Vadovybės ataskaitos – ką ji apima?

Ataskaitų teikimo samprata ir rūšys Informacijos vaidmuo šiuolaikiniame verslo pasaulyje nuolat auga. Ataskaitų teikimas yra paskutinis apskaitos proceso etapas, todėl apima galutinių rodiklių, gautų tinkamai apdorojant einamuosius apskaitos duomenis, apibendrinimą. Vidinės atskaitomybės rengimą lemia vadovybės poreikis organizacijoje. Vadovybės ataskaitų rengimo tikslas – patenkinti organizacijos vadovybės informacinius poreikius, pateikiant sąnaudų ir fizinius rodiklius...

Pasidalinkite savo darbais socialiniuose tinkluose

Jei šis darbas jums netinka, puslapio apačioje yra panašių darbų sąrašas. Taip pat galite naudoti paieškos mygtuką

Tema: U vadovybės ataskaitų teikimas

1. Ataskaitų teikimo samprata ir rūšys

Informacijos vaidmuo šiuolaikiniame verslo pasaulyje nuolat auga. Verslinėje veikloje verslo sėkmė, išreikšta pelnu, priklauso nuo naudojamos ekonominės informacijos kokybės. Norint priimti pagrįstus investicinius sprendimus, pasirinkti klientus, tiekėjus ir kitus verslo partnerius, reikalinga išsami ir patikima informacija. Įmonės valdymo sistemoje vidinė padalinių atskaitomybė yra svarbiausia kontrolės priemonė, atvaizduojanti susistemintą ir apibendrintą informaciją.

Ataskaita – tai gauta informacija, pateikta vartotojui priimtina forma. Ataskaita – tai tam tikras informacijos kiekis, kuriame yra tik vartotojui reikalinga informacija, kuri sugrupuojama patogiausiu būdu.

Ataskaitų teikimas – tai tarpusavyje susijusių rodiklių sistema, apibūdinanti praėjusio laikotarpio organizacijos ar jos padalinių veiklos sąlygas ir rezultatus. Ataskaitų teikimas yra paskutinis apskaitos proceso etapas, todėl apima galutinių rodiklių, gautų tinkamai apdorojant einamuosius apskaitos duomenis, apibendrinimą. Ataskaitų teikimas yra pagrindinis informacijos šaltinis, naudojamas analizei ir valdymo sprendimams priimti.

Praktikoje naudojamos ataskaitos skirstomos į tipus pagal šiuos kriterijus:

• pagal ataskaitoje pateiktos informacijos kiekį;
• pagal sudarymo tikslą;
• pagal pateikimo dažnumą.

Remiantis pateiktos informacijos kiekiu, atskiriamas privatus ir bendrasis ataskaitų teikimas. Privačiose ataskaitose pateikiama informacija apie bet kurios veiklos rezultatus struktūrinis vienetas organizaciją ar apie atskiras jos veiklos sritis, arba apie filialų veiklos rezultatus. Bendrosios ataskaitos apibūdina visos organizacijos rezultatus.

Priklausomai nuo kompiliavimo tikslųpatinimas gali būti išorinis ir vidinis. Išorinės ataskaitos yra priemonė informuoti vartotojus apie organizacijos veiklos pobūdį, pelningumą ir turtinę padėtį. Vidinės atskaitomybės rengimą lemia vadovybės poreikis organizacijoje.

Atsižvelgiant į atskaitomybės laikotarpį, skiriami periodiniai ir metiniai. Tam tikrais intervalais (savaitė, dešimtmetis, mėnuo, ketvirtis, šeši mėnesiai) rengiamos ataskaitos yra periodinės. Metinės ataskaitos rengiamos laikantis galiojančių teisės aktų nustatytų terminų.

Vadovybės atskaitomybė- vidinės ataskaitos apie organizacijos struktūrinių padalinių ir atskirų veiklos sričių veiklos sąlygas ir rezultatus.

Vadovybės atskaitomybės tikslas- vadybos informacinių poreikių tenkinimas organizacijos viduje, numatant sąnaudų ir natūralius rodiklius, leidžiančius įvertinti ir stebėti, prognozuoti ir planuoti jos struktūrinių padalinių bei konkrečių vadovų veiklą.

Vidinių ataskaitų sudarymo tikslas lemia jų dažnumą, formą ir turinį. Ataskaitoje pateikiamų duomenų tikslumas ir apimtis priklauso nuo organizacijai ir konkrečiam valdymo apskaitos objektui būdingų organizacinių, technologinių ir ekonominių ypatybių bei valdymo tikslų, susijusių su šiuo apskaitos objektu. Vadovybės ataskaitų turinys, formos, laikas ir pareiga teikti vadovybę, taip pat jos vartotojai priklauso nuo konkrečios organizacijos verslo sąlygų.

Valdymo ataskaitų teikimo sistema yra vienas sudėtingiausių ir svarbiausių valdymo apskaitos elementų. Kuriant valdymo ataskaitų teikimo sistemą, būtina:

Nustatyti ataskaitos formą, pateikimo terminą ir už jos parengimą atsakingą asmenį;

• parengti valdymo ataskaitų rengimo schemą, nustatyti informacijos šaltinio savininkus;
• suteikti atsakingam asmeniui koordinatoriaus įgaliojimus, t. y. administracine tvarka leisti jam gauti informaciją iš jos savininkų;
• nustatyti informacijos vartotojus ir formą, kuria ji jiems bus teikiama.

Darbas su vadovybės atskaitomybės įgyvendinimuvykdoma keliais etapais.

Pirmas lygmuo - būtinos informacijos apimties ir turinio nustatymas bei jos gavimo iš galiojančių dokumentų išsprendimas. Tam atliekama apskaitos registruose esančios informacijos analizė. Svarbu nustatyti reikiamos informacijos gavimo šaltinius, kurie gali būti funkciniuose vienetuose. Patartina išanalizuoti patį reikalingos informacijos prieinamumo faktą.

Pavyzdžiui , gali susidaryti situacija, kai esamose pirminių dokumentų formose nėra duomenų, reikalingų atitinkamai ataskaitai gauti. Tokiu atveju reikėtų užbaigti šių dokumentų formas. Dažniausiai pirminiuose dokumentuose yra būtinas informacijos kiekis. Tačiau ši informacija nėra apdorojama vadovybės ataskaitų forma. Tokiu atveju būtina nustatyti atitinkamų ataskaitų formą, paskirti už jų gavimą atsakingus asmenis ir įpareigoti šios informacijos savininkus šias ataskaitas pateikti nurodytu laiku.

Antrasis etapas – apskaitos registruose esančios informacijos analizės etapas,siekiama užtikrinti, kad valdymo atskaitomybę atitinkanti informacija, taip pat informacija, reikalinga organizacijos veiklos strateginei analizei, atsispindėtų apskaitos registruose. Norint gauti tokią informaciją tiesiogiai iš apskaitos registrų, patartina analitinę apskaitą tobulinti taip, kad reikalinga informacija nuolat jame atsispindi.

Trečias etapas - automatinės valdymo ataskaitų generavimo sistemos sukūrimas. Tai įmanoma naudojant atitinkamą programinę įrangą.

2. Valdymo ataskaitų naudotojai ir jų pateikimo laikotarpiai

Pagrindiniai valdymo ataskaitų teikimo vartotojai yra visų hierarchinių organizacijų lygių vadovai.

Informacija iš vidinių ataskaitų reikalinga priimant vadovybės sprendimus klausimais, susijusiais su aukštesnio lygio vadovų atsakomybės centrų veiklos vertinimu; atsakomybės centrų plėtros tendencijų nustatymas; savo veiklos trūkumus ir teigiamus aspektus. Vidinė atskaitomybė yra informacinė pagalba priimant valdymo sprendimus ir optimizuojant visos organizacijos veiklą.

Pavyzdžiui , pelno ir investicijų centrų ataskaitų teikimas leidžia daryti prognozę apie organizacijos pelno dinamiką ir įvertinti naujų ilgalaikių investicijų riziką.

Organizacijos personalo supažindinimas su vadovybės ataskaitų teikimo duomenimis pagerina santykius komandoje ir didina darbuotojų pasitikėjimą savo padėtimi.

Vadovybės ataskaitų teikimo laikas ir dažnumas yra svarbus parametras, kuris daro didelę įtaką visos sistemos efektyvumui.

Vadovybės ataskaitų rengimo dažnumas yra individualus klausimas. Tačiau bendras ataskaitinių laikotarpių pasirinkimo kriterijus yra valdymo sprendimų, pagrįstų ataskaitų duomenimis, priėmimo savalaikiškumas. Žemesniuose valdymo lygiuose efektyvumo vaidmuo priimant sprendimus yra didesnis nei aukštesniuose lygmenyse. Todėl žemesnio lygio ataskaitų teikimo laikotarpiai turėtų būti trumpesni.

Paprastai galima išskirti tris standartinius laikotarpius, kurie yra pagrindiniai apskaitos ir pateikimo organizavimui:

• trumpalaikės ataskaitos;
• vidurio laikotarpio ataskaitos;
• periodinės (strateginės ar ilgalaikės) vadovybės ataskaitos.

Trumpalaikis Atsižvelgiama į dažniausiai teikiamas ataskaitas: kasdien ir kas savaitę. Tačiau dėl gamybos specifikos mėnesinės ataskaitos gali būti trumpalaikės. Trumpalaikė atskaitomybė – tai informacijos pateikimas iš pirminių dokumentų tam tikrais aspektais, t.y. tai organizacijai aktualiausia informacija, atspindinti svarbius ir dinamiškus jos veiklos aspektus. Pagrindiniai tokių ataskaitų teikimo vartotojai yra viduriniosios grandies vadovai arba tiesioginiai vadovai. Jie turi priimti valdymo sprendimus remdamiesi šia informacija.

Antrasis laikotarpis yra vidutinės trukmės. Vadovybės ataskaitos šiai grupei rengiamos nuo karto per savaitę iki vieno per mėnesį. Tokia ataskaita sujungia organizacijos veiklos rodiklius ir būtinai apima prognozuojamus kito laikotarpio rodiklius.

Pavyzdžiui Analizuodami mėnesio gamybos sąnaudas, galite numatyti jos pokyčius kitą mėnesį atsižvelgiant į medžiagų ir komponentų rinkos kainų pokyčius, t.y. sekti žaliavų savikainos pokyčius. Remiantis tokių ataskaitų teikimo duomenimis, galima numatyti gaminamos produkcijos kainų pokyčius ir parodyti jų pelningumo pokyčius. Tokios atskaitomybės vartotojai yra aukštesnio lygio vadovai: organizacijos vadovybė, vyresnieji vadovai. Daugelis sprendimų, kurie priimami remiantis vidutinės trukmės laikotarpiu sudarytomis vadovybės ataskaitomis, gali turėti didelės įtakos visos organizacijos veiklai.

Ilgalaikės vadovybės ataskaitossudaromas intervalais nuo vieno karto per mėnesį iki kartą per šešis mėnesius. Ji parengta siekiant nustatyti ryšį su finansinėmis ataskaitomis, kad būtų parodyti pokyčiai ir ryšys tarp valdymo rodiklių ir atskaitomybės duomenų. Taip yra dėl to, kad finansinės ataskaitos teikiamos kartą per metus. Kalbant apie ketvirčio finansinės atskaitomybės sistemos naudojimą, ilgalaikė vadovybės atskaitomybė yra grynai strateginė, analitinė priemonė, nes kartą per ketvirtį reikia reaguoti į situacijos pokyčius, atsižvelgiant į finansinės atskaitomybės dažnumą. Atsižvelgiant į tai, didelę reikšmę įgyja trumpalaikė vadovybės atskaitomybė, kuri turėtų atspindėti pokyčių dinamiką, įskaitant mokesčių planavimą.

Vidinių ataskaitų teikimo dažnumą nustato pati organizacija, jis yra individualus kiekvienai atsakomybės centrų grupei ir segmentams. Svarbu turėti aiškų ataskaitų teikimo tvarkaraštį. Vidaus valdymo atskaitomybė yra neatskiriama visos organizacijos vidaus kontrolės sistemos dalis.

Nesant laiku grįžtamojo ryšio, yra didelė tikimybė, kad vadovo darbas taps nekontroliuojamas, o jo tikslai ir planai praras aktualumą ir liks popieriuje. Vadovas visada turi žinoti, kokia efektyvi jo veikla. Jei jo planai nevykdomi, jis turi apie tai sužinoti kuo anksčiau. Priešingu atveju iš jo atimama galimybė imtis korekcinių priemonių ir atlikti pakeitimus, kurie būtini pavestoms užduotims atnaujinti. Vidaus valdymo atskaitomybė rengiama vadovui, atsakingam už užsibrėžtų tikslų siekimą.

Vidaus atskaitomybės trūkumai, būdingi tradiciniams vidaus kontrolės požiūriams, yra tai, kad akcentuojamos klaidos, o ne suteikiama vadovams informacija, kad jie galėtų imtis veiksmų. veiksmingus veiksmus. Kaip rezultatas Atsiliepimas Pasirodo, kad siekiama atlikti auditą ir ieškoti praleidimų, sugrąžina vadovą į praeities įvykius ir operacijas, generuoja duomenis apie tai, ko nebegalima ištaisyti, ir riboja galimybę veikti perspektyviai.

3. Pagrindiniai organizacijos valdymo atskaitomybės reikalavimai

Kompetentingai sudaryta ir laiku pateikta vadovybės ataskaita užtikrina šių dalykų sprendimą užduotys:

• greita veiklos apžvalga;
• informacijos apie faktinius veiklos rezultatus pateikimas;
• nustatyti esamas problemas ir trūkumus, taip pat nurodyti galimas problemas ateityje;
• teikiant informaciją atrankai optimalūs variantai kasdienės veiklos klausimams ir problemoms spręsti, taip pat strateginiams sprendimams priimti.

Operatyvaus valdymo sprendimai priimami žemesni lygiai iki maksimaliai pateikiamų duomenų, aukščiausiuose valdymo lygiuose sumažėja informacijos apimtis, didėja atsakomybė už priimtus sprendimus (jų reikšmė).

Vidaus ataskaitų struktūrai ir turiniui keliami formalūs ir specialūs reikalavimai.

Formalūs reikalavimai vidaus ataskaitoms:

• tikslingumas;
• objektyvumas ir tikslumas;
• efektyvumas;
• trumpumas;
• ataskaitų palyginamumas;
• taikymas;
• efektyvumą.

Galimumas -vidinėse ataskaitose apibendrinta informacija turi atitikti tikslą, kuriam ji buvo parengta.

Objektyvumas ir tikslumas -vidaus ataskaitose neturėtų būti subjektyvių nuomonių ir šališkų vertinimų; klaidų lygis ataskaitose neturėtų trukdyti priimti pagrįstų valdymo sprendimų. Kadangi ataskaitų teikimo efektyvumas turi įtakos gaunamos informacijos tikslumui, reikia stengtis šį veiksnį sumažinti iki minimumo.

Efektyvumas - ataskaita turi būti pateikta iki termino, o tai svarbu laiku priimant sprendimą.

Trumpumas - ataskaitoje neturi būti perteklinės informacijos: kuo mažesnė ataskaitos apimtis, tuo greičiau galėsite suprasti jos turinį ir priimti tinkamą sprendimą.

Ataskaitų palyginamumas –gebėjimas naudoti ataskaitų teikimo informaciją įvairių atsakomybės centrų darbui; ataskaitų teikimas taip pat turėtų būti palyginamas su planais ir sąmata;

Taikymas - informacija iš vidaus ataskaitų turi būti perduota atsakingam asmeniui ir turi būti laikomasi konfidencialumo.

Efektyvumas - vidinių ataskaitų gavimo išlaidos turi būti panašios į valdymo informacijos naudojimo naudą.

Vidinės atskaitomybės tikslas – suteikti visų lygių vadovaujančiam personalui reikiamą informaciją. Ataskaitų turinio reikalavimus turėtų suformuluoti atsakomybės centrų vadovai ir kiti asmenys, susiję su vadovaujančiu personalu arba besidomintys vidine valdymo informacija. Vartotojams (vadovams) svarbus ne tik informacijos turinys, bet ir jos pateikimo būdai bei ataskaitų formos. Vidinės ataskaitos turėtų būti įgalintos Greita apžvalga ir realių rezultatų, jų nukrypimų nuo tikslo įvertinimas, trūkumų nustatymas dabar ir ateityje, optimalių valdymo sprendimų priėmimo variantų parinkimas. Sukurti ataskaitas, leidžiančias gauti informacijos, kad išspręstumėte problemų rinkinį, nėra lengva.

Specialūs reikalavimaireikalavimai vidaus ataskaitoms:

• lanksti, bet vienoda struktūra;
• informacijos aiškumas ir matomumas;
• optimalus pristatymo dažnis;
• tinkamumas analizei ir veiklos kontrolei.

Pirminė analitinė informacija turėtų būti pateikiama tiesiogiai ataskaitų formose: nukrypimai nuo tikslų, standartai ir išlaidų sąmatos, nukrypimų reitingas ir kt.

Lanksti, bet nuosekli struktūraataskaitų teikimo informacija išplaukia iš pačios vidaus valdymo ir valdymo apskaitos esmės. Informacija turi turėti pakankamą vidinį lankstumą, kad galėtų reaguoti į kintančius atsakomybės centrų vadovų tikslus ir poreikius. Kartu būtina užtikrinti informacijos vienodumą. Valdymo apskaitos ir vidinės atskaitomybės sistema gali keistis dėl esminių organizacijos veiklos pobūdžio pokyčių.

Vidinės valdymo informacijos lankstumą ir vienodumą užtikrina tai, kad pirminiame registracijos lygmenyje sukaupiamas reikiamas kiekis duomenų, kuriuos vėliau galima pasirinkti ir sugrupuoti reikiamame informaciniame kontekste. Jei jų įvedimo etape nepasirinksite reikiamų duomenų, vėliau kiekvienu konkrečiu atveju gauti reikiamą informaciją bus sunku. Kiekvienas atsakomybės centras turėtų gauti ataskaitas, kuriose būtų pateikta reikiama informacija. Informacinė sistema turi būti suprojektuota taip, kad būtų tam tikras duomenų vienodumas grupavimui ir palyginimui.

Informacijos aiškumas ir matomumasapsiriboja tuo, kad kiekvienoje ataskaitų formoje turi būti konkrečiam vartotojui reikalinga informacija. Pernelyg detali ataskaitų informacija ir jos perteklius nesvarbiais rodikliais apsunkina ataskaitų teikimo supratimą ir neleidžia priimti teisingų valdymo sprendimų.

Optimalus ataskaitų teikimo dažnisyra kilęs iš informacijos paskirties ir sprendimų priėmimo galimybių, t.y. iš veiksnių, lemiančių ataskaitų panaudojimą valdyme. Kai kurios ataskaitos naudojamos dažniau nei kitos. Vidinių ataskaitų teikimo dažnis skiriasi. Vidinės ataskaitos gali būti metinės, ketvirčio, ​​mėnesio, savaitės, dienos arba atsižvelgiant į nukrypimus. Nereikia didinti ataskaitų teikimo dažnumo, jei remiantis tuo neįmanoma priimti sprendimo. Jei priemokos darbuotojams mokamos kas ketvirtį, nėra prasmės kas mėnesį gauti informacijos apie premijavimo sąlygų įvykdymą. Žemesniuose valdymo lygiuose reikalingos dažnesnės ir išsamesnės ataskaitos. Pereinant į aukštesnius lygius, ataskaitos teikiamos rečiau ir pateikiamos daugiau apibendrintų rodiklių.

4. Vadovybės atskaitomybės formatas

Remiantis vidine atskaitomybe, sprendimai priimami visuose organizacijos valdymo lygiuose. Svarbu sutrumpinti laiką, praeinantį nuo ataskaitos gavimo iki sprendimo parengimo ir pavertimo kontrolės veiksmais. Labai svarbi yra prieinama vidinės ataskaitos forma, svarbios informacijos vieta ir pateikimas. Negali būti standartinio vidinių ataskaitų rinkinio vienodos formos Ir informacijos struktūra. Vidinės ataskaitos yra individualios. Galima nustatyti klasifikavimo charakteristikas, kurios apibūdina bendruosius vidinių ataskaitų formų metodus.

• kompleksas;
• teminis (pagal pagrindinius rodiklius);
• analitinis.

Išsamios suvestinės ataskaitospaprastai pateikiami už mėnesį ar kitą ataskaitinį laikotarpį (ketvirtį, šešis mėnesius ir kt.), juose pateikiama informacija apie tam tikro laikotarpio planų įgyvendinimą ir išteklių panaudojimą, atsakomybės centrų pajamas ir išlaidas, dėl sąmatų, pelningumo, pinigų srautų ir kitų rodiklių, skirtų bendram vertinimui ir kontrolei, įgyvendinimo.

Teminiai pranešimaipateikiami kaip nukrypimai nuo svarbiausių sėkmingo organizacijos funkcionavimo rodiklių, tokių kaip: pardavimų apimtis, nuostoliai dėl defektų, trumpi pristatymai pagal užsakymus, gamybos grafikas ir kiti atsakomybės centro kontroliuojami rodikliai.

Analitinės ataskaitosteikiami tik vadovų prašymu ir juose yra informacija, atskleidžianti rezultatų priežastis ir pasekmes atskiriems veiklos aspektams.

Pavyzdžiui : kompleksinis išteklių pertekliaus priežasčių, pelningumo pokyčių, pardavimų lygio pagal rinkos sektorius įvertinimas, rinkos ir gamybos pajėgumų panaudojimo analizė, veiklos tam tikrose srityse rizikos veiksniai ir kt.

Pagal valdymo lygiusataskaitos skirstomos į:

• veikiantis;
• srovė;
• suvestinės ataskaitos.

Veiklos ataskaitos, pateikiamas žemesnio lygio vadovybės atsakomybės centruose, turi išsamią informaciją, leidžiančią priimti einamuosius sprendimus; sudaromi kas savaitę ir kas mėnesį.

Dabartinės ataskaitos , kuriuose yra informacija, skirta pelno centrų ir investicijų centrų vadovybei, yra sudaromi kas mėnesį ir kas ketvirtį.

Suvestinės ataskaitos formuojamos organizacijos vyresniesiems vadovaujantiems darbuotojams. Jų pagrindu priimami strateginiai sprendimai ir vykdoma bendra vadovaujančio personalo veiklos stebėsena ir kontrolė viduriniame, kartais žemesniame lygyje. Šių ataskaitų dažnis svyruoja nuo mėnesio iki metinių.

Žemesnio lygio atsakomybės centrams skirta operatyvinė informacija aukščiausio lygio vadovybei neturėtų būti pateikiama nepakitusi. Žemesniame lygyje priimami operatyviniai sprendimai derinti ir įgyvendinti padalinio išteklių panaudojimo gamybos planus. Šią informaciją reikėtų apibendrinti, apibendrinti į daugiau bendrieji rodikliai pristatymui vidutinis lygis valdymas. Aukščiausiame lygyje reikia daugiau aukštas laipsnis informacijos apibendrinimas.

Pagal informacijos kiekįvidinės ataskaitos skirstomos į santraukas, galutines ataskaitas, bendrąsias (suvestines) ataskaitas.

Santrauka - tai trumpa informacija apie atskirus skyriaus veiklos rodiklius trumpam laikotarpiui (kartais per dieną, savaitę).

Galutinės ataskaitos sudaromas mėnesiui ar kitam ataskaitiniam laikotarpiui. Juose apibendrinta informacija apie valdomus atsakomybės centro rodiklius.

Bendrosios (suvestinės) ataskaitosyra sudaryti visai organizacijai ir juose yra informacija, atitinkanti finansinės atskaitomybės formas, pritaikytas vidaus valdymo tikslams.

Pagal pristatymo formągali būti vidinės ataskaitoslentelės, grafinės ar tekstinės formos.

Lentelinė forma vidinės ataskaitos pateikimas yra priimtiniausias rengėjams ir vartotojams. Didžioji dalis vidinės atskaitomybės informacijos išreiškiama skaitiniais rodikliais, kuriuos patogiausia pateikti lentelės forma. Be to, tai tapo tradiciniu. Svarbu teisingai struktūrizuoti atskaitomybės rodiklius, suskirstyti juos į zonas, išryškinant pagrindinius, kuriems reikia ypatingo dėmesio. Ataskaitai patikslinti gali būti parengta pastaba su pastabomis ir pagrindinių rodiklių atskleidimu.

Grafinė formavizualesnis, tačiau nereikėtų perkrauti grafikų (diagramų) nereikalinga skaitmenine informacija. Ekranas daugiau tokios formos rodiklius sunku suvokti. Didelis skaitmeninių duomenų kiekis yra aiškiau pateikiamas lentelės pavidalu.

Teksto forma priimtinas informacijos pateikimas tais atvejais, kai nėra skaitmeninių duomenų arba jų kiekis yra nereikšmingas; Turi būti išsamiai paaiškintas pateiktos informacijos ryšys ir reikšmė. Tekstinės ataskaitos dažnai sudaromos siekiant papildyti ataskaitas, pateiktas lentelėse arba grafine forma.

Pagrindinėms periodiškai generuojamoms valdymo ataskaitoms patartina patvirtinti formatą, turinį, pateikimo laiką ir dažnumą (dažnumą), platinimo taisykles. Standartizavimas padidins ataskaitų rengimo ir pateikimo efektyvumą, sutaupys vadovams laiko, reikalingo susipažinti ir suprasti pateikiamą informaciją. Standartizavimas nereiškia, kad visi vadovai gaus vienodas ataskaitas. Vadovai bus informuoti apie ataskaitų rinkinį ir kokia forma ir su kaip dažnai (kasdien, kas savaitę ar kas mėnesį) jie gaus. Ataskaitų rinkinyje turėtų būti būtinos pastabos ir aiškinamoji informacija. Papildoma analitinė informacija gali papildyti pateiktus duomenis.

Taigi, formuojant vadovybės atskaitomybės sistemą organizacijoje lemiamas veiksnys yra jos ekonominis efektyvumas, t.y., nauda, ​​kurią organizacija gaus iš ataskaitų prieinamumo gerindama priimamų valdymo sprendimų kokybę. Vadovybės ataskaitų teikimo sistemos įgyvendinimas ir naudojimas yra laikomas pateisintu, kai toks rezultatas teigiamas poveikis viršija tokiai sistemai sukurti reikalingas išlaidas.

Vidinė atskaitomybė yra ne valdymo analizės, kuri yra svarbiausias valdymo apskaitos elementas, rezultatas, o pirminė tokios analizės medžiaga. Remiantis jos informacija, galima bendrai įvertinti atsakomybės centrų veiklos rezultatus, spręsti, kiek jie pasiekė užsibrėžtus tikslus, ar priimtų operatyvinių korekcinių sprendimų teisingumas.

Organizacijos dažniau naudoja trijų lygių valdymo ataskaitų generavimo sistemą. Pagrindiniai lygiai yra šie:

• žurnalai (knygos) – fiksuoti visas organizacijos operacijas pagal veiklos sritį ar padalinius;
• ataskaitos – trumpa informacija apie padalinio veiklą konkrečią dieną;
• galutinės ataskaitos – ataskaitos, pristatančios visos organizacijos ir jos struktūrinių padalinių tam tikro laikotarpio veiklos rezultatus.

Vadovybės atskaitomybės struktūra apima ataskaitas pagal šią klasifikaciją:

• išsamios ataskaitos;
• pagrindinių rodiklių ataskaitos;
• analitinės ataskaitos.

a) išsamios ataskaitos – paprastai pateikiamos kas mėnesį.

Išsamiose ataskaitose gali atsispindėti šie rodikliai: visos organizacijos ir jos struktūrinių padalinių pelningumas; pajamų ir išlaidų struktūra pagal atsakomybės centrus, struktūrinius padalinius, individualius projektus ir kt.; gautinų sumų rodikliai ir atidėjinio abejotinoms gautinoms sumoms įvertinimai; rezervų suma ir rezervo nusidėvėjimo sąmata; pinigų srautas ir būsimo lėšų panaudojimo bei gavimo prognozė.

b) ataskaitos apie pagrindinius rodiklius – pateikiamos konkrečią dieną bet kuriuo metu. Jie atspindi svarbiausius sėkmingo organizacijos funkcionavimo veiksnius: gautų užsakymų skaičių; užsakymų trūkumas; pagamintų produktų kiekis; parduotų produktų kiekis; gedimų ar defektų procentas; planuojami veiklos rezultatai; efektyvus išteklių naudojimas.

c) analitinės ataskaitos – rengiamos vadovybės prašymu.

Analitinės ataskaitos yra skirtos giliau atspindėti atskirus veiklos aspektus. Tyrimų ataskaitose nagrinėjamų klausimų pavyzdžiai gali būti: priežastys, dėl kurių didėja atsargų lygis, dėl kurio įšaldomos lėšos, išleistos šiam turtui įsigyti, atsargų nusidėvėjimas ir nuostoliai, taigi ir didesnė verslo rizika; priežastys, dėl kurių per daug padaugėjo viršvalandžių ir dėl to padidėjo darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos; organizacijos dalies atitinkamame rinkos segmente pokytis.

Analitinės ataskaitos taip pat atspindi rinkos situaciją, išorinių ir vidinių organizacijos vystymosi veiksnių ryšį, atskleidžia esamas grėsmes ir galimybes.organizacijos plėtra. Ta cue ataskaitos sudaromos, kai atsiranda jų poreikis.

Analitinių ataskaitų dėmesys, formatas ir turinys neribojami. Ataskaitose turėtų būti aiškiai nurodyti klausimai ir tikslai, kuriuos reikia atskleisti; pateikti analizės metodo aprašymą, naujų terminų apibrėžimus, kiekybinius ir kokybinius duomenis, reikalingus ataskaitai suprasti, atskleisti visas taikomas prielaidas ir jų vertinimą; pateikti vartotojui rezultatų santrauką ir išvadas, taip pat rizikos veiksnių aprašymą.

Ataskaitų, kurios generuojamos organizacijos valdymo apskaitos sistemoje, pavyzdžiai:

Dabartinės veiklos ataskaitos:dėl gaminių gamybos (darbų, paslaugų); dėl produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo; apie pirkimus; apie gautinas sumas ir mokėtinos sąskaitos; apie gatavų produktų atsargas; apie vykdomus darbus; apie žaliavų ir komponentų atsargas; apie mainų sandorius; apie pinigų srautus ir kt.

Investicinės veiklos ataskaitos:dėl ilgalaikio turto judėjimo (įsigijimo ir perleidimo), dėl judėjimo (įsigijimo ir perleidimo) nematerialusis turtas, apie planuojamas ilgalaikes investicijas investicinių projektų kontekste.

Finansinės veiklos ataskaitos:apie trumpalaikes finansines investicijas; apie skolinto kapitalo pritraukimą ir aptarnavimą; nuosavo kapitalo pritraukimas ir kt.

Kiti panašūs darbai, kurie gali jus sudominti.vshm>
7126.		Apskaitos principai ir atskaitomybė	19,41 KB
	Apskaitos ir atskaitomybės principai Apskaitos principai Balanso samprata Balanso struktūra. Reguliari balanso suvestinė, kurią iš anksto nustato tokie apskaitos metodo elementai kaip metų, šešių mėnesių, ketvirčio, ​​mėnesio balanso sudarymas ir atskaitomybė. Balanso koncepcija. Balanso struktūra yra dvipusė lentelė.
772.		Medžiagų apskaita ir jų įtaka finansinėms ataskaitoms	34,6 KB
	Medžiagų pervertinimas sukelia išteklių užšalimą ir mirtį. Medžiagų neįvertinimas gali lemti produkcijos gamybos ir pardavimo sutrikimus, o įmonė laiku nevykdo savo įsipareigojimų. Pagrindiniai medžiagų apskaitos tikslai: materialinių išteklių saugos ir sandėlio atsargų atitikties standartams kontrolė; medžiagų tiekimo planų įgyvendinimo stebėsena; faktinių išlaidų, susijusių su medžiagų pirkimu, nustatymas; produkcijos vartojimo standartų laikymosi kontrolė; teisingai...
7707.		Darbuotojų išmokų apskaita ir pensijų planų atskaitomybė	59,72 KB
	Išmokų darbuotojams apskaita ir ataskaitų teikimas pagal pensijų planus TAS Nr. 19 Išmokos darbuotojams TAS Nr. 26 Pensijų planų apskaita ir atskaitomybė TFAS Nr. 2 Mokėjimai nuosavybės priemonėmis 11. Ataskaitų teikimas pagal pensijų planus 11. Šios išmokos atsiranda pagal sutartis su darbuotojais ir reikalauja preliminarios operacijos pagal pensijų planus. Nustatytų įmokų pensijų planams – pensijų išmokų suma nutraukus nutraukimą darbo veikla darbuotojas...
19780.		Komercinio banko finansinės ataskaitos (naudojant UAB Bank CenterCredit pavyzdį)	4,93 MB
	Apibūdinant šios temos mokslo išsivystymo laipsnį, reikia atsižvelgti į tai, kad ją jau nagrinėjo įvairūs autoriai įvairiuose leidiniuose: vadovėliuose, monografijose, periodiniuose leidiniuose ir internete. Tačiau studijuojant literatūrą ir šaltinius nepakanka išsamių ir išsamių analizuojamų temų studijų. Tai reiškia, kad šis darbas, be edukacinio, turės ir teorinę, ir praktinę reikšmę. Teorinį ir metodinį tyrimo pagrindą sudarė keturios šaltinių grupės.
769.		Įmonės ataskaitų teikimas. Finansinių ataskaitų sudarymo, pateikimo ir tvirtinimo tvarka	25,97 KB
	Ataskaitų teikimo klasifikacija. Finansinių ataskaitų sudarymas. Parengiamieji darbai prieš rengiant finansines ataskaitas. Finansinių ataskaitų pateikimo rengimo ir tvirtinimo tvarka.
5057.		Savivaldybės vieningos įmonės „Šilumos tinklai“ metinės finansinės ataskaitos	52,09 KB
	Rinkos sąlygomis verslo subjekto išlikimo raktas yra finansinis stabilumas. Finansinį tvarumą galima pasiekti didinant gamybos efektyvumą. Padidintas gamybos efektyvumas pasiekiamas remiantis efektyvus naudojimas visų rūšių ištekliai ir sąnaudų mažinimas.
5750.		Finansinė (buhalterinė) atskaitomybė pasaulinės rinkos ekonomikos formavimosi kontekste	36,44 KB
	Pagrindinės finansinės apskaitos ataskaitų charakteristikos. Finansinės atskaitomybės apibrėžimas. Tarptautinio finansinės apskaitos suderinimo poreikis. reglamentas finansinė apskaita ir ataskaitų teikimas bei Rusijos integracija į tarptautinę ekonominę erdvę.
7720.		Kainų, valiutų kursų pokyčių apskaita ir finansinė atskaitomybė infliacijos sąlygomis	28,11 KB
	Pagrindinis klausimas Operacijų užsienio valiuta ir veiklos užsienyje apskaita yra skirta nustatyti, kokį valiutos kursą naudoti perskaičiuojant ir kaip finansinėse ataskaitose pripažinti valiutų kursų pokyčių įtaką. Taigi 1A8 21-ojo TFAS tikslas yra nustatyti sandorių užsienio valiuta įrašymo į finansines ataskaitas principus. Valiutų kursų skirtumas – tai skirtumas, atsirandantis pranešus tą patį užsienio valiutos vienetų skaičių ataskaitos valiuta taikant skirtingus valiutų keitimo kursus. Kiekvienam...

Rusijos įmonės dėl teisinių reikalavimų gali turėti pareigą teikti informaciją vyriausybinėms institucijoms įvairių tipų atskaitomybė – ypač buhalterinė apskaita. Rengiant atitinkamus dokumentus gali tekti konsoliduoti didelius vidinius įmonės resursus. Tuo pačiu metu daugelis įmonių atkreipia dėmesį į konkrečių vadovų ataskaitų formavimą. Jo pateikti valstybinėms įstaigoms nebūtina, tačiau daugelis korporacijų ją formuoja ir šis procesas gali pareikalauti ne mažiau įmonės pastangų. Kodėl prasminga juos taikyti? Kuo naudingas atitinkamo tipo ataskaitų teikimas?

Vadovybės atskaitomybės vaidmuo

Kas yra vadovybės atskaitomybė ir koks jos vaidmuo įmonėje? Šis terminas suprantamas kaip vidinių dokumentų rinkinys, kuriame pateikiami skaičiai, atspindintys įvairius įmonės veiklos aspektus.

Vadovybės atskaitomybė, skirtingai nei, pavyzdžiui, buhalterinė atskaitomybė, rengiama savanoriškai. Jo nereikia siųsti Federalinei mokesčių tarnybai ir kitoms vyriausybinėms įstaigoms. Jos vaidmuo – teikti įmonės vadovybei ar jos savininkams patikimą informaciją apie organizacijos padėtį.

Vadovybės atskaitomybė gali papildyti apskaitą ar finansinę atskaitomybę generuojant duomenis, kurie yra itin svarbūs optimizuojant verslo modelį ir didinant įmonės pelningumą. Į nagrinėjamos veiklos pobūdį gali būti įtraukta ir nefinansinė informacija, kuri yra svarbi norint teisingai interpretuoti įmonės vadovybės priimamų valdymo sprendimų efektyvumą. Tokio tipo ataskaitos vertinamos ne dėl to, kad joje pateikiami įspūdingi skaičiai, o priešingai – už galimybę aptikti įmonės verslo modelio trūkumus, trukdančius sėkmingai augti.

Vadovybės atskaitomybė yra svarbi planavimo dalis. Ją formuojančiuose dokumentuose yra duomenų, turinčių didelę reikšmę apskaičiuojant tam tikrų sprendimų valdymo lygmeniu įgyvendinimo perspektyvas. Savo ruožtu, baigus vieną ar kitą įmonės plėtros etapą, aptariamos atskaitomybės tipas leis mums tam tikrais momentais išanalizuoti įmonės vadovybė turėjo pasielgti kitaip ir su kuo tai buvo susiję.

Valdymo ataskaitų teikimo pranašumai

Kuo esminis skirtumas tarp finansinių, apskaitos ir valdymo ataskaitų? Visų pirma, metodika. Pirmosios dvi finansinės atskaitomybės rūšys apima daugiausia statistinės informacijos, atspindinčios kapitalo apyvartą tam tikrose verslo procesų srityse, rinkimą. Savo ruožtu vadovybės atskaitomybė apima ne tik statistikos atspindėjimą, bet ir atitinkamų skaičių interpretavimą. Įmonės vadovybė galės ne tik stebėti tam tikrus rodiklius, bet ir suprasti, ką jie reiškia.

Taigi, organizacijos vadovybės ataskaitos gali parodyti, kas lemia didesnį pelningumą gaminant tam tikrų rūšių produktus arba, atvirkščiai, dėl ko tam tikroje verslo srityje atsiranda nepakankami pajamų rodikliai ir per didelės išlaidos. Vadovybės ataskaitose užfiksuotų skaičių interpretavimas leidžia įmonės vadovybei priimti protingus sprendimus dėl būtinų pirkimų, ilgalaikio turto atnaujinimo, įrangos modernizavimo ir kt.

Vidinės valdymo ataskaitos, jei jos parengtos laiku, gali operatyviai nustatyti tas verslo proceso sritis, kuriose įmonės darbuotojų veiklos rezultatai nėra pakankamai aukšti.

Kas gali būti dokumentuose, kurie sudaro svarstomą ataskaitų rūšį? Faktas yra tas, kad atitinkamo tipo informacijos šaltiniai gali būti pateikiami daugybe veislių. Paprastai tam tikri dokumentai yra pritaikyti konkretiems vadovams. Ataskaitų teikimas vadinamas vadovybės atskaitomybe daugiausia dėl to, kad ji skirta būtent vadovams.

Šiuolaikinių organizacijų valdymo struktūra, kaip taisyklė, apima generalinio direktoriaus pareigas, taip pat jo pavaduotojus. Tai gali būti: pavaduotojas gamybai, pardavimui ar, pavyzdžiui, finansiniams reikalams. Pirmuoju atveju vidinės valdymo ataskaitos gali apimti duomenis, susijusius su:

• pagamintų produktų ar paslaugų savikaina (atsižvelgiant į konkrečias produktų rūšis);
• nebaigtų darbų charakteristikos, prekių ir paslaugų išleidimas pagal konkrečių klientų užsakymus;
• produkcijos, kuri siunčiama į sandėlį, gamybos apimtis;
• žaliavų, medžiagų ar komponentų atsargos, kurios naudojamos gaminant prekes.

Jei ataskaita teikiama pardavimų direktoriaus pavaduotojui, jos struktūrą gali sudaryti:

• informacija apie pardavimo struktūrą, susijusią su tam tikromis prekių ir paslaugų rūšimis, su konkrečiais klientais;
• duomenys apie produktų siuntų dinamiką;
• informacija apie sandėlyje esančias atsargas;
• duomenys apie prekių pardavimo ar pristatymo vartotojams kainą;
• planuojami rodikliai dėl prekių gavimo sandėlyje;
• informacija apie gautinas sumas už parduotas prekes.

Jei ataskaita turi būti pateikta direktoriaus pavaduotojui finansams, joje gali būti:

• informacija apie įmonės biudžeto vykdymą;
• informacija apie išlaidas, susijusias su verslo veikla;
• skaičiai, atspindintys pagamintų prekių ar paslaugų savikainą;
• pelno ir nuostolių duomenys;

Ataskaitoje taip pat gali būti pateikiama informacija apie gautinas sumas ir pačios įmonės skolas už paskolas ir kitus įsipareigojimus.

Vadovybės ataskaitų teikimo dažnumas

Kaip dažnai turėtų būti rengiamos vadovybės ataskaitos? Pageidautina, kad informacija, atspindinti nurodytas įmonės veiklos sritis, nebūtų pasenusi ilgiau nei savaitę. Kai kuriais atvejais konkreti įmonė gali nustatyti pagrindinius rodiklius, kuriuos reikės atnaujinti dažniau. Panašiai vadovybė gali fiksuoti antrinius rodiklius, kuriems surašyti nereikia daug laiko, todėl tokia informacija gali būti teikiama daug rečiau.

Akcininkų ataskaitos

Pagrindinis bruožas yra tai, kad bendrovės akcininkai negali tiesiogiai dalyvauti įmonės valdyme. Dažnai būna, kad vienintelė sritis, kuria jie domisi, yra gryni pelno skaičiai. Kai kuriais atvejais netikslinga detalizuoti valdymo sprendimus bendrovės akcininkams teikiamose ataskaitose. Tačiau kadangi įmonės savininkai yra tie, kurie priima esminius sprendimus dėl aukščiausio lygio vadovų skyrimo, ataskaitose bus galima atspindėti informaciją, apibūdinančią generalinio direktoriaus ir jo pavaduotojų darbo efektyvumą.

Kaip gali atrodyti ataskaitų teikimas?

Kokios valdymo atskaitomybės formos egzistuoja? Aukščiau pažymėjome, kad, skirtingai nei finansiniai ir apskaitos dokumentai, atitinkamos rūšies popierius iš esmės yra neoficialus. Vadovybės atskaitomybės formų niekaip nereglamentuoja įstatymai. Todėl jas organizacija gali kurti remdamasi tinkamiausia struktūra – pavyzdžiui, priklausomai nuo ataskaitų gavėjo.

Galbūt direktoriaus pavaduotojui finansams bus patogiau tvarkytis su skaičiuokliniais dokumentais, o įmonės savininkui – su grafikais, kurie aiškiai parodo, kaip kinta pelnas priklausomai nuo tam tikrų veiksnių. Kai kuriais atvejais atitinkamos ataskaitų formos gali būti labai panašios į parengtas finansiniams ar apskaitos rodikliams rinkti.

Ataskaitų teikimo tvarka

Kaip galima sugeneruoti tokio tipo dokumentus? Aptariamas pranešimas apima dviejų grupių problemų sprendimą.

Pirma, tai yra reikiamų skaičių rinkimas. Jų šaltinis greičiausiai bus failai, kuriuos įmonės apskaitos ir gamybos padaliniai sugeneravo vykdant vykdomą veiklą. Pavyzdžiui, jei tam tikras prekių kiekis buvo išsiųstas į sandėlį, atitinkami duomenys dažniausiai įrašomi į įmonės CRM sistemą. Panašiai atsispindi ir kitos įmonėje vykdomos verslo veiklos duomenys.

Antra, tai yra surinktų rodiklių aiškinimas įvairiose srityse produkcijos arba pateikiami apskaitos skaičiais. Reikalinga vadovybės ataskaitų analizė. Jo įgyvendinimas vėlgi priklausys nuo to, kur tiksliai bus perduoti atitinkami dokumentai. Be to, kai kuriais atvejais pageidautina mažiau detalizuoti, o kitais – išsamesni rodikliai. Panašiai gali būti skatinamas ilgas rezultatų aiškinimas arba, atvirkščiai, gali prireikti ypatingo trumpumo.

Kai kuriais atvejais skaičių aiškinimas gali būti visai nereikalingas – pavyzdžiui, jei reikia perduoti ataskaitas patyrusiam finansų direktoriui. Turbūt geriau nei bet kuris kitas vadovas interpretuoja rezultatus ir jam užteks grynų skaičių.

Ataskaitų generavimo algoritmas

Panagrinėkime, kaip praktikoje gali būti generuojamos vadovybės ataskaitos. Tarp Rusijos ekspertų populiarus algoritmas apima nagrinėjamos problemos sprendimą tolesniuose etapuose.

Pirmiausia reikia išsiaiškinti, kokią ataskaitų informaciją generalinis direktorius, jo pavaduotojai ir savininkai nori matyti ir kokiu dažnumu. Kai kurie gali norėti matyti skaičius kas savaitę, o kiti gali norėti pamatyti pagrindinius rodiklius kartą per mėnesį. Būsimam ataskaitų rengėjui taip pat patartina pačioje bendravimo su vadovybe pradžioje išsiaiškinti, kokio tipo duomenys greičiausiai bus prioritetiniai, o kokio tipo duomenys bus antriniai.

Kitas žingsnis yra bendravimas su buhalteriu, siekiant nustatyti algoritmą, pagal kurį asmuo, dalyvaujantis sprendžiant nagrinėjamą problemą, paprašys reikiamų skaičių. Ataskaitų rengėjas gali bendrauti ir su kitais įmonės darbuotojais tose srityse, kuriose formuojami būtiniems dokumentams reikšmingi rodikliai. Įmonė turi sukurti valdymo atskaitomybės sistemą, kurioje dalyvautų visi kompetentingi darbuotojai.

Kitas žingsnis – sukurti dokumentų formas, kuriose, viena vertus, bus įrašyti skaičiai, o kita vertus – interpretuojami. Tokiu atveju už ataskaitų teikimą atsakingas asmuo gali susidurti su būtinybe kurti skirtingos formos dokumentai, pritaikyti konkrečiam adresatui – generaliniam direktoriui, jo pavaduotojams, savininkams.

Kiti veiksmai bus susiję su tikruoju ataskaitų generavimu. Jei įmonė yra maža, iš esmės asmuo, dalyvaujantis sprendžiant problemą, gali bandyti pats surinkti reikiamus skaičius. Tačiau tikėtina, kad jam prireiks darbo kolegų pagalbos. Tokiu atveju prieš praktinius etapus, susijusius su informacijos rinkimu, gali vykti tam tikri susitikimai, kurių metu asmuo kitiems darbuotojams papasakos apie vadovybės atskaitomybės pagrindus, kokiu tikslu generuojami atitinkami dokumentai ir kodėl tai svarbu įmonei. Šios problemos sprendimą gali palengvinti įmonės vadovybė, išleisdama lokalinius teisės aktus, įpareigojančius atskirus darbuotojus padėti darbui už atskaitomybę atsakingam asmeniui.

Ataskaitų teikimo rūšys

Išnagrinėję pagrindinius vadovybės atskaitomybės principus, galime ištirti tam tikrų tipų atitinkamus modelius, skirtus įmonės veiklą atspindintiems skaičiams rodyti.

Pirmoji aptariamų ataskaitų rūšis yra valdymo balansas. Kokios jo savybės?

Valdymo balansas iš esmės yra panašus į apskaitos balansą. Jo esminis skirtumas slypi jo funkcinėje paskirtyje. Valdymo balansas skirtas ne tik atspindėti skaičius, bet ir interpretuoti juos atsižvelgiant į organizacijos verslo modelio efektyvumą, organizacijos turto būklę, įmonės įsipareigojimus partneriams ir atvirkščiai.

Skaičiai, apimantys apskaitą, valdymą ir finansines ataskaitas, iš esmės gali būti įrašomi į tas pačias formas. Tačiau tai, kaip interpretuojami atitinkami rodikliai, gali nulemti dokumentų sukūrimą visiškai originalioje struktūroje. Svarbu, kas yra vadovybės ataskaitų teikimo vartotojai – tai minėjome aukščiau.

Mūsų svarstomame balanse yra įtraukta informacija, kuri gali būti įdomi tiek direktoriui, tiek bet kuriam jo pavaduotojui, tiek įmonės savininkui. Šia prasme tai gali būti gana universalus dokumentas.

Kokie kiti valdymo ataskaitų tipai yra? Tarp jų yra pelno (nuostolio) ataskaita. Tuo pačiu metu jis tradiciškai laikomas apskaitos šaltiniu. Pelno (nuostolio) ataskaita yra dokumentas, kurį įmonės privalo pateikti kaip dalį oficialios atskaitomybės reguliavimo institucijoms. Tuo pačiu metu jis gali būti naudojamas kaip šaltinis formuojant vadovybės ataskaitas. Tai visų pirma lemia labai patogi šio dokumento struktūra.

Organizacijos pelno (nuostolio) ataskaitoje fiksuojami konkretaus laikotarpio įmonės veiklos finansiniai rezultatai. Tai atspindi pajamų, išlaidų ir finansinių rezultatų skaičius su kaupimo suma. Šio tipo dokumento struktūra atspindi: pajamų šaltinius, išlaidų straipsnius, įmonės pelningumą. Tačiau, kaip apibrėžėme aukščiau, valdymo apskaita ir atskaitomybė apima ne tiek problemų, susijusių su skaičių rinkimu, sprendimą, o įvairių rodiklių interpretavimą. Todėl prie nagrinėjamo dokumento greičiausiai reikės pridėti papildomų šaltinių, kuriuose būtų užfiksuoti reikalingi paaiškinimai dėl skaičių, atspindinčių įmonės pajamas, išlaidas ir pelną.

Kitas svarbus dokumentas yra pinigų srautų ataskaita. Šis šaltinis atspindi įmonės finansines pajamas, susijusias su šaltiniais, taip pat mokėjimus įmonei pagal pagrindines išlaidų sritis – taip pat ir konkrečiu laikotarpiu. Pinigų srautų ataskaita gali parodyti, kaip viskas vyksta įmonėje dabartinių gamybos rezultatų ir likvidumo srityje. Šis dokumentas leidžia įvertinti įmonės kreditingumą. Aptariamas šaltinis gali būti naudingas tiek įmonės vadovybei, tiek jos savininkams.

Mūsų aptartos pagrindinės vadovybės atskaitomybės rūšys – pelno (nuostolio) ataskaita, balansas, taip pat dokumentas, fiksuojantis pinigų srautų duomenis – žinoma, gali būti papildytas kitais šaltiniais. Jie gali būti panašūs į tuos, kuriuos ištyrėme, arba pagrįsti iš esmės skirtingais kompiliavimo metodais.

Sunkumai teikiant ataskaitas

Taigi, išstudijavome, kas yra valdymo atskaitomybė, kuo ji skiriasi nuo apskaitos ar finansinės atskaitomybės, susipažinome su jos formavimo tvarka. Taip pat bus naudinga atsižvelgti į galimus sunkumus, susijusius su jo rengimu.

Verslo vadybos ekspertų teigimu, svarbiausia aptariamam ataskaitų teikimo procesui būdinga problema yra įmonės darbuotojų, o kai kuriais atvejais ir aukščiausių vadovų bei savininkų lojalumo atitinkamam dokumentui stoka. Įmonės darbuotojai – buhalteriai, gamybinių aikštelių darbuotojai – ne visada vadovybės atskaitomybę suvokia kaip dokumentą, kuriam reikėtų skirti laiko, kuriam prasminga dėti pastangas. Įmonės, kaip žinia, jau yra įpareigotos valstybinėms įstaigoms pateikti oficialius dokumentus, kurių paruošimas nėra pati lengviausia užduotis.

Panašią poziciją, kai vadovybės atskaitomybė nėra suvokiama kaip verta dėmesio, taip pat gali užimti aukščiausio lygio vadovai ir savininkai, kaip minėjome aukščiau. Daugelis vadovų, anot ekspertų, aptariamus dokumentus traktuoja kaip savotišką klaidinančio valdymo metodą, ypač jei reikia nukreipti dėmesį nuo ne pačių iškiliausių gamybos rodiklių.

Kaip išspręsti tokią problemą? Analitikai rekomenduoja pradėti nuo valdymo lygio. Labiau būtų pateisinama vadovus sudominti būtinybe rengti vadovybės ataskaitas, kad jie savo ruožtu suformuluotų reikiamus lokalinius teisės aktus, pagal kuriuos kiti darbuotojai turės padėti formuoti atitinkamus dokumentus.

Kitas sunkumas, apibūdinantis nagrinėjamos problemos sprendimą, yra būtinybė nuolat kurti naujus ataskaitose pateiktų skaičių aiškinimo metodus. Tai gali būti, visų pirma, dėl verslo gamybos struktūros pasikeitimų. Buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų atveju, kaip žinome, skaičių interpretuoti nereikia. Todėl atsiranda galimybė naudoti standartizuotas formas, kuriose registruojami atitinkami rodikliai.

Organizacijos valdymo atskaitomybė savo ruožtu išsprendžia kiek kitokias problemas. Jis reikalingas, visų pirma, pačiai įmonei, o ne valstybinėms įstaigoms, kaip tai daroma su apskaitos ir finansiniais rodikliais. Jei vadovybės ataskaitose pateiktų skaičių interpretacija, atsižvelgiant į tam tikro laikotarpio gamybos struktūrą, suvaidino teigiamą vaidmenį, tada negarantuojama, kad ji bus tokia pat naudinga, jei pasikeitė tam tikrų verslo procesų savybės. Greičiausiai ataskaitinių dokumentų rengėjas turės tobulinti interpretavimo metodus, keičiantis įmonės gamybinei veiklai. Tam gali prireikti daug laiko – tiek jo asmeninio, tiek kolegų, į kuriuos jis gali kreiptis patarimo, nuomonės ar kokių nors pagalbinių rodiklių, atspindinčių įmonės veiklą, kad suprastų, kaip patobulinti požiūrį į skaičių interpretavimą.

Nurodyta problema vėlgi gali būti išspręsta periodiškai bendraujant su kolegomis susitikimų forma, kurių tema yra esamų gamybos rodiklių svarstymas, taip pat priemonių jiems pagerinti, įskaitant naujų ataskaitų teikimo įvedimą. metodai, tokie kaip valdymas. Atsižvelgiant į teigiamą požiūrį į gamybos našumo optimizavimą, įmonės darbuotojai labiau tikėtina, kad jį vertins teigiamai.

Skirtingai nuo finansinės ir mokesčių apskaitos, kurią griežtai reglamentuoja standartai ir teisės aktai, valdymo apskaita vedama atsižvelgiant į konkrečios įmonės vadovybės informacinius poreikius. Todėl yra daug skirtingų požiūrių į valdymo apskaitos sistemos kūrimą, jos priežiūros būdus ir net į patį valdymo apskaitos apibrėžimą. Autorius, remdamasis ilgamete asmenine patirtimi kuriant finansų valdymo sistemas Rusijos įmonėse, nustato universalius valdymo apskaitos kūrimo ir diegimo principus.

Molvinskis Aleksejus Pagrindinis valdymo apskaitos sistemos diegimo įmonėje tikslas yra užtikrinti, kad įmonės vadovybė turėtų maksimalų pilna informacija būtini efektyviam darbui. Dažnai Rusijos įmonėse valdymo apskaita įvedama vyresniosios vadovybės iniciatyva, kuriai trūksta konkrečios valdymo informacijos.

Valdymo apskaitos sistemos sukūrimas ir įdiegimas reikalauja daug pastangų ir laiko (už didelės įmonėsŠis procesas gali užtrukti kelis mėnesius) ir neduoda rezultatų iš karto. Užtruks tiek sistemos testavimas, tiek informacijos, kuri padės pakoreguoti valdymo apskaitos sistemą diegimo metu, kaupimas.

Asmeninė patirtis

Sergejus Nikanorovas, AVPK „Sukhoi“ finansų direktoriaus pavaduotojas

Praktikoje turėjau patirties diegiant valdymo apskaitą vienoje tipinėje vidutinėje gamybos ir prekybos įmonėje. Įmonė pardavė 10-12 skirtingų gaminių, iš kurių šešis pagamino pati. Bendrovė turėjo apie 20 pagrindinių klientų (sudarė 95% pardavimų) ir apie 200 tiekėjų. Pardavimų apimtis siekė 80-100 milijonų JAV dolerių. Valdymo apskaitos įvedimu susidomėjo ir pats įmonės savininkas. Tačiau, nepaisant to, pirmąjį vadovybės ataskaitų paketą (balansą, pelno ir nuostolių ataskaitą, pinigų srautų ataskaitą pagal TFAS) jis gavo tik praėjus trims mėnesiams nuo valdymo apskaitos sistemos kūrimo pradžios. Dar du mėnesius užtruko nenutrūkstamą sistemos veikimą ir reguliarų vadovybės ataskaitų teikimą.

Norint pasiekti teigiamų rezultatų, valdymo apskaitą rekomenduojama vykdyti keliais etapais.
-Įmonės finansinės struktūros nustatymas, nustatant finansinės atsakomybės centrus.
- Vadovybės atskaitomybės sudėties, turinio ir formatų kūrimas. Valdymo apskaitos klasifikatorių kūrimas.
-Valdymo išlaidų apskaitos ir gamybos kaštų skaičiavimo metodų sukūrimas.
-Valdymo sąskaitų plano ir standartinių verslo operacijų atspindėjimo tvarkos parengimas.
-Valdymo apskaitos tvarkymą reglamentuojančių vidaus nuostatų ir instrukcijų rengimas.
- Organizacinių pokyčių įmonėje vykdymas.

Pažvelkime atidžiau, ką reikia padaryti kiekviename iš išvardytų etapų.

1 etapas. Įmonės finansinės struktūros nustatymas

Finansinės struktūros kūrimo principai

Prieš pradedant rinkti, apdoroti ir vertinti valdymo informaciją, svarbu aiškiai nustatyti, kurie padaliniai gali teikti reikiamus duomenis. Tuo tikslu sukuriama įmonės finansinė struktūra, kuri yra finansinės atsakomybės centrų (FRC)2 visuma.

Asmeninė patirtis

Sergejus Nikanorovas

Jei valdymo apskaitą diegsite nuo nulio, galite susidurti su paradoksalia situacija, kai tie patys duomenys ateina iš skirtingų įmonės padalinių. Natūralu, kad skaičiai skirsis, nes kiekviena tarnyba anksčiau rinko informaciją „sau“ taip, kaip laikė teisinga. Atitinkamai, vienas iš uždavinių – sutikrinti skirtinguose padaliniuose sukauptus duomenis, kad finansų ir ekonomikos tarnyba galėtų nustatyti, kieno rodiklius gali naudoti valdymo apskaitoje.

Pagal įmonių valdymo teoriją ir praktiką finansinės atsakomybės centrai yra atskiros įmonės, struktūriniai padaliniai, tarnybos, dirbtuvės, skyriai ar grupės. Jų viršininkai atsakingi už konkrečias darbo sritis ir vadovybės iškeltų užduočių sprendimą. Priklausomai nuo struktūrinio padalinio vadovų įgaliojimų ir pareigų, tai gali būti išlaidų centras, pajamų centras, pelno centras arba investicijų centras.

Praktiškai bet kurios įmonės finansinę struktūrą galima apibūdinti naudojant aukščiau išvardytus finansinės atsakomybės centrų tipus.

Trumpas terminų žodynas

Išlaidų centras- padalinys (padalinių rinkinys), kurio vadovas yra atsakingas už pavestų užduočių vykdymą neviršydamas skirtų išlaidų biudžeto.

Yra du pagrindiniai išlaidų centrų tipai: standartinis išlaidų centras; valdymo kaštų centras.

Standartinis išlaidų centras- padalinys (padalinių rinkinys), kurio vadovas atsakingas už planuojamo gamybos (darbo, paslaugų) vieneto kaštų lygio pasiekimą (pavyzdžiui, gamybos skyrius, pirkimo skyrius).

Valdymo išlaidų centras- padalinys (padalinių visuma), kurio vadovas yra atsakingas už planuoto bendrųjų išlaidų lygio (pavyzdžiui, buhalterinės apskaitos, administravimo) pasiekimą.

Pajamų centras- padalinys (padalinių rinkinys), kurio vadovas, neviršydamas skirto išlaidų biudžeto, yra atsakingas už pardavimo pajamų didinimą.

Pelno centras- padalinys (padalinių rinkinys), kurio vadovas atsakingas už pelno maksimizavimą (turi įgaliojimus priimti sprendimus, turinčius įtakos pelnui tiek mažinant išlaidas, tiek didinant pajamas).

Investicijų centras- atsakomybės centras, kurio vadovas turi pelno centro vadovo įgaliojimus, taip pat yra atsakingas už investicijų lygį ir efektyvumą.

Finansinės struktūros kūrimo pavyzdys

Rusijos holdingo bendrovės „Didmeninės prekybos įmonė“3 įmonės regioninių centrų – filialų pagrindu prekiauja kelių prekių grupių plataus vartojimo prekėmis.

Valdymo įmonę sudaro padaliniai, dirbantys septyniose funkcinėse srityse: administracinė veikla, rinkodara, informacinės technologijos, logistika, sandėliavimo veikla, pirkimai, pardavimas (pagal prekių rūšis). Be to, organizacija turi keturis filialus, kurių kiekvieną sudaro padaliniai, vykdantys tą pačią veiklą kaip ir valdymo įmonė. Pagal tai galima formuoti valdos finansinę struktūrą (žr. 1 lentelę).

Patogesniam ir išsamesniam valdymo apskaitos duomenų interpretavimui straipsnio autorius rekomenduoja kiekvienam finansiniam rajonui priskirti tam tikrą lygį. Taigi, lentelėje. 1 lygis atitinka valdymo įmonę ir jos teritorinius padalinius; antrasis lygis - padaliniai, sugrupuoti pagal visos valdos funkcines veiklos sritis; trečiasis lygis – atskiri valdymo įmonės struktūriniai padaliniai ir filialai. Pagal tam tikrus lygius kiekvienam finansų direktoriui priskiriami kodai. Centriniam finansiniam rajonui diegiamoje informacinėje sistemoje užkoduoti bendrovė naudojo šešiaženklius kodus: pirmieji du skaitmenys nurodo holdingo teritorinį padalinį (10 - Valdymo įmonė, 20 - 1 filialas ir kt.4). Pirmieji du skaitmenys „00“ Centrinės federalinės apygardos kode tai reiškia mes kalbame apie apie visą valdą.

Antrieji du skaitmenys nurodo veiklos kryptį: 01 – Administravimas, 02 – Rinkodara, 03 – Informacinės technologijos, 04 – Logistika, 05 – Sandėliavimas, 06 – Pirkimai, 07 – Bendrieji pardavimai, 08 – Pirmosios produktų linijos (TN) pardavimas 1), 09 - TN 2 pardavimas, 10 - TN 3 pardavimas. Antrieji du skaitmenys „00“ Centrinės federalinės apygardos kode reiškia, kad kalbame apie visas veiklos sritis.

Paskutiniai du skaitmenys nurodo vieneto numerį funkcinėje srityje arba teritoriniame vienete. Pavyzdžiui, kodas „10 05 02“ reiškia, kad mes kalbame apie valdymo įmonę (10), funkcinė kryptis yra sandėlio veikla (05), o skaičiai „02“ nurodo antrąjį valdymo įmonės padalinį pagal šią funkciją. kryptis (sandėlis Nr. 1) . Tretieji du skaitmenys „00“ Centrinės federalinės apygardos kode reiškia, kad kalbame apie visus funkcinės srities ar teritorinio vieneto vienetus.

Taigi, suvestiniai duomenys, pavyzdžiui, antrojo lygio išlaidų centro 00 01 00 „Administravimas“, atspindi visos valdos administravimo išlaikymo išlaidas (bendras valdymo įmonės administravimo ir visų filialų administravimo išlaidas) .

Asmeninė patirtis

Jevgenijus Titajevas, Jutlandijos įmonių grupės (Novosibirskas) finansų direktorius, ekonomikos mokslų kandidatas

Šiuo metu mūsų organizacijos valdymo struktūra yra projektinio tipo: kiekvienas pajamų generavimo centras laikomas atskiru projektu. Panašiai tokiems centriniams federaliniams rajonams skiriame filialus ir priklausomas įmones. Mūsų įmonė nuolat tobulėja: didėja prekybos apyvarta, plečiasi prekių grupės, pristatomi nauji projektai produktų platinimui. Šiuo atžvilgiu keičiasi įmonės organizacinė ir finansinė struktūra. Todėl finansinė struktūra turi būti sukurta taip, kad ją būtų galima pritaikyti prie naujai besiformuojančių finansinės atsakomybės centrų.

2 etapas. Vadovybės atskaitomybės kūrimas

Dizaino principai

Kiekvienam atsakomybės centrui būtina parengti rodiklių, apibūdinančių jo veiklos efektyvumą, rinkinį, taip pat gautos informacijos rinkimo, apdorojimo ir saugojimo taisykles. Norėdami tai padaryti, turite sukurti valdymo ataskaitų formas, kuriose bus įvesti visi duomenys.

Vadovybės atskaitomybės sudėtis, turinys ir formos turi būti kuriami atsižvelgiant į šiuos principus:
-aktualumas (vadybos ataskaitos turėtų būti naudingos priimant konkrečius valdymo sprendimus, o ne tik informuoti apie tam tikrus įmonės veiklos aspektus);
- efektyvumas; tikslinimas (ataskaita turėtų būti teikiama konkretiems vadovams pagal jų pareigas valdymo hierarchijoje);
- pakankamumas (informacijos ataskaitoje turi pakakti valdymo sprendimams priimti atitinkamu lygiu, tuo pačiu ji neturėtų būti perteklinė ir nukreipti vadovų dėmesį į nesvarbią ar nereikšmingą informaciją);
-analitiškumas (vadybos ataskaitos turėtų reikšti galimybę atlikti tolesnę analizę su minimaliomis laiko investicijomis);
-suprantamumas;
-patikimumas;
- palyginamumas (vadybos ataskaitų palyginamumas suteikia vartotojams galimybę nustatyti keliuose ataskaitų paketuose pateiktų duomenų panašumus ir skirtumus. Palyginamumas pasiekiamas naudojant tuos pačius apskaitos principus panašiose operacijose ir sąlygose).

Kaip rodo valdymo apskaitos tvarkymo Rusijos įmonėse praktika, visas valdymo ataskaitas galima suskirstyti į tris blokus:
-vadybos ataskaitos apie įmonės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir finansinės būklės pokyčius;
-vadybos ataskaitos apie pagrindinius veiklos rodiklius;
- vadovybės atskaitomybė apie įmonės biudžetų vykdymą.

Asmeninė patirtis

Jevgenijus Titajevas

Jutlandijos įmonių grupei priklausančiose įmonėse dabartinis finansų valdymas grindžiamas biudžeto sudarymo sistema – sudaromas pajamų ir išlaidų biudžetas bei pinigų srautų biudžetas. Biudžetų vykdymui apskaityti ir kontroliuoti atliekama „plan-to-fakto“ analizė, kuri įgyvendinama pagrindinėje įmonės informacinėje sistemoje.

Atskirų centrinių finansų rajonų veiklai įvertinti naudojamos įvairios ataskaitų formos. Centriniams finansų skyriams, atsakingiems už pajamų generavimą, nustatyta forma, leidžianti kontroliuoti ir atsižvelgti į pardavimų apimtis, antkainius pagal produktų grupes ir pardavimo kanalus, gautinų sumų sumą ir bendrąjį pelną. O išlaidų centrų ataskaitų formoje atsispindi gautų paslaugų apimtis ir kaina, darbas, sunaudotos medžiagos ir turtas.

Be to, nuolat analizuojamos gautinos sumos ir kiekvienam klientui nustatoma jų norma. Gautinų sumų plano įgyvendinimas akcentuojamas atskiroje ataskaitoje. Taip pat yra valdymo ataskaitų teikimo forma, leidžianti įvertinti apyvartinių lėšų panaudojimo įvairiose produktų grupėse efektyvumą. Tradicinės atskaitomybės formos apima pelno (nuostolio) ataskaitą, kurioje atsižvelgiama į valiutų kursų skirtumus (nes pagrindinė mūsų apskaitos valiuta yra JAV doleris), balansą ir pinigų srautų ataskaitą. Mūsų įmonės valdymo apskaitoje priimtas minimalus ataskaitinis laikotarpis yra mėnuo.

Rusijos įmonių valdymo ataskaitos paprastai rengiamos remiantis TFAS, GAAP arba Rusijos apskaitos standartais. Pagrindiniai vadovybės atskaitomybės ir apskaitos skirtumai yra detalumo laipsnis (vadybos ataskaitose pateikiama išsamesnė analitinė informacija), duomenų grupavimo metodai (vadybos atskaitomybėje duomenys gali būti grupuojami pagal principus, kurie skiriasi nuo apskaitos) ir informacijos tikslumo laipsnis. (kai kuriais atvejais, ypač veiklos valdymo ataskaitose, leidžiama tam tikra klaida ir apytikslių duomenų naudojimas).

Kuriant ataskaitų sudarymo ir apdorojimo metodiką, reikia subalansuoto požiūrio nustatant valdymo ataskaitų pateikimo terminus, pateikiamų duomenų kiekį ir formatą.

Asmeninė patirtis

Sergejus Nikanorovas

Paprastai mėnesinės vadovybės ataskaitos rengiamos nuo penktos iki dešimtos mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dienos. Tačiau gali susidaryti situacija, kai įmonės savininkui ar vadovui bent apytikslės einamojo mėnesio atskaitomybės prireiks jau 29 dieną, tai yra iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Šiuo atveju neįkainojamą pagalbą suteiks verslo modeliavimo modeliai, kuriais remdamiesi sudarome ir ilgalaikes prognozes, ir mėnesio biudžetus. Šiuo metu turimi duomenys įvedami į modelį ir ekstrapoliuojami į dienas, likusias iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Rezultatas yra vadovybės ataskaitų teikimas, kuris visų pirma grindžiamas faktiniais duomenimis, tačiau su tam tikromis prielaidomis. Paprastai tokio skaičiavimo tikslumo pakanka operatyviniams sprendimams priimti.

Kiekviena įmonė kuria valdymo ataskaitas, daugiausia dėmesio skirdama savo valdymo informacijos poreikiams. Viena vertus, neturėdama visos informacijos, įmonės vadovybė negalės priimti pagrįstų sprendimų, kita vertus, jei informacijos yra per daug, vadovui tampa sunkiau nustatyti svarbiausius duomenis, kurie turi didžiausią įtaką įmonės plėtrai. Taigi, žurnalo „Firmos paslaptis“ duomenimis, holdingo, kuriam priklauso Nižnij Tagilo ir Vakarų Sibiro metalurgijos gamyklos, vadovybė vertina holdingo verslo procesų optimalumą pagal tik vieną efektyvumo rodiklį – įmonės judėjimo greitį. apyvartinis kapitalas5.

Vadovybės atskaitomybės pavyzdys

Rusijos pramonės holdingo „Pishcheprom“ valdymo ataskaitos pateikiamos taip.

1. Standartinė vadovybės atskaitomybė apie įmonės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir finansinės būklės pokyčius:

1.1. Valdymo balansas.

1.2. Valdymo pajamų ataskaita.

1.3. Valdymo pinigų srautų ataskaita:

1.3.1. Pinigų srautų valdymo ataskaita 1 (tiesioginis metodas).

1.3.2. Pinigų srautų valdymo ataskaita 2 (netiesioginis metodas). Nuoroda 6

Tiesioginis pinigų srautų ataskaitos rengimo būdas.

Grynųjų pinigų įplaukų/ištekėjimo pagrindinei veiklai apskaičiavimo metodas. Jis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp pajamų, užtikrinamų realiais pinigų srautais, ir išlaidų, susijusių su realiais mokėjimais.

Netiesioginis pinigų srautų ataskaitos rengimo būdas.

Pagrindinės veiklos pinigų srautų pateikimo metodas, kai grynosios pajamos arba nuostoliai koreguojami atsižvelgiant į nepiniginių operacijų rezultatus, bet kokius ankstesnių laikotarpių atidėjimus ar sukaupimus arba būsimos pagrindinės veiklos grynųjų pinigų įplaukas ar mokėjimus ir su investavimu susijusius pajamų ar sąnaudų straipsnius. arba finansavimo pinigų srautai .

2. Vadovybės atskaitomybė apie pagrindinius veiklos rodiklius.

3. Vadovybės ataskaitos apie biudžeto vykdymą (žr. 2 lentelę).

Šį vadovybės ataskaitų bloką atspindi visų Pishcheprom holdingo biudžetų plano ir fakto analizė.

3 etapas. Valdymo apskaitos klasifikatorių ir kodifikatorių kūrimas

Klasifikatorių ir kodifikatorių kūrimo principai

Valdymo apskaitos klasifikatoriai apibrėžia ir aprašo įvairius apskaitos objektus, kad juos vienareikšmiškai interpretuotų visi įmonės planavimo, organizavimo, skatinimo ir kontrolės procesų dalyviai. Kaip ir vadovybės atskaitomybės atveju, kiekviena įmonė, atsižvelgdama į savo poreikius, nustato naudojamų klasifikatorių skaičių ir tipus. Dažniausiai Rusijos įmonėse naudojami valdymo apskaitos klasifikatoriai:
-gamintos produkcijos rūšys, atliekami darbai ir teikiamos paslaugos;
-pajamų rūšys;
- finansinės atsakomybės centrai;
-sąnaudų atsiradimo vietos;
-kaštų rūšys (ekonominiai elementai);
- savikainos elementai;
-turto rūšys;
-prievolių rūšys;
-akcinio kapitalo rūšys;
-projektai;
-investicijų kryptys;
-pagrindiniai ir pagalbiniai verslo procesai;
-klientų tipai;
- personalo kategorijos.

Kiekviename klasifikatoriuje įvedama nuolatinė numeracija. Jei reikia detalizuoti apskaitos objektus, galite naudoti kelių lygių kodo struktūrą. Groja klasifikatoriai ir kodifikatoriai svarbus vaidmuo ir valdymo apskaitos automatizavime7.

Klasifikatoriaus pavyzdys

Tipinio klasifikatoriaus pavyzdys pateiktas lentelėje. 3. Jei reikia, klasifikatoriuje galite naudoti penkių skaitmenų kodą, išskaidydami kiekvieną išlaidų elementą į poelementius. Pavyzdžiui, išlaidų straipsnyje „Pirktos žaliavos ir reikmenys“ su kodu 101 bus rodomi poskyriai 10101 - „Kuras“, 10102 - „Pagrindinės medžiagos“, 10103 - „Pagalbinės medžiagos“ ir kt.

Sukūrusi visus reikiamus klasifikatorius, įmonė gali pereiti prie valdymo sąnaudų apskaitos ir sąnaudų skaičiavimo metodų nustatymo.

Medžiagos rengimą prižiūrėjo žurnalo ekspertų tarybos narys, Sukhoi AVPK finansų direktoriaus pavaduotojas. Sergejus Nikanorovas _______________________________________________
1 Daugiau informacijos apie valdymo apskaitos metodiką ir apibrėžimą rasite finansų direktorių, konsultantų ir kitų šios srities ekspertų nuomonėse, žr. šiame numeryje - Pastaba. redaktoriai.
2 Yra įvairių požiūrių į finansinės atsakomybės centrų nustatymą. Visų pirma, šio straipsnio autorius vartoja terminiją (žr. šoninę juostą), kuri skiriasi nuo Olego Drončenkos straipsnyje „Finansinė struktūra: pirmasis žingsnis į biudžetą“ („Finansų direktorius“, 2002, Nr. 6). Mūsų žurnalo svetainėje www.fd.ru biudžeto sudarymo bendrovės „Intalev“ konsultantai pristatė kitą požiūrį į šią problemą. Kiekvienas gali pareikšti savo nuomonę šiuo klausimu mūsų svetainėje. – Pastaba. redaktoriai.
3 Visi šio straipsnio pavyzdžiai yra pagrįsti Praktinė patirtis autorius. Autoriaus nurodytos įmonės yra tikros Rusijos įmonės, kurių pavadinimai buvo pakeisti siekiant išlaikyti konfidencialumą. – Pastaba. redaktoriai.
4 Lentelėje. 1 teritorinis vienetas identifikuojamas pagal pirmąjį skaitmenį, nes bendras vienetų skaičius yra mažesnis nei dešimt. Kitu atveju kodai turi būti priskirti tokiu principu: 01, 02, ..., 10, 11, 12 ir tt - Pastaba. redaktoriai.
5 Žr. straipsnį „Tarp biurokratijos ir chaoso“, „Firmos paslaptis“, 2003, Nr. 5, p. 76 – Pastaba. redaktoriai.
6 Informaciją parengė redakcija. Daugiau informacijos apie tiesioginius ir netiesioginius pinigų srautų ataskaitos rengimo būdus rasite straipsnyje „Pinigų srautų įvertinimas“ investicinis projektas“, „Finansų direktorius“, 2002, Nr. 4. – Pastaba. redaktoriai.
7 Apie valdymo apskaitos automatizavimą skaitykite šiuose numeriuose. – Pastaba. redaktoriai.

Suderintos finansinės ataskaitos, sudarytos praėjus keliems mėnesiams po einamojo laikotarpio pabaigos, yra gera priemonė bankams, mokesčių institucijoms arba palyginimui su planuojamais rodikliais. Tačiau operatyviniam valdymui daug svarbiau kurti ataskaitas, kuriose būtų dabartinė informacija, tačiau būtų išvengta galimų klaidų. Vadovybės ataskaitų teikimas leidžia finansų direktoriui nuolat stebėti pulsą, priimti kasdienius sprendimus ir sekti plėtros tendencijas.

Vadovybės atskaitomybės pagrindai ir sudėtis

Kiekviena pramonės šaka turės savo specifiką valdymo ataskaitų rengimui ir analizei. Taip pat vadovybės atskaitomybės forma yra tiesiogiai susijusi su vadovų ir įmonių savininkų norais.

Pagal visuotinai priimtus standartus visuotinai priimta ataskaitų teikimo struktūra visada laikoma pagrindine, kuri apima:

• valdymo balansas;
• pinigų srautų ataskaita;
• Pelno ir nuostolių ataskaita.

Dažnumas (kasdienis, savaitinis, mėnesinis ir kt.) ir detalumas (analitikos ir rodiklių interpretavimo gylis) tvirtinami kiekvienai įmonei individualiai.

Plačiąja prasme vadovybės atskaitomybė (VA) yra duomenys, parengti ekonominio ar biudžetinio laikotarpio pabaigoje. Siaurame MA – tai bet koks dokumentas ar pažyma, parengtas finansų skyriaus aukščiausio lygio vadovų prašymu arba pagal finansinius reglamentus.

Svarbu! Pagrindiniai principai, kuriuos turi atitikti vadovybės atskaitomybė: patikimumas, efektyvumas, suvokimo paprastumas visiems vartotojams.

• Vadovybės atskaitomybės formos turėtų būti rengiamos kiekvienai įmonei individualiai. Be vadovo norų, apskaitos struktūrai įtakos turi:
• industrija;
• įmonės dydis, padalinių, dukterinių įmonių, padalinių buvimas;
• veiklos rūšis ir daugelis kitų veiksnių.

Vadovybės ataskaitų formos

Didelėse valdose, kuriose yra patikimas finansinis ryšys, ataskaitų sudėtis ir pateikimo terminai yra griežtai reglamentuojami, tvirtinami aukščiausiu lygiu.

Finansiniai metai gali prasidėti bet kurį metų mėnesį, o ataskaitiniai laikotarpiai gali būti suskirstyti į vieną dieną.

Pažiūrėkime į pavyzdį. Tegul įmonė „X“ teikia skaitmeninės įrangos paslaugas, bendradarbiauja su keliolika gamintojų ir veikia visoje Pietų federalinėje apygardoje. Tokioms didelėms įmonėms patartina naudoti šią ataskaitų grupę:

1. Valdymo balansas (1 forma).
2. Valdymo ataskaita (MR) apie pelną ir nuostolius (2 forma).
3. MA dėl įgyvendinimo srityse (3 forma).
4. MA apie pinigų srautus (4 forma).
5. MA apie įmonės veiklos išlaidas (5 forma).
6. MA apie gamybos išlaidas (5.1 forma).
7. MA apie ne veiklos pajamas ir išlaidas (6 forma).

Mažose ir vidutinėse įmonėse finansų skyrius turi būti ypač dėmesingas vadovybės atskaitomybės prieinamumo principui, kad jis suprastų vadovui, kuris gali nežinoti konkrečios profesinės terminijos.

Tokiose įmonėse patartina naudoti tris pagrindines TOS formas, o kasdienės ataskaitos gali būti rengiamos savarankiškai, atsižvelgiant į galutinių šių dokumentų vartotojų poreikius.

Faktas! Vidiniam naudojimui skirtos ataskaitos turi būti patikrintos iki smulkmenų ir jame turi būti tik informaciniai rodikliai ir punktai, kurie iš tikrųjų bus naudojami finansinių reikalų būklei ir planavimui įvertinti.

Vadovybės atskaitomybės analizė

Be kompiliavimo, svarbu teisingai interpretuoti gautus rodiklius ir duomenis. Aiškumo dėlei, be skaičiuoklių, geriau naudoti diagramas ir trumpus tekstinius aprašymus. Be absoliučių verčių, apsvarstykite ir santykines, pavyzdžiui, pajamų struktūrą pagal produkto tipą ir šaką. Naudinga palyginti einamojo laikotarpio rodiklius su panašiais ankstesnių metų ir kt.

Vadovybės atskaitomybės analizė atliekama panašiai kaip ir kitos finansinės apskaitos rūšys. Jo tikslas – įvertinti įmonės ataskaitinio laikotarpio efektyvumą.

Analitinis darbas daugiausia atliekamas siekiant įvertinti:

• veiklos, grynojo ir kitų rūšių pelno dydžio apskaičiavimas;
• nuosavo ir skolinio kapitalo santykis, taip pat galimybė apmokėti įsipareigojimus.

Turėtų būti naudojamos likvidumo, verslo veiklos, mokumo, rinkos aktyvumo ir kapitalo struktūros finansinių rodiklių grupės.

Šios grupės kuriamos remiantis pagrindiniais valdymo poreikiais ir gali būti naudojamos tiek kartu, tiek atskirai.

Svarbi informacija! Vertėtų atkreipti dėmesį į rodiklius, kurie bus naudojami priimant strateginius sprendimus, jei juos skaičiuojant buvo panaudoti netikslūs duomenys ar padaryta grubių metodinių klaidų. Tai gali sukelti rimtų valdymo klaidų ir didelių finansinių sunkumų.

Kitas svarbus dalykas įgyvendinant finansų politiką – suprasti esminius Rusijos ir tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų skirtumus. Taigi nemažai sąvokų, išverstų į rusų kalbą, gali būti interpretuojamos skirtingai (pavyzdžiui, piniginiai ištekliai Rusijoje paprastai suprantami kaip pinigai grynaisiais ir banko sąskaitose, o pagal TFAS taip pat apima visą labai likvidų turtą, kurį galima greitai konvertuoti į valiuta). Kitas pasaulinis skirtumas yra susijęs su apskaitos metodais, Rusijoje kartais taikomas kaupimo metodas, o pagal TFAS priimamas tik grynųjų pinigų metodas.

Valdymo apskaita skirta atspindėti faktinę įmonės padėtį ir atitinkamai pagal šiuos duomenis priimti valdymo sprendimus. Tai lentelių ir ataskaitų sistema su patogia kasdienine pinigų srautų, pelno ir nuostolių, atsiskaitymų su tiekėjais ir klientais, produktų sąnaudų ir kt.

Kiekviena įmonė pasirenka savo valdymo apskaitos tvarkymo būdą ir analitikai reikalingus duomenis. Dažniausiai lentelės sudaromos „Excel“.

Valdymo apskaitos pavyzdžiai Excel programoje

Pagrindiniai įmonės finansiniai dokumentai yra pinigų srautų ataskaita ir balansas. Pirmasis parodo pardavimų lygį, gamybos ir prekių pardavimo kaštus per tam tikrą laikotarpį. Antrasis – įmonės turtas ir įsipareigojimai, nuosavas kapitalas. Lygindamas šias ataskaitas vadovas pastebi teigiamas ir neigiamas tendencijas ir priima valdymo sprendimus.

Katalogai

Apibūdinkime darbo kavinėje apskaitą. Įmonė parduoda savo gaminius ir įsigytas prekes. Yra ne veiklos pajamų ir išlaidų.

Duomenų įvedimui automatizuoti naudojama Excel valdymo apskaitos skaičiuoklė. Taip pat rekomenduojama sudaryti žinynus ir žurnalus su pradinėmis reikšmėmis.

Jei ekonomistas (buhalteris, analitikas) planuoja surašyti pajamas pagal straipsnius, tada jiems galima sukurti tą patį katalogą.



Patogūs ir suprantami pranešimai

Nereikia sutalpinti visų skaičių apie kavinės darbą į vieną ataskaitą. Tegul tai būna atskiros lentelės. Kiekvienas iš jų užima vieną puslapį. Rekomenduojama plačiai naudoti tokius įrankius kaip „Išskleidžiamieji sąrašai“ ir „Grupavimas“. Pažiūrėkime į restorano-kavinės valdymo apskaitos lentelių pavyzdį programoje Excel.

Pajamų apskaita

Pažiūrėkime atidžiau. Gauti rodikliai buvo rasti naudojant formules (naudoti įprastiniai matematiniai operatoriai). Lentelės pildymas automatizuotas naudojant išskleidžiamuosius sąrašus.

Kurdami sąrašą (Duomenys – Duomenų patikrinimas) remiamės pajamoms sukurtu Katalogu.

Išlaidų apskaita

Tie patys metodai buvo naudojami ir ataskaitai pildyti.

Pelno ir nuostolių ataskaita

Dažniausiai valdymo apskaitos tikslais naudojama pelno (nuostolių) ataskaita, o ne atskiros pajamų ir sąnaudų ataskaitos. Ši nuostata nėra standartizuota. Todėl kiekviena įmonė renkasi savarankiškai.

Sukurtoje ataskaitoje rezultatams apskaičiuoti naudojamos formulės, automatinis straipsnių užpildymas naudojant išskleidžiamuosius sąrašus (nuorodos į katalogus) ir duomenų grupavimas.

Kavinės nuosavybės struktūros analizė

Analizės informacijos šaltinis yra balansinis turtas (1 ir 2 skyriai).

Dėl geresnis suvokimas Padarykime informacijos diagramą:

Kaip matyti iš lentelės ir paveikslo, analizuojamos kavinės nuosavybės struktūroje pagrindinę dalį užima ilgalaikis turtas.

Tuo pačiu principu analizuojamas ir balansinis įsipareigojimas. Tai yra resursų šaltiniai, per kuriuos veikia kavinė.