Contul 63 rezerve pentru dubii. Procedura de formare a rezervei

Contul 63 „Rezerve pentru datorii îndoielnice„ are scopul de a rezuma informații despre rezervele pentru datorii îndoielnice.

Organizația poate crea rezerve datorii îndoielnice pentru decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii cu atribuirea de sume de rezervă la rezultatele financiare ale organizației.

Datoria îndoielnică reprezintă creanțele unei organizații care nu sunt rambursate în termenele stabilite prin acord și nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare.

Rezerva pentru datorii dubioase se constituie pe baza rezultatelor inventarierii creanţe de încasat organizatii.

Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei.

Pentru suma au creat rezerve se fac înregistrări în debitul subcontului 91-02 „Alte cheltuieli” și creditul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”. La anularea datoriilor nerevendicate care au fost anterior recunoscute de organizatie ca indoielnice, se fac inregistrari in debitul contului 63 „Provizioane pentru datorii indoielnice” in corespondenta cu conturile corespunzatoare pentru contabilizarea decontarilor de catre debitori.

Valoarea creanțelor anulate în pierdere din cauza insolvenței debitorilor este reflectată în contul extrabilanțiar 007 „Datoria anulată la pierdere a debitorilor insolvabili” pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acesteia în cazul unei modificări a statutul de proprietate al debitorilor. Această datorie este luată în considerare în bilanţ timp de cinci ani de la data radierii. Pentru sumele primite în procesul de încasare a datoriilor anterior anulate cu pierdere, conturile de numerar sunt debitate în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Totodată, se creditează contul de bilanț 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” pentru sumele indicate.

Dacă până la sfârșitul anului de raportare următor celui în care s-a constituit rezerva pentru creanțe îndoielnice, această rezervă nu este utilizată în nicio parte, atunci sumele necheltuite se adaugă la rezultatele financiare la întocmirea bilanţului contabil la sfârșitul anului. anul de raportare. Adăugarea sumelor neutilizate de rezerve pentru creanțe îndoielnice la profitul perioadei de raportare următoare perioadei de constituire a acestora se reflectă în debitul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” și creditul subcontului 91-01 „Alte venituri”.

Se pot deschide subconturi în contul 63 „Rezerve pentru datorii îndoielnice”: 63-

01 „Proviziune pentru creanțe îndoielnice pentru decontări cu cumpărători și clienți”; 63-

02 „Proviziune pentru creanțe îndoielnice pentru decontări ale efectelor primite”; 63-

80 „Proviziune pentru creanțe îndoielnice pentru decontări cu alți debitori”.

Subcontul 63-01 „Rezerva pentru creanțe dubioase pentru decontări cu cumpărători și clienți” ia în considerare rezerva creată pentru creanțele de la cumpărători și clienți reflectată în subconturile contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (cu excepția subcontului 62- 03 „Decontări cu cumpărătorii și clienții asupra facturilor primite”).

Subcontul 63-02 „Rezerva pentru datorii îndoielnice pentru decontări la efectele primite” ia în considerare rezerva creată pentru creanțele de la cumpărători și clienți reflectată în subcontul 62-03 „Decontări cu cumpărători și clienți pe facturile primite”.

Subcontul 63-80 „Provizion pentru creanțe îndoielnice pentru decontări cu alți debitori” ia în considerare rezerva pentru creanțe față de alte contrapărți, înregistrată în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și alte conturi de decontare.

Contabilitatea analitică pentru contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” se menține pentru fiecare rezervă creată.

Tabelul 6.3.

Contul 63 „Provizioane pentru creanțe dubioase” corespunde conturilor Debit Credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 7 6 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 91 „Alte venituri și cheltuieli” W.W.W... I.n.e.b.t..L. Ru.

Pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor, organizația a creat o rezervă pentru datorii îndoielnice în valoare de 100.000 de ruble. din cauza insolvenţei debitorului. Datoria întreprinderii debitoare este de 118.000 de ruble, inclusiv TVA de 18.000 de ruble. Baza de impozitare pentru TVA este determinată „prin expediere”.

Inregistrari contabile pentru vanzari:

Debit 62 Credit 90-01 -

118.000 de ruble. - implementarea este reflectată;

Debit 90-03 Credit 68 -

18.000 de ruble. - TVA reflectat la vanzari;

Debit 68 Credit 51 -

18.000 de ruble. - TVA a fost plătit la buget.

Înregistrări contabile pentru constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice:

Debit 91-02 Credit 63 -

100.000 de ruble;

Înregistrări contabile pentru anularea creanțelor expirate termen de prescripție:

Debit 63 Credit 62 -

100.000 de ruble. - anulat din rezerva pentru creanțe îndoielnice;

Debit 91-02 Credit 62 -

18.000 de ruble. - conturile de încasat sunt anulate pentru diferența dintre cantitate totală suma datoriei și rezervelor (118.000 - 100.000);

Debit 007 -

118.000 de ruble. - creantele de la debitori insolvabili sunt anulate cu pierdere. Datoria trebuie luată în considerare în bilanţ în termen de cinci ani de la data radierii.

Cont 63 „Provizioane pentru datorii îndoielnice” are scopul de a rezuma informații despre rezervele pentru datorii îndoielnice create în organizație.

Legislaţia fiscală stabileşte pt companiile rusești capacitatea de a forma rezerve pentru datorii îndoielnice. Pentru organizarea contabilității acestor surse de finanțare a fost aprobat un cont în planul de conturi. 63 intitulat „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”.

Datoria îndoielnică este datoria contrapărților care nu este rambursată în termenele stabilite prin contract și nu este prevăzută cu garanțiile financiare necesare. Factorul fundamental care influențează crearea unui fond într-o companie este prezența unei creanțe care este discutabilă pentru colectare.

Atenţie! Angajații Serviciului Fiscal Federal stabilesc necesitatea de a efectua periodic un inventar al creanțelor pentru a detecta în timp util debitorii insolvabili.

Într-o situație în care un audit dezvăluie o datorie a unei contrapărți care este îndoielnică pentru colectare, managerul trebuie să emită un ordin de creare a unui fond care va deveni balast financiar în cazul insolvenței financiare a partenerului.

Contul 63 în contabilitate este pasiv, în consecință, creșterea valorii resursei se face prin creditarea acestui cont. Debitul acestui cont este utilizat atunci când fondurile fondului creat sunt utilizate pentru acoperirea datoriilor necolectabile ale contrapartidelor.

Cadrul de reglementare

Posibilitatea de a crea un fond într-o companie pentru a acoperi datoriile partenerilor este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, în special de art. 266, care definește criteriile de clasificare a creanțelor drept creanțe neperformante. Pe lângă cerințele legislației fiscale, mecanismul de formare a acestui balast financiar este reglementat de Reglementări contabile precum PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației” și altele.

Principalele subconturi

Planul de conturi prevede dreptul entităților comerciale de a deschide subconturi în cont. 63. Legea fiscală prevede capacitatea societății de a menține o contabilitate analitică pentru fiecare sursă individuală de finanțare. Astfel, numărul de subconturi deschise pentru cont va coincide cu numărul debitorilor dubii ai organizației.

Procedura de formare a rezervei

În primul rând, legalitatea formării fondului trebuie să fie susținută de rezultatele unui inventar al stării creanțelor. Toate nuanțele în care statul a stabilit independența companiei trebuie să se reflecte în ea politica contabila.

Datorită faptului că nu există o cerință obligatorie de a crea o sursă de garanție pentru datorii care este puțin probabil să fie colectate în contabilitatea fiscală, spre deosebire de contabilitate, fiecare companie are dreptul de a decide să creeze o astfel de resursă și, prin urmare, să reducă suma veniturilor. impozit.

Atenţie! Conducerea organizației trebuie să adopte cea mai responsabilă abordare în ceea ce privește formarea unui fond pentru a acoperi datoriile debitorilor, deoarece angajații Serviciului Federal de Impozite verifică cu atenție toate aspectele activităților companiilor ruse care reduc valoarea impozitului pe venit plătit la buget. .

Ordin de formare

O rezerva poate fi creata numai dupa un audit al creantelor societatii. Pe baza rezultatelor inventarierii, informațiile sunt transmise șefului companiei pentru revizuire. Dacă decide să creeze un fond, se emite un ordin și se întocmește un certificat contabil care să reflecte istoricul relației cu contrapartea, precum și motivele datoriei.

Transfer la anul viitor

Artă. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că sumele de rezervă care nu sunt utilizate integral în perioada fiscală pot fi reportate în anul următor. Mai mult, dacă o nouă sursă este creată în organizație, atunci valoarea acesteia ar trebui ajustată la valoarea sursei deja existente în companie pentru acoperirea datoriilor îndoielnice ale debitorilor.

Este rezonabil să faceți acest lucru dacă nu există nicio probabilitate ca contrapartea să ramburseze datoria în viitorul apropiat. În cazul în care partenerul primește totuși un semnal despre îmbunătățirea situației financiare și rambursarea iminentă a datoriei, suma rezervei trebuie restabilită și inclusă în alte venituri.

Înregistrări contabile de bază pentru utilizarea contului 63

Pe baza rezultatelor inventarierii, compania a format un fond pentru acoperirea datoriilor cu o probabilitate redusă de colectare:
Dt 91 - 2 Kr 63
Datoria contrapărții, care anterior era puțin probabil să fie colectată, a devenit necolectabilă și a fost anulată din fondul disponibil:
Cererea depusă contrapărții pentru încălcări în îndeplinirea obligațiilor contractuale a fost anulată folosind fondurile sursei create de acoperire a datoriilor:
Dt 63 Kr 76 - 2

Suma necheltuită a rezervei este clasificată ca alte venituri ale organizației:

În martie, vizitatorii site-ului au avut ocazia să-și evalueze nivelul formare profesională. În zilele noastre, pentru a determina calificările unui solicitant la angajare, agențiile de recrutare și angajatorii folosesc pe scară largă metoda de testare. De asemenea, procesul educațional nu ocolește sarcinile de testare.
Un mic antrenament va ajuta la ușurarea acestei proceduri.
Pe site-ul meu poți exersa și da un test de contabilitate online
Când scriam întrebări, am încercat să acopăr toate secțiunile contabilității. Nivelul sarcinilor de testare corespunde testelor pentru un contabil atunci când aplică pentru un loc de muncă.
Din păcate, de la începutul lunii septembrie trebuie să precizez:
TESTUL A FOST TRUS DE DOAR DE 21 DE ORI.
Este trist - mă voi gândi să scriu întrebări mai simple.
În aprilie, primii trei participanți care au răspuns corect la 30 de întrebări de testare ar putea primi 1.500 de ruble.
În luna mai, pentru a trece cu succes testul trebuia să răspunzi corect doar la 24 din 30 de întrebări.
Pe tot parcursul verii au fost simplificate condițiile de promovare a testului (precum și mărimea premiului). Ca rezultat: o recompensă de 100 de ruble a fost plătită celor 21 de participanți care au reușit să treacă cu succes testul.
Site-ul trece în prezent printr-o rundă de testare de toamnă - și tu ai șansa de a câștiga un premiu.
Cum să participi - vezi fila următoare.


TEST DE CONTABILITATE ONLINE

Exemplu. Pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor organizației, a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice în valoare de 100.000 de ruble. din cauza insolvenţei debitorului. Datoria întreprinderii debitoare este de 118.000 de ruble, inclusiv TVA de 18.000 de ruble. Baza de impozitare pentru TVA este determinată „prin expediere”.

Inregistrari contabile pentru vanzari:

1) Contul de debit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”,

Contul de credit 90 „Vânzări” 01 „Venituri” - 118.000 de ruble. - implementarea este reflectată;

2) Contul de debit 90 Subcontul „Vânzări” 03 „Taxa pe valoarea adăugată”,

Credit în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” - 18.000 de ruble. - TVA reflectat la vanzari;

3) Contul de debit 68 „Calcule pentru impozite și taxe”,

Contul de credit 51 „Conturi curente” - 18.000 de ruble. - TVA a fost plătit la buget.

Înregistrări contabile pentru constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice:

4) Contul de debit 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 02 „Alte cheltuieli”,

Credit în contul 63 „Provizioane pentru datorii îndoielnice” - 100.000 de ruble.

Înregistrări contabile pentru anularea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat:

5) Contul de debit 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”,

Credit în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” - 100.000 de ruble. - anulat din rezerva pentru creanțe îndoielnice;

6) Contul de debit 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 02 „Alte cheltuieli”,

Credit în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” - 18.000 de ruble. - se anulează conturile de creanță pentru diferența dintre valoarea integrală a datoriei și suma rezervei (118.000 - 100.000);

7) Debitul contului 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” - 118.000 de ruble. - creantele de la debitori insolvabili sunt anulate cu pierdere. Datoria trebuie luată în considerare în bilanţ în termen de cinci ani de la data radierii.

Exemplu. Pe baza rezultatelor inventarierii la 31 decembrie 2005, organizația a relevat prezența următoarelor creanțe dubioase pentru serviciile prestate:

1) 150.000 de ruble. (statutul de prescripție expiră 10 martie 2016). În 2016, această datorie nu a fost rambursată;

2) 45.000 de ruble. (prescripția expiră la 10 septembrie 2016). În 2016, această datorie a fost rambursată de către cumpărător înainte de expirarea termenului de prescripție.

În contabilitate, această tranzacție comercială este reflectată de următoarele înregistrări:

Conținutul operațiunilor	Debit conturi	Credit conturi	Cantitate, frecați.	Primar document
Înregistrări contabile de la data inventarierii
A fost creată o rezervă pentru identificate în timpul inventar datorii îndoielnice (150 000 + 45 000)	91-2	63	195 000	act inventar așezări, Ordine cap organizatii, Contabilitate referință-calcul
Înregistrări contabile de la data expirării termenului de prescripție pentru conturile de creanță pentru care a fost creată o rezervă
Recunoașterea creanțelor creanţă fără speranță să colectare și anulare aceasta în detrimentul creatului rezervă	63	62	150 000	Contabilitate referință-calcul
Contabil pentru sold suma anulată creanţă	007		150 000	Contabilitate referinţă
Înregistrări contabile de la data rambursării creanței datorie (dubioasă) pentru care a fost creată o rezervă
Bani primiți fonduri pentru plata creanţe de încasat creanţă	51	62	45 000	Extras de cont contul curent
Restaurat nefolosit parte din ceea ce a fost creat rezervă	63	91-1	45 000	Contabilitate certificat-calcul, act inventar calculele