यूएसएन आय माइनस खर्चों के लिए ततैया खरीदना। यूएसएन में अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन। अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण

2016 में अचल संपत्तियों (स्थायी संपत्ति) के लिए लेखांकन 2015 की तुलना में काफी बदल गया है, लेकिन 2017 में कोई महत्वपूर्ण परिवर्तन नहीं हुए थे। केवल अवशिष्ट मूल्य सीमा बदल गई है। यही हम अपने आज के लेख में देखेंगे।

एसटीएस "आय घटा व्यय" पर अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए खर्चों को दर्शाने की मुख्य प्रक्रिया

तो प्राथमिक उपाय क्या है? लेखांकन (ओएस) में मुख्य उपकरण कुछ भौतिक वस्तुएं हैं जिनका उपयोग उद्यम की मुख्य गतिविधियों में किया जाता है। उसी समय, वस्तुओं को अपना आकार और संरचना नहीं बदलनी चाहिए, उन्हें उद्यम के जीवन में 1 वर्ष से अधिक समय तक भाग लेना चाहिए और लागत 100 हजार रूबल से अधिक होनी चाहिए। खर्च की गई लागत को एक निश्चित अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256) में परिशोधित किया जा सकता है।

मुख्य कराधान प्रणाली (OSNO) और सरलीकृत प्रणाली (STS) के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन काफी अलग है। तो, उन "सरलीकृत" जिन्होंने "आय" की गणना के लिए प्रक्रिया को चुना है, वे किसी भी खर्च को ध्यान में नहीं रखते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346)। इसलिए, ऐसी कराधान प्रणाली के साथ, अचल संपत्तियों को खरीदकर कर को कम करना संभव नहीं होगा। इस प्रक्रिया का मतलब यह बिल्कुल भी नहीं है कि जिन लोगों ने एसटीएस "आय" की कराधान प्रणाली को चुना है, वे अचल संपत्तियों की उपेक्षा कर सकते हैं। इस मामले में, आपको अभी भी लेखांकन रिकॉर्ड रखना होगा।

संगठन की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य बहुत महत्वपूर्ण है जब आपका संगठन मुख्य कर व्यवस्था से सरलीकृत में स्विच करना चाहता है। अवशिष्ट मूल्य सीमा जिस पर 2017 में सरलीकृत कराधान व्यवस्था का उपयोग किया जा सकता है वह 150 मिलियन रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346) है। यह अवशिष्ट मूल्य सीमा संगठनों और उद्यमियों दोनों के लिए समान है।

अवशिष्ट मूल्य की गणना लेखांकन डेटा के अनुसार की जाती है। एक निश्चित संपत्ति को बेचते समय, जो "सरलीकृत" के साथ उद्यम की बैलेंस शीट पर है, "आय" को सामान्य तरीके से गिना जाता है। यानी OS बेचते समय इनकम होती है और जाहिर तौर पर इस इनकम से 6% टैक्स देना होगा.

एक अन्य प्रणाली के आधार पर "सरलीकृत" पर अचल संपत्तियों का लेखा-जोखा कैसे होता है - "आय घटा व्यय"?

यूएसएन "आय माइनस व्यय" पर अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड (खंड 3, 4) के अनुच्छेद 346 में वर्णित है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्विच करते समय अचल संपत्तियों की लागत इस बात पर निर्भर करती है कि अचल संपत्ति कब खरीदी गई थी। यदि यह एसटीएस "आय माइनस व्यय" में संक्रमण के बाद हुआ और इस प्रणाली पर पहले से ही अचल संपत्ति खरीदी गई थी, तो अधिग्रहित अचल संपत्ति की लागत को खर्चों में ध्यान में रखा जाना चाहिए। और लागत स्वयं प्रारंभिक के रूप में निर्धारित की जाती है और इस लागत पर लेखांकन पर लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346)। यह मत भूलो कि अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेनदेन KUDiR (आय और व्यय पुस्तिका) में परिलक्षित होना चाहिए।

लेकिन अगर सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण से बहुत पहले अचल संपत्ति खरीदी गई थी, तो इस मामले में क्या होता है?

यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि आप किस कर प्रणाली से स्विच कर रहे हैं। यदि यह OSNO के साथ है - तो लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों की स्वीकृति का आंकड़ा अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है। यही है, खरीद मूल्य और मूल्यह्रास कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25) के बीच का अंतर। यदि यूएटी प्रणाली से संक्रमण, तो लेखांकन के लिए स्वीकृति भी अवशिष्ट मूल्य पर होती है, लेकिन इस मामले में अवशिष्ट मूल्य यूएटी में संक्रमण की तारीख और अवधि के दौरान खाते में लिए गए खर्चों में अंतर पर निर्धारित किया जाता है। विशेष कृषि व्यवस्था का अनुप्रयोग। यदि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन यूटीआईआई के साथ होता है, तो इस मामले में लेखांकन की स्वीकृति भी अवशिष्ट मूल्य पर होती है। इस मामले में, अवशिष्ट मूल्य को यूटीआईआई के आवेदन के अनुसार खरीद राशि और मूल्यह्रास राइट-ऑफ आंकड़े से अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। एसटीएस "आय" को स्थानांतरित करते समय, अवशिष्ट मूल्य निर्धारित नहीं किया जाता है। यानी खरीद मूल्य पर अचल संपत्ति को ध्यान में रखना होगा।

यदि अचल संपत्ति बेची जाती है तो आपको लागतों की पुनर्गणना करने की आवश्यकता कब होती है?

कुछ मामलों में, ओएस को बेचते या खरीदते समय खर्चों की पुनर्गणना करना आवश्यक होगा। यदि अचल संपत्ति को उसके अधिग्रहण की लागत के लिए लेखांकन की तारीख से 3 साल की समाप्ति से पहले बेचा जाता है, तो लागत वसूल करनी होगी। यह शर्त तब लागू होती है जब OS का उपयोगी जीवन 15 वर्ष तक हो। इसके अधिग्रहण की लागत के लिए लेखांकन की तारीख से 10 वर्ष की समाप्ति तक। यह शर्त तब लागू होती है जब अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन 15 वर्ष से अधिक हो। यह स्थिति तब मान्य होती है जब OS को "सरलीकृत" को बेचा जाता है।

इस मामले में, इस अचल संपत्ति का उपयोग करने के पूरे समय के लिए एकल कर का पूर्ण पुनर्गणना किया जाता है। इन खर्चों को रिकॉर्ड करने के क्षण से बिक्री के क्षण तक - यही रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25 हमें बताता है। सरल शब्दों में, सरलीकृत कर प्रणाली के नियमों के अनुसार होने वाले खर्चों को कर आधार से हटाने की आवश्यकता होगी और इसमें मूल्यह्रास व्यय शामिल होंगे, जिनकी गणना आयकर के अनुसार की जाती है। टैक्स की अतिरिक्त राशि का भुगतान बजट में करना होगा, लेकिन ब्याज सहित। प्रासंगिक अवधियों के लिए, लेखाकार को संशोधित घोषणाएं प्रस्तुत करनी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर OS बेचते समय क्रियाओं का एल्गोरिथ्म:

1. एक अचल संपत्ति की लागत जिसे खर्चों में शामिल किया गया है, को खर्चों से पूरी तरह से बाहर करने की आवश्यकता होगी। यदि OS को परिचालन में लाया गया था, तो इन लागतों को भी बाहर रखा गया है।
2. व्यय में "लाभदायक" नियमों के अनुसार मूल्यह्रास शामिल होना चाहिए। इस मामले में, आप मूल्यह्रास की गणना के लिए एक रैखिक और एक गैर-रेखीय दोनों तरीकों का उपयोग कर सकते हैं। कर की पुनर्गणना तिमाही आधार पर की जानी चाहिए, इससे जुर्माने पर असर पड़ेगा। अचल संपत्तियों के उस हिस्से के लिए जिसका मूल्यह्रास नहीं किया गया है, इस खर्च को आधार में शामिल किया जा सकता है और कर को कम नहीं किया जा सकता है।
3. सभी समायोजन और गणना के बाद, यह इस तरह से निकलेगा: खर्च कम हुआ है, लेकिन कर आधार बढ़ गया है। इस अवधि के दौरान, एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना और अतिरिक्त कर का भुगतान करना, दंड का भुगतान करना आवश्यक होगा। बाद के वर्षों में, खर्च बढ़ेगा और कर आधार घटेगा; इस मामले में, एक समायोजन घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है। OS बिक्री की तिमाही में सभी आवश्यक समायोजन किए जाने चाहिए।
4. लेखांकन विवरण जारी करने के लिए सभी गणना पर्याप्त होगी। इसे दो प्रतियों में जारी किया जाना चाहिए। एक संशोधित घोषणा के साथ जमा किया जाना चाहिए - यह संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के लिए एक स्पष्टीकरण होगा, और दूसरा आपके संगठन में छोड़ दिया जाएगा। उसी समय, KUDiR को पिछली अवधि के लिए ठीक करने की आवश्यकता नहीं है, यह OS की बिक्री के दौरान खंड 1 को ठीक करने के लिए पर्याप्त है (अनुभाग KUDiR का कॉलम 5 1)।
5. आप लिंक में एक विशेष कैलकुलेटर का उपयोग करके जुर्माना ब्याज की गणना कर सकते हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली) पर एक कंपनी के लिए अचल संपत्तियों के लिए खाते की आवश्यकता तब उत्पन्न होती है जब आय से व्यय की कुल कटौती को कर योग्य वस्तु के रूप में चुना जाता है। यदि केवल आय पर कर लगाया जाता है, तो यह कर योग्य आधार में कमी के रूप में अचल संपत्तियों पर खर्च को ध्यान में रखने के लिए काम नहीं करेगा। इसलिए, नीचे दी गई जानकारी केवल आय और व्यय सरलीकृत कर प्रणाली के लिए प्रासंगिक है।

अचल संपत्ति अवधारणा

इस अवधारणा में ऐसी वस्तुएं शामिल हैं जो निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करती हैं:

• संपत्ति का तुरंत उपभोग नहीं किया जाता है, लेकिन एक वर्ष से अधिक समय तक उपयोग किया जाता है;
• ऑपरेशन का उद्देश्य लाभ कमाना है;
• वस्तु मूल्यह्रास योग्य होनी चाहिए (कर उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक);
• प्रवेश पर लागत स्थापित सीमा से अधिक होनी चाहिए (लेखांकन के लिए - सीमा लेखांकन नीति द्वारा निर्धारित की जाती है, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं, कर के लिए - 100,000 रूबल से कम नहीं)।

ऐसी संपत्तियों के अधिग्रहण के साथ-साथ उनके सुधार, पुनर्निर्माण, अतिरिक्त उपकरण, मरम्मत के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लगाने के लिए खर्च, आधार को कम करना, यानी वे इसके व्यय पक्ष में शामिल हैं।

वीडियो सहायता "सरलीकृत कर प्रणाली पर अचल संपत्तियों का लेखा-जोखा कैसे बनाए रखें"

वीडियो पाठ विस्तार से बताता है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर अचल संपत्तियों का लेखा-जोखा कैसे किया जाता है। प्रशिक्षण वेबसाइट के शिक्षक "अकाउंटिंग एंड टैक्स एकाउंटिंग फॉर डमी", मुख्य लेखाकार एन.वी. गांडेवा द्वारा आयोजित किया जाता है। ऑनलाइन वीडियो देखने के लिए नीचे क्लिक करें

सरलीकृत कर प्रणाली पर अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

लेखांकन की आवश्यकता संगठन से ही उत्पन्न होती है। एक नियम के रूप में, एसटीएस पर, लेखांकन को सरलीकृत रूप में रखा जाता है, क्योंकि ऐसे उद्यम आमतौर पर छोटे होते हैं। व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन नहीं रख सकते हैं, हालांकि, उनकी अचल संपत्तियों के मूल्य का निर्धारण करना अभी भी आवश्यक होगा, क्योंकि इस सूचक का उपयोग कर उद्देश्यों के लिए किया जाता है।

वस्तु को प्रारंभिक एक नामक लागत पर लेखा विभाग में जमा किया जाता है। यदि "सरलीकृत" कम लेखांकन बनाए रखता है, तो अचल संपत्तियों को ध्यान में रखा जाता है:

• लागत पर, दस्तावेजों में आपूर्तिकर्ता द्वारा इंगित मूल्य, और स्थापना लागत - खरीद पर;
• लागत पर, अनुबंध सेवाओं के लिए भुगतान की राशि से मिलकर - ठेकेदार द्वारा एक निश्चित संपत्ति बनाते समय।

अचल संपत्ति की खरीद या निर्माण के साथ आने वाले अन्य खर्चों को तुरंत अन्य खर्चों के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि लेखांकन पूर्ण रूप से रखा जाता है, तो, संकेतित लागतों के अतिरिक्त, प्रारंभिक लागत में भी शामिल होना चाहिए:

• ऋण पर % -ty, यदि भुगतान उधार ली गई धनराशि से किया जाता है;
• किराया;
• परामर्श खर्च;
• विभिन्न प्रकार के कर्तव्य और शुल्क (सीमा शुल्क, सरकार);
• अन्य लागतें, जैसे अचल संपत्ति की खरीद के लिए यात्रा व्यय।

यदि आपूर्तिकर्ता, ठेकेदार और अन्य विक्रेता वैट के साथ "सरलीकृत" चालान जारी करते हैं, तो कर को अचल संपत्ति की लागत में शामिल किया जाना चाहिए, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली पर उद्यम अतिरिक्त कर के भुगतानकर्ता नहीं हैं।

ओएस को उस दिन परिचालन में लाया जाता है जब वह इसके लिए तैयार होता है, यानी आवश्यक स्थापना, कमीशनिंग और परीक्षण कार्य किया जाता है। इन सभी कार्यों के पूरा होने के बाद, परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत की गणना की जा सकती है।

वस्तु के आगमन की तारीख संपत्ति के अधिकारों के राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज के हस्तांतरण के दिन पर निर्भर नहीं करती है, लेकिन प्रारंभिक लागत के गठन पर स्थापित होती है। यह नियम उन ओएस के लिए मान्य है, जिनके लिए आपको सरकारी एजेंसी में स्वामित्व दर्ज करने की प्रक्रिया से गुजरना होगा।

संपत्ति को OS-1 अधिनियम के आधार पर क्रेडिट किया जाता है, जबकि OS-6 इन्वेंट्री कार्ड प्राप्त वस्तु के लिए भरा जाता है।

अचल संपत्ति लेखांकन लेनदेन

अंतिम लेन-देन की राशि परिसंपत्ति की मूल लागत है, अर्थात यह सभी खर्चों का कुल योग है।

संपत्ति, संयंत्र और उपकरण का उपयोगी जीवन

स्वीकार्य वस्तु को उपयोगी जीवन के रूप में वस्तु के लिए निर्धारित अवधि के दौरान कटौती, जिसे मूल्यह्रास कहा जाता है, को लिखकर मासिक रूप से मूल्यह्रास किया जाना चाहिए।

यह अवधि आमतौर पर मूल्यह्रास समूहों द्वारा टूटने के साथ अचल संपत्तियों के वर्गीकरण से ली जाती है। प्रत्येक समूह के लिए, वांछित संचालन अवधि की एक सीमा स्थापित की जाती है, जिससे उपयोगी जीवन लिया जाता है। एक अलग समय अवधि स्थापित करने के लिए मना नहीं किया जाता है, अगर "सरलीकृत" ऐसा चाहता है।

यह शब्द इन्वेंटरी कार्ड पर चुनी गई मूल्यह्रास पद्धति के साथ दर्ज किया जाता है।

2017 के बाद से नए ओकेओएफ के अनुमोदन के संबंध में अचल संपत्तियों का एक नया वर्गीकरण पेश किया जा रहा है, जो कुछ वस्तुओं के उपयोग की शर्तों को निर्धारित करने की प्रक्रिया को बदलता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत मूल्यह्रास

यूएसएन के तहत लेखांकन में, मूल्यह्रास कटौती किसी भी आवृत्ति पर की जा सकती है, उदाहरण के लिए, तिमाही, आधा वर्ष या एक वर्ष में एक बार। औद्योगिक और आर्थिक उद्देश्यों के लिए इन्वेंट्री के संबंध में, संपत्ति के पूंजीकरण के तथ्य पर मूल्यह्रास को एक बार में पूरा लिखा जा सकता है।

परिशोधन प्रक्रिया उस महीने के बाद के महीने से शुरू होती है जिस महीने वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है और महीने के बाद के महीने के साथ समाप्त होता है जिसमें वस्तु के मूल्य या उसके निपटान का पूरा बट्टे खाते में डाला जाता है। साथ ही, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, पुन: उपकरण, संरक्षण की अवधि के लिए प्रक्रिया को निलंबित कर दिया गया है।

आधुनिकीकरण, पुन: उपकरण, सुविधा के पुनर्निर्माण की लागतों को अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जाता है, जिससे इसका प्रारंभिक मूल्य बढ़ जाता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों का कर लेखांकन

यदि उपरोक्त तरीके से लेखांकन केवल संगठनों द्वारा किया जाता है, तो कर लेखांकन को सभी "सरलीकृत" द्वारा रखा जाना चाहिए। खर्च की गई लागत को जिम्मेदार ठहराने की विधि संपत्ति की प्राप्ति के समय से प्रभावित होती है - सरलीकृत मोड में संचालन की अवधि के दौरान या इसके आवेदन की शुरुआत से पहले।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के कराधान में अचल संपत्तियों की लागत के लिए लेखांकन की एक विशेषता को भुगतान के बाद ही खर्चों में उनका अनिवार्य समावेश कहा जा सकता है, बशर्ते कि अचल संपत्तियों को पहले से ही पूंजीकृत किया गया हो और सरलीकृत गतिविधियों में उपयोग किया गया हो।

अचल संपत्तियों को उस वर्ष के खर्चों में शामिल किया जाता है जिस वर्ष संपत्ति को उपयोग में लाया जाता है। अचल संपत्ति के लिए, थोड़ी अलग प्रक्रिया लागू की जाती है, राज्य पंजीकरण प्रक्रिया को पारित करने के बाद ही खर्चों को आधार में शामिल किया जाता है।

यूएसएन के कर योग्य आधार में लागतों के लेखांकन के लिए एक अन्य शर्त यह है कि संपत्ति का मूल्यह्रास योग्य होना चाहिए।

पुन: उपकरण, आधुनिकीकरण की लागत को उसी तरह से ध्यान में रखा जाता है जैसे अचल संपत्ति बनाने और खरीदने की लागत, इस मामले में किसी को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के खंड 3 पर भरोसा करना चाहिए।

OS सरलीकृत कर प्रणाली पर पहुंचा

कर उद्देश्यों के लिए, अचल संपत्तियों को प्रारंभिक नामक लागत पर स्वीकार किया जाता है, जिसे उसी तरह माना जाता है जैसे लेखांकन उद्देश्यों के लिए।

यह लागत चार तिमाहियों में से प्रत्येक की अंतिम तिथि पर प्राप्ति के चालू वर्ष के दौरान समान भागों में कर व्यय में स्थानांतरित की जाती है।

संपत्ति की प्राप्ति की तिमाही के आधार पर, खर्चों को इस प्रकार बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा:

• 1 वर्ग. - 1Q., 6, 9 और 12 महीनों के अंत में लागत पर;
• 2 वर्ग - 6, 9 और 12 महीनों के अंत में लागत के 1/3 पर;
• 3 वर्ग - 9 और 12 महीनों के अंत में ½ लागत पर;
• 4 वर्ग - वर्ष के अंत में कुल राशि।

उदाहरण

सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनी ने 150 हजार रूबल के लिए मशीन के रूप में एक निश्चित संपत्ति का अधिग्रहण किया, भुगतान जनवरी 2016 में स्थानांतरित कर दिया गया था, अगले महीने संपत्ति का उपयोग किया जाने लगा।

2016 के दौरान कंपनी। इस क्रम में 150,000 को पूरी तरह से बट्टे खाते में डाल देंगे:

• 30.06.16 – 50 000;
• 30.09.16 – 50 000;
• 31.12.16 – 50 000.

एसटीएस से एसटीएस में स्विच करते समय अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

यदि कंपनी अचल संपत्तियों के चालू वर्ष में पूंजीकृत है और उसी वर्ष सरलीकृत से पारंपरिक व्यवस्था में बदल गई है, तो संपत्ति की लागत को कर आधार की गणना के लिए व्यय के रूप में निम्नानुसार लिखा जाना चाहिए:

• सरलीकृत कर प्रणाली पर काम की तिमाही के अंतिम दिन, ऊपर निर्धारित नियमों के अनुसार, लागत का एक हिस्सा खर्चों में स्थानांतरित कर दिया जाता है;
• अगली तिमाही की शुरुआत में, एसटीएस को बट्टे खाते में डालने वाले मूल्य पर विचार नहीं किया जाता है और इसे एसटीएस पर अवशिष्ट मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है;
• इसके अलावा, पारंपरिक शासन के लिए स्थापित नियमों के अनुसार राइट-ऑफ किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली से पहले ओएस आ गया

यदि ओएस ने इसका उपयोग करना शुरू किया तो सरलीकृत शासन में काम शुरू होने से पहले की अवधि में गिर गया, जब कंपनी ने क्लासिक बुनियादी व्यवस्था लागू की, तो लागत को कर व्यय के रूप में थोड़ा अलग तरीके से लिखा जाना चाहिए।

पारंपरिक शासन में संचालन के अंतिम वर्ष के 31 दिसंबर तक, वस्तु का कर मूल्य माना जाता है, जिसे अवशिष्ट कहा जाता है (मूल्यह्रास घटाया जाता है)। परिणामी संकेतक आय और व्यय की पुस्तक के दूसरे खंड के कॉलम 8 में फिट बैठता है, जिसका रखरखाव प्रत्येक "सरलीकृत" के लिए अनिवार्य है।

• 3 लीटर तक। समावेशी - सरलीकृत कर प्रणाली पर काम शुरू करने के समय निर्धारित पूरी लागत को एक वर्ष के उपयोग के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। लागत के भाग पर विचार किया जाता है और इसे वर्ष की 4 तिमाहियों में से प्रत्येक के अंतिम दिन के खर्चों में शामिल किया जाता है;
• 3 से 15 लीटर तक। समावेशी - पहले वर्ष में लागत का 50% (प्रति तिमाही 12.5%), दूसरे में - 30% (7.5% प्रति तिमाही), तीसरे में - शेष 20% (5% प्रति तिमाही) लिखा जाता है तिमाही);
• 15 लीटर से। - 10 साल के लिए लागत का 10% (2.5% प्रति तिमाही)।

अचल संपत्ति लेखांकन का एक उदाहरण

2016 से कंपनी सरलीकृत व्यवस्था पर काम शुरू किया। स्थानांतरण पर, उसके पास दिसंबर 2015 के अंतिम दिन तक अवशिष्ट कर मूल्य वाली एक मशीन थी। रब 160,000 मशीन के लिए उपयोग की अवधि 5 वर्ष है।

2016 में। आपको 80,000 रूबल की लागत का केवल आधा हिस्सा ध्यान में रखना होगा। - 160,000 रूबल का 50%।

निर्दिष्ट मूल्य को चार बराबर भागों में विभाजित किया गया है, प्रत्येक तिमाही के अंतिम दिन डेबिट किया गया है:

• 20 000 – 31.03.16;
• 20 000 – 30.06.16:
• 20 000 – 30.09.16;
• 20 000 – 31.12.16.

2017 में। राइट-ऑफ 48,000 रूबल के अधीन है। - 160,000 रूबल से 30%।

राशि को भी चार बराबर भागों (12,000 प्रत्येक) में विभाजित किया गया है और पहली, दूसरी, तीसरी और चौथी तिमाही की अंतिम संख्या के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के कराधान के खर्चों को संदर्भित करता है।

2020 में। शेष राशि राइट-ऑफ के अधीन है - 32,000 रूबल। - 160,000 रूबल से 20%। (प्रत्येक तिमाही में 8,000 रूबल)।

हमारा परामर्श 2017 में एसटीएस "आय घटा व्यय" के तहत मूल्यह्रास के लिए समर्पित है। ऐसी वस्तु चुनते समय किन आवश्यकताओं का पालन किया जाना चाहिए, साथ ही साथ क्या देखना चाहिए।

कर लेखांकन: सामान्य दृष्टिकोण

एक नियम के रूप में, करों की गणना करते समय मूल्यह्रास को प्रतिबिंबित करने का तंत्र फर्म (आईई) द्वारा चुनी गई कर प्रणाली पर निर्भर करता है।

सरलीकृत मोड में काम करते समय, एसटीएस "आय माइनस खर्च" के तहत अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास आपको उन वस्तुओं को बदलने की अनुमति देता है जो उत्पादन प्रक्रिया में शामिल हैं और धीरे-धीरे खराब हो जाते हैं।

इस प्रकार, एसटीएस "आय-व्यय" पर मूल्यह्रास का तात्पर्य है कि संगठन कुल लागत में वह धन शामिल करता है जो उसने अचल संपत्तियों की खरीद और स्थापना पर खर्च किया था। और यह सरलीकरण के लिए कर आधार को कम करता है।

यदि हम इस बारे में बात करें कि क्या सरलीकृत कराधान प्रणाली की लागतों में मूल्यह्रास शामिल है, तो एकल सरलीकृत कर की गणना के उद्देश्य से, ऐसी फर्म मूल्यह्रास बिल्कुल भी नहीं लेती हैं।

तथ्य यह है कि एसटीएस "आय माइनस व्यय" के तहत मूल्यह्रास इस प्रकार है: अधिग्रहित या निर्मित अचल संपत्तियों की लागत उस समय से कर आधार को कम कर देती है जब उन्हें उत्पादन प्रक्रिया में पेश किया जाता है। हम न केवल अचल संपत्तियों के बारे में बात कर रहे हैं, बल्कि अमूर्त संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के उप-अनुच्छेद 1, 2, अनुच्छेद 1) के बारे में भी बात कर रहे हैं।

कड़ाई से बोलते हुए, एसटीएस "आय माइनस खर्च" के तहत अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास का इस विशेष शासन से कोई लेना-देना नहीं है। इसे केवल लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है। यानी एसटीएस के साथ मूल्यह्रास की कोई विशेषता नहीं है।

यह समझने के लिए कि क्या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय में मूल्यह्रास शामिल है, मुख्य मानदंड को जानना महत्वपूर्ण है: अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति को कानून द्वारा कॉर्पोरेट आयकर के संदर्भ में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए (अनुच्छेद 346.16 का खंड 4) रूसी संघ के टैक्स कोड)। बाकी संपत्ति का क्या? उप के आधार पर सामग्री लागत में इसे खरीदने की लागत को शामिल करने के लिए स्वतंत्र महसूस करें। 5 पी। 1, पी। 2, कला। 346.16 और उप। 3 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254।

अगर आपने कार खरीदी है

यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि एसटीएस "आय घटा व्यय" के तहत कार के मूल्यह्रास में कोई मौलिक विशेषताएं नहीं होती हैं। लेखांकन में, वे इसे कमीशन के बाद अगले महीने से अर्जित करना शुरू करते हैं - यातायात पुलिस के साथ पंजीकरण।

यूएसएन पर कंपनी एक अलग आदेश द्वारा उत्पादन प्रक्रिया में एक कार पेश करती है, जो लेखांकन उद्देश्यों के लिए इसके उपयोगी उपयोग की अवधि भी निर्दिष्ट करती है। और कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए - एक कार खरीदने की लागत आय और व्यय की पुस्तक में परिलक्षित होती है।

फ्लैट टैक्स की गणना करके, "सरलीकृत" अचल संपत्तियों की खरीद की लागत को ऑफसेट कर सकता है। लेकिन यह इतना आसान नहीं है - आप केवल उस संपत्ति की लागत को ध्यान में रख सकते हैं जिसे टैक्स कोड के नियमों के अनुसार मूल्यह्रास माना जाता है। इसके अधिग्रहण का क्षण भी महत्वपूर्ण है - सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले या बाद में। "सरलीकृत" कर के भुगतानकर्ताओं द्वारा ऐसी वस्तुओं के लिए लेखांकन के मुख्य बिंदुओं पर विचार करें और पता करें कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों को कैसे लिखना है।

अचल संपत्ति: हम लेखांकन के लिए किन वस्तुओं को स्वीकार करते हैं

पीबीयू 6/01 और कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 256 को एक निश्चित संपत्ति के रूप में ध्यान में रखने की अनुमति है जो निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करती है:

• व्यापार करने के लिए प्रयोग किया जाता है;
• एक वर्ष से अधिक समय तक उपयोग किया जाएगा;
• वे इसे फिर से बेचने की योजना नहीं बनाते हैं;
• आय उत्पन्न करता है;
• लागत स्थापित सीमा से कम नहीं है। 1 जनवरी 2016 तक, अचल संपत्तियों की लागत 40 हजार रूबल थी, लेकिन 2016 से कर लेखांकन की सीमा बढ़कर 100 हजार रूबल हो गई है, और लेखांकन में यह समान स्तर पर बनी हुई है।

अचल संपत्तियां भवन और संरचनाएं, परिवहन, कंप्यूटर, उपकरण, भूमि, प्राकृतिक वस्तुएं आदि हैं। सभी वस्तुओं की एक सूची अचल संपत्तियों के वर्गीकरण (ओकेओएफ) में पाई जा सकती है (26 दिसंबर, 1994 के रूसी संघ के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित संख्या 359)।

सभी वस्तुओं के लिए लागतों को ध्यान में रखना संभव नहीं है, लेकिन केवल उन लोगों के लिए जो टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के खंड 4) के दृष्टिकोण से मूल्यह्रास हैं। यदि मानदंड सभी को पूरा नहीं करते हैं, लेकिन ऐसी लागतें कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254, फिर उन्हें भौतिक लागतों की संरचना में शामिल किया जाता है, अन्यथा कर की गणना करते समय लागतों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। उदाहरण के लिए, उप-उपयोग की वस्तु या भूमि भूखंड के मूल्य पर कर को कम करना असंभव है, क्योंकि कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार उनका मूल्यह्रास नहीं किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 256।

एसटीएस के तहत अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना "आय घटा व्यय"

अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि आपने यह संपत्ति कब हासिल की है: पहले से ही एक "सरलीकृत" होने के नाते, या उससे पहले - एक सामान्य या अन्य शासन पर होना।

यदि अचल संपत्ति सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान खरीदी गई थी, तो आपको उनकी प्रारंभिक लागत पर उन्हें ध्यान में रखना होगा। यह वास्तव में, वस्तु की कीमत प्लस सब कुछ है जो इसे खरीदने की प्रक्रिया में खर्च किया गया था: विनिर्माण, वितरण, असेंबली, परामर्श और मध्यस्थ सेवाओं के लिए भुगतान, सीमा शुल्क, राज्य शुल्क, गैर-वापसी योग्य करों की लागत। लागत के हिस्से के रूप में इनपुट वैट शामिल करें, क्योंकि "सरलीकृत करदाता" इसके भुगतानकर्ता नहीं हैं।

इससे पहले कि आप खर्चों के लिए बट्टे खाते में डालना शुरू करें, संपत्ति का भुगतान, प्राप्त और संचालन में किया जाना चाहिए। OS-1 के रूप में अचल संपत्तियों की वस्तु की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार करना आवश्यक है (यदि यह एक इमारत है, तो OS-1a के रूप में), OS के रूप में एक इन्वेंट्री कार्ड- 6 और अचल संपत्ति के चालू होने पर एक आदेश जारी करें।

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कुछ वस्तुओं के लिए, स्वामित्व उपयुक्त सरकारी एजेंसी के साथ पंजीकृत होना चाहिए। उदाहरण के लिए, एक कार खरीदने के बाद, आप ट्रैफिक पुलिस में पंजीकृत होने के बाद ही लागत को लिखना शुरू कर सकते हैं। अचल संपत्ति (भूमि भूखंड, भवन, आदि) के खर्चों को लिखना शुरू करने के लिए, आपके पास दस्तावेजी साक्ष्य के रूप में आपके हाथों में एक रोसेरेस्टर रसीद होनी चाहिए कि राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज जमा किए गए हैं (कर के अनुच्छेद 346.16 के खंड 3)। रूसी संघ का कोड)।

लेखांकन में, एक निश्चित संपत्ति का मूल्य हर महीने मूल्यह्रास किया जाता है जब तक कि उसका उपयोगी जीवन बीत न जाए। कर लेखांकन आपको इसे बहुत तेज़ी से लिखने की अनुमति देता है - वर्ष के अंत से पहले जब संपत्ति का अधिग्रहण किया गया था। वर्ष के अंत तक प्रत्येक तिमाही के लिए व्यय समान रूप से वितरित किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 नवंबर, 2006 संख्या 03-11-04 / 2 \ 244)। राइट-ऑफ़ की शुरुआत वह तिमाही है जिसमें अचल संपत्ति को चालू किया गया था या किसी सरकारी एजेंसी के साथ पंजीकृत किया गया था। इसलिए, यदि संपत्ति खरीदी गई थी और परिचालन में आई थी, या चौथी तिमाही में पंजीकृत की गई थी, तो इसका पूरा मूल्य 31 दिसंबर को पूर्ण रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन का एक उदाहरण

एसटीएस "आय माइनस खर्च" पर संगठन ने 800 हजार रूबल की कार खरीदी। विक्रेता को भुगतान की तारीख 20 जून, 2016 है, यातायात पुलिस के साथ राज्य पंजीकरण की तारीख 5 जुलाई, 2016 है। चूंकि कार अभी तक जून में पंजीकृत नहीं हुई थी, इसलिए इसके मूल्य का राइट-ऑफ केवल में शुरू होगा तीसरी तिमाही। त्रैमासिक राइट-ऑफ राशि 400 हजार रूबल होगी (800 हजार रूबल वर्ष के अंत तक शेष 2 तिमाहियों में विभाजित हैं)। 30 सितंबर, 2016 को 400 हजार रूबल के लिए और 31 दिसंबर 2016 को 400 हजार रूबल के लिए राइट ऑफ किया जाता है। तो टैक्स अकाउंटिंग में कार की पूरी कीमत 2016 के अंत तक बट्टे खाते में डाल दी जाएगी।

यदि कार 2016 की चौथी तिमाही में पंजीकृत है, तो इसकी लागत 31 दिसंबर, 2016 को 800 हजार रूबल की राशि में पूरी तरह से खर्च की जा सकती है।

यदि भुगतान किश्तों में देय है, तो भुगतान की गई राशि पर व्यय की पहचान की जाती है। अचल संपत्ति के भुगतान और चालू होने के बाद, लागत को वर्ष के लिए समान शेयरों में वितरित किया जाता है। संघीय कर सेवा एक किस्त योजना के प्रावधान के लिए भुगतान की गई ब्याज की राशि को भी संपत्ति प्राप्त करने की लागत में शामिल करने की अनुमति देती है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 06.02.2012 संख्या ईडी-4-3 / 1818)।

उदाहरण

"आय माइनस व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत संगठन ने फरवरी 2016 में एक अचल संपत्ति खरीदी और संचालन में डाल दी। किश्तों में भुगतान, असमान किश्तों में, किस्त की अवधि 15 महीने है। ब्याज सहित वस्तु की प्रारंभिक लागत 319,000 रूबल है।
फरवरी और मार्च में, संगठन ने प्रत्येक को 50,000 रूबल का भुगतान किया। इस भुगतान को 2016 की चार तिमाहियों में वितरित करने की आवश्यकता है: (50,000 + 50,000) / 4 = 25,000 रूबल।

एसटीएस को एक वर्ष के लिए संपूर्ण अवशिष्ट मूल्य को बट्टे खाते में डालना हमेशा संभव नहीं होता है। "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करते समय, यदि वस्तु का उपयोगी जीवन:

• 3 साल तक समावेशी - प्रत्येक तिमाही के अंत में समान शेयरों में सरलीकृत प्रणाली के पहले वर्ष के दौरान राइट-ऑफ किया जाएगा;
• 3 से 15 साल तक समावेशी - 3 साल के भीतर बट्टे खाते में डालना, जिसमें शामिल हैं:
• सरलीकृत कराधान प्रणाली पर प्रथम वर्ष - शेष मूल्य का 50%,
• सरलीकृत कराधान प्रणाली पर दूसरा वर्ष - शेष मूल्य का 30%,
• सरलीकृत कराधान प्रणाली पर तीसरा वर्ष - अवशिष्ट मूल्य का 20%;
• 15 साल से अधिक - "सरलीकृत प्रणाली" के आवेदन के 10 वर्षों के भीतर समान शेयरों में बट्टे खाते में डालना।

उदाहरण।

संगठन ने "सरलीकृत" प्रणाली में संक्रमण से पहले कार खरीदी। यह एलवी मूल्यह्रास समूह है, इसका उपयोग सात साल की अवधि है। OSNO से STS में संक्रमण के समय, अवशिष्ट मूल्य 400,000 रूबल था। आपको निम्नलिखित राशियों में 3 वर्षों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली पर कार के अवशिष्ट मूल्य को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता है:

• पहले वर्ष में - 200,000 रूबल (अवशिष्ट मूल्य का 50%);
• दूसरे वर्ष में - 120,000 रूबल (अवशिष्ट मूल्य का 30%);
• तीसरे वर्ष में - 80,000 रूबल (अवशिष्ट मूल्य का 20%)।

OSNO से "सरलीकृत सिस्टम" पर स्विच करते समय, एक आवश्यक बिंदु है जिसे नहीं भूलना चाहिए - यह संपत्ति खरीदते समय VAT काटा जाता है। अंतिम तिमाही में, संक्रमण से पहले, इसे बहाल करने की आवश्यकता है, लेकिन पूरी तरह से नहीं, लेकिन अवशिष्ट मूल्य के अनुपात में और अन्य खर्चों को ध्यान में रखते हुए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 170) )

जब "लाभदायक" सरलीकृत कर वस्तु को "आय माइनस व्यय" में बदल दिया गया था, तो "आय" की अवधि के दौरान खरीदी गई अचल संपत्तियों की लागत भी "सरलीकृत" कर को कम कर सकती है, लेकिन केवल तभी जब भुगतान और कमीशनिंग पहले से ही हो। एसटीएस "आय घटा खर्च" ...

एसटीएस "आय" के तहत अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना

"आय पर" एसटीएस कर की गणना करते समय, कर आधार की लागत कम नहीं होती है। इसलिए, "आय सरलीकरण" के तहत, कर लेखांकन में अचल संपत्तियों की खरीद को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।
एसटीएस "आय" के तहत अचल संपत्तियों के पंजीकरण पर वही नियम लागू होते हैं जैसे "आय और व्यय" वस्तु के मामले में। लेकिन उनकी लागत को केवल लेखांकन नियमों के अनुसार लिखना होगा - उपयोगी जीवन के अंत तक मूल्यह्रास चार्ज करके (पीबीयू 6/01 का खंड 18)।

लेखांकन के लिए अचल संपत्ति को स्वीकार करने के बाद, अगले महीने के पहले दिन से मूल्यह्रास चार्ज करें। राइट-ऑफ़ अवधि मासिक है, जब तक कि इसकी लागत पूरी तरह से चुकाई नहीं जाती है, या जब तक इसे रजिस्टर से नहीं लिखा जाता है।

मूल्यह्रास की गणना के लिए तीन तरीकों में से, आपको लेखांकन नीति में इसे इंगित करते हुए एक को चुनना होगा:

• रैखिक (सबसे आम),
• उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग से,
• उत्पादों या कार्यों की मात्रा के अनुपात में।

मूल्यह्रास कब समाप्त होगा? महीने के पहले दिन से उस महीने के बाद जिसमें प्रारंभिक लागत पूरी तरह से लिखी गई थी, या अचल संपत्ति का निपटान किया गया था (उदाहरण के लिए, इसे बेचा गया था), या इसे 3 महीने से अधिक के लिए संरक्षण में स्थानांतरित कर दिया गया था, या आधुनिकीकरण या उस पर एक वर्ष से अधिक समय से पुनर्निर्माण कार्य शुरू हुआ (पृष्ठ 22, 23 पीबीयू 6/01)।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकनकर योग्य आधार को कम करने के लिए उपयोग किया जाता है। हालांकि, यह हमेशा संभव नहीं है। बात यह है कि दो विकल्प हैं।

अचल संपत्तियों का एसटीएस "आय" लेखांकन के तहतकर योग्य आधार में कमी नहीं होगी। इस मामले में, कराधान के लिए आवश्यक कोई लागत नहीं है। तदनुसार, नहीं अचल संपत्तियों का एसटीएस "आय" लेखांकनकेवल संपत्ति की स्थिति का विश्लेषण करने के लिए आयोजित किया जा सकता है। इस जानकारी का उपयोग प्रबंधन निर्णय लेने के लिए किया जा सकता है। लेकिन अचल संपत्ति लेखांकन के लिएबहुत उपयुक्त। आइए इसे और अधिक विस्तार से विचार करें।

ओएस विशेषता

लेखांकन के क्षेत्र में नियामक कार्य कुछ विशेषताओं को स्थापित करते हैं जिन्हें ओएस का पालन करना चाहिए। भौतिक संपत्ति को अचल संपत्ति माना जाता है:

• लंबी अवधि (एक वर्ष से अधिक) में संचालन के लिए डिज़ाइन किया गया।
• मुनाफा कमाते थे।
• मूल्यह्रास योग्य हैं।
• जिसकी कीमत तय सीमा से ज्यादा है। लेखांकन के लिए, सीमांत मूल्य लेखांकन नीति में तय किया गया है और कम से कम 40 हजार रूबल होना चाहिए, कर लेखांकन में यह आंकड़ा अधिक है - कम से कम 100 हजार रूबल।

दर्ज कराई सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए खर्च(उनकी खरीद, आधुनिकीकरण, सुधार, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, मरम्मत) कर योग्य आधार में शामिल हैं, इसे कम करना।

प्रविष्टि

पर अचल संपत्तियों का यूएसएन लेखांकन और कर लेखांकनएक नियम के रूप में, संगठनों के नेतृत्व में हैं। आमतौर पर, प्रलेखन एक सरलीकृत रूप में बनता है, क्योंकि उद्यम छोटे होते हैं। एकल मालिक को लेखा रखने की आवश्यकता नहीं है। फिर भी, उन्हें अभी भी अचल संपत्तियों की लागत निर्धारित करने की आवश्यकता है, क्योंकि संकेतक कर उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं।

वी सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत लेखांकन, अचल संपत्तिऐतिहासिक लागत पर अर्जित। यदि उद्यमी संक्षिप्त रिपोर्टिंग रखता है, तो वस्तुओं का हिसाब रखा जाता है:

• साथ में दस्तावेजों में आपूर्तिकर्ता द्वारा इंगित मूल्य से गठित लागत पर, और स्थापना लागत - ओएस खरीदते समय।
• ठेकेदार को सेवाओं के लिए भुगतान की राशि से - एक वस्तु बनाते समय।

किसी संपत्ति के अधिग्रहण या निर्माण में होने वाली शेष लागतों को अन्य लागतों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

अगर सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों का लेखांकनपूर्ण रूप से उत्पादित किया जाता है, प्रारंभिक लागत, उपरोक्त राशियों के अतिरिक्त, में शामिल हैं:

• ऋण पर ब्याज, यदि भुगतान उधार ली गई धनराशि से किया जाता है।
• परिवहन लागत।
• परामर्श लागत।
• शुल्क और कर्तव्य (सीमा शुल्क, आदि)।
• अन्य खर्चों। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, एक ओएस खरीदने के लिए व्यापार यात्रा की लागत।

यदि प्रतिपक्ष (आपूर्तिकर्ता, ठेकेदार) कंपनी को वैट के साथ चालान करता है, तो कर को वस्तु की लागत में भी शामिल किया जाता है, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली व्यावसायिक संस्थाएं इसके भुगतानकर्ता नहीं हैं।

बारीकियों

पर सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों का लेखांकनसुविधा की कमीशनिंग उस दिन की जाती है जब आवश्यक स्थापना, परीक्षण और कमीशनिंग गतिविधियां पूरी हो जाती हैं। इस तरह के काम के पूरा होने के बाद इसकी शुरुआती लागत की गणना की जाती है।

वस्तु की पोस्टिंग का दिन अधिकारों के राज्य पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेज के हस्तांतरण की तारीख पर निर्भर नहीं करता है। यह मूल st-ty OS को निर्धारित करने के तथ्य से निर्धारित होता है। यह नियम केवल उन वस्तुओं पर लागू होता है जिन्हें पंजीकृत करने की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए अचल संपत्ति)।

के लिये सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों का लेखांकनदस्तावेजों के एकीकृत रूपों का उपयोग किया जाता है। वे एफ के अनुसार एक अधिनियम हैं। OS-1 और इन्वेंट्री कार्ड f. ओएस-6.

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन: पोस्टिंग

सुविधा के लिए, लेन-देन और खाते जिनके लिए वे परिलक्षित होते हैं, तालिका में प्रस्तुत किए जाते हैं।

अंतिम प्रविष्टि में दिखाई गई राशि संपत्ति की मूल लागत है, अर्थात सभी लागतों की कुल राशि।

उपयोगी संचालन की अवधि

वी एसटीएस मूल्यह्रास के लिए लेखांकन अचल संपत्तियांवस्तु के उपयोग की अवधि में अर्जित। यह क्लासिफायर द्वारा समूहों में टूटने के साथ निर्धारित किया जाता है।

वस्तु के लिए इन्वेंट्री कार्ड में शब्द परिलक्षित होता है।

मूल्यह्रास

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए लेखांकन में, किसी वस्तु के मूल्यह्रास के लिए कटौती अलग-अलग अंतरालों पर की जा सकती है - एक तिमाही या एक वर्ष में एक बार। घरेलू या औद्योगिक सूची के लिए, पोस्टिंग पर तुरंत और पूर्ण रूप से राइट-ऑफ किया जा सकता है।

मूल्यह्रास का संचय उस महीने के बाद शुरू होता है जिस महीने संपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, और उस महीने के बाद समाप्त होता है जिसमें वस्तु को लिखा गया था। आधुनिकीकरण, मरम्मत, पुनर्निर्माण, संरक्षण, पुन: उपकरण की अवधि के लिए, प्रोद्भवन निलंबित है।

नीचे दी गई तालिका अचल संपत्तियों के विभिन्न उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास को दर्शाने के लिए उपयोग किए गए खातों को दर्शाती है।

कर लेखांकन

इसके आचरण में वस्तु के उद्यम में आने का क्षण विशेष महत्व रखता है। मुख्य संपत्ति इस विशेष मोड के आवेदन से पहले या उसके दौरान आ सकती है।

कर लेखांकन की ख़ासियत यह है कि अचल संपत्तियों की लागत को भुगतान के बाद पहचाना जाता है और बशर्ते कि वस्तु पहले से ही उद्यम द्वारा पूंजीकृत और संचालित हो।

कराधान उद्देश्यों के लिए खर्च के लिए अचल संपत्तियों की लागत का श्रेय संचालन में धन की शुरूआत के वर्ष में किया जाता है। अचल संपत्ति के संबंध में, थोड़ा अलग नियम लागू होते हैं। इसके लिए होने वाले खर्च को राज्य पंजीकरण के बाद ही कर योग्य आधार में शामिल किया जाता है।

कर लेखांकन के लिए एक और शर्त यह है कि भौतिक संपत्ति मूल्यह्रास योग्य होनी चाहिए।

आधुनिकीकरण, नवीनीकरण की लागत के साथ-साथ किसी वस्तु को प्राप्त करने और बनाने की लागत को दर्शाता है। इस मामले में, किसी को टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के खंड 3 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

एसटीएस के साथ किसी वस्तु की प्राप्ति

कराधान उद्देश्यों के लिए अचल संपत्ति उनकी प्रारंभिक लागत (लेखा के रूप में) पर स्वीकार की जाती है। इसे प्रत्येक तिमाही के अंतिम दिन पूरे वर्ष में समान शेयरों में व्यय में स्थानांतरित किया जाता है। भौतिक संपत्ति के पूंजीकरण के समय के आधार पर, लागतों को बट्टे खाते में डाला जा सकता है:

• 1 वर्ग में। - 1 तिमाही, आधा साल, 9 महीने के अंत में लागत का 1/4। और साल;
• दूसरे में - 6, 9, 12 महीने के अंत में 1/3;
• 3-1/2 में 9, 12 महीने के अंत में;
• चतुर्थ भाव में - वर्ष के अंत में कुल राशि।

सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले वस्तु की प्राप्ति

यदि अचल संपत्तियों का पूंजीकरण उस अवधि के दौरान हुआ जब कंपनी ने ओएसएनओ का इस्तेमाल किया था, कराधान उद्देश्यों के लिए खर्चों का बट्टे खाते में डालना एक अलग क्रम में आवश्यक है।

मुख्य कर व्यवस्था में संगठन के संचालन के अंतिम वर्ष के दिसंबर के अंत में, वस्तु के अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखा जाता है। यह संकेतक आय और व्यय के लिए लेखांकन पर पुस्तक के कॉलम 8 में परिलक्षित होता है।

एसटीएस के साथ मूल्य को व्यय में स्थानांतरित करने की विधि उपयोग की अवधि से प्रभावित होती है।

यदि अवधि 3 वर्ष से कम है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की शुरुआत के समय स्थापित संचालन के वर्ष की पूरी लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। मूल्य के 1/4 की गणना की जाती है और प्रत्येक तिमाही की अंतिम तिथि पर व्यय में शामिल किया जाता है। 3-15 वर्षों की अवधि के साथ, पहले वर्ष (12.5% ​​प्रति तिमाही) के दौरान लागत का आधा हिस्सा लिखा जाता है, दूसरे में - 30%, तीसरे में - 20%। यदि उपयोग की अवधि 15 लीटर से अधिक है, तो 10 वर्षों में 10% पर राइट-ऑफ किया जाता है।

उदाहरण

मान लीजिए कि 2016 में एक उद्यम OSNO से USN में बदल गया, और संक्रमण के समय उसके पास एक मशीन थी, जिसका अवशिष्ट मूल्य दिसंबर 2015 के अंत में 160 हजार रूबल था। उपकरण का उपयोग 5 वर्षों के लिए किया जाता है।

2016 में, लागत का केवल 50% खर्च में लिया जाता है - 80 हजार रूबल। इस मान को 4 बराबर भागों में विभाजित किया जाना चाहिए। उनमें से प्रत्येक 20 हजार रूबल है। - इसी तिमाही के अंतिम दिन डेबिट किया गया।

2017 में, 48 हजार रूबल खर्चों में स्थानांतरित किए जाएंगे। - शेष मूल्य का 30%। इस राशि को भी 4 बराबर भागों (12 हजार रूबल) में विभाजित किया जाना चाहिए। 2018 में, 32 हजार रूबल को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। यह शेष st-ti का 20% है। राशि को भी 4 भागों में विभाजित किया जाता है और प्रत्येक तिमाही के अंत में 8 हजार रूबल के लिए लिखा जाता है।

1सी . में सरलीकृत कर प्रणाली पर अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, लेखांकन के लिए एक वस्तु को स्वीकार करने के लिए, इसे खरीदा जाना चाहिए और संचालन में लगाया जाना चाहिए। कर लेखांकन में लागतों को पहचानने के लिए, खरीद के लिए भुगतान के तथ्य को रिकॉर्ड करना आवश्यक है।

कार्यक्रम में खरीद संचालन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको "खरीद" टैब खोलना होगा और "उत्पादों और सेवाओं की रसीद" दस्तावेज़ बनाना होगा। ऑपरेशन के प्रकार के रूप में "उपकरण" चुनें। सारणी अनुभाग में, आपको खरीदी गई वस्तु के नामकरण, मात्रा और लागत को इंगित करने की आवश्यकता है। "खाता" कॉलम में, 08.04 दर्ज किया गया है।

भुगतान को दर्शाने के लिए, भुगतान आदेश भरा जाता है।

जिस दिन अचल संपत्ति को चालू किया जाता है, उस दिन "लेखांकन के लिए स्वीकृति" दस्तावेज तैयार किया जाता है। वस्तु के बारे में सामान्य जानकारी के अलावा, इसमें दो टैब होते हैं। पहला लेखांकन है, और दूसरा कर लेखांकन है। यदि लेखाकार सूचना को प्रतिबिंबित करने की बारीकियों में पारंगत है, तो वह सभी क्षेत्रों को सही ढंग से भरने में सक्षम होगा। इस मामले में, कार्यक्रम में लेखांकन संचालन (लेखा और कर) स्वचालित रूप से "अवधि-अंत समापन" दस्तावेज़ पोस्ट किए जाने पर किया जाएगा।

मान लीजिए कि एक उद्यम ने 25 हजार रूबल का कंप्यूटर खरीदा है। वस्तु को 02/12/2010 को उत्पादन के उपयोग में लाया गया था। तदनुसार, दस्तावेज़ "लेखांकन के लिए स्वीकृति" की एक ही तारीख होनी चाहिए।

"ओएस" टैब में, आपको संपत्ति का नाम निर्दिष्ट करना होगा। इसे एक इन्वेंट्री नंबर सौंपा जाना चाहिए। इसके अलावा, जिस खाते से ओएस डेबिट किया गया था (08.04) इंगित किया गया है। ऑब्जेक्ट के संबंध में किए जाने वाले ऑपरेशन का प्रकार निम्नलिखित है। यह "बाद की कमीशनिंग के साथ लेखांकन के लिए स्वीकृति" होगी। अगला, मूल्यह्रास लागतों को दर्शाने की विधि निर्धारित की जाती है, संबंधित खाते को इंगित किया जाता है जिसमें मूल्यह्रास राशि को लिखा जाएगा।

"कर लेखांकन" टैब पर विशेष ध्यान दें। वस्तु के क्षेत्र "लागत" (सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए व्यय) में, संपत्ति की प्रारंभिक कीमत का पूरा मूल्य इंगित किया जाना चाहिए। अचल संपत्ति के लिए वास्तव में किए गए भुगतान की राशि और तारीखें उपयुक्त कॉलम में अलग से दिखाई जाती हैं। यदि उपकरण की लागत पूरी तरह से चुका दी गई थी, तो पूरी राशि (उदाहरण के लिए, कंप्यूटर के लिए समान 25 हजार रूबल) को खर्च के रूप में पहचाना जा सकता है।

ओएस को प्रतिबिंबित करते समय सबसे महत्वपूर्ण बात "खर्चों की संरचना में लेख को शामिल करने की प्रक्रिया" फ़ील्ड में जानकारी को सही ढंग से दर्ज करना है। कार्यक्रम खर्च या मूल्यह्रास संपत्ति में शामिल करने या खर्चों में शामिल नहीं करने की पेशकश करेगा। यदि अचल संपत्ति शुल्क के लिए खरीदी गई थी, तो इसके उपयोग की अवधि एक वर्ष से अधिक हो जाती है, और लागत 20 हजार रूबल से अधिक हो जाती है, इसे मूल्यह्रास संपत्ति कहा जाता है।

"लेखा" टैब में, आपको उन खातों को निर्दिष्ट करना चाहिए जिन पर लेखांकन और मूल्यह्रास के संचालन को ध्यान में रखा जाएगा, इसकी गणना की विधि। उद्यम सामान्य रैखिक विधि द्वारा सीमित नहीं हो सकता है। यहां स्थिति का आकलन करना आवश्यक है। यह संभावना है कि त्वरण कारक का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करना अधिक सुविधाजनक होगा।

यदि अचल संपत्ति किश्तों में खरीदी जाती है, तो इसके लिए लागत विक्रेता को वास्तव में हस्तांतरित राशि के संदर्भ में राइट-ऑफ के अधीन होती है।

निष्कर्ष

एक नियम के रूप में, एक सरलीकृत प्रणाली पर ओएस के लिए लेखांकन करते समय, कोई विशेष कठिनाइयां नहीं होती हैं। हालांकि, आपको कराधान से जुड़ी कुछ बारीकियों को ध्यान में रखना चाहिए। एक एकाउंटेंट को कानून में सभी परिवर्तनों की बारीकी से निगरानी करने की आवश्यकता होती है।

1C सॉफ्टवेयर किसी विशेषज्ञ के काम को बहुत आसान बनाता है।