Objave za 71 račun u obliku tabele. Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima. Primjer korištenja računa

U toku svojih aktivnosti, organizacija može izdavati novčane iznose svojim zaposlenima za obračun troškova povezanih sa aktivnostima organizacije. Zaposleni koji su primili sredstva na račun nazivaju se odgovornim licima. Kako se obračunavaju obračuni sa odgovornim licima, koja knjigovodstvena knjiženja se iskazuju na računu 71?

Za evidentiranje obračunskih iznosa koristi se aktivno-pasivni 71 računovodstveni račun. Karakteristike aktivno-pasivnih naloga su detaljno razmotrene u.

Svaka organizacija mora sačiniti nalog o odgovornim licima, u kojem je potrebno dostaviti poimenično spisak zaposlenih kojima se može dati novac na račun.

Računovodstvo na 71 račun

Prilikom primanja sredstava iz blagajne organizacije, zaposleni ih može potrošiti samo za potrebe ove organizacije: putne troškove, poslovne potrebe itd.

Novac se odgovornom licu izdaje iz kase na osnovu rashodnog blagajnskog naloga, pogledajte uzorak ovog primarnog dokumenta. Da bi primio novac u izvještaj, zaposleni mora upisati traženi iznos i period na koji je novac izdat. Prijava je napisana u bilo kojoj formi i ovjerena od strane supervizora. Na osnovu ove prijave sastavlja se gotovinski nalog i ispostavlja se gotovina odgovornom licu.

Novac za prijavu možete izdati ako su ispunjena dva uslova:

ako je zaposleni naveden u nalogu o odgovornim licima,
ako je zaposlenik u potpunosti otplatio prethodne avanse.

Knjiženje koje odražava ispuštanje gotovine na podračun ima oblik D71 K50.

Struktura računa 71 “Računi sa odgovornim licima”

Rashodi plaćeni iz obračunskih iznosa otpisuju se sa odobrenja računa 71 na teret računa 10 „Materijala“, 26 „Opšti rashodi“ i dr., u zavisnosti od prirode rashoda. Stanja neiskorištenih iznosa vraćenih u blagajnu otpisuju se sa odgovornih lica na teret računa 50 „Blagajna“.

Za svaku avansnu uplatu vrši se analitičko računovodstvo za račun 71 „Računi sa odgovornim licima“.

Na DOO račun 71 se zadužuje u korespondenciji sa računima:

Debit 71 Kredit 50 "Gotovina"

Za iznos koji se izdaje, odnosno kada zaposlenik dobije gotovinu za plaćanje komunikacionih usluga.

Debit 71 Kredit 73 "Poravnanja sa osobljem za druge poslove"

Isplata robe i materijala za organizaciju od strane odgovornog lica (trenutak davanja kredita)

Debit 71 Kredit 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Kursna razlika se odražava kada se odgovorno lice vrati sa službenog putovanja u inostranstvu;

Račun 71 “Računi sa odgovornim licima” se odobrava u korespondenciji sa računima:

Debit 10 "Materijali" Kredit 71

Odražen je iznos kapitaliziranog materijala koji je kupila osoba koja podnosi izvještaj;

Debit 19 "Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu" Potraživanje 71

PDV iskazan na računu za kupljene rezervne dijelove se uzima u obzir;

Debit 20 "Glavna proizvodnja Kredit 71

Pribavljanje materijalnih sredstava od strane odgovornog lica;

Debit 26 "Opći poslovni rashodi" Kredit 71

Dopisni materijal je kupljen od strane odgovorne osobe;

Debit 50 "Gotovina" Kredit 71

Za iznose koje je odgovorno lice vratilo u blagajnu koji su bili neiskorišteni tokom službenog puta;

Debit 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" Kredit 71

Dug organizacije prema zaposlenom se odražava na osnovu avansnog izvještaja;

Debit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kredit 71

Za iznose zadržane od plate odgovornog lica;

Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za ostale poslove” Kredit 71

Ako manjak traje nekoliko izvještajnih perioda;

Debit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" Kredit 71

Ako je službeno putovanje neproduktivne prirode i finansira se iz vlastitih sredstava;

Debit 91 "Ostali prihodi i rashodi" Potraživanje 71

Ako se manjak u obračunima sa odgovornim licem ne može nadoknaditi.

Debit 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ Kredit 71

Ako zaposleni nije obračunao sredstva koja su mu data;

Potraživanje 97 “Odgođeni troškovi” Kredit 71

Pribavljena je dozvola za obavljanje djelatnosti odgovornog subjekta.

Registar za računovodstvo transakcija koje uključuju kretanje obračunskih iznosa i obračuna sa odgovornim licima je dnevnik-nalog - kombinovani registar koji kombinuje analitičko i sintetičko računovodstvo sa linearnim oblikom evidentiranja. Shodno tome, svaki iznos izdat za izvještavanje dodjeljuje se u jedan red u dnevnik naloga, a kako se predaju avansni izvještaji, neiskorišćeni iznosi se polažu na blagajnu, ili se prima novac za otplatu prekomjernog troška, iznosi za ove transakcije će se evidentirati. na istoj liniji. Pri tome, dnevnik naloga zadržava šahovsku formu unosa, koja je osnova obračunskog obrasca naloga, u smislu dešifrovanja prometa na dobro konta 71. Na poleđini ovog dnevnika naloga grupisano daje se podatak o visini troškova preduzeća na službenim putovanjima za izvještajni mjesec od početka godine, što je neophodno za izvještavanje i praćenje namjenskog utroška sredstava.

Osnova za popunjavanje naloga su gotovinski nalozi za izdate iznose za izvještavanje, avansni izvještaji o utrošenim iznosima; novi dolazni ili odlazni nalozi - za odstupanja u primljenim i utrošenim iznosima.

Svakog mjeseca se u glavnu knjigu prenose rezultati iz dnevnika - nalozi: dugovni promet - po pripadajućim računima, kredit - u ukupnom iznosu. Podaci iz glavne knjige prenose se u bilans stanja.

3. POBOLJŠANJARAČUNOVODSTVO RAČUNA SA ODGOVORNIM LICIMA.

Prilikom obračuna sa odgovornim licima često se javljaju mnoge različite kontradikcije u pripisivanju troškova odgovornih lica na jednu ili drugu stavku rashoda.

Računovođe stalno imaju pitanja o pripisivanju ili nepripisivanju određenih troškova službenog putovanja trošku. Na primjer, zaposleni na službenom putu, po nalogu rukovodioca preduzeća, mora ga svakodnevno informisati telefonom o toku zadatka. Postavlja se pitanje iz kojih izvora treba finansirati troškove telefonskih razgovora.

Troškovi telefonskih razgovora upućenog radnika nadoknađuju mu se ako se računovodstvu preduzeća dostavi ispis, koji hotel ili komunikaciona kompanija prilaže uz račun, sa navođenjem brojeva telefona koje je službeni putnik zvao, kao i objašnjenjem. od poslovnog putnika, koji dešifruje identitet telefonskih brojeva i prirodu razgovora. Troškovi telefonskih razgovora uključeni su u račune troškova pod naslovom „komunikacijske usluge“.

Ako su telefonski pozivi plaćeni zaposleniku bez dostavljanja navedenih dokumenata, onda se terete na računima troškova na podračunu „isključeni iz troškova za porezne svrhe“. Troškovi proizvodnih telefonskih razgovora mogu se nadoknaditi zaposleniku, ali budući da se naknada ne odnosi na putne troškove i nije predviđena važećim zakonodavstvom, mora se ostvariti iz dobiti koja ostaje na raspolaganju preduzeću nakon oporezivanja i biti uključena u ukupni oporezivi dohodak pojedinca za obračun poreza na dohodak i doprinosa vanbudžetskim fondovima.

S obzirom na nedovoljnu rusku ekonomsku bazu po ovom pitanju, može se preporučiti da se troškovi službenog službenika za telefonske razgovore uključe u dnevnicu kako bi se izbjegle kazne od strane poreznih organa.

Putni list se ne može izdati ako se zaposleni mora vratiti sa službenog puta u mjesto stalnog rada istog dana kada je upućen. Ipak, preporučuje se izdavanje putne potvrde, jer je u stavu 6 Uputstva br. 62 navedeno da se stvarno vrijeme provedeno na mjestu službenog putovanja utvrđuje oznakama na putnoj potvrdi. U nedostatku putne potvrde, mogu nastati nepotrebne poteškoće kod poreskog inspektora koji vrši inspekciju preduzeća u pogledu valjanosti isplate naknade zaposlenom. Teška situacija nastaje kada organizacije otkupljuju materijalna sredstva (radove, usluge) za potrebe proizvodnje od građana preduzetnika (uključujući i trgovinu na malo).

U svakom preduzeću s vremena na vreme postoji potreba da se zaposlenima izda gotovina za različite namene, na primer:

Predujam za putne troškove;

Plaćanje akontacije za administrativne i ekonomske potrebe, nabavku inventara, rezervnih dijelova, plaćanje poštarine i raznih taksi.

Dakle, hajde da shvatimo ko tačno ima pravo na primanje sredstava na račun, koji su razlozi za to potrebni, kako pravilno sastaviti dokumente i računovodstvene operacije za izdavanje novca, kao i pravilno sastaviti unapred izveštaj o nastalim troškovima.

- Ko su oni?

Postoje slučajevi kada neiskusni ili nemarni računovođa ispiše iznos novca predstavnicima dobavljača ili kupca i dodijeli ga na 71 računovodstveni račun. Za to su kriva uglavnom mala preduzeća, koja smatraju da su se na taj način nagodila sa kreditorom ili platila nalog. Ovo je grubo kršenje zakonski utvrđenih propisa.

Odgovorna lica su obavezno zaposleni u preduzeću. Osim toga, izdavanju novca na račun prethodi zaključivanje ugovora o odgovornosti sa zaposlenim kojim se utvrđuje njegov obim i uređuju prava i obaveze stranaka.

Krug finansijski odgovornih i odgovornih lica, po pravilu, uspostavlja rukovodilac, izdavanjem odgovarajućeg naloga, koji se ažurira godišnje. Računovodstveno obračunavanje iznosa predujmova odražava 71 račun.

Putne troškove

Obračunski iznosi za putne troškove izdaju se iz kase ili prenose na karticu zaposlenog na osnovu pisane prijave uz rješenje rukovodioca. Naravno, u ovom slučaju nema potrebe za sklapanjem ugovora o finansijskoj odgovornosti, jer na službeni put može ići bilo koji zaposleni u kompaniji, a osnov za putovanje je nalog uprave, a obračunski račun 71 iskazuje transakcije.

Osnova za uplatu sredstava na račun

Ovakvo izdavanje je regulisano važećim zakonodavstvom, a osnovna pravila ovog poslovanja su:

Zabranjeno je pripremati dokumentaciju za uplatu novca na račun ako zaposleni nije obračunao prethodno primljene iznose;

Novac se izdaje po zahtjevu koji je potvrdio upravnik sa naznakom o visini iznosa i periodu na koji se izdaje;

Izvještaj o nastalim troškovima sastavlja se i potpisuje u roku od 3 dana nakon završetka službenog puta ili isteka roka koji odredi upravnik.

Dokumentovanje

Dakle, po nastanku troškova, odnosno po dolasku sa službenog puta, zaposleni je dužan da se javi u roku od 3 dana i preda računovođi avans obrasca AO-1 sa priloženim dokumentima koji dokazuje opravdanost izvršenih troškova.

Izvještaj o troškovima izračunava ukupne vrijednosti i prikazuje rezultat:

Nema više novca jer su sva sredstva potrošena;

Postoji balans, jer je potrošeno manje od planiranog;

Prekomjerna potrošnja izdatih sredstava, jer su potrošena u većim količinama.

Ostatak se vraća na blagajnu kompanije koristeći PKO, a iznos prekoračenja se izdaje lično koristeći PKO. Sve računovodstvene transakcije za obračunate iznose prikazane su na 71 računovodstvenom računu.

Ako se ne poštuju zakonom utvrđena pravila, iznos obračunatog novca se zadržava od plate ili se iskazuje kao nedostatak i naknadno naplaćuje sudskom odlukom.

Kako funkcioniše račun

Predmetni račun sažima podatke o obračunima sa zaposlenima za sredstva izdata na račun. Ovi iznosi se terete na račun 71, koji odgovara novčanim računima, na primjer, 50 - „Gotovina“. Dokumentovani iznosi troškova otpisuju se sa odobrenja računa 71 na teret računa rashoda, na primjer 10 - "Materijali" itd.

Iznosi koje nisu vratili zaposleni otpisuju se sa odobrenja računa 71 na teret računa 94 - „Nedostaci“. Nakon toga, ovi iznosi se zadužuju sa kredita 94. Ako je odbitak od plate iz bilo kog razloga nemoguć, onda se zadužuje račun 73 i postavlja se pitanje nadoknade preduzeća za nastalu štetu.

Treba napomenuti da se analitičko računovodstvo vodi posebno za svakog zaposlenog uz obaveznu izradu mjesečnih rezultata. Mehanizovano računovodstvo pomoću programa 1C omogućava vam da sastavite potreban dokument u kontekstu izdatih ili otpisanih iznosa, postavite vremenski raspon ili postavite listu odgovornih lica, svi podaci se kombinuju karticom računa 71. Računovođa mora izvještavati o svaki izdati iznos, sastavljanje avansnog izvještaja u predviđenom roku. Analitika se objedinjuje u nalog dnevnika za račun 71, koji se sastavlja na kraju izvještajnog perioda.

Računovodstveni računi

Svaki avansni izvještaj obrađuje računovođa sa podacima knjiženim na kontu 71. Knjiženja koja odražavaju transakcije za računovodstvo iznosa predujmova:

D-t 71 - D-t 50 - obračunski iznos je izdat iz kase.

D-t 71 - D-t 51 - iznos se prenosi sa kartice zaposlenog.

Dt 41 - Kt 71 - kupovina robe iz obračunskog iznosa.

Dt 10 - Kt 71 - nabavka materijala.

Dt 26 - Kt 71 - otpisane su, na primjer, poštanske usluge plaćene.

Dt 20 - Dt 71 - otpisani putni troškovi.

Dt 50 - Kt 71 - ostatak obračunskog iznosa zaposleni je uplatio u blagajnu.

Dt 70 - Dt 71 - ostatak obračunatog iznosa se zadržava od plate zaposlenog.

D-t 94 - D-t 71 - zaposleni nije prijavio troškove učinjene u propisanom roku.

Dt 73.2 - Kt 71 - odbitak manjka od zaposlenog.

D-t 91.2 - K-t 71 - pripisivanje iznosa manjka drugim troškovima ako je naplata nemoguća.

Karakteristike računa br. 71

Račun je aktivno-pasivan. Iznad smo pogledali tradicionalna knjigovodstvena knjiženja za račun 71, kada djeluje kao aktivni račun, odnosno zadužen je kada je novac primljen i odobren kada se rashodi otpisuju. Kao pasivni račun, koristi se rjeđe, ali se takvi slučajevi dešavaju.

Na primjer, u kasi firme nema novca, ali morate ići na službeni put, a zaposlenik pristaje koristiti lične finansije pod uslovom da će putni troškovi biti plaćeni po povratku. U ovom slučaju se sastavlja ožičenje D-t 20 - K-t 71.

U ovom slučaju troškovi su nastali prije nego što su plaćeni, a kompanija se obavezuje da će ih nadoknaditi. U ovom primjeru, 71 račun je pasivan.

Ako je preduzeće obveznik PDV-a

Ako preduzeće akumulira iznos poreza plaćen za dobra ili usluge na računu 19 - „PDV“, tada je prilikom kupovine materijala ili plaćanja usluga iz obračunskih iznosa potrebno iskazati iznos PDV-a knjiženjem D-t 19 - K-t 71 - za iznos plaćenog poreza.

Osnova za otpis troškova

Prilikom prihvatanja izvještaja o troškovima, računovođa provjerava dokumente koji potvrđuju troškove. To mogu biti računi, fakture i računi za kupovinu imovine, gotovinski i kupoprodajni računi koji potvrđuju plaćanje svih vrsta usluga, odnosno primarni dokumenti koji su temeljna osnova za raspoređivanje troškova na 71 račun.

Osnovni uslov za obavljanje poslovne transakcije u računovodstvu je pismena potvrda transakcije. Drugim riječima, svi troškovi navedeni u avansnom izvještaju moraju biti opravdani i potvrđeni primarnom knjigovodstvenom ispravom, pravilno izvršeni, sa popunjenim detaljima, potrebnim potpisima, pečatima i pečatima. Troškovi koji nisu potkrijepljeni dokumentima ili potkrijepljeni nepotpunom dokumentacijom ne mogu se prihvatiti i odraziti u računovodstvu, a to je bremenito neugodnim posljedicama. Zaposleni će takve troškove platiti iz svog džepa.

Stoga odgovorno lice treba ozbiljno da pristupi pitanju pripreme avansnog izveštaja i da blagovremeno zahteva ispravno popunjenu dokumentaciju za nastale troškove.

Postupci računovođe

Računovođa koji prima izvještaj o troškovima provjerava aritmetičke obračune, prisustvo i izvršenje prateće dokumentacije, vrši unose u posebnom dijelu o odrazu troškova, usaglašava 71 račun, potvrđujući knjiženje svojim potpisom. Zatim ispisuje prijemni ili utrošni nalog za iznos neslaganja između izdatih i utrošenih iznosa, predaje ga blagajniku i zatvara avansni izvještaj.

Šta treba zapamtiti tokom poreskih kontrola

Period na koji se odgovornom licu daju sredstva za privredne potrebe nije utvrđen zakonom. To može odrediti rukovodilac organizacije. Međutim, zakon to ne tumači kao odgovornost direktora. Kada je rok određen, zaposleni je dužan da prijavi troškove u roku od 3 dana po njegovom isteku. A ako rok nije određen, onda se čak i bez izvještavanja o odgovornom iznosu dugo vremena ne može prekršiti. Dakle, ako kompanija ne odredi takav rok, onda će se tužbe poreskih organa o dugoročnom postojanju obračunatog iznosa svakako iznijeti, iako se ne mogu smatrati opravdanima.

Prilikom utvrđivanja ovakvih slučajeva, poreski organi ih kvalifikuju kao beskamatni kredit, zahtevajući od zaposlenog da utvrdi iznos materijalne koristi koja je nastala, uračuna je u svoj prihod i zadrži porez na dohodak građana.

Ovakav zahtjev poreskih službenika je nezakonit, budući da koncept materijalne koristi utvrđen čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uključuje gore opisanu situaciju. U skladu sa Poreskim zakonikom, materijalna korist je prihod primljen:

Od uštede na kamatama za korišćenje sredstava kreditnih institucija;

Od sticanja imovine ili usluga na osnovu građanskog ugovora;

Od sticanja dionica ili drugih vrijednosnih papira.

Argumenti poreskih organa u ovom slučaju su nevažeći, jer se krediti od kreditnih institucija formaliziraju sporazumno, a izdavanje obračunskog iznosa se vrši po prijavi. Ali u interesu menadžmenta kompanije je da pravilno sačini dokumente za izdavanje sredstava na račun kako bi se izbjegla potraživanja od inspekcijskih organa.

U obavljanju svojih poslovnih aktivnosti, privredni subjekat može da komunicira sa partnerima i drugim licima preko svojih zaposlenih. Istovremeno, zastupajući interese svog poslodavca, mogu imati troškove za koje im uprava kompanije izdvaja novac na račun. Za obračun obračuna sa odgovornim licima privredni subjekt mora koristiti račun 71 u računovodstvu.

U preduzeću se po nalogu direktora uvodi spisak odgovornih lica kojima se može izdavati novac za utvrđene svrhe. Pošto je obavezno da se nakon obavljenih aktivnosti za koje je zaposlenima dodijelio novac, potrebno je dostaviti izvještaj računovodstvu sa priloženim dokumentima koji potvrđuju rashode, ova lica su odgovorna.

Važeća pravila za obračune sa računovođama uređena su postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija. Pored zaposlenih u kompaniji, kao odgovorna lica mogu biti i građani angažovani po ugovoru.

Dug preduzeća prema odgovornom licu se takođe odražava ovde ako je ono trošilo sopstvena sredstva za potrebe proizvodnje. Po nalogu upravnika, vraća se u odobrenom iznosu po prijemu avansnog izvještaja.

Bitan! Krediti zaposleni zaposlenima ne mogu se uzeti u obzir na ovom računu. U tu svrhu koristi se poseban račun 73. Mnogi privredni subjekti nastoje da kredite date zaposlenima na kratke periode prikriju izdavanjem obračunskih iznosa. Međutim, ovo je kršenje zakona.

Obračunski iznosi moraju biti izdati samo za svrhe utvrđene nalogom i zaposleni ih mora prijaviti u određenom roku ili vratiti novac. Tokom inspekcija, Federalna poreska služba može identifikovati ove slučajeve i odrediti dodatne poreze i kazne.

Za evidentiranje obračuna sa odgovornim licima potrebno je koristiti nalog za dnevnik broj 7, u kojem se u toku mjeseca iskazuju svi troškovi odgovornog lica, iznosi izdati za izvještavanje itd.

Karakteristike računa

Sintetičko računovodstvo obračuna sa licima kojima su izdati obračunski iznosi organizovano je na računu 71. Da biste odgovorili da li je ovaj račun aktivan ili pasivan, potrebno je imati na umu da se njegovo stanje može locirati bilo kao zaduženje ili kao kredit. Dakle, račun 71 je aktivno-pasivan račun sa dvostrukim stanjem.

Stanje na početku perioda na teretu računa odražava dug odgovornih lica društva za novac koji im je izdat za utvrđene svrhe. U kreditnom saldu računa se evidentira dug kompanije prema zaposlenom za troškove nastale o njegovom trošku u interesu organizacije.

Na teret računa 71 odražava izdavanje novca za svrhe koje je utvrdilo preduzeće ili nadoknadu zaposlenima odobrenih troškova od strane menadžmenta koji su prethodno napravljeni o njegovom trošku.

Po kreditu računa reflektuju se odobreni troškovi odgovornog lica, koje je prihvatilo rukovodstvo, kao i vraćanje nepotrošenih sredstava u blagajnu ili zadržavanje odgovornog lica ako im se podnese prijava za ovaj način otplate duga nastalo.

Da biste odredili završni balans, morate koristiti sljedeći algoritam:

Ako je početno stanje na računu 71 na teretu, tada mu treba dodati promet na teretu računa i oduzeti iznose za odabrani period na kreditu. Ako dobijete pozitivnu vrijednost, tada će stanje na kraju biti debitno. U suprotnom, to se odražava u kreditu računa.
Ako se početno stanje na računu 71 nalazi u kreditu računa, tada mu treba dodati promet na dobrobit računa i oduzeti ukupan iznos kretanja po zaduženju računa za razmatrani period. Ako je ukupna vrijednost veća od nule, ona se mora prikazati kao kredit na računu. Negativan iznos mora biti prikazan na zaduženju računa.