Osobitosti platenia dane fyzických osôb podnikateľov za zjednodušených podmienok. Vlastnosti platenia dane fyzických osôb podnikateľov podľa zjednodušeného postupu Lehoty na vykonanie platby

Mnohí individuálni podnikatelia sa na začiatku svojej samostatnej činnosti zaobídu bez zamestnancov, teda jednoducho pracujú pre seba. Za daňový systém si najčastejšie vyberajú zjednodušený daňový systém. Tu sú 2 možnosti:

• 6 % z celkovej sumy príjmu;
• 15 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Od roku 2016 sa na regionálnej úrovni môže percento v rámci zjednodušeného daňového systému znížiť na 1 %, ak si individuálny podnikateľ ako predmet zvolil „príjmy“ a na 5 %, ak „príjmy mínus výdavky“.

Hlavnou povinnosťou zjednodušeného podnikateľa je platiť povinné poistné a dane. Poradie ich prevodu zostalo prakticky nezmenené, ale sumy sa trochu zmenili.

Povinné poistné: platobný postup a podmienky

Ak individuálny podnikateľ nemá najatých pracovníkov, musí za seba platiť príspevky do dôchodkového fondu a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a tiež včas previesť dane. Toto sa musí vykonať raz za štvrťrok.

Preddavky na daň je potrebné zaplatiť do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení príslušného štvrťroka. Povinné odvody za uplynulý štvrťrok sa platia do 1. dňa aktuálneho mesiaca. Môžete tiež zaplatiť paušálnu sumu.

Všetky povinné odvody poistného za rok je potrebné uhradiť do 31.12.2016. Dôchodkovému fondu ich treba zaslať vo forme platobných príkazov. V budúcnosti fond samostatne rozdeľuje príspevky na sporiacu a poistnú časť v závislosti od možnosti zvolenej podnikateľom.

Od 1. januára 2016 sa zmenila aj ZKZ povinných odvodov, čo by si mali vyjasniť na miestnej pobočke DÚ.

Výška príspevkov do dôchodkového fondu

Postup pri platení poistného sa nezmenil, nezmenila sa ani schéma ich výpočtu. Ale od 1. januára 2016 ruské ministerstvo práce zvýšilo minimálnu mzdu na 6204 rubľov.

Na výpočet platieb budete potrebovať sadzby príspevkov:

• dôchodkový fond – 26 %;
• FFOMS – 5,1 %.

S príjmom až 300 tisíc rubľov

Dôležitá je aj výška vášho príjmu. Ak si individuálny podnikateľ zvolil zjednodušený daňový systém 15 % „príjmy mínus výdavky“, za základ berie aj len príjmy. Tí podnikatelia, ktorí majú ročný príjem nižší ako 300 tisíc rubľov, budú musieť zaplatiť pevnú sumu. Dá sa vypočítať pomocou nasledujúceho vzorca:

• Povinné poistné = príspevok do dôchodkového fondu + príspevok do FFOMS
• Príspevok do dôchodkového fondu: minimálna mzda*tarif*12 mesiacov = 6204*26*12/100 = 19 356,48 rubľov.
• Príspevok do FFOMS: minimálna mzda*tarif*12 mesiacov = 6 204 * 5,1 * 12/100 = 3 796,85 rubľov.
• Výška povinného poistného teda bude 23 153,33 rubľov.

S príjmom viac ako 300 tisíc rubľov

Ak ročný príjem jednotlivého podnikateľa presiahne 300 000 rubľov, potom okrem pevných platieb bude musieť zaplatiť dôchodkovému fondu 1% z nadmernej sumy, ale nie viac ako stanovený limit, vypočítaný podľa nasledujúceho vzorca : 8 * minimálna mzda * tarifa * 12 mes.

Pre rok 2016 je veľkosť hornej lišty nasledovná: 8 * 6 204 * 26 * 12/100 = 154 851,84 rubľov.

23 153,33 + (600 000 – 300 000) * 0,01 = 23 153,33 + 3 000 = 26 153,33 rubľov.

Ak hlásenie poskytne podnikateľ v nesprávnom čase alebo ho neposkytne vôbec, bude musieť zaplatiť pokutu rovnajúcu sa stanovenej hornej hranici, tj 154 851,84 rubľov.
Pre individuálnych podnikateľov s príjmom nad 300 tisíc je potrebné vyhotoviť 2 platobné výmery do Dôchodkového fondu - na pevnú časť sumy a na časť, ktorá ju prevyšuje.

Daň ako povinná platba pre individuálnych podnikateľov

Výberom zjednodušeného daňového systému 6% „príjmu“ sa individuálny podnikateľ zaväzuje zaplatiť jednu daň vo výške 6% zo svojich príjmov. Sumu platby je možné znížiť o výšku príspevkov do dôchodkového fondu. Tým sa výrazne znižuje daňové zaťaženie platiteľa.

Ak jednotlivý podnikateľ počas roka nevykonával činnosti, výška dane bude nulová.

Zjednodušený daňový systém príjmov v roku 2019 sa z hľadiska základných pravidiel uplatňovania takmer nelíši od poradia predchádzajúcich rokov. Ale ešte je tu jedna dôležitá zmena. V článku vám povieme, čo je táto zmena a podrobnejšie zvážime všeobecné pravidlá pre zjednodušený systém zdaňovania príjmov - 2019.

Ako prejsť na zjednodušený daňový systém so sadzbou 6 %

Uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania príjmov vo výške 6 % (toto je jeho základná sadzba, ktorá sa v regiónoch môže znížiť na 1 %) si od daňovníkov vyžaduje, aby dodržiavali množstvo obmedzení (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie ):

• počet zamestnancov - nie viac ako 100;
• vykonávanie činností, ktoré nespadajú do zoznamu jeho druhov, ktoré znemožňujú používanie zjednodušeného daňového systému;
• zostatková hodnota fixných aktív - nie viac ako 150 miliónov rubľov;

Vzťahuje sa táto požiadavka na individuálnych podnikateľov, viď.

• podiel účasti v právnickej osobe iných právnických osôb - najviac 25 %;
• právnická osoba nemá pobočky;
• celkový príjem za celý bežný rok nie je vyšší ako 150 miliónov rubľov. (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie) a ak hovoríme o prechode na zjednodušený daňový systém od budúceho roka - nie viac ako 112,5 milióna rubľov. na 9 mesiacov bežného roka.

Prečítajte si viac o uplatňovaní stanovených príjmových limitov v článku „Obmedzenia príjmov v rámci zjednodušeného daňového systému v rokoch 2018 – 2019“ .

Podmienky na začatie používania zjednodušeného daňového systému „príjem“ 6% sú pomerne jednoduché. Ak sú splnené vyššie uvedené kritériá, stačí informovať daňový úrad o prechode na zjednodušený zjednodušený daňový systém „príjmy“.

Pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému vo výške 6 percent sa zdaniteľný príjem určí podľa noriem kapitoly. 25 daňového poriadku Ruskej federácie (články 249 a 250). Medzi zdaniteľné plnenia nepatria tie, ktoré sú uvedené v čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj transakcie podliehajúce dani z príjmu pre právnické osoby a dani z príjmov fyzických osôb pre fyzických osôb podnikateľov.

Suma dane z príjmov sa môže znížiť o sumu poistného zaplateného daňovníkom. Ak si však zjednodušovač najal zamestnancov, daň sa týmto spôsobom môže znížiť najviac 2-krát (článok 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vlastnosti zjednodušeného daňového systému „príjem“ 6 % v roku 2019

Z hľadiska všeobecných princípov zdaňovania nič neodlišuje zjednodušený daňový systém (6 percent) v roku 2019 od zjednodušeného daňového systému z rokov 2017-2018.

Kľúčovou zmenou v roku 2019 je prechod väčšiny zjednodušení na platenie poistného podľa všeobecných sadzieb. Táto zmena sa dotkla nielen zjednodušeného daňového systému vo výške 6 %, ale aj zjednodušenia príjmov a výdavkov so sadzbou 15 %. Znížené tarify zostali len pre malý počet zjednodušených daňových poplatníkov.

zjednodušený daňový systém 6% a daň z nehnuteľnosti

Uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania 6 % neoslobodzuje daňovníka od platenia dane z nehnuteľností vo vzťahu k tým nehnuteľnostiam, ktorých základná hodnota je určená ako katastrálna. U fyzických osôb podnikateľov bude zdaniteľný majetok používaný na podnikateľskú činnosť.

Medzi takéto zariadenia patria najmä kancelárie (obchodné centrá alebo priestory v nich), obchodné alebo administratívne centrá, ako aj priestory na umiestnenie zariadení spoločného stravovania alebo na poskytovanie osobných služieb obyvateľstvu.

IP na zjednodušenom daňovom systéme 6 %

Jednotliví podnikatelia uplatňujú zjednodušené zdanenie sadzbou 6 % na rovnakom základe ako ostatní daňovníci (článok 346.12 daňového poriadku).

Výnimkou je, že pre individuálnych podnikateľov neexistuje obmedzenie výšky príjmu za 9 mesiacov v roku na prechod na zjednodušený daňový systém od nasledujúceho zdaňovacieho obdobia (list MF SR z 1. marca 2013 č. 03 -11-09/6114). Je však potrebné splniť všeobecnú hranicu prípustného príjmu za r.

Pre individuálnych podnikateľov existuje aj obmedzenie počtu zamestnancov (nesmie ich byť viac ako 100) a zostatkovej ceny dlhodobého majetku (listy Ministerstva financií Ruska z 20. januára 2016 č. 03-11-11 /1656, zo dňa 27.03.2015 č.03-11-12/ 16911, zo dňa 13.02.2015 č.03-11-12/6555, zo dňa 19.09.2014 č.03-11-06/2/ 47029, zo dňa 14.08.2013 č. 03-11-11/32974, Federálna daňová služba zo dňa 19.10.2018 č. SD -3-3/7457).

Tí podnikatelia, ktorí sa zaoberajú ťažbou a predajom nerastov (okrem tých, ktoré sú rozšírené), vyrábajú výrobky podliehajúce spotrebnej dani alebo si zvolili jednotnú poľnohospodársku daň, sú zbavení práva využívať výhody zjednodušeného daňového systému.

Taktiež jednotliví podnikatelia, ktorí neoznámili daňovým úradom prechod na zjednodušený daňový systém v súlade s ustanovenými odsekmi, nemajú právo používať zjednodušený daňový systém. 1 a 2 polievkové lyžice. Lehoty 346.13 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Prečítajte si o postupe upovedomenia daňových úradov pri prechode na zjednodušený daňový systém. „Žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém v rokoch 2018 – 2019 (vzor)“ .

zjednodušený daňový systém 15% alebo zjednodušený daňový systém 6% - čo si vybrať?

Pre novoregistrovaných daňovníkov je vždy dosť ťažké zistiť, čo je výhodnejšie – zjednodušene 6% alebo 15%? Vo väčšine prípadov je výber predmetu zdanenia diktovaný tým, aký obrat bude mať zjednodušovateľ a aké druhy činností plánuje vykonávať.

Ak je podiel výdavkov na činnosti v zjednodušenom daňovom systéme významný, je výhodnejšie zvoliť objekt „príjmy mínus náklady“ so sadzbou 15%, inak je rozumnejšie platiť daň z príjmov sadzbou 6 %.

Miesto podnikania je tiež dôležité, pretože mnohé zakladajúce subjekty Ruskej federácie stanovujú preferenčné podmienky pre zjednodušovače, ktoré znižujú dane pre určité kategórie daňovníkov (alebo pre špecifické typy činností).

Viac informácií o tom, ako sa počíta zjednodušený daňový systém pre objekt „príjem“, nájdete v článku „Postup na výpočet dane podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy“ v rokoch 2018 – 2019 (6 %)“ .

Výsledky

Pravidlá uplatňovania zjednodušeného daňového systému s objektom „príjem“ v roku 2019 vo všeobecnosti zodpovedajú pravidlám uplatňovaným v rokoch 2017-2018. Zmenil sa len postup pri výpočte poistného. Ostatné požiadavky obmedzujúce použitie zjednodušeného daňového režimu so základnou sadzbou 6 % zostali nezmenené.

Dobré popoludnie, milí podnikatelia!

Dnes sa budeme zaoberať otázkou, aké dane a povinné odvody musí v roku 2016 zjednodušene zaplatiť individuálny podnikateľ bez zamestnancov.

Dovoľte mi malé objasnenie: zvážime prípad, keď hovoríme o individuálnych podnikateľoch na zjednodušenom daňovom systéme vo výške 6 %.

Takže začnime:

1. Príspevky do dôchodkového fondu a Spolkového fondu povinného zdravotného poistenia

Po prvé, individuálny podnikateľ bez zamestnancov musí platiť povinné príspevky do dôchodkového fondu a federálneho fondu povinného zdravotného poistenia „za seba“. Keďže tieto povinné odvody priamo závisia od minimálnej mzdy, budete si musieť urobiť malý výpočet na kalkulačke. Ale nezľaknite sa, túto únavnú prácu som urobil za vás :)

Podľa najnovších údajov ministerstvo práce na rok 2016 stanovilo minimálnu mzdu na 6 675 rubľov:

Aktualizácia z 12.02.2015: objavili sa informácie, že Štátna duma schváli novú minimálnu mzdu od 1. januára 2016 vo výške 6 204 rubľov.

Vypočítajme si, koľko zaplatíme do Dôchodkového fondu a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia, ak sa minimálna mzda zvýši na 6 204 rubľov

1. 19356 rubľov 48 kopejok
2. 3796 rubľov 85 kopejok
3. Celkové príspevky pre vás za rok 2016 budú: 23 153,33 rubľov

Ako vidíte, ukázalo sa, že je to o niečo viac ako v roku 2015. Pripomínam, že v roku 2015 došlo k takémuto rozdeleniu povinných odvodov do dôchodkového fondu:

• do dôchodkového fondu: 18 610,80 rubľov;
• v FFOMS: 3650,58 rubľov;
• Spolu: v roku 2015 bolo povinných odvodov 22261,38 rubľov.

Podrobnejšie som o tejto schéme pre 15. ročník písal tu:

Majte tiež na pamäti, že odvody do dôchodkového fondu závisia od celkových príjmov za rok 2016. Sú dve možnosti:

Možnosť č.1: ročný príjem MENEJ ako 300 000 rubľov

V tomto prípade individuálny podnikateľ zaplatí do dôchodkového fondu a federálneho fondu povinného zdravotného poistenia iba tieto pevné sumy:

1. Príspevky do dôchodkového fondu pre seba: 6204*26%*12= 19356 rubľov 48 kopejok
2. Príspevky do FFOMS pre seba: 6204*5,1%*12= 3796 rubľov 85 kopejok

Možnosť č. 2: ročný príjem VIAC ako 300 000 rubľov ročne.

V súlade s tým budete musieť zaplatiť ďalšie 1% zo sumy, ktorá presahuje 300 000 rubľov.

Napríklad náš individuálny podnikateľ zarobil 1 000 000 rubľov pomocou zjednodušeného daňového systému 6%.

To znamená, že takýto individuálny podnikateľ musí zaplatiť dôchodkovému fondu a Federálnemu fondu povinného zdravotného poistenia:

1. Príspevky do dôchodkového fondu pre seba: 6204*26%*12= 19356 rubľov 48 kopejok
2. Príspevky do FFOMS pre seba: 6204*5,1%*12= 3796 rubľov 85 kopejok
3. Celkové príspevky pre vás za rok 2016 budú: 19356,48 + 3796,85,1 = 23153,33 rubľov

A ešte musí platiť 1 % * (1 000 000 – 300 000) = 7 000 rubľov.

Samozrejme, existuje „horný“ limit príspevkov do dôchodkového fondu, ktorý sa vypočíta podľa tohto vzorca:

8 minimálna mzda * Tarifa * 12 mes

Dôležité:

V prípade nepredloženia správ vrátane nulových správ Federálnej daňovej službe sa poistné vypočíta z 8 minimálnych miezd

6204 * 8 * 26 % * 12 = 154 851 rubľov 85 kopeckov

(poznámka: to znamená, že ak sa oneskoríte s podaním správ (vyhlásenia), bude vám uložená pokuta vo výške 154 851 rubľov 85 kopejok)

2. Daň podľa zjednodušeného daňového systému

Po druhé, náš zjednodušený individuálny podnikateľ musí stále platiť 6 % zo všetkých príjmov.

Prirodzene, nezabudnite na odpočet dane z preddavku v rámci zjednodušeného daňového systému za príspevky do dôchodkového fondu!

Odporúčam odvádzať príspevky na dôchodok štvrťročne, aby ste si mohli okamžite odpočítať daň z povinnej štvrťročnej platby v rámci zjednodušeného daňového systému.

Mimochodom, nedávno som spustil kalkulačku na výpočet dane podľa zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov pri zjednodušenom daňovom systéme 6%. Môžete si pozrieť video návod a potom ho skontrolovať v akcii.

Spodná čiara

Vážení kolegovia, je jasné, že ide o všeobecnú schému na rok 2016, ktorá môže mať mnohé nuansy, o ktoré začínajúci podnikatelia tak často narážajú...

Už sa pripravuje kniha, ktorú vám radím predplatiť hneď teraz. V ňom budem veľmi podrobne hovoriť o všetkých zmenách pre individuálnych podnikateľov na budúci rok.

Ak sa chcete dozvedieť, ako môžete porovnať daňové systémy s cieľom legálne znížiť platby do rozpočtu pri podnikaní, prečítajte si článok ". A pre tých, ktorí majú stále otázky alebo chcú poradiť od profesionála, môžeme ponúknuť bezplatnú konzultáciu o zdaňovaní od špecialistov 1C:

Výhody používania zjednodušeného daňového systému 2019

Zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém – to všetko sú názvy najobľúbenejšieho daňového systému medzi malými a strednými podnikateľmi. Atraktívnosť zjednodušeného daňového systému sa vysvetľuje tak nízkym daňovým zaťažením, ako aj relatívnou jednoduchosťou účtovníctva a výkazníctva, najmä pre individuálnych podnikateľov.

V našej službe si môžete bezplatne pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (relevantné pre rok 2019)

Zjednodušený systém kombinuje dve rôzne možnosti zdaňovania, ktoré sa líšia základom dane, sadzbou dane a postupom výpočtu dane:

• príjem USN,

Dá sa vždy povedať, že zjednodušený daňový systém je najziskovejší a najjednoduchší daňový systém pre účtovníctvo? Na túto otázku nemožno jednoznačne odpovedať, pretože je možné, že vo vašom konkrétnom prípade nebude zjednodušenie veľmi výhodné a nie príliš jednoduché. Musíme však priznať, že zjednodušený daňový systém je flexibilný a pohodlný nástroj, ktorý umožňuje regulovať daňové zaťaženie podnikania.

Daňové systémy je potrebné porovnať podľa viacerých kritérií, odporúčame si ich v krátkosti prejsť a upozorniť na vlastnosti zjednodušeného daňového systému.

1. Sumy platieb štátu pri vykonávaní činností na zjednodušenom daňovom systéme

Hovoríme tu nielen o odvodoch do rozpočtu vo forme daní, ale aj o odvodoch na dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie zamestnancov. Takéto prevody sa nazývajú poistné a niekedy aj dane z platu (čo je z účtovného hľadiska nesprávne, ale pre tých, ktorí tieto odvody platia, je to pochopiteľné). v priemere do 30 % zo súm vyplácaných zamestnancom a jednotliví podnikatelia sú povinní tieto príspevky poukázať aj za seba osobne.

Daňové sadzby v rámci zjednodušeného systému sú výrazne nižšie ako daňové sadzby všeobecného daňového systému. Pre zjednodušený daňový systém s predmetom „Príjmy“ je sadzba dane len 6 % a od roku 2016 majú regióny právo znížiť sadzbu dane na zjednodušený daňový systém z príjmov na 1 %. Pre zjednodušený daňový systém s objektom „Príjmy mínus náklady“ je sadzba dane 15 %, ale môže byť znížená aj regionálnymi zákonmi až na 5 %.

Okrem zníženej sadzby dane má zjednodušený daňový systém pre príjmy ešte jednu výhodu – možnosť jednorazovej dane z dôvodu prevedeného poistného v tom istom štvrťroku. Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia-zamestnávatelia pôsobiace v tomto režime si môžu znížiť jednotnú daň až o 50 %. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov v zjednodušenom daňovom systéme môžu brať do úvahy celú výšku príspevkov, v dôsledku čoho pri malých príjmoch nemusí byť splatná žiadna jediná daň.

Na zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady môžete uvedené poistné zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte základu dane, avšak tento postup výpočtu platí aj pre iné daňové systémy, preto ho nemožno považovať za špecifickú výhodu zjednodušeného systému.

Zjednodušený daňový systém je teda nepochybne najziskovejším daňovým systémom pre podnikateľa, ak sa dane počítajú na základe prijatého príjmu. Zjednodušený systém môže byť menej ziskový, ale len v niektorých prípadoch v porovnaní so systémom UTII pre právnické osoby a individuálnych podnikateľov a v pomere k nákladom na patent pre individuálnych podnikateľov.

Upozorňujeme všetky LLC na zjednodušený daňový systém - organizácie môžu platiť dane len bezhotovostným prevodom. Toto je požiadavka čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje platiť dane LLC v hotovosti. Odporúčame vám založiť si bežný účet za výhodných podmienok.

2. Náročné účtovníctvo a výkazníctvo v zjednodušenom daňovom systéme

Podľa tohto kritéria vyzerá atraktívne aj zjednodušený daňový systém. Daňové účtovníctvo v zjednodušenej sústave sa vedie v osobitnej Knihe účtovníctva o príjmoch a nákladoch (KUDiR) pre zjednodušenú daňovú sústavu (tlačivo). Od roku 2013 vedú účtovníctvo aj zjednodušené právnické osoby, individuálni podnikatelia takúto povinnosť nemajú.

Aby ste si mohli vyskúšať outsourcing účtovníctva bez vecných rizík a rozhodnúť sa, či vám vyhovuje, sme spolu so spoločnosťou 1C pripravení poskytnúť našim užívateľom mesiac účtovných služieb zadarmo:

Hlásenie o zjednodušenom daňovom systéme predstavuje len jedno priznanie, ktoré je potrebné podať na konci roka do 31. marca pre organizácie a do 30. apríla pre fyzické osoby podnikateľov.

Pre porovnanie, platitelia DPH, podniky vo všeobecnom daňovom systéme a UTII, ako aj jednotliví podnikatelia v UTII podávajú priznania štvrťročne.

Netreba zabúdať, že v rámci zjednodušeného daňového systému okrem zdaňovacieho obdobia, t.j. kalendárny rok, sú aj vykazovacie obdobia - prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov. Obdobie sa síce nazýva vykazovacie obdobie, ale na základe jeho výsledkov nie je potrebné podávať priznanie podľa zjednodušeného daňového systému, ale je potrebné vypočítať a zaplatiť preddavky podľa údajov KUDiR, ktoré budú následne brané do úvahy. účtu pri výpočte jednotnej dane na konci roka (príklady s výpočtom preddavkov sú uvedené na konci článku).

Viac informácií:

3. Spory medzi platiteľmi zjednodušeného daňového systému a daňovými a súdnymi orgánmi

Zriedkavo zohľadňovanou, no významnou výhodou zjednodušeného daňového systému príjmov je, že v tomto prípade daňovník nemusí preukazovať opodstatnenosť a správne dokladovanie výdavkov. Prijaté príjmy stačí zaevidovať v KUDiR a na konci roka podať priznanie podľa zjednodušeného daňového systému bez obáv, že na základe výsledkov administratívneho auditu môžu vzniknúť nedoplatky, penále a pokuty neuznanie niektorých výdavkov. Pri výpočte základu dane v tomto režime sa na výdavky vôbec neprihliada.

Napríklad spory s daňovými úradmi o uznanie výdavkov pri výpočte dane z príjmov a opodstatnenosť strát privádzajú podnikateľov až pred Najvyšší arbitrážny súd (práve také prípady ako nepriznanie výdavkov na pitnú vodu a hygienické potreby na úradoch). . Samozrejme, aj daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky musia svoje výdavky potvrdzovať správne vyhotovenými dokladmi, no o ich opodstatnenosti sa vedie citeľne menej diskusií. Uzavreté, t.j. presne definovaný zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť pri výpočte základu dane, je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zjednodušení ľudia majú šťastie aj v tom, že nie sú (okrem DPH pri dovoze tovaru do Ruskej federácie) daňou, ktorá tiež vyvoláva množstvo polemík a je náročná na správu, t.j. časového rozlíšenia, platby a výnosu z rozpočtu.

Zjednodušený daňový systém vedie k oveľa menej často. Tento systém nemá kritériá kontrolného rizika, ako je vykazovanie strát pri výpočte dane z príjmu, vysoké percento výdavkov v príjmoch podnikateľa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb a významný podiel DPH, ktorý sa má preplatiť z rozpočtu. Dôsledky daňovej kontroly na mieste pre podnik nie sú relevantné pre tému tohto článku, poznamenávame len, že pre podniky je priemerná výška dodatočných platieb na základe jej výsledkov viac ako jeden milión rubľov.

Ukazuje sa, že zjednodušený systém, najmä zjednodušený systém zdaňovania príjmov, znižuje riziká daňových sporov a kontrol na mieste, čo treba považovať za ďalšiu výhodu.

4. Možnosť spolupráce platiteľov zjednodušeného daňového systému s daňovníkmi v iných režimoch

Azda jedinou výraznou nevýhodou zjednodušeného daňového systému je obmedzenie okruhu partnerov a kupujúcich na tých, ktorí DPH na vstupe zohľadňovať nemusia. Protistrana pracujúca s DPH s najväčšou pravdepodobnosťou odmietne pracovať so zjednodušenou daňou, pokiaľ jej náklady na DPH nebudú kompenzované nižšou cenou za váš tovar alebo služby.

Všeobecné informácie o zjednodušenom daňovom systéme 2019

Ak zistíte, že zjednodušený systém je pre vás výhodný a pohodlný, odporúčame vám sa s ním podrobnejšie oboznámiť, pričom sa obrátime na pôvodný zdroj, t. Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Oboznámenie sa so zjednodušeným daňovým systémom začneme tým, kto môže tento daňový systém ešte aplikovať.

V roku 2019 môže uplatniť zjednodušený daňový systém

Daňovníkmi v rámci zjednodušeného daňového systému môžu byť organizácie (právnické osoby) a jednotliví podnikatelia (fyzické osoby), ak sa na nich nevzťahujú obmedzenia uvedené nižšie.

Dodatočné obmedzenie sa týka už fungujúcej organizácie, ktorá môže prejsť na zjednodušený režim, ak na základe výsledkov 9 mesiacov v roku, v ktorom podá oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, jej príjmy z tržieb a nem. prevádzkový príjem nepresiahol 112,5 milióna rubľov. Tieto obmedzenia sa nevzťahujú na individuálnych podnikateľov.

• banky, záložne, investičné fondy, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, mikrofinančné organizácie;
• organizácie s pobočkami;
• štátne a rozpočtové inštitúcie;
• organizácie prevádzkujúce a organizujúce hazardné hry;
• zahraničné organizácie;
• organizácie – účastníci dohôd o zdieľaní výroby;
• organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 % (s výnimkou neziskových organizácií, rozpočtových vedeckých a vzdelávacích inštitúcií a tých, v ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím);
• organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív je viac ako 150 miliónov rubľov.

V roku 2019 nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém

Organizácie a jednotliví podnikatelia tiež nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém:

• výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (alkohol a tabakové výrobky, autá, benzín, nafta atď.);
• ťažba a predaj nerastov okrem bežných, ako je piesok, hlina, rašelina, drvený kameň, stavebný kameň;
• prechod na jednotnú poľnohospodársku daň;
• s viac ako 100 zamestnancami;
• tým, ktorí prechod na zjednodušený daňový systém neoznámili v zákonom stanovených lehotách a spôsobom.

Zjednodušený daňový systém sa nevzťahuje ani na činnosť súkromných notárov, advokátov so zriadenými advokátskymi kanceláriami a iných foriem právnických osôb.

Aby ste sa vyhli situácii, v ktorej nemôžete uplatniť zjednodušený daňový systém, odporúčame vám starostlivo vybrať kódy OKVED pre jednotlivých podnikateľov alebo LLC. Ak niektorý z vybraných kódov zodpovedá vyššie uvedeným činnostiam, daňový úrad neumožní jeho vykazovanie do zjednodušeného daňového systému. Pre tých, ktorí pochybujú o svojom výbere, môžeme ponúknuť bezplatný výber kódov OKVED.

Predmet zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme

Charakteristickým znakom zjednodušeného daňového systému je možnosť daňovníka dobrovoľne si vybrať predmet zdanenia medzi „Príjmy“ a „Príjmy znížené o sumu výdavkov“ (častejšie nazývané „Príjmy mínus náklady“).

Daňovník si môže vybrať medzi predmetmi zdanenia „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus náklady“ ročne, ak vopred oznámil daňovému úradu do 31. decembra svoj zámer zmeniť predmet od nového roka.

Poznámka: Jediné obmedzenie možnosti takejto voľby sa vzťahuje na daňovníkov, ktorí sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy (alebo spoločnej činnosti), ako aj zmluvy o správe majetku. Predmetom zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému pre nich môže byť iba „Príjmy mínus výdavky“.

Základ dane pre zjednodušený daňový systém

Pri predmete zdanenia „Príjmy“ je základom dane peňažné vyjadrenie príjmov a pri objekte „Príjmy mínus výdavky“ je základom dane peňažné vyjadrenie príjmov znížené o sumu výdavkov.

Články 346.15 až 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie špecifikujú postup určovania a uznávania príjmov a výdavkov v tomto režime. V rámci zjednodušeného daňového systému sa ako príjem uznáva:

• príjem z predaja, t.j. príjmy z predaja tovarov, prác a služieb vlastnej výroby a predtým nakúpených a príjmy z predaja majetkových práv;
• neprevádzkové príjmy uvedené v čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie, ako je bezodplatne prijatý majetok, príjem vo forme úrokov z úverových zmlúv, úveru, bankového účtu, cenných papierov, kladných kurzových a množstevných rozdielov a pod.

Výdavky uznané v rámci zjednodušeného systému sú uvedené v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Sadzby dane pre zjednodušený daňový systém

Sadzba dane pre zjednodušený daňový systém s možnosťou príjmu sa vo všeobecnosti rovná 6 %. Napríklad, ak ste dostali príjem vo výške 100 000 rubľov, potom bude výška dane iba 6 000 rubľov. V roku 2016 dostali regióny právo znížiť sadzbu dane na zjednodušený daňový systém Príjem na 1 %, no nie každý má toto právo.

Zvyčajná sadzba pre zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus výdavky“ je 15%, ale regionálne zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu znížiť sadzbu dane na 5%, aby prilákali investície alebo rozvíjali určité druhy činností. Aká sadzba je platná vo vašom regióne, zistíte na daňovom úrade v mieste vašej registrácie.

Registrovaní jednotliví podnikatelia na zjednodušenom daňovom systéme môžu po prvýkrát získať, t.j. právo pracovať s nulovou sadzbou dane, ak bol v ich regióne prijatý zodpovedajúci zákon.

Ktorý predmet si vybrať: zjednodušený daňový systém Príjmy alebo zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky?

Existuje pomerne podmienený vzorec, ktorý vám umožňuje ukázať, na akej úrovni výdavkov sa bude výška dane zo zjednodušeného daňového systému pre príjem rovnať výške dane zo zjednodušeného daňového systému pre príjem mínus výdavky:

Príjem*6 % = (príjem – výdavky)*15 %

V súlade s týmto vzorcom sa výška zjednodušeného daňového systému bude rovnať, ak výdavky dosahujú 60 % príjmov. Ďalej, čím väčšie výdavky, tým nižšia daň bude splatná, t.j. pri rovnakých príjmoch bude výhodnejšia možnosť zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady. Tento vzorec však nezohľadňuje tri dôležité kritériá, ktoré môžu výrazne zmeniť vypočítanú výšku dane.

1. Účtovanie a účtovanie výdavkov na výpočet základu dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky:

Výdavky na zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky musia byť riadne zdokumentované. Na nepotvrdené výdavky sa nebude pri výpočte základu dane prihliadať. Na potvrdenie každého výdavku je potrebné mať doklad potvrdzujúci jeho zaplatenie (napríklad pokladničný blok, výpis z účtu, príkaz na úhradu, pokladničný doklad) a doklad potvrdzujúci odovzdanie tovaru alebo poskytnutie služby a vykonanie práce, t.j. faktúra za prevod tovaru alebo úkon za služby a práce;

Uzavretý zoznam výdavkov. Nie všetky výdavky, ani správne zdokladované a ekonomicky opodstatnené, sa dajú zohľadniť. Prísne obmedzený zoznam výdavkov uznaných pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky je uvedený v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Osobitný postup pri uznávaní niektorých druhov výdavkov. Takže, aby zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky zohľadňovali náklady na nákup tovaru určeného na ďalší predaj, je potrebné nielen dokladovať úhradu tohto tovaru dodávateľovi, ale ho aj predať Vášmu kupujúcemu. (článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dôležitý bod- predajom sa nerozumie samotné zaplatenie tovaru Vašim kupujúcim, ale iba prevod tovaru do jeho vlastníctva. Touto otázkou sa zaoberalo uznesenie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie č. 808/10 zo dňa 29. júna. 2010, podľa ktorého „... z daňových právnych predpisov nevyplýva, že podmienkou zahrnutia nákladov na nakúpený a predaný tovar do výdavkov je jeho zaplatenie kupujúcim.“ Aby si teda zjednodušil náklady na nákup produktu určeného na ďalší predaj, musí tento produkt zaplatiť, kapitalizovať a predať, t.j. previesť vlastníctvo na jeho kupujúceho. Skutočnosť, že kupujúci za tento produkt zaplatil, nebude pri výpočte základu dane v zjednodušenom daňovom systéme podstatná Príjmy mínus výdavky.

Ďalšia zložitá situácia je možná, ak ste na konci štvrťroka dostali od svojho kupujúceho zálohovú platbu, no nestihli ste previesť peniaze dodávateľovi. Predpokladajme, že obchodná a sprostredkovateľská spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém dostala preddavok vo výške 10 miliónov rubľov, z toho 9 miliónov rubľov. musí byť pre tovar odovzdaný dodávateľovi. Ak ste z nejakého dôvodu nestihli zaplatiť dodávateľovi v sledovanom štvrťroku, potom na základe jeho výsledkov musíte zaplatiť preddavok na základe prijatého príjmu vo výške 10 miliónov rubľov, t.j. 1,5 milióna rubľov (pri obvyklej sadzbe 15%). Takáto suma môže byť významná pre platiteľa zjednodušeného daňového systému, ktorý pracuje s peniazmi kupujúceho. V budúcnosti, po riadnej registrácii, budú tieto výdavky zohľadnené pri výpočte jednotnej dane za rok, ale potreba zaplatiť takéto sumy naraz sa môže stať nepríjemným prekvapením.

2. Možnosť zníženia jednotnej dane na zjednodušený daňový systém Príjem zo zaplateného poistného. Už bolo povedané vyššie, že v tomto režime je možné znížiť samotnú jednotnú daň a v zjednodušenom systéme zdaňovania Príjmy mínus výdavky je možné pri výpočte základu dane zohľadňovať poistné.

✐Príklad ▼

3. Zníženie regionálnej sadzby dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky z 15 % na 5 %.

Ak váš región prijal v roku 2019 zákon, ktorým sa ustanovuje diferencovaná sadzba dane pre daňovníkov používajúcich zjednodušený daňový systém, bude to plus v prospech možnosti zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky a potom môže byť úroveň výdavkov ešte nižšia ako 60 %.

✐Príklad ▼

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém

Novoregistrované podnikateľské subjekty (samostatní podnikatelia, sro) môžu prejsť na zjednodušený daňový systém podaním oznámenia najneskôr do 30 dní odo dňa štátnej registrácie. Takéto oznámenie je možné podať daňovému úradu aj okamžite spolu s dokumentmi na registráciu LLC alebo registráciu samostatného podnikateľa. Väčšina inšpektorátov požaduje dve kópie oznámenia, ale niektorí inšpektori Federálnej daňovej služby požadujú tri. Jedna kópia vám bude vrátená s pečiatkou daňového úradu.

Ak na konci vykazovacieho (daňového) obdobia v roku 2019 príjem daňovníka v zjednodušenom daňovom systéme presiahol 150 miliónov rubľov, stratí právo používať zjednodušený systém od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k prekročeniu. .

V našej službe si môžete bezplatne pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (relevantné pre rok 2019):

Už fungujúce právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia môžu prejsť na zjednodušený daňový systém až od začiatku nového kalendárneho roka, za čo musia podať oznámenie najneskôr do 31. decembra bežného roka (formuláre oznámení sú podobné tým, ktoré sú uvedené vyššie) . Pokiaľ ide o platiteľov UTII, ktorí prestali vykonávať určitý druh činnosti na základe imputácie, môžu do roka podať žiadosť o zjednodušený daňový systém. Právo na takýto prechod je dané odsekom 2 odseku 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Jednotná daň pre zjednodušený daňový systém 2019

Poďme zistiť, ako by mali daňoví poplatníci vypočítať a zaplatiť daň pomocou zjednodušeného daňového systému v roku 2019. Daň, ktorú platia zjednodušovatelia, sa nazýva jednoduchá. Jednotná daň nahrádza pre podniky platenie dane z príjmu, dane z nehnuteľností atď. Toto pravidlo samozrejme nie je bez výnimiek:

• Pri dovoze tovaru do Ruskej federácie je potrebné zaplatiť DPH zjednodušovateľom;
• Podniky musia tiež platiť daň z nehnuteľností pomocou zjednodušeného daňového systému, ak sa tento majetok podľa zákona bude oceňovať v katastrálnej hodnote. Od roku 2014 musia takúto daň platiť najmä podniky, ktoré vlastnia obchodné a kancelárske priestory, no zatiaľ len v tých regiónoch, kde boli prijaté príslušné zákony.

Jednotná daň pre individuálnych podnikateľov nahrádza daň z príjmu fyzických osôb z podnikateľskej činnosti, DPH (okrem DPH pri dovoze na územie Ruskej federácie) a daň z majetku. Jednotliví podnikatelia môžu získať oslobodenie od platenia dane z majetku využívaného na podnikateľskú činnosť, ak predložia príslušnú žiadosť svojmu daňovému úradu.

Daňové a vykazovacie obdobia v zjednodušenom daňovom systéme

Ako sme už diskutovali vyššie, výpočet jednotnej dane sa pri zjednodušenom daňovom systéme Príjmy a zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady líši v sadzbe a základe dane, ale sú pre ne rovnaké.

Zdaňovacím obdobím na výpočet dane v zjednodušenom daňovom systéme je kalendárny rok, aj keď to možno povedať len podmienečne. Povinnosť platiť daň v splátkach alebo preddavkoch vzniká ku koncu každého vykazovacieho obdobia, ktorým je štvrťrok, polrok a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Lehoty na zaplatenie preddavkov na jednotnú daň sú nasledovné:

• na základe výsledkov prvého štvrťroka - 25. apríla;
• na základe výsledkov polroka - 25. júla;
• na základe výsledkov deviatich mesiacov – 25. októbra.

Samotná jednotná daň sa vypočíta na konci roka s prihliadnutím na všetky už zaplatené štvrťročné preddavky. Termín zaplatenia dane v zjednodušenom daňovom systéme do konca roka 2019:

• do 31. marca 2020 pre organizácie;
• do 30.4.2020 pre živnostníkov.

Za porušenie platobných podmienok zálohových platieb sa účtuje pokuta vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie za každý deň omeškania. Ak sa samotná jednotná daň na konci roka neprevedie, bude okrem penále uložená aj pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane.

Výpočet preddavkov a jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme

Vypočítané na základe jedinej dane, zvyšujúcej sa, t.j. suma sumárum od začiatku roka. Pri výpočte preddavku na základe výsledkov za prvý štvrťrok musíte vypočítaný základ dane vynásobiť sadzbou dane a túto sumu zaplatiť do 25. apríla.

Pri výpočte preddavku na základe výsledkov polroka je potrebné vynásobiť základ dane prijatý na základe výsledkov za 6 mesiacov (január - jún) sadzbou dane a od tejto sumy odpočítať už zaplatený preddavok. prvý štvrťrok. Zostatok je potrebné previesť do rozpočtu do 25. júla.

Výpočet preddavku za deväť mesiacov je obdobný: základ dane vypočítaný za 9 mesiacov od začiatku roka (január-september) sa vynásobí sadzbou dane a výsledná suma sa zníži o už zaplatené preddavky za predchádzajúce tri a šesť mesiacov. Zvyšnú sumu je potrebné uhradiť do 25. októbra.

Na konci roka vypočítame jedinú daň - základ dane za celý rok vynásobíme sadzbou dane, od výslednej sumy odpočítame všetky tri preddavky a rozdiel dorovnáme do 31. marca (pre organizácie) alebo apríla. 30 (pre individuálnych podnikateľov).

Výpočet dane pre zjednodušený daňový systém Príjem 6%

Osobitosťou výpočtu preddavkov a jednotnej dane v zjednodušenom systéme zdaňovania príjmov je možnosť znížiť vypočítané platby o sumu poistného poukázanú v sledovanom štvrťroku. Podniky a jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť odvody dane až o 50 %, ale len v rámci limitov odvodov. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov si môžu znížiť daň z celej sumy odvodov bez 50 % hranice.

✐Príklad ▼

Individuálny podnikateľ Alexandrov o zjednodušenom daňovom systéme Príjem, ktorý nemá zamestnancov, dostal v 1. štvrťroku príjem 150 000 rubľov. a zaplatil za seba v marci poistné vo výške 9 000 rubľov. Platba vopred v 1 štvrťroku. sa bude rovnať: (150 000 * 6%) = 9 000 rubľov, ale môže sa znížiť o výšku zaplatených príspevkov. To znamená, že v tomto prípade je preddavok znížený na nulu, takže nie je potrebné ho platiť.

V druhom štvrťroku bol prijatý príjem 220 000 rubľov, celkovo za šesť mesiacov, t.j. od januára do júna bol celkový príjem 370 000 rubľov. Podnikateľ zaplatil aj poistné v druhom štvrťroku vo výške 9 000 rubľov. Pri výpočte preddavku na šesť mesiacov je potrebné ho znížiť o odvody zaplatené v prvom a druhom štvrťroku. Vypočítajme zálohovú platbu na šesť mesiacov: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubľov. Platba bola prevedená včas.

Príjem podnikateľa za tretí štvrťrok dosiahol 179 000 rubľov a v treťom štvrťroku zaplatil poistné 10 000 rubľov. Pri výpočte preddavku na deväť mesiacov najskôr vypočítame všetky príjmy prijaté od začiatku roka: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubľov) a vynásobíme ich 6%.

Prijatá suma, ktorá sa rovná 32 940 rubľov, sa zníži o všetky zaplatené poistné (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubľov) a o zálohové platby prevedené na konci druhého štvrťroka (4 200rubľov). Celková výška zálohovej platby na konci deviatich mesiacov bude: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubľov).

Do konca roka IP Alexandrov zarobil ďalších 243 000 rubľov a jeho celkový ročný príjem dosiahol 792 000 rubľov. V decembri zaplatil zvyšnú sumu poistného 13 158 rubľov*.

*Poznámka: Podľa pravidiel na výpočet poistného platných v roku 2019 predstavujú príspevky jednotlivých podnikateľov pre seba 36 238 rubľov. plus 1% z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubľov). Zároveň je možné vyplatiť 1 % z príjmu na konci roka, a to do 1. júla 2020. V našom príklade individuálny podnikateľ zaplatil celú sumu príspevkov v bežnom roku, aby si mohol na konci roka 2019 znížiť jednotnú daň.

Vypočítajme ročnú jednotlivú daň zjednodušeného daňového systému: 792 000 * 6 % = 47 520 rubľov, ale v priebehu roka boli zaplatené preddavky (4 200 + 740 = 4 940 rubľov) a poistné (9 000 + 9 000 + 10 000 + 158) = 41 158 rub.).

Výška jednotnej dane na konci roka bude: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubľov), to znamená, že jednotná daň bola takmer úplne znížená z dôvodu poistného zaplateného za seba.

Výpočet dane pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus náklady 15 %

Postup pri výpočte preddavkov a dane podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky je podobný ako v predchádzajúcom príklade s tým rozdielom, že príjmy je možné znížiť o vynaložené výdavky a sadzba dane bude rozdielna (od 5 % do 15 % v rôznych krajoch). ). Poistné navyše neznižuje vypočítanú daň, ale zohľadňuje sa v celkovej výške výdavkov, takže nemá zmysel sa na ne zameriavať.

✐Príklad  ▼

Zapíšme si do tabuľky štvrťročné príjmy a výdavky spoločnosti Vesna LLC, fungujúcej v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady:

Preddavok na základe výsledkov za 1. štvrťrok: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000 * 15 % = 30 000 rubľov. Platba bola zaplatená včas.

Vypočítajme zálohovú platbu za šesť mesiacov: príjem na základe časového rozlíšenia (1 000 000 + 1 200 000) mínus výdavky na základe časového rozlíšenia (800 000 + 900 000) = 500 000 *15 % = 75 000 000 rubľov mínus 30 rubľov. (preddavok zaplatený za prvý štvrťrok) = 45 000 rubľov, ktoré boli zaplatené pred 25. júlom.

Preddavok na 9 mesiacov bude: príjem na základe časového rozlíšenia (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínus výdavky na základe časového rozlíšenia (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500 140 rubľov = 04 000 000 rubľov Od tejto sumy odpočítajme zálohové platby zaplatené za prvý a druhý štvrťrok (30 000 + 45 000) a získame zálohovú platbu na 9 mesiacov vo výške 39 000 rubľov.

Na výpočet jednej dane na konci roka spočítame všetky príjmy a výdavky:

príjem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubľov

výdavky: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubľov.

Vypočítame základ dane: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubľov a vynásobíme sadzbou dane 15 % = 174 tisíc rubľov. Od tohto čísla odpočítame zaplatené zálohové platby (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), zvyšná suma 60 000 rubľov bude suma jednej dane splatnej na konci roka.

Pre daňovníkov používajúcich zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky vzniká aj povinnosť vypočítať minimálnu daň vo výške 1 % zo sumy prijatého príjmu. Vypočítava sa až na konci roka a platí sa len v prípade, ak je zvyčajným spôsobom nahromadená daň nižšia ako minimálna alebo vôbec chýba (ak dôjde k strate).

V našom príklade mohla byť minimálna daň 47 000 rubľov, ale spoločnosť Vesna LLC zaplatila celkovú jednotnú daň vo výške 174 000 rubľov, čo presahuje túto sumu. Ak by jednotná daň za rok, vypočítaná vyššie uvedeným spôsobom, bola nižšia ako 47 tisíc rubľov, vznikla by povinnosť zaplatiť minimálnu daň.

Pre individuálnych podnikateľov v roku 2016 zostávajú povinné príspevky do dôchodkového fondu a Federálnej migračnej služby. Zároveň sa nezmenila samotná schéma platieb do dôchodkového fondu a Federálnej migračnej služby.

Ak individuálny podnikateľ nemá zamestnancov, je potrebné vziať do úvahy niekoľko zmien. Po prvé, od 1. januára 2016 sa zvýšila minimálna mzda (minimálna mzda). V dôsledku toho sa zvýšil aj príspevok na dôchodkové a zdravotné poistenie.

V dôchodkovom fonde bude zamestnanec platiť za seba na základe minimálnej mzdy, ktorá je od 1. januára 6 204 rubľov:

6204 rubľov X 26% X 12 mesiacov = 19 356 rubľov. 48 kopejok

Príspevky do FMS:

6204 rubľov X 5,1 % X 12 mesiacov = 3 796 rubľov 85 kopeckov.

Celkom za rok musí jednotlivý podnikateľ zaplatiť:

19 356 RUB 48 kopejok + 3 796 rub. 85 kop. = 23 153 rub.

Vidíme teda, že samotná platobná schéma sa nezmenila. Zvýšil sa len príspevok z dôvodu zvýšenia minimálnej mzdy.

V roku 2016 zostáva pravidlom, že jednotliví podnikatelia musia zaplatiť 1 % z príjmu nad 300 000 rubľov. v roku. Napríklad, ak podnikateľ dostal príjem 6 miliónov, potom z tejto sumy vyhodí 300 000 rubľov a dostane 5 700 000.

57 000 rubľov. + 23 153 rub. = 80 153 rub.

Výška poistného nemôže presiahnuť sumu určenú ako súčin osemnásobku minimálnej mzdy ustanovenej federálnym zákonom na začiatku finančného roka, za ktorý sa platí poistné:

6 204 RUB X 8 mesiacov X 26 % (sadzba PF pre individuálnych podnikateľov) X 12 mesiacov = 154 851 rub.

Požiadavky a sankcie

Sprísnili sa požiadavky na individuálnych podnikateľov v prípade neposkytnutia informácií o osobných údajoch. Registrácia v tomto prípade môže byť pozastavená na dobu 1 mesiaca. Okrem toho, ak sa ukáže, že osoba mala predtým postavenie samostatného podnikateľa a vykonávala svoju činnosť v rozpore so zákonom, registrácia môže byť zamietnutá. Poskytnutie nepravdivých informácií o údajoch budúcich individuálnych podnikateľov bude potrestané pokutou až do výšky 10 000 rubľov. Opakované poskytnutie nepravdivých údajov môže mať za následok zamietnutie registrácie až na 3 roky.

Ak individuálny podnikateľ so zamestnancami

Od 1. januára 2016 musia všetci daňoví agenti-zamestnávatelia predkladať formulár 6-NDFL - štvrťročný výpočet vypočítaných a zrazených súm dane z príjmu pre jednotlivých zamestnancov.

Pre individuálnych podnikateľov so zamestnancami sa vyžaduje aj toto:

• priemerný počet zamestnancov;
• správy Fondu sociálneho poistenia;
• správy dôchodkovému fondu;
• Správa o dani z príjmov fyzických osôb pre zamestnancov.

Okrem toho sa predkladajú štandardné správy v závislosti od daňového systému, v ktorom sa jednotlivý podnikateľ nachádza (zjednodušené zdaňovanie, UTII, všeobecný daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň).