Veniturile perioadelor viitoare. Contul 401 40
Unul dintre principiile contabilității și raportării este principiul potrivirii veniturilor și cheltuielilor, conform căruia toate veniturile și cheltuielile aferente ar trebui să fie reflectate în situațiile financiare în perioada de timp în care au avut loc.
Versiunea actuală a documentului care vă interesează este disponibilă doar în versiunea comercială a sistemului GARANT. Puteți achiziționa un document pentru 54 de ruble sau puteți obține acces complet la sistemul GARANT gratuit timp de 3 zile.
Dacă sunteți utilizator al versiunii Internet a sistemului GARANT, puteți deschide acest document chiar acum sau îl puteți solicita prin Linia Fierbinte din sistem.
Bloc informativ "Enciclopedia soluțiilor. Sectorul public: contabilitate, raportare, control financiar" este un set de materiale analitice unice actualizate destinat contabililor, specialiștilor în servicii financiare și economice ale organizațiilor din sectorul public
Materialul este din iulie 2019.
Consultați Enciclopedia de soluții pentru actualizări
Consultați conținutul Enciclopediei soluțiilor
Materialele din blocul informativ vă vor ajuta să rezolvați rapid și la un nivel înalt problemele din domeniul contabilității, utilizării clasificării bugetare, precum și să aplicați corect actele juridice de reglementare în contextul îmbunătățirii statutului juridic al instituțiilor de stat (municipale). .
S. Bychkov, director adjunct al Departamentului Metodologie bugetară și Raportare Financiară din Sectorul Public al Ministerului de Finanțe al Rusiei
Yu. Krokhina, șeful Departamentului de Discipline Juridice al Școlii Superioare de Audit de Stat (Facultatea Universității de Stat M.V. Lomonosov din Moscova), doctor în drept, profesor
V. Pimenov, redactor-șef al redacției comune „Sfera bugetului”, șef al Departamentului de Metodologie bugetară a companiei Garant, expert al Laboratorului de Analiză a Resurselor Informaționale al Centrului de Cercetare de Calcul al Universității de Stat din Moscova. M.V. Lomonosov
A. Kulakov, șeful departamentului de contabilitate și raportare al instituției bugetare de stat federale „Spitalul clinic militar principal numit după academicianul N.N. Burdenko” al Ministerului rus al Apărării, profesionist contabil
E. Yancharin, deputat. Șeful Departamentului pentru Organizarea Construcțiilor de Capitală al Ministerului Afacerilor Interne DT al Rusiei din 2016 până în 2018
A. Semenyuk, consilier de stat al Federației Ruse clasa a III-a
D. Jukovski, șeful departamentului de automatizare a contabilității bugetare, specialist în implementarea produselor software 1C în organizațiile din sectorul public
Specialiști ai redacției comune „Sfera bugetară” a companiei Garant:
A. Shershneva, redactor expert principal, consilier al serviciului public de stat al Federației Ruse, clasa a II-a
A. Sukhoverkhova, redactor expert principal, membru al Uniunii pentru Dezvoltarea Finanțelor Publice
I. Sapetina, redactor expert
V. Suldyaykina, expert editor, specialist în automatizarea contabilității bugetare la 1C
A. Kireeva, expert, specialist în automatizarea contabilității bugetare a companiei „1C”
O. Levina, expert, consilier al serviciului public de stat, clasa I
N. Andreeva, expert, profesionist contabil, membru al IPB al Rusiei
Yu. Volgina, expert
G. Gurashvili, expert
O. Emelyanova, expert
T. Durnova, expert
T. Tolmacheva, expert
I. Rusetsky, expert
I. Saltykova, expert, consilier al serviciului public de stat al Federației Ruse, clasa a II-a
O. Monaco, expert fiscal editor, auditor
A. Kuzmina, redactor-expert pe probleme juridice, candidat la științe juridice
Trimiteți sugestii și dorințe cu privire la materiale și servicii analitice destinate contabililor, economiștilor și auditorilor din sectorul administrației publice la redacția comună „Sfera bugetară”
Lista de abrevieri:
Legea N 402-FZ - Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”
Instrucțiunea N 157n - Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi unificat pentru autoritățile statului (organele de stat), administrațiile locale, organele de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat, academiile de științe de stat, instituțiile de stat (municipale), aprobate prin ordin al Ministerul de Finanțe al Rusiei din 12.01.2010 N 157n
Acest articol discută principalele activități de identificare și evaluare de către locator a obiectelor de leasing operațional în timpul primei aplicări a GHS „Chirie” și formarea soldurilor de deschidere pentru obiectele contabile de leasing în ediția 2 a programului „1C: Contabilitatea unui instituție publică 8”.
Standard federal pentru organizațiile din sectorul public „Închiriere”
Din 01.01.2018, este supus aplicării Standardul Federal de Contabilitate pentru organizațiile din sectorul public „Chirie”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2016 nr. 258n, denumit în continuare GHS „ Închiriere” sau Standard.
Ca obiecte ale contabilității de leasing, în conformitate cu paragraful 2 din GHS „Chirie”, obiectele contabile care apar la primirea (prestarea) proprietății de stat (municipale) pentru posesia (utilizarea) temporară sunt clasificate:
GHS „Rent” distinge două tipuri de închiriere:
1. Leasing operațional. Aceasta este cea mai comună opțiune în rândul instituțiilor „obișnuite” de stat (municipale). Obiectele contabilizării contractelor de leasing operațional apar, de exemplu, la transferul sau primirea închirierii de spații, vehicule și alte proprietăți pentru o perioadă scurtă (de la câteva luni la câțiva ani), incomparabilă cu durata de viață utilă rămasă a proprietății (clauza 12 din Standard), precum și la transferul sau închirierea terenurilor (active neproduse) (clauza 16 din Standard).
2. Închiriere neexploatare (financiară). Obiectele contabilizării contractelor de leasing neoperațional (financiare) apar la încheierea contractelor de leasing, precum și în unele cazuri speciale (clauzele 13, 14 din Standard), în special:
Procedura de clasificare a elementelor contabile ca elemente contabile de leasing operațional sau financiar este discutată în detaliu în paragrafele 12-16 din Standard.
Conform paragrafului 24 din Standard, transferul de către locator a unui element contabil de leasing operațional către utilizator (locatar) este reflectat în același mod - ca o mișcare internă a unui activ nefinanciar la data clasificării contractului de leasing. element fără a reflecta dispunerea acestuia.
Inovația Standardului constă în aceea că, concomitent cu reflectarea mișcării interne a NFA închiriate (utilizare gratuită), creanțele pentru obligațiile de leasing ale utilizatorului (locatarului) să fie reflectate în corespondență cu conturile de bilanț ale veniturilor viitoare. din acordarea dreptului de utilizare a activului în valoare de plăți de leasing pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului contabil de leasing.
Contractul de închiriere GHS nu conține dispoziții tranzitorii atunci când este aplicat pentru prima dată. Orientările pentru prevederile tranzitorii ale Standardului la prima aplicare sunt comunicate prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2017 nr. 02-07-07/83463, denumită în continuare Ghid.
Dacă, de la 1 ianuarie 2018, instituția (locatorul) are contracte de închiriere transferabile valabile, trebuie să:
a) efectuează un inventar al proprietății transferate în folosință în conformitate cu contractele încheiate înainte de 1 ianuarie 2018 și valabile pe perioada de aplicare a GHS „Chirie” (în cadrul contractelor valabile atât în anul 2017, cât și în anul(anii) următor(i) (f). ) în spatele lui);
b) determină durata de viață utilă rămasă a obiectelor din leasing operațional (termenii de utilizare rămași ai proprietății);
c) determină cuantumul obligațiilor de plată a plăților de leasing pentru durata de viață utilă rămasă a obiectelor (începând din 2018 și până la expirarea contractelor de închiriere);
d) pentru fiecare contract de leasing existent, reflectă în contabilitate creanțele pentru obligațiile de leasing ale locatarului și veniturile viitoare din acordarea dreptului de folosință a activului în cuantumul plăților de leasing pentru perioada rămasă de utilizare a obiectului contabil de leasing.
Acest lucru este menționat în secțiunea 2 din Ghid.
|
Astfel, pentru fiecare contract de închiriere valabil, locatorul trebuie să creeze următoarele înregistrări contabile în perioada inter-raportare în cuantumul decontărilor cu utilizatorii proprietății pentru plățile de leasing pentru durata de viață utilă rămasă a obiectelor contabile de leasing:
Debit 0 205 21 000 „Decontări cu plătitorii de venituri din contracte de leasing operațional”
Credit 0 401 30 000 „Rezultat financiar al perioadelor anterioare de raportare”;
Debit 0 401 30 000 „Rezultatul financiar al perioadelor anterioare de raportare”
Credit 0 401 40 121 „Venituri amânate din contracte de leasing operațional”.
În conformitate cu paragraful 2 din Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru Contabilitatea bugetară, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n, zerourile sunt reflectate în categoriile 1-17 ale numărului de cont. 040130000 „Rezultatul financiar al perioadelor de raportare anterioare.”
În programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8” ediția 2, documentul este utilizat pentru a introduce soldurile încasate pentru obiectele contabile de leasing (capitol Servicii, lucrari, productie - ). Pentru fiecare contract de închiriere trebuie să introduceți un document separat Acumularea veniturilor viitoare. Să ne uităm la procedura de completare a unui document folosind un exemplu condiționat.
În document trebuie să introduceți date despre obiectele contabile de leasing pentru perioada de utilizare rămasă:
Conform Instrucțiunilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n, astfel cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie , 2017 Nr. 255n, venituri din plăți de închiriere (cu excepția veniturilor din plăți de închiriere condiționate), care sunt taxe de utilizare a proprietății închiriate (chirie), care decurg din furnizarea de deținere temporară și utilizarea sau utilizarea temporară a activelor materiale în temeiul contractelor de leasing operațional , cu excepția plăților de chirie la acordarea terenului, sunt incluse în articolul KOSGU 121 „Venituri din contracte de leasing operațional”.
În partea tabulară din rând Suma sub contract difuzoare Plăți de leasing trebuie să indicați sumele de calcul pentru plățile de leasing pentru perioada rămasă în conformitate cu contractul de închiriere. În exemplul nostru, de la 1 ianuarie 2018, durata de viață utilă rămasă a activelor contabile de leasing este de 12 luni (indicată în coloana Cantitate) (Fig. 1).
Pe marcaj Procedura de contabilizare a veniturilor ar trebui să setați parametrii pentru anularea veniturilor viitoare din contul 401.40 (Fig. 2):
La menținerea contabilității fiscale, este, de asemenea, necesar să se stabilească parametrii pentru reflectarea veniturilor în contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit.
Conform paragrafului 4 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din închirierea proprietății (inclusiv terenuri) pentru închiriere (subînchiriere) sunt clasificate ca venituri neexploatare. În program, acestea sunt reflectate în contul fiscal N91.01 „Alte venituri” la elementele altor venituri de tipul „Leasing sau subînchiriere de proprietate”.
Pe marcaj Tranzacție contabilă ar trebui să selectați o operațiune standard Introducerea soldurilor de deschidere pentru obiectele contabile de leasing, indicați Contul KPS 401.30(Fig. 3) și postați documentul.
Atunci când se înregistrează un document în perioada inter-raportare, înregistrările contabile sunt generate în conformitate cu paragraful 24 din GHS „Chirie” pentru a reflecta:
În plus, în registrul de informații Parametri pentru anularea veniturilor amânate sunt stocate informații despre perioada de anulare a veniturilor perioadelor viitoare și procedura de reflectare a veniturilor perioadei curente în contabilitate și contabilitate fiscală. Din document Acumularea veniturilor viitoare ar trebui să generați un certificat de contabilitate (f. 0504833) (faceți clic pe butonul Sigiliu - Ajutor f. 0504833 (extins)) (Fig. 4).
Ulterior, începând cu ianuarie 2018, în timpul perioadei de utilizare a activului în conformitate cu paragraful 25 din Standard, veniturile din acordarea dreptului de utilizare a activului sunt recunoscute ca venituri ale exercițiului financiar curent ca parte a veniturilor din proprietate cu un scăderea veniturilor viitoare din acordarea dreptului de utilizare a activului sau în mod egal (lunar) în perioada de utilizare a obiectului contabil de leasing, sau în conformitate cu graficul de primire a plăților de chirie stabilit în contractul de închiriere (închiriere a proprietății).
În programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8” ediția 2, evidențele contabile corespunzătoare sunt formate din documente Anularea veniturilor amânate(capitol Servicii, lucrari, productie - Contracte pe termen lung, chirie) pe baza informațiilor despre procedura de reflectare a veniturilor perioadei curente în contabilitate și contabilitate fiscală din registru Parametri pentru anularea veniturilor viitoare perioadele prevăzute de acordul relevant.
Materialul propus descrie modul de închidere adecvată a conturilor la sfârșitul anului, modul de generare și de determinare a rezultatului financiar pentru a-l reflecta în bilanțul anual al instituției și modul de analiză a rezultatului financiar.
La sfârșitul anului de raportare, departamentul de contabilitate al instituției trebuie:
Instituția înregistrează rezultatul financiar în conturile analitice în contul 401.00 „Rezultat financiar al unei entități economice”. Contul este destinat să reflecte rezultatul activităților financiare ale instituțiilor, precum și rezultatul financiar al unei persoane juridice publice pe baza rezultatelor execuției bugetului corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse, estimarea (financiare și planul de activitate economică) a unei instituții bugetare, a unei instituții autonome pentru exercițiul financiar curent și pentru perioadele financiare trecute (clauza 293 din Instrucțiunea nr. 157n).
Înainte de închiderea conturilor exercițiului financiar curent, este necesar să se efectueze toate plățile pentru impozite și taxe, precum și decontări cu debitorii și creditorii.
La sfârșitul anului, trebuie să închideți conturile pe tip de activitate (tip de sprijin financiar), reflectând veniturile și cheltuielile perioadei de raportare. În cazul nostru, acesta este tipul bugetar de activitate a KFO 4 (prin primirea de subvenții pentru implementarea sarcinilor guvernamentale) și tipul de activitate antreprenorial a KFO 2 (furnizarea de servicii persoanelor juridice și persoanelor fizice pe bază de plată).
În acest caz, soldul format la sfârşitul anului pe conturile corespunzătoare din contul 401.20 „Cheltuieli exerciţiului financiar curent” şi contul 401.10 „Venituri din exerciţiul financiar curent” se anulează în contul 401.30 „Rezultat financiar al anului trecut”. perioade de raportare” (clauzele 297, 300 din Instrucțiunea nr. 157n) .
Închiderea conturilor în conformitate cu Orientările metodologice pentru utilizarea formelor documentelor contabile primare și întocmirea registrelor contabile de către autoritățile publice (organe de stat), organele administrației publice locale, organele de conducere ale fondurilor extrabugetare de stat, academiile de științe de stat, instituții (municipale), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15.12.2010 nr. 173n (denumite în continuare Ghiduri), reflectate în certificat (f. 0504833).
Procedura de reflectare în contabilitate (buget) a operațiunilor contabile pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli depinde de tipul de instituție de stat (municipală sau federală).
În contabilitate institutii guvernamentaleÎnchiderea contului 401.20 este reflectată de următoarele înregistrări:
Debitul contului GKBK 0.401.30.000 Creditul contului KRB 0.401.20 (în contextul KOSGU) - se reflectă anularea cheltuielilor la rezultatul financiar.
Închiderea contului 401.10 este reflectată de postarea:
Debitul contului KDB (KIF) 0.401.10 (în contextul KOSGU) Creditul contului GKBK 0.401.30.000 - se reflectă o anulare a rezultatului financiar al venitului.
În conformitate cu Instrucțiunea nr. 157n, în contul 401.00 „Rezultat financiar al unei entități economice” se reflectă următoarele:
Instituțiile bugetare - destinatarii fondurilor bugetare, operațiunile de închidere a conturilor de venituri și cheltuieli se reflectă în modul stabilit pentru instituțiile de stat. În contabilizarea unei instituții bugetare care primește subvenții de la buget în conformitate cu paragraful 1 al art. 78.1 din Codul bugetar al Federației Ruse, aceste tranzacții sunt reflectate după cum urmează:
Cont debit 0.401.30.000 Cont de credit 0.401.20 (în contextul KOSGU) - reflectă anularea cheltuielilor la rezultatul financiar (pe baza certificatului f. 0504833);
În contabilitate autonom instituțiile folosesc următoarele postări:
Cont debit 0.401.30.000 Cont de credit 0.401.20 (din punct de vedere al codurilor de tip cedare) - reflectă anularea cheltuielilor la rezultatul financiar (pe baza certificatului f. 0504833);
Debitul contului 0.401.10 (din punct de vedere al codurilor tipurilor de chitanțe) Credit al contului 0.401.30.000 - se reflectă anularea venitului în rezultatul financiar (pe baza certificatului f. 0504833).
În 24-26 de cifre ale numărului de cont este indicat codul pentru tipul de cedări (chitanțele), corespunzător structurii de date aprobate prin Planul de activități financiare și economice al instituției autonome (clauzele 3, 184 din Instrucțiunile pt. Aplicația Planului de Conturi de Contabilitate a Instituțiilor Autonome, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 octombrie 2010 nr. 183n (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 183n), Instrucțiunea nr. 157n).
Să ne uităm la exemplul de închidere a conturilor la sfârșitul anului.
Exemplul 1
Venitul instituției pentru anul s-a ridicat la 1.000.000 de ruble, cheltuieli - 500.000 de ruble. În plus, în cursul anului au fost efectuate cheltuieli din profituri în valoare de 100.000 de ruble. În cursul anului, plățile în avans pentru impozitul pe venit s-au ridicat la 80.000 RUB.
Pe parcursul unui an Se efectuează următoarele înregistrări contabile:
Cont de debit KDB.2.205.31.560 Cont de credit KDB.2.401.10.130 - venituri acumulate pentru serviciile prestate în valoare de 1.000.000 de ruble;
Cont de debit KRB.2.109.61.200 Cont de credit KRB.2.302.00.730 - costurile asociate cu furnizarea de servicii sunt reflectate în valoare de 500.000 de ruble;
Cont de debit KDB.2.401.10.130 Cont de credit KRB.2.109.61.200 - cheltuielile pentru formarea costului real al serviciilor prestate în valoare de 500.000 de ruble au fost anulate;
Cont de debit KRB.2.401.20.290 Cont de credit KRB 2.302.91.730 - cheltuielile au fost efectuate din profit în valoare de 100.000 de ruble;
Cont de debit KDB.2.401.10.130 Cont de credit KDB.2.303.03.730 - au fost acumulate plăți în avans pentru impozitul pe venit în valoare de 80.000 RUB.
La sfarsitul anului se fac postari:
Cont de debit KDB.2.401.10.130 Cont de credit KDB.2.303.03.730 - 20.000 de ruble. ((1.000.000 RUB - 500.000 RUB) × 20% - 80.000 RUB) - impozitul pe venit perceput;
Cont de debit KDB.2.401.10.130 Cont de credit GKBK.2.401.30.000 - 400.000 rub. (1.000.000 RUB - 500.000 RUB - (80.000 RUB + 20.000 RUB)) — cont închis 2.401.10.130;
Cont de debit GKBK.2.401.30.000 Cont de credit KRB.2.401.20.290 - 100.000 de ruble. - cont închis 2.401.20.290.
___________________
Indicatorii încasați pentru exercițiul financiar în curs pe contul 304.04 „Decontări interne departamentale” (sub aspectul decontărilor finalizate) se anulează în contul 401.30 la finele anului (clauza 300 din Instrucțiunea nr. 157n, clauza 172 din Instrucțiunea nr. 183n).
Notă!
Beneficiarii fondurilor bugetare, dacă există fonduri neutilizate la sfârșitul anului, trebuie să transfere aceste fonduri către managerul principal (manager).
Să luăm în considerare un exemplu de închidere a contului 4.304.04.000 și transferarea soldului finanțării necheltuite către administratorul principal al fondurilor bugetare.
Exemplul 2
Pe parcursul anului, instituția a primit 300.000 de ruble de la managerul principal pentru a plăti utilitățile. Pe parcursul anului, am cheltuit 280.000 de ruble pe facturile de utilități.
Pe parcursul unui an Contabilul face următoarele înregistrări în conturi:
Cont de debit KIF.4.201.11.510 Cont de credit KRB.4.304.04.223 - 300.000 RUB. — a primit finanțare pentru plata utilităților;
Debitul contului 17 în afara bilanțului (codul de clasificare bugetară pentru cheltuieli) - 300.000 de ruble. — se reflectă primirea de fonduri în contul instituției;
Cont de debit KRB.4.401.20.223 Cont de credit KRB.4.302.23.730 - 280.000 RUB. — costurile de utilități acumulate;
Cont de debit KRB.4.302.23.830 Cont de credit KIF.4.201.11.610 - 280.000 de ruble. — utilitățile au fost plătite conform acordurilor încheiate;
Credit în contul 18 în afara bilanţului (cod de clasificare bugetară pentru cheltuieli) - 280.000 de ruble. — se reflectă retragerea fondurilor din contul instituției.
La sfarsitul anuluiÎn contabilitate se înregistrează următoarele înregistrări:
Debit KRB.4.304.04.223 Cont de credit KIF.4.201.11.610 - 20.000 ruble. — este listată suma fondurilor neutilizate;
Credit de cont 18 (cod de clasificare bugetară pentru cheltuieli) - 20.000 de ruble. — se reflectă retragerea fondurilor din contul instituției;
Cont de debit GKBK.4.401.30.000 Cont de credit KRB.4.401.20.223 - 280.000 rub. — cont închis 4.401.20.223 ;
Cont de debit KRB.4.304.04.223 Cont de credit GKBK.4.401.30.000 - 280.000 rub. — contul 4.304.04.223 a fost închis.
__________________
Să clarificăm ce sunt KDB, KRB, KIF în clasificarea bugetară. Programul „1C: 8.2” utilizează directorul grupului „Clasificare bugetară” pentru a genera numere de cont pe 26 de biți ale Planului de conturi de lucru al instituției, pentru a pregăti documentele de decontare și de plată și, de asemenea, pentru a construi o structură ierarhică a clasificării bugetare în vederea pentru a genera raportare bugetară în structura bugetară (lista bugetară consolidată). Directoarele sunt furnizate completate și conțin clasificatoarele bugetare adecvate aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n (modificat la 11 iunie 2014). Astfel, clasificarea veniturilor (KDB) este prezentată în patru directoare:
Clasificarea surselor de finanțare (CSF) a deficitelor bugetare este prezentată și în patru cărți de referință:
Clasificarea cheltuielilor bugetare (BEC) este prezentată în șapte cărți de referință:
Directorul „Coduri de clasificare economică (ECC)” este furnizat completat în programul 1C și conține coduri de tranzacție pentru sectorul administrației publice (KOSGU).
KEC este specificat în cardul de cont și stocat în registrul de informații „Conturi KOSGU”.
Contabilitatea codurilor KOSGU este implementată sub forma unui subconto „KEK”, care este atașat tuturor conturilor din bilanţ.
Selectarea unui cont complet pe 26 de biți în obiectele de configurare se realizează pe baza registrelor de informații „Conturi de lucru” și „Conturi KOSGU”.
KOSGU este un cod analitic al numărului de cont în 24-26 de cifre ale numărului de cont din planul de conturi al instituțiilor bugetare.
Astfel, veniturile din prestarea serviciilor cu plată se reflectă în contul 2.401.10.130, aici vedem KOSGU 130. Alte venituri se reflectă în contul 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Cheltuielile datorate costului activităților de afaceri sunt reflectate în contul 2.109.61.000, unde se aplică în ultimele categorii ale KOSGU. De exemplu, costurile salariale în costul produselor finite, lucrărilor și serviciilor sunt reflectate în contul 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Să luăm în considerare KOSGU după tipul de cost:
211. Salariul.
212. Alte plăți.
213. Acumulări pentru plățile salariale.
220. Achizitie de lucrari, servicii,
inclusiv:
221. Servicii de comunicaţii.
222. Servicii de transport.
223. Utilitati.
224. Chirie pentru folosinta proprietatii.
225. Lucrari si servicii pentru intretinerea proprietatilor.
226. Alte lucrări, servicii.
260. asigurări sociale,
inclusiv:
262. Prestaţii de asistenţă socială pentru populaţie.
263. Pensii și beneficii plătite de organizațiile din sectorul administrației publice.
290. Alte cheltuieli.
270. Cheltuieli cu tranzacții cu active,
inclusiv:
271. Amortizarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale.
272. Consumul de stocuri.
273. Cheltuieli extraordinare pentru tranzacţiile cu active.
De asemenea, contul 0.401.20.000 din secțiunea „Rezultat financiar” are un KOSGU analitic. De exemplu, „Alte cheltuieli” sunt reflectate în contul 0.401.20.290 (KOSGU 290).
În instituțiile bugetare, costul produselor finite de muncă și servicii se reflectă în contul 0.109.61.000 (în contextul KOSGU) conform KFO 2 pentru activități antreprenoriale și conform KFO 4 pentru activități bugetare. Cheltuielile din profituri din activitati de afaceri (asistenta materiala, cheltuieli pentru flori, cadouri) se imputa direct in rezultatul financiar in contul 2.401.20.000.
Pentru a închide conturile la sfârșitul anului și a determina rezultatul financiar, trebuie mai întâi să anulați la sfârșitul perioadei de raportare costurile contului 0.109.61.000 (în contextul KOSGU) în contul 0.401.20.000 (în contextul KOSGU) (Fig. 1).
CONT 401,20 KFO 2 |
Echilibrul la început |
Tranzacții de perioadă |
Soldul de încheiere |
|||
debit |
credit |
debit |
credit |
debit |
credit |
|
Tipuri de costuri |
||||||
211. Salariul |
||||||
263. Pensii și beneficii plătite de organizațiile din sectorul administrației publice |
||||||
271. Amortizarea mijloacelor fixe |
||||||
272. Consumul de stocuri |
||||||
290. Alte cheltuieli |
||||||
Total |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
Orez. 1. Cheltuieli ale anului curent atribuite direct rezultatului financiar (rub.)
În programul „1C: Enterprise 8.2”, selectați operațiunea „Servicii” → „Anularea costurilor”. După aceea, selectați modul de umplere „Umpleți în funcție de rezultate” și apăsați F5.
Se selectează servicii (salariu, angajări salariale, utilități, servicii de transport, servicii de întreținere a proprietăților, chirie, alte servicii etc.), rezultatul completării este inclus în document (toate serviciile în suma totală a facturii 0.109.61.00). Acesta este modul în care se generează un certificat f. 0504833, care reflectă „Anularea costurilor pentru servicii și lucrări” (Fig. 2).
Numărul de cont |
KOSGU |
Numărul de cont |
KOSGU |
Denumirea cheltuielilor |
Sumă |
Salariu |
|||||
Compensație de concediu |
|||||
Concediu medical 3 zile |
|||||
Beneficiu pana la 3 ani |
|||||
Specialiști |
|||||
Social frica 2,9% |
|||||
Economii de pensii |
|||||
Leziuni |
|||||
Asigurare de pensie |
|||||
Miere. frică. FFOMS 5,1% |
|||||
Servicii de comunicare |
|||||
Alte servicii |
|||||
Impozitul pe proprietate |
|||||
Taxa de transport |
|||||
Utilitati publice |
|||||
Stergerea materialelor |
|||||
Servicii de transport |
|||||
Securitate privată |
|||||
Cheltuieli cu amortizarea |
|||||
Salariu conform contractelor |
|||||
Miere. frică. FFOMS 5,1% |
|||||
Economii de pensii |
|||||
Asigurare de pensie |
|||||
Salariu conform contractelor |
|||||
Miere. frică. FFOMS 5,1% |
|||||
Asigurare de pensie |
|||||
Economii de pensii |
|||||
Total |
16 083 462,42 |
Orez. 2. Certificat la documentul „Stergere costuri pentru servicii și muncă” din 31 decembrie 2013 (formular 0504833) pentru activități comerciale, rub.
Deci, am generat un certificat f. 0504833 „Stergere costuri pentru servicii și lucrări” la sfârșitul anului de raportare financiară și putem trece la formarea unui document de închidere a conturilor de bilanț la sfârșitul anului și determinarea rezultatului financiar. Formăm formularul 0504833 (Fig. 3). Aceeași formă este folosită pentru a închide conturile bilanțului la sfârșitul anului.
Numărul de cont |
KOSGU |
Numărul de cont |
KOSGU |
Denumirea cheltuielilor |
Sumă |
2.401.10 |
|||||
Salariu |
|||||
Compensație de concediu |
|||||
Concediu medical 3 zile |
|||||
Beneficiu pana la 3 ani |
|||||
Specialiști |
|||||
Social frică. 2,9% |
|||||
Economii de pensii |
|||||
Leziuni |
|||||
Asigurare de pensie |
|||||
Miere. frică. FFOMS 5,1% |
|||||
Servicii de comunicare |
|||||
Alte servicii |
|||||
Impozitul pe proprietate |
|||||
Taxa de transport |
|||||
Utilitati publice |
|||||
Stergerea materialelor |
|||||
Servicii de transport |
|||||
Securitate privată |
|||||
Cheltuieli cu amortizarea |
|||||
Salariu conform contractelor |
|||||
Miere. frică. FFOMS 5,1% |
|||||
Economii de pensii |
|||||
Asigurare de pensie |
|||||
Salariu conform contractelor |
|||||
Miere. frică. FFOMS 5,1% |
|||||
Asigurare de pensie |
|||||
Economii de pensii |
|||||
alte cheltuieli |
|||||
Pensii, beneficii |
|||||
Total |
35 647 690,96 |
Orez. 3. Certificat „Conturi de închidere a bilanțului la sfârșitul anului” din 31 decembrie 2013 (formular 0504833) pentru activități de afaceri, rub.
Din acest formular determinăm rezultatul financiar al activităților antreprenoriale ale instituției:
Cont de debit 2.401.10.130 Cont de credit 2.401.30.000 - 18.346.157,42 ruble;
Debitul contului 2.401.30.000 Credit al contului 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 ruble.
Rezultatul financiar este egal cu 1.044.623,88 RUB. asupra activităților de afaceri. Impozitul pe venit pentru anul de raportare - 200.000 RUB.
Aceasta înseamnă că în formularul anual 0503721 „Raportul privind rezultatele financiare ale instituției”, codul de rând 300 „Rezultat operațional net” va reflecta suma de 844.623,88 ruble. (1.044.623,88 RUB - 200.000 RUB).
După cum vedem din certificatul „Închiderea conturilor bilanțului la sfârșitul anului” din 31 decembrie 2013 (f. 0504833) (Fig. 4), finanțarea bugetară prin subvenții primite de la administratorul principal al fondurilor bugetare este complet închisă, cu alte cuvinte, subvențiile au fost cheltuite pentru îndeplinirea integrală a sarcinii de stat, rezultatul financiar este 0:
Numărul de cont |
KOSGU |
Numărul de cont |
KOSGU |
Denumirea cheltuielilor |
Sumă |
Salariu |
|||||
Acumulări salariale |
|||||
Servicii de comunicare |
|||||
Utilitati publice |
|||||
alte cheltuieli |
|||||
Total |
22 279 200,00 |
Orez. 4. Adeverință „Conturi de bilanț de închidere la sfârșitul anului” din 31 decembrie 2013 (f. 0504833) privind activitățile bugetare
După cum vedem, finanțarea bugetară prin subvenții primite de la administratorul principal al fondurilor bugetare este complet închisă, cu alte cuvinte, subvențiile pentru îndeplinirea sarcinii de stat au fost cheltuite integral, rezultatul financiar este 0:
Debitul contului 4.401.30.000 Credit al contului 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 ruble;
Cont debit 4.304.04 (KOSGU) Cont de credit 4.401.30.000 - 11.139.600 rub.
Așadar, am examinat înregistrările contabile pentru închiderea conturilor la sfârșitul anului instituțiilor de stat, bugetare, autonome, am analizat exemple simple de închidere a conturilor unei instituții bugetare, am examinat procedura de generare a tabelelor pentru certificatul 0504033 „ Bilanțul de închidere. conturi la sfârșitul anului” în două versiuni - pentru afaceri și pentru activități bugetare (datorită subvențiilor), iar după închiderea conturilor, am stabilit rezultatul financiar (al nostru este pozitiv, ceea ce înseamnă că veniturile au depășit cheltuielile).
S. S. Velizhanskaya, contabil șef adjunct
Rezultatul financiar al unei instituții reflectă diferența dintre veniturile și cheltuielile primite și suportate în perioada curentă de raportare. Dar dacă o instituție a primit venituri unice sau a suportat cheltuieli unice, în sens economic, care ar trebui distribuite pe perioadele de raportare ulterioare, atunci în scopul contabilizării și asigurării formării rezultatului financiar al activităților unui buget instituției în următoarele perioade financiare se utilizează conturile 0 401 40 SRL „Venituri viitoare” și 0 401 50 SRL „Cheltuieli viitoare”.
În conformitate cu si. 301 din Instrucțiunea nr. 157n, ca parte a veniturilor amânate, ia în considerare veniturile primite de o instituție bugetară în perioada curentă, dar aferente următoarelor perioade de raportare:
În conformitate cu cadrul legal de reglementare actual al contabilității, putem spune că veniturile amânate sunt active deja primite, dar conform principiului comparabilității acestea ar trebui comparate cu cheltuielile care se referă la acest venit.
Contabilitatea veniturilor viitoare se ține pe același cont 0 401 40 000 pe tipuri de venituri (încasări) prevăzute de planul de activități financiare și economice al unei instituții bugetare, în termeni de contracte și acorduri.
În conformitate cu si. 157 din Instrucțiunea nr. 174n pentru a reflecta veniturile unei instituții bugetare aferente perioadelor viitoare, se utilizează următoarele conturi contabile analitice în conformitate cu obiectul contabilității și conținutul economic al tranzacției de afaceri pentru veniturile instituției:
Ca parte a formării politicilor contabile, instituțiile bugetare au dreptul de a stabili cerințe suplimentare pentru contabilitatea analitică a veniturilor viitoare, inclusiv luând în considerare caracteristicile industriei ale activităților lor, precum și cerințele legislației fiscale a Federației Ruse. privind contabilizarea separată a veniturilor (încasărilor) instituțiilor de stat și municipale.
Când are loc perioada la care se referă veniturile amânate, valoarea acestora este anulată. Este inclus în venitul curent al unei instituții bugetare și reflectat în conformitate cu contul analitic. Corespondența conturilor pentru contabilizarea veniturilor amânate este prezentată în tabel. 9.3.
Tabelul 9.3
Corespondența conturilor pentru contabilizarea veniturilor amânate în instituțiile bugetare
Faptul vieții economice |
Corespondența de cont |
||
debit |
credit |
||
A primit venituri viitoare din prestarea de muncă sau prestarea de servicii |
|||
Venituri viitoare primite din animale și produse agricole |
0 105 26 340 0 105 36 340 |
||
Acumularea veniturilor viitoare în cuantum de subvenții pentru realizarea sarcinilor de stat (municipale). |
4 205 30 000 (4 205 31 560) |
||
Venitul amânat este inclus în venitul curent |
Contabilul unei instituții bugetare trebuie să separe veniturile (încasările) perioadelor viitoare de sumele avansurilor primite. Astfel, avansurile sunt transferate pentru a plăti bunuri, lucrări sau servicii care vor fi furnizate sau executate în viitor. În caz contrar, avansul va fi rambursat. În același timp, veniturile viitoare sunt acele venituri care cel mai probabil nu vor fi returnate. Acest lucru se datorează faptului că instituția bugetară și-a îndeplinit deja obligațiile, față de care s-au primit venituri viitoare (de exemplu, a efectuat o etapă separată de lucru).
Recent, a devenit destul de comună o situație când instituțiile bugetare încheie contracte pentru implementarea lucrărilor de cercetare și dezvoltare (C&D).
Cercetarea științifică poate fi efectuată pe o perioadă lungă de timp. Contractele pe termen lung pot fi clasificate după cum urmează:
Contracte de lucrari cu termen lung de executie
poate prevedea condiții speciale pentru transferul dreptului de proprietate, și anume transferul dreptului de proprietate către client la momentul semnării actului de lucrare finalizată în ansamblu conform contractului.
Este posibil și un transfer treptat al lucrării. Contabilitatea unor astfel de acorduri are unele particularități. De regulă, înainte de finalizarea lucrărilor, veniturile din etapele de lucru livrate clientului sunt supuse reflectării în contabilitatea antreprenorului ca venit amânat.
La livrarea finală a lucrării conform contractului, sumele venitului indicat sunt anulate ca venit pentru perioada curentă. Prin urmare, contul O 401 40 SRL „Venituri viitoare” ar trebui deschis dacă contractul prevede că dreptul de proprietate asupra rezultatelor lucrărilor trece după finalizarea finală a lucrărilor de cercetare sau proiectare, iar lucrările sunt livrate în etape.
Exemplul 1. O instituție bugetară de stat a încheiat un acord pentru a efectua lucrări de cercetare. În conformitate cu acordul, lucrarea este livrată clientului în două etape, iar proprietatea asupra rezultatelor lucrării trece după finalizarea finală a lucrării. Costul lucrărilor conform contractului este de 300.000 de ruble. (inclusiv costul primei etape de lucru - 140.000 de ruble, a doua - 160.000 de ruble).
Evidenţele contabile ale unei instituţii bugetare de stat trebuie să conţină înregistrările prezentate în tabel. 1.
În cazul în care contractul de executare a lucrărilor de cercetare și dezvoltare nu prevede condiții speciale pentru transferul dreptului de proprietate, ci prevede doar perioada de finalizare a lucrării fără a o împărți în etape separate, atunci nu este necesară utilizarea contului 0 401 40 SRL „Venituri viitoare” tabelul 1
Contabilitatea implementării lucrărilor de cercetare în două etape (proprietatea asupra rezultatelor lucrării trece după finalizarea finală a lucrării)
Dov." În acest caz, venitul pentru perioada curentă este recunoscut imediat (contul 0 401 10 000).
Facturi emise pentru plata anticipată către clienți, de ex. avansurile de primit nu sunt venituri amânate.
Exemplul 2. O instituție bugetară de stat a încheiat un acord pentru a desfășura activități de cercetare pentru Institutul de Formare Profesională Continuă. Costul lucrărilor conform contractului a fost de 300.000 de ruble. Termenul a fost stabilit pentru 30 aprilie 2016. Certificatul de finalizare a lucrărilor a fost semnat pe 25 aprilie 2016.
Plata lucrărilor efectuate se face de către client în termen de cinci zile de la data semnării certificatului de recepție a lucrării. Munca nu este supusă taxei pe valoarea adăugată (subclauza 16, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitatea unei instituții bugetare de stat se întocmesc înregistrările prezentate în tabel. 1.
Dacă costul muncii (serviciilor), în plată pentru care s-au primit venituri „viitoare”, este supus TVA-ului, atunci când este primit, instituția bugetară trebuie să-și acumuleze suma.
În viitor, poate fi luat pentru deducere. În acest caz, TVA-ul trebuie calculat în același mod ca la primirea unui avans (adică la cota calculată de 10/110, 18/118).
tabelul 1
Contabilitatea operațiunilor unei instituții bugetare atunci când efectuează lucrări de cercetare (nu sunt prevăzute condiții speciale pentru transferul dreptului de proprietate)
Exemplul 3. Instituția bugetară primește venituri din vânzarea abonamentelor pentru vizitarea centrului de sănătate. Costul unui abonament pe șase luni este de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA - 18%).
Veniturile unei instituții bugetare care, în conformitate cu art. 298 din Codul civil al Federației Ruse poate desfășura activități generatoare de venituri în conformitate cu documentele sale constitutive, care sunt la dispoziția sa independentă.
În conformitate cu instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, veniturile primite de o instituție bugetară din vânzarea unor astfel de abonamente sunt incluse în art. 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătite” KOSGU.
Vânzarea unor astfel de servicii pe teritoriul Federației Ruse este supusă impozitării TVA (subsecțiunile 1 și 1 ale articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare pentru calcularea TVA va fi determinată de două ori: în ziua primirii plății pentru abonament și în ziua în care se prestează serviciile, i.e. lunar, în ultima zi a lunii, pe baza a 1/6 din costul abonamentului fără TVA (paragraful 6, clauza 1, articolul 154, clauza 14, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În primul caz, se aplică o cotă de impozitare de 18/118% în conformitate cu și. 4 linguri. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar a doua oară se aplică o cotă de impozitare de 18% (clauza 3 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza i. 1 lingura. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, folosind metoda de angajamente, un astfel de venit este recunoscut în perioada în care a avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, și este supus impozitului pe profit în conformitate cu și. 1 lingura. 248, i. 1 lingura. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Veniturile primite din vânzarea abonamentelor se repartizează de către instituția bugetară în mod independent, ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor, i.e. lunar in valoare de 1/6 din costul abonamentului. Procedura de reflectare a înregistrărilor în evidența contabilă a unei instituții bugetare este prezentată în tabel. 1.
tabelul 1
Reflectarea în evidența contabilă a unei instituții bugetare a veniturilor primite din vânzarea abonamentelor
Faptul vieții economice |
Corespondența de cont |
Sumă, |
secundar document |
|
debit |
credit |
|||
A primit fonduri de la casieria instituției pentru un abonament |
||||
Acumularea veniturilor viitoare |
Contabilitate |
|||
TVA se reflectă pe plata primită (11.800 x 18%/118%) |
Contabilitate |
|||
În perioada de abonament (lunar în ultima zi a lunii) |
||||
Reflectarea în veniturile perioadei curente de raportare a costului serviciilor prestate (11.800/6) |
Contabilitate |
|||
TVA reflectat pe veniturile din prestarea de servicii (1.966,67 / 118) x 18% |
Contabilitate |
|||
Acceptarea deducerii TVA acumulată la primirea plății |
Contabilitate |
Instituția bugetară ar trebui să reflecte în politicile sale contabile procedura și calendarul de atribuire a veniturilor perioadelor viitoare veniturilor perioadei curente.
Contul 0 401 50 SRL „Cheltuieli viitoare” este destinat înregistrării sumelor cheltuielilor acumulate de o instituție bugetară în perioada de raportare, dar aferente perioadelor de raportare viitoare (clauza 302 din Instrucțiunea nr. 157n).
În special, în acest cont, în cazul în care organizația nu creează o rezervă adecvată pentru cheltuieli viitoare, cheltuieli legate de:
Contabilitatea cheltuielilor viitoare se realizează în contextul tipurilor de cheltuieli (plăți) ale organizației, în baza contractelor (acordurilor) de stat (municipale), acordurilor.
Contabilitatea cheltuielilor viitoare de către organizațiile bugetare se efectuează, în consecință, în modul stabilit de clauza 160 din Instrucțiunea nr. 174n.
Tabelul 9.4
Reflectarea cheltuielilor viitoare în evidența contabilă a unei instituții bugetare
Faptul vieții economice |
Corespondența de cont |
||
debit |
credit |
||
Reflectarea cheltuielilor efectuate în perioada curentă de raportare, dar referitoare la următoarele perioade de raportare: 1) pentru salarii; |
|||
2) alte plăți; |
|||
4) alte lucrări, servicii; |
|||
5) beneficii sociale |
|||
Recunoașterea cheltuielilor efectuate anterior și luate în considerare ca cheltuieli ale perioadelor viitoare de raportare ca cheltuieli ale exercițiului financiar curent, inclusiv: 1) salariile; |
|||
2) alte plăți; |
|||
3) lucrări, servicii de întreținere a im- |
|||
4) alte lucrări, servicii; |
|||
5) beneficii sociale |
Costurile suportate de o instituție bugetară în perioada de raportare, dar care se referă la următoarele perioade de raportare, sunt reflectate în debitul contului 0 401 50 000 ca cheltuieli amânate și pot fi incluse în rezultatul financiar al exercițiului financiar curent (la data creditul contului 0 401 50 000) în modul stabilit instituția (echitabil, proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii), etc.), în perioada la care se referă (Tabelul 9.4).
Ca parte a formării politicii sale contabile, o instituție bugetară are dreptul de a stabili cerințe suplimentare pentru contabilitatea analitică a cheltuielilor perioadelor viitoare, inclusiv luând în considerare caracteristicile industriei activităților organizației, precum și cerințele legislației fiscale. al Federației Ruse privind contabilitatea separată a cheltuielilor (plăților) organizației.
Politica contabilă a unei instituții bugetare ar trebui să reflecte procedura și calendarul de anulare a cheltuielilor viitoare pentru rezultatul financiar al exercițiului curent.
Contabilitatea analitică a cheltuielilor viitoare de către o instituție bugetară se realizează în contextul tipurilor de cheltuieli prevăzute în planul activităților financiare și economice, în temeiul contractelor (I. 302 din Instrucțiunea nr. 157n).
Atunci când formează o politică contabilă, o instituție poate stabili cerințe suplimentare pentru contabilitatea analitică a veniturilor și cheltuielilor perioadelor viitoare, ținând cont de caracteristicile sectoriale ale activităților instituției și de cerințele legislației fiscale a Federației Ruse privind contabilitatea separată a veniturilor și chitanțe ale instituției.
Din 2018, contabilitatea obiectelor închiriate se efectuează în conformitate cu Standardul Federal de Contabilitate pentru organizațiile din sectorul public „Chirie”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2016 nr. 258n (denumit în continuare ca GHS „Chirie”). În acest sens, Ministerul Finanțelor a întocmit Scrisoarea Nr.02-07-07/83463 din 13 decembrie 2017, care furnizează recomandări metodologice pentru trecerea la aplicarea noilor reguli.
Începând cu anul 2018, obiectele contabile de leasing sunt împărțite astfel: obiecte contabile de leasing operațional (drept de utilizare a proprietății); obiecte de contabilitate pentru leasing neoperațional (financiar) (drept de folosință a proprietății); active fixe (în leasing financiar). Totodată, operațiunile legate de contabilizarea acestor obiecte includ și (în funcție de situație): amortizarea obiectelor contabile închiriate (inclusiv dreptul de folosință a proprietății); acumularea obligațiilor care decurg din termenii contractelor de plată a plăților de leasing și de leasing condiționat, precum și implementarea decontărilor asupra acestora; acumularea veniturilor (cheltuielilor); contabilizarea obligațiilor fiscale pe veniturile din chirii.
De remarcat că în instituțiile de stat (municipale), proprietatea închiriată (primită) este în general recunoscută ca obiect al unui contract de leasing operațional.
În acest articol, vom lua în considerare principalele activități care trebuie desfășurate pentru identificarea și evaluarea obiectelor de leasing operațional de către locator în timpul primei aplicări a GHS „Chirie”, precum și formarea soldurilor de deschidere pentru obiectele contabile de leasing. în ediția 2 a programului „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8”.
Contractul de închiriere GHS nu conține dispoziții tranzitorii atunci când este aplicat pentru prima dată. Orientările pentru prevederile tranzitorii ale Standardului la prima aplicare sunt comunicate prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2017 Nr. 02-07-07/83463, denumită în continuare Ghidul.
Dacă, de la 1 ianuarie 2018, instituția locator are contracte de închiriere transferabile valabile, trebuie să:
Astfel, pentru fiecare contract de închiriere valabil, locatorul trebuie să creeze următoarele înregistrări contabile în perioada inter-raportare în cuantumul decontărilor cu utilizatorii proprietății pentru plățile de leasing pentru durata de viață utilă rămasă a obiectelor contabile de leasing:
- Debit 205 21 000 „Decontări cu plătitorii de venituri din contracte de leasing operațional”
Credit 401 30 000 „Rezultat financiar al perioadelor anterioare de raportare”;
- Debit 401 30 000 „Rezultat financiar al perioadelor anterioare de raportare”
Credit 401 40 121 „Venituri amânate din contracte de leasing operațional”.
În programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8” ediția 2, documentul Acumularea veniturilor amânate (secțiunea Servicii, muncă, producție - Contracte pe termen lung, chirie) este utilizat pentru introducerea soldurilor încasate pentru obiectele contabile de leasing.
Pentru fiecare contract de închiriere, trebuie să introduceți un document separat de acumulare a veniturilor amânate.
Exemplul 1. O instituție bugetară închiriază o proprietate în baza unui contract de închiriere de la 01.01.2017 la 31.12.2018. Rata lunară de închiriere este de 10.000 de ruble. pe lună, plus TVA 18%. Este necesară introducerea soldurilor de deschidere pentru obiectele contabile de leasing operațional la aplicarea GHS „Leasing” pentru prima dată.
În documentul Acumularea veniturilor amânate, trebuie să introduceți datele privind obiectele contabile de leasing pentru perioada de utilizare rămasă:
În partea tabelară, în rândul Sumă din acordul coloanei Plăți de leasing, trebuie să indicați valoarea calculelor pentru plățile de leasing pentru perioada rămasă conform contractului de închiriere. În exemplul nostru, de la 1 ianuarie 2018, durata de viață utilă rămasă a activelor contabile de leasing este de 12 luni (indicată în coloana Cantitate).
Dacă instituția este plătitoare de TVA, se indică suma totală inclusiv TVA.
La menținerea contabilității fiscale, este, de asemenea, necesar să se stabilească parametrii pentru reflectarea veniturilor în contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit.
Conform paragrafului 4 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din închirierea proprietății (inclusiv terenuri) pentru închiriere (subînchiriere) sunt clasificate ca venituri neexploatare. În program, ele sunt reflectate în contul fiscal N91.01 „Alte venituri” la elementele altor venituri de tipul Închiriere sau subînchiriere proprietate
În fila Tranzacție contabilă, selectați tranzacția standard Introducerea soldurilor de deschidere pentru obiectele contabile de leasing , indicați contul KPS 401.30 și postați documentul.
Atunci când se înregistrează un document în perioada inter-raportare, înregistrările sunt generate în conformitate cu paragraful 24 din GHS „Chirie” pentru a reflecta:
În plus, în registrul de informare Parametri pentru anularea veniturilor perioadelor viitoare sunt stocate informații despre perioada de anulare a veniturilor perioadelor viitoare și procedura de reflectare a veniturilor perioadei curente în contabilitate și contabilitate fiscală.
Din documentul Acumulare venituri pentru perioade viitoare, generăm un Certificat Contabil (f. 0504833).
Ulterior, începând cu ianuarie 2018, în timpul perioadei de utilizare a activului în conformitate cu paragraful 25 din Standard, venitul din acordarea dreptului de utilizare a activului este recunoscut ca venit al exercițiului financiar curent ca parte a veniturilor din proprietăți cu un scăderea simultană a veniturilor viitoare din acordarea dreptului de utilizare a bunului sau în mod egal (lunar) în perioada de utilizare a obiectului contabil de închiriere, sau în conformitate cu graficul de primire a plăților de închiriere stabilit în contractul de închiriere (închiriere a proprietății). În programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8” ediția 2, evidențele contabile corespunzătoare sunt formate din documentele Stergerea veniturilor viitoare (secțiunea Servicii, muncă, producție - Contracte pe termen lung, chirie) pe baza informațiilor despre procedură. pentru reflectarea veniturilor perioadei curente în contabilitate și contabilitate fiscală din registru Parametri de anulare a veniturilor viitoare conform acordului relevant.
Conform Instrucțiunilor metodologice, este necesară și reconcilierea indicatorilor de prognoză pentru veniturile bugetare (venituri conform Planului de activitate financiară și economică) pe anul 2018 și perioada de planificare, luate în considerare conform KOSGU 121, cu volumul veniturilor așteptate. din plățile de chirie reflectate în contul 0 401 40 121 și, dacă este necesar, clarificați-le.
Formarea soldurilor de deschidere pentru obiectele de leasing operațional în condiții preferențiale în programul „1C: Contabilitatea instituției publice 8”
Pentru a introduce solduri pentru obiectele de leasing operațional în condiții preferențiale în documentul Acumularea veniturilor amânate (secțiunea Servicii, muncă, producție - Contracte pe termen lung, leasing), în primul rând, trebuie să selectați Tipul de operațiune adecvat:
Să ne uităm la procedura de completare a unui document folosind un exemplu condiționat.
Exemplul 2. Instituția bugetară a transferat proprietatea în baza unui contract de liberă folosință pentru perioada 01.01.2017 - 31.12.2018.Dacă dreptul de folosință a imobilului s-ar acorda în condiții comerciale (piață), tariful lunar de închiriere ar fi de 10.000 euro. ruble. pe lună, plus TVA 18%. Este necesară introducerea soldurilor de deschidere pentru elementele contabile de leasing operațional atunci când se aplică pentru prima dată Contractele de leasing GHS la valoarea justă a plăților de leasing.
În document trebuie să introduceți date despre obiectele contabile de leasing pentru perioada de utilizare rămasă:
În partea tabelară, în rândul Valoare justă a coloanei Plăți de leasing, trebuie să indicați sumele de calcul pentru plățile de leasing pentru perioada rămasă de utilizare a proprietății „ca și cum dreptul de utilizare ar fi fost acordat pe piață comercială. termeni” (clauza 26 din GHS „Chirie”). Valoarea cheltuielilor amânate pentru profituri pierdute este calculată automat. În exemplul nostru, de la 1 ianuarie 2018, durata de viață utilă rămasă a activelor contabile de leasing este de 12 luni (indicată în coloana Cantitate).
În fila Procedură de contabilitate a veniturilor, ar trebui să setați parametrii pentru anularea veniturilor viitoare din contul 401.40:
În fila Tranzacție contabilă, ar trebui
Cheltuielile amânate pentru profituri pierdute sunt contabilizate în contul 401.50 „Cheltuieli amânate” la postul predefinit „Profituri pierdute în baza contractelor de închiriere în condiții preferențiale” (valoarea subconto-ului Cheltuieli amânate). Contul (401.20) și analiza contabilă a cheltuielilor pentru profituri pierdute în perioada curentă sunt stabilite în elementul de director predefinit specificat Cheltuieli amânate.
La înregistrarea unui document în perioada inter-raportare, înregistrările contabile sunt generate în conformitate cu clauza 29.1 din GHS „Chirie” pentru a reflecta:
Din documentul Acumularea veniturilor pentru perioade viitoare, trebuie să generați un Certificat de contabilitate (f. 0504833).
Ulterior, începând cu ianuarie 2018, în perioada de utilizare a activului în conformitate cu clauza 29.2 din Standard, veniturile amânate din acordarea dreptului de utilizare a activului, precum și cheltuielile amânate pentru profiturile pierdute din acordarea dreptului de utilizare a activului. activ, se aplică în mod egal (lunar) rezultatului financiar al perioadei curente cu izolare pe conturile contabile analitice corespunzătoare din Planul de conturi de lucru al entității contabile (venituri din proprietate, cheltuieli pentru transferuri gratuite).
În programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8” ediția 2, evidențele contabile corespunzătoare sunt formate din documentele Stergerea veniturilor viitoare (secțiunea Servicii, muncă, producție - Contracte pe termen lung, chirie) pe baza informațiilor despre procedură. pentru reflectarea veniturilor perioadei curente în contabilitate și contabilitate fiscală din registru Parametri de anulare a veniturilor viitoare conform acordului relevant.