Kaip išrašyti sąskaitą už nuomą. Nuomos sandorių apskaitos įrašai. Ar įmonė gali mokėti nuomą asmeniui grynaisiais pinigais

O esamų savininkų pratęsimas, kaip taisyklė, siūlo savo šabloninius tekstus. Juose dažnai būna spąstų, kurie vėliau atima iš nuomininko teisę atskaityti PVM ir nurašyti išlaidas. Todėl net ir derybų stadijoje verta įvertinti siūlomas sandorio sąlygas mokestinės rizikos požiūriu.

Kai kurios nuomos sąlygos sutartyje turi būti privalomos, priešingu atveju ji bus laikoma nesudaryta. Kitos sąlygos gali būti nustatytos taip pat, kaip ir jūsų įmonė. Patalpų nuomos sutartis parodyta žemiau, tai yra pavyzdys. Tos sutarties pozicijos, kurios gali būti nurodytos skirtingai, pavyzdyje nurodomos skaičiais. Alternatyvi šių nuostatų formuluotė pateikta lentelėje (žr. vėliau straipsnyje).

Biuro nuomos sutarties formulavimo variantai

Kokios sąlygos gali būti suformuluotos kitaip nei pavyzdinėje sutartyje	Kas gali būti parašyta sutartyje	Suformulavimo pavyzdžiai
Nuomos laikotarpis	Nenurodykite nuomos termino. Tada bus laikoma, kad sutartis sudaryta neterminuotam laikui	2.1. Ši Sutartis sudaroma neribotam laikui. Kiekviena šalis turi teisę bet kada atsisakyti šios Sutarties, įspėjusi kitą šalį prieš penkis mėnesius (1).
Nuomojamo turto remonto išlaidos	Galite nurodyti, kad bet kokio tipo remontą apmoka nuomininkas	3.2. Nuomininkas privalo:<…> 3.2.4. Savo lėšomis atlikti einamąjį ir kapitalinį patalpų remontą (2)
Neatsiejami patobulinimai	Sutartyje nustatyti, kad nuomotojas neatlygins kitai šaliai neatskiriamo turto pagerinimo išlaidų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 623 straipsnio 2 punktas).	4.2. Nuomininkas turi teisę Nuomotojo sutikimu atlikti neatskiriamus patalpų pagerinimus. Nutraukus šią Sutartį, Nuomininkui neatskiriamų pagerinimų išlaidos nėra kompensuojamos (3)
Nuomos suma	Nustatykite nuomos mokestį	5.1. Nuomos mokestis už naudojimąsi patalpomis _____ (_______________) rubliai. per mėnesį, įskaitant PVM _____(_______________) rub. Nuomininko suvartotų komunalinių paslaugų kaina yra įskaičiuota į nurodytą nuomos mokesčio sumą (4)
	Kitas variantas – į nuomą neįtraukti komunalinių mokesčių. Tada nuomininkas jas kompensuos atskirai	5.1. Nuomos mokestis už naudojimąsi patalpomis _____ (_______________) rubliai per mėnesį, įskaitant PVM _____ (___________) rubliai. Be nuomos mokesčio, Nuomininkas kas mėnesį kompensuoja Nuomotojui išlaidas už Nuomininko sunaudotas komunalines paslaugas pagal Nuomotojo išrašytą sąskaitą. Nuomotojas prie sąskaitos prideda aktą, kuriame nurodomos Nuomininko sunaudotos komunalinių paslaugų išlaidos proporcingai Nuomininko užimamų patalpų plotui, taip pat komunalinių mokesčių (4) kopijas.
Terminai, per kuriuos nuomininkas turi pervesti įmoką už turtą	Nustatykite išankstinio mokėjimo formą. Arba sukurkite mokėjimo planą	5.2. Nuomos mokestis mokamas ne vėliau kaip likus __ dienoms iki kito mėnesio pradžios. Arba: Nuomininkas perveda nuomos mokestį pagal Mokėjimo grafiką, pateiktą šios Sutarties priede Nr.5 (5)

Išnuomotas turtas

Pirmiausia patikrinkite, ar jūsų įmonės nuomojamas turtas yra išsamiai aprašytas sutartyje (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 607 straipsnio 3 punktas). Tai yra, nurodomas jo tipas (pastatas, patalpa), (arba sąlyginis) numeris, adresas, aukštų skaičius, plotas. Jei jūsų įmonė nuomojasi atskirą patalpą, prie sutarties dažniausiai pridedamas jo išdėstymo aukšte planas.

Tie patys duomenys turi būti akte, įforminančiame nuomojamo objekto perdavimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 655 straipsnio 1 punktas). Be to, nuomojant nekilnojamąjį turtą šis dokumentas yra būtinas. Kitu atveju mokesčių administratorius gali atsiimti nuomos išlaidas, kaip nepatvirtintas dokumentais (2011 m. spalio 13 d. raštas Nr. 03-03-06 / 4/118).

Nuoma

Nuomos dydis yra dar viena privaloma sandorio sąlyga (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 654 straipsnio 1 dalis). Ar sandorio šalis pasiruošusi suteikti lengvatas ir nereikalauti mokėti už jokį laikotarpį, pavyzdžiui, už pirmuosius nuomos mėnesius? Nepaisant to, patariame vengti sutartyje esančios formuluotės, kad nuomininkas turtu naudojasi neatlygintinai. Priešingu atveju inspektoriai gali sukaupti papildomų pajamų ekonominės naudos iš neatlygintino naudojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 8 punktas).

Todėl nuomos mokestį geriau perskaičiuoti taip, kad jo dydžiui būtų atsižvelgta į sandorio šalies teikiamą naudą. Pavyzdžiui, nuomos kaina yra 390 rublių. už kv. m per mėnesį. Nuomos terminas vieneri metai. Pirmus du mėnesius įmonė turtu naudojasi nemokamai. Tada bendra nuomos suma bus 3900 rublių. (390 rublių x 10 mėnesių). Taigi, sutartyje galite nurodyti 325 rublių normą. už kv. m (3900 rublių: 12 mėnesių).

Komunalinės paslaugos

Sutartis su energijos tiekimo organizacijomis paprastai sudaro nuomotojai. Todėl būtent jų adresu išrašomos sąskaitos už komunalinį butą. Ir nuomininkai tada kompensuoja šias išlaidas. Yra keletas tokio kompensavimo variantų.

Į nuomos kainą įtraukite paslaugų kainą. Būtent ši sąlyga naudingiausia skaičiuojant mokesčius. Išties, tokiu atveju Jūsų įmonė be jokių sunkumų galės pretenduoti į PVM atskaitą nuo visos nuomos sumos.

Taip galite turėti fiksuotą nuomos tarifą. Arba numatyti, kad nuomos mokestis susideda iš dviejų dalių: pastovios ir kintamos, kuri priklauso nuo nuomininko sunaudotų paslaugų. Bet norint atskaityti PVM ir apskaityti išlaidas, reikalingas pirminis šaltinis, patvirtinantis kintamosios nuomos dalies apskaičiavimą. Tai gali būti aktas arba nuoroda-skaičiavimas su pridėtomis komunalinių paslaugų sąskaitų kopijomis. Todėl sutartyje nustatykite sandorio šalies pareigą pateikti tokį dokumentą.

Komunalinius mokesčius išvardykite atskirai nuo nuomos. Tokiu atveju išskaitymas iš komunalinių mokesčių neveiks. Juk mokesčių administratorius mano, kad nuomotojas neturėtų iš naujo išrašyti sąskaitų už komunalines paslaugas. Be to, šios PVM sumos pareigūnai taip pat neleidžia įtraukti į išlaidas (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gegužės 14 d. raštas Nr. 03-03-06 / 2/51).

Nors teisėjai mano, kad nuomotojo sąskaitoje faktūroje įmonė gali sutikti su PVM atskaita (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. vasario 25 d. nutarimas Nr. 12664/08). Tačiau norint nesiginčyti su mokesčių inspekcija, komunalinį butą geriau įtraukti į nuomą.

Priduriame, kad dar galima sudaryti atstovavimo sutartį, pagal kurią nuomotojas perka įmonei komunalines paslaugas. Arba įtraukite tokią sąlygą į nuomos sutartį. Tačiau šiuo atveju galimi ir mokestiniai reikalavimai.

Faktas yra tas, kad agentas privalo sudaryti sandorius tik atstovaujamojo interesais (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 21 d. laiškas Nr. 03-11-06 / 2/07). Ir šioje situacijoje paaiškėja, kad jis sudarė sutartis su komunalinių paslaugų tiekėjais dar prieš tai, kai jūsų įmonė jam davė tokį nurodymą. Todėl gali būti, kad mokesčių administratorius laikys tarpininkavimo schemą fiktyviąja ir paskelbs, kad nuomotojas neteisėtai išrašė jums sąskaitas faktūras.

Nuomos laikotarpis

Patogiau, jei nuomos terminas trumpesnis nei metai. Tada sutarties nereikia registruoti Rosreestr (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 651 straipsnio 2 punktas). Arba sutartyje išvis negalite nurodyti nuomos termino. Toks sandoris taip pat neturi būti registruojamas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 2001 m. vasario 16 d. Nr. 59 11 punktas). Tačiau yra reikšmingas minusas. Nuomotojas gali bet kada atsisakyti sutarties, įspėjęs bendrovę prieš tris mėnesius. Nors sandorio šaliai sutikus, tokio pranešimo laikotarpis gali būti pratęstas, pavyzdžiui, iki šešių mėnesių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 610 straipsnio 2 punktas).

Tačiau jei nuomos terminas yra lygus metams ar ilgiau, reikės registruoti ne tik sutartį, bet ir prie jos papildomus susitarimus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 164 straipsnio 2 punktas). Ši taisyklė galioja nuo 2013 m. rugsėjo 1 d.

Jei norite išvengti valstybinės registracijos, nuomos laikotarpis turėtų būti ne ilgesnis kaip 364 dienos (keliamaisiais metais – 365 dienos). Pavyzdžiui, nuo 2015 m. sausio 1 d. iki gruodžio 30 d. imtinai (ne gruodžio 31 d.). Priešingu atveju bus laikoma, kad sutartis sudaryta lygiai vieneriems metams ir turi būti įregistruota (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 651 straipsnio 2 dalis).

Remonto išlaidos

Pagal bendrą taisyklę nuomininkas privalo atlikti einamąjį remontą, o nuomotojas – kapitalinį remontą. Tačiau sutartyje gali būti nustatytos kitos taisyklės (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 616 straipsnis). Pavyzdžiui, jei įmonė planuoja pati apmokėti kapitalinio remonto išlaidas, tai turėtų būti įtraukta į sutartį. Priešingu atveju mokesčių administratorius pašalins išlaidas.

Šalių atsakomybė

Baudos ar netesybos iš sandorio šalies gali būti reikalaujama tik tuo atveju, jei tai aiškiai numatyta sutartyje (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 330 straipsnis). Jei parašysite įprastą formulę „šalys padengia pagal Rusijos Federacijos įstatymus“, pagal įstatymą bus galima rinkti tik palūkanas už svetimų asmenų naudojimą pagal refinansavimo normą (Civilinio įstatymo 395 straipsnis). Rusijos Federacijos kodeksas). Tai yra, pavyzdžiui, iš nuomininko už nuomos vėlavimą.

Todėl atsakomybės skyriuje naudingiau nustatyti konkrečią sumą, kad ji būtų mažesnė už palūkanas, apskaičiuotas pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 straipsnį.

Sutarties galiojimas

Dažnai įmonė turtu pradeda naudotis dar prieš šalis, kad mokesčių administratorius nerastų kaltės dėl nuomos išlaidų už laikotarpį, kai sutartis nebuvo sudaryta, įrašykite joje tokią sąlygą: sutartis taikoma šalys, kilusios iki jo sudarymo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 425 straipsnio 2 dalis).

Beje, tokia sąlyga neturės įtakos valstybinei sandorio registracijai. Pavyzdžiui, jūsų įmonė 10 mėnesių laikotarpiui. Tačiau dar prieš tai įmonė penkis mėnesius faktiškai naudojosi sandorio šalies turtu. Tačiau valstybinės registracijos tikslais nuomos laikotarpis yra 10 mėnesių, o ne 15.

Pridedame, kad norint apskaityti išlaidas, jums taip pat reikės akto, patvirtinančio, kad jūsų įmonė gavo turtą naudoti prieš sudarant sutartį.

Neretai organizacija išsinuomoja biuro ir gamybines patalpas jai įkurdinti. Šios išlaidos gali būti įtrauktos į įmonės išlaidas.

Bendroji nuomos išlaidų apskaita

Patalpų nuoma gali apimti fiksuotą (fiksuota kvadratinio metro kaina) ir kintamąją dalį (komunaliniai mokesčiai, elektra). Jeigu sutarties sąlygose yra nustatytas kintamasis nuomos mokestis, patalpų savininkas savarankiškai sumoka šių įsipareigojimų sumą valdymo įmonėms, o vėliau išrašo nuomininkui sąskaitą proporcingai jo sunaudotoms paslaugoms.

Paskutinę mėnesio dieną organizacija patalpų nuomos išlaidas įtraukia į išlaidas. Sąskaitos pasirinkimas nuomos mokesčio apskaičiavimui atspindėti priklauso nuo ploto paskirties (sandėlis, biuras, gamybos cechas ir kt.):

• Už debetą: 20, 44, už kreditą -.

• Debetas 60 Kreditas .

Nuomotojas, PVM mokėtojas, išrašo sąskaitas faktūras:

• Debetas 19 Kreditas 60 - pirkimo PVM;
• Debetas 68 PVM kreditas 19 - PVM atskaita.

Bet tai įmanoma, jei patalpos naudojamos šiuo mokesčiu apmokestinamoms reikmėms.

Organizacija išsinuomojo 30 m 2 biuro patalpas. Kaina yra 1200 rublių / m per mėnesį (PVM 183 rubliai).

Laidai:

Sąskaita Dt	Sąskaita Kt	Laidų aprašymas	Skelbimo suma	Dokumentų bazė
		Mokėta nuoma	36 000	Sąskaita faktūra
			36 000	Mokėjimo nurodymo Nr.
19		Į nuomą įskaičiuotas PVM	5492	Sąskaita faktūra
68 PVM	19	PVM grąžinimas	5492	Sąskaita faktūra

Apskaita už patobulinimus

Nuomininkas gali pagerinti turtą: atlikti remontą, įsirengti signalizaciją, keisti langus, duris ir kt. Jie skirstomi į:

• Atskiriami – tokie, kuriuos galima išmontuoti nepažeidžiant savininko patalpų (pavyzdžiui, oro kondicionierius).
• Neatsiejami – patobulinimai, kurių negalima perkelti, išvežti nesugadinus patalpų pasibaigus nuomos terminui (pavyzdžiui, kosmetinis remontas).

Neatskiriami pagerinimai turi būti atliekami susitarus su nuomotoju, priešingu atveju jis turi teisę jų kainos nekompensuoti. Išimtis – kapitalinis remontas, dėl kurio padidėja pradinė turto vertė.

Atsižvelgiama į neatskiriamų patobulinimų išlaidas:

• 08 sąskaitos debete ir sąskaitų kredite, kurių dėka x buvo pagaminta 10, 20 ir t.t.

Pats neatskiriamo patobulinimo faktas, tiksliau jo priėmimas į apskaitą, atsispindi įraše:

• Debetas 08 Kreditas 01 (kapitalinėms investicijoms).

Dėl patobulinimų šiuo atveju PVM yra atskaitomas. Kai pagerinimas yra susijęs su patalpų eksploatavimu išlaikymu, išlaidos nurašomos vienu metu, išsiunčiant:

• Debetas 08 Kreditas 91.2.

Jei darbai nebuvo derinami su nuomotoju ir jis atsisako kompensuoti išlaidas, pagerinimų likutinė vertė (po nusidėvėjimo per patalpų nuomos laikotarpį) nurašoma kaip neatlygintinas pavedimas (Debetas 91.2 Kreditas 01), kuris yra PVM objektas (debetas 91.2 Kreditas 68 PVM).

Tuo atveju, kai nuomotojas atlygina nuomininkui už neatskiriamus pagerinimus, darykite įrašą:

• Debetas 60 Kreditas 08.

Organizacija išnuomotas patalpas suremontavo sutikus nuomotojui, kuris vėliau atsisakė kompensuoti išlaidas. Išlaidų suma buvo: medžiagos 273 525 rubliai. (PVM 41 724 rub.), remontą atliekančios organizacijos paslaugos - 120 000 rublių. (PVM 18 305 rubliai). Nuomos mokestis pagal sutartį yra 65 000 rublių. per mėnesį (PVM 9915 rublių). Patalpų naudojimo laikotarpis po remonto – 18 mėn. Nusidėvėjimas yra 5280 rublių. per mėnesį.

Laidai:

Sąskaita Dt	Sąskaita Kt	Laidų aprašymas	Skelbimo suma	Dokumentų bazė
		Sumokėta nuoma už patalpas	65 000	Priėmimo/perdavimo aktas Nuomos sutartis Sąskaita faktūra
		Pinigai pervesti nuomotojui	65 000	Pirkimo užsakymas
19		Į nuomą įskaičiuotas PVM	9915	Sąskaita faktūra
68 PVM	19	PVM grąžinimas	9915	Sąskaita faktūra
08		Atspindėjo medžiagų sąnaudas neatskiriamiems patobulinimams	273 525	Pakavimo sąrašas
08		Atsispindi išlaidos statybinės organizacijos paslaugoms neatskiriamiems patobulinimams	120 000	Baigimo pažymėjimas
19	68 PVM	Į patobulinimų kainą įskaičiuotas PVM	60 029	Sąskaita faktūra
68 PVM	19	PVM priimtas atskaityti	60 029	Sąskaita faktūra
20	02		5280	Buhalterinė informacija
02	01	Nurašytas nusidėvėjimas visam patalpų naudojimo laikui	95 040	Buhalterinė informacija
01	01	Nurašytos pradinės patobulinimų išlaidos	393 525	Buhalterinė informacija
91.2	01	Patobulinimų likutinė vertė nurašyta	298 425	Buhalterinė informacija
91.2	68 PVM	PVM sukauptas nuo pagerinimų likutinės vertės	45 532	Buhalterinė informacija

Verslinei įmonės veiklai vykdyti reikalingos patalpos. Jis gali būti nuosavas arba nuomojamas. Antrasis variantas yra labiausiai paplitęs, nes ne visi verslininkai gali sau leisti įsigyti patalpas. Nuoma apima fiksuotų išlaidų atsiradimą. Jie turi būti tinkamai apsvarstyti.

Nuomos apskaita

Negyvenamųjų patalpų nuomos savikainai fiksuoti naudojama nebalansinė sąskaita 001 „Ilgalaikis nuomojamas turtas“. Atsižvelgiama į būsto išlaidas, nustatytas sutartyje. Išlaidos pripažįstamos faktiškai gavus patalpas. Šias taisykles nustato Sąskaitų plano naudojimo instrukcija, nustatyta Finansų ministerijos 2000-10-31 įsakymu Nr. 94n.

Nuomos išlaidos pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų 5 ir 7 punktus, nustatytus Finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33, yra laikomos išlaidomis pagrindinėms veiklos sritims. Mėnesinės nuomos sukauptos sumos atsispindi DT sąskaitoje 20 „Pagrindinė gamyba“ ir CT sąskaitoje „Atsiskaitymai su kreditoriais. Kai mokėjimas pervedamas nuomotojui, turite padaryti įrašą sąskaitoje 76 DT ir 51 CT sąskaitoje.

Mokesčių apskaitos sistemoje nekilnojamojo turto perdavimas nuomai yra laikomas paslauga pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 5 dalį. , pateikta įmonei, nuomos paslaugos priėmimo į apskaitą metu yra priimta išskaityti. Išskaitymas atliekamas remiantis pirminiais dokumentais, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalimi, 172 straipsnio 1 dalimi.

DĖMESIO! Išlaidos už komunalines paslaugas (su PVM) bus įtrauktos į pagrindinių įmonės darbo sričių išlaidų struktūrą. Jie pripažįstami gavus kvitus iš nuomos paslaugą teikiančio asmens.

mokesčių apskaita

Lizingo įmokos yra laikomos kitomis gamybos ir platinimo išlaidomis. Atitinkama nuoroda pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalyje. Verslininkas turi atsiminti, kad išlaidas, atitinkančias šias charakteristikas, galima pripažinti išlaidomis:

• Finansinis mokėjimų pagrįstumas.
• Patvirtinančių dokumentų prieinamumas.

Mokesčių kodekse nėra vertybinių popierių, patvirtinančių nuomos faktą, sąrašo. Tačiau reikalinga informacija yra Finansų ministerijos 2014-08-26 raštuose Nr.03-07-09 / 42594 ir 2014-03-24 Nr.03-03-06 / 1/12764. Norint patvirtinti patalpų nuomą, reikalingi šie dokumentai:

• Nuomos sutartis sudaryta įstatymų nustatyta tvarka.
• Patalpų priėmimo ir perdavimo aktas.
• Mokėjimo dokumentai, kuriuos nuomininkas gauna mokėdamas už paslaugas.
• Paslaugų priėmimo aktas, surašomas kas mėnesį.

Paskutinis dokumentas reikalingas tik tuo atveju, jei pagrindinėje sutartyje yra numatytas mėnesinio paslaugų priėmimo akto poreikis.

Pavyzdys

2017 metų kovo mėnesį įmonė išnuomojo negyvenamąsias patalpas pagal priėmimo aktą. Tai būtina gamybos poreikiams tenkinti. Įmonė nuomą moka paskutinę mėnesio dieną. Šiuo atveju laidai bus tokie:

• DT001. Patalpų nuomos kaina yra fiksuota. Šis skelbimas turi būti paskelbtas 2017 m. kovo mėn. Suma atsispindi priėmimo ir perdavimo akto pagrindu.
• DT20 KT76. Mėnesio nuomos apskaičiavimas. Pagaminta nuomos sutarties pagrindu.
• DT19 KT76. Pareikalavo PVM. Atsispindi pagal sąskaitą faktūrą.
• DT68 KT19. PVM priėmimas atskaityti pagal sąskaitą faktūrą.
• DT76 KT51. Mokėjimo pervedimas nuomotojui. Ji atliekama pagal banko įstaigos atsiskaitomosios sąskaitos išrašą.

Visi aukščiau nurodyti skelbimai, išskyrus pirmąjį, atliekami kas mėnesį.

Komunalinės paslaugos

Už komunalines paslaugas galima mokėti įvairiais būdais. Mokėjimus gali atlikti nuomotojas. Tokiu atveju nuomininkas privalo atlyginti patalpų savininko išlaidas. Sąnaudos už komunalines paslaugas, įskaitant PVM, įtraukiamos į pagrindinių veiklos sričių išlaidų struktūrą, kuri nustatyta Finansų ministerijos 2006-05-05 įsakymu Nr.33 patvirtintų Buhalterinės apskaitos taisyklių 5 ir 7 punktuose. 1999 m. Šios išlaidos pripažįstamos tik tuo atveju, jei įmonė gavo atsiskaitymo dokumentus (pagrindas – PBU 10/99 16 punktas).

Apskaitoje komunalinės paslaugos apskaitomos pagal sąnaudų apskaitos sąskaitos DT. Užskaitomoji sąskaita yra sąskaitos 76 kreditas. Pervedant pinigus nuomininkui, naudojamas šis įrašas: DT76 KT51. Atitinkama nuoroda pateikta Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose, nustatytose Finansų ministerijos 2000-10-31 įsakymu Nr. 94n.

Naudoti skelbimai

Apskaitant komunalinius mokesčius, svarbūs šie įrašai:

• DT44 KT76. Komunalinių paslaugų išlaidų taisymas. Daroma prielaida, kad nuomotojas sumokės mokestį, o nuomininkas atlygins visas išlaidas. Pastarieji atsispindi nuomos sutarties, nuomotojo išrašytos sąskaitos, komunalinių paslaugų sąskaitos pagrindu.
• DT19 KT76. PVM taisymas nuo komunalinių paslaugų. Įrašas daromas pagal sąskaitą faktūrą.
• DT68 KT19. Priėmimas atskaityti komunalinių paslaugų PVM.
• DT76 KT51. Nuomotojo komunalinių mokesčių kompensavimas. Įrašas daromas einamosios sąskaitos išrašo pagrindu.

Suma už kiekvieną siuntimą turi būti patvirtinta pirminiais dokumentais.

mokesčių apskaita

Išskaitoma nuomotojo pateiktas mokestis. Daroma prielaida, kad patalpų nuoma ir susijusios išlaidos yra apmokestinamas objektas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalimi. Išskaitymai atliekami pagal sąskaitas faktūras (pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis). Norėdami apskaičiuoti pajamų mokestį, turite atsižvelgti į komunalinių paslaugų kainą medžiagų sąnaudų struktūroje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 253 straipsnio 2 dalyje ir 254 straipsnio 1 dalyje.

Taip pat yra 2008-06-30 laiškų iš Federalinės mokesčių tarnybos Nr. 16-15 / 058069.

Anot jų, išlaidos komunaliniams mokesčiams turi būti patvirtintos nuomotojo suformuotais mokėjimų apskaičiavimo aktais.

To reikia mokesčių tikslais. Į panaudotų išteklių kainą atsižvelgiama tada, kai įmonė gauna sąskaitas faktūras ir aktus. To pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 2 dalis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 dalis.

Remonto išlaidos

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 616 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad nuomininkas privalo stebėti išnuomoto turto gerą būklę. Remontą savo lėšomis atlieka nuomininkas, jeigu šalių sutartyje nenurodyta kitaip. Susijusios sąnaudos pripažįstamos sąnaudomis pagrindinėse veiklos srityse. Jos įtraukiamos į parduotų prekių savikainą remiantis Buhalterinės apskaitos reglamento PBU 10/99 5, 7, 9 punktais, nustatytais Finansų ministerijos 1999-06-05 įsakymu Nr. 33n.

PBU 10/99 16 ir 18 punktuose nurodyta, kad einamojo remonto išlaidos apskaitoje atsispindi pasirašant atliktų darbų priėmimo ir perdavimo aktą. Išlaidų dydis nustatomas remiantis sutartyje nurodyta informacija. Remonto darbų išlaidos atsispindi sąskaitoje 44 DT. Atitinkama sąskaita yra 60 CT.

Naudoti skelbimai

Atspindint remonto išlaidas, naudojamos šios operacijos:

• DT44 KT60. Remonto išlaidų taisymas. Įrašas daromas atliktų darbų priėmimo ir perdavimo akto pagrindu.
• DT19 KT60. Remonto įmonės imama PVM suma. Siuntimas vykdomas pagal sąskaitą faktūrą.
• DT60 KT51. Mokėjimo pervedimas remonto įmonei.
• DT68 KT19. Priėmimas atskaityti PVM sumą.

Būtina sudaryti sutartį su remontą atliekančia įmone. Priešingu atveju apskaita bus neteisėta, nes ji nėra dokumentuota.

Tai, kad negyvenamosios patalpos nuomojamos iš savininko „fiziko“ (nesant verslininko), dažnai glumina nuomininkų firmų buhalterius. Panagrinėkime pagrindinius klausimus, kurie kyla tokioje situacijoje.

Ar yra koks nors specialus susitarimas dėl patalpų nuomos su asmeniu?

Labiausiai paplitęs. Nepamirškite į sutartį įtraukti:

• duomenys, leidžiantys tiksliai identifikuoti nuomojamas patalpas, ypač tikslų adresą, vietą pastate (aukštą, kambario numerį), taip pat patalpų plotą. 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 607 straipsnis;
• nuomos mokesčio dydis, mokėjimo tvarka ir terminai p. 1, 2 str. 614 str. 1 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 654 straipsnis. Kartu nereikia minėti PVM. Juk „fizikas“-neverslininkas nėra šio mokesčio mokėtojas, todėl PVM į nuomą neįskaičiuotas.

Nesant šių sąlygų, nuomos sutartis bus svarstoma nesudaryta m 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 654 straipsnis; FAS DVO 2012 m. vasario 17 d. nutarimai Nr. F03-6929 / 2011; FAS VSO 2012 m. balandžio 10 d. Nr. А58-4042/2011.

Jei sudarote susitarimą po 2013 m. kovo 1 d. tada nesvarbu, kiek laiko jis sudarytas, užregistruokite jį Rosreestr teritorinėje įstaigoje nereikia p. 1, 8 str. 2 2012 m. gruodžio 30 d. įstatymas Nr. 302-FZ. Nuomos sutarčių, pasirašytų iki nurodytos datos, registruoti nereikia, jei jos sudaromos 2 str. 609 str. 2 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 651 straipsnis; p. Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2001 m. vasario 16 d. informacinio rašto Nr. 59 10, 11 p.:

• <или>trumpesniam nei 1 metų laikotarpiui;
• <или>visai be konkretaus laiko tarpo. Tokiu atveju sutartis laikoma sudaryta neterminuotam laikui.

Prieš pasirašant nuomos sutartį su asmeniu, prasminga įsitikinti, kad:

• jis yra nuomojamų patalpų savininkas;
• patalpos turi negyvenamosios paskirties statusą. Mat mokesčių administratorius, atlikdamas auditą, gali iš įmonės „pelningų“ sąnaudų neįtraukti įmokų už būsto nuomą, jei jis naudojamas ne pagal paskirtį. Finansų ministerijos 2008-02-14 raštas Nr.03-03-06/1/93.

Norėdami tai padaryti, paprašykite būsimo nuomotojo parodyti jums nuomojamų patalpų nuosavybės pažymėjimą, o dar geriau - naują USRR išrašą. Ūkio plėtros ministerijos 2011 m. rugsėjo 1 d. įsakymo Nr. 440 priedas Nr. 11; 3 str. 97 21 07 įstatymo Nr. 122-FZ 7 str. Taigi jūs tikrai žinosite, kad turtas priklauso jam.

Ar įmonė gali mokėti nuomą asmeniui grynaisiais?

Prieš atidarant bet kokią banko sąskaitą prasminga piliečiui pasiteirauti, kokia bus komisija už pinigų išėmimą iš organizacijų. Kai kuriuose bankuose jo dydis yra gana didelis.

Taip, tai gana. Tokiu atveju „grynųjų“ nuomos mokestis pervedamas nuomotojui pateikus pasą per organizacijos kasą pagal kasos orderį (forma Nr. KO-2). Atsiskaitymų grynaisiais limitas (100 000 rublių pagal vieną sutartį) atsiskaitant tarp organizacijų ir piliečių netaikoma Centrinio banko 2007-06-20 nurodymas Nr.1843-U.

Bet, žinoma, organizacijoms patogiau pervesti nuomą negrynaisiais pinigais. Todėl prasminga įtikinti pilietį-nuomotoją atidaryti kokią nors sąskaitą, bent jau pradėti taupyti. Juk tai minučių reikalas.

Kaip be nereikalingų problemų atsižvelgti į komunalinius mokesčius?

Norėdami tai padaryti, būtina, kad komunalinis butas būtų įtrauktas į nuomą. Tai galima padaryti dviem būdais.

1 METODAS. Komunaliniai mokesčiai - nepaskirstytas(fiksuotas) dalis nuoma. Tokiu atveju mokėjimo dydžio sąlyga sutartyje suformuluota maždaug taip:

„Nuomos mokestis yra _______ rubliai. ir apima išlaidas už Nuomininko sunaudotas komunalines paslaugas.

Tačiau ši galimybė savininkui gali netikti. Juk komunalinio buto dydis priklauso nuo faktiškai suvartojamo vandens, elektros ir kitų išteklių kiekio. Atitinkamai, šių išlaidų iš anksto numatyti negalima. Ir paprastai nuomos dydį galite koreguoti ne dažniau kaip kartą per metus. 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 614 straipsnis.

2 METODAS. Komunaliniai mokesčiai yra kintamasis dalis nuomos. Tada nuomos sąlygos gali skambėti, pavyzdžiui, taip:

„Nuomos mokestis nustatytas kaip pastovioji dalis _______ rubliais. per mėnesį ir kintamoji dalis nuomininko per šį laikotarpį suvartotų komunalinių paslaugų kainos dydžio. Kintamosios dalies dydis nustatomas pagal nuomojamose patalpose įrengtų apskaitos prietaisų duomenis, taip pat pagal komunalinius mokesčius ir apmokama pagal Nuomotojo pateiktas komunalinių paslaugų sąskaitų kopijas.

Pagal šią galimybę bendrų nuomos įmokų pasikeitimas nebūtų laikomas nuomos mokesčio pasikeitimu. Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2002-01-11 informacinio rašto Nr. 66 11 punktas..

Ir vienu, ir kitu būdu visa nuomos mokesčio suma (tiek pastovi, tiek kintama) yra apmokėjimas už nuomotojo paslaugas suteikiant patalpas nuomai. Todėl organizacija (įskaitant supaprastintą apmokestinimą) gali visiškai atsižvelgti į nuomą kaip į išlaidas x sub. 10 p. 1 str. 264, sub. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Ar įmonė yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentė mokant nuomą fiziniam asmeniui?

Taip. Nuo sumokėto nuomos mokesčio organizacija turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį, taip pat būtina sukurti nuomotojo pajamų apskaitos kortelę ir pateikti jam 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymas. p. 1, 2 str. 226 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jūs neturite teisės perkelti pareigos mokėti gyventojų pajamų mokestį piliečiui 5 str. 3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Sutarties (ar papildomo susitarimo prie jos) sąlyga, pagal kurią šis įsipareigojimas priskiriamas asmeniui, bus laikoma negaliojančia