Indemnizație minimă de călătorie c. Calculul indemnizațiilor de călătorie: o foaie de cheat pentru un contabil. Ce lege guvernează

Plata cheltuielilor de călătorie este una dintre problemele cheie în proiectarea călătoriei de afaceri a unui angajat de către un contabil. Cum se calculează plata datorată unui angajat - concentrați-vă pe salariul său standard sau luați ca bază câștigul mediu? Cele mai recente știri despre modificarea diurnelor din 2017 necesită o atenție deosebită acestei probleme.

Ar trebui să începeți cu faptul că călătoria de afaceri a angajatului prevede păstrarea salariului și a locului de muncă. În același timp, în timpul șederii într-o călătorie de afaceri, implică plata câștigului mediu către angajat, precum și rambursarea tuturor cheltuielilor efectuate în timpul călătoriei de afaceri (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest sens, răspunsul la întrebarea: cum se plătește o călătorie de afaceri în 2017 este destul de evident - angajatul primește câștiguri medii și cheltuieli de trai sub formă de diurne (dacă angajatorul plătește salariul specialistului detașat, atunci el încalcă legile muncii).

La întoarcerea dintr-o călătorie, angajatul trebuie să prezinte la departamentul de contabilitate în termen de trei zile:

Chitanțe, cecuri și alte documente de plată care confirmă cheltuielile în numerar;
raport prealabil.

Este de remarcat faptul că eșantionul de raport anticipat privind o călătorie de afaceri în 2017 și-a păstrat forma anterioară (puteți lua ca bază versiunea de anul trecut).

Calculul câștigurilor medii pentru călătorii de afaceri

Pentru a determina cuantumul câștigului mediu pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie, un angajat are nevoie (Decretul Guvernului nr. 922):

Stabiliți cuantumul salariului pentru ultimele 12 luni;
Luați în considerare toate plățile către angajat pentru anul, inclusiv bonusurile, remunerațiile, onorariile, indemnizațiile care măresc coeficienții care sunt asociați cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu;
Eliminarea plăților sociale (asistență materială pentru concediu, călătorie, masă etc.);
Nu luați în considerare zilele în care angajatul a primit salariul mediu (concediu medical, concediu de maternitate etc.);
Nu luați în considerare perioadele de oprire din vina angajatorului, precum și grevele la care specialistul nu a luat parte.

Dacă câștigul mediu s-a dovedit a fi mai mic decât salariul minim, atunci valoarea salariului minim pe economie este utilizată la calcularea indemnizațiilor de călătorie.

Dacă în cele 12 luni considerate angajatul a primit un salariu în termeni nemonetari, atunci acesta este luat în considerare și la calcularea câștigului mediu (tradus într-un echivalent monetar la data plății acestuia).

Care este procedura de calcul a indemnizațiilor de călătorie în 2017?

Calculul indemnizațiilor de călătorie se bazează pe salariul efectiv acumulat angajatului pentru orele lucrate sau munca efectuată în ultimele 12 luni (Articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse)

Pentru a nu face o greșeală în calcularea indemnizațiilor de călătorie în 2017, ar trebui să urmați această procedură:

Determinați numărul de zile pentru a calcula câștigul mediu (A)

primirea unui salariu mediu de către un angajat;
oprire din vina companiei;
greve la care salariatul nu a participat;
invaliditate temporară;
concediu de maternitate;
scutirea de la muncă în legătură cu îngrijirea copiilor cu dizabilități;
concediu fără plată sau cu plată parțială pe cheltuiala angajatorului.

Când calculați, ar trebui să vă ghidați după foaia de pontaj.

Setați suma totală a plăților în perioada de facturare (B)

Venitul total al unui angajat include nu numai salariul, ci și alte tipuri de plăți legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă, care au fost prezentate salariatului în cursul anului. Plățile sociale nu sunt incluse în suma totală (asistență materială, hrană, călătorie).

Calculați câștigul mediu zilnic (ADW)

Acest lucru se poate face astfel: câștigul total al salariatului pe 12 luni (A) este împărțit la numărul de zile lucrate efectiv (B).

Dacă angajatul își îndeplinește sarcinile în ture sau în condiții de normă parțială, atunci se calculează nu zilnic, ci câștigurile pe oră.

Calculați suma câștigurilor medii (plata pentru perioada de călătorie de afaceri)

Este destul de simplu să determinați suma plăților către un angajat în timpul șederii sale într-o călătorie de afaceri: trebuie să înmulțiți SDZ cu numărul de zile dintr-o călătorie de afaceri.

Când se calculează câștigul mediu, este important să ne amintim cerințele legislației muncii din Rusia privind îndeplinirea sarcinilor de muncă în weekend (acestea sunt plătite dublu).

Cum se calculează diurna?

Alocațiile zilnice sunt fonduri pe care angajatorul este obligat să le furnizeze angajatului în timpul șederii acestuia într-o călătorie de afaceri. Pe cheltuiala lor, călătoria, cazarea și alte activități sale sunt plătite, convenite cu angajatorul (Rezoluția Forțelor Armate ale Federației Ruse Nr. KAS 05-151, 2005).

Astfel, diurnele sunt acordate unui specialist în perioada (Decretul Guvernului nr. 749):

Rămâne pe drum, inclusiv întârzieri și opriri forțate;
Îndeplinirea obligațiilor de muncă și cazare la punctul de călătorie de afaceri.

Alocațiile zilnice nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în cuantumul lor minim, care este prevăzut de reglementările legislative, și anume:

700 de ruble - pentru o călătorie de afaceri în Rusia;
2.500 de ruble - în cazul plecării în străinătate.

Toate fondurile furnizate angajatului care depășesc aceste sume sunt supuse impozitului pe venit.

Valoarea diurnei plătibile este determinată de compania care trimite salariatul. Ea prescrie dimensiunea acestora în contractul colectiv de muncă (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Angajatul nu trebuie să raporteze cu privire la aceste plăți (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-03-06 / 1/206) și, prin urmare, diurnele nu sunt incluse în exemplul de raport anticipat pentru o călătorie de afaceri în 2017.

Pentru ca departamentul de contabilitate să nu aibă dificultăți în contabilizarea diurnelor, se recomandă eliberarea acestora cu un certificat contabil separat.

Exemplu de calcul a indemnizației de călătorie

Pentru a înțelege în sfârșit cum se calculează indemnizațiile de călătorie în 2017, este logic să luăm în considerare un exemplu simplu.

Mitrofanov V.M., lucrează la întreprindere ca supraveghetor de tură pe un program rulant (2 până la 2). Ziua de lucru este de 12 ore. Tariful orar este de 180 de ruble.

Specialistul a fost trimis într-o călătorie de afaceri timp de 10 zile (din 21 aprilie 2017). Calculul indemnizațiilor de călătorie este următorul:

Pe baza fișei de pontaj, s-a constatat că timp de 12 luni Mitrofanov V.M. a lucrat 1990 ore, tot 150 ore suplimentare;
Prima pentru 2016 s-a ridicat la 15.000 de ruble;
Pe toată perioada călătoriei de afaceri au căzut două zile în weekend;
Aprilie 2016-aprilie 2017 este luată ca perioadă de calcul.

În acest scenariu, venitul total al unui angajat este: (180 * 1990) + (180 * 150) * 2 + 15.000 = 358.200 + 54.000 + 15.000 = 472.200 ruble.

Câștigul mediu pe oră este: 472.200/(1990+150)=220,65 ruble

Numărul de ore de lucru într-o călătorie de afaceri: 8 ore * 10 zile = 80 de ore (din care 16 ore (weekend) sunt plătite cu tarif dublu).

Indemnizațiile de călătorie sunt: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14.563 + 7.061 = 21.624

Cum se calculează cheltuielile de călătorie?

Cheltuielile de călătorie în 2017 includ în mod necesar costul călătoriei către și de la locul de îndeplinire a sarcinilor de serviciu. Cum se calculează costurile de călătorie? Acestea sunt determinate, in primul rand, de tipul de transport folosit de specialist.

Transport public

Costurile de transport public includ:

cheltuieli de calatorie;
plata biletelor;
Costuri suplimentare (de exemplu, costul lenjeriei în trenuri, mâncarea în avioane etc.).

La rândul său, angajatul depune la departamentul de contabilitate bilete, cărți de îmbarcare, chitanțe, cecuri, atestând toate cele trei articole de cost.

Dacă se dovedește că biletul de călătorie a fost pierdut de către angajat, atunci o cerere poate fi trimisă către compania de turism pentru a emite un duplicat cu informații despre pasager, zbor, timp de călătorie.

Taxi

Taxiul poate fi folosit și ca mijloc de transport în cadrul unei călătorii de afaceri. Cu toate acestea, în acest caz, motivul unei astfel de alegeri ar trebui specificat în actul de reglementare local (plecare târzie, lipsa altor opțiuni, plecare de urgență etc.).

Ce documente vor putea confirma cheltuielile în acest caz? Cec sau chitanță CCP emise pe un formular de raportare strict cu detalii obligatorii.

Este transport personal

În acest caz, angajatul trebuie să întocmească un memoriu, care să reflecte:

Durata șederii într-o călătorie de afaceri;
Fonduri cheltuite pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți.

Documentele care atestă costurile în acest scenariu sunt chitanțe de achiziție de carburanți și lubrifianți, borderouri, rute etc.

Merită adăugat că în costurile de călătorie sunt incluse și taxele consulare, tarifele pentru utilizarea drumurilor cu taxă, procesarea vizelor etc.

Cheltuielile cu locuința - cum sunt contabilizate?

Înțelegând ce este inclus în cheltuielile de călătorie în 2017, merită menționat un alt element de cost impresionant - plata pentru închirierea unei locuințe.

Dacă un angajat merge într-o călătorie de afaceri timp de mai multe zile, angajatorul este obligat să acopere costul cazării sale într-o călătorie de afaceri în Rusia și pe teritoriul țărilor străine.

Dacă un specialist detașat închiriază o cameră de hotel, atunci:

costurile includ nu doar costul efectiv al unei camere sau hotel închiriat, ci și plata serviciilor suplimentare - internet, spălătorie etc.;
cheltuielile pentru un bar, restaurant, saună, sală de sport, piscină etc. nu fac obiectul rambursării de către companie.

Pentru confirmarea costurilor, angajatul depune verificări la departamentul de contabilitate și chitanțe pe formulare stricte de raportare (cu detalii).

Dacă angajatul a închiriat un apartament privat, atunci contractul de închiriere și chitanțele pentru facturile de utilități vor deveni confirmarea costurilor.

Ce este inclus în alte cheltuieli de călătorie?

Cheltuielile de călătorie includ alte cheltuieli de călătorie. Principala condiție pentru acoperirea acestora este acordul prealabil cu angajatorul. Ce este inclus în acest articol de cost?

Vizitarea expozițiilor și târgurilor;
Achiziția de mostre de produse și materiale;
Participarea la conferințe și seminarii (taxa de participare), etc.

Aceste activități necesită plată. Ca confirmare a cheltuielilor de deplasare în anul 2017, acestea pot fi bonuri de achiziție, bilete pentru evenimente de masă, programe de conferințe etc., care se depun și la departamentul de contabilitate.

Indemnizațiile de călătorie sunt luate în considerare la plata concediului de odihnă?

Pe de o parte, conform procedurii în vigoare în Rusia în 2017, la calcularea plății de concediu, perioadele în care un angajat primește un câștig mediu nu sunt luate în considerare (clauza 5, Decretul Guvernului nr. 922).

Pe de altă parte, câștigul mediu zilnic, care se calculează la determinarea sumei plății de concediu, este împărțit la numărul de zile efectiv lucrate. Cu toate acestea, în timpul unei călătorii de afaceri, angajatul a continuat să-și îndeplinească sarcinile de serviciu. Cum să găsești o cale de ieșire din această dilemă?

Munca unor angajați este indisolubil legată de călătoriile de afaceri. Plecarea în alte orașe, regiuni și țări este o parte integrantă a unui proces de producție eficient pentru ei.

Călătoriile de afaceri pot fi cauzate de necesitatea de a participa personal la negocieri de afaceri, schimb de experiență, încheiere de tranzacții etc.

De îndată ce conducerea companiei decide să trimită unul dintre angajați într-o călătorie de afaceri, departamentul de contabilitate al companiei este nedumerit de o serie de întrebări, în special despre cum să organizeze, să calculeze și să efectueze corect o călătorie de afaceri. În acest articol, vom vorbi în detaliu despre călătoriile de afaceri, ordinea și calculul acestora.

Ceea ce este considerat o călătorie de afaceri

concept călătorie de afaceri reprezintă pur și simplu: aceasta este plecarea unui angajat din ordinul superiorilor săi către alte localități pentru a îndeplini orice sarcini pe o perioadă strict definită.

Totodată, angajatul întreprinderii păstrează un loc de muncă pe perioada absenței de la un loc permanent de muncă, precum și salariul mediu.

În plus, organizația este obligată să ramburseze toate cheltuielile asociate călătoriei de afaceri.

Cine poate și cine nu poate fi trimis într-o călătorie de afaceri

La ordinul conducerii, orice angajat al întreprinderii care are calificările și experiența de lucru adecvate pentru îndeplinirea sarcinilor de teren poate fi trimis în misiuni de afaceri. Dar există și excepții.

Femeile care așteaptă nașterea unui copil și care au copii mici nu pot fi trimise într-o călătorie de afaceri; lucrătorii cu vârsta sub 18 ani, precum și cei care îngrijesc persoane dragi bolnave sau copii cu dizabilități.

În toate aceste cazuri, munca în afara locului de muncă este posibilă numai cu acordul personal scris al unui anumit angajat și în absența contraindicațiilor medicale.

Ce plătește angajatorul drept indemnizație de călătorie?

Indemnizație de călătorie- o parte din cheltuielile întreprinderii care este reglementată în mod clar de Codul Muncii al Federației Ruse. Pentru a se conforma cu standardele statutare, contabilul trebuie să știe că acestea includ:

indemnizație zilnică, adică cheltuielile de hrană, deplasare, cazare etc. Diurnele se eliberează în avans, pe baza ordinului șefului, imediat înainte de plecarea salariatului într-o călătorie de afaceri. Nu contează sub ce formă va fi transferată diurna - în numerar sau printr-un transfer bancar pe un card bancar.
După întoarcere, călătorul trebuie să raporteze contabilului cheltuielile efectuate în timpul călătoriei cu toate documentele justificative (cecuri, bilete etc.).

În funcție de costuri, acesta fie primește bani suplimentari (dacă a fost depășit avansul primit ca diurnă), fie returnează soldul la casierie.
plată salariul angajatului pentru zilele petrecute într-o călătorie de afaceri. În acest caz, plata zilelor de călătorie se calculează concomitent cu plata tuturor celorlalte zile ale lunii și se plătește în mod general, în ziua emiterii următorului salariu.

Indemnizație de călătorie

Mai întâi trebuie să calculați numărul de zile efectiv lucrate de o călătorie de afaceri în perioada de facturare. Dacă un angajat lucrează la întreprindere de mult timp, atunci luăm un an pentru perioada de facturare, adică 12 luni înainte ca angajatul să plece într-o călătorie de afaceri. Dacă lucrează de mai puțin de un an, atunci perioada de facturare va fi timpul din momentul angajării;
Atenție: Fiecare contabil ar trebui să rețină că atunci când calculează indemnizația de deplasare pot fi luate în considerare doar zilele lucrătoare!

Zilele calendaristice, ca atunci când se calculează, de exemplu, zilele de vacanță, nu trebuie să fie luate în considerare. De asemenea, din perioada de facturare este necesar să se excludă timpul petrecut în călătoriile anterioare de afaceri, în vacanță, în concediu medical, în concediu etc.
Următorul lucru de făcut pentru calcularea corectă a indemnizațiilor de călătorie este determinarea cuantumului câștigurilor medii în perioada de facturare. Acestea includ toate plățile în cadrul sistemului de salarizare adoptat la întreprindere, minus plățile pentru asistență socială și materială, precum și concediile și concediile medicale - nu trebuie să fie luate în considerare la calcularea salariului mediu;
Important! Se întâmplă că, în timp ce un angajat al companiei se află într-o călătorie de afaceri, conducerea întreprinderii decide să revizuiască tarifele și salariile în sus.

În acest caz, pentru calcularea corectă a indemnizațiilor de călătorie este necesară indexarea și a indemnizației medii de călătorie.
Al treilea punct va fi calculul salariului mediu pe zi și, în cele din urmă, valoarea indemnizației de călătorie. Totul este simplu aici: salariul pentru perioada de facturare trebuie împărțit la zilele care au fost efectiv lucrate, din nou, în perioada de facturare. După aceea, rezultatul împărțirii trebuie înmulțit cu numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri. Suma rezultată va fi valoarea indemnizației de călătorie.

Pentru informația dumneavoastră! Nu uitați că indemnizațiile de călătorie sunt supuse impozitului pe venitul personal (PIT)!

Excepție fac situațiile în care diurna nu este mai mare de 700 de ruble atunci când călătoriți în Rusia și nu mai mult de 2.500 de ruble când călătoriți în străinătate.

Caracteristici ale plății indemnizațiilor de călătorie

În unele cazuri, departamentul de contabilitate al unei întreprinderi trebuie să utilizeze metode suplimentare de acumulare atunci când calculează indemnizațiile de călătorie. Să le analizăm mai detaliat.

Compensație la salariul mediu. Uneori se întâmplă ca la calcularea indemnizațiilor de călătorie, suma totală pe care un angajat detașat o primește în mâinile sale să fie semnificativ mai mică decât cea pe care ar fi primit-o la locul de muncă, fără a pleca. În acest caz, conducerea întreprinderii are dreptul să permită departamentului de contabilitate să îi plătească indemnizații de călătorie până la salariul efectiv.
După cum arată practica, în marea majoritate a cazurilor acest lucru se întâmplă, deoarece șefii de companii, de regulă, nu sunt interesați de deteriorarea situației financiare a călătorilor de afaceri.
Weekend într-o călătorie de afaceri. Uneori, călătoriile de afaceri nu durează câteva zile, ci câteva săptămâni, respectiv, câteva zile într-o călătorie de afaceri. Ce să faci în astfel de situații? Conform legii, dacă angajatul nu a lucrat efectiv în aceste zile, atunci nu trebuie să fie plătit. Dar dacă mai trebuia să-și îndeplinească îndatoririle oficiale, atunci în acest caz are dreptul la cel puțin un salariu dublu.
Ca opțiune de compensare pentru munca în weekend, conform Codului Muncii al Federației Ruse, în locul plății duble, se poate acorda dreptul la concediu ulterioar pentru ziua liberă lucrată.
Lucru cu fracțiune de normă. Situațiile în care un angajat lucrează mai întâi ca angajat cu normă parțială și abia apoi este acceptat în personalul întreprinderii nu sunt atât de rare. În această stare de fapt, câștigurile medii ale salariatului trebuie luate în considerare pentru anul calendaristic precedent, inclusiv perioada în care acesta a fost angajat cu fracțiune de normă. Este clar că în acest caz valoarea câștigului mediu va fi mai mică.
Dar acolo este câteva metode legale să majoreze salariul mediu în favoarea salariatului. Primul constă în prescrierea în contractul colectiv al societății că perioada de decontare pentru calcularea indemnizației de deplasare se are în vedere din momentul în care salariatul este înscris în stat. Al doilea- trebuie să renunțați la locul de muncă cu normă parțială în timp util și să mergeți la muncă cu normă întreagă în organizație.

După cum se poate vedea din informațiile de mai sus, calculul indemnizațiilor de călătorie are propriile subtilități și caracteristici. Pentru a le calcula corect, a respecta normele legislației ruse și, în același timp, a nu încălca drepturile angajaților, este important să țineți cont de toate nuanțele. De regulă, un contabil experimentat și competent se familiarizează întotdeauna cu toate inovațiile din Codul Muncii al Federației Ruse în această parte la timp și nu face greșeli, păstrând drepturile atât ale angajatului, cât și ale organizației.

Cheltuielile de călătorie sunt cheltuieli suplimentare ale angajaților în timpul călătoriilor de afaceri care nu sunt incluse în salariile obișnuite și fac obiectul unei compensații obligatorii. Pentru a evita eventualele dezacorduri între angajator și angajat, acest articol al costurilor forței de muncă este reglementat de Codul Muncii al Federației Ruse. Alături de alte plăți, valoarea indemnizației de călătorie trebuie recalculată anual în conformitate cu prețurile curente. CU suma curentă a cheltuielilor de călătorie 2017va suferi și unele modificări în raport cu anul în curs. Despre acest lucru, precum și despre metodele de acumulare și de plată a compensației corespunzătoare, vom spune în acest articol.

Cheltuieli compensabile și confirmarea acestora

Deci înainte de a vorbicare vor fi cheltuielile de călătorie în 2017, merită să ne dăm seama exact ce cheltuieli fac obiectul compensației, precum și cum sunt confirmate pentru angajator.

O călătorie de afaceri este o călătorie din partea angajatorului pentru a rezolva probleme de muncă în afara locului de activitate principală. În același timp, uneori chiar și o călătorie prin oraș este considerată o călătorie de afaceri, dacă angajatul își petrece de obicei timpul de lucru într-un singur loc.

Excepție fac așa-numitele posturi de călătorie (șofer, antrenor de teren, reprezentant de vânzări și așa mai departe). Pentru ei, salariul de bază conține deja costul estimat al călătoriei. În toate celelalte cazuri, compensarea este supusă cheltuielilor personale - diurnă, precum și altor cheltuieli, cum ar fi transportul și închirierea locuințelor.

diurnă

Indemnizațiile de călătorie bazate pe nevoi personale pot fi cheltuite la discreția angajatului. Acestea au o sumă fixată legal și nu necesită nicio confirmare documentară sub formă de cecuri, acte etc. Pentru a le acumula, este suficient ca un angajat să completeze un memoriu corespunzător într-o anumită perioadă. Indemnizația zilnică include toate zilele petrecute în călătorie: timpul de călătorie, weekendurile, zilele de boală și așa mai departe.

În ciuda creșterii prețurilor, Guvernul a decis să nu mărească diurna. Și asta se întâmplă de mai bine de un an. Rata de rambursare a cheltuielilor de călătorie 2017 atunci când călătoriți în Rusia este similar cu anul acesta - 700 de ruble. Cu toate acestea, în cazul deplasării în regiunea lor, angajatul are dreptul la compensații pentru eventualele costuri într-o sumă mai mică - aproximativ 300 de ruble pe zi. M Valoarea minimă a cheltuielilor de călătorie în Rusia în 2017nu este stabilit de lege, dar lăsat la latitudinea angajatorului.

Călătorii de muncă în străinătate

Misiunile pot varia. Unii angajați trebuie să petreacă orele de lucru în diferite orașe ale țării noastre, iar unii trebuie să facă călătorii mai lungi în străinătate. Călătoriile de muncă în străinătate sunt asociate cu costuri suplimentare care nu sunt prezente cu cele interne. Din acest motivdepinde de distanta de parcurs.

În cazul călătoriilor în străinătate, valoarea indemnizației zilnice de călătorie diferă în mare măsură de cele interne rusești. In primul rand, diferenta vizibila de pret. În al doilea rând, la o călătorie lungă, probabilitatea unor cheltuieli neprevăzute este mai mare.Cheltuieli de călătorie în străinătate 2017de asemenea, a rămas neschimbat și se ridică la 2500 de ruble. Plata diurnelor străine se efectuează la furnizarea unui memoriu corespunzător și se calculează de obicei din ștampilele din pașaport.

Alte costuri eligibile pentru rambursare

Când călătorești, este adesea necesar să cheltuiești bani pentru a te muta la locul potrivit și a locui acolo. Având în vedere prețurile curente, pentru mulți este evident că astfel de cheltuieli sunt mult mai mari decât suma alocată. Da, și se referă la cheltuieli pe care angajatul însuși nu le poate influența. Prin urmare, acestea sunt compensate integral de către angajator.

Asemenea cheltuieli trebuie verificate. De exemplu, atunci când cumpărați un bilet, trebuie să atașați o chitanță corespunzătoare notificării. Și atunci când închiriez locuințe - un cec. Lista acestor costuri supuse compensației este de obicei luată în considerare în contractul de muncă. Dar, de obicei, angajatorii sunt dispuși să plătească doar pentru strictul necesar: transportul către și de la destinație, cazare și, uneori, comunicații, dacă este nevoie pentru un anumit loc de muncă. În cazul călătoriilor în străinătate, se plătesc și costurile actelor necesare, precum vize sau pașapoarte.

Cu toate acestea, unele companii sunt dispuse să compenseze mult mai mult, chiar și costurile cu alimentele la prezentarea documentelor relevante. Dar acest lucru trebuie convenit în prealabil.

Schimbări 2017

Modificările privind indemnizațiile zilnice de călătorie vor afecta angajații doar parțial anul viitor. În acest an, Președintele a semnat un Decret, care intră în vigoare la 1 ianuarie, de definire

Contribuțiile nu vor fi supuse diurne în Rusia până la 700 de ruble și în străinătate până la 2500 de ruble. Până atunci, nu exista o astfel de limită, iar cheltuielile de călătorie de orice mărime nu erau impozitate.

Puțin mai devreme, în Duma, a fost luată în considerare problema eliminării complete a diurnelor ca atare. Acest lucru se datorează cel mai probabil situației generale din țară. Indemnizațiile zilnice de călătorie nu sunt impozitate și sunt tratate ca cheltuieli în departamentul de contabilitate. A impozitele sunt una dintre principalele căi de umplere a trezoreriei statului, care în prezent se confruntă cu un deficit bugetar semnificativ. Deci faptul că compensația pentru cheltuielile de călătorie a fost lăsată, dar limitată, nu este deja rău.

Concluzie

Cu siguranță, valoarea indemnizațiilor de călătorie lasă în prezent de dorit. Dar, pe de altă parte, multe depind direct de angajator. Cei cărora le pasă de angajații lor și de confortul lor în îndeplinirea sarcinilor lor vor continua să plătească sume demne și să compenseze toate costurile posibile asociate călătoriilor de afaceri. Iar dacă angajatorul preferă să economisească pe oameni, atunci nicio lege nu îl va obliga să plătească sume mari.

Din acest an au intrat în vigoare modificări la procedura de impozitare a diurnelor. Modificări și ultimele știri despre diurne în 2017, valoarea cheltuielilor de călătorie, nuanțele reținerii impozitului pe venitul personal și calcularea contribuțiilor de la acestea - despre acest lucru în articol.

Diurne în 2017: modificări, ultimele știri

Călătoriile de afaceri sunt parte integrantă a activităților companiilor. Specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri este reglementat de legislația muncii (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Acesta garantează că angajatul păstrează câștigurile medii pe durata unei călătorii de afaceri și rambursează cheltuielile pentru această perioadă.

Pe lângă compensarea cheltuielilor de cazare și de călătorie, pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, un angajat are dreptul la diurnă, calculată pentru a acoperi costurile unei călătorii de afaceri.

Legislația nu limitează cuantumul plăților sub formă de diurne către angajați. Compania, în conformitate cu regulile și caracteristicile interne ale călătoriilor de afaceri, poate stabili standardul la discreția sa, fixând sumele în regulamentul privind călătoriile de afaceri în 2017 și politica contabilă.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu clauza 2, din care rezultă că diurna sunt acum scutite de primele de asigurare în aceeași sumă ca și la calcularea impozitului pe venitul personal. Această modificare a diurnelor în 2017 a fost introdusă prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016.

Acum a fost stabilită o normă în care diurnele nu sunt supuse primelor de asigurare:

700 de ruble - pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă;
2500 de ruble - în afara Federației Ruse.

Anterior, diurnele erau scutite de contribuții în orice sumă pe care societatea o stabilise în funcția sa. Acum vor apărea plăți suplimentare: cheltuielile de călătorie ale organizațiilor în 2017 vor crește din cauza necesității de a acumula prime de asigurare pentru sumele în exces.

Diurnă în 2017: cheltuieli de călătorie

Indemnizația zilnică reprezintă cheltuielile angajatului asociate cu îndeplinirea atribuțiilor oficiale. Și compania are dreptul de a decide cât să plătească angajații pentru ziua călătoriei de afaceri. Doar diurna pentru călătoriile de afaceri din 2017 trebuie înregistrată într-un document intern. De exemplu, în prevederea privind călătoriile de afaceri.

Încă o dată, observăm că nu există restricții în legislație cu privire la mărimea diurnei și revizuirea acestora, de exemplu, în diferite perioade ale anului. Dacă angajații călătoresc adesea în călătorii de afaceri în țară și în străinătate, iar costul cazării și al mesei variază în funcție de sezon, puteți revizui cuantumul diurelor emitând o comandă separată.

Există indemnizații zilnice maxime care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (paragraful 12, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

diurnă în Rusia (2017) - 700 de ruble.
diurnă atunci când călătoriți în străinătate - 2500 de ruble.

Dacă, de exemplu, o companie stabilește o indemnizație zilnică în valoare de 1.200 de ruble în Rusia, atunci impozitele și contribuțiile vor trebui reținute și transferate de la 500 de ruble. Citiți mai multe despre asta mai jos.

Diurna in 2017

Departamentul de contabilitate emite diurnă de la casierie sau o transferă în contul curent al angajatului cu o zi înainte de începerea călătoriei de afaceri. Impozitul pe venitul persoanelor fizice din diurne peste norma în anul 2017 nu se reține în ziua plății, impozitul putând fi reținut la plata salariilor pe luna, când raportul de avans este deja aprobat.

Decontarea finală a cheltuielilor zilnice și a altor cheltuieli de călătorie trebuie efectuată în termen de trei zile de la încheierea călătoriei de afaceri.

Indemnizațiile zilnice nu se plătesc angajaților a căror muncă se desfășoară pe drum (în afara biroului) și este legată de natura de călătorie a muncii (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse), deoarece această activitate nu este recunoscută ca fiind o calatorie de afaceri.

Baza pentru plata diurnelor în 2017 este un ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri (T-9 sau propria formă de comandă). Diurnele se eliberează în funcție de numărul de zile de călătorie.

Diurna in 2017: declaratie contabila

Situație contabilă privind calculul diurnelor în anul 2017 (eșantion)

Citiți pe acest subiect:

Diurne peste norma: impozitare în 2017

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din diurne peste norma

Alocațiile zilnice care depășesc 700 de ruble pe zi sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 nr. OA-4-17 /, din Ministerul Finanțelor din 21 ianuarie 2016 Nr. 03-04-06 / 2002).

Taxa trebuie calculată în ultima zi a lunii în care șeful a aprobat raportul în avans (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și pentru a păstra - de la următoarea plată în numerar. De exemplu, dintr-un salariu.

Alocația zilnică în valoare de 2.500 de ruble pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în străinătate este scutită de impozitul pe venitul personal. Plățile peste limita trebuie să fie impozitate.

Valoarea indemnizației zilnice pentru calcularea impozitului pe venitul personal trebuie determinată o singură dată - la data emiterii banilor, dacă diurna este exprimată în valută, iar compania le emite în ruble. Nu este necesară recalcularea diurnei la cursul Băncii Centrale în ultima zi a lunii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 februarie 2016 Nr. 03-04-06 / 6531).

Data primirii veniturilor sub formă de diurnă este ultima zi a lunii în care societatea a aprobat raportul în avans (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La cursul de schimb pentru această dată este necesară recalcularea diurnelor emise în valută. Dacă cheltuielile zilnice pentru călătoriile în străinătate depășesc limita, atunci diferența este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se determină venitul dacă compania a notat diurna în valută străină în reglementările de călătorie, dar dă bani în ruble? Trebuie să recalculez diurna la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii? În scrisoarea sa, Ministerul de Finanțe a concluzionat că nu este nevoie să se recalculeze nimic. Angajatul a primit inițial banii în ruble și din această sumă compania va stabili dacă angajatul are un venit impozabil.

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în perioada 6 februarie - 10 februarie 2017 la Ivanovo. În regulamentul privind călătoriile de afaceri, diurna este stabilită la 1.700 de ruble. pentru călătorii în Rusia. Numărul de zile de călătorie de afaceri este de 5. Valoarea indemnizației de călătorie este de 8500 de ruble. (1700 x 5).

Suma care nu este supusă impozitului pe venitul personal este de 3500 de ruble. (700 x 5).

Suma care depășește norma, din care trebuie calculate contribuțiile și impozitul pe venitul personal - 5000 de ruble. (8500 - 3500). Valoarea contribuțiilor de plătit (22% PFR și 8% asigurare medicală) - 1500 de ruble. (5000 x 30%). Suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută de la angajat la următorul stat de plată este de 650 de ruble. (5000 x 13%).

Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 9 zile - din 11 februarie până în 19 februarie. Alocația zilnică pentru 8 zile - 50 de euro pentru fiecare zi, pentru ziua întoarcerii în Rusia - 700 de ruble.

Indemnizație zilnică în 2017 pentru cheltuieli cu impozitul pe venit

Angajatorul trebuie să ramburseze angajatului care călătorește cheltuielile de călătorie, locuință, diurnă și alte cheltuieli (Articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Toate aceste cheltuieli, inclusiv cheltuielile zilnice, sunt luate în considerare pe baza raportului de avans aprobat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2015 Nr. 03-03-06/2/72711).

La cheltuieli, anulați diurna în aceeași sumă în care au fost acordate angajatului. Dacă compania a emis bani înainte de călătorie, costurile exprimate în valută străină sunt determinate la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății în avans (clauza 10, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Nu este necesar să se recalculeze diurna la cursul Băncii Centrale la data aprobării raportului de avans.

Contribuții la asigurări din diurne peste norma

De la 1 ianuarie 2017, diurnele care depășesc limita sunt supuse nu numai impozitului pe venitul personal, ci și primelor de asigurare (clauza 2, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această modificare nu se aplică contribuțiilor pentru vătămare - nu au fost aduse modificări la legea privind asigurarea împotriva accidentelor (clauza 2, articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998, astfel cum a fost modificată la 1 ianuarie 2017).

De exemplu, dacă suma diurnă este de 1.750 de ruble, pentru diferența de 1.050 de ruble (1.750 - 700) este necesar să se acumuleze prime de asigurare la Fondul de pensii (22%), contribuții medicale (8%), reținerea veniturilor personale impozit 13% de la un angajat 136 de ruble (1.050 x 13%) . Nu trebuie să plătiți prime de vătămare. Cu toate acestea, în această situație există o diferență între baza de prime de asigurare și vătămări.

Dacă o companie încearcă să egaleze bazele de calcul a contribuțiilor și să evite diferențele în contabilitate, merită să stabilească limite de 700 de ruble în Rusia și 2.500 pentru călătoriile de afaceri în străinătate, reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2017

Pentru o călătorie de o zi, angajatul nu are dreptul la diurnă (clauza 11 din Regulamente, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Angajatul este trimis pentru o zi în alt oraș. La întoarcerea la departamentul de contabilitate, au fost prezentate bilete și cecuri în valoare de 5.000 de ruble. (cheltuieli de călătorie și masă).

Indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri de o zi nu se plătește angajatului. Dar, din ordinul șefului, angajatul este compensat pentru costul călătoriei și al meselor în valoare de 5.000 de ruble. (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Această compensație este luată în considerare în alte cheltuieli pentru impozitul pe venit, primele de asigurare și impozitul pe venitul personal nu este supus. Plățile sunt scutite de impozite și contribuții dacă angajatul a adus documente corect executate (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/08/2015 nr. 03-03-06 / 1/26918, Ministerul Muncii din Rusia din 05/05/2015). 13/2016 Nr. 17-3 / OOG-764).

Dacă compania a mărit călătoria de afaceri la două zile, atunci trebuie să plătiți diurnă pentru ambele zile.

Dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri într-un weekend sau într-o vacanță, atunci munca în vacanță este plătită cu o rată dublă. Suma trebuie calculată din salariul angajatului și nu din câștigul mediu (scrisoare a Ministerului Muncii din Rusia din 05 septembrie 2013 nr. 14-2 / 3044898-4415).

Compania a trimis un angajat într-o călătorie de afaceri de o zi pe 30 decembrie 2016. Angajatul a stat până la 31 decembrie. Perioada de facturare este de la 01.12.15 la 30.11.16. Numărul de zile lucrătoare din perioada de facturare este de 247. Venitul angajatului în acest timp este de 400 de mii de ruble. Salariu lunar - 30 de mii de ruble.

Indemnizație diurnă în prevederea pentru călătorii de afaceri în 2017

Din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit o limită a indemnizațiilor zilnice care sunt scutite de primele de asigurare; a devenit neprofitabilă să plătească diurne peste norma. Dacă compania dorește să reducă diurna, politica de călătorie trebuie actualizată. Pentru a face acest lucru, modificările trebuie făcute din ordinul șefului. Vedeți un exemplu de comandă mai jos.

Reducerea indemnizației de călătorie nu trebuie raportată angajaților cu două luni înainte. La urma urmei, condițiile de muncă nu se schimbă.

Ordin privind modificările aduse diurnei în anul 2017 în prevederea privind călătoriile de afaceri

Exemplu de comandă pentru modificarea poziției în călătoriile de afaceri

Societate cu răspundere limitată „Companie”

TIN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moscova, st. Basmannaya, 25 de ani

privind modificările aduse politicii de călătorie

1. Introduceți următoarele modificări în Regulamentul privind călătoriile de afaceri ale Kompaniya LLC, aprobat prin ordinul nr. 20 din 20.01.2015:

Clauza 5.3 va fi formulată după cum urmează:

5.3.1. Un lucrător detașat este plătit diurnă pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători, precum și pentru zilele petrecute pe drum, inclusiv pentru timpul unei opriri forțate pe drum. Suma diurnă în exces în comparație cu norma stabilită în clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (clauza 2 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

5.3.2 Pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în Rusia, compania plătește diurnă:

- director general și șefi de departamente - 1800 de ruble;

- alți angajați - 700 de ruble.

5.3.3. Pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate, compania plătește diurnă:

- director general și șefi de departamente - 4000 de ruble;

- alți angajați - 2500 de ruble.

5.3.4. În timpul călătoriilor de afaceri în zona de unde angajatul are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă, diurnele nu se plătesc.

2. Șeful Departamentului Resurse Umane Sergeyeva S.S. pentru a informa toți angajații SRL „Companie” cu această comandă.

3. Contabilului șef al SRL „Societatea” Serova A.V. accepta acest ordin pentru executare.

4. Prezentul ordin intră în vigoare la data semnării. Îmi rezerv controlul asupra executării comenzii.

Director general Astahov I.I. Astahov

Contabil șef Serova A.V. Serov

Şeful Resurse Umane Sergeeva S.S. Sergheeva

La serviciu, toți angajații trebuie să respecte cu strictețe fișele postului și să îndeplinească atribuțiile care le sunt atribuite. La multe întreprinderi din patria noastră nemărginită, aceste sarcini de muncă sunt de obicei îndeplinite la un loc de muncă staționar, dar se întâmplă ca unii specialiști să plece în călătorii de afaceri.

Pentru aceste deplasări de afaceri, angajatului i se alocă o anumită sumă pentru cheltuielile zilnice. Pentru călătoriile de afaceri din 2017, guvernul Federației Ruse va stabili rata acestor cheltuieli.

De regulă, salariul angajaților „călător” este puțin mai mare decât cel al celor care se află în mod constant la un loc de muncă staționar. Acest lucru se datorează faptului că o persoană se află într-un mediu neobișnuit pentru el, se desprinde de familia sa și de cei dragi, petrece mult timp pe drum. Valoarea indemnizației de călătorie depinde de îndatoririle angajatului, precum și de complexitatea acestora.

În 2017, conducerea țării nu va modifica valoarea plăților zilnice pentru călătoriile de afaceri, chiar și având în vedere că bate toate recordurile.

Procedura de efectuare a plăților

La fiecare întreprindere, normele de plăți zilnice sunt stabilite individual. Conducerea, incepand de la legislatia in vigoare, poate modifica in fiecare an cuantumul platilor in functie de situatia financiara a societatii.

Aceste sume trebuie specificate în ordinul sau nota întreprinderii. În funcție de statutul angajatului și de regiunea călătoriei de afaceri, la calcularea plăților poate fi aplicată o abordare diferențiată.

Diurnele în anul 2017, precum și în perioadele anterioare, sunt luate în considerare în cheltuielile instituției. Dacă există o creștere vizibilă a acestor plăți, atunci conducerea poate fi interesată de acest fapt, prin urmare, argumentele ar trebui să fie întotdeauna la îndemână pentru a confirma toate cheltuielile efectuate. Deși dovada documentară a banilor cheltuiți nu este prevăzută în legislația actuală.

Caracteristici ale calculării indemnizațiilor zilnice în 2017:

La determinarea sumei plăților zilnice pentru călătoriile de afaceri, se iau în considerare toate zilele în care angajatul a fost plecat. Începutul este considerat ziua plecării directe a vehiculului la locul de muncă prevăzut.
În cazul în care au fost cheltuite fonduri suplimentare pe drumul către gară/aeroport, acestea pot fi și rambursate. Sfârșitul călătoriei de afaceri este ziua în care persoana ajunge la locul principal de muncă.
Calculul ține cont și de weekenduri și sărbători, dacă la acel moment angajatul se afla într-o călătorie de afaceri. Întoarcerea la muncă în zilele nelucrătoare se plătește cu o rată dublă. Chiar dacă în această zi liberă, o persoană era pe drum, și nu la un loc de muncă „de călătorie”, costul călătoriei se dublează. Acest lucru se datorează faptului că angajatul detașat își petrece timpul personal.
Valoarea medie a indemnizațiilor de călătorie se calculează pe baza sumei plății pentru numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri, plata pentru cazare și diurna.

Cheltuieli zilnice maxime

Înainte de a începe să calculați indemnizația maximă zilnică de călătorie pentru 2017, trebuie mai întâi să înțelegeți pe cine puteți trimite în călătoriile de muncă plătite.

Doar angajatul care a încheiat un contract de muncă cu societatea trebuie trimis în țară sau în străinătate. Aceasta înseamnă că o persoană trebuie să fie înregistrată oficial la locul său de muncă. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci călătoriile guvernamentale cu greu pot fi considerate o călătorie de afaceri și angajatul nu va fi rambursat pentru cheltuielile lor.

De remarcat că călătoriile de afaceri nu includ călătoriile angajaților dacă munca lor presupune deplasări frecvente și sunt specificate în fișa postului.

Cheltuielile de călătorie includ:

Plata salariilor - în ciuda faptului că angajatul se află într-o călătorie forțată de afaceri, acesta este încă plătit cu un salariu.
Plata drumului dus-întors pe cheltuiala conducerii firmei. La întoarcerea din călătorie, angajatului i se vor rambursa toate cheltuielile pentru transportul în comun, cu excepția taxiurilor.
Plata pentru cazare (la hotel sau intr-un apartament inchiriat). Această sumă poate include plata pentru mese.
Plăți zilnice. În cazul în care călătoria de afaceri este concepută pentru mai mult de o zi, angajatului trebuie să i se asigure o anumită sumă de bani pentru fiecare zi. Dacă există un fapt de depășire a fondurilor prevăzute de buget, atunci acestea nu vor fi rambursate.
Rambursarea sumelor cheltuite pentru actele de călătorie în străinătate - vize, permise, pașapoarte.
Plata cheltuielilor suplimentare. În unele călătorii de afaceri, angajatul participă la diferite expoziții, conferințe și alte evenimente plătite. Astfel de călătorii trebuie, de asemenea, plătite integral.

Toate aceste cheltuieli ar trebui deduse din coloana „Venituri” în mod oficial, dar trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu legea prevăzută de Federația Rusă, valoarea cheltuielilor zilnice în țară nu depășește 700 de ruble, iar în străinătate - nu mai mult de două mii și jumătate de ruble. Dacă un angajat a cheltuit sume mari, acesta va fi supus impozitării în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Documente necesare pentru a plăti o călătorie de lucru

Imediat ce călătoria de afaceri se încheie, angajatul care a fost plecat trebuie să furnizeze conducerii toate verificările care confirmă faptele de cheltuire a banilor publici.

În cazul în care dovada documentară a cheltuielilor investite în călătorie este făcută publică, atunci toate sumele vor fi rambursate integral. Este recomandabil să păstrați toate chitanțele pentru a evita întrebări suplimentare despre unde a fost cheltuită cutare sau cutare sumă.

Principalele documente care sunt necesare după o „călătorie” de afaceri includ:

un bilet dus-întors, unde costul acestora este clar precizat;
verificări ale cheltuielilor zilnice;
costul de cazare de călătorie;
chitanțe de la toate vehiculele publice;

Dacă în timpul unei călătorii de afaceri angajatul face cheltuieli personale și, de asemenea, depășește limita zilnică stabilită de întreprindere, atunci astfel de cheltuieli nu sunt plătite de autorități.

Călătorii de afaceri în străinătate și plăți

Dacă o călătorie de afaceri implică trecerea frontierei, la principalele cheltuieli de călătorie, mâncare și cazare se pot adăuga cheltuieli suplimentare: pentru eliberarea unui pașaport străin, viză și alte documente. De asemenea, la cererea șefului, angajatul poate obține asigurare. Toate taxele legate de schimbul valutar, permisiunea de bagaj trebuie contabilizate și plătite de conducere.

Lista indemnizațiilor de călătorie poate include cheltuieli pentru apeluri telefonice sau pentru utilizarea internetului. Rambursarea banilor unui angajat are loc în moneda țării în care a călătorit sau în ruble.

Fiecare persoană poate calcula suma pe care o poate cheltui în timpul unei călătorii de afaceri. Pentru a face acest lucru, ar trebui să știți care este costul biletului, costul vieții și să adăugați cheltuielile zilnice aproximative, ținând cont de cheltuielile neprevăzute.

Zvonuri despre eliminarea plăților diurne

În 2016, conducerea Rusiei a încercat să anuleze plățile diurne la întreprinderi. Ei au asociat această decizie cu deteriorarea indicatorilor economici ai statului și furie. Cu toate acestea, diurna nu a fost anulată până acum, ceea ce înseamnă că în 2017 puteți conta în siguranță pe sprijinul financiar al fiecărei zile în timpul călătoriilor de serviciu.