Cadouri pentru contractori de contabilitate. Cum să anulați cheltuielile pentru cadourile către antreprenori. Cadouri pentru partenerii de afaceri. contabilitatea cheltuielilor

NU RATAȚI

Yu.V. Kapanina,
expert contabil si fiscal

Compania dvs. a decis să le ofere partenerilor săi de afaceri cadouri de Anul Nou? Va fi posibil să se țină cont de costul acestora în scopuri „profitabile”? Să spunem imediat că autoritățile fiscale vor fi împotriva acestui lucru. În plus, atunci când transferați un cadou, va trebui să percepeți și să plătiți TVA pe cheltuiala dvs. Cu toate acestea, puteți încerca să luați în considerare costurile „cadourilor” ca cheltuieli de divertisment sau de publicitate.

Cadouri pentru clienți - Implicații fiscale

Contabilitate „profitabilă”.

Oficialii nu interzic oferirea de cadouri partenerilor și clienților. Principalul lucru este că acest lucru ar trebui să fie fără prejudicii la bugetul de stat A Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 18 septembrie 2017 Nr. 03-03-06/1/59819, din 8 octombrie 2012 Nr. 03-03-06/1/523. Adică, costurile „cadourilor” nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit b clauza 16 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Și totul pentru că a oferi cadouri este un transfer gratuit de proprietate. Mai mult, argumentele sunt că aceste acțiuni vizează întărirea legăturilor de afaceri sau păstrarea clienților, iar costul cadoului respectă normele Codului civil al Federației Ruse (nu depășește 3 mii). freca.) subp. 4 alin.1 art. 575 Cod civil al Federației Ruse, ei nu lucrează aici.

Prin urmare, este mai sigur să finanțați costul cadourilor din profitul net.

Deși uneori puteți anula costurile „cadourilor” ca cheltuieli de divertisment sau de publicitate.

Situația 1. Cadouri cu alcool - ca cheltuieli de divertisment

Dacă decideți să oferiți alcool sau bomboane contrapărților dvs., atunci costul acestora poate fi luat în considerare în scopuri „profitabile” ca cheltuieli de divertisment s subp. 22 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, lista cheltuielilor de divertisment din Codul fiscal al Federației Ruse nu este specificată. În plus, Ministerul de Finanțe permite ca în componența acestora să fie luate în considerare costurile achiziției de alcool. eu Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 25 martie 2010 Nr. 03-03-06/1/176, din 16 august 2006 Nr. 03-03-04/4/136.

Sfat

Intrucat circulatia alcoolului este controlata de stat, astfel incat sa nu ai probleme din lipsa licentei de a-l achizitiona la clauza 16 art. 2, alin.2 art. 18 din Legea din 22 noiembrie 1995 nr.171-FZ; Partea 3 Art. 14.17 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, Este mai bine să cumpărați cadouri alcoolice de la vânzare cu amănuntul pentru bani.

Trebuie doar să rețineți că, în primul rând, cheltuielile de divertisment sunt supuse raționalizării în scopuri fiscale: ele sunt incluse în bază în valoare de cel mult 4% din costurile forței de muncă pentru această perioadă (de impozitare) de raportare d clauza 2 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, trebuie să pregătiți corect documentele. Următoarele ar trebui să fie vizibile din ele:

fondurile au fost cheltuite pentru organizarea unei recepții oficiale pentru clienții de afaceri și nu pentru organizarea de divertisment și recreere A clauza 2 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse;

dulciurile și alcoolul cumpărate au fost tratate oaspeților la negocieri și nu au fost oferite cadou.

În primul rând, managerul trebuie să emită un ordin privind desfășurarea evenimentului, scopurile și obiectivele acestuia. De asemenea, ar trebui să reflecte lista persoanelor din companie care participă la întâlnirea oficială și procedura de eliberare a banilor în cont pentru cheltuielile de divertisment. Iată un exemplu de comandă.

Societate cu răspundere limitată „Soft-Trade”

Ordinul nr. 158

Moscova

Pentru a menține cooperarea în afaceri și a crește vânzările de produse

EU COMAND:

1. Desfășurați negocieri în data de 20 decembrie 2017 cu reprezentanții Mos-torg SRL în problema creșterii volumului vânzărilor de produse Soft-Trade LLC în prima jumătate a anului 2018 în baza acordului din 5 iunie 2017 Nr. 42.

Locul negocierilor - Moscova, st. Udaltsova, 118.

2. Includeți următoarele evenimente în planul oficial de întâlnire: prezentarea noului produs software „ERP 2.0”, negocieri.

3. Organizați serviciul tip bufet pentru participanții la negocieri.

4. Implicați următorii angajați ai Soft-Trade LLC pentru a participa la negocieri:
- Director General S.I. Lipina;
- director comercial A.Yu. Panina;
- sef departament vanzari N.T. Suslova.

5. Numiți directorul comercial A.Yu ca responsabil cu organizarea și desfășurarea evenimentului. Panin și îl instruiește să pregătească și să prezinte spre aprobare directorului general:
- deviz de cost pentru desfășurarea unei ședințe oficiale și negocieri - până la data de 15 decembrie 2017;
- raport despre eveniment și negocieri - cel târziu la 26 decembrie 2017.

6. Contabil șef T.I. Timokhina să asigure emiterea de fonduri către A.Yu. Panin conform devizului de cost aprobat pentru desfășurarea ședinței oficiale și a negocierilor.

Următorii au fost familiarizați cu ordinul:

Atunci va trebui să compuneți b Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 10 aprilie 2014 Nr. 03-03-RZ/16288, din 1 noiembrie 2010 Nr. 03-03-06/1/675:

estimarea costurilor pentru eveniment, aprobată de manager, unde ar trebui determinat costul planificat;

raport asupra evenimentului, aprobat de manager. Acesta indică ora și locul evenimentului, componența efectivă a participanților la negocieri, aspectele discutate în cadrul întâlnirii, rezultatele obținute și suma cheltuielilor efective suportate pentru organizarea evenimentului.

În plus, trebuie să aveți documentele primare obișnuite (facturi, chitanțe de numerar) pentru toate cheltuielile de divertisment.

Situația 2. Suveniruri - pentru cheltuieli de divertisment sau publicitate

Atunci când distribuiți cadouri care poartă simbolurile organizației (de exemplu, pixuri, blocnotes, calendare, unități flash, tricouri etc.), este important pentru contabilitatea fiscală dacă cercul destinatarilor este cunoscut din timp.

La urma urmei, dacă suvenirurile cu sigla companiei sunt destinate unui număr nedefinit de persoane, atunci costul lor poate fi recunoscut ca parte a cheltuielilor de publicitate într-o sumă care nu depășește 1% din veniturile din vânzări. Și subp. 28 clauza 1, clauza 4 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse; ; Hotărârea AS MO din 11 octombrie 2016 Nr. F05-14103/2015.

Dacă suvenirurile sunt oferite reprezentanților companiilor contrapartide în timpul negocierilor, atunci în acest caz costul cadourilor, din cauza siguranței persoanelor care le primesc, nu poate fi luat în considerare drept cheltuieli de publicitate. V Scrisoare din partea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 18 octombrie 2010 nr. 16-15/108647@. În același timp, autoritățile fiscale au permis să fie recunoscută ca parte a cheltuielilor de divertisment V Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 30 aprilie 2008 nr. 20-12/041966.2. Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe are o altă părere. Este imposibil să se includă astfel de cheltuieli în cheltuielile de divertisment, deoarece nu sunt menționate la paragraful 2 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 august 2006 Nr.03-03-04/4/136.

Consecințele TVA

Transferul gratuit al oricărei proprietăți este recunoscut ca vânzare, ceea ce înseamnă că atunci când oferiți cadouri va trebui să percepeți taxe TVA subp. 1 clauza 1 art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06/04/2013 Nr.03-03-06/2/20320. În acest caz, baza de impozitare va fi valoarea de piață a cadourilor transferate (care poate fi luată drept preț de achiziție) fără a se lua în considerare TVA clauza 2 art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 4 octombrie 2012 Nr.03-07-11/402.

În plus, trebuie să întocmiți o singură copie a facturii și să o înregistrați în carnetul de vânzări și clauza 3 art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 3 din Regulile de ținere a carnetului de vânzări, aprobat. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Apropo, TVA-ul aferent costului cadourilor poate fi dedus în mod general e subp. 1 pct. 2 art. 171, alin.1, art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă ați luat în considerare costurile „cadourilor” ca cheltuieli de divertisment sau de publicitate, atunci lucrurile cu TVA sunt diferite.

Situația 1. Cheltuielile cu „cadourile” sunt incluse ca cheltuieli de divertisment.În acest caz, nu aveți transferul efectiv al cadourilor. Aceasta înseamnă că nu este nevoie să percepe TVA. Trebuie amintit că cheltuielile de divertisment sunt reglementate. Adică, sumele TVA aferente acestor cheltuieli sunt supuse deducerii proporțional cu standardul „profitabil”. la clauza 7 art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă la sfârșitul anului aveți cheltuieli de divertisment necontabilizate care depășesc 4% din statul de plată, TVA-ul aferent acestora nu este deductibil și nu se ia în calcul la cheltuielile fiscale.

Situația 2. Costurile pentru suveniruri sunt incluse ca cheltuieli de publicitate. Apoi procedura de calcul al TVA depinde de costul produselor publicitare Și subp. 25 clauza 3 art. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 12 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 mai 2014 Nr. 33:

dacă prețul unei unități de suveniruri, inclusiv TVA, era de 100 de ruble. sau mai puțin, atunci nu este nevoie să percepe TVA la transferul unui astfel de suvenir. TVA-ul introdus pentru acest produs promoțional este inclus în prețul acestuia. Întrucât aveți o tranzacție care nu este supusă TVA-ului, în general va trebui să țineți evidențe separate ale TVA-ului aferent;

Dacă prețul unei unități de producție, inclusiv TVA, este mai mare de 100 de ruble, atunci TVA-ul trebuie perceput pe costul acesteia. În acest caz, TVA-ul aferent costului unor astfel de suveniruri este deductibil.

Dacă costul este mai mare, atunci suma care depășește această limită este supusă impozitului pe venitul personal. Dar, deoarece nu aveți posibilitatea de a reține impozitul de la client, trebuie să raportați acest lucru la Serviciul Federal de Taxe. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați un certificat 2-NDFL pentru acesta (în câmpul „Semnați”, introduceți numărul „2”) și să-l trimiteți la Serviciul Federal de Taxe până la data de 1 martie următoare al anului clauza 5 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse; Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/485@.

Sărbătorile de Anul Nou sunt abia după colț și începem să ne gândim cum să îi felicităm nu numai pe cei dragi, ci și pe angajații noștri. Cum să înregistrezi corect cadourile într-o companie? Cum să eliminăm cheltuielile de vacanță? Cum să aranjezi bonusuri pentru angajați, cadouri pentru clienți, cum să iei în calcul cheltuielile pentru un eveniment corporativ? Să ne uităm la toate aceste întrebări mai detaliat.

Eliberarea de bonusuri angajatilor companiei.

Multe companii își răsplătesc angajații cu bonusuri ca cadou de Anul Nou. Cum se acordă un premiu la cel mai mic cost pentru organizație?

În baza clauzei 2 a art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că costurile cu forța de muncă includ plăți de stimulare pentru realizările în muncă. Aceeași clauză a legii prevede că orice plăți către angajați pot fi incluse în costuri dacă sunt prevăzute într-un contract de muncă sau un contract colectiv.

Astfel, conform legii, reiese că dacă primele de vacanță sunt înscrise în actele de personal, acestea pot fi anulate ca cost. Dar oficialii fiscali nu cred asta. Ei consideră că, dacă plățile nu sunt legate de performanța organizației, atunci nu pot fi incluse în prețul de cost (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-03-06/4/12 din 22 februarie 2011).

Desigur, există o opțiune de a dovedi legalitatea includerii unor astfel de cheltuieli în prețul de cost în instanță. Iar instanțele iau partea contribuabililor, ținând cont de faptul că la încheierea unui contract de muncă, un angajat are dreptul să știe la ce plăți se poate aștepta atunci când lucrează într-o organizație.

Pentru a evita disputele legale, bonusurile de Anul Nou sunt cel mai bine numite „bonusuri bazate pe rezultatele anului”. Apoi, potrivit clauzei 2 din art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea pot fi definite drept plăți de stimulare, iar în acest caz pot fi incluse cu ușurință în prețul de cost.

Un alt punct important: plata bonusului trebuie formalizată corect. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-03-06/1/606 din 22 septembrie 2010 clarifică faptul că beneficiile angajaților pot fi incluse în baza de impozitare a profiturilor dacă sunt specificate în contractele de muncă. Astfel de plăți pot fi, de asemenea, prevăzute de reglementările locale cu referire la contractele de muncă. Există o altă opțiune legitimă pentru atribuirea costurilor: dacă organizația are o prevedere privind bonusurile pentru angajați și există o referire la aceasta în contractele de muncă (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova nr. 19-12/118853 din decembrie 19, 2008).

Care sunt taxele pentru astfel de prime? Deoarece toate primele se referă la veniturile angajaților, acestea sunt percepute prime de asigurare (articolul 7 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009), iar impozitul pe venitul personal este reținut din acestea.

Cum să aranjezi cadourile de Revelion pentru angajați, parteneri și clienți?

Cadourile sunt o parte integrantă a sărbătorii de Anul Nou. Organizațiile oferă cadouri angajaților, copiilor, clienților și partenerilor acestora. Cum să aranjezi astfel de cadouri?

Impozit pe venit.

După cum prevede legea, costul cadourilor nu reduce baza de impozitare a profiturilor (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, acest lucru este confirmat de multe scrisori explicative de la Serviciul Fiscal Federal.

Dar există o cale de a ocoli această abordare. Puteți oferi cadouri nu doar pentru o vacanță, ci pentru anumite realizări în muncă (cum ar fi bonusuri). În acest caz, cadourile pot fi luate în considerare drept costuri cu forța de muncă.

Când oferiți cadouri clienților și clienților, le puteți încadra ca promoție. În acest caz, este necesară sigla companiei dvs. pe cadouri.

Pentru partenerii de afaceri, costul cadourilor poate fi luat în considerare drept cheltuieli de divertisment. Atunci cadourile ar trebui să aibă și sigla companiei. În același timp, cadourile trebuie alese cu grijă: nu ar trebui să existe accesorii de Anul Nou pe ele. Astfel de cadouri includ: pixuri, blocnotes, buchete de flori, dulciuri, alcool. Dar cu calendarele situația este diferită: ei, orice s-ar spune, au o imagine de Anul Nou, așa că nu te poți lipsi de întrebările inspectorilor.

TVA.

Emiterea de cadouri pentru impozitarea TVA este un transfer gratuit de bunuri, prin urmare, această operațiune este supusă TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-11/16 din 22 ianuarie 2009). TVA se percepe pe valoarea de piata a cadoului - pretul de achizitie. În plus, TVA-ul aferent poate fi rambursat (dacă există o factură). Deci compania nu pierde nimic aici.

Unele instanțe au o altă părere: costul cadourilor, de exemplu, pentru copiii angajaților nu este supus TVA-ului. Aici, cadourile nu pot fi considerate gratuite, întrucât presupun acțiuni reciproce - îndeplinirea de către salariați a sarcinilor lor de muncă (FAS al Sectorului Nord-Vest Nr. A05-12842/2008 din 29 iulie 2009). O altă opinie a instanțelor este că transferul cadourilor nu este deloc o vânzare conform art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse (FAS al districtului Ural în rezoluția din 20 februarie 2008 nr. F09-514/08-S2), în consecință, nu este supus TVA-ului.

Impozitul pe venitul personal.

Impozitul pe venitul personal nu este reținut din cadourile în valoare de mai puțin de 4.000 de ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-04-06-01/302 din 23 noiembrie 2009). În plus, cadoul poate fi și în numerar. Doar înregistrarea trebuie efectuată exact ca un cadou (capitolul 32 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă costul cadourilor depășește 4.000 de ruble, atunci acesta ar trebui să fie deja venit în natură, iar impozitul pe venitul personal trebuie plătit pe excedent. Dacă nu puteți reține impozitul pe venitul personal (din cadouri în natură, de exemplu), trebuie să anunțați fiscul despre acest lucru.

Primele de asigurare.

Nu se calculează primele de asigurare pentru cadouri (scrisoarea Ministerului Sănătăţii şi Dezvoltării Sociale nr. 473-19 din 5 martie 2010). Principalul lucru aici este să încheiați un acord de cadou în scris cu angajații și partenerii. În plus, regula privind cadourile de Anul Nou nu ar trebui inclusă în contractele de muncă și contractele colective. În caz contrar, se calculează contribuțiile pentru cadouri (Legea nr. 212-FZ).

Autoritățile fiscale au opinii diferite. Se aseamănă doar într-un singur lucru: contribuțiile pentru cadouri nu se percep dacă sunt achiziționate folosind profitul net. Fondurile aderă la următoarea opinie: nu se percep contribuții pentru cadouri.

Cheltuieli de banchet corporativ.

Multe dispute apar atunci când reflectă costurile unui banchet corporativ. Anterior, autoritățile fiscale au luat poziția că în timpul unui eveniment corporativ era necesar să se perceapă impozit pe venitul personal pentru fiecare angajat. Acum, inspectorii sunt de părere că este imposibil să se determine separat pentru fiecare persoană venitul său (cine a mâncat și a băut cât de mult), prin urmare, este ilegală reținerea impozitului pe venitul personal (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-). 04-06-01/86 din 15 aprilie 2008) .

La costul banchetului se adaugă primele de asigurare? Sunt atât de mulți oameni, atât de multe opinii. Un lucru este același pentru toată lumea: dacă banchetul este perceput în detrimentul profitului, atunci contribuțiile nu se percep.

Aviz 1. Contribuțiile pentru un banchet corporativ nu sunt taxate:

1). Baza primelor de asigurare este plățile către angajați în baza contractelor de muncă (articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Costurile pentru un banchet nu sunt specificate în contractele de muncă, deoarece acestea nu sunt direct legate de activitatea de muncă a angajatului, prin urmare, primele de asigurare nu sunt percepute pentru acestea.

2). Primele de asigurare pot fi calculate numai dacă venitul este determinat cu exactitate. În cazul unui banchet corporativ, nu este posibil să se determine cu exactitate veniturile fiecărei persoane în mod individual, deci nu se poate calcula contribuțiile.

Opinia 2. Asigurări Contribuțiile se acumulează deoarece angajații primesc venituri în natură, prin urmare, există o bază pentru angajări. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți o listă cu toți cei prezenți la banchet și să distribuiți costul între ei.

Proiectarea vitrinelor, fațadelor și zonelor înconjurătoare decorate.

Este posibil să ștergeți costul ghirlandelor, pomilor de Crăciun, beteala și alte atribute de sărbătoare?

Răspunsul va depinde de locul unde sunt amplasate aceste decorațiuni: pe fațadă, pe vitrina sau în zona de vânzare.

Dacă ați decorat vitrine și rafturi, atunci astfel de cheltuieli pot fi atribuite în mod rezonabil cheltuielilor de publicitate nestandardizate (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Brazii de Crăciun cu decorațiuni pe podeaua de vânzare sunt mai greu de justificat prin lege. Dar autoritățile fiscale nu au un răspuns clar.

Ei sfătuiesc să anuleze astfel de cheltuieli împotriva profiturilor pentru a evita disputele. Dar puteți pregăti în mod corespunzător documentele pentru a demonstra că bradul și decorațiunile de pe podeaua de vânzări servesc la atragerea clienților și, în consecință, duc la o creștere a vânzărilor în ajunul sărbătorilor. (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova Nr. KA-A40/12070-09 din 25 noiembrie 2009).

Unde ar trebui să includem costurile de decorare a fațadelor și a zonelor învecinate? De obicei, pentru îmbunătățirea teritoriului, actele și ordinele sunt emise de autoritățile locale, care sunt adesea trimise companiilor prin fax sau poștă. Pentru a sărbători Anul Nou, ei recomandă insistent pregătirea zonei pentru sărbătoare. Astfel de cheltuieli sunt luate în considerare ca cheltuieli nefuncționale cu referire la actul și ordinea municipală.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Instrucțiuni

Stabiliți dacă cadourile achiziționate afectează starea bazei de impozitare în raport cu impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal. Întrucât, potrivit art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai cele care sunt alocate pentru implementarea activităților și realizarea de profit de către organizație sunt echivalate cu cheltuieli justificate, apoi cadourile nu pot fi echivalate cu acestea. Prin urmare, baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit asupra sumei fondurilor cheltuite nu este redusă, astfel cum reiese din art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Excepție fac cadourile și premiile achiziționate ca parte a unei campanii de marketing, de ex. adresată unui cerc nedefinit de oameni. Suma proprietății transferate gratuit către angajați și terți (clienți și parteneri) este supusă TVA-ului. În acest caz, se aplică deducerile tradiționale. Dacă o organizație urmează să ofere cadouri angajaților săi, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru aceștia.

Intocmeste documentele necesare contabilitatii. Acestea includ: Factura pentru primire, care indică faptul cumpărării; Cont - pentru transferul cadourilor; Un extras de la companie care confirmă plata (necesar pentru plata primelor de asigurare); O adeverință contabilă din care să rezulte că cadourile sunt incluse în cheltuielile nefuncționale (clauza 12 din PBU 10/99); Certificat contabil-calcul (pentru calcularea contributiilor la Fondul de pensii); O comandă de la șeful organizației pentru achiziționarea de cadouri cu o listă de destinatari atașată (lista este adecvată numai în cazul transferului proprietății dobândite către angajați, deoarece este necesară semnătura destinatarului). În conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal nu se aplică cadourilor angajaților a căror valoare pentru anul trecut nu depășește 4 mii de ruble. (per persoană pe perioadă fiscală). Valoarea taxei depinde direct de redactare. Nu trebuie să folosiți cuvinte precum „premiu” sau „câștig”, deoarece în acest caz va trebui să plătiți 35% (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) în loc de 13%.

Postați cadouri folosind următoarele înregistrări: Pentru plătitori de TVA (OSNO): Dt 41 Kt 60 (Achiziția de cadouri); Dt 19 Kt 60 (afisaj TVA); Dt 91/02 Kt 41 (Anularea cheltuielilor pentru cumpărarea de cadouri); Dt 91/02 Kt 68/02 (angajare TVA); Dt 68/02 Kt 19 (Prezentarea TVA la deducere).Daca nu se aplica TVA (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Achizitie cadouri); Dt 91/2 Kt 41 (Anularea cheltuielilor pentru achiziționarea de cadouri) Dacă suma cadoului depășește 4 mii de ruble. trebuie să adăugați contul nr. 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.

Sfaturi utile

Puteți economisi bani pe cadouri corporative cu sigla companiei dacă le utilizați ca parte a unei campanii de marketing. În acest caz, ele sunt considerate justificate, adică. cuantumul acestora poate fi utilizat pentru reducerea bazei de impozitare pe venit. Singura condiție suplimentară: nu ar trebui să existe o listă de donatari.

O acțiune este o valoare mobiliară care confirmă aportul unei anumite sume de către proprietarul său la capitalul autorizat al întreprinderii. Organizația are dreptul de a dispune de proprietatea sa după cum consideră de cuviință, iar acțiunile nu fac excepție. Le poate investi în capitalul autorizat al altor întreprinderi, le poate vinde, le poate transfera gratuit sau ca plată pentru bunuri. Astfel, societatea se confruntă cu problema acută a desfășurării corecte a acțiunii conform situațiilor contabile.

Instrucțiuni

Informați toți membrii și acționarii cu privire la vânzarea sau transferul acțiunilor din afacere. Dacă acest lucru nu se face, tranzacția poate fi declarată invalidă în termen de trei luni. Nu sunt permise donații între organizații comerciale în sumă mai mare de 3 mii, cu excepția cazurilor în care acest lucru este prevăzut de cartă. Acțiunile sunt deținute în momentul trecerii în proprietate financiară. Confirmați faptul cedării acțiunii, întocmit sub orice formă, de exemplu, sub forma unui certificat de acceptare sau a unui contract de cumpărare și vânzare.

Efectuează vânzarea cotei de acțiuni în contabilitate ca cesiune de investiții financiare. Pentru a face acest lucru, se deschide un debit pe contul 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” și un credit pe contul 91-1 „Alte venituri”, care reflectă vânzarea sau transferul de acțiuni către o altă organizație în caz de venituri. Pentru a șterge costul acțiunilor și cheltuielilor asociate vânzării acestora, este necesar să deschideți un debit în contul 91-2 „alte cheltuieli” și un credit în contul 58-1 „Acțiuni și acțiuni” și contul 76.

Achiziționați acțiuni ale unei alte organizații și anunțați organul fiscal în termen de o lună completând formularul nr. C-09-2. Încheiați tranzacția în scris prin întocmirea unui contract de cumpărare și vânzare, în care indicați detaliile părților, datele și costul obiectului tranzacției, precum și alți termeni esențiali ai acordului.

Înregistrați achiziția de acțiuni ale unei alte organizații în departamentul de contabilitate. Pentru aceasta, se deschide un debit pe contul 58-1 și un credit pe contul 76. Acțiunile dobândite se înregistrează în contabilitate la costul inițial pe baza procedurii generale. În acest caz, nu contează faptul că acțiunile se află pe piața valorilor mobiliare, întrucât acest lucru este luat în considerare doar atunci când sunt înstrăinate sau reevaluate. Costurile suportate de companie pentru achiziționarea de acțiuni pot fi excluse din valoarea costului inițial și reflectate ca alte cheltuieli ale organizației dacă valoarea acestora nu se abate semnificativ de la prețul de cumpărare al acțiunilor.

Pentru Anul Nou, se obișnuiește să se ofere cadouri angajaților și membrilor familiilor acestora, oficialilor guvernamentali, partenerilor de afaceri și altor persoane care influențează activitățile întreprinderii. Pentru un contabil, înregistrarea unor astfel de tranzacții aduce multe dificultăți, așa că adesea încearcă să nu folosească documentația documentară. Oricine decide să reflecte cadourile de Anul Nou în contabilitate și contabilitate fiscală trebuie să respecte anumite reguli.

Publicare

Un marketer profesionist știe că clienții trebuie să fie „răsfățați” cu cadouri pe tot parcursul anului, introducând din ce în ce mai multe promoții și evenimente, încurajând astfel clienții să cumpere bunuri sau servicii de la compania sa. De regulă, o organizație transferă un anumit produs clienților ca recompensă pentru aceștia din urmă folosind servicii sau achiziționând obiecte de valoare prin încheierea unui contract de cumpărare și vânzare pentru o sumă stabilită.

Este recomandabil să împărțiți cadourile în trei grupuri: până la 100 de ruble. pe unitate, de la 100 la 3.000 de ruble. pe unitate și peste 3.000 de ruble. pentru o unitate. Atunci când se determină prețul unui cadou, ar trebui să se stabilească dacă bunurile similare sunt vândute de organizație. Dacă sunt, atunci diferența dintre prețul de vânzare al cadourilor și prețul de vânzare al bunurilor similare nu trebuie să depășească 20%. În caz contrar, există riscul unor taxe suplimentare de TVA dacă transferul cadourilor este recunoscut ca vânzare de bunuri la prețuri care nu corespund prețurilor pieței.

Acest risc poate fi atenuat chiar dacă prețul cadoului este determinat a fi cu peste 20% mai mic decât prețul de vânzare al bunurilor similare. Este recomandabil să se justifice o astfel de reducere, de exemplu, prin pierderea calității bunurilor transferate, fluctuațiile sezoniere ale cererii pentru astfel de bunuri, politica de marketing a organizației - intrarea pe noi piețe și promovarea de noi produse. Motivul distribuirii cadourilor trebuie menționat în ordinul managerului.

Cadouri de până la 100 de ruble. pentru o unitate. În primul rând, printre obligațiile fiscale se numără taxa pe valoarea adăugată. La prima vedere, se poate face referire la sub. 25 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, al căror cost de achiziție (creare) nu depășește 100 de ruble, nu este supus impozitării.

Cu toate acestea, dacă cadourile sunt oferite angajaților unei întreprinderi partenere, atunci astfel de acțiuni cu greu pot fi caracterizate drept publicitate, deoarece partenerii nu aparțin unui cerc nedefinit de consumatori de publicitate, iar angajații nu sunt clienți pentru a-i încuraja să cumpere bunuri. (lucrări, servicii) pentru cadouri sau alte acțiuni reciproce. În plus, produsul vândut poate fi un produs al producției în comun cu organizația care primește cadouri.

În consecință, normele sub. 25 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care permite să nu percepe TVA la transferul de bunuri în valoare de cel mult 100 de ruble. în scop publicitar, nu se aplică contribuabilului.

În situația actuală, este, de asemenea, imposibil să recunoaștem cadourile ca remunerație suplimentară, întrucât angajații partenerului nu sunt legați de donator prin relații de muncă. Prin urmare, angajații pot primi doar cadouri ca remunerație suplimentară pentru îndeplinirea sarcinilor oficiale de la angajatorul lor direct.

O altă opțiune de calificare a transferului de cadouri către parteneri (angajații acestora) este transferul gratuit de proprietate. Aceasta este o operațiune impozabilă în care baza de impozitare este determinată conform regulilor art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse pe baza valorii de piață a cadourilor transferate partenerilor. Data de determinare a bazei de TVA este momentul livrării cadourilor către parteneri, adică data transferului gratuit al acestora.

Deducere fiscală dacă sunt îndeplinite condițiile art. 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a aplica imediat după achiziționarea acestora.

Cheltuielile pentru achiziționarea de cadouri pentru clienți pot fi considerate reclame dacă valoarea lor de piață nu depășește 100 de ruble, mai ales dacă cadoul conține informații despre organizația donatoare.

Dacă această limită este depășită, transferul gratuit de suveniruri și cadouri cu sigla companiei în scopuri publicitare nu poate fi considerat gratuit (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Moscova din 03/09/10 Nr. KA-A40/1941- 10, 22.06.09 Nr. KA-A40/5426-09, 26.02.09 Nr. KA-A40/727-09).

Cu toate acestea, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2010 nr. 03-07-11/424 precizează că transferul în scop publicitar a cataloagelor care conțin informații despre bunurile vândute este supus TVA-ului în modul general stabilit. Astfel, apar anumite riscuri fiscale.

Cadouri de la 100 de ruble. până la 3.000 de ruble. pentru o unitate. Să luăm în considerare opțiunea când cumpărătorului i se acordă o reducere la un produs care este însoțit de un cadou cu o valoare corespunzătoare cuantumului reducerii la achiziționarea produsului principal. În acest caz, de fapt, nu se vând două bunuri diferite, ci un set de două bunuri, al cărui preț de vânzare va consta din prețul produsului principal cu reducerea oferită și prețul cadoului. În consecință, clientul primește un cadou foarte real, iar organizația percepe taxe atât la vânzarea produsului principal, cât și a cadoului. Cu un astfel de preț, cadoul este considerat vândut, iar numele său în sine este foarte arbitrar. Reducerea oferită este destul de reală, așa că trebuie să fiți pregătit să o justificați, ceea ce se poate face dacă prețul cadoului este luat în considerare în prețul de vânzare al bunurilor achiziționate pe bani.

Exemplul 1

O organizație comercială cu amănuntul este angajată în vânzarea de produse nealimentare (îmbrăcăminte). În ajunul sezonului de vară, jachetele de iarnă, paltoanele, puloverele etc. au rămas pe rafturi și depozite, adică mărfuri care trebuie vândute, deoarece este necesar să se elibereze spațiu de vânzare cu amănuntul pentru bunuri noi. În acest scop, are loc o promoție: la cumpărarea unui palton primești cadou un pulover. Valoarea contabilă a mărfurilor este de 5.000 de ruble. și 500 de ruble. în consecință, prețul de vânzare al hainei este de 7.080 de ruble. (inclusiv TVA 1.080 ruble), pulovere – 708 ruble. (inclusiv TVA 108 ruble).

Să presupunem că în perioada promoției s-au vândut 30 de paltoane și același număr de pulovere. Conform politicii de marketing, pentru a crește vânzările în perioada promoției, la paltoane se stabilește o reducere de 10% (708 RUB). Astfel, prețul de vânzare al hainei va fi de 6.372 de ruble. (inclusiv TVA 972 rub.). Puloverele sunt „vândute” fără reducere la prețul de vânzare (RUB 708).

Chitanța cumpărătorului reflectă costul total al setului, 7.080 de ruble, care în contabilitate constă din prețul de vânzare al hainei (6.372 ruble) și al puloverului (708 ruble). Suma totală a încasărilor din vânzarea a 30 de paltoane și a puloverelor însoțitoare este de 212.400 de ruble. (inclusiv TVA 32.400 RUB).

În contabilitatea organizației se vor face următoarele înregistrări contabile:

Dt sch. 50 „Casiera”, cont K-t. 90-1 „Venit” 212.400 rub.

Încasările au venit din vânzarea de paltoane și pulovere;

Dt sch. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. „TVA” 32.400 ruble.

Se percepe TVA la vânzarea paltoanelor și puloverelor;

Dt sch. 90-2 „Costul vânzărilor”, Set de conturi. 41-1 „Marfa”, subcont. „Mărfuri în depozite” 150.000 RUB. (RUB 5.000 x 30 buc.)

Costul hainei a fost anulat;

Dt sch. 90-2 „Costul vânzărilor”, Set de conturi. 41-1 „Mărfuri în depozite” 15.000 RUB. (500 rub. x 30 buc.)

Costul puloverelor a fost anulat;

Dt sch. 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”, Set de conturi. 99 „Profituri și pierderi” 15.000 rub. (212.000 – 32.400 – 150.000 – 15.000)

Se reflectă profitul din vânzare.

Dacă o organizație, atunci când achiziționează mai multe bunuri, oferă aproximativ același produs ca un cadou, atunci în acest caz este imposibil să se reducă prețul cadoului în detrimentul produsului, deoarece acestea sunt comparabile. În caz contrar, reducerea va depăși pragul de 20%, în limitele căruia organizația poate varia prețurile fără risc fiscal prea mare.

Exemplul 2

Să presupunem că aceeași organizație de retail (magazin monobrand) derulează o promoție în care atunci când cumperi două cămăși, al treilea este oferit gratuit. Prețul de vânzare al unei cămăși este de 590 de ruble. (inclusiv TVA 90 de ruble), cost – 250 de ruble. În timpul campaniei, 90 de cămăși au fost vândute conform schemei dezvoltate, dintre care 30 au fost oferite cadou.

Prețul de piață pentru vânzarea a 90 de cămăși va fi de 53.100 de ruble. (inclusiv TVA 8.100 RUB). Veniturile vor fi înregistrate pe baza faptului că cumpărătorii au plătit efectiv doar pentru 60 de cămăși, respectiv, veniturile vor fi de 35.400 de ruble. (590 rub. x 60 buc.). Cu toate acestea, TVA-ul trebuie calculat luând în considerare cămășile cadou donate gratuit - 8.100 de ruble. (5.400 + 2.700).

Înregistrările contabile ale organizației includ următoarele:

Dt sch. 50 „Casiera”, cont K-t. 90-1 „Venit” 35.400 rub.

S-au încasat venituri din vânzarea a 60 de cămăși;

Dt sch. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. „TVA” 5.400 ruble.

Se percepe TVA la costul cămășilor vândute;

Dt sch. 90-2 „Costul vânzărilor”, Set de conturi. 41-1 „Mărfuri în depozite” 15.000 RUB. (60 cămăși x 250 rub.)

Costul tricourilor a fost anulat;

Dt sch. 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”, Set de conturi. 99 „Profituri și pierderi” 15.000 rub. (35.400 – 5.400 – 15.000)

Se reflectă profitul din vânzare;

Dt sch. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. „TVA” 2.700 ruble.

a fost perceput TVA la transferul gratuit;

Dt sch. 91-2 „Alte cheltuieli”, Set de conturi. 41-1 „Mărfuri în depozite” 7.500 RUB. (30 cămăși x 250 rub.)

Cămăși cadou eliminate;

Dt sch. 99 „Profituri și pierderi”, Cartea de conturi. 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” 10.200 rub. (0 – 2.700 – 7.500)

S-a determinat pierderea din alte operațiuni.

Rezultatul financiar total (vânzări minus alte operațiuni) – 4.800 de ruble. (15.000 – 10.200).

În general, profitul este mic, dar în practică este și mai mic. Acest lucru indică faptul că procedura generală nu este benefică pentru vânzătorul care plătește TVA la cadouri pe cheltuiala sa, dar este destul de benefică pentru marile lanțuri de retail.

Cadouri de peste 3.000 de ruble. pentru o unitate. În ceea ce privește cadourile scumpe, nu doar donatorul, ci și beneficiarul se confruntă cu obligații fiscale. Un acord de donație pentru bunuri mobile trebuie întocmit în scris dacă donatorul este o persoană juridică și valoarea cadoului depășește 3.000 RUB. (Clauza 2 a articolului 574 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă valoarea cadoului depășește 4.000 de ruble. sau valoarea totală a cadourilor primite de aceeași persoană într-o perioadă fiscală de la o organizație depășește 4.000 de ruble, atunci această organizație, fiind agent fiscal, trebuie să rețină impozitul pe venitul personal de la cumpărător la o cotă de 35%. În practică, acest lucru este imposibil de făcut, deoarece donația se face nu în numerar, ci sub formă de mărfuri.

În acest caz, agentul fiscal, care este organizația donatoare, este obligat, în cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale în care au luat naștere obligațiile corespunzătoare, să notifice în scris organul fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă. si cuantumul impozitului.

O persoană fizică care a primit un cadou „scusent” trebuie să plătească impozitul în mod independent pe baza unui aviz fiscal în două plăți egale, prima – în cel mult 30 de zile calendaristice de la data la care organul fiscal a emis notificarea de plată a impozitului, a doua – nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la primul termen de plată a impozitului . În plus, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iunie 2008 nr. 3-5-03/149@ precizează că o persoană, în ciuda plății impozitului pe baza unei notificări fiscale, este obligată să depună o declarație fiscală. în formularul 3-NDFL la biroul fiscal de la locul de reședință în termenul stabilit la art. 229 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Igor Nevsky, auditor certificat, Ph.D. n. Revista „Documente și comentarii” nr. 22, noiembrie 2012 Cadourile de afaceri către contrapărți nu pot fi luate în considerare drept cheltuieli în scopul impozitului pe profit - astfel de clarificări au fost date de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare de comentariu.

Cu toate acestea, este posibil să fiți complet de acord cu logica funcționarilor? (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.12 Nr. 03-03-06/1/523) Descărcați scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.12 Nr. 03-03-06/ 1/523 Despre ce vorbim Majoritatea companiilor, pentru a reține clienții mari, implementează un set de măsuri care vizează crearea unei imagini pozitive și consolidarea legăturilor de afaceri. În cadrul unor astfel de evenimente, contractorilor li se oferă adesea mici cadouri, de exemplu, la date semnificative pentru organizațiile client: zile de naștere, sărbători profesionale etc. Un cadou este ceva care este oferit gratuit unui reprezentant al companiei contrapartidei. .

Atenţie

Astfel, la transferul unui cadou unei contrapartide, contabilul trebuie sa perceapa TVA, calculat pe baza valorii de piata a cadoului, adica a pretului de achizitie. În acest caz, TVA-ul poate fi dedus dacă există o factură (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ne uităm la exemplul de înregistrări pe care un contabil va trebui să le facă în contabilitate atunci când achiziționează și transferă cadouri către partenerii de afaceri - anumiți angajați ai companiei contrapartide.

Opțiunea 2 – cheltuieli de divertisment Unele organizații prezintă cadouri partenerilor lor la o recepție oficială și înregistrează costurile achiziționării unor astfel de cadouri ca cheltuieli de divertisment. Conform legii, cheltuielile de divertisment pot include costul alimentelor și băuturilor pentru o recepție oficială și serviciu de bufet.

Contabilitatea fiscală pentru cadourile către antreprenori are propriile sale specificități și cel mai adesea inspectorii nu acceptă astfel de cheltuieli și percep taxe suplimentare. Este mai sigur să anulați cadourile către furnizori din profitul net. La urma urmei, compania oferă cadouri gratuit. Prin urmare, costurile achiziției și producției acestora nu sunt luate în considerare (p.

al 16-lea secol 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 octombrie 2012 Nr. 03-03-06/1/523). Transferul unui cadou este o vânzare, prin urmare, TVA-ul trebuie plătit pentru cadou (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contrapartea reflectă cadoul primit în venituri neexploatare și plătește impozit pe venit pentru acesta (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2015 Nr. 03-07-11/61618).
În același timp, este posibil să existe o contabilitate fiscală complet sigură pentru cadourile către antreprenori, dacă costurile pentru acestea sunt luate în considerare ca cheltuieli de publicitate. Dar pentru aceasta trebuie să realizați o campanie publicitară.

Potrivit oficialilor, doar cheltuielile cu alimente și băuturi alcoolice pentru recepțiile oficiale și serviciile tip bufet pot fi incluse în cheltuielile de ospitalitate. Dacă compania donatoare decide totuși să conteze cadourile pentru parteneri drept cheltuieli de divertisment, atunci acestea trebuie să fie normalizate - luate în considerare în termen de 4% din costurile forței de muncă (clauza 2 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Judecătorii permit ca unele cadouri să fie incluse în cheltuielile de ospitalitate.

Cadourile pentru antreprenori nu sunt incluse în cheltuieli

Dacă se desfășoară o campanie publicitară, atunci contabilul are dreptul să accepte cheltuieli, de exemplu, pentru livrarea de cadouri sub formă de pixuri și blocnote cu sigla companiei, ca cheltuieli de publicitate, desigur, în absența unui lista persoanelor care urmează să fie prezentate. Cea mai simplă variantă este transferul gratuit de proprietate în cadrul normelor stabilite. O astfel de operațiune nu va ridica absolut întrebări din partea autorităților fiscale.
În sfârșit, să împărtășim un mic truc: plicurile și cărțile poștale pot fi luate în considerare ca cheltuieli pentru rechizite de birou dacă, alături de cartea poștală, includeți în plic și documentație primară, de exemplu, o factură sau un act de servicii prestate sau o muncă efectuată. . În orice caz, indiferent de opțiunea pe care o alegeți, completați un set complet de documente.

Contabilizarea cadourilor către antreprenori pentru Anul Nou

Un transfer gratuit este considerat o vânzare, astfel încât TVA-ul trebuie perceput pe costul cadoului. EXEMPLU Pentru a felicita partenerii, compania a achiziționat șase seturi cadou (șampanie și dulciuri) în valoare de 2.750 de ruble. fiecare (inclusiv TVA - 419 ruble). Total cheltuit pentru cadouri: 2750 de ruble.

x 6 = 16.500 rub. Incl. TVA: 419 rub. x 6 = 2514 rub. Înregistrările contabile arată astfel: DEBIT 60 CREDIT 51 - 16.500 ruble. — plătite pentru cadouri către parteneri; DEBIT 19 CREDIT 60 - 2514 rub. — TVA-ul este alocat costului cadourilor către parteneri; DEBIT 10 (41) CREDIT 60 - 13.986 rub. — capitalizat (cadouri către parteneri); DEBIT 91-2 CREDIT 68 subcont „TVA” - 2514 ruble. — TVA se percepe la transferul gratuit de cadouri către parteneri; DEBIT 91-2 CREDIT 10 (41) - 13.986 rub. — se reflectă pierderea din transferul gratuit de cadouri; DEBIT 68 CREDIT 19 - 2514 rub.

Cadouri de Revelion pentru clienți și parteneri: contabilitatea costurilor

Subliniem că nu este prima dată când această poziție este exprimată în explicații oficiale (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2010 nr. 03-03-06/1/653). Versiuni alternative de la Serviciul Federal de Taxe Este de remarcat faptul că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova, într-o scrisoare din 18 octombrie 2010 nr. 16-15/108647, a raportat că costurile de cumpărare a cadourilor pentru clienți pot fi luate în considerare. cont ca cheltuieli de publicitate (sub.

28 clauza 1, clauza 4 art. 264

Codul Fiscal al Federației Ruse), dar numai cu condiția ca cadourile să fie oferite tuturor clienților. La urma urmei, abia atunci sunt destinate unui cerc nedefinit de oameni și corespund conceptului de publicitate (este dat în articolul 3 din Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ „Cu privire la publicitate”). În plus, costurile de achiziție (de fabricație) de suveniruri pentru antreprenori pot fi luate în considerare drept cheltuieli de publicitate în cazul în care acestea poartă sigla companiei (scrisori de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din orașul St.

TVA-ul este acceptat pentru deducere; DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Impozitul pe venit” - 2792 ruble. (RUB 13.986 x 20%) - reflectă o obligație fiscală permanentă. Cadouri pentru parteneri și cheltuieli de divertisment Unele companii oferă cadouri partenerilor la o recepție oficială și înregistrează cheltuielile ca cheltuieli de divertisment. Codul Fiscal nu clarifică dacă costurile achiziționării de cadouri pentru partenerii de afaceri sunt incluse în astfel de cheltuieli.
Acest lucru duce la dispute cu autoritățile fiscale. Cheltuielile cu cadourile pentru transfer ca parte a unei recepții oficiale nu pot fi luate în considerare pentru impozitul pe venit, deoarece nu sunt menționate la articolul 264 din Codul fiscal (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această poziție este respectată de Ministerul de Finanțe din Rusia (scrisoarea Ministerului de Finanțe din Rusia din 25 martie 2010 nr. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 clauza 1, clauza 4 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea unor astfel de cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul inspectorilor (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 aprilie 2008 nr. 20-12/041966.2). Cu toate acestea, de regulă, sigla companiei donatoare nu este aplicată cadourilor scumpe către parteneri, astfel încât natura „reclamă” a acestor cheltuieli va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.

Contabilitatea cheltuielilor pentru cadourile către antreprenori

În acest caz, societatea parteneră poate plăti impozit pe venit pentru cadourile primite dacă le înregistrează în registre. Dar, din moment ce este imposibil de urmărit din documente exact cine a primit cadoul, partenerii de cele mai multe ori decid să nu accepte cadourile pentru contabilitate și să nu plătească impozit. Înregistrările contabile pentru cadouri „promoționale” coincid cu înregistrările pentru contabilizarea cadourilor sub formă de cheltuieli de divertisment. Codul Fiscal nu prevede o listă de documente obligatorii pentru confirmarea cheltuielilor de publicitate. Pentru a reduce riscul de reclamații din partea autorităților fiscale, pe lângă documentele pentru achiziționarea de produse cadou, puteți emite un ordin de la manager pentru a desfășura o campanie de publicitate, o estimare a costurilor implementării acesteia și un raport privind rezultatele promovării.

Într-o perioadă de vânzări instabile, tot felul de tactici de marketing pentru a atrage clienți, cum ar fi premiile și cadourile, sunt mai relevante ca niciodată. Din păcate, adesea bucuria de a primi un cadou are consecințe fiscale pentru cumpărător. Contabilitatea cadourilor de la o organizație care recurge la astfel de acțiuni este, de asemenea, asociată cu o serie de probleme controversate, care sunt discutate în acest articol.

Se percepe taxa pe valoarea adăugată

Atunci când transferă un cadou unui cumpărător, organizația transferă dreptul de proprietate asupra acestuia în mod gratuit, prin urmare Ministerul Finanțelor al Rusiei consideră un astfel de transfer a fi o vânzare (Scrisoarea din 31 martie 2004 N 04-03-11/52). În consecință, este necesar să se taxeze valoarea de piață a cadoului cu TVA.

Atunci când se determină prețul unui cadou, ar trebui să se stabilească dacă organizația vinde bunuri similare în principiu. Dacă vinde, atunci prețul de vânzare nu ar trebui să difere cu mai mult de 20% față de prețul de vânzare al bunurilor similare. În caz contrar, există posibilitatea ca transferul de cadouri să fie interpretat ca vânzarea de bunuri la prețuri care nu corespund prețurilor pieței, care este plină de taxe suplimentare de TVA. Este adevărat, acest lucru poate fi evitat dacă diferența dintre prețul cadoului față de prețul pieței cu mai mult de 20% poate fi explicată de organizație ca o pierdere a calității produsului transferat (expirarea termenului de valabilitate al acestuia, fluctuații sezoniere ale cererii). pentru astfel de bunuri, politica de marketing a organizației etc.). În plus, aceasta poate fi perspectiva intrării pe o nouă piață sau necesitatea de a promova vânzările unor produse noi; în orice caz, este recomandabil să emiti un ordin de la manager în care să explice motivul distribuirii cadourilor.

În ceea ce privește valoarea TVA plătită de o organizație la achiziționarea de cadouri de la furnizori, care ulterior au fost donate în scopuri publicitare, aceasta poate fi dedusă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 septembrie 2003 N 04-03-11/78). ). Trebuie amintit că transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, costul achiziționării (sau creării) unei unități a cărei unitate nu depășește 100 de ruble, este scutit de TVA. (exemplul 1).

Exemplul 1. Magazinul Svetlana LLC a organizat o campanie de publicitate. La achiziționarea unui palton demi-sezon al modelului „Rosetta”, cumpărătorul a primit cadou o centură „Stefania”, al cărei cost la vânzare gratuită a fost de 6.000 de ruble. (TVA - 1080 ruble). Promoția a durat două săptămâni, în această perioadă s-au vândut 5 paltoane și s-au donat 5 curele. Costul centurii donate cadou pentru promoție a fost stabilit a fi de 4.800 de ruble pentru calculul TVA. (TVA - 864 ruble), care este cu 20% mai puțin decât costul său la vânzare gratuită. Centurile au fost achiziționate în numerar la un preț de 4.248 RUB. pe bucată (inclusiv TVA 18% - 648 ruble).

În contabilitate se fac următoarele înregistrări contabile:

Dt sch. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

K-t sch. 50 „Casă” 21.240 rub.

Cum să anulați cadourile către parteneri ca cheltuieli cu TVA

curele achizitionate;

Dt sch. 41 „Produse”

se reflecta pretul de achizitie al curelelor;

K-t sch. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

TVA reflectat;

Dt sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. "calcule TVA"

K-t sch. 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite”

acceptat pentru deducere TVA;

K-t sch. 41 „Produse”

prețul de achiziție al curelelor a fost anulat;

Dt sch. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”

4320 rub. (RUB 864 x 5 buc.)

Pentru curelele transferate se percepe TVA.

Taxa pe valoarea adăugată nu se percepe

De altfel, cumparatorul primeste un cadou doar daca sunt indeplinite anumite conditii si anume la achizitionarea unui alt produs. Dacă transferul de cadouri către cumpărători este recunoscut ca fiind negratuit, atunci în acest caz nu este necesar să se plătească TVA-ul pe valoarea acestora (Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 19 august 2003 N KA-A40/5796- 03P). În acest caz, este necesar să se includă costurile cadourilor în costul bunurilor vândute sub formă de costuri de publicitate, iar TVA-ul la costul cadourilor achiziționate poate fi dedus în același mod ca și în primul caz.

În contabilitatea fiscală, costurile de publicitate sunt cheltuieli care sunt asociate cu producția și vânzările, ceea ce înseamnă că costurile cu achiziționarea de cadouri pentru clienți pot fi recunoscute ca atare. Atunci când alegeți această opțiune contabilă, puteți apela și la Scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 31 iulie 2001 N 02-14/35611. Opțiunea fără perceperea TVA poate fi și ea justificată, iar conform art. 111 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o amendă nu poate fi colectată pentru utilizarea acesteia.

Atunci când utilizați opțiunea de contabilizare a cadourilor fără a percepe TVA pe valoarea acestora, trebuie să vă amintiți, de asemenea, că valoarea costurilor de publicitate care reduc profitul impozabil este reglementată și nu trebuie să depășească 1% din venituri. Totodată, TVA-ul la costurile de publicitate poate fi dedus doar în cadrul standardului specificat.

Standardul pentru cheltuielile de publicitate se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale pentru impozitul pe venit, i.e. pentru anul de raportare. Prin urmare, suma excedentului costului cadourilor față de cheltuielile de publicitate pentru trimestrul poate fi atribuită cheltuielilor, iar TVA-ul aferent acestora poate fi dedus în trimestrele următoare ale anului curent (exemplul 2).

Exemplul 2. Organizația vinde articole de masă printr-un magazin de vânzare cu amănuntul. În septembrie 2009, a avut loc o promoție: fiecare client care a achiziționat un set de tigăi Troika a primit cadou o cană „Super”. În vânzările cu amănuntul, căni similare au fost vândute pentru 177 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 27 ruble). Cănile au fost achiziționate de la furnizor în august 2009, costul lor a fost de 59 de ruble. pe bucată (inclusiv TVA 18% - 9 ruble).

Ca urmare a campaniei din septembrie, s-au vândut 100 de seturi de tigăi Troika și au fost oferite clienților 100 de căni Super. La reflectarea cadourilor către clienți în contabilitate, organizația a decis să nu perceapă TVA la costul cadourilor oferite clienților, ci să includă costurile acestora în cheltuielile de publicitate.

Veniturile organizației pentru al treilea trimestru al anului 2009 s-au ridicat la 1.200.000 de ruble, prin urmare, standardul pentru costurile de publicitate pentru al treilea trimestru a fost de 12.000 de ruble. În iulie 2009, organizația a suportat alte cheltuieli de publicitate în valoare de 3.000 RUB. Astfel, în al treilea trimestru, alte 9.000 de ruble pot fi atribuite costurilor de publicitate.

Au fost efectuate următoarele înregistrări contabile:

Dt sch. 44 „Cheltuieli de vânzări”

K-t sch. 41 „Produse”

a fost anulat costul cadourilor oferite clienților în timpul promoției;

Dt sch. 09 „Crențe privind impozitul amânat”

K-t sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. "Calculele impozitului pe venit"

200 de ruble. (RUB 1000 x 20%)

se reflectă un activ de impozit amânat;

Dt sch. 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite”

K-t sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. "calcule TVA"

Trebuie amintit că cumpărătorul nu primește doar un cadou, ci și venituri în natură, prin urmare, se pune întrebarea despre declararea și plata impozitului pe venitul personal.

Dacă valoarea cadoului nu depășește 4.000 de ruble, atunci organizația nu are obligația de a calcula, reține de la contribuabil și transferă la bugetul impozitului pe venitul personal, deoarece veniturile rezultate în acest caz nu sunt supuse impozitării.

Dacă costul cadoului depășește 4000 de ruble. sau aceeași persoană a primit mai multe cadouri de la o organizație în perioada fiscală, a căror valoare totală depășește 4.000 de ruble, apoi organizația, în calitate de agent fiscal, va fi obligată să rețină impozitul pe venitul personal de la cumpărător la o cotă de 35% . De fapt, acest lucru este imposibil de făcut, deoarece donația se face sub formă de bunuri, și nu în numerar. În acest caz, organizația în calitate de agent fiscal este obligată să informeze în scris organul fiscal cu privire la imposibilitatea colectării impozitului în termen de o lună din momentul în care apar circumstanțele relevante. O persoană care a primit un cadou „scusent” trebuie să plătească impozitul în mod independent pe baza unui aviz fiscal în rate egale în două plăți: prima - în cel mult 30 de zile calendaristice de la data la care autoritatea fiscală a emis notificarea de plată a impozitului, al doilea - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la primul termen limită de plată a impozitului. Totodată, plata impozitului pe bază de aviz de impunere nu scutește persoana fizică de depunerea declarației de impunere în formularul 3-NDFL la biroul fiscal de la locul de reședință în termenul stabilit la art. 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iunie 2008 N 3-5-03/149@).

V.A.Lipatova

Nu este necesară încheierea unui contract de cadou scris. Deoarece valoarea unui cadou este de până la 4.000 de ruble, nu există nicio obligație de a reține impozitul pe venitul personal, în majoritatea cazurilor, impozitul pe venit nu este reținut din costul cadourilor pentru copii în organizații. Costul achiziționării de cadouri nu este inclus în stabilirea sumei impozitului pe venit. Costul cadourilor necesită TVA, deoarece este considerat o vânzare gratuită de bunuri. Evaluează calitatea articolului.

Contabilitatea cheltuielilor pentru cadourile către antreprenori

DEBIT 68 CREDIT 19- 2514 rub. — TVA-ul este acceptat pentru deducere.

x 4% = 24.000 de ruble.

In limita acestei sume poti lua in calcul costurile achizitionarii cadourilor in contabilitatea fiscala.

În acest exemplu, valoarea costurilor este mai mică decât standardul (13.986 RUB.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 clauza 1, clauza 4 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea acestor cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul controlorilor (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul St.

Cum să anulați cheltuielile pentru cadourile către antreprenori

Dacă astfel de costuri sunt confirmate prin documente, ele pot fi luate în considerare pentru impozitul pe venit în limitele normelor (constant.
FAS MO din 31 ianuarie 2011 Nr. KA-A40/17593-10, din 5 octombrie 2010 Nr. KA-A41/11224-10).
Cheltuielile reprezentative includ și cheltuielile pentru achiziționarea de flori, ciocolată, aranjamente florale pentru recepții (post.

FAS MO din data de 09.03.2010 Nr KA-A40/10128-10). Mențiune specială trebuie făcută despre cadourile sub formă de alcool, dacă sunt luate în considerare ca cheltuieli de divertisment.

Atenţie

Anterior, oficialii fiscali credeau că rezolvarea problemelor de afaceri era incompatibilă cu consumul de băuturi alcoolice.

Cu toate acestea, instanțele și Ministerul de Finanțe al Rusiei sunt de altă părere (post.
FAS UO din 10 noiembrie 2010 Nr Ф09-7088/10-С2, FAS SZO din 16 iulie 2008 Nr A56-15358/2007; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 august 2006 Nr. 03-03-04/4/136).

Reflectarea cadourilor către angajați, parteneri și clienți în contabilitate

Din litigiile legale reiese clar că cadourile către parteneri pot fi luate în considerare drept cheltuieli de divertisment dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• în perioada fiscală în care au fost oferite cadourile, societatea dăruitoare a avut o recepție oficială a partenerilor de afaceri;
• au fost completate documentele pentru cheltuieli de divertisment.

În contabilitate (spre deosebire de contabilitatea fiscală), cheltuielile pentru cadourile către partenerii de afaceri trebuie luate în considerare în totalitate și reflectate ca cheltuieli pentru activități obișnuite (PBU 10/99, aprobat.

in ordine
Cheltuielile trebuie recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății (clauza 18 din PBU 10/99).

Cadouri pentru partenerii de afaceri. contabilitatea cheltuielilor

Următoarele înregistrări trebuie făcute în contabilitate:

• Dt 10,41 kt 60 – la achiziționarea de bunuri materiale pentru un banchet;
• Dt 76 Kt 10.41 – la transferul cadourilor;
• Dt 91 Kt 76 – anularea costului cadourilor.

Întrebarea nr. 4. Trebuie să plătesc asigurare pentru valoarea cadourilor? Dacă transferul cadourilor este formalizat printr-un acord de cadou, atunci nu este necesar să se încaseze primele de asigurare. De asemenea, nu există obligația de a plăti prime de asigurare pentru cadourile a căror valoare nu depășește 3.000 de ruble, chiar dacă transferul lor nu este confirmat printr-un acord scris.

Cadouri pentru clienți: contabilitate și fiscalitate

În alte cazuri, se percep prime de asigurare. Întrebarea nr. 5. Organizația a achiziționat cadouri de Revelion pentru copiii angajaților.

Cum se organizează emiterea de cadouri? Firma are obligații fiscale? Eliberarea de cadouri pentru copiii angajaților poate fi oficializată prin ordin al șefului întreprinderii și prin deviz de cheltuieli.

Cum să postezi cadouri în contabilitate

Organizația a decis să-și felicite partenerii, pentru care au fost achiziționate 2 seturi de băuturi alcoolice la un preț de 1180 de ruble fiecare, inclusiv.

TVA 180 de ruble. Contabilul a efectuat următoarele înregistrări: Corespondența conturilor Suma Conținutul tranzacției Debit Credit 60 51 3360 Transferat pentru cadouri 41 60 3000 Bunuri destinate cadourilor au fost valorificate 19 60 360 TVA la cadouri achiziționate 91 68 360 TVA la valorile donate 41 Pierderi39010041 la cadouri 68 19 360 TVA deductibil 99 68 600 Obligatorie fiscală permanentă pentru impozitul pe venit Răspunsuri la întrebările curente Întrebarea nr. 1.

O întreprindere comercială a decis să doneze un computer școlii ca parte a donației sale caritabile.

Cum să faci corect cadouri clienților și partenerilor din contabilitate

Transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, costul achiziționării (creării) unei unități a cărei unitate nu depășește 100 de ruble, nu este supus TVA-ului (subclauza 25, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federația Rusă). Din nou, în acest caz, trebuie îndeplinite condițiile de mai sus. Pentru a confirma cheltuielile de publicitate, contabilul trebuie să prezinte și un contract pentru fabricarea produselor cu sigla companiei sau pentru aplicarea siglei companiei pe suvenirurile sau cadourile achiziționate.

Opțiune preferată Ce opțiune va fi mai preferată pentru contabil este la latitudinea contabilului să decidă.

Este important să țineți cont de toate circumstanțele din fiecare situație specifică. Deci, dacă o companie organizează un eveniment oficial, atunci probabilitatea ca cheltuielile pentru bomboane acceptate ca divertisment să ridice întrebări din partea autorităților fiscale este minimă.

Contabilitatea cadourilor pentru clienti si angajati: tranzactii, taxe

În acest exemplu, valoarea costurilor este mai mică decât standardul (13.986 RUB.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea acestor cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul controlorilor (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul St.

Moscova din 30 aprilie 2008 Nr. 20-12/041966.2). Cu toate acestea, de regulă, sigla companiei donatoare nu este aplicată cadourilor scumpe către parteneri, astfel încât natura „reclamă” a acestor cheltuieli va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.

22 aprilie 2015 cadouri pentru partenerii de afaceri. contabilitatea cheltuielilor

Cadouri pentru parteneri - persoane fizice Dacă valoarea de piață a cadourilor, inclusiv TVA-ul, nu depășește 4.000 de ruble pentru fiecare destinatar, iar partenerii de afaceri primesc cadouri de la companie pentru prima dată în acest an, atunci partenerul nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal ( Clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, persoanele fizice care sunt nerezidente în Federația Rusă nu plătesc impozit pe venitul personal (clauza 2 a articolului 209).

Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/05/2011 Nr. 03-04-06/6-75).

Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, cadourile către parteneri vor fi venitul lor în natură, din care trebuie reținut impozitul pe venitul personal. În acest caz, ar trebui să luați în considerare costul tuturor cadourilor pe care partenerul le-a primit de la începutul anului și să rețineți impozitul pentru suma care depășește 4.000 de ruble.

Partenerul nu este un angajat al companiei donatoare, ceea ce înseamnă că societatea nu poate reține impozitul pe cont propriu.

Întrebare:

Organizația plănuiește să ofere cadouri de Revelion contrapărților săi. Cadourile vor fi oferite reprezentanților sau trimise direct partenerilor. Costul fiecărui cadou nu depășește 3.000 de ruble. Ce consecințe fiscale se va confrunta donatorul în acest caz?

Răspuns:

Din punctul de vedere al Codului civil al Federației Ruse, transferul unui cadou de către o organizație către contrapărți sau reprezentanții lor individuali este o donație. Suma cadoului în acest caz nu poate depăși 3.000 de ruble și nu necesită un acord scris (clauza 2 din articolul 574, clauza 4 din clauza 1 din articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse). Impozitarea cadourilor de Revelion către contrapărți depinde de ce fel de cadouri sunt oferite și de modul în care este oficializată emiterea acestora.

Impozit pe venit

Ca regulă generală, livrarea cadourilor este considerată un transfer gratuit de bunuri, al cărui cost nu reduce baza de impozitare (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 octombrie 2012 Nr. 03-03-06/1/523). Dacă cadoul este un suvenir cu sigla organizației, costul acestuia poate fi luat în considerare ca cheltuieli de publicitate sau de divertisment. Dar pentru aceasta trebuie să îndepliniți o serie de condiții. Astfel, costul unor astfel de cadouri poate fi luat în considerare drept cheltuieli de publicitate dacă produsele cu sigla sunt distribuite oricăror parteneri de afaceri care vizitează biroul înainte de Anul Nou (clauza 28, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). În acest caz, este recomandabil să oficializați „emiterea de cadouri” cu un ordin de la manager de a desfășura o campanie de publicitate pentru Anul Nou. Astfel de costuri sunt incluse în cheltuieli într-o sumă care nu depășește un procent din veniturile din vânzări (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, costul cadourilor poate fi luat în considerare în cheltuielile de divertisment dacă acestea sunt distribuite contrapărților în timpul negocierilor de afaceri pentru a stabili și menține cooperarea (clauza 22, clauza 1, clauza 2, articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Acestea sunt incluse în alte cheltuieli într-o sumă care nu depășește patru la sută din costurile forței de muncă pentru această perioadă (de impozitare) de raportare.

Transferul gratuit de cadouri către contrapărți sau reprezentanții acestora este supus TVA-ului, iar TVA-ul „input” este acceptat pentru deducere (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 octombrie 2010 Nr. 03-03-06/1/653).

Dacă cadoul este dat organizației însăși, atunci donatorul trebuie să întocmească o factură în cel mult cinci zile de la data livrării cadourilor de Anul Nou (clauza 1, clauza 3, articolul 169, clauza 3, articolul 167, clauza). 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă un cadou este oferit unei persoane care este reprezentantul unei organizații, transferul nu este emis cu factură.

Compartimentul Audit General privind problematica contabilitatii cadourilor catre contrapartide

Pentru a reflecta aceste tranzacții în registrul de vânzări, trebuie să întocmiți o situație contabilă sau un document de sinteză care să conțină date rezumative (consolidate) despre aceste tranzacții (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.08.2016 nr. 03-07). -09/6171).

Vă rugăm să rețineți că, dacă organizația a luat în considerare costurile cadourilor ca publicitate, iar costul unei unități de produse publicitare nu a depășit 100 de ruble, atunci TVA-ul nu este necesar (clauza 25, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

Dacă o organizație oferă un cadou de Anul Nou unei anumite persoane care lucrează pentru o contrapartidă, iar valoarea tuturor cadourilor pe care i le-a oferit în timpul anului nu depășește 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut (clauza 28 a articolului). 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, costul unui cadou oferit unui reprezentant specific al contrapărții nu este supus primelor de asigurare, deoarece există un acord de cadou (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acasă — Articole