Audítori spoločnosti Pravovest Audit v tomto článku uvádzajú odporúčania na aktualizáciu účtovných zásad na rok 2016 pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo. Pozývame vás, aby ste sa oboznámili s potrebnými zmenami a doplnkami, aby ste mohli včas upraviť svoje účtovné zásady.
Irina Borisovna Ostafiy
Vedúci audítor spoločnosti "Pravevest Audit"
Na začiatku nového finančného roka musí každá organizácia prehodnotiť účtovné zásady, ktoré používala počas predchádzajúceho obdobia, či sú v súlade s platnou legislatívou a v prípade potreby ich zmeniť alebo doplniť.
Predpis o účtovnej politike podniku je spravidla vypracovaný vo forme dvoch nezávislých administratívnych dokumentov (príkazy, nariadenia atď.). Prvý sa zaoberá účtovnými postupmi na účely účtovníctva a druhý na daňové účely.
Nie je potrebné zostavovať a schvaľovať účtovné a daňové zásady účtovníctva (celé znenie) na každý rok. Je nevyhnutné ho aktualizovať vykonaním zmien a (alebo) doplnkov v súvislosti so zmenami v legislatíve, vznikom a/alebo zmenami v skutočnostiach ekonomického života organizácie. Práve zmeny a doplnky účtovných zásad je potrebné „naviazať“ na konkrétny rok.
Zmeny a doplnky účtovných a daňových zásad účtovníctva vytvára organizácia spravidla na konci roka a uplatňuje sa od 1. januára nasledujúceho roka. Preto príkaz na zmeny a doplnky účtovnej politiky na rok 2016 by mal byť datovaný do konca decembra 2015.
Pri vytváraní účtovnej politiky sa organizácia musí riadiť federálnym zákonom zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“, ako aj nasledujúcimi dokumentmi (článok 1 článku 30 zákona N 402-FZ):
Od 16. novembra 2014 bol v zákone o účtovníctve č. 402-FZ uvedený zoznam ekonomických subjektov, ktoré nemajú právo používať zjednodušené spôsoby účtovania a zostavovania účtovnej závierky. Medzi ne teraz patria malé podniky (SMB), ktorých účtovná závierka podlieha povinnému auditu.
Kritériá na klasifikáciu organizácie ako VTS sú uvedené v čl. 4 federálneho zákona z 24. júla 2007 N 209-FZ „O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“.
Zoznam prípadov, v ktorých sa vykonáva povinný audit, je uvedený v odseku 1 článku 5 federálneho zákona z 30. decembra 2008 N 307-FZ „O audítorských činnostiach“, najmä ak:
Nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. apríla 2015 N 57n boli aj existujúce PBU uvedené do súladu s novými normami zákona č. 402-FZ.
Právo neuplatniť PBU 2/2008, 8/2010, 11/2008, 12/2010, 16/02, 18/02 bolo udelené organizáciám, ktoré môžu používať zjednodušené účtovné metódy vrátane zjednodušeného účtovného (finančného) výkazníctva.
V minulosti teda tieto PBU nemuseli uplatňovať všetci SMP, ale teraz len tie, ktoré nepodliehajú povinnému auditu.
Ak teda vaša organizácia predtým používala zjednodušenia, musíte vykonať zmeny v programe riadenia a začať viesť účtovníctvo podľa všeobecné pravidlá. Predovšetkým pomocou PBU 18/02, PBU 2/2008, PBU 8/2010, PBU 11/2008, PBU 16/02 a rozšírenej účtovej osnovy, ako aj pripraviť správy pomocou všeobecne stanovených formulárov a so zohľadnením všetkých aplikácií .
Pri tvorbe zásad daňového účtovníctva je hlavným dokumentom Daňový poriadok Ruskej federácie. Od 1. januára 2016 došlo k zmenám v daňovom poriadku Ruskej federácie, ktoré sa môžu odraziť v účtovných zásadách:
V UE je teda možné opraviť
1. Spôsob odpisovania zásob a pracovných odevov
Od 1. januára 2015 je možné náklady na náradie, vybavenie, pracovné odevy a ostatný neodpisovateľný majetok odpisovať do nákladov nie okamžite, ale postupne (odsek 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie ). Čiastočný odpis obstarávacej ceny zásob umožní daňové účtovanie obdobne ako v Metodickom usmernení účtovania špeciálneho náradia, špeciálneho náradia, špeciálneho vybavenia a špeciálneho odevu (schváleného vyhláškou Ministerstva financií z r. Rusko z 26. decembra 2002 N 135n). V dôsledku toho už nebudú vznikať rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom. Odporúča sa to urobiť aj vtedy, ak sú finančné ukazovatele organizácie blízke stratám, aby sa výdavky rovnomerne rozložili medzi obdobia. Keďže zákonodarca stanovil právo a nie povinnosť rovnomerne odpisovať zásoby, tento bod je prvkom daňovej účtovnej politiky. A ak chce organizácia použiť túto metódu odpisovania, musia sa v nej vykonať zmeny
2. Zoznam priamych a nepriamych nákladov
Zoznam priamych a nepriamych nákladov si firma určuje sama vo svojom UP. Môžu sa použiť na zvýšenie alebo zníženie nákladov v daňovom účtovníctve bežného obdobia. Priame výdavky môžu zahŕňať najmä (článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie):
Ak potrebujete znížiť náklady bežného obdobia, môžete maximálne výrobné náklady zohľadniť ako priame. V tomto prípade by inšpektorát nemal mať žiadne nároky a predíde sa stratám.
3. Pochybné dlhy
V daňovom účtovníctve má spoločnosť právo vytvárať rezervy na pochybné dlhy(článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie). Pomocou rezervy môžete dlhy nespoľahlivých protistrán zahrnúť do neprevádzkových nákladov, čo znamená, že zaplatíte nižšiu daň z príjmu.
Ak odo dňa omeškania uplynie viac ako 90 dní, pohľadávka sa v plnej výške započítava do rezervy. Ak je platba po splatnosti od 45 do 90 dní, môžete si rezervovať 50 % dlhu.
Pri tvorbe rezervy sa účtujú len dlhy, ktoré nie sú zabezpečené záložným právom, ručením alebo bankovou zárukou, vzniknuté v dôsledku predaja tovaru (práca, služby) a najviac 10 % z výnosov účtovného obdobia. možno zohľadniť pri tvorbe rezervy.
Ak má organizácia pochybné dlhy a potrebuje zvýšiť výdavky, je potrebné premietnuť tvorbu uvedenej rezervy do KP.
4. Rezerva na dovolenky v účtovnej politike organizácie
Organizácia má právo rozhodnúť o rovnakom účtovaní na daňové účely nadchádzajúcich výdavkov na platenie dovoleniek zamestnancov (článok 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie). UE musí reflektovať akceptovaný spôsob rezervovania, určiť maximálnu výšku zrážok a mesačné percento zrážok k určenej rezerve. Vytvorenie rezervy vám umožní rovnomerne rozložiť výdavky na dovolenku počas celého roka a vyhnúť sa zvýšeným výdavkom na konci šiestich mesiacov až 9 mesiacov počas letnej dovolenkovej sezóny. Ak je to pre spoločnosť dôležité, potom sa oplatí zaviesť pravidlo o tvorbe rezerv v UP.
Účtovné pravidlá pre jednotlivé obchodné transakcie obsiahnuté v PBU sa niekedy líšia od štandardov daňového účtovníctva. Žiaľ, rozdielom medzi týmito dvoma typmi účtovníctva nie je možné uniknúť. Stále je však možné a potrebné ich znižovať a znižovať mzdové náklady na vedenie účtovníctva a daňovej evidencie. Na tento účel je pri zostavovaní účtovnej politiky organizácie potrebné spojiť štandardy účtovníctva a daňového účtovníctva.
Napríklad na účely účtovníctva a daňového účtovníctva môžete:
Článok teda pojednáva o najvýznamnejších doplnkoch účtovnej politiky pre účtovné a daňové účely za rok 2016. Dúfame, že tento článok pomôže účtovníkovi zlepšiť hlavný dokument organizácie a urobiť ho užitočnejším v praktickej práci.
Audítori a experti z Pravovest Audit, súčasť Wiseadvice ConsultingGroup, sú vždy pripravení vám pomôcť praktická pomoc o daňových a účtovných otázkach v najzložitejších a nezvyčajných situáciách.
Účtovná politika je dôležitou súčasťou, je to dokumentácia, ktorá ukazuje všetko možné možnosti organizácia účtovníctva spoločnosti.
Požiadavky a podmienky, ktorými je účtovná politika podniku regulovaná a plne zverejnená, sú dnes popísané v PBU 1/2008. Toto ustanovenie poskytuje tieto informácie:
V účtovníctve a daňovom účtovníctve je dôležité včas a plne reflektovať všetky zmeny a ekonomické skutočnosti. činnosti organizácie, omeškanie s predkladaním dokumentácie nie je prípustné, za omeškanie sú účtované penále a úroky.
V prípade, že podnik, okrem toho, že je v zjednodušenom daňovom systéme, patrí do zoznamu osôb zaoberajúcich sa malým podnikaním, organizácia si môže uplatniť možnosť zjednodušiť možnosti organizácie účtovníctva. Ak sa na spoločnosť vzťahuje zjednodušenie, účtovník to musí uviesť v potrebnej dokumentácii a táto účtovná zásada sa musí odteraz používať každoročne.
Opodstatnené dôvody na vykonanie zmien v účtovných zásadách môžu zahŕňať:
Ak je zvykom robiť zmeny v štruktúre účtovných zásad, malo by sa tak urobiť začiatkom roka. Zmeny vstupujú do platnosti po udelení písomného súhlasu vedúceho podniku, t.j. vydá príslušný príkaz s potrebným textom. Aby sa predišlo akýmkoľvek problémom s daňovou inšpekciou, zmeny v účtovných zásadách, ktoré zahŕňajú prácu v roku 2016, sa najlepšie vykonávajú podľa dokumentov na konci vykazovacieho roka 2015.
Aké body je žiaduce premietnuť do účtovných zásad, ktoré sú relevantné pre organizácie, ktoré vedú účtovníctvo podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2016?
1. Použitie zníženého počtu syntetických účtov v akceptovanom plánovaní účtovných účtov. účtovníctvo v porovnaní s účtovnou osnovou, ktoré boli potvrdené nariadením Ministerstva financií Ruska ešte v roku 2000 a sú platné do roku 2016.
Obchodné transakcie | Konečné skóre | Účty, ktoré je možné kombinovať |
Účtovníctvo zásob | 10 "materiálov" |
10 "materiálov" 07 "Zariadenie na inštaláciu" 11 "Chov a výkrm zvierat" |
Účtovanie nákladov spojených s výrobou a predajom výrobkov |
20 "Hlavná výroba" 44 "Predajné náklady" |
20 "Hlavná výroba" 23 "Pomocná výroba" 25 "Všeobecné výrobné náklady" 26 "Všeobecné obchodné náklady" 28 "Vady vo výrobe" 29 "Odvetvie služieb a farmy" |
Účtovanie hotových výrobkov a tovaru | 41 "Produkty" |
41 "Produkty" 43 "Hotové výrobky" |
Účtovanie pohľadávok a záväzkov | 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ |
62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“ 71 "Vyrovnania so zodpovednými osobami" 73 "Vyrovnanie s personálom pre ostatné operácie" 75 "Vyrovnania so zakladateľmi" 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ 79 "Vnútroekonomické výpočty" |
Účtovníctvo v hotovosti v bankách | 51 "Bežné účty" |
51 "Bežné účty" 52 "Menové účty" 55 "Špeciálne bankové účty" 57 "Preklady na ceste" |
Účtovanie o kapitáli spoločnosti | 80 "Povolený kapitál" |
80 "Povolený kapitál" 82 „Rezervný kapitál“ 83 "extra kapitál" |
Účtovanie finančných výsledkov | 99 "Zisky a straty" |
90 "Predaj" 91 "Ostatné príjmy a výdavky" 99 "Zisky a straty" |
2. PBU 2/2008 nepoužívajte pod názvom „Účtovanie zmlúv o výstavbe“, ktoré nadobudlo účinnosť nariadením Ministerstva financií v roku 2008.
3. Nedávajte to najavo. účtovanie o dohadných, podmienených záväzkoch a majetku, nevytvárať rezervné sumy na budúce výdavky, napríklad na prípadné vyplatenie dovolenky zamestnancom, vyplatenie súm na odmeny na základe výsledkov činnosti organizácie za posledný kalendárny rok, môže zahŕňať aj záručný servis alebo opravy vykonané v rámci záruky.
4. Ak neexistujú základné informácie, bez pochopenia ktorých nie je možné posúdiť finančný stav alebo výsledky hospodárenia podniku, účtovná dokumentácia by mala byť vytvorená tak, aby redukovaný objem obsahoval:
Formulár č. 1 – súvaha, bez ktorej účtovníctvo v podstate neexistuje;
správa, ktorá odráža všetky typy obchodných činností, prác a služieb počas aktuálneho vykazovaného obdobia.
5. V súvahe a vo výkaze ziskov a strát odrážajte hodnoty výlučne podľa kategórií položiek bez uvedenia podrobných informácií o účtoch.
6. V dokumentácii k vykazovaniu ponechajte informácie o spriaznených stranách neprístupné.
7. Neuvádzajte informácie o druhu ekonomickej činnosti ukončovaného subjektu.
8. Opíšte v účtovnej dokumentácii dôsledky, ktoré budú nasledovať po zmenách v účtovných zásadách podniku, ktoré mohli mať alebo už mali určitý vplyv na finančnú situáciu podniku, umožnili dosiahnutie nových finančných výsledkov alebo ešte povoliť v budúcnosti.
9. Vykonajte opravy chýb, ak nejaké boli veľký význam pre účtovníctvo účtovníctvo predchádzajúceho roka, identifikované neskôr. V tomto prípade nie je potrebný spätný prepočet.
10. Zadajte zoznam primárnej účtovnej dokumentácie. účtovníctvo, ktoré slúžia na vyjadrenie ekonomickej činnosti organizácie. Dnes nie je potrebné vyplniť úplne všetky dostupné, zákon to neustanovuje, takže podnikateľ má právo výberu, pričom predtým určite dostal radu od daňových úradníkov. Povinné zostávajú len pokladničné doklady.
Vedúci spoločnosti sám zostavuje a certifikuje zoznam primárnej dokumentácie, zoznam pozícií a špecifických jednotlivcov ktorí môžu podpisovať primárne dokumenty v neprítomnosti zriaďovateľa. Všetky práva týchto subjektov sú špecifikované v časti 1 článku 7 a článku 9 zákona %402-FZ.
Astra LLC
Objednávka č.23
o schválení účtovných metód na účely účtovníctva. účtovníctvo
Petrohrad 29.12.2015
Riaditeľ V.K. Smirnov
Príloha k objednávke zo dňa 29.12.2015 č.23
Účtovná politika pre riešenie účtovných problémov je vytvorená na základe zákona o účtovníctve, ktorý bol vydaný v roku 2011 a je podporená množstvom nemenej dôležitých nariadení, účtovou osnovou a pokynmi na jej správne používanie.
Účtovná politika podľa uvedených legislatívnych zákonov obsahuje tieto zásady a súčasti:
1. Bukh. účtovníctvo organizuje špeciálne oddelenie, oddelenie, ktoré existuje v každom podniku. Na čele tejto dôležitej štruktúry stojí hlavný účtovník.
2. V zátoke. Používa sa podvojné účtovníctvo. Čo to znamená? Akákoľvek zmena vo výdavkovej časti sa prejaví na 2 riadkoch naraz, čo umožňuje dosiahnuť celistvú rovnováhu komponentov.
3. Účtovníctvo sa vždy riadi a zodpovedá Účtovnému rozvrhu, ktorý je uvedený v prílohe č.
4. Ak prichádzajú zmeny v účtovných zásadách, mali by sa uvádzať bod po bode a postupne.
5. Samostatní zamestnanci alebo divízie nie sú potrebné na vedenie samostatnej súvahy.
6. Primárne formuláre správ sú vždy nemenné a vypracované v jednom formáte.
7. Osoby zastávajúce určité funkcie si môžu nárokovať právo podpisovať dokumenty v prípade neprítomnosti ich nadriadených. Ich zoznam je uvedený v prílohe 2.
8. Účtovný register. účtovníctvo je Účtovná kniha domácnosti. činnosti uvedené v Prílohe, kde sú popísané aj súčasné zásady účtovnej politiky v organizácii.
9. Za vykazované obdobie sa zvyčajne berie 1 kalendárny mesiac.
10. Aká významná je úroveň, uvádza sa vo výške 5 % z celkovej veľkosti predmetu, o ktorom sa vedie účtovníctvo, prípadne príslušnej účtovnej položky. účtovníctvo.
11. Ak je potrebné odstrániť chybu, ktorá vznikla v poslednom vykazovanom období a ktorá bola zistená účtovníkom nezávisle, je potrebné vykonať príslušný zápis v aktuálnych výkazoch, kde sú uvedené potrebné zápisy a účty.
12. Inventarizácia, ktorá má vplyv na majetok a záväzky organizácie, sa začína najmenej raz ročne a je prípravnou etapou na zostavenie súvahy za rok.
13. Nie je potrebné preceňovať dlhodobý majetok.
14. Predmet prijatý účtovníkom v súvahe sa vždy považuje za dlhodobý majetok, ale len vtedy, ak sa používa v štatutárnej činnosti podniku alebo pre potreby riadenia a kontroly.
IN v tomto prípade Upozorňujeme na podmienky:
15. Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je uvedená v Klasifikácii dlhodobého majetku z roku 2002.
16. Výpočty odpisov sa vykonávajú bez zohľadnenia redukčných faktorov.
17. Odpisy sa počítajú lineárnou metódou.
18. Ak je majetok zaregistrovaný v podniku dlhšie ako 1 rok a jeho pôvodná cena bola 40 000 rubľov, k odpisu dochádza postupne.
19. Náklady súvisiace s opravami majetku sú zahrnuté do nákladov organizácie, nikdy však nezahŕňajú náklady na pravidelné, plánované opravy, ktoré si vyžadujú technologické požiadavky.
20. Zásoby na sklade sa rozdeľujú na účet 10.
21. Na účet 41 sa účtujú hotové výrobky.
22. Ako jednotka výpočtu zásob sa berie počet jednotlivých zásob materiálu.
23. Nakupované zásoby sa účtujú s prihliadnutím na skutočnú obstarávaciu cenu, účet 16 sa neuplatňuje.
24. Ak zásoby vyjdú z účtovníctva, mali by sa premietnuť do účtovnej knihy. účtovanie na základe priemerných nákladov.
25. Nákladovou cenou zásob je cena, za ktorú bol majetok obstaraný od dodávateľa, cenu je vhodné potvrdiť dokladom.
26. Náklady zahŕňajú aj prepravné a obstarávacie náklady.
27. Nie je potrebné zohľadňovať precenenie nehmotného majetku.
28. Ak sa nehmotný majetok odpísal, nie je potrebné vykazovať to v účtovníctve alebo súvahe.
29. Odpisy v súvislosti s nehmotným majetkom sa vykazujú rovnakým spôsobom ako odpisy hmotného majetku.
30. Na účet 20 sa účtujú náklady súvisiace s výrobou a predajom tovarov a služieb.
31. Pohľadávky a splatné účty by mal byť zahrnutý do počtu 76.
32. Dlhové záväzky sú druhom iných nákladov.
33. Na účte 51 sa oceňuje objem peňažnej zásoby na účtoch v bankách.
34. Kapitálové účtovanie je možné pomocou účtu 80.
35. Výnosy sa určujú v súlade s postupom pre prijímanie peňazí od zákazníkov alebo klientov, ak sú splnené základné podmienky popísané v kategóriách a, b, c a d odseku 12 PBU 9/99.
36. Účtovanie o výsledku hospodárenia podniku zahŕňa premietnutie na účet 99.
37. Ak existuje formalizovaná a podpísaná dohoda o stavebnej zmluve, časť zisku a nákladov sa poskytuje bez použitia PBU 2/2008.
38. Investície predpokladajú, že jednotkou účtovnej politiky je séria.
39. Náklady prijaté v dôsledku nadobudnutia finančných investícií v hodnote nižšej, ako je úroveň významnosti stanovená v odseku 10 bežných účtovných zásad v podniku, sú klasifikované ako ostatné náklady.
40. Aktuálna trhová cena finančných investícií, na základe ktorej sa určuje trhové ocenenie, podlieha úpravám a zmenám každé 3 mesiace.
41. Ak nie je možné pochopiť trhovú cenu z finančných investícií, potom sa investície musia zobraziť v účtovníctve so zameraním na vykazovacie číslo pre primárne náklady.
42. Náklady na finančné investície zohľadňujú každú jednotku samostatne.
43. Každoročne je potrebné sledovať, do akej miery stratili finančné investície na váhe, a to s cieľom včasnej tvorby rezervy.
44. Príspevky do rezervy na pochybné pohľadávky sa robia každý štvrťrok.
45. Nie je potrebné vytvárať rezervu na budúcu dovolenku pre zamestnancov.
46. PBU 18/02 nie je platné.
47. PBU 11/2008 sa nepoužíva.
48. PBU 16/02 neplatí.
49. Osoby, ktoré majú právo na základe pokynov svojich nadriadených dostávať zúčtovateľné peniaze, sú zahrnuté v prílohe 3. Vygenerujú sa zálohové účty a potom sa nezobrazia neskoro do 30 kalendárnych dní. Zamestnanec je po návrate domov povinný do 3 dní podať hlásenie o výdavkoch nadriadenému.
50. Harmonogram pohybu a zobrazovania dokladov určuje príkaz vedúceho organizácie. Za dodržiavanie harmonogramu zodpovedá hlavný účtovník.
51. Príprava priebežného výkazníctva a dokumentácie za rok zahŕňa použitie formulárov súvahových výkazov podľa formulára 2.
52. Povinná dokumentácia môže byť na žiadosť vlastníka doplnená ďalšími dokumentmi, napríklad správou o zmenách kapitálu ao pohybe peňažnej zásoby. Takéto dokumenty pomáhajú vytvoriť úplnejší obraz o súčasnej finančnej situácii organizácie.
Syntetický účet | Názov účtu |
01 | Dlhodobý majetok |
02 | Odpisy dlhodobého majetku |
03 | Ziskové investície do hmotného majetku |
04 | Nehmotný majetok |
05 | Odpisy nehmotného majetku |
08 | Investície do dlhodobého majetku |
08-1 | Nadobúdanie pozemkov |
08-3 | Výstavba fixných aktív |
08-4 | Nadobudnutie dlhodobého majetku |
08-5 | Obstarávanie nehmotného majetku |
10 | Materiály |
19 | DPH z nakúpeného majetku |
20 | Prvovýroba |
21 | Polotovary vlastnej výroby |
41 | Tovar |
45 | Tovar odoslaný |
50 | Pokladňa |
50-1 | Pokladňa organizácie |
50-2 | Prevádzková hotovosť |
50-3 | Peňažné doklady |
51 | Bežné účty |
58 | Finančné investície |
60 | Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi |
63 | Opravné položky na pochybné pohľadávky |
66 | Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky |
66-1-1 | Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
66-1-2 | Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
66-2-1 | Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
66-2-2 | Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
67 | Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky |
67-1-1 | Hlavná výška dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
67-1-2 | Istina dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
67-2-1 | Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
67-2-2 | Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
68 | Výpočty daní a poplatkov |
68-1 | Daň z príjmu |
68-2 | Daň z pridanej hodnoty |
68-3 | Spotrebné dane |
68-4 | Daň z príjmu |
68-5 | Dopravná daň |
68-6 | Daň z nehnuteľnosti |
68-7 | Daň z pozemkov |
69 | Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia |
69-1 | Vyrovnanie s Federálnym fondom sociálneho poistenia Ruska za sociálne poistenie |
69-1-1 | Príspevky do sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom |
69-1-2 | Príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania |
69-2 | Výpočty na povinné dôchodkové poistenie (odvody na poistnú časť dôchodku) |
69-3 | Výpočty povinného zdravotného poistenia |
70 | Platby personálu týkajúce sa miezd |
76 | Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi |
80 | Overený kapitál |
81 | Vlastné akcie (akcie) |
84 | nerozdelený zisk (nekrytá strata) |
86 | Účelové financovanie |
94 | Manká a straty z poškodenia cenností |
98 | príjmy budúcich období |
99 | Zisk a strata |
001 | Prenajatý investičný majetok |
002 | Súpis majetku prijatý do úschovy |
003 | Materiály prijaté na recykláciu |
004 | Tovar prijatý do provízie |
005 | Zariadenie prijaté na inštaláciu |
006 | Prísne oznamovacie formuláre |
007 | Dlh neplatiacich dlžníkov odpísaný so stratou |
008 | Zabezpečenie záväzkov a prijatých platieb |
009 | Zabezpečenie záväzkov a vydaných platieb |
011 | Prenajatý investičný majetok |
012 | Počítačové programy |
Daňovú evidenciu vedú všetci podnikatelia a organizácie, ktoré spadajú pod zjednodušený daňový systém. V prvom rade je to výhodné pre samotných malých podnikateľov, pretože daňové účtovníctvo umožňuje v mnohých prípadoch obhájiť prijatý účtovný postup.
Daňová účtovná politika, ako aj účtovná politika. účtovníctvo, schvaľuje výlučne konateľ. Ako vyplniť objednávku je uvedené nižšie.
Spoločnosť s ručením obmedzeným "Alfa"
OBJEDNÁVKA č.125
o schválení postupov účtovania na daňové účely
Moskva 31.12.2015
S cieľom organizovať daňové účtovníctvo v podniku
OBJEDNÁVAM:
Generálny riaditeľ A.V. Ľvov
Objednávku posúdila: A.S. Glebovej
V ideálnom prípade by sa zásady daňového účtovníctva mali vypracovať v rovnakom časovom rámci ako účtovné záznamy. účtovníctvo, je lepšie postup neodkladať a investovať do 90-dňovej lehoty na oficiálnu registráciu organizácie. Daňové účtovné zásady nevyžadujú ročnú revíziu a schválenie, hoci ak sa plánujú zmeny, musia byť potvrdené príslušným dokumentom. Dokument úradne podpísaný a overený úradmi nadobúda platnosť 1. januára.
Ak ste vytvorili nové typy obchodných aktivít, zapíšte ich do dodatkov k hlavnému dokumentu o daňovej politike podniku. V súlade s platnou legislatívou sa takéto doplnenia nepovažujú za zmeny, preto nie je potrebné čakať na konkrétny dátum, urobte si ich podľa vlastného uváženia. Stále však musíte vypracovať objednávku.
Základné dokumenty, na ktorých je založená daňová účtovná politika, sú daňová legislatíva Ruska.
Čo by malo byť v dokumente, aby sa určili špecifiká daňovej politiky?
K objednávke je potrebné priložiť prílohu 1, ktorá popisuje účtovnú politiku, ktorá rieši hlavné daňové problémy tejto spoločnosti.
IP Petrov K.L.
Objednávka č.7
o schválení postupov účtovania na daňové účely
Kamenets-Podolsky 20.12.2015
OBJEDNÁVAM
IP Petrov K.L.
Nižšie je potrebné pripojiť prílohu 1, v ktorej je potrebné opísať dôležité zložky daňovej politiky:
1. Daňové účtovníctvo vedie osobne účtovník.
2. Predmet zdanenia sa používa ako rozdiel medzi ziskom a nákladom.
3. Účtovná kniha sa zostavuje pomocou automatizovaného 1C.
4. Účtovná kniha je porovnateľná s primárnymi údajmi vykazovania, ktoré odrážajú všetky obchodné transakcie.
5. Prvotná hodnota dlhodobého majetku v hmotnom ekvivalente sa uvádza vo výške skutočne vynaložených nákladov na jeho nákup, výrobu, usporiadanie v poradí uvedenom v legislatíve.
6. V prípade úhrady dlhodobého majetku sa prvotná cena spolu s nákladmi na jeho vybavenie zahrnie do knihy príjmov a výdavkov rovnakým dielom, a to počnúc štvrťrokom, kedy bol dlhodobý majetok uvedený do prevádzky až do skončenia kalendárneho roka.
7. Časť ceny dlhodobého majetku nakúpeného počas fungovania zjednodušeného daňového systému, ktorá je vykázaná v danom období, sa vypočíta vydelením primárnych nákladov počtom štvrťrokov, ktoré zostávajú do konca roka, vrátane 3 mesiacov, kedy sú splnené pravidlá a požiadavky na odpis ceny predmetu vo výške nákladov.
8. Materiálové náklady tvoria náklady na nákup materiálu, náklady na prémie vystavené zamestnancom, clo, náklady na dopravu, ako aj straty vzniknuté potrebou využívania počítačových a informačných služieb. DPH zrazená pri nákupe zásob by sa mala uviesť v samostatnom stĺpci, keď sa účtuje ako materiál zahrnutý do nákladov.
9. Materiálové náklady sa berú do úvahy pri realizácii platby a podliehajú úprave o cenu materiálov, ktoré ešte nie sú použiteľné v komerčných aktivitách.
10. Náklady spojené s PHM a mazivami sa zohľadňujú podľa normy v nákladoch na materiál.
11. Normy pre účtovanie nákladov na PHM a mazivá sú distribuované a uvedené v objednávke jazdy, podkladom pre vyhotovenie dokumentácie sú nákladné listy. Sumy zapísané do knihy nesmú prekročiť stanovené limity.
12. Cena produktov zakúpených za účelom následného predaja je uvedená na základe kúpnej ceny v zmysle uzatvorenej zmluvy.
13. Cena tovaru ponúkaného na ďalší predaj je zahrnutá do nákladov pri predaji výrobkov, zvolená metóda ocenenia je priemerná cena.
14. DPH sa označuje aj ako predaj tovaru.
15. Náklady súvisiace s nákupom výrobkov sa zaznamenávajú ako výdavky, keď je dlh skutočne splatený.
16. Zápis do účtovnej knihy sa vykonáva na základe platobného príkazu alebo faktúry za výdaj produktov klientovi.
17. Náklady spojené so skladovaním a prepravou produktov kupujúcemu sa klasifikujú ako predajné náklady. Patria sem aj straty vzniknuté v dôsledku platenia nájomného, úpravy priestorov a nákladov na reklamu.
18. Výdavky spojené s výpočtom jednotnej dane sa zohľadňujú každý štvrťrok (okrem nákladov na palivo a mazivá) na rastúcej báze. Opravné položky sa zaúčtujú do účtovnej knihy.
19. Fyzická osoba – podnikateľ znižuje základ dane za dané vykazovacie obdobie o celú sumu výdavkov za predchádzajúcich 10 zdaňovacích období. Nerentabilná zložka sa nepremení na výšku príjmu, keď výška jednotnej dane nepresiahne limity minimálnej zaplatenej dane.
20. Fyzická osoba podnikateľ si uplatňuje vo výdavkoch rozdiel medzi sumou zaplatenej dane v minime a sumou dane vypočítanou podľa obvyklého postupu. Nadhodnocuje tiež výšku straty, ktorá zostáva do budúcnosti.
Iniciály jednotlivého podnikateľa sú umiestnené na konci prihlášky. V tomto bode možno považovať schválenie účtovnej politiky pre účtovníctvo a dane za ukončené.
Na základe materiálov z: taxpravo.ru
Účtovná politika je dôležitou súčasťou zjednodušeného daňového systému na rok 2016. V písomnej forme je účtovná politika dokumentáciou, ktorá zobrazuje všetky možné možnosti usporiadania účtovníctva spoločnosti.
01.02.2016Požiadavky a podmienky, ktorými je účtovná politika podniku regulovaná a plne zverejnená, sú dnes popísané v PBU 1/2008. Toto ustanovenie poskytuje tieto informácie:
V účtovníctve a daňovom účtovníctve je dôležité včas a úplne zohľadniť všetky zmeny a skutočnosti ekonomickej činnosti organizácie; oneskorenie pri predkladaní dokumentácie nie je povolené; za akékoľvek omeškanie sa poskytujú pokuty a úroky.
V prípade, že podnik, okrem toho, že je v zjednodušenom daňovom systéme, patrí do zoznamu osôb zaoberajúcich sa malým podnikaním, organizácia si môže uplatniť možnosť zjednodušiť možnosti organizácie účtovníctva. Ak sa na spoločnosť vzťahuje zjednodušenie, účtovník to musí uviesť v potrebnej dokumentácii a táto účtovná zásada sa musí odteraz používať každoročne.
Opodstatnené dôvody na vykonanie zmien v účtovných zásadách môžu zahŕňať:
Ak je zvykom robiť zmeny v štruktúre účtovných zásad, malo by sa tak urobiť začiatkom roka. Zmeny vstupujú do platnosti po udelení písomného súhlasu vedúceho podniku, t.j. vydá príslušný príkaz s potrebným textom. Aby sa predišlo akýmkoľvek problémom s daňovou inšpekciou, zmeny v účtovných zásadách, ktoré zahŕňajú prácu v roku 2016, sa najlepšie vykonávajú podľa dokumentov na konci vykazovacieho roka 2015.
Ktoré body by sa mali odraziť v účtovných zásadách, ktoré sú relevantné pre organizácie, ktoré vedú účtovníctvo využívajúce zjednodušený daňový systém v roku 2016?
1. Použitie zníženého počtu syntetických účtov v akceptovanom plánovaní účtovných účtov v porovnaní s účtovou osnovou, ktoré boli potvrdené nariadením Ministerstva financií Ruska ešte v roku 2000 a sú platné do roku 2016.
Základné ustanovenia pre účtovníka, ktorý podáva výkazy za 1. štvrťrok 2016
Obchodné transakcie |
Konečné skóre |
Účty, ktoré je možné kombinovať |
---|---|---|
Účtovníctvo zásob |
10 "materiálov" |
10 "materiálov" 07 "Zariadenie na inštaláciu" 11 "Chov a výkrm zvierat" |
Účtovanie nákladov spojených s výrobou a predajom výrobkov |
20 "Hlavná výroba" 44 "Predajné náklady" |
20 "Hlavná výroba" 23 "Pomocná výroba" 25 "Všeobecné výrobné náklady" 26 "Všeobecné obchodné náklady" 28 "Vady vo výrobe" 29 "Odvetvie služieb a farmy" |
Účtovanie hotových výrobkov a tovaru |
41 "Produkty" |
41 "Produkty" 43 "Hotové výrobky" |
Účtovanie pohľadávok a záväzkov |
62 "Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi" 71 "Vysporiadania so zodpovednými osobami" 73 "Vyrovnanie s personálom pre ostatné operácie" 75 "Vyrovnania so zakladateľmi" 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ 79 "Vnútroekonomické výpočty" |
|
Účtovníctvo v hotovosti v bankách |
51 "Bežné účty" |
51 "Bežné účty" 52 "Menové účty" 55 "Špeciálne bankové účty" 57 "Preklady na ceste" |
Účtovanie o kapitáli spoločnosti |
80 "Povolený kapitál" |
80 "Povolený kapitál" 82 „Rezervný kapitál“ 83 "extra kapitál" |
Účtovanie finančných výsledkov |
99 "Zisky a straty" |
90 "Predaj" 91 "Ostatné príjmy a výdavky" 99 "Zisky a straty" |
2. PBU 2/2008 nepoužívajte pod názvom „Účtovanie zmlúv o výstavbe“, ktoré nadobudlo účinnosť nariadením Ministerstva financií v roku 2008.
3. Nevykazovať v účtovníctve dohadné, podmienené záväzky a aktíva, netvoriť rezervné sumy na budúce výdavky, napríklad na prípadné preplatenie dovolenky zamestnancom, vyplatenie súm odmien na základe výsledkov organizácie za posledný kalendárny rok, to môže zahŕňať aj záručnú údržbu alebo opravy vykonávané v rámci záruky.
4. Ak neexistujú základné informácie, bez pochopenia ktorých nie je možné posúdiť finančný stav alebo výsledky hospodárenia podniku, účtovná dokumentácia by mala byť vytvorená tak, aby redukovaný objem obsahoval:
5. V súvahe a vo výkaze ziskov a strát odrážajte hodnoty výlučne podľa kategórií položiek bez uvedenia podrobných informácií o účtoch.
6. V dokumentácii k vykazovaniu ponechajte informácie o spriaznených stranách neprístupné.
7. Neuvádzajte informácie o druhu ekonomickej činnosti ukončovaného subjektu.
8. Opíšte v účtovnej dokumentácii dôsledky, ktoré budú nasledovať po zmenách v účtovných zásadách podniku, ktoré mohli mať alebo už mali určitý vplyv na finančnú situáciu podniku, umožnili dosiahnutie nových finančných výsledkov alebo ešte povoliť v budúcnosti.
9. Opravte vykonané chyby, ak majú veľký význam pre účtovníctvo predchádzajúceho roka, identifikované neskôr. V tomto prípade nie je potrebný spätný prepočet.
10. Zadajte zoznam primárnej účtovnej dokumentácie, ktorá sa používa na vyjadrenie ekonomickej činnosti organizácie. Dnes nie je potrebné vyplniť úplne všetky dostupné, zákon to neustanovuje, takže podnikateľ má právo výberu, pričom predtým určite dostal radu od daňových úradníkov. Povinné zostávajú len pokladničné doklady.
Zoznam primárnej dokumentácie zostavuje a overuje sám vedúci spoločnosti, je tu uvedený aj zoznam pozícií a konkrétnych osôb, ktoré môžu podpisovať primárne dokumenty v neprítomnosti zakladateľa. Všetky práva týchto subjektov sú špecifikované v časti 1 článku 7 a článku 9 zákona %402-FZ.
Príklad registrácie účtovných zásad podľa zjednodušeného daňového systému od roku 2016
Astra LLC
Objednávka č.23
o schválení účtovných metód na účely účtovníctva
Petrohrad 29.12.2015
1. Schváliť účtovnú zásadu pre účely účtovníctva k roku 2016 v súlade s prílohou.
2. Kontrolou realizácie a realizácie zákazky je poverený hlavný účtovník A.V. Petrov.
Riaditeľ V.K. Smirnov
Príloha k objednávke zo dňa 29.12.2015 č.23
Účtovné zásady pre účtovné úlohy
Účtovná politika pre riešenie účtovných problémov je vytvorená na základe zákona o účtovníctve, ktorý bol vydaný v roku 2011 a je podporená množstvom nemenej dôležitých nariadení, účtovou osnovou a pokynmi na jej správne používanie.
Účtovná politika podľa uvedených legislatívnych zákonov obsahuje tieto zásady a súčasti:
1. Účtovníctvo organizuje špeciálne oddelenie, oddelenie, ktoré existuje v každom podniku. Na čele tejto dôležitej štruktúry stojí hlavný účtovník.
2. V účtovníctve sa používa podvojné účtovníctvo. Čo to znamená? Akákoľvek zmena vo výdavkovej časti sa prejaví na 2 riadkoch naraz, čo umožňuje dosiahnuť celistvú rovnováhu komponentov.
3. Účtovníctvo sa vždy riadi a zodpovedá Účtovnému rozvrhu, ktorý je uvedený v prílohe č.
4. Ak prichádzajú zmeny v účtovných zásadách, mali by sa uvádzať bod po bode a postupne.
5. Samostatní zamestnanci alebo divízie nie sú potrebné na vedenie samostatnej súvahy.
6. Primárne formuláre správ sú vždy nemenné a vypracované v jednom formáte.
7. Osoby zastávajúce určité funkcie si môžu nárokovať právo podpisovať dokumenty v prípade neprítomnosti ich nadriadených. Ich zoznam je uvedený v prílohe 2.
8. Účtovným registrom je Obchodná účtovná kniha uvedená v prílohe, v ktorej sú popísané aj súčasné zásady účtovnej politiky v organizácii.
9. Za vykazované obdobie sa zvyčajne berie 1 kalendárny mesiac.
10. Aká významná je úroveň, uvádza sa vo výške 5 % z celkovej veľkosti predmetu, o ktorom sa vedie účtovníctvo, prípadne príslušnej účtovnej položky.
11. Ak je potrebné odstrániť chybu, ktorá vznikla v poslednom vykazovanom období a ktorá bola zistená účtovníkom nezávisle, je potrebné vykonať príslušný zápis v aktuálnych výkazoch, kde sú uvedené potrebné zápisy a účty.
12. Inventarizácia, ktorá má vplyv na majetok a záväzky organizácie, sa začína najmenej raz ročne a je prípravnou etapou na zostavenie súvahy za rok.
13. Nie je potrebné preceňovať dlhodobý majetok.
14. Predmet prijatý účtovníkom v súvahe sa vždy považuje za dlhodobý majetok, ale len vtedy, ak sa používa v štatutárnej činnosti podniku alebo pre potreby riadenia a kontroly.
V tomto prípade venujte pozornosť podmienkam:
15. Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je uvedená v Klasifikácii dlhodobého majetku z roku 2002.
16. Výpočty odpisov sa vykonávajú bez zohľadnenia redukčných faktorov.
17. Odpisy sa počítajú lineárnou metódou.
18. Ak je majetok zaregistrovaný v podniku dlhšie ako 1 rok a jeho pôvodná cena bola 40 000 rubľov, k odpisu dochádza postupne.
19. Náklady súvisiace s opravami majetku sú zahrnuté do nákladov organizácie, nikdy však nezahŕňajú náklady na pravidelné, plánované opravy, ktoré si vyžadujú technologické požiadavky.
20. Zásoby na sklade sa rozdeľujú na účet 10.
21. Na účet 41 sa účtujú hotové výrobky.
22. Ako jednotka výpočtu zásob sa berie počet jednotlivých zásob materiálu.
23. Nakupované zásoby sa účtujú s prihliadnutím na skutočnú obstarávaciu cenu, účet 16 sa neuplatňuje.
24. Ak sú zásoby vyradené z účtovníctva, mali by sa premietnuť do účtovníctva na základe priemernej obstarávacej ceny.
25. Nákladovou cenou zásob je cena, za ktorú bol majetok obstaraný od dodávateľa, cenu je vhodné potvrdiť dokladom.
26. Náklady zahŕňajú aj prepravné a obstarávacie náklady.
27. Nie je potrebné zohľadňovať precenenie nehmotného majetku.
28. Ak sa nehmotný majetok odpísal, nie je potrebné vykazovať to v účtovníctve alebo súvahe.
29. Odpisy v súvislosti s nehmotným majetkom sa vykazujú rovnakým spôsobom ako odpisy hmotného majetku.
30. Na účet 20 sa účtujú náklady súvisiace s výrobou a predajom tovarov a služieb.
31. Na účte 76 by mali byť zahrnuté pohľadávky a záväzky.
32. Dlhové záväzky sú druhom iných nákladov.
33. Na účte 51 sa oceňuje objem peňažnej zásoby na účtoch v bankách.
34. Kapitálové účtovanie je možné pomocou účtu 80.
35. Výnosy sa určujú v súlade s postupom pre prijímanie peňazí od zákazníkov alebo klientov, ak sú splnené základné podmienky popísané v kategóriách a, b, c a d odseku 12 PBU 9/99.
36. Účtovanie o výsledku hospodárenia podniku zahŕňa premietnutie na účet 99.
37. Ak existuje formalizovaná a podpísaná dohoda o stavebnej zmluve, časť zisku a nákladov sa poskytuje bez použitia PBU 2/2008.
38. Investície predpokladajú, že jednotkou účtovnej politiky je séria.
39. Náklady prijaté v dôsledku nadobudnutia finančných investícií v hodnote nižšej, ako je úroveň významnosti stanovená v odseku 10 bežných účtovných zásad v podniku, sú klasifikované ako ostatné náklady.
40. Aktuálna trhová cena finančných investícií, na základe ktorej sa určuje trhové ocenenie, podlieha úpravám a zmenám každé 3 mesiace.
41. Ak nie je možné pochopiť trhovú cenu z finančných investícií, potom sa investície musia zobraziť v účtovníctve so zameraním na vykazovacie číslo pre primárne náklady.
42. Náklady na finančné investície zohľadňujú každú jednotku samostatne.
43. Každoročne je potrebné sledovať, do akej miery stratili finančné investície na váhe, a to s cieľom včasnej tvorby rezervy.
44. Príspevky do rezervy na pochybné pohľadávky sa robia každý štvrťrok.
45. Nie je potrebné vytvárať rezervu na budúcu dovolenku pre zamestnancov.
46. PBU 18/02 nie je platné.
47. PBU 11/2008 sa nepoužíva.
48. PBU 16/02 neplatí.
49. Osoby, ktoré majú právo na základe pokynov svojich nadriadených dostávať zúčtovateľné peniaze, sú uvedené v prílohe 3. Predbežné výpisy sa generujú a zobrazujú sa najneskôr do 30 kalendárnych dní. Zamestnanec je po návrate domov povinný do 3 dní podať hlásenie o výdavkoch nadriadenému.
50. Harmonogram pohybu a zobrazovania dokladov určuje príkaz vedúceho organizácie. Za dodržiavanie harmonogramu zodpovedá hlavný účtovník.
51. Príprava priebežného výkazníctva a dokumentácie za rok zahŕňa použitie formulárov súvahových výkazov podľa formulára 2.
52. Povinná dokumentácia môže byť na žiadosť vlastníka doplnená ďalšími dokumentmi, napríklad správou o zmenách kapitálu ao pohybe peňažnej zásoby. Takéto dokumenty pomáhajú vytvoriť úplnejší obraz o súčasnej finančnej situácii organizácie.
Účtovná osnova pre účtovníka
Syntetický |
Názov účtu |
---|---|
Dlhodobý majetok |
|
Odpisy dlhodobého majetku |
|
Ziskové investície do hmotného majetku |
|
Nehmotný majetok |
|
Odpisy nehmotného majetku |
|
Investície do dlhodobého majetku |
|
Nadobúdanie pozemkov |
|
Výstavba fixných aktív |
|
Nadobudnutie dlhodobého majetku |
|
Obstarávanie nehmotného majetku |
|
Materiály |
|
DPH z nakúpeného majetku |
|
Prvovýroba |
|
Polotovary vlastnej výroby |
|
Tovar odoslaný |
|
Pokladňa organizácie |
|
Prevádzková hotovosť |
|
Peňažné doklady |
|
Bežné účty |
|
Finančné investície |
|
Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi |
|
Opravné položky na pochybné pohľadávky |
|
Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky |
|
Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
|
Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
|
Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
|
Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
|
Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky |
|
Hlavná výška dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
|
Istina dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
|
Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch) |
|
Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene) |
|
Výpočty daní a poplatkov |
|
Daň z príjmu |
|
Daň z pridanej hodnoty |
|
Daň z príjmu |
|
Dopravná daň |
|
Daň z nehnuteľnosti |
|
Daň z pozemkov |
|
Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia |
|
Vyrovnanie s Federálnym fondom sociálneho poistenia Ruska za sociálne poistenie |
|
Príspevky na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a materstva |
|
Príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania |
|
Výpočty na povinné dôchodkové poistenie (odvody na poistnú časť dôchodku) |
|
Výpočty povinného zdravotného poistenia |
|
Platby personálu týkajúce sa miezd |
|
Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi |
|
Overený kapitál |
|
Vlastné akcie (akcie) |
|
nerozdelený zisk (nekrytá strata) |
|
Účelové financovanie |
|
Manká a straty z poškodenia cenností |
|
príjmy budúcich období |
|
Zisk a strata |
|
Prenajatý investičný majetok |
|
Súpis majetku prijatý do úschovy |
|
Materiály prijaté na recykláciu |
|
Tovar prijatý do provízie |
|
Zariadenie prijaté na inštaláciu |
|
Prísne oznamovacie formuláre |
|
Dlh neplatiacich dlžníkov odpísaný so stratou |
|
Zabezpečenie záväzkov a prijatých platieb |
|
Zabezpečenie záväzkov a vydaných platieb |
|
Prenajatý investičný majetok |
|
Počítačové programy |
Zoznam osôb, ktoré môžu prijímať zúčtovateľné prostriedky
Účtovná politika podľa zjednodušeného daňového systému
Daňovú evidenciu vedú všetci podnikatelia a organizácie, ktoré spadajú pod zjednodušený daňový systém. V prvom rade je to výhodné pre samotných malých podnikateľov, pretože daňové účtovníctvo umožňuje v mnohých prípadoch obhájiť prijatý účtovný postup.
Daňovú účtovnú politiku, ako aj účtovnú politiku schvaľuje výlučne konateľ. Ako vyplniť objednávku je uvedené nižšie.
Účtovná politika LLC na rok 2016 podľa zjednodušeného daňového systému pre príjmy, vzor
Spoločnosť s ručením obmedzeným "Alfa"
OBJEDNÁVKA č.125
o schválení postupov účtovania na daňové účely
Moskva 31.12.2015
S cieľom organizovať daňové účtovníctvo v podniku
OBJEDNÁVAM:
1. Schváliť vypracovanú účtovnú politiku pre daňové účely v súlade s
Príloha 1 k tejto objednávke.
3. Zverte kontrolu nad vykonaním tohto príkazu hlavnému účtovníkovi
A.S. Glebov.
Generálny riaditeľ A.V. Ľvov
Objednávku posúdila: A.S. Glebovej
V ideálnom prípade by mala byť zásada daňového účtovníctva vypracovaná v rovnakom časovom rámci ako účtovníctvo, je lepšie postup neodkladať a investovať do 90-dňovej lehoty na oficiálnu registráciu organizácie. Daňové účtovné zásady nevyžadujú ročnú revíziu a schválenie, hoci ak sa plánujú zmeny, musia byť potvrdené príslušným dokumentom. Dokument úradne podpísaný a overený úradmi nadobúda platnosť 1. januára.
Ak ste vytvorili nové typy obchodných aktivít, zapíšte ich do dodatkov k hlavnému dokumentu o daňovej politike podniku. V súlade s platnou legislatívou sa takéto doplnenia nepovažujú za zmeny, preto nie je potrebné čakať na konkrétny dátum, urobte si ich podľa vlastného uváženia. Stále však musíte vypracovať objednávku.
Základné dokumenty, na ktorých je založená daňová účtovná politika, sú daňová legislatíva Ruska.
Čo by malo byť v dokumente, aby sa určili špecifiká daňovej politiky?
1. Problémy, ktoré nie sú pokryté legislatívou. Napríklad postupnosť akcií, ktoré pomôžu správne rozdeliť náklady, ktoré nesúvisia s prácou na zjednodušenom daňovom systéme alebo UTII. Nie je potrebné nič vymýšľať sami, spoľahnite sa na odporúčania zamestnancov regulačných a kontrolných inštitúcií a súdnej praxe.
2. Dôsledné poradie tvorby a účtovania objektov a obchodných operácií, zvoliť optimálny spôsob.
3. Je potrebné vziať do úvahy tie možnosti, ktoré popisujú skutočné záväzky a aktíva. Nie je potrebné prepisovať všetky zákonom navrhované metódy, výber metódy je na účtovníkovi a vedúcej podniku.
K objednávke je potrebné priložiť prílohu 1, ktorá popisuje účtovnú politiku, ktorá rieši hlavné daňové problémy tejto spoločnosti.
1. Daňové účtovníctvo vedie hlavný účtovník a jemu podriadený útvar.
2. Výška jednotnej dane sa vypočítava na základe predmetu ako zisk.
3. Kniha, v ktorej sa účtuje výdavková a zisková časť, určuje základ dane vzťahujúci sa na jednu daň. Ale nehnuteľnosť nie je uvedená v tejto knihe
4. Kniha je udržiavaná pomocou počítačového programu „1C: USN“.
5. Každá jednotlivá obchodná operácia sa uskutočňuje v účtovníctve a súčasne sa zapisuje do primárnej dokumentácie.
6. Daňová účtovná politika nevyžaduje zohľadnenie ziskov a nákladov z precenenia majetku, ak sú prezentované ako hodnoty meny.
7. Výška preddavku sa musí znížiť o výšku príspevkov pravidelne poukazovaných na účty štátnych poistných fondov.
Vlastnosti účtovnej politiky v rámci zjednodušeného daňového systému „zisk mínus náklady“ za rok 2016
IP Petrov K.L.
Objednávka č.7
o schválení postupov účtovania na daňové účely
Kamenets-Podolsky 20.12.2015
OBJEDNÁVAM
1. Na základe žiadosti schváliť túto zásadu daňového účtovníctva pre daňové účely od roku 2016.
2. Vyhradzujem si kontrolu nad realizáciou objednávky.
IP Petrov K.L.
Nižšie je potrebné pripojiť prílohu 1, v ktorej je potrebné opísať dôležité zložky daňovej politiky:
Účtovné zásady na riešenie daňových problémov
1. Daňové účtovníctvo vedie osobne účtovník.
2. Predmet zdanenia sa používa ako rozdiel medzi ziskom a nákladom.
3. Účtovná kniha sa zostavuje pomocou automatizovaného 1C.
4. Účtovná kniha je porovnateľná s primárnymi údajmi vykazovania, ktoré odrážajú všetky obchodné transakcie.
Účtovná politika pre odpisovaný majetok
5. Prvotná hodnota dlhodobého majetku v hmotnom ekvivalente sa uvádza vo výške skutočne vynaložených nákladov na jeho nákup, výrobu, usporiadanie v poradí uvedenom v legislatíve.
6. V prípade úhrady dlhodobého majetku sa prvotná cena spolu s nákladmi na jeho vybavenie zahrnie do knihy príjmov a výdavkov rovnakým dielom, a to počnúc štvrťrokom, kedy bol dlhodobý majetok uvedený do prevádzky až do skončenia kalendárneho roka.
7. Časť ceny dlhodobého majetku nakúpeného počas fungovania zjednodušeného daňového systému, ktorá je vykázaná v danom období, sa vypočíta vydelením primárnych nákladov počtom štvrťrokov, ktoré zostávajú do konca roka, vrátane 3 mesiacov, kedy sú splnené pravidlá a požiadavky na odpis ceny predmetu vo výške nákladov.
Účtovanie skladových položiek
8. Materiálové náklady tvoria náklady na nákup materiálu, náklady na prémie vystavené zamestnancom, clo, náklady na dopravu, ako aj straty vzniknuté potrebou využívania počítačových a informačných služieb. DPH zrazená pri nákupe zásob by sa mala uviesť v samostatnom stĺpci, keď sa účtuje ako materiál zahrnutý do nákladov.
9. Materiálové náklady sa berú do úvahy pri realizácii platby a podliehajú úprave o cenu materiálov, ktoré ešte nie sú použiteľné v komerčných aktivitách.
10. Náklady spojené s PHM a mazivami sa zohľadňujú podľa normy v nákladoch na materiál.
11. Normy pre účtovanie nákladov na PHM a mazivá sú distribuované a uvedené v objednávke jazdy, podkladom pre vyhotovenie dokumentácie sú nákladné listy. Sumy zapísané do knihy nesmú prekročiť stanovené limity.
12. Cena produktov zakúpených za účelom následného predaja je uvedená na základe kúpnej ceny v zmysle uzatvorenej zmluvy.
13. Cena tovaru ponúkaného na ďalší predaj je zahrnutá do nákladov pri predaji výrobkov, zvolená metóda ocenenia je priemerná cena.
14. DPH sa označuje aj ako predaj tovaru.
15. Náklady súvisiace s nákupom výrobkov sa zaznamenávajú ako výdavky, keď je dlh skutočne splatený.
16. Zápis do účtovnej knihy sa vykonáva na základe platobného príkazu alebo faktúry za výdaj produktov klientovi.
Nákladové účtovníctvo
17. Náklady spojené so skladovaním a prepravou produktov kupujúcemu sa klasifikujú ako predajné náklady. Patria sem aj straty vzniknuté v dôsledku platenia nájomného, úpravy priestorov a nákladov na reklamu.
18. Výdavky spojené s výpočtom jednotnej dane sa zohľadňujú každý štvrťrok (okrem nákladov na palivo a mazivá) na rastúcej báze. Opravné položky sa zaúčtujú do účtovnej knihy.
Účtovanie strát
19. Fyzická osoba – podnikateľ znižuje základ dane za dané vykazovacie obdobie o celú sumu výdavkov za predchádzajúcich 10 zdaňovacích období. Nerentabilná zložka sa nepremení na výšku príjmu, keď výška jednotnej dane nepresiahne limity minimálnej zaplatenej dane.
20. Fyzická osoba podnikateľ si uplatňuje vo výdavkoch rozdiel medzi sumou zaplatenej dane v minime a sumou dane vypočítanou podľa obvyklého postupu. Nadhodnocuje tiež výšku straty, ktorá zostáva do budúcnosti.
Iniciály jednotlivého podnikateľa sú umiestnené na konci prihlášky. V tomto bode možno považovať schválenie účtovnej politiky pre účtovníctvo a dane za ukončené.