Yuklarni mamlakatimiz chegarasi orqali olib o‘tishda bilvosita soliqlar deklaratsiyasi talab qilinadi. Uni shakllantirishda bir qator xususiyatlarni hisobga olish kerak. Ular orasida biz soliq idoralariga tayyorlashning o'ziga xos xususiyatlari va muddatlarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin.
Hamma ham bunday ma'lumotga ega emas. Namuna shakli va uning ko'rsatmalari Internetda hamma uchun mavjud.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va TEKINGA!
Mamlakatimiz qonunchiligida bojxona ittifoqi a’zolari o‘rtasida mahsulotlarni olib o‘tishda bojxona to‘lovlari undirilmasligi belgilangan. Ammo bu davlatlar o'rtasida tovar ayirboshlashda qo'shimcha to'lov shaklida belgilangan soliqlarni to'lash kerak.
Asosiy talablar va to'lov tartiblari alohida xalqaro shartnomalar bilan tartibga solinadi. Ular soliq kodeksiga muvofiq ustunlikka ega.
2019 yilgi bilvosita soliq deklaratsiyasini tuzishda bir qator umumiy qoidalar mavjud:
Quyidagi sanalar soliq organlariga hujjatlarni topshirish kunlari hisoblanadi:
Bilvosita soliq deklaratsiyasi shakli:
Eng muhim qoidalar orasida quyidagi omillarni ajratib ko'rsatish kerak. Yangi deklaratsiya shakli o'ninchi yilning iyul oyida kuchga kirdi. Moliya vazirligining 07.07.2010 yildagi 69N-son buyrug'i buni tasdiqlaydi. Taqdim etish muddati import qilinadigan mahsulotlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning yigirmanchi kunidan oldinroq.
Federal Soliq Xizmatining 10.17.2013 yildagi yozma bayonoti mavjudligini talab qiladi. U soliq agentlari va to'lovchilarga ko'rsatilishi kerak. Ushbu talab 2019 yilning birinchi kunidan kuchga kirdi.
Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlardan mahsulotlar olib kirishda hujjatni to'ldirish uchun materiallar:
Muammolarning oldini olish uchun siz deklaratsiyani kim topshirayotganini bilishingiz kerak. Uni tayyorlash va yetkazib berish Rossiya korxonalariga tovarlar yetkazib beruvchi tashkilot tomonidan amalga oshiriladi. Hisobot oyi - olingan mablag'lar iste'molchi kompaniyasi tomonidan kapitallashtirilgan va ijara to'lovini to'lash muddati. Bu shartnomada nazarda tutilgan, shuningdek, mulk huquqini o'tkazish tavsifi ham mavjud.
Agar import qilinadigan tovarlar bir oy ichida Rossiya korxonasi tomonidan ro'yxatdan o'tkazilmasa, deklaratsiyani taqdim etishning hojati yo'q.
Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati Belarus Respublikasi va Qozog'istondan tovarlarni olib kirishda tovarlarni qabul qilish davridan keyingi oyning yigirmanchi kunidan kechiktirmay.
Agar bitim ijaraga olingan narsalarni o'z ichiga olgan bo'lsa, unda barcha hujjatlar to'lovni to'lash kerak bo'lgan oydan keyingi oyning yigirmanchi kunidan kechiktirmay topshiriladi.
Hujjatni to'ldirishda bir qator xususiyatlarni kuzatish kerak.
To'ldirish misoli ularni batafsilroq ko'rsatadi:
Deklaratsiyani topshirishning bir necha yo'li mavjud. Eng ta'sirlisi - elektron versiya. Ammo bosma nashrlar ham keng tarqalgan.
Birinchisi eng yirik tashkilotlar uchun eng mos keladi. Ularning o'rtacha xodimlari soni yuz kishidan oshishi kerak. Monopolist korxonalar deklaratsiyalarini faqat elektron shaklda taqdim etadilar. Soliq foydadan olinadi, uning bazasi u erda ko'rsatiladi.
Ikkinchi variant ko'proq kichik firmalar tomonidan qo'llaniladi. U kompyuterga yo'naltirilgan tasdiqlangan shaklda taqdim etilishi kerak. Deklaratsiya qo'lda to'ldiriladi yoki printerda chop etiladi. Bunday holda, yozuvlarni tuzatish va ikki tomonlama bosib chiqarishga yo'l qo'yilmaydi.
Ba'zan soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlash qiyin bo'lishi mumkin.
Aktsiz solig'i solinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazishda u quyidagi moddalar bilan shakllantiriladi:
Boshqa hollarda soliq solinadigan baza import qilinadigan mahsulotlarning tannarx ko'rsatkichlari asosida shakllantiriladi. Agar tovarlar shartnoma majburiyatlarini bajarish natijasi bo'lsa, unda butun bitim bo'yicha xarajatlar tannarx sifatida tan olinadi. Ayrim xarajatlar soliq solinadigan bazani oshirishi mumkin.
Deklaratsiyani soliq organlariga topshirishda siz ma'lum hujjatlarni ilova qilishingiz kerak.
Korxonani ro'yxatdan o'tkazish joyida joylashgan Federal soliq xizmati quyidagilarni ta'minlaydi:
Bilvosita soliqlar deklaratsiyasi | Muayyan shakl, uning asosiy maqsadi bojxona ittifoqiga a'zo davlatlardan tovarlarni olib kirish to'g'risida ma'lumot berishdir. Standart formatda. |
Egri soliqlarni to'lash va tovarlarni import qilish uchun arizalar | Standart format ham taqdim etiladi. 12.11.2009 dan boshlab amal qiladi. |
Qo'shimcha hujjatlar | Ular mahsulotni sotib olish va import qilish faktini tasdiqlaydi. Bularga schyot-fakturalar, asosiy shartnoma, transport tashkilotlarining tasdiqnomalari va boshqalar kiradi. Yuqoridagi hujjatlarning nusxalarini taqdim etish tavsiya etiladi. Yetkazib berishdan oldin ular sertifikatlangan bo'lishi kerak. |
To'lov banki | U qo'shilgan qiymat solig'i yuborilganligini tasdiqlashi kerak. |
Yuqorida ko'rsatilgan barcha hujjatlar ko'rib chiqilayotgan soliqni to'lash amalga oshirilgan kuni taqdim etiladi.
Ushbu hujjat bir necha sahifadan iborat bo'lishi kerak.
Bular:
Birinchi varaq va bo'lim import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilgan to'lovchilar tomonidan to'ldirilishi kerak. Ikkinchi bo'lim, agar soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar hisobot davrida bajarilgan bo'lsa, taqdim etilishi kerak. Bundan tashqari, bir qator umumiy qabul qilingan qoidalarga rioya qilish kerak.
2019 yildan boshlab tovarlarni import qilish uchun ariza boshqalardan farqli ravishda yangi shaklga ega. 1C 8.3 da hujjatlarni to'ldirish namunasi ko'rib chiqiladi.
2017 yil 20 dekabrdan boshlab bilvosita soliq deklaratsiyasi yangi. Biroq, 2017 yil noyabr oyi uchun kompaniyalar yangilangan shaklda yoki eski shaklda hisobot berish huquqiga ega.
Rossiya Federal Soliq xizmati 2017 yil 27 sentyabrdagi SA-7-3/765-son buyrug'i bilan shaklga o'zgartirishlar kiritdi. shaklda paydo bo'ldi. Agar siz yangi shakl bo'yicha hisobot berishga qaror qilsangiz, deklaratsiyani qanday tuzish va topshirishni o'qing.
Byudjetga to'lash uchun hisoblangan QQSning umumiy summasi maxsus deklaratsiyaning 1-bo'limining 030-qatorida aks ettirilishi kerak. Uni aniqlang.
Siz haqiqatda to'lagan soliqni chegirib tashlashingiz mumkin. Chegirma umumiy QQS deklaratsiyasining 3-bo'limining 160-qatorida aks ettirilgan. .
Shuni unutmangki, YeOII davlatlaridan olib kiriladigan tovarlar bo'yicha QQS chegirmasi quyidagi shartlar bajarilgan chorakdan oldin umumiy deklaratsiyada aks ettirilishi mumkin:
Misol uchun, import qiluvchi import qilingan tovarlarni 2017 yil sentyabr oyida kapitallashtirdi. Xuddi shu oyda u QQSni byudjetga o'tkazdi va bu miqdorni maxsus deklaratsiyada aks ettirdi. Import qiluvchi 30-sentabr kuni soliq idorasiga tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to‘lash bo‘yicha ariza topshirgan. Biroq, tekshiruv o'z belgisini 2017 yil 3 oktyabrda ko'rsatdi. Bunday holda, QQSni chegirib tashlang va uni 2017 yilning to'rtinchi choragi uchun umumiy deklaratsiyada aks ettiring.
Nega bilvosita soliq deklaratsiyasi kerak?
Ko'rib chiqilayotgan deklaratsiya Federal Soliq Xizmatiga YeOII davlatlaridan olib kelingan tovarlar bo'yicha QQS to'lovchilari tomonidan taqdim etiladi (2014 yil 29 maydagi YeOII to'g'risidagi shartnomaga 18-ilovaning 20-bandi).
Hujjatni Federal Soliq xizmatiga yuborishning oxirgi muddati import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kuni (yoki etkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha tovarlar uchun to'lov muddati, masalan, lizing paytida). ).
Deklaratsiya amalda ikki tomonlama rol o'ynaydi.
Birinchidan, u oddiy QQS deklaratsiyasi kabi fiskal funktsiyalarni bajaradi: u Federal Soliq xizmatiga soliqqa tortilishi kerak bo'lgan biznes bitimi haqida xabar beradi. Ikkinchidan, u muayyan huquqiy funktsiyani bajaradi, ya'ni quyidagi shartlarga rioya qilishni ta'minlaydi:
Deklaratsiya bilan bir qatorda, kichik bandda belgilangan ro'yxatga muvofiq Federal Soliq xizmatiga bir qator tasdiqlovchi hujjatlar yuborilishi kerak. 18-ilovaning 20-bandi 1-8. QQSni to'g'ri hisoblangan va to'langan deb e'tirof etish sharti va natijada import qiluvchi kontragentiga QQSning nol stavkasini tasdiqlash imkoniyatini taqdim etish sharti QQSning nol stavkasini tasdiqlash imkoniyatini taqdim etish sharti hisoblanadi. belgilangan to'liqlikdagi hisobotlarni import qiluvchi. Bundan tashqari, deklaratsiyadagi ma'lumotlar va unga ilova qilingan hujjatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar o'rtasida ziddiyat bo'lmasligi kerak.
Ob'ekti YeOIIdan tovarlar importi bo'lgan barcha huquqiy munosabatlar ishtirokchilari tashkiliy-huquqiy shakli, soliqqa tortish rejimi va sub'ektivligidan qat'i nazar, QQSni (yoki importni) muntazam to'lash majburiyatlarini bajarish nuqtai nazaridan deklaratsiya taqdim etishlari shart. YeOIIga kirmaydigan mamlakatlardan tovarlarga QQS).
Deklaratsiya Federal Soliq Xizmatiga taqdim etilmasligi mumkin bo'lgan yagona shart, agar tovarlar import qilingan bo'lsa-da, ro'yxatdan o'tmagan yoki lizing shartnomasi bo'yicha keyingi to'lovni to'lash kerak bo'lmasa.
Oddiy QQS deklaratsiyasida bo'lgani kabi, ushbu soliqni YeOIIdan tovarlarni olib kirish sohasidagi huquqiy munosabatlarga taalluqli bo'lgan to'lovchilar, agar dastlabki deklaratsiyada noaniqliklar aniqlangan bo'lsa, tushuntirishlar berishga majburdirlar.
Bundan tashqari, agar ushbu noaniqliklar soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelmasa, deklaratsiyani topshirish muddatidan kechroq tuzatish kiritish jarima solish uchun asos bo'lmaydi.
Yangilashni taqdim etish kerak, xususan, agar import qiluvchi kompaniya Rossiyaga olib kirilgan tovarlarni belgilangan tartibda qaytarishga qaror qilgan bo'lsa - ular ro'yxatga olingan paytdan boshlab bir oy o'tgandan keyin.
Bunday holda, tushuntirishga quyidagilar qo'shiladi:
Huquqlaringizni bilmaysizmi?
Keling, ko'rib chiqilayotgan deklaratsiyani to'ldirishning mazmuni va xususiyatlarini batafsil o'rganamiz.
Ko'rib chiqilayotgan hujjatning shakli Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi 69n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. 2017 yilda bilvosita soliq deklaratsiyasi tegishli shakl yordamida to'ldiriladi.
Uning tuzilishi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Bunda 2-bo'lim faqat aktsiz to'lanadigan mahsulotlar import qilingan taqdirda to'ldiriladi. Ilova shunga o'xshash bo'lib, unda aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun soliq solinadigan baza aks ettiriladi.
Hujjat, agar u qog'oz shaklda tuzilgan bo'lsa (agar soliq to'lovchining shtatda 100 nafardan ortiq bo'lmagan xodimlari bo'lsa) xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbarining imzosi yoki deklaratsiya yuborilganda rahbarning elektron imzosi bilan tasdiqlanadi. agar soliq to'lovchida 100 dan ortiq xodim bo'lsa).
Bu ko'rib chiqilayotgan deklaratsiya va oddiy QQS to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan deklaratsiya o'rtasidagi farqlardan biridir. Standart QQS deklaratsiyasi Federal Soliq Xizmatiga barcha tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan elektron shaklda yuboriladi, soliq agentlari bundan mustasno:
Tuzatishni taqdim etishda ma'lumotlar tuzatilmagan ustunlar dastlabki deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda tuzatishga boshqa hujjatlar ilova qilinadi (past sifatli mahsulotni qaytarishda yuqoridagi misolda bo'lgani kabi).
Keling, YeOIIdan tovarlarni olib kirishda deklaratsiyaning asosiy qismlarini to'ldirishni tavsiflovchi bir qator nuanslarni o'rganamiz - sarlavha sahifasi va 1-bo'lim.
Sarlavha sahifasini to'ldirishda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:
1-bo'limni to'ldirish quyidagi nuanslarga ega:
Agar biron-bir toifaga kiruvchi tovarlarni olib kirish amalga oshirilmagan bo'lsa, ushbu toifadagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun ajratilgan katakchalarga chiziqcha qo'yiladi.
Agar ushbu moddaga muvofiq QQS solinmagan tovarlar import qilingan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasi, keyin ular to'g'risidagi ma'lumotlar 1-bo'limning 040-maydonida aks ettirilgan.
69n buyrug'i bilan tasdiqlangan YeOIIdan tovarlar importi uchun QQS deklaratsiyasi barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar tomonidan to'ldiriladi. U YeOIIni tashkil etish to‘g‘risidagi shartnomaga 18-ilovaning 20-bandida ko‘rsatilgan hujjatlar ro‘yxati bilan to‘ldiriladi. Agar deklaratsiyada noaniqliklar aniqlansa, o'zgartirish kiritiladi (shuningdek, agar tovarlarni olib kirish bo'yicha bitim natijalari o'zgargan bo'lsa, masalan, import qilinadigan mahsulotlar sifatsiz deb e'tirof etilganda va ularni qaytarib berish to'g'risida qaror qabul qilinganda). yetkazib beruvchi).
Bojxona to‘lovlari va bilvosita soliqlar bo‘yicha deklaratsiya taqdim etmaganlik uchun qanday jazo nazarda tutiladi? 2014 yil 20 fevralgacha tashkilotimiz Federal Soliq Xizmatiga Qozog'istondan bizga olingan tovarlar uchun bojxona to'lovlari va bilvosita soliqlar to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etmadi. Biz bojxona organiga va valyuta nazoratiga belgilangan muddatda xabar berdik, lekin Federal Soliq Xizmati haqida (ular unutib, adashib qolishdi, ya'ni 2014 yil 20 aprelgacha har chorakda QQS sifatida taqdim etilgan deb o'ylashdi). Soliq toʻlovi 2014-yil 20-aprelda amalga oshirilgan, ammo bugungi kungacha ariza topshirilmagan. Yana bir qiyinchilik shundaki, biz Qozog'iston bilan shartnoma imzolaganimizda kompaniyamiz bitta nomga ega edi, lekin 2014 yil yanvar oyidan buyon u o'zgardi va shu kungacha mening S/Fimni haqiqiy ismimga o'zgartirmadilar, bu yil nomi o'zgartirildi. .
Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaslik huquqbuzarlik hisoblanadi (2010 yil 19 maydagi 98-FZ-son Qonunining 2-moddasi 9-bandi, Soliq kodeksining 106-moddasi). Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 2.1-moddasi), ular uchun soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan jarima miqdori deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan, ammo belgilangan muddatda byudjetga o'tkazilmagan summaning 5 foizini tashkil qiladi. Ushbu jarima deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan kundan boshlab kechiktirilgan har bir to'liq yoki qisman oy uchun to'lanishi kerak. Kechiktirilgan butun muddat uchun jarimaning umumiy miqdori deklaratsiyaga muvofiq soliq summasining 30 foizidan ko'p va 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas. Agar soliq o'z vaqtida to'liq to'langan bo'lsa, jarima 1000 rublni tashkil qiladi. Agar tashkilot soliqning faqat bir qismini to'lagan bo'lsa, jarima to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi va haqiqatda byudjetga o'z vaqtida o'tkazilgan summa o'rtasidagi farqdan hisoblanadi.
Bundan tashqari, soliq inspektsiyasining talabiga binoan maxsus deklaratsiyani taqdim etmaslik (o'z vaqtida taqdim etmaslik) uchun sud tashkilotning mansabdor shaxslarini (masalan, uning rahbari) ogohlantirish yoki jarima shaklida ma'muriy javobgarlikka tortishi mumkin. 300 dan 500 rublgacha. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasi).
Shuningdek, deklaratsiya bilan bir vaqtda inspektsiyaga 2010 yil 19 maydagi 98-FZ-sonli Qonunining 8-bandida (Rossiya Moliya vazirligi xatining 6-bandida) nazarda tutilgan hujjatlar to'plamini taqdim etishingiz kerak. 2010 yil 22 iyuldagi 03-07-15/101-son). Deklaratsiya va hujjatlar to'plamini topshirishning oxirgi muddati ishlamaydigan kunga to'g'ri kelishi mumkin. Bunday holda, ularni keyingi birinchi ish kunida topshiring (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi 69n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 5-bandi). Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlarni kechiktirish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida jarima nazarda tutilgan. Jarima 200 rublni tashkil qiladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun. Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan Rossiyaga olib kiriladigan tovarlar bo'yicha QQS to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish talabi 2010 yil 19 maydagi 98-FZ-son Qonuni bilan ratifikatsiya qilingan bayonnomaning 2-moddasi 8-bandi bilan belgilanadi. Ushbu bayonnoma 2008 yil 25 yanvardagi Bitimning ajralmas qismi hisoblanadi (2008 yil 25 yanvardagi Bitimning 4-moddasi). Soliq masalalari bo'yicha xalqaro shartnomalar Rossiya soliq qonunchiligidan ustunlikka ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi). Shu sababli, ushbu Nizomda nazarda tutilgan talablar Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlarning hamkorlari bilan eksport-import operatsiyalarida ishtirok etadigan barcha Rossiya tashkilotlari uchun majburiydir. Ushbu talablarga rioya qilmaslik tashkilotni Rossiya qonunchiligiga muvofiq soliq javobgarligiga tortish uchun asosdir. Shunday qilib, bilvosita soliq deklaratsiyasiga ilova qilinishi kerak bo'lgan hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan jarima undirish qonuniydir.
Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan
Yetkazib berish chastotasi va muddatlari
Egri soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiya har oy tuzilishi va taqdim etilishi kerak:
Diqqat: Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaslik huquqbuzarlik hisoblanadi ( P. 9 osh qoshiq. 2 protokoli ratifikatsiya qilindi Qonun sanasi 19 2010 yil may № 98-FZ , Art. 106 NK RF , Art. 2.1 Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeks RF), ular uchun soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan.
Inspektsiyaga deklaratsiya bilan bir vaqtda hujjatlar to'plamini topshirishingiz kerak, taqdim etiladi nuqta 8 Protokolning 2-moddasi ratifikatsiya qilindi Qonun sanasi 19 2010 yil may № 98-FZ (P. Rossiya Moliya vazirligidan 6 ta xat 22 2010 yil iyul 03-07-15/101-son).
Deklaratsiya va hujjatlar to'plamini topshirishning oxirgi muddati ishlamaydigan kunga to'g'ri kelishi mumkin. Bunday holda, ularni keyingi birinchi ish kunida topshiring ( P. 5 Jarayon tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan 7 2010 yil iyul shahar raqami. 69n).
Vaziyat: bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiya o'z vaqtida topshirilsa, lekin unga ilova qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar kechikib topshirilgan bo'lsa, soliq inspektsiyasi tashkilotni jarimaga tortishi mumkinmi?
Ha, ehtimol.
Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etganlik uchun; nuqta 1 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi jarimani nazarda tutadi. Jarima 200 rublni tashkil qiladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun.
Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan Rossiyaga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish talabi o'rnatildi. nuqta 8 Protokolning 2-moddasi ratifikatsiya qilindi Qonun sanasi 19 2010 yil may № 98-FZ. Ushbu protokol ajralmas qismi hisoblanadi dan shartnomalar 25 2008 yil yanvar G. (Art. 4 dan shartnomalar 25 2008 yil yanvar G.). Soliq masalalari bo'yicha xalqaro shartnomalar Rossiya soliq qonunchiligidan ustundir ( Art. 7 NK RF). Shu sababli, ushbu Nizomda nazarda tutilgan talablar Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlarning hamkorlari bilan eksport-import operatsiyalarida ishtirok etadigan barcha Rossiya tashkilotlari uchun majburiydir. Ushbu talablarga rioya qilmaslik tashkilotni Rossiya qonunchiligiga muvofiq soliq javobgarligiga tortish uchun asosdir. Shunday qilib, uchun jarima undirish nuqta 1 Bilvosita soliqlar deklaratsiyasiga ilova qilinishi kerak bo'lgan hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi qonuniydir.
Tashkilotni jarimaga tortish maqola 119 Inspektsiya Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga rioya qilish huquqiga ega emas. Ushbu maqola faqat soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun javobgarlikni nazarda tutadi. Agar tashkilot deklaratsiyani o'z vaqtida topshirgan bo'lsa, unda ariza berish uchun asoslar maqolalar 119 Inspektsiya Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ega emas.
Bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiyani taqdim etishning hojati yo'q:
Yetkazib berish usullari
Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiyani tashkilot joylashgan joydagi soliq idorasiga taqdim etish. Bunday deklaratsiya inspektsiyaga topshirilishi mumkin:
Diqqat: belgilangan usulga rioya qilmaslik uchun soliq hisobotlarini taqdim etish elektron formatda soliq majburiyati nazarda tutilgan. Jarima 200 rublni tashkil qiladi. har bir qoidabuzarlik uchun. Bu haqida aytilgan maqola 119.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Vaziyat: Agar Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan Rossiyaga olib kiriladigan tovarlar bo'yicha QQS byudjetga to'lanmagan bo'lsa, soliq inspektsiyasi bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiyani qabul qilishdan bosh tortishi mumkinmi?
Soliq inspektsiyalari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilishlari shart ( subp. 1 p. 1 osh qoshiq. 32 NK RF). Soliq hisobotini taqdim etish tartibi belgilanadi nuqta 4 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi.
Soliq inspektsiyasi tashkilotning hisobotlarini qabul qilishni rad etishi mumkin bo'lgan sabablar ro'yxati yopiq va quyidagi narsalarni o'z ichiga oladi:
Agar ushbu talablar bajarilgan bo'lsa, soliq idorasi soliq byudjetga o'tkazilmaganligini asos qilib, deklaratsiyani qabul qilishni rad etishga haqli emas. Bundan tashqari, inspektsiya soliq to'lovchining iltimosiga binoan deklaratsiyaning qabul qilinganligini ko'rsatuvchi, uning taqdim etilgan sanasini ko'rsatadigan titul varag'iga belgi qo'yishi shart. Deklaratsiyani telekommunikatsiya kanallari orqali olgandan so'ng, inspeksiya soliq to'lovchiga topshirishi shart. elektron kvitansiya hisobotlarni qabul qilish haqida. Bu qoidalardan kelib chiqadi paragraf 2 rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 4-bandi.
Deklaratsiya topshirishdan oldin soliqni to'lamaslik fakti tekshirish, jarimalar yoki soliq sanktsiyalarini hisoblash uchun sabab bo'lishi mumkin ( P. 9 osh qoshiq. 2 protokoli ratifikatsiya qilindi Qonun sanasi 19 2010 yil may № 98-FZ). Ammo soliq inspektsiyasining to'lanmaganligi sababli bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani qabul qilishdan bosh tortishi o'z-o'zidan noqonuniydir.
Olga Tsibizova,
Bilvosita soliqlar boshqarmasi boshlig'i
Rossiya Moliya vazirligining soliq va bojxona tarif siyosati
Bojxona ittifoqidan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirishning maxsus shakli va uni inspektsiyaga taqdim etishning maxsus muddatlari mavjud. Ushbu maqolada siz ushbu hujjat bilan bog'liq barcha savollarga batafsil javoblarni topasiz, shuningdek deklaratsiya shaklini va uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarni yuklab olishingiz mumkin.
Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga ko'ra, Bojxona ittifoqiga a'zo bo'lgan davlatlar (bu Belarusiya, Qozog'iston va Rossiyani o'z ichiga oladi) o'rtasida tovarlarni sotishda bojxona to'lovlari va yig'imlari undirilmaydi, ammo ushbu davlatlar o'rtasida tovarlarni etkazib berishda shuningdek xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishda bilvosita soliq to'lanadi. Bunday soliqlarni to'lash tartibi va tamoyillari alohida xalqaro shartnomalar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga nisbatan ustuvor bo'lgan hujjatlar bilan tartibga solinadi:
Yuridik va jismoniy shaxslar o'zlarining mulki bo'lgan va Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun bilvosita soliqlarni to'laydilar. Qoidaga ko'ra, bilvosita soliqlar soliq organlari tomonidan undiriladi, Rossiya Federatsiyasi bojxona organlari tomonidan undiriladigan yorliqli tovarlarga aksiz solig'i bundan mustasno.
Muhim! QQS solig'i to'lovchining majburiyatlarini to'lashdan ozod qilish, shuningdek, maxsus soliq rejimlaridan foydalanish (masalan, yoki) tashkilotlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlarni to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.
Umumiy ishni ko'rib chiqishda bilvosita soliqning soliq bazasi sotib olingan tovarlarning qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi. Agar shartnoma bo'yicha bajarilgan ishlarning natijasi bo'lgan tovarlar haqida gapiradigan bo'lsak, qiymat tomonlardan biri tomonidan tovar uchun etkazib beruvchiga to'lanadigan bitim narxi bilan belgilanadi. Shu bilan birga, soliq solinadigan baza ma'lum xarajatlar bilan ko'paytirilishi mumkin (agar ushbu xarajatlarni bitim narxiga kiritishda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa), masalan:
Muhim! Bilvosita soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazaga aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan aktsiz solig'i summasi kiradi.
Aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish yoki olishda soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi:
Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, bilvosita soliqlarni to'lash uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 27 sentyabrdagi SA-7-3/765@-sonli buyrug'iga muvofiq to'ldirilgan alohida soliq deklaratsiyasi qo'llaniladi. Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni elektron shaklda olib kirishda egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish shakli va shakli va uni to'ldirish tartibi. tashqariga." Bilvosita soliq to'lovchi deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda ro'yxatdan o'tgan joyida quyidagi hujjatlarni taqdim etishi shart:
Soliq to'lovchining asl va qog'ozda 4 nusxada taqdim etilgan arizasidan tashqari barcha hujjatlar tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarda taqdim etilishi mumkin.
Muhim! Egri soliqlar bo'yicha deklaratsiya soliq to'lovchi tomonidan ro'yxatdan o'tkazilgan joy bo'yicha olib kirilgan tovarlar ro'yxatga olish uchun qabul qilingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.
Ushbu deklaratsiya to'rt sahifadan iborat:
Titul varag'i va 1-bo'lim import qilingan tovarni ro'yxatdan o'tkazgan har bir soliq to'lovchi tomonidan to'ldiriladi yoki lizing to'lovini to'lash vaqti hisobot davriga to'g'ri keladi. 2 va 3-bo'limlar soliq to'lovchi hisobot davrida tegishli operatsiyalarni amalga oshirgan taqdirdagina to'ldiriladi.
Deklaratsiyani to'ldirishning amaldagi tartibiga muvofiq, deklaratsiya soliq organlariga taqdim etilgan kun deb e'tirof etiladi: