Care sunt taxele în cadrul sistemului simplificat? STS (sistem de impozitare simplificat). Cine poate lucra la „simplificat”

Alături de mândrul titlu de „antreprenor”, ​​aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, depunerea rapoartelor și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu te încurci în legislație și să nu faci greșeli? Sper că această instrucțiune va ajuta un „tânăr” antreprenor să nu se încurce și să se autoorganizeze în stadiul inițial. Luați în considerare o situație în care:

1. Un antreprenor individual lucrează independent, fără implicarea angajaților;
2. Plata pentru serviciile antreprenorului individual este transferată în contul antreprenorului individual (întreprinzătorul individual nu acceptă numerar și nu trebuie să utilizeze sisteme de casă de marcat);
3. Cifra de afaceri a unui antreprenor individual este departe de limita, depășirea acesteia îl privează pe antreprenorul individual de dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), persoana „simplificată” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă).

1. Ce taxe plătește întreprinzătorul individual?

De altfel, sistemul simplificat de impozitare (baza de impozitare – venit) pare a fi unul dintre cele mai simple sisteme de impozitare. Antreprenorul individual necesită un minim de efort în ținerea evidenței și calcularea impozitelor.

Un antreprenor individual care a ales sistemul de impozitare simplificat (baza de impozitare este venitul) plătește sistemul de impozitare simplificat la o cotă de 6% (un subiect al Federației Ruse îl poate reduce pentru anumite tipuri de activități). Totodată, întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din activități comerciale, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția imobilelor care sunt supuse impozitului pe proprietate în mod special, în funcție de valoarea lor cadastrală) . Antreprenorul individual nu tine evidenta contabila.

Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali sunt obligați să țină evidența veniturilor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza cărora se determină cuantumul venitului. În carte se înregistrează și plata primelor de asigurare, ceea ce reduce valoarea impozitului. Principala sursă de date pentru completarea Cărții tânărului nostru antreprenor este extrasul de cont curent pentru perioada corespunzătoare.

CCA conform sistemului de impozitare simplificat „venit” 6% - 18210501011011000110.

Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi KBK.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească pentru el însuși sumele contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse:

1) contributii de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie in cuantumul determinat in urmatoarea ordine:

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020;

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În acest caz, valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori valoarea fixă ​​a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilită prin paragraful doi al acestei subclauze (26.545 * 8 = 212.360 ruble);

2) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în cuantum fix 5.840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 de ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 de ruble pentru perioada de facturare din 2020.

Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din excesul de 300.000 + 5.840.

Sumele primelor de asigurare pentru perioada de facturare se plătesc de către întreprinzătorii individuali până la data de 31 decembrie a anului calendaristic curent. Primele de asigurare calculate pe valoarea venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor până la 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate.

Suma care trebuie plătită până la sfârșitul anului poate fi achitată integral dintr-o dată sau transferată în rate. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă aferentă trimestrului curent.

Dacă antreprenorul nostru individual nu a fost înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească prime de asigurare într-o sumă mai mică, și anume, proporțional cu zilele de la data înregistrării antreprenorului individual până la sfârșitul anului.

De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada până la 31 decembrie va fi:

Sumă pentru 10 luni = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 ruble.

Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ruble.

Total = 27.854,96 RUB

CCA a unei contribuții fixe la OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

CCA a unei contribuții fixe pentru asigurarea medicală obligatorie - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Cum se determină cuantumul venitului care este inclus în baza de impozitare

În scopul calculării impozitului „simplificat”, venitul este considerat primit la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a venitului se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de întreprinzătorul individual este inclusă în valoarea venitului impozabil. Dacă contractul este reziliat și avansul primit trebuie returnat, suma rambursării este reflectată în Registrul de venituri și cheltuieli cu semnul „-” în perioada în care a fost efectuată rambursarea.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plata în avans (plata în avans conform contractului) este returnată cumpărătorului (clientului) într-o perioadă fiscală în care „persoana simplificată” nu a avut venituri, atunci baza de impozitare cu suma avansului nu poate fi redusă (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-11-11/224, din 07/06/2012 N 03-11-11/204). Acestea. la sfârşitul anului suma venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Vești bune! Nu toate depozitele de fonduri sunt supuse reflectării în cartea de venituri și includerii în calculele fiscale. În special, următoarele transferuri nu sunt incluse în venitul impozabil:

1. Fondurile primite în baza contractelor de credit sau de împrumut, precum și fondurile primite pentru rambursarea unor astfel de împrumuturi;
2. Venitul impozitat la alte cote de impozitare (dividende, cupoane de obligațiuni etc.);
3. Venitul impozitat în alte sisteme fiscale (impozit pe venitul persoanelor fizice, UTII, brevet etc.);
4. Încasări care nu sunt în mod inerent venituri: fonduri primite la returnarea bunurilor defecte, fonduri transferate din greșeală de contraparte sau creditate din greșeală de bancă în contul curent al contribuabilului etc.

Un exemplu de reflectare a veniturilor într-o carte:

			Venitul luat în considerare	Costurile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare
	20.03.2018 № 3	Rambursare anticipată conform acordului din 20 martie 2018 Nr. 1
	25.03.2018 № 4	Rambursare anticipată conform acordului din 25 martie 2018 Nr. 2
	26.03.2018 № 5	Rambursare anticipată conform acordului din 26 martie 2018 Nr. 3
Total pentru primul trimestru
	Data și numărul documentului primar		Venitul luat în considerare la calcularea bazei de impozitare	Costurile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare
	09.04.2018 № 10	Rambursare anticipata in baza contractului din 04.09.2018 nr.4
	22.04.2018 № 6	Rambursarea plății anticipate din cauza rezilierii contractului din 20 martie 2018 Nr. 1
Total pentru al doilea trimestru
Total pe jumătate de an

3. Când să plătească impozitul

Impozitul la sfârșitul anului trebuie plătit de către întreprinzător la buget cel târziu până la 30 aprilie a anului următor (se stabilește un alt termen limită pentru organizații).

Pe parcursul anului, antreprenorul individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare.

Dacă ultima zi a termenului limită de plată a impozitului (plata în avans) este într-un weekend și (sau) într-o sărbătoare nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Cum se calculează suma plății

Plățile în avans sunt calculate pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare corespunzătoare, pe bază de angajamente.

Plată în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de angajamente * 6%.

Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Valoarea impozitului la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:

Impozit de plătit suplimentar (rambursat) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada fiscală - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Exemplu

Antreprenorii persoane fizice aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul de impozitare „venit” cu o cotă generală de impozitare pentru acest obiect de 6%. Nu are muncitori angajati. În ultimul an (perioada fiscală), antreprenorul individual a primit venituri în valoare de 720.000 de ruble.

Lună	Venituri, freacă.	Perioada de raportare (de impozitare).	Venituri pentru perioada de raportare (de impozitare) (total cumulat), rub.
ianuarie		eu sfert
februarie
Martie
Aprilie		Jumatate de an
iunie
iulie		9 luni
August
Septembrie
octombrie
noiembrie
decembrie

În perioada fiscală specificată, întreprinzătorul individual a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de:

— 4.000 de ruble. — în primul trimestru;

— 12.000 de ruble. - în termen de șase luni;

— 20.000 de ruble. — în termen de 9 luni;

— 28.000 de ruble. - pe parcursul unui an.

Notă: sumele primelor de asigurare din exemplu sunt indicate în termeni abstracti!

Soluţie

Pe baza rezultatelor trimestrului I, avansul va fi:

72.000 de ruble. x 6% = 4.320 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în primul trimestru.

4.320 - 4.000= 320 rub.

Suma datorată pentru plata impozitului conform sistemului simplificat de impozitare pe baza rezultatelor trimestrului I până la data limită de 25.04. va fi de 320 de ruble.

2. Pe baza rezultatelor celor șase luni, avansul va fi:

288.000 *6% = 17.280 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite pe parcursul celor șase luni:

17.280 - 12.000 = 5.280 de ruble.

Plata scade 25 iulie. va fi 5.280-320=4960 ruble.

3. Pe baza rezultatelor a 9 luni, avansul va fi:

504.000×6% = 30.240 rub.

Această sumă se reduce cu primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:

30.240 - 20.000 = 10.240 de ruble.

Plata pentru 9 luni scadenta 25 octombrie. va fi 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 ruble.

4. Calculul impozitului la sfârșitul anului:

720.000 de ruble. x 6% = 43.200 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:

43.200 - 28.000 = 15.200 de ruble.

Acest rezultat este redus de plățile în avans plătite la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an și 9 luni:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.

Astfel, la sfârșitul anului (cu scadența la 30 aprilie a anului următor), impozitul de plătit va fi de 4.960 de ruble.

Dacă, în primul trimestru al anului 2019, un antreprenor individual plătește suplimentar la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma venitului care depășește 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce suma simplificată. sistemul fiscal pentru primul trimestru al anului 2019.

5. Nuanțe de calcul și recunoaștere a „deducerilor” sub formă de prime de asigurare plătite pentru sine

1) Întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți către persoanele fizice care au plătit prime de asigurare, calculate ca 1% din valoarea venitului care depășește 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (an calendaristic), au dreptul să ia în considerare sume specificate ale primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în acea perioadă fiscală (trimestru) în care a fost efectuată plata acestora. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2014 N GD-4-3/22601@.

Dacă valoarea primelor de asigurare este mai mare decât valoarea impozitului (plăți în avans) plătită în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, atunci taxa (plată în avans) nu se plătește în acest caz. Transferarea în perioada fiscală următoare a unei părți din suma plății fixe neluând în considerare la calcularea (reducerea) sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat din cauza insuficienței sumei impozitului calculat nu este furnizate. Aceasta înseamnă că, dacă, de exemplu, plata în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost de 10.000 de ruble, iar primele de asigurare au fost plătite pentru 13.000 de ruble, atunci nu trebuie să plătiți sistemul de impozitare simplificat, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensată în niciun fel.

2) Conform paragrafelor. 1 clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plată în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada fiscală (de raportare) poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare care au fost plătite în limitele sumelor calculate. Dar nu vorbim de calcul în această perioadă. Acestea. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele anterioare, dar plătite în cea curentă. În baza acesteia, pentru sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (de raportare) care le depășesc pe cele calculate, „simplificatorul” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă cuantumul impozitului (plată în avans) pt. perioada corespunzătoare.

Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare ca o reducere a impozitului în perioada fiscală (de raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în exces a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Ce rapoarte ar trebui să depună un antreprenor individual și unde?

(1) Întreprinzătorul individual depune o declarație la organul fiscal la locul înregistrării sale până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3/99@.

Pentru nedepunerea la termen a declarației, organul fiscal are dreptul de a:

- să aplice o amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului neachitat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, cu condiția plății (plata suplimentară) pe baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau parțială de la ziua stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută din sumele specificate și nu mai puțin de 1.000 de ruble;

— suspendarea operațiunilor în contul contribuabilului.

Pentru confirmarea sumelor indicate în declarații, întreprinzătorul individual ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Autoritatea fiscală poate solicita această carte la cerere în timpul unui control fiscal și fiscal.

2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația depunerii calculelor pentru primele de asigurare.

3) Întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorităților de statistică rapoarte statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru în secțiunea „Forme de observație statistică federală”; Conține, printre altele, „Albumul formularelor federale de observare statistică, colectarea și prelucrarea datelor pentru care se realizează în sistemul Serviciului Federal de Statistică de Stat, pentru 2017”. Lista formularelor federale de observare statistică pentru anul 2017 este publicată în aceeași secțiune.

În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile comerciale cu privire la transmiterea de către acestea a formularelor de raportare statistică, pe portalul de internet Rosstat, la statreg.gks.ru, a fost postat un sistem de recuperare a informațiilor. Puteți ajunge la acesta de pe pagina principală a site-ului prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților în privința cărora se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau INN, sau OGRN și introducerea codului de securitate, va fi compilată o listă de formulare care urmează să fie transmise de organizație.

În cazul în care organizația nu se află pe lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care pârâtul a fost informat (inclusiv în scris) cu privire la desfășurarea observației statistice federale în legătură cu el conform formelor specifice de observare statistică federală, obligatoriu pentru supunere.

Capturile de ecran pot fi dovezi ale absenței unui respondent din listă, cu condiția să conțină anumite date: data și ora primirii informațiilor de pe site-ul de internet, date despre persoana care le-a afișat pe ecran și ulterior a tipărit-o, date despre software-ul și echipamentul informatic utilizat, denumirea site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept documente justificative.

4) Potrivit paragrafului 3 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile privind numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior al organizației (antreprenori individuali care au angajat angajați în perioada specificată) sunt transmise cel târziu la 20 ianuarie a anului curent. Astfel, până când întreprinzătorul individual nu atrage muncitori angajați la muncă, nu este nevoie să depună un raport privind numărul mediu de angajați.

Pentru a calcula plățile în avans și sistemul simplificat de impozitare, puteți utiliza un calculator online gratuit direct pe acest site.

Ce este sistemul fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat este unul dintre regimurile fiscale cele mai fezabile din punct de vedere economic, permițând reducerea la minimum a plăților fiscale și reducerea volumului de raportare.

O caracteristică a sistemului fiscal simplificat, ca orice alt regim special, este înlocuirea principalelor impozite ale sistemului general de impozitare cu unul - unul singur. Următoarele nu sunt supuse plății pe bază simplificată:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali).
• Impozitul pe venit (pentru organizații).
• TVA (cu excepția exportului).
• Impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală).

Consultanta fiscala gratuita

Cine are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Antreprenori individuali și organizații care îndeplinesc anumite condiții, în special:

• Limita de venit la sfârșitul perioadei de raportare sau de impozitare nu depășește 150.000.000 de ruble.
• Numărul de angajați este mai mic de 100 de persoane.
• Costul mijloacelor fixe este mai mic 150 de milioane de ruble.

Notă, că din 2017 limitele tranziției și aplicării sistemului fiscal simplificat s-au schimbat. Limita de venit pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat a fost mai mult decât dublată, limita de venit pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat a fost majorată de la 60 de milioane de ruble. până la 150 de milioane de ruble, iar costul maxim al activelor fixe care permite utilizarea „taxei simplificate” este acum egal cu 150 de milioane de ruble. (în loc de 100 de milioane de ruble în 2016). Începând cu 1 ianuarie 2018, limita de venit care vă permite să treceți la sistemul fiscal simplificat a fost majorată de peste două ori și se ridică la 112,5 milioane de ruble.

Notă: valorile venitului marginal pentru aplicare și trecere la sistemul simplificat de impozitare nu poate fi reglat la coeficientul deflator până la 1 ianuarie 2020.

Cine nu poate aplica sistemul simplificat de impozitare

• Organizații cu filiale.
• Băncile.
• Firme de asigurari.
• Fonduri de pensii nestatale.
• Fonduri de investiții.
• Participanții la piața valorilor mobiliare.
• Amanet.
• Organizații și antreprenori individuali care produc produse accizabile (de exemplu, produse care conțin alcool și produse alcoolice, tutun etc.).
• Organizații și antreprenori individuali care extrag și vând minerale, cu excepția celor obișnuite).
• Organizații implicate în jocuri de noroc.
• Organizații și antreprenori individuali la Unified Agricultural Sciences.
• Notari și avocați în practică privată.
• Participanții la acordurile de partajare a producției.
• Organizațiile la care ponderea de participare a altor organizații nu depășește 25%, cu excepția unui număr de instituții enumerate la paragraful 14 al paragrafului 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizații și antreprenori individuali ai căror angajați depășesc 100 de persoane.
• Organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe depășește 100 de milioane de ruble.
• Instituții bugetare și guvernamentale.
• Companii străine.
• Organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au depus cererile pentru trecerea la impozitarea simplificată la timp.
• Agenții private de angajare.
• Organizații și antreprenori individuali pe OSN.
• Organizații și antreprenori individuali al căror venit depășește 150.000.000 RUB. pe an (pentru 2018).

Notă: din 2016, interdicția de utilizare a sistemului fiscal simplificat de către organizațiile cu reprezentanțe a fost ridicată.

Tipuri de sistem simplificat de impozitare (obiect de impozitare)

Impozitarea simplificată are două obiecte de impozitare:

1. Venituri (rata 6%).
2. Venituri reduse cu suma cheltuielilor (rata 15%).

Notă: rata pentru aceste obiecte poate fi redusă de autoritățile regionale la 1% pentru obiectul „venituri” și 5% pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”.

La trecerea la sistemul fiscal simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să selecteze în mod independent obiectul de impozitare („Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”).

Tipuri de activități supuse regimului fiscal simplificat

La fel ca OSN, simplificarea se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabilului, și nu unora anume, cum este cazul UTII, PSN și Taxa Agricolă Unificată. Excepție fac băncile, companiile de asigurări, fondurile de pensii și de investiții și o serie de alte organizații menționate la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2019

Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat la biroul fiscal. Dacă doar intenționați să deschideți un antreprenor individual sau să înregistrați un SRL, atunci notificarea poate fi depusă fie cu documente pentru înregistrare, fie în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat.

Notă, că dacă nu respectați termenul specificat, veți fi trecut automat în regimul de impozitare principal - cel mai dificil și neprofitabil pentru întreprinderile mici și mijlocii.

Antreprenorii individuali și organizațiile existenți pot trece la sistemul de impozitare simplificat doar de la 1 ianuarie a anului următor. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare înainte de 31 decembrie a anului în curs. Datorită faptului că organizațiile în aplicație trebuie să indice veniturile primite timp de 9 luni (de la 1 octombrie), acestea pot depune cererea nu mai devreme de 1 octombrie.

Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, antreprenorii individuali existenți și SRL-urile trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

• Suma venitului pentru 9 luni ale anului nu depășește 112.500.000 de ruble.
• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
• Costul mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble.
• Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%.

Notă, puteți trece la sistemul fiscal simplificat doar o dată pe an, precum și puteți schimba obiectul impozitării.

Calculul impozitului conform sistemului fiscal simplificat în anul 2019

Puteți citi în detaliu despre modul de calcul al impozitului (plăți în avans) conform sistemului simplificat de impozitare pe obiectele „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” de pe această pagină.

Termenele limită pentru plata sistemului de impozitare simplificat în 2019

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni), antreprenorii individuali și SRL-urile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să efectueze plăți în avans. În total, trebuie să efectuați 3 plăți pe an calendaristic, iar la sfârșitul anului, să calculați și să plătiți impozitul final.

În tabelul de mai jos sunt prezentate termenele de plată a sistemului simplificat de impozitare în anul 2019:

Notă: dacă termenul limită de plată a sistemului simplificat de impozitare cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci termenul de plată se amână în următoarea zi lucrătoare.

Impozit minim (pierdere în cadrul sistemului fiscal simplificat)

Dacă, la sfârșitul anului calendaristic, un antreprenor individual sau un SRL la obiectul „Venituri minus cheltuieli” a primit o pierdere (cheltuielile au depășit venitul), atunci este necesar să plătească impozitul minim ( 1% din toate veniturile primite).

În acest caz, pierderea poate fi inclusă în cheltuieli anul viitor sau pe parcursul unuia dintre următorii 10 ani (după care se anulează). Dacă au existat mai multe pierderi, atunci acestea sunt transferate în aceeași ordine în care au fost primite.

De asemenea, la calcularea impozitului conform sistemului de impozitare simplificat se va putea lua în considerare nu doar pierderea perioadei precedente, ci și suma impozitului minim plătit anul trecut. Să ne uităm la un exemplu despre cum să luăm în considerare corect pierderile din anii precedenți.

Exemplu de contabilizare a pierderilor din anii anteriori

2017

Venituri - 2.650.000 de ruble.

Cheltuieli - 3.200.000 de ruble.

Pierdere - 550.000 de ruble.

Plata minima la sfarsitul anului - 26.500 de ruble(2.650.000 x 1%).

2018

Venituri - 4.800.000 de ruble.

Cheltuieli - 3.100.000 de ruble.

Baza de impozitare la sfârșitul anului 2018 poate fi redusă cu valoarea impozitului minim plătit pentru anul 2017 și pierderea încasată în această perioadă. Astfel, baza de impozitare unică va fi de 1.123.500 de ruble (4.800.000 - 3.100.000 - 26.500 - 550.000). Impozitul care va trebui plătit pentru 2018 va fi egal cu 168.525 de ruble(1.123.500 x 15%).

Contabilitatea fiscală și raportarea antreprenorilor individuali și a SRL-urilor privind sistemul fiscal simplificat în 2019

Înapoierea taxei

La sfârșitul anului calendaristic, este necesară depunerea unei declarații fiscale la sistemul fiscal simplificat.

Termenul limită de depunere a declarației privind sistemul fiscal simplificat pentru anul 2019:

Notă: în cazul în care termenul de depunere a declarației privind sistemul simplificat de impozitare cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci termenul de plată se amână în următoarea zi lucrătoare.

Contabilitate si raportare

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat nu sunt obligați să depună situații financiare și să țină evidențe.

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, pe lângă declarațiile fiscale și KUDiR, sunt obligate să țină evidențe contabile și să depună situații financiare.

Notă, din 2017, toți antreprenorii individuali și organizațiile care efectuează decontări folosind numerar și mijloace electronice de plată (cu unele excepții) sunt obligați să utilizeze case de marcat online.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu alte regimuri fiscale

Sistemul fiscal simplificat, precum și sistemul fiscal special, este un regim de impozitare aplicabil tuturor tipurilor de activități desfășurate de contribuabil (cu excepția celor specificate la paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) , în legătură cu care sistemul simplificat de impozitare nu poate fi combinat decât cu UTII și PSN.

Contabilitate separată

La combinarea regimurilor fiscale, este necesar separa venituri și cheltuieli în regimul fiscal simplificat din venituri și cheltuieli în cadrul UTII și PSN. De regulă, nu există dificultăți cu împărțirea veniturilor. La rândul său, cu cheltuieli situația este ceva mai complicată.

Sunt cheltuieli care nu pot fi atribuite clar nici sistemului simplificat de impozitare, nici altor activități, de exemplu, salariile angajaților care desfășoară în același timp toate tipurile de activități (director, contabil etc.). În astfel de cazuri, costurile sunt necesare divideîn două părți proporţional veniturile primite pe bază de angajamente de la începutul anului.

Pierderea dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat

Întreprinzătorii individuali și organizațiile își pierd dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat dacă în cursul anului:

• Suma veniturilor a depășit 150.000.000 de ruble.
• Numărul mediu de angajați a fost de peste 100 de persoane.
• Costul mijloacelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble.

Începând cu anul în care antreprenorii individuali și SRL-urile au încetat să îndeplinească condițiile specificate, aceștia sunt transferați la OSN.

Trecerea la un alt regim fiscal

Puteți trece la un alt regim de impozitare doar de anul viitor. Este necesară depunerea unui aviz de trecere la un alt regim fiscal înainte de data de 15 ianuarie a anului din care este planificată trecerea la un alt sistem fiscal.

STS sau pur și simplu „simplificat” este un sistem de impozitare simplificat. Povara impozitelor devine uneori o povară insuportabilă pentru antreprenorii care au propria lor afacere. Prin urmare, înainte de a începe înregistrarea unei companii, trebuie să studiați cu atenție sistemele fiscale și să decideți în care dintre ele doriți să lucrați.

Pentru antreprenorii individuali și SRL, statul oferă posibilitatea de a-și desfășura activitățile în cadrul sistemului fiscal simplificat. Aceasta înseamnă că toate lucrările contabile și contabilitatea fiscală pot fi efectuate conform unei scheme simplificate. Ceea ce, la rândul său, face posibil să nu căutați un contabil calificat pentru mica dvs. afacere.

Esența sistemului de impozitare simplificat

Ce este un sistem fiscal simplificat? Pentru un antreprenor individual, aceasta este cea mai optimă opțiune pentru plata impozitelor. Acest sistem nu necesită prezentarea constantă a unui bilanţ, a situaţiei de profit şi pierdere sau a unei contabilităţi complexe. Cu sistemul fiscal simplificat, aveți nevoie de un singur document - Cartea de venituri și cheltuieli. La sfarsitul anului, insumand perioada fiscala, se depune o declaratie in forma stabilita. Rapoartele trimestriale referitoare la plățile în avans au fost anulate. Trebuie doar să plătiți avansul la timp.

Cu toate acestea, refuzul de a menține înregistrările contabile poate avea și aspecte negative:

• Se pierde posibilitatea de a plăti dividende fondatorilor întreprinderii;
• În cazul în care se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, compania va trebui să restabilească de urgență toată documentația aferentă activității departamentului de contabilitate.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, cu o schemă de impozitare simplificată, un antreprenor individual este scutit de plata impozitului pe venitul personal și nu este necesar să plătească impozit pe proprietatea utilizată pentru activități de producție. Dar antreprenorul individual trebuie să plătească toate celelalte taxe pentru care beneficiile nu se aplică.

În același timp, întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să mențină procedura anterioară pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și să țină evidența acumulării și plății salariilor către lucrători. Aceștia sunt obligați să plătească sume fixe către fondurile de pensii, asigurări medicale și sociale (dacă nu efectuează plăți către persoane fizice).

Sistemul de impozitare simplificat are avantajele sale:

1. Reducerea sarcinii fiscale;
2. Taxele sunt plătite în limite rezonabile, ceea ce este important pentru un antreprenor începător.

Tipuri de sistem simplificat de impozitare

Există următoarele tipuri de sisteme fiscale simplificate:

1. Un brevet este un tip de impozit numai pentru antreprenorii individuali.
   • Se eliberează un brevet pentru sistemul fiscal simplificat pentru un anumit tip de activitate.
   • La alegerea unui brevet privind sistemul de impozitare simplificat pentru tipul de activitate care se încadrează, întreprinzătorul plătește impozite doar pe brevet.
   • Nu trebuie să depună o declarație privind tipul de activitate pentru care a fost eliberat brevetul.
   • Un brevet poate fi obținut pentru mai multe tipuri de activități simultan.
   • Atunci când se utilizează un brevet privind sistemul fiscal simplificat, un antreprenor individual are dreptul de a angaja lucrători, dar nu ar trebui să existe mai mult de cinci dintre ei în funcție de numărul mediu.
2. În 2009, a fost introdusă o lege rusă, conform căreia o sumă diferențiată a impozitului, cuprinsă între 5 și 15%, poate fi aplicată întreprinzătorilor individuali care au trecut la sistemul fiscal simplificat.
3. Toate tipurile de venituri ale antreprenorilor privați și ale oamenilor de afaceri din clasa de mijloc sunt supuse unui impozit de 6%.
4. Un impozit de 5-15% se percepe asupra sumei obținute atunci când se ia în considerare suma totală a veniturilor întreprinderii minus cheltuieli.

Cum se calculează corect cuantumul impozitului 5-15% din venit din care au fost deduse cheltuielile?

Pentru a nu greși la determinarea sumei supuse impozitului, trebuie să știți că nu sunt luate în considerare toate cheltuielile unei întreprinderi private, ci doar cele care sunt luate în considerare în Codul Fiscal.

Acestea includ:

1. Costurile de achiziție a activelor care nu sunt implicate în cifra de afaceri:
   • Costuri pentru achiziționarea echipamentului la punerea în funcțiune, în cazul în care datoria creditului nu a fost încă rambursată integral.
   • Cheltuieli pentru achiziționarea de spații la momentul punerii în funcțiune a mijloacelor fixe, chiar dacă 5% a fost achitat în perioada de impozitare generală.
   • Costurile achizitionarii spatiilor nerezidentiale in rate.
   • Costurile de dezvoltare a unui site internet ca cheltuieli pentru achiziționarea de imobilizări necorporale.
2. Costuri suport material:
   • Cheltuieli de plată pentru toate utilitățile: alimentare cu apă, alimentare cu căldură (încălzire), alimentare cu energie electrică, îndepărtarea gunoiului, întreținerea sistemului de canalizare etc.
   • Costuri pentru achiziționarea de combustibil, apă și energie pentru nevoile de producție (în cazul obținerii de energie electrică și căldură din surse autonome - centrale proprii și centrale electrice).
   • Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale necesare pentru nevoile de producție.
   • Cheltuielile de plată pentru livrarea materiilor prime și bunurilor.
   • Costuri pentru achiziționarea produselor de dezinfecție și igienizare (săpun, produse de curățare etc.).
   • Costuri pentru achiziționarea altor articole de uz casnic (cârpe, găleți, mopuri, hârtie igienică etc.).
   • Costuri pentru achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru.
   • Costurile achitării oricărui tip de chirie.
3. Cheltuieli ale organizațiilor comerciale.
4. Costurile de plată pentru servicii de comunicații și Internet.
5. Costuri pentru actualizarea software-ului de contabilitate.
6. Costurile de întreținere a transportului oficial.

Potrivit art. 346.17, toate veniturile și cheltuielile unei întreprinderi pot fi recunoscute ca valabile atunci când se utilizează contabilitatea de casă.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că trecerea la sistemul fiscal simplificat este voluntară. Pentru a beneficia de sistemul simplificat de impozitare, trebuie să depuneți o cerere (formular nr. 26.2-1) la organele fiscale conform formularului stabilit în două exemplare. Acestea pot fi depuse simultan cu un pachet de documente la înregistrarea unei întreprinderi individuale. Formularul de cerere este universal. Include:

• denumirea întreprinderii private;
• data la care s-a efectuat trecerea la sistemul fiscal simplificat;
• tipul de activitate supusa impozitului;
• inițialele solicitantului.

Unul dintre copii trebuie returnat de la biroul fiscal cu marca corespunzătoare. O fotocopie a acestui exemplar, după finalizarea procedurii de înregistrare, trebuie depusă la organul fiscal teritorial împreună cu o cerere de autorizare de utilizare a sistemului de impozitare simplificat.

În cazul în care compania dvs. se încadrează în sistemul fiscal simplificat și nu ați depus o cerere împreună cu documentele de înregistrare, acest lucru se poate face în termen de cinci zile lucrătoare. După ce ați depus o cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, cinci zile mai târziu veți primi o notificare pentru permisiunea de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, pe care trebuie să o ridicați.

Dacă nu respectați termenul limită de cinci zile, vi se va atribui UTII sau. În acest caz, trecerea la sistemul fiscal simplificat va fi posibilă doar la începutul următorului an calendaristic. În acest caz, trebuie să mergeți la fisc și să depuneți o cerere pentru sistemul fiscal simplificat înainte de 30 noiembrie.

Dacă dintr-un anumit motiv un antreprenor individual decide să revină la sistemul general de plată a impozitelor, el va putea face acest lucru numai după încheierea perioadei de impozitare. Pentru a trece la regimul standard de plată a impozitului, trebuie să depuneți o cerere la fisc până la data de 15 ianuarie.

Cine poate folosi sistemul fiscal simplificat

Artă. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că trecerea la sistemul fiscal simplificat are o serie de restricții.

Limita de venit

1. Pentru a putea trece la sistemul fiscal simplificat, venitul unui antreprenor individual nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble.
2. Pentru a se asigura că dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare nu este pierdut, veniturile nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.

Limitarea tipurilor de activități

Alineatul 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că sistemul de impozitare simplificat nu poate fi aplicat:

1. Pentru activități bancare și de asigurări;
2. La activitatea fondurilor de pensii și de investiții;
3. Activitati legate de piata valorilor mobiliare, case de amanet;
4. Pentru persoanele care desfășoară toate tipurile de activități juridice private (notari, avocați, consultanți juridici);
5. Întreprinderi individuale care produc mărfuri sub timbre de accize;
6. Întreprinderi angajate în extracția de gaze, petrol și alte minerale valoroase;
7. Producătorii agricoli care operează în cadrul schemei de impozitare agricolă unificată.

Limitarea numărului mediu de angajați ai unei întreprinderi

Numărul mediu de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane, iar valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale nu trebuie să depășească limita de 100 de milioane de ruble.

Întreprinzătorii individuali sau organizațiile înșiși trebuie să monitorizeze modul în care sunt respectate condițiile de aplicare a sistemului fiscal simplificat. În cazul încălcării a cel puțin un punct, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde și se va face o revenire la sistemul general de evaluare a impozitului, începând cu trimestrul în care au fost constatate deficiențele.

Atunci când alegeți unul sau altul sistem simplificat de impozitare, trebuie să pornim de la o evaluare reală a veniturilor și cheltuielilor proprii. Astfel, utilizarea sistemului simplificat de impozitare a cheltuielilor și a schemei de venituri oferă mari beneficii dacă cheltuielile întreprinderii depășesc veniturile acesteia cu cel puțin 5-10%. Dacă costurile salariale și, în consecință, deducerile din acestea sunt destul de mari, atunci schema de venituri și cheltuieli a sistemului fiscal simplificat va fi benefică doar la 80% din costuri.

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, calculul impozitului pe „venit” include reducerea cuantumului acestuia cu valoarea contribuțiilor plătite la fondurile de asigurări - de pensii, sociale și medicale. În acest caz, valoarea impozitelor poate fi redusă cu 50%.

Raportarea sistemului simplificat de impozitare

Conform sistemului de plată fiscal ales, antreprenorii și organizațiile trebuie să întocmească rapoarte simplificate ale sistemului de impozitare.

1. În prima schemă – impozitul pe venit de 6% – departamentul de contabilitate înregistrează doar venituri.
2. În cadrul celei de-a doua scheme – de la 5 la 15% din suma redusă a venitului – sunt urmărite atât veniturile, cât și cheltuielile pentru perioada fiscală de raportare.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor în cadrul sistemului de impozitare simplificat:

• La Fondul de Asigurări Sociale - înainte de data de 15 a lunii care urmează perioadei de raportare - se depune o dată pe trimestru.
• Fondului de pensii al Rusiei - înainte de a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare - depusă o dată pe trimestru.
• Declarația de impozitare simplificată - înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de facturare - se depune o dată pe trimestru.
• Până pe 31 martie, o dată pe an, toți antreprenorii individuali depun o declarație de sistem simplificat de impozitare (STS).
• Informațiile despre angajații companiei se depun la fisc o dată pe an înainte de 1 aprilie.
• Informațiile privind numărul mediu de angajați trebuie depuse o dată pe an până la 20 ianuarie.

Numărul mediu de angajați pe lună se determină după cum urmează:

• Se calculează numărul de persoane care lucrează zilnic (sâmbăta și duminica se iau de vineri). În acest caz, trebuie să se țină seama atât de cei aflați în vacanță, cât și de cei aflați în concediu medical. Apoi se determină suma totală, care trebuie împărțită la numărul de zile din luna curentă.
• La calcularea numărului mediu anual, se ia numărul mediu pentru fiecare lună. Se calculează numărul total de angajați, care trebuie împărțit la 12.

Impozitele la sistemul de impozitare simplificat se plătesc trimestrial:

• Până pe 25 aprilie pentru primul trimestru;
• Până pe 25 iulie – trimestrul II;
• Până în 25 octombrie - trimestrul III;
• până pe 30 aprilie – pentru antreprenorii individuali pentru trimestrul IV;
• până pe 31 martie – pentru organizații pentru trimestrul IV.

Reguli de completare a declarației

Declarația simplificată de sistem fiscal poate fi întocmită:

• Manual - pentru aceasta, se ia și se completează un formular special în conformitate cu toate regulile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
• În modul automat - printr-un serviciu special de contabilitate într-un program de calculator.

Dacă impozitul conform sistemului de impozitare simplificat este calculat conform schemei de 6% pe venit, în declarația fiscală se completează doar cinci rânduri:

Pagină 201 – este indicată cota de impozitare (6%);

Pagină 210 – suma veniturilor primite de întreprinzător în perioada impozabilă se înscrie cu un total crescător;

Pagină 240 – este indicată aceeași valoare ca în rândul precedent;

Pagină 260 – se înregistrează suma acumulată a impozitului unic pentru perioada de raportare;

Pagină 280 – indică valoarea deducerii fiscale.

Liniile rămase sunt marcate cu o liniuță.

Codul fiscal prevede o reducere a plăților fiscale cu o sumă echivalentă cu costul plății contribuțiilor la fondurile de asigurări extrabugetare, asigurări medicale obligatorii, de pensii și sociale, precum și cu suma plăților pentru certificatele de invaliditate temporară (până la 50%).

Conform celei de-a doua scheme - venituri minus cheltuieli - în declarație sunt completate 8 rânduri:

Pagină 201 – cota de impozitare (5-15%);

Pagină 210 – se indică cuantumul venitului;

Pagină 220 – se înregistrează (din ce în ce mai mult) valoarea cheltuielilor care sunt acceptate în contabilitate;

Pagină 230 – se înscrie valoarea pierderii. Suma pierderii rămase din plata impozitelor pentru perioadele anterioare poate fi transferată în declarația pentru anul curent. Un astfel de transfer este permis timp de 10 ani;

Pagină 240 – se înscrie cuantumul bazei de impozitare, care se calculează după formula:

p. 240 = p. 210 – p. 220 – p. 230.

Dacă valoarea totală (p. 240) este zero sau are o valoare negativă, atunci trebuie plasată o liniuță în rândul 240 al declarației. Aceasta înseamnă că compania nu are profit sau operează în pierdere.

Pagină 250 – completat numai atunci când suma cheltuielilor este mai mare decât suma veniturilor. Cu alte cuvinte, această linie este pentru înregistrarea pierderilor.

Pagină 260 – se înscrie suma impozitului acumulat, care poate fi determinată prin formula: rând 260 = (rând 240x rând 201)/100

Dacă suma taxei nu este introdusă la rândul 240 (o liniuță), atunci ar trebui plasată și o liniuță în rândul 260.

Pagină 270 – indică suma minimă de impozit pe care o persoană „simplificată” trebuie să o plătească. Chiar dacă contribuabilul a primit doar pierderi în anul curent, el trebuie totuși să completeze rândul 270 și să plătească impozitul minim de 1% pe venitul primit în anul calendaristic curent.

sistemul fiscal simplificat în 2014

Sistemul de impozitare simplificat este de așteptat să se schimbe în 2014. În primul rând, acestea vor afecta momentul de depunere a cererilor pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, precum și luarea în considerare a diferențelor de curs valutar.

1. În anul 2014, perioada de depunere a cererii de aplicare a sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii și SRL-urile nou înființate crește de la 5 zile la 30. Dacă în acest timp organului fiscal nu i se pune la dispoziție o notificare de aplicare a sistemul fiscal simplificat, dreptul la acesta se pierde pentru anul curent.
2. În 2014, se va prelungi termenul de depunere a cererii de trecere de la regimul general de plată a impozitului la sistemul simplificat de impozitare. Acum acest lucru se poate face până în noul an. Și încă o inovație: SRL-urile înregistrate și antreprenorii individuali trebuie să depună nu o cerere, ci o notificare despre aplicarea sistemului fiscal simplificat.
3. Începând cu anul 2014, diferența de curs valutar nu va afecta nici veniturile contribuabilului, nici cheltuielile acestuia și, în consecință, cota de impozitare nu va mai depinde de aceasta.
4. Va fi posibilă reducerea impozitului pe valoarea plăților de concediu medical efectuate direct de angajator.

Deschiderea unei afaceri este o decizie serioasă, înaintea căreia viitorul antreprenor trebuie să se gândească la o mulțime de nuanțe. Una dintre acestea este alegerea sistemului de impozitare. Cea mai bună opțiune pentru întreprinderile mici și mijlocii este așa-numita abordare „simplificată”. Cu sistemul fiscal simplificat, plata unui singur impozit este ușoară - toată lumea își poate da seama. Dar există multe caracteristici în acest subiect pe care trebuie să le cunoașteți. Despre ele vom vorbi acum.

Cine are dreptul la sistemul fiscal simplificat?

Pentru a aplica acest sistem de impozitare, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite condiții. Iată exact cum:

• Compania trebuie să aibă nu mai mult de 100 de angajați înregistrați.
• Venituri - nu mai mult de 150 de milioane de ruble pe an.
• Valoarea reziduala - maxim 150 milioane.
• Cota de participare la întreprinderea altor organizații este de maximum 25%.
• Organizația nu ar trebui să aibă filiale.

Pentru întreprinderile mici și mijlocii, aceste cerințe sunt destul de realiste. Dacă întreprinderea există deja și proprietarul intenționează să o transfere în sistemul fiscal simplificat, atunci are o astfel de oportunitate în teorie. Dar cu o condiție: venitul acestei organizații pentru anul trecut nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. Acest lucru este scris în detaliu în art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. De ce în teorie? Deoarece Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 a suspendat această prevedere până la 1 ianuarie 2020 inclusiv.

Acum referitor la trecerea la acest sistem de impozitare. Cel mai simplu mod este să alegeți imediat o versiune „simplificată” pentru un antreprenor individual, chiar și în momentul înregistrării unei afaceri. Notificarea se depune împreună cu restul pachetului de documente. Dar dacă un antreprenor a ratat o astfel de ocazie, venindu-și în fire după câteva zile sau săptămâni, mai are o șansă. În termen de 30 de zile, în conformitate cu clauza 2 a art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, notificarea poate fi transmisă.

Din alte regimuri fiscale se poate trece la sistemul de impozitare simplificat doar de la începutul noului an calendaristic. Dar notificarea trebuie depusă înainte de 31 decembrie a persoanei care iese. Puteți trece de la UTII la „simplificat” de la începutul lunii, în care se anulează obligația întreprinderii de a plăti un singur impozit pe venitul imputat. Acest lucru este scris în paragraful 2 al art. 346.13 Cod fiscal.

Notificarea, de altfel, se depune și autorității competente în termen de 30 de zile calendaristice de la încetarea obligației notorii. Când tranziția este aprobată de Serviciul Federal de Taxe, persoanei i se va oferi un document corespunzător care confirmă acest fapt.

Plăți standard

Înainte de a aborda acest subiect, aș dori să vorbesc despre plățile fixe pentru antreprenorii individuali.

Indiferent de ce tip de întreprindere a deschis o persoană și dacă va desfășura afaceri, ea trebuie să plătească contribuții la sistemul de asigurări obligatorii de sănătate și pensii. Astăzi, acest impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat este egal cu suma de 27.990 de ruble. Se dovedește a fi o sumă mică - 1.950 de ruble pe lună merg la fondul de asigurări de pensii și 382,5 ruble la fondul medical.

Este de remarcat faptul că începând cu anul curent, 2017, Serviciul Fiscal Federal este din nou implicat în calculul și controlul plății contribuțiilor. Acest lucru s-a întâmplat înainte - până în 2010. Apoi, timp de șapte ani, antreprenorii au fost nevoiți să transfere fonduri către fondurile de asigurări sociale și de sănătate, precum și către Fondul de Pensii (PFR).

Dar acum au revenit normele anterioare. Acum trebuie să plătiți un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat conform KBK. Codurile de clasificare bugetară pot fi obținute împreună cu alte detalii de la biroul de control la adresa dumneavoastră de înregistrare.

Aceste plăți sunt obligatorii. Un antreprenor este atât un angajator (teoretic, chiar dacă a deschis o întreprindere pentru spectacol), cât și un individ. Așa că responsabilitatea de a se asigura de sănătate și o pensie revine lui.

Ce ar trebui să știi?

Deci, mai sus am vorbit pe scurt despre impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar acestea nu sunt toate informațiile utile cu privire la acest subiect.

Mulți oameni, așa cum am menționat deja, deschid antreprenori individuali chiar așa - pentru a-și oficializa cumva angajarea. Și, în consecință, nu desfășoară activități. Adică nu fac profit. Și cred că nu trebuie să plătească un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ceea ce, desigur, este o concepție greșită.

Fiecare persoană înscrisă în registrul de stat al întreprinzătorilor individuali este obligată să plătească pentru aceasta. Pentru statutul tău de antreprenor individual. Statul presupune că are motive pentru a face acest lucru. Și nimic nu îl împiedică să-și oprească activitățile din lipsă de venituri și să se radieze.

Deci antreprenorul individual este obligat să efectueze plăți fixe. Și există o lege corespunzătoare. Curtea Federală de Arbitraj a Federației Ruse, în decizia sa din 9 decembrie 2013 Nr. VAS-17276/13, precizează că obligația de a efectua plăți fixe către fondurile listate ia naștere pentru întreprinzător în momentul în care acesta dobândește acest statut. Și acest lucru nu are nimic de-a face cu desfășurarea efectivă a activităților, precum și cu încasarea veniturilor.

De asemenea, este important de remarcat inovația din 2014. Dacă venitul anual al antreprenorului depășește marca de 300.000 de ruble, atunci el va trebui să plătească un procent suplimentar din suma către fondul de pensii. Deci, aproximativ 23.400 de ruble merg acolo - 1.950 în fiecare lună. Dar! Să presupunem că venitul anual al unui om de afaceri este de cinci milioane de ruble. Apoi va trebui să plătească alte 50.000 de ruble la Fondul de pensii.

Cazuri în care nu trebuie să plătiți

Este de remarcat faptul că plata unui singur impozit nu este întotdeauna necesară. Există perioade de grație în care antreprenorul nu trebuie să facă contribuțiile notorii.

Pentru a vă familiariza cu aceste informații mai detaliat, consultați articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că antreprenorii individuali nu pot plăti taxe fixe dacă nu desfășoară activități în legătură cu:

• Terminarea serviciului militar la recrutare.
• Îngrijirea unui copil sub 1,5 ani, a unei persoane cu dizabilități din primul grup sau a unei persoane în vârstă de peste 80 de ani.
• Locuiți în străinătate cu un soț care a fost trimis la o misiune diplomatică sau consulat al Federației Ruse (relaxările în acest caz nu sunt valabile mai mult de cinci ani).

Este important de menționat o nuanță. Dacă un antreprenor are dreptul la orice beneficii, dar continuă să primească venituri din activitățile sale, atunci cota unică de impozitare rămâne neschimbată, iar obligația de a o plăti nu este anulată.

sistem fiscal simplificat 6%

Există două tipuri de „simplificate” pentru antreprenorii individuali. Primul este sistemul simplificat de impozitare 6%. Cazul în care obiectul impozitării este venitul întreprinderii.

Principiul este simplu. Baza de impozitare, care este venitul, se înmulțește cu 6%. Din suma primită se scad avansurile deja plătite de întreprinzător pentru anul.

Datorită beneficiilor și contribuțiilor de asigurări plătite angajaților organizației, impozitul poate fi redus la jumătate. Dar! Baza se reduce numai prin avansurile plătite de întreprinzător la momentul decontării. Se poate da un exemplu simplu. Dacă un om de afaceri transferă contribuții pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018, acesta va reduce suma încasată pentru perioada trecută. Dar nu vor afecta impozitul pe 2018.

Pentru a înțelege cum se calculează impozitul, merită să luați în considerare întreprinderea fictivă Tekhnika LLC, care vinde telefoane. Să presupunem că de la începutul lunii iunie până la sfârșitul lunii august, compania a vândut mărfuri în valoare de 3.500.000 de ruble. Calculul avansului pentru acest trimestru: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 ruble.

Această sumă poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite. Tekhnika LLC are 15 angajați, fiecare dintre ei primește un salariu de 45.000 de ruble. Calcul: 45.000 x 15 = 675.000 rub. Din această sumă, societatea a virat contribuții la fonduri, care se ridicau la 30% din aceasta. 202.500 RUB ies lunar. Adică pe trimestru - 607.500 de ruble. Puteți vedea că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata în avans. Cu toate acestea, „plata anticipată a impozitului” poate fi redusă doar cu 50%. Astfel, se obține următoarele: 210.000 x 0,5 = 105.000 de ruble. Și aceasta este suma avansului pe care trebuie să o plătească compania înainte de sfârșitul trimestrului.

Sistem simplificat de impozitare de la 5 la 15%: specific

Acesta este al doilea tip de „simplificare”. Obiectul impozitării în regimul fiscal simplificat în acest caz îl constituie veniturile care se reduc cu suma cheltuielilor. Legile regionale pot stabili o rată redusă diferențiată (de la 5%), dar indicatorul de bază este de 15%.

Din punct de vedere al timpului, totul este la fel. În fiecare trimestru, o persoană plătește un avans la buget. Dar afacerile nu funcționează întotdeauna în negru, iar cheltuielile depășesc uneori veniturile. Dar tot trebuie să plătești impozit. Va fi minim. Se calculează pe toate veniturile primite în cursul anului la o rată de 1 la sută.

Mai simplu spus, la sfârșitul anului antreprenorul calculează impozitul în mod obișnuit, și suplimentar cel minim. După care se compară sumele. Cel care se dovedește a fi mai mare este plătit în buget.

Pentru a înțelege ce încasări sunt considerate venituri prin lege, trebuie să vă referiți la articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există o listă completă a acestora. În general, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare presupune menținerea contabilității de casă a fondurilor. Adică, fondurile primite într-un cont bancar înregistrat la întreprindere sunt luate în considerare.

Lista cheltuielilor, la rândul său, este specificată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include costurile de cumpărare a imobilizărilor corporale, mijloacelor fixe, plata primelor de asigurare și a salariilor, chiriei etc. Toate cheltuielile sunt verificate de către reprezentanții autorităților relevante pentru a determina fezabilitatea lor. Desigur, fiecare achiziție trebuie să aibă legătură directă cu activitățile întreprinderii și să fie documentată. Prin urmare, contabilizarea antreprenorilor individuali și a SRL-urilor este obligatorie.

Calculul sistemului fiscal simplificat 15%

Folosind un exemplu, merită să înțelegeți cum se calculează impozitul în acest sistem. Forma „simplificată” a „venitului minus cheltuieli” pare puțin mai complicată. Și mai jos este un tabel care arată mișcarea ipotetică a fondurilor a fictivului Tekhnika LLC menționat mai sus.

Numerele sunt luate ca exemplu. Și iată cum, în acest caz, valoarea impozitului este calculată conform metodei „simplificate”: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 ruble.

Minimul, la rândul său, este determinat de această formulă: 14.450.000 x 1% = 144.500 de ruble. Și puteți vedea că valoarea taxei „standard” este mai mare. În consecință, va trebui să o plătiți. Trebuie doar să scazi plățile în avans: 930.000 - 485.000 = 445.000 ruble. Această sumă va fi plătită la sfârșitul anului.

Contabilitate

Tot ceea ce ține de primirea de fonduri în contul antreprenorului individual și de cheltuielile acestuia trebuie reflectat în documentație. Mulți oameni preferă să nu se deranjeze cu această problemă și reduc totul la completarea unei cărți de cont (fie în format hârtie, fie în format electronic). Mai mult, acest lucru este permis printr-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, un antreprenor nu trebuie să țină conturi dacă el însuși este responsabil pentru menținerea KUDiR. În general, el are de ales aici.

Dar, în ciuda faptului că contabilitatea antreprenorilor individuali nu este obligatorie, raportarea fiscală nu a fost anulată. Documentele de personal, documentele bancare și de numerar - toate acestea trebuie colectate pentru a fi prezentate în continuare inspectoratului. Dacă există vreo discrepanță între impozitul plătit și venitul primit (subplată, cu alte cuvinte), atunci antreprenorilor individuali li se poate acorda o amendă sau chiar să își înceteze forțat activitățile.

Cu toate acestea, după cum sa menționat deja, sistemul simplificat de impozitare este un sistem simplificat. Și nici contabilitatea nu este deosebit de dificilă. În acest caz, următoarele date vor fi suficiente:

• Bilanț.
• Adeverinta de venit.
• Aplicații (raport privind modificările de capital, despre utilizarea intenționată a fondurilor, despre fluxul de fonduri etc.).

În acest caz, detaliile pot fi evitate. Este suficient să indicați doar cele mai importante informații despre mișcarea finanțelor. Acest lucru este permis prin clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n.

Declaraţie

Ei bine, mai sus s-au spus multe despre cum se calculează impozitul unic, cui trebuie plătit și, de asemenea, despre cum se face contabilitate. Acum câteva cuvinte pe tema referitoare la procesul de raportare.

În cazul sistemului fiscal simplificat, declarația se depune o dată pe an. Anul acesta, antreprenorii individuali au trebuit să facă acest lucru până pe 30 aprilie, LLC - până pe 31 martie. Anul viitor, 2018, termenele de depunere a rapoartelor se vor schimba ușor (totul depinde de zilele în care cade weekendul).

Declarația se completează în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016. Îl puteți trimite în oricare dintre trei moduri:

• Contactați Serviciul Fiscal Federal în persoană sau printr-un reprezentant.
• Trimiteți documentul prin poștă.
• Trimite printr-un serviciu specializat electronic prin Internet.

Dar umplutura? Există câteva nuanțe aici. Dacă nu există date pe fișele de declarație, atunci nu este necesar să le includeți în document. Nu este nevoie să lăsați celulele goale - în ele sunt plasate liniuțe. Toate datele financiare sunt indicate rotunjite la cea mai apropiată rublă, paginile sunt numerotate (001, 002 etc.). Nu ar trebui să existe corecții. De asemenea, este inacceptabil să fixați împreună foile de declarație, deoarece acest lucru creează riscul de deteriorare a hârtiei.

De fapt, completarea acestui document nu este dificilă. Toate punctele sunt semnate în el și, ca ghid, puteți lua un exemplu clar, care este ușor de găsit fie în Serviciul Fiscal Federal, fie pe o resursă de internet.

Cel mai important lucru este să vă amintiți termenele limită pentru depunerea rapoartelor. Dacă un antreprenor întârzie cu aceasta, el riscă o amendă de 5% din impozit în prima lună, dar în lunile următoare poate fi majorată la 30%.

Depunerea de rapoarte zero

În timp ce vorbim despre impozitare și impozitul unic, merită să acordăm puțină atenție cazurilor care au fost deja menționate pe scurt mai sus.

Să presupunem că IP-ul este deschis pentru afișare. Antreprenorul plătește în mod regulat taxe fixe. Dar nu are profit - atunci este necesar să depună rapoarte la Serviciul Fiscal Federal? Da, acest lucru este necesar. Și un astfel de document se numește declarație zero.

Se ia aceeași formă. O atenție principală trebuie acordată completării secțiunii 2.1.1. În rândul nr. 102 trebuie să indicați numărul „2”. Aceasta înseamnă că antreprenorul nu are angajați și nu plătește remunerație persoanelor fizice. În rândul nr. 133 se introduce numărul „0”. Fără venit - fără impozit conform sistemului fiscal simplificat.

Linia nr. 143 indică, de asemenea, zero. Deși este rezervată primelor de asigurare notorii, pe care fiecare întreprinzător individual le plătește integral. În acest moment, mulți oameni fac greșeli punând un alt număr. Dar pentru cei care completează formularul „zero”, cerințele sunt exact aceleași.

Ce puteți spune despre paragrafele privind raportarea financiară? În căsuțele în care de obicei este indicată suma, se adaugă liniuțe.

Altfel, nu există capcane. După completarea documentului, trebuie să-l imprimați în două exemplare și să-l trimiteți la timp Serviciului Fiscal Federal. Inspectorul va lua o declarație ca raport, va pune ștampila, data, semnătura pe cealaltă și o va returna antreprenorului.

Documente pentru raportare completă

Desigur, declarația nu este singurul lucru pe care un antreprenor trebuie să îl prezinte la fisc în baza rezultatelor activităților sale. Lista celorlalte documente este destul de impresionantă. Și pentru a încheia subiectul, aș vrea să-i dau atenție.

Dacă un antreprenor nu are angajați, iată ce mai trebuie să pregătească:

• Raportați către Serviciul Federal de Statistică.
• Declaratie TVA. Dacă antreprenorul individual a îndeplinit atribuțiile unui agent, atunci acesta trebuie predat la sfârșitul fiecărui trimestru.
• Jurnalul de contabilitate a facturilor emise si primite. Dacă acțiunile aferente acestora au fost efectuate de întreprinzător în interesul altei persoane, atunci documentul va trebui depus și trimestrial.
• Notificare către plătitorul de taxe. Dar acesta este cazul dacă o persoană desfășoară activități de tranzacționare. Acest articol este regional.

Dacă un om de afaceri a angajat oameni din personalul său, lista de documente va fi și mai impresionantă. Va trebui să prezentați formularul SZV-M, RSV-1 și 4-FSS, 6-NDFL și 2-NDFL, numărul mediu de angajați și un raport către Comitetul de Stat pentru Statistică. Și pe lângă aceasta, există și raportări care trebuie depuse la Fondul de Asigurări Sociale.

După cum puteți vedea, fiecare persoană care decide să își înceapă propria afacere va trebui să se adâncească într-un număr considerabil de nuanțe. Dar nu totul este atât de complicat pe cât ar putea părea din obișnuință.

Aș dori să spun și câteva cuvinte în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Mulți antreprenori se gândesc să profite de oportunitatea de a plăti impozite prin răscumpărare. Dar adevărul este că acest lucru este imposibil. Pentru că răscumpărarea unui brevet este de fapt un mecanism legal pentru UTII. Dar sistemul fiscal simplificat este complet diferit.

În concluzie, trebuie spus că sistemul fiscal simplificat este cu adevărat cel mai simplu și mai ușor de înțeles. Este bine cel puțin pentru că situațiile financiare trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal doar o dată pe an. Și cu același UTII trebuie întocmit o dată pe trimestru. Prin urmare, dacă vrei să-ți faci viața puțin mai ușoară atunci când organizezi o afacere, ar trebui să treci la sistemul simplificat de impozitare.

Alături de regimul fiscal general, legislația prevede regimuri fiscale speciale. Aceste regimuri speciale oferă contribuabililor modalități mai ușoare de a calcula și plăti impozite și de a depune rapoarte fiscale. Unul dintre cele mai populare regimuri speciale este sistemul simplificat de impozitare (STS, sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare). Limbajul simplificat din Codul Fiscal este dedicat capitolului. 26.2. USN. Ce este în cuvinte simple și care sunt caracteristicile acestui regim fiscal, vă vom spune în consultația noastră.

Cine poate aplica sistemul fiscal simplificat

Nu toate organizațiile și antreprenorii individuali pot utiliza sistemul fiscal simplificat. Aceștia nu au dreptul de a aplica simplificarea în 2019, în special:

• organizații cu filiale;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali care produc bunuri accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția contribuțiilor din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități în anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 150 de milioane de ruble.

Lista completă a persoanelor care nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în anul 2019 este redată la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce impozite înlocuiește sistemul simplificat de impozitare?

Utilizarea unei forme simplificate de impozitare pentru un SRL îl scutește în general de plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate și TVA. Antreprenorii persoane fizice nu plătesc impozit pe venitul personal pentru veniturile lor din afaceri, precum și impozit pe proprietate pentru imobile comerciale și TVA. În același timp, simplificatorii plătesc contribuții la fondurile extrabugetare. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot fi recunoscute ca impozit pe venit, plătesc impozit pe teren și transport și, în unele cazuri, de asemenea. Un antreprenor individual simplificat trebuie să îndeplinească și atribuțiile unui agent fiscal (clauza 5 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă angajează angajați, el reține și transferă impozitul pe venitul personal din remunerația acestora în modul prevăzut de capitol. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să se separe activitățile antreprenoriale ale unui antreprenor individual și activitățile sale ca cetățean obișnuit. De exemplu, venitul de întreprinzător al unui întreprinzător individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, dar venitul unei persoane fizice care nu are legătură cu activitățile antreprenoriale este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod obișnuit. Un antreprenor plătește impozitul pe proprietate, transportul și impozitele pe teren ca o persoană fizică obișnuită, la notificările Serviciului Federal de Taxe. În plus, antreprenorii și organizațiile plătesc într-un sistem simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este sistemul de impozitare simplificat.

Principalul impozit pentru organizații și antreprenori individuali pe sistemul fiscal simplificat este taxa „simplificată” în sine.

sistem fiscal simplificat în 2019

Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2019 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2019, plătitorul care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare veniturile cu venitul maxim.

Un contribuabil simplificat a cărui limită de venit a fost depășită în 2019 încetează să mai fie plătitor de impozit simplificat din prima zi a trimestrului în care a fost permis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor în cadrul OSN sau UTII, dacă condițiile de funcționare permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, trebuie să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941@) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul devine cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pentru OSN.

Cum se calculează impozitul

Impozitul simplificat este definit ca produsul dintre baza de impozitare și rata de impozitare.

În sistemul simplificat de impozitare, baza de impozitare este expresia monetară a obiectului impozitării conform unui sistem simplificat.

Pentru obiectul „venit”, baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli”, atunci baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat în acest caz va fi expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Compoziția cheltuielilor pe care simplificatorul are dreptul să le ia în considerare în acest regim special este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.

O caracteristică importantă a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor folosind sistemul simplificat de impozitare este faptul că este utilizată metoda „numerar”. Metoda „numerar” de contabilizare a veniturilor unui simplificator înseamnă că venitul acestuia este recunoscut la data primirii fondurilor și a altor proprietăți sau rambursării datoriilor într-un alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În consecință, cheltuielile sunt recunoscute după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pariuri simplificate

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, ratele dobânzilor fiscale depind și de obiectul impozitării (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt diferite pentru sistemul de impozitare simplificat „venit” și sistemul de impozitare simplificat „venit minus cheltuieli”:

Tarifele prezentate mai sus sunt tarife maxime. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, ratele sistemului de impozitare simplificat pentru „venituri” și „venituri minus cheltuieli”:

La plata impozitului minim, un simplificator poate reduce această sumă prin plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat deja transferate în anul curent pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

CCA în regim fiscal simplificat

Plătitorii sistemului de impozitare simplificat calculează trimestrial și transferă la buget plățile anticipate de impozit până în data de 25 a lunii următoare trimestrului, precum și impozitul pentru anul până la 31 martie (pentru organizații) și 30 aprilie (pentru organizații). antreprenori individuali). La virarea impozitului, borderoul de plată trebuie să indice codul de clasificare bugetară (CCC) a impozitului conform sistemului de impozitare simplificat.

CCA pentru sistemul fiscal simplificat se găsește în Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (Ordinul Ministerului Finanțelor din 08.06.2018 N 132n). Astfel, pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozabil „venit”, totalul CCA pentru anul 2019 este de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cu toate acestea, la plata la buget, este necesar să se indice o CCA specifică a sistemului de impozitare simplificat, în funcție de dacă se plătește impozitul în sine, o penalizare fiscală sau o amendă conform sistemului fiscal simplificat. Astfel, sistemul fiscal simplificat KBK „6 la sută” în 2019 este următorul:

În același timp, sistemul de impozitare simplificat KBK „venit” în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații este același.

Dacă simplificatorul a ales ca obiect de impozitare venitul redus cu suma cheltuielilor, atunci sistemul simplificat de impozitare KBK „venituri minus cheltuieli” pentru întreprinzătorii individuali și organizații în 2019 este următorul:

Persoana simplificată plătește impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 1% din venitul său conform aceluiași CCA ca și impozitul obișnuit din sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

Declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

Termenul limită de depunere a declarației fiscale simplificate pentru organizații este cel târziu 31 martie a anului următor. Pentru antreprenorii individuali, această perioadă este prelungită: declarația pentru anul trebuie depusă cel târziu la 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă ultima zi de depunere a declarației este într-un weekend, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, o organizație trebuie să depună o declarație în regimul fiscal simplificat pentru anul 2018 cel târziu până la data de 04.01.2019 (31 martie - duminică).

La încetarea activităților în regimul fiscal simplificat, organizația și întreprinzătorul individual, în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării, depun o notificare la biroul lor fiscal indicând data încetării activității (clauza 8 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, declarația la sistemul fiscal simplificat se depune cel târziu în ziua de 25 a lunii următoare (clauza 2 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, impozitul simplificat nu mai îndeplinește condițiile de aplicare a acestui regim special, se depune o declarație de impozit în regimul de impozitare simplificat cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului din care s-a pierdut dreptul de a aplica impozitul simplificat.

Cum se realizează contabilitatea și contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat

O organizație care trece printr-o procedură simplificată trebuie să țină evidența contabilă. Un întreprinzător simplificat decide însuși dacă ține evidența sau nu, deoarece nu are o astfel de obligație (articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

SRL privind sistemul fiscal simplificat menține evidența contabilă într-o manieră generală, în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Reglementări contabile (PBU) și alte acte juridice.

Să reamintim că contabilitatea fiscală simplificată se realizează în Caietul de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor Organizațiilor și Întreprinzătorilor Individuali care Aplic Sistemul Simplificat de Impunere (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr. 135n), folosind metoda „numerar”.

Aceasta este diferența fundamentală dintre abordarea contabilității și a contabilității fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat. Într-adevăr, ca regulă generală în contabilitate, faptele activităților economice ale unei organizații trebuie să se reflecte în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea sau plata fondurilor (metoda „angajării”).

Acele companii simplificate care sunt clasificate drept întreprinderi mici și nu sunt obligate să fie supuse unui audit obligatoriu pot utiliza metode simplificate de contabilitate.

Prin utilizarea contabilității simplificate, un SRL poate apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, deoarece procedura simplificată face posibilă utilizarea metodei „numerar” în reflectarea tranzacțiilor comerciale. Caracteristicile contabilității folosind metoda „numerar” pot fi găsite în Recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n).

Situațiile financiare anuale simplificate constau dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și anexe la acestea (situația modificărilor capitalului, situația fluxului de numerar, raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor) (clauza 1 a articolului 14 din Legea federală din decembrie) 6, 2011 Nr. 402 -FZ).

Acele organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare care utilizează metode contabile simplificate pot, de asemenea, să întocmească situații financiare simplificate. Aceasta înseamnă că bilanțul, raportul de performanță financiară și raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor includ indicatori numai pentru grupuri de elemente (fără a detalia indicatorii pe post) și în anexele la bilanț, raportul de performanță financiară și raportul. privind utilizarea intenționată a fondurilor, doar cele mai importante informații în perspectiva unui simplificator (