Účtovníctvo darov dodávateľom. Ako odpísať výdavky na darčeky pre dodávateľov. Darčeky pre obchodných partnerov. účtovanie nákladov

NENECHAJTE SI UJSŤ

Yu.V. Kapanina,
odborník na účtovníctvo a dane

Rozhodla sa vaša spoločnosť obdarovať svojich obchodných partnerov novoročnými darčekmi? Bude možné zohľadniť ich náklady na „ziskové“ účely? Povedzme hneď, že daňové úrady budú proti. Pri prevode daru si navyše budete musieť účtovať a platiť DPH na vlastné náklady. Môžete sa však pokúsiť vziať do úvahy náklady na „darčeky“ ako výdavky na zábavu alebo reklamu.

Dary klientom – daňové dôsledky

„Ziskové“ účtovníctvo

Úradníci nezakazujú dávať darčeky partnerom a klientom. Hlavné je, aby to prebehlo bez ujmy na štátnom rozpočte A Listy Ministerstva financií zo dňa 18. septembra 2017 č. 03-03-06/1/59819, zo dňa 8. októbra 2012 č. 03-03-06/1/523. To znamená, že pri výpočte dane z príjmu nemožno brať do úvahy náklady na „dar“. b odsek 16 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie.

A to všetko preto, že rozdávanie darov je bezodplatným prevodom majetku. Okrem toho sa argumentuje, že tieto akcie sú zamerané na posilnenie obchodných väzieb alebo udržanie klientov a náklady na dar sú v súlade s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (nepresahujúcou 3 000). trieť.) subp. 4 ods. 1 čl. 575 Občiansky zákonník Ruskej federácie, tu nepracujú.

Preto je bezpečnejšie financovať náklady na darčeky z čistého zisku.

Aj keď niekedy môžete náklady na „darčeky“ odpísať ako výdavky na zábavu alebo reklamu.

Situácia 1. Alkoholické dary - ako výdavky na reprezentáciu

Ak sa rozhodnete dať alkohol alebo sladkosti svojim protistranám, ich náklady sa môžu zohľadniť na „ziskové“ účely ako výdavky na zábavu. s subp. 22 odsek 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie. Koniec koncov, zoznam výdavkov na zábavu v daňovom poriadku Ruskej federácie nie je špecifikovaný. Ministerstvo financií navyše umožňuje pri ich zložení zohľadniť náklady na nákup alkoholu. ja Listy Ministerstva financií z 25. marca 2010 č. 03-03-06/1/176, zo dňa 16. augusta 2006 č. 03-03-04/4/136.

Poradenstvo

Keďže obeh alkoholu je kontrolovaný štátom, takže nebudete mať problémy z dôvodu chýbajúceho povolenia na jeho nákup pri odsek 16 čl. 2, odsek 2 čl. 18 zákona z 22. novembra 1995 č. 171-FZ; Časť 3 Čl. 14.17 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie, Je lepšie kupovať alkoholické darčeky v maloobchode za hotovosť.

Musíte si len uvedomiť, že po prvé, výdavky na reprezentáciu podliehajú prídelovému zdaňovaniu na daňové účely: sú zahrnuté do základu vo výške najviac 4 % nákladov práce za toto vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. d odsek 2 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Po druhé, musíte správne pripraviť dokumenty. Z nich by malo byť viditeľné nasledovné:

finančné prostriedky boli vynaložené na oficiálnu recepciu pre obchodných klientov, nie na organizáciu zábavy a rekreácie A odsek 2 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie;

zakúpené sladkosti a alkohol boli hosťom na rokovaniach pohostené a neboli obdarované.

Po prvé, manažér musí vydať príkaz na priebeh podujatia, jeho ciele a zámery. Mal by tiež odrážať zoznam osôb spoločnosti zúčastňujúcich sa na oficiálnom stretnutí a postup vydávania peňazí na účet na reprezentačné výdavky. Tu je vzorová objednávka.

Spoločnosť s ručením obmedzeným "Soft-Trade"

Objednávka č. 158

Moskva

S cieľom udržať obchodnú spoluprácu a zvýšiť predaj produktov

OBJEDNÁVAM:

1. Vykonajte rokovania dňa 20.12.2017 so zástupcami Mos-torg LLC o otázke zvýšenia objemu predaja produktov Soft-Trade LLC v prvom polroku 2018 na základe dohody zo dňa 5.6.2017 č.42.

Miesto konania rokovaní - Moskva, ul. Udalcova, 118.

2. Do oficiálneho plánu stretnutí zahrňte nasledujúce udalosti: prezentácia nového softvérového produktu „ERP 2.0“, rokovania.

3. Zorganizujte bufetovú službu pre účastníkov rokovania.

4. Zapojte nasledujúcich zamestnancov spoločnosti Soft-Trade LLC, aby sa zúčastnili na rokovaniach:
- generálny riaditeľ S.I. Lipina;
- obchodný riaditeľ A.Yu. Panina;
- vedúci obchodného oddelenia N.T. Suslova.

5. Vymenujte obchodného riaditeľa A.Yu ako zodpovedného za organizáciu a usporiadanie podujatia. Panina a poverte ho, aby pripravil a predložil na schválenie generálnemu riaditeľovi:
- odhad nákladov na uskutočnenie oficiálneho stretnutia a rokovaní - do 15. decembra 2017;
- správa o akcii a rokovaní - najneskôr do 26.12.2017.

6. Hlavný účtovník T.I. Timokhina, aby zabezpečila vydávanie finančných prostriedkov A.Yu. Panin podľa schváleného odhadu nákladov na uskutočnenie oficiálneho stretnutia a rokovaní.

S objednávkou boli oboznámení:

Potom budete musieť skompilovať b Listy Ministerstva financií z 10. apríla 2014 č. 03-03-RZ/16288 zo dňa 1. novembra 2010 č. 03-03-06/1/675:

odhad nákladov na podujatie schválený manažérom, kde by sa mali určiť plánované náklady;

správu o akcii, schválenú konateľom. Uvádza sa v ňom čas a miesto konania, skutočné zloženie účastníkov rokovaní, problematika diskutovaná počas stretnutia, dosiahnuté výsledky a výška skutočných výdavkov vynaložených na organizáciu podujatia.

Okrem toho musíte mať bežné primárne doklady (faktúry, pokladničné doklady) pre všetky výdavky na reprezentáciu.

Situácia 2. Suveníry - na zábavu alebo výdavky na reklamu

Pri distribúcii darov, ktoré nesú symboly organizácie (napríklad perá, poznámkové bloky, kalendáre, flash disky, tričká a pod.), je pre daňové účtovníctvo dôležité, či je vopred známy okruh príjemcov.

Koniec koncov, ak sú suveníry s firemným logom určené pre neurčitý počet ľudí, potom ich náklady môžu byť uznané ako súčasť výdavkov na reklamu vo výške nepresahujúcej 1% z obratu A subp. 28 odsek 1, odsek 4 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie; ; Uznesenie AS MO zo dňa 11.10.2016 č.F05-14103/2015.

Ak sú suveníry poskytnuté zástupcom protistrany počas rokovaní, potom v tomto prípade náklady na darčeky, vzhľadom na istotu osôb, ktoré ich dostávajú, nemôžu byť brané do úvahy ako reklamné výdavky. V List Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 18. októbra 2010 č. 16-15/108647@. Daňové úrady ho zároveň umožnili uznať ako súčasť nákladov na reprezentáciu V List Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 30. apríla 2008 č. 20-12/041966.2. Ministerstvo financií má však iný názor. Takéto výdavky nie je možné zahrnúť do nákladov na reprezentáciu, keďže nie sú uvedené v odseku 2 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie List Ministerstva financií zo 16. augusta 2006 č. 03-03-04/4/136.

dôsledky DPH

Bezodplatný prevod akéhokoľvek majetku je uznaný ako predaj, čo znamená, že pri dávaní darov budete musieť účtovať DPH subp. 1 odsek 1 čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Ministerstva financií zo dňa 06.04.2013 č. 03-03-06/2/20320. V tomto prípade bude základom dane trhová hodnota prevedených darov (ktorú možno považovať za ich kúpnu cenu) bez zohľadnenia DPH odsek 2 čl. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií zo dňa 4. októbra 2012 č. 03-07-11/402.

Okrem toho musíte vyhotoviť jednu kópiu faktúry a zaevidovať ju v predajnej knihe a odsek 3 čl. 168 Daňový poriadok Ruskej federácie; bod 3 Pravidiel vedenia predajnej knihy, schválené. Vládne nariadenie č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Mimochodom, DPH na vstupe z nákladov na darčeky sa dá odpočítať všeobecným spôsobom e subp. 1 položka 2 čl. 171, odsek 1, čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak ste zohľadnili náklady na „darčeky“ ako výdavky na zábavu alebo reklamu, potom sú veci s DPH iné.

Situácia 1. Náklady na „darčeky“ sú zahrnuté ako náklady na reprezentáciu. V tomto prípade nemáte skutočný prevod darov. To znamená, že nie je potrebné účtovať DPH. Malo by sa pamätať na to, že výdavky na zábavu sú regulované. To znamená, že sumy DPH na vstupe z takýchto výdavkov podliehajú odpočtu v pomere k „ziskovému“ štandardu pri odsek 7 čl. 171 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ak máte na konci roka nezaúčtované výdavky na reprezentáciu, ktoré presahujú 4 % zo mzdy, DPH z nich nie je odpočítateľná a nie je zohľadnená v daňových výdavkoch.

situácia 2. Náklady na suveníry sú zahrnuté ako náklady na reklamu. Potom postup výpočtu DPH závisí od nákladov na reklamné produkty A subp. 25 odsek 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie; bod 12 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 30. mája 2014 č. 33:

ak cena suvenírovej jednotky vrátane DPH bola 100 rubľov. alebo menej, potom nie je potrebné účtovať DPH pri prenose takéhoto suveníru. DPH na vstupe tohto akciového produktu je zahrnutá v jeho cene. Keďže máte transakciu, ktorá nepodlieha DPH, vo všeobecnosti budete musieť viesť samostatnú evidenciu DPH na vstupe;

Ak je cena výrobnej jednotky vrátane DPH vyššia ako 100 rubľov, musí sa z jej nákladov účtovať DPH. V tomto prípade je DPH na vstupe z ceny takýchto suvenírov odpočítateľná.

Ak sú náklady vyššie, potom suma presahujúca tento limit podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Keďže však nemáte možnosť zraziť daň od klienta, musíte to nahlásiť Federálnej daňovej službe. Ak to chcete urobiť, mali by ste preň vyplniť certifikát 2-NDFL (do poľa „Podpísať“ zadajte číslo „2“) a odoslať ho federálnej daňovej službe najneskôr 1. marca nasledujúceho roku odsek 5 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie; Príkaz Federálnej daňovej služby z 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485@.

Novoročné sviatky sú za dverami a my začíname rozmýšľať, ako zablahoželať nielen našim blízkym, ale aj zamestnancom. Ako správne evidovať darčeky vo firme? Ako odpísať výdavky na dovolenku? Ako vybaviť bonusy pre zamestnancov, darčeky pre klientov, ako zohľadniť výdavky na firemnú akciu? Pozrime sa na všetky tieto otázky podrobnejšie.

Vydávanie odmien zamestnancom spoločnosti.

Mnohé firmy odmeňujú svojich zamestnancov bonusmi ako novoročný darček. Ako vydať ocenenie s najnižšími nákladmi pre organizáciu?

Na základe odseku 2 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že mzdové náklady zahŕňajú stimulačné platby za dosiahnuté výsledky v práci. Rovnaká klauzula zákona uvádza, že do nákladov možno zahrnúť akékoľvek platby zamestnancom, ak sú upravené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve.

Podľa zákona teda vychádza, že ak sú dovolenkové príplatky zapísané v personálnych dokladoch, možno ich odpísať do nákladov. Daňoví úradníci si to však nemyslia. Domnievajú sa, že ak platby nesúvisia s výkonom organizácie, nemôžu byť zahrnuté do nákladovej ceny (list Ministerstva financií Ruska č. 03-03-06/4/12 z 22. februára 2011).

Samozrejmosťou je možnosť súdne preukázať zákonnosť započítania takýchto výdavkov do nákladovej ceny. A súdy sa stavajú na stranu daňových poplatníkov, berúc do úvahy skutočnosť, že pri uzatváraní pracovnej zmluvy má zamestnanec právo vedieť, aké platby môže očakávať pri práci v organizácii.

Aby sa predišlo právnym sporom, novoročné prémie sa najlepšie nazývajú „bonusy založené na výsledkoch roka“. Potom podľa bodu 2 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť definované ako stimulačné platby av tomto prípade môžu byť ľahko zahrnuté do nákladovej ceny.

Ďalší dôležitý bod: vyplatenie bonusu musí byť správne formalizované. List Ministerstva financií Ruska č. 03-03-06/1/606 z 22. septembra 2010 objasňuje, že zamestnanecké požitky môžu byť zahrnuté do základu dane zo zisku, ak sú uvedené v pracovných zmluvách. Takéto platby môžu byť tiež predpísané miestnymi predpismi s odkazom na pracovné zmluvy. Existuje ďalšia legitímna možnosť pripisovania nákladov: ak má organizácia ustanovenie o prémiách pre zamestnancov a je na to odkaz v pracovných zmluvách (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu č. 19-12/118853 z decembra 19, 2008).

Aké sú poplatky za takéto poistné? Keďže všetky poistné súvisia s príjmami zamestnancov, platí sa z nich poistné (článok 7 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009) a zráža sa z nich daň z príjmu fyzických osôb.

Ako zariadiť novoročné darčeky pre zamestnancov, partnerov a klientov?

Darčeky sú neoddeliteľnou súčasťou novoročných sviatkov. Organizácie dávajú darčeky zamestnancom, ich deťom, klientom a partnerom. Ako zariadiť takéto darčeky?

Daň z príjmu.

Ako sa uvádza v zákone, náklady na dary neznižujú základ dane zo zisku (doložka 16, článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho to potvrdzujú mnohé vysvetľujúce listy od Federálnej daňovej služby.

Existuje však spôsob, ako tento prístup obísť. Darčeky môžete dať nielen na dovolenku, ale aj za určité úspechy v práci (napríklad bonusy). V tomto prípade môžu byť dary zohľadnené ako mzdové náklady.

Keď dávate darčeky zákazníkom a klientom, môžete ich zarámovať ako propagáciu. V tomto prípade sa vyžaduje logo vašej spoločnosti na darčekoch.

V prípade obchodných partnerov môžu byť náklady na dary zohľadnené ako výdavky na reprezentáciu. Potom by darčeky mali mať aj logo firmy. Zároveň je potrebné starostlivo vyberať darčeky: nemali by na nich byť žiadne novoročné doplnky. Medzi takéto darčeky patria: perá, poznámkové bloky, kytice kvetov, sladkosti, alkohol. Ale s kalendármi je situácia iná: oni, nech už sa dá povedať čokoľvek, majú novoročný obrázok, takže sa nezaobídete bez otázok inšpektorov.

DPH.

Vydávanie darov na zdanenie DPH je bezodplatným prevodom tovaru, preto táto operácia podlieha DPH (list Ministerstva financií Ruska č. 03-07-11/16 z 22. januára 2009). DPH sa účtuje k trhovej hodnote daru - kúpnej cene. Okrem toho je možné vrátiť DPH na vstupe (ak existuje faktúra). Firma tu teda nič nestráca.

Niektoré súdy majú iný názor: náklady na dary, napríklad deťom zamestnancov, nie sú predmetom DPH. Dary tu nemožno považovať za bezodplatné, keďže ide o recipročné úkony – plnenie pracovných povinností zamestnancami (FAS okresu Severozápad č. A05-12842/2008 zo dňa 29. júla 2009). Iný názor súdov je, že prevod darov nie je vôbec predajom podľa ust. 39 daňového poriadku Ruskej federácie (FAS okresu Ural v uznesení z 20. februára 2008 č. F09-514/08-S2), preto nepodlieha DPH.

Daň z príjmu.

Daň z príjmu fyzických osôb sa nezráža z darov v hodnote nižšej ako 4 000 rubľov (list Ministerstva financií Ruska č. 03-04-06-01/302 z 23. novembra 2009). Okrem toho môže byť darček aj v hotovosti. Iba registrácia musí byť vykonaná presne ako dar (kapitola 32 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak náklady na darčeky presiahnu 4 000 rubľov, potom by to už mal byť naturálny príjem a z prebytku sa musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Ak nemôžete zraziť daň z príjmu fyzických osôb (napríklad z vecných darov), musíte to oznámiť daňovému úradu.

Poistné.

Poistné na dary sa nepočíta (list MZ SR č. 473-19 zo dňa 5.3.2010). Tu ide predovšetkým o to, aby sa darovacia zmluva uzavrela písomne ​​so zamestnancami a partnermi. Okrem toho by pravidlo o novoročných darčekoch nemalo byť zahrnuté do pracovných a kolektívnych zmlúv. V opačnom prípade sa počítajú príspevky na dary (zákon č. 212-FZ).

Daňové úrady majú rôzne názory. Sú podobné len v jednej veci: príspevky na darčeky sa neúčtujú, ak sa nakupujú s použitím čistého zisku. Fondy sa držia nasledovného názoru: príspevky sa neúčtujú za dary.

Výdavky na firemné bankety.

Veľa sporov vzniká pri premietnutí nákladov na firemný banket. Predtým daňové úrady zastávali stanovisko, že počas firemnej akcie bolo potrebné vyrubiť daň z príjmu fyzických osôb za každého zamestnanca. Inšpektori sa teraz domnievajú, že nie je možné samostatne určiť pre každú osobu jej príjem (kto koľko zjedol a vypil), preto je nezákonné zraziť daň z príjmu fyzických osôb (list Ministerstva financií Ruska č. 03- 04-06-01/86 zo dňa 15. apríla 2008).

Pripočítavajú sa k nákladom na banket poistné? Je toľko ľudí, toľko názorov. Jedna vec je pre všetkých rovnaká: ak sa banket účtuje na úkor zisku, potom sa príspevky neúčtujú.

Názor 1. Príspevky na firemný banket sa neúčtujú:

1). Základom poistného sú platby zamestnancom na základe pracovných zmlúv (článok 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ). Náklady na banket nie sú uvedené v pracovných zmluvách, pretože to priamo nesúvisí s pracovnou činnosťou zamestnanca, preto sa na ne neúčtuje poistné.

2). Poistné je možné vypočítať len vtedy, ak je presne stanovený príjem. V prípade firemného banketu nie je možné presne určiť príjem každej osoby individuálne, preto nie je možné vypočítať odvody.

Stanovisko 2. Príspevky na poistenie sa časovo rozlišujú, pretože zamestnanci dostávajú naturálny príjem, a preto existuje základ pre časové rozlíšenie. Aby ste to dosiahli, musíte si urobiť zoznam všetkých prítomných na bankete a rozdeliť medzi nich náklady.

Návrh zdobených výkladov, fasád a okolitých priestorov.

Je možné odpísať náklady na girlandy, vianočné stromčeky, pozlátko a iné dovolenkové atribúty?

Odpoveď bude závisieť od toho, kde sa tieto dekorácie nachádzajú: na fasáde, na výklade alebo na predajnej ploche.

Ak ste vyzdobili vitríny a regály, tieto výdavky možno primerane pripísať neštandardizovaným výdavkom na reklamu (článok 4 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vianočné stromčeky s ozdobami na predajnej ploche sa zo zákona odôvodňujú ťažšie. Daňové úrady ale nemajú jednoznačnú odpoveď.

Odporúčajú odpísať takéto výdavky oproti ziskom, aby sa predišlo dohadom. Môžete však správne pripraviť dokumenty, ktoré dokazujú, že strom a ozdoby na predajnom poschodí slúžia na prilákanie zákazníkov, a teda vedú k zvýšeniu predaja v predvečer sviatkov. (Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu č. KA-A40/12070-09 z 25. novembra 2009).

Kam by sme mali zahrnúť náklady na zdobenie fasád a okolitých priestorov? Zvyčajne na zlepšenie územia vydávajú miestne úrady akty a príkazy, ktoré sa spoločnostiam často posielajú faxom alebo poštou. S cieľom osláviť Nový rok dôrazne odporúčajú pripraviť oblasť na dovolenku. Takéto výdavky sa berú do úvahy ako neprevádzkové výdavky s odvolaním sa na zákon a vyhlášku obce.

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.

Inštrukcie

Zistite, či nakúpené dary ovplyvňujú stav základu dane vo vzťahu k dani z príjmov, DPH a dani z príjmov fyzických osôb. Keďže podľa čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, iba tie, ktoré sú pridelené organizácii na vykonávanie činností a dosahovanie zisku, sa považujú za oprávnené výdavky, potom s nimi nemožno prirovnávať dary. Preto sa základ dane pri výpočte dane z príjmov o sumu vynaložených prostriedkov neznižuje, o čom svedčí ust. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Výnimkou sú darčeky a ceny zakúpené v rámci marketingovej kampane, t.j. adresované neurčitému okruhu ľudí. Suma majetku bezodplatne prevedená na zamestnancov a tretie osoby (klientov a partnerov) podlieha DPH. V tomto prípade platia tradičné zrážky. Ak sa organizácia chystá dať darčeky svojim zamestnancom, musí z nich zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

Pripravte si doklady potrebné pre účtovníctvo. Patria sem: Faktúra na prijatie, ktorá uvádza skutočnosť nákupu; Účet - na prevod darčekov; Výpis od spoločnosti potvrdzujúci platbu (potrebný na platenie poistného); Potvrdenie o účtovníctve uvádzajúce, že dary sú zahrnuté v neprevádzkových nákladoch (odsek 12 PBU 10/99); Výpočet účtovného osvedčenia (na výpočet príspevkov do dôchodkového fondu); Objednávka od vedúceho organizácie na nákup darčekov s priloženým zoznamom príjemcov (zoznam je vhodný len v prípade prevodu nadobudnutého majetku na zamestnancov, keďže je potrebný podpis príjemcu) V súlade s čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie sa daň z príjmu fyzických osôb nevzťahuje na dary zamestnancom, ktorých hodnota za minulý rok nepresahuje 4 000 rubľov. (na osobu za zdaňovacie obdobie). Výška dane priamo závisí od znenia. Nemali by ste používať slová ako „cena“ alebo „výhra“, pretože v tomto prípade budete musieť zaplatiť 35 % (článok 2 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie) namiesto 13 %.

Darčeky zaúčtujte nasledovne: Pre platiteľov DPH (OSNO): 41 Dt 60 Kt (Nákup darčekov); Dt 19 Kt 60 (zobrazenie DPH); Dt 91/02 Kt 41 (Odpis výdavkov na nákup darčekov); Dt 91/02 Kt 68/02 (rozpočet DPH); Dt 68/02 Kt 19 (Predstavenie DPH na odpočet) Ak sa DPH neuplatňuje (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Nákup darčekov); Dt 91/2 Kt 41 (Odpis výdavkov na nákup darčekov) Ak suma daru presiahne 4 000 rubľov. je potrebné pridať účet č. 70 „Zúčtovanie s personálom pre mzdy“.

Užitočné rady

Za firemné darčeky s logom spoločnosti môžete ušetriť, ak ich použijete v rámci marketingovej kampane. V tomto prípade sa považujú za oprávnené, t.j. ich výšku možno použiť na zníženie základu dane z príjmov. Jediná dodatočná podmienka: nemal by existovať zoznam obdarovaných.

Akcia je cenný papier, ktorý potvrdzuje vklad určitej sumy jej vlastníka do základného imania podniku. Organizácia má právo nakladať so svojím majetkom ako uzná za vhodné a akcie nie sú výnimkou. Môže ich investovať do základného imania iných podnikov, predať, previesť bezplatne alebo ako platbu za tovar. Spoločnosť tak stojí pred akútnou otázkou správneho priebehu konania podľa účtovných výkazov.

Inštrukcie

Informujte všetkých členov a akcionárov o predaji alebo prevode akcií v podniku. Ak sa tak nestane, transakcia môže byť vyhlásená za neplatnú do troch mesiacov. Dary medzi obchodnými organizáciami vo výške viac ako 3 tisíc nie sú povolené, s výnimkou prípadov, keď to ustanovuje charta. Akcie sú v držbe v momente prevodu do finančného vlastníctva. Potvrďte skutočnosť nakladania s podielom vypracovanú v akejkoľvek forme, napríklad vo forme akceptačného certifikátu alebo kúpnej a predajnej zmluvy.

Uskutočniť predaj podielu v účtovníctve ako predaj finančných investícií. Na tento účel sa otvorí debet na účte 76 „Vysporiadania s rôznymi veriteľmi a dlžníkmi“ a kredit na účte 91-1 „Ostatné príjmy“, ktoré odrážajú predaj alebo prevod akcií inej organizácii v prípade príjmu. Na odpísanie nákladov na akcie a nákladov spojených s ich predajom je potrebné zriadiť ťarchu účtu 91-2 „ostatné náklady“ a v prospech účtu 58-1 „Akcie a podiely“ a účet 76.

Nakúpte akcie inej organizácie a oznámte to daňovému úradu do mesiaca vyplnením formulára č. C-09-2. Transakciu uzatvorte písomne ​​vypracovaním kúpno-predajnej zmluvy, v ktorej uvediete podrobnosti o zmluvných stranách, údaje a cenu predmetu transakcie, ako aj ďalšie podstatné podmienky zmluvy.

Zaznamenajte nadobudnutie akcií inej organizácie v účtovníctve. Na tento účel sa zriadi debet na účte 58-1 a dobropis na účte 76. Nadobudnuté akcie sa podľa všeobecného postupu účtujú v pôvodnej obstarávacej cene. V tomto prípade nezáleží na tom, že akcie sú na trhu cenných papierov, pretože sa to berie do úvahy až pri ich predaji alebo precenení. Náklady vynaložené spoločnosťou na nákup akcií je možné vylúčiť z výšky počiatočných nákladov a premietnuť ich ako ostatné výdavky organizácie, ak sa ich výška výrazne neodchyľuje od kúpnej ceny akcií.

Na Nový rok je zvykom obdarovať zamestnancov a ich rodinných príslušníkov, predstaviteľov štátnej správy, obchodných partnerov a iné osoby, ktoré ovplyvňujú činnosť podniku. Pre účtovníka prináša registrácia takýchto transakcií veľa ťažkostí, preto sa často snažia nepoužívať dokumentáciu. Každý, kto sa rozhodne premietnuť novoročné darčeky do účtovníctva a daňového účtovníctva, musí dodržiavať určité pravidlá.

Publikácia

Profesionálny marketér vie, že zákazníkov treba „hýčkať“ darčekmi po celý rok, zavádzať stále viac propagačných akcií a podujatí, a tak povzbudzovať zákazníkov, aby si kúpili tovar alebo služby od jeho spoločnosti. Organizácia spravidla odovzdá určitý produkt klientom ako odmenu za to, že klienti využívajú služby alebo nadobúdajú cennosti uzavretím kúpno-predajnej zmluvy za stanovenú sumu.

Darčeky je vhodné rozdeliť do troch skupín: do 100 rubľov. za jednotku, od 100 do 3 000 rubľov. za jednotku a viac ako 3 000 rubľov. za jednotku. Pri určovaní ceny daru by sa malo vychádzať z toho, či organizácia predáva podobný tovar. Ak sú, tak rozdiel medzi predajnou cenou darčekov a predajnou cenou podobného tovaru by nemal presiahnuť 20 %. V opačnom prípade hrozia dodatočné poplatky DPH, ak je prevod darov uznaný ako predaj tovaru za ceny, ktoré nezodpovedajú trhovým cenám.

Toto riziko je možné zmierniť aj vtedy, ak je cena daru určená o viac ako 20 % nižšia ako predajná cena podobného tovaru. Takéto zníženie je vhodné zdôvodniť napríklad stratou kvality prevádzaného tovaru, sezónnymi výkyvmi dopytu po takomto tovare, marketingovou politikou organizácie – vstupom na nové trhy a propagáciou nových produktov. Dôvod rozdelenia darčekov by mal byť uvedený v objednávke manažéra.

Darčeky do 100 rubľov. za jednotku. V prvom rade medzi daňové povinnosti patrí daň z pridanej hodnoty. Na prvý pohľad možno odkázať na sub. 25 odsek 3 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že prevod tovaru (práca, služby) na reklamné účely, ktorého náklady na nadobudnutie (vytvorenie) nepresahujú 100 rubľov, nepodlieha zdaneniu.

Ak sa však dary dávajú zamestnancom partnerského podniku, potom sa takéto akcie ťažko dajú charakterizovať ako reklama, pretože partneri nepatria do neurčitého okruhu spotrebiteľov reklamy a zamestnanci nie sú klientmi, aby ich povzbudili k nákupu akéhokoľvek tovaru. (práce, služby) za dary alebo iné protiakcie. Okrem toho môže byť predávaný produkt produktom spoločnej výroby s organizáciou prijímajúcou dary.

V súlade s tým normy pod. 25 odsek 3 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý umožňuje neúčtovať DPH pri prevode tovaru v hodnote nie vyššej ako 100 rubľov. na reklamné účely sa na platiteľa dane neuplatňujú.

V súčasnej situácii tiež nie je možné uznať dary ako dodatočnú odmenu, keďže zamestnanci partnera nie sú s darcom v pracovnoprávnych vzťahoch. Zamestnanci teda môžu dostávať dary len ako dodatočnú odmenu za výkon služobných povinností od svojho priameho zamestnávateľa.

Ďalšou možnosťou, ako kvalifikovať prevod darov spoločníkom (ich zamestnancom) je bezodplatný prevod majetku. Ide o zdaniteľnú operáciu, pri ktorej sa základ dane zisťuje podľa pravidiel čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie na základe trhovej hodnoty darov prevedených na partnerov. Dňom na zistenie základu DPH je okamih dodania darov spoločníkom, t. j. deň ich bezodplatného prevodu.

Odpočítanie dane, ak sú splnené podmienky čl. 171, 172 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo uplatniť ihneď po ich nadobudnutí.

Výdavky na nákup darčekov pre klientov možno považovať za reklamu, ak ich trhová hodnota nepresahuje 100 rubľov, najmä ak darček obsahuje informácie o darcovskej organizácii.

Pri prekročení tejto hranice nemožno považovať bezplatný prevod suvenírov a darčekov s logom spoločnosti na reklamné účely za bezodplatný (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 3. 9. 10 č. KA-A40/1941- 10, 22.06.2009 č. KA-A40/5426-09, 26.02.09 č. KA-A40/727-09).

V liste Ministerstva financií Ruska z 25. októbra 2010 č. 03-07-11/424 sa však uvádza, že prevod katalógov obsahujúcich informácie o predávanom tovare na reklamné účely podlieha DPH všeobecne stanoveným spôsobom. Vznikajú tak určité daňové riziká.

Darčeky od 100 rubľov. do 3 000 rubľov. za jednotku. Zoberme si možnosť, kedy je kupujúcemu poskytnutá zľava na produkt, ku ktorému je priložený darček v hodnote zodpovedajúcej výške zľavy na nákup hlavného produktu. V tomto prípade sa v skutočnosti nepredávajú dva rôzne tovary, ale jedna sada dvoch tovarov, ktorých predajná cena bude pozostávať z ceny hlavného produktu s poskytnutou zľavou a z ceny darčeka. Klient teda dostane veľmi skutočný darček a organizácia účtuje dane z predaja hlavného produktu aj daru. Pri takejto cene sa darček považuje za predaný a jeho názov je veľmi svojvoľný. Poskytnutá zľava je celkom reálna, preto sa musíte pripraviť na jej zdôvodnenie, čo je možné urobiť, ak sa cena darčeka zohľadní v predajnej cene tovaru zakúpeného za peniaze.

Príklad 1

Maloobchodná organizácia sa zaoberá predajom nepotravinových výrobkov (oblečenie). V predvečer letnej sezóny zostávali na pultoch a skladoch zimné bundy, kabáty, svetre a pod., teda tovar, ktorý je potrebné predať, keďže je potrebné uvoľniť predajnú plochu pre nový tovar. Na tento účel sa koná akcia: pri kúpe kabáta dostanete sveter ako darček. Účtovná hodnota tovaru je 5 000 rubľov. a 500 rubľov. podľa toho je predajná cena kabáta 7 080 rubľov. (vrátane DPH 1 080 rubľov), svetre – 708 rubľov. (vrátane DPH 108 rubľov).

Predpokladajme, že počas obdobia akcie sa predalo 30 kabátov a rovnaký počet svetrov. Podľa marketingovej politiky je za účelom zvýšenia predaja počas obdobia akcie stanovená zľava 10% (708 RUB) na kabáty. Predajná cena kabáta teda bude 6 372 rubľov. (vrátane DPH 972 rub.). Svetre sa „predávajú“ bez zľavy za predajnú cenu (708 RUB).

Potvrdenie kupujúceho odráža celkové náklady na súpravu, 7 080 rubľov, ktoré v účtovníctve pozostávajú z predajnej ceny kabáta (6 372 rubľov) a svetra (708 rubľov). Celková suma výťažku z predaja 30 kabátov a sprievodných svetrov je 212 400 rubľov. (vrátane DPH 32 400 RUB).

V účtovníctve organizácie budú vykonané tieto účtovné zápisy:

Dt sch. 50 „Pokladník“, účet K-t. 90-1 „Príjmy“ 212 400 rub.

Výťažok pochádzal z predaja kabátov a svetrov;

Dt sch. 90-3 „Daň z pridanej hodnoty“, Súbor účtov. 68 „Výpočty daní a poplatkov“, podúčet. „DPH“ 32 400 rub.

Pri predaji kabátov a svetrov sa účtuje DPH;

Dt sch. 90-2 „Náklady na predaj“, Súbor účtov. 41-1 „Tovar“, podúčet. „Tovar v skladoch“ 150 000 RUB. (5 000 RUB x 30 ks.)

Náklady na kabát boli odpísané;

Dt sch. 90-2 „Náklady na predaj“, Súbor účtov. 41-1 „Tovar v skladoch“ 15 000 RUB. (500 rub. x 30 ks.)

Náklady na svetre boli odpísané;

Dt sch. 90-9 „Zisk/strata z predaja“, Súbor účtov. 99 „Zisky a straty“ 15 000 rub. (212 000 – 32 400 – 150 000 – 15 000)

Zisk z predaja sa odráža.

Ak organizácia pri nákupe viacerých tovarov ponúka približne rovnaký produkt ako darček, potom v tomto prípade nie je možné znížiť cenu darčeka na úkor produktu, pretože sú porovnateľné. V opačnom prípade zľava prekročí hranicu 20 %, v rámci ktorej môže organizácia meniť ceny bez veľkého daňového rizika.

Príklad 2

Predpokladajme, že tá istá maloobchodná organizácia (jednoznačková predajňa) prevádzkuje akciu, v ktorej pri kúpe dvoch tričiek dostanete tretie zadarmo. Predajná cena jednej košele je 590 rubľov. (vrátane DPH 90 rubľov), náklady – 250 rubľov. Počas kampane sa podľa vypracovanej schémy predalo 90 košieľ, z toho 30 darovaných.

Trhová cena za predaj 90 košieľ bude 53 100 rubľov. (vrátane DPH 8 100 RUB). Výnosy sa budú zaznamenávať na základe skutočnosti, že kupujúci skutočne zaplatili iba za 60 tričiek, príjem bude 35 400 rubľov. (590 rub. x 60 ks). DPH by sa však mala vypočítať s prihliadnutím na darčekové košele darované bezplatne - 8 100 rubľov. (5 400 + 2 700).

Účtovné záznamy organizácie zahŕňajú:

Dt sch. 50 „Pokladník“, účet K-t. 90-1 „Príjmy“ 35 400 rub.

Tržby boli prijaté z predaja 60 košieľ;

Dt sch. 90-3 „Daň z pridanej hodnoty“, Súbor účtov. 68 „Výpočty daní a poplatkov“, podúčet. „DPH“ 5 400 rub.

DPH sa účtuje k nákladom na predané košele;

Dt sch. 90-2 „Náklady na predaj“, Súbor účtov. 41-1 „Tovar v skladoch“ 15 000 RUB. (60 tričiek x 250 rub.)

Náklady na košele boli odpísané;

Dt sch. 90-9 „Zisk/strata z predaja“, Súbor účtov. 99 „Zisky a straty“ 15 000 rub. (35 400 – 5 400 – 15 000)

Zisk z predaja sa odráža;

Dt sch. 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, Súbor účtov. 68 „Výpočty daní a poplatkov“, podúčet. „DPH“ 2 700 rub.

DPH bola účtovaná na bezodplatný prevod;

Dt sch. 91-2 „Ostatné výdavky“, Súbor účtov. 41-1 „Tovar v skladoch“ 7 500 RUB. (30 tričiek x 250 rub.)

Odpísané darčekové košele;

Dt sch. 99 „Zisky a straty“, Účtovná kniha. 90-9 „Zisk/strata z predaja“ 10 200 rub. (0 – 2 700 – 7 500)

Bola stanovená strata z ostatných operácií.

Celkový finančný výsledok (predaj mínus ostatné operácie) – 4 800 rubľov. (15 000 – 10 200).

Vo všeobecnosti je zisk malý, no v praxi je ešte menší. To naznačuje, že všeobecný postup nie je výhodný pre predajcu, ktorý platí DPH z darčekov na vlastné náklady, ale je celkom výhodný pre veľké obchodné reťazce.

Darčeky nad 3000 rubľov. za jednotku. Čo sa týka drahých darov, daňové povinnosti nečelia len darcovi, ale aj obdarovanému. Darovacia zmluva na hnuteľný majetok musí byť vyhotovená písomne, ak je darcom právnická osoba a hodnota daru presahuje 3 000 RUB. (článok 2 článku 574 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak hodnota daru presahuje 4 000 rubľov. alebo celková hodnota darov prijatých tou istou osobou v jednom zdaňovacom období od organizácie presahuje 4 000 rubľov, potom táto organizácia, ktorá je daňovým agentom, musí kupujúcemu zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 35%. V praxi to nie je možné, pretože dar sa neposkytuje v hotovosti, ale vo forme komodít.

V tomto prípade je daňový agent, ktorým je darcovská organizácia, povinný najneskôr do jedného mesiaca od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikli zodpovedajúce povinnosti, písomne ​​oznámiť správcovi dane nemožnosť zraziť daň. a výšku dane.

Fyzická osoba, ktorá prijala „drahý“ dar, je povinná zaplatiť daň samostatne na základe daňového výmeru v dvoch rovnakých platbách, prvú - najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa doručenia platobného výmeru správcom dane, druhú - najneskôr do 30 kalendárnych dní po uplynutí prvého termínu na zaplatenie dane. Okrem toho sa v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júna 2008 č. 3-5-03/149@ uvádza, že fyzická osoba, aj keď platí daň na základe daňového výmeru, je povinná podať daňové priznanie vo formulári 3-NDFL daňovému úradu v mieste bydliska v lehote ustanovenej čl. 229 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Igor Nevsky, certifikovaný audítor, Ph.D. n. Časopis „Dokumenty a komentáre“ č. 22, november 2012 Obchodné dary protistranám nemožno brať do úvahy ako výdavky na účely dane zo zisku – takéto objasnenia poskytlo ruské ministerstvo financií v komentári.

Dá sa však s logikou úradníkov úplne súhlasiť? (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.10.12 č. 03-03-06/1/523) Stiahnite si list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.10.12 č. 03-03-06/ 1/523 O čom hovoríme Väčšina spoločností v záujme udržania veľkých klientov implementuje súbor opatrení zameraných na vytváranie pozitívneho imidžu a posilnenie obchodných väzieb. V rámci takýchto podujatí sú dodávatelia často obdarovaní malými darčekmi, napríklad k dátumom, ktoré sú významné pre klientske organizácie: narodeniny, pracovné sviatky a pod. Dar je niečo, čo sa bezplatne dáva zástupcovi protistrany. .

Pozornosť

Pri prevode daru protistrane teda musí účtovník účtovať DPH vypočítanú na základe trhovej hodnoty daru, teda kúpnej ceny. V tomto prípade je možné odpočítať DPH na vstupe, ak existuje faktúra (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Pozrime sa na príklade zápisov, ktoré bude musieť účtovník vykonať v účtovníctve pri nákupe a prevode darov obchodným partnerom – konkrétnym zamestnancom protistrany.

Možnosť 2 – výdavky na pohostenie Niektoré organizácie prezentujú svojim partnerom darčeky na oficiálnej recepcii a náklady na nákup takýchto darov zaznamenávajú ako výdavky na pohostenie. Podľa zákona môžu výdavky na reprezentáciu zahŕňať náklady na jedlo a nápoje na oficiálnu recepciu a bufetovú službu.

Daňové účtovanie darov dodávateľom má svoje špecifiká a najčastejšie inšpektori takéto výdavky neakceptujú a účtujú dodatočné dane. Je bezpečnejšie odpísať dary dodávateľom oproti čistému zisku. Darčeky totiž firma dáva zadarmo. Preto sa neberú do úvahy náklady na ich obstaranie a výrobu (s.

16. storočia 270 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 8. októbra 2012 č. 03-03-06/1/523). Prevod daru je predaj, preto musí byť z daru zaplatená DPH (odsek 1, odsek 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Protistrana premietne prijatý dar do neprevádzkových príjmov a zaplatí zaň daň z príjmu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. októbra 2015 č. 03-07-11/61618).
Zároveň je možné mať úplne bezpečné daňové účtovanie darov dodávateľom, ak sú náklady na ne zohľadnené ako výdavky na reklamu. Na to však musíte vykonať reklamnú kampaň.

Do výdavkov na pohostinstvo možno podľa úradníkov zahrnúť len výdavky na jedlo a alkoholické nápoje na oficiálne recepcie a bufetové služby. Ak sa darcovská spoločnosť napriek tomu rozhodne započítať dary partnerom ako výdavky na reprezentáciu, potom je potrebné ich normalizovať - ​​zohľadniť v rámci 4 percent nákladov práce (článok 2 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Sudcovia povoľujú zahrnúť niektoré dary do výdavkov na pohostenie.

Dary dodávateľom nie sú zahrnuté do nákladov

Ak sa koná reklamná kampaň, účtovník má právo akceptovať výdavky, napríklad na doručenie darčekov vo forme pier a poznámkových blokov s logom spoločnosti, ako výdavky na reklamu, samozrejme, ak neexistuje zoznam osôb, ktoré sa majú predložiť. Najjednoduchšou možnosťou je bezodplatný prevod majetku v rámci stanovených noriem. Takáto operácia absolútne nevyvolá otázky daňových úradov.
Na záver sa podelíme o malý trik: obálky a pohľadnice môžu byť brané do úvahy ako výdavky na kancelárske potreby, ak spolu s pohľadnicou do obálky vložíte aj primárnu dokumentáciu, napríklad faktúru alebo úkon za poskytnuté služby alebo vykonanú prácu. . V každom prípade, bez ohľadu na to, ktorú možnosť si vyberiete, vyplňte kompletnú sadu dokumentov.

Účtovanie darov dodávateľom na Nový rok

Bezodplatný prevod sa považuje za predaj, takže k nákladom na dar musí byť účtovaná DPH. PRÍKLAD Na blahoželanie partnerom spoločnosť zakúpila šesť darčekových súprav (šampanské a sladkosti) v hodnote 2 750 rubľov. každý (vrátane DPH - 419 rubľov). Celková suma vynaložená na darčeky: 2750 rubľov.

x 6 = 16 500 rub. Vrátane DPH: 419 rubľov. x 6 = 2514 rub. Účtovné zápisy vyzerajú takto: DEBIT 60 KREDIT 51 - 16 500 rubľov. — zaplatené za dary partnerom; DEBIT 19 KREDIT 60 – 2514 rub. — DPH sa vzťahuje na náklady na dary partnerom; DEBIT 10 (41) KREDIT 60 – 13 986 rub. — kapitalizované (dary partnerom); DEBIT 91-2 KREDIT 68 podúčet „DPH“ - 2514 rubľov. — DPH sa účtuje pri bezodplatnom prevode darov partnerom; DEBIT 91-2 KREDIT 10 (41) – 13 986 rub. — je zohľadnená strata z bezodplatného prevodu darov; DEBIT 68 KREDIT 19 – 2514 rub.

Novoročné darčeky klientom a partnerom: nákladové účtovníctvo

Zdôrazňujeme, že toto nie je prvýkrát, čo bol tento postoj vyjadrený v oficiálnych vysvetleniach (list Ministerstva financií Ruska z 19. októbra 2010 č. 03-03-06/1/653). Alternatívne verzie od Federálnej daňovej služby Stojí za zmienku, že Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu v liste z 18. októbra 2010 č. 16-15/108647 uviedla, že náklady na nákup darčekov pre klientov možno zohľadniť účtujú ako výdavky na reklamu (pod.

28 odsek 1, odsek 4 čl. 264

Daňový poriadok Ruskej federácie), ale iba pod podmienkou, že dary dostanú všetci klienti. Veď len vtedy sú určené pre neurčitý okruh ľudí a zodpovedajú pojmu reklama (uvádza sa v § 3 spolkového zákona z 13. marca 2006 č. 38-FZ „o reklame“). Okrem toho sa náklady na nákup (výrobu) suvenírov pre dodávateľov môžu brať do úvahy ako reklamné výdavky v prípade, že nesú logo spoločnosti (listy Federálnej daňovej služby Ruska v meste St.

DPH je akceptovaná na odpočet; DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Daň z príjmu“ - 2792 rubľov. (RUB 13 986 x 20 %) – odráža trvalú daňovú povinnosť. Dary partnerom a výdavky na reprezentáciu Niektoré spoločnosti dávajú dary partnerom na oficiálnej recepcii a výdavky zaznamenávajú ako výdavky na reprezentáciu. Daňový poriadok neobjasňuje, či sú v takýchto výdavkoch zahrnuté aj náklady na nákup darčekov pre obchodných partnerov.
To vedie k sporom s daňovými úradmi. Výdavky na dary na prevod v rámci oficiálneho prijatia nemožno brať do úvahy pri dani z príjmu, pretože nie sú uvedené v článku 264 daňového poriadku (článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto stanovisko dodržiava ruské ministerstvo financií (list ruského ministerstva financií z 25. marca 2010 č. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 odsek 1, odsek 4 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak majú dary logo darujúcej spoločnosti, potom platnosť takýchto výdavkov nevyvolá pochybnosti medzi kontrolórmi (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 30. apríla 2008 č. 20-12/041966.2). Logo darcovskej spoločnosti sa však spravidla neaplikuje na drahé dary partnerom, takže „reklamný“ charakter týchto výdavkov bude treba s najväčšou pravdepodobnosťou dokazovať na súde.

Účtovanie výdavkov na dary dodávateľom

V tomto prípade môže partnerská spoločnosť platiť daň z príjmov z prijatých darov, ak ich eviduje vo svojom účtovníctve. No keďže z dokladov nie je možné presne vysledovať, kto dar prijal, partneri sa najčastejšie rozhodnú dary neprijať do účtovníctva a nezaplatiť daň. Účtovné zápisy o „propagačných“ daroch sa zhodujú s účtovnými zápismi o daroch vo forme nákladov na reprezentáciu. Daňový poriadok neuvádza zoznam povinných dokladov na potvrdenie výdavkov na reklamu. Aby ste znížili riziko nárokov zo strany daňových úradov, okrem dokladov na nákup darčekových produktov môžete od manažéra vydať objednávku na uskutočnenie reklamnej kampane, odhad nákladov na jej realizáciu a správu o výsledky propagácie.

V čase nestabilného predaja sú všetky druhy marketingových taktík na prilákanie zákazníkov, ako sú ceny a darčeky, relevantnejšie než kedykoľvek predtým. Žiaľ, často radosť z prijatia darčeka má pre kupujúceho daňové dôsledky. Účtovanie darov od organizácie, ktorá sa uchyľuje k takýmto akciám, je tiež spojené s množstvom kontroverzných otázok, o ktorých sa hovorí v tomto článku.

Platí sa daň z pridanej hodnoty

Pri prevode daru na kupujúceho organizácia bezplatne prevádza vlastníctvo k nemu, preto Ministerstvo financií Ruska považuje takýto prevod za predaj (list z 31. marca 2004 N 04-03-11/52). Následne je potrebné zdaniť trhovú hodnotu daru DPH.

Pri určovaní ceny daru by sa malo vychádzať z toho, či organizácia v zásade predáva podobný tovar. Ak predáva, tak predajná cena by sa nemala líšiť o viac ako 20% od predajnej ceny podobného tovaru. V opačnom prípade existuje možnosť, že prevod darov bude interpretovaný ako predaj tovaru za ceny, ktoré nezodpovedajú trhovým cenám, čo je spojené s dodatočnými poplatkami DPH. Je pravda, že sa tomu dá vyhnúť, ak rozdiel v cene darčeka od trhovej ceny o viac ako 20% môže organizácia vysvetliť ako stratu kvality odovzdávaného produktu (uplynutie doby použiteľnosti, sezónne výkyvy dopytu). pre takýto tovar, marketingová politika organizácie a pod.). Okrem toho to môže byť perspektíva vstupu na nový trh alebo potreba podporiť predaj niektorých nových produktov, v každom prípade je vhodné vydať príkaz od manažéra s vysvetlením dôvodu distribúcie darčekov.

Pokiaľ ide o sumu DPH zaplatenú organizáciou pri nákupe darov od dodávateľov, ktoré boli následne darované na reklamné účely, je možné ju odpočítať (List Ministerstva financií Ruska z 30. septembra 2003 N 04-03-11/78 ). Malo by sa pamätať na to, že prevod tovaru (práca, služby) na reklamné účely, ktorého náklady na nákup (alebo vytvorenie) jednotky nepresahujú 100 rubľov, je oslobodený od DPH. (príklad 1).

Príklad 1. Obchod Svetlana LLC usporiadal reklamnú kampaň. Pri kúpe demi-sezónneho kabáta modelu „Rosetta“ dostal kupujúci ako darček opasok „Stefania“, ktorého cena pri voľnom predaji bola 6 000 rubľov. (DPH - 1080 rubľov). Akcia trvala dva týždne, za toto obdobie sa predalo 5 kabátov a darovaných 5 opaskov. Náklady na opasok venovaný ako darček na propagáciu boli určené na 4 800 rubľov pre výpočet DPH. (DPH - 864 rubľov), čo je o 20% menej ako jeho náklady na voľný predaj. Pásy boli zakúpené v hotovosti za cenu 4 248 RUB. za kus (vrátane DPH 18% - 648 rubľov).

V účtovníctve sa vykonávajú tieto účtovné zápisy:

Dt sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

K-t sch. 50 "Pokladňa" 21 240 rub.

Ako odpísať dary partnerom do nákladov s DPH

zakúpené pásy;

Dt sch. 41 "Produkty"

odráža sa obstarávacia cena pásov;

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

odráža DPH;

Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov", podúčet. "výpočty DPH"

K-t sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

akceptované na odpočet DPH;

K-t sch. 41 "Produkty"

obstarávacia cena remeňov bola odpísaná;

Dt sch. 90-3 "Daň z pridanej hodnoty"

4320 rub. (864 RUB x 5 ks.)

Na prenesené pásy sa účtuje DPH.

Daň z pridanej hodnoty sa neúčtuje

V skutočnosti kupujúci dostane darček len pri splnení určitých podmienok, a to pri kúpe iného produktu. Ak je prevod darov kupujúcim uznaný ako bezodplatný, potom sa v tomto prípade nevyžaduje zaplatenie DPH z ich hodnoty (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 19. augusta 2003 N KA-A40/5796- 03P). V tomto prípade je potrebné náklady na darčeky zahrnúť do nákladov na predaný tovar vo forme nákladov na reklamu a DPH z nákladov na zakúpené darčeky je možné odpočítať rovnako ako v prvom prípade.

V daňovom účtovníctve sú náklady na reklamu výdavkami, ktoré sú spojené s výrobou a predajom, čo znamená, že náklady na nákup darčekov pre zákazníkov je možné ako také uznať. Pri výbere tejto možnosti účtovania sa môžete odvolať aj na list Ministerstva daňovej správy Ruska pre Moskvu z 31. júla 2001 N 02-14/35611. Možnosť bez účtovania DPH môže byť tiež odôvodnená a podľa čl. 111 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno za jeho použitie vyberať pokutu.

Pri využití možnosti účtovania darov bez účtovania DPH z ich hodnoty by ste mali pamätať aj na to, že výška nákladov na reklamu, ktoré znižujú zdaniteľný zisk, je regulovaná a nemala by presiahnuť 1 % z príjmov. Zároveň DPH z nákladov na reklamu je možné odpočítať len v rámci stanovenej normy.

Norma na výdavky na reklamu sa vypočítava na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia pre daň z príjmov, t.j. za vykazovaný rok. Preto možno sumu, ktorá prevyšuje náklady na darčeky nad reklamnými výdavkami za štvrťrok, pripísať výdavkom a DPH z nich možno odpočítať v nasledujúcich štvrťrokoch bežného roka (príklad 2).

Príklad 2. Organizácia predáva riad prostredníctvom maloobchodnej predajne. V septembri 2009 sa uskutočnila akcia: každý zákazník, ktorý si zakúpil súpravu panvíc Troika, dostal ako darček „Super“ hrnček. V maloobchodnom predaji sa podobné hrnčeky predávali za 177 rubľov. (vrátane DPH 18% - 27 rubľov). Hrnčeky boli zakúpené od dodávateľa v auguste 2009, ich cena bola 59 rubľov. za kus (vrátane DPH 18% - 9 rubľov).

V dôsledku septembrovej kampane sa predalo 100 sád panvíc Troika a zákazníci dostali 100 Super hrnčekov. Pri účtovaní darov zákazníkom sa organizácia rozhodla neúčtovať DPH z nákladov na darčeky odovzdané zákazníkom, ale zahrnúť náklady na ne do výdavkov na reklamu.

Príjmy organizácie za tretí štvrťrok 2009 dosiahli 1 200 000 rubľov, preto štandardom pre náklady na reklamu za tretí štvrťrok bol 12 000 rubľov. V júli 2009 organizácia vynaložila ďalšie reklamné výdavky vo výške 3 000 RUB. V treťom štvrťroku teda možno reklamným nákladom pripísať ďalších 9 000 rubľov.

Boli vykonané tieto účtovné zápisy:

Dt sch. 44 "Predajné náklady"

K-t sch. 41 "Produkty"

náklady na darčeky poskytnuté zákazníkom počas propagácie boli odpísané;

Dt sch. 09 "Odložená daňová pohľadávka"

K-t sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov", podúčet. "Výpočty dane z príjmu"

200 rub. (1 000 RUB x 20 %)

je zohľadnená odložená daňová pohľadávka;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov", podúčet. "výpočty DPH"

Malo by sa pamätať na to, že kupujúci dostáva nielen dar, ale aj naturálny príjem, a preto vzniká otázka priznania a platenia dane z príjmu fyzických osôb.

Ak hodnota daru nepresahuje 4 000 rubľov, organizácia nemá povinnosť vypočítať, zraziť daňovníkovi a previesť do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb, pretože príjem, ktorý v tomto prípade vzniká, nepodlieha zdaneniu.

Ak náklady na darček presiahnu 4 000 rubľov. alebo tá istá osoba dostala počas zdaňovacieho obdobia od organizácie niekoľko darov, ktorých celková hodnota presahuje 4 000 rubľov, potom bude organizácia ako daňový agent povinná zraziť kupujúcemu daň z príjmu fyzických osôb vo výške 35 % . V skutočnosti to nie je možné, pretože dar sa poskytuje vo forme tovaru a nie v hotovosti. Organizácia ako daňový agent je v tomto prípade povinná písomne ​​informovať správcu dane o nemožnosti vybrať daň do jedného mesiaca od vzniku relevantných okolností. Fyzická osoba, ktorá prijala „drahý“ dar, je povinná zaplatiť daň samostatne na základe daňového výmeru v rovnakých splátkach v dvoch splátkach: prvú - najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa doručenia platobného výmeru správcom dane, druhý - najneskôr do 30 kalendárnych dní po prvom termíne zaplatenia dane. Zaplatenie dane na základe daňového výmeru zároveň neoslobodzuje fyzickú osobu od povinnosti podať daňové priznanie na tlačive 3-NDFL daňovému úradu v mieste bydliska v lehote ustanovenej čl. 229 daňového poriadku Ruskej federácie (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júna 2008 N 3-5-03/149@).

V.A.Lipatová

Nie je potrebné uzatvárať písomnú darovaciu zmluvu. Keďže hodnota daru je až 4 000 rubľov, nie je povinná zraziť daň z príjmu fyzických osôb, vo väčšine prípadov sa daň z príjmu nezráža z nákladov na darčeky detí v organizáciách. Náklady na nákup darčekov nie sú zahrnuté do určovania výšky dane z príjmu. Náklady na darčeky vyžadujú účtovanie DPH, keďže ide o voľný predaj tovaru. Ohodnoťte kvalitu článku.

Účtovanie výdavkov na dary dodávateľom

DEBIT 68 KREDIT 19 – 2514 rub. — DPH je akceptovaná na odpočet.

x 4% = 24 000 rub.

V rámci tejto sumy môžete v daňovom účtovníctve zohľadniť náklady na nákup darčekov.

V tomto príklade je výška nákladov nižšia ako štandard (13 986 RUB.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 odsek 1, odsek 4 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak majú darčeky logo darujúcej spoločnosti, potom platnosť takýchto výdavkov nevyvolá pochybnosti medzi kontrolórmi (list Federálnej daňovej služby Ruska pre mesto St.

Ako odpísať výdavky na darčeky pre dodávateľov

Ak sú takéto náklady potvrdené dokumentmi, možno ich zohľadniť pri dani z príjmu v medziach noriem (konšt.
FAS MO zo dňa 31. januára 2011 č. KA-A40/17593-10, zo dňa 5. októbra 2010 č. KA-A41/11224-10).
Reprezentatívne výdavky zahŕňajú aj výdavky na nákup kvetov, čokolád, kvetinových aranžmánov na recepcie (pošt.

FAS MO zo dňa 09.03.2010 č. KA-A40/10128-10). Osobitne treba spomenúť darčeky vo forme alkoholu, ak sa berú do úvahy ako výdavky na reprezentáciu.

Pozornosť

Predtým sa daňoví úradníci domnievali, že riešenie obchodných problémov je nezlučiteľné s konzumáciou alkoholických nápojov.

Súdy a ruské ministerstvo financií sú však iného názoru (post.
FAS UO zo dňa 10.11.2010 číslo Ф09-7088/10-С2, FAS SZO zo dňa 16.07.2008 číslo A56-15358/2007; list Ministerstva financií Ruska zo 16. augusta 2006 č. 03-03-04/4/136).

Premietnutie darov zamestnancom, partnerom a klientom v účtovníctve

Z právnych sporov je zrejmé, že dary partnerom môžu byť brané do úvahy ako výdavky na reprezentáciu, ak sú splnené tieto podmienky:

• počas zdaňovacieho obdobia, kedy boli dary poskytnuté, mala darujúca spoločnosť oficiálne prijatie obchodných partnerov;
• doklady o výdavkoch na reprezentáciu boli dokončené.

V účtovníctve (na rozdiel od daňového účtovníctva) musia byť výdavky na dary obchodným partnerom zohľadnené v plnej výške a premietnuté ako výdavky na bežnú činnosť (PBU 10/99, schválené.

na objednávku
Výdavky musia byť zaúčtované v účtovnom období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na čas úhrady (odsek 18 PBU 10/99).

Darčeky pre obchodných partnerov. účtovanie nákladov

V účtovníctve je potrebné vykonať tieto zápisy:

• Dt 10,41 kt 60 – pri nákupe hmotného majetku na banket;
• Dt 76 Kt 10,41 – pri prevode darov;
• Dt 91 Kt 76 – odpis nákladov na dary.

Otázka č.4. Musím platiť poistenie hodnoty darčekov? Ak je prevod darov formalizovaný darovacou zmluvou, potom nie je potrebné účtovať poistné. Neexistuje ani povinnosť platiť poistné za dary, ktorých hodnota nepresahuje 3 000 rubľov, aj keď ich prevod nie je potvrdený písomnou dohodou.

Darčeky pre zákazníkov: účtovníctvo a dane

V ostatných prípadoch sa účtuje poistné. Otázka č.5. Organizácia zakúpila novoročné darčeky pre deti zamestnancov.

Ako zariadiť vydávanie darčekov? Má spoločnosť nejaké daňové povinnosti? Vydávanie darčekov deťom zamestnancov môže byť formalizované príkazom vedúceho podniku a odhadom výdavkov.

Ako zaúčtovať dary v účtovníctve

Organizácia sa rozhodla zablahoželať svojim partnerom, pre ktorých boli zakúpené 2 sady alkoholických nápojov v cene 1180 rubľov za kus, vrátane.

DPH 180 rubľov. Účtovníčka vykonala nasledovné zápisy: Korešpondencia účtov Suma Obsah transakcie Debet 60 51 3360 Prevedené na dary 41 60 3000 Tovar určený na dary bol aktivovaný 19 60 360 DPH z nakúpených darov 91 68 360 DPH z darovaných cenností 9001 41 Strata o daroch 68 19 360 Odpočítateľná DPH 99 68 600 Trvalá daňová povinnosť k dani z príjmov Odpovede na aktuálne otázky Otázka č.1.

Obchodný podnik sa rozhodol v rámci charitatívneho daru darovať škole počítač.

Ako správne darovať klientom a partnerom v účtovníctve

Prevod tovaru (práca, služby) na reklamné účely, ktorého náklady na nákup (vytvorenie) jednotky nepresahujú 100 rubľov, nepodlieha DPH (článok 25 odsek 3 článok 149 daňového poriadku Ruská federácia). Aj v tomto prípade musia byť splnené vyššie uvedené podmienky. Na potvrdenie výdavkov na reklamu by mal účtovník predložiť aj zmluvu na výrobu produktov s logom firmy alebo na aplikáciu loga firmy na zakúpené suveníry či darčeky.

Preferovaná možnosť Ktorá možnosť bude pre účtovníka výhodnejšia, je na rozhodnutí účtovníka.

Je dôležité vziať do úvahy všetky okolnosti v každej konkrétnej situácii. Ak teda spoločnosť organizuje oficiálnu udalosť, potom je pravdepodobnosť, že výdavky na sladkosti akceptované ako pohostenie vyvolávajú otázky daňových úradov, minimálna.

Účtovanie darov pre klientov a zamestnancov: transakcie, dane

V tomto príklade je výška nákladov nižšia ako štandard (13 986 RUB.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak majú darčeky logo darujúcej spoločnosti, potom platnosť takýchto výdavkov nevyvolá pochybnosti medzi kontrolórmi (list Federálnej daňovej služby Ruska pre mesto St.

Moskva zo dňa 30. apríla 2008 č. 20-12/041966.2). Logo darcovskej spoločnosti sa však spravidla neaplikuje na drahé dary partnerom, takže „reklamný“ charakter týchto výdavkov bude treba s najväčšou pravdepodobnosťou dokazovať na súde.

22. apríla 2015darčeky pre obchodných partnerov. účtovanie nákladov

Dary partnerom – fyzickým osobám Ak trhová hodnota darov vrátane DPH nepresiahne 4 000 rubľov u každého obdarovaného a obchodní partneri dostanú dary od spoločnosti prvýkrát v tomto roku, potom partner nemusí platiť daň z príjmu fyzických osôb ( doložka 28, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Taktiež fyzické osoby, ktoré nie sú rezidentmi Ruskej federácie, neplatia daň z príjmu fyzických osôb (odsek 2 článku 209

Daňový poriadok Ruskej federácie; list Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.05.2011 č. 03-04-06/6-75).

Ak tieto podmienky nie sú splnené, dary partnerom budú ich naturálnymi príjmami, z ktorých je potrebné zraziť daň z príjmov fyzických osôb. V tomto prípade by ste mali vziať do úvahy náklady na všetky dary, ktoré partner dostal od začiatku roka, a zraziť daň zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov.

Spoločník nie je zamestnancom darcovskej spoločnosti, čo znamená, že spoločnosť nemôže sama zraziť daň.

otázka:

Organizácia plánuje dať novoročné darčeky svojim protistranám. Darčeky budú odovzdané zástupcom alebo zaslané priamo partnerom. Náklady na každý darček nepresahujú 3 000 rubľov. Aké daňové dôsledky bude mať darca v tomto prípade?

odpoveď:

Z hľadiska Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je prevod daru organizáciou protistranám alebo ich individuálnym zástupcom darom. Výška daru v tomto prípade nemôže presiahnuť 3 000 rubľov a nevyžaduje si písomnú dohodu (článok 2 článku 574, odsek 4 článku 575 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zdaňovanie novoročných darov protistranám závisí od toho, aké dary sa dávajú a ako je ich vydávanie formalizované.

Daň z príjmu

Vo všeobecnosti sa dodanie darov považuje za bezodplatný prevod tovaru, ktorého náklady neznižujú základ dane (článok 16 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 8. októbra 2012 č. 03-03-06/1/523). Ak je darom suvenír s logom organizácie, jeho náklady možno zohľadniť ako výdavky na reklamu alebo zábavu. Na to však musíte splniť niekoľko podmienok. Náklady na takéto darčeky sa teda môžu brať do úvahy ako reklamné výdavky, ak sa produkty s logom distribuujú všetkým obchodným partnerom, ktorí navštívia kanceláriu pred Novým rokom (doložka 28, doložka 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). V tomto prípade je vhodné formalizovať „vydávanie darčekov“ príkazom manažéra na uskutočnenie reklamnej kampane na Nový rok. Takéto náklady sú zahrnuté do výdavkov vo výške nepresahujúcej jedno percento príjmov z predaja (článok 4 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho sa náklady na darčeky môžu zohľadniť vo výdavkoch na reprezentáciu, ak sa rozdelia protistranám počas obchodných rokovaní s cieľom nadviazať a udržať spoluprácu (doložka 22, doložka 1, doložka 2, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Sú zahrnuté v ostatných výdavkoch vo výške neprevyšujúcej štyri percentá mzdových nákladov za toto vykazovacie (zdaňovacie) obdobie.

Bezodplatný prevod darov protistranám alebo ich zástupcom podlieha DPH a „vstupná“ DPH je akceptovaná na odpočet (doložka 1, doložka 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. októbra 2010 č. 03-03-06/1/653).

Ak dar dostane samotná organizácia, musí darca vystaviť faktúru najneskôr do piatich dní odo dňa doručenia novoročných darčekov (odsek 1, odsek 3, článok 169, odsek 3, článok 167, odsek 3, článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je dar poskytnutý fyzickej osobe, ktorá je zástupcom organizácie, prevod nie je vystavený s faktúrou.

Oddelenie všeobecného auditu k problematike účtovania darov protistranám

Na zohľadnenie týchto transakcií v predajnej knihe by ste mali zostaviť účtovný výkaz alebo súhrnný doklad obsahujúci súhrnné (konsolidované) údaje o týchto transakciách (pozri list Ministerstva financií Ruska zo dňa 2.8.2016 č. 03-07 -09/6171).

Upozorňujeme, že ak organizácia zohľadnila náklady na darčeky ako reklamu a náklady na jednotku reklamných produktov nepresiahli 100 rubľov, potom sa DPH nevyžaduje (doložka 25, doložka 3, článok 149 daňového poriadku Ruská federácia).

Daň z príjmu fyzických osôb a poistné

Ak organizácia dáva novoročný darček konkrétnej osobe pracujúcej pre protistranu a suma všetkých darov, ktoré jej dala počas roka, nepresahuje 4 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb sa nemusí zrážať (odsek 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Náklady na dar poskytnutý konkrétnemu zástupcovi protistrany tiež nepodliehajú poistnému, pretože existuje darovacia zmluva (článok 4 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie).

Domov — Články