Ilustrirana vadnica o osnovah računovodstva. Obračun tekočih obračunov Obračun finančnih obveznosti in obračunov

Vsaka organizacija v procesu opravljanja podjetniške dejavnosti ima različne vrste obveznosti in iz tega izhajajoče dolgove.

Obveznosti organizacije in njihovo izpolnjevanje vodijo do nastanka bodisi terjatev bodisi obveznosti. Terjatve so dolgovi drugih organizacij in posameznikov te organizacije. Glede na to, kdo ima in iz kakšnega razloga dolg do te organizacije, se razlikujejo naslednje vrste terjatev:

Obveznosti so dolg določene organizacije do drugih organizacij in posameznikov.

V tekočem računovodstvu se terjatve odražajo na računih 62 »Poravnave s kupci in kupci«, 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«, 73 »Poravnave z zaposlenimi za druge transakcije«, 75 »Poravnave z ustanovitelji«, 76 »Poravnave z različnimi dolžniki«. in upniki ", in obveznosti - na računih 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 70 "Poravnave z osebjem za plače", 75 "Poravnave z ustanovitelji", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", 79 "Znotraj poslovanja naselja«.

Odpis terjatev z zastaranjem se v knjigovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Debetni račun 91/2 “Drugi odhodki”

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

Kreditni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.

Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci

Za obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci se uporablja račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.

Podračune je mogoče odpreti na računu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«: »Poravnave za izdane predujme«, »Poravnave za izdane račune« itd. Organizacija mora samostojno določiti število podračunov in njihova imena ter to konsolidirati v računovodski politiki.

Oblikovanje dolga do dobaviteljev in izvajalcev za dobavljena materialna sredstva in opravljene storitve se odraža na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" za posojilo; znesek izpolnitve obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev – v breme.

Osnova za evidentiranje prometa na kontu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" so pravilno izvedene primarne izvorne listine.

Zneski predujmov, prenesenih na dobavitelje in izvajalce, se obračunajo v breme računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Poravnave za dane predujme"

Računovodstvo poravnav s kupci in kupci

Poravnave s kupci in strankami so pogojene z izpolnitvijo obveznosti organizacije, da jim proda izdelke (dela, storitve) in drugo lastnino. Za povzetek informacij o poravnavah s kupci in strankami se uporablja račun 62 "Poravnave s kupci in strankami".

Za račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se lahko odprejo podračuni "Poravnave za prejete predujme", "Poravnave za prejete račune" itd.. Organizacija mora samostojno določiti število podračunov in njihova imena ter jih konsolidirati v računovodski politiki.

Vse transakcije v zvezi s poravnavami za prodane izdelke (dela, storitve) in drugo premoženje se odražajo na računu 62 "Poravnave s kupci in strankami"

Oblikovanje dolgov kupcev in strank za izdelke (dela, storitve) in drugo premoženje, ki jim je bilo prodano, se odraža na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" kot bremenitev, znesek izpolnitve obveznosti s strani kupcev pa kot kredit.

Račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se bremeni v korespondenci z računi 90 "Prodaja", 91 "Drugi prihodki in odhodki" za zneske, za katere so bili predloženi poravnalni dokumenti. Račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se knjiži v dobro korespondence z računi za evidentiranje gotovine, poravnave za zneske prejetih plačil (vključno z zneski prejetih predujmov) itd.

Obračun plačil obveznega socialnega zavarovanja

Vrste obveznega socialnega zavarovanja so:

Sintetični račun 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost« se uporablja za obračune z izvenproračunskimi skladi, ki vključujejo: pokojninski sklad, 22% sklad socialnega zavarovanja, 2,9% sklad zdravstvenega zavarovanja 5,1%

Račun 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost" je namenjen obračunavanju in plačilu plačil za obvezno zavarovanje: zdravstveno, socialno, pokojninsko, nezgodno in poklicno bolezen.

Vračunani zneski organom socialnega zavarovanja in varnosti se v računovodstvu pripisujejo istim kontom, na katere so bili razporejeni vnaprej vračunani zneski plač, to je na stroškovne konte. V tem primeru se vpiše: Dt 20, 23, 25, 26, 28, 29, 10, 15, 44, 08, 99, 97 itd. Kt 69.

Zneski, preneseni organom socialnega zavarovanja, se odražajo z vnosom:

Dt 69 Kt 50, 51, 55.

Del sredstev socialnega zavarovanja se porabi za izplačilo porodniškega nadomestila, otroškega dodatka, nadomestila za začasno invalidnost ipd. V tem primeru prva dva dneva bolezni plača delodajalec. Obračunavanje navedenih prejemkov zaposlenim v organizaciji se odraža z vnosom: Dt račun 69 Kt račun 70.

Pri izračunu plače za bolniško odsotnost se upoštevata povprečna plača za 12 mesecev in zavarovalna doba. Za do 5 let delovne dobe se plača 60% zaslužka, od 5 do 8 let - 80%, od 8 let - 100% zaslužka.

Računovodstvo obračunov z različnimi dolžniki in upniki

Za obračunavanje različnih poravnalnih razmerij z drugimi podjetji, organizacijami in posamezniki se uporablja aktivno-pasivni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Na tem računu se obračunavajo poravnave z različnimi organizacijami za nekomercialne posle (izobraževalne ustanove, znanstvene organizacije itd.), Transportnimi organizacijami za storitve, plačane s čeki, za deponirane plače, zneske odtegljajev od plač v korist organizacij in posameznikov, izvršilne listine. , itd. Podračune je mogoče odpreti na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki": 761 "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja"; 762 "Izračuni terjatev"; 763 "Izračuni za zapadle dividende in druge prihodke"; 764 "Poravnave deponiranih zneskov" itd.

Obračunavanje poravnav z osebjem za plačilo (za vse vrste plač, bonusov, ugodnosti, pokojnin) se izvaja na računu 70 "Poravnave z osebjem za plačilo".

Ta račun je običajno pasiven. Na kreditni strani račun odraža časovne razmejitve za plače, prejemke iz prispevkov za državno socialno zavarovanje, pokojnine in druge podobne zneske, na debetni strani pa - odbitke od vnaprej vračunanega zneska plač in dohodkov, izdajo zneskov, ki jih dolgujejo zaposlenim in pravočasno neizplačane plače in dohodek. Stanje tega računa je praviloma kreditno in prikazuje dolg organizacije do delavcev in zaposlenih za plače in druga določena plačila.

Operacija obračunavanja in razdeljevanja plač, vključenih v stroške proizvodnje in distribucije, je formalizirana z naslednjim računovodskim vnosom: D 20,23,25,28,29,44 do 70 "Poravnave z osebjem za plače."

Plača je izplačana: D 70 K 50,51.

Računovodstvo poravnav z odgovornimi osebami

Odgovorne osebe so zaposleni v organizaciji, ki so prejeli denarne zneske za poročilo za prihodnje administrativne, poslovne ali potne stroške.

Obračunavanje poravnav z odgovornimi osebami se izvaja na aktivno-pasivnem računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami".

Analitično računovodstvo za račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" se izvaja za vsak znesek, izdan za poročanje.

Izdaja računovodskih zneskov zaposlenim se v računovodstvu odraža z vnosom:

Debetni račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"

Kreditni račun 50 "Blagajna"

Računovodstvo obračunov s proračunom za davke in pristojbine. PBU 18/2002

Obračunani davki, pristojbine in dajatve se odražajo v dobro pasivnega računa 68 "Izračuni za davke in pristojbine" in v breme različnih računov glede na vire povračila davkov, pristojbin in dajatev.

Na primer: Obračun dohodnine. Pri obračunu dohodnine se bremeni račun 99 »Dobiček in izguba«, dobro pa račun 68 »Obračuni davkov in pristojbin«. Navedeni zneski plačil davka se odpišejo s TRR ali drugih podobnih računov v breme konta 68.

D 99 K 68, D 68 K 51

Za odraz v računovodstvu poslovnih transakcij, povezanih z DDV, so namenjeni računi 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljena sredstva" in 68 "Obračuni za davke in pristojbine" podračun "Obračuni za davek na dodano vrednost". V breme računa 19 so prikazani zneski davka na kupljene materialne vire, osnovna sredstva, neopredmetena sredstva v skladu z dobroimetjem računov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". D 19 K 60,76. Poplačilo dolga proračunu za DDV se odraža v breme računa 68 in v dobro računov gotovinskega računovodstva. D 68 K 51.

Uvod

1.3 Postopek odpisa zapadlih terjatev in obveznosti

1.4 Obračunavanje poravnav z odgovornimi osebami

1.5 Obračunavanje plačil socialnega zavarovanja in varnosti

Poglavje 2. Praktični del

2.1 Dnevnik registracije poslovnih transakcij družbe Nadezhda LLC za december 2008.

2.2 Promet na sintetičnih računih družbe Nadezhda LLC za december 2008

2.3 Bilanca stanja družbe Nadezhda LLC za december 2008

2.4 Bilanca stanja družbe Nadezhda LLC za december 2008

Zaključek

Bibliografija

Aplikacija

Uvod

V procesu gospodarske dejavnosti imajo podjetja in organizacije pogodbene odnose z različnimi pravnimi in posamezniki pri opravljanju blagovnih poslov, opravljanju dela in opravljanju storitev. Poravnave z dolžniki in upniki odraža vsaka pogodbena stranka v svojih računovodskih izkazih v zneskih, ki izhajajo iz računovodskih evidenc in jih priznava kot pravilne. V tem primeru lahko katera koli organizacija deluje tako kot dolžnik kot upnik.

Trenutno v kontekstu zniževanja ravni poravnalne discipline sistem »neplačil« vodi do povečanja terjatev, tudi zapadlih. Zaradi tega je treba nadzorovati višino terjatev in njihovo gibanje (nastanek in poplačilo).

Če organizacija kupi blago, izdelke, pa tudi sprejme dela in storitve od drugih pravnih in fizičnih oseb, nastanejo obveznosti. Obveznosti organizacije vključujejo dolg do proračuna za davke, vključno z enotnim socialnim davkom, organi socialnega zavarovanja in varnosti ter skladi zdravstvenega zavarovanja, pa tudi druge pravne osebe in posamezniki za obveznosti, ki izhajajo iz veljavne zakonodaje ali pogojev pogodb. To določa ustreznost izbrane teme dela.

Namen tega dela je preučiti značilnosti računovodenja posameznih kratkoročnih obveznosti.

Ta cilj je opredelil naslednje naloge:

Opredeli pojem terjatev in obveznosti ter pojem in zastaralne roke;

Razmislite o obračunavanju poravnav z različnimi dolžniki in upniki;

Preučiti postopek odpisa zapadlih terjatev in obveznosti;

Ugotovite značilnosti obračunavanja poravnav z odgovornimi osebami;

Razmislite o obračunavanju izračunov za socialno zavarovanje in varnost;

Opraviti praktično nalogo;

Naredite zaključke o opravljenem delu.

To delo je sestavljeno iz dveh poglavij. V prvem poglavju so obravnavani teoretični in metodološki vidiki obračunavanja tekočih obveznosti in izračunov, v drugem poglavju je opravljena praktična naloga o načinu sestavljanja dnevnika poslovnih transakcij, prometa na sintetičnih kontih, bilance stanja in bilance stanja Nadežde. LLC.

Delo je napisano na 38 straneh in vsebuje eno prilogo.

Poglavje 1. Obračunavanje posameznih kratkoročnih obveznosti in poravnave

1.1 Pojem terjatev in obveznosti do dobaviteljev. Pojem in zastaralni roki

Terjatve se nanašajo na dolg organizacij in posameznikov določene organizacije (na primer dolg kupcev za kupljeno blago ali opravljene storitve, dolg odgovornih oseb za zneske, ki so jim bili izdani itd.). V skladu s tem se organizacije in posamezniki, ki so dolžniki te organizacije, imenujejo dolžniki.

Obveznosti se nanašajo na dolg določene organizacije do drugih organizacij in posameznikov - upnikov (plačila za kupljene izdelke, porabljene storitve, zaostala plačila proračunom vseh ravni itd.). Tako lahko nastanejo obveznosti do plačila, če organizacija prejme materiale, preden jih plača. Obveznosti vključujejo tudi dolgove do svojega delovnega kolektiva za plače, dolgove do organov socialnega in zdravstvenega zavarovanja (nastanejo zaradi dejstva, da se davki in plačila izračunajo prej, kot se opravijo ustrezna plačila) itd.

Tako so terjatve dejansko sestavni del lastnih sredstev podjetja, obveznosti do dobaviteljev pa dejansko sestavni del izposojenih sredstev.

V skladu s členom 195 Civilnega zakonika Ruske federacije je zastaralni rok obdobje za zaščito pravice v zahtevku osebe, katere pravica je bila kršena.

Pravica osebe do varstva se razume kot subjektivna civilna pravica določene osebe.

Pomen instituta zastaranja se kaže v tem, da ta institut udeležence v civilnopravnih razmerjih, ki so jim bile kršene pravice, spodbuja k nemudoma vloženim zahtevam za varstvo kršenih pravic, saj je oseba s potekom zastaralnega roka pravnomočno zastarana. odvzeto sodno varstvo njegove pravice.

Civilni zakonik Ruske federacije razlikuje dve vrsti zastaralnih rokov: splošne in posebne.

Splošni zastaralni rok je določen v členu 196 Civilnega zakonika Ruske federacije in je tri leta.

Splošni zastaralni rok velja za vse subjekte civilnih pravnih razmerij.

Splošni zastaralni rok velja praviloma za vse vrste terjatev, razen če so z zakonom določeni posebni zastaralni roki.

Za nekatere vrste terjatev se lahko z zakonom določijo posebni zastaralni roki. Zlasti lahko zakon določi posebne zastaralne roke, ki so krajši ali daljši od splošnega.

Skrajšani posebni zastaralni roki vključujejo:

Odškodninski zahtevek iz pogodbe o zavarovanju premoženja se lahko vloži v dveh letih (966. člen Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zahtevek imetnika čeka proti trasatu, avalistom, indosantom se lahko vloži v šestih mesecih od datuma izteka roka za predložitev čeka za plačilo (3. člen 885. člena Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zastaralni rok za zahtevke, vložene v zvezi z neustrezno kakovostjo dela, opravljenega po pogodbi o delu, je eno leto (odstavek 1 člena 725 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zahtevki v zvezi z napakami na izdelku se lahko vložijo v dveh letih (odstavek 2 člena 477 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zahtevek zaradi kršitve prednostne pravice do nakupa se lahko vloži v treh mesecih (odstavek 3 člena 250 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zahtevek za odpoved, predčasno izpolnitev obveznosti in odškodnino za izgube, povzročene po pogodbi o najemu podjetja, lahko upnik vloži v enem letu (člen 657 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zahtevek za terjatve, ki izhajajo iz pogodbe o prevozu blaga, se lahko vloži v enem letu (odstavek 3 člena 797 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zastaralni rok za zahtevek za priznanje izpodbojne transakcije za neveljavno in za uporabo posledic njene neveljavnosti je eno leto (odstavek 2 člena 181 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zastaralni rok za zahtevek za razveljavitev izdaje vrednostnih papirjev je eno leto od datuma začetka plasiranja vrednostnih papirjev (13. člen zveznega zakona z dne 5. marca 1999 št. 46-FZ "O varstvu pravic in legitimnih interesov vlagateljev na trgu vrednostnih papirjev«).

Posebni roki, daljši od splošnega zastaralnega roka:

Zahtevek za napake pri delu po gradbeni pogodbi je mogoče vložiti v petih letih (člen 756 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Zahtevek za napake pri delu po domači pogodbi se lahko vloži v desetih letih (odstavek 2 člena 737 Civilnega zakonika Ruske federacije).

1.2 Računovodstvo poravnav z različnimi dolžniki in upniki

Računovodstvo poravnav z dolžniki in upniki se vodi na računu 76 "Poravnave z dolžniki in upniki". Ta račun odraža poravnave za vse vrste transakcij z dolžniki in upniki, ki niso navedeni v pojasnilih k računom 60 - 75; z različnimi organizacijami za nekomercialno delovanje (izobraževalne ustanove, znanstvene organizacije itd.); pri prevoznih (železniških in vodnih) organizacijah za storitve, plačane s čeki; o deponiranih zneskih plač, nagrad in drugih podobnih plačil; o zneskih, zadržanih od plač zaposlenih v podjetju v korist različnih organizacij in posameznikov na podlagi izvršilnih listin ali odločb sodnih organov.

Na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" se lahko odprejo podračuni:

76 -1 - "Izračuni za zavarovanje premoženja in oseb";

76 -2 - "Izračuni terjatev";

76 -3 - "Izračuni za zapadle dividende";

76-4 - "Izračuni za deponirane zneske" itd.

Na podračunu 76-1 se izkazujejo transakcije za obračune za zavarovanje premoženja in osebja (razen za obračune za socialno zavarovanje in varnost ter obvezno zdravstveno zavarovanje) podjetja, v katerem podjetje nastopa kot zavarovanec.

Izračun zneska zavarovalnih plačil se odraža v dobro podračuna 76-1 "Izračuni za premoženjsko in osebno zavarovanje" računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" v korespondenci z računi proizvodnih stroškov ali drugih virov zavarovanja. plačila.

V breme podračuna 76-1 "Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja" se izgube zaradi zavarovalnih dogodkov (uničenje in poškodovanje zalog, končnih izdelkov in drugih materialnih sredstev) odpišejo iz dobroimetja računov za zaloge, osnovna sredstva itd. V breme podračuna 76-1 računa 76 se odraža tudi znesek zavarovalnine, ki po zavarovalni pogodbi pripada zaposlenim v podjetju v korespondenci z računom 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije." Zneski zavarovalnih nadomestil, ki jih podjetje prejme od zavarovalnic v skladu z zavarovalnimi pogodbami, se odražajo v breme računa 51 "Valutni računi" ali 52 "Valutni računi" in v dobro računa 76 podračuna "Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja" . Izgube iz zavarovalnih dogodkov, ki niso kompenzirane z zavarovalno odškodnino, se odpišejo iz kredita računa 76 podračuna "Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja" na račun 99 "Dobički in izgube".

Kratkoročne obveznosti pomenijo dolg drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolg kupcev za kupljene izdelke, odgovorne osebe za dodatni dohodek, ki jim je bil izdan za podjetje).

Tekoči odhodki so obračuni z dobavitelji za osnovna sredstva, surovine, material, kupljen pri njih.

V skladu z računovodsko politiko OJSC Rostvertol uporablja naslednje skupine terjatev in obveznosti:

1. Obveznosti, vključno z:

* poravnave z dobavitelji in izvajalci,

* obračuni z osebjem,

* plačila za socialno varnost in socialno zavarovanje,

* poravnave prejetih predujmov od kupcev in strank,

* poravnave terjatev,

* poravnave z drugimi upniki.

2. Terjatve, vključno z:

* poravnave s kupci in kupci,

* obračuni davkov in pristojbin,

* obračuni z državnimi zunajproračunskimi skladi,

* obračuni z osebjem,

* poravnave terjatev,

* poravnave z odgovornimi osebami,

* poravnave z ustanovitelji,

* poravnave z drugimi dolžniki.

Hkrati vse skupine terjatev in obveznosti podjetje uvršča med kratkoročne.

Poravnalni posli so posli, ki se izvajajo v celoti negotovinsko - negotovinski prejemi sredstev na TRR in negotovinski prenosi s TRR.

Računovodstvo poravnalnih transakcij:

Računovodstvo obračunov z odgovornimi osebami se vodi na računu 7100 "Poravnave z odgovornimi osebami". To je aktivno-pasivni račun, katerega stanje odraža znesek dolga odgovornih oseb do podjetja ali znesek povrnjenih presežkov. Na debetni strani računa so evidentirani zneski povrnjenih presežkov in ponovno izdani za poročanje na podlagi blagajniških nalogov, na dobro - zneski, porabljeni po avansnih poročilih in položeni po vhodnih blagajniških nalogih (neuporabljeni).

Obračunavanje transakcij na tekočem računu se izvaja na računu 51 "Tekoči račun".

Na računu 6000 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se evidentirajo poravnave na podlagi pogodbe o dobavi za prejeto blago in material, opravljeno delo in storitve, za katere so sprejeti in plačani poravnalni dokumenti; poravnave, za katere se izvedejo po vrstnem redu predvidenih plačil; poravnalni dokumenti, za katere niso bili prejeti; odvečne zaloge, ugotovljene med njihovim prevzemom. Dnevnik - nalog za dobro konta 671

Poravnave z dobavitelji in izvajalci.

Računovodstvo za poravnave s kupci in kupci se vodi na računu 6200.

Računovodstvo poravnav z drugimi dolžniki in upniki se izvaja na računu 7601.

Izračuni za davke in pristojbine ter kazni in globe za kršitev zakonodaje, ki določa obvezna plačila davkov in pristojbin, se evidentirajo na računu 6800 "Izračuni za davke in pristojbine". Zneski davka na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti, del, storitev so predhodno upoštevani na kontu 1900 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti". Obračunska enota za obračun davkov in pristojbin je vsak davek (pristojbina) v posameznem proračunu (zunajproračunskem skladu). Obveznosti za kazni in globe se pripoznajo na dan zahteve regulatornega organa za plačilo kazni ali globe.

Organizacija ne evidentira poravnav s tretjimi osebami, poravnav po menjalni pogodbi, skupnih aktivnostih ali menjalnih poslov.

Organizacija ne izvaja vpisov v enostavne družbene pogodbe.

Oblike negotovinskega plačila, ki se uporabljajo v podjetju, so prikazane na sliki 6.1.

Slika 6.1 Oblike negotovinskega plačila

Plačilni nalog je nalog lastnika računa (plačnika) banki, ki ga servisira, dokumentiran s plačilnim dokumentom, da nakaže določen znesek denarja na račun prejemnika, odprt v tej ali drugi banki. Osebam, ki nimajo računa, po 2. členu čl. 863 Civilnega zakonika Ruske federacije veljajo enaka pravila kot za imetnike računov. Plačilni nalogi so lahko v papirni in elektronski obliki (na primer v sistemu stranka-banka).

Zahtevek za plačilo je poravnalni dokument, ki vsebuje zahtevo upnika (izterjevalca) do dolžnika (plačnika) za plačilo določenega zneska dolga.

Ček je vrednostni dokument, ki vsebuje brezpogojni nalog izdajatelja banki, da imetniku čeka plača znesek, naveden v njem.

Akreditiv je pogojna denarna obveznost, ki jo sprejme banka (banka izdajateljica) v imenu prosilca (plačnika po akreditivu).

Bančni izpisek - podjetje občasno (dnevno ali ob drugih urah, ki jih določi banka) prejme od banke izpisek s TRR, tj. seznam transakcij, ki jih je opravil v obdobju poročanja. Bančnemu izpisku so priloženi dokumenti, prejeti od drugih podjetij in organizacij, na podlagi katerih so bila sredstva knjižena ali odpisana, pa tudi dokumenti, ki jih je izdalo podjetje. Odraža gibanje sredstev na tekočem računu podjetja.

Za obračun tekočih obveznosti in plačil v podjetju se uporabljajo primarni dokumenti, predstavljeni v tabeli 6.1.

Tabela 6.1 Seznam obrazcev primarnih dokumentov za obračun tekočih obveznosti in poravnav

Obračunavanje poravnav s kupci in strankami se evidentira na računu 62 "Poravnave s kupci in strankami". Tipične računovodske postavke za račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" in račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" so predstavljene v tabeli 6.2.

Tabela 6.2 Tipični promet za konta 60 in 62

Poravnave s posredniki (zastopniki, komisionarji, odvetniki) se ne upoštevajo pri obračunih s kupci in kupci. Takšni izračuni so evidentirani na bilančnem računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Tipične računovodske postavke za račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" so predstavljene v tabeli 6.3.

Tabela 6.3 Tipični promet za račun 76

Računovodstvo plač in plač.

Plačilo je sistem odnosov, povezanih z zagotavljanjem, da delodajalec vzpostavi in ​​plača delavcem za njihovo delo v skladu z zakoni, drugimi predpisi, kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi in pogodbami o zaposlitvi (129. člen delovnega zakonika Ruske federacije). ). Trenutno je glavni akt delovne zakonodaje Ruske federacije, ki ureja razmerja udeležencev v delovnem procesu, delovni zakonik Ruske federacije (LC RF).

Za evidentiranje plač v podjetju se uporabljajo primarni dokumenti, katerih seznam je podan v tabeli 6.4.

Tabela 6.4 Seznam obrazcev primarnih dokumentov

Za registracijo zaposlenih v podjetju je odgovoren kadrovski oddelek. Delavci so razporejeni na delo na podlagi naloga. Vsak delavec prejme osebni karton (priloga 24), v katerem so navedeni osnovni podatki o njem in se mu dodeli kadrovska številka. Kadrovska služba izda obvodni list, na podlagi katerega časomerilec odpre časovni karton, na prehodu pa se izda elektronski izkaznico. Podatki se oddajo v informacijsko-računski center (informacijsko-računalniški center), odpre se osebni račun, ki vsebuje podatke o zaposlenem in kamor se mesečno vpisujejo podatki o njegovi obračunani plači, odtegljajih in izplačilih. Podatki, na podlagi katerih se opravi obračun plače za izplačilo, se posredujejo v računalniško informacijski center in se prenesejo v računovodstvo. Pri najemanju osebe za določen čas za opravljanje določenega dela se sestavi pogodba o zaposlitvi, akt o prevzemu dela, opravljenega po pogodbi o zaposlitvi, sklenjeni za čas opravljanja določenega dela. V skladu s kadrovskim razporedom se plače obračunavajo na podlagi plače. Obračun plače se pojavi na plačilni listi. Sklad plač je prikazan v tabeli 6.5.

Tabela 6.5 Sklad plač OJSC Rostvertol

Podjetje ima tri oblike nagrajevanja in več sistemov nagrajevanja. Oblike in sistemi nagrajevanja so prikazani v tabeli 6.6.

Tabela 6.6 Oblike in sistemi nagrajevanja

Pri sistemu časovnega bonusa se znesku zaslužka pri tarifi prišteje premija, ki je določena v odstotku od tarifne stopnje ali drugega merila. Primarni dokumenti za evidentiranje dela zaposlenih s časovnim plačilom so delovni listi in list s seznamom oseb, ki delajo nadure in ob koncu tedna.

Primer izračuna plače za časovno odmerjeno plačo: plača Aleksandra Ivanova je 20.000 rubljev. V aprilu je 21 delovnih dni. Dejansko je delavec delal 18 delovnih dni (od 26.04.2013 do 30.04.2013 je bil delavec na dopustu v lastni režiji). Obračun plače (brez odtegljajev) za april 2013:

Obračunano: (20.000 rubljev: 21 delovnih dni) * 18 delovnih dni dni = 17142,86 rubljev.

Pri neposrednem akordnem sistemu so delavci plačani za število enot proizvodov, ki jih proizvedejo, na podlagi fiksnih akordnih cen, določenih ob upoštevanju zahtevane kvalifikacije.

Pri akordno-progresivnem sistemu se plače povečajo za proizvodnjo nad normo.

Za plačilo pomožnih delavcev se uporablja posredni akordni sistem. Višina njihovega zaslužka se določi kot odstotek zaslužka glavnih delavcev, katerih delo služijo.

Primer izračuna plače za akordno plačo: v skladu z uveljavljenimi cenami je proizvodnja dela določena na 50 rubljev na kos. Aprila je glavni delavec izdelal 600 kosov delov. Obračun plače za april 2013 (brez odtegljajev):

Obračunano: 600 kosov. * 50 rubljev = 30.000 rubljev.

Plača podpornega osebja je določena na 80% plače glavnega osebja, zato se bo obračunal zaposleni, ki servisira proizvodnjo: 30.000 rubljev * 80% = 24.000 rubljev.

Obračun plač se odraža v vnosih, prikazanih v tabeli 6.7.

Tabela 6.7 Knjigovodske knjižbe za obračun plač

Podjetje razlikuje dve vrsti plač, ki sta prikazani na sliki 6.2.

riž. 6.2 Vrste plač

Osnovna plača delavcu pripada za dejansko opravljeni čas, količino in kakovost opravljenega dela. Odvisno od sistema nagrajevanja vključuje plačilo po kosih ali tarifnih stopnjah, plače, pa tudi dodatke za delavce na kosi in časovne delavce, dodatna plačila v zvezi z odstopanji od običajnih pogojev.

Dodatno plačilo je plačilo, ki ga določa delovna zakonodaja za neopravljen čas. Sem spadajo: plačilo letnega dopusta, dodatni dopust; plačilo nadomestila za neizkoriščen dopust ob odpustu; plačilo odpravnine ob odpustu, pa tudi plačila v višini povprečnega zaslužka v času zaposlitve; plačilo za izpade brez krivde zaposlenega.

Primer izračuna nadomestila za dopust. Fedorov I.V. letni osnovni plačani dopust je bil zagotovljen za čas dela od 9.7.2011 do 8.7.2012. Dopust je zagotovljen od 3. septembra 2012 do 30. septembra 2012. Za 28 koledarskih dni.

Število koledarskih dni obračunskega obdobja = 29,4*12 = 352,8 dni

Povprečni dnevni zaslužek = 60.000 / 352,8 = 170,07 rubljev.

170,07 rubljev * 28k.d. = 4761,96 rubljev - plačilo za dopust.

5000 / 22 r.d. * 2 d.d. = 454,54 rubljev - plače za september.

Skupaj obračunano: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 rubljev.

Prireditev:

Davek od dohodka = 678 rubljev (5216,5 * 13%)

Dolgovani znesek = 4538,5 rubljev (5216,5 - 678)

Objave so narejene:

1. Obračunani regres za dni dopusta: 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Obračun zavarovalnih premij od zneska regresa: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Davek se odtegne od celotnega zneska regresa: 7000 Kt 6800 Dt

4. Plačilo za dopust, izdano iz blagajne: Dt 7000 Kt5001

5. Regres je vključen v lastno ceno kot del sklada plač za ustrezni mesec Dt 97 Kt 2000,2300,2500,2600,4400.

Podjetje ima veliko službenih poti, na katere so zaposleni napoteni na podlagi delovne razporeditve, delavcu se izda potni list. Za obračun sredstev, izdanih odgovornim osebam za administrativne in poslovne stroške, se sestavi vnaprejšnje poročilo v obrazcu št. AO-1. Poslovna potovanja so formalizirana z nalogom.

Primer izračuna nadomestila za začasno invalidnost.

Karpova M.V. V OJSC Rostvertol je delala polnih 5 let, njene zavarovalne izkušnje so 6 let. Skupni znesek plače za zadnji dve koledarski leti je 700 tisoč rubljev. Bila je 14 dni na bolniški.

Povprečni dnevni zaslužek se izračuna po formuli: 700 tisoč rubljev/730 koledarskih dni = 958,9 rubljev.

Upoštevajoč dejstvo, da je zavarovalna izkušnja Karpove 6 let, dobi nadomestilo za 80% svojega zaslužka: 958,9 rubljev. * 80% = 767,12 rub.

Tako bo znesek nadomestil za začasno invalidnost: 767,12 rubljev * 14 dni = 10.739,68 rubljev.

Pri izračunu nadomestila za začasno invalidnost se vnese naslednji vnos: Dt 6901 Kt 7000

Znesek plače, ki jo je treba izplačati zaposlenemu v organizaciji, je razlika med zneski plač, obračunanimi na vseh podlagah, in zneskom odbitkov. V tem primeru so odbitki od plač razdeljeni na:

a) obvezni odbitki;

b) odbitki na pobudo uprave organizacije;

c) odbitke na zahtevo delavcev.

Obračunavanje odbitkov se odraža v naslednjih transakcijah:

7000 Dt 7100 Kt (neporabljeni akontacijski zneski), 7300 (za napake, povzročeno materialno škodo ali preveč izplačane plače), 7600 (za dobrodelne namene).

Pri obračunavanju obračunov z izvenproračunskimi sredstvi se uporablja račun 69 "Obračuni za socialno zavarovanje in varnost". V breme konta 69 se vodijo nakazani zneski za plačilo obračunanih prispevkov ter plačani zneski iz prispevkov za državno socialno zavarovanje, pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki bazo znanja uporabljajo pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

“Obračunavanje tekočih obveznosti in poravnave”

(na primeru družbe z omejeno odgovornostjo "Techpozhservis+")

Uvod

Poglavje 1. Bistvo tekočih obveznosti in poravnave v sodobnih gospodarskih razmerah

1.1 Pojem, pomen in cilji obračunavanja tekočih obveznosti in poravnav

Poglavje 2. Organizacija računovodstva za tekoče obveznosti in poravnave

2.1 Računovodstvo poravnav s kupci in kupci

2.2 Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci

2.3 Računovodstvo obračunov z osebjem za druge operacije

2.4 Računovodstvo obračunov z različnimi dolžniki in upniki

Zaključek

Seznam uporabljene literature

Aplikacije

Uvod

V procesu finančnih in gospodarskih dejavnosti ima organizacija poravnalne odnose, ki odražajo medsebojne obveznosti, povezane s prodajo materialnih sredstev, opravljanjem dela ali opravljanjem storitev drug drugemu. Poleg tega nastanejo poravnave s proračunom za davke, z zunajproračunskimi skladi, z organi socialnega varstva in zavarovanja ter z drugimi pravnimi in fizičnimi osebami.

V Ruski federaciji prehod na trg spremlja potreba organizacij po stalnem spremljanju kakovosti poravnave in finančnih transakcij ter plačilne discipline. Vendar pa v praksi pogosto obstajajo situacije, ko posamezne organizacije z uporabo mehanizma komercialnega kredita prejmejo izdelke brez predplačila, s prodajo katerih prejmejo sredstva in jih v prihodnosti uporabijo kot svoj obratni kapital. Posledično nastane veriga neplačil, za katero je značilna visoka stopnja terjatev in obveznosti.

Jasna organizacija plačilnega prometa med dobavitelji in kupci neposredno vpliva na pospešitev obračanja obratnih sredstev in pravočasen prejem sredstev.

Revizija pomaga izboljšati zanesljivost obračunavanja tekočih obveznosti in poravnav. Glavni namen preverjanja tekočih obveznosti in izračunov je ugotovitev pravilnosti izračunov in potrditev zanesljivosti računovodskih izkazov v smislu izkazovanja obveznosti in terjatev po ustreznih postavkah.

Računovodsko, nadzorno in operativno vodenje terjatev in obveznosti pomaga povečati denarni tok v organizacijo, okrepiti poravnalno, plačilno in finančno disciplino ter zmanjšati nesprejemljivo zadolžitev med terjatvami in obveznostmi. To na koncu vodi do izboljšanja finančnega stanja organizacije, kar kaže na ustreznost teme dela.

Namen dela je preučiti in kritično ovrednotiti dosedanjo prakso obračunavanja obračunov s kupci in kupci, dobavitelji in izvajalci, s kadri za drugo poslovanje, z drugimi dolžniki in upniki ter opraviti revizijo tekočih obveznosti in poravnav. .

Delovni cilji:

Opredeliti pojem, pomen in cilje obračunavanja tekočih obveznosti in poravnav ter vrste tekočih obveznosti in poravnav;

Na podlagi teoretičnega znanja preučiti značilnosti računovodenja poravnav s kupci, dobavitelji, osebjem za druge operacije ter različnimi dolžniki in upniki na primeru proučevanega podjetja;

Predmet študije je družba z omejeno odgovornostjo "Tekhpozhservice+" (LLC "Tekhpozhservice+").

Techpozhservice+ LLC se ukvarja z znanstvenimi in proizvodnimi dejavnostmi:

Izvajanje raziskav in razvoja za ustvarjanje in implementacijo napredne opreme in opreme za avtomatizacijo;

Razvoj, proizvodnja in izvedba dispečerskih kompleksov za stanovanjske in komunalne storitve;

Projektiranje, montaža in zagon opreme za avtomatizacijo in krmiljenje.

Teoretično osnovo dela sestavljajo regulativni dokumenti, računovodski predpisi, dela ekonomistov o obravnavanih vprašanjih, izobraževalna in metodološka literatura o računovodstvu.

Praktična osnova dela so podatki iz računovodskih izkazov, sintetičnega in analitičnega računovodstva Techpozhservice+ LLC za leto 2009.

1. Bistvo tekočih obveznosti in poravnav v sodobnih gospodarskih razmerah

1.1 Pojem, pomen in cilji obračunavanja kratkoročnih obveznosti in poravnav

V procesu finančnih in gospodarskih dejavnosti imajo organizacije poravnalne odnose, ki odražajo medsebojne obveznosti, povezane s prejemom ali prodajo materialnih sredstev, opravljanjem dela ali opravljanjem storitev drug drugemu, s poravnavami s proračunom za davke, z bankami za posojila, organi socialne varnosti in zavarovanja za odbitke, pa tudi z drugimi pravnimi in posamezniki za poravnave, ki izhajajo iz norm, določenih z zakonom, ali pogojev pogodb o medsebojnih storitvah.

Ekonomski odnosi so nujni pogoj za delovanje podjetja, saj zagotavljajo nemoteno oskrbo, neprekinjenost proizvodnega procesa in pravočasno odpremo ter prodajo izdelkov (dela, storitev). Gospodarske vezi so formalizirane in zavarovane s sporazumi, po katerih eno podjetje nastopa kot dobavitelj zalog, del ali storitev, drugo pa je njihov kupec, potrošnik in s tem plačnik. V pogodbah se določijo: vrsta dobavljenih materialnih sredstev, opravljenih del in storitev; komercialni pogoji dostave; količinske in stroškovne kazalnike dobav; pogoji odpreme materialnih sredstev (opravljanje del in storitev); postopek poravnave (plačilni pogoji) med podjetjem in dobavitelji (pogodbeniki). Po definiciji N. P. Kondrakova dobavitelji in izvajalci vključujejo organizacije, ki dobavljajo surovine in druge zaloge, pa tudi opravljajo različne vrste storitev (oskrba z električno energijo, paro, vodo itd.) In izvajajo različna dela (večja in tekoča popravila). sredstva itd.).

Postopek poravnave med dobavitelji in izvajalci podjetja za domače ruske dostave je določen v skladu s pravili negotovinskega plačila v Ruski federaciji. Pogoji za dostavo znotraj Rusije so oblikovani v skladu s pogoji, sprejetimi v državi (franko tovarna, franko odhodna postaja, franko avto itd.), ki določajo pravice in obveznosti prodajalcev in kupcev v zvezi z blaga.

Ko organizacija prodaja izdelke, blago, opravlja dela in storitve drugim pravnim in fizičnim osebam, vključno s svojimi zaposlenimi, pridobi terjatve.

Če organizacija kupi blago, izdelke, pa tudi sprejme dela in storitve od drugih pravnih in fizičnih oseb, nastanejo obveznosti. Obveznosti organizacije vključujejo dolg do proračuna za davke, vključno z enotnim socialnim davkom, organi socialnega zavarovanja in varnosti ter skladi zdravstvenega zavarovanja, pa tudi druge pravne osebe in posamezniki za obveznosti, ki izhajajo iz veljavne zakonodaje ali pogojev pogodb.

Dolžniki so organizacije in posamezniki, ki so dolžniki organizacije (terjatve). Terjatve so po svojem ekonomskem bistvu del obratnih sredstev organizacije.

Upniki so organizacije in osebe, ki jim organizacija dolguje (plačilne obveznosti). Obveznosti do dobaviteljev po svojem ekonomskem bistvu predstavljajo obveznosti organizacije.

Upnike, katerih dolg je nastal v zvezi z nakupom materialnih sredstev od njih, imenujemo dobavitelji. Zaostale plače svojim zaposlenim (vračunane, a ne plačane), dolg do proračuna, izvenproračunskih skladov in drugi odtegljaji se imenujejo razdelitvene obveznosti. Upnike, katerih dolg je nastal iz drugih neblagovnih poslov, imenujemo drugi upniki.

Obdobje, v katerem se terjatve in obveznosti odražajo v računovodstvu in poročanju, je določeno z ustreznim zakonom, drugimi pravnimi akti ali pogodbo. Rok se šteje za določeno obdobje, s katerim civilno pravo povezuje določene pravne posledice, njegov nastop ali iztek pa povzroči nastanek, spremembo ali prenehanje civilnih pravnih razmerij, povezanih s pravicami in obveznostmi strank.

Obstajajo regulativni roki, določeni z zakonom (na primer za poravnave s proračunom za davke, zastaranje) ali drugimi pravnimi akti; pogodbene, določene s sporazumom strank (pridobitveni zastaralni roki, veljavnost avtorskih pravic, patentov itd.), in dispozitivne, ki jih določa dispozitivna norma in se lahko sporazumno spremenijo.

Standardno obdobje poravnave, ki ga določa obdobje, se začne naslednji dan po koledarskem datumu izpolnitve obveznosti in se nadaljuje do dneva dogodka, povezanega z njihovo izpolnitvijo. To pomeni, da se ne upoštevata koledarski datum in dan dogodka. Če zadnji dan roka pade na dela prost dan (splošni dela prosti dnevi in ​​prazniki), se kot zaključek roka šteje prvi naslednji delovni dan.

Kot vrsta časovnega obdobja, iz katerega nastanejo državljanske pravice, obstajajo obdobja, v katerih je kršena ali izpodbijana pravica predmet varstva, na primer zastaranje. Splošni zastaralni rok je določen na tri leta.

Terjatve, ki so zastarale, in drugi dolgovi, ki jih ni mogoče izterjati, se s sklepom vodje organizacije odpišejo in vključijo v rezultat gospodarske dejavnosti. Vendar pa odpisani dolg ni v celoti odpisan. V bilanci stanja se mora odražati 5 let od datuma odpisa (konto 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo"). V tem obdobju se izvaja monitoring za spremljanje možnosti izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika. Obveznosti do dobaviteljev in dolgovi depozitarjev, ki so zastarali, se vštejejo med neposlovne prihodke (dobiček). V bilanci stanja so terjatve in obveznosti podrobneje prikazane glede na dobo odplačevanja (znotraj leta ali več).

Terjatve in obveznosti so obveznosti, ki morajo biti pravilno izpolnjene v skladu z njihovimi pogoji in zahtevami zakona, drugih pravnih aktov, če takih pogojev in zahtev ni, pa v skladu s poslovnimi običaji ali drugimi ustreznimi pravili. Enostranska zavrnitev izpolnitve obveznosti in enostranske spremembe njihovih pogojev niso dovoljeni, razen v primerih, ki jih določa zakon.

Denarne obveznosti morajo biti izražene v rubljih. Dovoljeno jih je vrednotiti v običajnih denarnih enotah (»posebne pravice črpanja« itd.). V tem primeru se znesek, ki ga je treba plačati v rubljih, določi po menjalnem tečaju denarne enote, ki se uporablja na dan, določen z zakonom ali sporazumom strank. V primerih, ki jih določa zakon, se lahko obveznosti odmerijo in izpolnijo v tuji valuti.

V skladu s PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije", odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. julija 1999 N 43n, morajo sredstva in obveznosti (terjatve in obveznosti) organizacije v bilanci stanja glede na obdobje obtoka razdelimo na kratkoročne in dolgoročne. Terjatve in obveznosti (obveznosti) se štejejo za kratkoročne, če njihova odplačilna doba ni daljša od 12 mesecev po datumu poročanja. Vsi ostali dolgovi (obveznosti) so dolgoročni.

Glavni cilji obračunavanja kratkoročnih obveznosti in poravnav so:

Pridobivanje popolnih in zanesljivih informacij o stanju poravnav z dobavitelji in izvajalci za inventar, opravljeno delo in opravljene storitve, potrebne za notranje uporabnike računovodskih izkazov - poslovodne delavce, ustanovitelje, udeležence in lastnike premoženja organizacije, pa tudi zunanje - investitorje računovodski izkazi , upnikov in drugih uporabnikov;

Zagotavljanje informacij, potrebnih notranjim in zunanjim uporabnikom računovodskih izkazov za spremljanje skladnosti z zakonodajo Ruske federacije pri opravljanju poslovnih dejavnosti organizacije in njihove izvedljivosti, razpoložljivosti in gibanja premoženja in obveznosti, uporabe materialnih, delovnih in finančnih virov. v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocenami;

Preverjanje pravilnosti dokumentacije in zakonitosti poravnalnih in kreditnih poslov, poslov, izvedenih z menicami, pravočasen in popoln odraz le-teh v računovodstvu;

Zagotavljanje pravočasnosti, popolnosti in točnosti plačil za vse vrste plačil in prejemkov, ugotavljanje terjatev in obveznosti, sredstev v obračunih in deviz;

Pravočasno ugotavljanje rezultatov popisa plačil, zagotavljanje pravočasne izterjave terjatev in poplačila obveznosti;

Spremljanje stanja terjatev in obveznosti;

Spremljanje spoštovanja plačilnih oblik, določenih v pogodbah z dobavitelji in kupci;

Pravočasna uskladitev poravnav z dolžniki in upniki za odpravo zapadlih dolgov.

Razmislimo o vrstah tekočih obveznosti in poravnav.

2. Organizacija obračunavanja tekočih obveznosti in poravnav

2.1 Računovodstvo poravnav s kupci in strankami

Glavni račun, povezan z obračunavanjem prodaje, je račun 62 "Poravnave s kupci in strankami". Potreba po njegovi uporabi je razložena z dejstvom, da pri negotovinskih plačilih trenutek prodaje blaga ne sovpada s trenutkom plačila. V večini civiliziranih držav se uporablja mednarodni računovodski standard, po katerem je trenutek prodaje določen z odpremo blaga in ne s plačilom računov. Račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" je aktivno-pasiven račun. V skladu s kontnim načrtom odraža tako obračune za predujme, prejete od kupcev, kot tudi obračune s kupci za izdelke, ki so jim bili poslani in neplačani. Stanje tega računa je prikazano v razširjeni obliki. Debetno stanje pomeni pogodbene (prodajne) stroške neplačanih del, storitev, izdelkov, dobavljenih kupcu - prikazuje terjatve kupcev in naročnikov; dobroimetje - znesek prejetih predujmov - obveznosti do dobaviteljev; promet v breme - prodajna cena del, storitev, izdelkov, dobavljenih v mesecu poročanja, znesek vrnjenih predujmov; promet posojil - zneski, ki so jih stranke plačale v mesecu poročanja v obliki predujmov in odplačanega dolga.

Analitično računovodstvo pri Techpozhservice+ LLC za ta račun se izvaja v kontekstu kupcev in vsakega odpremnega in plačilnega dokumenta. V tem primeru se dodelijo naslednji podračuni:

62.04 Poravnave s strankami"

62.05 "Poravnave predujmov."

Pri obravnavanem podjetju podračuni za obračun predujmov v tuji valuti in obračune s strankami v tuji valuti niso odprti zaradi pomanjkanja tovrstnih transakcij.

Analitično računovodstvo za račun 62 se izvaja za vsak račun, predložen kupcem ali strankam, in pri plačilih po vrstnem redu načrtovanih plačil - za vsakega kupca ali stranko. Konstrukcija analitičnega računovodstva mora zagotoviti podatke o dolgu:

* rok za prejem sredstev, za katerega ni prispel;

* diskontirano (obračunano) v bankah;

* sredstva, za katera niso bila prejeta pravočasno.

Računovodstvo poravnav s kupci in kupci znotraj skupine medsebojno povezanih organizacij, katerih dejavnosti so sestavljene konsolidirane računovodske izkaze, se vodi ločeno na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci".

Kupci in odjemalci morajo dolg za kupljene zaloge poplačati v roku in pod pogoji, določenimi v kupoprodajni oziroma dobavni pogodbi. Hkrati ga lahko odplačajo takoj po odpremi ali po določenem času z odlogom plačila. Poleg tega lahko plačajo s protidobavo blaga ali opravljanjem del (storitev), prenosom dolga na drugo organizacijo, pa tudi z drugimi oblikami plačila.

Računi in potrdila o opravljenih delih se izdajo za stroške opravljenih storitev po dogovorjeni ceni z vključenim davkom na dodano vrednost. V tem primeru se sestavi računovodski vnos:

Dobropis računa 90 "Prodaja" (z DDV).

Prejem denarja od kupcev (plačilo poravnalnih in plačilnih dokumentov) se odraža:

Debetni račun 51 "Tekoči računi", 50 "Denar"

Obračunih s proračunom za DDV, saj ni vključen v znesek prihodkov od prodaje proizvodov, ampak odraža:

Debet konta 90 “Prodaja” podkonto 3 “Davek na dodano vrednost”

Dobropis računa 68 "Obračuni za davke in pristojbine" podračun "Izračuni za DDV".

Če so poravnave opravljene med transakcijo blagovne menjave, se lahko po dogovoru strank dolg pobota med seboj:

Dobropis na račun 62 "Poravnave s kupci in kupci."

Pri prodaji amortizirljivega premoženja, tj. pri osnovnih sredstvih in neopredmetenih sredstvih ter pri drugih nepremičninah se odpisuje vrednost nepremičnin po prodajnih cenah:

Bremenitev računa 62 "Poravnave s kupci in kupci"

Dobropis računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi prihodki".

Na računu 62 se izkazujejo zneski prejetih predujmov in predplačil za opravljene storitve ter morebitne razlike v zneskih, ki nastanejo.

Tekhpozhservis+ LLC evidentira zneske prejetih predujmov in predplačil v breme računov gotovinskega računovodstva in v dobro računa 62.05. V tem primeru se na kontu 62 ločeno evidentirajo zneski prejetih predujmov in predplačil.

Pozitivne razlike v znesku, ki izhajajo iz rednega delovanja, odražajo:

Bremenitev računa 62 "Poravnave s kupci in kupci"

Dobropis računa 90 "Prodaja".

Negativne razlike v znesku se na teh kontih evidentirajo z vnosom stornacije.

Dolgovi kupcev in strank, ki niso pravočasno izterjani, se odpisujejo:

Dobropis na račun 62 "Poravnave s kupci in kupci"

Debetni račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" (račun 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" se ne uporablja za Techpozhservis+ LLC).

LLC "Techpozhservis+" vodi evidenco poravnav s kupci in strankami: sintetično računovodstvo - v bilanci stanja (Priloga 1) in analitično - v dnevniku naročil (Priloga 2), izjave, kratke prometne liste (Priloga 3), analitične kartice v kontekst posameznih kupcev in strank, popolno spominsko naročilo št. 11. Viri programa 1C:Enterprise vam omogočajo tudi ustvarjanje različnih strojnih diagramov, na primer popolnega dnevnika transakcij, prodajnega dnevnika.

V teh registrih je združeno obračunavanje poravnalnih poslov ob upoštevanju procesa opravljanja storitev, tako z vidika zaračunavanja zneskov kupcem in strankam za opravljene storitve kot tudi za njihovo plačilo.

Specifična dejavnost v obravnavanem podjetju je izvedba montažnih in zagonskih del. Po pogodbi izvajalec nosi stroške za objekt, ki nastanejo pri izvajanju določenih vrst del na objektih po enem projektu ali pogodbi.

Pri ugotavljanju dohodka lahko izvajalec glede na sprejeto obliko ugotavljanja dohodka uporabi dva načina ugotavljanja finančnega rezultata. V tem podjetju se pri ugotavljanju dohodka uporablja metoda individualnega opravljenega dela.

V tem primeru se sestavijo naslednji dokumenti: pogodba, potrdilo o prevzemu dela, račun, račun za plačilo, potrdilo o stroških opravljenega dela in stroških. Plačilo opravljenega dela se izvrši ob predložitvi računa in podpisu prevzemnice dela ali vnaprej.

Poglejmo si primer. 14. oktobra 2009 je v skladu s pogodbo št. 68/09-09 z dne 10. 8. 2009 (Priloga 4), sestavljeno v skladu z lokalno oceno št. 41 (Priloga 5), ​​za projektantska dela Tekhpozhservis+ LLC opravil projektantska dela za zveznega ministrstva za finance v regiji Uljanovsk, kar dokazuje akt št. 446 o prevzemu opravljenega dela z dne 14. 10. 2009 (Priloga 6), potrdilo o stroških opravljenega dela in stroških št. 447 z dne 14. 10. 2009 (Priloga 7) in izdan račun št. 487 z dne 14.10.2009 (Priloga 8) v znesku 29.661,20 rubljev, vklj. DDV (18%) 4524,59 RUB V skladu z analitično kartico za račun 62.04 "Poravnave s strankami" Zveznega ministrstva za finance za Uljanovsko regijo je bilo plačilo za račun št. 411 z dne 14. oktobra 2009 (Priloga 9) opravljeno 14. oktobra 2009 prek tekočega računa v znesek 29.661,20 rubljev DDV je upoštevan v skladu s politiko računovodstva plačil. Da bi računovodja prikazal te transakcije v računovodstvu, bo opravil naslednje vnose, predstavljene v tabeli 1.

Tabela 1

Korespondenca računov za opravljena projektna dela za Zvezno finančno ministrstvo za regijo Uljanovsk za Tekhpozhservis+ LLC

V naslednjem odstavku dela bomo obravnavali postopek obračunavanja poravnav z dobavitelji in izvajalci v Techpozhservice+ LLC.

2.2 Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci

Obveznosti za poravnavo z dobavitelji in izvajalci nastanejo med organizacijami na podlagi poslov, ki so formalizirani s kupoprodajno pogodbo, kamor sodi tudi dobavna pogodba. Vsebinsko morajo biti ti sporazumi v skladu z zahtevami, ki jih določajo členi 455, 506 itd. Civilnega zakonika Ruske federacije.

Proizvodne zaloge materiala in drugih vrednostnih predmetov, potrebnih za servisiranje proizvodnega procesa in opravljanje dejavnosti, se obnavljajo z dobavami dobaviteljskih organizacij ali drugih organizacij na podlagi pogodb, ki določajo: izbor materiala (dragocenosti), količino, ceno, rok dobave, plačilo. postopek, način prevoza, sankcije za neupoštevanje pogojev pogodbe, postopek prevzema, vrste in čas dela, opravljanje storitev itd.

Za evidentiranje plačil za prejete materiale, blago, opravljena dela in storitve je v kontnem načrtu predviden račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Dobavitelji so organizacije, ki dobavljajo proizvodna sredstva in blago, izvajalci pa organizacije, ki izvajajo gradbena, inštalacijska in popravljalna dela. Poravnave z njimi se praviloma izvajajo po odpremi (sprostitvi) surovin in zalog, opravljenem delu ali opravljanju storitev ali hkrati z zaključkom teh operacij.

Množična neplačila organizacij med seboj trenutno vodijo v to, da se dobave (opravljanje del) običajno izvajajo na podlagi predplačila.

Posli v zvezi s plačili za pridobljena materialna sredstva, sprejeta dela ali porabljene storitve v Techpozhservice+ LLC se izvajajo na računu 60, ne glede na čas plačila predloženega računa.

Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" odraža poravnave za:

zaloge, dela in storitve, katerih plačila se izvajajo po vrstnem redu načrtovanih plačil;

zaloge, dela in storitve, za katere od dobaviteljev oziroma izvajalcev niso bili prejeti plačilni dokumenti (ti nefakturirane dobave);

odvečne zaloge, ugotovljene med njihovim prevzemom.

Dobaviteljske organizacije izdajajo račune, zahtevke za plačilo, račune, potrdila o opravljenih delih (opravljenih storitvah), račune za odpremljene izdelke, ki so poslani Techpozhservice+ LLC, računovodstvo podjetja jih plača v skladu s pogoji pogodbe. Račun se preveri glede skladnosti z dogovorom. Po registraciji računa in potrditvi vodje podjetja prejmejo interno številko (registracijo) in jo prenesejo v računovodstvo za plačilo, prevoz blaga ali dobavnica (Priloga 8) se prenese v špedicijski oddelek za sprejem in dostava tovora.

Techpozhservice+ LLC vodi evidenco poravnav z dobavitelji in izvajalci: sintetično računovodstvo - v bilanci prometa (Priloga 1) in analitično - v dnevniku naročil (Priloga 10), izjave (Priloga 11), kratke izjave o prometu, analitične kartice v kontekst posameznih dobaviteljev in izvajalcev, popoln spominski nalog št. 6. Viri programa 1C:Enterprise vam omogočajo tudi ustvarjanje različnih strojnih diagramov, na primer popolnega dnevnika transakcij, dnevnika nakupov.

Analitični podatki na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se ustvarijo za vsakega dobavitelja in izvajalca na podlagi zneska nakazanega predujma, pa tudi zneskov za zmanjšanje dolga po poravnalnih dokumentih dobavitelja.

Analitično računovodstvo za ta račun se izvaja za vsak predložen plačilni dokument, obračuni pa se izvajajo po vrstnem redu predvidenih plačil za vsakega dobavitelja in izvajalca. Hkrati naj bi konstrukcija analitičnega računovodstva zagotovila možnost pridobivanja potrebnih podatkov o dobaviteljih glede na:

Akceptni in drugi plačilni dokumenti, za katere še ni potekel rok plačila;

Neplačani poravnalni dokumenti pravočasno;

Dobaviteljem za nefakturirane dobave;

izdane menice, za katere plačilni rok še ni nastopil;

Zamujene menice;

Prejeto komercialno posojilo.

Trenutno organizacije, ki plačujejo davek na dodano vrednost pri sprostitvi blaga, prodaji del in storitev, sestavljajo račune in vodijo dnevnike računov (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 N 914 »O odobritvi Pravil za vodenje dnevnikov prejetih in izdanih računov, nabavnih in prodajnih knjig pri obračunu davka na dodano vrednost«).

Glavni računovodski register za kronološko registracijo računov v Techpozhservice+ LLC je knjiga nakupov.

Nabavno knjigo vodi kupec in je namenjena evidentiranju računov za ugotavljanje plačanih zneskov DDV od pridobljenih materialnih in proizvodnih sredstev, opravljenih del, opravljenih storitev.

Če pride do primanjkljaja materiala, prejetega od dobaviteljev, komisija sestavi komercialni akt, akt o prevzemu materiala, s katerim ugotovi vzrok primanjkljaja, njegovo višino, tako v količini kot v znesku, in sprejme sklep o poplačilu. pomanjkanje. To omogoča vložitev zahtevka zoper krivo organizacijo in sestavljanje njenega izračuna: stroški manjkajočega premoženja, prevoz in drugi stroški. Znesek terjatve se knjiži v dobro računa 76, podračun 2 "Obračuni terjatev". Odvečni prejeti materiali so dokumentirani v aktih in prikazani kot nefakturirane dobave. Materiali na poti so tiste dobave, za katere ima podjetje sprejete plačilne dokumente, vendar materiali še niso prispeli v skladišče.

Račun 60 se knjiži v dobro za stroške dejansko prejetih zalog, prevzetih del, porabljenih storitev v korespondenci s konti, na katerih se ta sredstva evidentirajo, ali pripadajoči stroški. Za storitve dobave materialnih sredstev, pa tudi za obdelavo materialov na kreditni strani, so računi 60 evidentirani v korespondenci z računi zalog, stroškov distribucije itd.

Ne glede na oceno postavk zalog v analitičnem računovodstvu se račun 60 v sintetičnem računovodstvu knjiži v dobro po plačilnih dokumentih dobavitelja v mejah prevzemnih zneskov. Kadar je bila dobaviteljeva faktura sprejeta in plačana, preden je tovor prispel, in ob prevzemu prejetih inventarnih postavk v skladišče je bil ugotovljen primanjkljaj nad normativi naravnega izpada glede na fakturirano količino, pa tudi, če je pri preverjanju dobaviteljevega oz. račun (po sprejetju računa) Če se ugotovi neskladje med cenami, določenimi s pogodbo, in računske napake, se vpiše:

Debetni račun 76.2 "Poravnave terjatev"

Dobropis na račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Pri prejemu blaga in materiala, za katerega dobavitelji niso prejeli poravnalnih dokumentov, je treba preveriti, ali je prejeto blago in material vpisan kot plačan, vendar je v prevozu ali ni odvzet iz dobaviteljevih skladišč in ali je vrednost prejetega blaga navedena kot terjatev.

Za nefakturirane dobave se račun 60 knjiži v dobro za stroške prejetih vrednostnih predmetov po cenah, določenih v pogodbah.

V breme računa 60 so prikazani zneski plačil za blago, dela, dobavljene storitve, pa tudi izdani predujmi. Obračunavanje danih predujmov se izvaja ločeno v ločenih analitičnih knjigovodskih registrih za pridobivanje podatkov o obračunih s posameznimi dobavitelji in spremljanje njihovega stanja. Zneski avansov, izdanih na podlagi predloženih računov s strani dobavitelja, se nakazujejo s plačilnim nalogom s TRR in drugih TRR:

Bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Kreditni račun 51 "Tekoči računi"

Navedeni predujmi dobaviteljem in izvajalcem se vodijo v breme tega konta do popolne izvedbe in dokumentiranja dobave zalog oziroma obsega del in storitev, predvidenega s pogodbo. Za dokumentirano potrjeno prejeto blago in opravljeno delo nastane dolg do dobaviteljev in izvajalcev, zmanjšan za znesek predhodno danih avansov.

Račun 94 se uporablja za odpis zneskov izgub, ki presegajo norme naravne izgube na poti, razlike med cenami in tarifami, neskladja med kakovostjo ali količino plačanih postavk inventarja in specifikacijami itd. do odločitve pravosodnih organov. Ko so zahtevki potrjeni s strani sodnih organov, se ti zneski knjižijo v breme konta 76, če so zavrnjeni, pa se odpišejo na konto 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

Pri plačilih z menicami izda kupec (plačnik) dobavitelju menico (menica določa postopek plačila in je akceptirani plačilni dokument), dolg, zavarovan z menicami pa se ne odpiše s konta 60. Ko nastopi rok za plačilo, banka odpiše trasantov račun za navedeni znesek. Sledi naslednja knjigovodska knjižba: v breme konta 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« in v dobro konta 91.

V Tekhpozhservis+ LLC delovni kontni načrt za račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" predvideva naslednje podračune:

60.00 "Poravnave z dobavitelji za materialna sredstva";

60.02 "Plačila za toplotno energijo";

60.05 "Poravnave predujmov."

Poglejmo si primer. 5. oktobra 2009 je Techpozhservis+ LLC kupil blago v vrednosti 51.491,11 RUB od LLC Electronic Security Systems, vklj. DDV (18%) 7.854,58 RUB Electronic Security Systems LLC je izdal dobavnico št. 102301 z dne 10.05.2009 (Priloga 12) za dobavo materiala tretji osebi in račun št. 102301/11494 z dne 10.05.2009 (Priloga 13).

Odraz poslovnih transakcij v računovodstvu je podan v tabeli 2.

tabela 2

Korespondenca računov za računovodstvo za nakup komponent v LLC "Electronic Security Systems" za oktober 2009 za LLC "Techpozhservice"

V naslednjem odstavku dela bomo obravnavali postopek obračunavanja poravnav z osebjem za druge operacije.

2.3 Obračunavanje obračunov z osebjem za druge operacije

Za povzetek informacij o vseh vrstah poravnav z zaposlenimi v organizaciji, razen poravnav za plače in poravnav z odgovornimi osebami, se uporablja račun 73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije".

Na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" se lahko odprejo podračuni:

73-1 "Poravnave za dana posojila",

73-2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode" itd.

Podračun 73-1 "Poravnave danih posojil" odraža poravnave z zaposlenimi v organizaciji za posojila, ki so jim bila dana (na primer za individualno in zadružno stanovanjsko gradnjo, nakup ali gradnjo vrtnih hiš in izboljšanje vrtnih parcel, ustanovitev gospodinjstva). itd.).

Bremenitev računa 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" odraža znesek posojila, danega zaposlenemu v organizaciji v korespondenci z računom 50 "Denar" ali 51 "Denarni računi".

Za znesek plačil, prejetih od zaposlenega posojilojemalca, se račun 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" knjiži v dobro korespondence z računi 50 "Denar", 51 "Poravnalni računi", 70 "Poravnave z osebjem za plače" (odvisno od sprejet postopek plačila).

Na podračunu 73-2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode" se upoštevajo izračuni za nadomestilo materialne škode, ki jo povzroči zaposleni v organizaciji zaradi pomanjkanja in kraje denarnih in blagovno-materialnih sredstev, napak, pa tudi odškodnine za druge vrste poškodb.

V breme računa 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" so zneski, ki jih je treba izterjati od krivcev, vključeni v dobro računov 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" in 98 "Odloženi prihodki" (za manjkajoče zaloge). postavk), 28 »Napake v proizvodnji« (za izgube zaradi izdelkov z napako) itd.

Za dobro računa 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" se vnosi v korespondenci z računi: gotovinsko računovodstvo - za zneske opravljenih plačil; 70 "Poravnave z osebjem za plače" - za znesek odtegljajev od plač; 94 "Manjke in izgube zaradi škode na dragocenostih" - za znesek odpisanih primanjkljajev v primeru zavrnitve izterjave zaradi neutemeljenosti zahtevka.

Analitično računovodstvo za račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" se vodi za vsakega zaposlenega v organizaciji.

Vsaka organizacija ima lahko poravnave s svojimi zaposlenimi. Najprej se upoštevajo izračuni plač na računu 70 "Poravnave z osebjem za plače") in na računovodskih zneskih (obračunani na računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"). Sestavljavec kontnega načrta predvideva, da je treba vse druge vrste obračunov obračunati na ločenih podračunih računa 73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije." Tu je najprej poudarjen podračun 73.1 "Poravnave danih posojil". Nastanejo zaradi dejstva, da mu uprava organizacije včasih izda posojilo, običajno brezobrestno (za nakup stanovanja, počitniške hiše, zemljišča in nekatere druge potrebe). Če zaposleni prejme posojilo, se račun 73.1 "Poravnave za dana posojila" bremeni in denarni računi se knjižijo v dobro. Če se pričakuje prejem obresti, se vnese vnos za njihov obračun:

Debet 73.1 "Poravnave za dana posojila"
Dobropis 91.2 "Drugi dohodek"

· ali bo posojilo z obrestmi vrnjeno;

· ali posojilo z obrestmi ne bo v celoti in/ali delno odplačano.

V prvem primeru so vpisi očitni, praviloma bodo odvisni od tega, kako bo dolg poplačan:

· če neposredno v gotovini, potem obremenitev 50 “gotovina”;

· če preko banke - Debet 51 “Tekoči računi”;

· če iz plač - bremenitev 70 "Poravnave z osebjem za plače".

V vseh primerih se knjiži v dobro račun 73.1 "Poravnave danih posojil".

Podračun 73.2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode" upošteva poravnave z zaposlenimi v podjetju za nadomestilo materialne škode, ki jo povzroči zaposleni v organizaciji zaradi pomanjkanja in tatvin gotovine in zalog, napak in odškodnin. za druge vrste poškodb.

Zbiranje zneskov nadomestil za izgube blaga, ugotovljenih na podlagi rezultatov popisa od finančno odgovornih oseb, je treba izvesti v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije.

Denarna odgovornost za škodo, povzročeno organizaciji med opravljanjem delovnih obveznosti, se naloži zaposlenemu, če je škoda nastala po njegovi krivdi. Ta odgovornost je običajno omejena na povprečno mesečno plačo delavca in ne sme presegati celotnega zneska povzročene škode, razen če zakon ne določa drugače. Takšni primeri vključujejo polno finančno odgovornost, ki jo zaposleni nosi v skladu s pogodbo o polni finančni odgovornosti, sklenjeno z upravo podjetja. Primeri polne finančne odgovornosti so določeni v členu 243 delovnega zakonika Ruske federacije.

Pri ugotavljanju višine škode se upošteva le neposredna dejanska škoda, neprejeti dohodek pa se ne upošteva.

246. člen zakonika o delu Ruske federacije določa: »Znesek škode, povzročene delodajalcu v primeru izgube in škode na premoženju, se določi glede na dejanske izgube, izračunane na podlagi tržnih cen, ki veljajo na območju na dan. je nastala škoda, vendar ne nižja od vrednosti premoženja po knjigovodskih podatkih ob upoštevanju stopnje dotrajanosti tega premoženja.«

Postopek izterjave odškodnine določa člen 248 delovnega zakonika Ruske federacije. Izterjava zneska škode, ki ne presega povprečne mesečne plače, se izvede po nalogu delodajalca. Nalog se lahko izda najkasneje v roku enega meseca od dneva ugotovitve višine škode. Če je mesečni rok potekel ali se delavec ne strinja s prostovoljnim nadomestilom povzročene škode in znesek presega povprečno mesečno plačo zaposlenega, se izterjava izvede na sodišču.

Delavec, ki je odgovoren za škodo, jo lahko prostovoljno v celoti ali delno povrne. Dovoljeno je obročno povračilo škode (na pisno obveznost delavca).

Za vsako izplačilo plače skupni znesek vseh odtegljajev ne sme presegati 20%, v primerih, ki jih posebej določa zakon, pa 50% plače, ki pripada zaposlenemu (člen 138 delovnega zakonika Ruske federacije). V skladu s členom 138 delovnega zakonika Ruske federacije znesek odbitkov od plače med služenjem popravnega dela ne sme presegati 70%.

Dolg zaposlenega za nadomestilo škode se odraža na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" podračun 2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode." Bilančna ocena izgubljenih materialnih sredstev, ki jih mora finančno odgovorna oseba nadomestiti, se odpiše z računa 94 "Manjke in izgube zaradi škode na dragocenostih" na račun 73.2 "Poravnave z osebjem za druge operacije" "Poravnave za nadomestilo materiala". škoda":

Kredit 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodb dragocenosti"

Če se stroški manjkajočega blaga izterjajo od storilcev po cenah, ki presegajo njihovo knjigovodsko vrednost, se razlika med stroški manjkajočih dragocenosti knjiži v dobro računa 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" podračun 2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode" in njihova vrednost, ki se odraža na računu 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti", se knjiži v dobro računa 98 "Odloženi dohodek" podračun 4 "Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in knjigovodsko vrednostjo za primanjkljaje dragocenosti" :

Debet 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" podračun 2 "Poravnave za nadomestilo materialne škode"

Dobropis 98 "Odloženi dohodek" Podračun 4 "Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in knjigovodsko vrednostjo za pomanjkanje dragocenosti"

Ker se dolgovani znesek izterja od krivca, se naslednje odraža v naslednjih vnosih:

Debet 50 "gotovina"

Dobropis 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije", podračun 2 "Poravnave za nadomestilo materialne škode" ali pri odbitku zneskov od plač za poplačilo dolga:

Debet 70 "Poravnave z osebjem za plače"

Kredit 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" podračun 2 "Poravnave za nadomestilo materialne škode"

Zgornja razlika se odpiše iz računa 98 "Odloženi prihodki" podkonto 4 "Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in knjigovodsko vrednostjo za pomanjkanje dragocenosti" na račun finančnega rezultata:

Debet 98 "Odloženi prihodki" Podračun 4 "Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in knjigovodsko vrednostjo za pomanjkanje dragocenosti"

Kredit 91 "Drugi prihodki in odhodki" Podračun 1 "Drugi prihodki"

Primanjkljaji dragocenosti, ugotovljeni v tekočem letu, vendar se nanašajo na prejšnja obdobja, ki so jih priznale finančno odgovorne osebe ali za katere obstajajo odločbe sodnih organov o izterjavi od krivcev, se odražajo v breme računa 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi škode". na dragocenosti" in dobro računa 98 "Prihodki prihodnjih obdobij."

Hkrati se s temi zneski obremeni račun 73 »Poravnave z osebjem za druge operacije« (podračun »Poravnave za nadomestilo materialne škode«) in knjiži v dobro račun 94 »Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti«. Ko je dolg odplačan, se račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" knjiži v dobro podračuna 1 "Drugi prihodki" in v breme računa 98 "Odloženi prihodki".

Techpozhservis+ LLC ne vodi evidence računa 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije."

2.4 Obračunavanje poravnav z različnimi dolžniki in upniki

Do poravnav z različnimi upniki in dolžniki prihaja iz različnih razlogov. Podjetje se zavezuje, da bo posrednik med delavci in zaposlenimi ter tretjimi osebami, organizacijami, ustanovami (na podlagi izvršnic, za blago, prodano na kredit), hrani plače, ki jih delavci ne prejmejo pravočasno, izvaja premoženjska in osebna zavarovanja za svoje zaposlenih, sklepa poravnave terjatev, zapadlih dohodkov in dividend z ustanovitelji in drugimi udeleženci itd.

V podjetju Techpozhservis+ LLC poravnave z različnimi dolžniki in upniki pomenijo opravljanje storitev tretjim organizacijam ali opravljanje storitev s strani tretje organizacije.

Glavni primarni dokumenti za obračunavanje poravnav z različnimi dolžniki in upniki so: račun, potrdilo o opravljenih storitvah, dobavnica (v primeru sprostitve blaga), poročilo o uskladitvi medsebojnih poravnav, račun za plačilo itd.

Analitično računovodstvo za račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" se izvaja za vsakega dolžnika in upnika.

Stanje konta 76 se ugotavlja z analitičnimi konti in prometnim listom ter se v bilanci stanja izkazuje v breme – v aktivi, v dobro – v pasivi. Računovodstvo poravnav z različnimi dolžniki in upniki v skupini medsebojno povezanih organizacij, o dejavnostih katerih se sestavljajo konsolidirani računovodski izkazi, se vodi ločeno na računu 76.

V zadevnem podjetju, Techpozhservice+ LLC, se vodi analitično računovodstvo za račun 76 za vsak predložen in prejet plačilni dokument, pa tudi za vsako nasprotno stranko organizacije.

LLC "Techpozhservis+" vodi evidenco poravnav z različnimi dolžniki in upniki: sintetično računovodstvo - v bilanci stanja (Priloga 1) in analitično - v dnevniku naročil Dodatek 14), izjave, kratke izjave o prometu (Priloga 15), analitične kartice po posamezne nasprotne stranke. Računovodski izkazi vsebujejo tudi obrazec, ki zagotavlja podatke o terjatvah in obveznostih organizacije.

Za obračun poravnav z drugimi organizacijami in posamezniki se uporablja aktivno-pasivni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Za konto 76 se lahko odprejo naslednji podračuni:

1. “Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja”

2. »Obračuni škod«;

3. »Izračuni za pripadajoče dividende in druge prihodke«;

4. “Poravnave deponiranih zneskov.”

Podračun 76-1 "Izračuni za premoženjsko in osebno zavarovanje" odraža izračune za zavarovanje premoženja in osebja (razen izračunov za socialno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje) organizacije, v kateri organizacija deluje kot zavarovanec.

Izračunani zneski zavarovalnih plačil se odražajo na kreditu računa 76 v korespondenci z računi proizvodnih stroškov (stroški prodaje) ali drugimi viri zavarovalnih plačil. Prenos zneskov zavarovalnih plačil zavarovalniškim organizacijam se odraža v breme računa 76 v korespondenci z denarnimi računi.

V breme konta 76 se odpisujejo izgube zaradi zavarovalnih dogodkov (uničenje in poškodovanje zalog, gotovih izdelkov in drugih materialnih sredstev itd.) iz dobro kontov zalog, osnovnih sredstev itd. V breme konta 76 se izkazuje tudi znesek zavarovalnih nadomestil , zapadlih po zavarovalni pogodbi za zaposlenega v organizaciji v korespondenci z računom 73. Zneski zavarovalnih nadomestil, ki jih organizacija prejme od zavarovalnih organizacij v skladu z zavarovalnimi pogodbami, se odražajo v breme računa 51 ali 52 in dobro računa 76. Izgube iz zavarovalnih primerov, ki niso poravnane z zavarovalno odškodnino, se odpišejo s kredita računa 76 na račun 99.

Za zavarovatelje in posamezne zavarovalne pogodbe se izvaja analitično računovodstvo na podračunu 76-1.

Podračun 76-2 "Izračuni terjatev" odraža izračune terjatev, predloženih dobaviteljem, izvajalcem in drugim organizacijam, ter globe, kazni in kazni, ki so bile predstavljene in priznane (ali dodeljene). V breme tega računa se škoda, povzročena organizaciji po krivdi dobaviteljev materialnih sredstev, izvajalcev, bančnih institucij in drugih organizacij, odpiše iz dobroimetja naslednjih računov:

60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - za zneske neskladij v cenah in tarifah, kakovosti, aritmetičnih napakah itd. glede na že usredstvena sredstva;

20 "Glavna proizvodnja", 25 "Splošni proizvodni stroški" in 26 "Splošni stroški" in drugi računi stroškovnega računovodstva - za napake in izgube, ki nastanejo po krivdi dobaviteljev in izvajalcev;

Računovodstvo gotovine in bančnih posojil (51, 67) - za zneske, pomotoma odpisane z računov organizacije;

91 "Drugi prihodki in odhodki" - za globe, kazni, kazni, pobrane od dobaviteljev, izvajalcev, kupcev, strank, potrošnikov storitev zaradi neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti.

Zneski poravnanih terjatev se odpišejo iz dobro računa 76-2 v breme kontov gotovinskega knjigovodstva (51). Zneski neporavnanih terjatev se praviloma odpišejo iz dobro računa 76-2 v breme tistih računov, s katerih so bili odpisani na račun 76-2 (10, 62, 60 itd.). Različne globe, kazni in kazni, ki jih plača organizacija, se odpišejo s kredita denarnih računovodskih računov v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Glede na to, da je podjetje delniška družba, ker dobiček prejme skupščina delničarjev, se določi znesek dividend, ki se izplača vsakemu delničarju sorazmerno s številom delnic. Obračunavanje izplačil dividend se odraža v podračunu 76.3 "Izračuni za druge dohodke, zapadle kot dividende."

Podračun 76.4 "Poravnave za deponirane zneske" upošteva poravnave z zaposlenimi v organizaciji za zneske, ki niso bili plačani pravočasno zaradi nenastopa prejemnikov. Deponirani zneski se odražajo v dobro računa 76.4 in v breme računa 70 "Poravnave z osebjem za plače". Pri izplačilu položenih zneskov prejemniku se računi gotovinskega knjigovodstva knjižijo v dobro in v breme računa 76.4.

V zadevnem podjetju, Tekhpozhservis+ LLC, so bili odprti podračuni na računu 76 "Razni dolžniki in upniki":

76.06 Drugi dolžniki in upniki

76.07 "Izračuni za najemnino"

76.08 "DDV odpremljeno".

Ker računovodska politika družbe Techpozhservis+ LLC predvideva obračunavanje DDV na plačila, je podjetje odprlo podračun 76.08 »DDV odposlan«, ki upošteva obračunane zneske DDV za opravljeno delo. Zneski DDV, ki jih je treba plačati v proračun, se odražajo v breme računa 76.08 in v dobro računa 68.00 "Izračuni davkov in pristojbin".

Zneski terjatev, ki so zastarali, se odpisujejo za vsako obveznost na podlagi popisa in odredbe vodje podjetja ter se vštevajo v finančni rezultat.

Debetni račun 91 "Drugi prihodki in odhodki"

Kreditni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki."

Toda ta odpisani dolg se ne šteje za odpisan; odraža se na zunajbilančnem kontu 007 »Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo« pet let in se spremlja možnost izterjave.

Po izteku zastaralnega roka se obveznosti odpišejo za povečanje finančnih rezultatov organizacije:

Bremenitev računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki."

Dobropis računa 91 "Drugi prihodki in odhodki."

Poglejmo si primer. Techpozhservis+ LLC najema prostore od Avtogazservis LLC. Avtogazservice LLC je izdal akt št. 0000115 z dne 31. oktobra 2009 (priloga št. 16) in račun št. 1779 z dne 31. oktobra 2009 (priloga 17) za znesek 37.348,41 rubljev, vklj. DDV (18%) 5697,21 RUB

Odraz poslovnih transakcij v računovodstvu je podan v tabeli 3.

Tabela 3 Korespondenca računov za podračun 76.06 "Drugi dolžniki in upniki" za oktober 2009 za Techpozhservis+ LLC

Zaključek

Namen dela je bil preučiti in kritično ovrednotiti dosedanjo prakso obračunavanja obračunov s kupci in kupci, dobavitelji in izvajalci, z osebjem za drugo poslovanje, z drugimi dolžniki in upniki ter opraviti revizijo tekočih obveznosti in naselja na primeru industrijskega podjetja Tekhpozhservis+ LLC

Študija trenutne računovodske prakse v Techpozhservice+ LLC za leto 2009 je omogočila ugotovitev, da se na splošno računovodstvo v Techpozhservice+ LLC izvaja kompetentno, brez večjih kršitev: računovodstvo se vodi v skladu z veljavnimi predpisi; računovodstvo je popolnoma avtomatizirano; izračuni se izvajajo z uporabo delovnega kontnega načrta, ki omogoča večjo stopnjo analitičnosti računovodstva itd. Kompetentno računovodstvo v veliki meri omogočata usposobljenost in visoka raven znanja računovodskega osebja organizacije. Prav tako pravilno vzpostavitev in vzdrževanje evidenc v organizaciji omogočata uporaba računalniškega programa Infin-Management in pravnega referenčnega sistema Consultant Plus.

Vendar pa so bile med študijo trenutne računovodske in revizijske prakse Tekhpozhservice+ LLC ugotovljene nekatere pomanjkljivosti.

Podobni dokumenti

Organizacija vodi evidenco poravnav in obveznosti z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci, z drugimi dolžniki in upniki, proračunom in izvenproračunskimi skladi. Računovodstvo za najpogostejše izračune na primeru naše organizacije LLC.

test, dodan 31.01.2009


Vrste negotovinskih plačil. Konti za evidentiranje obveznosti. Zaporedje izvajanja poravnalnih transakcij. Obračuni po položnicah, zahteve. Računovodstvo obračunov s kupci in kupci, z odgovornimi osebami in z osebjem za druge posle.

povzetek, dodan 21.02.2015


Postopek za negotovinska plačila, vrste dokumentov, ki jih je treba sestaviti. Pomen in cilji obračunavanja tekočih obveznosti in poravnav, njihovega dokumentiranja in popisa. Organizacija računovodstva poravnav s kupci, dobavitelji, odgovornimi osebami.

tečajna naloga, dodana 29.10.2013


Teoretične in metodološke osnove računovodstva in obračunavanja z dobavitelji in izvajalci. Značilnosti občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal", značilnosti obračunavanja tekočih obveznosti, dokumentacija izračunov. Organizacija računovodstva v podjetju.

tečajna naloga, dodana 20.01.2010


Normativna ureditev revizijske dejavnosti. Revizija tekočih obveznosti in plačil. Pravilen odraz v računovodstvu prejemkov in odplačil posojil in kreditov. Preverjanje izračunov in značilnosti vodenja analitičnega računovodstva z dolžniki in upniki.

test, dodan 11.2.2009


Obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci v računovodskem sistemu podjetja. Oblike negotovinskega plačila. Računovodstvo obračunov z osebjem za druge operacije. Primerjalna analiza terjatev in obveznosti.

diplomsko delo, dodano 01.11.2014


Pojem in prikaz obveznosti. Obračunavanje obveznosti. Računovodstvo posojil. Računovodstvo obračunov s proračunom. Računovodstvo obveznosti in pasivnih časovnih razmejitev. Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci. Računovodstvo izplačila dividend.

tečajna naloga, dodana 18.04.2007


Koncept terjatev in obveznosti do dobaviteljev. Plačilni obrazci. Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci. Računovodstvo poravnav s kupci in kupci. Računovodstvo poravnav z dolžniki in upniki. Poslovno poslovanje.

tečajna naloga, dodana 19.03.2007


Računovodstvo poravnav z nasprotnimi strankami v Tipol-Top LLC. Računovodstvo obračunov z dobavitelji in kupci za posredniške posle. Kršitve obračunavanja poravnav z nasprotnimi strankami, ugotovljene med študijo, njihova odprava.

diplomsko delo, dodano 04.06.2009


Metodologija obračunavanja poravnav z osebjem za druge operacije, pravila za izpolnjevanje posebne izjave in zagotavljanje različnih dobrin na kredit zaposlenim. Postopek evidentiranja poravnav z drugimi dolžniki in upniki, odpiranje ustreznih podračunov.

Vsaka organizacija v procesu opravljanja podjetniške dejavnosti ima različne vrste obveznosti in iz tega izhajajoče dolgove. To so obveznosti do dobaviteljev za plačilo od njih prejetih zalog, obveznosti do kupcev za dobavo proizvodov njim, obveznosti do proračuna in zunajproračunskih skladov za davke in pristojbine, obveznosti do bank in drugih organizacij za prejete kredite in posojila. , obveznosti do ustanoviteljev za vnaprej vračunane dohodke, obveznosti do zaposlenih v organizaciji za plačilo njihovega dela, povračila stroškov, ki jih imajo odgovorne osebe itd.

Obveznosti organizacije in njihovo izpolnjevanje vodijo do nastanka bodisi terjatev bodisi obveznosti.

Terjatve– to je dolg drugih organizacij in posameznikov te organizacije. Glede na to, kdo ima in iz kakšnega razloga dolg do te organizacije, se razlikujejo naslednje vrste terjatev:

• dolg kupcev za prodane izdelke, opravljeno delo, opravljene storitve;
• dolg dobaviteljev za predujme, ki so jim bili izdani zaradi prihajajoče dobave materialnih sredstev;
• dolg proračuna za akontacijo davka;
• dolg zaposlenih v organizaciji za odgovorne zneske denarja, ki so jim bili izdani;
• dolg zaposlenih v organizaciji za odškodnino za materialno škodo itd.

Obveznosti je dolg določene organizacije do drugih organizacij in posameznikov.

Glede na to, komu in iz katerega razloga je organizacija nastala dolg, se razlikujejo naslednje vrste obveznosti:

• dolg do dobaviteljev za materialna sredstva, prejeta od njih;
• dolg strankam za predujme, prejete od njih zaradi prihajajoče dobave izdelkov (dela, storitev);
• dolg do proračuna za obračunane davke;
• dolg zaposlenim v organizaciji za obračunane plače itd.

Glede na dobo odplačevanja ločimo kratkoročne in dolgoročne terjatve in obveznosti. Dolg je kratkoročni, če zapade v plačilo največ 12 mesecev po datumu poročanja, dolgoročni pa, če zapade več kot 12 mesecev po datumu poročanja.

Obdobje, v katerem se terjatve in obveznosti odražajo v računovodstvu in poročanju, je določeno z ustreznim zakonom, drugimi pravnimi akti ali pogodbo. Rok se šteje za določeno obdobje, s katerim civilno pravo povezuje določene pravne posledice, njegov nastop ali iztek pa povzroči nastanek, spremembo ali prenehanje civilnih pravnih razmerij, povezanih s pravicami in obveznostmi strank.

Glede na pravočasnost odplačila dolga (rok za izpolnitev obveznosti) ločimo nujne in zapadle terjatve in obveznosti. Nujni je dolg, za katerega rok za odplačilo še ni potekel, zapadli pa tisti, ki mu je rok za odplačilo potekel.

Po čl. 314 Civilnega zakonika Ruske federacije, če obveznost določa ali omogoča določitev dneva njene izpolnitve ali časovnega obdobja, v katerem mora biti izpolnjena, je obveznost predmet izpolnitve na ta dan ali, v skladu s tem, kadarkoli v tem obdobju. V primerih, ko obveznost ne določa roka za njeno izpolnitev in ne vsebuje pogojev, ki bi omogočali določitev tega roka, mora biti izpolnjena v razumnem roku po nastanku obveznosti. Obveznost, ki ni izpolnjena v razumnem roku, kot tudi obveznost, katere rok za izpolnitev je določen s trenutkom zahteve, je dolžnik dolžan izpolniti v sedmih dneh od dneva, ko upnik vloži zahtevo za njeno izpolnitev, razen če dolžnost izpolniti v drugačnem roku izhaja iz zakona, drugih pravnih aktov, obligacijskih pogojev, poslovnih običajev ali vsebine obveznosti.

Zapadli dolg se lahko od dolžnika izterja na sodišču. Organizacija, katere pravice so bile kršene, ima pravico vložiti zahteve (zahteve) za njihovo zaščito na sodišču. Možnost varstva kršene pravice pa je omejena z določenim rokom – zastaralnim rokom.

Pri tem se ugotavljajo dolgovi, ki so zastarali.

V skladu s čl. 195 Civilnega zakonika Ruske federacije je zastaralni rok priznan kot obdobje za zaščito pravice v zahtevku osebe, katere pravica je bila kršena. Splošni zastaralni rok po čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je tri leta.

Za nekatere vrste terjatev se lahko določijo posebni zastaralni roki, krajši ali daljši od splošnih.

Za obveznosti z določenim rokom za izpolnitev začne zastaranje teči s potekom roka za izpolnitev. Z drugimi besedami, zastaralni rok se ne šteje od trenutka nastanka dolga, temveč od trenutka zapadlosti dolga, ki se določi na podlagi pogodbenih pogojev.

Za obveznosti, za katere rok izpolnitve ni določen ali je določen s trenutkom zahteve, začne zastaranje teči od trenutka, ko ima upnik pravico zahtevati izpolnitev obveznosti, in če je dolžniku dana odlog za izpolnitev take terjatve, se zastaralni rok začne računati ob koncu določenega roka. Sprememba oseb v obveznosti ne pomeni spremembe zastaralnega roka ali postopka njegovega računanja.

Sodišče uporabi zastaralni rok le na zahtevo stranke v sporu, vloženo, preden sodišče odloči. Potek tega roka pred vložitvijo zahtevka ali pred odločitvijo je razlog za zavrnitev zahtevka.

V skladu z 2. odstavkom čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije so dolgovi, za katere je potekel določen zastaralni rok, kot tudi tisti dolgovi, za katere je v skladu s civilnim pravom obveznost prenehala zaradi nezmožnosti njene izpolnitve. slabi dolgovi.

V tekočem računovodstvu se terjatve odražajo na računih 62 »Poravnave s kupci in kupci«, 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«, 73 »Poravnave z zaposlenimi za druge transakcije«, 75 »Poravnave z ustanovitelji«, 76 »Poravnave z različnimi dolžniki«. in upniki ", in obveznosti - na računih 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 70 "Poravnave z osebjem za plače", 75 "Poravnave z ustanovitelji", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", 79 "Znotraj poslovanja naselja«.

Po poteku zastaralnega roka so terjatve in obveznosti predmet odpisa.

Zneski terjatev, ki so zastarali, se odpisujejo za vsako obveznost na podlagi popisa, pisne utemeljitve in odredbe vodje organizacije.

V skladu s členom 12 PBU 10/99 se za računovodske namene zneski terjatev, odpisanih zaradi izteka zastaralnega roka, uvrščajo med neposlovne odhodke.

V skladu s členom 14.3 PBU 10/99 so terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, vključene v stroške organizacije v znesku, v katerem se ta dolg odraža v računovodskih evidencah organizacije.

Odpis terjatev z zastaranjem se v knjigovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Debetni račun 91/2 “Drugi odhodki”

Če je organizacija v skladu s svojimi računovodskimi usmeritvami oblikovala rezervo za dvomljive terjatve, se terjatve z zastaranjem odpišejo za zmanjšanje rezerve z evidentiranjem:

Debetni račun 63 “Rezervacije za dvomljive terjatve”

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

Kreditni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.

Odpisana terjatev se ne šteje za razveljavljeno. Odražati ga je treba na zunajbilančnem računu 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo" pet let od datuma odpisa, da se spremlja možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika. .

Ob prejemu sredstev za predhodno odpisane terjatve se prejeti znesek knjiži v dobro povečanja finančnega izida. Hkrati si zapomnite:

Hkrati se za navedene zneske knjiži v dobro zunajbilančnega računa 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo".

Zneski obveznosti, ki so zastarale, se odpisujejo za vsako obveznost na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in odredbe vodje organizacije.

V skladu z odstavkom 8 PBU 9/99 se za računovodske namene zneski obveznosti, odpisanih zaradi izteka roka zastaranja, uvrščajo med neposlovne prihodke.

V skladu s členom 10.4 PBU 9/99 so obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, vključene v dohodek organizacije v znesku, v katerem se ta dolg odraža v računovodskih evidencah organizacije.

Odpis obveznosti do dobaviteljev s pretečenim zastaralnim rokom se v računovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Debetni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"

Kreditni račun 91/1 »Drugi prihodki«.

Zneski terjatev, odpisanih zaradi zastaranja, se za namene davčnega računovodstva uvrščajo med neposlovne odhodke, ki znižujejo davčno osnovo pri obračunu davka od dobička.

Nujen pogoj za odpis tovrstnih terjatev je, da mora biti dolg slab.

V skladu z odst. 2 str 2 art. 265 davčnega zakonika Ruske federacije lahko neposlovni stroški vključujejo zneske slabih terjatev, in če se je organizacija odločila ustvariti rezervo za dvomljive dolgove, zneske slabih terjatev, ki jih rezervni skladi ne pokrivajo.

V skladu z 2. odstavkom čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije so slabi dolgovi (dolgovi, ki jih ni mogoče izterjati) tisti dolgovi do organizacije, za katere je potekel določeni rok zastaranja, pa tudi tisti dolgovi, za katere v skladu s civilnim pravom je obveznost prenehala zaradi nezmožnosti njene izpolnitve, na podlagi akta državnega organa ali likvidacije organizacije.

Odpis slabih terjatev, priznanih kot takih v skladu s čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije, se izvede v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so bili priznani kot brezupni. Predvsem se lahko odpišejo z dnem izključitve dolžnika iz registra pravnih oseb in poplačila terjatve s pravnomočnim sklepom sodišča o zaključku stečajnega postopka za dolžnika.

V skladu z 18. odstavkom čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije se zneski obveznosti organizacije, odpisanih zaradi izteka zastaralnega roka, uvrščajo med neposlovne prihodke, kar poveča davčno osnovo pri izračunu davka od dohodka.

11.2. Vrste in oblike plačil

Tako terjatve kot obveznosti se poplačujejo s poravnavami te organizacije z drugimi organizacijami in osebami.

Vse izračune lahko razdelimo na nerezidente in istorezidente. Nerezidenčne poravnave so plačila med organizacijami, ki imajo račune v bančnih institucijah, ki se nahajajo v različnih krajih. Transakcije v enem mestu vključujejo poravnave med organizacijami, katerih računi se nahajajo v isti ali različnih bančnih institucijah v istem kraju.

Poravnave, ki jih organizacije izvedejo prek banke, so razdeljene v dve skupini: poravnave za blagovne in neblagovne transakcije. Blagovna skupina vključuje plačila za prodane zaloge, opravljene storitve in opravljena dela, neblagovna skupina pa transakcije finančnih obveznosti, poravnave z raziskovalnimi in izobraževalnimi ustanovami, s stanovanjskimi in komunalnimi organizacijami za najemnine itd. Največja specifična utež v skupni znesek obračunov sestavljajo obračuni blagovnih poslov.

Plačila so lahko v denarni ali nedenarni obliki. Pri gotovinskih plačilih organizacije uporabljajo razpoložljiva sredstva za izpolnjevanje svojih obveznosti. Če organizacije nimajo dovolj razpoložljivih sredstev za plačilo, se lahko uporabijo različni negotovinski načini plačila. Najbolj razširjene v praktičnih dejavnostih organizacij so takšne oblike negotovinskega plačila, kot so plačila računov, izpolnitev dolžniških obveznosti s poboti, odstop terjatev in menjalni posli.

Gotovinska plačila so možna v gotovinski ali negotovinski obliki.

11.2.1. Gotovinska plačila

Gotovinska plačila ureja postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, odobren s sklepom upravnega odbora Centralne banke Ruske federacije z dne 22. septembra 1993 št. 40; Predpisi Centralne banke Ruske federacije z dne 5. januarja 1998 št. 14-P "O pravilih za organizacijo gotovinskega prometa na ozemlju Ruske federacije"; Direktiva Centralne banke Ruske federacije z dne 20. junija 2007 št. 1843-U "O določitvi najvišjega zneska gotovinskih poravnav v Ruski federaciji med pravnimi osebami za eno transakcijo"

Poplačilo terjatev in obveznosti do organizacije se lahko izvede neposredno s prevzemom in izdajo gotovine v blagajni organizacije ali preko odgovornih oseb.

Gotovinska plačila med pravnimi osebami se lahko izvajajo le v znesku, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije. Trenutno je v skladu z navodili Centralne banke Ruske federacije z dne 20. junija 2007 št. 1843-U najvišji znesek denarnih poravnav med pravnimi osebami za eno transakcijo določen v višini 100 tisoč rubljev.

V skladu z zakonom z dne 22. maja 2003 št. 54-FZ "O uporabi sistemov blagajn pri gotovinskih plačilih in (ali) plačilih s plačilnimi karticami" vse organizacije, ki izvajajo gotovinska plačila in (ali) plačila z uporabo plačilnih kartice na ozemlju Ruske federacije je obvezna uporaba blagajniške opreme.

Organizacije in samostojni podjetniki lahko opravljajo gotovinska plačila in (ali) plačila s plačilnimi karticami brez uporabe blagajniške opreme pri opravljanju določenih vrst dejavnosti (glej temo 10 »Gotovina«).

Kadar organizacija uporablja gotovinska plačila, mora upoštevati omejitev gotovine na blagajni, ki jo določi organizacija s strani banke, pri kateri ima tekoči račun (glej temo 10 »Gotovina«).

11.2.2. Brezgotovinsko plačevanje

Negotovinska plačila so gotovinska plačila z knjižbami na računih poravnalnih udeležencev.

Negotovinska plačila se praviloma izvajajo prek banke in drugih kreditnih organizacij, v katerih so odprti ustrezni računi organizacij in podjetnikov, ki sodelujejo pri plačilih. Udeleženci plačila imajo pravico določiti obliko negotovinskega plačila. Oblika negotovinskega plačila se nanaša na načine in postopek izpolnitve denarne obveznosti z sredstvi na bančnem računu dolžnika.

Civilni zakonik Ruske federacije določa in ureja štiri oblike brezgotovinskega plačila:

• obračuni po položnicah:
• poravnave po akreditivu;
• zbirne poravnave;
• plačila s čeki.

Negotovinska plačila s plačilnimi nalogi, akreditivi, čeki in izterjavami urejajo Predpisi Centralne banke Ruske federacije z dne 3. oktobra 2002 št. 2-P »O negotovinskih plačilih v Ruski federaciji. ”

Poračuni s položnicami. Po čl. 863 Civilnega zakonika Ruske federacije se banka pri plačilu s plačilnim nalogom zaveže, da bo v imenu plačnika na račun sredstev na njegovem računu nakazala določen znesek denarja na račun določene osebe. plačnik v tej ali drugi banki v roku, ki ga določa zakon ali v skladu z njim določenim, če krajši rok ni določen v pogodbi o bančnem računu ali ni določen s poslovnimi običaji, ki veljajo v bančni praksi.

Plačila s položnicami so najpogostejša oblika plačila. V nekaterih pravnih razmerjih ima uporaba te oblike plačila prednostno naravo. Torej, v skladu s čl. 516 Civilnega zakonika Ruske federacije v razmerjih za dobavo blaga kupec plača dobavljeno blago v skladu s postopkom in načinom plačila, določenim v pogodbi o dobavi. Če postopek in oblika poravnave nista določena s sporazumom strank, se poravnava izvede s plačilnimi nalogi.

Po dogovoru strank so plačila po nalogu lahko nujna, predčasna ali na odlog. Nujno plačilo se izvede v naslednjih možnostih:

• predplačilo, to je pred odpremo blaga;
• po odpremi blaga;
• delna plačila za velike transakcije.

Predčasna in odložena plačila se lahko izvajajo v okviru pogodbenih razmerij brez poseganja v finančni položaj strank.

Naloge za plačilo oddate banki na predpisanem obrazcu (glej temo 10 »Obračun denarnih sredstev«).

Izvršitev plačilnega naloga plačnika je sestavljena iz dejstva, da je banka, ki ga je sprejela, dolžna nakazati znesek, naveden v nalogu, banki, pri kateri je odprt račun prejemnika (naveden tudi v plačilnem nalogu), za knjiženje sredstev na račun račun prejemnika v predpisanem roku (člen 865 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Banka mora plačnika na njegovo zahtevo takoj obvestiti o izvršitvi plačilnega naloga (odstavek 3 člena 865 Civilnega zakonika Ruske federacije).

V primeru neizvršitve ali nepravilne izvršitve naročila stranke je banka odgovorna na podlagi in v zneskih, določenih v poglavju. 25 Civilnega zakonika Ruske federacije (odstavek 1 člena 866 Civilnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je banka v primeru neizvršitve ali nepravilne izvršitve plačilnega naloga stranke dolžna stranki (upniku) povrniti vso škodo, ki je s tem nastala, določeno v skladu s pravili iz čl. 15 Civilnega zakonika Ruske federacije (393. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).

Poravnave po akreditivu. Pri plačilih po akreditivu se banka v imenu plačnika za odprtje akreditiva in v skladu z njegovimi navodili (banka izdajateljica) zaveže, da bo izvršila plačila prejemniku sredstev oziroma plačala, sprejela ali spoštovala menico ali pooblasti drugo banko (izvršilno banko), da izvede plačila prejemniku sredstev ali plača, sprejme ali spoštuje menico (1. člen 857. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Glavne razlike med akreditivno obliko plačila in plačilom z nalogi so v tem, da:

• pri akreditivni obliki plačila bistvo plačnikovega (akreditivnega) naloga ni prenos sredstev na račun prejemnika, temveč odprtje akreditiva, to je alokacija, »rezervacija« sredstev pri na katere stroške bodo opravljene poravnave s prejemnikom;
• Prejem sredstev pri odprtju akreditiva je posledica potrebe prejemnika (upravičenca) po upoštevanju pogojev akreditiva, ki so določeni v njegovem dogovoru s plačnikom in so tudi podvojeni v akreditivu. nalog izdajatelja banki za odprtje akreditiva. Odgovornost za preverjanje skladnosti upravičenca z vsemi pogoji akreditiva je na imenovani banki.

Civilni zakonik Ruske federacije predvideva možnost uporabe več vrst akreditivov, ki se uporabljajo v bančni praksi:

• krit (deponiran) in nekrit (zajamčen) akreditiv;
• preklicni in nepreklicni akreditivi;
• potrjen akreditiv.

Odprtje kritega (deponiranega) akreditiva pomeni, da mora banka izdajateljica prenesti znesek akreditiva (kritja) na stroške plačnika ali posojila, ki mu je bilo dano, na razpolago izvršilni banki za celotno obdobje veljavnost akreditiva. V tem primeru vse poravnave z upravičencem izvrši izvršilna banka ravno na račun sredstev, ki ji jih nakaže banka izdajateljica.

Odprtje nekritega (zajamčenega) akreditiva pomeni, da banka izdajateljica ne prenese zneska akreditiva na izvršitveno banko, ampak slednja prejme pravico do odpisa sredstev, ki so bila zagotovljena upravičencu pri izvršitvi pisma. kredita z računa banke izdajateljice, ki jo vodi. Nekrit (zajamčen) akreditiv se lahko uporabi v primerih, ko imata banka izdajateljica in imenovana banka korespondenčni odnos.

Z odprtjem preklicnega akreditiva si banka izdajateljica pridržuje pravico, da spremeni ali prekliče akreditiv brez predhodnega obvestila upravičencu. Ker je vrsta akreditiva (vključno s preklicnim akreditivom) določena v pogodbi, po kateri se izvajajo plačila, preklic akreditiva ne ustvarja nobenih obveznosti banke izdajateljice do prejemnika sredstev po tej pogodbi ( upravičenec). Obenem je izvršitvena banka, dokler banka izdajateljica ne prejme obvestila o spremembi ali preklicu akreditiva, dolžna izvajati plačila ali druge posle po preklicnem akreditivu.

Šteje se, da je vsak akreditiv preklicen, razen če njegovo besedilo neposredno določa, da se odpira nepreklicni akreditiv (člen 868 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Če se odpre nepreklicni akreditiv, kar mora biti izrecno navedeno v besedilu akreditiva, takega akreditiva ni mogoče preklicati brez soglasja prejemnika sredstev.

Potrjeni akreditiv je nepreklicni akreditiv, ki ga na zahtevo banke izdajateljice potrdi imenovana banka. Dejstvo potrditve akreditiva s strani izvršitvene banke potrjuje nastanek dodatne (v zvezi z obveznostjo banke izdajateljice) obveznosti izvršitvene banke, da opravi plačila upravičencu v skladu s pogoji pisma kredit. Potrjenega akreditiva ni mogoče spremeniti ali preklicati ne le brez soglasja prejemnika sredstev, temveč tudi brez soglasja izvršilne banke (člen 869 Civilnega zakonika Ruske federacije). Uporaba potrjenega akreditiva pri poravnavi, kadar za njegovo izvršitev jamčita tako banka izdajateljica kot izvršilnica, je najbolj v interesu prejemnika sredstev (upravičenca).

Postopek plačila po akreditivu ureja zakon ter v skladu z njim določena bančna pravila in poslovni običaji, ki se uporabljajo v bančni praksi. Za odprtje akreditiva mora plačnik pri servisni banki (banki izdajateljici) vložiti vlogo na predpisanem obrazcu.

Izvršitev akreditiva izvede izvršitvena banka, če prejemnik sredstev predloži dokumente, ki potrjujejo, da je izpolnil vse pogoje akreditiva. Kršitev vsaj enega od pogojev akreditiva bi morala biti podlaga za izvršitveno banko, da zavrne izvršitev akreditiva (člen 870 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Za prejem sredstev po akreditivu mora upravičenec, potem ko je odpremil blago, opravil delo, zagotovil ustrezne storitve, izvršilni banki predložiti register računov, pošiljanje in druge dokumente, ki jih določajo pogoji pisma kredit pred iztekom akreditiva.

Izvršilna banka je dolžna preveriti skladnost upravičenca z vsemi pogoji akreditiva, kot tudi pravilnost registra računov, skladnost podpisov in žiga upravičenca na njem z prijavljenimi vzorci.

Vse stroške izvršitvene banke za izplačilo upravičencu ali za izvajanje drugih poslov v skladu s pogoji akreditiva je predmet povračila banke izdajateljice, ki ima posledično pravico zahtevati povračilo obeh. ti in drugi stroški, povezani z izvršitvijo akreditiva, na stroške plačnika (2. člen 870. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Če izvršilna banka noče sprejeti dokumentov, ki po videzu niso v skladu s pogoji akreditiva, je dolžna o tem takoj obvestiti ne le prejemnika sredstev (upravičenca), temveč tudi banko izdajateljico (1. 871 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Odgovornost banke za kršitev pogojev akreditiva je določena v čl. 872 Civilnega zakonika Ruske federacije. Banka izdajateljica je odgovorna plačniku, izvršitvena banka pa banki izdajateljici.

Izvršilna banka zapre akreditiv na podlagi razlogov, katerih izčrpen seznam je naveden v čl. 873 Civilni zakonik Ruske federacije. Tej vključujejo:

• potek veljavnosti akreditiva;
• vloga prejemnika sredstev za zavrnitev uporabe akreditiva, če je taka možnost predvidena s pogoji akreditiva;
• popolni ali delni preklic preklicnega akreditiva s strani plačnika.

Določa se obveznost imenovane banke, da hkrati z zaprtjem kritega akreditiva neporabljeni znesek nemudoma vrne banki izdajateljici, ki ga mora knjižiti v dobro računa plačnika.

Plačila za prevzem. Pri inkasa plačilih se banka izdajateljica zavezuje, da bo v imenu stranke na njene stroške opravila dejanja za prejem plačila ali sprejem plačila od plačnika. Za izvedbo navodil stranke ima banka izdajateljica pravico pritegniti drugo banko (izvršilno banko) (odstavka 1 in 2 člena 874 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Izvršitev naloga za izterjavo je sestavljena iz dejstva, da mora izvršitvena banka plačniku predložiti dokumente izterjevalca v obliki, v kateri so bili prejeti, razen oznak in napisov bank, potrebnih za izvedbo operacije izterjave ( člen 875 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Dokumenti, ki jih predloži upnik za izterjavo, morajo izpolnjevati zahteve glede vsebine in oblike, ki jih določajo bančna pravila. Na primer, če se obračuni izvajajo s plačilnimi nalogi, take naloge izdajo dobavitelji na standardnem obrazcu in jih skupaj z dokumenti v treh izvodih pošljejo banki kupca, ki nalog prenese na plačnika, odpremne dokumente pa pusti v kartoteki na računu plačnika.

Dolžnost izvršitvene banke je, da osebo, od katere je prejel nalog za izterjavo, nemudoma obvesti o odsotnosti katerega koli dokumenta ali neskladju predloženih dokumentov po zunanjih značilnostih z nalogom za izterjavo. Če tožeča stranka teh pomanjkljivosti ne odpravi, izvršitvena banka prejme pravico do vrnitve predloženih dokumentov brez izvršbe (1. člen 875. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Dokumente, ki so plačljivi na vpogled, mora izvršilna banka predložiti v plačilo takoj po prejemu naloga za izterjavo. Če so dokumenti predmet plačila ob drugem času, mora izvršitvena banka za prejem plačnikovega akcepta dokumente predložiti v akcept takoj, zahtevek za plačilo pa mora biti vložen najpozneje na dan, ko poteče rok plačila, določen v pride do dokumenta.

Izvršilna banka je dolžna prejete (zbrane) zneske nemudoma nakazati banki izdajateljici, ta pa mora zagotoviti, da se ti zneski knjižijo v dobro računa stranke.

Izvršilna banka je odgovorna tudi za takojšnje obveščanje banke izdajateljice o razlogih za neplačilo ali zavrnitev akcepta: banka izdajateljica mora stranko nemudoma obvestiti o tem podatku. Stranka ima možnost, da samostojno določi svoja nadaljnja dejanja v zvezi z neprejetim plačilom, na primer:

• razveljavi dokumente in na drugačen način vloži zahtevek za izterjavo plačniku;
• izda zahtevo za račun za plačilo v skladu z uveljavljenimi pravili ipd.

Neprejetje navodil o nadaljnjih ukrepih v roku, določenem z bančnimi pravili, in v njegovi odsotnosti v razumnem času daje izvršilni banki pravico, da vrne dokumente banki izdajateljici brez izvršitve.

Banka izdajateljica je stranki odgovorna za izvršitev njenih navodil. Govorimo o odgovornosti v višini in na podlagi, ki je določena v poglavju. 25 Civilnega zakonika Ruske federacije. Izvršilna banka je lahko odgovorna stranki le, če je do neizvršitve ali nepravilne izvršitve navodil stranke prišlo v zvezi s kršitvijo pravil za opravljanje poravnalnih poslov s strani izvršitvene banke (3. odstavek 874. Civilni zakonik Ruske federacije).

Plačila s čeki.Ček je vrednostni papir, ki vsebuje brezpogojno naročilo izdajatelja banki, da plača znesek, ki je v njem naveden, imetniku čeka (člen 877 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Udeleženci v razmerju za poravnavo s čeki so izdajatelj, imetnik čeka in plačnik. Izdatelj čeka je oseba, ki je izdala ček; imetnik čeka - oseba, ki je lastnik izdanega čeka; plačnik - banka, ki plača predloženi ček. Razmerja, ki vključujejo poravnavo s čeki, lahko vključujejo tudi indosanta - imetnika čeka, ki prenese ček na drugo osebo z indosamentom (indosamentom), in avalista - osebo, ki je dala jamstvo za plačilo čeka, sestavljeno z garancijski napis na njem (aval). Zakon daje možnost, da delujejo kot plačnik na čeku, samo bankam ali drugim kreditnim organizacijam, ki imajo dovoljenje za opravljanje bančnih dejavnosti. V zvezi s konkretnim čekom je plačnik lahko določen le kot banka, pri kateri ima izdajatelj sredstva, s katerimi ima pravico razpolagati z izdajo čekov.

Izdaja čeka ne ugasne denarne obveznosti, za katero je bil izdan. Ček le nadomešča, ne pa odpravlja prejšnje trasatove dolžniške obveznosti, ki ostane v veljavi do plačila čeka s strani plačnika. Šele od tega trenutka imetnik čeka izgubi pravico do zahtevka do trasanta. Preklic čeka pred iztekom roka za njegovo predložitev ni dovoljen (3. člen 877. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Zahteve za obliko čeka in postopek za njegovo izpolnjevanje določa zakon in bančna pravila, določena v skladu z njim (člen 878 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Postopek plačila čeka določa čl. 879 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Plačnik plača ček na stroške trasata, če ga predloži za plačilo v predpisanem roku. Plačnik je dolžan z vsemi sredstvi, ki so mu na razpolago, preveriti pristnost čeka, kakor tudi, da je ček v plačilo predložila pooblaščena oseba. Če je v plačilo predložen indosirani ček, mora trasat preveriti pravilnost indosamenta.

Predložitev čeka za plačilo izvede imetnik čeka tako, da predloži ček banki, ki služi imetniku čeka za inkasa (inkaso čeka). V tem primeru se plačilo čeka izvede na splošen način, ki je predviden za izvršitev naloga za inkaso. Če plačnik zavrne plačilo čeka, predloženega za plačilo, je treba to okoliščino potrditi na enega od načinov, ki jih določa Civilni zakonik Ruske federacije (člen 883), in sicer:

• z notarskim protestom ali s sestavo enakovrednega akta;
• opomba plačnika na čeku o zavrnitvi plačila z navedbo datuma, ko je bil ček predložen v plačilo;
• obvestilo prejemne banke z navedbo datuma, ki nakazuje, da je bil ček izdan pravočasno in ni bil plačan.

Imetnik čeka mora svojega indosanta in trasata obvestiti o neplačilu čeka v dveh delovnih dneh po dnevu protesta ali enakovrednega dejanja.

Če plačnik noče plačati čeka, ima imetnik čeka regresno pravico, to pomeni, da ima pravico zahtevati plačilo čeka od vseh po čeku zavezancev: trasanta, avalistov, indosantov, ki solidarno odgovarjajo do imetnik čeka (odstavek 1 člena 885 Civilnega zakonika Ruske federacije). Plačnik ni imenovan kot oseba, ki jo ček zavezuje do imetnika čeka. V primeru neupravičene zavrnitve plačila čeka je plačnik odgovoren izdajatelju čeka, ne pa imetniku čeka.

Za terjatve imetnika čeka do zavezancev po čeku je določen skrajšan zastaralni rok (šest mesecev). Navedeno obdobje se izračuna od datuma poteka roka za predložitev čeka za plačilo (3. odstavek 885. člena Civilnega zakonika).

Odgovornost izdajatelja in plačnika v primeru plačila ponarejenega, ukradenega ali izgubljenega čeka je nadomestiti izgube, ki so zaradi tega nastale. Dodeljeni so plačniku ali imetniku čeka, odvisno od tega, po čigavi krivdi so bili povzročeni (odstavek 4 člena 879 Civilnega zakonika Ruske federacije).

11.3. Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci

Vsako podjetje v procesu dela uporablja storitve tretjih dobaviteljev in izvajalcev. Podjetje prejme zaloge (surovine, material, rezervne dele itd.) od dobaviteljev. Naročniške organizacije izvajajo gradbena, raziskovalna in popravljalna dela ter zagotavljajo storitve (oskrba s toploto, vodo, plinom, elektriko itd.), ki so potrebne za proizvodne dejavnosti organizacije.

Obveznosti za poravnavo z dobavitelji in izvajalci nastanejo med organizacijami na podlagi transakcij, formaliziranih s kupoprodajnimi pogodbami, ki vključujejo dobavno pogodbo. Ti sporazumi morajo vsebinsko izpolnjevati zahteve iz 1. čl. 455, 506 in drugi civilni zakoniki Ruske federacije. Za oblikovanje računovodskih podatkov so še posebej pomembni podatki o dobavah: ime izdelka, njegova količina, cena, načini plačila, dobavni in plačilni pogoji, transportni pogoji, trenutek prenosa lastništva kupljenega blaga, materiala in drugo. nepremičnine od prodajalca do kupca.

Zaradi neskladja v časovnem razporedu pogodbenih strank, ki izpolnjujejo svoje obveznosti, lahko glede na pogoje pogodbe organizacija razvije tako obveznosti kot terjatve pri plačilih dobaviteljem in izvajalcem.

Obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev so posledica izpolnjevanja pogodbenih obveznosti s strani organizacij kot rezultat transakcije, po zaključku katere prodajalec prejme pravico zahtevati plačilo.

Terjatve do dobaviteljev in izvajalcev so posledica plačila izdelkov (del, storitev) s strani kupca in kupcev, preden prodajalec izpolni svoje pogodbene obveznosti.

Za obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci se uporablja račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«. Zbira informacije o plačilih za:

• prejeti inventar;
• opravljeno in sprejeto delo;
• porabljene storitve, vključno z dobavo električne energije, plina, pare, vode itd., kot tudi storitve za dostavo in obdelavo materialnih sredstev, za katere so plačilni dokumenti sprejeti in so predmet plačila prek banke;
• zaloge, dela in storitve, katerih plačila se izvajajo po vrstnem redu načrtovanih plačil;
• popisne postavke, dela in storitve, za katere od dobaviteljev oziroma izvajalcev niso bili prejeti plačilni dokumenti (za t. i. nefakturirane dobave) itd.

Podračune je mogoče odpreti na računu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«: »Poravnave za izdane predujme«, »Poravnave za izdane račune« itd. Organizacija mora samostojno določiti število podračunov in njihova imena ter to konsolidirati v računovodski politiki.

Analitično računovodstvo za račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se izvaja za vsak predloženi račun, v smislu poravnav po vrstnem redu načrtovanih plačil - za vsakega dobavitelja in izvajalca. Hkrati naj bi konstrukcija analitičnega računovodstva zagotovila možnost pridobivanja potrebnih podatkov o dobaviteljih:

• o akceptiranih in drugih plačilnih dokumentih, katerih rok plačila še ni potekel;
• za poravnalne dokumente, ki niso plačani pravočasno;
• za nefakturirane dobave;
• o izdanih predujmih;
• o izdanih računih, katerih plačilni rok še ni nastopil;
• o zapadlih menicah;
• o prejetih komercialnih posojilih itd.

Vse transakcije v zvezi s poravnavami za pridobljena materialna sredstva, prevzeto delo ali porabljene storitve se odražajo na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", ne glede na čas njihovega plačila.

Oblikovanje dolga do dobaviteljev in izvajalcev za dobavljena materialna sredstva in opravljene storitve se odraža na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" za posojilo; znesek izpolnitve obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev – v breme.

Osnova za evidentiranje prometa na kontu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" so pravilno izvedene primarne izvorne listine.

Osnova za obračun obveznosti do dobaviteljev so poravnalni dokumenti (računi, fakture) in dokumenti, ki dokazujejo dejstvo transakcije (računi, potrdila o prevzemu, potrdila o prevzemu, akti o opravljenih delih in storitvah itd.).

Dobropis računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" vključuje znesek, naveden v poravnalnih dokumentih, v mejah zneskov, sprejetih za plačilo (sprejetih).

Za znesek predloženih in sprejetih v plačilo računov dobaviteljev, vključno z DDV, se evidentira:

Debetni račun 10 "Materiali"

Debetni račun 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev«

Debetni račun 26 »Splošni poslovni stroški«

Debetni račun 97 “Prihodnji stroški” itd.

Debetni račun 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev«

Kreditni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci."

Če se odkrijejo primanjkljaji v prejetih zalogah, odstopanja v cenah, določenih s pogodbo, in aritmetične napake, se račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" knjiži v dobro ustreznega zneska v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podkonto 2 “Obravnave škod.”

V primeru prejema in registracije materiala (dela, storitev) v odsotnosti spremnih dokumentov dobavitelja (nefakturirane dobave) se dolg do dobavitelja določi na podlagi računovodske cene, ki jo sprejme organizacija. Po prejemu obračunskih dokumentov za nefakturirane dobave se njihova obračunska cena prilagodi glede na podatke, navedene v prejetih obračunskih dokumentih (glej temo 6).

Za poplačilo dolgov do dobaviteljev in izvajalcev lahko organizacije uporabljajo gotovinske in negotovinske oblike plačila ter nedenarne oblike plačil (blagovni ali finančni menici, po menjalni pogodbi, z medsebojnimi poravnavami, z odstopom terjatev) .

Organizacije samostojno izbirajo oblike plačila za dobavljene materiale, izdelke (dela, storitve) in jih določajo v pogodbah, sklenjenih z dobavitelji in izvajalci.

Plačilo materiala (izdelkov, dela, storitev) v gotovini v skladu s pogoji pogodbe se lahko izvede po prejemu in registraciji materiala (dela, storitev) - naknadno plačilo ali pred prejemom materiala (dela, storitev) - plačilo vnaprej.

Pri plačilih z gotovino so primarni dokumenti, ki potrjujejo obračune z dobavitelji in izvajalci, plačilni nalogi, blagajniški in bremenilni nalogi ter blagajniški prejemki. Pri poplačilu obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev po prejemu in prevzemu materiala (dela, storitev) se zneski, navedeni v plačilnih dokumentih, odražajo v računovodskih evidencah:

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Kreditni račun 50 "Blagajna"

Kreditni račun 55 “Posebni bančni računi.”

Pri vnaprejšnjem prenosu sredstev dobaviteljem in izvajalcem zaradi prihajajoče dobave materiala (dela, storitev) - v primeru predplačila - se obračunavanje predplačil (predujmi, izdani dobaviteljem in izvajalcem) izvede na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci« na ločenem podkontu »Poračuni za dane avanse«. Obračunavanje danih predujmov se izvaja ločeno v ločenih analitičnih knjigovodskih registrih za pridobivanje podatkov o obračunih s posameznimi dobavitelji in spremljanje njihovega stanja. Zneski danih predujmov se nakazujejo s plačilnim nalogom s TRR in drugih bančnih računov. Vnese se znesek avansov (predplačil):

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Poravnave za izdane predujme"

Kreditni račun 51 “Tekoči računi”

Kreditni račun 52 “Valutni računi”

Kreditni račun 55 »Posebni bančni računi« itd.

Zneski predujmov, nakazanih dobaviteljem in izvajalcem, se evidentirajo v breme konta 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podkonto "Poračuni za dane predujme", dokler dobava zalog ali obseg dela, določen s pogodbo, ni v celoti opravljen in dokumentirano in storitve. Za dokumentirano potrjeno prejeto blago in opravljeno delo nastane dolg do dobaviteljev in izvajalcev, ki se zmanjša za znesek predhodno danih avansov, to pomeni, da se prej dani avans pobota. Hkrati si zapomnite:

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Če dobavitelj ne izpolni obveznosti dobave vnaprej plačanega materiala (gradnje, storitve), vrne avansne zneske dobavitelj na TRR kupca. Takšna operacija se formalizira s plačilnim nalogom, v katerem mora biti navedena podlaga (številka in datum plačilnega naloga, po katerem je bil evidentiran prejem predujma, ter številka in datum dogovora). Vračilo dobavitelja neporabljenih zneskov akontacije se v računovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Debetni račun 52 “Valutni računi”

Debetni račun 55 »Posebni bančni računi« itd.

Kreditni račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, podkonto »Poravnave za dane predujme«.

Pri poravnavah s tujimi dobavitelji za kupljene uvožene materiale (dela, storitve) se v primeru neskladja med trenutki nastanka in odplačila obveznosti na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" oblikuje tečajna razlika.

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Kreditni račun 91-1 »Drugi prihodki - če nastane pozitivna tečajna razlika,

Kreditni račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« - če pride do negativne tečajne razlike.

11.4. Računovodstvo poravnav s kupci in kupci

Poravnave s kupci in strankami so pogojene z izpolnitvijo obveznosti organizacije, da jim proda izdelke (dela, storitve) in drugo lastnino. Obveznosti prodaje izdelkov (del, storitev) in drugega premoženja nastanejo za organizacijo praviloma v zvezi s pogodbami, sklenjenimi s kupci in kupci. Zaradi neskladja v časovnem razporedu izpolnjevanja pogodbenih strank lahko glede na pogoje pogodbe organizacija pri plačilih kupcem in strankam ustvari tako terjatve kot obveznosti.

Terjatve do kupcev in kupcev so posledica izpolnjevanja pogodbenih obveznosti s strani organizacij kot rezultat transakcije, po zaključku katere prodajalec prejme pravico zahtevati plačilo.

Obveznosti do kupcev in kupcev so posledica plačila izdelkov (dela, storitev) s strani kupcev in kupcev, preden prodajalec izpolni svoje pogodbene obveznosti.

Za povzetek informacij o poravnavah s kupci in strankami se uporablja račun 62 "Poravnave s kupci in strankami".

Na tem računu se ustvarjajo podatki o dolgu kupcev in kupcev za prodano (odposlano) blago, dela, storitve, osnovna sredstva in drugo premoženje, katerega lastništvo je bilo preneseno na kupce po kupoprodajnih pogodbah ali dobavnih pogodbah. Ta račun odraža tudi zneske prejetih predujmov in predplačil nasprotnih strank.

Za račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se lahko odprejo podračuni "Poravnave za prejete predujme", "Poravnave za prejete račune" itd.. Organizacija mora samostojno določiti število podračunov in njihova imena ter jih konsolidirati v računovodski politiki.

Analitično računovodstvo za račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se izvaja za vsak račun, predložen kupcem ali strankam, in za poravnave z načrtovanimi plačili - za vsakega kupca in stranko.

Hkrati bi morala konstrukcija analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobivanja podatkov o dolgu:

• za kupce in stranke na plačilnih dokumentih, za katere plačilni rok še ni nastopil;
• za kupce in stranke na plačilnih dokumentih, ki niso plačani pravočasno;
• o prejetih predujmih;
• o menicah, za katere rok za prejem sredstev ni nastopil;
• na menicah, diskontiranih (eskontiranih) v bankah;
• na račune, za katere sredstva niso bila prejeta pravočasno.

Vse transakcije v zvezi s poravnavami za prodane izdelke (dela, storitve) in drugo premoženje se odražajo na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" v trenutku prenosa lastništva prodane nepremičnine s prodajalca na kupca (glej temo 9) . Oblikovanje dolgov kupcev in strank za izdelke (dela, storitve) in drugo premoženje, ki jim je bilo prodano, se odraža na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" kot bremenitev, znesek izpolnitve obveznosti s strani kupcev pa kot kredit.

Osnova za evidentiranje transakcij na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" so pravilno izvedeni primarni izvorni dokumenti.

Podlaga za obračunavanje terjatev do kupcev in kupcev so poravnalne listine in listine, ki dokazujejo dejstvo posla.

Pri pošiljanju blaga, izdelkov, opravljanju del, opravljanju storitev kupcem in strankam jim organizacija izda račune za zneske plačil in račune, pri čemer v ločeni vrstici označi znesek DDV, ki ga morajo plačati. Računi, izdani kupcem in kupcem, morajo biti evidentirani v prodajni knjigi v časovnem zaporedju v davčnem obdobju, v katerem ima organizacija obveznost za plačilo DDV. Dejstvo prenosa izdelkov (del, storitev) kupcem in strankam je dokumentirano s tovornimi listi, akti o izvedbi del in storitev itd.

Višina terjatev do kupcev in kupcev se določi glede na s pogodbo določeno ceno. Za znesek računov, izstavljenih kupcem in kupcem, vključno z DDV, se evidentira:

Kreditni račun 90-1 "Prihodek"

Poplačilo dolga s strani kupcev in kupcev se lahko izvede z uporabo gotovinskih in negotovinskih oblik plačila ter nedenarnih oblik plačila (blagovne ali finančne menice, po menjalni pogodbi, z medsebojnimi poravnavami, prek odstop terjatev). Oblike poravnave določita stranki posla in se uredita s pogodbo,

Plačilo za prodane izdelke (dela, storitve) in drugo premoženje v gotovini v skladu s pogoji pogodbe lahko kupci in kupci opravijo bodisi po prenosu lastništva odposlanih izdelkov (delo, storitev) nanje - naknadno plačilo, ali pred prenosom lastništva - akontacija .

Pri plačevanju z gotovino so primarni dokumenti, ki potrjujejo plačila kupcev in kupcev, plačilni nalogi, vhodni in izdajni blagajniški nalogi ter blagajniški računi. Pri poplačilu terjatev do kupcev in kupcev po prenosu lastništva poslanih izdelkov (dela, storitev) nanje se zneski, navedeni v plačilnih dokumentih, odražajo v računovodskih evidencah:

Debetni račun 50 "Blagajna"

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Debetni račun 52 “Valutni računi”

Debetni račun 55 “Posebni bančni računi”

Pri prejemu sredstev od kupcev in strank vnaprej, na račun prihajajoče dobave izdelkov (del, storitev), se v primeru predplačila obračunavanje predplačil (predujmov, prejetih od kupcev in strank) izvede na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci« na ločenem podkontu »Obračuni za prejete avanse«. Obračunavanje prejetih predujmov se vodi ločeno v ločenih analitičnih knjigovodskih registrih z namenom pridobivanja podatkov o obračunih s posameznimi kupci in kupci ter spremljanja njihovega stanja. Za vsakega upnika se vodi analitično knjigovodstvo prejetih predujmov z navedbo zneska, časa nastanka in poplačila obveznosti.

Zneski predujmov, prejetih na TRR in druge bančne račune, se v knjigovodskih evidencah odražajo na naslednji način:

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Debetni račun 52 “Valutni računi”

Debetni račun 55 “Posebni bančni računi”

Obveznosti, ki se odražajo na računu 62 »Poravnave s kupci in strankami«, podračun »Poravnave za prejete predujme«, so v skladu z veljavno zakonodajo predmet obdavčitve pri obračunu DDV.

Znesek DDV, ki ga je treba plačati kot prispevek v proračun na znesek predujmov, prejetih od kupcev in strank, se v računovodstvu odraža z vnosom:

Predplačila, prejeta od kupcev in kupcev, se obračunavajo na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun "Poravnave za prejete predujme" do odpreme izdelkov ali izvedbe del in storitev v skladu s pogodbo in predložitvijo poravnalnih dokumentov za plačilo odposlanih izdelkov, pa tudi drugi dokumenti (tovorni listi), ki potrjujejo dejstvo transakcije. Po dokumentirano potrjeni odpremi proizvodov oziroma izvedbi del in storitev nastanejo terjatve do kupcev in kupcev, ki se zmanjšajo za znesek predhodno prejetih avansov, to pomeni, da se prej prejeti avansi pobotajo. Hkrati si zapomnite:

Debetni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun "Poravnave za prejete predujme"

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci."

Hkrati s pobotom prejetih predujmov se povrne predhodno natečen DDV v proračun od zneska prejetih predujmov kupcev in kupcev. Hkrati si zapomnite:

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun "Poravnave za prejete predujme".

Pri obračunu s tujimi kupci in kupci za prodane izdelke (dela, storitve) se v primeru neskladja med trenutki nastanka in poplačila terjatev na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" oblikuje tečajna razlika.

Tečajne razlike so vključene med druge prihodke in odhodke po postavkah:

Debetni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

Kreditni račun 91-1 »Drugi prihodki« - če se pojavi pozitivna tečajna razlika,

Debetni račun 91-2 "Drugi odhodki"

Kreditni račun 62 »Poravnave s kupci in kupci« - če pride do negativne tečajne razlike.

11.5. Obračunavanje poravnav z menicami

Poravnave z menicami (menična oblika plačila) sodijo med nedenarne oblike plačil.

Menična razmerja v Ruski federaciji urejajo posebna zakonodaja in splošne norme civilne zakonodaje.

Glavni regulativni akt, ki ureja odnose z menicami v Ruski federaciji, je zvezni zakon z dne 11. marca 1997 št. 48-FZ "O menicah in zadolžnicah". Menica je vrednostni papir (dolžniška listina), ki potrjuje brezpogojno pravico imetnika menice zahtevati od trasata (zadolžnice) ali drugega v menici (menici) navedenega plačnika plačilo določenega denarnega zneska. nastop plačilnega roka, določenega z računom.

Tako je menica vrsta dolžniške obveznosti, listina, ki potrjuje lastninsko pravico imetnika menice do prejema denarnega zneska, ki je v njej naveden. Menica mora biti sestavljena po predpisani obliki in vsebovati zahtevane podatke za menico.

Uveljavljanje lastninske pravice iz menice, kot tudi iz katerega koli drugega vrednostnega papirja, je možno le z njeno predložitvijo.

Predmet menice je lahko samo denar. Listina, ki se sicer imenuje menica, vendar vsebuje obveznost plačnika, da prenese vsa materialna sredstva na imetnika menice, nima menične veljave.

Z menico se potrjuje brezpogojna denarna obveznost. To pomeni, da obveznost plačila na računu ne more biti odvisna od pojava ali nenastopa katerega koli pogoja.

Z menično obliko plačila se lahko uporabljajo enostavni in prenosljivi, blagovni in finančni menice.

Zadolžnico (solo menico) izda dolžnik in predstavlja njegovo (trasatovo) pisno denarno obveznost, da bo upniku (imetniku menice) ob zapadlosti plačal določen denarni znesek.

Na zadolžnici so navedeni kraj in datum izdaje, znesek obveznosti v celoti ali s poudarkom na obveznosti plačila obresti, rok in kraj plačila, ime prejemnika in podpis trasata.

Menica (trasat) je izdana in podpisana s strani upnika (trasata) in vsebuje pisni nalog dolžniku (trasatu), da v določenem roku plača znesek, naveden v menici, tretji osebi (remitentu) ali prinosniku. . Menica postane zadolžnica, ko jo trasat sprejme. S pomočjo indosamenta (indosamenta) se lahko menica uporablja večkrat in s tem opravlja funkcijo univerzalne kreditne in poravnalne listine. Eskontiranje (eskontiranje) blagajniških zapisov v bankah bistveno pospeši obračanje sredstev.

V tem primeru imetnik menice z indosamentom prenese menico na banko pred dospelostjo in prejme menični znesek zmanjšan za eskontne obresti v korist banke, imenovane eskont.

Blagovne (poravnalne ali komercialne) menice so menice, ki se uporabljajo za poravnavo med podjetji pri poslih v zvezi z dobavo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev).

Finančne menice so menice, ki temeljijo na zadolžitveno-kreditnem razmerju, to je posojilo, ki ga ena oseba (posojilodajalec) da drugi osebi (posojilojemalcu) na račun svojih razpoložljivih sredstev. Takšne menice se kupujejo z namenom ustvarjanja dobička s povečanjem tržne vrednosti ali prejemanja obresti.

Blagovni račun izda kupec prodajalcu blaga za zavarovanje določenega blagovnega posla. Za odloženo plačilo se lahko zaračunajo določene obresti na ceno blaga.

Plačilni rok za menico lahko določite:

• ob predstavitvi;
• nekaj časa po predstavitvi;
• nekaj časa po kompilaciji;
• na določen dan.

Po preteku roka, določenega v menici, jo imetnik menice (prodajalec) predloži v plačilo, trasant (kupec) pa nakaže sredstva na račun prodajalca.

Računovodstvo menic, ki jih organizacije uporabljajo pri plačilih za dobavljeno blago (dela, storitve), ureja Odlok Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 1994 št. 142 »O postopku odražanja transakcij v računovodstvu in poročanju«. z menicami, ki se uporabljajo pri plačilih organizacij za dobavo blaga, opravljeno delo, opravljene storitve" (vključno s spremembami in dopolnitvami).

Poravnave po menici nastanejo od trenutka, ko kupec (trasat) izda zadolžnico v imenu dobavitelja (imetnika menice) za zavarovanje dolga za blago (dela, storitve), ki mu je bilo dobavljeno. Z drugimi besedami, dobavitelj kupcu zagotovi odlog plačila, to je komercialni kredit.

Postopek evidentiranja poslovnih transakcij je za vsako udeleženo stranko drugačen.

Organizacija, ki je izdala menico (trasat), evidentira dolg na njej na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 60-3 "Izdane menice".

Trasant dodeli znesek, naveden v menici, za zmanjšanje dolga do dobavitelja za prejeto blago (delo, storitve) in ga hkrati prikaže kot obveznost do dobavitelja po izdanem računu. To beleži naslednje:

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 60-1 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v rubljih"

Kreditni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 60-3 "Izdani računi".

Pri izdaji blagovnih menic, ki predvidevajo plačilo obresti za uporabo materiala (dela, storitev), prejetega brez plačila za določeno obdobje, se dolg na menici iz predala prikaže ob upoštevanju zapadlih obresti. Ker uporaba komercialne menice pri poravnavah med organizacijami v bistvu pomeni zagotavljanje komercialnega posojila, se v računovodstvu izdajatelja upošteva znesek obresti na menici, pa tudi znesek razlik med nominalna vrednost menice in dejanski dolg za pridobljena materialna sredstva, opravljeno delo, opravljene storitve (popust) se v računovodstvu odražata kot del stroškov njihove pridobitve. Trasant opravi knjigovodsko knjižbo zneska obresti na menici ali diskonta:

Debetni račun 10 "Materiali"

Debetni račun 20 "Glavna proizvodnja"

Pri menicah, katerih odplačilna doba je daljša od enega meseca, ima trasant zaradi enotnega (mesečnega) vštevanja zneskov meničnih obresti v odhodke pravico, da jih upošteva na kontu 97 »Razloženi stroški«. ” z zapisom:

Debetni račun 97 “Odloženi stroški”

Kreditni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 60-3 "Izdani računi".

Nato se vsak mesec pred zapadlostjo plačila na menici odpišejo obresti, ki so evidentirane na kontu 97 »Razloženi stroški«, tako da se evidentira:

Debetni račun 10 "Materiali"

Debetni račun 20 "Glavna proizvodnja"

Kreditni račun 97 »Odloženi stroški«.

Na računu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, podračun 60-3 »Izdane menice«, je naveden dolg, zavarovan z menico, do njegovega poplačila.

V davčnem računovodstvu predala po odstavkih. 2 str.1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije neposlovni odhodki, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička, vključujejo odhodke v obliki obresti na dolžniške obveznosti katere koli vrste, vključno z obrestmi na vrednostne papirje, ki jih izda davčni zavezanec.

Ko je dolg po menicah poplačan, se odraža na računu trasanta z vnosom:

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun 60-3 "Izdani računi"

Kreditni račun 50 "Blagajna"

Kreditni račun 51 "Tekoči računi"

Zapadle menice se odražajo v analitičnem računovodstvu ločeno.

Plačilo izdane menice omogoča trasatu, da predloži proračunu v odbitek DDV od zalog, za katere je bila izdana menica.

2. člen čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da kadar menjični zavezanec-tradat pri plačilih za blago uporablja svojo menico (ali menico tretje osebe, prejeto v zameno za svojo menico) ( dela, storitve), ki jih je nabavil, se znesek davka na dodano vrednost, ki ga je dejansko plačal davčni zavezanec – izdajatelj računa ob pridobitvi navedenega blaga (dela, storitev), izračuna na podlagi zneskov, ki jih je dejansko plačal na svojem računu.

Posledično je vračilo davka na dodano vrednost zakonito izvesti le ob plačilu lastnega računa.

Organizacija, ki je prejela blagovni račun (prejemnik računa, imetnik računa), vodi evidenco trasantovega dolga na njem na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun 62-3 "Prejeti računi".

Analitično računovodstvo za račun 62 "Poravnave s kupci in strankami", podračun 62-3 "Prejeti računi" mora zagotoviti možnost pridobitve potrebnih podatkov o računih, za katere rok za prejem sredstev ni prišel; menice, diskontirane (eskontirane) v bankah; račune, za katere sredstva niso bila prejeta pravočasno.

Prejemnik (imetnik menice) pripiše znesek, naveden v menici, za zmanjšanje kupčevega dolga za blago (dela, storitve), ki mu je bilo preneseno, in ga hkrati odraža kot terjatev kupca za račun, ki ga je prejel od njega. To beleži naslednje:

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami", podračun 62-1 "Poravnave s kupci in strankami v rubljih".

Pri prejemu blagovnih menic, ki predvidevajo, da kupec plača obresti za uporabo blaga (dela, storitev), ki mu jih prenese, ne da bi jih plačal v določenem roku, se dolg na menici od prejemnika (imetnika račun) je prikazan z upoštevanjem zapadlih obresti.

Prejemnik (imetnik menice) znesek zapadlih obresti upošteva kot del prihodkov od prodaje proizvodov (del, storitev) in drugega premoženja z evidentiranjem:

Debetni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun 62-3 "Prejeti računi".

Kreditni račun 90-1 "Prihodek"

Kreditni račun 91-1 "Drugi prihodki".

162. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davčna osnova za DDV poveča za zneske, prejete v obliki obresti (eskonta) na menice, obresti na komercialno posojilo v obsegu, ki presega znesek obresti, izračunan v skladu z zakonom. z obrestno mero refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Obdavčitev ob prejemu sredstev v zvezi s plačilom za blago (delo, storitve) iz čl. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije, se izvede po ocenjeni davčni stopnji, določeni v skladu s 4. klavzulo čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije v odstotnem razmerju 18 proti 118 (10 proti 110). V računovodstvu prihodki vključujejo terjatve (natečene) obresti. Posledično v prvi fazi obtoka menice prodajalec nima davčne obveznosti do proračuna za DDV iz naslova meničnih obresti.

Na računu 62 »Poravnave s kupci in kupci«, podračun 62-3 »Prejeti računi«, je dolg, zavarovan z menico, naveden do njegovega poplačila. Ker je dolg po prejetih komercialnih menicah poplačan, se v knjigovodskih evidencah izkazuje na naslednji način:

Debetni račun 50 "Blagajna"

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Debetni račun 52 “Valutni računi”

Računi, ki niso plačani pravočasno, se štejejo za zavrnjene. Za uradno potrditev nepravočasnega plačila na menici je treba menico protestirati pri notarju na lokaciji plačnika do 12. ure naslednji dan po poteku plačilnega roka.

Po protestu menice se pri sodišču vloži tožba za poplačilo dolžniških obveznosti trasatov in indosatov, ki so za obveznosti solidarno odgovorni.

Nominalni znesek zavrnjene menice z obrestmi se v računovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Debetni račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun 2 »Poravnave terjatev«.

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun 62-3 "Prejeti računi".

Pred datumom zapadlosti računa lahko imetnik menice pridobi posojilo pri bankah v breme računa. Prejeta posojila se odražajo v računovodskih evidencah:

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Debetni račun 52 “Valutni računi”

Kreditni račun 66 »Poračuni za kratkoročna posojila in posojila« ali 67 »Poračuni za dolgoročna posojila in posojila«.

Hkrati se dolg za poravnave s kupci, zavarovan z menicami, še naprej vodi med terjatvami (62 »Poravnave s kupci in kupci« itd.).

Če trasant ali drug plačnik dolžniških obveznosti ne uspe, je organizacija imetnik menice dolžna bankam vrniti sredstva, ki jih je prejela kot rezultat diskontiranja menic. Prenesena sredstva se v računovodskih izkazih odražajo z evidentiranjem:

Debetni račun 66 »Poravnave za kratkoročna posojila in posojila« ali 67 »Poravnave za dolgoročna posojila in posojila«

Kreditni račun 51 “Tekoči računi”

Kreditni račun 52 "Valutni računi".

Zapadle obveznosti po menicah ostanejo na kontih terjatev.

Menice, prenesene na banko za zavarovanje posojila ali za izterjavo, so še naprej navedene v računovodskih evidencah imetnika menice organizacije z navedbo v analitičnem računovodstvu banke, na katero so bile prenesene kot zavarovanje ali za izterjavo.

Veljavna menična zakonodaja predvideva možnost prenosa menice iz roke v roko z indosamentom (indosamentom) na hrbtni strani menice ali na dodatnem listu (allonge). Prenos menice z indosamentom je prenos skupaj z menico na drugo osebo in pravice do plačila po tej menici.

Indosant (oseba, ki je prejela menico) opravi enake vknjižbe v knjigovodskih kontih kot prvi imetnik menice. Prejemnik (imetnik menice) za nadzor nad indosiranimi menicami uporablja zabilančni konto 008 »Vrednostni papirji za prejete obveznosti in plačila«.

Indosant (oseba, ki prenese menico) opravi naslednje vknjižbe v knjigovodskih kontih:

Debetni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun 62-3 "Prejeti računi".

Za kontrolo lastnih indosiranih komercialnih menic izdajatelja uporablja izdajatelj zabilančni konto 009 »Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila«.

Na kontih 008 »Varščine za prejete obveznosti in plačila« in 009 »Varščine za obveznosti in izdana plačila« se indosirane menice vodijo do poteka roka za prijavo terjatev na njih, prejema obvestila o njihovem plačilu ali plačilu s strani dolžnika.

Organizacija, ki je izdala aval (garancija za menico), jo prikaže na zunajbilančnem računu 009 "Vrednostni papirji za izdane obveznosti in plačila."

Finančne menice, tj. menice, katerih obtok ni povezan s plačilom blaga (dela, storitev), so ena od vrst dolžniških vrednostnih papirjev, ki se v računovodstvu odražajo kot finančne naložbe v skladu s pravili, ki jih določa PBU 19/02 (glej tema 5 "Obračunavanje finančnih naložb").

11.6. Računovodstvo obračunov za posredniške posle

V nekaterih primerih se organizacije, ki imajo v lasti izdelke (blago), da bi pospešile proces njihove prodaje, zatečejo k storitvam posrednikov.

Obstajata dve vrsti posredniških operacij:

1. Kadar posrednik nastopa v svojem imenu – komisijska pogodba.
2. Kadar posrednik nastopa v imenu nasprotne stranke na podlagi pooblastila, ki mu je bilo izdano – posredniška pogodba.

Pravna razmerja strank po komisijski pogodbi ureja pogl. 51 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Stranki komisijske pogodbe sta naročitelj - organizacija, ki izdelke (blago) prenese na drugo organizacijo za prodajo, in komisionar - organizacija, ki sprejme izdelke (blago) za njihovo kasnejšo prodajo.

V skladu s 1. odstavkom čl. 990 Civilnega zakonika Ruske federacije se v skladu s komisijsko pogodbo ena stranka (komisionar) zaveže, da bo v imenu druge stranke (naročitelja) za plačilo opravila eno ali več transakcij v svojem imenu. , vendar na stroške ravnatelja.

Za pravilno organizacijo računovodstva udeležencev v posredniškem poslu je priporočljivo, da v komisijski pogodbi določite naslednje pogoje:

• postopek razdelitve stroškov, povezanih s prodajo izdelkov (blaga), med naročiteljem in komisionarjem. Stroške, povezane s prodajo proizvodov (blaga) - prevoz, zavarovanje, špedicija, skladiščenje v prevozu, nakladanje, razkladanje, pretovarjanje itd., lahko plača komisionar, zato mora biti v komisijski pogodbi navedeno, za čigav račun ti stroški. bo veljal;
• postopek oddaje komisionarskega poročila. V tem primeru je priporočljivo v pogodbi določiti, da se poročilo odda pred koncem poročevalskega obdobja, v katerem je bila opravljena prodaja izdelkov (blaga). To je posledica dejstva, da je treba ob koncu poročevalskega obdobja komercialne stroške, obračunane na podlagi poročila, odpisati za izračun finančnega rezultata.

Naročitelj je dolžan plačati komisionarju plačilo v višini in na način, določen v pogodbi o nalogu. V skladu s čl. 1001 Civilnega zakonika Ruske federacije je naročitelj dolžan poleg plačila provizije komisionarju povrniti zneske, ki jih je porabil za izvršitev naročila provizije.

Glavna značilnost komisijske pogodbe je, da v skladu s čl. 996 Civilnega zakonika Ruske federacije so izdelki (blago), ki jih komisionar prejme od naročitelja ali jih komisionar pridobi na račun naročitelja, last naročitelja, to je lastništvo izdelkov (blaga). ) ne prehaja od naročitelja na komisionarja.

Pooblaščenec v skladu s 4. čl. 999 Civilnega zakonika Ruske federacije je po izvedbi naročila dolžan naročitelju predložiti poročilo o izvedbi naročila in vse, kar je prejelo po pogodbi, prenesti na komisijo. Naročitelj preveri poročilo in sporoči svoje ugovore komisionarju v 30 dneh od dneva prejema poročila, razen če pogodbeni stranki sporazumno določita drugačen rok. V nasprotnem primeru se poročilo šteje za sprejeto.

S strani komisionarja potrjeno poročilo je za posrednika dokaz o dejanski opravljeni storitvi in ​​služi kot podlaga za podpis potrdila o opravljenem delu in zaračunavanje plačila. Poleg tega odobritev poročila s strani naročnika potrjuje zakonitost pripisovanja stroškov, povezanih s prodajo izdelkov (blaga), naročniku.

Naročnik pa na podlagi poročila ustvari stroške prodaje. Zato je priporočljivo, da se v poročilu navedejo številke primarnih dokumentov, na podlagi katerih je posrednik imel stroške.

Ob poročilu lahko komitent komitentu izroči tudi račun za višino nastalih stroškov in kopije bančnih izpiskov, iz katerih je razvidna poraba komitentovih sredstev. Navedeni dokumenti so potrebni, da komitent zakonito povrne DDV, ki ga je zanj plačal komisionar.

Računovodstvo za poravnave po komisijski pogodbi morata voditi naročitelj in komisionar.

11.6.1. Računovodstvo obračunov po komisijski pogodbi z naročiteljem

Naročitelj evidentira izdelke, namenjene prodaji po komisijski pogodbi, na kontu 43 »Končni izdelki«. Ker, kot je navedeno, izdelki, preneseni na komisionarja za prodajo, ostanejo v lasti komisije, jih (komitent) še naprej upošteva po odpremi kot del lastnih sredstev na računu 45 "Poslano blago". Prenos končnih izdelkov iz skladišča na komisionarja se v računovodstvu odraža z vnosom:

Debetni račun 45 "Blago odposlano"

Kreditni račun 43 “Končni izdelki”.

Izdelki, odpremljeni komisionarju na računu 45 "Poslano blago", se obračunajo v isti oceni kot na računu 43 "Končni izdelki", to je po celotnih ali zmanjšanih dejanskih ali standardnih proizvodnih stroških.

Kot je navedeno, so izdelki (blago), ki jih prejme komisionar, last naročitelja (996. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Tako preide lastništvo prodanih izdelkov (blaga) na kupca neposredno od naročnika.

V zvezi s tem mora komisionar naročitelja obvestiti o datumu prenosa lastništva. Obvestilo komisionarja o prodaji izdelkov, ki so mu bili preneseni na kupca, služi kot podlaga za naročitelja, da pripozna (odraža) v računovodstvu prihodke od prodaje izdelkov (blaga). Hkrati z obvestilom je komisionar dolžan naročitelju posredovati vse primarne knjigovodske in poravnalne listine za opravljene posle. Z istimi podatki se določi višina prihodkov od prodaje izdelkov.

Po prejemu obvestila komisionarja naročitelj za znesek izkupička od prodaje vpiše:

Debetni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

DDV od prihodkov od prodaje proizvodov se obračuna v proračun z evidentiranjem:

Kreditni račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine."

Po prejemu obvestila komisionarja komitent odpiše proizvodne stroške prodanih izdelkov z evidentiranjem:

Kreditni račun 45 "Blago odposlano."

S pogodbo določeno provizijo komisionarju upošteva naročitelj kot stroške prodaje. Pri obračunu plačila komisionarju se knjižijo:

– za znesek provizije brez DDV;

Kreditni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave s komisionarjem"

– znesek DDV od provizije.

Komisionar v poročilu naročitelju posreduje podatke o stroških, ki jih je imel pri prodaji izdelkov na račun naročitelja.

Na podlagi komisionarjevega poročila komitent evidentira dolg do komisionarja za stroške, ki so nastali z evidentiranjem:

Debetni račun 44 "Stroški prodaje"

Kreditni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave s komisionarjem"

– za znesek stroškov, navedenih v komisionarjevem poročilu, brez DDV;

Debetni račun 19 “DDV na kupljena sredstva”

Kreditni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave s komisionarjem"

– znesek DDV od stroškov prodaje.

DDV od provizij in drugih prodajnih odhodkov se izkaže proračunu za odbitek tako, da se zapiše:

Debetni račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine"

Kreditni račun 19 »DDV na pridobljena sredstva«.

Osnova za pobot plačanega DDV od provizij je komisionarjevo poročilo, njegovi računi in potrdilo o prevzemu dela.

Pri odpisu stroškov prodaje, vključno s provizijami, vnesite:

Debetni račun 90 "Prodaja", podkonto 90-2 "Stroški prodaje"

Kreditni račun 44 "Stroški prodaje".

Če komitent prejme sredstva za prodane izdelke (blago) neposredno od kupca, se za prejeti znesek izvede vnos na TRR:

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci."

V tem primeru se dolg do komisionarja za provizije in stroške, ki jih ima komisionar v breme naročitelja, poplača s prenosom sredstev s TRR naročitelja in se v knjigovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Kreditni račun 51 "Tekoči računi".

Primer

št.		Računska korespondenca		Znesek, rub.
		Debetna	Kredit
	(brez DDV)
	Prejem izkupička od kupca na bančni račun
	Komisionar in znesek stroškov, ki jih je imel, se prenesejo na komisionarja, ki jih povrne komitent.

Če so sredstva za prodane izdelke (blago) najprej knjižena na račun komisionarja, jih komisionar nakaže komitentu v znesku, zmanjšanem za znesek provizije in stroškov, ki jih ima komisionar na račun Glavni. Zavezanec naredi naslednje opombe:

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

– za znesek, prejet od komisionarja;

Debetni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave s komisionarjem"

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

– za višino pripisane provizije.

Primer

V skladu s komisijsko pogodbo naročitelj prenese izdelke komisionarju za prodajo po ceni 590.000 rubljev, vključno z DDV - 90.000 rubljev. Dejanski proizvodni stroški tega izdelka so 445.000 rubljev. Plačilo komisionarja po pogodbi znaša 23.600 rubljev, vključno z DDV - 3.600 rubljev.

Naredimo računovodske vnose:

št.	Vsebina poslovnih transakcij	Računska korespondenca		Znesek, rub.
		Debetna	Kredit
	Izdelki so bili predani komisionarju za prodajo
	Prihodki od prodaje izdelkov se odražajo po prejemu obvestila komisionarja
	DDV, obračunan v proračun od prihodkov od prodaje izdelkov
	Odpisani so bili dejanski proizvodni stroški izdelkov, odpremljenih po komisijski pogodbi
	Provizija, ki pripada komisionarju (brez DDV)
	Odraža se znesek DDV na provizije
	Odraža dolg do komisionarja za stroške prodaje, ki jih je imel, ki jih mora povrniti komitent (brez DDV)
	Odraža se znesek DDV na stroške, ki se povrnejo komisionarju
	Odpisujejo se prodajni stroški, vključno s provizijami brez DDV
	Odraža se finančni rezultat (dobiček) od prodaje izdelkov
	Izkupiček od prodaje izdelkov kupcu je bil prejet na bančni račun od komisionarja, zmanjšan za provizije in stroške, ki jih je imel komisionar na račun naročitelja.
	Dolg do komisionarja za provizijo in znesek stroškov, ki jih je imel, ki jih mora povrniti komitent, se pobota
	Predloženo v proračun za odbitek DDV na provizije in stroške prodaje

Pri prenosu izdelkov po komisijski pogodbi komitent ne izda računa, dokler od komisionarja ne prejme obvestila o prodaji proizvoda kupcu.

Računi, ki jih komisionarji izdajo komitentu za višino provizije, morajo biti evidentirani v nabavni knjigi komitenta.

Račune, prejete od komisionarja, skupaj z njegovim poročilom o stroških, nastalih pri prodaji izdelkov (blaga) na račun naročitelja, naročitelj evidentira v nabavni knjigi. Na njihovi podlagi se DDV od stroškov prodaje, povrnjenih komisionarju, izkaže v proračunu za pobot.

Za namene davka od dobička pri prodaji proizvodov (blaga) po komisijski pogodbi je datum prejema dohodka od prodaje za naročitelja datum prodaje njegovega premoženja, ki je naveden v komisionarjevem obvestilu o prodaji in/ali v komisionarjevem poročilu. V tem primeru je komisionar dolžan v treh dneh od konca poročevalskega obdobja, v katerem je bila taka prodaja opravljena, komitenta obvestiti o datumu prodaje lastnine, ki mu pripada.

11.6.2. Obračunavanje poravnav po komisijski pogodbi s komisionarjem

Kot je navedeno, so proizvodi, ki jih komisionar prejme od komitenta po komisijski pogodbi, last komitenta. Ker v procesu sklenitve komisijske pogodbe preide lastništvo teh izdelkov od naročitelja neposredno na kupce, komisionar od začetka do konca izpolnjevanja svojih obveznosti, ne da bi bil lastnik prejetih izdelkov ( blago), jih evidentira na zabilančnem kontu 004 »Provizijsko prevzeto blago«. Računovodstvo na računu 004 "Blago, sprejeto za provizijo" se izvaja po cenah, določenih v dokumentih o prevzemu, ki sta jih sestavili obe stranki komisijske pogodbe v času prenosa blaga komisionarju.

Analitično računovodstvo za račun 004 "Blago, sprejeto za komisijo" se izvaja po vrsti izdelka (blaga) in pošiljatelju.

Gibanje izdelkov (blaga) se odraža v evidencah:

Debetni račun 004 "Blago, sprejeto za provizijo" - po prejemu izdelkov (blaga) od pošiljatelja;

Kreditni račun 004 "Blago, sprejeto na provizijo" - pri pošiljanju izdelkov (blaga) kupcu.

Za obračunavanje poravnav z glavnico se uporablja račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave z glavnico".

Pri odpremi izdelkov (blaga) kupcu komisionar v njegovem imenu izda dobavnico in račun na naslov kupca. Računi, ki jih misijonarji izdajo kupcem pri prodaji izdelkov, prejetih od pošiljatelja, se evidentirajo v prodajni knjigi.

Komisionar odraža znesek, ki ga kupec plača za izdelke (blago), ki so mu poslani, v računovodstvu na eni strani kot kupčeve terjatve, na drugi strani pa kot lastne obveznosti do naročnika. V tem primeru se v računovodskih izkazih izvede naslednji vnos:

Debetni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"

Pri sklenitvi komisijske pogodbe komisionar predloži komitentu obvestilo in poročilo o izvršitvi naloge po pogodbi. Komisionar izda komitentu račun za znesek provizije, ki mu pripada, z navedbo DDV. Račune, izdane komisionarjem za znesek njihovega plačila po komisijski pogodbi, komisionar evidentira v svoji prodajni knjigi.

Provizija, ki se plača komisionarju po komisijski pogodbi, je njegov prihodek iz rednega poslovanja in se odraža v računovodskih evidencah:

Kreditni račun 90 "Prodaja", podkonto 90-1 "Prihodki".

Od prejete provizije je komisionar dolžan obračunati DDV, ki se plača v proračun.

Za znesek DDV od provizij komisionar vpiše:

Debetni račun 90 "Prodaja", podkonto 90-3 "Davek na dodano vrednost"

Kreditni račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine."

Lastne stroške v zvezi z izvajanjem dejavnosti, ki niso neposredno povezane z izvajanjem komisijske pogodbe (za plačilo svojih delavcev, uporabo osnovnih sredstev, materiala itd.), komisionar evidentira kot stroške prodaje na kontu 44 » Stroški prodaje."

Vsi stroški komisionarja, neposredno povezani z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe, niso vključeni v njegove lastne stroške in se ne odražajo na računu 44 "Stroški prodaje". Te stroške upošteva komisionar v poravnalnih računih in jih naročitelj povrne v skladu s pogoji pogodbe. Za višino naročiteljevih terjatev za stroške, ki jih mora povrniti naročitelj, komisionar vpiše:

Debetni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave z glavnico"

Kreditni račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" itd.

Komisionar v skladu s pogoji pogodbe lahko sodeluje ali ne sodeluje pri poravnavah med naročiteljem in kupcem izdelkov.

S sodelovanjem komisionarja pri izračunih se izkupiček od prodaje izdelkov prejme od kupca najprej na bančni račun komisionarja, kar se v njegovem računovodstvu odraža z vnosom:

Debetni račun 51 "Tekoči računi"

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci."

Nato komisionar opravi poravnavo z naročiteljem in mu prenese izkupiček, prejet od kupca, zmanjšan za provizijo in stroške, ki jih mora povrniti naročitelj. To beleži naslednje:

Kreditni račun 51 “Tekoči računi”

Primer

V skladu s komisijsko pogodbo naročitelj prenese izdelke komisionarju za prodajo po ceni 590.000 rubljev, vključno z DDV - 90.000 rubljev. Dejanski proizvodni stroški tega izdelka so 445.000 rubljev. Plačilo komisionarja po pogodbi znaša 23.600 rubljev, vključno z DDV - 3.600 rubljev.

Po poročilu komisionarja je plačal stroške dostave izdelkov kupcu, ki jih mora naročitelj povrniti v višini 11.800 rubljev. Izkupiček od prodanih izdelkov je kupec nakazal na račun naročnika.

Naredimo računovodske vnose:

št.	Vsebina poslovnih transakcij	Računska korespondenca		Znesek, rub.
		Debetna	Kredit
	Provizije in stroški, ki jih je imel komisionar na račun komitenta, so od komitenta prejeli na poravnalni račun
	Odraža se poplačilo kupčevih terjatev za prodane izdelke in poplačilo obveznosti do naročnika.

Če komisionar ne sodeluje pri poravnavah, se izkupiček za prodane izdelke prenese od kupca neposredno na poravnalni račun naročitelja. V tem primeru komisionar ob prejemu obvestila naročitelja o opravljenih obračunih s kupcem v knjigovodstvu prikaže na eni strani poplačilo kupčevih terjatev za izdelke, ki mu jih je prodal, in na drugi strani pa poplačilo njegovih obveznosti do naročnika. Za znesek prejemkov, ki jih je prejel naročitelj, komisionar vpiše:

Debetni račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun »Poravnave z glavnico«.

Kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci."

Komisionar v računovodskih evidencah odraža prejem zneska dolgovane provizije in stroškov, ki jih je povrnil, od naročitelja, tako da zabeleži:

Debetni račun 51 “Tekoči računi”

Kreditni račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun »Poravnave z glavnico«.

Primer

V skladu s komisijsko pogodbo naročitelj prenese izdelke komisionarju za prodajo po ceni 590.000 rubljev, vključno z DDV - 90.000 rubljev. Dejanski proizvodni stroški tega izdelka so 445.000 rubljev. Plačilo komisionarja po pogodbi znaša 23.600 rubljev, vključno z DDV - 3.600 rubljev.

Po poročilu komisionarja je plačal stroške dostave izdelkov kupcu, ki jih mora naročitelj povrniti v višini 11.800 rubljev. Izkupiček od prodanih izdelkov je kupec nakazal na račun komisionarja.

Naredimo računovodske vnose:

št.	Vsebina poslovnih transakcij	Računska korespondenca		Znesek, rub.
		Debetna	Kredit
	V skladu z računom se odražajo stroški izdelkov, prejetih od naročnika za prodajo po komisijski pogodbi (vključno z DDV)
	Odraža dolg kupca in dolg do naročnika za prodane izdelke
	Stroški odpremljenih izdelkov kupcu se odpišejo z zabilančnega računa
	Prihodek se odraža v znesku provizije (z DDV)
	Od zneska provizije se obračuna DDV
	Odraža se dolg za stroške prodaje, ki jih povrne naročnik
	Izkupiček od prodaje izdelkov je kupec prejel na TRR.
	Izkupiček od prodaje izdelkov kupcu, zmanjšan za provizije in stroške, ki jih ima komisionar v breme naročitelja, se nakaže na bančni račun naročitelja.

Pri sklenitvi komisijske pogodbe prejme komisionar od komitenta račun za nakazano provizijo po komisijski pogodbi in prodane izdelke. Hkrati se računi, ki jih prejme od komitenta za izdelke, predane v prodajo, ne evidentirajo v knjigi nakupov komisionarja.

Komisionar pri prodaji izdelkov v svojem imenu hrani račune za izdelke, prejete od komitenta, v dnevniku prejetih računov.

tiskana različica

Bralec

Predstavitve

Naslov predstavitve	opomba