पीबीयू अन्य आय। चतुर्थ। आय की मान्यता। लेखांकन में सामान्य गतिविधियों से राजस्व की मान्यता के लिए शर्तें

लेखांकन पर विनियमन

"संगठन की आय"

I. सामान्य प्रावधान (खंड 1-4)

द्वितीय. सामान्य गतिविधियों से आय (खंड 5-6)

III. अन्य आय (खंड 7-11)

चतुर्थ। आय की मान्यता (खंड 12-16)

V. वित्तीय विवरणों में सूचना का प्रकटीकरण (खंड 17-21)

सामान्य प्रावधान

यह विनियमन वाणिज्यिक संगठनों (क्रेडिट और बीमा संगठनों को छोड़कर) की आय पर जानकारी के लेखांकन में गठन के लिए नियम स्थापित करता है जो रूसी संघ के कानून के तहत कानूनी संस्थाएं हैं।

इस विनियमन के संबंध में, गैर-लाभकारी संगठन (बजटीय संस्थानों को छोड़कर) उद्यमशीलता और अन्य गतिविधियों से आय को पहचानते हैं।

एक संगठन की आय को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिसके अपवाद के साथ इस संगठन की पूंजी में वृद्धि होती है। प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) से योगदान।

इस विनियम के प्रयोजनों के लिए, अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से प्राप्तियों को संगठन की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर, निर्यात शुल्क और अन्य समान अनिवार्य भुगतान की मात्रा;

कमिटमेंट, प्रिंसिपल, आदि के पक्ष में कमीशन समझौतों, एजेंसी और अन्य समान समझौतों के तहत;

उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में;

उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए अग्रिम;

प्रतिज्ञा के रूप में, यदि समझौता गिरवी रखी गई संपत्ति को गिरवी रखने वाले को हस्तांतरित करने का प्रावधान करता है;

एक ऋण की चुकौती में, एक उधारकर्ता को दिया गया ऋण।

संगठन की आय, उनकी प्रकृति, प्राप्त करने की शर्तों और संगठन की गतिविधियों के आधार पर, में विभाजित हैं:

ए) सामान्य गतिविधियों से आय;

बी) परिचालन आय;

ग) गैर-परिचालन आय।

इस विनियमन के प्रयोजनों के लिए, सामान्य गतिविधियों से आय के अलावा अन्य आय को अन्य आय माना जाता है। अन्य आय में असाधारण आय भी शामिल है।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, संगठन स्वतंत्र रूप से इस विनियमन की आवश्यकताओं, इसकी गतिविधियों की प्रकृति, आय के प्रकार और उन्हें प्राप्त करने की शर्तों के आधार पर सामान्य गतिविधियों या अन्य प्राप्तियों से प्राप्तियों को आय के रूप में मान्यता देता है।

सामान्य गतिविधियों से आय

सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय उत्पादों और सामानों की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन से संबंधित प्राप्तियों, सेवाओं के प्रावधान (बाद में आय के रूप में संदर्भित) से प्राप्त आय है।

उन संगठनों में जिनकी गतिविधि का विषय पट्टे के समझौते के तहत उनकी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क का प्रावधान है, राजस्व को रसीद माना जाता है, जिसकी प्राप्ति इस गतिविधि (किराए) से जुड़ी होती है।

उन संगठनों में जिनकी गतिविधि का विषय आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकारों के शुल्क का प्रावधान है, राजस्व को इस गतिविधि (लाइसेंस भुगतान (रॉयल्टी सहित) से संबंधित प्राप्तियां माना जाता है। बौद्धिक संपदा वस्तुओं का उपयोग)। उन संगठनों में जिनकी गतिविधि का विषय अन्य संगठनों की अधिकृत राजधानियों में भागीदारी है, राजस्व को प्राप्तियां माना जाता है, जिसकी प्राप्ति इस गतिविधि से जुड़ी होती है।

किसी संगठन द्वारा अपनी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से प्राप्त आय, आविष्कारों के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकार, औद्योगिक डिजाइन और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा, और अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से , जब यह विषय नहीं है तो संगठन की गतिविधियों को परिचालन आय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

धन और अन्य संपत्ति की प्राप्ति की राशि और (या) प्राप्तियों की राशि (इस विनियमन के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन) के बराबर मौद्रिक शर्तों में गणना की गई राशि में लेखांकन के लिए आय स्वीकार की जाती है। यदि रसीद की राशि में आय का केवल एक हिस्सा शामिल है, तो लेखांकन के लिए स्वीकार की गई आय को प्राप्ति और प्राप्तियों के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है (भाग में रसीद द्वारा कवर नहीं किया जाता है)।

6.1. प्राप्तियों और (या) प्राप्तियों की राशि संगठन और खरीदार (ग्राहक) या संगठन की संपत्ति के उपयोगकर्ता के बीच समझौते द्वारा स्थापित मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है। यदि अनुबंध में मूल्य प्रदान नहीं किया गया है और अनुबंध की शर्तों के आधार पर निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो प्राप्तियों और (या) प्राप्तियों की राशि निर्धारित करने के लिए, जिस कीमत पर, तुलनीय परिस्थितियों में, संगठन आमतौर पर राजस्व निर्धारित करता है समान उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) के संबंध में स्वीकार किया जाता है या समान संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए प्रावधान किया जाता है।

6.2. उत्पादों और सामानों की बिक्री करते समय, काम करते हुए, आस्थगित और किस्त भुगतान के रूप में प्रदान किए गए वाणिज्यिक ऋण की शर्तों पर सेवाएं प्रदान करते हुए, प्राप्तियों की पूरी राशि में लेखांकन के लिए आय स्वीकार की जाती है।

6.3. गैर-मौद्रिक साधनों में दायित्वों (भुगतान) की पूर्ति के लिए प्रदान करने वाले समझौतों के तहत प्राप्तियों और (या) प्राप्तियों की राशि संगठन द्वारा प्राप्त या प्राप्त किए जाने वाले माल (मूल्यों) की लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती है। संगठन द्वारा प्राप्त या प्राप्त की जाने वाली वस्तुओं (मूल्यों) की लागत उस कीमत के आधार पर स्थापित की जाती है, जिस पर, तुलनीय परिस्थितियों में, संगठन आमतौर पर समान वस्तुओं (मूल्यों) की लागत निर्धारित करता है।

यदि संगठन द्वारा प्राप्त माल (मूल्यों) की लागत को स्थापित करना असंभव है, तो प्राप्तियों और (या) प्राप्तियों की राशि संगठन द्वारा हस्तांतरित या स्थानांतरित किए जाने वाले उत्पादों (माल) की लागत से निर्धारित होती है। संगठन द्वारा हस्तांतरित या स्थानांतरित किए जाने वाले उत्पादों (माल) की लागत उस कीमत के आधार पर स्थापित की जाती है, जिस पर, तुलनीय परिस्थितियों में, संगठन आमतौर पर समान उत्पादों (माल) के संबंध में राजस्व निर्धारित करता है।

6.4. एक संविदात्मक दायित्व में परिवर्तन की स्थिति में, प्राप्तियों और/या प्राप्तियों की प्रारंभिक राशि को इकाई द्वारा प्राप्त की जाने वाली संपत्ति के मूल्य के आधार पर समायोजित किया जाता है। एक इकाई द्वारा प्राप्त की जाने वाली संपत्ति की लागत उस कीमत के संदर्भ में निर्धारित की जाती है, जिस पर, तुलनीय परिस्थितियों में, इकाई सामान्य रूप से समान संपत्ति के मूल्य को मापेगी।

6.5. प्राप्तियों और (या) प्राप्तियों की राशि अनुबंध के अनुसार संगठन को प्रदान की गई सभी छूटों (कैप्स) को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है।

6.6. प्राप्तियों की राशि भी उन मामलों में उत्पन्न होने वाली राशि के अंतर को ध्यान में रखते हुए (बढ़ती या घटती) निर्धारित की जाती है, जहां भुगतान रूबल में विदेशी मुद्रा (सशर्त मौद्रिक इकाइयों) की राशि के बराबर राशि में किया जाता है। योग अंतर को वास्तव में राजस्व के रूप में प्राप्त संपत्ति के रूबल मूल्यांकन के बीच के अंतर के रूप में समझा जाता है, विदेशी मुद्रा (सशर्त मौद्रिक इकाइयों) में मूल्यवर्ग, लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख पर आधिकारिक या अन्य सहमत दर पर गणना की जाती है, और रूबल मूल्यांकन लेखांकन में राजस्व की मान्यता की तिथि पर आधिकारिक या अन्य सहमत विनिमय दर पर गणना की गई इस संपत्ति की।

6.7. बनाते समय, लेखांकन नियमों के अनुसार, संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार, राजस्व की मात्रा में परिवर्तन नहीं होता है।

अन्य आपूर्ति

परिचालन आय है:

संगठन की संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से संबंधित आय;

आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न होने वाले अधिकारों के शुल्क के अनुदान से संबंधित आय;

अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से संबंधित आय (प्रतिभूतियों से ब्याज और अन्य आय सहित);

संयुक्त गतिविधियों के परिणामस्वरूप संगठन द्वारा प्राप्त लाभ (एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत);

नकद (विदेशी मुद्रा को छोड़कर), उत्पादों, माल के अलावा अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों की बिक्री से आय;

उपयोग के लिए संगठन के धन के प्रावधान के लिए प्राप्त ब्याज, साथ ही इस बैंक के साथ संगठन के खाते में रखे गए धन के बैंक के उपयोग के लिए ब्याज।

गैर-परिचालन आय हैं:

अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना, ज़ब्त;

दान समझौते के तहत मुफ्त में प्राप्त संपत्ति;

संगठन को हुए नुकसान के मुआवजे में प्राप्तियां;

पिछले वर्षों का लाभ, रिपोर्टिंग वर्ष में प्रकट हुआ;

देय खातों की राशि और जमाकर्ता के ऋण जिनके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है;

विनिमय मतभेद;

संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन की राशि (गैर-वर्तमान संपत्ति को छोड़कर);

अन्य गैर-परिचालन आय।

असाधारण आय वह आय है जो आर्थिक गतिविधि (प्राकृतिक आपदा, आग, दुर्घटना, राष्ट्रीयकरण, आदि) की असाधारण परिस्थितियों के परिणामों से उत्पन्न होती है: बीमा क्षतिपूर्ति, पुनर्स्थापन और आगे के उपयोग के लिए अनुपयुक्त संपत्ति के बट्टे खाते में डालने से शेष भौतिक संपत्ति की लागत , आदि।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, अन्य आय की राशि निम्नलिखित क्रम में निर्धारित की जाती है:

10.1. नकद (विदेशी मुद्रा को छोड़कर), उत्पादों, सामानों के साथ-साथ संगठन द्वारा उपयोग के लिए धन के प्रावधान के लिए प्राप्त ब्याज की राशि, और भागीदारी से आय के अलावा अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों की बिक्री से आय की राशि अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में (जब यह संगठन की गतिविधि का विषय नहीं है) इन विनियमों के पैरा 6 में प्रदान किए गए तरीके के समान निर्धारित किया जाता है।

10.2 अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना, ज़ब्त, साथ ही संगठन को हुए नुकसान के लिए मुआवजे को अदालत द्वारा प्रदान की गई या देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त राशि में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

10.3. नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति बाजार मूल्य पर लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती है। नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति का बाजार मूल्य संगठन द्वारा इस या इसी तरह की संपत्ति के लिए लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख पर मान्य कीमतों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख पर लागू कीमतों पर डेटा को एक परीक्षा द्वारा प्रलेखित या पुष्टि की जानी चाहिए।

10.4. देय खाते, जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, संगठन की आय में उस राशि में शामिल है जिसमें यह ऋण संगठन के लेखा रिकॉर्ड में परिलक्षित होता था।

10.5. संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन की मात्रा संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के लिए स्थापित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है।

10.6 अन्य रसीदें वास्तविक मात्रा में लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती हैं।

अन्य प्राप्तियां संगठन के लाभ और हानि खाते में जमा करने के अधीन हैं, उन मामलों को छोड़कर जब लेखांकन नियम एक अलग प्रक्रिया स्थापित करते हैं।

राजस्व मान्यता

लेखांकन में राजस्व को मान्यता दी जाती है जब निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

ए) इकाई को एक विशिष्ट अनुबंध से उत्पन्न राजस्व प्राप्त करने का अधिकार है या अन्यथा उचित रूप से प्रमाणित है;

बी) आय की राशि निर्धारित की जा सकती है;

ग) विश्वास है कि किसी विशेष ऑपरेशन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभों में वृद्धि होगी। निश्चितता है कि किसी विशेष लेनदेन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभों में वृद्धि होगी, ऐसा मामला है जब संगठन को भुगतान में संपत्ति प्राप्त हुई, या संपत्ति की प्राप्ति के बारे में कोई अनिश्चितता नहीं है;

डी) उत्पाद (माल) के स्वामित्व (कब्जे, उपयोग और निपटान) का अधिकार संगठन से खरीदार को पारित हो गया है या ग्राहक द्वारा काम स्वीकार कर लिया गया है (सेवा प्रदान की गई है); ई) इस लेनदेन के संबंध में किए गए या किए जाने वाले खर्च का निर्धारण किया जा सकता है।

यदि भुगतान में संगठन द्वारा प्राप्त नकद और अन्य परिसंपत्तियों के संबंध में नामित शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड को देय खातों के रूप में मान्यता दी जाती है, न कि राजस्व के रूप में।

उनकी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से प्राप्त आय को पहचानने के लिए, आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकार और अधिकृत पूंजी में भागीदारी से अन्य संगठनों को एक साथ इस अनुच्छेद के उप-अनुच्छेद "ए", "बी" और "सी" में निर्दिष्ट शर्तों का पालन करना चाहिए।

संगठन काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, काम, सेवा, उत्पाद तैयार है या काम पूरा होने पर, सेवाओं के प्रावधान, निर्माण के रूप में लंबे उत्पादन चक्र वाले उत्पादों की बिक्री से लेखांकन राजस्व में पहचान सकता है। उत्पादों की समग्रता।

एक विशिष्ट कार्य के प्रदर्शन से आय, एक विशिष्ट सेवा के प्रावधान, एक विशिष्ट उत्पाद की बिक्री को लेखांकन में मान्यता दी जाती है जैसे ही वे तैयार होते हैं, यदि कार्य, सेवा, उत्पाद की तत्परता निर्धारित करना संभव है।

काम के प्रदर्शन के लिए विभिन्न प्रकृति और शर्तों के संबंध में, सेवाओं का प्रावधान, उत्पादों का निर्माण, एक संगठन एक साथ एक रिपोर्टिंग अवधि में इस पैराग्राफ में प्रदान की गई राजस्व की मान्यता के विभिन्न तरीकों को लागू कर सकता है।

यदि उत्पादों की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त आय की राशि निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो इसे इन उत्पादों के निर्माण के लिए लेखांकन में मान्यता प्राप्त खर्चों की राशि में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, इसका प्रदर्शन काम, इस सेवा का प्रावधान, जिसे बाद में संगठन को प्रतिपूर्ति की जाएगी।

बौद्धिक संपदा के उपयोग के लिए किराया, लाइसेंस भुगतान (जब यह संगठन की गतिविधि का विषय नहीं है) को आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता और प्रासंगिक समझौते की शर्तों के आधार पर लेखांकन में मान्यता प्राप्त है।

बौद्धिक संपदा के उपयोग के लिए किराया, लाइसेंस भुगतान (जब यह संगठन की गतिविधि का विषय नहीं है) को इस विनियमन के पैरा 12 में प्रदान किए गए तरीके के समान लेखांकन में मान्यता प्राप्त है।

अन्य प्राप्तियों को लेखांकन में निम्नलिखित क्रम में पहचाना जाता है:

नकद (विदेशी मुद्रा को छोड़कर), उत्पादों, वस्तुओं के साथ-साथ किसी संगठन द्वारा उपयोग के लिए धन के प्रावधान के लिए प्राप्त ब्याज, और अन्य की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से आय के अलावा अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों की बिक्री से आय संगठन (जब यह संगठन की गतिविधि का विषय नहीं है) - इन विनियमों के पैरा 12 में प्रदान किए गए तरीके के समान। उसी समय, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, समझौते की शर्तों के अनुसार प्रत्येक समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के लिए ब्याज अर्जित किया जाता है;

जुर्माना, जुर्माना, अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के साथ-साथ संगठन को हुए नुकसान की भरपाई - रिपोर्टिंग अवधि में जिसमें अदालत ने उनकी वसूली पर निर्णय जारी किया, या उन्हें देनदार के रूप में मान्यता दी गई थी;

देय खातों और डिपॉजिटरी ऋणों की राशि जिनके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है - रिपोर्टिंग अवधि में जिसमें सीमा अवधि समाप्त हो गई है;

संपत्ति का पुनर्मूल्यांकन राशि - रिपोर्टिंग अवधि में जिस तारीख को पुनर्मूल्यांकन किया गया था, संदर्भित करता है;

अन्य रसीदें - जैसा कि वे बनते हैं (प्रकट)।

वित्तीय विवरणों में सूचना का प्रकटीकरण

वित्तीय विवरणों में संगठन की लेखा नीति की जानकारी के हिस्से के रूप में, कम से कम निम्नलिखित जानकारी प्रकटीकरण के अधीन है:

ए) संगठन के राजस्व को पहचानने की प्रक्रिया पर;

बी) कार्यों, सेवाओं, उत्पादों की तत्परता का निर्धारण करने की विधि पर, प्रदर्शन, प्रावधान, बिक्री से प्राप्त आय को मान्यता दी जाती है क्योंकि वे तैयार हैं।

लाभ और हानि विवरण में, रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की आय राजस्व, परिचालन आय और गैर-परिचालन आय, और, यदि कोई हो, असाधारण आय में विभाजन के साथ परिलक्षित होती है।

18.1. राजस्व, परिचालन और गैर-परिचालन आय (उत्पादों (माल) की बिक्री से राजस्व, कार्य के प्रदर्शन से राजस्व (सेवाएं प्रदान करना), आदि), रिपोर्टिंग के लिए संगठन की कुल आय का पांच या अधिक प्रतिशत अवधि, प्रत्येक प्रकार के लिए अलग से दिखाए जाते हैं।

18.2. परिचालन और गैर-परिचालन आय को आय विवरण में इन आय से संबंधित व्यय घटाकर दिखाया जा सकता है जब:

ए) प्रासंगिक लेखा नियम आय की ऐसी मान्यता प्रदान करते हैं या प्रतिबंधित नहीं करते हैं;

बी) आर्थिक गतिविधि के समान या समान तथ्य से उत्पन्न होने वाली आय और संबंधित व्यय (उदाहरण के लिए, इसकी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) का प्रावधान) संगठन की वित्तीय स्थिति को चिह्नित करने के लिए महत्वपूर्ण नहीं हैं।

नकद के अलावा अन्य दायित्वों (भुगतान) की पूर्ति के लिए प्रदान करने वाले अनुबंधों के प्रदर्शन के परिणामस्वरूप प्राप्त राजस्व के संबंध में, कम से कम निम्नलिखित जानकारी प्रकटीकरण के अधीन है:

ए) उन संगठनों की कुल संख्या जिनके साथ ये अनुबंध किए गए हैं, उन संगठनों को इंगित करते हैं जो इस तरह के राजस्व के थोक के लिए जिम्मेदार हैं;

बी) संबंधित संगठनों के साथ निर्दिष्ट समझौतों के तहत प्राप्त राजस्व का हिस्सा;

ग) संगठन द्वारा हस्तांतरित उत्पादों (माल) की लागत निर्धारित करने की एक विधि।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की अन्य आय, जो लेखांकन नियमों के अनुसार, लाभ और हानि खाते में जमा नहीं की जाती हैं, अलग से वित्तीय विवरणों में प्रकटीकरण के अधीन हैं।

लेखांकन के निर्माण को वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में संगठन की आय के बारे में जानकारी का खुलासा करने की संभावना प्रदान करनी चाहिए।

परिचय

अनुसंधान की प्रासंगिकता। उद्यम की प्रोफाइल के बावजूद, गतिविधि की प्रक्रिया में, उसकी आय और व्यय का गठन हमेशा होता है। यह गतिविधि के ये पहलू हैं जो सभी हितधारकों के लिए सबसे महत्वपूर्ण हैं - उद्यम के मालिक, कर्मचारी, राज्य, उनके सफल गठन और उचित योजना के बाद से सभी प्रतिभागियों को उत्पादन गतिविधियों में अंततः अपने वित्तीय लक्ष्यों को प्राप्त करने की अनुमति मिलती है - मुख्य रूप से कल्याण बढ़ाना और जीवन की गुणवत्ता, लाभ कमाना।

बाजार-प्रकार की आर्थिक प्रणाली की केंद्रीय या सहायक श्रेणियों में से एक उद्यमी फर्म की आय है। बेशक, नियोक्ता और कर्मचारी के अपने आर्थिक हित हैं, जिन्हें विशेष रूपों में महसूस किया जाता है: पूंजी, मजदूरी आदि पर लाभ, ब्याज और लाभांश। लेकिन प्राथमिक विनियोग, सबसे पहले, उद्यमी फर्म की आर्थिक गतिविधियों से होने वाली आय या नकद आय को दर्शाता है।

आय आर्थिक गतिविधि का परिणाम है, एक आर्थिक इकाई के सामाजिक-आर्थिक कल्याण का आधार है। आय निर्मित और बेचे गए उत्पादों के नकद समकक्ष, संपत्ति की बिक्री का प्राथमिक रूप, "आर्थिक वातावरण" के लिए उद्यमी की आर्थिक जिम्मेदारी है।

किसी उद्यम की प्रभावशीलता और व्यावसायिक गुणों, उसकी विश्वसनीयता की डिग्री और एक भागीदार के रूप में वित्तीय कल्याण का आकलन करने के लिए आय और लाभ संकेतक प्रणाली में सबसे महत्वपूर्ण हैं। नुकसान भी अपनी भूमिका निभाते हैं। वे धन, उत्पादन के संगठन और उत्पादों के विपणन की दिशा में गलतियों और गलत अनुमानों को उजागर करते हैं।

उद्यम की गतिविधियों को प्रतिबिंबित करने के लिए आय का सही लेखा-जोखा महत्वपूर्ण है। हे आय प्राप्त करने के लिए उद्यमों का उन्मुखीकरण उनकी सफल उद्यमशीलता गतिविधि के लिए एक अनिवार्य शर्त है, इस गतिविधि के इष्टतम दिशाओं और तरीकों को चुनने के लिए एक मानदंड है। लेखांकन, उद्यम की आय उत्पादन के किसी भी स्तर पर आवश्यक है।इसने चुने हुए विषय की प्रासंगिकता को निर्धारित किया।

पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य लेखांकन के सैद्धांतिक, नियामक और कानूनी मुद्दों का अध्ययन करना है आयउद्यम।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, कार्य में निम्नलिखित कार्य निर्धारित किए गए थे:

लेखांकन के वर्गीकरण और कार्यों का अध्ययन करना आयउद्यम;

लेखांकन की मूल बातें एक्सप्लोर करें आयउद्यम।

अध्ययन के उद्देश्य हैं आयवाणिज्यिक उद्यम।

अध्ययन का विषय लेखांकन है आयउद्यम।

अध्ययन का सैद्धांतिक आधार आर्थिक सिद्धांत के वैचारिक प्रावधान, लेखांकन की मौलिक अवधारणाएं हैं।

काम का पद्धतिगत आधार संगठन के खर्चों के लिए लेखांकन के मुद्दों पर नियामक, विधायी, विशेष, आवधिक साहित्य था।

शोध की प्रक्रिया में लागत लेखांकन, श्रेणीबद्ध, विषय-वस्तु, एकीकृत, व्यवस्थित दृष्टिकोण का उपयोग किया गया था।

अध्याय 1. संगठन की आय, सामान्य विशेषताएं, वर्गीकरण और लेखा

1.1. वर्गीकरण और उद्यम आय के प्रकार

आय संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) देनदारियों के पुनर्भुगतान के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि है, जिससे प्रतिभागियों (संपत्ति) के योगदान के अपवाद के साथ इस संगठन की पूंजी में वृद्धि होती है। मालिक)।

एक संगठन की आय को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिसके अपवाद के साथ इस संगठन की पूंजी में वृद्धि होती है। प्रतिभागियों का योगदान।

संगठन की प्रकृति, प्राप्ति की शर्तों और गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, संगठन की सभी आय को सामान्य गतिविधियों और अन्य आय से आय में विभाजित किया जाता है।

आय जो सामान्य गतिविधियों से आय से संबंधित नहीं है वह अन्य आय है।

संगठन की गतिविधियों की प्रकृति, आय के प्रकार और उनकी प्राप्ति की शर्तों के आधार पर, संगठनों को सामान्य गतिविधियों या अन्य आय से आय के लिए स्वतंत्र रूप से कुछ प्रकार की आय का श्रेय देने का अधिकार है।

संगठन के वित्तीय विवरणों में, विशेष रूप से आय विवरण में, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान प्राप्त संगठन की आय को राजस्व और अन्य आय में विभाजन के साथ दर्शाया जाना चाहिए। "बिक्री आय" की अवधारणा "सामान्य गतिविधियों से आय" (पीबीयू 9/99 के खंड 5) की अवधारणा से मेल खाती है।

फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 67n दिनांक 22 जुलाई, 2003 "संगठनों के लेखा विवरणों के रूपों पर" द्वारा अनुमोदित, संकेतक "आय और व्यय सामान्य से" सेट करता है गतिविधियां। माल, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं (मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क और इसी तरह के अनिवार्य भुगतान का शुद्ध) की बिक्री से आय (शुद्ध)”। इस प्रकार, लेखांकन में "बिक्री से आय" की अवधारणा का उपयोग नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है। व्यवहार में, रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ इस अवधारणा का उपयोग लेखांकन उद्देश्यों के लिए नहीं करते हैं, इसका उपयोग केवल स्वतंत्र सलाहकारों द्वारा किया जाता है।

पीबीयू 9/99 के खंड 5 के अनुसार सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय उत्पादों और सामानों की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन से संबंधित आय, सेवाओं के प्रावधान (बाद में राजस्व के रूप में संदर्भित) से होने वाली आय है। संगठन की गतिविधि के प्रकार के आधार पर, राजस्व पर विचार किया जाता है:

प्राप्त किराए की राशि, यदि संगठन की गतिविधि का विषय एक पट्टा समझौते के तहत अपनी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क का प्रावधान है;

बौद्धिक संपदा के उपयोग के लिए प्राप्त लाइसेंस भुगतान (रॉयल्टी सहित) की राशि, यदि संगठन की गतिविधि का विषय आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकारों के शुल्क का प्रावधान है;

अन्य संगठनों की अधिकृत राजधानियों में भागीदारी से जुड़ी आय की राशि, यदि संगठन की गतिविधि का विषय अन्य संगठनों की अधिकृत राजधानियों में भागीदारी है।

जिन शर्तों के तहत संगठन के लेखांकन में राजस्व को मान्यता दी जाती है, वे पीबीयू 9/99 के पैरा 12 में दी गई हैं। हम इन शर्तों को सूचीबद्ध करते हैं:

1) संगठन को इस राजस्व को प्राप्त करने का अधिकार है, जो एक विशिष्ट अनुबंध से उत्पन्न होता है या अन्यथा उचित तरीके से पुष्टि की जाती है;

2) आय की राशि निर्धारित की जा सकती है;

3) इस बात का विश्वास है कि किसी विशेष ऑपरेशन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभों में वृद्धि होगी। निश्चितता है कि किसी विशेष लेनदेन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभों में वृद्धि होगी, ऐसा मामला है जब संगठन को भुगतान में संपत्ति प्राप्त हुई या संपत्ति की प्राप्ति के बारे में कोई अनिश्चितता नहीं है;

4) उत्पाद (माल) के स्वामित्व (कब्जे, उपयोग और निपटान) का अधिकार संगठन से खरीदार को दे दिया गया है या ग्राहक द्वारा काम स्वीकार कर लिया गया है (सेवा प्रदान की गई है);

5) इस ऑपरेशन के संबंध में होने वाली या खर्च की जाने वाली लागत निर्धारित की जा सकती है।

लेखांकन में राजस्व को मान्यता देने के लिए, सभी पांच शर्तों को एक साथ पूरा किया जाना चाहिए।

पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से प्राप्तियों को संगठन की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

मूल्य वर्धित कर की राशि (बाद में वैट के रूप में संदर्भित), उत्पाद शुल्क, निर्यात शुल्क और अन्य समान अनिवार्य भुगतान;

कमीशन समझौतों, एजेंसी और अन्य समान समझौतों के तहत कमिटमेंट, प्रिंसिपल और इसी तरह के पक्ष में। उदाहरण के लिए, कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 990 (बाद में रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) यह निर्धारित किया जाता है कि एक आयोग समझौते के तहत, एक पक्ष (कमीशन एजेंट) दूसरे पक्ष (प्रतिबद्ध) की ओर से कार्य करता है, के लिए एक शुल्क, अपनी ओर से एक या अधिक लेनदेन करने के लिए, लेकिन मूलधन की कीमत पर। कमिटमेंट कमीशन एजेंट पारिश्रमिक का भुगतान करने के लिए बाध्य है और कमीशन एजेंट को कला के अनुसार अधिकार है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 410 को उसके द्वारा प्राप्त सभी राशियों से उसके कारण पारिश्रमिक को वापस लेने के लिए। इस प्रकार, अनुबंध के तहत उसके पारिश्रमिक की राशि को ही कमीशन एजेंट की आय के रूप में मान्यता दी जाएगी;

उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में, साथ ही उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए अग्रिम की राशि। अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त राशि और अग्रिम की राशि को उत्पादों, माल, कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान के शिपमेंट के क्षण तक आय में शामिल नहीं किया जाता है। ये राशियाँ उस खाते के एक अलग उप-खाते में दर्शाई जाती हैं, जो खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लेखांकन के लिए अभिप्रेत है;

जमा, कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 329, यह दायित्वों की पूर्ति के प्रकारों में से एक है। कला के अनुसार जमा। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 380 अनुबंध की सुरक्षा के प्रमाण के रूप में और इसके निष्पादन के लिए सुरक्षा के रूप में, दूसरे पक्ष को अनुबंध के तहत भुगतान के लिए अनुबंधित पार्टियों में से एक द्वारा जारी किए गए धन की राशि को पहचानता है। जमा समझौता लिखित रूप में संपन्न होता है। इस बारे में संदेह होने पर कि प्राप्त राशि एक जमा राशि है या नहीं, इसे अग्रिम के रूप में भुगतान किया गया माना जाता है;

प्रतिज्ञा के रूप में, यदि समझौता गिरवी रखी गई संपत्ति को गिरवी रखने वाले को हस्तांतरित करने का प्रावधान करता है;

एक ऋण चुकाने के लिए, एक उधारकर्ता को दिया गया ऋण। कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 807, एक ऋण समझौते के तहत, एक पक्ष (ऋणदाता) सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित धन या अन्य चीजों को दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) के स्वामित्व में स्थानांतरित करता है। उधारकर्ता का दायित्व ऋणदाता को उसी प्रकार और गुणवत्ता की समान राशि (ऋण राशि) या उसके द्वारा प्राप्त अन्य चीजों की समान राशि वापस करना है। चूंकि उधारकर्ता समझौते के तहत प्राप्त ऋण राशि को चुकाने के लिए बाध्य है, इसलिए इस राशि को ऋणदाता की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

1.2. संगठन की आय के लिए लेखांकन के लक्ष्य और उद्देश्य

उद्यम आय के लिए लेखांकन लेखांकन के सबसे महत्वपूर्ण कार्यों में से एक है।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, आय की अवधारणा और उनका वर्गीकरण लेखांकन विनियमन "संगठन की आय" पीबीयू 9/99 द्वारा स्थापित किया गया है, और व्यय और उनके वर्गीकरण की अवधारणा लेखांकन पर विनियमन "संगठन के व्यय" पीबीयू द्वारा स्थापित की जाती है। 10/99।

आय की प्राप्ति की प्रकृति, उनकी प्राप्ति की शर्तों और संगठन की गतिविधियों के आधार पर, आय को दो मुख्य समूहों में विभाजित किया जाता है: सामान्य गतिविधियों से आय और अन्य आय।

लागत कम करने और लाभप्रदता बढ़ाने के लिए उद्यम प्रबंधन नीति विकसित करने के लिए, सबसे पहले, उद्यम के प्रमुख और उसके प्रभागों के साथ-साथ इसके प्रतिभागियों (संस्थापकों) द्वारा उत्पादन की आय के बारे में जानकारी की आवश्यकता होती है।

आय की जानकारी का उपयोग निम्नलिखित तरीकों से किया जा सकता है:

योजना (कुछ प्रकार के उत्पादों के उत्पादन को समाप्त करने और उत्पादन में नए प्रकार के उत्पादों की शुरूआत पर निर्णय लेना, नई प्रौद्योगिकियों के उपयोग की प्रभावशीलता की गणना करना आदि);

नियोजित और वास्तविक आय के बीच विसंगतियों की पहचान;

विश्लेषण, यानी। आय के व्यवहार का अध्ययन, उनके मूल्य को प्रभावित करने वाले कारकों का निर्धारण, वृद्धि के लिए भंडार की पहचान;

नियंत्रण और विनियमन, अर्थात्। उत्पादन प्रक्रिया के प्रबंधन पर निर्णय लेने के लिए गतिविधियों के परिणामों का मूल्यांकन।

परिचय

उद्यमशीलता गतिविधि का उद्देश्य लाभ कमाना है, क्योंकि लाभ स्व-वित्तपोषण, विस्तारित प्रजनन, उद्यम की सामाजिक और भौतिक समस्याओं को हल करने के लिए एक वित्तीय आधार बनाता है। लाभ की कीमत पर, बजट, बैंकों और अन्य उद्यमों और संगठनों के दायित्वों को पूरा किया जाता है। इस प्रकार, उद्यमों के उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों का आकलन करने के लिए लाभ संकेतक सबसे महत्वपूर्ण हो जाते हैं।

आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में, उद्यम निधि के तर्कसंगत खर्च की बढ़ती आवश्यकता है, इष्टतम-न्यूनतम लागत के साथ उच्चतम परिणाम प्राप्त करना।

लेखांकन और उनके कराधान में आय के प्रतिबिंब के लिए आय की परिभाषा अत्यंत महत्वपूर्ण है।

संगठन की आय को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिसके अपवाद के साथ संगठन की पूंजी में वृद्धि होती है प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) से योगदान। उपरोक्त सभी इस विषय की प्रासंगिकता को निर्धारित करते हैं।

संगठनों और उद्यमों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि का परिणाम विभिन्न कारकों से प्रभावित होता है, जिनमें से एक खर्च है। सभी प्रकार के स्वामित्व वाले उद्यमों की आधुनिक परिस्थितियों में लागतों के गहन अध्ययन की आवश्यकता होती है।

पाठ्यक्रम कार्य की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि आय लेखांकन का उचित सूत्रीकरण विभिन्न उपयोगकर्ताओं के हितों को पूरा करने के लिए पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी प्रदान करना चाहिए।

इस कोर्स वर्क का उद्देश्य एलएलसी "एएससी" के उदाहरण पर संगठन की आय के लेखांकन का अध्ययन करना है।

पाठ्यक्रम कार्य में लक्ष्य के आधार पर, निम्नलिखित कार्य निर्धारित किए जाते हैं:

संगठन की आय के लिए लेखांकन के अर्थ और उद्देश्यों का वर्णन करें;

एलएलसी "एएससी" की गतिविधियों की आर्थिक विशेषताओं का विश्लेषण करें;

संगठन में सामान्य गतिविधियों से आय के लिए लेखांकन का वर्णन करें;

संगठन में अन्य आय के लेखांकन का अध्ययन करने के लिए;

वित्तीय विवरणों में आय के प्रतिबिंब पर विचार करें।

काम लिखने के लिए पद्धतिगत आधार वैज्ञानिक और पद्धतिगत साहित्य, अखबारों के लेख और अनिसिमोवेट्स टी.पी., क्रावचेंको एल.आई., ब्लैंक आईए, व्लादिमीरोवा एल.पी., वोल्कोव एन.आर., एलेनेवस्काया ईए, इवानोव ईए, कोरचागिना एल. वी.वी., शेरेमेट ए.डी. और दूसरे।

संगठन की आय के लिए लेखांकन का अर्थ और उद्देश्य

एक संगठन की आय संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि है, जिससे इस संगठन की पूंजी में कमी के अपवाद के साथ वृद्धि होती है प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) का योगदान (पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 2 देखें)।

सामान्य गतिविधियों (राजस्व) से होने वाली आय उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री से होने वाली आय के साथ-साथ कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से संबंधित आय है (पीबीयू 9/99 का खंड 5 देखें)।

पैराग्राफ 4 के अनुसार। आरएएस 9/99 संगठन की आय, उनकी प्रकृति के आधार पर, प्राप्त करने की शर्तें और संगठन की गतिविधि के क्षेत्रों में विभाजित हैं:

ए) सामान्य गतिविधियों से आय;

बी) अन्य आय;

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, सामान्य गतिविधियों से आय के अलावा अन्य आय को अन्य आय के रूप में माना जाता है।

उसी समय, यह समझना आवश्यक है कि नागरिक कानून संबंधों के उद्देश्यों के लिए गतिविधि का विषय और लेखांकन और रिपोर्टिंग के प्रयोजनों के लिए गतिविधि के प्रकार अलग-अलग हैं। चार्टर में, संगठन गतिविधि की वस्तुओं की घोषणा करता है जिसमें वह संलग्न होना चाहता है। व्यवहार में, चार्टर में अक्सर एक वाक्यांश शामिल होता है कि संगठन कानून द्वारा निषिद्ध किसी भी गतिविधि में संलग्न नहीं होगा (नागरिक संहिता की आवश्यकता है कि केवल गैर-लाभकारी और एकात्मक उद्यमों के लिए इस प्रकार की गतिविधि का संकेत दिया जाए)। एकमात्र अपवाद लाइसेंस प्राप्त गतिविधि है, जब संगठन अब अन्य प्रकार की गतिविधियों में संलग्न नहीं हो सकता है, सिवाय उन गतिविधियों के जिनके लिए लाइसेंस प्राप्त किया गया है। अन्य सभी मामलों में, सामान्य गतिविधियों की सूची के निर्माण में शामिल लेखाकार को न केवल अपने चार्टर को देखना चाहिए, बल्कि अन्य जटिल प्रक्रियाओं को भी पूरा करना चाहिए।

ये प्रक्रियाएँ जटिल हैं कि अगले वित्तीय वर्ष के लिए सामान्य गतिविधियों की सूची शुरू होने से पहले तैयार की जानी चाहिए - अन्यथा संगठन इसे लेखा नीति में शामिल नहीं कर पाएगा (पीबीयू 9/99 के खंड 18 के अनुसार, यह जानकारी लेखांकन नीति का एक अनिवार्य तत्व है, लेकिन "लेखांकन नीति बनाते समय संगठन द्वारा चुनी गई लेखांकन विधियों को संबंधित संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज़ के अनुमोदन के वर्ष के बाद वर्ष के 1 जनवरी से लागू किया जाता है" (PBU 1/98, खंड 10))।

पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 5 के अनुसार, सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय उत्पादों और सामानों की बिक्री, काम के प्रदर्शन से संबंधित प्राप्तियों, सेवाओं के प्रावधान (बाद में आय के रूप में संदर्भित) से प्राप्त आय है।

अन्य आय की सूची पीबीयू 9/99 के खंड 7 में निर्दिष्ट है। इसके अलावा, अन्य आय में एक संगठन द्वारा अपनी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से प्राप्त आय, आविष्कारों के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकार, औद्योगिक डिजाइन और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा, और में भागीदारी से शामिल है। अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय नहीं है।

यदि हम कर और लेखांकन में आय और व्यय के वर्गीकरण की तुलना करते हैं, तो हम देख सकते हैं कि कर में केवल दो प्रकार हैं: "बिक्री से" और "गैर-परिचालन"।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 के अनुसार, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त राजस्व, दोनों स्वयं के उत्पादन और पहले खरीदे गए, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से राजस्व को बिक्री से आय के रूप में मान्यता प्राप्त है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुसार, गैर-परिचालन आय वह आय है जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 में निर्दिष्ट नहीं है। कानून के इस मानदंड के प्रावधानों का विश्लेषण करते हुए, हम पाते हैं कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 में शामिल किसी भी अन्य आय को गैर-परिचालन आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, लेकिन साथ ही, अनुच्छेद 250 के मानदंडों के अनुसार रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, यह सूची बंद है।

लेखांकन और कर लेखांकन में आय के वर्गीकरण की तुलना में, लेखांकन और कर लेखांकन में गैर-परिचालन गतिविधियों से आय के रूप में आय के वर्गीकरण में एक महत्वपूर्ण अंतर देखा जा सकता है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों की एक वस्तु की बिक्री से आय परिलक्षित होगी: लेखांकन में - अन्य आय के हिस्से के रूप में, और कर लेखांकन में - बिक्री से आय के हिस्से के रूप में।

संगठन की आय और व्यय लाभ की प्राप्ति को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक हैं और इसके परिणामस्वरूप, इससे भुगतान किए गए करों की राशि। इसलिए, आय और व्यय के लिए लेखांकन के विनियमन को लेखांकन और कर कानून के सबसे महत्वपूर्ण तत्वों में से एक माना जाता है।

आय की जानकारी के लिए लेखांकन के लिए जिन मुख्य नियमों का पालन किया जाना चाहिए वे हैं:

रूसी संघ का टैक्स कोड। भाग एक दिनांक 31 जुलाई 1998 नंबर 147-एफजेड।

पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 06.05। 99. संख्या 32n

पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय" रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 06.051999 नंबर 33 एन।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पीबीयू 4/99 आदेश दिनांक 6.07.99। संख्या 43n "संगठन के लेखा विवरण",

पीबीयू 18/02 "आयकर निपटान के लिए लेखांकन", वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 नवंबर, 2002 के आदेश संख्या 114n द्वारा अनुमोदित

लेखांकन पर पीबीयू विनियमन "संगठन की लेखा नीति" पीबीयू 1 / 98 रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 09.12.98 नंबर 60n

संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों का चार्ट और इसके आवेदन के लिए निर्देश, 10/31/2000 को अनुमोदित। नंबर 94एन।

अन्य नियम।

वर्तमान में, आय के लिए लेखांकन की नियामक प्रणाली के दस्तावेजों की आवश्यकताओं और कर कानून के प्रावधानों में कुछ अंतर हैं। न केवल लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए आय को पहचानने के नियम अलग हैं, बल्कि उनके वर्गीकरण, मूल्यांकन के तरीके, अलग-अलग रिपोर्टिंग अवधि के बीच वितरण की प्रक्रिया, साथ ही कर योग्य लाभ निर्धारित करने की प्रक्रिया भी है। कर दायित्वों की घटना और पूर्ति से संबंधित तथ्यों को ध्यान में रखने के लिए, कर नियमों के लिए संगठनों को आयकर की गणना करते समय आय के कर रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है। यह एक लेखांकन और राजकोषीय प्रकृति की आय पर जानकारी के सामंजस्य की समस्या के अध्ययन की आवश्यकता है।

इस संबंध में, अपनी अंतर्निहित जानकारी और नियंत्रण कार्यों के साथ लेखा प्रणाली एक मौलिक भूमिका निभाती है, इन समस्याओं को हल करने के लिए आवश्यक डेटा को एक सूचना प्रणाली में जोड़ती है।

लेखांकन से, न केवल आर्थिक जीवन के तथ्यों को बताना और पंजीकृत करना आवश्यक है, जिसके प्रभाव में संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम बनते हैं, बल्कि उन्हें सक्रिय रूप से प्रभावित भी करते हैं।

आय लेखांकन का उचित सूत्रीकरण विभिन्न उपयोगकर्ताओं के हितों को पूरा करने के लिए पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी प्रदान करना चाहिए।

व्यावसायिक संस्थाओं और कर अधिकारियों से आय के बारे में जानकारी के लिए विविध अनुरोधों के कारण, लेखांकन डेटा और कराधान की एक परस्पर प्रणाली के रूप में आय के लेखांकन का अध्ययन करना आवश्यक हो जाता है।

आय पहचान प्रक्रिया

टिप्पणी 1

किसी भी ऑपरेशन के परिणामस्वरूप प्राप्त धन उद्यम के लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए। मान्यता की प्रक्रिया सीधे तौर पर इस बात पर निर्भर करती है कि इन फंडों की उपस्थिति कंपनी की मुख्य गतिविधि से संबंधित है या नहीं।

बीमा और क्रेडिट को छोड़कर, जो कानूनी संस्थाएं हैं, सभी संगठनों को पीबीयू 9/99 "एक संगठन की आय" में निर्दिष्ट नियमों के अनुसार प्राप्त आय पर जानकारी को समेकित करना आवश्यक है।

आरएएस 9/99 गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा भी लागू किया जाता है, लेकिन केवल उद्यमशीलता की गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में।

एक उद्यम की आय, आरएएस 9/99 के पैरा 2 में निर्धारित परिभाषा के अनुसार, संपत्ति की प्राप्ति या देनदारियों के पुनर्भुगतान से एक उद्यम के आर्थिक लाभ में वृद्धि है, जिससे पूंजी में वृद्धि होती है यह कम्पनी।

हालांकि, संगठन द्वारा प्राप्त सभी धन और संपत्ति आय नहीं है। पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, निम्नलिखित प्रकृति की आय को उद्यम की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

• वैट की मात्रा, उत्पाद शुल्क, निर्यात शुल्क और अन्य समान अनिवार्य भुगतान;
• प्रिंसिपल, कमिटमेंट और इसी तरह के पक्ष में कमीशन, एजेंसी और इसी तरह के समझौतों के तहत;
• माल, उत्पादों, कार्यों या सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान;
• उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए अग्रिम;
• जमा राशि;
• प्रतिज्ञा निधि;
• ऋण चुकाने के लिए धन।

आय वर्गीकरण

संगठन की आय को सामान्य गतिविधियों और अन्य आय से आय में वर्गीकृत किया जाता है। अन्य आय के हिस्से के रूप में, असाधारण आय को भी प्रतिष्ठित किया जाता है - ये ऐसे फंड हैं जो आपातकालीन स्थितियों के परिणामस्वरूप प्राप्त होते हैं।

टिप्पणी 2

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कंपनी को स्वतंत्र रूप से प्राप्तियों को सामान्य गतिविधियों या अन्य से आय के रूप में मान्यता देने का अधिकार है, लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में आय स्वीकार करने की प्रक्रिया तय करना।

सामान्य गतिविधियों से जुड़े आय और व्यय पर डेटा को सारांशित करने के लिए, और उनके लिए वित्तीय परिणाम निर्धारित करने के लिए, खाता 90 "बिक्री" का इरादा है।

सामान्य गतिविधियों से राजस्व, विशेष रूप से माल, उत्पादों, कार्यों या सेवाओं की बिक्री से, जब लेखांकन में मान्यता प्राप्त होती है, "बिक्री" खाते के क्रेडिट 90 और "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" खाते के डेबिट 62 में परिलक्षित होता है। संपत्ति की प्राप्ति, जिसे राजस्व के रूप में मान्यता प्राप्त है, खाता 90 "राजस्व" के उप-खाता 1 पर दर्ज की जाती है, इस पर प्रविष्टियां रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान संचित रूप से की जाती हैं।

उद्यम की अन्य आय और व्यय की जानकारी को समेकित करने के लिए, 91 खाते "अन्य आय और व्यय" का इरादा है। अन्य आय के लिए लेखांकन उप-खाता 91.1 "अन्य आय" पर बनाए रखा जाता है।

आय की मान्यता के लिए शर्तें

आरएएस 9/99 का पैरा 12 पांच मुख्य शर्तों को परिभाषित करता है, केवल अगर वे एक समय में मिलते हैं, तो राजस्व को लेखांकन में मान्यता दी जाती है:

• उद्यम को एक विशिष्ट अनुबंध या अन्यथा पुष्टि से उत्पन्न राजस्व प्राप्त करने का अधिकार है;
• राजस्व की मात्रा निर्धारित करना संभव है;
• विश्वास है कि एक निश्चित संचालन के परिणामस्वरूप उद्यम के आर्थिक लाभों में वृद्धि होगी;
• उत्पादों का स्वामित्व कंपनी से खरीदार के पास चला गया है या ग्राहक द्वारा काम स्वीकार कर लिया गया है;
• इस ऑपरेशन के संबंध में भविष्य में होने वाली या खर्च की जाने वाली लागतों का निर्धारण करना संभव है।

यदि प्राप्त धन और अन्य परिसंपत्तियों के संबंध में सूचीबद्ध शर्तों में से एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो कंपनी के लेखा रिकॉर्ड राजस्व को नहीं पहचानते हैं, लेकिन देय खाते हैं।

उद्यम की संपत्ति और विभिन्न प्रकार की बौद्धिक संपदा के अस्थायी उपयोग के साथ-साथ अन्य कंपनियों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी के लिए एक निश्चित शुल्क के प्रावधान से आय को पहचानने की संभावना के लिए, यह पहली तीन शर्तों को पूरा करने के लिए पर्याप्त है एक ही समय पर।

कार्यों, सेवाओं के प्रदर्शन या लंबे उत्पादन चक्र वाले उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व को लेखांकन में मान्यता प्राप्त होने की अनुमति है क्योंकि वे तैयार हैं। उसी समय, ठेकेदार और ग्राहक के बीच अनुबंध को कार्यों, सेवाओं और उत्पादों के चरणबद्ध वितरण के लिए प्रदान करना चाहिए। किसी विशिष्ट कार्य या सेवा के प्रदर्शन से प्राप्त राजस्व, किसी विशेष उत्पाद की बिक्री, जैसे ही यह तैयार होता है, को मान्यता दी जाती है, केवल तभी जब ऐसी तत्परता निर्धारित करना संभव हो। अन्यथा, लेखांकन में ठेकेदार से राजस्व को काम पूरा होने, सामान्य रूप से तैयार उत्पादों की बिक्री, सेवाओं के प्रावधान पर मान्यता दी जाएगी।

एक रिपोर्टिंग अवधि में राजस्व मान्यता के कई तरीकों को एक साथ लागू करना संभव है। लेकिन केवल इस शर्त के तहत कि काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, उत्पादों के उत्पादन के लिए संबंध प्रकृति और शर्तों में भिन्न हैं।

पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 14 में, यह निर्धारित किया जाता है कि, ऐसी स्थिति में जहां राजस्व की राशि निर्धारित नहीं की जा सकती है, यह उत्पादों के निर्माण, सेवाओं के प्रावधान या प्रदर्शन के लिए लेखांकन में मान्यता प्राप्त खर्चों की राशि में परिलक्षित होता है। काम की, जो भविष्य में उद्यम को प्रतिपूर्ति की जाएगी।

लाइसेंस भुगतान और किराया, बशर्ते कि ऐसी गतिविधि कंपनी के लिए मुख्य गतिविधि न हो, लेखांकन में मान्यता प्राप्त है, आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता और अनुबंध की शर्तों के आधार पर। इन आय का प्रतिबिंब पीबीयू 9/99 के अनुच्छेद 12 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है।

लेखांकन में अन्य आय

लेखांकन में अन्य आय को मान्यता दी जाती है:

• अचल संपत्तियों और नकदी के अलावा अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;
• उपयोग के लिए उद्यम के धन के प्रावधान के लिए प्राप्त ब्याज;
• अन्य कंपनियों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से आय, यदि यह संगठन की मुख्य गतिविधि नहीं है।

अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना और जुर्माना, साथ ही लेखांकन में उद्यम को हुए नुकसान के लिए मुआवजे को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जब अदालत ने उनकी वसूली पर फैसला सुनाया या उन्हें देनदार के रूप में मान्यता दी गई थी। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अदालत का फैसला उसके गोद लेने की तारीख से 1 महीने के बाद लागू होता है, बशर्ते कि कोई अपील दायर नहीं की गई हो। इस प्रकार, यदि अदालत सकारात्मक निर्णय लेती है, तो निर्णय जारी होने के एक महीने बाद जुर्माने की राशि लेखांकन में परिलक्षित होती है।

यदि देनदार स्वेच्छा से अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना देने के लिए सहमत होता है, तो उसे जुर्माने की राशि को स्थानांतरित करना होगा या लिखित रूप में अपनी सहमति की पुष्टि करनी होगी।

देय खातों और एक समाप्त सीमा अवधि के साथ जमाकर्ता ऋण रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में पहचाने जाते हैं जिसमें सीमा अवधि समाप्त हो गई है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 196 के अनुसार, सीमा अवधि तीन वर्ष है, उस क्षण से शुरू होती है जब व्यक्ति को अपने अधिकार के उल्लंघन के बारे में पता था या पता होना चाहिए था।

परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की राशि का निर्धारण परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के लिए स्थापित नियमों के अनुसार किया जाता है, और पुनर्मूल्यांकन किए जाने पर रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में मान्यता प्राप्त है।

टिप्पणी 3

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, उद्यमों को वर्ष में एक बार से अधिक का अधिकार नहीं है, जो कि संगठन की अतिरिक्त पूंजी के खाते में परिणामी अंतर को जिम्मेदार ठहराते हुए, बाजार की कीमतों पर इंडेक्सेशन या प्रत्यक्ष पुनर्गणना के माध्यम से प्रतिस्थापन लागत पर अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन करता है।

अन्य प्राप्तियों को लेखांकन में मान्यता दी जाती है क्योंकि वे उत्पन्न या पहचानी जाती हैं।

नौसिखिए लेखाकार कभी-कभी यह सवाल पूछते हैं कि लेखांकन को कर लेखांकन के करीब कैसे लाया जाए। लेखांकन और कर लेखांकन के अभिसरण में गलतियों से बचने के लिए, आपको पहले यह समझना होगा कि उनमें क्या अंतर है। लेख भंडार के निर्माण में आय, व्यय, मूल्यह्रास की मान्यता में अंतर को समझने में मदद करेगा।

लेखांकन और कर लेखांकन की परिभाषा और उनके आवेदन का उद्देश्य

आइए रूसी संघ के टैक्स कोड की ओर मुड़ें। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 313 कर लेखांकन की परिभाषा प्रदान करता है:

कर लेखांकनरूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार समूहीकृत प्राथमिक दस्तावेजों के डेटा के आधार पर कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए जानकारी को सारांशित करने की एक प्रणाली है।

यदि कोई संगठन सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है, तो वह कर रिकॉर्ड रखता है: आयकर निर्धारित करेंयह कर लेखांकन का मुख्य उद्देश्य है।

लेखांकन के क्षेत्र में मुख्य नियामक दस्तावेज दिसंबर 6, 2011 का संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "लेखा पर" (बाद में कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में संदर्भित) है। आइए विचार करें कि यह कानूनी दस्तावेज लेखांकन को क्या परिभाषा देता है।

लेखांकन- इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई वस्तुओं के बारे में प्रलेखित व्यवस्थित जानकारी का गठन, कानून संख्या 402-एफजेड द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार, और इसके आधार पर लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करना (खंड 2, कानून का अनुच्छेद 1) नंबर 402-एफजेड)।

लेखांकन का उद्देश्य लेखांकन (वित्तीय) विवरणों को संकलित करना है, जिसके आधार पर संगठन की गतिविधियों के परिणामों का न्याय करना संभव है, जो कर लेखांकन डेटा का उपयोग करके नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, ज्यादातर मामलों में किसी संगठन को ऋण या ऋण देने का निर्णय प्रस्तुत लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के आधार पर किया जाता है। प्रतियोगिताओं, नीलामियों आदि में भाग लेने के लिए भी यह आवश्यक है। बाहरी उपयोगकर्ताओं को लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की आवश्यकता क्यों है? - केवल लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के आधार पर ही कोई संगठन की आर्थिक स्थिति का न्याय कर सकता है।

आंतरिक उपयोगकर्ताओं के लिए लेखांकन विवरण कम रुचि के नहीं हैं: संस्थापक, प्रबंधक, आदि। तथ्य यह है कि वित्तीय विवरणों के आधार पर वे प्रबंधन निर्णय लेते हैं।

उपरोक्त का परिणाम: सरकारी एजेंसियों को कर भुगतान की पूर्णता और समयबद्धता को नियंत्रित करने की अनुमति देता है। और, बदले में, वित्तीय विवरणों को संकलित करने के उद्देश्य से आयोजित किया जाता है, जिसके आधार पर कोई संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों का न्याय कर सकता है।

तो, संगठन जो आयकर के भुगतानकर्ता हैं, लेखांकन के साथ, आयकर के लिए कर आधार की गणना करने के लिए कर रिकॉर्ड रखते हैं।

लेखांकन और कर लेखांकन के बीच मुख्य अंतर

इस खंड में, हम लेखांकन और कर लेखांकन के बीच निम्नलिखित अंतरों पर विचार करेंगे:

लेखांकन और कर लेखांकन में आय की मान्यता में अंतर

आय की मान्यता के लिए प्रक्रिया और शर्तें
लेखांकन में:	कर लेखांकन में:	विशेषज्ञ टिप्पणी
अनुमोदित पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" को नियंत्रित करता है। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.05.1999 नंबर 32n के आदेश से। पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, एक संगठन की आय को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिससे इस संगठन की पूंजी, प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) के योगदान के अपवाद के साथ।	कर लेखांकन में आय की अवधारणा कला में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 41। आय नकद या वस्तु के रूप में एक आर्थिक लाभ है, यदि इसका आकलन करना संभव हो तो इसे ध्यान में रखा जाता है और इस हद तक कि इस तरह के लाभ का आकलन किया जा सकता है, और "व्यक्तियों पर आयकर", "कॉर्पोरेट आयकर" अध्यायों के अनुसार निर्धारित किया जा सकता है। "रूसी संघ के टैक्स कोड के।	कृपया ध्यान दें कि "आर्थिक लाभ" शब्द लेखांकन और कर लेखांकन में "आय" की अवधारणा में प्रकट होता है। रूसी कानून इस अवधारणा को परिभाषित नहीं करता है। आइए हम एक बाजार अर्थव्यवस्था में लेखांकन की अवधारणा की ओर मुड़ें*। आर्थिक लाभ प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से संगठन में धन के प्रवाह में योगदान करने के लिए संपत्ति की संभावित क्षमता है (अवधारणा के खंड 7.2.1)। यही है, अगर हम लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में संगठन की आय के बारे में बात करते हैं, तो सबसे पहले, आय संगठन में धन की आमद के समान है।
* इस अवधारणा को 29 दिसंबर, 1997 को रूसी संघ के रूस के व्यावसायिक लेखाकार संस्थान के वित्त मंत्रालय और राष्ट्रपति परिषद के तहत लेखांकन पर पद्धति परिषद द्वारा अनुमोदित किया गया था।
आय वर्गीकरण
1) सामान्य गतिविधियों से आय - उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री से आय, काम के प्रदर्शन से संबंधित आय, सेवाओं का प्रावधान (खंड 5 पीबीयू 9/99);	1) माल (कार्यों, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय - माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय, दोनों स्वयं के उत्पादन और पहले से अर्जित, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय;	दोनों ही मामलों में, संगठन राजस्व के साथ काम कर रहा है
2) अन्य आय (खंड 7 पीबीयू 9/99, सूची खुली है)। उदाहरण के लिए, अन्य आय में संगठन की संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से जुड़ी रसीदें शामिल हैं; जुर्माना, जुर्माना, अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए ज़ब्त, विनिमय मतभेद, आदि।	2) गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250, सूची बंद है)। इनमें वे आय शामिल हैं जिन्हें माल (कार्यों, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। उदाहरण के लिए, आयकर की गणना के उद्देश्य से गैर-परिचालन आय में संगठन के शेयरधारकों (सदस्यों) के बीच रखे गए अतिरिक्त शेयरों (शेयरों) के भुगतान के लिए निर्देशित आय के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय शामिल है; एक सकारात्मक (नकारात्मक) विनिमय दर अंतर, आदि के रूप में आय।	कृपया ध्यान दें कि कला में नामित गैर-परिचालन खर्चों की सूची। रूसी संघ के टैक्स कोड का 250 बंद है, जो पीबीयू 9/99 के खंड 7 में दिए गए लेखांकन में आय की सूची से अलग है।
आय मान्यता पर प्रतिबंध
आय की सूची जिसे लेखांकन में ध्यान में नहीं रखा जा सकता है (खंड 3 पीबीयू 9/99)। कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से प्राप्तियां, उदाहरण के लिए, वापसी योग्य करों की राशि, ऋण की अदायगी में, एक संगठन द्वारा एक उधारकर्ता को प्रदान किया गया ऋण, आदि को संगठन की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।	आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय आय की सूची को ध्यान में नहीं रखा जाता है जो कला में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। उदाहरण के लिए, करदाताओं द्वारा वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में अन्य व्यक्तियों से प्राप्त संपत्ति, संपत्ति के अधिकार, कार्यों या सेवाओं के रूप में आने वाली आय, जो एक प्रोद्भवन आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करते हैं, पर विचार नहीं किया जाता है। आय; जमानत के रूप में प्राप्त संपत्ति के रूप में या सुरक्षा दायित्व के रूप में जमा, आदि।	दोनों मामलों में सूचियां बंद हैं और व्यापक व्याख्या के अधीन नहीं हैं।
आय पहचान प्रक्रिया
धारा 4 पीबीयू 9/99। लेखांकन में राजस्व की मान्यता के लिए, पीबीयू 9/99 के पैरा 12 में प्रदान की गई शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। यदि शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो यह अब राजस्व नहीं है, बल्कि देय खाते हैं। * सामान्य मामले में, लेखांकन एक प्रोद्भवन आधार पर किया जाता है, लेकिन कुछ अपवाद हैं। जिन संगठनों को लेखांकन को सरल तरीके से रखने की अनुमति है, वे आय पहचान की नकद पद्धति को लागू कर सकते हैं।	कर लेखांकन में प्रोद्भवन पद्धति के तहत आय को पहचानने की प्रक्रिया कला में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 271।	कर लेखांकन में कुछ प्रकार की आय की मान्यता की तिथि लेखांकन में मान्यता की तिथि से भिन्न होती है।
* पीबीयू 9/99 के खंड 13 के बारे में मत भूलना। इस पैराग्राफ के अनुसार, लेखांकन उद्देश्यों के लिए राजस्व की मान्यता प्रतिपक्ष के साथ संपन्न अनुबंध की शर्तों पर निर्भर हो सकती है। इसके अलावा, पीबीयू 9/99 के खंड 13 के मानदंडों के आधार पर, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब लेखांकन में एक रिपोर्टिंग अवधि के दौरान राजस्व मान्यता के विभिन्न तरीकों को एक साथ लागू करना संभव हो जाता है। यह संभव है अगर हम काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान और उत्पादों के उत्पादन के लिए विभिन्न प्रकृति और शर्तों के संबंध में राजस्व की मान्यता के बारे में बात कर रहे हैं।

लेखांकन और कर लेखांकन में उत्पन्न आय की तुलना करते समय निष्कर्ष: सामान्य तौर पर, कर लेखांकन डेटा लेखांकन डेटा के समान होगा। और फिर भी, यह जोर देना अधिक सही है कि माना प्रकार की आय का संयोग "सामान्य मामले में" होता है। इसलिए, लेखांकन और कर लेखांकन करते समय, किसी को निजी मामलों के बारे में नहीं भूलना चाहिए: कर लेखांकन में आय की पहचान करते समय, कई विशेषताएं हैं। बाद में लेख में हम उन्हें क्रम में मानेंगे।

कर और लेखांकन में आय की मान्यता की विशेषताएं

1. कुछ मामलों में लेखांकन में आय का वर्गीकरण कर लेखांकन में उत्पन्न आय के वर्गीकरण से भिन्न होता है

उदाहरण के लिए, लेखांकन में उत्पन्न आय में अन्य संगठनों की पूंजी में भागीदारी से आय शामिल हो सकती है, पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 5 और 7 के अनुसार, सामान्य गतिविधियों से आय के रूप में, बशर्ते कि संगठन के लिए यह उसकी गतिविधियों का विषय हो , और अन्य आय में, यदि यह गतिविधि का विषय नहीं है।

लेकिन कर लेखांकन में, अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय (संगठन के शेयरधारकों (सदस्यों) के बीच रखे गए अतिरिक्त शेयरों (हिस्से) के भुगतान के लिए आवंटित आय के अपवाद के साथ) को हमेशा गैर-ऑपरेटिंग आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए। यह कला के पैरा 1 की आवश्यकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250।

2. आय की सूची जो आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय नहीं बनती है, आय की सूची से कुछ हद तक व्यापक है जिसे लेखांकन में ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए

उदाहरण के लिए, एक मौद्रिक मूल्य वाली संपत्ति के रूप में आय, जो किसी संगठन की अधिकृत पूंजी (निधि) में योगदान (योगदान) के रूप में प्राप्त होती है (इसमें मूल्य से अधिक मूल्य के रूप में आय भी शामिल है) नाममात्र मूल्य (प्रारंभिक राशि)) (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 अनुच्छेद 251 के खंड 3)। इस प्रकार की आय को आय की सूची में शामिल नहीं किया जाता है जिसे लेखांकन में ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए।

3. लेखांकन उद्देश्यों के लिए आय की मान्यता की तिथि कर उद्देश्यों के लिए मान्यता की तिथि से भिन्न हो सकती है

कुछ मामलों में, न केवल प्रोद्भवन आधार पर, बल्कि नकद आधार पर भी आय का रिकॉर्ड रखना संभव है। लेखांकन, सामान्य स्थिति में, छोटे व्यवसायों के अपवाद के साथ, संगठन केवल एक प्रोद्भवन आधार पर रख सकते हैं। लेकिन आय का कर लेखांकन नकद आधार पर और प्रोद्भवन दोनों आधार पर रखा जा सकता है। यहां यह समझा जाना चाहिए कि यदि दो प्रकार के लेखांकन में विचाराधीन आय को अलग-अलग तरीकों से पहचाना जाता है, तो इससे इन आय की मान्यता की तारीख में अंतर आएगा।

लेखांकन और कर लेखांकन में व्यय की मान्यता में अंतर

लेखांकन में खर्चों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को PBU 10/99 "संगठन के व्यय" द्वारा अनुमोदित किया जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा दिनांक 6 मई, 1999 नंबर 33एन।

संगठन के खर्चों को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) के निपटान और (या) दायित्वों के उद्भव के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में कमी के रूप में पहचाना जाता है, जिससे इस संगठन की पूंजी में कमी आती है, एक अपवाद के साथ प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) के निर्णय से योगदान में कमी (खंड 2 पीबीयू 10/99)।

संपत्ति के निपटान को संगठन के खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (खंड 3 पीबीयू 10/99):

• गैर-वर्तमान संपत्ति (अचल संपत्ति, प्रगति में निर्माण, अमूर्त संपत्ति, आदि) के अधिग्रहण (निर्माण) के संबंध में;
• अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में योगदान, पुनर्विक्रय (बिक्री) के उद्देश्य से नहीं संयुक्त स्टॉक कंपनियों और अन्य प्रतिभूतियों के शेयरों का अधिग्रहण;
• कमिटमेंट, प्रिंसिपल, आदि के पक्ष में कमीशन समझौतों, एजेंसी और अन्य समान समझौतों के तहत;
• माल और अन्य क़ीमती सामान, कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में;
• अग्रिमों के रूप में, माल और अन्य क़ीमती सामानों, कार्यों, सेवाओं के भुगतान में जमा राशि;
• एक ऋण की चुकौती में, एक संगठन द्वारा प्राप्त ऋण।

आइए तुलना करें कि कर लेखांकन में खर्चों की मान्यता में क्या अंतर है।

करदाता द्वारा किए गए उचित और प्रलेखित खर्चों को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 252)।

उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक शब्दों में व्यक्त किया जाता है। व्यय को किसी भी लागत के रूप में पहचाना जाता है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हों।

यही है, कर लेखांकन में एक व्यय को पहचानने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. लागत उचित है;
2. लागत प्रलेखित हैं;
3. आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को करने के लिए किए गए खर्च।

लेखांकन में, खर्चों को पीबीयू 10/99 के पैरा 16 में निर्दिष्ट शर्तों के तहत मान्यता दी जाती है:

• खर्च एक विशिष्ट अनुबंध, विधायी और नियामक कृत्यों, व्यावसायिक रीति-रिवाजों की आवश्यकता के अनुसार किया जाता है;
• खर्च की राशि निर्धारित की जा सकती है;
• विश्वास है कि किसी विशेष ऑपरेशन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभों में कमी आएगी। यह निश्चित है कि एक विशेष लेन-देन इकाई के आर्थिक लाभ को कम कर देगा जब इकाई ने परिसंपत्ति को स्थानांतरित कर दिया है, या परिसंपत्ति के हस्तांतरण के बारे में कोई अनिश्चितता नहीं है।

यदि संगठन द्वारा किए गए किसी भी खर्च के संबंध में, नामित शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड प्राप्तियों को पहचानते हैं।

पूर्वगामी के आधार पर: सामान्य स्थिति में, खर्चों की पहचान के चरण में, कर लेखांकन और लेखांकन के डेटा का मेल होगा

लेकिन जैसे आय के साथ, लेखांकन और कर लेखांकन में व्यय अभी भी भिन्न होंगे, उदाहरण के लिए, लेखांकन में शामिल सभी खर्चों को कर लेखांकन में मान्यता नहीं दी जाती है। अन्य मतभेद भी हैं। आइए इस मुद्दे पर अधिक विस्तार से विचार करें।

1. खर्चों का एक हिस्सा जिसे लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है, लाभ कर उद्देश्यों के लिए खाते में नहीं लिया जाएगा। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270 में उन खर्चों का नाम दिया गया है जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया है। उदाहरण के लिए, करदाता द्वारा अर्जित लाभांश की राशि और कर के बाद लाभ की अन्य राशियों के रूप में व्यय; बजट में हस्तांतरित दंड, जुर्माना और अन्य प्रतिबंधों के रूप में; अधिकृत (शेयर) पूंजी और अन्य खर्चों में योगदान के रूप में। बदले में, लेखांकन में, इन लागतों को ध्यान में रखा जाता है।
2. कर लेखांकन में खर्चों का एक हिस्सा सामान्यीकृत होता है, जो लेखांकन से काफी भिन्न होता है। उदाहरण के लिए, मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए पूंजी निवेश की लागत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के अनुच्छेद 9 के अनुसार मानकीकृत है। बदले में, लेखांकन में, पूंजीगत निवेश के लिए खर्चों की पूरी राशि को ध्यान में रखना संभव है।
3. कर लेखांकन में खर्चों की मान्यता का क्षण लेखांकन में मान्यता के क्षण से भिन्न हो सकता है, भले ही खर्चों को उसी राशि में मान्यता दी गई हो। कृपया ध्यान दें कि प्रोद्भवन पद्धति के तहत कर लेखांकन में खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया कला में प्रस्तुत की गई है। 272 रूसी संघ के टैक्स कोड, नकद विधि के साथ - कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 273। उदाहरण के लिए, विनिमय दर अंतर के लिए लेखांकन करते समय लेखांकन और कर लेखांकन के बीच विसंगतियां उत्पन्न हो सकती हैं।

हम कर लेखांकन में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों पर भी ध्यान देंगे।

प्रत्यक्ष लागत, उदाहरण के लिए, श्रम लागत, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और अन्य लागतों के उत्पादन में प्रयुक्त अचल संपत्तियों पर अर्जित राशि (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 318) शामिल हैं।

अप्रत्यक्ष खर्चों में गैर-परिचालन खर्चों के अपवाद के साथ अन्य सभी राशियाँ शामिल हैं, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 265 के अनुसार निर्धारित की जाती हैं, करदाता द्वारा रिपोर्टिंग (कर) अवधि (अनुच्छेद 318) के दौरान किया जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

लेखांकन में, खर्चों का ऐसा कोई विभाजन नहीं है। इससे विचाराधीन दो प्रकार के लेखांकन के बीच विसंगतियां हो सकती हैं।

लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास: मतभेद

मूल्यह्रास के तरीके
लेखांकन में:	कर लेखांकन में: