Inregistrari pentru instalarea mijloacelor fixe. Echipamente in contabilitate - inregistrari cu exemple. Chitanțe de la alte persoane

"Ziar financiar. Număr regional", N 16, 2001

Primirea gratuită a echipamentelor de la o altă organizație este formalizată printr-un acord de donație, relațiile în temeiul căruia sunt reglementate de capitolul 32 din Codul civil al Federației Ruse.

Conform clauzei 4 a articolului 575 din Codul civil al Federației Ruse, organizațiilor comerciale le este interzis să se ofere reciproc cadouri a căror valoare depășește 5 salarii minime (în 2001 - 500 de ruble), prin urmare lista posibililor beneficiari de cadouri este redusă la non -fundatii de profit, asociatii, sindicate, corporatii de stat si alte organizatii nonprofit.

În plus, este posibil să transferați gratuit proprietăți în valoare de mai mult de 5 salarii minime unui participant SRL - o entitate juridică ca aport la capitalul autorizat al acestui SRL. Acest lucru este prevăzut de articolul 27 din Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. Efectuarea acestor contribuții trebuie să fie prevăzută de statutul SRL și de decizia adunării generale a participanților.

În conformitate cu clauza 8 din PBU 9/99 „Venituri ale organizațiilor”, de la 1 ianuarie 2000, activele primite cu titlu gratuit, inclusiv în baza unui contract de cadou, se reflectă în veniturile neexploatare.

Clauza 23 din Regulamentul privind contabilitatea și rapoartele contabile din Federația Rusă stabilește că proprietatea primită gratuit poate fi evaluată la valoarea de piață de la data capitalizării. Valoarea de piață a activelor primite cu titlu gratuit este determinată de organizație pe baza prețurilor pentru acest tip de proprietate sau un tip similar în vigoare la data acceptării acestora în contabilitate. Datele privind prețul curent trebuie confirmate de documente sau experți.

Recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale unei organizații (clauza 47) impun ca în cazul unei organizații comerciale care primește active cu titlu gratuit, valoarea acestora să fie reflectată în bilanț la rubrica „Venituri amânate”.

În evidențele contabile ale unei organizații, se reflectă primirea gratuită a echipamentelor în conformitate cu Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n. prin intrările:

Debit 08 „Investiții în active imobilizate”, subcontul „Achiziție de imobilizări”, Credit 98 „Venituri amânate”, subcontul „Încasări gratuite” - reflectă valoarea de piață a echipamentelor primite cu titlu gratuit.

În cazul în care organizația este dezvoltator și primește echipamente care necesită instalare gratuit, astfel de echipamente, în opinia noastră, pot fi precontabile în contul 07 „Echipamente pentru instalare” prin înregistrarea contabilă:

Debit 07, Credit 98, deși o astfel de corespondență nu este prevăzută în noul Plan de conturi.

Costurile livrării acestui echipament la depozitul organizației, suportate de partea care primește, în acest caz se iau în considerare după cum urmează:

Debit 07, Credit 60, 70, 69.

Costul echipamentelor predate pentru instalare se sterge din contul 07 „Echipamente pentru instalare” la debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate”.

Costurile de livrare a echipamentelor care nu necesită instalare, precum și costurile de aducere a echipamentului într-o stare adecvată pentru utilizare sunt reflectate în intrare:

Debit 08, Credit 60, 70, 69.

Punerea în funcțiune a echipamentelor este reflectată de intrarea:

Debit 01 „Active fixe”, Credit 08.

În perioada de raportare în care echipamentul donat a fost primit, costul acestuia este supus impozitului pe venit la cota generală. Această prevedere este consacrată în paragraful 6 al articolului 2 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2116-1 „Cu privire la impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor”. Profitul impozabil al organizației trebuie majorat în conformitate cu clauza 2.7 din Instrucțiunea Ministerului Impozitelor din Rusia din 15 iunie 2000 N 62 cu costul acestor fonduri, dar nu mai mic decât bilanțul lor (reziduu - pentru active imobilizate). ) valoarea listată cu întreprinderile cedente. Mai mult, valoarea acestora conform evidențelor contabile ale părții cedente este indicată în documentele de transfer.

Dacă există o discrepanță între prețul de piață confirmat și costul echipamentului conform actului de acceptare și transfer, profitul organizației va crește cu suma specificată în act. Această sumă trebuie să fie indicată la rândul 4.17 al Certificatului privind procedura de determinare a datelor reflectate la rândul 1 „Calcul (decontul fiscal) al impozitului pe profitul efectiv”.

Există excepții de la această regulă atunci când valoarea obiectelor transferate cu titlu gratuit nu este luată în considerare în scopuri fiscale. Acesta poate fi echipament primit ca:

asistență (asistență) gratuită, care este confirmată printr-un certificat corespunzător care indică faptul că proprietatea aparține asistenței umanitare sau tehnice;

asistență gratuită pentru educația, știința și cultura rusă din partea organizațiilor străine;

obiectele de scop social, cultural și de utilitate publică ale întreprinderilor privatizate trecute în competența autorităților executive și a autonomiei locale și în alte cazuri anume specificate în Lege.

Dacă organizația care primește echipamentul este bugetară, atunci conform Instrucțiunii Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei din 20 august 1998 N 48 (modificată la 12 ianuarie 1999) „Cu privire la procedura de calcul și plata impozitului pe venit la buget de către organizațiile (instituțiile) bugetare și înaintarea de rapoarte către organele fiscale” nu se ia în considerare costul mijloacelor fixe, echipamentelor și altor bunuri primite cu titlu gratuit, utilizate în scopul lor în desfășurarea principalelor activități statutare.

Conform clauzei 4.1 din PBU 6/97 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (ținând cont de Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 23 august 2000 N GKPI 00-645), costul mijloacelor fixe este rambursat prin calcul amortizarea de către toate organizațiile. Amortizarea fondurilor primite gratuit se reflectă după cum urmează:

Debit 20, 23, 25, 26, 44, Credit 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”.

Durata de viață utilă a unui element de mijloace fixe este determinată de organizație la acceptarea articolului pentru contabilitate.

Procedura de calculare a amortizarii, luată în considerare în scopuri fiscale, pentru mijloacele fixe achiziționate care au fost în uz este stabilită în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 11 septembrie 2000 N VG-6-02/731.

Totodată, pentru organizațiile comerciale, întrucât amortizarea se calculează asupra proprietății primite gratuit în conformitate cu clauza 47 din Recomandările metodologice privind procedura de generare a indicatorilor de raportare contabilă, se recunoaște veniturile neexploatare și valoarea rămasă a echipamentelor primite gratuit, înregistrat în contul 98, se reduce cu înregistrarea contabilă:

Debit 98 „Venituri amânate”, subcontul „Încasări gratuite”, Credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri” - inclus în veniturile neexploatare face parte din valoarea de piață a imobilizărilor primite gratuit (lunar în sumă a cheltuielilor de amortizare acumulate în perioada curentă).

La calcularea profitului impozabil în Certificatul privind procedura de determinare a datelor reflectate în rândul 1 „Calcul (decontul fiscal) al impozitului pe profitul efectiv”, se efectuează următoarele ajustări:

profitul impozabil la rândul 4.22 crește cu valoarea cheltuielilor de amortizare calculate pe baza valorii de piață a echipamentului capitalizat;

totodată, profitul impozabil la rândul 5.6 se reduce cu cuantumul acestor cheltuieli de amortizare datorită faptului că majorarea profitului la rândul 4.17 cu costul echipamentului transferat specificat în act a survenit în perioada de primire a echipamentul.

Sumele reflectate în rândurile 4.22 și 5.6 vor fi egale. Prin urmare, în ciuda faptului că amortizarea se acumulează pe valoarea de piață a echipamentului, iar impozitul pe venit a fost plătit la valoarea specificată în act, valoarea amortizarii acumulate nu afectează ulterior baza de impozitare. În acest caz, valoarea deprecierii efectiv inclusă în costul de producție pentru acest echipament (ținând cont de costul de livrare și aducerea acestuia într-o stare de utilizare) poate fi mai mare decât valoarea ajustării de la rândul 4.22. Acest lucru se datorează faptului că costurile reale ale organizației în sine, incluse în prețul de cost ca parte a amortizarii, nu ar trebui ajustate.

Potrivit paragrafelor „x” și „c” din Regulamentul privind componența costurilor, cheltuielile de amortizare a imobilului utilizat în scopuri de producție sunt incluse în prețul de cost, indiferent de sursele de achiziție a mijloacelor fixe. Ajustările la costul stabilit conform datelor contabile se fac în cazurile direct specificate în legislația fiscală. Cu toate acestea, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 15 februarie 2001 N VG-6-02/139, o organizație nu poate compensa costurile pe care nu le-a suportat anterior pentru achiziționarea de active fixe ca parte a pretul de cost. Această poziție a autorităților fiscale ar trebui să fie luată în considerare și profitul impozabil ar trebui ajustat conform liniilor specificate.

Să luăm în considerare problema taxei pe valoarea adăugată. Conform articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru calcularea TVA-ului, transferul gratuit de proprietate asupra bunurilor este recunoscut ca vânzarea acestora. În același timp, clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse în acest caz definește baza de impozitare ca fiind costul acestor bunuri, calculat din prețurile determinate în conformitate cu articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că partea care face transferul trebuie să plătească TVA la buget asupra contravalorii cadoului, care este determinată la prețurile pieței. Pentru transferul acestui echipament trebuie emisă o factură pentru valoarea de piață a echipamentului. Dar organizația beneficiară nu are dreptul de a rambursa această sumă de impozit, deoarece nu plătește pentru activele primite și, prin urmare, conform articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu are dreptul la o rambursare a TVA-ului. Prin urmare, TVA-ul trebuie inclus în costul inițial al echipamentului primit reflectat în înregistrarea contabilă menționată anterior:

Debit 08, Credit 98 - reflectă prețul de piață al echipamentelor primite (inclusiv TVA).

L. Fomicheva

Auditor al SA „AKG MBB-audit”

Înainte ca echipamentul care urmează să fie instalat în pereții sau fundația unei clădiri să fie transferat la statutul de mijloc fix, acesta trece prin mai multe etape. Documentele care însoțesc faptul că echipamentul a fost transferat pentru instalare, cablare, etapele transferului și alte aspecte din acest domeniu vor fi discutate mai jos.

Contul 07 „Echipamente pentru instalare”: contabilitate și înregistrări

Echipamentele care urmează să fie utilizate de o organizație în scopuri specifice sunt împărțite în două categorii:

• a fi instalat;
• nu fac obiectul instalării.

Prima categorie include diverse mașini și dispozitive, instalații pilot, mecanisme și aparate electrice. Principalul criteriu de includere în prima categorie este caracteristicile de instalare ale acestor obiecte, și anume montarea în pereți sau racordarea la fundație.

Contul specializat 07 interacționează cu multe alte conturi, inclusiv:

• prin debit de la 08, 76, 91 etc.;
• pe un împrumut de la 15, 60, 76, 91 etc.

Acest cont este destinat contabilizării mijloacelor fixe instalate de către persoane ale căror activități sunt legate de construcții și reconstrucție. Acestea iau în considerare diverse mașini și alte obiecte destinate instalării în clădiri și structuri nou create și transformate.

Documente și cablaje pentru echipamentele care necesită instalare

După cum s-a menționat mai sus, evidența mișcării obiectelor în cauză se ține în contul 07. Acesta, printre altele, ia în considerare costurile suportate pentru achiziționarea echipamentului relevant (acestea sunt reflectate în debitul contului 07).

Acceptare in contabilitate: Dt 07 - Kt 60 (afisare pentru achizitionarea echipamentelor care necesita instalare).

Dacă obiectul este un aport la capitalul autorizat, acesta se înregistrează cu afișarea „Dt 07 - Kt 75”.

Afișarea „Debit 07 - Credit 70, 71, 76” însoțește reflectarea altor costuri asociate cu primirea acestui obiect de către organizație (transport, depozitare etc.).

În funcție de situație, contul 15 poate fi utilizat într-un mod similar cu regulile aplicate la contabilizarea materialelor.

Transfer echipament pentru instalare - afișare „Credit 07 - Debit 08-3”.

In cazul in care un obiect contabil corespunzator a fost livrat la santier, antreprenorul trebuie sa includa indicatorii acestuia in contabilitatea extra-bilant in contul 005. Dupa punerea in functiune pentru instalare, obiectul este scos din contul extra-bilant specificat. Până la începerea instalării echipamentelor de către antreprenor, costul acestuia continuă să fie înregistrat la dezvoltator.

Finalizarea instalării este documentată prin afișarea „Debit 03 - Credit 08-3”, ceea ce înseamnă contabilizarea obiectului ca mijloc fix independent.

Ne-am uitat la cablare în raport cu echipamentul care este instalat. În continuare, vom vorbi despre contabilitatea analitică și documentația primară.

Contabilitatea analitică se efectuează la locația echipamentelor specifice. Fiecare obiect este reflectat în o astfel de contabilitate separat prin nume sau tipuri diferite.

Documentația primară întocmită în timpul înregistrării diferitelor etape de acceptare pentru contabilitate și instalarea echipamentelor are formulare unificate specializate.

Una dintre modalitățile de a primi un mijloc fix este gratuită în cadrul unui contract de cadou.

Un astfel de activ este acceptat în contabilitate la valoarea de piață. Nu se va putea recupera TVA pe acesta chiar dacă furnizorul prezintă o factură.

În acest articol vom analiza caracteristicile contabilității și înregistrărilor atunci când primim un bun cadou.

Atunci când primiți proprietăți în mod gratuit, trebuie să vă asigurați că acest obiect poate fi cu adevărat valorificat ca mijloc fix. Ar trebui să verifice îndeplinirea simultană a trei condiţii:

1. Utilizare pe termen lung – pentru o perioadă mai mare de un an.
2. Activul rezultat nu va fi revândut în anul următor.
3. Aplicarea în activități al căror scop este obținerea unui beneficiu economic.

Ce este chitanța gratuită?

Metoda luată în considerare de achiziție a unui mijloc fix scutește destinatarul de a plăti costul activului către furnizor.

Procedura de acceptare și transferare a unui cadou este reglementată de un acord de donație, care este semnat de două părți - prima se numește donator, a doua - donatar.

În acest caz, donatorul, în baza unui acord contractual, are obligația de a transfera bunul celei de-a doua părți, care, la rândul său, nu poartă nicio obligație. Destinatarul are dreptul de a accepta sau refuza cadoul.

De regulă, o tranzacție cadou este folosită pentru a transfera active de către fondatorii unei organizații. Dar poate apărea și între alte persoane. Tipul sursei de donație a mijloacelor fixe afectează contabilitatea și tipul de tranzacții reflectate.

Contabilitate

Dacă o firmă primește un activ gratuit, atunci, în primul rând, se determină posibilitatea contabilizării acestuia ca mijloc fix amortizabil.

Dacă acest lucru este posibil, adică cele trei condiții enumerate mai sus sunt îndeplinite, atunci apare următoarea întrebare - ce sumă să luați pentru costul inițial al acestei proprietăți.

Formarea costului inițial

Valorificarea unui activ primit gratuit se realizează la valoarea de piață determinată în momentul de față.

Acest indicator de cost trebuie calculat în ziua în care obiectul donat este acceptat în contabilitate ca investiție în active imobilizate.

Ce se înțelege prin valoarea curentă de piață? un mijloc fix primit gratuit conform legii? Conform definiției oficiale, aceasta este suma de bani care poate fi obținută din vânzarea unui mijloc fix acceptat în ziua primirii acestuia.

Al 29-lea paragraf din Instrucțiunile metodologice stabilește procedura de determinare a acestui indicator. Potrivit celui de-al treilea paragraf al acestui alineat, atunci când stabiliți valoarea de piață, puteți:

• aplicați informații privind prețurile pentru mijloace fixe similare - astfel de informații pot fi confirmate prin documente de la producători;
• analizați indicatorii statistici - îi puteți obține de la Rosstat, inspecții, mass-media, literatură specială, aceste informații pot fi și documentate;
• apelează la serviciile experților, evaluatorilor, care, după inspectarea mijlocului fix, stabilesc valoarea acestuia și redactează o concluzie.

Costul inițial al unui activ primit gratuit poate fi format din următoarele componente:

1. Pretul din magazin.
2. Cheltuieli de transport.
3. Plată pentru serviciile experților și altor consultanți.
4. Plată pentru obținerea de informații statistice pentru evaluarea costului OS.
5. Costuri de instalare, reglare și asamblare.

Suma tuturor indicatorilor enumerați arată costul la care trebuie valorificate mijloacele fixe primite gratuit.

Ce documente ar trebui să pregătesc?

Atunci când transferați un mijloc fix gratuit, trebuie să pregătiți următoarele documente:

1. Acord de donație– stabilește termenii și condițiile pentru acceptarea și transferul OS, indicând totodată că tranzacția este gratuită.
2. Certificat de transfer și acceptare– confirmă faptul transferului de mijloace fixe către organizație în mod gratuit. De regulă, se întocmește folosind formulare standard: OS-1a pentru structuri, OS-1b pentru activele grupului, OS-1 pentru alte mijloace fixe individuale.

Postări la primirea gratuită a sistemului de operare

Primirea gratuită a unui mijloc fix se reflectă printr-o înregistrare în conturile contabile dacă există o formă de transfer a actului și hârtiei care indică prețul de piață al activului.

Toate mijloacele fixe primite de întreprinderi sunt contabilizate în contul 01. Debitul arată costul activelor în bilanţ, creditul arată costul retragerii activelor fixe.

Suma tuturor cheltuielilor pentru achiziționarea unui activ se încasează în contul intermediar 08, unde sunt reflectate toate investițiile în obiect, după care este transferată în debitul contului 01 într-o singură tranzacție.

În funcție de tipul de cost contul 08 debit corespunde cu credit în conturile contabile relevante:

1. 83 – se aplică atunci când OS-ul este donat de către fondatorul companiei;
2. 98 – se aplică atunci când OS este donat de o altă persoană decât fondatorul;
3. 60 sau 76– folosit pentru înregistrarea cheltuielilor de livrare, montaj, instalare, servicii de consultanță;
4. 20, 44, 69, 70 etc. – să contabilizeze cheltuielile de livrare și instalare efectuate pe cont propriu.

Mijloacele fixe primite gratuit sunt contabilizate în diferite intrări în funcție de sursa donației:

• activul este contabilizat ca parte a capitalului suplimentar în contul 83 dacă a fost primit de la fondatorul societății;

activul este inclus în veniturile viitoare în contul 98 dacă a provenit de la orice altă persoană.

Cum se valorifică de la fondatorul companiei

Inregistrari contabile pentru primirea gratuita a mijloacelor fixe de la fondatorul societatii:

Chitanțe de la alte persoane

Înregistrări contabile la primirea gratuită a mijloacelor fixe de la alte persoane (cu excepția fondatorilor):

Depreciere

Deducerile de amortizare se fac începând cu luna următoare celei de primire a mijlocului fix. Plățile se fac lunar în funcție de metoda de acumulare aleasă și de durata de viață utilă stabilită.

Perioada poate fi redusă cu numărul de luni în care obiectul a fost utilizat de către proprietarul anterior, dacă obiectul a fost primit gratuit de la o persoană juridică sau un antreprenor individual. În acest caz, puteți documenta durata de viață în momentul transferului.

Pentru sistemul de operare, trebuie să setați o perioadă completă în care costul acestuia va fi anulat ca cheltuieli. Pentru o amortizare mai rapidă, în acest caz este adecvată utilizarea metodei de amortizare accelerată.

Exemple

Un exemplu de primire a activelor fixe de la fondator

Organizația a primit un obiect OS - o mașină unealtă de la un participant LLC.

A fost adus un expert pentru determinarea valorii de piata, rezultatul examinarii a fost de 870 000. Serviciile firmei de expertiza au costat 3 540 (TVA = 540).

Compania a comandat un camion de la o firmă de transport pentru livrarea utilajului; 9440 s-au plătit pentru serviciile de transport (TVA = 1440).

Specialistii de la o firma terta au asamblat si montat utilajul, serviciile s-au ridicat la 23.600 (TVA = 3.600).

Mașina este inclusă în mijloace fixe.

Postari de exemplu când un obiect este primit de la fondator:

Sumă	Operațiune	Debit	Credit
870000	Se reflectă prețul de piață al unui activ primit gratuit de la fondator	08	83
3000	Serviciile de expertiză luate în considerare	08	60
540		19	60
3540	Plata către firma expertă a fost transferată	60	51
8000	Se iau în considerare costurile de transport pentru livrarea mașinii	08	60
9440	TVA alocat la livrare	19	60
8000		60	51
20000	Servicii de asamblare si reglare incluse	08	60
3600	TVA alocată pentru montaj și punere în funcțiune	19	60
23600	Plata s-a facut catre o firma specializata care a prestat servicii de montaj si reglaj	60	51
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)	Mașina este valorificată ca mijloc fix	01	08
5580(540+1440+3600)	TVA-ul este acceptat pentru deducere	69	19

Un exemplu de obținere a unui sistem de operare de la o terță parte

Compania a primit gratuit o mașină de la o altă companie în baza unui certificat de transfer și acceptare.

Prețul actual de piață pentru mașini similare este de 400.000, ceea ce este confirmat de un document al producătorului.

Costul livrării mașinii de către compania de transport a fost de 11.800 (TVA = 1.800).

Amortizarea se calculează folosind metoda liniară, valoarea amortizarii lunare este de 3000.

Postări pentru acest exemplu:

Sumă	Operațiune	Debit	Credit
400000	O mașină primită gratuit la valoarea curentă de piață este luată în considerare ca parte a veniturilor amânate.	08	98
10000	Se reflectă costul livrării de către compania de transport	08	60
1800	TVA alocat pentru serviciile de expertiză	19	60
11800	Plata transferata catre firma de transport	60	51
410000(400000+10000)	Mașina primită gratuit este valorificată ca mijloc fix	01	08
1800	TVA-ul este acceptat pentru deducere	69	19
3000	Se reflectă amortizarea pentru 1 lună de utilizare a mașinii	20	02
3000	O parte din costul mașinii este inclusă în venitul perioadei curente în valoarea deprecierii lunare acumulate	98	91

Atunci când o companie primește o proprietate gratuit, este necesar să se decidă tipul acesteia și dacă ar trebui să fie acceptată ca activ amortizabil.

Capitalizarea mijloacelor fixe se realizează la costul inițial, constând din prețul curent al pieței și suma cheltuielilor asociate.

În funcție de sursa de primire, se fac înregistrări contabile corespunzătoare.

Sursa: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Toate activele corporale ale oricărei persoane juridice sunt contabilizate ca active fixe ale întreprinderii.

Donarea oricăruia dintre ele este întotdeauna recunoscută ca o cedare a unor astfel de active fixe. Costul unuia dintre obiectele unor astfel de fonduri, în cazul în care acesta este înstrăinat, în conformitate cu alin.

29 PBU (Regulamente contabile) 6/01, sub rezerva radierea obligatorie.

Astfel, făcând o donație de proprietate deținută de ea, orice organizaţie comercială trebuie să o anuleze din bilanţ. O astfel de anulare este întotdeauna însoțită de indicarea obligatorie a anumitor înregistrări - înregistrarea tranzacțiilor contabile.

Prima operație ar trebui să fie anularea costului inițial al proprietății donate care ar trebui să se reflecte în bilanţ. Această operațiune este însoțită de înregistrarea contului debit 01 subcont „vazare de mijloace fixe”, contul de credit 01.

Din următoarea lună contabilă după donarea unui obiect de mijloace fixe, în conformitate cu clauza 22 din PBU 6/01, amortizarea încetează să se acumuleze pe el. Pentru a anula astfel de sume acumulate, utilizați înregistrarea Debit al contului 02 Credit al contului 01 „Vederea mijloacelor fixe”.

Valoarea reziduală a unui element de imobilizări transferate donatarului sub formă de cadou este recunoscută în contabilitate ca „alte cheltuieli” și ar trebui să fie reflectată în debitul contului corespunzător. Astfel, înregistrarea pentru anularea acestuia ar trebui să arate astfel: Contul de debit 91.2, Contul de credit 01 „Vederea mijloacelor fixe”.

Când transferați direct un cadou, pot apărea costuri suplimentare - plata serviciilor de mutare, costurile de transport, ambalarea cadoului etc. Dacă sunt disponibile, acestea ar trebui să se reflecte și în alte cheltuieli cu următoarele înregistrări: Debit în contul 91.2, Credit în contul 01 (69,70,23,41,10,43 etc.).

În conformitate cu prevederile art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, donația oricăror bunuri va fi vânzarea acesteia, care la rândul său supuse TVA-ului.

Pentru a o reflecta în contabilitate, ar trebui să utilizați contul de debit 91.2 de înregistrare, contul de credit 68 „TVA acumulat”.

Apropo, calculul acestuia se efectuează ținând cont de valoarea de piață a obiectului donat.

Alpha LLC a donat echipamente pentru hrănirea păsărilor către Beta LLC, care era în bilanțul său. Conform datelor furnizate de contabilul-șef:

• costul inițial al echipamentului a fost de 350 de mii de ruble;
• pentru perioada de utilizare a echipamentului, valoarea deprecierii acumulate a fost de 100 de mii de ruble;
• costul real la momentul transferului a fost de 250 de mii de ruble;
• costurile de livrare s-au ridicat la 5900 de ruble.

La transferul gratuit de proprietate, contabilul a înregistrat următoarele tranzacții:

• D.01 „eliminarea activelor fixe” K.01 - 350 mii ruble; (reflectarea costului inițial al cadoului)
• D.02 K.01 „eliminarea activelor fixe” - 100 de mii de ruble; (amortizarea amortizarii)
• D.91.2 K.01 „eliminarea activelor fixe” - 250 mii de ruble; (eliminarea costului real al cadoului)
• D.91.2 K.60 - 5000 ruble; (costul de livrare fara TVA)
• D.19 K.60 - 900 de ruble; (reflectarea TVA-ului asupra costurilor de livrare)
• D.91.2 K.68 „TVA” - 45 mii de ruble (250 mii * 18%); (TVA perceput la cadou)
• D.68 „TVA” K.19 - 900 de ruble(Stergere TVA la livrare)

Reflectarea valorii proprietății transferate

Conform clauzei

2 PBU 10/99, cedarea imobilizărilor corporale ale unei persoane juridice, în speță, donația de proprietate, care a determinat o scădere a beneficiilor economice ale organizației, nu este altceva decât cheltuielile companiei. Este de înțeles că astfel de cheltuieli ar trebui să țină cont de valoarea obiectului donației transferate.

În plus, conform clauzei 11 din același Regulament, astfel de cheltuieli (se presupune că costul obiectului donației) urmează să fie atribuite Alte cheltuieli.

La reflectarea în contabilitate a valorii obiectului donației transferate, trebuie reținut că acesta este al acestuia valoare reziduala(prețul de cost la momentul donației, ținând cont de amortizarea calculată). Pentru a-l calcula, toate sumele de amortizare calculate ar trebui să fie scăzute din costul inițial.

Contabilizarea valorii reziduale(valoarea obiectului donației transferate) trebuie făcută imediat în momentul donării, și nu în momentul încheierii tranzacției.

Deoarece costul cadoului trebuie înțeles ca Alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99), acesta trebuie reflectat în debitul contului. Nr. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, conform subcontului nr. 91.2 „Alte cheltuieli”.

Calculul TVA la donarea proprietății

Conform clauzei

1 lingura. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un obiect de donație transferat gratuit de orice organizație comercială este supus TVA-ului. Pentru a calcula mărimea acestuia să fie luată în considerare, în conformitate cu clauza 2 a art. 154 din Codul fiscal, valoarea de piață a obiectului donat trebuie luată în considerare imediat la momentul donării.

în care Taxa în sine nu este inclusă în acest preț..

Dispoziții separate ale articolelor 39, 146 și 149 din Codul fiscal al Federației Ruse definesc exceptii, care scutesc întreprinderea de perceperea TVA pe proprietatea donată.

Astfel, TVA nu este necesară dacă obiectul donat nu este supus impozitării (de exemplu, dacă este donat unei organizații nonprofit pentru activitățile sale statutare - clauza 3, clauza 3 din art.

39 din Codul fiscal) sau dacă este scutit de acesta (de exemplu, atunci când este donat în scopuri caritabile - paragraful 12, alin. 3, articolul 149 din Codul fiscal).

În cazurile în care obiectul sau procedura de donație în sine netaxat TVA datorită apartenenței la excepțiile de mai sus, TVA aferentă amortizării la achiziționarea proprietății, în conformitate cu paragrafele. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, este în curs de restabilire.

Dacă totuși apare obligația de a percepe TVA, regula de mai sus nu se aplică, iar TVA-ul amortizat la achiziționarea proprietății nu este restabilit.

Dacă obiectul donației este bunul imobil al organizației, atunci se percepe TVA (determinarea bazei de impozitare), în conformitate cu clauza 3 a art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, se realizează numai după înregistrarea directă donatarul are drepturi de proprietate asupra acestuia.

Impozitul pe venit la donarea proprietății

Conform clauzei

1 lingura. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, profitul care este supus impozitării este recunoscut ca venituri bănești primite de vânzătorul oricăror proprietăți sau drepturi de proprietate. Deoarece vânzarea prin donație nu implică primirea de venituri, prin urmare, o astfel de vânzare nu îndeplinește obiectivele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, motiv pentru care donatorul nu este obligat la plata impozitului pe venit.

În confirmarea celor de mai sus, paragraful 16 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că valoarea reziduală a unui bun donat de o organizație neluat în seamă la formarea bazei de impozitare pentru calculul impozitului pe venit.

Atenţie

La formarea bazei de impozitare pentru profit, TVA-ul acumulat în legătură cu cadoul nu este luat în considerare, deoarece este o cheltuială la transferul prin cadou (clauza 16 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Abordare similară nu se aplică la TVA restituită la donație, în cazurile în care nu este supusă acumulării după donație. În virtutea clauzei 16 a art. 270 din Codul fiscal, TVA restabilită nu reduce baza de impozitare, ci, potrivit paragrafelor. 2 p.

3 linguri. 170 din Codul fiscal, este supusă contabilității obligatorii la impozitarea profiturilor.

Deoarece o donație nu este recunoscută ca vânzare în sensul capitolului 25 din Codul fiscal și dacă donatorul și-a folosit anterior dreptul la o primă de amortizare, atunci când face această donație are dreptul nu restaurați și nu luați în considerare aceasta în scopuri fiscale.

Taxa de mai sus donatarul este obligat la plata datorită primirii cadou de venituri neexploatare.

În același timp, în cazul în care proprietatea este utilizată în scopuri interne, excluzând transferul ulterior către cineva în termen de un an de la primire, această proprietate poate fi venit nerecunoscut în scopuri fiscale.

Impozitul pe proprietate

Conform clauzei

1 lingura. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, supus impozitului pe proprietate orice proprietate o entitate juridică care se află în bilanțul său ca active fixe ale întreprinderii.

Este de remarcat faptul că nu numai proprietățile aflate sub dreptul de proprietate sunt supuse impozitării, ci și beneficiile deținute în trust, posesia temporară etc.

Pentru informația dumneavoastră

Potrivit clauzei 29 din PBU 6/01, atunci când o persoană juridică face o donație, obiectul donat este recunoscut ca pensionat și, prin urmare, trebuie exclus din contabilitate.

Excluderea din contabilitate a bunurilor donate are ca efect faptul că valoarea reziduală anulată a cadoului nu mai este supusă impozitelor asupra succesiunii.

Potrivit paragrafului 4 al art. 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea unui bun scos din contabilitate după donarea acestuia încetează să mai fie un factor implicat în impozitarea proprietății din următoarea lună de la donație.

Transferul gratuit de către o persoană juridică a oricăror beneficii de proprietate trebuie înregistrate în contabilitate prin cabluri speciale.

Aceste înregistrări înregistrează anularea valorii inițiale și reziduale a bunului transferat, costurile asociate donației, se percepe TVA și încetează să se mai perceapă amortizarea.

Costul proprietății transferate trebuie luat în considerare ca și alte cheltuieli ale persoanei juridice.

Pentru a calcula valoarea proprietății transferate, valoarea deprecierii acumulate în timpul perioadei de utilizare a acesteia ar trebui să fie scăzută din valoarea sa inițială.

Obiectul donației este supus TVA. Pentru a-l calcula, se ia în considerare valoarea de piață a cadoului la momentul transferului său gratuit.

Caracterul gratuit al transferului de proprietate prin donație exclude realizarea de profit, motiv pentru care nu exista impozit pe venit.

Când beneficiul donat este anulat din contabilitate, organizația încetează să calculeze impozitul pe proprietate.

Consultanta juridica

Societatea noastră, în baza unui acord de donație încheiat între noi, a donat spații nerezidențiale organizației publice caritabile „Paws and Tail”, de la care aceasta din urmă s-a angajat să se transforme într-un adăpost comunal pentru animale.

Acordul dintre noi a fost legalizat, certificatul de acceptare a fost semnat, dar sediul în sine nu a fost încă reînregistrat la donatar.

Spuneți-mi, este posibil să excludem din bilanț proprietatea donată și merită să adăugați TVA la el?

Conform clauzei 29 din PBU 6/01, înstrăinarea proprietății transferate cu titlu gratuit este însoțită de radierea imediată a acesteia din bilanțul organizației la momentul transferului acesteia.

Deoarece certificatul de transfer și acceptare a fost deja semnat, prin urmare, cedarea a avut loc deja, prin urmare, proprietatea ar trebui să fie deja anulată din bilanţ. În ceea ce privește calculul TVA, calculul acestuia, în conformitate cu clauza 3 a art.

167 din Codul fiscal al Federației Ruse, se identifică cu momentul transferului drepturilor asupra cadou, adică în cazul bunurilor imobiliare - din momentul înregistrării de stat. Cu toate acestea, donarea de proprietăți de către afacerea dvs. nu este altceva decât caritate. Și de aici rezultă că, conform paragrafelor. 12 clauza 3 art.

149 din Codul fiscal, întreprinderea este scutită de TVA. Conform paragrafelor. 2 p. 3 art. 170 Cod Fiscal, TVA „intrată” anulată ar trebui restabilită.

Tânăra noastră companie OJSC „Armavir” a decis să doneze echipamente pentru curățarea și cernerea nisipului ONG-ului „ZOZH”, pe care acesta din urmă îl va folosi pentru a curăța plaja poluată din centrul orașului de micile deșeuri menajere.

La o săptămână după aceea, a venit la noi un control fiscal. Într-o discuție personală cu inspectorul fiscal, acesta ne-a spus că o donație este o vânzare de proprietate și, prin urmare, organizația noastră trebuie să plătească impozit pe venit.

Spune-mi, este adevărat? Dacă da, cum ar trebui să fie calculat corect atunci când donați?

Într-adevăr, transferul gratuit de proprietate este considerat o vânzare. Cu toate acestea, impozitul pe venit, potrivit paragrafului 1 al art.

249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai acele vânzări care au dus la primirea de venituri bănești pot fi impozitate.

Întrucât compania dumneavoastră a efectuat un transfer gratuit de proprietate și nu a primit niciun venit, nu este nevoie să calculați impozitul pe venit.

Aveti vreo intrebare?

3 motive importante pentru a apela la ajutorul unui avocat chiar acum

Răspuns prompt la toate întrebările tale!

Calitativ

Problema ta nu va trece neobservată!

În mod fiabil

Avocații în exercițiu vă vorbesc!

Schema muncii noastre

Un avocat vă analizează întrebarea.

Un avocat vă va contacta.

Îi pui întrebări avocatului de serviciu.

Un avocat vă analizează întrebarea.

Un avocat vă va contacta.

avantajele noastre

Veți primi rapid un răspuns la întrebarea dvs

Viteza medie de răspuns

Numărul de consultații astăzi

Numărul total de consultații

Pune intrebarea ta unui avocat!

Sursa: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Conform certificatului de acceptare, directorul ne-a dat echipamentul spre utilizare gratuită. Cost – 250.000,00 ruble. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate? Este necesar să se perceapă amortizarea echipamentelor primite gratuit?

1.Reflectați proprietatea (echipamentul) primit pentru utilizare gratuită în bilanț. În acest caz, organizația are dreptul:

La primirea echipamentului, efectuați următoarele cablaje:

– Debit 001 (012)

Returnați echipamentul după cum urmează:

– Credit 001 (012)

Utilizarea gratuită a proprietății altor persoane este un drept de proprietate primit gratuit, care în scopul calculării impozitului unic, atunci când este simplificat, acesta este recunoscut drept venit al împrumutatului(chiar dacă echipamentul a fost primit de la fondator cu o cotă de participare mai mare de 50%). Includeți acest venit în baza de impozitare pe baza prețurilor de piață pentru închirierea unei proprietăți identice.

2.Nu, nu este necesar.

Împrumutatul nu trebuie să perceapă amortizare pe proprietatea primită pentru utilizare gratuită.

Dacă este necesar, acest lucru continuă să fie făcut de proprietarul activelor - creditor.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos.în materialele versiunii comerciale Glavbukh System.

Conform unui acord de utilizare gratuită (împrumut), o organizație poate folosi în mod liber bunurile aparținând unei alte persoane* (organizație, cetățean, entitate juridică publică) (clauza 1, articolul 689 din Codul civil al Federației Ruse).

Un contract de utilizare gratuită este similar cu un contract de închiriere. În special, contractului de împrumut se aplică unele prevederi ale capitolului 34 „Chirie” din Codul civil al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 689 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați tabelul.

Transferul proprietății în baza unui contract de împrumut are loc de două ori:*

• primul - atunci când împrumutatul primește proprietate pentru utilizare de la creditor;
• al doilea - când proprietatea este restituită împrumutătorului, adică după încetarea contractului de împrumut.

Documentarea*

Documentați faptul primirii (returnării) proprietății cu un document sub orice formă, deoarece nu există o formă unificată pentru aceasta.

Principalul lucru este că conține toate detaliile obligatorii enumerate în partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

De exemplu, atunci când primiți proprietate, întocmește un act de acceptare și transfer de proprietate pentru utilizare gratuită. Această procedură decurge din partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Pentru mijlocul fix primit, puteți deschide un card de inventar separat cu formularul nr. OS-6, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7.

În acest caz, pentru a contabiliza proprietatea primită, puteți folosi numerele de inventar care i-au fost atribuite de către creditor însuși.

Acest lucru este menționat în paragraful 14 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.

(În ciuda faptului că această regulă se aplică atunci când primiți proprietăți pentru închiriere, poate (dar nu neapărat) să fie utilizată pentru a organiza contabilitatea atunci când primiți proprietăți în împrumut, deoarece aceste tranzacții sunt în mare măsură similare.)

Proprietatea primită pentru utilizare gratuită ar trebui să fie reflectată în bilanț. Planul de conturi nu prevede un cont special care să reflecte proprietatea primită gratuit. Prin urmare, organizația are dreptul:

Contabilitate: primirea proprietatii

Când primiți proprietatea, faceți următoarea înscriere:*

Debit 001 (012)
– proprietatea a fost primită în baza unui contract de împrumut.

Vă rugăm să reflectați returnarea proprietății după cum urmează:*

Credit 001 (012)
– proprietatea este restituită împrumutătorului.

Această procedură decurge din paragraful 21 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n, Instrucțiuni pentru planul de conturi, paragraful 4 din PBU 1/2008 și este confirmată prin scrisoarea de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 23 martie 2001 Nr. 04-02-05 /3/11.

Valoarea proprietății primite în folosință gratuită trebuie indicată în evaluarea consemnată în contract.* Acest lucru este menționat în Instrucțiunile pentru planul de conturi.

(În ciuda faptului că această regulă se aplică atunci când primiți proprietăți pentru închiriere, poate (dar nu neapărat) să fie utilizată pentru a organiza contabilitatea atunci când primiți proprietăți în împrumut, deoarece aceste tranzacții sunt în mare măsură similare.)

Împrumutatul nu percepe amortizarea proprietății primite pentru utilizare gratuită. Dacă este necesar, acest lucru continuă să fie făcut de proprietarul activelor - creditor.

Contabilitate: costuri de intretinere a proprietatii*

Responsabilitatea pentru menținerea proprietății în stare bună (inclusiv efectuarea reparațiilor curente și majore) revine împrumutatului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul de utilizare gratuită (articolul 695 din Codul civil al Federației Ruse). Costurile pentru menținerea proprietății în stare bună sunt cheltuieli pentru activități obișnuite. În contabilitate, reflectați astfel de cheltuieli cu următoarele înregistrări:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Credit 10 (60, 69, 70, 76…)
– reflectă costurile de menținere a proprietății primite pentru utilizare gratuită în stare bună.

Aceasta rezultă din alineatele 5, 7, 11 și 16 din PBU 10/99 și din Instrucțiunile pentru planul de conturi.

Utilizarea gratuită a proprietății altcuiva este un drept de proprietate primit cu titlu gratuit, care în scopul calculării impozitului unic în regim de simplificare este recunoscut drept venit al împrumutatului.

Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți metodologici
CJSC „Intercom-Audit”

Mijloacele fixe fac parte din proprietatea utilizată ca mijloace de muncă în producția de produse, efectuarea muncii sau prestarea de servicii.

Organizațiile și întreprinderile trebuie să țină evidența contabilă a mijloacelor fixe în conformitate cu Reglementările contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n.

În conformitate cu paragraful 4 din PBU 6/01, pentru a accepta un activ în contabilitate ca mijloc fix, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:

Utilizarea în producția de produse atunci când efectuează lucrări sau prestează servicii sau pentru nevoile de management ale organizației;

Utilizați o perioadă lungă de timp, adică o durată de viață utilă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;

Organizația nu intenționează să revinde ulterior aceste active;

Capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor.

Mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate în cazul achiziției, construcției și fabricării lor, aportului fondatorilor ca aport la capitalul autorizat, încasării în baza unui contract de cadou și în alte cazuri de primire cu titlu gratuit și alte încasări.

Mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial. În cazul achiziției de mijloace fixe contra cost, costul inițial este suma costurilor efective pentru achiziția, construcția și producerea mijloacelor fixe, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute pentru conform legislației Federației Ruse).

Mijloacele fixe achiziționate pentru activități comerciale pot fi puse în funcțiune imediat sau pot necesita instalare.

Să ne uităm la exemple despre cum se reflectă în contabilitate primirea mijloacelor fixe care necesită și nu necesită instalare.

Achiziționarea mijloacelor fixe care necesită instalare

Exemplu. Organizația a achiziționat echipamente care necesită instalare, costând 504.000 RUB. (inclusiv TVA - 84.000 de ruble) Livrarea și instalarea echipamentului a fost efectuată prin producție auxiliară, costurile de livrare s-au ridicat la 15.000 de ruble, costurile pentru instalarea echipamentelor - 90.000 de ruble. La instalare au fost folosite materiale în valoare de 21.600 RUB. (inclusiv TVA - 3600 rub.)

Informații privind disponibilitatea și mișcarea echipamentelor de producție care necesită instalare, conform Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiunilor de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie, 2000 Nr. 94n, se reflectă în contul 07 „Echipamente pentru instalare”. Încasarea echipamentelor pentru instalare de la furnizor se reflectă în debitul contului 07 în corespondență cu creditul conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” (pentru cuantumul costului echipamentelor fără TVA) și 23 „Producție auxiliară” (pentru valoarea costurilor de livrare).

Valoarea TVA prezentată de furnizorul de echipamente este reflectată în debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate” și creditul contului 60. Organizația are dreptul de a accepta suma specificată de TVA pentru deducere pe baza Articolele 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse în prezența unei facturi și a documentelor care confirmă plata către furnizor după ce echipamentul a fost înregistrat ca parte a mijloacelor fixe.

Costul echipamentelor predate pentru instalare se sterge din contul 07 la debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate” / subcontul 08-3 „Construire mijloace fixe”.

Costurile de producție auxiliară pentru instalarea echipamentelor sunt șterse la debitul contului 08/subcontul 08-3 în corespondență cu creditul contului 23.

În baza paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consumul propriu este recunoscută ca supusă taxei pe valoarea adăugată. Lucrările de instalare a echipamentelor se clasifică drept lucrări de construcție și instalare; realizarea lor prin producție auxiliară este supusă TVA-ului.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 159 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se efectuează lucrări de construcție și instalare pentru consumul propriu, baza de impozitare este determinată ca costul lucrării efectuate, calculat pe baza tuturor cheltuielilor reale ale contribuabilului pentru implementarea acestora. Baza de impozitare din acest exemplu va fi valoarea cheltuielilor de producție auxiliară pentru instalarea echipamentelor.

Costul echipamentelor care necesită instalare nu este supus includerii în baza de impozitare la calcularea TVA-ului la lucrările de instalare efectuate pentru consum propriu. Data finalizării unei astfel de lucrări este recunoscută ca ziua în care instalația finalizată prin construcția capitală este înregistrată (clauza 10 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform paragrafului 1 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a taxei pe valoarea adăugată acumulată prin deducerile fiscale stabilite de acest articol.

În conformitate cu paragraful 6 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele TVA percepute de contribuabil pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de acesta pentru a efectua lucrări de construcție și instalare, precum și sumele de impozit calculate de contribuabili la efectuarea lucrările de construcții și instalații pentru consum propriu, sunt supuse deducerilor .

În acest caz, valoarea TVA acumulată pe volumul lucrărilor de instalare efectuate prin producția auxiliară este supusă deducerii, minus cuantumul TVA-ului la materialele care au fost utilizate în implementarea acestora. Sumele de impozit specificate sunt supuse deducerii după înregistrarea obiectelor corespunzătoare de construcție de capital finalizată sau neterminată.

Costul echipamentelor instalate și puse în funcțiune este anulat din contul 08/subcontul 08-3 în debitul contului 01 „Active fixe”.

Conținutul operațiunilor	Debit	Credit	Cantitate (frecare)
Se reflectă prețul de achiziție al echipamentelor care necesită instalare	07	60	420 000
Se reflectă valoarea TVA pentru echipamentele achiziționate	19	60	84 000
Se reflectă costurile producției auxiliare pentru livrarea echipamentelor	07	23	15 000
Echipament plătit furnizorului	60	51	504 000
Transferul echipamentului pentru instalare reflectat	08-3	07	435 000
Au fost transferate materiale pentru lucrările de instalare	23	10-8	18 000
Se reflectă costurile producției auxiliare pentru lucrările de instalare	23	70, 69 etc.	90 000
Au fost anulate costurile de producție auxiliară pentru instalarea echipamentelor	08-3	23	118 000
La data acceptării echipamentelor instalate pentru contabilitate ca parte a mijloacelor fixe
S-a perceput TVA la valoarea lucrărilor de instalare efectuate pentru nevoi proprii (118.000 x 20%)	08-3	68	23 600
Suma TVA supusă deducerii pentru lucrările de montaj efectuate pentru nevoi proprii (23600 – 3600)	19	08-3	20 000
Echipamentul instalat este pus în funcțiune (504000 +118000 + 23600 – 20000)	01	08-3	625 600
Se acceptă pentru deducere suma TVA plătită furnizorului	68	19	84 000
Valoarea TVA-ului pentru materialele utilizate la instalarea echipamentelor a fost acceptată pentru deducere	68	19	3600
Valoarea TVA-ului pentru lucrările de instalare efectuate pentru nevoi proprii a fost acceptată pentru deducere.	68	19	23 600

Achiziționarea mijloacelor fixe care nu necesită instalare

Organizația pentru nevoi administrative a achiziționat în noiembrie TVA - 6.000 de ruble), care a fost pusă în funcțiune în aceeași lună. Costul livrării imprimantei către întreprindere a fost de 720 de ruble. (inclusiv TVA - 120 de ruble) Durata de viață utilă a imprimantei în scopuri contabile este de 3 ani. Conform politicii contabile, amortizarea în scopuri contabile se calculează folosind metoda (metoda) liniară.

Imprimanta achiziționată este acceptată în contabilitate ca element de imobilizare (FPE), deoarece îndeplinește toate condițiile enumerate la paragraful 4 din PBU 6/01.

Conform Planului de Conturi și Instrucțiunilor de aplicare a acestuia, costurile pentru achiziția mijloacelor fixe care nu necesită instalare se reflectă la costul de achiziție (fără TVA) în debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate” / subcontul 08-4 „Achiziție de mijloace fixe” în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

În conformitate cu Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi, costul inițial generat al unui activ, acceptat pentru funcționare și înregistrat în modul prescris, este anulat din creditul contului 08/subcontul 08-4 în debitul contului 01. "Mijloace fixe".

Suma TVA prezentată de furnizori se reflectă în debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate” și creditul contului 60. Organizația are dreptul de a accepta suma specificată de TVA pentru deducere în baza articolelor 171. , 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse în prezența unei facturi și a documentelor care confirmă plata către furnizor după acceptarea echipamentului pentru înregistrare ca parte a mijloacelor fixe.

Conform paragrafului 20 din PBU 6/01, durata de viață utilă a unui activ este determinată de organizație la acceptarea obiectului în contabilitate; în acest exemplu, organizația a stabilit durata de viață utilă a imprimantei în scopuri contabile la 3 ani.

În exemplul luat în considerare, rata anuală de amortizare în contabilitate va fi de 33,33% (100% / 3 ani). Adică, taxele lunare de amortizare vor fi de 833,25 ruble ((36.000 de ruble - 6.000 de ruble) x 33,33% / 12).

Valoarea amortizarii acumulate a unui activ este reflectata in contabilitate prin acumularea sumelor corespunzatoare intr-un cont separat (clauza 25 din PBU 6/01).

Conform Instrucțiunilor de utilizare a Planului de conturi, suma acumulată a deprecierii este reflectată în creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” în corespondență cu conturile costurilor de producție (cheltuieli de vânzare), în acest exemplu - în corespondență cu debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

Calculul deprecierii pentru un obiect de proprietate amortizabilă începe în prima zi a lunii următoare celei în care acest obiect a fost pus în funcțiune (clauza 2 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conținutul operațiunilor	Debit	Credit	Cantitate (frecare)
Înregistrări contabile de la data achiziției și punerii în funcțiune a unui activ
Investițiile în imprimanta achiziționată sunt reflectate	08-4	60	30 000
	19-1	60	6000
Costurile de livrare a imprimantei reflectate	08-4	60	600
Se reflectă valoarea TVA prezentată de furnizor	19-3	60	120
Plata a fost efectuată pentru imprimanta achiziționată	60	51	36 000
S-a efectuat plata pentru livrarea imprimantei către întreprindere	60	51	120
Imprimanta este înregistrată ca parte a sistemului de operare	01	08-4	30 600
Suma de TVA pe imprimantă acceptată pentru contabilitate a fost acceptată pentru deducere	68	19-1	6000
Valoarea TVA-ului pentru costurile asociate cu livrarea este acceptată pentru deducere	68	19-3	120
Lunar, începând cu luna următoare celei în care activul a fost acceptat în contabilitate, până când costul acestuia este rambursat integral sau radiat din contabilitate.
Cheltuieli de amortizare acumulate	26	02	833,25

Sursa materialului -

Pe primul loc în orice companie este disponibilitatea instalațiilor de producție, adică clădiri, structuri, zone, mașini de lucru, echipamente electrice și alte mijloace de producție cu o durată de viață mai mare de un an. Prin participarea la procesul de lucru, mijloacele fixe ale companiei își schimbă structura: sunt vândute, închiriate, devin învechite și sunt completate cu modele mai noi și mai progresive. Primirea bunurilor se documentează folosind următoarele formulare:

1) act de acceptare și transfer de mijloace fixe, formular OS-1, utilizat în cazul intrării directe în procesul de producție a unui mijloc fix gata de utilizare în baza unui ordin din partea conducerii societății;

2) certificat de acceptare și transfer de echipament pentru instalare, formular OS-15, care confirmă necesitatea unor lucrări suplimentare de instalare și transfer de echipamente pentru a aduce instalația în stare de funcționare.

De ce este nevoie de actul?

Ca anexă la contractul de furnizare, acest document confirmă faptul transferului de echipamente de la o parte la alta, prin urmare, intrarea sau ieșirea acestuia din unitățile de producție ale unei anumite companii. Aplicarea actului este reglementată de lege și este utilizată pentru controlul costurilor. Documentul se intocmeste:

La transferul bunurilor uzate înregistrate la expeditor (în 2 exemplare completate de ambele părți);

La achiziționarea unei proprietăți noi printr-o societate comercială, de la o persoană fizică sau atunci când este fabricată de propria companie (într-un exemplar, completat de partea primitoare).

Particularități ale pregătirii documentelor în baza contractelor de vânzare și cumpărare

Particularitatea executării unor astfel de acte este:

Disponibilitatea contractelor, a căror anexă și parte integrantă este actul de acceptare și transfer de echipamente către client, formular OS-1;

Indicarea obligatorie a numărului și datei contractului în actele OS-1;

Întocmirea actului OS-1 se realizează numai de către partea primitoare dacă obiectul este nou, și de către ambele părți la achiziționarea unui mijloc fix uzat. La întocmirea actului, indicați:

Informații despre companiile destinatarului și ale expeditorului. La achiziționarea unui obiect nou, informațiile despre livrator nu sunt introduse;

Baza (acord);

Data acceptării pentru înregistrarea unui obiect folosit;

Grupa de amortizare;

Numele producătorului;

În partea de sus a titlului actului se află datele și semnăturile conducătorilor ambelor părți.

Prima secțiune a actului este completată de partea care transmite obiectul. Coloanele despre durata de viață a sistemului de operare trebuie să fie completate. A doua secțiune este completată de destinatar. Aici trebuie să introduceți următoarele detalii:

Costul inițial;

Termeni de folosire. În cazul în care termenul expiră la data primirii, acesta se stabilește în funcție de capacitățile tehnice ale obiectului;

Rata de amortizare.

A treia secțiune indică caracteristicile tehnice ale obiectului. Dacă există metale prețioase în componentele și părțile echipamentului rezultat, ar trebui să indicați tipul de metal, masa acestuia și numele pieselor. Comisia creată pentru a accepta obiectul și a verifica starea sa tehnică face următoarele note pe pagina a treia a actului:

Data testului;

Gradul de conformitate a obiectului cu specificațiile tehnice;

Necesitatea de a rafina obiectul.

Actul certificat de acceptare și transfer de echipament este transferat contabilului, iar echipamentul este transferat persoanei care a acceptat obiectul. Transferul de mașini, mașini-unelte, standuri etc. este întotdeauna însoțit de întocmirea unui act în întreprinderile din orice industrie, iar cerințele de bază pentru înregistrare practic nu se modifică.

Transfer de echipamente pentru instalare

Actul de acceptare și transfer al echipamentului pentru instalare, formularul OS-15, este un document primar, a cărui execuție confirmă faptul de transfer al echipamentelor și echipamentelor primite pentru instalare pentru a aduce instalația în stare de funcționare. Un proces verbal se întocmește numai în cazurile în care instalarea este efectuată de o firmă terță care nu are legătură cu această livrare. În cazul în care obiectul va fi instalat de furnizorul de echipamente, atunci la finalizarea lucrărilor de livrare și instalare, un act f. OS-1, semnat de ambele părți, iar fondurile sunt puse în funcțiune prin ordin al șefului societății. Dacă o organizație terță este implicată în lucrări de instalare, un act f. OS-15, care este semnat de reprezentanții ambelor părți.

Cerințe pentru formular

Actul se întocmește în 2 exemplare: unul rămâne la partea care transmite echipamentul, al doilea - la partea care primește. Documentul precizează:

numele firmei care a comandat lucrarea;

. Contract Nr.;

Numele companiei furnizor de echipamente;

Denumirea organizației de instalare care efectuează lucrări de instalare;

Numele, numărul și data lucrării;

O listă detaliată a tuturor echipamentelor indicând marcajele, numerele de serie, caracteristicile tehnologice, producătorul, prețul și cantitatea;

Informații despre caracterul complet al echipamentului la acceptarea pentru instalare și conformitatea acestuia cu proiectul sau desenul;

Informații despre defecte constatate;

Organizația de instalare trebuie să facă o notă despre adecvarea echipamentului transferat pentru instalare;

Semnăturile și sigiliile reprezentanților ambelor părți, atât a companiei client, cât și a organizației de instalare și a persoanei responsabile cu siguranța echipamentului în timpul lucrărilor de instalare. Obiectul este transferat angajatului responsabil de siguranța acestuia. După finalizarea lucrărilor de instalare și verificarea gradului de pregătire a instalației pentru funcționare, instalația este introdusă în grupul de active fixe al companiei.

Înregistrarea serviciilor

Realizarea unui astfel de eveniment este documentată într-un document separat. De exemplu, se întocmește un act de acceptare și transfer de servicii. Un astfel de document nu are formă unificată, ci este întocmit - în formă liberă - în 2 exemplare, semnate de ambele părți. Astfel, lucrarea este legală.

Transfer de echipamente pentru inchiriere

Documentarea transferului unui obiect de închiriere este precedată de întocmirea unui contract de închiriere, care este de natură preliminară până la transferul fondurilor declarate, utilajului, inventarului etc.

consemnat în act. De regulă, echipamentul este de natură tehnică complexă și, pentru a evita revendicările reciproce, certificatul de acceptare trebuie să conțină informații complete:

Descrierea echipamentului;

Starea ambalajului (dacă există);

Documente însoțitoare care respectă legislația în vigoare;

Conformitatea etichetării, modelului, cantității cu indicatorii specificati în contract;

Stare tehnică bună a proprietății.

În plus, actul poate indica perioada de testare a echipamentului.

Transfer de echipamente pentru utilizare temporară sau gratuită

Activarea transferului de echipamente pentru utilizare temporară sau gratuită este posibilă numai dacă există un acord corespunzător, în care partea care face transferul este împrumutătorul, iar partea care primește echipamentul este împrumutatul. Actul de transfer acționează ca o anexă la contract, fără de care este nul, și are o serie de detalii necesare pentru completare:

Titlul documentului, locul și data întocmirii;

Informații despre părțile la acord;

Lista echipamentelor care indică caracteristicile tehnice;

Semnăturile și sigiliile părților de certificare.

Transfer de echipamente si echipamente pentru reparatii

O trăsătură distinctivă a emiterii unui certificat de acceptare pentru echipamente pentru reparații este forma sa mai simplă, care este utilizată în viața de zi cu zi de centrele de service pentru repararea aparatelor de uz casnic complexe. Acest document nu este o anexă la contract; prezența unui astfel de document poate confirma necesitatea reparațiilor doar dacă perioada de garanție nu a expirat. Actul precizează:

Numele companiei sau numele complet al clientului;

Adresa și numerele de contact ale clientului;

Metoda de returnare a echipamentului;

O listă cu echipamentele luate pentru reparație, indicând caracterul complet și tipul reparației.

Deci, orice mișcare a unui obiect al mijloacelor fixe în întreprindere este documentată. Execuția de înaltă calitate a unor astfel de documente reduce semnificativ riscurile de supraestimare nejustificată a impozitelor pentru companie și garantează acceptarea și transferul proprietății în totalitate și integralitate.