ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี วิธีการจัดทำและใช้สำรองหนี้สงสัยจะสูญ

ตามที่น่าสงสัย บัญชีลูกหนี้บริษัทจะต้องสร้างสำรองไว้สำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ- นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน นอกจากนี้ หากก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2554 การสร้างทุนสำรองดังกล่าวถือเป็นสิทธิของบริษัท ตอนนี้ถือเป็นความรับผิดชอบของบริษัทแล้ว ไม่ว่านโยบายการบัญชีของ บริษัท จะสร้างทุนสำรองดังกล่าวหรือไม่นั้นไม่สำคัญ

จนถึงปี 2012 ก่อตั้งขึ้นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหนี้ของผู้ซื้อสำหรับการขายสินค้า การทำงาน หรือการให้บริการเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่ได้สร้างขึ้นสำหรับหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการโอนเงินทดรองให้กับซัพพลายเออร์ ข้อกำหนดนี้ได้ถูกยกออกไปแล้ว

เงินสำรองดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อตัดลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญออกหากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง จำนวนเงินดังกล่าวแสดงอยู่ในบัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นของบริษัท หากมีการสร้างทุนสำรองดังกล่าว จำนวนลูกหนี้ที่บันทึกไว้ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" จะแสดงในงบดุลในบรรทัด 1230 ลบด้วยจำนวนเงินสำรอง

หนี้สงสัยจะสูญถือเป็นลูกหนี้จากผู้ซื้อที่ไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาและไม่ได้รับหลักประกันจากการค้ำประกันใด ๆ (เช่น การจำนำ เงินมัดจำ การค้ำประกัน) นอกจากนี้ หากบริษัทมั่นใจว่าจะชำระหนี้ได้ภายใน 12 เดือน นับจากวันที่รายงาน ก็จะไม่ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ (*)

(*) จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2551 N 07-05-06/18

กำลังสร้างสำรอง

ในกฎหมายการบัญชีจะมีเพียง กฎทั่วไปการสร้างเงินสำรอง ไม่มีขั้นตอนเฉพาะในการคำนวณจำนวนเงิน ดังนั้นตามกฎทางบัญชีขนาดของสำรองจะพิจารณาจากข้อมูลสินค้าคงคลังสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละหนี้ ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้และโอกาสที่ลูกหนี้จะชำระหนี้ด้วย ดังนั้น บริษัท จะต้องกำหนดวิธีการเฉพาะในการคำนวณเงินสำรองในการบัญชีอย่างอิสระ นโยบายการบัญชี- เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นเพื่อให้การบัญชีและการบัญชีภาษีใกล้เคียงที่สุด บริษัท สามารถสร้างเงินสำรองในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 266 ของรหัสภาษี (ซึ่งจะเป็นไปตามข้อกำหนดของการบัญชีที่มีเหตุผล) กล่าวคือ:

สำหรับจำนวนหนี้ทั้งหมดหากการชำระหนี้ล่าช้าเกิน 90 วันตามปฏิทิน

ร้อยละ 50 ของจำนวนหนี้ หากการชำระหนี้ล่าช้าตั้งแต่ 45 ถึง 90 วันรวมปฏิทิน ผู้เชี่ยวชาญอิสระมีความเห็นเช่นเดียวกัน

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

ในการบัญชีไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาและขนาดของลูกหนี้ที่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ: สำรองถูกสร้างขึ้นเต็มจำนวนหรือเป็นไปไม่ได้ที่จะเรียกเก็บเงินแยกกันสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละหนี้ ในงบดุล (แบบฟอร์ม 1) จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญจะไม่แสดงแยกต่างหาก ลูกหนี้ที่สร้างทุนสำรองจะลดลง (ข้อ 35 ของ PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร") เพื่อให้การบัญชีภาษีและการบัญชีเข้ามาใกล้กันเราถือว่าเป็นที่ยอมรับในการกำหนดจำนวนเงินสำรองในการบัญชีโดยใช้กฎสำหรับการสร้างในการบัญชีภาษี

O. Volkova ผู้เชี่ยวชาญของ GARANT บริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

V. Gornostaev ผู้ตรวจสอบบริการให้คำปรึกษาทางกฎหมาย GARANT ผู้ตรวจสอบบัญชี

ความล่าช้าในการชำระหนี้จะไม่นับจากช่วงเวลาที่ส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ (นั่นคือการเกิดขึ้น) แต่นับจากวันที่เกิดภาระผูกพันของผู้ซื้อในการชำระค่าสินค้าที่กำหนดไว้ในสัญญา กฎเดียวกันนี้ใช้กับการจ่ายล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์

ตัวอย่าง

เมื่อวันที่ 10 เมษายน บริษัทได้จัดส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อ ตามข้อตกลงเขาจะต้องชำระค่าของมีค่าภายใน 15 วัน นับตั้งแต่ได้รับของ ความล่าช้าในการชำระค่าสินค้าเริ่มนับไม่ตั้งแต่วันที่ 10 เมษายน (วันที่เกิดลูกหนี้) แต่ตั้งแต่วันที่ 25 เมษายน (วันที่เกิดภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้า)

ความสนใจ! ตามกฎการบัญชีภาษีจำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญไม่ควรเกินร้อยละ 10 ของรายได้จากการขายที่ได้รับในรอบระยะเวลาการรายงานหรือภาษี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษี เมื่อคำนวณจำนวนสำรองสูงสุด รายได้จะถูกกำหนดตามข้อมูลการบัญชีภาษีที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่าง

บันทึกทางบัญชีของบริษัทประกอบด้วยหนี้ลูกค้าที่ค้างชำระสี่รายการ:

ที่ 1 - จำนวน 2,450,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) ความล่าช้าในการชำระเงินคือ 112 วัน

ที่ 2 - จำนวน 3,800,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) ความล่าช้าในการชำระเงินคือ 80 วัน

ที่ 3 - จำนวน 1,230,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) ความล่าช้าในการชำระเงินคือ 55 วัน

ที่ 4 - จำนวน 450,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) ความล่าช้าในการชำระเงินคือ 12 วัน

ตามนโยบายการบัญชี บริษัทจะตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร ในสถานการณ์นี้ จำนวนเงินสำรองจะเป็น:

สำหรับหนี้ครั้งที่ 1 - 2,450,000 รูเบิล

สำหรับหนี้ก้อนที่ 2 - 1,900,000 รูเบิล (3,800,000 รูเบิล x 50%);

สำหรับหนี้ครั้งที่ 3 - 615,000 รูเบิล (1,230,000 รูเบิล x 50%)

ไม่มีการสร้างสำรองหนี้ก้อนที่ 4 ดังนั้นจำนวนเงินสำรองทั้งหมดจะเท่ากับ:

2,450,000 + 1,900,000 + 615,000 = 4,965,000 ถู

เมื่อสร้างทุนสำรองรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 91-2 เครดิต 63

4,965,000 รูเบิล - มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญแล้ว

หนี้เหล่านี้จะปรากฏในงบดุลของบริษัทที่บรรทัด 1230 ในจำนวน:

2,450,000 + 3,800,000 + 1,230,000 + 450,000 - 4,965,000 = 2,965,000 ถู

การตัดเงินสำรอง

หนี้ที่ยังไม่ได้ชำระและจะไม่ชำระคืน (เช่น เนื่องจากครบกำหนดระยะเวลา) ระยะเวลาจำกัดหรือการชำระหนี้ของลูกหนี้) ให้ตัดออกจากเงินสำรองที่ได้สร้างขึ้นไว้สำหรับหนี้นี้แล้ว จำนวนเงินสำรองจะต้องรวมอยู่ในรายได้อื่นหากลูกหนี้ได้ชำระเงินให้กับบริษัทแล้ว แน่นอน เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับหนี้ที่สร้างทุนสำรอง

หากภายในสิ้นปีถัดจากปีที่มีการสร้างทุนสำรอง แต่ไม่มีการใช้ในส่วนใดส่วนหนึ่ง จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกตัดออกด้วย โดยแสดงเป็นรายได้อื่นของบริษัท ในขณะเดียวกันเมื่อตัดทุนสำรองออกแล้ว บริษัท จะต้องสร้างใหม่อีกครั้งในช่วงปลายปี (*)

() จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2547 N 03-03-05/3/55

ตัวอย่าง

กลับไปที่เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้ากัน สมมติว่า ณ สิ้นปีที่รายงาน บริษัท ซึ่งมีหนี้ก้อนแรกเกิดขึ้นนั้นถูกชำระบัญชีแล้ว หนี้ของเธอมีจำนวน 2,450,000 รูเบิล ถูกตัดออกจากเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ บริษัทที่สองชำระค่าสินค้าที่จัดส่งเต็มจำนวน

การดำเนินการชำระหนี้และตัดทุนสำรองจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 63 เครดิต 62

2,450,000 รูเบิล - หนี้ขององค์กรที่ชำระบัญชีถูกตัดออกไป

เดบิต 51 เครดิต 62

3,800,000 รูเบิล - หนี้ได้รับการชำระคืนโดยองค์กรที่สองแล้ว

เดบิต 63 เครดิต 91-1

1,900,000 รูเบิล - เงินสำรองสำหรับการชำระหนี้ขององค์กรที่สองถูกตัดออก

เป็นผลให้บริษัทที่ขายเหลือเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้อื่นจำนวน:

4,965,000 - 2,450,000 - 1,900,000 = 615,000 รูเบิล

การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

เดบิต 63 เครดิต 91-1

615,000 ถู - จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่ยังไม่ได้ใช้ถูกตัดออก

ในปีเดียวกันนั้น ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง ได้มีการตัดสินใจสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้ที่ 3 และ 4 จำนวน 1,680,000 รูเบิล (1,230,000 + 450,000)

การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

เดบิต 91-2 เครดิต 63

1,680,000 รูเบิล - มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญแล้ว

ในสถานการณ์เช่นนี้ หนี้ขององค์กรที่ 3 และ 4 จะไม่แสดงในงบดุล

อ้างอิงจากเอกสารอ้างอิงในหนังสือ "รายงานประจำปี" โดยทั่วไป เรียบเรียงโดย V. Vereshchaki

ในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ยากลำบาก องค์กรหลายแห่งล้มละลาย เพื่อป้องกันการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นและลดความเสี่ยงทางการเงิน องค์กรต่างๆ จึงสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

เกี่ยวกับความแตกต่างทั้งหมดของการก่อตั้งและการบัญชีและ เราจะคุยกันในบทความนี้

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

(มอสโก)

(เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)

(ภูมิภาค)

มันเร็วและ ฟรี!

มันคืออะไร?

บัญชีลูกหนี้ที่พิจารณาโดยองค์กรจะถือว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญหากภาระผูกพันที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในสัญญาและไม่ได้รับการค้ำประกันเต็มรูปแบบในรูปแบบของการจำนำหรือการค้ำประกัน

จำนวนหนี้ที่แน่นอนดังกล่าวได้รับการจัดตั้งขึ้นอันเป็นผลมาจากการชำระหนี้ตามรายการบังคับหรือความคิดริเริ่ม จากผลการตรวจสอบจะมีการตั้งสำรองพิเศษสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกรวบรวมในบัญชี 63 ซึ่งเป็นสัญญานั่นคือในงบดุลจำนวนเงินคงค้างของทุนสำรองจะลดจำนวนที่แสดงของลูกหนี้ที่เกินกำหนดชำระ

จำนวนเงินสมทบทุนสำรองถูกกำหนดโดยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

• ขึ้นอยู่กับรายได้และอัตราส่วนหนี้สงสัยจะสูญ- ค่าสัมประสิทธิ์คือผลหารของการหารจำนวนหนี้ที่ค้างชำระที่ตัดจำหน่ายในช่วง 5 ปีที่ผ่านมาและต้นทุนรวมของรายได้จากกิจกรรมหลักขององค์กรในช่วงเวลาเดียวกัน จำนวนผลลัพธ์จะคูณด้วยจำนวนรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน นี่คือวิธีการกำหนดจำนวนเงินสำรอง ค่าผลลัพธ์ถูกกำหนดให้นับ 63
• โดยพิจารณาจากผลการวิเคราะห์ความสามารถในการละลายของคู่สัญญาแต่ละราย- ในกรณีนี้ความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้จะถูกสร้างขึ้นทั้งหมดหรือบางส่วน จำนวนหนี้สงสัยจะสูญที่จัดตั้งขึ้นนั้นคงค้างอยู่ในบัญชี 63
• ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์สินค้าคงคลัง- จำนวนลูกหนี้ที่จัดตั้งขึ้นทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มขึ้นอยู่กับระยะเวลาของความล่าช้า จำนวนที่หักสำรองจะคำนวณเป็นผลคูณของอัตราส่วนหนี้สงสัยจะสูญสำหรับลูกหนี้แต่ละประเภทและรายได้จากกิจกรรมหลักสำหรับรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกโอนเข้าบัญชี 63

วิธีการคำนวณเงินสำรองที่องค์กรเลือกมีอธิบายไว้ใน เอกสารนี้ยังกล่าวถึงขั้นตอนการคำนวณโดยละเอียดอีกด้วย

จำนวนเงินสำรองใหม่จะต้องเปลี่ยนแปลงโดยคำนึงถึงจำนวนยอดคงเหลือที่มีอยู่ นั่นคือความแตกต่างระหว่างยอดคงค้างที่คำนวณได้ไปยังบัญชี 63 และยอดคงเหลือของปีที่แล้วจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร:

• หากยอดคงเหลือเกินยอดคงค้างใหม่ จะมีการตัดจำหน่ายเป็นรายได้
• หากยอดคงเหลือน้อยกว่าจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย

เงินสำรองไม่สามารถใช้ชำระหนี้ที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าไม่ดีได้ ห้ามมิให้นำเงินสำรองมาตัดมูลค่าหนี้ที่ค้างชำระซึ่งไม่มีการหักเงินเข้าบัญชี 63 เงินที่ไม่ได้ใช้จะถูกยกยอดไปในปีหน้า

สิ่งนี้จำเป็นหรือไม่? ใครเป็นผู้รับผิดชอบในการสร้างมันขึ้นมา?

PBU No. 34n กำหนดว่าการก่อตัวของ RSD บังคับสำหรับทุกองค์กรรวมถึงธุรกิจขนาดเล็ก

วิธีการเฉพาะในการคำนวณจำนวนเงินเหล่านี้ไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย ดังนั้นบริษัทจึงสามารถเลือกวิธีที่สะดวกที่สุดสำหรับตนเองได้ เงื่อนไขหลักคือต้องแก้ไขวิธีนี้และอธิบายไว้ในนโยบายการบัญชี

สาเหตุหลักที่มีการสร้างทุนสำรองคือความสามารถในการคำนวณภาษีเงินได้ที่ลดลง

บัญชีลูกหนี้เกิดขึ้นเนื่องจากผู้ซื้อไม่สามารถชำระภาระผูกพันสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ส่งมอบภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญา นั่นคือบริษัทไม่ได้รับเงินสำหรับการดำเนินการดังกล่าว ดังนั้นจำนวนเงินตามสัญญาที่ค้างชำระจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นรายได้ได้

การบัญชี

ค่า RSD ได้รับการแก้ไขแล้ว นับ 63- เงินคงค้างจะแสดงโดยการผ่านรายการต่อไปนี้:

ด้วยความช่วยเหลือของกองทุนนี้ หนี้เสียทั้งหมดจะถูกตัดออก ขั้นตอนนี้ดำเนินการตลอดทั้งปี เหตุผลในการตัดจำหน่ายคือ:

• การหมดอายุของอายุความสำหรับแต่ละจำนวนเงิน
• องค์กรได้รับคำตัดสินของศาลว่าไม่สามารถเรียกเก็บหนี้ได้
• การชำระบัญชีของลูกหนี้

อย่างไรก็ตาม การยกเว้นจำนวนเงินเหล่านี้ออกจากทรัพย์สินไม่ได้หมายถึงการยกเลิกภาระผูกพันของลูกหนี้ เป็นเวลา 5 ปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย จำนวนหนี้ที่ค้างชำระจะถูกเก็บไว้ในบัญชีนอกงบดุล หากความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้กลับคืนมา ก็สามารถเรียกร้องจำนวนเงินจากเขาได้

ขั้นตอนจะมาพร้อมกับธุรกรรมต่อไปนี้:

บางครั้งก็เกิดขึ้นว่า RSD ไม่ได้ใช้เพื่อชำระหนี้สงสัยจะสูญในระหว่างปี ในกรณีนี้ต้องโอนยอดกองทุนไปเป็นรายได้อื่น จำนวนสำรองที่ไม่ได้ใช้ในปีที่รายงานถูกตัดออกดังนี้:

ขั้นตอนการสะท้อนเงินสำรองในเอกสารทางบัญชีมีการกล่าวถึงในวิดีโอต่อไปนี้:

การบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีเงินสำรองได้รับการควบคุมโดยมาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อใช้กองทุน คุณควรคำนึงถึงไม่เพียงแต่กฎหมายการบัญชีในปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคำแนะนำของหน่วยงานด้านภาษีด้วย

มีความแตกต่างดังต่อไปนี้:

• ทางด้านขวาของการก่อตัว- การบัญชีระบุว่าองค์กรจำเป็นต้องสร้างทุนสำรองหากมีลูกหนี้ที่ค้างชำระ นั่นคือความจำเป็นในการมีอยู่ของ RSD ไม่เกี่ยวข้องกับขนาดของบริษัท สถานะทางการเงินของบริษัทหรือผู้รับเหมา หรือขอบเขตของกิจกรรมของบริษัท หากเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังของการชำระเงินพบว่ามีหนี้ที่ค้างชำระองค์กรจะต้องสร้างเงินสำรอง การไม่มีอยู่ถือเป็นการละเมิดกฎหมายการบัญชีโดยตรง
  รหัสภาษีกำหนดว่าบริษัทมีสิทธิ์ในการจัดตั้ง RSD หากใช้วิธีการคงค้างในการรับรู้รายได้ นั่นคือรายได้จะเกิดขึ้น ณ เวลาที่มีการจัดส่งสินค้า ไม่จำเป็นต้องจัดตั้งกองทุน หัวหน้าฝ่ายบัญชีจะตัดสินใจอย่างอิสระว่าบริษัทต้องการเงินสำรองหรือไม่
• เมื่อหนี้เกิดขึ้น- หนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีสามารถรับรู้ได้ไม่เพียง แต่ค้างชำระเท่านั้น แต่ยังเป็นเรื่องปกติหากคู่สัญญามีความสามารถในการละลายต่ำตามผลการวิเคราะห์คู่สัญญาจะไม่มีการค้ำประกันบางประการตามสัญญา
  สำหรับ การบัญชีภาษีการชำระล่าช้าเท่านั้นถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ ในกรณีอื่น จะไม่มีการหักเงินสำรอง แม้ว่าจะเห็นได้ชัดว่าลูกหนี้จวนจะสูญเสียความสามารถในการละลายหรือได้เริ่มกระบวนการล้มละลายแล้วจนกระทั่งถึงกำหนดเวลาการชำระหนี้ตามสัญญา บริษัท ไม่มีสิทธิ์ลดหย่อนภาษีเงินได้
• ในเรื่องของหนี้สิน- การบัญชีจำเป็นต้องสร้างสำรองสำหรับบัญชีลูกหนี้โดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มาของแหล่งที่มา นั่นคือความล่าช้าในการชำระหนี้กับลูกหนี้หลายรายอาจทำให้เกิดการก่อตัวของ RSD:
  • เงินทดรองโอนไปยังซัพพลายเออร์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ยังไม่ได้จัดส่ง
  • ชำระเงินแต่ไม่ได้ส่งสินค้า
  • ค่าปรับค้างรับ การเรียกร้องเนื่องจากการขาดแคลนหรือการละเมิดเงื่อนไขสัญญา ฯลฯ

  การบัญชีภาษีรับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญเฉพาะการชำระเงินล่าช้าจากผู้ซื้อและลูกค้านั่นคือในกิจกรรมหลักขององค์กรอย่างเคร่งครัด ตัวอย่างเช่น หนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับเงินทดรองจ่ายไปให้พวกเขาจะไม่ถือว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ การคงค้างจำนวนเงินไว้เป็นทุนสำรองถือเป็นการละเมิดกฎหมาย ซึ่งเป็นการประเมินจำนวนเงินที่ต้องชำระต่ำเกินไปโดยเจตนา

• ในจำนวนเงินค่าธรรมเนียม- การบัญชีถือว่าองค์กรกำหนดจำนวนเงินสมทบทุนสำรองโดยอิสระโดยคำนึงถึง ความมั่นคงทางการเงินและการละลายของคู่สัญญา จำนวนนี้เป็นค่าประมาณ เมื่อเข้ารับการรักษาแล้ว ข้อมูลใหม่เกี่ยวกับลูกหนี้จะมีการคำนวณมูลค่าที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้ใหม่ วิธีการคำนวณอธิบายไว้ในนโยบายการบัญชี
  การบัญชีภาษีจะควบคุมจำนวนเงินที่เรียกเก็บจากเงินสำรองอย่างเคร่งครัด ก็ขึ้นอยู่กับอายุความแห่งหนี้ด้วย มีสามประเภทหลัก:
  • ระยะเวลาสูงสุด 45 วัน - ไม่มีการหักเงินสำหรับหนี้ที่มีความล่าช้าดังกล่าว
  • จาก 45 ถึง 90 วัน - ในกรณีนี้จะมีการสร้างเงินสำรองในจำนวนเท่ากับ 50% ของหนี้
  • มากกว่า 90 - เงินสมทบทุนสำรอง 100% ของหนี้
• ในจำนวน RSD นั้นเอง- กฎหมายการบัญชีไม่ได้จำกัดจำนวนเงินสำรองทั้งหมด องค์กรสามารถทำการโอนเงินตามจำนวนที่ต้องการเพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของการรายงาน
  รหัสภาษีกำหนดว่าจำนวนเงินออมสูงสุดใน RSD คือจำนวนเท่ากับไม่เกิน 10% ของรายได้ในช่วงเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง บริษัทสามารถกำหนดขนาดกองทุนสูงสุดได้อย่างอิสระ สิ่งสำคัญคือน้อยกว่าขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด ตัวอย่างเช่นองค์กรสามารถหักเงินได้จนกว่าจะสะสม 7% ของรายได้ในบัญชี 63
• ในการหักเงิน- การบัญชีจัดประเภทเงินสำรองค้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายอื่น นี่คือที่ระบุไว้ใน PBU 10/99 การหักเงินจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 91 ในการบัญชีภาษีจำนวนเงินเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ