอกสารบังคับใช้จะถูกตัดออกจากการเดบิตของบัญชีย่อย 76-01 “การชำระหนี้ในเอกสารบังคับใช้” และโอนเข้าในรายได้ขององค์กร (ในเครดิตของบัญชีย่อย 91-01 “รายได้อื่น” ).

บัญชีย่อย 76-02 “ การคำนวณค่าจ้างที่ฝาก” คำนึงถึงจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงาน แต่ไม่จ่ายตรงเวลาเนื่องจากการไม่ปรากฏของผู้รับ จำนวนค่าจ้างที่ฝากจะถูกโอนจากเดบิตของบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" (บัญชีย่อย 04 "ค่าจ้างสำหรับการจ่าย") ไปยังเครดิตของบัญชีย่อย 76-02 "การชำระค่าจ้างที่ฝาก"

เงินที่ได้รับจากธนาคารสำหรับการจ่ายค่าจ้างที่ไม่จ่ายตรงเวลาจะถูกส่งคืนให้กับธนาคารซึ่งจะออกให้ตามคำขอครั้งแรกขององค์กร การชำระค่าจ้างที่ฝากจะแสดงในการเดบิตของบัญชีย่อย 76-02 "การคำนวณค่าจ้างที่ฝาก" ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีย่อย 50-01 "เงินสดขององค์กร"

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด หนี้ที่ฝากจะถูกตัดออกจากเดบิตของบัญชีย่อย 76-02 "การคำนวณค่าจ้างที่ฝาก" และโอนไปยังรายได้ขององค์กร (ในเครดิตของบัญชีย่อย 91-01 "รายได้อื่น")

บัญชีย่อย 76-80 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น” สะท้อนถึงการชำระหนี้อื่น ๆ กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

บัญชีเจ้าหนี้สามารถถูกยกเลิกได้โดยการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (รวมถึงการชดเชย) และตัดออกเมื่อไม่มีการอ้างสิทธิ์

2.5 การตัดบัญชีเจ้าหนี้

ข้อ 7 และ 10.4 ของ PBU 9/99 ระบุว่าจำนวนเงินที่ตัดบัญชีเจ้าหนี้เป็นรายได้อื่นและอยู่ภายใต้การรวมไว้ในรายได้ขององค์กรในจำนวนที่หนี้นี้สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชี

ตาม PBU 9/99 จำนวนเงินเจ้าหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกรับรู้ในการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่งวดนี้หมดอายุ ตามข้อ 16 ของ PBU 9/99 องค์กรจะรับรู้รายได้อื่นที่ระบุในช่วงเวลาที่อายุความสิ้นสุดลง

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n "ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจทางบัญชีขององค์กรและคำแนะนำสำหรับ แอปพลิเคชัน" จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่มีการเรียกร้องที่หมดอายุจะถูกตัดออกจากใบสั่งยาในงบดุลจะแสดงในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" โดยสอดคล้องกับบัญชีที่เกี่ยวข้องซึ่งมีการระบุบัญชีเจ้าหนี้ไว้

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 60 (66, 67, 71, 76) เครดิต 91-1 - จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกตัดออก

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่บันทึกไว้ในเครดิตของบัญชี 60 (76) ซึ่งรวมอยู่ในรายได้อื่นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ พร้อมกัน (ข้อ 11 ของ PBU 10/99)

มีการป้อนข้อมูลในการบัญชี: เดบิต 91-2 เครดิต 19

ในบัญชี 91 จะมีการสร้างรายได้ซึ่งจะต้องสอดคล้องกับต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับ

2.6 รายการการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

วัตถุประสงค์หลักของสินค้าคงคลังคือเพื่อระบุการมีอยู่ของลูกหนี้ขององค์กรเพื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลทางบัญชีและเพื่อตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีเจ้าหนี้ สินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และลูกค้าประกอบด้วยการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินในบัญชีทางบัญชี

ดูเหมือนว่าเหมาะสมและสมเหตุสมผลที่สุดที่จะดำเนินการรายการการชำระเงินรายไตรมาส โดยหลักๆ กับซัพพลายเออร์และลูกค้า ระยะเวลาและความถี่ของสินค้าคงคลังจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

เมื่อทำรายการการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และลูกค้า ค่าคอมมิชชันจะต้องสร้างความถูกต้องและความถูกต้องของจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ผ่านการตรวจสอบเอกสาร รวมถึงจำนวนเงินที่อายุความจำกัดหมดอายุ ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลการบัญชีของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" พร้อมข้อมูลการกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกันกับคู่สัญญา (ตามข้อตกลงของคู่สัญญา การกระทำของ Svetka จัดทำขึ้นโดยองค์กรหรือคู่สัญญา: ซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ ผู้เช่า ฯลฯ ) เช่น กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ทุกคน

รูปแบบของการดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกันไม่ใช่เอกสารหลักแบบรวม ดังนั้นองค์กรจึงต้องพัฒนาเอกสารเหล่านี้อย่างอิสระและอนุมัติในนโยบายการบัญชีของตน เมื่อพัฒนารูปแบบของการกระทำองค์กรจะต้องพิจารณาว่าการกระทำแต่ละอย่างจะเกี่ยวข้องกับการกระทบยอดของการชำระหนี้ร่วมกันภายใต้ข้อตกลงเดียวหรือในการกระทำนั้นเป็นไปได้ที่จะรวมการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงหลายฉบับกับคู่สัญญา

การกระทบยอดกับคู่สัญญานั้นจัดทำขึ้นเป็นสองชุดโดยชุดหนึ่งได้รับการลงทะเบียนในวารสารพิเศษและเก็บไว้เพื่อตรวจสอบความทันเวลาและความครบถ้วนของการชำระหนี้ สำเนาที่ 2 จะถูกส่งไปยังคู่สัญญาเพื่อทำข้อตกลง ในเวลาที่ได้รับการตอบกลับ จะมีการทำบันทึกลงในสมุดรายวันที่ระบุในบรรทัดการลงทะเบียนของการดำเนินการกระทบยอดในคอลัมน์ที่เหมาะสมเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการกระทบยอดข้อมูลการกระทบยอดกับคู่สัญญานี้

ผลที่ได้จะได้รับการพิจารณาและตัดสินใจอย่างเหมาะสม หากการเรียกร้องของเจ้าหนี้มีความสมเหตุสมผล จะต้องทำการปรับเปลี่ยนรายการในบันทึกทางบัญชีขององค์กร ซึ่งจำนวนหนี้จะกลายเป็นจริง

องค์กรที่สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญยังจำเป็นต้องจัดทำรายการการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ที่มีการจัดตั้งหนี้ที่มีข้อ จำกัด ที่หมดอายุเช่นเดียวกับลูกหนี้ขององค์กรที่ไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสมเช่น หนี้สงสัยจะสูญ

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้รับเหมาและบุคลากรขององค์กรได้สรุปไว้ในการกระทำหนึ่งของสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับลูกค้าและซัพพลายเออร์ (แบบฟอร์มเลขที่ INV-17)

มันถูกจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการกระทบยอดและใบรับรองลูกหนี้และเจ้าหนี้ (ภาคผนวกของแบบฟอร์มหมายเลข INV-17) ซ้ำและลงนามโดยผู้รับผิดชอบของคณะกรรมการสินค้าคงคลัง สำเนาพระราชบัญญัติหนึ่งฉบับถูกโอนไปยังแผนกบัญชีส่วนสำเนาฉบับที่สองยังคงอยู่กับค่าคอมมิชชั่น

ตัวอย่างฉ. หมายเลข INV-17 ได้รับในภาคผนวก 23 ของมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 การกระทำดังกล่าวบ่งชี้:

บัญชีบัญชีที่มีการบันทึกหนี้

จำนวนหนี้ที่ตกลงและไม่ตกลงกับลูกหนี้ (เจ้าหนี้)

จำนวนหนี้ที่อายุความสิ้นสุดลง

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะได้รับการพิจารณาในการประชุมคณะกรรมการสินค้าคงคลัง ในเวลาเดียวกันงานของคณะกรรมาธิการรวมถึงการระบุเหตุผลที่กำหนดความจำเป็นในการชี้แจงรายการในทะเบียนการบัญชี นอกจากนี้ คณะกรรมาธิการจะต้องเสนอวิธีการสะท้อนผลลัพธ์สินค้าคงคลังในการบัญชี หลังจากตรวจสอบข้อค้นพบของคณะกรรมการสินค้าคงคลังแล้ว หัวหน้าองค์กรจะออกเอกสารการบริหารซึ่งอนุมัติขั้นตอนในการแก้ไขความแตกต่างของสินค้าคงคลังที่เสนอโดยคณะกรรมการ

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานของเดือนที่สินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์และผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังประจำปี - ในรายงานประจำปี

ความแตกต่างที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังระหว่างความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินและข้อมูลการบัญชีจะแสดงในบัญชีการบัญชีตามลำดับต่อไปนี้:

ทรัพย์สินส่วนเกินจะบันทึกตามมูลค่าตลาด ณ วันที่สินค้าคงคลังและจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกโอนไปยังผลลัพธ์ทางการเงิน

การขาดแคลนทรัพย์สินและความเสียหายภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาตินั้นเกิดจากต้นทุนการผลิตหรือการหมุนเวียน (ค่าใช้จ่าย) ซึ่งเกินกว่าบรรทัดฐานซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายของผู้กระทำผิด หากไม่มีการระบุตัวผู้กระทำผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะชดใช้ความเสียหายจากพวกเขา ความสูญเสียจากการขาดแคลนทรัพย์สินและความเสียหายจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงิน

การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงโดยแต่ละฝ่ายในงบการเงินในจำนวนเงินที่เกิดจากบันทึกทางบัญชีและถือว่าถูกต้อง

เฉพาะในกรณีที่ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการกระทบยอดความถูกต้องของข้อมูลได้รับการพิสูจน์โดยอีกฝ่ายและองค์กรเองก็เห็นด้วยกับสิ่งนี้ บันทึกทางบัญชีสามารถนำมาตามปริมาณการให้บริการที่เกิดขึ้นจริง โดยมีเงื่อนไขว่าการบัญชีหลักที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง มีเอกสารให้

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับลูกค้าและซัพพลายเออร์รายการต่อไปนี้สามารถจัดทำในการบัญชีขององค์กร:

เนื้อหาของการดำเนินงาน	จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
	เดบิต	เครดิต
มีการระบุจำนวนเจ้าหนี้ที่ต้องชำระสำหรับการชำระค่าวัสดุสินค้าและสินทรัพย์ถาวรที่ยังไม่ได้นับบัญชี	08,10,41	60
ต้นทุนของงานและบริการที่ใช้ไปซึ่งสะท้อนถึงภาระผูกพันในการชำระเงินซึ่งระบุไว้ในระหว่างการกระทบยอดการคำนวณ	20,23,25,26,44	60,76
สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ งาน และบริการที่ยังไม่ได้ลงบัญชี	19	60,76
รายได้จากการขายที่สะท้อนกลับไม่ได้นำมาพิจารณาในช่วงเวลาปัจจุบัน	62	90
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ	90	68
รายได้ที่รับรู้มากเกินไปสะท้อนให้เห็น (กลับรายการ)	62	90
สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (กลับรายการ)	90	68
บัญชีลูกหนี้ที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังถูกตัดออกพร้อมกับอายุความที่หมดอายุ ซึ่งไม่ได้สร้างเงินสำรอง	91.2	62
บัญชีลูกหนี้ที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังถูกตัดออกพร้อมกับอายุความที่หมดอายุซึ่งมีการสร้างทุนสำรองไว้	63	62
จำนวนหนี้ที่ตัดออกจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล	007
เจ้าหนี้การค้าที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังถูกตัดออก และอายุความของข้อจำกัดหมดอายุแล้ว	60	91.1
ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในบัญชีที่ตัดจำหน่ายซึ่งเจ้าหนี้มีอายุครบกำหนดอายุความ	91.2	19

บทสรุป

ปัจจุบันบทบาทของการบัญชีเพิ่มขึ้นอย่างมากเนื่องจากเป็นวิธีที่สำคัญที่สุดในการได้รับข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้ไม่เพียง แต่เกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาระผูกพันด้วย ในเงื่อนไขของการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดบทบาทของการจัดการบัญชีและการควบคุมการตั้งถิ่นฐานร่วมกันจะเพิ่มขึ้นอย่างมาก การคำนวณทางเศรษฐศาสตร์รอบนี้ต้องอาศัยความเอาใจใส่อย่างต่อเนื่องเพื่อการตัดสินใจด้านการจัดการที่ถูกต้อง ดังนั้นการควบคุมและการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้จึงเป็นหนึ่งในงานหลักในองค์กร

ลูกหนี้และเจ้าหนี้มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อฐานะทางการเงิน การใช้เงินทุนหมุนเวียน และจำนวนกำไรที่ได้รับจริงในรอบระยะเวลารายงาน คุณสามารถมีผลลัพธ์ทางการเงินที่ดีได้จากการขายสินค้า สินค้า บริการ รายได้จากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการ แต่จะสูญเสียไปมากเมื่อมีลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นอย่างมาก ในเวลาเดียวกันจำเป็นต้องมีความรอบคอบอย่างยิ่งในการชำระหนี้กับเจ้าหนี้เพื่อชำระหนี้ให้ทันเวลามิฉะนั้น บริษัท อาจเสี่ยงต่อการสูญเสียความไว้วางใจจากซัพพลายเออร์ธนาคารและเจ้าหนี้อื่น ๆ และจะมีบทลงโทษสำหรับการชำระหนี้ด้วย คู่สัญญา ดังนั้นความสำคัญของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ถูกต้องและทันเวลาจึงชัดเจน

เงินทุนที่ประกอบเป็นลูกหนี้ขององค์กรจะถูกเปลี่ยนจากการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจ ซึ่งแน่นอนว่าไม่ได้เป็นผลดีต่อสถานะทางการเงินขององค์กร การเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้อาจนำไปสู่การล่มสลายทางการเงินขององค์กรธุรกิจ ดังนั้นบริการบัญชีขององค์กรจะต้องจัดระเบียบการควบคุมที่เหมาะสมเกี่ยวกับสถานะของบัญชีลูกหนี้ซึ่งจะช่วยให้มั่นใจว่าการรวบรวมเงินที่ประกอบเป็นบัญชีลูกหนี้ได้ทันเวลา

การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้สังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ควรได้รับการจัดระเบียบเพื่อให้เกิดความโปร่งใสและสะดวกในการสร้างการเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นในงบการเงิน รวมถึงการจัดการสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้

ระดับรายละเอียดในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรทำให้สามารถวิเคราะห์การหมุนเวียนของสินทรัพย์ที่กำหนดและการชำระคืนหนี้สินที่กำหนดในบริบทของคู่สัญญาแต่ละรายและธุรกรรมทางธุรกิจที่เป็นเนื้อเดียวกันในบริบทของแต่ละสัญญารวมทั้งสะท้อนส่วนลดและแยกกัน รายได้ดอกเบี้ย

รายการบรรณานุกรม

2. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง) ลงวันที่ 26 มกราคม 2539 ฉบับที่ 14-FZ พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

3. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สาม) ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 146-FZ พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

6. กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129 - กฎหมายของรัฐบาลกลางซึ่งแก้ไขและเพิ่มเติม

7. ข้อบังคับการบัญชี “นโยบายการบัญชีขององค์กร” PBU-1/98อนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 9 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 60n

8. ข้อบังคับการบัญชี “การบัญชีสำหรับทั้งสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” PBU-3/2549 ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 154 น.

9. ข้อบังคับการบัญชี "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" PBU-4/99 ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 ฉบับที่ 43 n พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

10. ระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

11. ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33 n พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

12. ระเบียบการบัญชี “การบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ” PBU 15/01 ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 60n พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

13. คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย "ในโครงการปฏิรูปการบัญชีตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ" ลงวันที่ 6 มีนาคม 2541 ฉบับที่ 283

14. ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94 n พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม

15. ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34 n (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2542 ฉบับที่ 107 n ลงวันที่ 24 มีนาคม 2543 ไม่ .31 น)

16. เกี่ยวกับรูปแบบงบการเงินขององค์กร ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม

17. Kozhinov V.Ya. 10206 รายการบัญชีทั่วไป อ.: สอบ, 2549. – 927 น.

18. Gorbulin V.D., Fokina O.N. บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ กรอสมีเดีย แวร์แล็ก 2552

19. เบียนตอฟสกายา โอ.วี. หลักเกณฑ์การกันสำรองหนี้สงสัยจะสูญ // Glavbukh. – พ.ศ. 2551. ลำดับที่ 3. – หน้า 50.

20. กัชชินา ไอ.อี. สินค้าคงคลังของการคำนวณ: ขั้นตอนและการบัญชีผลลัพธ์ // การบัญชี – 2550. ลำดับที่ 4. – ป.27 – 33.

องค์กรที่ใช้การให้กู้ยืมเชิงพาณิชย์ในกิจกรรมจะต้องสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้น การเคลื่อนย้าย และการชำระหนี้ในการบัญชีและการรายงาน

การให้กู้ยืมเชิงพาณิชย์ในทางปฏิบัติมีอยู่สองรูปแบบ:

ในรูปแบบการชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินรอการตัดบัญชี

ในกรณีแรก องค์กรที่ขายสินค้าจะทำหน้าที่เป็นผู้ยืมและจะต้องชำระหนี้ในโครงสร้างของงบดุล

ในกรณีที่สอง องค์กรเดียวกันจะทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้และลูกหนี้จะแสดงในงบดุล

ในฐานะหนี้ต่อเจ้าหนี้ จำนวนเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาที่แสดงสำหรับการชำระด้วยตั๋วแลกเงิน หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด ให้กับบุคลากรขององค์กร เงินทดรองจ่าย หนี้ต่องบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ และแก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายเงินรายได้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

บัญชีลูกหนี้จะแสดงในงบการเงินโดยเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ขององค์กร เนื่องจากเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรที่เป็นของสิทธิ แต่เป็นของหน่วยงานธุรกิจอื่น เมื่อเวลาผ่านไป หนี้นี้จะต้องชำระให้กับองค์กรเป็นเงินสดหรือโดยการจัดหาสินค้า (การให้บริการ การปฏิบัติงาน)

ขั้นตอนการจัดทำและนำเสนองบการเงินได้รับการควบคุมโดยกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" N 129-FZ ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 N 43n ปัจจุบันคำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตของแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินและขั้นตอนการจัดทำรายงานทางการเงินได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n "ในรูปแบบของการรายงานทางการเงินขององค์กร"

งบการเงินประจำปีมีแบบฟอร์มดังต่อไปนี้:

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)

งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2)

คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงทุน (แบบฟอร์มที่ 3)

งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4)

ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

นอกจากนี้ การรายงานยังรวมถึงคำอธิบายและรายงานของผู้สอบบัญชีที่ยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กร

รูปแบบการรายงานขององค์กรที่มีอยู่สะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)

ข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ (นั่นคือยอดคงเหลือ ณ วันต้นปีและสิ้นปี) อยู่ในส่วน “ลูกหนี้และเจ้าหนี้” ของภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

ตามข้อบังคับปัจจุบัน บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงในงบดุลตามรายการบัญชีที่จัดทำขึ้นตามบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ การปรับปรุงและกระทบยอดเป็นระยะ และยอดคงเหลือในบัญชีแยกกัน (71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ", "การชำระบัญชี" กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ " ฯลฯ ) จะแสดงรายละเอียดในงบดุลโดยละเอียด เช่น ยอดเดบิตจะแสดงในยอดสินทรัพย์ และยอดเครดิตจะแสดงในหนี้สิน

เมื่อจัดทำงบการเงินจำเป็นต้องจัดกลุ่มบัญชีลูกหนี้ตามวันที่จัดทำ สำหรับหนี้ระยะสั้น คาดว่าจะชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน ในระยะยาว - มากกว่า 12 เดือนหลังจากนั้น

วันที่รายงาน บัญชีลูกหนี้ การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 230) และลูกหนี้ การชำระเงินที่คาดว่าจะภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 240) จะแสดงอยู่ในส่วน II "สินทรัพย์หมุนเวียน" ของสินทรัพย์งบดุล งบดุลระบุลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้าที่จัดส่งและงานที่ดำเนินการภายใต้บรรทัด "รวมถึงผู้ซื้อและลูกค้า" แยกต่างหาก ลูกหนี้การค้าแสดงในงบดุลหักค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ เมื่อกรอกบรรทัด 230 และ 240 คุณต้องจำไว้ว่ายอดคงเหลือของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ ลูกค้า และบุคคลอื่นจะแสดงอยู่ในงบดุลที่ขยาย: ยอดเดบิตจะแสดงในยอดคงเหลือของสินทรัพย์ ยอดเครดิตคงเหลือ - ในหนี้สิน

ตามที่ระบุไว้แล้ว จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณานอกงบดุลในบัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวซึ่งตัดจำหน่ายเมื่อขาดทุน” หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวซึ่งตัดจำหน่ายเมื่อขาดทุนจะแสดงในบรรทัด 940

ตามบรรทัด 620 ส่วน "บัญชีเจ้าหนี้" V "หนี้สินระยะสั้น" ของหนี้สินในงบดุลสะท้อนถึงจำนวนรวมของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรและรายละเอียดจะแสดงในบรรทัดแยกกัน บรรทัด 620 มีดังต่อไปนี้:

ในบรรทัด "ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับ แต่ไม่ได้ชำระ งานที่ทำ และการให้บริการ หนี้ที่ระบุจะถูกนำมาพิจารณาในเครดิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" นอกจากนี้ บรรทัดนี้จะแสดงจำนวนบัญชีที่ต้องชำระให้กับซัพพลายเออร์หากองค์กรชำระเงินให้เขาด้วยใบเรียกเก็บเงินของตนเอง เนื่องจากใบเรียกเก็บเงินจะออกเพื่อเลื่อนการชำระเงินเท่านั้น ความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้ของใบเรียกเก็บเงินและจำนวนเงินที่เป็นหนี้กับซัพพลายเออร์คือดอกเบี้ยของใบเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระเงินที่เลื่อนออกไป ส่วนต่างนี้จะต้องรวมอยู่ในราคาจริงของสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา และบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จะต้องเพิ่มขึ้นด้วย หลังจากชำระใบเรียกเก็บเงินแล้ว คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่มีการออกใบเรียกเก็บเงินได้ นอกจากนี้บรรทัดความรับผิดข้างต้นของงบดุลยังสะท้อนถึงจำนวนเงินที่องค์กรได้รับล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงานการให้บริการ) ลบภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากเงินทดรองเหล่านี้ จำนวนเงินทดรองจ่ายจะถูกระบุบนพื้นฐานของข้อมูลที่แสดงในเครดิตของบัญชี 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" จำนวนหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาที่เกิดจากการเรียกร้องที่ยื่นต่อองค์กรก็ระบุไว้ที่นี่ด้วย

ในบรรทัด "หนี้ต่อบุคลากรขององค์กร" - ยอดเครดิตของบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" นั่นคือหนี้ของพนักงานสำหรับค่าจ้าง

ในบรรทัด "หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ" - ยอดเครดิตของบัญชี 69 "การคำนวณสำหรับการประกันสังคมและความมั่นคง" นั่นคือหนี้จากเงินสมทบค้างจ่ายสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับและการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน

ในบรรทัด "หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม" - จำนวนหนี้ภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระงบประมาณซึ่งสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บรรทัดนี้แสดงถึงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นแต่ไม่ได้ชำระ ณ วันที่จัดทำงบการเงิน (ยกเว้นเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ) ควรสังเกตว่าบรรทัดนี้ยังสะท้อนถึงจำนวนภาษีสังคมแบบรวม แต่ไม่คำนึงถึงจำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับนั่นคือลบด้วยการลดหย่อนภาษี

จำนวนค่าปรับและค่าปรับสะสมสำหรับการสมทบทุนประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานจะแสดงอยู่ในบรรทัด "หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ" และจำนวนค่าปรับและค่าปรับสะสมสำหรับภาษี (ภาษี) ควรสะท้อนให้เห็นใน บรรทัด "หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม" นอกจากนี้หากองค์กรมีการจ่ายเงินสมทบและภาษีมากเกินไป ยอดเดบิตของบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องจะแสดงในส่วน II "สินทรัพย์หมุนเวียน" ของสินทรัพย์งบดุล

ในบรรทัด "เจ้าหนี้รายอื่น" - จำนวนหนี้สำหรับการชำระหนี้ที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบรรทัดด้านบนของส่วนความรับผิดของงบดุล โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัดนี้สะท้อนให้เห็นถึง: หนี้ต่อองค์กรประกันภัยสำหรับการประกันทรัพย์สินและพนักงานขององค์กร หนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบ หนี้บุคลากรเพื่อการปฏิบัติการอื่นๆ

บรรทัด 630 "หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายรายได้" สะท้อนถึงยอดเครดิตของบัญชี 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง": หนี้ขององค์กรต่อผู้ก่อตั้งสำหรับเงินปันผลค้างจ่าย แต่ยังไม่ได้จ่าย หนี้ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ที่ออกโดยองค์กรที่ยังไม่ได้ชำระคืน ณ วันที่รายงาน

องค์กรรัสเซียจะต้องกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 5 “ภาคผนวกในงบดุล” ซึ่งแสดงข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ แบบฟอร์มหมายเลข 5 มีส่วน "ลูกหนี้และเจ้าหนี้" ซึ่งภายในข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานอาจมีการเปิดเผย:

ยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยแยกตามประเภทและระยะเวลาที่เกิดขึ้น

ข้อมูลความเคลื่อนไหวประเภทหนี้

หนี้ในส่วนนี้ยังแสดงตามประเภทของการชำระหนี้ซึ่งมีการบันทึกจำนวนหนี้ที่ระบุด้วย ต้องจำไว้ว่าเนื่องจากในบัญชีลูกหนี้ในงบดุลสินทรัพย์จะแสดงลบด้วยสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญดังนั้นการถอดรหัสจะได้รับลบด้วยสำรองที่สร้างขึ้น