Oznámenie o účasti zahraničnej organizácie. Oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii. Pravidlá pre vyplnenie oznámenia

Potreba vypracovať oznámenie o účasti v zahraničných organizáciách sa objavila pomerne nedávno - od januára 2015. Pre množstvo osôb je tento dokument povinný, pričom jeho príprava prebieha v určitej forme U-IO.

Súbory

Kto je povinný podať oznámenie

Tento dokument je potrebné predložiť:

občania Ruska;
osoby s dvojitým občianstvom;
tí, ktorí vôbec nemajú občianstvo;
podniky a organizácie.

Okrem toho zodpovednosť za vytvorenie dokumentu nesú niektoré zahraničné spoločnosti, vrátane tých, ktoré majú divízie a pobočky v rámci Ruskej federácie, a preto sa považujú za daňových poplatníkov našej krajiny.

Dôvodom na podanie oznámenia je vstup k členom zahraničnej organizácie aj odchod z nej. Pri „preformátovaní“ akcií by mali byť informované aj regulačné orgány.

Kde a v akom časovom rámci previesť dokument

Oznámenie sa podáva miestne príslušnému územnému pracovisku daňovej služby, najneskôr do tridsiatich dní (podľa kalendára) odo dňa „vstupu“, zmeny podielu alebo „výstupu“ zo zahraničnej organizácie.

Odmietnutie prijatia dokumentu

Niekedy môžu daňové úrady odmietnuť akceptovať predložené dokumenty. Výnimkou v tomto prípade nie je ani oznamovanie účasti v zahraničných organizáciách. Je pravda, že zoznam dôvodov odmietnutia nie je taký dlhý:

nesprávne vyplnený formulár;
neposkytnutie originálov sprievodných dokladov;
zlá kvalita kópie.

Ak chcete napraviť situáciu, musíte opraviť všetky nedostatky a znova podať žiadosť.

A ak nepodáte oznámenie

Nesplnenie povinnosti odovzdať oznámenie o účasti v zahraničných organizáciách môže viesť k vážnym následkom vo forme pomerne vysokej pokuty (až niekoľko desiatok tisíc rubľov).

Zároveň treba pripomenúť, že ani účelové zatajovanie tejto skutočnosti neskončí dobre, keďže dnes majú daňové úrady prístup k rôznym zdrojom informácií (vrátane pomoci s daňovými službami iných štátov pri výmene informácií) .

Pravidlá pre vyplnenie oznámenia

Ak potrebujete vygenerovať a zaslať daňovému úradu oznámenie o účasti v zahraničných organizáciách, odporúčame využiť tipy nižšie a pozrieť si vzor vyplnenia dokumentu.

Na úvod nám dovoľte pripomenúť, že oznamovací formulár má jednotný vzhľad a je potrebný na používanie.

Informácie do formulára môžete zadávať buď ručne (ale len guľôčkovým perom v modrej, čiernej alebo fialovej farbe) alebo v tlačenej forme na počítači.
Slová by mali byť písané veľkými písmenami, čitateľne, aby boli čitateľné a zrozumiteľné.
Robte chyby vo formulári, nemôžete robiť škvrny. Ak sa chyba predsa len stala, neopravujte ju, radšej vyplňte iný formulár. A, samozrejme, je zakázané v oznámení označovať úmyselne nepravdivé údaje – ak sa takéto skutočnosti zistia, následky môžu byť najnepríjemnejšie.

Ak po odoslaní oznámenia daňovník zrazu zistí, že v ňom bola nejaká nepresnosť, má právo podať aktualizované oznámenie - za to nie sú stanovené žiadne sankcie, hlavné je dodržať termíny.

Vzor vyplnenia oznámenia o účasti v zahraničných organizáciách

Vyplnenie prvého listu

Na prvej strane v hornej časti oznámenia sa zadávajú údaje o daňovníkovi: údaje o spoločnosti, jej celé meno (s dešifrovaným organizačným a právnym štatútom). Uvádza sa tu aj číslo opravy, kód správcu dane a kód daňovníka, dôvod vyhotovenia dokladu.

Spodná časť stránky je rozdelená na dve časti. V ľavej časti musíte najskôr uviesť kód oznamovateľa (dešifrovanie je uvedené priamo tam), potom zadať jeho osobné a kontaktné údaje, podpísať a vyplniť dátum.

Vyplnenie druhého listu

Druhá strana oznámenia je vyplnená, ak je prejav v mene jednotlivca. Zároveň, ako je uvedené vyššie, nezáleží na tom, či je občanom iba Ruskej federácie, má dvojité občianstvo alebo vôbec žiadne. Všetky tu uvedené informácie musia zodpovedať pasu alebo inému dokladu totožnosti. Ak oznamovateľ ponechá túto stranu prázdnu, musí pod ňu ešte uviesť svoj podpis a dátum (to isté platí aj pre ostatné strany dokumentu).

Dokončenie tretieho listu

Tretia strana obsahuje informácie o danej zahraničnej organizácii. Najprv tu musíte zadať jeho názov av ruštine a angličtine.

Nižšie je uvedený kód krajiny, registračné číslo spoločnosti a adresa jej skutočného sídla, ďalšie známe údaje. Potom je potrebné poznamenať, aký vzťah má oznamovateľ k organizácii: priamy, nepriamy alebo oboje, dátum, mesiac, rok účasti, podiel a dátum ukončenia (ak sa dokument predkladá v súvislosti s výstupom z organizácie). Organizácia).

Dokončenie štvrtého listu

Štvrtá strana obsahuje informácie o ruskej spoločnosti, ktorá je súčasťou zahraničnej organizácie. Tu uvedené informácie musia byť totožné so zakladateľskými listinami spoločnosti.

Vyplnenie piateho listu

Piata strana obsahuje údaje o účasti v zahraničnej štruktúre bez vzniku právnickej osoby. osoba (t. j. partnerstvo, nadácia, dôvera, partnerstvo atď.).

Vypĺňanie šiesteho listu

Na šiestej strane sa uvádza postavenie účastníka zahraničnej štruktúry bez vzniku právnickej osoby. osoba (t. j. kto je žiadateľom: zakladateľ takejto spoločnosti, príjemca príjmu alebo ovládajúca osoba).

Vypĺňanie siedmeho listu

Napokon posledná – siedma strana – zverejňuje postup nepriamej účasti ohlasovateľa v zahraničnej spoločnosti: sú uvedené všetky články reťazca, do ktorého zahraničná organizácia patrí, do ktorej je zase zapojený ohlasovateľ a uvádza sa poradové číslo jeho účasti a ním vlastnený podiel.

Ako poslať upozornenie

Na zaslanie oznámenia daňovému úradu môžete použiť jednu z niekoľkých možností:

Najspoľahlivejšie a najjednoduchšie je odniesť vyplnený formulár osobne na daňový úrad a odovzdať ho odborníkovi.
Oznámenie môžete postúpiť zástupcovi, samozrejme za predpokladu, že má splnomocnenie overené notárskym úradom.
A ešte jeden spôsob: poslať písomnosť doporučene s potvrdením o prijatí obyčajnou poštou – zaberie to síce viac času, ale zaručuje to, že oznámenie bude daňovým úradom doručené.

Naša ruská spoločnosť kúpila v decembri 2017 viac ako 90% podiel v zahraničnej spoločnosti (Kazachstan). Čo máme robiť, musíme informovať naše daňové úrady o spätnom odkúpení podielu, podávať daňové priznania, hlásenia pre ruský daňový úrad? Aké sú naše ďalšie kroky?

Odpoveď

Ruská spoločnosť musí podať daňovému úradu oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii (pozri odporúčanie nižšie).

Hosť, zoznámte sa -!

V budúcnosti bude potrebné zabezpečiť výkazníctvo a vypočítať efektívnu a váženú priemernú sadzbu zdaňovania príjmov (zisk) zahraničnej organizácie.

Deň podania oznámenia správcovi dane podľa § 23 ods. 3.1 daňového poriadku sa počíta odo dňa nadobudnutia účinnosti zmluvy o predaji akcií alebo podielu na základnom imaní zahraničnej spoločnosti. (;).

Bol zavedený postup na výpočet zisku zahraničnej spoločnosti pre ovládajúcu osobu - ruskú organizáciu.

Odôvodnenie tejto pozície v materiáloch "Glavbukh Systems".

Organizácie a občania, ktorí vlastnia viac ako 10 percent akcií zahraničnej spoločnosti, alebo ktorí založili zahraničnú štruktúru bez toho, aby vytvorili právnickú osobu, musia predložiť (článok 23 pododseky a odseky 3.1 daňového poriadku Ruskej federácie). To platí aj pre všetky ovládajúce osoby. a elektronický formát takéhoto dokumentu bol schválený. Je tam uvedené aj poradie plnenia.

Podrobnosti o tom, ako vypracovať oznámenie, kde a kedy ho podať, nájdete v tomto odporúčaní. Tu nájdete aj ukážku plnenia.

Kde vziať

Oznámenie o účasti v zahraničných organizáciách sa podáva daňovému úradu:

v mieste registrácie organizácie;

V mieste bydliska občana, ak je vyplnené pre fyzickú osobu.

Oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii. Kedy podať oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii? Kam podať oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii? Prečítajte si o tom v našom článku.

otázka: Ruský občan je zakladateľom spoločnosti, ktorú otvoril v Spojenom kráľovstve. Spoločnosť nepôsobí v Rusku. Musím to oznámiť daňovému úradu? Alebo iné orgány?

odpoveď:Áno, treba to oznámiť daňovému úradu.

Aké povinnosti má ovládajúca osoba

„Oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii

Dôvody na podanie

Kto podáva oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii

Oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii musia podať právnické aj fyzické osoby. Je to založené na niektorej z nasledujúcich udalostí:

založenie zahraničnej štruktúry bez vytvorenia právnickej osoby;

účasť v zahraničnej organizácii s podielom vyšším ako 10 percent;

zmena veľkosti podielu účasti v zahraničnej organizácii, hoci oznámenie o účasti už bolo podané skôr. A to aj v prípade, že sa veľkosť podielu v priebehu mesiaca niekoľkokrát zmenila.

To znamená, že ovládajúce osoby do tejto kategórie v každom prípade patria. Vyplýva to z pododsekov a odseku 3.1 článku 23, pododseku 1 odseku 1 článku 25.14 daňového poriadku, listov Ministerstva financií zo dňa 23.08.2016 č. 03-01-23 / 49321 a Federálnej daňovej služby zo dňa 15.06. .2016 č. ED-3-13 / 2683.

Kedy podať

Kedy podať oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii

Všeobecným pravidlom pre občanov a organizácie je, že oznámenie musí byť podané do troch mesiacov odo dňa, keď vznikol dôvod na podanie. Tento dátum možno zistiť z dokladov o vlastníctve cudzieho štátu. Na čo ich musí mať účtovník už s prekladom do ruštiny. A samotné dokumenty mu musia poskytnúť právnici spoločnosti, ktorí vysvetlia, ako ich správne čítať.

Osobitné pravidlá platia pre jednotlivcov, ktorí v čase, keď vznikli dôvody na podanie, ešte neboli daňovými rezidentmi Ruska, no stali sa nimi koncom roka. Takéto osoby sú povinné podať výpoveď do 1. marca roku nasledujúceho po roku 31. decembra, v ktorom:

sa stali daňovými rezidentmi Ruska,

majú podiel v zahraničnej organizácii vyšší ako 10 percent, príp

založil zahraničnú štruktúru bez vytvorenia právnickej osoby.

Ak organizácia (občan) úplne prestane byť súčasťou zahraničnej organizácie (štruktúry), oznámte to aj daňovému úradu. Inšpekciu informujte najneskôr do troch mesiacov odo dňa ukončenia účasti. Výnimkou sú osoby, ktoré sa zúčastňujú v zahraničných organizáciách iba prostredníctvom priamej a (alebo) nepriamej účasti v jednej alebo viacerých ruských verejných spoločnostiach. Vyplýva to z ustanovení odsekov a odseku 3 článku 25.14 daňového poriadku.

Príklad určenia lehoty na podanie oznámenia o účasti v zahraničnej organizácii (o založení zahraničných štruktúr bez založenia právnickej osoby)

LLC „Trading Firm“ Hermes „“ získala 25. júna 2018 balík akcií zahraničnej organizácie Limited CDC. Podiel „Hermes“ v tejto zahraničnej organizácii bol 51 percent. Preto je „Hermes“ povinný podať oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii. Lehota na podanie výpovede je do 25.9.2018.

Hermes založil 2. júla 2018 zahraničnú štruktúru bez vytvorenia právnickej osoby (nadácie). To znamená, že spoločnosť Hermes je povinná túto skutočnosť oznámiť inšpekcii. Lehota na podanie výpovede je do 2.10.2018.

Kde podať

Kam podať oznámenie o účasti v zahraničnej organizácii

Oznámenie o účasti v zahraničných organizáciách odovzdajte daňovému úradu vo vašom mieste (mieste bydliska).

A organizácie, ktoré sú klasifikované ako najväčší daňovníci, musia podať oznámenie v mieste ich registrácie ako najväčší platcovia dane.

Takéto pravidlá sú ustanovené odsekmi a odsekom 4 článku 25.14 daňového poriadku.

Aký formulár odoslať

Aký formulár treba použiť na podanie oznámenia o účasti v zahraničnej organizácii

Organizácie podávajú oznámenia iba elektronicky. Ale občania - podľa vlastného uváženia: v elektronickej forme alebo na papieri (odsek a odsek 4 článku 25.14 daňového poriadku).

Čo uviesť v oznámení o účasti v zahraničnej organizácii

V oznámení uveďte:

dátum, od ktorého vznikol základ na podanie oznámenia;

podiel účasti v zahraničnej organizácii;

údaj o tom, či zakladateľ (zakladateľ) zahraničnej štruktúry bez vzniku právnickej osoby je ovládajúcou osobou takejto štruktúry.

V prípade nepriamej účasti, a to aj prostredníctvom ruskej organizácie alebo zahraničnej štruktúry bez vytvorenia právnickej osoby, v oznámení uveďte postup takejto účasti. Za týmto účelom uveďte informácie o každom nasledujúcom účastníkovi. menovite:

názov zahraničnej organizácie (štruktúry);

registračné číslo zahraničnej organizácie, kód platiteľa dane alebo ich obdoby, ktoré jej boli pridelené pri registrácii (založení), jej adresa;

organizačnú formu zahraničnej štruktúry bez vzniku právnickej osoby, názov a náležitosti dokladu o jej vzniku, dátum vzniku (registrácie), registračné číslo (iný identifikátor);

podiel účasti v každej ďalšej organizácii, prostredníctvom ktorej sa nepriamo zúčastňujete v zahraničnej organizácii;

meno, PSRN, TIN, KPP, ak ste nepriamo zapojený cez ruskú organizáciu.

Výška pokuty je 50 000 rubľov. vo vzťahu ku každej zahraničnej organizácii, ktorej informácie boli predložené s porušením alebo neboli predložené vôbec (odsek 2 článku 129.6 daňového poriadku).

Ak odošlete aktualizované oznámenie skôr, ako IFTS zistí chybu a nahlási ju, nebude vám uložená žiadna pokuta za nepresnosť (odsek 2, odsek 7 článku 25.14 daňového poriadku, list Ministerstva financií z 21. októbra 2016 č. 03-12-11 / 2/61621) ...

Ak fyzická osoba predloží oznámenie spolu s osobitným vyhlásením, nebude pokuta (odsek 3.1 článku 25.14 daňového poriadku).

„Nútené uznanie človeka ako kontrolujúceho

Kedy a ako môže byť organizácia (občan) násilne uznaná za ovládajúcu osobu

V prípade nesplnenia povinnosti podať oznámenie kontrolovaných zahraničných spoločností môže byť inšpekcia nútená tak urobiť. Je to možné, ak má informácie, ktoré naznačujú, že organizácia (občan) je ovládajúcou osobou. Inšpektori môžu takéto informácie získať najmä v rámci medzinárodnej výmeny.

Pre povinnú reklamáciu sa poskytuje samostatný postup, ktorý pozostáva z týchto etáp:

inšpektorát zašle žiadosť o podanie oznámenia kontrolovaným spoločnostiam alebo objasnenia;

organizácia (občan) zasiela vysvetlenia a podklady (ak sa domnieva, že nie je ovládajúcou osobou);

inšpektori kontrolujú vysvetlenia a podporné dokumenty;

inšpektor zašle organizácii (občanovi) oznámenie o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach, ak má dôvody na jej uznanie za ovládajúcu osobu;

po prijatí oznámenia má organizácia (občan) právo napadnúť rozhodnutie inšpekcie na súde.

A teraz viac o každej fáze.

Ak organizácia (občan) nepodá oznámenie o kontrolovanej zahraničnej organizácii (štruktúre), inšpektorát, ak sú na to dôvody, ho vyzve. Postup pri povinnom uznaní osoby za ovládajúcu osobu sa vzťahuje aj na prípady, keď organizácia (občan) podala oznámenie včas, ale nepremietla doň informácie o jednej alebo viacerých kontrolovaných zahraničných spoločnostiach.

Daňový inšpektorát zašle organizácii (občanovi) osobitnú žiadosť, v ktorej bude uvedené:

názov organizácie (priezvisko, meno, priezvisko občana);

názov zahraničných organizácií (štruktúr), o ktorých existujú informácie, že ich ovládate;

registračné číslo zahraničnej organizácie, kód ako platiteľ dane alebo ich obdoby, ktoré jej boli pridelené pri registrácii (zápise);

opis dôvodov uznania organizácie (občana) za ovládajúcu osobu zahraničnej organizácie (štruktúry);

obdobie, za ktoré je osoba povinná podať oznámenie.

Vyplýva to z ustanovenia odseku 9 článku 25.14 daňového poriadku.

Daňovník má dve možnosti plnenia pohľadávky.

Prvým je podanie oznámenia o kontrolovaných spoločnostiach, ak súhlasíte s tým, že takéto spoločnosti existujú. Oznámenie podajte v lehote uvedenej v žiadosti. Nesmie byť kratšia ako 30 pracovných dní odo dňa prijatia žiadosti.

Ak si myslíte, že nemáte kontrolované spoločnosti, tak toto je druhá možnosť. V tomto prípade budete musieť preukázať svoju pozíciu. Vypracujte vysvetlenia pre inšpektorov a priložte k nim dokumenty, ktoré potvrdia, že nekontrolujete zahraničné organizácie (štruktúry). Predložte svoje vysvetlenia a dokumenty v lehote uvedenej v žiadosti. Vyplýva to z ustanovení ods

Ak organizácia alebo fyzická osoba uznaná za daňových rezidentov Ruskej federácie kontroluje zahraničnú organizáciu, ktorá nie je daňovým rezidentom Ruskej federácie, alebo zahraničnú štruktúru bez toho, aby vytvorila právnickú osobu, takáto zahraničná organizácia (štruktúra) je uznaná ako kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC) (odsek 1.2 čl. . 25.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo znamená kontrolovať, aby bolo možné rozpoznať CFC, je uvedené v čl. 25.13 daňového poriadku Ruskej federácie. Kontrola zahŕňa napríklad schopnosť uplatňovať rozhodujúci vplyv na rozhodnutia zahraničného subjektu o rozdelení zisku.

Napríklad ovládajúcou osobou zahraničnej organizácie je organizácia, ktorej podiel v „cudzincovi“ je vyšší ako 25 %, pričom takýto podiel nezabezpečuje výlučne priamu alebo nepriamu účasť prostredníctvom verejných ruských organizácií.

Prítomnosť CFC v organizácii alebo jednotlivcovi ich zaväzuje informovať o takýchto „cudzincoch“ daňový inšpektorát (odsek 3, odsek 3.1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Oznamovací formulár CFC 2018

Kontrolná organizácia podáva oznámenie v mieste svojho sídla a fyzická osoba ovládajúca zahraničnú spoločnosť - v mieste svojho bydliska (článok 3.1 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyššie uvedený oznamovací formulár by sa nemal zamieňať s Oznámením o účasti v zahraničných organizáciách (o založení zahraničných štruktúr bez vzniku právnickej osoby) (formulár pre KND 1120411) (schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 24.04.2015 č. ММВ-7-14 / [e-mail chránený]).

Organizácie musia predložiť oznámenie o CFC v elektronickej forme a jednotlivci sa môžu rozhodnúť, že ho zašlú elektronickými prostriedkami alebo na papieri (odsek 4 článku 25.14 daňového poriadku Ruskej federácie).

Oznámenie CFC: Dátum splatnosti

Kedy podať oznámenie o CFC? Je potrebné podávať CFC oznámenie každoročne?

Oznámenie o CFC je potrebné podať najneskôr do 20. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom ovládajúca osoba vykázala príjem vo forme zisku CFC, ktorý podliehal dani z príjmov fyzických osôb alebo dani z príjmov (odsek 2 článku 25.14 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

V súlade s tým, ak takýto príjem nebol uznaný minulý rok, nebudete musieť tento rok podávať CFC oznámenie.

Postup vyplnenia oznámenia o CFC

Postup vyplnenia Oznámenia CFC je uvedený v prílohe č.2

Všeobecné požiadavky na vyplnenie Oznámenia zahŕňajú:

vyplnené v jednej kópii ručne čiernym alebo modrým atramentom alebo pomocou počítača;
nie je dovolené opravovať chyby opravným alebo iným podobným prostriedkom, obojstranná tlač na papier, viazacie listy, vedúce k poškodeniu papiera;
vyplnenie polí hodnotami textových, číselných, kódových indikátorov sa vykonáva zľava doprava, počnúc prvým (ľavým) známym;
vypĺňanie textových polí sa vykonáva veľkými písmenami;
pri tlači Oznámenia na tlačiarni nie je povolené žiadne orámovanie pre známosť a pomlčky pre nevyplnené známosti. Nápisy by mali byť vytlačené písmom Courier New s výškou 16 - 18 bodov.

Oznámenie pozostáva z titulného listu, listu „Údaje o fyzickej osobe“, ako aj listov A, A1, B, B1, C, D, G1, G2.

Ak sa informácie v niektorom z hárkov netýkajú vykazujúcej organizácie alebo jednotlivca, tieto hárky sa odovzdávajú, ale nevypĺňajú.

Ak potrebujete vyplniť informácie o viacerých zahraničných organizáciách alebo štruktúrach, vypĺňa sa niekoľko listov A – G2, resp.

Podrobný postup vyplnenia každého hárku Oznámenia je uvedený v prílohe č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby z 13.12.2016 č. MMV-7-13 / [e-mail chránený]

Oznámenie CFC 2018: Dokončenie vzorky

Pre oznámenie CFC vo vzťahu ku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti, v ktorej je priama účasť ruskej organizácie 75 %.