Notificarea participării unei organizații străine. Notificarea participării la o organizație străină. Reguli de completare a notificarii

Necesitatea formării unei notificări de participare la organizații străine a apărut relativ recent - din ianuarie 2015. Pentru un număr de persoane, acest document este obligatoriu, în timp ce întocmirea lui are loc într-o anumită formă de U-IO.

Fișiere

Cine este obligat să depună o notificare

Acest document trebuie depus:

cetățeni ai Rusiei;
persoane cu dubla cetatenie;
cei care nu au deloc cetățenia;
intreprinderi si organizatii.

În plus, responsabilitatea formării documentului revine unor companii străine, inclusiv celor care au subdiviziuni și sucursale în cadrul Federației Ruse și sunt considerate, în consecință, contribuabili ai țării noastre.

Motivul depunerii unei notificări este atât aderarea la membrii unei organizații străine, cât și părăsirea acesteia. La „reformatarea” acțiunilor, autoritățile de reglementare ar trebui, de asemenea, să fie notificate.

Unde și în ce interval de timp să transferați documentul

Notificarea se depune la oficiul teritorial local al serviciului fiscal, în cel mult treizeci de zile (conform calendarului) de la data „intrării”, schimbării cotei sau „ieșirii” dintr-o organizație străină.

Refuzul de a accepta un document

Uneori, autoritățile fiscale pot refuza să accepte documentele prezentate. În acest caz, notificarea participării la organizații străine nu face excepție. Adevărat, lista de motive pentru refuz nu este atât de lungă:

formular completat incorect;
nefurnizarea originalelor documentelor însoțitoare;
calitate slabă a copiei.

Pentru a corecta situația, trebuie să corectați toate deficiențele și să aplicați din nou.

Și dacă nu trimiteți o notificare

Nerespectarea obligației de a transmite o notificare de participare la organizații străine poate duce la consecințe grave sub forma unei amenzi destul de mari (până la câteva zeci de mii de ruble).

În același timp, trebuie amintit că nici ascunderea intenționată a acestui fapt nu se va încheia bine, deoarece astăzi autoritățile fiscale au acces la diverse surse de informații (inclusiv asistență cu serviciile fiscale ale altor state în ceea ce privește schimbul de informații) .

Reguli de completare a notificarii

Dacă trebuie să generați și să trimiteți la biroul fiscal o notificare de participare la organizații străine, vă recomandăm să folosiți sfaturile de mai jos și să vedeți un exemplu de completare a documentului.

Pentru început, permiteți-ne să vă reamintim că formularul de notificare are un aspect unificat și este necesar pentru utilizare.

Puteți introduce informații în formular fie manual (dar numai cu un pix cu bilă în albastru, negru sau violet) sau în formă tipărită pe computer.
Cuvintele trebuie scrise cu majuscule mari, lizibil, astfel încât să fie lizibil și înțeles.
Faceți greșeli în formă, nu puteți face pete. Dacă s-a întâmplat greșeala, nu ar trebui să o corectați, este mai bine să completați un alt formular. Și, bineînțeles, este interzisă indicarea unor informații false în mod deliberat în notificare - dacă se descoperă astfel de fapte, consecințele pot fi cele mai neplăcute.

Dacă, după trimiterea notificării, contribuabilul descoperă brusc că a existat o inexactitate în aceasta, el are dreptul să depună o notificare actualizată - nu sunt prevăzute sancțiuni pentru aceasta, principalul lucru este respectarea termenelor.

Exemplu de completare a unei notificări privind participarea la organizații străine

Completarea primei foi

Pe prima pagină din partea de sus a notificării sunt introduse informații despre contribuabil: detaliile companiei, numele complet al acesteia (cu statut organizațional și juridic decriptat). Aici sunt indicate si numarul corectiei, codul organului fiscal si codul contribuabilului, motivul formarii documentului.

Partea de jos a paginii este împărțită în două secțiuni. În cel din stânga, trebuie mai întâi să indicați codul notificatorului (decriptarea este dată chiar acolo), apoi să introduceți informațiile personale și de contact ale acestuia, să semnați și să completați data.

Completarea a doua foaie

A doua pagină a notificării este completată dacă discursul este în numele unei persoane. În același timp, așa cum am menționat mai sus, nu contează dacă este cetățean al Federației Ruse, are dublă cetățenie sau deloc. Toate informațiile introduse aici trebuie să corespundă unui pașaport sau alt document de identitate. Dacă notificatorul lasă această pagină goală, el trebuie să-și pună semnătura și data sub ea (același lucru este valabil și pentru celelalte pagini ale documentului).

Completarea celei de-a treia foi

A treia pagină conține informații despre organizația străină în cauză. Mai întâi, trebuie să-i introduceți numele aici și în rusă și engleză.

Mai jos este codul țării, numărul de înregistrare a companiei și adresa locației sale reale, alte date cunoscute. Apoi trebuie menționat ce relație are notificatorul cu organizația: directă, indirectă sau ambele, data, luna, anul participării, cota și data de încheiere (aceasta din urmă - dacă documentul este depus în legătură cu ieșirea din organizare).

Completarea celei de-a patra foi

A patra pagină include informații despre o companie rusă care participă la o organizație străină. Informațiile introduse aici trebuie să fie identice cu actele constitutive ale companiei.

Completarea a cincea filă

Pagina a cincea conține date despre participarea la o structură străină fără formarea unei persoane juridice. persoană (adică parteneriat, fundație, încredere, parteneriat etc.).

Completarea celei de-a șasea foi

A șasea pagină indică statutul unui participant într-o structură străină fără formarea unei persoane juridice. persoană (adică cine este solicitantul: fondatorul unei astfel de companii, beneficiarul veniturilor sau entitatea care controlează).

Completarea celei de-a șaptea foi

În cele din urmă, ultima - a șaptea pagină - dezvăluie procedura de participare indirectă a notificatorului la o companie străină: toate verigile din lanțul din care face parte organizația străină, la care, la rândul său, participă notificatorul, precum și serialul. sunt indicate numărul participării sale și cota-parte care îi aparține.

Cum se trimite o notificare

Pentru a trimite o notificare către biroul fiscal, puteți utiliza una dintre mai multe opțiuni:

Cel mai de încredere și simplu este să duci personal formularul completat la fisc și să îl predai unui specialist.
Puteți înainta o notificare la un reprezentant, cu condiția, desigur, să aibă o împuternicire certificată de un birou notarial.
Și încă o modalitate: să trimiteți documentul prin poștă recomandată cu confirmare de primire prin poștă obișnuită - acest lucru va dura mai mult timp, dar garantează că anunțul va fi primit de către autoritățile fiscale.

Compania noastră rusă a cumpărat mai mult de 90% din pachetul de acțiuni la o companie străină (Republica Kazahstan) în decembrie 2017. Ce ar trebui să facem, trebuie să anunțăm autoritățile noastre fiscale despre răscumpărarea unei acțiuni, să facem declarații fiscale, rapoarte pentru biroul fiscal rus? Care sunt următorii noștri pași?

Răspuns

O companie rusă trebuie să trimită autorității fiscale o notificare de participare la o organizație străină (a se vedea recomandarea de mai jos).

Oaspete, fă cunoștință -!

În viitor, va fi necesar să se furnizeze raportări și să se calculeze rata medie efectivă și ponderată de impozitare a venitului (profitului) unei organizații străine.

Data depunerii unei notificări la organul fiscal în conformitate cu clauza 3.1 a articolului 23 din Codul fiscal se calculează de la data intrării în vigoare a contractului de vânzare a acțiunilor sau a unei părți din capitalul autorizat al unei societăți străine. (;).

A fost stabilită procedura de calcul al profitului unei companii străine pentru o persoană care controlează - o organizație rusă.

Justificarea acestei poziții în materialele „Sistemelor Glavbukh”.

Organizațiile și cetățenii care dețin o cotă mai mare de 10 la sută într-o companie străină sau care au înființat o structură străină fără a forma o entitate juridică trebuie să depună (paragrafele și clauzele 3.1 ale art. 23, Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se aplică și tuturor persoanelor care controlează. iar formatul electronic al unui astfel de document a fost aprobat. Acolo este dată și ordinea de umplere.

Pentru detalii despre cum să întocmești o notificare, unde și când să o trimiți, citește această recomandare. Aici veți găsi și un exemplu de umplutură.

Unde să ia

Notificarea participării la organizații străine se depune la biroul fiscal:

La locul de înregistrare a organizației;

La locul de reședință al unui cetățean, dacă este completat pentru o persoană fizică.

Notificarea participării la o organizație străină. Când să depuneți o notificare de participare la o organizație străină? Unde să depuneți o notificare de participare la o organizație străină? Citiți despre asta în articolul nostru.

Întrebare: Un cetățean rus este fondatorul unei companii deschise de el în Marea Britanie. Compania nu lucrează în Rusia. Trebuie să anunț biroul fiscal despre acest lucru? Sau alte autorități?

Răspuns: Da, trebuie să anunțați biroul fiscal.

Ce responsabilități are persoana care controlează

„Aviz de participare la o organizație străină

Motive de depunere

Cine depune o notificare de participare la o organizație străină

Notificarea de participare la o organizație străină trebuie depusă atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice. Aceasta se bazează pe oricare dintre următoarele evenimente:

constituirea unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice;

participarea la o organizație străină cu o pondere mai mare de 10 la sută;

modificarea mărimii cotei de participare la o organizație străină, deși notificarea de participare a fost deja depusă anterior. Chiar dacă mărimea cotei s-a schimbat de mai multe ori pe parcursul lunii.

Adică, persoanele care controlează se încadrează în această categorie în orice caz. Rezultă din paragrafele și paragraful 3.1 al articolului 23, paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 25.14 din Codul fiscal, scrisorile Ministerului Finanțelor din 23.08.2016 Nr. 03-01-23 / 49321 și Serviciului Fiscal Federal din 15.06. .2016 Nr ED-3-13 / 2683.

Când să se depună

Când să depuneți o notificare de participare la o organizație străină

Ca regulă generală pentru cetățeni și organizații, sesizarea trebuie depusă în termen de trei luni de la data la care a apărut temeiul depunerii. Această dată poate fi luată din actele de proprietate ale unui stat străin. Pentru care contabilul trebuie să le aibă deja cu traducere în rusă. Iar documentele în sine trebuie să-i fie furnizate de către avocații companiei, care îi vor explica cum să le citească corect.

Există reguli speciale pentru persoanele fizice care, la momentul în care au apărut motivele depunerii, nu erau încă rezidenți fiscali ai Rusiei, dar le-au devenit la sfârșitul anului. Aceste persoane sunt obligate să notifice până la data de 1 martie a anului următor celui de la 31 decembrie în care:

au devenit rezidenți fiscali ai Rusiei,

să aibă o cotă într-o organizație străină de peste 10 la sută, sau

a înființat o structură străină fără a forma o entitate juridică.

Dacă o organizație (cetățean) încetează complet să participe la o organizație (structură) străină, raportați acest lucru și la biroul fiscal. Informați inspecția în cel mult trei luni de la data încetării participării. Excepție fac persoanele care participă în organizații străine numai prin participarea directă și (sau) indirectă la una sau mai multe companii publice ruse. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor și paragrafului 3 al articolului 25.14 din Codul fiscal.

Un exemplu de stabilire a termenului limită pentru depunerea unei notificări de participare la o organizație străină (cu privire la înființarea de structuri străine fără a forma o entitate juridică)

SRL „Firma de tranzacționare” Hermes „” a achiziționat un bloc de acțiuni ale unei organizații străine Limited CDC pe 25 iunie 2018. Ponderea lui „Hermes” în această organizație străină a fost de 51 la sută. Prin urmare, „Hermes” este obligat să depună o notificare de participare la o organizație străină. Termenul limită de notificare este 25 septembrie 2018.

La 2 iulie 2018, Hermes a înființat o structură străină fără a forma o entitate juridică (fundație). Aceasta înseamnă că „Hermes” este obligat să anunțe inspecția despre acest lucru. Termenul limită pentru depunerea unei notificări este 2 octombrie 2018.

Unde se depune

Unde să depuneți o notificare de participare la o organizație străină

Trimiteți notificarea de participare la organizații străine la biroul fiscal din locația dvs. (locul de reședință).

Și organizațiile care sunt clasificate drept cei mai mari contribuabili trebuie să depună o notificare la locul lor de înregistrare ca cei mai mari contribuabili.

Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele și paragraful 4 al articolului 25.14 din Codul fiscal.

Ce formular să depuneți

Ce formular ar trebui utilizat pentru a depune o notificare de participare la o organizație străină

Organizațiile trimit notificarea doar electronic. Dar cetățenii - la propria discreție: în formă electronică sau pe hârtie (alineatul și paragraful 4 al articolului 25.14 din Codul fiscal).

Ce să indicați în notificarea de participare la o organizație străină

Specificați în notificare:

data de la care a apărut temeiul depunerii notificării;

cota de participare la o organizație străină;

informații despre dacă fondatorul (fondatorul) unei structuri străine fără a forma o entitate juridică este o persoană care controlează o astfel de structură.

În cazul participării indirecte, inclusiv printr-o organizație rusă sau o structură străină fără a forma o entitate juridică, în notificare se va indica procedura de participare. Pentru a face acest lucru, indicați informații despre fiecare participant ulterior. Și anume:

denumirea organizației străine (structurii);

numărul de înregistrare al unei organizații străine, codul de contribuabil sau analogii acestora atribuiți acesteia în timpul înregistrării (înmatriculării), adresa acesteia;

forma organizatorică a unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, denumirea și detaliile documentului privind înființarea acesteia, data înființării (înregistrării), numărul de înregistrare (alt identificator);

cota de participare la fiecare organizație ulterioară prin care participați indirect la o organizație străină;

nume, PSRN, TIN, KPP, dacă sunteți implicat indirect printr-o organizație rusă.

Valoarea amenzii este de 50.000 de ruble. în raport cu fiecare organizație străină, informații despre care au fost depuse cu încălcări sau nedepuse deloc (clauza 2 a articolului 129.6 din Codul fiscal).

Dacă transmiteți o notificare actualizată înainte ca IFTS să detecteze o eroare și să o raporteze, nu va exista nicio penalizare pentru inexactitate (alin. 2, clauza 7 din articolul 25.14 din Codul Fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2016 Nr. 03-12-11 / 2/61621) ...

Nu va exista nicio penalizare dacă o persoană depune o notificare împreună cu o declarație specială (clauza 3.1 al articolului 25.14 din Codul fiscal).

„Recunoașterea forțată a unei persoane ca controlant

Când și cum o organizație (cetățean) poate fi recunoscută forțat ca persoană care controlează

În cazul în care obligația de a depune o notificare a societăților străine controlate nu este îndeplinită, inspectoratul poate fi obligat să facă acest lucru. Acest lucru este posibil atunci când are informații care indică faptul că organizația (cetățeanul) este o persoană care controlează. Inspectorii pot obține astfel de informații, în special, în cadrul schimburilor internaționale.

Pentru recuperarea obligatorie, este prevăzută o procedură separată, care constă din următoarele etape:

inspectoratul va transmite o cerere de depunere a unei sesizări a societăților controlate sau clarificări;

organizația (cetățeanul) trimite explicații și documente justificative (dacă consideră că nu este o persoană care controlează);

inspectorii revizuiesc explicațiile și documentele justificative;

inspectorul transmite organizației (cetățeanului) o notificare despre societățile străine controlate, dacă a stabilit temeiurile recunoașterii acesteia ca persoană care controlează;

după primirea sesizării, organizația (cetățeanul) are dreptul de a contesta în instanță decizia inspecției.

Și acum mai multe despre fiecare etapă.

Dacă organizația (cetățeanul) nu depune o notificare despre organizația (structura) străină controlată, inspectoratul, dacă există motive pentru aceasta, va cere acest lucru. Procedura de recunoaștere obligatorie a unei persoane ca persoană care controlează se aplică și cazurilor în care o organizație (cetățean) a depus o notificare în timp util, dar nu a reflectat în ea informații despre una sau mai multe companii străine controlate.

Inspectoratul fiscal va transmite organizației (cetățeanului) o cerere specială, care va indica:

denumirea organizației (numele, numele, patronimul cetățeanului);

numele organizațiilor (structurilor) străine în privința cărora există informații că le controlați;

numărul de înregistrare al unei organizații străine, codul ca contribuabil sau analogii acestora atribuiți acesteia în timpul înregistrării (înmatriculării);

o descriere a motivelor pentru recunoașterea unei organizații (cetățean) ca persoană care controlează o organizație (structură) străină;

perioada pentru care persoana este obligată să depună notificarea.

Aceasta rezultă din prevederile clauzei 9 a articolului 25.14 din Codul fiscal.

Contribuabilul are două opțiuni pentru a îndeplini cererea.

Prima este să trimiteți o notificare a companiilor controlate dacă sunteți de acord că astfel de companii există. Trimiteți notificarea în termenul specificat în cerere. Acesta nu poate fi mai mic de 30 de zile lucratoare de la data primirii cererii.

Dacă credeți că nu aveți companii controlate, atunci aceasta este a doua opțiune. În acest caz, va trebui să vă dovediți poziția. Întocmește explicații pentru inspectori și atașează-le documente care să confirme că nu controlezi organizațiile (structurile) străine. Trimiteți explicațiile și documentele dumneavoastră în termenul specificat în cerere. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor

Dacă o organizație sau o persoană fizică recunoscută ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse controlează o organizație străină care nu este rezident fiscal al Federației Ruse sau o structură străină fără a forma o entitate juridică, o astfel de organizație (structură) străină este recunoscută ca fiind controlată. societate străină (CFC) (clauzele 1.2 din art. 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce înseamnă control pentru a recunoaște un CFC este specificat în art. 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Controlul include, de exemplu, capacitatea de a exercita o influență determinantă asupra deciziilor luate de o entitate străină de alocare a profiturilor.

De exemplu, o persoană care controlează o organizație străină este o organizație a cărei cotă de participare la un „străin” este mai mare de 25%, în timp ce o astfel de cotă nu prevede participarea exclusiv directă sau indirectă prin intermediul organizațiilor publice ruse.

Prezența unui CFC într-o organizație sau o persoană îi obligă să notifice inspectoratul fiscal despre astfel de „străini” (clauza 3, clauza 3.1, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formular de notificare CFC 2018

Organizația care controlează depune o notificare la locul în care se află, iar persoana care controlează compania străină - la locul de reședință (clauza 3.1 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularul de notificare de mai sus nu trebuie confundat cu Notificarea participării la organizații străine (cu privire la înființarea de structuri străine fără formarea unei persoane juridice) (formular pentru KND 1120411) (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24.04.2015). nr. ММВ-7-14 / [email protected]).

Organizațiile trebuie să depună o notificare CFC în formă electronică, iar persoanele fizice pot alege să o trimită prin mijloace electronice sau pe hârtie (clauza 4 din articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notificare CFC: Data scadenței

Când să depuneți o notificare CFC? Este necesar să depuneți o notificare CFC anual?

Notificarea CFC trebuie depusă cel târziu până la data de 20 martie a anului următor anului în care persoana care controlează a recunoscut venit sub forma profitului CFC, care a fost supus impozitului pe venitul persoanelor fizice sau impozitului pe venit (clauza 2 din art. 25.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În consecință, dacă un astfel de venit nu a fost recunoscut anul trecut, nu va trebui să depuneți o notificare CFC anul acesta.

Procedura de completare a unei notificări CFC

Procedura de completare a Anunțului CFC este prezentată în Anexa nr. 2

Cerințele generale pentru completarea Anunțului includ următoarele:

completat într-un singur exemplar de mână, cu cerneală neagră sau albastră sau folosind un computer;
nu este permisă corectarea erorilor folosind un mijloc corector sau alte mijloace similare, tipărire față-verso pe hârtie, legare foi, ducând la deteriorarea hârtiei;
completarea câmpurilor cu valorile indicatorilor text, numeric, de cod se efectuează de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate (stânga);
completarea câmpurilor de text se face cu caractere de tipărire majuscule;
la imprimarea unei notificări pe imprimantă, nu este permisă nicio încadrare pentru familiaritate și liniuțe pentru familiaritatea necompletată. Semnele trebuie tipărite cu font Courier New, cu o înălțime de 16 - 18 puncte.

Notificarea constă dintr-o pagină de titlu, o fișă „Informații despre o persoană”, precum și fișe A, A1, B, B1, C, D, G1, G2.

Dacă informațiile din nicio fișă nu au legătură cu organizația sau persoana raportoare, aceste fișe sunt predate, dar nu completate.

Dacă trebuie să completați informații despre mai multe organizații sau structuri străine, se completează mai multe fișe A - G2, respectiv.

O procedură detaliată pentru completarea fiecărei fișe a Notificarii este dată în Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 13.12.2016 Nr. MMV-7-13 / [email protected]

Notificare CFC 2018: Finalizare eșantion

Pentru Notificarea CFC în legătură cu o companie străină controlată, în care participarea directă a unei organizații ruse este de 75%.