Įmonės ir privatūs verslininkai, naudojantys samdomą darbą, privalo mokėti draudimo įmokas už personalą. 2017 m. FSS tarifas (lentelė) išliko nepakitęs, palyginti su ankstesniu laikotarpiu, tačiau įmokas, išskyrus išlaidas, susijusias su profesinėmis ligomis ir traumomis, administravo Federalinė mokesčių tarnyba. Tai buhalteriams reiškia svarbias naujoves.
Nuo 2017 m. nebiudžetinių fondų įgaliojimai priimti mokėjimus, išieškoti skolas ir tikrinti įmonių bei individualių verslininkų ataskaitas buvo perduoti Federalinei mokesčių tarnybai. Tokio sprendimo priežastis – prastas įmokų surinkimas ir būtinybė sugriežtinti kontrolę. Anksčiau galiojęs Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrius buvo pakeistas 212-FZ nuostatomis.
Vienintelė išimtis yra įmokos atveju profesinės ligos ir traumų. Juos ir toliau visiškai administruoja FSS. Išskaitymams iš plieno išliks nepakitę:
Pasikeitus administracinei institucijai, keičiasi ataskaitų formos ir jų pateikimo terminai. Įstatymų leidėjai papildė reikalavimų, kuriuos turi atitikti draudėjai, prašantys sumažinti tarifą, sąrašą.
Svarbu! 2017 metais lengvatinio tarifo kriterijų nebeatitinkančios įmonės ir individualūs verslininkai netenka teisės juo naudotis ne nuo einamojo ketvirčio, o nuo metų pradžios.
2017 metais, kaip ir iki šiol, pensijų įmokų dydžiui skaičiuoti taikomi tarifai priklauso nuo to, ar viršijama bazė, ar neviršijama. Jis yra 796 tūkstančiai rublių. Viršijus ribą, įmonė privalo taikyti papildomą tarifą. Ši taisyklė netaikoma įmokoms dėl laikinojo neįgalumo (VTiM) ir privalomojo sveikatos draudimo.
Lažybų dydis nurodytas str. 426 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 2017 m., palyginti su ankstesniais laikotarpiais, jis nepakito ir yra:
Tam tikroms draudikų kategorijoms numatyti lengvatiniai 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 str., rankų darbo gaminius kuriančios įmonės, laisvųjų ekonominių zonų dalyviai.
Individualūs verslininkai, teisininkai ir notarai, registruoti pagal Rusijos įstatymus ir nesinaudoja samdomu darbu, privalo mokėti draudimo įmokų"sau pačiam". Nesvarbu, ar jie iš tikrųjų veikia.
Tokių ūkio subjektų privalomųjų pervedimų dydžiai 2017 metais skaičiuojami pagal metų pradžioje nustatytą minimalų darbo užmokestį. Tarifai yra tokie:
Įmokų tipas | Kainos pasiūlymas (%) |
Pensijų draudimas | 26 |
Privalomasis sveikatos draudimas | 5,1 |
Jei verslininko metinės pajamos viršija 300 000 rublių, jis, be dviejų įnašų „už save“, privalo atlikti trečią pervedimą, kurio suma yra 1% nuo ribą viršijančios sumos.
Įmokos dėl traumų ir ligų darbe liko tik „Sodros“ administracijoje. 2017 m., kaip ir anksčiau, jų dydis priklauso nuo įmonės pagrindinei veiklai būdingo rizikos lygio.
Kainos nurodytos 2016 m. gruodžio 19 d. 419-FZ. Reglamente rizika suskirstyta į 32 lygius. Kiekvienas iš jų turi savo tarifą. Vertės svyruoja nuo 0,2 iki 8,5%.
2017 m. FSS palūkanas draudėjas sužino iš fondo oficialaus pranešimo, išsiųsto įmonei pateikus pagrindinę veiklos rūšį patvirtinančius dokumentus.
FSS turi teisę savo nuožiūra sumažinti arba padidinti tarifą, bet ne daugiau kaip 40%. Atitinkamas priežiūros institucijos sprendimas grindžiamas šiais faktais:
Jei įmonėje buvo bent vienas mirtinas atvejis, tarifo nuolaida netaikoma.
Dėl maksimalios 40% „nuolaidos“ gali kreiptis šie asmenys:
Nuo 2017 m. organizacijos ir individualūs verslininkai privalo kasmet iki balandžio 15 d. patvirtinti savo pagrindinę veiklos rūšį. Jei jie nepaisys šio poreikio, jiems bus taikomas tarifas pagal „brangiausią“ draudimo nuo traumų požiūriu OKVED, nurodytą registracijos dokumentuose. Anksčiau tą patį darė FSS, tačiau įmonės turėjo galimybę įrodyti savo argumentus teisme. Dabar yra įstatyminis išpūstų tarifų pagrindimas.
Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.
60 išmoka formoje 4-FSS nurodo tik tam tikros draudėjų kategorijos. Kas yra 60 nauda? Kas turi teisę juo naudotis? Ir kaip teisingai nurodyti šią naudą 4-FSS? Norėdami gauti daugiau informacijos, skaitykite mūsų straipsnį.
„60 išmoka“ reiškia teisę 60% sumažinti galiojančius įmokų už sužalojimus tarifus tam tikroms draudėjų kategorijoms.
Draudėjų, turinčių teisę pasinaudoti lengvatiniais tarifais, sąrašas pateiktas 2005 m. gruodžio 22 d. įstatymuose „Dėl draudimo tarifų...“ Nr. 179-FZ ir 2015 m. gruodžio 14 d. Nr. 362-FZ. Remiantis šiuo sąrašu, juos galima suskirstyti į 2 kategorijas ir pateikti vaizdinės diagramos pavidalu:
Dabartinius „nelaimingų“ įmokų tarifus galite rasti etaloninė medžiaga.
4-FSS nėra atskiros lentelės, kurioje būtų nurodyti 60 išmokos skaičiavimai. Bendri duomenys, atsižvelgiant į šią naudą, yra generuojami ir tikrinami remiantis 6 lentelėje pateikta informacija.
Kad nesusipainiotumėte tolesniuose paaiškinimuose, peržiūrėkite toliau pateiktą paveikslėlį. Tai rodo, kad 2 kategorijos draudikai, turintys teisę sumažinti žalos tarifo tarifą 60% visoms apmokestinamoms išmokoms savo darbuotojų naudai, kurdami 4-FSS apskaitos programoje (pavyzdžiui, 1C) virš 6 lentelės tiesiog pažymėkite „Nustatyta 60% nuolaida“. Vėliau atsisiunčiant ir siunčiant ataskaitą į elektroniniu formatu Buhalterinė programa šią būseną įrašys į perduodamus duomenis. Gavusiajai šaliai (FSS) pažymėtas langelis nurodo, kad įmokų apskaičiavimo teisingumas turi būti patikrintas atsižvelgiant į 60 išmoką.
Jei žymimąjį laukelį virš 6 lentelės pažymėjo 1 kategorijai priskiriami draudėjai, tai tikrinimo programa automatiškai sugeneruos klaidą, nes draudėjas apskaičiuos ir į 7 lentelės 2 eilutę įtrauks tik mokėjimus neįgaliesiems, o programa apskaičiuos įmokas pašalpai 60 už visas išmokas.
Todėl organizacijoms ir individualiems verslininkams, atliekantiems mokėjimus neįgaliems darbuotojams, pildant 4-FSS apskaitos programoje nereikia pažymėti laukelio virš 6 lentelės. Tam, kad programoje būtų teisingai atsižvelgta į informaciją apie lengvatinius mokėjimus, 1 kategorijos draudėjai turi atskirame 4 puslapyje išryškinti neįgaliems darbuotojams išmokėtas ir apmokestinamas, atsižvelgiant į 60 išmoką, atlyginimo dydžius.
Rankiniu būdu pildant 4-FSS ir pateikiant jį FSS popierine forma, 2 kategorijos draudėjams, taip pat 1 kategorijos draudėjams, nereikia žymėti jokių 60 išmokos laukelių. Kadangi popieriniame šios formos variante, įvestame FSS 2015-02-26 įsakymu „Dėl skaičiavimo formos patvirtinimo...“ Nr.59, nėra specialių vietų (kvadratų) 60 pašalpos varnelės dėti. matyti tik pildant 4-FSS apskaitos programose ir internetinių ataskaitų generavimo programose.
Straipsnyje rasite popierinę 4-FSS versiją .
Dėl geresnis suvokimas Dabar, kai paaiškinome 60 išmokos nurodymo teisingumą 4-FSS, pereikime prie paprasto pavyzdžio.
Pavyzdys
Buhalteris sudaro 4-FSS dviem įmonėms:
Įmokų už traumas dydis abiejose organizacijose nustatytas 0,2 proc. Tarifui nėra nuolaidų ar papildomų mokesčių.
Remiantis 2016 m. I ketvirčio rezultatais, organizacijos sumokėjo darbuotojams šias išmokas:
Laikotarpis |
Mokėjimų suma, rub. |
||
NVO „Teisinė pagalba“ |
UAB „Advokatas Profi“ |
||
Iš viso |
įskaitant neįgalius darbuotojus |
||
sausio mėn |
82 460,00 |
123 940,00 |
61 320,00 |
vasario mėn |
83 120,00 |
135 370,00 |
67 830,00 |
Kovas |
81 970,00 |
115 890,00 |
55 740,00 |
Iš viso už 1 ketvirtį 2016 m |
247 550,00 |
375 200,00 |
184 890,00 |
Pildydami ir tikrindami 4-FSS OIO „Teisinė pagalba“ apskaitos programoje, turite įsitikinti, kad tenkinamos šios sąlygos:
Pildant ir tikrinant 4-FSS for Lawyer Profi LLC, apskaitos programa stebi, ar laikomasi šių sąlygų:
Išskyrus vieną detalę: 2 kategorijai priklausantys draudėjai, vietoj jau žinomo 60 išmokos varnelės, iš siūlomo sąrašo turi pasirinkti žodį „Taip“. Tai galima vizualiai pamatyti toliau esančioje nuotraukoje:
Nurodant 60 išmoką 4-FSS visuomenines organizacijas neįgaliesiems ar jų sukurtoms įstaigoms, virš 6 lentelės yra žymimasis langelis „Nustatyta 60 proc. Jei aukščiau nurodytos organizacijos 4-FSS užpildo rankiniu būdu ir pateikia popieriuje, pastabų apie taikomą išmoką 60 daryti nereikia. Organizacijos ir individualūs verslininkai, nesusiję su aukščiau paminėtomis institucijomis, bet įdarbinantys neįgaliųjų darbą, 4-FSS nežymi 60 išmokos laukelio. Norint apskaityti išmokas, pakanka 6 lentelės 4 eilutėje pažymėti neįgaliems darbuotojams mokamo atlyginimo dydžius.
2017 metais pasikeitė privalomų įmokų pervedimo į Fondą tvarka Socialinis draudimas(FSS). Mokesčiai už žalą yra vienintelė mokesčių rūšis, kuriai naujovės neturi įtakos. Didžiąją dalį mokėjimų dabar kontroliuoja Federalinė mokesčių tarnyba (FTS). Tačiau šių privalomųjų įmokų administravimą vis dar vykdo FSS darbuotojai.
Pažiūrėkime, kaip tvarkomos draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokos 2018 m. Kur ir kada juos siųsti. Kokia ataskaitų teikimo ir kontrolės vykdymo tvarka.
Perskirstant įnašų priėmimo funkcijas, jos dabar turi būti perduotos dviem institucijoms:
Atsiskaitymo tvarka teisiškai įtvirtinta specialiame Mokesčių kodekso skyriuje. Tai lėmė tai, kad šie įnašai dabar prilyginami judėjimui biudžeto lėšų ty jiems taikomi atitinkami reikalavimai:
Mokėtojai privalo sumokėti visas Mokesčių kodekse nurodytas įmokas į atitinkamo Federalinės mokesčių tarnybos skyriaus sąskaitas:
Mokėjimai turėtų būti atliekami už kiekvieną įnašo rūšį atskirai (kaip ir anksčiau). Tačiau 2018 m. reikia naudoti biudžeto įnašams pateiktus duomenis. Žalos mokestis pervedamas pagal senas taisykles:
Pagalba: šio tipo įnašo kodavimas nepasikeitė. BCC išlieka ta pati:
„Atsitiktinis“ mokestis pagal teisės aktų reikalavimus turi būti įskaitytas į „Sodros“ sąskaitą iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos.
Pastaba: jei čekio data patenka į savaitgalį arba šventinę dieną, pavedimas turi būti išsiųstas kitą darbo dieną.
Už įmokų apskaičiavimą atsako Socialinio draudimo fondo darbuotojai. Konkretūs rodikliai priklauso nuo:
Tuo pačiu metu fondas turi šiuos įgaliojimus:
Įstatymas Nr. 179-FZ (2005) nustatė 32 tarifų planus, priklausomai nuo darbuotojų rizikos lygio. Lažybų parametrai juose pasiskirstę intervale nuo 0,2% iki 8,5%.
Pastaba: kadangi fondas moka lėšas, susijusias su nelaimingais atsitikimais darbe, teisinga įmokas paskirstyti pagal darbuotojų rizikos laipsnį.
Rizikos veiksnius atitinkančių tarifų lentelė
PR klasė | Tarifas (%) | PR klasė | Tarifas (%) | PR klasė | Tarifas (%) | PR klasė | Tarifas (%) |
aš | 0,2 | IX | 1 | XVII | 2,1 | XXV | 4,5 |
II | 0,3 | X | 1,1 | XVIII | 2,3 | XXVI | 5 |
III | 0,4 | XI | 1,2 | XIX | 2,5 | XXVII | 5,5 |
IV | 0,5 | XII | 1,3 | XX | 2,8 | XXVIII | 6,1 |
V | 0,6 | XIII | 1,4 | XXI | 3,1 | XXIX | 6,7 |
VI | 0,7 | XIV | 1,5 | XXII | 3,4 | XXX | 7,4 |
VII | 0,8 | XV | 1,7 | XXIII | 3,7 | XXXI | 8,1 |
VIII | 0,9 | XVI | 1,9 | XXIV | 4,1 | XXXII | 8,5 |
Trys įmonės nusprendė išsiaiškinti savo tarifus:
Mes nustatome rizikos klasę naudodami lentelę:
2018 m. mokesčių dydį Fondas apskaičiuoja pagal mokėtojo pateiktus duomenis. Informacija turėtų būti pateikta iki balandžio 15 d. Į paketą įeina:
Be to, Vyriausybė nutarimu Nr.551 uždraudė nuo 2017-01-01 ginčyti Socialinio draudimo fondo nustatytus įkainių už sužalojimus tarifus.
Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:
Nuo 2018 m. pareigos pasiskirsto taip:
Skaičiavimui naudojama paprasta formulė:
Svz = Bn x T, kur:
Iš darbo užmokesčio fondo daromi atskaitymai. Tai apima sukauptas sumas asmenų, su kuriais sudaromos sutartys, naudai:
Į apmokestinamas bazę sudaro:
Šios išmokos darbuotojams neįtraukiamos į bazę:
Pavyzdys
„Gorny LLC“ užsiima arklių veisimu. OKVED – 01.43.1:
Stropiems mokesčių mokėtojams Fondas gali taikyti lengvatinį mokestį už asmens sužalojimą. Jo dydis ribojamas iki 40% nuolaida. Be to, jei įmonėje dirba neįgalieji, jų įmokoms gali būti taikoma 60% nuolaida.
Pagalba: nustatyti lengvatinį tarifą kitais metais Paraiška turi būti pateikta iki einamojo laikotarpio lapkričio pabaigos. Tai yra, 2018 metais jo gauti nebebus galima.
Nuolaidos dydis priklauso nuo šių rodiklių:
Pavyzdys
„Garant-Stroy LLC“ užsiima dizainu (OKVED - 74,20). Įmonė gavo 20% nuolaidą iš Sodrai už 2018 m. Balandžio mėn. buvo sudarytos šios sumos:
Įmokos dydžio nustatymas:
Teisės aktai nustato, kad individualūs verslininkai į socialinio draudimo fondą moka šias sumas:
Tarifų planai nustatomi taip:
2018 m. pasikeitė šių rūšių pervedimų ataskaitų formos. Dabar jie perduoti dviem organizacijoms:
Kontrolės funkcijų perskirstymo tarp valstybinių įstaigų priežastis – prastas privalomųjų įmokų surinkimas. Federalinė mokesčių tarnyba įrodė, kad yra geriausia darbo su mokėtojais organizatorė. Todėl Rusijos Federacijos prezidentas 2016 m. sausio 15 d. pasirašė dekretą Nr. 13. Dokumentu kontrolės funkcija perduodama Federalinei mokesčių tarnybai.
Nuoroda: be trauminių mokesčių, mokesčių institucijos nuo 2018 m. stebi šių draudimo rūšių įmokas:
Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:
Žiūrėkite vaizdo įrašą apie draudimo įmokas
Ta pačia temaDraudimo įmokų tarifai neįgaliesiems yra mažesni nei nuolatinių darbuotojų. Tačiau kai kuriais atvejais įmonės turi teisę visiems darbuotojams taikyti lengvatinius tarifus, kurie net mažesni nei neįgaliesiems. Šiame straipsnyje išsamiai apžvelgsime žmonių su negalia draudimo įmokų apskaičiavimą, taip pat ir nestandartiniais atvejais.
Neįgaliesiems taikomi mažesni draudimo įmokų tarifai, kurie nurodyti žemiau.
Neįgaliųjų socialinio draudimo tarifai 2013 m.
NS ir PP įmokos – 60% visų tarifų;
Socialinio draudimo fondo tarifas neįgaliesiems už OSS laikinos negalios atveju ir dėl motinystės yra 2,4 proc.
Apsvarstykime situaciją: organizacija, apskaičiuodama draudimo įmokas nuo išmokų visiems savo darbuotojams, turi teisę į lengvatinius tarifus. Pavyzdžiui, ji taiko supaprastinimą ir užsiima lengvatine veikla - 8 punkto 1 dalis, 1 str. 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 212-FZ) 58 str. Tuo pačiu metu organizacijoje dirba neįgalieji, nuo kurių įmokų taip pat gali būti mokamos įmokos lengvatiniais tarifais, tačiau skirtingais tarifais, kurie yra skirti būtent neįgaliesiems - 3 str. 1 d., 2 str. 212-FZ įstatymo 58 str. O koks tarifas turėtų būti taikomas išmokoms neįgaliems darbuotojams: lengvatinis „supaprastintas“ tarifas (kaip ir visiems kitiems supaprastinto darbdavio darbuotojams) ar lengvatinis „neįgaliesiems“?
Šis klausimas iškilo anksčiau. Tačiau 2011 m. sumažinti supaprastintų darbuotojų tarifai buvo didesni nei neįgaliems darbuotojams. Todėl įmokas tokiems darbuotojams buvo naudingiau skaičiuoti naudojant „neįgaliųjų“ tarifus, o ne „supaprastintus“ tarifus. Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerija paaiškino, kad įmokos iš išmokų neįgaliesiems turi būti skaičiuojamos taikant specialiai jiems nustatytą lengvatinį tarifą – Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2011 m. kovo 18 d. raštas N 871-19. Tai yra, buvo pasiūlyta naudoti mažesnius tarifus.
Nuo 2012 m. supaprastintos paramos gavėjams taikomi tarifai tapo mažesni nei mokėjimų neįgaliesiems tarifai. Bendras tarifas skaičiuojant įmokas nuo išmokų paprastiems darbuotojams dabar yra 20%. Bendras neįgaliųjų draudimo įmokų tarifas išliko praėjusių metų lygyje - 20,2% - 2-4 str. 212-FZ įstatymo 58 str.
Išvada akivaizdi: draudimo įmokos už „neįgaliųjų“ tarifus bus didesnės nei už „supaprastintus“ tarifus. Taigi dabar nėra prasmės taikyti specialius „neįgaliųjų“ tarifus, jei darbdavys turi teisę visiems savo darbuotojams įmokas skaičiuoti dar mažesniu tarifu.
Tačiau kaip į tai reaguos inspektoriai? Jau įvairiose šakose Pensijų fondas inspektoriai duoda priešingą patarimą. Kai kas rekomenduoja neįgaliesiems mokėti draudimo įmokas kaip paprastiems darbuotojams. Kiti primygtinai reikalauja naudoti specialius „neįgaliųjų“ tarifus. Kai kurie pernai Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2011 m. kovo 18 d. rašte N 871-19 įžvelgė bendrųjų lengvatinių tarifų naudojimo apribojimą apskaičiuojant įmokas iš išmokų neįgaliems darbuotojams.
Žurnalo „Main Book“ ekspertai dėl paaiškinimų kreipėsi į Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos specialistus.
KOTOVA LYUBOV ALEKSEEVNA - Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos Socialinio draudimo ir valstybės apsaugos departamento direktoriaus pavaduotojas:
„Jei draudikas turi teisę taikyti sumažintą tarifą apskaičiuodamas draudimo įmokas išmokoms visiems savo darbuotojams, tai jis gali jį taikyti ir apskaičiuodamas įmokas už išmokas neįgaliems darbuotojams.
Svarbiausia yra patvirtinti savo teisę taikyti sumažintą tarifą. Taigi, jei mes kalbame apie apie tuos, kurie naudojasi supaprastinimu, tada jie turi atitikti lengvatinių lengvatinių tarifų taikymo sąlygas. Jų veiklos rūšis turi būti įtraukta į sąrašą iš 8 punkto 1 dalies str. Įstatymo N 212-FZ 58 str., o pajamų iš šios veiklos dalis turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų - 1 straipsnio 4 dalis. 212-FZ 58“.
Kaip matome, Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerija neprieštarauja, kad įmokos nuo išmokų neįgaliems darbuotojams būtų skaičiuojamos mažesniais tarifais (žinoma, nuo tų, į kurias turi teisę darbdavys). O jeigu jūsų bendras sumažintas tarifas nesiekia 20,2%, tuomet įmokas visiems darbuotojams galima skaičiuoti vienodai – neskirstant jų į neįgaliuosius ir kitus darbuotojus. Beje, panaši situacija plėtojosi ne tik tarp pašalpų gavėjų, bet ir ypač tarp UTII vaistinių ir IT įmonių.
Beje, jei per 2012 m. neteksite teisės naudotis lengvatiniais „supaprastintais“ tarifais, turėsite viską perskaičiuoti pagal įprastus tarifus. Bet jūs galite skaičiuoti įmokas iš mokėjimų neįgaliesiems už mažesnius „neįgaliųjų“ tarifus. Juk jie niekaip nepriklauso nuo organizacijos veiklos pobūdžio.
Vis dar turite klausimų dėl neįgaliųjų draudimo įmokų?