การสร้างทุนสำรองในการบัญชีภาษี การบัญชีภาษีเงินสำรอง

ตามกฎทั่วไป เงินสำรองจะถูกสร้างขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายที่กำลังจะเกิดขึ้นเพื่อรวมไว้ในต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายหรือในการคำนวณฐานภาษีอย่างเท่าๆ กัน ในทางภาษี ตรงกันข้าม การตั้งสำรองเป็นสิทธิของผู้เสียภาษีในการลดฐานภาษีล่วงหน้าโดยไม่ต้องรอให้ค่าใช้จ่ายที่สงวนไว้เกิดขึ้นจริง

บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้องค์กรต่างๆ จัดตั้งขึ้น ประเภทต่างๆเงินสำรอง พวกเขาจะช่วยให้คุณสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายบางอย่างก่อนกำหนดโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการชำระค่าวันหยุดพักผ่อนการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรการซ่อมแซมตามการรับประกันและตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอรวมถึงการควบคุมหนี้ที่ค้างชำระของลูกค้า การสร้างทุนสำรองเป็นสิทธิขององค์กร ไม่ใช่ข้อผูกมัด

ผู้เสียภาษีใช้ขั้นตอนในการจัดตั้งเงินสำรองที่กำหนดไว้ในบทความที่เกี่ยวข้องของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะในกรณีที่เขาประกาศเงินสำรองบางประเภทใน นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีไม่ว่าองค์กรจะใช้ขั้นตอนใดที่เกี่ยวข้องกับการสำรองประเภทใดประเภทหนึ่งในการบัญชี

เงินสมทบทุนสำรองอย่างใดอย่างหนึ่งในระหว่างปีจะถูกนำไปใช้ในส่วนแบ่งเท่า ๆ กันกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ในขณะเดียวกัน จำนวนต้นทุนจริง (ค่าตอบแทน การซ่อมแซม) จะไม่รวมอยู่ในต้นทุนเหล่านี้อีกต่อไป แต่จะถูกตัดออกจากทุนสำรอง

ขึ้นอยู่กับผลของภาษีหรือรอบระยะเวลาการรายงาน ขึ้นอยู่กับประเภทของทุนสำรอง อาจมีการปรับเปลี่ยน มีการนำสินค้าคงคลังและเปรียบเทียบจำนวนเงินที่จองไว้และต้นทุนจริง เมื่อส่วนหลังเกินจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น ส่วนต่างจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเช่นค่าแรงหาก เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับเงินสำรองเพื่อจ่ายค่าพักร้อน เงินสำรองที่ใช้น้อยเกินไปจะถูกยกยอดไปในปีหน้าหรืออาจได้รับการฟื้นฟู ซึ่งจะทำให้รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานเพิ่มขึ้น

ผู้เสียภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์สร้างทุนสำรองประเภทต่อไปนี้:

ประเภทของทุนสำรอง	ภาษี. การบัญชี	บ๊ะ..
การบัญชี
สำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการตามการรับประกัน สำรองสำหรับ
หนี้สงสัยจะสูญ
สำรองสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่กำลังจะเกิดขึ้น
สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ

1. ประมาณการหนี้สินสำหรับประมาณการหนี้สิน

เพื่อเริ่มสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญผู้เสียภาษีจะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของลูกหนี้

รายการหนี้สงสัยจะสูญประกอบด้วยการตรวจสอบและประเมินยอดลูกหนี้จดทะเบียนที่สอดคล้องกับแนวคิดเรื่องหนี้สงสัยจะสูญ ขณะเดียวกันตามมาตรา. หนี้สงสัยจะสูญตามมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการหากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการจำนำ การค้ำประกัน หรือการค้ำประกันจากธนาคาร

ผู้เสียภาษีจะต้องระบุผู้ซื้อทั้งหมดที่ยังไม่ได้ชำระค่าสินค้าที่จัดส่งให้พวกเขา (งานที่ทำ การให้บริการ) และซัพพลายเออร์ทั้งหมดที่ไม่ได้จัดส่งสินค้า (ไม่ได้ทำงาน ไม่ได้ให้บริการ) กับเงินที่พวกเขาได้รับล่วงหน้า .

จากข้อมูลสินค้าคงคลังผู้เสียภาษีจะกำหนดจำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

หากพ้นระยะเวลาหนี้สงสัยจะสูญแล้ว เกิน 90 วันตามปฏิทินแล้วทุนสำรองจะรวมหนี้ไว้เต็มจำนวน หากระยะเวลาหนี้สงสัยจะสูญคือ จาก 45 ถึง 90 วันตามปฏิทิน(รวม) จากนั้นเพียงครึ่งหนึ่งของจำนวนหนี้เท่านั้นที่ถูกนำมาพิจารณาเป็นทุนสำรอง หนี้มีวันครบกำหนด สูงสุด 45 วันตามปฏิทินไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณเงินสำรอง

จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้น ไม่เกิน 10% ของรายได้ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จำนวนการหักเงินสำรองนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

องค์กรสามารถใช้สำรองหนี้สงสัยจะสูญได้เท่านั้น ความคุ้มครองหนี้เสีย- หากจำนวนสำรองที่สร้างขึ้นน้อยกว่าจำนวนหนี้สูญที่จะตัดออก ผลต่าง (ขาดทุน) อาจถูกรวมไว้ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในขณะเดียวกัน หนี้เสีย (เช่น หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้) คือหนี้ของผู้เสียภาษีที่หมดระยะเวลาจำกัดที่กำหนดไว้ รวมถึงหนี้ที่ภาระผูกพันได้สิ้นสุดลงตามกฎหมายแพ่งแล้ว ความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามโดยอาศัยการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร

ควรสังเกตว่าเมื่อคำนวณจำนวนเงินสำรององค์กรสามารถคำนึงถึงเฉพาะจำนวนลูกหนี้ที่เกิดจากการขายสินค้าการปฏิบัติงานและการให้บริการเท่านั้น หนี้ประเภทอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานและการให้บริการจะไม่รับรู้เป็นหนี้สงสัยจะสูญดังนั้นการตั้งสำรองสำหรับหนี้ดังกล่าวจึงไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย . สิ่งนี้ใช้กับหนี้สงสัยจะสูญ แต่ไม่ใช่กับหนี้สูญ หนี้เสีย (ใน ในกรณีนี้ครอบคลุมโดยทุนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้) หนี้ใด ๆ ที่มีต่อผู้เสียภาษีจะถูกรับรู้

ตามกฎทั่วไป เงินสำรองจะถูกสร้างขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายที่กำลังจะเกิดขึ้นเพื่อรวมไว้ในต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายหรือในการคำนวณฐานภาษีอย่างเท่าๆ กัน ในทางภาษี ตรงกันข้าม การตั้งสำรองเป็นสิทธิของผู้เสียภาษีในการลดฐานภาษีล่วงหน้าโดยไม่ต้องรอให้ค่าใช้จ่ายที่สงวนไว้เกิดขึ้นจริง

บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้องค์กรต่างๆ จัดตั้งทุนสำรองประเภทต่างๆ พวกเขาจะช่วยให้คุณสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายบางอย่างก่อนกำหนดโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการชำระค่าวันหยุดพักผ่อนการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรการซ่อมแซมตามการรับประกันและตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอรวมถึงการควบคุมหนี้ที่ค้างชำระของลูกค้า การสร้างทุนสำรองเป็นสิทธิขององค์กร ไม่ใช่ข้อผูกมัด

ผู้เสียภาษีใช้ขั้นตอนในการจัดตั้งเงินสำรองที่กำหนดไว้ในบทความที่เกี่ยวข้องของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะในกรณีที่เขาประกาศเงินสำรองบางประเภทในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยไม่คำนึงถึงขั้นตอนใด องค์กรใช้เกี่ยวกับการสำรองนี้หรือประเภทนั้นในการบัญชี

เงินสมทบทุนสำรองอย่างใดอย่างหนึ่งในระหว่างปีจะถูกนำไปใช้ในส่วนแบ่งเท่า ๆ กันกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ในขณะเดียวกัน จำนวนต้นทุนจริง (ค่าตอบแทน การซ่อมแซม) จะไม่รวมอยู่ในต้นทุนเหล่านี้อีกต่อไป แต่จะถูกตัดออกจากทุนสำรอง

ขึ้นอยู่กับผลของภาษีหรือรอบระยะเวลาการรายงาน ขึ้นอยู่กับประเภทของทุนสำรอง อาจมีการปรับเปลี่ยน มีการนำสินค้าคงคลังและเปรียบเทียบจำนวนเงินที่จองไว้และต้นทุนจริง เมื่อส่วนหลังเกินจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น ส่วนต่างจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเช่นค่าจ้างหากเรากำลังพูดถึงเงินสำรองสำหรับการจ่ายค่าพักร้อน เงินสำรองที่ใช้น้อยเกินไปจะถูกยกยอดไปในปีหน้าหรืออาจได้รับการฟื้นฟู ซึ่งจะทำให้รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานเพิ่มขึ้น

ผู้เสียภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์สร้างทุนสำรองประเภทต่อไปนี้:

ประเภทของทุนสำรอง	ภาษี. การบัญชี	บ๊ะ..
การบัญชี
เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
หนี้สงสัยจะสูญ
สำรองสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่กำลังจะเกิดขึ้น
สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ

1. ประมาณการหนี้สินสำหรับประมาณการหนี้สิน

เพื่อเริ่มสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญผู้เสียภาษีจะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของลูกหนี้

รายการหนี้สงสัยจะสูญประกอบด้วยการตรวจสอบและประเมินยอดลูกหนี้จดทะเบียนที่สอดคล้องกับแนวคิดเรื่องหนี้สงสัยจะสูญ ขณะเดียวกันตามมาตรา. หนี้สงสัยจะสูญตามมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการหากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการจำนำ การค้ำประกัน หรือการค้ำประกันจากธนาคาร

ผู้เสียภาษีจะต้องระบุผู้ซื้อทั้งหมดที่ยังไม่ได้ชำระค่าสินค้าที่จัดส่งให้พวกเขา (งานที่ทำ การให้บริการ) และซัพพลายเออร์ทั้งหมดที่ไม่ได้จัดส่งสินค้า (ไม่ได้ทำงาน ไม่ได้ให้บริการ) กับเงินที่พวกเขาได้รับล่วงหน้า .

จากข้อมูลสินค้าคงคลังผู้เสียภาษีจะกำหนดจำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

หากพ้นระยะเวลาหนี้สงสัยจะสูญแล้ว เกิน 90 วันตามปฏิทินแล้วทุนสำรองจะรวมหนี้ไว้เต็มจำนวน หากระยะเวลาหนี้สงสัยจะสูญคือ จาก 45 ถึง 90 วันตามปฏิทิน(รวม) จากนั้นเพียงครึ่งหนึ่งของจำนวนหนี้เท่านั้นที่ถูกนำมาพิจารณาเป็นทุนสำรอง หนี้มีวันครบกำหนด สูงสุด 45 วันตามปฏิทินไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณเงินสำรอง

จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้น ไม่เกิน 10% ของรายได้ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จำนวนการหักเงินสำรองนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

องค์กรสามารถใช้สำรองหนี้สงสัยจะสูญได้เท่านั้น ความคุ้มครองหนี้เสีย- หากจำนวนสำรองที่สร้างขึ้นน้อยกว่าจำนวนหนี้สูญที่จะตัดออก ผลต่าง (ขาดทุน) อาจถูกรวมไว้ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในขณะเดียวกัน หนี้เสีย (เช่น หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้) คือหนี้ของผู้เสียภาษีที่หมดระยะเวลาจำกัดที่กำหนดไว้ รวมถึงหนี้ที่ภาระผูกพันได้สิ้นสุดลงตามกฎหมายแพ่งแล้ว ความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามโดยอาศัยการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร

ควรสังเกตว่าเมื่อคำนวณจำนวนเงินสำรององค์กรสามารถคำนึงถึงเฉพาะจำนวนลูกหนี้ที่เกิดจากการขายสินค้าการปฏิบัติงานและการให้บริการเท่านั้น หนี้ประเภทอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานและการให้บริการจะไม่รับรู้เป็นหนี้สงสัยจะสูญดังนั้นการตั้งสำรองสำหรับหนี้ดังกล่าวจึงไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย . สิ่งนี้ใช้กับหนี้สงสัยจะสูญ แต่ไม่ใช่กับหนี้สูญ หนี้เสีย (ในกรณีนี้ ครอบคลุมโดยทุนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้) คือหนี้ใดๆ ของผู้เสียภาษี

ในการบัญชีภาษี หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ที่เกิดขึ้นกับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับ:

• การขายสินค้า
• ประสิทธิภาพการทำงาน
• การให้บริการ หากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการจำนำ การค้ำประกัน หรือการค้ำประกันของธนาคาร

การบัญชี

ในทางบัญชีก็น่าสงสัย บัญชีลูกหนี้ซึ่งไม่ได้ชำระคืนหรือด้วย ระดับสูงความน่าจะเป็นจะไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและไม่ได้รับการรับประกันที่เหมาะสม

หากลูกหนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญองค์กรจะต้องสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (ข้อ 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินใน สหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n ข้อ 3 PBU 21/2551 “ การเปลี่ยนแปลงมูลค่าโดยประมาณ” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 106n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 21/2008)

จำนวนสำรองเป็นการประมาณการและกำหนดแยกกันสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละหนี้ โดยขึ้นอยู่กับ:

• ฐานะทางการเงิน (การชำระหนี้) ของลูกหนี้
• การประเมินความเป็นไปได้ในการชำระหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน

ในเวลาเดียวกันในการบัญชีความจริงที่ว่าองค์กรมีเจ้าหนี้คู่สัญญากับคู่สัญญาเดียวกันนั้นไม่สำคัญสำหรับการสร้างทุนสำรอง ท้ายที่สุดแล้วการมีอยู่ของหนี้ทวงหนี้ไม่ได้ส่งผลกระทบในทางใดทางหนึ่งว่าลูกหนี้จะปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาหรือไม่ ดังนั้นในการบัญชีสามารถตั้งสำรองได้เต็มจำนวนลูกหนี้

นอกจากนี้ในการสร้างทุนสำรองทางบัญชีระยะเวลาของความล่าช้าในการชำระเงินโดยคู่สัญญาก็ไม่สำคัญ

การหักสำรองหนี้สงสัยจะสูญจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n)

หาก ณ สิ้นปีหนี้ยังเป็นหนี้สงสัยจะสูญควรปรับปรุงการตั้งสำรองตามการตีราคาหนี้สงสัยจะสูญ ไม่จำเป็นต้องคืนค่าสำรองทั้งหมดเนื่องจาก PBU 21/2008 ไม่ได้ระบุไว้

การตัดค่าใช้จ่ายจำนวนมากเพียงครั้งเดียวอาจทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นอย่างมากและอาจทำให้เกิดการสูญเสียได้

ดังนั้นเพื่อที่จะรวมค่าใช้จ่ายในต้นทุนการผลิตและต้นทุนการขายอย่างเท่าเทียมกัน จะมีการสร้างเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต ตัวอย่างเช่น บริษัทสามารถสำรองเงินทุนได้:

เพื่อชำระค่าวันหยุดพักผ่อน

เพื่อจ่ายค่าตอบแทนการทำงานระยะยาว

ในการบัญชีจำนวนเงินสำรองดังกล่าวจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ในการบัญชีภาษี เงินสำรองเหล่านี้จะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรง

บริษัทตัดสินใจเองว่าจะสร้างทุนสำรองหรือไม่ การตัดสินใจสร้างทุนสำรองและขั้นตอนการสำรองทุนจะต้องระบุไว้ในนโยบายภาษีและการบัญชี

หากองค์กรของคุณเผชิญกับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่มีราคาแพง คุณสามารถสำรองเงินทุนสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ได้ ขั้นตอนการสร้างทุนสำรองทางบัญชีไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย ดังนั้นบริษัทจึงมีสิทธิที่จะกำหนดได้โดยอิสระโดยบรรจุไว้ในนโยบายการบัญชีของตน เพื่อให้งานง่ายขึ้น ควรสร้างเงินสำรองในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี ในกรณีนี้ คุณจะไม่ต้องรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีเพิ่มเติม

รหัสภาษีกำหนดเงินสำรองดังกล่าวไว้สองประเภท:

เพื่อชำระค่าซ่อมแซมตามปกติ

เพื่อชำระค่าซ่อมแซมทุนประเภทที่ซับซ้อนและมีราคาแพงโดยเฉพาะ

ต้นทุนทั้งหมดในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกจากทุนสำรองที่สร้างขึ้น หากต้นทุนเกินจำนวนสำรอง จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรทางภาษี นอกจากนี้ตามกฎการบัญชีภาษีกำไรจะลดลงเฉพาะสิ้นปีเท่านั้น (ข้อ 2 ของมาตรา 324 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากต้นทุนการซ่อมแซมที่วางแผนไว้มากกว่าจำนวนเงินสำรองสูงสุด ก็ไม่จำเป็นต้องสร้างมันขึ้นมา ตามกฎทางบัญชีจำนวนค่าซ่อมแซมส่วนเกินที่สำรองไว้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดต้นทุนดังกล่าว หากต้นทุนการซ่อมแซมจริงน้อยกว่าทุนสำรอง ยอดคงเหลือของทุนสำรองที่ไม่ได้ใช้จะเพิ่มกำไร ณ สิ้นปีที่รายงาน

หนี้สงสัยจะสูญคือลูกหนี้ค่าสินค้า (งานบริการ) ที่จัดหาซึ่งไม่ได้ชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและไม่ค้ำประกันโดยการค้ำประกัน (จำนำผู้ค้ำประกันหรือค้ำประกันธนาคาร)

บริษัทจะต้องตัดหนี้เสีย หนี้จะถือว่าไม่ดีหากเรียกเก็บเงินไม่สมจริง (เช่น องค์กรลูกหนี้ถูกชำระบัญชีแล้ว) หรืออายุความสำหรับหนี้หมดลง

มีสองวิธีในการตัดหนี้สงสัยจะสูญ:

หนึ่งครั้งในเดือนที่เกิดเหตุการณ์

ค่อย ๆ ออกค่าใช้จ่ายสำรอง

บริษัทตัดสินใจว่าจะตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือไม่ โดยพิจารณาจากขั้นตอนการสำรองในนโยบายการบัญชี ในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญหากตรงตามเงื่อนไขสามประการ:

หนี้เกิดขึ้นจากการชำระหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ)

ระยะเวลาการชำระหนี้ตามสัญญาสิ้นสุดลง

หนี้ไม่ได้รับการค้ำประกันโดยหลักประกัน การค้ำประกัน หรือการค้ำประกันของธนาคาร

คุณไม่สามารถสร้างสำรองหนี้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (งานบริการ) จำนวนเงินสำรองขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่เกิดภาระผูกพัน (มาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสำรองเต็มจำนวนถูกสร้างขึ้นสำหรับหนี้ที่ค้างชำระเกิน 90 วันตามปฏิทิน หากความล่าช้าคือจาก 45 ถึง 90 วันตามปฏิทินจะรวมเพียง 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนหนี้เท่านั้นที่จะรวมอยู่ในทุนสำรอง ไม่สามารถตั้งสำรองสำหรับหนี้ที่เกิดขึ้นไม่เกิน 45 วันตามปฏิทินได้ มีการสำรองไว้สำหรับจำนวนหนี้ทั้งหมดรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อไม่ได้ชำระ จำนวนรวมของการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญต้องไม่เกินร้อยละ 10 ของรายได้จากการขายที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน รายได้ถูกกำหนดตามกฎของศิลปะ 249 ประมวลรัษฎากร

สำหรับทุนสำรองแต่ละประเภทที่สร้างและอนุมัติในนโยบายการบัญชีการลงทะเบียนของตนเองจะถูกรวบรวมในการบัญชีภาษี