Declaratie de impozite indirecte. Declarația de impozit indirect a fost actualizată. Pagina de copertă a noii declarații de impozit indirect

O declarație de taxe indirecte este necesară la transportul mărfurilor peste granița țării noastre. La formarea acestuia, este necesar să se țină cont de o serie de caracteristici. Dintre acestea, putem evidenția specificul de pregătire și termenele de depunere la fisc.

Nu toată lumea are această informație. Exemplul de formular și instrucțiunile pentru acesta sunt disponibile public pe Internet.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Legislația țării noastre prevede că nu se percep taxe vamale la mutarea produselor între membrii uniunii vamale. Dar la schimbul de bunuri între aceste state este necesar să se plătească taxe, stabilite sub formă de suprataxă.

Cerințele de bază și procedurile de plată sunt guvernate de acorduri internaționale separate. Ele au prioritate conform codului fiscal.

Detaliile principale ale documentului

Declarația de impozit indirect 2019 are o serie de reguli generale la întocmirea:

• Documentul trebuie să ofere numerotare continuă. Punctul de plecare pentru plasarea numerelor de serie este pagina de titlu. Numărul final de partiții nu afectează acest lucru.
• Orice valori numerice sunt introduse în câmpurile de declarare de la stânga la dreapta.
• Trebuie să introduceți un zero sau o liniuță în spațiul gol al câmpurilor.
• Explicațiile textului trebuie completate cu majuscule. Indicatorii de cost sunt înregistrați în ruble întregi.
• Este inacceptabilă corectarea valorilor introduse în declarație. Se corectează cu un pix. Corectitudinea acestora este confirmată de semnătura contribuabilului.
• Este inacceptabil să fixați foile folosind mijloace care le pot deteriora.

Următoarele date sunt zilele de depunere a documentației la organele fiscale:

• Ziua în care proprietarul organizației sau reprezentantul său oficial furnizează informațiile necesare biroului fiscal.
• În ziua în care datele sunt trimise prin mesaj scris înregistrat. Descrierea este inclusa in atasament.
• Ziua transmiterii prin canal de telecomunicații. Este necesară confirmarea acestui tip de expediere.

Formular de declarare a impozitului indirect:

Dispoziții generale

Dintre cele mai importante prevederi, trebuie evidențiați următorii factori. Noul formular de declarație a intrat în vigoare în luna iulie a anului al zecelea. Ordinul Ministerului Finanțelor 07.07.2010 nr. 69N confirmă acest lucru. Termenul limită de depunere este mai devreme de a douăzecea zi a lunii următoare celei în care au fost înregistrate produsele importate.

O declarație scrisă a Serviciului Fiscal Federal din 17.10.2013 necesită prezența. Acesta trebuie indicat agenților fiscali și plătitorilor. Această cerință a intrat în vigoare în prima zi a anului 2019.

Materiale pentru completarea documentului la importul de produse din state membre ale uniunii vamale:

• Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 69;
• informații de referință;
• alocatie TVA;
• articole „Rapoarte anuale fiscale” pentru 2019 și 2019;
• nuanțe de completare a documentelor la importul de lucruri din Armenia, Belarus și Kazahstan.

Cine ar trebui să-l ia și când?

Pentru a evita probleme, trebuie să știți cine depune declarația. Pregătirea și livrarea acestuia este efectuată de organizația care furnizează bunuri întreprinderilor rusești. Luna de raportare este cea în care fondurile primite au fost valorificate de către societatea de consum, iar data scadentă pentru plata leasingului. Este prevăzut în contract și există, de asemenea, o descriere a transferului de proprietate.

Dacă mărfurile importate nu sunt înregistrate de o întreprindere rusă în termen de o lună, atunci nu este nevoie să depuneți o declarație.

Termenul limită de depunere a declarației este cel târziu a douăzecea zi a lunii următoare perioadei de acceptare a mărfurilor, atunci când se importă mărfuri din Republica Belarus și din Kazahstan.

Dacă tranzacția implică articole închiriate, atunci toată documentația se depune cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare celei în care se scade plata.

Nuanțe de completare a unei declarații de impozit indirect

La completarea documentului, trebuie respectate o serie de caracteristici.

Un exemplu de umplere le va demonstra mai detaliat:

• , punctele de control și numerele paginilor sunt indicate automat. Datele sunt preluate de pe fișa de înregistrare în sistemul de contabilitate și contabilitate de depozit.
• În coloana dinaintea confirmării noului formular, trebuie să introduceți OKTMO. Acesta poate fi găsit în clasificatorul corespunzător.
• scrise la completarea fiecărei secțiuni. Sumele accizelor și TVA le sunt creditate. Poate fi găsit selectând KBK pentru taxe identice.

Există mai multe modalități de a vă depune declarația. Cea mai impresionantă este versiunea electronică. Dar cele tipărite sunt și ele comune.

Primul este cel mai potrivit pentru cele mai mari organizații. Numărul mediu de angajați ai acestora trebuie să depășească o sută de persoane. Întreprinderile monopolist depun declarațiile exclusiv în formă electronică. Se percepe un impozit pe profit, a cărui bază este indicată acolo.

A doua opțiune este mai des folosită de firmele mai mici. Acesta trebuie să fie furnizat într-o formă aprobată, orientată către computer. Declarația este completată manual sau tipărită pe o imprimantă. În acest caz, corectarea înregistrărilor și imprimarea față-verso nu sunt permise.

Uneori poate fi dificil să se determine corect baza de impozitare.

La înregistrarea mărfurilor care sunt supuse accizelor, aceasta este formată din următoarele articole:

• valoarea estimată a costului bunurilor care au fost vândute în perioada admisă;
• volumul produselor vândute în natură;
• o sumă de impozit combinată colectată din procente fixe.

În alte situații, baza de impozitare se formează pe baza indicatorilor de cost ai produselor importate. Dacă bunurile sunt rezultatul îndeplinirii obligațiilor contractuale, atunci costurile întregii tranzacții sunt recunoscute drept cost. Anumite cheltuieli pot crește baza de impozitare.

Documente însoțitoare

Atunci când depuneți o declarație la autoritățile fiscale, trebuie să atașați anumite documente.

Serviciul Fiscal Federal, care este situat la locul de înregistrare a întreprinderii, oferă următoarele:

Declaratie de impozite indirecte	Un formular specific, al cărui scop principal este de a furniza informații privind importul de mărfuri din statele membre ale uniunii vamale. În format standard.
Cereri de plată a impozitelor indirecte și import de mărfuri	Este oferit și un format standard. Este valabil din 12.11.2009.
Documente însoțitoare	Acestea confirmă faptul cumpărării și importului de produse. Acestea includ facturi, contractul principal, confirmări de la organizațiile de transport etc. Se recomandă furnizarea de copii ale documentelor de mai sus. Acestea trebuie să fie certificate înainte de livrare.
Banca de plată	Acesta trebuie să ateste faptul că taxa pe valoarea adăugată a fost trimisă.

Toate documentele mai sus mentionate sunt furnizate in ziua in care s-a efectuat plata impozitului in cauza.

Regulile și conținutul lucrării

Această documentație ar trebui să conțină mai multe pagini.

Acestea sunt:

• Pagina titlu;
• prima secțiune, numită „Suma TVA care trebuie plătită statului în legătură cu acele bunuri care au fost importate în Rusia”;
• a doua secțiune, care se numește „Suma accizelor aferente bunurilor impozabile, care ar trebui plătită la bugetul Federației Ruse;
• aplicație - conține date privind calculul bazei de impozitare pentru tipurile de bunuri supuse accizelor.

Prima fisa si sectiune trebuie completate de catre acei platitori care au acceptat marfa importata pentru inregistrare. A doua secțiune trebuie prevăzută dacă tranzacțiile efectuate de contribuabil au fost finalizate în perioada de raportare. De asemenea, este necesar să se respecte o serie de reguli general acceptate.

Instrucțiuni pas cu pas pentru 1C

Din 2019, cererea de import de mărfuri are o formă nouă, diferită de celelalte. Va fi luată în considerare un eșantion de completare a documentației din 1C 8.3.

1. Indicați setările care vor funcționa la contabilizarea tranzacțiilor cu mărfurile importate.
2. Personalizat.
3. Parametrii de bază pentru înregistrarea tranzacțiilor sunt configurați.
4. Direcția funcționalității programului este determinată.
5. Inclus în directoare.
6. Completați informații de referință despre nomenclatură.
7. Se introduc setări pentru operațiunile a căror esență este primirea produselor importate din alte țări.
8. Se creează un document despre primirea mărfurilor din țările uniunii vamale.
9. Se completează o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.
10. Se formează aspectul final al declarației.

Din 20 decembrie 2017, declarația de impozit indirect este nouă. Cu toate acestea, pentru noiembrie 2017, companiile au dreptul de a raporta fie pe un formular actualizat, fie pe vechiul formular.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a adus modificări formularului prin ordin din 27 septembrie 2017 Nr. SA-7-3/765. a apărut pe formular. Citiți cum să întocmiți și să depuneți o declarație dacă decideți să raportați pe un formular nou.

Pagina de copertă a noii declarații de impozit indirect

Valoarea totală a TVA calculată pentru plata către buget trebuie reflectată pe rândul 030 al secțiunii 1 din declarația specială. Definiți-l.

Impozitul pe care îl plătiți efectiv poate fi dedus. Deducerea este reflectată în rândul 160 al secțiunii 3 din decontul general de TVA. .

Nu uitați că deducerea TVA la bunurile importate din țările UEE poate fi reflectată în declarația generală nu mai devreme de trimestrul în care au fost îndeplinite următoarele condiții:

• mărfurile sunt acceptate în contabilitate;
• suma TVA se virează la buget și se reflectă în declarația de impozite indirecte;
• organizația deține informații despre importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte din.

De exemplu, importatorul a valorificat bunurile importate în septembrie 2017. În aceeași lună, a virat TVA la buget și a reflectat această sumă într-o declarație specială. Importatorul a depus o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte la fisc pe 30 septembrie. Cu toate acestea, inspecția și-a dat marca pe 3 octombrie 2017. În acest caz, deduceți TVA și reflectați-l în declarația generală pentru trimestrul IV 2017.

De ce ai nevoie de o declarație de impozit indirect?

Declarația în cauză este depusă la Serviciul Fiscal Federal de către plătitorii de TVA perceput la bunurile importate din țările UEE (clauza 20 din Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA din 29 mai 2014).

Termenul limită pentru trimiterea documentului către Serviciul Fiscal Federal este a 20-a zi a lunii următoare celei în care sunt înregistrate bunurile importate (sau data scadentă pentru plata mărfurilor în baza unui contract cu un furnizor, de exemplu, în timpul leasingului). ).

Declarația joacă un rol dublu în practică.

În primul rând, acesta, ca o declarație obișnuită de TVA, îndeplinește funcții fiscale: informează Serviciul Fiscal Federal despre o tranzacție comercială care este supusă impozitării. În al doilea rând, îndeplinește o funcție juridică specifică, care este de a asigura respectarea condițiilor în care:

• Serviciul Fiscal Federal documentează faptul că importatorul rus a plătit TVA (prin plasarea unui marcaj la plata TVA pe unul dintre documentele care completează declarația în cauză - declarația privind impozitele indirecte);
• un furnizor dintr-un alt stat EAEU, folosind o aplicație corespunzătoare cu o marcă de la departamentul fiscal rus, își confirmă dreptul la zero TVA în serviciul său fiscal național.

Odată cu declarația, un număr de documente justificative trebuie trimise Serviciului Federal de Taxe conform listei stabilite la subparagraf. 1-8 clauza 20 din Anexa nr. 18. Condiția recunoașterii TVA-ului ca corect calculat și plătit și, pe cale de consecință, condiția acordării posibilității contrapartidei importatorului de a confirma cota de TVA zero, va fi depunerea de către importator de rapoarte în caracterul complet prescris. În plus, nu ar trebui să existe contradicții între informațiile de pe declarație și cele date în documentele anexate acesteia.

Cine este și nu este obligat să depună o declarație

Toți participanții la raporturi juridice, al căror obiect este importul de mărfuri din UEE, sunt obligați să depună o declarație, indiferent de forma organizatorică și juridică, regimul de impozitare și subiectivitatea în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor de plată obișnuită a TVA-ului (sau de import). TVA la bunurile din țări din afara UEE).

Singura condiție în care declarația nu poate fi depusă la Serviciul Federal de Taxe este dacă bunurile sunt importate, dar nu sunt înregistrate sau următoarea plată conform contractului de leasing nu este datorată.

Ca și în cazul declarațiilor obișnuite de TVA, plătitorii acestei taxe în forma care se referă la raporturi juridice în domeniul importului de mărfuri din UEE au obligația de a furniza clarificări dacă în declarația inițială sunt detectate inexactități.

Mai mult, dacă aceste inexactități nu conduc la o subestimare a bazei de impozitare, depunerea unei ajustări mai târziu de termenul limită de depunere a declarației nu va constitui motiv de aplicare a penalităților.

Este necesar să se prezinte o actualizare, în special, dacă compania importatoare a decis să returneze mărfurile importate în Rusia în modul prescris - după ce a trecut o lună din momentul în care au fost înregistrate.

În acest caz, clarificarea este însoțită de:

Nu-ți cunoști drepturile?

• documente care reflectă motivul returnării bunurilor (de exemplu, dacă este de proastă calitate, aceasta poate fi o declarație a stării bunurilor, semnată pe rând de cumpărător și furnizor);
• o versiune actualizată a cererii de taxe indirecte (pentru o returnare parțială a bunurilor) sau o notificare despre detaliile cererii inițiale (pentru o returnare completă a bunurilor).

Să studiem mai detaliat conținutul și caracteristicile completării declarației în cauză.

Declarația importurilor din EAEU: structura documentului

Forma documentului în cauză a fost aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n. În anul 2017, declarația de impozit indirect se completează folosind formularul corespunzător.

Structura sa contine:

1. Pagina titlu.
2. Secțiunea 1, care reflectă TVA-ul calculat pentru bunurile importate din UEE. Toți plătitorii trebuie să o completeze.
3. Secțiunea 2, unde se înregistrează indicatorii de accize.

În acest caz, secțiunea 2 se completează numai în cazul importului de produse accizabile. Aplicația este similară, care reflectă baza de impozitare pentru bunurile accizabile.

Documentul se atestă prin semnătura conducătorului entității comerciale, dacă este generat pe hârtie (dacă contribuabilul nu are în personal mai mult de 100 de angajați), sau prin semnătura electronică a șefului la transmiterea declarației ( dacă contribuabilul are în personal mai mult de 100 de angajaţi).

Aceasta este una dintre diferențele dintre declarația în cauză și cea depusă de plătitorii obișnuiți de TVA. Declarația standard de TVA este trimisă Serviciului Federal de Taxe în mod electronic de către toate entitățile comerciale, cu excepția agenților fiscali care:

• implicit nu platesc TVA;
• scutite de TVA în cadrul unor raporturi juridice specifice.

La depunerea unei modificări, coloanele în care informațiile nu sunt corectate trebuie să conțină aceleași informații ca cele din declarația originală. În cazurile prevăzute de lege, la ajustare se anexează și alte documente (ca în cazul exemplului de mai sus la returnarea unui produs de calitate scăzută).

Să studiem acum o serie de nuanțe care caracterizează completarea părților principale ale declarației la importul de mărfuri din EAEU - pagina de titlu și secțiunea 1.

Completarea declarației: nuanțe

Când completați pagina de titlu, trebuie să rețineți că:

1. În coloana „Perioada fiscală”, introduceți un cod corespunzător numărului de serie al lunii de raportare a anului (de exemplu, 01 pentru ianuarie, 03 pentru martie, 08 pentru august).
2. În coloana „Locul de înregistrare”, se înregistrează codul 400 (indică faptul că declarația este depusă la departamentul Federal Tax Service de la locul de înregistrare al plătitorului).
3. Câmpul „OKVED” indică codul activității economice conform noului clasificator, chiar dacă firma a fost inițial înregistrată sub OK 029-2001.

Completarea secțiunii 1 are următoarele nuanțe:

1. În câmpul 010 se înregistrează codul OKTMO, nu OKATO (așa cum este indicat în formular). Acest lucru se datorează faptului că la momentul publicării formularului, clasificatorul OKATO era încă în vigoare în ceea ce privește completarea raportării fiscale.
2. Câmpul 020 reflectă KBK actual pentru 2017 - 18210401000011000110.
3. În câmpurile 032-035 este indicat TVA pentru anumite categorii de produse:
   • produse prelucrate;
   • produse bazate pe rezultatele muncii efectuate;
   • bunuri în cadrul unui contract de împrumut;
   • leasing bunuri.

Dacă nu s-a efectuat importul de mărfuri aparținând vreunei categorii, în celulele prevăzute este plasată o liniuță pentru a reflecta informații despre această categorie.

În cazul în care au fost importate bunuri care nu erau supuse TVA în conformitate cu art. 150 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci informațiile despre acestea sunt reflectate în câmpul 040 al secțiunii 1.

Declarația de TVA pentru importul de mărfuri din UEE, aprobată prin Ordinul 69n, se completează de toți întreprinzătorii individuali și persoane juridice. Acesta este completat de lista documentelor specificate în clauza 20 din Anexa nr. 18 la Tratatul de instituire a EAEU. Dacă se constată inexactități în declarație, se depune o modificare (precum și dacă rezultatele unei tranzacții de import de mărfuri se modifică, de exemplu, la recunoașterea produselor importate ca fiind de calitate scăzută și la decizia de a le returna către furnizor).

Care este sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații pentru taxe vamale și impozite indirecte? până la 20 februarie 2014, organizația noastră nu a furnizat Serviciului Fiscal Federal o declarație privind plățile vamale și impozitele indirecte pentru mărfurile primite către noi din Kazahstan. Am raportat la autoritatea vamală și controlul valutar în intervalul de timp stabilit, dar despre Serviciul Fiscal Federal (au uitat și s-au încurcat, adică au crezut că se depune ca TVA trimestrial până la 20 aprilie 2014). Plata impozitului s-a făcut pe 20 aprilie 2014, însă dosarul nu a fost depus până astăzi. O altă dificultate constă în faptul că atunci când am semnat un acord cu Kazahstan, compania noastră avea un singur nume, dar din ianuarie 2014 s-a schimbat și până în prezent nu mi-au schimbat S/F cu numele meu actual, care a fost redenumit anul acesta. .

Depunerea în timp util a unei declarații speciale privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările participante la Uniunea Vamală este o infracțiune (clauza 9 din articolul 2 din Legea din 19 mai 2010 nr. 98-FZ, articolul 106 din Codul fiscal al Federația Rusă, articolul 2.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.

Valoarea amenzii conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 5% din suma care trebuie plătită pe baza declarației, dar care nu a fost transferată la buget în termenul prevăzut. Această amendă va trebui plătită pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea declarației. Valoarea totală a amenzii pentru întreaga perioadă de întârziere nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului conform declarației și mai mică de 1000 de ruble. Dacă taxa este plătită integral la timp, amenda va fi de 1000 de ruble. Dacă organizația a plătit doar o parte din impozit, atunci amenda se calculează din diferența dintre suma impozitului care ar fi trebuit plătit și suma efectiv transferată la buget la timp.

În plus, pentru nedepunerea (depunerea în timp util) a unei declarații speciale la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate impune răspundere administrativă funcționarilor organizației (de exemplu, șeful acesteia) sub forma unui avertisment sau a unei amenzi. în valoare de 300 până la 500 de ruble. (Articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

De asemenea, concomitent cu declarația, trebuie să depuneți la inspectorat un pachet de documente, care este prevăzut la paragraful 8 din Legea nr. 98-FZ din 19 mai 2010 (clauza 6 din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei). din 22 iulie 2010 Nr. 03-07-15/101). Termenul limită de depunere a declarației și a pachetului de documente poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, depuneți-le în prima zi lucrătoare următoare (clauza 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n). Pentru depunerea cu întârziere a documentelor cerute de legislația privind impozitele și taxele, paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus. Cerința de a depune documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale este stabilită de paragraful 8 al articolului 2 din protocolul ratificat prin Legea nr. 98-FZ din 19 mai 2010. Acest protocol face parte integrantă din Acordul din 25 ianuarie 2008 (Articolul 4 din Acordul din 25 ianuarie 2008). Tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cerințele prevăzute de regulamentele menționate sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală. Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru a aduce organizația la răspundere fiscală conform legislației ruse. Astfel, colectarea unei amenzi conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care trebuie anexate la declarația de impozit indirect este legală.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Frecvența și termenele de livrare

O declarație specială privind impozitele indirecte trebuie întocmită și depusă lunar:

• pentru luna în care organizația a acceptat pentru înregistrare bunuri importate;
• pentru luna în care intervine termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing ( dacă mărfurile sunt importate de contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra mărfuri către locatarului).

Atenţie: nedepunerea la timp a unei declarații speciale privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale constituie infracțiune ( P. 9 linguri. 2 protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ , Artă. 106 NK RF , Artă. 2.1 Codul contravențiilor administrative RF), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.

Concomitent cu declarația către inspectorat trebuie să depuneți un pachet de documente, care este prevăzut punct 8 Articolul 2 din protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ (P. 6 scrisori de la Ministerul rus de Finanțe din 22 iulie 2010 Nr 03-07-15/101).

Termenul limită de depunere a declarației și a pachetului de documente poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, predați-le în prima zi lucrătoare următoare ( P. 5 Procedura aprobată prin ordin al Ministerului rus de Finanțe din data de 7 iulie 2010 oras nr. 69n).

Situatie: poate inspectoratul fiscal să amendeze o organizație dacă se depune la termen o declarație specială privind impozitele indirecte, dar documentele care trebuie anexate acesteia sunt depuse cu întârziere?

Da poate.

Pentru depunerea cu întârziere a documentelor cerute de legislația privind impozitele și taxele, punct 1 Articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

A fost stabilită cerința de a depune documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale punct 8 Articolul 2 din protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ. Acest protocol este parte integrantă Acorduri de la 25 ianuarie 2008 G. (Artă. 4 Acorduri din 25 ianuarie 2008 G.). Tratatele internaționale privind problemele fiscale au prioritate față de legislația fiscală rusă ( Artă. 7 NK RF). Prin urmare, cerințele prevăzute de regulamentele menționate sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală. Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru a aduce organizația la răspundere fiscală conform legislației ruse. Astfel, încasarea unei amenzi pt punct 1 Articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care trebuie anexate la declarația de impozite indirecte este legal.

Amenzirea organizației articol 119 Inspectoratul nu are dreptul de a respecta Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest articol prevede răspunderea numai pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Dacă organizația a depus declarația la timp, atunci motivele cererii articole 119 Inspectoratul nu are Codul Fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesară depunerea unei declarații speciale pentru impozitele indirecte:

• dacă în termen de o lună organizația rusă nu a acceptat pentru contabilitate mărfuri importate din țările participante la Uniunea Vamală;
• dacă termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing nu a sosit în termen de o lună.

metode de livrare

Trimiteți o declarație specială privind impozitele indirecte atunci când importați mărfuri din țările participante la uniunea vamală la biroul fiscal de la sediul organizației. O astfel de declarație poate fi depusă la inspecție:

• pe hârtie (de exemplu, prin reprezentant autorizat al organizatiei sau prin Poștă);
• V electronic prin canale de telecomunicații. Dacă numărul mediu de angajați pentru anul precedent (în organizațiile nou create sau reorganizate - pentru luna creării sau reorganizării) depășește 100 de persoane, atunci anul acesta puteți depune declarații fiscale doar în acest mod. Acest lucru se aplică și organizațiilor care sunt clasificate ca cei mai mari contribuabili. Aceștia trebuie să transmită rapoarte fiscale (inclusiv declarații anuale) electronic prin canale de telecomunicații către inspectoratele interregionale pentru cei mai mari contribuabili.

Atenţie: pentru nerespectarea metodei stabilite depunerea rapoartelor fiscale la în format electronic este prevăzută obligația fiscală. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare încălcare. Acest lucru este precizat în articol 119.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: poate inspectoratul fiscal să refuze să accepte o declarație specială privind impozitele indirecte dacă TVA-ul pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale nu a fost plătit la buget?

Inspectoratele fiscale sunt obligate să respecte legislația privind impozitele și taxele ( subp. 1 p. 1 lingura. 32 NK RF). Se stabilește procedura de depunere a raportării fiscale punct 4 Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Lista motivelor pentru care inspectoratul fiscal poate refuza să accepte rapoartele unei organizații este închisă și conține următoarele elemente:

• absența (refuzul de a prezenta) documente care confirmă autoritatea reprezentantului organizației de a transmite rapoarte și de a confirma informațiile specificate în acesta;
• depunerea rapoartelor care nu sunt în forma stabilită (nu în ordinea stabilită);
• absența unui sigiliu și a semnăturii (inclusiv a semnăturii electronice) a șefului sau a reprezentantului autorizat al organizației în raportarea fiscală;
• discrepanță între datele titularului certificatului calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice și datele managerului (reprezentantului autorizat);
• depunerea unei declarații (calcul) la fisc, a cărei competență nu include acceptarea acestei raportări.

Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, fiscul nu are dreptul de a refuza acceptarea declarației, invocând faptul că taxa nu a fost virata la buget. Mai mult, la cererea contribuabilului, inspectoratul este obligat să pună pe pagina de titlu un semn care să indice acceptarea declarației, cu indicarea datei depunerii acesteia. La primirea declarației prin canale de telecomunicații, inspecția este obligată să transfere către contribuabil. chitanta electronica despre primirea rapoartelor. Aceasta rezultă din prevederi paragraf 2 paragraful 4 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Faptul de neplată a impozitului înainte de depunerea unei declarații poate fi motivul unui audit, acumularea de penalități sau sancțiuni fiscale ( P. 9 linguri. 2 protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ). Dar refuzul inspectoratului fiscal de a accepta o declarație privind impozitele indirecte din cauza neplății este în sine ilegal.

Olga Tsibizova,

Șef Departament Impozite Indirecte

politica fiscală și tarifară vamală a Ministerului de Finanțe al Rusiei

Declarația de impozit pentru impozite indirecte la importul de mărfuri din Uniunea Vamală are o formă specială de completare și termene speciale pentru depunerea lui la inspectorat. În acest articol veți găsi răspunsuri detaliate la toate întrebările legate de acest document; aveți, de asemenea, posibilitatea de a descărca formularul de declarație și instrucțiuni pentru completarea acestuia.

Conform legislației actuale a Federației Ruse, la vânzarea de mărfuri între statele membre ale Uniunii Vamale (include Belarus, Kazahstan și Rusia), taxele și taxele vamale nu se percep, totuși, la livrarea mărfurilor între aceste state, deoarece precum și atunci când prestează servicii și prestează muncă se plătește impozitul indirect. Procedura și principiile de plată a acestor taxe sunt reglementate de acorduri și documente internaționale separate, care au prioritate față de Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea sunt:

• Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri în Uniunea Vamală din 11 decembrie 2009;
• Protocol privind schimbul de informații în formă electronică între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale cu privire la sumele plătite de impozite indirecte din 11 decembrie 2009;
• Acordul privind principiile colectării impozitelor indirecte la exportul și importul de mărfuri, prestarea muncii, prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 25 ianuarie 2008;
• Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte la prestarea muncii și prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 11 decembrie 2009.

Cine plătește impozit indirect

Persoanele juridice și persoanele fizice plătesc impozite indirecte pe bunurile care sunt proprietatea lor și care sunt importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale. De regulă, impozitele indirecte sunt percepute de autoritățile fiscale, cu excepția accizelor pe mărfurile etichetate, care sunt percepute de autoritățile vamale ale Federației Ruse.

Important! Scutirea de obligațiile contribuabililor de TVA, precum și utilizarea regimurilor fiscale speciale (de exemplu sau ), nu scutește organizațiile de obligația de a plăti impozite indirecte atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse.

Baza de impozitare a impozitului indirect

În cazul general, baza de impozitare a impozitului indirect se determină pe baza costului bunurilor achiziționate. Dacă vorbim de bunuri care sunt rezultatul muncii efectuate în baza unui contract, valoarea este determinată de prețul tranzacției plătibil de una dintre părți furnizorului pentru bunuri. În același timp, baza de impozitare poate fi majorată cu anumite cheltuieli (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin includerea acestor cheltuieli în prețul tranzacției), de exemplu, cum ar fi:

• suma asigurata;
• costurile de livrare a mărfurilor;
• costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalare.

Important! Baza de impozitare pentru impozitele indirecte include suma accizelor care se plătesc pentru mărfurile accizabile.

La vânzarea sau primirea de bunuri accizabile, baza de impozitare se determină astfel:

• costul estimat al bunurilor accizabile vândute;
• volumul mărfurilor accizabile vândute în forma lor naturală;
• o cotă de impozitare combinată care include o rată procentuală și o rată forfetară.

Depunerea declarației de impozit indirect și termenele limită pentru depunerea acestuia

După cum sa menționat mai sus, pentru a plăti impozitele indirecte, se utilizează o declarație fiscală separată, care se completează în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. SA-7-3/765@ din 27 septembrie 2017 „La aprobarea forma și formatul de depunere a declarației fiscale pentru impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică și procedura de completare a acesteia afară.” Pe lângă declarație, plătitorul de impozit indirect trebuie să prezinte la locul său de înregistrare următoarele documente:

• cerere pentru importul de mărfuri și plata taxelor aferente;
• extras de cont bancar care confirmă plata impozitului;
• documente de transport care confirmă faptul deplasării mărfurilor de pe teritoriul unui stat pe teritoriul altuia;
• contractele care stau la baza achizitionarii de bunuri importate;
• mesaj de informare semnat de șeful organizației de vânzare a mărfurilor;
• acorduri de comision (dacă există).

Toate documentele, pe lângă cererea contribuabilului, care se depune în original și pe hârtie, scrise în 4 exemplare, pot fi furnizate în copii certificate în mod corespunzător.

Important! Declarația privind impozitele indirecte se depune de către contribuabil la locul înregistrării cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile importate au fost acceptate la înregistrare.

Conținutul declarației fiscale pentru impozite indirecte

Această declarație conține patru pagini:

• Pagina titlu;
• Secțiunea 1 „Suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget în legătură cu bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;
• Secțiunea 2 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime ”;
• Secțiunea 3 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime.

Pagina de titlu și secțiunea nr. 1 se completează de către fiecare contribuabil care a înregistrat bunurile importate sau momentul plății plății de leasing vine în perioada de raportare. Secțiunile 2 și 3 se completează numai dacă contribuabilul efectuează operațiuni relevante în perioada de raportare.

Descărcați formularul de declarație fiscală pentru impozitele indirecte

Reguli generale pentru completarea declarațiilor de impozit indirect

1. Paginile documentului sunt numerotate consecutiv; seria paginii se introduce începând de la pagina de titlu, indiferent de prezența sau absența secțiunilor.
2. Câmpurile cu orice valoare sunt completate de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate.
3. Spațiile libere din câmpuri sunt completate cu o liniuță sau cu valoarea „0”.
4. Valorile textului sunt completate cu majuscule, indicatorii de cost sunt indicați în ruble întregi.
5. Utilizarea mijloacelor corective nu este permisă în declarație, corecțiile se fac cu stilou și se semnează de către contribuabil.
6. Declarația nu trebuie sigilată cu niciun mijloc care ar putea deteriora hârtia.

Descărcați instrucțiuni pentru completarea unei declarații fiscale privind impozitele indirecte

În conformitate cu procedura actuală de completare a unei declarații, ziua depunerii declarației la organele fiscale este recunoscută ca:

• data primirii documentului de către inspectorat atunci când este prezentat personal de către contribuabil sau reprezentantul acestuia;
• data trimiterii declaratiei prin scrisoare recomandata cu inventar ca atasament prin posta;
• data trimiterii declarației prin intermediul unui canal de telecomunicații, dacă există confirmarea unei astfel de trimiteri (primirea primirii documentului în formă electronică).