Knjižbe za namestitev osnovnih sredstev. Oprema v računovodstvu - knjižbe s primeri. Prejemki od drugih oseb

"Finančni časopis. Regionalna številka", N 16, 2001

Brezplačno prejemanje opreme od druge organizacije je formalizirano z donacijsko pogodbo, razmerja po kateri ureja poglavje 32 Civilnega zakonika Ruske federacije.

V skladu s 4. točko 575. člena Civilnega zakonika Ruske federacije je komercialnim organizacijam prepovedano dajati darila druga drugi, katerih vrednost presega 5 minimalnih plač (v letu 2001 - 500 rubljev), zato je seznam možnih prejemnikov daril zmanjšan na ne -profitne fundacije, društva, sindikati, državne družbe in druge neprofitne organizacije.

Poleg tega je mogoče neodplačno prenesti premoženje v vrednosti nad 5 minimalnih plač na udeleženca LLC - pravno osebo kot prispevek k odobrenemu kapitalu tega LLC. To določa 27. člen Zveznega zakona št. 14-FZ z dne 08.02.1998 "O družbah z omejeno odgovornostjo". Vlaganje takih prispevkov mora biti določeno z listino LLC in sklepom skupščine udeležencev.

V skladu s členom 8 PBU 9/99 "Prihodki organizacij" se od 1. januarja 2000 brezplačno prejeta sredstva, vključno z darilno pogodbo, odražajo v neposlovnih prihodkih.

Odstavek 23 Pravilnika o računovodstvu in računovodskih poročilih v Ruski federaciji določa, da se premoženje, prejeto brezplačno, lahko oceni po tržni vrednosti na dan kapitalizacije. Tržno vrednost premoženja, prejetega brezplačno, določi organizacija na podlagi cen za to ali podobno vrsto premoženja, ki veljajo na dan njihovega sprejema v računovodstvo. Podatki o trenutni ceni morajo biti potrjeni z listinami ali strokovnjaki.

Metodološka priporočila o postopku oblikovanja kazalnikov računovodskih izkazov organizacije (člen 47) zahtevajo, da se v primeru, ko komercialna organizacija prejema sredstva brezplačno, njihova vrednost odraža v bilanci stanja v postavki "Odloženi prihodki".

V računovodskih evidencah organizacije se odraža neodplačni prejem opreme v skladu s kontnim načrtom za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n. po vnosih:

Debet 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, podračun »Nakup osnovnih sredstev«, kredit 98 »Odloženi prihodki«, podračun »Neodplačni prejemki« - odraža tržno vrednost brezplačno prejete opreme.

Če je organizacija razvijalec in brezplačno prejme opremo, ki zahteva namestitev, je takšno opremo po našem mnenju mogoče vnaprej obračunati na računu 07 »Oprema za namestitev« z računovodskim vnosom:

Debet 07, kredit 98, čeprav taka korespondenca v novem kontnem načrtu ni predvidena.

Stroški dostave te opreme v skladišče organizacije, ki jih ima prejemnik, se v tem primeru upoštevajo na naslednji način:

Debet 07, kredit 60, 70, 69.

Stroški opreme, predane v namestitev, se odpišejo z računa 07 »Oprema za namestitev« v breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«.

Stroški dobave opreme, ki ne zahteva vgradnje, ter stroški spravitve opreme v stanje, primerno za uporabo, so prikazani v vnosu:

Debet 08, kredit 60, 70, 69.

Zagon opreme se odraža z vnosom:

Debet 01 "Osnovna sredstva", dobropis 08.

V poročevalskem obdobju, ko je bila podarjena oprema prejeta, je njena vrednost obdavčena z dohodnino po splošni stopnji. Ta določba je vključena v 6. odstavek 2. člena zakona Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 N 2116-1 "O davku od dohodka podjetij in organizacij." Obdavčljivi dobiček organizacije je treba povečati v skladu s klavzulo 2.7 Navodila Ministrstva za davke Rusije z dne 15. junija 2000 N 62 za stroške teh sredstev, vendar ne nižje od njihove bilance stanja (ostanek - za osnovna sredstva ) vrednost, navedena pri prenosnih podjetjih. Poleg tega je njihova vrednost v skladu z računovodskimi evidencami prenosne stranke navedena v dokumentih o prenosu.

Če obstaja neskladje med potrjeno tržno ceno in stroški opreme v skladu z aktom o prevzemu in prenosu, se dobiček organizacije poveča za znesek, določen v aktu. Ta znesek je treba navesti v vrstici 4.17 Potrdila o postopku ugotavljanja podatkov, ki se odražajo v vrstici 1 "Izračun (davčna napoved) davka na dejanski dobiček."

Obstajajo izjeme od tega pravila, ko se vrednost brezplačno prenesenih predmetov ne upošteva za davčne namene. To je lahko oprema, prejeta kot:

neodplačna pomoč (pomoč), ki je potrjena z ustreznim potrdilom, da nepremičnina pripada humanitarni ali tehnični pomoči;

brezplačna pomoč tujih organizacij ruskemu izobraževanju, znanosti in kulturi;

predmeti socialnega, kulturnega in javno koristnega namena privatiziranih podjetij, preneseni v pristojnost izvršnih organov in lokalne samouprave ter drugi primeri, posebej določeni z zakonom.

Če je organizacija, ki prejme opremo, proračunska, potem v skladu z Navodilom Državne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 1998 N 48 (s spremembami 12. januarja 1999) "O postopku za izračun in plačilo davka od dohodka v proračun" proračunske organizacije (institucije) in predložitev poročil davčnim organom" se ne upoštevajo stroški neodplačno prejetih osnovnih sredstev, opreme in drugega premoženja, ki se uporablja za predvideni namen pri opravljanju glavnih statutarnih dejavnosti.

V skladu s členom 4.1 PBU 6/97 "Računovodstvo osnovnih sredstev" (ob upoštevanju odločbe Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 23. avgusta 2000 N GKPI 00-645) se stroški osnovnih sredstev povrnejo z izračunom amortizacijo s strani vseh organizacij. Amortizacija neodplačno prejetih sredstev se odraža na naslednji način:

Debet 20, 23, 25, 26, 44, dobropis 02 "Amortizacija osnovnih sredstev."

Dobo koristnosti osnovnega sredstva določi organizacija ob prevzemu predmeta v računovodstvo.

Postopek za izračun amortizacije, ki se upošteva za davčne namene, za kupljena osnovna sredstva, ki so bila v uporabi, je določen v pismu Ministrstva za davke Rusije z dne 11. septembra 2000 N VG-6-02/731.

Hkrati se za komercialne organizacije, ker se amortizacija obračunava na neodplačno prejeto premoženje v skladu s členom 47 Metodoloških priporočil o postopku za ustvarjanje kazalnikov računovodskega poročanja, se priznajo neposlovni prihodki in preostala vrednost neodplačno prejete opreme, evidentirano na kontu 98, se zmanjša za knjigovodsko knjižbo:

Debet 98 »Odloženi prihodki«, podkonto »Neodplačni prejemki«, Dobro 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podkonto »Drugi prihodki« - med neposlovne prihodke je vključen del tržne vrednosti neodplačno prejetih osnovnih sredstev (mesečno v višini obračunanih stroškov amortizacije v tekočem obdobju).

Pri izračunu obdavčljivega dobička v Potrdilu o postopku ugotavljanja podatkov, ki se odražajo v vrstici 1 "Izračun (davčne napovedi) davka na dejanski dobiček", se izvedejo naslednje prilagoditve:

obdavčljivi dobiček v vrstici 4.22 se poveča za znesek obračunane amortizacije na podlagi tržne vrednosti usredstvene opreme;

hkrati se obdavčljivi dobiček v vrstici 5.6 zmanjša za znesek teh stroškov amortizacije, ker je do povečanja dobička v vrstici 4.17 za nabavno vrednost prenesene opreme, določene v aktu, prišlo v obdobju prejema opremo.

Zneski, prikazani v vrsticah 4.22 in 5.6, bodo enaki. Torej kljub temu, da je amortizacija obračunana od tržne vrednosti opreme in je bila dohodnina plačana od vrednosti, določene v zakonu, znesek obračunane amortizacije naknadno ne vpliva na davčno osnovo. V tem primeru je lahko znesek amortizacije, ki je dejansko vključen v proizvodne stroške za to opremo (ob upoštevanju stroškov dobave in spravitve v uporabno stanje), večji od zneska popravka v vrstici 4.22. To je posledica dejstva, da dejanskih stroškov same organizacije, vključenih v lastno ceno kot del amortizacije, ne bi smeli prilagajati.

Po "x" in "c" točki Uredbe o stroškovni sestavi se amortizacija nepremičnin, ki se uporabljajo za proizvodne namene, všteva v lastno ceno, ne glede na vire pridobitve osnovnih sredstev. Popravki nabavne vrednosti, ugotovljene po računovodskih podatkih, se izvajajo v primerih, ki jih neposredno določa davčna zakonodaja. Vendar pa v skladu s pismom Ministrstva za davke in davke Rusije z dne 15. februarja 2001 N VG-6-02/139 organizacija ne more nadomestiti stroškov, ki jih prej ni imela za pridobitev osnovnih sredstev kot del lastna cena. To stališče davčnih organov je treba upoštevati in obdavčljivi dobiček prilagoditi po navedenih postavkah.

Poglejmo še vprašanje davka na dodano vrednost. V skladu s členom 39 Davčnega zakonika Ruske federacije se za izračun DDV brezplačni prenos lastništva blaga prizna kot njegova prodaja. Hkrati 2. odstavek 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v tem primeru določa davčno osnovo kot stroške tega blaga, izračunane iz cen, določenih v skladu s 40. členom Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da mora prenosnik od vrednosti darila, ki je določena po tržnih cenah, v proračun plačati DDV. Za prenos te opreme mora biti izdan račun za tržno vrednost opreme. Vendar organizacija prejemnica nima pravice do povračila tega zneska davka, saj ne plača prejetih sredstev in zato v skladu s členom 171 Davčnega zakonika Ruske federacije nima pravice do vračila DDV. Zato je treba DDV vključiti v začetne stroške prejete opreme, ki se odražajo v prej citirani računovodski postavki:

Debet 08, dobro 98 - odraža tržno ceno prejete opreme (vključno z DDV).

L. Fomičeva

Revizor JSC "AKG MBB-revizija"

Preden se oprema, ki bo vgrajena v stene ali temelje stavbe, prenese v status osnovnega sredstva, gre skozi več faz. Spodaj bodo obravnavani dokumenti, ki spremljajo dejstvo, da je bila oprema prenesena za namestitev, ožičenje, faze prenosa in druga vprašanja na tem področju.

Konto 07 "Oprema za namestitev": računovodstvo in knjiženja

Oprema, ki jo organizacija uporablja za posebne namene, je razdeljena v dve kategoriji:

• namestiti;
• ni predmet vgradnje.

V prvo kategorijo uvrščamo različne stroje in naprave, pilotne naprave, mehanizme in električne naprave. Glavno merilo za uvrstitev v prvo kategorijo so značilnosti vgradnje teh objektov, in sicer vgradnja v stene ali povezava s temeljem.

Specializirani račun 07 sodeluje s številnimi drugimi računi, vključno z:

• po bremenitvi 08, 76, 91 itd.;
• na posojilo od 15, 60, 76, 91 itd.

Ta račun je namenjen obračunu vgrajenih osnovnih sredstev s strani oseb, katerih dejavnost je povezana z gradnjo in obnovo. Upoštevajo različne stroje in druge objekte, namenjene vgradnji v novonastale in predelane zgradbe in objekte.

Dokumenti in ožičenje za opremo, ki zahteva namestitev

Kot je navedeno zgoraj, se obračunavanje gibanja zadevnih predmetov vodi na računu 07. Med drugim upošteva stroške, nastale za nakup ustrezne opreme (odražajo se v breme računa 07).

Prevzem v računovodstvo: Dt 07 - Kt 60 (knjižba za nabavo opreme za vgradnjo).

Če je predmet vložek v odobreni kapital, se evidentira s knjižbo »Dt 07 - Kt 75«.

Knjiženje »Debet 07 - Dobropis 70, 71, 76« spremlja odraz drugih stroškov, povezanih s prejemom tega predmeta s strani organizacije (prevoz, skladiščenje itd.).

Odvisno od situacije se lahko konto 15 uporablja na podoben način kot pravila, ki se uporabljajo pri obračunavanju materialov.

Prenos opreme za namestitev - knjiženje "Kredit 07 - Debet 08-3".

Če je ustrezen knjigovodski objekt predan na gradbišče, mora izvajalec njegove kazalnike vključiti v zabilančno knjigovodstvo na kontu 005. Po prevzemu v montažo se objekt odstrani iz navedenega zabilančnega konta. Dokler izvajalec ne začne namestitve opreme, se njeni stroški še naprej evidentirajo pri razvijalcu.

Zaključek montaže se dokumentira s knjižbo »Debet 03 - Dobro 08-3«, kar pomeni obračunavanje objekta kot samostojnega osnovnega sredstva.

Pogledali smo napeljavo glede na opremo, ki se vgrajuje. Nato bomo govorili o analitičnem računovodstvu in primarni dokumentaciji.

Analitično računovodstvo se izvaja na lokaciji določene opreme. Vsak predmet se v takem računovodstvu odraža ločeno z različnimi imeni ali vrstami.

Primarna dokumentacija, sestavljena med registracijo različnih stopenj sprejema za računovodstvo in namestitev opreme, ima specializirane enotne obrazce.

Eden od načinov pridobitve osnovnega sredstva je neodplačni prevzem po darilni pogodbi.

Takšno sredstvo se sprejme v računovodstvo po tržni vrednosti. Izterjava DDV od njega ne bo mogoča, tudi če dobavitelj predloži račun.

V tem članku bomo analizirali značilnosti računovodstva in knjiženja ob prejemu sredstva v dar.

Pri brezplačnem prejemu premoženja se morate prepričati, da je ta predmet res mogoče kapitalizirati kot osnovno sredstvo. Moral bi preveriti hkratno izpolnjevanje treh pogojev:

1. Dolgotrajna uporaba - več kot eno leto.
2. Nastalo premoženje v prihodnjem letu ne bo preprodano.
3. Uporaba v dejavnostih, katerih namen je pridobitev gospodarske koristi.

Kaj je neodplačni prejem?

Obravnavani način pridobitve osnovnega sredstva razbremeni prejemnika plačila nabavne vrednosti sredstva dobavitelju.

Postopek sprejemanja in prenosa darila ureja pogodba o darovanju, ki jo podpišeta dve stranki - prva se imenuje darovalec, druga - obdarjenec.

V tem primeru je darovalec po pogodbeni pogodbi dolžan prenesti sredstvo na drugo osebo, ta pa ne nosi nobenih obveznosti. Obdarovanec ima pravico, da se z darilom strinja ali ga zavrne.

Darilna transakcija se praviloma uporablja za prenos sredstev s strani ustanoviteljev organizacije. Lahko pa se zgodi tudi med drugimi osebami. Vrsta vira donacije osnovnih sredstev vpliva na računovodstvo in vrsto prikazanih transakcij.

Računovodstvo

Če podjetje prejme sredstvo brezplačno, se najprej določi možnost obračunavanja kot amortizirljivega osnovnega sredstva.

Če je to mogoče, torej so izpolnjeni trije zgoraj navedeni pogoji, se pojavi naslednje vprašanje - kakšen znesek vzeti za začetne stroške te nepremičnine.

Oblikovanje začetnih stroškov

Usredstvovanje neodplačno prejetega sredstva se izvede po trenutno določeni tržni vrednosti.

Ta stroškovni kazalnik mora biti izračunan na dan, ko je podarjeni predmet sprejet v računovodstvo kot naložba v nekratkoročna sredstva.

Kaj pomeni trenutna tržna vrednost? brezplačno prejeto osnovno sredstvo po zakonu? Po uradni definiciji je to znesek denarja, ki ga je mogoče pridobiti s prodajo prevzetega osnovnega sredstva na dan njegovega prejema.

Postopek določanja tega kazalnika določa 29. odstavek Metodoloških navodil. Po tretjem odstavku tega odstavka se pri ugotavljanju tržne vrednosti lahko:

• uporabite informacije o cenah za podobna osnovna sredstva - te informacije je mogoče potrditi z dokumenti proizvajalcev;
• analizirati statistične kazalnike - lahko jih dobite pri Rosstatu, inšpekcijah, medijih, posebni literaturi, te informacije je mogoče tudi dokumentirati;
• posežejo po storitvah strokovnjakov, cenilcev, ki po ogledu osnovnega sredstva ugotovijo njegovo vrednost in napišejo sklep.

Začetno vrednost neodplačno prejetega sredstva lahko tvorijo naslednje komponente:

1. Tržna cena.
2. Stroški prevoza.
3. Plačilo storitev strokovnjakov in drugih svetovalcev.
4. Plačilo za pridobitev statističnih podatkov za oceno stroškov OS.
5. Stroški namestitve, prilagoditve in montaže.

Seštevek vseh naštetih kazalnikov kaže, po kakšni nabavni vrednosti je treba usredstvovati brezplačno prejeta osnovna sredstva.

Katere dokumente naj pripravim?

Pri brezplačnem prenosu osnovnega sredstva morate pripraviti naslednje dokumente:

1. Donatorska pogodba– določa pogoje za prevzem in prenos OS, pri čemer navede, da je transakcija brezplačna.
2. Potrdilo o prenosu in prevzemu– potrjuje dejstvo brezplačnega prenosa osnovnih sredstev na organizacijo. Praviloma se sestavi na standardnih obrazcih: OS-1a za objekte, OS-1b za skupinska sredstva, OS-1 za druga posamezna osnovna sredstva.

Knjižbe ob neodplačnem prejemu OS

Neodplačni prejem osnovnega sredstva se odraža z vpisom v računovodske izkaze, če obstaja prenosni obrazec akta in papirja, ki prikazuje tržno ceno sredstva.

Vsa osnovna sredstva, ki jih prejmejo podjetja, se obračunavajo na računu 01. Debet prikazuje nabavno vrednost sredstev v bilanci stanja, kredit prikazuje stroške izločitve osnovnih sredstev.

Znesek vseh stroškov za pridobitev sredstva se zbira na vmesnem računu 08, kjer se odražajo vse naložbe v predmet, nato pa se prenese v breme računa 01 v eni transakciji.

Odvisno od vrste stroškov račun 08 bremenitev ustreza z dobropisom ustreznih računovodskih računov:

1. 83 – velja, ko OS podari ustanovitelj podjetja;
2. 98 – velja, kadar OS podari oseba, ki ni ustanovitelj;
3. 60 ali 76– uporablja se za evidentiranje stroškov dostave, montaže, montaže, svetovalnih storitev;
4. 20, 44, 69, 70 itd. – za stroške lastne dostave in montaže.

Brezplačno prejeta osnovna sredstva se evidentirajo v različnih knjižbah glede na vir donacije:

• sredstvo se evidentira kot del dodatnega kapitala na kontu 83, če je prejeto od ustanovitelja družbe;

sredstvo je vključeno v prihodnji dohodek na računu 98, če je prišlo od katere koli druge osebe.

Kako izkoristiti ustanovitelja podjetja

Knjigovodske knjižbe za brezplačni prejem osnovnih sredstev od ustanovitelja podjetja:

Prejemki od drugih oseb

Računovodski vpisi pri brezplačnem prevzemu osnovnih sredstev od drugih oseb (razen ustanoviteljev):

Amortizacija

Amortizacija se obračunava od meseca, ki sledi mesecu prejema osnovnega sredstva. Plačila se izvajajo mesečno glede na izbrani način obračunavanja in ugotovljeno dobo koristnosti.

Obdobje se lahko skrajša za število mesecev, v katerih je predmet uporabljal prejšnji lastnik, če je predmet prejel brezplačno od pravne osebe ali samostojnega podjetnika posameznika. V tem primeru lahko dokumentirate življenjsko dobo ob prenosu.

Za OS morate nastaviti celotno obdobje, v katerem bodo njegovi stroški odpisani kot stroški. Za hitrejši odpis je v tem primeru primerna uporaba metode pospešenega amortiziranja.

Primeri

Primer prejema osnovnih sredstev od ustanovitelja

Organizacija je od udeleženca LLC prejela objekt OS - strojno orodje.

Za ugotavljanje tržne vrednosti je bil privabljen izvedenec, rezultat pregleda je bil 870.000, storitev izvedenca je stala 3.540 (DDV = 540).

Podjetje je pri transportnem podjetju naročilo tovorno vozilo za dostavo stroja, za transportno storitev je bilo plačano 9440 (DDV = 1440).

Strokovnjaki tretjega podjetja so sestavili in postavili stroj, storitev je znašala 23.600 (DDV = 3.600).

Stroj je vključen med osnovna sredstva.

Objave na primer ko je predmet prejet od ustanovitelja:

vsota	Delovanje	Debetna	Kredit
870000	Odraža se tržna cena sredstva, prejetega brezplačno od ustanovitelja	08	83
3000	Upoštevane strokovne storitve	08	60
540		19	60
3540	Plačilo izvedenskemu podjetju je bilo nakazano	60	51
8000	Upoštevajo se transportni stroški za dostavo stroja	08	60
9440	DDV obračunan ob dostavi	19	60
8000		60	51
20000	Storitve montaže in prilagajanja vključene	08	60
3600	DDV odmerjen za montažo in zagon	19	60
23600	Plačilo je bilo izvedeno specializiranemu podjetju, ki je opravljalo storitve montaže in prilagajanja	60	51
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)	Stroj je usredstven kot osnovno sredstvo	01	08
5580(540+1440+3600)	DDV je sprejet za odbitek	69	19

Primer pridobitve OS od tretje osebe

Podjetje je prejelo avtomobil brezplačno od drugega podjetja na podlagi potrdila o prevzemu.

Trenutna tržna cena za podobne avtomobile je 400.000, kar potrjuje dokument proizvajalca.

Strošek dostave avtomobila s strani prevoznika je znašal 11.800 (DDV = 1.800).

Amortizacija se obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja, znesek mesečne amortizacije je 3000.

Objave za ta primer:

vsota	Delovanje	Debetna	Kredit
400000	Brezplačno prejeti avtomobil po trenutni tržni vrednosti se upošteva kot del odloženih prihodkov.	08	98
10000	Odražajo se stroški dostave prevoznega podjetja	08	60
1800	DDV odmerjen za strokovne storitve	19	60
11800	Plačilo nakazano prevoznemu podjetju	60	51
410000(400000+10000)	Brezplačno prejeti avtomobil se usredstvuje kot osnovno sredstvo	01	08
1800	DDV je sprejet za odbitek	69	19
3000	Odraža se amortizacija za 1 mesec uporabe avtomobila	20	02
3000	Del stroškov avtomobila je vključen v prihodke tekočega obdobja v višini obračunane mesečne amortizacije.	98	91

Ko podjetje brezplačno prejme nepremičnino, se je treba odločiti o njeni vrsti in ali jo je treba sprejeti kot amortizirljivo sredstvo.

Usredstvenje osnovnih sredstev se izvede po nabavni vrednosti, ki jo sestavljata trenutna tržna cena in znesek pripadajočih stroškov.

Glede na vir prejema se izvedejo ustrezne knjigovodske knjižbe.

Vir: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Vsa opredmetena sredstva katere koli pravne osebe se obračunavajo kot osnovna sredstva podjetja.

Donacija katerega od njih se vedno prizna kot odtujitev takih osnovnih sredstev. Stroški enega od predmetov takih sredstev, če je odtujen, v skladu z odstavkom.

29 PBU (Računovodski predpisi) 6/01, ob upoštevanju obvezni odpis.

Tako z donacijo premoženja v njeni lasti, katera koli komercialna organizacija jo mora odpisati iz svoje bilance stanja. Takšen odpis vedno spremlja obvezna navedba določenih knjižb - evidentiranje knjigovodskih transakcij.

Prva operacija bi morala biti odpis prvotne vrednosti podarjene nepremičnine kar bi se moralo odražati v bilanci stanja. To operacijo spremlja knjiženje Debet konta 01 podkonta "odtujitev osnovnih sredstev", Dobro konta 01.

Od naslednjega obračunskega meseca po donaciji predmeta osnovnih sredstev v skladu s členom 22 PBU 6/01, amortizacija se preneha obračunavati na njem. Za odpis tako vnaprej vračunanih zneskov uporabite knjiženje v breme konta 02 Dobro konta 01 »odtujitev osnovnih sredstev«.

Preostala vrednost osnovnega sredstva, prenesenega na obdarjenca kot darilo, se računovodsko pripozna kot "drugi odhodki" in se odraža v breme ustreznega računa. Tako naj bi knjiženje za njegov odpis izgledalo takole: Debet konta 91.2, Dobro konta 01 »odtujitev osnovnih sredstev«.

Pri neposrednem prenosu darila lahko nastanejo dodatni stroški - plačilo storitev selitve, stroški prevoza, pakiranje darila itd. Če so na voljo, jih je treba odražati tudi v drugih odhodkih z naslednjimi vnosi: v breme računa 91.2, v dobro računa 01 (69,70,23,41,10,43 itd.).

V skladu z določili 1. čl. 146 davčnega zakonika Ruske federacije bo donacija katerega koli blaga njegova prodaja, kar pa predmet DDV.

Če želite to prikazati v računovodstvu, uporabite knjiženje Debetni račun 91.2, Dobrovni račun 68 "Obračunani DDV".

Mimogrede, njegov izračun se izvede ob upoštevanju tržne vrednosti podarjenega predmeta.

Podjetje Alpha LLC je podjetju Beta LLC, ki je bilo v njeni bilanci stanja, podarilo opremo za krmljenje perutnine. Po podatkih glavnega računovodje:

• začetni stroški opreme so bili 350 tisoč rubljev;
• za obdobje uporabe opreme je znesek obračunane amortizacije znašal 100 tisoč rubljev;
• dejanski stroški v času prenosa so bili 250 tisoč rubljev;
• stroški dostave so znašali 5900 rubljev.

Ob neodplačnem prenosu premoženja je računovodkinja evidentirala naslednje transakcije:

• D.01 "odtujitev osnovnih sredstev" K.01 - 350 tisoč rubljev; (odraz prvotne cene darila)
• D.02 K.01 "odtujitev osnovnih sredstev" - 100 tisoč rubljev; (odpis amortizacije)
• D.91.2 K.01 "odtujitev osnovnih sredstev" - 250 tisoč rubljev; (odpis dejanske cene darila)
• D.91.2 K.60 - 5000 rubljev; (strošek dostave brez DDV)
• D.19 K.60 - 900 rubljev; (odraz DDV na stroške dostave)
• D.91.2 K.68 "DDV" - 45 tisoč rubljev (250 tisoč * 18%); (obračunan DDV na darilo)
• D.68 “DDV” K.19 - 900 rubljev(odpis DDV ob dostavi)

Odraz vrednosti prenesene nepremičnine

Glede na klavzulo

2 PBU 10/99, odtujitev opredmetenih sredstev pravne osebe, v tem primeru donacija premoženja, ki je povzročila zmanjšanje gospodarskih koristi organizacije, ni nič drugega kot stroški podjetja. Treba je razumeti, da bi morali takšni stroški upoštevati vrednost prenesenega predmeta donacije.

Poleg tega je treba v skladu s členom 11 istega pravilnika takšne stroške (predpostavlja se, da so stroški predmeta donacije) pripisati Drugi stroški.

Ko se v računovodstvu odraža vrednost prenesenega predmeta donacije, je treba zapomniti, da je njegova Preostala vrednost(stroška cena ob donaciji z upoštevano obračunano amortizacijo). Za izračun je treba od prvotne vrednosti odšteti vse obračunane zneske amortizacije.

Obračunavanje preostale vrednosti(vrednost prenesenega predmeta darovanja) opraviti takoj ob darovanju in ne ob sklenitvi posla.

Ker je treba stroške darila razumeti kot druge stroške (11. člen PBU 10/99), jih je treba odražati v breme računa. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, po podračunu št. 91.2 »Drugi odhodki«.

Obračun DDV pri podaritvi nepremičnine

Glede na klavzulo

1 žlica 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet donacije, ki ga brezplačno prenese katera koli komercialna organizacija, predmet DDV. Za izračun njegove velikosti, ki jo je treba upoštevati, v skladu z odstavkom 2 čl. 154 davčnega zakonika je treba tržno vrednost podarjenega predmeta upoštevati takoj ob darovanju.

pri čemer Sam davek ni vključen v to ceno..

Ločene določbe členov 39, 146 in 149 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo izjeme, ki podjetje oproščajo obračunavanja DDV na podarjeno premoženje.

Tako DDV ni potreben, če podarjeni predmet ni predmet obdavčitve (na primer, če je podarjen neprofitni organizaciji za njeno statutarno dejavnost - 3. čl., 3. čl.

39 davčnega zakonika) ali če je oproščen tega (na primer, ko je podarjen v dobrodelne namene - pododstavek 12, odstavek 3, člen 149 davčnega zakonika).

V primerih, ko predmet ali sam postopek darovanja neobdavčen DDV zaradi pripadnosti zgornjim izjemam, vstopni DDV odpisan ob pridobitvi nepremičnine, v skladu s 1. odst. 2 str 3 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije, se obnavlja.

Če kljub temu nastane obveznost obračuna DDV, zgoraj navedeno pravilo ne velja in se odpisani DDV ob pridobitvi nepremičnine ne povrne.

Če je predmet donacije nepremičnina organizacije, se obračuna DDV (določitev davčne osnove) v skladu s 3. odstavkom 3. čl. 167 davčnega zakonika Ruske federacije, se izvaja šele po neposredni registraciji obdarjenec ima na njem lastninsko pravico.

Dohodnina od darilnega premoženja

Glede na klavzulo

1 žlica 249 Davčnega zakonika Ruske federacije se dobiček, ki je predmet obdavčitve, prizna kot denarni izkupiček, ki ga prejme prodajalec katerega koli premoženja ali lastninskih pravic. Ker prodaja z donacijo ne pomeni prejema izkupička, torej takšna prodaja ne izpolnjuje ciljev 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije, zato darovalec ni zavezanec za plačilo dohodnine.

V potrditev zgoraj navedenega 16. odstavek čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je preostala vrednost blaga, ki ga podari organizacija. ni upoštevano pri oblikovanju davčne osnove za obračun dohodnine.

Pozor

Pri oblikovanju davčne osnove za dobiček se DDV, obračunan v zvezi z darilom, ne upošteva, saj je strošek pri prenosu z darilom (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Podoben pristop se ne uporablja DDV, povrnjen ob donaciji, v primerih, ko po donaciji ni predmet obračuna. Na podlagi 16. člena čl. 270 davčnega zakonika, obnovljeni DDV ne zmanjša davčne osnove, ampak v skladu z odst. 2 str.

3 žlice. 170 davčnega zakonika, je predmet obveznega računovodstva pri obdavčitvi dobička.

Ker donacija ni priznana kot prodaja za namene 25. poglavja davčnega zakonika in če je donator že prej izkoristil svojo pravico do amortizacijskega bonusa, ima pri tej donaciji pravico ne obnoviti ali upoštevati to za davčne namene.

Zgornji davek je obdarjenec dolžan plačati zaradi prejemanja neposlovnih prihodkov kot darilo.

Hkrati, če se premoženje uporablja za notranje namene, razen njegovega nadaljnjega prenosa na nekoga v enem letu po prejemu, je takšno premoženje lahko nepriznan dohodek za davčne namene.

Davek na nepremičnine

Glede na klavzulo

1 žlica 374 Davčnega zakonika Ruske federacije, predmet davka na nepremičnine katero koli lastnino pravna oseba, ki je v njeni bilanci stanja kot osnovna sredstva podjetja.

Omeniti velja, da ni predmet obdavčitve le premoženje v okviru lastninske pravice, temveč tudi koristi v skrbništvu, začasni posesti itd.

Za tvoje informacije

V skladu s členom 29 PBU 6/01, ko pravna oseba opravi donacijo, se donirani predmet prizna kot upokojen in ga je zato treba izključiti iz računovodstva.

Izključitev podarjenega premoženja iz računovodstva ima za posledico, da odpisana preostala vrednost darila ni več predmet davka na nepremičnine.

V skladu s 4. odstavkom čl. 376 Davčnega zakonika Ruske federacije vrednost blaga, odpisanega iz računovodstva po donaciji, preneha biti dejavnik obdavčitve premoženja od naslednjega meseca po donaciji.

Brezplačen prenos kakršne koli premoženjske koristi pravne osebe je treba evidentirati v računovodstvu preko posebne napeljave.

V teh knjižbah se evidentira odpis začetne in preostale vrednosti prenesenega blaga, stroški v zvezi z donacijo, obračuna se DDV in preneha obračunavati amortizacija.

Nabavno vrednost prenesenega premoženja je treba upoštevati kot druge odhodke pravne osebe.

Za izračun vrednosti prenesenega premoženja je treba od njegove prvotne vrednosti odšteti znesek amortizacije, ki je nastal v času njegove uporabe.

Predmet donacije je predmet DDV. Za izračun se upošteva tržna vrednost darila ob njegovem neodplačnem prenosu.

Neodplačnost prenosa premoženja z darilom izključuje ustvarjanje dobička, zaradi česar dohodnine ni.

Ko se podarjena ugodnost odpiše iz računovodstva, organizacija nanjo preneha obračunavati davek na nepremičnine.

Pravno svetovanje

Naše podjetje je v skladu s pogodbo o donaciji, ki smo jo sklenili med nami, podarilo nestanovanjske prostore dobrodelni javni organizaciji "Tačke in rep", od katere se je slednja zavezala spremeniti v komunalno zavetišče za živali.

Dogovor med nami je notarsko overjen, prevzemnica podpisana, vendar sami prostori še niso bili preknjiženi na obdarjenca.

Povejte mi, ali je mogoče podarjeno premoženje izločiti iz bilance stanja in ali se mu splača dodati DDV?

V skladu s členom 29 PBU 6/01 odtujitev neodplačno prenesenega premoženja spremlja takojšen odpis iz bilance stanja organizacije ob prenosu.

Ker je prevzemno potrdilo že podpisano, je torej že prišlo do odtujitve, zato bi bilo treba nepremičnino že odpisati iz bilance stanja. Kar zadeva izračun DDV, njegov izračun v skladu s 3. odstavkom čl.

167 davčnega zakonika Ruske federacije, se identificira s trenutkom prenosa pravic do darila, to je v primeru nepremičnin - od trenutka državne registracije. Vendar donacija lastnine s strani vašega podjetja ni nič drugega kot dobrodelnost. In iz tega sledi, da je po st. 12. odstavek 3. čl.

149 davčnega zakonika je podjetje oproščeno plačila DDV. Po odstavkih. 2 str 3 čl. 170 davčnega zakonika je treba odpisani "vhodni" DDV vrniti nazaj.

Naše mlado podjetje OJSC "Armavir" se je odločilo podariti opremo za čiščenje in sejanje peska NVO "ZOZH", ki jo bo slednja uporabila za čiščenje onesnažene mestne plaže iz majhnih gospodinjskih odpadkov.

V enem tednu za tem je k nam prišla davčna inšpekcija. V osebnem pogovoru z davčnim inšpektorjem nam je povedal, da je donacija prodaja premoženja, zato mora naša organizacija plačati dohodnino.

Povej mi, ali je to res? Če da, kako naj se pravilno izračuna pri darovanju?

Neodplačni prenos premoženja se namreč šteje za prodajo. Vendar pa dohodnina v skladu s 1. odstavkom čl.

249 davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče obdavčiti le tiste prodaje, ki so privedle do prejema denarnega izkupička.

Ker je vaše podjetje izvedlo neodplačni prenos premoženja in ni prejelo dohodka, dohodnine ni treba obračunati.

Imaš kakšno vprašanje?

3 pomembni razlogi, da takoj uporabite pomoč odvetnika

Hiter odgovor na vsa vaša vprašanja!

Kakovostno

Vaša težava ne bo ostala neopažena!

Zanesljivo

Pravniki se pogovarjajo z vami!

Shema našega dela

Odvetnik analizira vaše vprašanje.

Kontaktiral vas bo odvetnik.

Postavljate vprašanja dežurnemu odvetniku.

Odvetnik analizira vaše vprašanje.

Kontaktiral vas bo odvetnik.

Naše prednosti

Hitro boste prejeli odgovor na vaše vprašanje

Povprečna odzivna hitrost

Število posvetov danes

Skupno število svetovanj

Zastavite svoje vprašanje odvetniku!

Vir: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Po prevzemnem potrdilu nam je direktor dal opremo v brezplačno uporabo. Stroški - 250.000,00 rubljev. Kako to odražati v računovodstvu? Ali je treba za brezplačno prejeto opremo obračunati amortizacijo?

1. Premoženje (opremo), prejeto v brezplačno uporabo, odražajte v bilanci stanja. V tem primeru ima organizacija pravico:

Po prejemu opreme izvedite naslednje ožičenje:

– Debet 001 (012)

Opremo vrnite na naslednji način:

– Dobropis 001 (012)

Prosta uporaba tuje lastnine je neodplačno prejeto lastninsko pravico, ki za namene izračuna enotnega davka se poenostavljeno prizna kot dohodek posojilojemalca.(tudi če je opremo prejel od ustanovitelja z več kot 50-odstotnim deležem). Ta dohodek vključite v davčno osnovo na podlagi tržnih cen za najem enakih nepremičnin.

2. Ne, ni potrebno.

Posojilojemalcu ni treba obračunati amortizacije na premoženje, prejeto v brezplačno uporabo.

Če je potrebno, to še naprej izvaja lastnik sredstev - posojilodajalec.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj.v materialih komercialne različice sistema Glavbukh.

V skladu s pogodbo o neodplačni uporabi (posojilu) lahko organizacija prosto uporablja lastnino, ki pripada drugi osebi * (organizacija, državljan, javna pravna oseba) (člen 689 1. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Pogodba o neodplačni uporabi je podobna najemni pogodbi. Za posojilno pogodbo veljajo zlasti nekatere določbe poglavja 34 "Najemnina" Civilnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 689 Civilnega zakonika Ruske federacije). Za več informacij o tem glejte tabelo.

Prenos premoženja po posojilni pogodbi se zgodi dvakrat:*

• prvi - ko posojilojemalec prejme nepremičnino v uporabo od posojilodajalca;
• drugi - ko se nepremičnina vrne posojilodajalcu, to je po prenehanju posojilne pogodbe.

Dokumentiranje*

Dejstvo prejema (vračila) premoženja dokumentirajte z dokumentom v kateri koli obliki, saj za to ni enotnega obrazca.

Glavna stvar je, da vsebuje vse obvezne podatke, navedene v 2. delu 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.

Na primer, ko prejmete premoženje, sestavite akt o sprejemu in prenosu premoženja v brezplačno uporabo. Ta postopek izhaja iz 1. dela 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.

Za prejeto osnovno sredstvo lahko odprete ločeno inventarno kartico obrazca št. OS-6, odobreno z resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7.

V tem primeru lahko za obračun prejetega premoženja uporabite inventarne številke, ki mu jih je dodelil sam posojilodajalec.

To je navedeno v 14. odstavku Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n.

(Kljub temu, da to pravilo velja pri prejemu premoženja v najem, se lahko (ni pa nujno) uporablja za organizacijo računovodstva pri prejemu premoženja v posojilo, saj sta si ti posli v veliki meri podobni.)

Premoženje, prejeto v brezplačno uporabo, je treba odražati v bilanci stanja. Kontni načrt ne predvideva posebnega računa za prikaz brezplačno prejetega premoženja. Zato ima organizacija pravico:

Računovodstvo: prejem nepremičnine

Ob prevzemu nepremičnine vnesite:*

Debet 001 (012)
– premoženje je bilo prejeto na podlagi posojilne pogodbe.

Prosimo, da vrnitev nepremičnine odražate na naslednji način:*

Kredit 001 (012)
– premoženje se vrne posojilodajalcu.

Ta postopek izhaja iz odstavka 21 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n, Navodil za kontni načrt, odstavek 4 PBU 1/2008 in je potrjen s pismom Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 23. marca 2001 št. 04-02-05 /3/11.

Vrednost premoženja, prejetega v brezplačno uporabo, mora biti navedena v cenitvi, ki je zapisana v pogodbi.* To je navedeno v Navodilih za kontni načrt.

(Kljub temu, da to pravilo velja pri prejemu premoženja v najem, se lahko (ni pa nujno) uporablja za organizacijo računovodstva pri prejemu premoženja v posojilo, saj sta si ti posli v veliki meri podobni.)

Posojilojemalec ne obračunava amortizacije nepremičnine, prejete v brezplačno uporabo. Če je potrebno, to še naprej izvaja lastnik sredstev - posojilodajalec.

Računovodstvo: stroški vzdrževanja nepremičnine*

Odgovornost za vzdrževanje nepremičnine v dobrem stanju (vključno z izvajanjem tekočih in večjih popravil) nosi posojilojemalec, razen če pogodba o neodplačni uporabi ne določa drugače (člen 695 Civilnega zakonika Ruske federacije). Stroški vzdrževanja premoženja v dobrem stanju so odhodki rednega delovanja. V računovodstvu odražajte takšne stroške z naslednjimi vnosi:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Dobropis 10 (60, 69, 70, 76 ...)
– odraža stroške vzdrževanja premoženja, prejetega v brezplačno uporabo, v dobrem stanju.

To izhaja iz odstavkov 5, 7, 11 in 16 PBU 10/99 in Navodil za kontni načrt.

Brezplačna uporaba tujega premoženja je brezplačno prejeta lastninska pravica, ki se za namene izračuna enotnega davka po poenostavitvi prizna kot dohodek posojilojemalca.

Gradiva je pripravila skupina metodoloških svetovalcev
CJSC "Intercom-Audit"

Osnovna sredstva so del premoženja, ki se uporablja kot sredstvo za delo pri proizvajanju proizvodov, opravljanju dela ali opravljanju storitev.

Organizacije in podjetja morajo voditi računovodske evidence osnovnih sredstev v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n.

V skladu s 4. odstavkom PBU 6/01 morajo biti za sprejem sredstva v računovodstvo kot osnovno sredstvo hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

Uporaba v proizvodnji izdelkov pri opravljanju dela ali opravljanju storitev ali za potrebe upravljanja organizacije;

Dolgotrajna uporaba, to je uporabna doba več kot 12 mesecev ali običajni obratovalni cikel, če ta presega 12 mesecev;

Organizacija teh sredstev ne namerava pozneje preprodati;

Sposobnost prinašanja gospodarskih koristi (dohodka) organizaciji v prihodnosti.

Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo v primeru njihove pridobitve, gradnje in izdelave, vložka ustanoviteljev kot vložek v odobreni kapital, prejemkov po darilni pogodbi in drugih primerih neodplačnih prejemkov in drugih prejemkov.

Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po njihovi izvirni vrednosti. V primeru odplačne nabave osnovnih sredstev je začetna nabavna vrednost znesek dejanskih stroškov pridobitve, gradnje in proizvodnje osnovnih sredstev, razen davka na dodano vrednost in drugih vračljivih davkov (razen v primerih, določenih z po zakonodaji Ruske federacije).

Osnovna sredstva, kupljena za opravljanje dejavnosti, se lahko dajo v uporabo takoj ali pa zahtevajo montažo.

Oglejmo si primere, kako se v računovodstvu odraža prejem osnovnih sredstev, ki zahtevajo in ne zahtevajo namestitve.

Nakup osnovnih sredstev, ki zahtevajo montažo

Primer. Organizacija je kupila opremo, ki zahteva namestitev, v vrednosti 504.000 rubljev. (vključno z DDV - 84.000 rubljev) Dobavo in namestitev opreme je izvedla pomožna proizvodnja, stroški dostave so znašali 15.000 rubljev, stroški namestitve opreme - 90.000 rubljev. Pri namestitvi je bil porabljen material v vrednosti 21.600 rubljev. (vključno z DDV - 3600 rub.)

Podatki o razpoložljivosti in gibanju proizvodne opreme, ki zahteva namestitev, v skladu s kontnim načrtom za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in Navodili za njegovo uporabo, odobrenim z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. 2000 št. 94n, se odraža na računu 07 "Oprema za namestitev." Prejem opreme za namestitev od dobavitelja se odraža v breme računa 07 v korespondenci z dobro računov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (za znesek stroškov opreme brez DDV) in 23 "Pomožna proizvodnja" (za višino stroškov dostave).

Znesek DDV, ki ga predloži dobavitelj opreme, se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na kupljena sredstva" in v dobro računa 60. Organizacija ima pravico sprejeti določen znesek DDV za odbitek na podlagi Člena 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prisotnosti računa in dokumentov, ki potrjujejo plačilo dobavitelju po tem, ko je bila oprema registrirana kot del osnovnih sredstev.

Stroški opreme, predane v namestitev, se odpišejo z računa 07 v breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« / podračun 08-3 »Gradnja osnovnih sredstev«.

Stroški pomožne proizvodnje za namestitev opreme se odpišejo v breme računa 08/podračuna 08-3 v korespondenci z dobro računa 23.

Na podlagi pododstavka 3 odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je opravljanje gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo priznano kot predmet davka na dodano vrednost. Montaža opreme se uvršča med gradbena in inštalacijska dela, njihova izvedba v pomožni proizvodnji pa je predmet DDV.

V skladu z 2. odstavkom 159. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se pri opravljanju gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo davčna osnova določi kot strošek opravljenega dela, izračunan na podlagi vseh dejanskih stroškov. zavezanec za njihovo izvajanje. Davčna osnova v tem primeru bo znesek stroškov pomožne proizvodnje za namestitev opreme.

Stroški opreme, ki zahteva vgradnjo, se ne vštevajo v davčno osnovo pri obračunu DDV od inštalacijskih del, opravljenih za lastno porabo. Datum zaključka takega dela se prizna kot dan registracije objekta, dokončanega s kapitalsko gradnjo (odstavek 10 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s prvim odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico zmanjšati skupni znesek obračunanega davka na dodano vrednost za davčne olajšave, določene s tem členom.

V skladu s 6. odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se zneski DDV, ki se zaračunajo davčnemu zavezancu za blago (dela, storitve), ki jih kupi za opravljanje gradbenih in inštalacijskih del, ter zneski davka, ki jih izračunajo davčni zavezanci pri opravljanju gradbena in inštalacijska dela za lastno porabo, so predmet odbitkov .

V tem primeru je predmet odbitka znesek DDV, obračunan na obseg inštalacijskih del, opravljenih v pomožni proizvodnji, zmanjšan za znesek DDV na materiale, ki so bili uporabljeni pri njihovi izvedbi. Navedeni zneski davka so predmet odbitka po registraciji ustreznih objektov dokončane ali nedokončane kapitalske gradnje.

Stroški nameščene in naročene opreme se odpišejo s računa 08 / podkonto 08-3 v breme računa 01 "Osnovna sredstva".

Vsebina operacij	Debetna	Kredit	Znesek (rub.)
Odraža se nabavna cena opreme, ki zahteva namestitev	07	60	420 000
Odraža se znesek DDV na kupljeno opremo	19	60	84 000
Odražajo se stroški pomožne proizvodnje za dobavo opreme	07	23	15 000
Plačano opremo dobavitelju	60	51	504 000
Odraža se prenos opreme za namestitev	08-3	07	435 000
Materiali za inštalacijska dela so bili preneseni	23	10-8	18 000
Odražajo se stroški pomožne proizvodnje za inštalacijska dela	23	70, 69 itd.	90 000
Odpisani so stroški pomožne proizvodnje za montažo opreme	08-3	23	118 000
Na dan prevzema vgrajene opreme v računovodstvo kot del osnovnih sredstev
DDV je bil obračunan od zneska opravljenih inštalacijskih del za lastne potrebe (118.000 x 20%).	08-3	68	23 600
Znesek DDV za odbitek za inštalacijska dela za lastne potrebe (23600 – 3600)	19	08-3	20 000
Vgrajena oprema je predana v obratovanje (504000 +118000 + 23600 – 20000)	01	08-3	625 600
Znesek DDV, plačan dobavitelju, se sprejme za odbitek	68	19	84 000
Znesek DDV na material, uporabljen pri vgradnji opreme, je sprejet v odbitek	68	19	3600
Znesek DDV od opravljenih inštalacijskih del za lastne potrebe je sprejet v odbitek.	68	19	23 600

Nakup osnovnih sredstev, ki ne zahtevajo vgradnje

Organizacija za upravne potrebe je kupila novembra DDV - 6.000 rubljev), ki je začela delovati v istem mesecu. Stroški dostave tiskalnika podjetju so znašali 720 rubljev. (vključno z DDV - 120 rubljev) Življenjska doba tiskalnika za računovodske namene je 3 leta. V skladu z računovodsko usmeritvijo se amortizacija za računovodske namene obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja (metoda).

Kupljeni tiskalnik je sprejet v računovodstvo kot postavka osnovnih sredstev (FPE), saj izpolnjuje vse pogoje, navedene v 4. odstavku PBU 6/01.

V skladu s kontnim načrtom in navodili za njegovo uporabo se stroški za pridobitev osnovnih sredstev, ki ne potrebujejo vgradnje, odražajo po nabavni vrednosti (brez DDV) v breme konta 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« / podračun 08-4 »Pridobitev osnovnih sredstev« v korespondenci s kreditom računa 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.

V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta se ustvarjena začetna vrednost sredstva, sprejetega v obratovanje in evidentiranega na predpisan način, odpiše iz dobro konta 08/podkonta 08-4 v breme konta 01. "Osnovna sredstva".

Znesek DDV, ki ga predložijo dobavitelji, se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na kupljena sredstva" in v dobro računa 60. Organizacija ima pravico sprejeti določen znesek DDV za odbitek na podlagi 171. člena , 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prisotnosti računa in dokumentov, ki potrjujejo plačilo dobavitelju po sprejemu opreme za registracijo kot del osnovnih sredstev.

V skladu z odstavkom 20 PBU 6/01 dobo koristnosti sredstva določi organizacija ob prevzemu predmeta v računovodstvo; v tem primeru je organizacija določila življenjsko dobo tiskalnika za računovodske namene 3 leta.

V obravnavanem primeru bo letna amortizacijska stopnja v računovodstvu znašala 33,33% (100% / 3 leta). To pomeni, da bodo mesečni stroški amortizacije znašali 833,25 rubljev ((36.000 rubljev - 6.000 rubljev) x 33,33% / 12).

Znesek obračunane amortizacije sredstva se v računovodstvu odraža z zbiranjem ustreznih zneskov na ločenem računu (člen 25 PBU 6/01).

V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta se obračunani znesek amortizacije odraža v dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" v korespondenci s konti proizvodnih stroškov (stroški prodaje), v tem primeru - v korespondenci z v breme računa 26 »Splošni poslovni stroški«.

Obračun amortizacije za predmet amortizirljive nepremičnine se začne 1. dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil ta predmet dan v obratovanje (odstavek 2 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vsebina operacij	Debetna	Kredit	Znesek (rub.)
Računovodske evidence na dan pridobitve in predaje sredstva v obratovanje
Odražajo se investicije v kupljeni tiskalnik	08-4	60	30 000
	19-1	60	6000
Odražajo se stroški dostave tiskalnika	08-4	60	600
Odraža se znesek DDV, ki ga je predložil dobavitelj	19-3	60	120
Kupljeni tiskalnik je bil plačan	60	51	36 000
Izvedeno je bilo plačilo za dostavo tiskalnika podjetju	60	51	120
Tiskalnik je registriran kot del OS	01	08-4	30 600
Znesek DDV za tiskalnik, sprejet v obračun, je bil sprejet v odbitek	68	19-1	6000
Znesek DDV na stroške, povezane z dostavo, se sprejme za odbitek	68	19-3	120
Mesečno, od meseca, ki sledi mesecu, ko je bilo sredstvo sprejeto v računovodstvo, dokler njegova nabavna vrednost ni v celoti poplačana ali odpisana iz računovodstva.
Obračunana amortizacija	26	02	833,25

Vir materiala -

Na prvem mestu v vsakem podjetju je razpoložljivost proizvodnih zmogljivosti, to je zgradb, objektov, površin, delovnih strojev, energetske opreme in drugih proizvodnih sredstev z življenjsko dobo več kot eno leto. Osnovna sredstva podjetja z vključevanjem v delovni proces spreminjajo svojo strukturo: prodajajo se, dajejo v najem, zastarajo, dopolnjujejo z novejšimi in naprednejšimi modeli. Prejem sredstev se dokumentira z naslednjimi obrazci:

1) akt o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev, obrazec OS-1, ki se uporablja v primeru neposrednega vnosa v proizvodni proces osnovnega sredstva, pripravljenega za uporabo, na podlagi naročila vodstva podjetja;

2) potrdilo o sprejemu in prenosu opreme za namestitev, obrazec OS-15, ki potrjuje potrebo po dodatnih inštalacijskih delih in prenosu opreme, da se objekt pripelje v delovno stanje.

Zakaj je akt potreben?

Kot priloga k pogodbi o dobavi ta dokument potrjuje dejstvo prenosa opreme z ene stranke na drugo, torej njen vstop ali izstop iz proizvodnih obratov določenega podjetja. Uporaba zakona je urejena z zakonom in se uporablja za nadzor stroškov. Dokument je sestavljen:

Pri prenosu rabljenega premoženja, registriranega pri dostavljalcu (v 2 izvodih, ki ju izpolnita obe strani);

Pri nakupu nove nepremičnine prek trgovskega podjetja, od fizične osebe ali pri izdelavi lastnega podjetja (v 1 izvodu, ki ga izpolni prejemnik).

Posebnosti priprave dokumentov po kupoprodajnih pogodbah

Posebnost izvajanja takih dejanj je:

Razpoložljivost pogodb, katerih priloga in sestavni del je akt o prevzemu in prenosu opreme stranki, obrazec OS-1;

Obvezna navedba številke in datuma pogodbe v aktih OS-1;

Akt OS-1 sestavi samo prejemnik, če je predmet nov, pri nakupu rabljenega osnovnega sredstva pa obe strani. Pri sestavljanju akta navedite:

Podatki o podjetjih prejemnika in dostavljalca. Pri nakupu novega predmeta se podatki o dobavitelju ne vpisujejo;

Osnova (pogodba);

Datum sprejema za registracijo rabljenega predmeta;

Amortizacijska skupina;

Ime proizvajalca;

Na vrhu naslova listine so datumi in podpisi voditeljev obeh strank.

Prvi del akta izpolni stranka, ki prenaša predmet. Obvezno je izpolniti stolpce o življenjski dobi OS. Drugo rubriko izpolni prejemnik. Tukaj morate vnesti naslednje podatke:

Začetni stroški;

Rok uporabe. Če rok poteče na dan prejema, se določi na podlagi tehničnih zmogljivosti predmeta;

Stopnja amortizacije.

V tretjem razdelku so navedene tehnične lastnosti predmeta. Če so v sestavnih delih in delih nastale opreme plemenite kovine, morate navesti vrsto kovine, njeno maso in imena delov. Komisija, ustanovljena za sprejem predmeta in preverjanje njegovega tehničnega stanja, na tretji strani akta naredi naslednje opombe:

datum preizkusa;

Stopnja skladnosti predmeta s tehničnimi specifikacijami;

Potreba po izboljšanju predmeta.

Potrjeno dejanje prevzema in prenosa opreme se prenese na računovodjo, oprema pa na osebo, ki je prevzela predmet. Prenos strojev, obdelovalnih strojev, stojal itd. V podjetjih katere koli panoge vedno spremlja sestava akta, osnovne zahteve za registracijo pa se praktično ne spremenijo.

Prenos opreme za namestitev

Akt o sprejemu in prenosu opreme za namestitev, obrazec OS-15, je primarni dokument, katerega izvedba potrjuje dejstvo prenosa prejete opreme in opreme za namestitev, da se objekt pripelje v delovno stanje. Zapisnik se sestavi samo v primerih, ko montažo izvaja tretja oseba, ki ni povezana s to dobavo. Če bo objekt vgradil dobavitelj opreme, se po zaključku dobave in montaže izda akt f. OS-1, ki sta ga podpisali obe strani, sredstva pa se začnejo uporabljati z odredbo vodje podjetja. Če je pri inštalacijskih delih udeležena tretja oseba, se akt f. OS-15, ki ga podpišeta predstavnika obeh strani.

Zahteve za obrazec

Akt je sestavljen v 2 izvodih: eden ostane pri stranki, ki prenaša opremo, drugi - pri prejemnici. Dokument navaja:

ime podjetja, ki naroča delo;

. št. pogodbe;

Ime podjetja dobavitelja opreme;

Ime inštalacijske organizacije, ki izvaja inštalacijska dela;

Ime, številka in datum dela;

Podroben seznam vseh postavk opreme z navedbo oznak, serijskih številk, tehnoloških značilnosti, proizvajalca, cene in količine;

Podatki o popolnosti opreme ob sprejemu za namestitev in njeni skladnosti s projektom ali risbo;

Informacije o ugotovljenih napakah;

Montažna organizacija mora zabeležiti primernost prenesene opreme za namestitev;

Podpisi in žigi predstavnikov obeh strani, tako naročnika kot organizacije za namestitev in osebe, ki je odgovorna za varnost opreme med inštalacijskimi deli. Predmet se prenese na zaposlenega, ki je odgovoren za njegovo varnost. Po končanih montažnih delih in preverjanju pripravljenosti objekta za obratovanje se objekt vpiše v skupino osnovnih sredstev družbe.

Registracija storitev

Izvedba takega dogodka je dokumentirana v ločenem dokumentu. Na primer, sestavi se akt o sprejemu in prenosu storitev. Tak dokument nima enotne oblike, ampak je sestavljen - v prosti obliki - v 2 izvodih, ki ju podpišeta obe strani. Tako je papir pravno legalen.

Prenos opreme za najem

Pred dokumentiranjem prenosa predmeta v najem je sestavljena najemna pogodba, ki je predhodne narave do prenosa prijavljenih sredstev, opreme, inventarja itd.

zapisano v aktu. Praviloma je oprema zahtevne tehnične narave in v izogib medsebojnim zahtevkom mora potrdilo o prevzemu vsebovati izčrpne podatke:

Opis opreme;

Stanje embalaže (če obstaja);

Spremni dokumenti, ki so v skladu z veljavno zakonodajo;

Skladnost označevanja, modela, količine z navedenimi kazalniki v pogodbi;

Dobro tehnično stanje nepremičnine.

Poleg tega lahko akt navede obdobje za preskušanje opreme.

Prenos opreme za začasno ali brezplačno uporabo

Aktivacija prenosa opreme v začasno ali brezplačno uporabo je možna le ob sklenitvi ustrezne pogodbe, kjer je prenosnik posojilodajalec, prejemnik opreme pa izposojevalec. Predajni akt deluje kot priloga k pogodbi, brez katere je neveljaven, in vsebuje številne podrobnosti, ki jih je treba izpolniti:

Naslov dokumenta, kraj in datum priprave;

Podatki o pogodbenih strankah;

Seznam opreme z navedbo tehničnih lastnosti;

Overitev podpisov in žigov strank.

Prenos opreme in opreme za popravilo

Posebnost izdaje potrdila o prevzemu opreme za popravilo je njegova preprostejša oblika, ki jo v vsakdanjem življenju uporabljajo servisni centri za popravilo zapletenih gospodinjskih aparatov. Ta dokument ni priloga k pogodbi; prisotnost takega dokumenta lahko potrdi potrebo po popravilu le, če garancijski rok še ni potekel. Zakon določa:

Ime podjetja ali polno ime stranke;

Naslov in kontaktne številke stranke;

Način vračila opreme;

Seznam opreme, sprejete v popravilo, z navedbo popolnosti in vrste popravila.

Torej je vsako gibanje predmeta osnovnih sredstev v podjetju dokumentirano. Kakovostna izvedba takšnih dokumentov bistveno zmanjša tveganje neupravičenega precenjevanja davkov za podjetje in zagotavlja prevzem in prenos premoženja v celoti in popolnosti.