Biznes sherigiga esdalik sovg'asini bering, sovg'ani topshirishni rasmiylashtiring. Sovg'alar va boshqa bayram xarajatlarini hisobga olish. Qo'shilgan qiymat solig'i olinmaydi

Santa Klaus, siz bizga sovg'alar olib keldingizmi? O'z hamkasblarini yaqinlashib kelayotgan Yangi yil bilan tabriklash an'anasi ko'plab kompaniyalarning biznes amaliyotida allaqachon mustahkam o'rin olgan. Bu mavjud biznes aloqalarini saqlab qolish va yangi aloqalarni o'rnatish uchun amalga oshiriladi. Ba'zi odamlar o'z mahsulotlarini berishni afzal ko'radilar, boshqalari esa o'zlarini janoblar to'plami bilan cheklaydilar: shirinliklar va shampan. Ammo masalaning mohiyati o'zgarmaydi. Sovg'a qilingan, ya'ni buxgalteriya hisobini talab qiladi.

Xvorost Dina Viktorovna

Dastlabki hisobotni to'ldirdi - uni buxgalteriya hisobida aks ettiring

Hamkorlarni tabriklash uchun tadbir menejerning tashkiliy va ma'muriy hujjati, masalan, buyruq bilan rasmiylashtirilishi kerak. Unda sovg'a oladigan kompaniyalar ro'yxati, ushbu tadbir uchun mas'ul shaxslar, vaqt va tabriklar shaklini ko'rsatish tavsiya etiladi. Tadbirkorlik bitimi faktini hujjatlashtirish uchun siz 1996 yil 21 noyabrdagi 129-sonli Federal qonunining 9-moddasi 2-bandiga muvofiq tashkilot tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan birlamchi hujjatlarning (hisob-fakturalar, talablar) birlashtirilgan shakllaridan foydalanishingiz mumkin. -FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida".

Barcha dastlabki hujjatlar tayyorlangandan so'ng, tabriklash xarajatlari buxgalteriya hisobida aks ettirilishi mumkin. Bu boshqa xarajatlar bo'ladi va ular 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida hisobga olinadi. Agar sovg'alar, masalan, shampan va shirinliklar do'konlarda sotib olingan bo'lsa, ular birinchi navbatda inventarizatsiyaga kiritiladi va 10 "Materiallar" yoki 41 "Tovarlar" hisobvarag'ida hisobga olinadi. Agar kompaniya o'z mahsuloti bilan tabriklasa, u 43-sonli "Tayyor mahsulotlar" hisobvarag'iga o'tkazilgunga qadar hisobga olinadi.

Misol 2007 yil 25 dekabrda "Veterok" MChJ o'zining kontragenti "Vixr" MChJni Yangi yil bayrami doirasida tabrikladi. Sovg'alar orasida 15 dekabr kuni kichik ulgurji omborda sotib olingan shampan vinosi va shokoladlar, 1180 rubl, QQS bilan birga - 180 rubl, shuningdek, o'zimiz ishlab chiqargan mahsulotlar. Shampan va shirinliklar uchun hisob-faktura mavjud va QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun barcha shartlar bajariladi. Kontragentga sovg'a qilingan o'z ishlab chiqarish mahsulotlari 1500 rubl qiymatida qayd etilgan. Veterok MChJ buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi: Debet 10 (41) Kredit 60- 1000 rub. – sotib olingan shampan va shirinliklar kapitallashtirildi; Debet 19 Kredit 60- 180 rub. – taqdim etilgan QQS aks ettirilgan; Debet 68 Kredit 19- 180 rub. – Sotib olingan shampan vinosi va shirinliklar uchun QQS chegirma uchun qabul qilinadi. Debet 91-2 Kredit 43- 1500 rub. - o'z ishlab chiqargan mahsulot tannarxi boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi; Debet 91-2 Kredit 10- 1000 rub. - o'tkazilgan shampan va shirinliklar narxi boshqa xarajatlar uchun hisobdan chiqarildi.

Sovg'a sifatida QQS qo'shishni esladingizmi?

Sovg'a narxidan QQS undirilishi kerak. Axir, mulkka egalik huquqini bepul o'tkazish sotish deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi). Shuning uchun bunday operatsiya QQSga tortiladi. Soliq solinadigan baza Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalariga muvofiq, aktsiz solig'ini hisobga olgan holda (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSni hisobga olmaganda belgilangan narxlar asosida hisoblangan sovg'alarning qiymati sifatida belgilanadi. Bunday holda, soliq solinadigan bazani hisoblash uchun siz do'konda tashkilot tomonidan, masalan, shampan va shirinliklar sotib olingan narxdan foydalanishingiz mumkin. Agar o'zingizning ishlab chiqarilgan mahsulotlaringiz sovg'a sifatida taqdim etilsa, ular odatda mijozlarga sotiladigan narxni olishingiz kerak. Soliq to‘lovchi tomonidan mol-mulkni tekinga o‘tkazishda hisoblangan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda xarajatlarga kiritilmaydi. Biroq, agar to'g'ri rasmiylashtirilgan hisob-faktura mavjud bo'lsa va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalarida belgilangan boshqa shartlar bajarilgan bo'lsa, sovg'alarni sotib olayotganda tashkilotdan olinadigan QQS chegirib tashlanishi mumkin.

Misol

Keling, misolimizni davom ettiramiz va faraz qilaylik, "Veterok" MChJ odatda o'z mahsulotlarini mijozlarga 2360 rubl, shu jumladan QQS - 360 rubldan sotadi. Shuning uchun, o'z mahsuloti va sovg'alarini topshirish sanasida buxgalter quyidagi yozuvni kiritishi kerak:

Debet 91 Kredit 68- 540 rub. ((1000 rub. + 2000 rub.) x 18%)) - topshirilgan sovg'alar bo'yicha QQS olinadi.

daromad solig'i: sovg'alarni hisobga olish uchun elementni izlash

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda sovg'a xarajatlarini tan olish masalasi oddiy emas. Darhol shuni ta'kidlaymizki, agar kompaniya pudratchilarga o'z ishlab chiqarishidagi tovarlarni kompaniya belgilari qo'llanilgan holda taqdim etsa, ular uchun xarajatlar reklama xarajatlari bo'lmaydi va shuning uchun.

Reklama - bu har qanday usulda, har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, cheksiz miqdordagi odamlarga qaratilgan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish uyg'otish yoki qo'llab-quvvatlash va uni bozorda ilgari surish uchun mo'ljallangan ma'lumotlar. Bizning holatda, bu ta'rifdagi asosiy narsa "noaniq" so'zidir. Shaxslarning noaniq doirasi deganda reklama ma'lumotlarini oluvchi sifatida oldindan aniqlash mumkin bo'lmagan shaxslar tushuniladi. Va biznes aloqalari allaqachon o'rnatilgan kompaniyalarga sovg'alar qilinganligi sababli, bunday doirani cheksiz deb atash mumkin emas va shuning uchun ularni reklama xarajatlari sifatida tasniflash mumkin emas.

Agar o'zaro hamkorlikni yo'lga qo'yish va (yoki) qo'llab-quvvatlash maqsadida rasmiy qabul paytida kontragentlarga sovg'alar, xususan, tashkilot ramzlari tushirilgan esdalik sovg'alari taqdim etilsa, nazorat qiluvchi organlarning fikriga ko'ra, ularning qiymati xarajatlar sifatida olinishi mumkin. ko'ngilochar xarajatlar sifatida. Ishbilarmon sheriklarni rasmiy qabul qilishni tasdiqlovchi hujjatlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

– qabul harajatlarini qoplash to‘g‘risidagi tashkilot rahbarining buyrug‘i (ko‘rsatmasi);

– ko‘ngilochar xarajatlar smetasi;

- birlamchi hujjatlar, shu jumladan tashqaridan sotib olingan har qanday tovarlardan ko'ngilochar maqsadlarda foydalanish, uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlari uchun to'lovlar;

- ko'ngilochar xarajatlarni amalga oshirish to'g'risidagi dalolatnoma, tashkilot rahbari tomonidan imzolangan, ko'ngilochar xarajatlarning haqiqatda amalga oshirilgan summalari ko'rsatilgan.

Agar vakillarga kompaniya mahsulotlari yoki shampan va shirinliklar taqdim etilsa, bu oldindan xarajatlar smetasiga kiritilishi mumkin.

Unutmang! Hisobot (soliq) davridagi vakillik xarajatlari ushbu hisobot (soliq) davri uchun mehnat xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi. Keyin QQS summalari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan darajada chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi).

Biroq, yangi yil arafasida do'stona kompaniyalar vakillari uchun rasmiy ziyofat o'tkazish har doim ham mumkin emas. Ko'pincha, tashkilot faqat kontragent ofisiga sovg'ani etkazib berish uchun kurerlardan foydalanish uchun etarli vaqtga ega. Bu erda nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi aniq: sovg'aning narxi shirinliklar bilan shampan yoki logotipli yodgorlik bo'lsin, xarajat sifatida qabul qilinishi mumkin emas. Mantiq quyidagicha.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi "Tashkiliy daromad solig'i" soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarni, masalan, biznes sheriklari uchun sovg'alar narxini to'g'ridan-to'g'ri nomlamaydi. Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandiga muvofiq sovg'alar, xususan, suvenirlar va shampan vinosi, sovg'a qilingan mulk bo'lganligi sababli, ular daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi.

Albatta, siz e'tiroz bildirishingiz va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandiga murojaat qilishingiz mumkin, bu ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni hisobga oladi. Asosiysi, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida belgilangan mezonlarga javob beradi, ya'ni bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Bizning fikrimizcha, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandi asosida bunday xarajatlarni xarajatlar uchun qabul qilsa, inspektorlar bilan kelishmovchiliklar xavfi yuqori. Nazorat qiluvchi organlar ushbu xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asosli deb tan olmaydilar va qilingan xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi to'g'risidagi dalillarni qabul qilmaydilar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandining to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmalariga binoan ular chegirib tashlaydilar. xarajatlardan pudratchilarga sovg'alar uchun xarajatlar. Va keyin sud zalida o'z ishingizni isbotlashingiz kerak bo'ladi.

Ko'rib turganingizdek, buxgalteriya hisobi bilan bog'liq muammolar yo'q, soliq hisobi haqida gapirib bo'lmaydi. Barcha mumkin bo'lgan soliq risklarini tahlil qilgandan so'ng, buxgalter foydani soliqqa tortishda bunday xarajatlar hisobga olinadimi yoki yo'qligini hal qilishi kerak. Agar qaror ijobiy bo'lsa, siz sud uchun katta miqdordagi dalillarni to'plashingiz kerak bo'ladi, chunki soliq organlari bunday xabarni o'tkazib yuborishga yo'l qo'ymaydi.

O'QITUVCHI FIKRI

Sovg'alar iqtisodiy maqsadga muvofiqdir!

Xarajatlarning amalga oshirilishini tasdiqlovchi hujjatlar buxgalteriya va soliq hisoblarida bir xil. Va sovg'a kampaniyasining maqsadlarini ko'rsatadigan menejerning buyrug'i xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tasdiqlovchi hujjatlardan biri bo'ladi. Kontragentlarga sovg'alar o'z-o'zidan iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Axir, sovg'alar berishning yakuniy maqsadi shartnoma munosabatlari mavjud bo'lgan yoki kelajakda kutilayotgan hamkorlar bilan aloqalarni saqlab qolish va o'rnatishdir. Tabriklash tadbirini o'tkazish mijozlarning sodiqligini oshirishga yordam beradi, chunki hamma biladi, chunki mijozlar faqat o'zlari ishonadigan kompaniyalarning xizmatlaridan foydalanishadi. Mantiqan aytganda, tabrik kampaniyasini o'tkazish to'g'risidagi qaror faqat savdo bozorini kengaytirish va mavjud hamkorlarning buyurtmalarini ko'paytirish uchun qabul qilinadi. Va ular tabriklashni unutmagan kontragent, shartnoma tuzish yoki uni yangilash uchun sherik tanlashda, shunga o'xshash tashkilotlarning katta qismidan eng ishonchli va ehtiyotkorni tanlaydi. Hatto Rossiya Moliya vazirligi 2007 yil 31 iyuldagi 03-03-06/1/629-sonli xatida soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarning haqiqiyligini ko'rsatadigan holatlarni hisobga olgan holda baholash kerakligini ko'rsatdi. soliq to'lovchining real tadbirkorlik faoliyati yoki boshqa iqtisodiy faoliyat natijasida iqtisodiy samara olish niyatlari.

Soliq qonunchiligida iqtisodiy maqsadga muvofiqlik tushunchasi qo‘llanilmasligi hamda moliya-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirish tartibi va shartlarini tartibga solmasligi hisobga olinsa, soliq solish maqsadida olingan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarning asosliligini ularning nuqtai nazaridan baholab bo‘lmaydi. fizibilite, ratsionallik, samaradorlik yoki olingan natija. Iqtisodiy faoliyat erkinligi printsipi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8-moddasi 1-qismi) tufayli soliq to'lovchi uni mustaqil ravishda amalga oshiradi.

o'zingizning xavf-xataringiz ostida va uning samaradorligi va maqsadga muvofiqligini mustaqil va yolg'iz baholash huquqiga ega. Bunda soliq to‘lovchi tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarning iqtisodiy asoslanishini tekshirish mas’uliyati soliq organlariga yuklanadi.

Lesnikov Igor Dmitrievich,
hisobchi, Uglich

Nashr

Professional marketolog mijozlarni yil davomida sovg'alar bilan "erkalash" kerakligini biladi, bu esa tobora ko'proq aktsiyalar va tadbirlarni joriy etishi va shu bilan mijozlarni o'z kompaniyasidan tovar yoki xizmatlar sotib olishga undaydi. Qoidaga ko'ra, tashkilot mijozlarga xizmatlardan foydalanganlik yoki qimmatbaho narsalarni sotib olganlik uchun mukofot sifatida ma'lum bir mahsulotni xaridorlarga ma'lum miqdorda oldi-sotdi shartnomasini tuzish orqali beradi.

Sovg'alarni uchta guruhga bo'lish tavsiya etiladi: 100 rublgacha. birlik uchun 100 dan 3000 rublgacha. birlik uchun va 3000 rubldan ortiq. birlik uchun. Sovg'a narxini aniqlashda, shunga o'xshash tovarlar tashkilot tomonidan sotiladimi-yo'qligidan kelib chiqish kerak. Agar ular bo'lsa, u holda sovg'alarni sotish narxi va shunga o'xshash tovarlarni sotish narxi o'rtasidagi farq 20% dan oshmasligi kerak. Aks holda, agar sovg'alarni topshirish tovarlarni bozor narxlariga mos kelmaydigan narxlarda sotish deb tan olinsa, qo'shimcha QQS to'lovlari xavfi mavjud.

Sovg'aning narxi o'xshash tovarlarni sotish narxidan 20% dan pastroq ekanligi aniqlangan taqdirda ham bu xavfni kamaytirish mumkin. Bunday pasayishni, masalan, uzatilayotgan tovarlar sifatini yo'qotish, bunday tovarlarga bo'lgan talabning mavsumiy o'zgarishi, tashkilotning marketing siyosati - yangi bozorlarga kirish va yangi mahsulotlarni ilgari surish bilan asoslash tavsiya etiladi. Sovg'alarni tarqatish sababi menejerning buyrug'ida ko'rsatilishi kerak.

100 rublgacha bo'lgan sovg'alar. birlik uchun. Soliq majburiyatlari orasida birinchi navbatda qo'shilgan qiymat solig'i mavjud. Bir qarashda, subga murojaat qilish mumkin. 25-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida, sotib olish (yaratish) qiymati 100 rubldan oshmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama maqsadida o'tkazish soliqqa tortilmaydi.

Biroq, agar sherik korxona xodimlariga sovg'alar berilsa, unda bunday harakatlarni reklama sifatida tavsiflash qiyin, chunki sheriklar reklama iste'molchilarining cheksiz doirasiga kirmaydi va xodimlarni har qanday tovarlarni sotib olishga undash uchun mijozlar emas. (ish, xizmatlar) sovg'alar yoki boshqa qarshi harakatlar uchun. Bundan tashqari, sotilayotgan mahsulot sovg'alarni qabul qiluvchi tashkilot bilan birgalikda ishlab chiqarish mahsuloti bo'lishi mumkin.

Shunga ko'ra, normalar sub. 25-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, qiymati 100 rubldan oshmaydigan tovarlarni topshirishda QQS undirmaslikka imkon beradi. reklama maqsadida, soliq to'lovchiga murojaat qilmang.

Hozirgi vaziyatda sovg'alarni qo'shimcha haq sifatida tan olish ham mumkin emas, chunki sherikning xodimlari mehnat munosabatlari bo'yicha donor bilan bog'liq emas. Shuning uchun, xodimlar faqat bevosita ish beruvchidan rasmiy vazifalarni bajarganliklari uchun qo'shimcha haq sifatida sovg'a olishlari mumkin.

Sovg'alarni sheriklarga (ularning xodimlariga) topshirishning yana bir varianti - mulkni tekinga topshirish. Bu soliq solinadigan operatsiya bo'lib, unda soliq solinadigan baza San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi sheriklarga topshirilgan sovg'alarning bozor qiymatiga asoslanadi. QQS bazasini aniqlash sanasi sheriklarga sovg'alarni topshirish vaqti, ya'ni ularni tekin o'tkazish sanasi hisoblanadi.

San'at shartlari bo'lsa, soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171, 172-moddalariga binoan, soliq to'lovchi ularni sotib olgandan so'ng darhol murojaat qilish huquqiga ega.

Mijozlar uchun sovg'alarni sotib olish xarajatlari, agar ularning bozor qiymati 100 rubldan oshmasa, ayniqsa, sovg'ada donor tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lsa, reklama hisoblanishi mumkin.

Agar ushbu chegara oshib ketgan bo'lsa, kompaniya logotipi bilan esdalik sovg'alari va sovg'alarni reklama maqsadida bepul o'tkazish bepul deb hisoblanishi mumkin emas (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.09.10 № KA-A40/1941-sonli qarorlari). 10, 22/06/09 № KA-A40 / 5426-09, 26.02.09 № KA-A40 / 727-09).

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 oktyabrdagi 03-07-11 / 424-sonli xatida sotilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan kataloglarni reklama maqsadlariga o'tkazish umumiy belgilangan tartibda QQSga tortilishini ta'kidlaydi. Shunday qilib, ma'lum soliq risklari paydo bo'ladi.

100 rubldan sovg'alar. 3000 rublgacha. birlik uchun. Keling, xaridorga asosiy mahsulotni sotib olishda chegirma miqdoriga mos keladigan qiymatga ega sovg'a bilan birga bo'lgan mahsulotga chegirma berilgan variantni ko'rib chiqaylik. Bu holda, aslida, ikki xil tovar emas, balki ikkita tovardan iborat bitta to'plam sotiladi, ularning sotish narxi taqdim etilgan chegirma bilan asosiy mahsulot narxidan va sovg'a narxidan iborat bo'ladi. Shunga ko'ra, mijoz juda haqiqiy sovg'ani oladi va tashkilot asosiy mahsulotni ham, sovg'ani ham sotish uchun soliq oladi. Bunday narxlash bilan sovg'a sotilgan deb hisoblanadi va uning nomining o'zi juda o'zboshimchalik bilan. Taqdim etilgan chegirma juda realdir, shuning uchun siz uni oqlashga tayyor bo'lishingiz kerak, agar sovg'aning narxi pulga sotib olingan tovarlarni sotish narxida hisobga olinsa, buni amalga oshirish mumkin.

1-misol

Chakana savdo tashkiloti nooziq-ovqat mahsulotlarini (kiyim-kechak) sotish bilan shug'ullanadi. Yozgi mavsum arafasida qishki kurtkalar, paltolar, kozoklar va boshqalar javonlarda va omborlarda qoldi, ya'ni sotilishi kerak bo'lgan tovarlar, chunki yangi tovarlar uchun chakana savdo joylarini bo'shatish kerak. Shu maqsadda aksiya o'tkazilmoqda: palto sotib olayotganda siz sovg'a sifatida kozok olasiz. Tovarlarning balans qiymati - 5000 rubl. va 500 rub. shunga ko'ra, palto sotish narxi 7080 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 1080 rubl), sviterlar - 708 rubl. (QQS bilan 108 rubl).

Faraz qilaylik, reklama davrida 30 ta palto va bir xil miqdordagi sviterlar sotilgan. Marketing siyosatiga ko'ra, reklama davrida sotuvlarni ko'paytirish uchun paltolarga 10% (708 rubl) chegirma o'rnatiladi. Shunday qilib, palto sotish narxi 6372 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 972 rub.). Sviterlar sotuv narxida chegirmasiz "sotiladi" (708 rubl).

Xaridor kvitansiyasi to'plamning umumiy qiymatini, 7080 rublni aks ettiradi, buxgalteriya hisobida palto (6372 rubl) va kozokning (708 rubl) sotish narxidan iborat. 30 ta palto va unga hamroh bo'lgan sviterlarni sotishdan tushgan umumiy summa 212 400 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 32 400 rubl).

Tashkilotning buxgalteriya hisobiga quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:

Dt sch. 50 “Kassir”, K-t hisobi. 90-1 "Daromad" 212 400 rub.

Daromad palto va sviter sotishdan tushgan;

Dt sch. 90-3 "Qo'shilgan qiymat solig'i", Hisoblar to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subhisob. "QQS" 32 400 rub.

Palto va sviterlarni sotishda QQS undiriladi;

Dt sch. 90-2 "Sotish narxi", Hisoblar to'plami. 41-1 "Tovarlar", subhisob. "Ombordagi tovarlar" 150 000 rubl. (5000 rub 30 dona)

Palto narxi hisobdan chiqarildi;

Dt sch. 90-2 "Sotish narxi", Hisoblar to'plami. 41-1 "Omborlardagi tovarlar" 15 000 rubl. (500 rub. x 30 dona)

Sviterlarning narxi hisobdan chiqarildi;

Dt sch. 90-9 "Sotishdan olingan foyda/zarar", Hisoblar to'plami. 99 "Foyda va zararlar" 15 000 rub. (212 000 – 32 400 – 150 000 – 15 000)

Sotishdan olingan foyda aks ettiriladi.

Agar tashkilot bir nechta tovarlarni sotib olayotganda, taxminan bir xil mahsulotni sovg'a sifatida taklif qilsa, bu holda sovg'aning narxini mahsulot hisobidan pasaytirish mumkin emas, chunki ular solishtirish mumkin. Aks holda, chegirma 20% chegaradan oshadi, bunda tashkilot soliq xavfisiz narxlarni o'zgartirishi mumkin.

2-misol

Aytaylik, xuddi shu chakana savdo tashkiloti (mono-brend do'koni) aksiya o'tkazmoqda, unda ikkita ko'ylak sotib olsangiz, uchinchisi bepul beriladi. Bitta ko'ylakni sotish narxi 590 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 90 rubl), narxi - 250 rubl. Aksiya davomida ishlab chiqilgan sxema bo‘yicha 90 dona ko‘ylak sotildi, shundan 30 tasi sovg‘a sifatida taqdim etildi.

90 ta ko'ylakni sotish uchun bozor narxi 53 100 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 8100 rubl). Daromad, xaridorlar aslida faqat 60 ta ko'ylak uchun to'laganliklari asosida qayd etiladi, mos ravishda daromad 35 400 rublni tashkil qiladi. (590 rub. x 60 dona). Biroq, QQS bepul taqdim etilgan sovg'a ko'ylaklarini hisobga olgan holda hisoblanishi kerak - 8100 rubl. (5 400 + 2 700).

Tashkilotning buxgalteriya hisobi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Dt sch. 50 “Kassir”, K-t hisobi. 90-1 "Daromad" 35 400 rub.

60 ta ko'ylak sotishdan daromad olindi;

Dt sch. 90-3 "Qo'shilgan qiymat solig'i", Hisoblar to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subhisob. "QQS" 5 400 rub.

QQS sotilgan ko'ylaklarning narxidan olinadi;

Dt sch. 90-2 "Sotish narxi", Hisoblar to'plami. 41-1 "Omborlardagi tovarlar" 15 000 rubl. (60 ko'ylak x 250 rub.)

Ko'ylaklarning narxi hisobdan chiqarildi;

Dt sch. 90-9 "Sotishdan olingan foyda/zarar", Hisoblar to'plami. 99 "Foyda va zararlar" 15 000 rub. (35 400 – 5 400 – 15 000)

Sotishdan olingan foyda aks ettiriladi;

Dt sch. 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», Hisoblar to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subhisob. "QQS" 2700 rub.

Tekin o‘tkazma uchun QQS undirilgan;

Dt sch. 91-2 "Boshqa xarajatlar", Hisoblar to'plami. 41-1 "Omborlardagi tovarlar" 7500 rubl. (30 ko'ylak x 250 rub.)

Hisobdan chiqarilgan sovg'a ko'ylaklari;

Dt sch. 99 «Foyda va zararlar», Hisob kitobi. 90-9 "Sotishdan olingan foyda / zarar" 10 200 rub. (0 – 2700 – 7500)

Boshqa operatsiyalardan ko'rilgan zarar aniqlandi.

Jami moliyaviy natija (sotish minus boshqa operatsiyalar) - 4800 rubl. (15 000 – 10 200).

Umuman olganda, foyda kichik bo'lsa-da, amalda undan ham kichikroq. Bu shuni ko'rsatadiki, umumiy tartib o'z hisobidan sovg'alar uchun QQS to'laydigan sotuvchi uchun foydali emas, balki yirik chakana savdo tarmoqlari uchun juda foydali.

3000 rubldan ortiq sovg'alar. birlik uchun. Qimmatbaho sovg'alarga kelsak, nafaqat donor, balki oluvchi ham soliq majburiyatlariga duch keladi. Agar hadya qiluvchi yuridik shaxs bo'lsa va sovg'aning qiymati 3000 rubldan oshsa, ko'char mulkni hadya qilish shartnomasi yozma ravishda tuzilishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 2-bandi).

Agar sovg'aning qiymati 4000 rubldan oshsa. yoki bir xil jismoniy shaxs tomonidan bir soliq davrida tashkilotdan olingan sovg'alarning umumiy qiymati 4000 rubldan oshsa, bu tashkilot soliq agenti bo'lib, xaridordan shaxsiy daromad solig'ini 35% stavkada ushlab turishi kerak. Amalda buni qilish mumkin emas, chunki xayriya naqd pulda emas, balki tovar shaklida amalga oshiriladi.

Bunday holda, donor tashkilot bo'lgan soliq agenti tegishli majburiyatlar yuzaga kelgan soliq davri tugaganidan keyin bir oydan kechiktirmay soliq organini soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart. va soliq miqdori.

"Qimmatbaho" sovg'ani olgan jismoniy shaxs soliqni mustaqil ravishda soliq xabarnomasi asosida ikkita teng to'lovda to'lashi kerak, birinchisi - soliq organi soliq to'lash to'g'risidagi bildirishnomani topshirgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay, ikkinchisi - birinchi soliq to'lash muddati tugaganidan keyin 30 kalendar kundan kechiktirmay. Bundan tashqari, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 17 iyundagi 3-5-03 / 149@-sonli xatida aytilishicha, jismoniy shaxs soliq xabarnomasi asosida soliq to'lashiga qaramay, soliq deklaratsiyasini taqdim etishga majburdir. San'atda belgilangan muddatda yashash joyidagi soliq idorasiga 3-NDFL shaklida. 229 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Tashkilotdan sovg'aning qiymati 3000 rubldan oshganda, ko'char mulkni hadya qilish to'g'risidagi shartnoma yozma shaklda tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572, 574-moddalari). Bu sovg'aning qiymatini ko'rsatadi. Sug'urta mukofotlari bilan bog'liq xavflardan qochish uchun siz mehnat munosabatlariga murojaat qilmasligingiz kerak. Agar sovg'alar bir vaqtning o'zida bir nechta xodimga berilsa, siz ko'p tomonlama shartnoma tuzishingiz mumkin, unda har bir oluvchi imzolanadi. Sovg'a faktini tasdiqlash uchun qo'shimcha ravishda qabul qilish dalolatnomasini yoki sovg'a olgan barcha xodimlar imzo chekadigan bayonotni tayyorlang.

Inspektorlar ko'pincha sovg'a shartnomasi tuzilmagan sovg'alarni mehnat shartnomasi bo'yicha bonuslar va to'lovlar bilan tenglashtiradilar va qo'shimcha sug'urta mukofotlari undiradilar.

Fondga badallar

Sovg'a shartnomasi bo'yicha topshirilgan sovg'alar uchun sug'urta mukofotlari olinmaydi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 3-qismi, 7-moddasi). 3000 rubldan kam bo'lgan sovg'alar yozma shartnoma tuzmasdan ham berilishi mumkin. Biroq, biz hali ham uni rasmiylashtirishni tavsiya qilamiz, chunki amalda inspektorlar ko'pincha sovg'a shartnomasi rasmiylashtirilmagan sovg'alarni mehnat shartnomasi bo'yicha bonuslar va to'lovlar bilan tenglashtiradilar va qo'shimcha sug'urta mukofotlarini undiradilar. Qabul qiluvchi tashkilotning xodimi bo'lmasa, siz yozma shartnomasiz qilishingiz mumkin. Bunday holda, sug'urta mukofotlari olinmaydi.

QQS to'lash majburiyati

Tashkilot sovg'a sotuvchisining hisob-fakturasida ko'rsatilgan QQSni miqdoridan yoki oluvchidan qat'i nazar, umumiy asosda chegirib tashlashi mumkin.

QQS to'lovchilari uchun sovg'ani topshirish savdo sifatida tan olinadi va 18% stavkada QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 2-bandi 1-bandi, 1-bandi, 146-moddasi). federatsiyasi). Hisob-faktura bitta nusxada tuziladi va tashkilotning savdo kitobida ro'yxatga olinadi. QQSni hisoblash uchun asos sovg'ani sotib olish qiymati (QQSsiz) yoki agar sovg'a tashkilot mahsuloti bo'lsa, uning qiymati hisoblanadi.

"Soddalashtirilgan" oluvchilar uchun sovg'ani jismoniy shaxsga o'tkazish amaldagi soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi. Ushbu operatsiyani QQSga tortish va hisob-fakturani rasmiylashtirish majburiyati yo'q.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Sovg'a - bu xodimning natura shaklida olingan daromadidir. Soliq davrida (yilda) olingan sovg'alarning umumiy miqdori 4000 rubldan oshganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi) shaxsiy daromad solig'i solig'i hisoblanadi. Misol uchun, tashkilot bir yil davomida xodimga har biri 2000 rubldan beshta sovg'a berdi. Shaxsiy daromad solig'i uchinchi sovg'adan boshlab hisoblanadi. Rezidentlar uchun soliq stavkasi 13% va norezidentlar uchun 30%. Sovg'a qiymati bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun asos QQSni hisobga olgan holda uning bozor qiymati hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 1-bandi):

Shaxsiy daromad solig'i = (sovg'alar narxi - 4000 ₽) × shaxsiy daromad solig'i stavkasi

Pul sovg'alari uchun shaxsiy daromad solig'i berilgandan keyin ushlab qolinadi va shu kuni byudjetga o'tkaziladi, pul bo'lmagan sovg'alar uchun shaxsiy daromad solig'i keyingi ish haqi to'lanadigan kuni ushlab turiladi.

Sovg'alar narxi xarajatlarga kiritilganmi?

Sovg'a qiymati foyda solig'i bo'yicha, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi, 346.16-moddasi 16-bandi). Shunga qaramay, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 02.06.2014 yildagi 03-03-06/2/26291-sonli xatida sovg'ani sotib olish xarajatlarini daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olishni joiz deb hisoblaydi. agar uni etkazib berish uchun asos xodimning mehnat yutuqlari bo'lsa. Bu pozitsiya munozarali. Birinchidan, bunday bitimni tekin o'tkazma deb hisoblash mumkin emas, chunki sovg'a xuddi shunday emas, balki ish natijalariga ko'ra beriladi. Va ikkinchidan, qo'shimcha sug'urta mukofotlari olinishi mumkin.

Xodimlarga pul va pul bo'lmagan sovg'alarni o'tkazishni hisobga olishda aks ettirish

Operatsiya mazmuni	Debet	Kredit
Pul bo'lmagan sovg'a
O'tkazilgan pul bo'lmagan sovg'a (QQSdan tashqari)	91	10 (41, 43)
QQS pul bo'lmagan sovg'a narxidan olinadi	91	68
Shaxsiy daromad solig'i pul bo'lmagan sovg'a qiymati bo'yicha xodimning ish haqidan ushlab qolinadi	70	68
Pul sovg'asi
Xodimga sovg'a sifatida pul berildi	73	50 (51)
Naqd pul sovg'asi xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi	91	73
Xodimda sovg'a miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i mavjud	73	68

Olga Ulyanova,

buxgalteriya hisobi, soliq va boshqaruv hisobi bo'yicha ekspert, moliyaviy direktor va "EQUITY OM" konsalting kompaniyasining hammuallifi ("xizmat ko'rsatuvchi lokomotiv"). Ikki oliy ma'lumotga ega - iqtisod va huquq. Xolding tuzilmalarida, yirik xalqaro kompaniyalarda rahbarlik lavozimlarida ish tajribasi (bosh buxgalter, moliya direktori, buxgalteriya hisobi va audit bo'yicha bosh direktor o'rinbosari, auditor).

Igor Nevskiy, sertifikatlangan auditor, t.f.n. n. Jurnal "Hujjatlar va sharhlar" 2012 yil 22-noyabr, kontragentlarga biznes sovg'alari foyda solig'i maqsadlari uchun xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi - bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan sharh xatida berilgan.

Biroq, mansabdor shaxslarning mantiqiga to'liq qo'shilish mumkinmi? (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.10.12 yildagi 03-03-06/1/523-sonli xati) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.10.12 yildagi 03-03-06-sonli yuklab olish xati. 1/523 Biz nima haqida gapiryapmiz Aksariyat kompaniyalar yirik mijozlarni saqlab qolish uchun ijobiy imidj yaratish va biznes aloqalarini mustahkamlashga qaratilgan bir qator chora-tadbirlarni amalga oshiradilar. Bunday tadbirlar doirasida pudratchilarga ko'pincha kichik sovg'alar taqdim etiladi, masalan, mijoz tashkilotlari uchun muhim sanalarda: tug'ilgan kunlar, kasb bayramlari va boshqalar. Sovg'a kontragent kompaniya vakiliga bepul beriladigan narsadir. .

Diqqat

Shunday qilib, sovg'ani kontragentga o'tkazishda buxgalter sovg'aning bozor qiymati, ya'ni sotib olish narxidan kelib chiqqan holda hisoblangan QQSni to'lashi kerak. Bunday holda, agar schyot-faktura mavjud bo'lsa, kiritilgan QQS chegirib tashlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi). Keling, biznes sheriklariga - kontragent kompaniyaning aniq xodimlariga sovg'alarni sotib olish va topshirishda buxgalter buxgalteriya hisobiga kiritishi kerak bo'lgan yozuvlar misolini ko'rib chiqaylik.

2-variant – ko'ngilochar xarajatlar Ba'zi tashkilotlar o'z sheriklariga rasmiy ziyofatda sovg'alar taqdim etadilar va bunday sovg'alarni sotib olish xarajatlarini ko'ngilochar xarajatlar sifatida qayd etadilar. Qonunga ko'ra, ko'ngilochar xarajatlarga rasmiy ziyofat va bufet xizmati uchun oziq-ovqat va ichimliklar narxi kiritilishi mumkin.

Pudratchilarga sovg'alar uchun soliq hisobi o'ziga xos xususiyatlarga ega va ko'pincha inspektorlar bunday xarajatlarni qabul qilmaydilar va qo'shimcha soliqlarni undiradilar. Yetkazib beruvchilarga sovg'alarni sof foydadan hisobdan chiqarish xavfsizroqdir. Axir kompaniya sovg'alarni bepul beradi. Shuning uchun ularni sotib olish va ishlab chiqarish xarajatlari hisobga olinmaydi (p.

16-asr Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 270-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 8 oktyabrdagi 03-03-06/1/523-sonli xati). Sovg'ani topshirish savdodir, shuning uchun sovg'a uchun QQS to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi). Kontragent olingan sovg'ani operatsion bo'lmagan daromadda aks ettiradi va buning uchun daromad solig'ini to'laydi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 27 oktyabrdagi 03-07-11/61618-sonli xati).
Shu bilan birga, pudratchilarga sovg'alar uchun to'liq xavfsiz soliq hisobini yuritish mumkin, agar ular uchun xarajatlar reklama xarajatlari sifatida hisobga olinsa. Lekin buning uchun siz reklama kampaniyasini o'tkazishingiz kerak.

Rasmiylarga ko'ra, mehmondo'stlik xarajatlariga faqat rasmiy qabullar va bufet xizmatlari uchun oziq-ovqat va alkogolli ichimliklar uchun xarajatlar kiritilishi mumkin. Agar xayr-ehson qiluvchi kompaniya sheriklarga sovg'alarni o'yin-kulgi xarajatlari sifatida hisoblashga qaror qilsa, ular mehnat xarajatlarining 4 foizi doirasida hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi). Sudyalar ba'zi sovg'alarni mehmondo'stlik xarajatlariga kiritishga ruxsat beradi.

Pudratchilarga sovg'alar xarajatlarga kiritilmaydi

Agar reklama kampaniyasi o'tkazilayotgan bo'lsa, buxgalter, masalan, kompaniya logotipi tushirilgan qalam va bloknotlar ko'rinishidagi sovg'alarni etkazib berish uchun xarajatlarni, albatta, reklama xarajatlari sifatida qabul qilishga haqli. taqdim etilishi kerak bo'lgan shaxslar ro'yxati. Eng oddiy variant - belgilangan me'yorlar doirasida mulkni tekinga berish. Bunday operatsiya soliq organlari tomonidan mutlaqo savollar tug'dirmaydi.
Va nihoyat, keling, bir oz hiyla bilan bo'lishaylik: konvertlar va otkritkalar, agar siz pochta kartasi bilan bir qatorda konvertga asosiy hujjatlarni, masalan, schyot-fakturani yoki ko'rsatilgan xizmatlar yoki bajarilgan ishlarni qo'shsangiz, ofis materiallari uchun xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. . Har qanday holatda, qaysi variantni tanlamasligingizdan qat'i nazar, hujjatlarning to'liq to'plamini to'ldiring.

Yangi yil uchun pudratchilarga sovg'alarni hisobga olish

Tekin pul o'tkazmasi sotuv hisoblanadi, shuning uchun sovg'a narxidan QQS undirilishi kerak. O'RNAK Hamkorlarni tabriklash uchun kompaniya 2750 rubllik oltita sovg'a to'plamini (shampan va shirinliklar) sotib oldi. har biri (QQS bilan birga - 419 rubl). Sovg'alarga sarflangan jami: 2750 rubl.

x 6 = 16 500 rub. Shu jumladan QQS: 419 rub. x 6 = 2514 rub. Buxgalteriya yozuvlari quyidagicha ko'rinadi: DEBIT 60 KREDIT 51 - 16 500 rubl. — sheriklarga sovg'alar uchun to'langan; DEBIT 19 KREDIT 60 - 2514 rub. — QQS sheriklarga sovg'alar narxiga ajratiladi; DEBIT 10 (41) KREDIT 60 - 13 986 rub. — kapitallashtirilgan (sheriklarga sovg'alar); DEBIT 91-2 KREDIT 68 subschyoti "QQS" - 2514 rubl. — Sovg‘alarni sheriklarga tekin o‘tkazishda QQS undiriladi; DEBIT 91-2 KREDIT 10 (41) - 13 986 rub. — sovg‘alarni tekin o‘tkazishdan ko‘rilgan zarar aks ettirilgan; DEBIT 68 KREDIT 19 - 2514 rub.

Mijozlar va hamkorlarga yangi yil sovg'alari: xarajatlarni hisobga olish

Biz ta'kidlaymizki, bu pozitsiya birinchi marta rasmiy tushuntirishlarda (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 19 oktyabrdagi 03-03-06/1/653-sonli xati) ifodalangan. Federal soliq xizmatidan muqobil versiyalar Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiyaning Moskva bo'yicha Federal soliq xizmati 2010 yil 18 oktyabrdagi 16-15 / 108647-sonli xatida mijozlar uchun sovg'alarni sotib olish xarajatlari hisobga olinishi mumkinligi haqida xabar berilgan. reklama xarajatlari sifatida hisobga olinadi (sub.

28-moddaning 1-bandi, 4-bandi. 264

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), lekin faqat barcha mijozlarga sovg'alar berilishi sharti bilan. Axir, shundan keyingina ular cheksiz odamlar doirasi uchun mo'ljallangan va reklama tushunchasiga mos keladi (2006 yil 13 martdagi 38-FZ-sonli "Reklama to'g'risida" Federal qonunining 3-moddasida keltirilgan). Bundan tashqari, pudratchilar uchun suvenirlarni sotib olish (ishlab chiqarish) xarajatlari, agar ular kompaniya logotipi (Rossiya Federal Soliq xizmatining Sankt-Peterburg shahridagi maktublari) bo'lsa, reklama xarajatlari sifatida hisobga olinishi mumkin.

QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi; DEBIT 99 KREDIT 68 subschyoti "Daromad solig'i" - 2792 rubl. (13 986 rubl x 20%) - doimiy soliq majburiyatini aks ettiradi. Hamkorlarga sovg'alar va ko'ngilochar xarajatlar Ba'zi kompaniyalar rasmiy ziyofatda hamkorlarga sovg'alar beradi va xarajatlarni ko'ngilochar xarajatlar sifatida qayd etadi. Soliq kodeksida biznes sheriklari uchun sovg'alarni sotib olish xarajatlari bunday xarajatlarga kiritilganmi yoki yo'qmi, aniqlanmagan.
Bu soliq organlari bilan kelishmovchiliklarga olib keladi. Rasmiy qabulning bir qismi sifatida topshirish uchun sovg'alar bo'yicha xarajatlar daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi, chunki ular Soliq kodeksining 264-moddasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi) ko'rsatilmagan. Ushbu pozitsiyaga Rossiya Moliya vazirligi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 martdagi 03-03-06/1/176-sonli xati) amal qiladi.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28-moddaning 1-bandi, 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi). Agar sovg'alar xayr-ehson qiluvchi kompaniyaning logotipiga ega bo'lsa, unda bunday xarajatlarning haqiqiyligi inspektorlar orasida shubha tug'dirmaydi (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2008 yil 30 apreldagi 20-12 / 041966.2-sonli xat). Biroq, qoida tariqasida, donor kompaniyaning logotipi sheriklarga qimmatbaho sovg'alarga nisbatan qo'llanilmaydi, shuning uchun bu xarajatlarning "reklama" xususiyati sudda isbotlanishi kerak.

Pudratchilarga sovg'alar uchun xarajatlarni hisobga olish

Bunday holda, sherik kompaniya olingan sovg'alar bo'yicha daromad solig'ini to'lashi mumkin, agar u o'z kitoblarida qayd etsa. Ammo hujjatlardan sovg'ani kim olganligini aniqlashning iloji yo'qligi sababli, sheriklar ko'pincha buxgalteriya hisobi uchun sovg'alarni qabul qilmaslikka va soliq to'lamaslikka qaror qilishadi. "Rag'batlantiruvchi" sovg'alar uchun buxgalteriya yozuvlari ko'ngilochar xarajatlar ko'rinishidagi sovg'alarni hisobga olish yozuvlari bilan mos keladi. Soliq kodeksida reklama xarajatlarini tasdiqlash uchun majburiy hujjatlar ro'yxati ko'rsatilmagan. Soliq organlaridan da'volar xavfini kamaytirish uchun sovg'a mahsulotlarini sotib olish uchun hujjatlarga qo'shimcha ravishda siz menejerning reklama kampaniyasini o'tkazish to'g'risida buyrug'i, uni amalga oshirish xarajatlari smetasi va hisobot berishingiz mumkin. rag'batlantirish natijalari.

Savdolar barqaror bo'lmagan bir paytda, sovg'alar va sovg'alar kabi mijozlarni jalb qilish uchun barcha turdagi marketing taktikalari har qachongidan ham dolzarbdir. Afsuski, ko'pincha sovg'a olish quvonchi xaridor uchun soliq oqibatlariga olib keladi. Bunday aktsiyalarga murojaat qiladigan tashkilotning sovg'alarini hisobga olish ham ushbu maqolada muhokama qilinadigan bir qator munozarali masalalar bilan bog'liq.

Qo'shilgan qiymat solig'i olinadi

Sovg'ani xaridorga topshirishda tashkilot unga egalik huquqini bepul o'tkazadi, shuning uchun Rossiya Moliya vazirligi bunday o'tkazmani sotish deb hisoblaydi (2004 yil 31 martdagi N 04-03-11/52 xat). Binobarin, sovg'aning bozor qiymatiga QQS bilan soliq solish zarurati tug'iladi.

Sovg'a narxini aniqlashda tashkilot printsipial ravishda shunga o'xshash tovarlarni sotadimi yoki yo'qmi, degan xulosaga kelish kerak. Agar u sotadigan bo'lsa, u holda sotish narxi o'xshash tovarlarni sotish narxidan 20% dan ko'p farq qilmasligi kerak. Aks holda, sovg'alarni topshirish qo'shimcha QQS to'lovlari bilan to'la bo'lgan tovarlarni bozor narxlariga mos kelmaydigan narxlarda sotish sifatida talqin qilinishi ehtimoli mavjud. To'g'ri, agar sovg'a narxining bozor narxidan 20% dan ortiq farqini tashkilot uzatilgan mahsulot sifatini yo'qotishi (uning yaroqlilik muddati tugashi, talabning mavsumiy o'zgarishi) bilan izohlashi mumkin bo'lsa, buni oldini olish mumkin. bunday tovarlar uchun tashkilotning marketing siyosati va boshqalar). Bundan tashqari, bu yangi bozorga kirish istiqboli yoki ba'zi yangi mahsulotlarni sotishni rag'batlantirish zarurati bo'lishi mumkin, har qanday holatda ham, sovg'alarni tarqatish sababini tushuntirib, menejerdan buyruq berish tavsiya etiladi.

Tashkilot tomonidan keyinchalik reklama maqsadida sovg'a qilingan etkazib beruvchilardan sovg'alarni sotib olayotganda to'langan QQS miqdoriga kelsak, uni chegirib tashlash mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 30 sentyabrdagi N 04-03-11/78 xati). ). Shuni esda tutish kerakki, birligini sotib olish (yoki yaratish) qiymati 100 rubldan oshmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama maqsadlari uchun topshirish QQSdan ozod qilinadi. (1-misol).

1-misol. "Svetlana" MChJ do'koni reklama kampaniyasini o'tkazdi. "Rosetta" modelining demi-mavsum paltosini sotib olayotganda, xaridor sovg'a sifatida "Stefaniya" kamarini oldi, uning narxi bepul sotuvda 6000 rublni tashkil etdi. (QQS - 1080 rubl). Aksiya ikki hafta davom etdi, shu vaqt ichida 5 ta palto sotildi va 5 ta kamar sovg'a qilindi. Aksiya uchun sovg'a sifatida taqdim etilgan kamarning narxi QQSni hisoblash uchun 4800 rublni tashkil etishi aniqlandi. (QQS - 864 rubl), bu bepul sotish narxidan 20% kamroq. Kamarlar naqd pulga 4248 rubldan sotib olingan. dona uchun (QQS 18% - 648 rublni hisobga olgan holda).

Buxgalteriya hisobida quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:

Dt sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 50 "Kassa" 21 240 rub.

Qanday qilib sheriklarga sovg'alarni QQS bilan xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish kerak

sotib olingan kamarlar;

Dt sch. 41 "Mahsulotlar"

kamarlarni sotib olish narxi aks ettirilgan;

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

QQS aks ettirilgan;

Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subschyot. "QQS hisob-kitoblari"

K-t sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

K-t sch. 41 "Mahsulotlar"

kamarlarni sotib olish narxi hisobdan chiqarilgan;

Dt sch. 90-3 "Qo'shilgan qiymat solig'i"

4320 rub. (RUB 864 x 5 dona)

O'tkazilgan kamarlardan QQS olinadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i olinmaydi

Aslida, xaridor sovg'ani faqat ma'lum shartlar bajarilgan taqdirdagina oladi, ya'ni boshqa mahsulotni sotib olayotganda. Agar sovg'alarni xaridorlarga topshirish bepul deb tan olinsa, bu holda ularning qiymati bo'yicha QQS to'lanishi talab qilinmaydi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 19 avgustdagi N KA-A40/5796-sonli qarori). 03P). Bunday holda, sovg'alar bilan bog'liq xarajatlarni reklama xarajatlari shaklida sotilgan mahsulot tannarxiga kiritish kerak va sotib olingan sovg'alar qiymatidan QQS birinchi holatda bo'lgani kabi chegirib tashlanishi mumkin.

Soliq hisobi bo'yicha reklama xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lgan xarajatlardir, ya'ni xaridorlar uchun sovg'alarni sotib olish xarajatlari tan olinishi mumkin. Ushbu buxgalteriya opsiyasini tanlashda siz Rossiyaning Moskva bo'yicha Soliq ma'muriyati departamentining 2001 yil 31 iyuldagi N 02-14/35611-sonli xatiga ham murojaat qilishingiz mumkin. QQS undirilmagan variant ham oqlanishi mumkin va San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasi, undan foydalanganlik uchun jarima undirib bo'lmaydi.

Sovg'alarni ularning qiymati bo'yicha QQS undirmasdan hisobga olish variantidan foydalanganda, soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan reklama xarajatlari miqdori tartibga solinishi va daromadning 1% dan oshmasligi kerakligini yodda tutish kerak. Shu bilan birga, reklama xarajatlari bo'yicha QQS faqat belgilangan standart doirasida chegirib tashlanadi.

Reklama xarajatlari standarti daromad solig'i bo'yicha soliq davri natijalariga ko'ra hisoblanadi, ya'ni. hisobot yili uchun. Shuning uchun, chorak uchun sovg'alar qiymatining reklama xarajatlaridan oshib ketgan summasini xarajatlarga kiritish mumkin va ular bo'yicha QQS joriy yilning keyingi choraklarida chegirib tashlanishi mumkin (2-misol).

2-misol. Tashkilot chakana savdo do'koni orqali idishlarni sotadi. 2009 yil sentyabr oyida aksiya bo'lib o'tdi: Troyka kostryulkalari to'plamini sotib olgan har bir mijoz sovg'a sifatida "Super" krujka oldi. Chakana savdoda shunga o'xshash krujkalar 177 rublga sotilgan. (QQS bilan 18% - 27 rubl). Krujkalar yetkazib beruvchidan 2009 yil avgust oyida sotib olingan, ularning narxi 59 rubl edi. dona uchun (QQS 18% - 9 rublni hisobga olgan holda).

Sentyabr oyida o‘tkazilgan aksiya natijasida 100 dona “Troyka” kostryulkalari sotildi va 100 dona “Super” krujkalar xaridorlarga topshirildi. Mijozlarga sovg'alarni buxgalteriya hisobida aks ettirishda tashkilot mijozlarga berilgan sovg'alar narxidan QQS undirmaslikka, balki ularning xarajatlarini reklama xarajatlariga kiritishga qaror qildi.

Tashkilotning 2009 yilning uchinchi choragidagi daromadi 1 200 000 rublni tashkil etdi, shuning uchun uchinchi chorak uchun reklama xarajatlari standarti 12 000 rublni tashkil etdi. 2009 yil iyul oyida tashkilot 3000 rubl miqdoridagi boshqa reklama xarajatlarini o'z zimmasiga oldi. Shunday qilib, uchinchi chorakda yana 9000 rublni reklama xarajatlari bilan bog'lash mumkin.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Dt sch. 44 "Savdo xarajatlari"

K-t sch. 41 "Mahsulotlar"

aksiya davomida mijozlarga berilgan sovg‘alar qiymati hisobdan chiqarildi;

Dt sch. 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari"

K-t sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subschyot. "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

200 rub. (1000 rubl x 20%)

kechiktirilgan soliq aktivi aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subschyot. "QQS hisob-kitoblari"

Shuni esda tutish kerakki, xaridor nafaqat sovg'a, balki tabiiy daromad oladi, shuning uchun shaxsiy daromad solig'ini deklaratsiyalash va to'lash haqida savol tug'iladi.

Agar sovg'aning qiymati 4000 rubldan oshmasa, tashkilot hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkazish majburiyatiga ega emas, chunki bu holda kelib chiqadigan daromad soliqqa tortilmaydi.

Agar sovg'aning narxi 4000 rubldan oshsa. yoki bir xil jismoniy shaxs soliq davrida umumiy qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan tashkilotdan bir nechta sovg'alarni olgan bo'lsa, u holda tashkilot soliq agenti sifatida xaridordan shaxsiy daromad solig'ini 35% stavkada ushlab turishi kerak bo'ladi. . Aslida, buni qilish mumkin emas, chunki xayr-ehson naqd pulda emas, balki tovar shaklida amalga oshiriladi. Bunday holda, soliq agenti sifatida tashkilot tegishli holatlar yuzaga kelgan paytdan boshlab bir oy ichida soliqni undirishning mumkin emasligi to'g'risida soliq organiga yozma ravishda xabar berishi shart. "Qimmatbaho" sovg'ani olgan jismoniy shaxs soliqni mustaqil ravishda soliq xabarnomasi asosida ikki to'lovda teng qismlarda to'lashi kerak: birinchisi - soliq organi soliq to'lovi to'g'risidagi bildirishnomani topshirgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay, ikkinchidan - soliqni to'lashning birinchi muddatidan keyin 30 kalendar kundan kechiktirmay. Shu bilan birga, soliq xabarnomasi asosida soliq to'lash jismoniy shaxsni San'atda belgilangan muddatda yashash joyidagi soliq idorasiga 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini topshirishdan ozod qilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 17 iyundagi N 3-5-03 / 149@ maktubi).

V.A.Lipatova

Yozma sovg'a shartnomasini tuzish shart emas. Sovg'aning qiymati 4000 rublgacha bo'lganligi sababli, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati yo'q, aksariyat hollarda daromad solig'i tashkilotlarda bolalar sovg'alari narxidan ushlab qolinmaydi. Sovg'alarni sotib olish qiymati daromad solig'i miqdorini aniqlashga kiritilmaydi. Sovg'alarning narxi QQSni undirishni talab qiladi, chunki u tovarlarni erkin sotish sifatida qaraladi. Maqola sifatini baholang.

Pudratchilarga sovg'alar uchun xarajatlarni hisobga olish

DEBIT 68 KREDIT 19- 2514 rub. — QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

x 4% = 24 000 rub.

Ushbu miqdor doirasida siz soliq hisob-kitoblarida sovg'alarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishingiz mumkin.

Ushbu misolda xarajatlar miqdori standartdan kamroq (13 986 rubl.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28-moddaning 1-bandi, 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi). Agar sovg'alar xayriya qiluvchi kompaniyaning logotipiga ega bo'lsa, unda bunday xarajatlarning haqiqiyligi nazoratchilarda shubha tug'dirmaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining Sankt-Peterburg shahri uchun maktubi).

Pudratchilarga sovg'alar uchun xarajatlarni qanday hisobdan chiqarish kerak

Agar bunday xarajatlar hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa, ular normalar doirasida daromad solig'i bo'yicha hisobga olinishi mumkin (doimiy.
FAS MO 2011 yil 31 yanvardagi KA-A40 / 17593-10-son, 2010 yil 5 oktyabrdagi KA-A41 / 11224-10-son).
Vakillik xarajatlari, shuningdek, gullar, shokoladlar, ziyofatlar uchun gullarni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi (post.

FAS MO 09/03/2010 № KA-A40 / 10128-10). Spirtli ichimliklar ko'rinishidagi sovg'alar haqida alohida ta'kidlash kerak, agar ular o'yin-kulgi xarajatlari sifatida hisobga olinsa.

Diqqat

Ilgari soliq xodimlari biznes masalalarini hal qilish spirtli ichimliklarni iste'mol qilish bilan mos kelmaydi deb hisoblashgan.

Biroq, sudlar va Rossiya Moliya vazirligi boshqacha fikrda (post.
FAS UO 2010 yil 10 noyabrdagi F09-7088/10-S2, FAS SZO 2008 yil 16 iyuldagi A56-15358/2007; Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 16 avgustdagi 03-03-04/4/136-sonli xati).

Xodimlarga, sheriklarga va mijozlarga sovg'alarni buxgalteriya hisobida aks ettirish

Huquqiy nizolardan ko'rinib turibdiki, sheriklarga sovg'alar quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin:

• sovg'alar topshirilgan soliq davrida, sovg'a qiluvchi kompaniya biznes sheriklarini rasmiy qabul qilgan;
• ko'ngilochar xarajatlar uchun hujjatlar to'ldirilgan.

Buxgalteriya hisobida (soliq hisobidan farqli o'laroq) biznes sheriklariga sovg'alar uchun xarajatlar to'liq hisobga olinishi va oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida aks ettirilishi kerak (PBU 10/99, tasdiqlangan).

buyurtma bo'yicha
Xarajatlar to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida tan olinishi kerak (PBU 10/99 ning 18-bandi).

Biznes hamkorlar uchun sovg'alar. xarajatlarni hisobga olish

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

• Dt 10,41 kt 60 – ziyofat uchun moddiy boyliklarni sotib olayotganda;
• Dt 76 Kt 10.41 - sovg'alarni topshirishda;
• Dt 91 Kt 76 - sovg'alar narxini hisobdan chiqarish.

Savol № 4. Sovg'alar qiymati uchun sug'urta to'lashim kerakmi? Agar sovg'alarni topshirish sovg'a shartnomasi bilan rasmiylashtirilgan bo'lsa, u holda sug'urta mukofotlarini undirish shart emas. Shuningdek, qiymati 3000 rubldan oshmaydigan sovg'alar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyati yo'q, hatto ularni topshirish yozma kelishuv bilan tasdiqlanmagan bo'lsa ham.

Mijozlar uchun sovg'alar: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish

Boshqa hollarda, sug'urta mukofotlari olinadi. Savol № 5. Tashkilot xodimlarining farzandlari uchun yangi yil sovg'alari sotib oldi.

Sovg'alarni berishni qanday tashkil qilish kerak? Kompaniyaning soliq majburiyatlari bormi? Xodimlarning farzandlariga sovg'alar berish korxona rahbarining buyrug'i va xarajatlar smetasi bilan rasmiylashtirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobiga sovg'alarni qanday joylashtirish kerak

Tashkilot o'z sheriklarini tabriklashga qaror qildi, buning uchun har biri 1180 rubldan 2 ta alkogolli ichimliklar sotib olindi.

QQS 180 rubl. Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi: Hisobvaraqlar korrespondensiyasi summasi Operatsiya mazmuni Debet Kredit 60 51 3360 Sovg‘a uchun o‘tkazilgan 41 60 3000 Sovg‘a uchun mo‘ljallangan tovarlar kapitallashtirildi 19 60 360 Sotib olingan sovg‘alar bo‘yicha QQS 91 68 360 360 VAT139 sovg‘alar bo‘yicha. sovg'alar 68 19 360 QQS chegirib tashlanadigan 99 68 600 Daromad solig'i bo'yicha doimiy soliq majburiyati Joriy savollarga javoblar 1-savol.

Tijorat korxonasi o'zining xayriya yordami doirasida maktabga kompyuter sovg'a qilishga qaror qildi.

Buxgalteriya hisobi bo'yicha mijozlar va sheriklarga qanday qilib to'g'ri sovg'a qilish kerak

Bir birligini sotib olish (yaratish) qiymati 100 rubldan oshmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama maqsadida o'tkazish QQSga tortilmaydi (Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 25-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shunga qaramay, bu holda, yuqoridagi shartlar bajarilishi kerak. Reklama xarajatlarini tasdiqlash uchun buxgalter kompaniya logotipi tushirilgan mahsulotlarni ishlab chiqarish yoki sotib olingan suvenirlar yoki sovg'alarga kompaniya logotipini qo'llash bo'yicha shartnomani ham taqdim etishi kerak.

Afzal variant Buxgalter uchun qaysi variant afzalroq bo'lishi buxgalterning qaroriga bog'liq.

Har bir aniq vaziyatda barcha holatlarni hisobga olish muhimdir. Shunday qilib, agar kompaniya rasmiy tadbir o'tkazayotgan bo'lsa, unda o'yin-kulgi sifatida qabul qilingan konfet uchun xarajatlar soliq organlarida savollar tug'dirish ehtimoli minimaldir.

Mijozlar va xodimlar uchun sovg'alarni hisobga olish: operatsiyalar, soliqlar

Ushbu misolda xarajatlar miqdori standartdan kamroq (13 986 rubl.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar sovg'alar xayriya qiluvchi kompaniyaning logotipiga ega bo'lsa, unda bunday xarajatlarning haqiqiyligi nazoratchilarda shubha tug'dirmaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining Sankt-Peterburg shahri uchun maktubi).

Moskva 2008 yil 30 apreldagi 20-12 / 041966.2-son). Biroq, qoida tariqasida, donor kompaniyaning logotipi sheriklarga qimmatbaho sovg'alarga nisbatan qo'llanilmaydi, shuning uchun bu xarajatlarning "reklama" xususiyati sudda isbotlanishi kerak.

2015 yil 22 aprel biznes hamkorlar uchun sovg'alar. xarajatlarni hisobga olish

Hamkorlarga - jismoniy shaxslarga sovg'alar Agar sovg'alarning bozor qiymati, QQSni hisobga olgan holda, har bir oluvchi uchun 4000 rubldan oshmasa va biznes hamkorlar bu yil birinchi marta kompaniyadan sovg'a olsalar, u holda sherik shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart emas ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi). Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining norezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydilar (209-moddaning 2-bandi).

rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Rossiya Moliya vazirligining 04.05.2011 yildagi 03-04-06 / 6-75-sonli xati).

Agar ushbu shartlar bajarilmasa, sheriklarga sovg'alar ularning daromadlari bo'lib, shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. Bunday holda, siz sherikning yil boshidan beri olgan barcha sovg'alarining narxini hisobga olishingiz va 4000 rubldan ortiq miqdorda soliqni ushlab turishingiz kerak.

Hamkor donor kompaniyaning xodimi emas, ya'ni kompaniya o'z-o'zidan soliqni ushlab turolmaydi.

Savol:

Tashkilot o‘z hamkasblariga yangi yil sovg‘alarini taqdim etishni rejalashtirgan. Sovg'alar vakillarga beriladi yoki to'g'ridan-to'g'ri sheriklarga yuboriladi. Har bir sovg'aning narxi 3000 rubldan oshmaydi. Bu holatda donor qanday soliq oqibatlariga duch keladi?

Javob:

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi nuqtai nazaridan, tashkilot tomonidan kontragentlarga yoki ularning alohida vakillariga sovg'a o'tkazish xayr-ehson hisoblanadi. Bu holda sovg'a miqdori 3000 rubldan oshmasligi kerak va yozma kelishuvni talab qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 2-bandi, 575-moddasi 1-bandining 4-bandi). Kontragentlarga yangi yil sovg'alarini soliqqa tortish qanday sovg'alar berilishiga va ularni berish qanday rasmiylashtirilganiga bog'liq.

Daromad solig'i

Umumiy qoida sifatida, sovg'alarni etkazib berish qiymati soliq solinadigan bazani kamaytirmaydigan tovarlarni tekin o'tkazish hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi, Moliya vazirligining xati). Rossiya 2012 yil 8 oktyabrdagi 03-03-06/1/523-son). Agar sovg'a tashkilot logotipi bilan esdalik sovg'asi bo'lsa, uning narxi reklama yoki ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Ammo buning uchun siz bir qator shartlarni bajarishingiz kerak. Shunday qilib, logotipli mahsulotlar yangi yil oldidan ofisga tashrif buyuradigan har qanday biznes sheriklariga tarqatilgan bo'lsa, bunday sovg'alarning narxi reklama xarajatlari sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 28-bandi, 1-bandi). federatsiyasi). Bunday holda, yangi yil uchun reklama kampaniyasini o'tkazish uchun menejerning buyrug'i bilan "sovg'alarni berish" ni rasmiylashtirish tavsiya etiladi. Bunday xarajatlar sotishdan tushgan tushumning bir foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi).

Bundan tashqari, sovg'alarning qiymati, agar ular hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash uchun ishbilarmonlik muzokaralari paytida kontragentlarga taqsimlangan bo'lsa, ko'ngilochar xarajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 22-bandi 1-bandi 2-bandi). federatsiyasi). Ular ushbu hisobot (soliq) davri uchun mehnat xarajatlarining to'rt foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi.

Sovg'alarni kontragentlarga yoki ularning vakillariga bepul topshirish QQSga tortiladi va "kirish" QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli xati). 2010 yil 19 oktyabr, 03-03-06/1/653-son).

Agar sovg'a tashkilotning o'ziga berilgan bo'lsa, donor yangi yil sovg'alari topshirilgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay schyot-fakturani rasmiylashtirishi kerak (1-bandning 3-bandi, 169-moddasi, 3-bandi, 167-moddasi, 3-bandi). 3, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi).

Agar sovg'a tashkilot vakili bo'lgan jismoniy shaxsga berilsa, pul o'tkazmasi hisob-faktura bilan rasmiylashtirilmaydi.

Kontragentlarga sovg'alarni hisobga olish masalalari bo'yicha Bosh audit bo'limi

Ushbu operatsiyalarni savdo kitobida aks ettirish uchun siz buxgalteriya hisobi yoki ushbu operatsiyalar bo'yicha umumlashtirilgan (birlashtirilgan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan yig'ma hujjatni tuzishingiz kerak (Rossiya Moliya vazirligining 02.08.2016 yildagi 03-07-sonli xatiga qarang). -09/6171).

E'tibor bering, agar tashkilot reklama sifatida sovg'a xarajatlarini hisobga olgan bo'lsa va reklama mahsuloti birligining narxi 100 rubldan oshmasa, QQS talab qilinmaydi (Soliq kodeksining 149-moddasi 25-bandi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari

Agar tashkilot kontragentda ishlaydigan ma'lum bir shaxsga yangi yil sovg'asini taqdim etsa va yil davomida unga bergan barcha sovg'alarining miqdori 4000 rubldan oshmasa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas (moddaning 28-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi).

Shuningdek, kontragentning ma'lum bir vakiliga berilgan sovg'aning qiymati sug'urta mukofotlariga tortilmaydi, chunki sovg'a shartnomasi mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 4-bandi).

Bosh sahifa — Maqolalar

Savol

Pudratchilarga sovg'alarni hisobga olish va soliq hisobi

Javob

Reklama sifatida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda tashkilotning ramzlarini o'z ichiga olgan va boshqa tashkilotlar vakillariga o'zaro hamkorlikni yo'lga qo'yish va (yoki) qo'llab-quvvatlash maqsadida biznes aylanmasi odatiga muvofiq topshirilgan esdalik sovg'alarining qiymati hisobga olinadi. xarajatlar. Kompaniya belgilari bilan esdalik sovg'alarini sotib olish va topshirish bo'yicha buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 10 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60

— “kirish” QQS hisobga olinadi;

Debet 68 Kredit 19

Debet 91-2 Kredit 68

— QQS 100 rubldan ortiq sovg'alar narxidan olinadi. birlik uchun.

Agar oʻzaro hamkorlikni yoʻlga qoʻyish va (yoki) qoʻllab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi kontragent tashkilotlar vakillariga rasmiy qabul paytida ramzlar tushirilgan esdalik buyumlari taqdim etilsa, daromad soligʻi boʻyicha soliq solinadigan bazani hisoblashda uning qiymati koʻngilochar xarajatlar sifatida hisobga olinadi va ushbu toifadagi xarajatlar uchun belgilangan me'yoriylashtirish yaxshi. Buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 10 Kredit 60

— sotib olingan sovg‘alar hisobga olinadi;

Debet 19 Kredit 60

— “kirish” QQS hisobga olinadi;

Debet 68 Kredit 19

— “kirish” QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;

Debet 26 Kredit 10

— biznes sheriklariga sovg‘alar ko‘ngilochar xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi;

Debet 91-2 Kredit 68

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda tashkilotning logotipi bo'lmagan va kontragent tashkilotlarga bepul o'tkaziladigan esdalik sovg'alari qiymati ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmaydi (Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Buxgalteriya yozuvlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Debet 10 Kredit 60

— sotib olingan sovg‘alar hisobga olinadi;

Debet 19 Kredit 60

— “kirish” QQS hisobga olinadi;

Debet 68 Kredit 19

— “kirish” QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;

Debet 91-2 Kredit 10

— sovg‘alar qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi;

Debet 91-2 Kredit 68

— Sovg'alar narxidan QQS olinadi.

Sababi: Rossiya Federal Soliq Xizmatining 25.04.2007 yildagi ShT-6-03/348@ va 16.08.2004 yildagi N 02-5-10/51-sonli xatlari, Rossiya Moliya vazirligining 16.08.2007 yildagi /2006 yil N 03-03-04/4/136, 2008 yil 30 apreldagi Moskva uchun Rossiya Federatsiyasining Federal soliq xizmati maktubi N 20-12 / 041966.2.

Tegishli savollar:

1. 
   Qanday qilib kompaniya ofisida dizayn ishlarini (150 000 rubl) va yong'in signalizatsiyasini o'rnatishni (844 800 rubl) buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirish kerak.
   ✒ Dizayn ishlari Qurilish uchun loyiha hujjatlarini ishlab chiqish xarajatlari......
2. 
   Avtomobil o'g'irlashdan olingan zararni qisman hisobdan chiqarish mumkinmi va bularning barchasini deklaratsiyada qanday ko'rsatish mumkin?
   ✒ Buxgalteriya hisobi uchun avtomashinani o'g'irlash (o'g'irlab ketish) asosiy vositalarni yo'q qilish deb e'tirof etiladi. IN ......
3. 
   Binolarni ijaraga olish uchun eng yaxshi hisob nima?
   ✒ Lizing beruvchi bilan buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya yozuvlari (ijaraga olingan daromad oddiy faoliyatdan olingan daromad deb e'tirof etilganda) Debet 01 subschyoti "Ijaraga olingan asosiy vositalar" Kredit 01 - Analitik......
4. 
   1. Ijaraga beriladigan ofisimiz bor, biz ijarachilarmiz. Biz konditsioner tizimini (uskunalar + ishchi kuchi) may oyida 150 ming rublga o'rnatdik. QQS kiritilgan. Ushbu tizimni minimal xavf bilan qanday amalga oshirish kerak? Ijara muddati 11 oy,......