यूटीआईआई एक आरोपित कर है जो "अधिकारियों द्वारा सौंपा गया" है, जो भुगतान करने वाले उद्यम की आय पर निर्भर नहीं करता है, और इसे सख्ती से परिभाषित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों पर लागू किया जाता है। कर की दर की गणना रूसी सरकार, स्थानीय अधिकारियों और उद्यम के भौतिक संकेतकों के नियमों के आधार पर की जाती है।
यूटीआईआई का भुगतान करते समय, संगठनों को आयकर (उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर से), मूल्य वर्धित कर, आयात लेनदेन को छोड़कर, और उनकी व्यावसायिक गतिविधियों के लिए आवश्यक संपत्ति कर (कैडस्ट्रल रजिस्टर में पंजीकृत अचल संपत्ति के अपवाद के साथ) से छूट दी जाती है।
वर्ष के अंत में, 300,000 रूबल से अधिक प्राप्त लाभ पर अतिरिक्त 1% का भुगतान किया जाता है। व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए यूटीआईआई की गणना कैसे करें, हम आगे विचार करेंगे।
क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों (व्यक्तिगत उद्यमियों) को यूटीआईआई (इंपुटेड इनकम पर एकीकृत कर) के अनुसार कर का भुगतान करने का अधिकार है।
सेवाओं की पूरी सूची रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 में निर्दिष्ट है।
यूटीआईआई व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों पर लागू नहीं होता है जिनके कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों और वाणिज्यिक उद्यमों से अधिक है जिसमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है।
महीने के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए 2016 में यूटीआईआई की गणना के लिए एकल कर फॉर्मूला इस प्रकार है:
यूटीआईआई = बीडी*के1*के2*एफपी*0.15
0.15 गणना की गई आय का 15% है, जिसे बजट में भुगतान किया जाना चाहिए।
एक तिमाही के लिए भुगतान करने के लिए, परिणामी मूल्य को तीन से गुणा किया जाता है।
यूटीआईआई के तहत कराधान रूस के पेंशन फंड (पीएफआर) के साथ-साथ संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड (एफएफओएमएस) को अनिवार्य भुगतान से छूट नहीं देता है।
सामाजिक बीमा कोष (एफएसएस) में योगदान स्वेच्छा से "स्वयं के लिए" किया जाता है और कर्मचारियों के लिए अनिवार्य है।
टैक्स कोड के आधार पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो कर्मचारियों को काम पर नहीं रखता है, वह एकल कर का 100% तक कटौती कर सकता है।
यदि किसी उद्यम में कर्मचारी हैं, तो एकल कर के आधे से अधिक की कटौती नहीं की जाती है।
व्यवसाय खुलते और बंद होते हैं, और प्रत्येक उद्यमी को न केवल व्यवसाय कैसे खोलना है, बल्कि यह भी पता होना चाहिए कि किसी उद्यम को ठीक से कैसे बंद किया जाए ताकि कर और अन्य अधिकारियों के पास कोई प्रश्न या दावा न हो। यहां हम एलएलसी बंद करने की बारीकियों पर गौर करेंगे।
आइए जानें कि आरोपित आय की गणना कैसे करें।
आइए एक ऐसे व्यक्तिगत उद्यमी के लिए एकल कर की गणना करें जिसके पास कर्मचारी नहीं हैं और घरेलू सेवाएं प्रदान करता है: बीडी - 7,500 रूबल (टैक्स कोड से डेटा), एफपी एक के बराबर होगा, क्योंकि केवल एक कर्मचारी है, K1 - 1.798 (आरएफ) 2015 के लिए सरकारी फरमान), K2 आइए इसे भी एक के बराबर लें, जैसा कि रूसी संघ के अधिकांश विषयों में है।
यूटीआईआई होगा:
डीबी (7500)*के1 (1.798)*के2(1)*एफपी(1)*0.15 = 2022.75 प्रति माह, तिमाही के लिए 2022.75*3 = 6068.25 रूबल।
2015 के लिए रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित न्यूनतम वेतन के आधार पर एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए योगदान होगा:
वर्ष के लिए कुल 22261.38 रूबल, तिमाही के लिए 22261.38/3 = 7420.46 रूबल।
योगदान कर से अधिक है, इसलिए हम "शून्य" घोषणा भरते हैं।
आइए 40 वर्ग मीटर क्षेत्रफल वाले एक स्टोर और 20,000 रूबल के वेतन वाले दो कर्मचारियों के लिए यूटीआईआई की गणना करें।
बीडी(1800रूब) * के1(1.798) * के2(1) * एफपी(40 वर्गमीटर) * 0.15 = 19418.4 रूबल, तिमाही के लिए 19418.4 * 3 = 58255.2 रूबल।
कर्मचारियों के लिए प्रति माह अनिवार्य भुगतान:
महीने के लिए कुल 12,000 रूबल है, तिमाही के लिए 12,000 * 3 = 36,000 रूबल।
यूटीआईआई का 50% है: 58255.2/2 = 29127.6 रूबल। और यह वही है जो कर सेवा को भुगतान किया जाना चाहिए, क्योंकि अनिवार्य योगदान (36,000 रूबल) इस मूल्य से अधिक है।
यूटीआईआई का भुगतान पहली तिमाही के लिए 25 अप्रैल से पहले, दूसरी तिमाही के लिए 25 जुलाई से पहले, तीसरी तिमाही के लिए 25 अक्टूबर से पहले और चौथी तिमाही के लिए 25 जनवरी से पहले किया जाना चाहिए।
केवल पहले से भुगतान किए गए योगदान से कर कटौती करना संभव है, उदाहरण के लिए, पहली तिमाही में यूटीआईआई को कम करने के लिए, आपके पास पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही के लिए पेंशन फंड, एफएफओएम, सामाजिक बीमा फंड में योगदान का भुगतान करने का समय होना चाहिए। .
कर का भुगतान उस कर कार्यालय को करना होगा जहां कंपनी पंजीकृत है।
एक वाणिज्यिक उद्यम की कई प्रकार की गतिविधियों के साथ, विभिन्न करों के संयुक्त भुगतान की संभावना होती है: उदाहरण के लिए, यूटीआईआई और सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) के तहत।
इस मामले में भुगतान विधि कानून द्वारा परिभाषित नहीं है।
आप विभिन्न उद्यमों में कार्यरत कर्मचारियों की आय और व्यय, संपत्ति और वेतन के लिए अलग-अलग लेखांकन रिकॉर्ड रख सकते हैं।
सबसे आसान तरीका यह है कि आय को यूटीआईआई द्वारा कर वाली गतिविधि द्वारा अलग से विभाजित किया जाए और सरलीकृत कर प्रणाली द्वारा अलग से कर लगाया जाए।
व्यय की गणना यूटीआईआई के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार और संयुक्त व्यय के अनुसार, विभिन्न उद्यमों से प्राप्त आय के अनुपात में की जानी चाहिए।
कई उद्यम विभिन्न प्रकार की गतिविधियों को विभिन्न संगठनों में वितरित करते हैं ताकि कर भुगतान को संयोजित न किया जाए और लेखांकन गणनाओं की संख्या में वृद्धि न की जाए।
यूटीआईआई के तहत काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को लेखांकन पुस्तकें बनाए रखने से छूट दी गई है और कर का भुगतान करने के लिए तिमाही में एक बार कर रिटर्न भरना पर्याप्त है।
यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने कर्मियों को काम पर रखा है, तो इसके अतिरिक्त, जनवरी, अप्रैल, जुलाई और अक्टूबर के 15वें दिन के बाद अनिवार्य योगदान की राशि पर पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को एक रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है। इन फंडों में जमा करें, साथ ही साल में एक बार 20 जनवरी तक कर कार्यालय में कर्मचारियों को राशि की रिपोर्ट दें।
संगठनों को कर रिटर्न के अलावा, कर सेवा लेखांकन रिपोर्ट (त्रैमासिक) और वर्ष में एक बार उद्यम के भौतिक संकेतकों और कर्मचारियों की औसत संख्या पर डेटा जमा करने की आवश्यकता होती है। पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान पर एक रिपोर्ट तिमाही में एक बार बनाई जाती है।
व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई भुगतान के लाभ: किसी लेखांकन की आवश्यकता नहीं है। नुकसान: त्रैमासिक कर भुगतान।
एकल कर की राशि स्थानीय अधिकारियों के निर्णय के आधार पर बदलती रहती है, इसलिए यह कहना मुश्किल है कि किस प्रकार का कराधान अधिक लाभदायक होगा, और प्रत्येक उद्यमी स्वयं निर्णय लेता है।
"लगाए गए" कर की एक विशेष गणना प्रक्रिया होती है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आपका व्यवसाय लाभ लाएगा या नहीं - यह किसी भी तरह से कर आधार को प्रभावित नहीं करेगा, क्योंकि यहां जो महत्वपूर्ण है वह वास्तविक नहीं है, बल्कि अनुमानित, "लगाया गया" आय है। गणना भौतिक संकेतकों और बुनियादी लाभप्रदता के आधार पर की जाती है, जो पहले से ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 में प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए परिभाषित है।
हम आपको यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के लिए अधिक विस्तार से बताएंगे कि कुछ प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के उदाहरण का उपयोग करके आरोपित आय और कर की गणना कैसे करें। यह लेख उन लोगों के लिए भी दिलचस्प होगा जो खुदरा व्यापार या कार्गो परिवहन में लगे हुए हैं और "लगाए गए" कर व्यवस्था पर योजना बना रहे हैं या पहले से ही काम कर रहे हैं।
"आरोप" पर कर आधार बनाने की प्रक्रिया को समझने के लिए, आइए एक उदाहरण देखें कि वाहन रखरखाव में लगे एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए यूटीआईआई की गणना कैसे करें।
तो, व्यक्तिगत उद्यमी ने जुलाई और अगस्त में 2 लोगों को रोजगार दिया, और सितंबर के बाद से किराए पर श्रमिकों की संख्या बढ़कर 3 लोगों तक पहुंच गई है।
कला के पैरा 3 में तालिका से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.29 हम निम्नलिखित डेटा लेते हैं:
मूल उपज (बीआर)वाहनों की मरम्मत, रखरखाव और धुलाई सेवाओं के प्रावधान के लिए गतिविधियाँ - 12,000 रूबल। प्रति महीने। बदले में, DB संकेतक को दो गुणांकों से गुणा किया जाना चाहिए:
K1, जो हर साल बदलता है, और 2016 में 1.798 के बराबर है;
K2- इसका मान स्थानीय अधिकारियों द्वारा 0.005 से 1 के बीच निर्धारित किया जाता है। परंपरागत रूप से, हम K2 का मान 1 के बराबर लेते हैं।
भौतिक संकेतक (पीएफ)- हमारे मामले में, यह व्यक्तिगत उद्यमी को ध्यान में रखते हुए कर्मचारियों की संख्या है। हम सिविल अनुबंध के तहत कर्मचारियों सहित सभी कर्मचारियों की औसत संख्या को ध्यान में रखते हैं। यह संकेतक हमारे उदाहरण में बदल गया है, इसलिए हम कला के खंड 9 का नियम लागू करते हैं। 346.29 टैक्स कोड: यदि कर अवधि के दौरान पीएफ बदल गया है, तो परिवर्तन को उस महीने की शुरुआत से ध्यान में रखा जाना चाहिए जिसमें यह हुआ था। हमें महीने के हिसाब से निम्नलिखित संख्याएँ मिलती हैं:
जुलाई ( एफपी1) – 3 लोग, अगस्त ( एफपी2) – 3 लोग, सितम्बर ( एफपी3) - 4 लोग।
इसकी गणना कैसे की जाती है आरोपित आयतिमाही के लिए (वीडी) निम्नलिखित सूत्र से स्पष्ट रूप से देखा जाता है:
वीडी = बीडी x के1 x के2 x (एफपी1+एफपी2+एफपी3)
वीडी = 12,000 रूबल। x 1,798 x 1 x (3 लोग + 3 लोग + 4 लोग) = 215,760 रूबल।
आइए आयकर को 15% की दर से गुणा करें (क्षेत्रों में कर की दर कम हो सकती है) और कर राशि प्राप्त करें:
यूटीआईआई = वीडी x 15% = 215,760 रूबल। x 15% = 32,364 रूबल।
गणना के दौरान प्राप्त कर को कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट कर कटौती लागू करके कम किया जा सकता है। रूसी संघ के कर संहिता के 346.32: कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी "स्वयं के लिए" निश्चित योगदान की राशि से कर कम करते हैं, नियोक्ता कर्मचारियों के लिए निधियों में भुगतान किए गए योगदान से कर राशि का आधा हिस्सा काट सकते हैं, बीमार छुट्टी के लिए बीमारी के पहले 3 दिन और कर्मचारियों के लिए स्वैच्छिक बीमा अनुबंध के तहत बीमा प्रीमियम से।
यूटीआईआई को खुदरा व्यापार पर लागू किया जा सकता है यदि स्टोर का बिक्री क्षेत्र जहां इसे किया जाता है उसका क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है। मी, या यदि व्यापार बिना ट्रेडिंग फ्लोर या गैर-स्थिर के किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6 और 7, खंड 2, अनुच्छेद 346.26)। वेंडिंग मशीनों के माध्यम से माल की बिक्री खुदरा व्यापार पर भी लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.27)।
व्यापारिक गतिविधियों के लिए उपयोग किया जाने वाला कर गणना फॉर्मूला मानक है और जो हमने ऊपर चर्चा की है उससे अलग नहीं है, लेकिन जिन शर्तों के तहत व्यापार किया जाता है वह निर्धारित करता है कि हम आय (II) की गणना करते समय किस भौतिक संकेतक (पीआई) का उपयोग करेंगे।
व्यापारिक मंजिलों के माध्यम से स्थिर खुदरा व्यापार।यूटीआईआई की गणना करने के लिए, वर्ग मीटर में बिक्री क्षेत्र का उपयोग भौतिक संकेतक के रूप में किया जाता है, और मूल आय 1,800 रूबल है। प्रति वर्ग. प्रति माह मी.
खुदराबिक्री क्षेत्र के बिना परिसर में और गैर-स्थिर वस्तुओं में:
डिलिवरी और वितरण खुदरा व्यापार. यूटीआईआई कर की गणना के लिए 4,500 रूबल की मूल आय का उपयोग किया जाता है। प्रति माह, और एक भौतिक संकेतक के रूप में - कर्मचारियों की संख्या और व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं।
वेंडिंग मशीनों के माध्यम से बिक्री.मूल आय 4500 रूबल। प्रति माह वेंडिंग मशीनों की संख्या से गुणा किया जाता है।
मान लीजिए कि तीसरी तिमाही में एक व्यक्तिगत उद्यमी 20 वर्ग मीटर क्षेत्रफल वाले एक स्टोर में यूटीआईआई पर खुदरा व्यापार करता है, और उसके पास 4 वर्ग मीटर क्षेत्रफल वाले बाजार में एक खुदरा स्थान है। 6 वर्ग मीटर क्षेत्रफल वाला मी और एक खुदरा स्थान। मैं एक शॉपिंग कॉम्प्लेक्स में हूँ। हमारे उदाहरण में "लगाए गए" कर की गणना तीन प्रकार के खुदरा व्यापार के लिए की जानी चाहिए:
- स्टोर में एक बिक्री क्षेत्र है, जिसका अर्थ है कि प्रत्येक माह में वित्तीय संकेतक (एफपी) 20 वर्ग मीटर है। मी, और मूल उपज (बीडी) 1800 रूबल है। प्रति वर्ग. मी प्रति माह:
वीडी = 1,800 रूबल। x 1,798 x 1 x (20 वर्ग मी + 20 वर्ग मी + 20 वर्ग मी) = 194,184 रूबल।
यूटीआईआई = 194,184 रूबल। x 15% = 29,128 रूबल।
- बाजार में खुदरा स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्ग मीटर से कम है, जिसका अर्थ है कि डीबी 9,000 रूबल होगा। प्रति एक व्यापारिक स्थान (एफपी):
वीडी = 9,000 रूबल। x 1,798 x 1 x (1 स्थान + 1 स्थान + 1 स्थान) = 48,546 रूबल।
यूटीआईआई = 48,546 रूबल। x 15% = 7,282 रूबल।
- शॉपिंग कॉम्प्लेक्स में, व्यक्तिगत उद्यमी 6 वर्ग मीटर में रहता है। क्षेत्र का मी जो खुदरा स्थान नहीं है। 5 वर्ग मीटर से अधिक के स्थानों का डीबी - 1,800 रूबल। प्रति वर्ग. मी प्रति माह:
वीडी = 1,800 रूबल। x 1,798 x 1 x (6 वर्ग मीटर + 6 वर्ग मीटर + 6 वर्ग मीटर) = 58,255 रूबल।
यूटीआईआई = 58,255 रूबल। x 15% = 8,738 रूबल।
तीसरी तिमाही के लिए कुल कर राशि:
यूटीआईआई = 29,128 रूबल। + 7,282 रूबल। + 8,738 रूबल। = 45,148 रूबल।
माल परिवहन के लिए "आरोप" लागू करने की शर्त यह है कि करदाता के पास संबंधित वाहनों की 20 से अधिक इकाइयां नहीं हैं। बड़ी संख्या में वाहनों के लिए, "लगाया गया" मोड लागू नहीं किया जा सकता है। 2016 में कार्गो परिवहन पर यूटीआईआई कर की गणना करते समय, हम उन मोटर वाहनों को ध्यान में रखते हैं जो आय उत्पन्न करते हैं और सीधे "लगाए गए" गतिविधियों में उपयोग किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, खंड 2, अनुच्छेद 346.26, का पत्र) संघीय कर सेवा दिनांक 10 जून 2016 संख्या एसडी-4-3/10366)।
न केवल यूटीआईआई लागू करने की संभावना, बल्कि कर की राशि भी कारों की संख्या के सही निर्धारण पर निर्भर करती है, क्योंकि यह आय की गणना के लिए एक भौतिक संकेतक भी है। वाहनों की कुल संख्या में माल परिवहन (ट्रेलरों को छोड़कर), स्वामित्व वाले और किराये और पट्टे के समझौतों के तहत प्राप्त वाहन शामिल हैं। उसी समय, भौतिक संकेतक की गणना करने के लिए, मरम्मत के तहत कारों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, जिसकी पुष्टि दस्तावेजों - रिपोर्ट, दोषपूर्ण विवरण आदि से की जानी चाहिए। यदि माल के परिवहन के लिए उपयोग किया जाने वाला वाहन रिपोर्टिंग अवधि में बेचा गया था, तो कर की गणना करते समय इसे बिक्री के महीने में शामिल नहीं किया जाता है, बल्कि केवल उन महीनों में ध्यान में रखा जाता है जब इसका वास्तव में उपयोग किया गया था।
आइए विचार करें कि एक उद्यमी के लिए तीसरी तिमाही के लिए यूटीआईआई की गणना कैसे करें, जिसके पास कार्गो परिवहन सेवाओं के लिए 10 ट्रक हैं, जिसमें एक वाहन भी शामिल है जो अगस्त में बेचा गया था, और उनमें से एक सितंबर में मरम्मत के अधीन था, जिसकी पुष्टि अधिनियम और दोषपूर्ण से होती है कथन।
माह के अनुसार भौतिक संकेतक (पीआई) इस प्रकार होंगे:
जुलाई (एफपी1) - 10 कारें, अगस्त (एफपी2) - 9 कारें, सितंबर (एफपी3) - 8 कारें।
कार्गो परिवहन के लिए मूल लाभप्रदता (बीआर) प्रत्येक वाहन के लिए 6,000 रूबल प्रति माह है।
हम आरोपित आय (आईडी) की गणना के लिए मानक यूटीआईआई फॉर्मूला लागू करते हैं:
वीडी = 6,000 रूबल। x 1.798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291,276 रूबल।
हम कर की गणना करते हैं:
यूटीआईआई = 291,276 रूबल। x 15% = 43,691 रूबल।
हर बार जब हम करों की गणना करते हैं, तो हम या तो भूल जाते हैं कि क्या लिखना है और कहाँ लिखना है, या गणना तर्क में कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं। हम आपको अर्जित आय पर एकल कर की राशि की गणना करने के लिए इस कैलकुलेटर का उपयोग करने के लिए आमंत्रित करते हैं। और ऐसा करने के लिए, आपको बस अपना डेटा कैलकुलेटर के संपादन योग्य फ़ील्ड में दर्ज करना होगा और आवश्यक मानदंड का चयन करना होगा जो आपके लेखांकन के अनुरूप होगा।
आइए इस कैलकुलेटर का उपयोग कैसे करें इसका संक्षिप्त विवरण दें। आपको फ़ॉर्म पर सभी संपादन योग्य फ़ील्ड पूरी तरह भरने होंगे। सभी अतिरिक्त गणनाएँ स्वचालित रूप से की जाएंगी, जिसमें कर्मचारियों के मामले में और उनके बिना करों की गणना करने का तर्क भी शामिल है।
ध्यान!कर आधार को कर्मचारियों के लिए निधि में भुगतान की गई राशि के 50% से अधिक और 100% (भुगतान की गई राशि का) तक कम नहीं किया जा सकता है यदि उद्यमी के पास कोई कर्मचारी नहीं है। हमारी गणना में इन स्थितियों को ध्यान में रखा जाता है।
हां, इस अवधि में सूचीबद्ध करों की मात्रा से कर आधार को कम किया जा सकता है, लेकिन देय कर को कम करने के विकल्प का विकल्प पंक्ति 005 में चयन शर्त द्वारा निर्धारित किया जाता है, और परस्पर अनन्य है। वे। कर्मचारियों और उद्यमियों के लिए भुगतान की राशि से कर की राशि को कम करना असंभव है, जिसे भी ध्यान में रखा जाता है।
महत्वपूर्ण!जिस राशि से आप कर कम करते हैं, आपको चालू खाते के माध्यम से हस्तांतरित राशि (लेखा डीटी 68 केटी 51 में प्रविष्टियां) लेने की आवश्यकता होती है, और अवधि के लिए अर्जित नहीं होती है! परिणामस्वरूप, यदि आपका कर आधार बदल गया है तो वे भिन्न हो सकते हैं।
हम गणना के रूप में प्राप्त डेटा को घोषणा की उचित पंक्तियों में प्रतिस्थापित करते हैं और बस इतना ही। अनुभाग के अंत में दस्तावेज़ प्रपत्र।