71 paskyros skelbimai lentelės forma. Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita. Paskyros naudojimo pavyzdys

Vykdydama savo veiklą organizacija savo darbuotojams gali išduoti pinigų sumas išlaidoms, susijusioms su organizacijos veikla, apskaityti. Darbuotojai, gavę lėšas į sąskaitą, vadinami atskaitingais asmenimis. Kaip apskaitomi atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kokie apskaitos įrašai atsispindi 71 sąskaitoje?

Apskaitomoms sumoms įrašyti naudojama aktyvi-pasyvi 71 apskaitos sąskaita. Aktyvių-pasyvių paskyrų ypatybės yra išsamiai aptartos.

Kiekviena organizacija turi surašyti įsakymą dėl atskaitingų asmenų, kuriame būtina pateikti sąrašą darbuotojų pagal pavardes, kuriems galima duoti pinigus į sąskaitą.

Apskaita 71 sąskaitoje

Gaudamas lėšas iš organizacijos kasos darbuotojas jas gali išleisti tik šios organizacijos reikmėms: kelionės išlaidoms, verslo poreikiams ir kt.

Pinigai atskaitingam asmeniui iš kasos išduodami pagal išlaidų kasos orderį, žr. šio pirminio dokumento pavyzdį. Norėdamas gauti pinigus į ataskaitą, darbuotojas turi parašyti nurodydamas reikiamą sumą ir laikotarpį, kuriam pinigai išduodami. Paraiška surašyta bet kokia forma ir patvirtinta vadovo. Pagal šį prašymą surašomas kasos orderis ir atskaitingam asmeniui išduodami grynieji pinigai.

Galite išduoti pinigus už ataskaitų teikimą, jei tenkinamos dvi sąlygos:

jei darbuotojas yra įrašytas įsakyme dėl atskaitingų asmenų,
jeigu darbuotojas visiškai grąžino ankstesnius avansus.

Įrašas, atspindintis grynųjų pinigų įvedimą į subsąskaitą, turi formą D71 K50.

71 sąskaitos „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ struktūra

Iš apskaitinių sumų apmokėtos išlaidos nurašomos nuo 71 sąskaitos kredito į 10 „Medžiagos“, 26 „Bendrosios sąnaudos“ ir kitų sąskaitų debetą, atsižvelgiant į išlaidų pobūdį. Į kasą grąžintų nepanaudotų sumų likučiai nurašomi nuo atskaitingų asmenų į sąskaitos 50 „Kasa“ debetą.

71 sąskaitos „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ analitinė apskaita vykdoma kiekvienam avansiniam mokėjimui.

LLC sąskaitoje 71 nurašoma korespondencija su sąskaitomis:

Debetas 71 Kreditas 50 "Grynieji pinigai"

Už išduotą sumą, atitinkamai, kai darbuotojas gauna grynųjų pinigų susimokėti už ryšio paslaugas.

Debetas 71 Kreditas 73 "Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas"

Atsakingo asmens apmokėjimas už prekes ir medžiagas organizacijai (paskolos suteikimo momentas)

Debetas 71 Kreditas 91 "Kitos pajamos ir išlaidos"

Valiutų kurso skirtumas atsispindi atskaitingam asmeniui grįžus iš komandiruotės užsienyje;

71 sąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ įskaitoma korespondencijai su sąskaitomis:

Debetas 10 „Medžiagos“ Kreditas 71

Atsispindi atskaitingo asmens įsigytų kapitalizuotų medžiagų kiekis;

19 debetas „Įgyto turto pridėtinės vertės mokestis“ 71 kreditas

Atsižvelgiama į įsigytų atsarginių dalių sąskaitoje faktūroje nurodytą PVM;

20 debetas „Pagrindinės gamybos kreditas 71

Atskaitingo asmens materialinio turto įsigijimas;

26 debetas „Bendrosios verslo išlaidos“ Kreditas 71

Kanceliarines prekes pirko atskaitingas asmuo;

Debetas 50 „Grynieji“ Kreditas 71

Už atskaitingo asmens į kasą grąžintas sumas, kurios buvo nepanaudotos komandiruotės metu;

60 debetas „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ Kreditas 71

Organizacijos skola darbuotojui atsispindi avanso ataskaitos pagrindu;

70 debetas „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“ Kreditas 71

Už sumas, išskaičiuotas iš atskaitingo asmens darbo užmokesčio;

73 debetas „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ Kreditas 71

Jei trūkumas išlieka kelis ataskaitinius laikotarpius;

84 debetas „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ 71 kreditas

Jei komandiruotė yra neproduktyvaus pobūdžio ir finansuojama iš savo lėšų;

Debetas 91 "Kitos pajamos ir išlaidos" Kreditas 71

Jeigu atsiskaitymų su atskaitingu asmeniu trūkumas negali būti kompensuojamas.

Debetas 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“ Kreditas 71

Jei darbuotojas neatsiskaitė už jam suteiktas lėšas;

Debetas 97 „Atidėtosios išlaidos“ Kreditas 71

Įsigyta licencija vykdyti atskaitingo subjekto veiklą.

Operacijų, susijusių su atsiskaitomų sumų judėjimu ir atsiskaitymais su atskaitingais asmenimis, apskaitos registras yra žurnalinis pavedimas – kombinuotas registras, jungiantis analitinę ir sintetinę apskaitą su linijine įrašymo forma. Vadinasi, kiekvienai ataskaitoms išrašytai sumai užsakymų žurnale yra skiriama viena eilutė, o pateikiant avanso ataskaitą, nepanaudotos sumos deponuojamos į kasą arba gaunami pinigai perteklinėms išlaidoms padengti, sumos už šias operacijas bus apskaitomos. toje pačioje eilutėje. Tuo pačiu metu užsakymų žurnale išsaugoma įvedimo šachmatinė forma, kuri yra žurnalo užsakymo formos apskaitos pagrindas, iššifruojant sąskaitos 71 kredito apyvartą. Kitoje šio užsakymų žurnalo pusėje sugrupuota. pateikiama informacija apie įmonės ataskaitinio mėnesio išlaidų komandiruotėms dydį nuo metų pradžios, kuri yra būtina ataskaitoms teikti ir lėšų panaudojimo pagal paskirtį stebėjimui.

Žurnalo užsakymo pildymo pagrindas yra kasos pajamų orderiai dėl sumų, išrašytų ataskaitoms, avansinės ataskaitos už išleistas sumas; naujus gaunamus ar išsiunčiamus kasos orderius – už gautų ir išleistų sumų neatitikimus.

Kiekvieną mėnesį rezultatai iš žurnalo – pavedimai perkeliami į didžiąją knygą: debeto apyvarta – pagal atitinkamas sąskaitas, kreditas – bendra suma. Duomenys iš didžiosios knygos perkeliami į balansą.

3. PATOBULINIMAIAPSKAITA UŽ ATSISKAITYMUS SU ATSKAITINGAIS ASMENIS.

Atsiskaitant su atskaitingais asmenimis, dažnai iškyla daug įvairių prieštaravimų priskiriant atskaitingų asmenų išlaidas vienam ar kitam išlaidų straipsniui.

Buhalteriams nuolat kyla klausimų dėl tam tikrų komandiruočių išlaidų priskyrimo ar nepriskyrimo savikainai. Pavyzdžiui, darbuotojas, esantis komandiruotėje, įmonės vadovo įsakymu privalo kasdien telefonu informuoti jį apie darbo eigą. Kyla klausimas, iš kokių šaltinių turėtų būti finansuojamos telefono pokalbių išlaidos.

Komandiruoto darbuotojo telefoninių pokalbių išlaidos jam kompensuojamos, jeigu įmonės buhalterijai pateikiamas spaudinys, prie viešbučio ar ryšių įmonės pridedama sąskaita faktūra, nurodant telefono numerius, kuriais skambino verslo keliautojas, taip pat aiškinamąjį raštą. iš verslo keliautojo, kuris iššifruoja telefono numerių tapatybę ir pokalbių pobūdį. Telefoninių pokalbių išlaidos įtraukiamos į sąnaudų ataskaitų rubriką „ryšio paslaugos“.

Jei už telefono skambučius darbuotojui apmokama nepateikus nurodytų dokumentų, jie nurašomi į sąnaudų sąskaitas, esančias subsąskaitoje „neįskaičiuota į sąnaudas mokesčių tikslais“. Gamybinių telefoninių pokalbių išlaidos darbuotojui gali būti kompensuojamos, tačiau kadangi kompensacija nesusijusi su kelionės išlaidomis ir nėra numatyta galiojančių teisės aktų, ji turi būti daroma iš pelno, likusio įmonės dispozicijoje po apmokestinimo, ir įskaičiuojama. visose fizinio asmens apmokestinamose pajamose apskaičiuoti pajamų ir įmokų į nebiudžetinius fondus mokestį.

Atsižvelgiant į Rusijos ekonominės bazės nepakankamumą šiuo klausimu, galima rekomenduoti komandiruotės darbuotojo išlaidas už telefono skambučius įtraukti į dienpinigius, kad būtų išvengta mokesčių inspekcijos nuobaudų.

Kelionės pažymėjimas negali būti išduodamas, jeigu darbuotojas iš komandiruotės į nuolatinę darbo vietą turi grįžti tą pačią dieną, kurią buvo išsiųstas. Tačiau vis tiek rekomenduojama išduoti kelionės pažymėjimą, kadangi Instrukcijos Nr.62 6 punkte nurodyta, kad faktinis komandiruotės vietoje praleistas laikas nustatomas pagal pažymas kelionės pažymėjime. Nesant kelionės pažymėjimo, mokesčių inspektoriui, tikrinančiam įmonę dėl kompensacijų išmokėjimo darbuotojui pagrįstumo, gali kilti nereikalingų sunkumų. Sudėtinga situacija susidaro, kai organizacijos perka materialųjį turtą (darbus, paslaugas) gamybos reikmėms iš piliečių verslininkų (taip pat ir mažmeninėje prekyboje).

Kiekvienoje įmonėje kartas nuo karto darbuotojams reikia išduoti grynųjų pinigų įvairiems tikslams, pavyzdžiui:

Avansas kelionės išlaidoms padengti;

Avansinis apmokėjimas administracinėms ir ūkinėms reikmėms, inventoriaus, atsarginių dalių pirkimas, pašto ir įvairių mokesčių apmokėjimas.

Taigi, išsiaiškinkime, kas tiksliai turi teisę gauti lėšas į sąskaitą, kokio pagrindo tam reikia, kaip teisingai surašyti pinigų išdavimo dokumentus ir apskaitos operacijas, taip pat teisingai surašyti avansinę patirtų išlaidų ataskaitą.

- Kas jie tokie?

Pasitaiko atvejų, kai nepatyręs ar neatsargus buhalteris išrašo pinigų sumą tiekėjo ar kliento atstovams ir priskiria ją 71 buhalterinei sąskaitai. Dažniausiai dėl to kalti smulkūs verslai, manydami, kad tokiu būdu atsiskaitė su kreditoriumi arba sumokėjo už užsakymą. Tai šiurkštus teisiškai nustatytų normų pažeidimas.

Atskaitingi asmenys būtinai yra įmonės darbuotojai. Be to, prieš išduodant pinigus į sąskaitą su darbuotoju sudaroma atsakomybės sutartis, kurioje nustatoma jos apimtis ir nustatomos šalių teisės bei pareigos.

Paprastai finansiškai atsakingų ir atskaitingų asmenų ratą sudaro vadovas, išduodamas atitinkamą įsakymą, atnaujinamą kasmet. Atsiskaitymų už avansines sumas apskaita atspindi 71 sąskaitą.

Kelionės išlaidos

Apskaitinės pinigų sumos kelionės išlaidoms apmokėti išrašomos iš kasos arba pervedamos į darbuotojo kortelę pagal raštišką prašymą su vadovo nutarimu. Žinoma, tokiu atveju nereikia sudaryti susitarimo dėl finansinės atsakomybės, nes į komandiruotę gali vykti bet kuris įmonės darbuotojas, o kelionės pagrindas yra vadovybės įsakymas, o 71 buhalterinėje sąskaitoje atsispindi. sandorius.

Lėšų mokėjimo į sąskaitą pagrindai

Tokią išdavimą reglamentuoja galiojantys teisės aktai, o pagrindinės šios operacijos taisyklės yra šios:

Draudžiama rengti dokumentus pinigų išmokėjimui į sąskaitą, jeigu darbuotojas neapskaitė anksčiau gautų sumų;

Pinigai išduodami pagal vadovo patvirtintą prašymą su pastaba apie sumos dydį ir laikotarpį, kuriam jie išduodami;

Patirtų išlaidų ataskaita surašoma ir pasirašoma per 3 dienas po komandiruotės pabaigos arba pasibaigus vadovo nustatytam terminui.

Dokumentavimas

Taigi darbuotojas, patyręs išlaidas arba atvykęs iš komandiruotės, privalo per 3 dienas atsiskaityti ir pateikti buhalteriui AO-1 formos avanso ataskaitą su pridėtais dokumentais, įrodančiais padarytų išlaidų pagrįstumą.

Išlaidų ataskaitoje apskaičiuojamos bendros sumos ir rodomas rezultatas:

Pinigų neliko, nes visos lėšos išleistos;

Yra pusiausvyra, nes išleista mažiau nei planuota;

Išleistų lėšų perteklius, nes buvo išleista daugiau.

Likutis grąžinamas į įmonės kasą naudojant PKO, o perviršio suma išrašoma asmeniškai naudojant PKO. Visos apskaitos operacijos dėl apskaitinių sumų atspindimos 71 apskaitos sąskaitoje.

Nesilaikant įstatyme nustatytų taisyklių, atskaitomų lėšų suma išskaičiuojama iš darbo užmokesčio arba parodoma kaip trūkumas ir vėliau teismo sprendimu išieškoma.

Kaip veikia paskyra

Aptariamoje sąskaitoje apibendrinta informacija apie atsiskaitymus su darbuotojais už į sąskaitą išleistas lėšas. Šios sumos nurašomos į 71 sąskaitą, atitinkančią grynųjų pinigų sąskaitas, pavyzdžiui, 50 - „Pinigai“. Dokumentais pagrįstos išlaidų sumos nurašomos iš 71 sąskaitos kredito į išlaidų sąskaitų debetą, pvz., 10 - „Medžiagos“ ir kt.

Darbuotojų negrąžintos sumos nurašomos iš 71 sąskaitos kredito į 94 sąskaitos debetą - „Trūkumai“. Vėliau šios sumos nurašomos iš kredito 94. Jei dėl kokių nors priežasčių neįmanoma išskaityti iš darbo užmokesčio, tada nurašoma 73 sąskaita ir kyla klausimas dėl įmonės padarytos žalos atlyginimo.

Pažymėtina, kad analitinė apskaita yra vedama atskirai kiekvienam darbuotojui, privalomai pateikiant mėnesio rezultatus. Mechanizuota apskaita naudojant 1C programą leidžia surašyti reikiamą dokumentą išduodamų ar nurašytų sumų kontekste, nustatyti laiko intervalą arba susidėti atskaitingų asmenų sąrašą, visi duomenys sujungiami sąskaitos kortele 71. Buhalteris turi atsiskaityti už kiekviena išduota suma, per numatytą laikotarpį parengiant išankstinę ataskaitą. „Analytics“ sujungiama į 71 sąskaitos žurnalo užsakymą, kuris sudaromas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Buhalterinės sąskaitos

Kiekvieną avanso ataskaitą apdoroja buhalteris, o duomenys pateikiami į 71 sąskaitą. Įrašai, atspindintys avansinių sumų apskaitos operacijas:

D-t 71 - D-t 50 - buhalterinė suma išrašyta iš kasos aparato.

D-t 71 - D-t 51 - suma pervedama iš darbuotojo kortelės.

Dt 41 - Kt 71 - prekių pirkimas iš buhalterinės sumos.

Dt 10 - Kt 71 - medžiagų įsigijimas.

Dt 26 - Kt 71 - nurašytas, pavyzdžiui, buvo apmokėtos pašto paslaugos.

Dt 20 - Dt 71 - nurašytos kelionės išlaidos.

Dt 50 - Kt 71 - apskaitinės sumos likutį darbuotojas įnešė į kasą.

Dt 70 - Dt 71 - iš darbuotojo atlyginimo išskaitomas apskaitinės sumos likutis.

D-t 94 - D-t 71 - darbuotojas per nustatytą terminą nepateikė ataskaitų apie patirtas išlaidas.

Dt 73,2 - Kt 71 - išskaitymas iš darbuotojo trūkumus.

D-t 91.2 - K-t 71 - trūkstamos sumos priskyrimas kitoms išlaidoms, jei išieškojimas neįmanomas.

71 sąskaitos ypatumai

Paskyra yra aktyvi-pasyvi. Aukščiau pažvelgėme į tradicinius 71 sąskaitos apskaitos įrašus, kai ji veikia kaip aktyvi sąskaita, t.y. nurašoma gavus pinigus ir įskaitoma, kai išlaidos nurašomos. Kaip pasyvi paskyra ji naudojama rečiau, tačiau tokių atvejų pasitaiko.

Pavyzdžiui, įmonės kasoje nėra pinigų, tačiau reikia vykti į komandiruotę, o darbuotojas sutinka naudoti asmeninius finansus su sąlyga, kad kelionės išlaidos bus apmokėtos grįžus. Tokiu atveju nubrėžiami laidai D-t 20 - K-t 71.

Tokiu atveju išlaidos atsirado dar jų neapmokėtos, ir įmonė įsipareigoja jas kompensuoti. Šiame pavyzdyje 71 paskyra yra pasyvi.

Jei įmonė yra PVM mokėtoja

Jeigu įmonė už prekes ar paslaugas sumokėtą mokesčio sumą kaupia 19 sąskaitoje - „PVM“, tai perkant medžiagas ar atsiskaitant už paslaugas nuo apskaitinių sumų, reikia atspindėti PVM sumą, registruojant D-t 19 - K-t 71 - už sumokėtą mokesčių sumą.

Išlaidų nurašymo pagrindas

Priimdamas išlaidų ataskaitą, buhalteris patikrina išlaidas patvirtinančius dokumentus. Tai gali būti sąskaitos faktūros, sąskaitos faktūros ir sąskaitos už nekilnojamąjį turtą, grynųjų pinigų ir pardavimo kvitai, patvirtinantys apmokėjimą už visų rūšių paslaugas, t.y. pirminiai dokumentai, kurie yra pagrindinis pagrindas priskiriant išlaidas 71 sąskaitai.

Pagrindinis reikalavimas atliekant ūkinę operaciją apskaitoje – rašytinis operacijos patvirtinimas. Kitaip tariant, visos avansinėje ataskaitoje nurodytos išlaidos turi būti pagrįstos ir patvirtintos pirminiais apskaitos dokumentais, teisingai įformintos, su užpildytais rekvizitais, reikalingais parašais, antspaudais ir antspaudais. Išlaidos, nepatvirtintos dokumentais arba pagrįstos nepilnais dokumentais, negali būti priimtos ir atspindimos apskaitoje, o tai kupina nemalonių pasekmių. Tokias išlaidas darbuotojas apmokės iš savo kišenės.

Todėl atskaitingas asmuo turėtų rimtai žiūrėti į avanso ataskaitos rengimo klausimą ir operatyviai pareikalauti teisingai užpildytų dokumentų apie patirtas išlaidas.

Buhalterio veiksmai

Išlaidų ataskaitą gavęs buhalteris patikrina aritmetinius skaičiavimus, patvirtinamųjų dokumentų buvimą ir įforminimą, specialiame skyriuje daro įrašus apie išlaidų atspindėjimą, sutirina 71 sąskaitą, patvirtindamas įrašymą savo parašu. Tada išrašo kasos kvitą arba išlaidų orderį dėl išrašytų ir išleistų sumų neatitikimų, perduoda kasininkei ir uždaro avanso ataskaitą.

Ką atsiminti atliekant mokesčių auditą

Laikotarpis, kuriam atskaitingam asmeniui skiriamos lėšos ūkinėms reikmėms, įstatymu nenustatytas. Tai gali nustatyti organizacijos vadovas. Tačiau įstatymas to neaiškina kaip direktoriaus pareigą. Nustačius terminą, darbuotojas privalo pranešti apie išlaidas per 3 dienas nuo jo pasibaigimo. O jei terminas nenustatytas, tai net ir ilgai neatsiskaitant apie atskaitomybę, jo pažeisti negalima. Todėl jei įmonė tokio laikotarpio nenustato, mokesčių administratorių pretenzijos dėl ilgalaikio atsiskaitymo sumos buvimo kasoje tikrai bus pateiktos, nors ir negali būti laikomos pagrįstomis.

Mokesčių administratorius, nustatydamas tokius atvejus, kvalifikuoja juos kaip beprocentinės paskolos gavimą, reikalaudamas, kad darbuotojas pats nustatytų turtinės naudos sumą, įtrauktų ją į savo pajamas ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokestį.

Toks mokesčių pareigūnų reikalavimas yra neteisėtas, nes materialinės naudos samprata, įtvirtinta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis neapima aukščiau aprašytos situacijos. Pagal Mokesčių kodeksą materialinė nauda yra gautos pajamos:

Iš sutaupyti palūkanų už naudojimąsi kredito įstaigų lėšomis;

Nuo turto ar paslaugų įsigijimo pagal civilinę sutartį;

Nuo akcijų ar kitų vertybinių popierių įsigijimo.

Mokesčių administratoriaus argumentai šiuo atveju yra nepagrįsti, nes paskolos iš kredito įstaigų įforminamos susitarimu, o atskaitomybės sumos išdavimas vykdomas pagal prašymą. Tačiau įmonės vadovybė suinteresuota teisingai surašyti dokumentus dėl lėšų išrašymo į sąskaitą, kad būtų išvengta tikrinančių institucijų pretenzijų.

Vykdydamas savo ūkinę veiklą, verslo subjektas gali bendrauti su partneriais ir kitais asmenimis per savo darbuotojus. Tuo pačiu, atstovaudami savo darbdavio interesus, jie gali patirti išlaidų, kurioms įmonės vadovybė skiria pinigus kaip sąskaitą. Atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis apskaityti verslo subjektas apskaitoje turi naudoti 71 sąskaitą.

Įmonėje vadovo įsakymu supažindinamas su atskaitingų asmenų, kuriems gali būti išduodami pinigai nustatytoms reikmėms, sąrašas. Kadangi privaloma, kad po veiklos, kuriai darbuotojams buvo skirti pinigai, vykdymas, buhalterijai turi būti pateikta ataskaita su išlaidas patvirtinančiais dokumentais, šie asmenys yra atskaitingi.

Šiuo metu galiojančias atsiskaitymų su buhalteriais taisykles reglamentuoja grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka. Be įmonės darbuotojų, kaip atskaitingi asmenys gali veikti ir piliečiai, dirbantys pagal darbo sutartis.

Čia taip pat atsispindi įmonės skola atskaitingam asmeniui, jei jis išleido savo lėšas gamybos tikslams. Vadovo įsakymu patvirtinta suma grąžinama priėmus avanso ataskaitą.

Svarbu!Šioje sąskaitoje negali būti atsižvelgiama į darbuotojams išduotas paskolas. Tam naudojama atskira sąskaita 73. Daugelis verslo subjektų stengiasi užmaskuoti darbuotojams trumpam laikui suteiktas paskolas, išduodamos atskaitomybės sumas. Tačiau tai yra įstatymo pažeidimas.

Apskaitinės sumos turi būti išrašomos tik įsakyme nustatytiems tikslams ir darbuotojas privalo už jas atsiskaityti per tam tikrą terminą arba grąžinti pinigus. Patikrinimų metu Federalinė mokesčių tarnyba gali nustatyti šiuos atvejus ir nustatyti papildomus mokesčius bei baudas.

Atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis fiksuoti reikia naudoti žurnalo įsakymą Nr.7, kuriame atsispindi per mėnesį visos atskaitingo asmens padarytos išlaidos, ataskaitoms išrašytos sumos ir kt.

Sąskaitos ypatybės

Sintetinė atsiskaitymų su asmenimis, kuriems išrašytos atskaitomybės sumos, apskaita organizuojama 71 sąskaitoje. Norint atsakyti, ar ši sąskaita aktyvi, ar pasyvi, reikia atsiminti, kad jos likutis gali būti tiek debete, tiek kredite. Taigi 71 sąskaita yra aktyvi-pasyvi sąskaita su dvigubu likučiu.

Laikotarpio pradžios likutis sąskaitos debete atspindi įmonės atskaitingų asmenų įsiskolinimą už nustatytais tikslais jiems išduotus pinigus. Sąskaitos kredito likutyje įrašoma įmonės skola darbuotojui už išlaidas, patirtas savo lėšomis organizacijos interesais.

71 sąskaitos debete atspindi pinigų išdavimą įmonės nustatytiems tikslams arba vadovybės patvirtintų išlaidų, anksčiau padarytų jo lėšomis, atlyginimą darbuotojui.

Pagal sąskaitos kreditą atsispindi patvirtintos atskaitingo asmens išlaidos, kurias priima vadovybė, taip pat nepanaudotų lėšų grąžinimas į kasą arba jų išskaitymas iš atskaitingo asmens, jei pateikiamas prašymas dėl šio skolos grąžinimo būdo. patirtos.

Norėdami nustatyti galutinį balansą, turite naudoti šį algoritmą:

Jei 71 sąskaitos pradinis likutis yra debetas, tuomet prie jos reikia pridėti sąskaitos debeto apyvartą ir atimti pasirinkto paskolos laikotarpio sumas. Jei gausite teigiamą vertę, likutis pabaigoje bus debetas. Kitu atveju tai atsispindi sąskaitos kredite.
Jei 71 sąskaitos pradinis likutis yra sąskaitos kredite, tada prie jo reikia pridėti sąskaitos kredito apyvartą ir atimti visą nagrinėjamo laikotarpio sąskaitos debeto judėjimo sumą. Jei bendra vertė yra didesnė už nulį, ji turi būti atspindėta kaip sąskaitos kreditas. Neigiama suma turi atsispindėti sąskaitos debete.