Grupul industrial și comercial de companii „TECHNOPROEKT” oferă asistență în pregătirea documentației pentru scoaterea din funcțiune a echipamentelor și mașinilor la întreprinderile și fabricile din Sankt Petersburg și alte orașe cu eliminarea ulterioară a componentelor și pieselor care conțin metale prețioase.
Procesul de anulare este destul de lung; poate fi realizat fie de divizii ale organizației, fie cu implicarea unor companii terțe în mai multe etape.
Procedura de anulare:
Retragerea este o procedură reglementată de lege; încălcarea acesteia în orice etapă poate duce la diferite tipuri de probleme cu organizațiile de reglementare. Compania noastră, Grupul Industrial și Comercial „TEKHNOPROEKT”, va ajuta la evitarea unui număr de probleme prin acordarea de asistență în anulare.
Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare etapă.
De ce este profitabilă anularea echipamentelor?
Bilanțul majorității întreprinderilor include echipamente, utilaje și alte active fixe. Impozitul pe proprietate trebuie plătit nu numai pentru echipamentele de lucru, ci și pentru echipamentele defecte sau învechite. De acord, este nerezonabil să plătiți taxe pe echipamente stricate sau învechite.
Echipamentele pot fi anulate treptat și rapid. Prima metodă presupune anularea unei părți din cost anual prin amortizare. Amortizarea se acumulează continuu pe toată durata de viață utilă a mijlocului fix. O modalitate mai rapidă de a scăpa de echipamentele inutile și defecte este de a efectua o examinare a stării tehnice și de a întocmi un raport de anulare. Pe baza rezultatelor evaluării stării, obiectul poate fi anulat înainte de expirarea duratei sale de viață utilă.
Pentru a începe procesul, șeful organizației trebuie să emită un ordin de numire a unei comisii pentru anulare. Contabilul-șef, angajații direcției economice și specialiștii tehnici, dacă societatea îi deține, sunt numiți membri ai comisiei de radiere a bunurilor materiale. Președintele devine director adjunct sau directorul însuși.
Dacă organizația nu are specialiști în inginerie și tehnică proprii, atunci experți independenți sunt invitați să evalueze starea tehnică. O organizație terță parte trebuie să aibă un certificat de la Agenția Federală pentru Reglementare Tehnică și Metrologie, în caz contrar, activitățile sale sunt ilegale. Puteți vedea certificatul companiei „TECHNOPROEKT” în secțiunea corespunzătoare „Licențe și certificate”. Specialiștii companiei noastre au o experiență semnificativă în inspectarea echipamentelor și evaluarea valorii de piață a proprietăților destinate radierii. Cooperarea cu compania noastră vă va permite să simplificați și să accelerați semnificativ procedura de anulare, ceea ce înseamnă economisirea de timp și bani!
Specialiștii tehnici ai comisiei trebuie să efectueze o inspecție a echipamentelor și a altor mijloace fixe folosind toată documentația disponibilă: pașapoarte, instrucțiuni, informații ale producătorului, documentație contabilă.
Aflați mai multe despre cum să efectuați o evaluare a stării tehnice.
În primul rând, trebuie să determinați motivul radierii.
Motive pentru anularea activelor fixe
Cel mai adesea, anulările apar din următoarele motive:
Baza pentru luarea unei decizii cu privire la ultimul punct este evaluarea:
Rezultatul activităților comisiei ar trebui să fie un raport de detectare a defectelor (sau un raport de inspecție a stării tehnice).
Radierea se realizează pe baza raportului de stare tehnică. Pentru a anula activele fixe, trebuie să emiteți un ordin în numele șefului organizației sub orice formă.
Hârtii
Pe baza rezultatelor deciziei comisiei se emit acte de radiere. Este posibil să vă dezvoltați propria formă de acte pentru anularea activelor imobilizate, dar, în orice caz, este mai bine să luați formele aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 21 ianuarie 2003 N 7:
Un act se întocmește în două exemplare cu semnăturile tuturor membrilor comisiei și se aprobă de către o persoană împuternicită sau manager. Pe baza acestui document, departamentul de contabilitate face o notă în fișa sau cartea de inventar despre cedarea mijloacelor fixe.
Actul indică date care caracterizează obiectul: anul de fabricație, datele acceptării acestuia în contabilitate și punere în funcțiune, durata de viață utilă, costul inițial și valoarea amortizarii acumulate, precum și reevaluări, reparații, motivul eliminării, justificarea acestuia și starea acestuia. piese principale, piese, ansambluri, elemente structurale.
Demontarea
Demontarea și demontarea mijloacelor fixe, conform Instrucțiunii nr. 148n (clauza 22), este posibilă numai după aprobarea actelor de radiere.
Costul inițial și valoarea amortizarii acumulate;
Reevaluări efectuate, reparații;
Motivele plecării cu justificarea lor;
Starea pieselor principale, pieselor, ansamblurilor, elementelor structurale.
Actul de anulare a unui element de mijloc fix este aprobat de șeful organizației.
Pe baza actului executat privind radierea mijloacelor fixe, transferate către serviciul de contabilitate al organizației, se face o notă pe cardul de inventar despre eliminarea elementului de mijloc fix. Inscrierile corespunzatoare privind cedarea unui element de imobilizari se fac si intr-un document deschis la locatia acestuia. Fișele de inventar pentru mijloacele fixe pensionate se păstrează pe o perioadă stabilită de șeful organizației în conformitate cu regulile de organizare a afacerilor arhivistice de stat, dar nu mai puțin de cinci ani.
§ Act privind anularea activelor fixe (cu excepția vehiculelor) (formular OS-4);
§ Act privind anularea autovehiculelor (formular nr. OS-4a);
§ Act asupra radierii grupurilor de active fixe (cu excepția vehiculelor) (formular nr. OS-4b).
Actele se întocmesc în două exemplare, semnate de membrii comisiei desemnați de șeful organizației și aprobate de șeful sau persoana împuternicită a acestuia.
Prima copie este transferată departamentului de contabilitate, a doua copie rămâne la persoana responsabilă cu siguranța mijloacelor fixe și stă la baza livrării la depozit și a vânzării bunurilor materiale și fier vechi rămase ca urmare a scrierii- oprit.
Dacă un vehicul este anulat, un document care confirmă radierea acestuia la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse este trimis, de asemenea, departamentului de contabilitate împreună cu raportul.
Actul de anulare a mijloacelor fixe poate acționa nu numai ca document contabil, ci și ca registru contabil fiscal.
În conformitate cu paragraful 29 din PBU 6/01, costul unui element de imobilizari cedat este supus radierii din contabilitate.
Cheltuielile din anularea imobilizărilor din contabilitate sunt cheltuieli de exploatare în conformitate cu paragraful 11 din PBU 10/99.
Am remarcat deja că, pentru a contabiliza cedarea mijloacelor fixe, este recomandabil să deschideți un subcont separat „Retragerea mijloacelor fixe” în contul 01 „Active fixe”, la debitul căruia ar trebui să fie transferat costul. a obiectului înstrăinat, iar la credit – suma amortizarii cumulate.
Valoarea reziduală a obiectului este anulată din contul de credit, subcontul „Cezare de mijloace fixe”, în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”. În acest caz, echipamentul este zero, deoarece amortizarea a fost acumulată în totalitate.
Cheltuielile aferente lichidării echipamentelor se strâng în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”, în corespondență cu contul 23 „Producție auxiliară”.
Activele importante rămase din anularea imobilizărilor care nu sunt adecvate pentru restaurare și utilizare ulterioară sunt contabilizate la valoarea de piață la data radierii, iar suma corespunzătoare este creditată în rezultatele financiare. Această procedură de contabilizare a activelor materiale primite ca urmare a radierii mijloacelor fixe este stabilită de paragraful 54 din Regulamentul nr. 34n.
Acceptarea în contabilitate a pieselor de schimb și fier vechi destinate utilizării ulterioare se reflectă în debitul contului 10 „Materiale”, în corespondență cu creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-1 „Alte venituri”.
Exemplu.
În octombrie 2004, organizația a lichidat echipamente de producție, a căror amortizare a fost acumulată integral, cu un cost inițial de 270.000 de ruble. Demontarea și demontarea echipamentelor a fost efectuată de forțele auxiliare de producție. Cheltuielile atelierului auxiliar de producție s-au ridicat la 18.000 de ruble. În timpul dezasamblarii, piesele de schimb adecvate au fost valorificate la o valoare de piață de 11.600 de ruble, precum și fier vechi la un cost de 800 de ruble.
Următoarele nume de subconturi sunt utilizate în tabelul de mai jos:
01-1 „Mije fixe în exploatare”;
01-2 „Cederea mijloacelor fixe.”
Corespondența de cont |
Sumă, ruble |
||
Debit |
Credit |
||
Costul inițial al echipamentului lichidat a fost anulat |
|||
Valoarea amortizarii acumulate este anulata |
|||
Se reflectă costurile producției auxiliare pentru dezmembrarea echipamentelor |
|||
Piesele de schimb primite la dezmembrarea utilajelor au fost valorificate |
|||
Fierul vechi primit la dezmembrare a fost valorificat |
|||
Soldul altor venituri și cheltuieli este anulat (18000 – 11600 – 800) |
În conformitate cu paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru lichidarea activelor fixe scoase din funcțiune, inclusiv valoarea deprecierii neacumulate, sunt incluse în cheltuielile neexploatare care nu sunt legate de producție și vânzări, care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.
În multe cazuri, la lichidarea mijloacelor fixe se obțin piese de schimb, materiale, fier vechi și alte materiale. Conform paragrafului 13 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sub forma costului materialelor primite sau al altor proprietăți în timpul demontării sau demontării, în timpul lichidării activelor fixe scoase din funcțiune, sunt recunoscute ca ne- venit operațional.
Data recunoașterii veniturilor și cheltuielilor din lichidarea unui mijloc fix depinde de metoda aleasă de organizație - metoda de angajamente sau metoda de numerar.
În conformitate cu paragraful 8 al paragrafului 4 al articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație care determină veniturile și cheltuielile pe baza de angajamente recunoaște valoarea proprietății primite la lichidarea unui activ fix ca venit neexploatare pe data întocmirii actului de lichidare a bunurilor amortizabile.
Conform metodei de numerar, un astfel de venit este recunoscut la momentul valorificării proprietății în conformitate cu articolul 273 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
De regulă, ca urmare a lichidării mijloacelor fixe, organizațiile primesc o pierdere. Valoarea pierderii poate fi luată în considerare la impozitarea profiturilor pentru perioada în care a fost suferită pierderea.
Să folosim datele din exemplul dat mai sus și să stabilim suma veniturilor neexploatare și suma cheltuielilor care vor fi luate în considerare în scopul impozitului pe profit.
Cheltuieli nefuncționale - cheltuieli pentru dezmembrarea mijloacelor fixe în valoare de 18.000 de ruble.
Venituri neexploatate - costul pieselor de schimb capitalizate și fier vechi în valoare de 12.400 de ruble.
Puteți afla mai multe despre problemele de contabilitate și impozitare a tranzacțiilor cu mijloace fixe în cartea SA „BKR Intercom-Audit” „Mije fixe”.
Evgenii Malyar
Navigarea articolelor
Toate mijloacele fixe devin mai devreme sau mai târziu inutilizabile. Mașinile, echipamentele și chiar și clădirile capitale în sine se deteriorează și nu mai pot fi folosite în scopul propus. În cele din urmă, soarta acestor fonduri imobilizate urmează să fie scoasă din bilanţ. Cum să faceți acest lucru corect va fi discutat în acest articol.
Activele fixe includ mijloace de producție scumpe care durează mai mult de un an. Acestea sunt anulate din bilanțul întreprinderii din următoarele motive posibile:
În fiecare dintre situațiile enumerate, este necesară documentarea, care include înregistrarea motivelor pe hârtie și reflectarea tranzacțiilor comerciale relevante în situațiile financiare.
Conform paragrafului 28 din Regulile de contabilitate (PBU 6/01), activele fixe sunt supuse anulării, a căror utilizare nu poate aduce beneficii financiare întreprinderii.
În instituțiile bugetare, procedura de radiere a activelor imobilizate învechite, distruse sau furate este oarecum diferită de normele în vigoare pentru structurile comerciale. Acest lucru se datorează faptului că proprietarul mijloacelor fixe în acest caz este statul și, prin urmare, în multe cazuri, este necesară permisiunea unei autorități superioare pentru dreptul de a dispune de bunuri deosebit de valoroase din bilanț (lista articolelor este dat în Legea nr. 7-FZ, art. 9.2, alin. 11) . Sunt obiecte pe care șefii organizațiilor bugetare le pot șterge singuri, dacă nu sunt incluse în capitalul autorizat al altor companii. Principiul general al retragerii din balanță rămâne însă același.
Într-o situație în care anularea proprietății deteriorate din bilanț devine o sarcină urgentă, problema execuției este decisă de șeful întreprinderii, care emite un ordin de creare a unei comisii de lichidare.
La rândul său, comisia, îndeplinind acest ordin, întocmește un act. Urmează o poveste despre modul în care ar trebui să se desfășoare aceste procese, dar trebuie înțeles că ele sunt cele care dau departamentului de contabilitate baza pentru efectuarea înregistrărilor. Orice altceva este o chestiune de tehnică.
Planul de conturi nu s-a modificat în 2019 și există motive să presupunem că va rămâne neschimbat în viitorul apropiat. Concluzia comisiei constă în precizarea stării reale a proprietății, evaluarea fezabilității utilizării ulterioare a acestuia și a valabilității lichidării. În unele cazuri (când este dificil sau imposibil să ajungeți singur la unele concluzii), sunt invitați experți externi.
Radierea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu formularul stabilit pentru fiecare caz concret, aprobat de Ministerul Finanțelor. Dacă întâmpinați dificultăți în completarea formularelor, puteți utiliza un eșantion.
Descărcați eșantionul
În funcție de motivul pentru care proprietatea trebuie scoasă din bilanț, conturile corespondente implicate în această operațiune se modifică. Cele mai comune tipuri de postări sunt discutate mai jos.
Cel mai simplu caz este atunci când un obiect „a murit de moarte naturală”, adică și-a epuizat complet durata de viață, iar după aceea a eșuat în siguranță. În acest caz, nu are valoare în termeni monetari, deoarece este complet amortizat. După ce actul este întocmit și semnat de membrii comisiei, iar apoi avizat de șef, departamentul de contabilitate poate radia bunul fără a perturba soldul, făcând o înregistrare între subcontul 01.1 (la cost inițial) și 01.2 (suma). de amortizare totală).
Odată cu uzura morală sau fizică prematură, sarcina devine mai dificilă. Pe activul bilanțului se află suma totală a costurilor inițiale pentru achiziția obiectului (subcontul 01.1), pe de altă parte, amortizarea este acumulată incomplet, adică un obiect cu o valoare reziduală este supus radierii, care este foarte simplu de determinat (trebuie să scazi suma deprecierii din costul inițial). Cablajul va arăta astfel:
Pe cont de imprumut 01–1, valoarea totală a activului lichidat este anulată la debit 01.2. Apoi amortizarea este anulată din cont. 02. Urmează apoi înregistrarea sumelor de amortizare (Dt 02 - Kt 01.1). Ca urmare, contul 01.2 primește valoarea reziduală a proprietății (diferența dintre debitul și creditul contului 01.2). Partea „subamortizată” este contabilizată ca cheltuieli și anulată în contul 91.2 (Dt 91.2 – Kt 01.2). Contul este închis.
La baza radierii sunt două documente - actul comisiei de lichidare și contractul de cumpărare și vânzare. Cablajul este după cum urmează:
Proprietatea care nu are valoare pentru un proprietar poate fi de folos altuia. În cazul în care activul scos din pierdere capătă calitatea de aport de acțiuni, departamentul de contabilitate folosește contul 58. Înregistrări:
Nu se percepe TVA, deoarece aportul de acțiuni nu este o vânzare.
Da, acest lucru se poate întâmpla, dar este important ca în spatele actului de asistență gratuită să nu existe o vânzare ascunsă (pentru numerar), ceea ce reprezintă o încălcare a legii. Procedura de anulare este aproximativ aceeași ca pentru vânzare sau amortizare (TVA se calculează pe baza prețului de piață al activului), cu diferența că se efectuează înregistrarea Dt99 - Kt91.9 pentru valoarea rezultatului financiar. (de fapt pierderea sacrificată).
Cel mai adesea această situație apare în legătură cu imobiliare. Orice altceva este greu de anulat complet, dar unele dintre clădiri, de exemplu, în interiorul unei fabrici, pot fi demolate. În același timp, cea mai mare parte a atelierelor rămâne și funcționează, dar valoarea totală a activelor și valoarea cheltuielilor de amortizare a acestora sunt reduse. Tranzacțiile sunt reflectate în contul 91.
Procedura de anulare a mijloacelor fixe nu prevede un ordin ca atare. Conducerea, prin emiterea unui astfel de document, își exprimă intenția de a lichida orice obiect scump „atârnat” în bilanț și, în același timp, numește executori, ceea ce constituie probabil cea mai importantă parte a textului unui astfel de ordin. Baza acțiunilor departamentului de contabilitate nu este o comandă, ci un acord (dacă vorbim de schimb, donație, vânzare sau orice altă metodă de înstrăinare) sau un act privind inadecvarea completă a obiectului pentru utilizare.
Cu toate acestea, multe companii au o practică conform căreia inițierea radierii este exprimată prin ordin. Nu există o formă strict aprobată (spre deosebire de un act), dar un exemplu aproximativ poate arăta astfel:
Exemplu de comandă
Documentul justifică pe scurt decizia de a lichida instalația numită, cel mai adesea din cauza inutilității economice a funcționării și (sau) reparațiilor ulterioare, precum și a:
Comanda este semnată de toate persoanele menționate în ea, pentru care numele lor de familie cu „rafturi” sunt imprimate în partea de jos a foii.
Procesul de anulare a activelor fixe la orice întreprindere este inevitabil. Nu numai că echipamentele îmbătrânesc în mod natural, apar noi tipuri, dar au loc accidente și dezastre naturale, în urma cărora bunurile, mobile și imobile, devin inutilizabile. Numeroase exemple de eșec prematur și neașteptat de fonduri ar putea ocupa mai mult de o pagină de text ordonat. Există adesea cazuri în care mașinile, care sunt încă complet noi, sunt avariate într-un accident într-o asemenea măsură încât nu există nimic de reparat și este bine dacă oamenii nu suferă. Din cauza supratensiunii sau a altor perturbări în condiții normale de funcționare, echipamentele electronice și electrice se deteriorează. Mai există și uzura, care se întâmplă adesea brusc, când echipamentele care nu au fost încă uzate fizic se dovedesc a fi inutile sau destinate producerii unui produs care nu mai este solicitat.
Motivul cel mai frecvent și mai oportun pentru anularea activelor fixe este imposibilitatea utilizării lor comerciale ulterioare, iar costurile de restaurare sunt nerezonabil de mari.
În ultimii ani, au apărut noi termeni pentru a descrie motivele care nu au fost identificate anterior pentru retragerea timpurie a echipamentelor:
Îmbătrânirea mediului. Înseamnă nerespectarea noilor cerințe de mediu adoptate la nivel legislativ. Dacă, de exemplu, instalațiile de tratare ale unei întreprinderi nu îndeplinesc standardele stabilite, acestea ar trebui înlocuite și cele vechi eliminate împreună cu costurile de dezmembrare;
Uzura socială. În acest caz, motivul radierii poate fi adoptarea unor acte legislative care reflectă cerințe mai stricte pentru relațiile industriale și, ca urmare, activele fixe.
Cerințele pentru executarea actelor de radiere a mijloacelor fixe sunt stricte.În formularele aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse (Rezoluția 7 din 21 ianuarie 2003), completările sunt permise (dacă este necesar), dar orice editare este posibilă cu permisiunea scrisă a șefului organizației și trebuie justificată. , dar nicio coloană nu poate fi exclusă.
Forma OS-4 de același tip este cea mai universală și, prin urmare, este folosită mai des decât altele. Îl puteți descărca cu ușurință gratuit de pe site-ul nostru:
Descărcați formularul OS-4
Acest formular presupune posibilitatea de reciclare a pieselor, mecanismelor sau ansamblurilor adecvate și servește drept bază pentru primirea lor în depozit, precum și pentru utilizarea ulterioară utilă în scopuri de producție sau vânzare.
Formularul de act OS-4 este destinat pentru anularea unei game largi de active, dar pentru a scoate un vehicul din bilanţ, se foloseşte un altul, OS-4a (sau OS-4b pentru mai multe obiecte) care se realizează în trei exemplare ( unul este destinat radierii unui autoturism din inmatricularea de stat la politia rutiera) .
Dacă proprietatea este înstrăinată din cauza transferului gratuit către alt proprietar sau este vândută, atunci trebuie utilizată forma actului OS-1 (acceptare și transfer).
În orice caz, documentul conține o serie de elemente generale solicitate:
În caz de uzură, nu este nevoie de un act defect în formularul OS-4, ci se atașează un ordin de la manager.
Principala responsabilitate a membrilor comisiei de lichidare este completarea a trei tabele cuprinse în formularele OS.
Cu excepția formularului OS-4b, toate celelalte sunt făcute în două exemplare, dintre care unul este transferat contabilului și servește drept bază pentru detașări, iar al doilea este dat angajatului desemnat responsabil pentru siguranța radierii. mijloace fixe, care livrează produsele reciclate la depozit.
Procesul de radiere a obiectelor aferente mijloacelor fixe (în prezent sunt numite mai des active imobilizate) este încununat de o ședință a comisiei de lichidare. Compoziția sa provizorie a fost deja enumerată și rămâne doar de adăugat că se poate întruni separat în fiecare astfel de caz sau poate fi permanentă, dar în orice caz include reprezentanți ai departamentelor de management, contabilitate și producție.
Rezultatul ședinței comisiei este documentat într-un protocol cu un pachet de documente atașat, care sunt întocmite sub orice formă. În același timp, protocolul trebuie să respecte mai multe condiții obligatorii specificate în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 834 din 14 octombrie 2010 și anexele ulterioare la acesta, și anume:
Un exemplu de protocol tipic al comisionului pentru anularea activelor fixe în formă extinsă conține:
După aceasta, dacă se ajunge la un acord, procesul de anulare poate fi considerat finalizat cu succes.
Orice echipament are propria sa durată de viață, după care trebuie anulat. Pentru a face acest lucru corect, trebuie să acționați într-o anumită ordine, reglementată de lege. Vom analiza cum să anulăm activele fixe în 2017 în articol.
Orice contabil implicat direct în recepția, amortizarea și radierea mijloacelor fixe trebuie să cunoască în mod clar procedura și lista de documente solicitată. În caz contrar, serviciul fiscal poate avea întrebări cu privire la legalitatea radierii și lipsa documentelor solicitate.
Înainte de anularea activelor fixe la o întreprindere, este necesar să se studieze ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 33n din 20 iulie 1998. Conține informații despre activitățile și documentele obligatorii și reglementează procedura de contabilizare a mijloacelor fixe.
Radierea mijloacelor fixe pare obișnuită și simplă, dar, în realitate, compania trebuie să întocmească o serie de documente care să confirme legalitatea cedării mijloacelor fixe.
Cedarea este precedată de executarea unui ordin de creare a unei comisii speciale, care are sarcina de a anula mijloacele fixe (înregistrarea documentară a formării unui astfel de comision este strict necesară). Acesta include următoarele persoane:
La constituirea comisiei se stabilesc atributiile acestora. Orientările prevăd includerea următoarelor funcționalități în această listă:
La finalizarea inspecției obiectului, o comisie specială întocmește actul de scoatere din funcțiune. Forma acestui document este aprobată de șeful organizației. Dacă doriți, puteți utiliza și acte unificate aprobate la 21 ianuarie 2003 după publicarea Rezoluției nr. 7 a Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse. Dacă o întreprindere dezvoltă în mod independent forme de acte, atunci acestea trebuie să respecte cerințele reflectate în Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011.
În timpul lucrărilor comisiei se pot întocmi acte sub următoarele forme:
La transferul mijloacelor fixe către alte organizații, se folosește un certificat de acceptare. Aceasta este justificarea radierii în acest caz.
Principalul document care confirmă activitatea comisiei este actul de radiere. Acesta trebuie să includă următoarele informații despre elementul de imobilizari radiat:
După întocmire, actul este semnat de toți membrii comisiei și aprobat de șeful organizației. Abia după aceasta, informațiile despre eliminarea acestuia sunt introduse în cardul de inventar al obiectului. Aceasta se face de către șeful sau alt contabil autorizat. Cardul de inventar trebuie păstrat la întreprindere după cedarea obiectului încă 5 ani.
Toate înregistrările contabile se fac pe baza actului de radiere. Documentul trebuie întocmit în două exemplare. Acestea se predau urmatoarelor persoane:
Conform instrucțiunilor, la anularea unui element de mijloc fix, organizația trebuie să întocmească un act corespunzător. Nu este necesar să se întocmească documente suplimentare în condițiile legii. De exemplu, un ordin de anulare a mijloacelor fixe, un eșantion din care vă va ajuta să întocmiți corect lucrarea, nu este obligatoriu.
Dar uneori autoritățile fiscale pot solicita acest lucru atunci când auditează o întreprindere. Acest lucru este posibil dacă în timpul procedurii de anulare au apărut cheltuieli asociate. Uneori este necesar un ordin pentru a-l indica ca bază pentru întocmirea unui act de anulare.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-03-06/1/454 din 9 iulie 2009 precizează, de asemenea, că este mai bine să se întocmească un ordin de radiere pentru a evita confuzia. Dar nici un singur act legislativ nu precizează cum ar trebui să arate un astfel de document, deci poate fi întocmit sub orice formă.
Pe lângă detaliile standard (numărul și data comenzii, numele organizației, orașul), textul comenzii trebuie să conțină:
Toate persoanele care primesc instrucțiuni în conformitate cu comanda trebuie să aplice o semnătură care să indice că sunt familiarizate cu documentul. Ordinul trebuie semnat și de șeful întreprinderii.
Radierea activelor imobilizate presupune efectuarea de modificări în bilanţul întreprinderii. Contabilul responsabil, cunoscând motivele, face înregistrări adecvate. În funcție de motivul pentru care activele fixe sunt anulate, pot fi utilizate înregistrări diferite.
Dacă o organizație anulează din cauza uzurii unui obiect, atunci trebuie utilizate următoarele intrări:
Dacă o întreprindere decide să vândă un activ fix unei alte organizații, atunci se aplică următoarele tranzacții:
În acest caz, valoarea reziduală este prezentată ca parte a altor venituri. În plus, veniturile sunt afișate în conformitate cu postarea D62 - K91. De asemenea, este necesar să se reflecte valoarea TVA acumulată utilizând postările D91 - K68.
Vorbim despre o situație în care un mijloc fix este transferat unei alte organizații ca investiție. Ulterior, proprietarul inițial al obiectului va primi dividende. Radierea costului inițial și amortizarea se desfășoară în același mod ca în cele două cazuri precedente, dar transferul în sine este afișat cu următoarea înregistrare: D58 - K01 (subcont).
Există câteva alte situații specifice care necesită utilizarea unor înregistrări speciale în contabilitatea unei întreprinderi.
Un act de radiere, un ordin de anulare - ambele documente necesită indicarea motivelor radierii activelor imobilizate (exemplele și termenii vă vor ajuta să înțelegeți posibilele situații).
Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 26n din 30 martie 2001 prevede că, dacă un mijloc fix este scos din activele fixe ale organizației sau nu poate genera venituri pentru organizație, atunci valoarea acestuia trebuie anulată.
Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 91n din 13 octombrie 2003, ca justificare pentru cedarea activelor imobilizate, indică faptul că obiectul nu este utilizat în mod continuu în scopuri de producție sau management.
Dacă luăm în considerare anularea activelor fixe la nivel mai global, putem identifica următoarele motive:
Orice echipament de bază (cu rare excepții) își pierde caracteristicile de calitate și eșuează. În timp, utilizarea unor astfel de echipamente devine neprofitabilă pentru întreprindere. Se disting următoarele tipuri de uzură:
Uzura fizică poate coincide cu durata de viață. Apoi toate costurile achiziției sale vor fi amortizate integral. Dacă uzura obiectului a avut loc înainte de perioada stabilită, atunci o parte din cost va trebui să fie luată în considerare la anulare.
Uzura nu este singurul motiv pentru anularea obiectelor OS. De exemplu, poate fi pur și simplu vândut unei alte companii. În acest caz, nu se întocmește un act de radiere, ci un act de acceptare și transfer. Dacă OS este folosit pentru a aduce o contribuție la capitalul unei alte companii, atunci se folosește și certificatul de transfer și acceptare, în acest caz costul obiectelor nu este inclus în cheltuieli, ci este recunoscut ca investiții financiare.
O organizație poate pierde activele fixe ca urmare a furtului sau furtului acestora. Apoi, acțiunile ulterioare depind de dacă este posibil să se stabilească persoana responsabilă și dacă acesta este un angajat al organizației.
Există multe motive pentru radierea mijloacelor fixe, fiecare dintre ele având anumite reglementări pentru proceduri ulterioare, impune atribuirea cheltuielilor efectuate anumitor conturi și, în consecință, întocmirea înregistrărilor corespunzătoare.
Radierea mijloacelor fixe din cauza inadecvarea acestora pentru utilizare ulterioară nu se efectuează fără utilizarea documentelor corespunzătoare. Pentru a face dovezi se intocmesc urmatoarele documente:
Pot exista mai multe motive pentru care este utilizată o declarație defectuoasă pentru anularea activelor imobilizate (eșantionul vă va ajuta să introduceți corect toate informațiile necesare):
Cea mai importantă parte a declarației defectuoase este indicarea faptelor din cauza cărora mijlocul fix nu poate fi utilizat la întreprindere, iar anularea acestuia trebuie efectuată cât mai repede posibil. Pentru ca toate informațiile obligatorii să fie afișate într-un document, acestea trebuie compilate în conformitate cu o anumită structură.
O declarație defectuoasă compilată corect trebuie să conțină următoarele date:
După întocmirea documentului, toți membrii comisiei trebuie să îl semneze.
Radierea mijloacelor fixe are multe nuanțe și complexități care trebuie studiate înainte de începerea procedurii de lichidare a mijloacelor fixe. Cunoscând procedura de radiere în conformitate cu motive specifice, întocmirea tranzacțiilor și a documentelor necesare, organizația va putea efectua corect radierea, iar în cazul unui audit de către serviciul fiscal, va putea să furnizeze toate actele care confirmă legalitatea și valabilitatea acțiunilor întreprinse.
Organizațiile comerciale pot identifica mărfurile deteriorate care fac obiectul confiscării și radierii. Cum ar trebui să se reflecte această operațiune va fi discutat în articol.
Radierea mărfurilor deteriorate se formalizează printr-un act, de exemplu, în forma TORG-15 „Act privind deteriorarea, deteriorarea, casarea obiectelor de inventar” sau TORG-16 „Act privind radierea mărfurilor”.
Cu toate acestea, în orice caz, costul unor astfel de bunuri se reflectă ca deficit al acestora în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse valorilor” (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).
În cazul în care se constată că au fost încălcate condițiile de depozitare a mărfurilor, paguba acesteia se atribuie persoanei vinovate.
Într-o astfel de situație, cuantumul deficitului din partea rambursată de salariat este anulat în contul 73-2 „Calcule pentru compensarea prejudiciului material”.
Dacă un produs a devenit nepotrivit pentru utilizare ca urmare a expirării termenului de valabilitate, atunci costul său este anulat ca cheltuieli în debitul contului 91-2 „Alte cheltuieli”.
Înregistrările contabile ale unei societăți comerciale vor arăta astfel:
În scopul impozitului pe venit, modul în care bunurile sunt anulate depinde de situație.
Dacă mărfurile au expirat, atunci costul lor este luat în considerare pe deplin în alte cheltuieli (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2014 N 03-03 -06/1/66948, din 20 decembrie 2012 N 03-03-06/1/711).
Dacă bunurile (materialele) sunt deteriorate din vina angajatului, atunci costul acestora este inclus în cheltuielile nefuncționale (clauza 8, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În cazul în care bunurile sunt avariate din cauza unei urgențe, atunci costul acestora este inclus în cheltuielile nefuncționale de la data documentului de la autoritatea competentă care confirmă că dauna bunurilor a fost cauzată de o urgență (dezastru natural, incendiu, accident) .
De exemplu, în cazul unui incendiu, astfel de documente vor fi un certificat de la serviciul de pompieri (EMERCOM), un proces verbal de incendiu și un protocol pentru examinarea locului incidentului (UFTS Moscova din 25 iunie 2009 N 16-15/ 065190).
În cazul în care bunurile au fost deteriorate din motive naturale, atunci costul acestora este luat în considerare în costurile materiale în limitele normelor de pierdere naturală (, din 23.05.2014 N 03-03-РЗ/24762).
Taxa pe valoare adaugata
TVA-ul acceptat anterior pentru deducere pentru bunurile deteriorate nu trebuie restabilit, deoarece o astfel de bază de restabilire a TVA-ului este absentă în clauza 3 a art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.
O opinie similară este exprimată de autoritățile de reglementare.
În explicațiile lor, ei fac referire la hotărâri judecătorești care au susținut întotdeauna contribuabilii care nu au restabilit TVA în astfel de situații (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, din 21.05. 2015 N ГД-4-3/8627@ ).
Exemplu
O organizație de comerț cu amănuntul transferă o unitate de mărfuri în zona de vânzare pentru afișare. Produsul a fost achiziționat la prețul de 3.540 RUB. (inclusiv TVA 540 rub.).
După ceva timp, bunurile sunt considerate complet deteriorate și anulate.
Nu există făptuitori.
În contabilitatea organizației, aceste tranzacții ar trebui să se reflecte după cum urmează:
Debit | Credit | Sumă, | Primar document |
|
La achiziționarea unui produs |
||||
Bunuri primite | Transport documentație furnizor, Certificat de acceptare |
|||
Suma reflectată a depus TVA | Factura fiscala |
|||
Acceptat pentru deducere a depus TVA | Factura fiscala |
|||
Plată efectuată furnizor | Extras de cont contul curent |
|||
La detectarea bunurilor deteriorate |
||||
Cost eliminat bunuri avariate | Act de daune luptă, rebuturi de bunuri și materiale |
|||
Valoarea pierderilor determinate incluse în cheltuieli de vânzare | Contabilitate referinţă-calcul |
La efectuarea unui inventar la depozitul de produse finite au fost identificate marfa avariata.
A fost găsit vinovat salariatul, cu care s-a încheiat un acord de răspundere financiară deplină față de angajator pentru siguranța bunului depozitat în depozit.
Potrivit datelor contabile, costul produselor furate s-a ridicat la 30.000 de ruble.
Salariatul a fost de acord să despăgubească integral prejudiciul, pentru care a depus un angajament scris.
Angajatul a contribuit cu fonduri pentru a compensa daunele aduse casieriei organizației.
În scopul contabilizării fiscale a veniturilor și cheltuielilor, organizația utilizează metoda de angajamente.
În contabilitatea organizației, compensarea pentru prejudiciul cauzat de un angajat ar trebui să se reflecte după cum urmează:
Debit | Credit | Cantitate, frecați. | Document primar |
|
Se reflectă cantitatea de lipsă identificată ca urmare a stocurilor | Foaie de comparație a rezultatelor inventarului |
|||
Cuantumul deficitului este atribuit persoanei vinovate | Decizia managerului Informații contabile |
|||
Datoria rambursată de partea vinovată | Chitanță comandă numerar |