Achiziționarea sistemelor de operare pe baza veniturilor minus cheltuieli. Contabilitatea mijloacelor fixe atunci când sunt stabilite. Determinarea valorii reziduale a mijloacelor fixe

Contabilitatea mijloacelor fixe (FA) în 2016 s-a schimbat semnificativ față de 2015, dar în 2017 nu au intervenit modificări semnificative. S-a modificat doar limita valorii reziduale. Acesta este exact ceea ce ne vom uita în articolul nostru de astăzi.

Procedura de bază de reflectare a cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe folosind sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

Deci, ce este un remediu primar? Mijloacele fixe în contabilitate (FA) sunt anumite obiecte materiale care sunt utilizate în principalele activități ale întreprinderii. În același timp, obiectele nu trebuie să își schimbe forma și structura, trebuie să participe la viața întreprinderii mai mult de 1 an și să coste mai mult de 100 de mii de ruble. Costul cheltuit poate fi amortizat pe o anumită perioadă (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul de impozitare de bază (OSNO) și în sistemul simplificat (STS) este destul de diferită. Deci, acele persoane „simplificate” care au ales procedura de calculare a „venitului” nu iau în considerare nicio cheltuieli (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cu un astfel de sistem de impozitare, nu va fi posibilă reducerea taxei prin achiziționarea unui sistem de operare. Această procedură nu înseamnă deloc că cei care au ales sistemul simplificat de impozitare „venituri” pot ignora mijloacele fixe. În acest caz, va trebui totuși să ții evidența contabilă.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe ale unei organizații este foarte importantă atunci când organizația dumneavoastră dorește să treacă de la regimul fiscal de bază la cel simplificat. Pragul valorii reziduale la care puteți utiliza regimul de impozitare simplificat în 2017 este egal cu 150 de milioane de ruble (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest prag al valorii reziduale este același atât pentru organizații, cât și pentru antreprenori.

Valoarea reziduală se calculează conform datelor contabile. Când vindeți un mijloc fix, care este listat în bilanțul întreprinderii de la „oameni simplificați”, acesta este calculat ca „venit” în mod obișnuit. Adică, atunci când vindeți un OS, se acumulează venituri și, firește, va trebui să plătiți un impozit de 6% pe acest venit.

Cum organizează oamenii „simplificați” contabilitatea mijloacelor fixe folosind un alt sistem - „venituri minus cheltuieli”?

Procedura de contabilizare a activelor imobilizate în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” este prevăzută la articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauzele 3, 4).

Costul sistemului de operare la trecerea la sistemul fiscal simplificat depinde de momentul în care a fost achiziționat sistemul de operare. Dacă acest lucru s-a întâmplat după trecerea la sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” și mijloacele fixe au fost deja achiziționate pe acest sistem, atunci costul mijlocului fix achiziționat trebuie luat în considerare drept cheltuieli. Și costul în sine este definit ca valoare inițială și se aplică contabilității tocmai la acest cost (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu uitați că tranzacția de achiziție de mijloace fixe trebuie reflectată în KUDiR (registrul veniturilor și cheltuielilor).

Dar dacă mijloacele fixe au fost achiziționate cu mult înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, ce se întâmplă în acest caz?

Totul depinde de sistemul fiscal de la care treceți. Dacă aceasta este la OSNO, atunci cifra de acceptare a mijlocului fix în contabilitate este valoarea reziduală a mijlocului fix. Adică, diferența dintre prețul de achiziție și taxele de amortizare (Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă trecerea se face de la sistemul de taxă agricolă unificată, atunci acceptarea în contabilitate are loc și la valoarea reziduală, dar în acest caz valoarea reziduală se determină de la data trecerii la impozitul agricol unificat și diferența de cheltuieli care au fost luate. luate în considerare în perioada de aplicare a regimului agricol special. Dacă trecerea la sistemul fiscal simplificat are loc cu UTII, atunci în acest caz contabilitatea are loc și la valoarea reziduală. În acest caz, valoarea reziduală se determină ca diferență dintre valoarea achiziției și cifra de amortizare a amortizarii, în conformitate cu aplicarea UTII. La trecerea sistemului simplificat de impozitare la „venit”, valoarea reziduală nu este determinată. Adică mijlocul fix va trebui să fie acceptat în contabilitate la prețul de cumpărare.

În ce cazuri ar trebui recalculate cheltuielile dacă se vinde un mijloc fix?

În unele cazuri, va trebui să recalculați cheltuielile atunci când vindeți sau cumpărați un sistem de operare. Cheltuielile vor trebui restabilite dacă mijlocul fix este vândut înainte de expirarea a 3 ani de la data contabilizării cheltuielilor pentru achiziția lui. Această condiție se aplică dacă durata de viață utilă a sistemului de operare este de până la 15 ani. Până la expirarea a 10 ani de la data contabilizării costurilor achiziției acestuia. Această condiție se aplică dacă durata de viață utilă a mijlocului fix este mai mare de 15 ani. Această condiție se aplică atunci când vindeți sistemul de operare unei persoane simplificate.

În acest caz, se face o recalculare completă a impozitului unic pe toată perioada de utilizare a acestui mijloc fix. Din momentul în care aceste cheltuieli sunt luate în considerare și până în momentul vânzării - capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse ne spune despre acest lucru. Cu cuvinte simple, cheltuielile contabilizate conform regulilor sistemului fiscal simplificat vor trebui eliminate din baza de impozitare și includ cheltuielile cu amortizarea, care sunt calculate în funcție de impozitul pe venit. Suma suplimentară de impozit va trebui plătită la buget, dar cu penalități. Pentru perioadele relevante, contabilul trebuie să prezinte declarații actualizate (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Algoritmul acțiunilor la vânzarea OS pe sistemul fiscal simplificat:

1. Costul mijlocului fix inclus în cheltuieli va trebui exclus complet din cheltuieli. Dacă sistemul de operare a fost pus în funcțiune, atunci și aceste costuri ar trebui excluse.
2. Cheltuielile trebuie să includă amortizarea conform regulilor „profitabile”. În acest caz, puteți utiliza atât metode liniare, cât și neliniare de calculare a amortizarii. Recalcularea impozitelor trebuie făcută trimestrial, aceasta va afecta penalitățile. În ceea ce privește partea din imobilizări care nu a mai fost amortizată, această cheltuială nu poate fi inclusă în bază și impozitul nu poate fi redus.
3. După toate ajustările și calculele, se dovedește așa: cheltuielile au scăzut, dar baza de impozitare a crescut. În această perioadă, va fi necesar să depuneți o declarație actualizată și să plătiți impozit și penalități suplimentare. În anii următori, cheltuielile vor crește și baza de impozitare va scădea; în acest caz, nu este necesară depunerea unei declarații de ajustare. Toate ajustările necesare trebuie făcute în trimestrul vânzărilor OS.
4. Va fi suficient să documentați toate calculele cu un certificat contabil. Trebuie eliberat în două exemplare. Trimiteți unul împreună cu o declarație actualizată - aceasta va fi o explicație pentru Serviciul Fiscal Federal și lăsați-l pe celălalt în organizația dvs. În același timp, nu este nevoie să corectați KUDiR pentru perioadele anterioare; este suficient să corectați secțiunea 1 în perioada de vânzare a OS (coloana 5 a secțiunii 1 KUDiR).
5. Puteți calcula penalitățile folosind un calculator special din serviciul „link”.

Necesitatea contabilizării activelor imobilizate ale unei companii care utilizează sistemul simplificat de impozitare (sistem de impozitare simplificat) apare dacă rezultatul scăderii cheltuielilor din venit este selectat ca obiect impozabil. Dacă doar veniturile sunt impozitate, atunci nu se vor putea lua în considerare cheltuielile cu mijloace fixe ca o reducere a bazei de impozitare. Prin urmare, informațiile prezentate mai jos sunt relevante doar pentru sistemul de impozitare simplificat venituri-cheltuieli.

Conceptul de mijloace fixe

Acest concept include obiecte care îndeplinesc următoarele criterii:

• Proprietatea nu se consumă imediat, ci este folosită mai mult de un an;
• Scopul exploatării este de a face profit;
• Obiectul trebuie să fie amortizabil (relevant din punct de vedere fiscal);
• Costul la primire trebuie să depășească limita stabilită (pentru contabilitate - limita este determinată de politica contabilă, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble, pentru impozit - nu mai puțin de 100.000 de ruble).

Cheltuielile pentru achiziționarea unor astfel de active, precum și pentru îmbunătățirea acestora, reconstrucția, echipamentele suplimentare, reparațiile pentru impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, reduc baza, adică sunt incluse în partea sa de cheltuieli.

Ajutor video „Cum se menține contabilitatea mijloacelor fixe folosind sistemul fiscal simplificat”

Lecția video explică în detaliu cum sunt contabilizate activele imobilizate folosind sistemul simplificat de impozitare. Training-ul este condus de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. Pentru a viziona videoclipul online, faceți clic mai jos ⇓

OS contabilitate pe sistemul fiscal simplificat

Nevoia de contabilitate apare doar din organizatie. De regulă, contabilitatea sistemului fiscal simplificat este ținută într-o formă simplificată, deoarece astfel de întreprinderi sunt de obicei mici. Este posibil ca antreprenorii individuali să nu țină evidența contabilă, dar vor trebui totuși să determine valoarea activelor lor fixe, deoarece acest indicator este utilizat în scopuri fiscale.

Obiectul este contabilizat în contabilitate la un cost numit inițial. Dacă o persoană „simplificată” efectuează o contabilitate prescurtată, atunci sistemul de operare este acceptat pentru contabilitate:

• La un cost constând în prețul indicat de furnizor în documente și costuri de instalare - la cumpărare;
• La un cost constând din suma plății pentru serviciile contractuale - la crearea unui sistem de operare de către antreprenor.

Alte costuri care însoțesc achiziționarea sau construirea unui mijloc fix sunt imediat anulate ca alte cheltuieli.

Dacă contabilitatea este ținută integral, atunci, pe lângă costurile indicate, costul inițial trebuie să includă și:

• % din împrumut dacă plata se face cu fonduri împrumutate;
• Tarif;
• Cheltuieli de consultanta;
• Taxe și taxe de diferite tipuri (vamă, guvern);
• Alte cheltuieli, de exemplu, cheltuieli pentru o călătorie de afaceri, al căror scop este achiziționarea unui sistem de operare.

Dacă furnizorii, antreprenorii și alți vânzători emit facturi „simplificate” cu TVA, atunci taxa trebuie inclusă în costul mijlocului fix, deoarece întreprinderile din sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitoare de taxă adăugată.

Sistemul de operare este pus în funcțiune în ziua în care este gata pentru aceasta, adică a fost efectuată munca necesară de instalare, punere în funcțiune și testare. După ce toate aceste lucrări sunt finalizate, costul inițial al activului poate fi calculat.

Data sosirii obiectului nu depinde de ziua transferului documentației pentru înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate, ci se stabilește la formarea costului inițial. Această regulă se aplică acelor mijloace fixe pentru care este necesar să se parcurgă procedura de înregistrare a drepturilor de proprietate la o agenție guvernamentală.

Activul este primit pe baza actului OS-1, în timp ce un card de tip inventar OS-6 este completat pentru obiectul primit.

Înregistrări pentru contabilitatea OS

Operațiune	Debit	Credit
Valoarea costurilor asociate cu achiziționarea sau crearea unui sistem de operare este reflectată	08	60, 10, 02, 70, 69
Costul lucrărilor de instalare este reflectat (pentru sistemele de operare care necesită acest lucru)	07	60
Sistemul de operare pentru asamblare a fost transferat (pentru sistemul de operare care necesită instalare)	08	07
Activul este valorificat sub formă de OS	01	08

Suma ultimei tranzacții este costul inițial al activului, adică reprezintă suma totală a tuturor cheltuielilor.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe

Obiectul acceptat trebuie amortizat lunar prin anulare deduceri, numite amortizare, pe perioada stabilita pentru obiect ca durata de viata utila a acestuia.

Această perioadă este de obicei preluată din Clasificarea OS, defalcată pe grupe de amortizare. Pentru fiecare grupă se stabilește un interval al perioadei de funcționare dorite, din care se ia durata de viață utilă. Nu este interzis să stabiliți o altă perioadă de timp dacă o dorește o persoană „simplistă”.

Perioada este specificată în fișa de inventar împreună cu metoda aleasă de calcul al amortizarii.

Din 2017 O nouă Clasificare a OS intră în vigoare în legătură cu aprobarea noului OKOF, schimbând procedura de determinare a termenilor de utilizare pentru unele obiecte.

Amortizarea în regim de impozitare simplificat

În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, deducerile din amortizare pot fi efectuate cu orice frecvență, de exemplu, o dată pe trimestru, pe jumătate de an sau pe an. In ceea ce priveste inventarul in scopuri industriale si gospodaresti, amortizarea poate fi anulata imediat in intreaga suma la primirea imobilului.

Procesul de amortizare începe cu luna următoare celei în care obiectul a fost acceptat în contabilitate și se termină cu luna următoare celei în care se înregistrează radierea completă a valorii obiectului sau scoaterea acestuia. De asemenea, procesul este suspendat pentru perioada de modernizare, reconstrucție, reechipare și conservare.

Costurile de modernizare, reechipare și reconstrucție a unității sunt incluse în costul inițial al sistemului de operare, crescând valoarea inițială a acestuia.

Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat

Dacă contabilitatea în modul indicat mai sus este efectuată numai de organizații, atunci contabilitatea fiscală trebuie efectuată de către toate „simplificate”. Metoda de atribuire a costurilor suportate este influențată de momentul primirii mijloacelor fixe - în perioada de funcționare în modul simplificat sau înainte de începerea aplicării acestuia.

O caracteristică a contabilizării costurilor mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat este cerința de a le include în cheltuieli numai după plată, cu condiția ca mijloacele fixe să fi fost deja valorificate și utilizate în activități simplificate.

Costurile cu activele fixe sunt cheltuite în anul în care activul este dat în exploatare. Pentru bunurile imobiliare se aplică o procedură puțin diferită; cheltuielile sunt incluse în baza de date numai după trecerea procedurii de înregistrare de stat.

O altă condiție obligatorie pentru contabilizarea costurilor în baza de impozitare a sistemului simplificat de impozitare este ca proprietatea să fie amortizabilă.

Costurile de reechipare și modernizare sunt luate în considerare în același mod ca și costurile de creare și achiziționare a OS; în acest caz, ar trebui să se bazeze pe clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

OS a fost primit de sistemul fiscal simplificat

În scopuri fiscale, mijloacele fixe sunt acceptate la cost, denumit valoare inițială, care se calculează în același mod ca și în contabilitate.

Acest cost este transferat la cheltuielile fiscale în părți egale pe parcursul anului curent de primire la ultima dată a fiecăruia dintre cele 4 trimestre.

În funcție de trimestrul în care a fost primit activul, cheltuielile vor fi anulate după cum urmează:

• 1 mp – la ¼ din cost la sfârșitul trimestrului I, 6, 9 și 12 luni;
• 2 mp – 1/3 din cost la sfârșitul a 6, 9 și 12 luni;
• 3 mp – la ½ preț la sfârșitul a 9 și 12 luni;
• 4 mp – suma totală la sfârșitul anului.

Exemplu

O companie care folosește sistemul fiscal simplificat a achiziționat un sistem de operare sub forma unei mașini pentru 150 de mii de ruble, plata a fost transferată în ianuarie 2016, activul a început să fie utilizat luna următoare.

Compania pe parcursul anului 2016 va șterge complet 150.000 în această ordine:

• 30.06.16 – 50 000;
• 30.09.16 – 50 000;
• 31.12.16 – 50 000.

Contabilitatea mijloacelor fixe în perioada trecerii de la sistemul simplificat de impozitare la sistemul fiscal de exploatare

Dacă o companie a capitalizat active fixe în anul curent și în același an a trecut de la regimul simplificat la regimul tradițional, atunci costul activului trebuie anulat ca cheltuieli pentru a calcula baza impozabilă după cum urmează:

• În ultima zi a trimestrului de lucru privind sistemul simplificat de impozitare, o parte din cost este transferată la cheltuieli, în conformitate cu regulile expuse mai sus;
• La începutul trimestrului următor, costul neamortizat pe sistemul de impozitare simplificat este considerat și este recunoscut ca rezidual pe sistemul de impozitare simplificat;
• Stergerea ulterioară se efectuează conform regulilor stabilite pentru modul tradițional.

Sistemul de operare a sosit înainte de sistemul fiscal simplificat

Dacă momentul în care ați început să utilizați sistemul de operare a avut loc în perioada anterioară începerii lucrului în modul simplificat, când compania a folosit modul de bază clasic, atunci trebuie să anulați costul ca cheltuieli fiscale într-un mod ușor diferit.

La 31 decembrie a ultimului an de funcționare în modul tradițional se calculează valoarea fiscală a obiectului, numită valoare reziduală (se scade amortizarea). Indicatorul rezultat se încadrează în coloana 8 a celei de-a doua secțiuni a Registrului de venituri și cheltuieli, a cărei menținere este obligatorie pentru fiecare student „simplificat”.

• Până la 3 l. inclusiv - întregul cost determinat la momentul începerii lucrărilor la sistemul simplificat de impozitare este anulat pentru un an de utilizare. Se consideră ¼ din cost și se include în cheltuieli în ultima zi a fiecăruia dintre cele 4 trimestre ale anului;
• De la 3 la 15 l. inclusiv - în primul an, 50% din cost este anulat (12,5% pe trimestru), în al 2-lea - 30% (7,5% pe trimestru), în al 3-lea - restul de 20% (5% pe sfert) ;
• De la 15 l. – 10% din cost pe 10 ani (2,5% pe trimestru).

Exemplu de contabilitate a activelor

Companie din 2016 a început să lucreze în regim simplificat. La momentul tranziției, ea avea un aparat cu valoare reziduală fiscală din ultima zi a lunii decembrie 2015. 160.000 de ruble. Mașina are o durată de viață de 5 ani.

În 2016 trebuie să luați în considerare doar jumătate din costul de 80.000 de ruble. – 50% din 160.000 de ruble.

Suma indicată este împărțită în patru părți egale, fiecare anulată în ultima zi a trimestrului:

• 20 000 – 31.03.16;
• 20 000 – 30.06.16:
• 20 000 – 30.09.16;
• 20 000 – 31.12.16.

În 2017 48.000 de ruble sunt supuse anulării. – 30% din 160.000 de ruble.

Suma este, de asemenea, împărțită în patru părți egale (12.000 fiecare) și se referă la cheltuielile de impozitare a sistemului simplificat de impozitare în ultima zi a trimestrului 1, 2, 3 și 4.

În 2020 Costul rămas este supus anulării - 32.000 de ruble. – 20% din 160.000 de ruble. (8.000 de ruble în fiecare trimestru).

Consultația noastră este dedicată deprecierii în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” în 2017. Ce cerințe ar trebui să urmați atunci când alegeți un astfel de obiect și la ce să acordați atenție.

Contabilitatea fiscală: abordare generală

De regulă, mecanismul de reflectare a deprecierii la calcularea impozitelor depinde de sistemul fiscal ales de companie (IP).

Atunci când desfășurați afaceri într-un mod simplificat, amortizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” vă permite să înlocuiți obiectele care sunt implicate în procesul de producție și să devină uzate treptat.

Astfel, amortizarea pe sistemul fiscal simplificat „venituri-cheltuieli” presupune ca organizația să includă în costurile totale fondurile pe care le-a alocat pentru achiziționarea și instalarea mijloacelor fixe. Și aceasta reduce baza de impozitare simplificată.

Dacă vorbim despre dacă amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, atunci în scopul calculării impozitului unic simplificat, astfel de companii nu percep deloc amortizare.

Cert este că amortizarea în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” este după cum urmează: costul mijloacelor fixe dobândite sau create reduce baza de impozitare din momentul în care acestea sunt introduse în procesul de producție. Vorbim nu numai despre active fixe, ci și despre active necorporale (subclauzele 1, 2, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Strict vorbind, în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, amortizarea mijloacelor fixe nu are nicio legătură cu acest regim special. Se ia in calcul doar in contabilitate. Adică, nu există caracteristici speciale ale amortizarii în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Pentru a înțelege dacă amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este important să cunoaștem criteriul cheie: legea trebuie să recunoască activele fixe și imobilizările necorporale drept proprietate amortizabilă în contextul impozitului pe profit (clauza 4 din art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar restul proprietății? Simțiți-vă liber să includeți costurile achiziției sale ca cheltuieli materiale pe baza clauzei. 5 clauza 1, clauza 2 art. 346.16 și sub. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă ai cumpărat o mașină

Este general acceptat că amortizarea unui autoturism în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” nu are caracteristici fundamentale. In contabilitate incepe sa se calculeze din luna urmatoare de la punere in functiune - inregistrare la politia rutiera.

O companie care utilizează sistemul simplificat de impozitare introduce o mașină în procesul de producție cu o comandă separată, care îi atribuie și durata de viață utilă în scopuri contabile. Iar în contabilitate fiscală, costurile achiziționării unui autoturism sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.

Atunci când calculează impozitul unic, simplificatorii pot lua în considerare costurile de cumpărare a mijloacelor fixe. Dar acest lucru nu este atât de simplu - puteți lua în considerare doar cheltuielile cu proprietatea care este considerată amortizabilă, conform regulilor Codului Fiscal. Momentul achiziției sale este, de asemenea, important - înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau după. Să luăm în considerare principalele puncte ale contabilizării unor astfel de obiecte de către plătitorii impozitului „simplificat” și să aflăm cum să anulăm activele fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Mijloace fixe: ce obiecte acceptăm pentru contabilitate

PBU 6/01 și art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse permite ca un obiect care îndeplinește următoarele criterii să fie luat în considerare ca mijloc fix:

• folosit pentru a face afaceri;
• va fi folosit mai mult de un an;
• nu există planuri de revânzare;
• generează venituri;
• costul nu este mai mic decât limita stabilită. Înainte de 1 ianuarie 2016, costul mijloacelor fixe era de 40 de mii de ruble, dar din 2016 în contabilitatea fiscală limita a crescut la 100 de mii de ruble, iar în contabilitate rămâne la același nivel.

Mijloacele fixe sunt clădiri și structuri, transport, echipamente informatice, unelte, terenuri, obiecte naturale etc. O listă a tuturor obiectelor poate fi găsită în clasificatorul de active fixe (OKOF) (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 nr. 359).

Este posibil să se ia în considerare costurile nu pentru toate obiectele, ci numai pentru cele care sunt amortizabile din punctul de vedere al Codului fiscal (clauza 4 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu sunt îndeplinite toate criteriile, dar astfel de cheltuieli sunt enumerate la art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci acestea sunt incluse în costurile materiale, în caz contrar costurile nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului. De exemplu, este imposibil să se reducă taxa pe valoarea unui obiect de folosință a subsolului sau a unui teren, deoarece acestea nu sunt amortizate în conformitate cu clauza 2 a art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse.

Anularea activelor imobilizate în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Procedura de anulare a activelor imobilizate depinde de momentul în care ați achiziționat această proprietate: fiind deja „simplificat”, sau înainte de aceasta - aflați într-un regim general sau alt regim.

Dacă mijloacele fixe au fost achiziționate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, atunci acestea trebuie luate în considerare la costul lor inițial. Acesta este, de fapt, prețul obiectului plus tot ceea ce se cheltuie în procesul de achiziție al acestuia: costuri de fabricație, livrare, montaj, plată pentru consultații și servicii intermediare, taxe vamale, taxe de stat, taxe nerambursabile. Includeți TVA-ul aferent în cost, deoarece „oamenii simplificați” nu sunt plătitorii acestuia.

Înainte de a putea începe anularea cheltuielilor, proprietatea trebuie plătită, primită și pusă în funcțiune. Este necesar să se întocmească un act de acceptare și transfer al mijloacelor fixe în formularul nr. OS-1 (dacă este o clădire, atunci în formularul nr. OS-1a), un card de inventar în formularul nr. OS-6 și eliberarea un ordin de punere în funcțiune a mijlocului fix.

© bancă foto Lori

Pentru unele obiecte, proprietatea trebuie să fie înregistrată la agenția guvernamentală relevantă. De exemplu, după ce ați cumpărat o mașină, puteți începe să anulați costul numai după ce aceasta este înregistrată la poliția rutieră. Pentru a începe anularea cheltuielilor pentru imobile (teren, clădire etc.), trebuie să aveți în mână o chitanță de la Rosreestr ca dovadă documentară că documentele au fost depuse pentru înregistrarea de stat (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În contabilitate, costul unui mijloc fix este amortizat în fiecare lună până la trecerea duratei sale utile. Contabilitatea fiscală vă permite să o anulați mult mai rapid - înainte de sfârșitul anului în care proprietatea a fost achiziționată. Cheltuielile sunt distribuite în mod egal pentru fiecare trimestru până la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 noiembrie 2006 nr. 03-11-04/2\244). Începutul radierii este trimestrul în care mijlocul fix a fost dat în exploatare sau înregistrat la o agenție guvernamentală. Deci, dacă proprietatea a fost cumpărată și pusă în funcțiune sau înregistrată în trimestrul al patrulea, atunci întreaga sa valoare va fi anulată complet pe 31 decembrie.

Un exemplu de contabilizare a mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat

O organizație care folosește sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” a achiziționat o mașină în valoare de 800 de mii de ruble. Data plății către vânzător este 20 iunie 2016, data înregistrării de stat la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației este 5 iulie 2016. Deoarece mașina nu a fost încă înmatriculată în iunie, anularea valorii acesteia va începe abia in trimestrul 3. Suma de anulare trimestrială va fi de 400 de mii de ruble (800 de mii de ruble împărțite la 2 trimestre rămase până la sfârșitul anului). Am anulat la 30 septembrie 2016 pentru 400 de mii de ruble și la 31 decembrie 2016 pentru 400 de mii de ruble. Deci, întregul cost al mașinii în contabilitate fiscală va fi anulat înainte de sfârșitul anului 2016.

Dacă mașina este înmatriculată în al 4-lea trimestru al anului 2016, costul acesteia poate fi anulat complet ca cheltuieli la 31 decembrie 2016 în valoare de 800 de mii de ruble.

Dacă trebuie să plătiți în rate, cheltuielile sunt recunoscute în cuantumul sumelor plătite. După plata și punerea în funcțiune a mijlocului fix, costurile sunt distribuite în părți egale pentru anul. Serviciul Fiscal Federal permite ca sumele de dobândă plătite pentru furnizarea planurilor de rate să fie incluse și în costurile de cumpărare a proprietății (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 02.06.2012 Nr. ED-4-3/1818).

Exemplu

O organizație „simplificată” cu obiect „venit minus cheltuieli” a achiziționat și a pus în funcțiune un mijloc fix în februarie 2016. Plata in rate, in rate inegale, perioada de plata - 15 luni. Costul inițial al obiectului, inclusiv dobânda, este de 319.000 de ruble.
În februarie și martie, organizația a plătit fiecare câte 50.000 de ruble. Această plată trebuie distribuită pe patru trimestre ale anului 2016: (50.000+50.000)/4 = 25.000 de ruble.

Nu este întotdeauna posibilă anularea întregii valori reziduale pentru un an utilizând sistemul simplificat de impozitare. Când treceți la „simplificat”, dacă durata de viață utilă a obiectului:

• până la 3 ani inclusiv - anularea se va face în primul an de „simplificare” în părți egale la sfârșitul fiecărui trimestru;
• de la 3 la 15 ani inclusiv - anulare în termen de 3 ani, inclusiv:
• Anul I la sistemul simplificat de impozitare – 50% din valoarea reziduala,
• al 2-lea an la sistemul simplificat de impozitare – 30% din valoarea reziduală,
• al 3-lea an la sistemul simplificat de impozitare – 20% din valoarea reziduală;
• peste 15 ani - radiere în cote egale peste 10 ani de aplicare a sistemului simplificat.

Exemplu.

Organizația a achiziționat mașina înainte de a trece la versiunea simplificată. Acesta este grupul de amortizare LV și are o durată de viață de șapte ani. La momentul trecerii de la OSNO la sistemul fiscal simplificat, valoarea reziduală era de 400.000 de ruble. Valoarea reziduală a unui autoturism simplificat trebuie anulată în termen de 3 ani în următoarele sume:

• în primul an - 200.000 de ruble (50% din valoarea reziduală);
• în al 2-lea an - 120.000 de ruble (30% din valoarea reziduală);
• în al 3-lea an – 80.000 de ruble (20% din valoarea reziduală).

Când treceți la sistemul „simplificat” de la OSNO, există un punct important care nu trebuie uitat - acesta este TVA, care este acceptat pentru deducere la cumpărarea proprietății. În ultimul trimestru înainte de tranziție, trebuie restabilit, dar nu complet, ci proporțional cu valoarea reziduală și luat în considerare în alte cheltuieli (clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când un obiect simplificat „profitabil” a fost schimbat în „venit minus cheltuieli”, costul mijloacelor fixe achiziționate în perioada „venitului” poate reduce și impozitul „simplificat”, dar numai dacă plata și punerea în funcțiune au avut loc deja în cadrul regimului simplificat. sistemul fiscal „venituri minus cheltuieli” .

Radierea activelor imobilizate în cadrul sistemului fiscal simplificat „venit”

Atunci când se calculează sistemul simplificat de impozitare „pe baza veniturilor”, cheltuielile nu reduc baza de impozitare. Prin urmare, cu „venituri simplificate”, achiziția de mijloace fixe nu poate fi luată în considerare în contabilitatea fiscală.
Aceleași reguli se aplică în cazul înregistrării mijloacelor fixe în sistemul de impozitare simplificat „venituri” ca și pentru un obiect „venituri-cheltuieli”. Dar costul acestora va trebui anulat doar conform regulilor contabile - acumulând amortizarea până la sfârșitul duratei de viață utilă (clauza 18 din PBU 6/01).

După ce ați acceptat mijlocul fix în contabilitate, calculați amortizarea din prima zi a lunii următoare. Perioada de anulare este lunară până la rambursarea integrală a costului sau până la radierea din registru.

Dintre cele trei metode de calcul al amortizarii, trebuie să alegeți una, indicând-o în politica contabilă:

• liniar (cel mai frecvent),
• prin suma numărului de ani de viață utilă,
• proporţional cu volumul de produse sau de muncă.

Când se va încheia amortizarea obiectului? Din prima zi a lunii următoare celei în care costul inițial a fost anulat complet, sau mijlocul fix a fost cedat (de exemplu, a fost vândut), sau a fost dat în conservare mai mult de 3 luni, sau modernizare sau Lucrările de reconstrucție au început pentru mai mult de un an (p. 22, 23 PBU 6/01).

Contabilitatea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat utilizate pentru reducerea bazei de impozitare. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Faptul este că există două opțiuni

În cadrul sistemului fiscal simplificat „Venitul” contabilizarea mijloacelor fixe nu va conduce la o reducere a bazei impozabile. În acest caz, nu sunt necesare costuri fiscale. În consecință, p ri sistemul fiscal simplificat „Venitul” contabilizarea mijloacelor fixe poate fi folosit doar pentru a analiza starea bunurilor. Aceste informații pot fi folosite pentru a lua decizii de management. Si aici pentru contabilitatea mijloacelor fixe foarte rezonabil. Să aruncăm o privire mai atentă.

Caracteristicile sistemului de operare

Actele de reglementare in vigoare in domeniul contabilitatii stabilesc anumite caracteristici pe care OS trebuie sa le respecte. Mijloacele fixe sunt considerate active materiale:

• Destinat pentru utilizare pe o perioadă lungă (mai mult de un an).
• Folosit pentru profit.
• Sunt amortizabile.
• Al căror cost este mai mare decât limitele stabilite. Pentru contabilitate, prețul maxim este stabilit în politica contabilă și trebuie să fie de cel puțin 40 de mii de ruble, în contabilitatea fiscală cifra este mai mare - nu mai puțin de 100 de mii de ruble.

În contabilitate în cadrul sistemului simplificat de impozitare, cheltuieli pentru mijloace fixe(achizitia acestora, modernizarea, imbunatatirea, utilajele suplimentare, reconstructia, repararea) sunt incluse in baza impozabila, reducand-o.

Postare

Pe Contabilitatea USN și contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe sunt de obicei conduse de organizaţii. De obicei, documentația este pregătită într-o formă simplificată, deoarece întreprinderile sunt mici. Întreprinzătorii individuali nu pot ține evidența contabilă. Cu toate acestea, ei trebuie încă să determine costul sistemului de operare, deoarece indicatorii sunt utilizați în scopuri fiscale.

ÎN contabilitate în sistemul simplificat de impozitare a mijloacelor fixe sunt contabilizate la costul inițial. Dacă un antreprenor menține raportări abreviate, atunci obiectele sunt contabilizate:

• La un cost format din prețul indicat de furnizor în documentele însoțitoare și costuri de instalare la achiziționarea OS.
• În funcție de valoarea plății pentru servicii către antreprenor - la crearea instalației.

Costurile rămase care apar la achiziționarea sau crearea unui sistem de operare sunt anulate ca alte costuri.

Dacă contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat se face integral, costul initial, pe langa sumele indicate mai sus, include:

• Dobânda la împrumut dacă plata se face cu fonduri împrumutate.
• Cheltuieli cu serviciile de transport.
• Costuri de consultanta.
• Taxe și taxe (vamă etc.).
• Alte cheltuieli. Acestea includ, de exemplu, costul călătoriei pentru achiziționarea unui sistem de operare.

Dacă o contraparte (furnizor, antreprenor) emite o factură cu TVA către o întreprindere, taxa este inclusă și în costul obiectului, deoarece entitățile comerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitorii acestuia.

Nuanțe

La contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat Punerea în funcțiune a instalației se efectuează în ziua în care sunt finalizate activitățile necesare de instalare, testare și punere în funcțiune. După finalizarea unei astfel de lucrări, se calculează costul său inițial.

Ziua în care este afișat obiectul nu depinde de data transferului documentației necesare pentru înregistrarea de stat a drepturilor. Este determinat de faptul de a determina starea inițială a sistemului de operare. Această regulă se aplică doar acelor obiecte care trebuie înregistrate (imobiliare, de exemplu).

Pentru contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat Se folosesc forme unificate de documente. Ele sunt actul conform f. OS-1 și cardul de inventar f. OS-6.

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat: înregistrări

Pentru comoditate, tranzacțiile și conturile în care sunt reflectate sunt prezentate în tabel.

Faptul activității economice
Reflectarea costului achiziționării sau creării unui obiect		02, 70, 69, 10, 60
Reflectarea costurilor de instalare
Trecerea unui obiect pentru asamblare
Valorificarea unui activ ca mijloc fix

Suma indicată în ultima intrare este costul inițial al sistemului de operare, adică suma totală a tuturor costurilor.

Viata utila

ÎN contabilizarea amortizarii sistemului de impozitare simplificat mijloace fixe acumulate în perioada de utilizare a obiectului. Este determinat de Clasificator, împărțit în grupuri.

Perioada este reflectată în fișa de inventar a obiectului.

Depreciere

În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, deducerile pentru amortizarea unui obiect se pot face la intervale diferite - o dată pe trimestru sau pe an. Pentru inventarierea in scop economic sau industrial, radierea se poate face imediat si integral la primire.

Amortizarea începe în luna următoare celei în care activul a fost acceptat în contabilitate și se termină după luna în care activul a fost anulat. Pentru perioada de modernizare, reparare, reconstrucție, conservare, reechipare, se suspendă acumularea.

Tabelul de mai jos prezintă conturile utilizate pentru a reflecta amortizarea pentru diferite scopuri ale activelor fixe.

Contabilitatea fiscală

La menținerea acestuia, momentul în care obiectul ajunge la întreprindere are o importanță deosebită. Principalul remediu poate ajunge fie înainte, fie în timpul aplicării acestui regim special.

O particularitate a contabilității fiscale este că cheltuielile cu activele fixe sunt recunoscute după plată și cu condiția ca obiectul să fi fost deja valorificat și să fie operat de întreprindere.

Alocarea costurilor cu activele fixe la cheltuieli în scopuri de impozitare se realizează în anul în care facilitatea este pusă în funcțiune. Reguli ușor diferite se aplică bunurilor imobiliare. Cheltuielile pentru aceasta sunt incluse în baza impozabilă numai după înregistrarea de stat.

O altă condiție pentru contabilitatea fiscală este ca activele corporale să fie amortizabile.

Costurile de modernizare și reechipare sunt reflectate în același mod ca și costurile de achiziție și creare a unui obiect. În acest caz, trebuie să ne ghidăm după prevederile paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.

Primirea unui obiect în regimul fiscal simplificat

În scopuri fiscale, activele fixe sunt acceptate la costul lor inițial (ca și în contabilitate). Acesta este transferat la cheltuieli în părți egale pe tot parcursul anului în ultima zi a fiecărui trimestru. În funcție de momentul valorificării activelor materiale, costurile pot fi anulate:

• In 1 mp. - la 1/4 din cost la sfarsitul trimestrului I, jumatate de an, 9 luni. și anul;
• În a 2-a - 1/3 la sfârșitul a 6, 9, 12 luni;
• In a 3-a - 1/2 la sfarsitul 9, 12 luni;
• În al 4-lea - suma totală la sfârșitul anului.

Primirea unui obiect înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat

Dacă valorificarea mijloacelor fixe a avut loc în perioada în care întreprinderea a folosit OSNO, anularea cheltuielilor în scopuri fiscale este necesară într-o altă ordine.

La sfârșitul lunii decembrie a ultimului an de funcționare al organizației în regimul fiscal principal, se ia în considerare valoarea reziduală a obiectului. Acest indicator este reflectat în coloana 8 a Registrului de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor.

Metoda de transfer al costului la cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat este influențată de perioada de utilizare.

În cazul în care perioada este mai mică de 3 ani, se anulează întregul cost pentru anul de exploatare stabilit la momentul începerii utilizării sistemului simplificat de impozitare. 1/4 din preț se calculează și se include în cheltuieli la ultima dată a fiecărui trimestru. Pentru o perioadă de 3-15 ani, jumătate din cost este anulat în primul an (12,5% pe trimestru), în al doilea - 30%, în al treilea - 20%. Dacă perioada de utilizare depășește 15 ani, anularea se efectuează la 10% timp de 10 ani.

Exemplu

Să presupunem că o întreprindere a trecut de la OSNO la sistemul fiscal simplificat în 2016, iar la momentul tranziției avea o mașină a cărei valoare reziduală la sfârșitul lunii decembrie 2015 era de 160 de mii de ruble. Durata de viață a echipamentului este de 5 ani.

În 2016, doar 50% din cost este luat în considerare în cheltuieli - 80 de mii de ruble. Această valoare trebuie împărțită în 4 părți egale. Fiecare dintre ele este de 20 de mii de ruble. - anulat în ultima zi a trimestrului corespunzător.

În 2017, 48 de mii de ruble vor fi transferate la cheltuieli. - 30% din pretul ramas. Această sumă ar trebui, de asemenea, împărțită în 4 părți egale (12 mii de ruble). În 2018, 32 de mii de ruble vor fi anulate. Aceasta este 20% din valoarea reziduală. Suma este, de asemenea, împărțită în 4 părți și 8 mii de ruble sunt anulate la sfârșitul fiecărui trimestru.

Contabilitatea mijloacelor fixe folosind sistemul fiscal simplificat din 1C

După cum am menționat mai sus, pentru a accepta un obiect pentru înregistrare, acesta trebuie achiziționat și pus în funcțiune. Pentru a recunoaște cheltuielile în contabilitatea fiscală, este necesară înregistrarea faptului de plată pentru achiziție.

Pentru a reflecta o tranzacție de cumpărare în program, trebuie să deschideți fila „Achiziție” și să creați un document „Primire de produse și servicii”. „Echipament” este selectat ca tip de operare. În secțiunea tabelară trebuie să indicați nomenclatura, cantitatea și costul articolului achiziționat. În coloana „Cont”, introduceți 04/08.

Pentru a reflecta plata, se completează un ordin de plată.

În ziua punerii în funcțiune a OS se întocmește documentul „Acceptare contabilă”. Pe lângă informațiile generale despre obiect, acesta conține două file. Prima este contabilitatea, iar a doua este contabilitatea fiscală. Dacă contabilul este bine versat în specificul înregistrării informațiilor, el va putea completa corect toate câmpurile. În acest caz, operațiunile contabile (contabil și fiscal) din program vor fi efectuate automat la afișarea documentului „Închiderea perioadei”.

Să presupunem că o întreprindere a achiziționat un computer în valoare de 25 de mii de ruble. Obiectul a fost dat în folosință în producție la 12 februarie 2010. În consecință, documentul „Acceptare pentru contabilitate” ar trebui să conțină aceeași dată.

În fila „OS”, trebuie să specificați numele activului. Trebuie să i se atribuie un număr de inventar. În plus, este indicat contul din care au fost radiate mijloacele fixe (08.04). În continuare, este indicat tipul de operație efectuată asupra obiectului. Acesta va fi „Acceptare pentru contabilitate cu punerea în funcțiune ulterioară”. În continuare, se determină metoda de reflectare a costurilor de amortizare și se indică contul corespunzător căruia sumele de amortizare vor fi anulate.

O atenție deosebită trebuie acordată filei „Contabilitatea fiscală”. În câmpul „Cost” (cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare) al obiectului, ar trebui să fie indicată suma totală a prețului inițial al activului. Suma și datele plăților efectuate efectiv pentru mijlocul fix sunt reflectate separat în coloanele corespunzătoare. Dacă costul echipamentului a fost rambursat integral, atunci întreaga sumă (de exemplu, aceleași 25 de mii de ruble pentru un computer) poate fi recunoscută drept cheltuieli.

Cel mai important lucru la reflectarea mijloacelor fixe este introducerea corectă a informațiilor în câmpul „Procedura de includere a articolelor în cheltuieli”. Programul va oferi să o includă în cheltuieli sau bunuri amortizabile sau să nu o includă în cheltuieli. Dacă sistemul de operare a fost achiziționat contra cost, perioada de utilizare a acestuia depășește un an, iar costul depășește 20 de mii de ruble, este clasificat drept proprietate amortizabilă.

În fila „Contabilitate”, ar trebui să indicați conturile în care vor fi luate în considerare operațiunile de contabilitate și de calcul al amortizarii și metoda de calcul. Întreprinderea poate să nu se limiteze la metoda liniară comună. Aici este necesar să se evalueze situația. Este probabil că va fi mai convenabil să se calculeze amortizarea utilizând coeficientul de accelerație.

În cazul în care sistemul de operare este achiziționat în rate, costurile pentru acesta sunt supuse ștergerii în suma transferată efectiv vânzătorului.

Concluzie

De regulă, atunci când se contabilizează mijloacele fixe folosind un sistem simplificat, nu apar dificultăți deosebite. Cu toate acestea, există câteva nuanțe legate de impozite de luat în considerare. Un contabil trebuie să monitorizeze îndeaproape toate schimbările din legislație.

Software-ul 1C facilitează foarte mult munca unui specialist.