कर अधिकारियों ने समझाया कि अन्य व्यक्तियों के लिए करों का भुगतान कैसे किया जाए। दूसरी कंपनी का टैक्स कैसे दें? किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करना संभव है

अक्सर ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब किसी संगठन के पास करों, बीमा प्रीमियमों और बजट के अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के लिए धन नहीं होता है। क्या कोई अन्य कानूनी संस्था इस मामले में संगठन के लिए करों का भुगतान कर सकती है? क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक सामान्य व्यक्ति ऐसा कर सकता है? हाल ही में, कर कानून में किए गए संशोधनों के कारण दूसरे के लिए करों का भुगतान संभव हो गया है। हमारे लेख में हम इन नवाचारों पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

तीसरे पक्ष को करों का भुगतान करने की अनुमति है

30 नवंबर, 2016 के कानून संख्या 401-FZ ने रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 में संशोधन किया। यदि पहले केवल करदाता स्वयं अपने लिए करों का भुगतान कर सकता था, जैसे दुर्लभ अपवादों के साथ, उदाहरण के लिए, पुनर्गठित इकाई के उत्तराधिकारी द्वारा करों का भुगतान, तो 30 नवंबर, 2016 से कोई अन्य संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी और यहां तक ​​​​कि व्यक्तिगत, उदाहरण के लिए, एक कंपनी के निदेशक।

अब न केवल दूसरे व्यक्ति के लिए कर चुकाना संभव है, बल्कि उसके लिए राज्य शुल्क का भुगतान करना भी संभव है। आखिरकार, राज्य कर्तव्य, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 333.16 सरकारी एजेंसियों के लिए आवेदन करते समय ली जाने वाली फीस को संदर्भित करता है, और समान भुगतान नियम इस पर लागू होते हैं।

उन व्यक्तियों की सूची जो किसी के लिए बजट में भुगतान स्थानांतरित कर सकते हैं, टैक्स कोड द्वारा सीमित नहीं है: एक कानूनी इकाई के लिए, करों का भुगतान किसी अन्य कानूनी इकाई और एक व्यक्तिगत उद्यमी, या एक व्यक्ति, साथ ही व्यक्ति के लिए करों द्वारा किया जा सकता है। उद्यमियों और व्यक्तियों को अन्य व्यक्तिगत उद्यमियों और व्यक्तियों के साथ-साथ संगठनों द्वारा भी बनाया जा सकता है।

यह दृष्टिकोण, निश्चित रूप से, सभी करदाताओं के लिए बहुत सुविधाजनक है। उदाहरण के लिए, एक संगठन को समय पर कुछ कर का भुगतान करना होगा, और भुगतान का अंतिम दिन पहले ही आ चुका है, लेकिन चालू खाते में पर्याप्त धनराशि नहीं है। पहले, ऐसी स्थिति में, संगठन अनिवार्य रूप से समय सीमा का उल्लंघन करेगा, जिसके परिणामस्वरूप, कर के अलावा, जुर्माना और दंड का भुगतान करना होगा। 2017 में किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करने के लिए, समय सीमा का उल्लंघन न करने के लिए, निदेशक, उदाहरण के लिए, अपने व्यक्तिगत धन या तीसरे पक्ष के संगठन का उपयोग कर सकते हैं, जबकि करदाता के दायित्व को पूरा माना जाएगा, और भुगतान होगा अस्पष्टीकृत न रहें।

उसी तरह, कोई भी व्यक्ति या व्यक्तिगत उद्यमी किसी अन्य व्यक्ति के लिए करों का भुगतान कर सकता है: उदाहरण के लिए, एक पति अपनी पत्नी को संबोधित अधिसूचना पर बैंक में कर चुकाएगा, या बच्चे अपने माता-पिता के लिए करों का हस्तांतरण करेंगे। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कर ऋण कैसे चुकाया जाता है: बैंक के माध्यम से नकद में, बैंक कार्ड के साथ या ऑनलाइन भुगतान सेवाओं के माध्यम से।

बीमा प्रीमियम: तीसरे पक्ष के लिए भुगतान संभव

2017 तक, 24 जुलाई, 2009 नंबर 212-FZ के कानून ने अन्य व्यक्तियों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की संभावना को अनुमति नहीं दी। 1 जनवरी, 2017 को, स्थिति बदल गई - कानून संख्या 212-FZ प्रभावी होना बंद हो गया, योगदान संघीय कर सेवा के नियंत्रण में आ गया, साथ ही कानून संख्या संख्या द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड में पेश किए गए नवाचार। 401-एफजेड)।

2017 में, तीसरे पक्ष के लिए, आप स्थानांतरित कर सकते हैं (खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45):

• "पेंशन योगदान,
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा में योगदान,
• बीमारी और मातृत्व योगदान।

यह केवल "चोटों" के लिए योगदान पर लागू नहीं होता है, जो एफएसएस के अधिकार क्षेत्र में रहता है, जिसका अर्थ है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधान उन पर लागू नहीं होते हैं। बीमाधारक को एफएसएस को "दर्दनाक" योगदान का भुगतान स्वयं करना होगा।

तीसरे पक्ष के लिए भुगतान का हस्तांतरण

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि दूसरों के लिए न केवल वर्तमान करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों का भुगतान करना संभव है, बल्कि उन पर पिछली अवधियों का बकाया भी चुकाना संभव है। साथ ही, IFTS या धन से कोई अनुमति प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है।

तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान करने के बाद, भुगतानकर्ता बजट से भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करने का हकदार नहीं है (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45)।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय माइनस खर्च" के साथ, करदाता अपने खर्चों में किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भुगतान किए गए करों और योगदानों को ध्यान में रख सकेगा, जब वह इस व्यक्ति को अपने ऋण की प्रतिपूर्ति करेगा (खंड 3, खंड 2, लेख) रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.17)।

किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करने के लिए भुगतान आदेश कैसे जारी करें?

उदाहरण

एलायंस एलएलसी को बजट में 18,155 रूबल ट्रांसफर करने होंगे। फरवरी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर, लेकिन उसके चालू खाते में कोई पैसा नहीं है, इसलिए, आपसी समझौते से, वोल्ना एलएलसी उसके लिए कर स्थानांतरित करता है। भुगतान आदेश भरते समय, हम रूसी संघ की संघीय कर सेवा की जानकारी "किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित कर भुगतान पर" और 17 मार्च, 2017 को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र द्वारा निर्देशित होंगे। जेडएन-3-1/1850।

विशेष ध्यान दें कि "भुगतानकर्ता का टिन" और "केपीपी" क्षेत्रों में आपको टिन और केपीपी निर्दिष्ट करना होगा संगठन जिसके लिए कर का भुगतान किया जाता है(हमारे उदाहरण में, एलएलसी "एलायंस"), और क्षेत्र में "भुगतानकर्ता" भुगतान करने वाले व्यक्ति का नाम(एलएलसी "वोल्ना")। उसी समय, "भुगतान का उद्देश्य" फ़ील्ड में, आपको उस व्यक्ति का टिन और केपीपी निर्दिष्ट करना होगा जो भुगतान करता है (वोल्ना एलएलसी), और फिर उस संगठन का नाम जिसके लिए भुगतान किया जाता है (एलायंस एलएलसी)। करदाता के बारे में जानकारी "//" चिह्न द्वारा अन्य जानकारी से अलग की जाती है।

क्षेत्र में "101" इस मामले में, भुगतानकर्ता की कोई विशेष स्थिति प्रदान नहीं की जाती है, यह उस व्यक्ति की स्थिति के आधार पर इंगित किया जाता है जिसका कर भुगतान करने का दायित्व पूरा हो रहा है (एलायंस एलएलसी): 01 - कानूनी इकाई के लिए भुगतान करते समय।

अन्यथा, किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए करों का भुगतान करते समय भुगतान आदेश हमेशा की तरह भरा जाता है।

राज्य हमेशा यह सुनिश्चित करने में रुचि रखता है कि उसके अधिकार क्षेत्र के तहत उसके नागरिक और संगठन नियमित रूप से करों का भुगतान करते हैं। इन उद्देश्यों के लिए, विधायक विभिन्न कानूनी तंत्र स्थापित करता है जिसके तहत करदाता बजट के लिए अपने दायित्वों को पूरा कर सकते हैं। लेकिन क्या इन तंत्रों को नकद में करों का भुगतान करने की क्षमता का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं के दृष्टिकोण से पर्याप्त रूप से विकसित माना जा सकता है?

एक कानूनी इकाई, साथ ही एक व्यक्ति द्वारा नकद में करों का भुगतान वास्तव में रूसी संघ के कानून द्वारा अनुमत है। रूस के कर संहिता के अनुच्छेद 58 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है कि कर के भुगतान की अनुमति नकद और गैर-नकदी दोनों रूपों में है। इसी समय, सिद्धांत रूप में, कोई भी व्यक्ति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 1 के अनुसार करदाता हो सकता है। यह कानूनी रूप से उस संगठन से जुड़ा हो सकता है या नहीं भी हो सकता है जिसके लिए कर का भुगतान किया जा रहा है।

लेकिन सामान्य मामले में, निश्चित रूप से, यह माना जाता है कि भुगतानकर्ता और कंपनी के बीच अभी भी एक संबंध है जिसके लिए वह बजट का भुगतान करता है। कंपनी के लिए करों का भुगतान उसके निदेशक, मुख्य लेखाकार द्वारा किया जा सकता है। कंपनी के कानूनी संबंधों की विशिष्टता उसके देनदारों, भागीदारों द्वारा करों के भुगतान के लिए प्रदान कर सकती है। यहां योजनाएं बहुत भिन्न हो सकती हैं, जब तक कि निश्चित रूप से, वे कानून का खंडन न करें।

महत्वपूर्ण सूक्ष्मताएं:कला के पैरा 1 के अर्थ में कर दाता। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45 केवल एक व्यक्ति व्यवहार में हो सकता है। तथ्य यह है कि कानूनी संस्थाओं, सामान्य मामले में, केवल अपने बैंक खाते के माध्यम से किसी के साथ समझौता करना चाहिए (यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 863 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 5.1 के प्रावधानों के आधार पर कहा जा सकता है) बैंक ऑफ रूस नंबर 383-पी के विनियमन के)।

इसलिए, कड़ाई से बोलना, एक कानूनी इकाई कानूनी संबंधों के एक स्वतंत्र विषय के रूप में नकद में करदाता नहीं हो सकती है। लेकिन, भले ही, सैद्धांतिक रूप से, एक कानूनी इकाई नकद में करों का भुगतान कर सकती है, फिर यह प्रक्रिया, एक तरह से या किसी अन्य, किसी व्यक्ति द्वारा बैंक के कैश डेस्क पर अपने बटुए से, अपेक्षाकृत बोलना, नकद लेना होगा। इसलिए, व्यवहार में, यह तथ्य कि केवल व्यक्तियों के पास नकद में करों का भुगतान करने का अवसर है, जबकि कानूनी संस्थाएँ नहीं हैं, इच्छुक व्यक्ति के दृष्टिकोण से कंपनी के कर ऋणों का भुगतान करने के अवसर का उपयोग करने से कोई फर्क नहीं पड़ता।

लेकिन एक कानूनी इकाई को नकद में कर का भुगतान करने की आवश्यकता के क्या कारण हो सकते हैं?

एक कानूनी इकाई के लिए नकद में कर का भुगतान करने के क्या कारण हैं?

दरअसल, अगर हम कानूनी इकाई के बारे में बात करते हैं, किसी भी अन्य व्यावसायिक इकाई की तरह, तो सामान्य स्थिति में यह एक चालू खाते का उपयोग करके अधिकतर भुगतान करता है। हालाँकि, किसी कंपनी को नकद में कर का भुगतान करने की आवश्यकता उत्पन्न हो सकती है यदि:

1. कंपनी का चालू खाता किसी न किसी कारण से बंद कर दिया गया था। उदाहरण के लिए - बैंक से लाइसेंस रद्द करते समय।
2. राजस्व, कर (उदाहरण के लिए, परिवहन या यूटीआईआई) की प्राप्ति के तथ्य से स्वतंत्र एक अनिवार्य भुगतान की समय सीमा के समय तक कंपनी के पास चालू खाता खोलने का समय नहीं था।
3. करों का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार कंपनी के कर्मचारी - उदाहरण के लिए, मुख्य लेखाकार या उसके अधीनस्थ कर्मचारियों ने चालू खाते तक पहुंच खो दी है, जबकि करों का तत्काल भुगतान करने की आवश्यकता है। एक विकल्प के रूप में - जब ईडीएस से समझौता किया जाता है और इसकी अस्थायी निष्क्रियता होती है, जिसके बाद बैंक खाते का उपयोग असंभव हो जाता है। कंपनी को तकनीकी समस्याएँ भी हो सकती हैं - उदाहरण के लिए, इंटरनेट में रुकावटें।

यह निश्चित रूप से उन संभावित कारणों की विस्तृत सूची नहीं है जिनके लिए एक कानूनी इकाई का चालू खाता अनुपलब्ध हो सकता है, लेकिन इन कारणों को सबसे सामान्य में स्थान दिया जा सकता है।

वैसे, एक अन्य विकल्प संभव है, जिसमें कर वास्तव में नकद में भुगतान किया जाएगा - यह बेलीफ सेवा द्वारा निष्पादन की रिट का उपयोग करके इसके जबरन संग्रह की प्रक्रिया है। इस मामले में, इच्छुक संरचनाएं, सिद्धांत रूप में, परवाह नहीं करती हैं कि कर ऋण कैसे चुकाया जाता है - कानून इसके भुगतान के लिए नियम प्रदान करता है, वास्तव में, कंपनी की किसी भी संपत्ति के साथ - नकद, चल या अचल संपत्ति, प्राप्य।

लेकिन प्रवर्तन कार्यवाही के क्रम में ऋण की अदायगी एक ऐसी प्रक्रिया है जो कानून के विशेष मानदंडों के अनुसार की जाती है, जिसके साथ कंपनी आमतौर पर व्यवहार नहीं करती है। इसलिए, हम एक विशिष्ट परिदृश्य पर ध्यान केंद्रित करेंगे जिसमें अभी भी स्वेच्छा से करों का भुगतान किया जाता है।

तो, एक कानूनी इकाई के लिए नकद में करों का भुगतान करना संभव है, और कोई भी इसे कर सकता है। एक और बात यह है कि इस प्रक्रिया को सही ढंग से किया जाना चाहिए। विचार करें कि भुगतानकर्ता को इसके लिए किन शर्तों को पूरा करना होगा।

नकद में कर का भुगतान करने के लिए सबसे पहले सही रसीद का उपयोग किया जाना चाहिए। अर्थात्, विनियम संख्या 383-पी द्वारा अनुमोदित।

इसमें, एक कानूनी इकाई के लिए नकद में करदाता को संकेत देना चाहिए (प्रासंगिक विवरण में):

• कानूनी इकाई का टीआईएन जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है।
• कंपनी चौकी।
• आपका पूरा नाम।
• आपका टीआईएन, कंपनी का नाम जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है - विवरण में "भुगतान का उद्देश्य"।
• "भुगतानकर्ता की स्थिति" चर में कोड 101।

अन्य विवरण (विशेष रूप से, भुगतान की राशि, कर अवधि, प्राथमिकता को दर्शाते हुए) सामान्य तरीके से इंगित किए जाते हैं - जैसे कि भुगतान आदेश कानूनी इकाई द्वारा चालू खाते के माध्यम से भरा गया था।

संघीय कर सेवा द्वारा नकदी में करों का भुगतान करते समय यह प्रक्रिया अनुशंसित है। इस तरह के कानूनी संबंधों से संबंधित नियमों को विभाग द्वारा अप्रैल 2017 में "किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित कर भुगतान पर" सूचना में प्रकाशित किया गया था।

करदाता द्वारा नकद में भरे गए भुगतान आदेश के प्रसंस्करण के लिए संघीय कर सेवा की कुछ आवश्यकताओं को उन बैंकों द्वारा भी पूरा किया जाना चाहिए जिन्हें ये आदेश स्थानांतरित किए गए हैं। कुछ मामलों में, संस्थाएं जो नकद में कर भुगतान करती हैं, वे रूसी डाक की शाखाएं, बस्तियों के प्रशासन हो सकते हैं। करदाता उनके लिए आवेदन कर सकते हैं यदि उनके क्षेत्र में कोई वित्तीय संस्थान नहीं हैं।

यह ध्यान देने योग्य है कि रूसी संघ के कर संहिता के मानदंड, जो किसी भी व्यक्ति को किसी के लिए कर का भुगतान करने की अनुमति देते हैं, अपेक्षाकृत हाल ही में लागू हुए - नवंबर 2016 के अंत में। इसलिए, ऐसे कानूनी संबंधों के लिए अभी तक पर्याप्त कानून प्रवर्तन अभ्यास का गठन नहीं किया गया है। यह संभव है कि संघीय कर सेवा और अन्य नियामक संरचनाएं नकद में करों के भुगतान को विनियमित करने के लिए अपना दृष्टिकोण बदल दें।

लेकिन, एक तरह से या किसी अन्य, प्रक्रिया, अगर हम कानूनी संस्थाओं की भागीदारी के साथ कानूनी संबंधों के संदर्भ में सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों की व्याख्या करते हैं, तो यह पूरी तरह से कानूनी है। बेशक, व्यवहार में इसका उपयोग काफी दुर्लभ हो सकता है, जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, कानूनी संस्थाएं आम तौर पर निपटान खातों का उपयोग करती हैं। लेकिन, फिर भी, नकद में करों का भुगतान करने के मामले में संघीय कर सेवा के आधिकारिक नियम हैं।

बस मामले में, एक व्यक्ति जिसने कानूनी इकाई के लिए नकद में कर का भुगतान किया है, यह उस क्षेत्र में करों को इकट्ठा करने के लिए जिम्मेदार एफटीएस विभाग को बजट में धन का भुगतान करने की पूरी प्रक्रिया के बारे में अतिरिक्त स्पष्टीकरण भेजने के लिए समझ में आता है जहां कंपनी स्थित है। स्थित। यह दस्तावेज़ उन कारणों को प्रतिबिंबित कर सकता है कि कर का भुगतान नकद में क्यों किया गया था, साथ ही इस तथ्य का भी उल्लेख किया जा सकता है कि भुगतान आदेश संघीय कर सेवा की जानकारी के अनुसार भरा गया था।

" № 12/2017

किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने की प्रक्रिया को कैसे औपचारिक रूप दिया जाए? इस मामले में करदाता और अन्य व्यक्ति के लिए क्या कर परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं?

एक सामान्य नियम के रूप में, करदाता को कर का भुगतान करने के दायित्व को स्वतंत्र रूप से पूरा करना चाहिए। इसी समय, करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आय कर का भुगतान करने का दायित्व इस समूह में जिम्मेदार भागीदार द्वारा पूरा किया जाता है। इस मामले में, करों के स्व-भुगतान का अर्थ है करदाता द्वारा अपनी ओर से और अपने स्वयं के खर्च पर कर का भुगतान (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45)।

एक वर्ष से अधिक समय पहले, करदाता के लिए किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कर का भुगतान करना संभव हो गया था। निर्दिष्ट मानदंड में अनुरूप परिवर्तन 30 नवंबर, 2016 को लागू हुआ।

किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने की प्रक्रिया को कैसे औपचारिक रूप दिया जाए? इस मामले में करदाता और अन्य व्यक्ति के लिए क्या कर परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं? प्रदान की गई सामग्री को पढ़ें।

किसी अन्य व्यक्ति के लिए करों का भुगतान करना क्यों आवश्यक है इसके कारण।

कला में संशोधन करके। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, विधायक ने एक लक्ष्य का पीछा किया: करों का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने के लिए शर्तों में सुधार करना। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विचाराधीन स्थिति में, कर अधिकारियों के हित, करों और बीमा प्रीमियम के मुख्य संग्राहकों और व्यवसाय (संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रतिनिधित्व) के रूप में मेल खाते हैं:

सबसे पहले, एक करदाता के पास अपने दायित्वों को पूरा करने के जितने अधिक अवसर होते हैं - इस मामले में, करों का भुगतान करना, ऐसा करना उतना ही आसान और अधिक सुविधाजनक होता है;

दूसरे, व्यवहार में, कई संगठनों को तथाकथित होल्डिंग्स में जोड़ दिया जाता है, हालांकि कानूनी रूप से उनमें स्वतंत्र कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी शामिल होते हैं। और एक बार फिर से खाते से खाते में पैसे ट्रांसफर न करने के लिए, सही व्यक्ति के लिए तुरंत करों का भुगतान करना आसान हो जाता है;

तीसरा, अक्सर ऐसी स्थिति होती है जब कर ऋण का तत्काल भुगतान करना आवश्यक होता है, उदाहरण के लिए, निविदा में भाग लेने के लिए, लेकिन खाते में कोई पैसा नहीं है, लेकिन संगठन या प्रतिपक्ष के संस्थापक इसके लिए तैयार हैं यह।

ऐसे कई अन्य कारण हैं जिनकी वजह से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को किसी अन्य व्यक्ति या किसी अन्य व्यक्ति के लिए करों का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। फिलहाल ऐसी संभावना है।

आपकी जानकारी के लिए:

रूसी संघ का टैक्स कोड किसी करदाता द्वारा अत्यधिक भुगतान किए गए करों, जुर्माने और जुर्माने की भरपाई के लिए प्रदान नहीं करता है या किसी करदाता से भविष्य के भुगतान या बकाया की अदायगी, जुर्माने पर ऋण और किसी अन्य व्यक्ति के जुर्माने की भरपाई के लिए प्रदान नहीं करता है (पत्र का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 06.03.2017 सं।

किसी अन्य व्यक्ति द्वारा करों के भुगतान के नियम।

किसी अन्य व्यक्ति द्वारा करों का भुगतान करने के मुख्य नियम इस प्रकार हैं:

1. कर (बीमा योगदान) करदाता के लिए किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भुगतान किया जा सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड क्रमशः किसी अन्य व्यक्ति के संबंध में कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है, ऐसा व्यक्ति एक कानूनी इकाई या एक व्यक्ति हो सकता है, जिसका करदाता से कोई लेना-देना नहीं है या कोई तीसरा पक्ष (पत्र) रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 11 मई, 2017 संख्या GD-4-8 / [ईमेल संरक्षित]). रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में दिनांक 15 सितंबर, 2017 नंबर बीएस-4-21 / [ईमेल संरक्षित]यह सीधे तौर पर कहा गया है कि "किसी अन्य व्यक्ति" की अवधारणा को परिभाषित करते समय, कला के पैरा 2 द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। करों और शुल्कों पर कानून के कृत्यों को लागू करने के प्रयोजनों के लिए "व्यक्ति (व्यक्ति)" की अवधारणा की परिभाषा पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, अर्थात, किसी अन्य व्यक्ति का अर्थ संगठनों और (या) व्यक्तियों से है।

2. यह प्रक्रिया न केवल करों पर लागू होती है, बल्कि बीमा प्रीमियम, शुल्क, दंड, जुर्माने पर भी लागू होती है और करदाताओं, बीमा प्रीमियम, शुल्क, कर एजेंटों और करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य पर लागू होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रकार और शुल्क के लिए कोई अपवाद नहीं हैं। यह भी याद रखें कि रूसी संघ का टैक्स कोड काम और व्यावसायिक बीमारियों पर दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा पर लागू नहीं होता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 3, अनुच्छेद 2)। तदनुसार, बीमाधारक को इन बीमा प्रीमियमों का भुगतान केवल अपने दम पर करना होगा।

3. माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए एक विशिष्ट लेनदेन पर कर का भुगतान टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 जून, 2017 संख्या 03-02-07/1 /37101). उदाहरण के लिए, विक्रेता से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय खरीदार इस विशेष ऑपरेशन पर आयकर का भुगतान नहीं कर सकता है।

4. कर का भुगतान करने की बाध्यता को करदाता द्वारा उस समय से पूरा माना जाता है जब किसी अन्य व्यक्ति के खाते से फेडरल ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को एक निर्देश प्रस्तुत किया जाता है। , यदि वह बैंक में करदाता के लिए कर का भुगतान करता है, यदि उसके पास भुगतान दिवस के लिए पर्याप्त नकदी शेष है।

5. कर भुगतान करने की बाध्यता को पूरा नहीं माना जाएगा यदि करदाता के लिए कर भुगतान के कारण रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को निर्देश देने वाले व्यक्ति को रद्द कर दिया जाता है, या यदि बैंक वापस आ जाता है ऐसे व्यक्ति को भुगतान आदेश में त्रुटियों के मामले में, खाते में पर्याप्त धनराशि के अभाव में, रूसी संघ की बजट प्रणाली में प्रासंगिक धन हस्तांतरित करने के लिए एक अधूरा निर्देश।

6. कर हस्तांतरण का आदेश 12 नवंबर, 2013 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 107n (बाद में - आदेश संख्या 107n) द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार भरा गया है।

7. एक अन्य व्यक्ति करदाता के लिए भुगतान किए गए कर की रूसी संघ की बजटीय प्रणाली से वापसी की मांग करने का हकदार नहीं है। इसका मतलब यह है कि करदाता, यानी वह व्यक्ति जिसके संबंध में भुगतान किया गया था, को कर की अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी के लिए कर प्राधिकरण को आवेदन करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14.06.2017 नंबर 2)। 03-05-06-03 / 36715).

टिप्पणी:

पार के प्रावधान के बाद से। 7 पृष्ठ 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45 (कर अपराधों से होने वाले नुकसान के लिए मुआवजा) अतिरिक्त रूप से करदाताओं, बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं, फीस के भुगतानकर्ताओं, कर एजेंटों के अधिकारों की सुरक्षा की गारंटी देता है, यह कला के खंड 3 पर आधारित है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 5 पूर्वव्यापी है और करदाताओं के लिए तीसरे पक्ष द्वारा किए गए भुगतानों पर लागू होता है, इससे पहले कि परिवर्तन लागू हो, यानी 11/30/2016 तक।

तदनुसार, कर भुगतान करने के लिए एक करदाता उद्यम का दायित्व उस दिन पूरा माना जाता है जिस दिन किसी अन्य व्यक्ति (उदाहरण के लिए, इस उद्यम के सामान्य निदेशक) द्वारा कर का भुगतान 30 नवंबर, 2016 (वित्त मंत्रालय के पत्र) से पहले किया जाता है। रूस की दिनांक 28 फरवरी, 2017 संख्या दिनांक 14.08.2017 संख्या SA-18-22/ [ईमेल संरक्षित]).

किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर का भुगतान करते समय भुगतान आदेश भरने की सुविधाएँ।

किसी अन्य व्यक्ति के लिए करों का भुगतान करने का अधिकार देने के संबंध में, आदेश संख्या 58n दिनांक 05.04.2017 ने रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान के भुगतान में धन के हस्तांतरण के आदेशों के विवरण में जानकारी निर्दिष्ट करने के लिए नियमों में संशोधन किया। फेडरेशन, आदेश संख्या 107 एन द्वारा अनुमोदित। यह किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित कर भुगतानों के विश्वसनीय लेखांकन को सुनिश्चित करने के लिए किया गया था: निपटान दस्तावेज़ को भुगतानकर्ता द्वारा सही ढंग से भरा जाना चाहिए ताकि इसके आधार पर यह स्पष्ट रूप से निर्धारित किया जा सके कि कर भुगतान का भुगतान करने का दायित्व किसका है। पूरा किया।

किसी अन्य व्यक्ति के कर भुगतान के लिए भुगतान आदेश भरते समय, आदाता के विवरण भरने में कोई समस्या नहीं होती है - कर प्राधिकरण का विवरण इंगित किया जाता है, लेकिन भुगतानकर्ता के विवरण को भरने पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए भुगतान (तालिका देखें):

भुगतानकर्ता के "टिन" और "केपीपी" क्षेत्रों में, भुगतानकर्ता के टिन और केपीपी के मूल्य को इंगित करना आवश्यक है जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है;

भुगतानकर्ता का फ़ील्ड "केपीपी" केवल कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करते समय भरा जाता है;

"भुगतानकर्ता" फ़ील्ड में, आपको जारी करने वाले व्यक्ति के बारे में जानकारी निर्दिष्ट करनी होगी;

इस प्रकार, भुगतानकर्ता के "टिन" और "केपीपी" के विवरण में, भुगतानकर्ता के टिन और केपीपी के मूल्यों को इंगित किया गया है, जिसका दायित्व रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान करने के लिए पूरा किया जा रहा है , और अपेक्षित "भुगतान का उद्देश्य" में - भुगतान करने वाले व्यक्ति के टिन और केपीपी के मूल्य (रूसी संघ के केंद्रीय बैंक का सूचना पत्र दिनांक 21 जून, 2017 संख्या IN-017-45/ 31).

भुगतान आदेश फ़ील्ड	क्या संकेत दिया है	टिप्पणी
भुगतानकर्ता का "टिन" (60)	भुगतानकर्ता का टीआईएन जिसका कर भुगतान, बीमा प्रीमियम और रूसी संघ की बजट प्रणाली के अन्य भुगतानों का भुगतान करने का दायित्व पूरा किया जा रहा है	यदि भुगतानकर्ता - एक व्यक्ति के पास टिन नहीं है, तो उसे शून्य ("0") इंगित करने की अनुमति है, लेकिन "कोड" फ़ील्ड (यूआईएन - दस्तावेज़ सूचकांक) में एक अद्वितीय उपार्जन पहचानकर्ता डालना आवश्यक है।
भुगतानकर्ता का "केपीपी" (102)	भुगतानकर्ता के चेकपॉइंट का मूल्य, जिसका दायित्व पूरा किया जा रहा है	व्यक्तियों के लिए भुगतान करने के दायित्व को पूरा करते समय, शून्य (“0”) भुगतानकर्ता के KPP आवश्यकता में इंगित किया गया है
"भुगतानकर्ता" (8)	भुगतान करने वाले भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी	- कानूनी संस्थाओं के लिए - रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान करने के लिए भुगतानकर्ता के कर्तव्य को पूरा करने वाली कानूनी इकाई का नाम; - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो) और कोष्ठक "आईपी" में; - व्यक्तियों के लिए - किसी व्यक्ति का अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो)।
"भुगतान का उद्देश्य" (24)	भुगतान करने वाले व्यक्ति का टिन और केपीपी (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, केवल व्यक्तियों के लिए टिन)।	यह जानकारी पहले "भुगतान का उद्देश्य" वेरिएबल में दर्शाई गई है। TIN और KPP के बारे में जानकारी को अलग करने के लिए, "//" चिह्न का उपयोग किया जाता है। इस क्षेत्र में निर्दिष्ट अन्य जानकारी से भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी को अलग करने के लिए, "//" चिह्न का उपयोग किया जाता है। फिर करदाता का नाम इंगित किया जाता है, जिसका दायित्व
		निष्पादित (एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए - अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो) और कोष्ठक में - "एसपी", व्यक्तियों के लिए - अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो) और निवास या पंजीकरण के स्थान पर पंजीकरण का पता ठहरने के स्थान का पता (निवास स्थान न होने पर)
"भुगतानकर्ता की स्थिति" (101)	उस व्यक्ति की स्थिति जिसका कर भुगतान करने का दायित्व पूरा हो रहा है	कर्तव्य पालन में : - कानूनी इकाई - "01"; - व्यक्तिगत उद्यमी - "09"; - व्यक्तिगत - "13"

यदि किसी तीसरे पक्ष ने करदाता के लिए कर का भुगतान किया है, तो उसने कर को स्थानांतरित करने का आदेश जारी करने में गलती की है, जिसके परिणामस्वरूप इस कर का गैर-स्थानांतरण रूसी संघ की बजट प्रणाली में फेडरल ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में नहीं हुआ है। , तब करदाता को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ निर्दिष्ट कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को संलग्न करने में त्रुटि के बारे में एक बयान दर्ज करने का अधिकार है और इसके उचित खाते में रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरण का अधिकार है। फेडरल ट्रेजरी, भुगतान के आधार, प्रकार और संबद्धता, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ। ध्यान दें कि केवल स्वयं करदाता, और वास्तव में भुगतान करने वाले किसी अन्य व्यक्ति को संबंधित आवेदन जमा करने का अधिकार नहीं है।

मैं एक और महत्वपूर्ण बिंदु पर ध्यान देना चाहूंगा: इस बात की परवाह किए बिना कि वास्तव में करों का भुगतान कौन करता है, जिस व्यक्ति के लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उसके पास भुगतान आदेश की एक प्रति (विवरण) होनी चाहिए, जिसके आधार पर भुगतान किया गया था। भविष्य में, यह कर अधिकारियों के साथ बातचीत को बहुत सुविधाजनक बनाएगा।

किसी अन्य व्यक्ति के साथ संबंधों का दस्तावेजीकरण।

यदि किसी करदाता (कर एजेंट, बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता) के लिए कर (बीमा प्रीमियम, शुल्क) का भुगतान किसी तीसरे पक्ष द्वारा किया गया था, तो इन पार्टियों के बीच दस्तावेज तैयार किए जाने चाहिए, जिसके आधार पर बजट का भुगतान किया गया था।

रूसी संघ का टैक्स कोड रूसी संघ की बजट प्रणाली में भुगतान के हस्तांतरण के संबंध में प्रतिबंधों के लिए प्रदान नहीं करता है। इसी समय, अन्य व्यक्तियों द्वारा किए गए भुगतानों की प्राप्तियों के कर अधिकारियों द्वारा लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, यह कोई फर्क नहीं पड़ता कि करदाता के लिए संबंधित भुगतान का हस्तांतरण किस नागरिक कानून के आधार पर किया गया था (संघीय कर सेवा का पत्र) रूस दिनांक 26 सितंबर, 2017 संख्या ZН-3-22 / [ईमेल संरक्षित]).

इसके अलावा, करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून में धन के गठन के स्रोतों की आवश्यकता नहीं होती है, जिसके लिए करों (बीमा योगदान) का भुगतान किया जाना चाहिए (11 मई, 2017 को रूस की संघीय कर सेवा का पत्र) सं जीडी-4-8 / [ईमेल संरक्षित]).

उपरोक्त सिद्धांतों से यह अनुसरण करता है कि रूसी संघ के टैक्स कोड में करदाता और किसी अन्य व्यक्ति के बीच संबंधों को विनियमित करने के उद्देश्य से विशेष नियम नहीं हैं, जब बाद में करदाता के लिए कर का भुगतान करने का दायित्व पूरा होता है। 15 सितंबर, 2017 नंबर बीएस-4-21 / रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में दिए गए स्पष्टीकरण के अनुसार [ईमेल संरक्षित], इन संबंधों को नागरिक कानून के आधार पर विनियमित किया जा सकता है, प्रासंगिक संबंधों के प्रतिभागियों द्वारा उनके अधिकारों और दायित्वों को एक समझौते (उदाहरण के लिए, एक एजेंसी समझौते, आदि) के आधार पर स्थापित करने में स्वतंत्रता के सिद्धांत को ध्यान में रखते हुए। और समझौते की किसी भी शर्त का निर्धारण करने में जो कला के अनुसार कानून का खंडन नहीं करता है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1, 421।

चूंकि नागरिक और कानूनी संस्थाएं एक समझौते को समाप्त करने के लिए स्वतंत्र हैं, व्यवहार में एक करदाता और उसके लिए करों का भुगतान करने वाले तीसरे पक्ष के बीच संबंधों के दस्तावेजीकरण के लिए कई विकल्प हैं, उदाहरण के लिए:

यदि प्रतिपक्ष जो करदाता का ऋणी है, किसी अन्य व्यक्ति के रूप में कार्य करता है, तो करदाता के लिए बजट में कर को स्थानांतरित करने के लिए या तो एक समझौता करना संभव है, या करदाता भुगतान करने के अनुरोध के साथ अपने प्रतिपक्ष को एक पत्र लिख सकता है। कर, जो बाद में प्राप्य राशियों के विरुद्ध ऑफसेट किया जाएगा;

यदि करदाता और उसका प्रतिपक्ष वर्तमान में संविदात्मक संबंधों से बंधे नहीं हैं, तो बजट के लिए भुगतान की गई राशि के लिए एक ऋण समझौता (ब्याज या ब्याज मुक्त) समाप्त करना संभव है;

यदि संगठन का संस्थापक किसी अन्य व्यक्ति के रूप में कार्य करता है, तो एक व्यक्ति के साथ एक ऋण समझौता और एक दान समझौता (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 572 के खंड 1) या लक्षित लक्षित वित्तपोषण पर एक समझौता करना संभव है। एक संगठन के साथ।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उनके और नागरिकों के बीच कानूनी संस्थाओं का लेनदेन लिखित रूप में किया जाना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 1 खंड 1 अनुच्छेद 161)। पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित एक दस्तावेज तैयार करने के साथ-साथ पत्रों, टेलीग्राम, टेलेक्स, टेलीफैक्स और अन्य दस्तावेजों का आदान-प्रदान करके, संचार माध्यमों के माध्यम से प्रेषित इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों सहित लिखित में एक समझौते का निष्कर्ष निकाला जा सकता है, जो विश्वसनीय रूप से स्थापित करना संभव बनाता है। दस्तावेज़ एक समझौते के तहत पार्टी से आता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 434)।

करदाता के लिए कर का भुगतान करने वाले व्यक्ति के साथ संबंधों के दस्तावेज़ीकरण पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, क्योंकि किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कर का भुगतान करने के लिए लेनदेन के दस्तावेज़ीकरण के विकल्प के आधार पर, अलग-अलग कर परिणाम होंगे।

उदाहरण के लिए, एक ऐसी स्थिति पर विचार करें जहां किसी अन्य व्यक्ति ने किसी संगठन के लिए आयकर का भुगतान किया हो। करदाता के लिए इस मामले में आयकर भुगतान के मामले में संभावित परिणाम क्या हैं?

पहला विकल्प: एक अन्य व्यक्ति - एक प्रतिपक्ष जो एक ऋणी है (इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी है), जिसके साथ माल की आपूर्ति के लिए एक संविदात्मक संबंध है (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) . एक करदाता-संगठन अपने प्रतिपक्ष के साथ कर के भुगतान के लिए एक अनुबंध का समापन करता है या केवल उसे आयकर का भुगतान करने के अनुरोध के साथ एक पत्र लिखता है। इस मामले में, किसी भी पक्ष के लिए आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए कोई अतिरिक्त कर परिणाम उत्पन्न नहीं होता है।

दूसरा विकल्प: संगठन किसी अन्य व्यक्ति के साथ किसी संविदात्मक संबंध से बाध्य नहीं है जिसने इसके लिए आयकर का भुगतान किया है, और इस कर का भुगतान करने के लिए एक ऋण समझौता किया गया था। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 807, एक ऋण समझौते के तहत, एक पक्ष (ऋणदाता) अन्य पार्टी (उधारकर्ता) के स्वामित्व के लिए सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित धन या अन्य चीजों को स्थानांतरित करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को वापस करने का वचन देता है। उतनी ही धनराशि (ऋण की राशि) या उसके द्वारा उसी प्रकार और गुणवत्ता की समान संख्या में अन्य वस्तुएँ प्राप्त करना। ऋण समझौते को उस क्षण से संपन्न माना जाता है जब धन या अन्य चीजें हस्तांतरित की जाती हैं, हमारे मामले में, उस क्षण से जब संगठन के लिए आयकर का भुगतान बजट में किया जाता है। एक सामान्य नियम के रूप में, एक धन ऋण समझौते में उधारकर्ता द्वारा ब्याज का भुगतान शामिल होता है, लेकिन पार्टियां ब्याज मुक्त ऋण (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809) के प्रावधान पर भी सहमत हो सकती हैं।

एक ऋण समझौते के तहत प्राप्त नकद, साथ ही इसे चुकाने के लिए प्राप्त राशि, आयकर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में नहीं ली जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10 खंड 1 अनुच्छेद 251)। तदनुसार, किसी संगठन और किसी तृतीय पक्ष के लिए आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए कोई कर परिणाम भी नहीं हैं।

तीसरा विकल्प: एक अन्य व्यक्ति - संगठन का संस्थापक। यदि संस्थापक संगठन के साथ एक ऋण समझौता करता है, तो दूसरे विकल्प में दिए गए नियम लागू होते हैं।

यदि संस्थापक - एक व्यक्ति एक उपहार समझौते में प्रवेश करता है या संस्थापक - एक कानूनी इकाई एक संगठन के साथ लक्षित वित्तपोषण के लिए एक अनुबंध तैयार करता है, तो इस संस्थापक (व्यक्तिगत या संगठन) के हिस्से का आकार निर्धारण कारक होगा। परिच्छेदों के अनुसार। 11 पृष्ठ 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, रूसी संगठन द्वारा नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है:

a) संगठन से, यदि प्राप्त करने वाली पार्टी की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में स्थानांतरित करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) के 50% से अधिक शामिल हैं;

बी) एक संगठन से, यदि स्थानांतरित करने वाली पार्टी की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में प्राप्त करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) का 50% से अधिक होता है और संपत्ति के हस्तांतरण के दिन, प्राप्त करने वाला संगठन मालिक होता है अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में निर्दिष्ट योगदान (शेयर);

ग) किसी व्यक्ति से, यदि प्राप्त करने वाली पार्टी की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में इस व्यक्ति के योगदान (शेयर) का 50% से अधिक शामिल है।

उपरोक्त मानदंडों के अधीन, संगठन के संस्थापक द्वारा कृत सहायता का प्रावधान कराधान के अधीन नहीं है। यदि उपरोक्त शर्तों को पूरा नहीं किया जाता है, तो किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भुगतान किए गए आयकर की पूरी राशि कला के खंड 8 के आधार पर संगठन की गैर-परिचालन आय होगी। संपत्ति के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 250 नि: शुल्क प्राप्त हुए।

2017 में, कर, शुल्क, करदाता के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है। करों और शुल्क के प्रकारों पर कोई प्रतिबंध नहीं है, साथ ही साथ करों और व्यक्तियों की मात्रा पर जो ऐसा कर सकते हैं, रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित नहीं करता है। उसी समय, एक व्यक्ति जिसने करदाता के लिए बजट में करों का भुगतान किया है, भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करने का हकदार नहीं है।

आदेश संख्या 107n किसी अन्य व्यक्ति के लिए करों का भुगतान करते समय भुगतान आदेश को संसाधित करने की बारीकियों को स्थापित करता है।

एक महत्वपूर्ण बिंदु करदाता और बजट का भुगतान करने वाले किसी अन्य व्यक्ति के बीच संबंधों का दस्तावेजीकरण है। कॉर्पोरेट आयकर उद्देश्यों के लिए कर निहितार्थ इस पर निर्भर करते हैं।

रूस की संघीय कर सेवा ने करदाताओं के लिए आवश्यकताओं की एक सूची विकसित की है - "अन्य व्यक्ति"। भुगतानकर्ता की सही पहचान करने और कर अधिकारियों के सूचना संसाधनों (20 दिसंबर, 2016 "रूस की संघीय कर सेवा की जानकारी") में उनके इच्छित उद्देश्य के लिए धन को प्रतिबिंबित करने के लिए उनका पालन आवश्यक है।

विशेष रूप से, किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित कर भुगतान का सही लेखा-जोखा सुनिश्चित करने के लिए, रूसी संघ के बजट में धन के हस्तांतरण पर आदेशों के विवरण में जानकारी निर्दिष्ट करने के नियम विकसित किए गए हैं। वे निर्धारित करते हैं कि कर भुगतान, बीमा प्रीमियम और अन्य भुगतानों के "भुगतानकर्ता" वे व्यक्ति नहीं हैं जो भुगतान करते हैं, लेकिन जिनके कर भुगतान, बीमा प्रीमियम और बजट के अन्य भुगतानों का भुगतान करने का दायित्व पूरा हो गया है। विशेष रूप से, निम्नलिखित विवरण भुगतान दस्तावेजों में दर्शाए गए हैं:

• भुगतानकर्ता का टीआईएन, यानी वह व्यक्ति जिसका कर चुकाने का दायित्व पूरा हो रहा है;
• भुगतानकर्ता की चौकी;
• "भुगतानकर्ता"। यह उस व्यक्ति के बारे में जानकारी इंगित करता है जो कर का भुगतान करने के लिए धन का योगदान देता है (कानूनी संस्थाओं के लिए - यह संगठन का नाम है, व्यक्तियों के लिए - पूरा नाम);
• "भुगतान का मकसद"। भुगतान करने वाले व्यक्ति का टिन और केपीपी (केवल व्यक्तियों के लिए टिन), और भुगतानकर्ता का नाम (पूरा नाम), जिसका कर्तव्य पूरा किया जा रहा है, इंगित किया गया है। भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी को हाइलाइट करने के लिए, "//" चिह्न का उपयोग किया जाता है;
• भुगतानकर्ता की स्थिति। यह उस व्यक्ति की स्थिति को इंगित करता है जिसका कर भुगतान, बीमा प्रीमियम और बजट के अन्य भुगतानों का भुगतान करने का दायित्व पूरा हो रहा है। एक कानूनी इकाई के लिए, स्थिति "01" है, एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए - "09", निजी प्रैक्टिस में लगी एक नोटरी - "10", एक वकील जिसने एक कानून कार्यालय स्थापित किया है - "11", एक किसान का मुखिया (खेत) अर्थव्यवस्था - "12", एक व्यक्ति - "13", आईपी व्यक्तियों को भुगतान कर रहा है - "14"।

क्रेडिट और डाक संगठन, बदले में, "अन्य व्यक्तियों" से बजट का भुगतान स्वीकार करने के मामले में, प्रासंगिक विवरणों को इंगित करना चाहिए।

स्मरण करो कि अगले वर्ष से, करदाताओं को न केवल अपने दम पर, बल्कि अन्य व्यक्तियों (उप-अनुच्छेद "ए", पैरा 6, 30 नवंबर, 2016 नंबर 401 के संघीय कानून के अनुच्छेद 1) की मदद से करों का भुगतान करने का अधिकार है। -एफजेड "")।

कंपनी के आपूर्तिकर्ता ने माल की खेप के लिए भुगतान को अपने चालू खाते में नहीं, बल्कि अपने पट्टेदार को हस्तांतरित करने के लिए कहा। वह यह कहकर इसे समझाता है कि उसे किराया चुकाना होगा, लेकिन आज उसके पास मुफ्त का पैसा नहीं है। क्या ऐसी स्थिति में कोई कंपनी किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान कर सकती है? हाँ, आज ऐसे निवेदन में कुछ भी असामान्य नहीं है। आखिरकार, कानून व्यापारिक संस्थाओं को न केवल सीधे अपने दायित्वों का भुगतान करने की अनुमति देता है। यह काफी स्वीकार्य है कि कोई अन्य संगठन देनदार के लिए धन हस्तांतरित करता है।

कानूनी आधार

नागरिक संहिता द्वारा इसके लिए भुगतान करने के दायित्व को तीसरे पक्ष को हस्तांतरित करने का देनदार का अधिकार प्रदान किया गया है। यह अनुच्छेद 313 में कहा गया है। एक आरक्षण तुरंत किया जाता है कि यह वैध है यदि किसी अन्य कानून या भुगतान दायित्व की शर्तों को देनदार को स्वतंत्र रूप से सख्ती से पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। ऐसी शर्तें, उदाहरण के लिए, अनुबंध में शामिल की जा सकती हैं। लेकिन अक्सर किसी तीसरे पक्ष को भुगतान करने के लिए आकर्षित करने में कोई बाधा नहीं होती है।

भुगतान करने वाली संस्था के चेक के मामले में यह कितना सुरक्षित है? क्या IFTS निरीक्षकों का दावा होगा कि कंपनी ने किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान किया है? अभ्यास से पता चलता है कि ऑपरेशन के सक्षम निष्पादन के साथ, निरीक्षकों के पास आमतौर पर प्रश्न नहीं होते हैं। और यदि वे उठते हैं, तो वे बहुत जल्दी सहायक दस्तावेजों के साथ "बंद" हो जाते हैं।

किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान कैसे करें?

कानून किसी विशेष रूप या प्रकार के दस्तावेज़ के लिए प्रदान नहीं करता है जो प्रश्न में निपटान प्रक्रिया को औपचारिक रूप देगा। हालाँकि, इसके लिए पार्टियों के बीच एक समझौते की आवश्यकता होती है। ऐसा करने के लिए, जिस कंपनी के दायित्वों का भुगतान किया जाएगा, उसे संगठन के प्रमुख (या उद्यमी) को एक पत्र भेजना होगा, जो उनके अनुरोध पर भुगतान करेगा।

पत्र मुक्त रूप में लिखा गया है, लेकिन इसमें निम्नलिखित डेटा शामिल करना अनिवार्य है:

• तीन व्यक्तियों के नाम :
  • देनदार जिसके लिए भुगतान किया जाएगा;
  • भुगतानकर्ता (अर्थात, पत्र का पता);
  • वह व्यक्ति जो धन प्राप्त करेगा (ऋणी का लेनदार);
• भुगतानकर्ता द्वारा चुकाए जाने वाले दायित्व का नाम;
• भुगतान पैरामीटर: राशि, उद्देश्य, हस्तांतरण विवरण।

उक्त पत्र तैयार करने वाली कंपनी को सभी परिस्थितियों और मापदंडों का यथासंभव विस्तार से वर्णन करने की सिफारिश की जाती है। और पत्र के अभिभाषक, यानी भुगतान करने वाले संगठन को अपना मूल प्राप्त करना चाहिए।

तो, किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान करने का मुख्य दस्तावेज एक पत्र है, जिसका एक नमूना निम्नलिखित छवि में दिखाया गया है।

भुगतानकर्ता के कर लेखांकन में प्रतिबिंब

कंपनी ने अपने प्रतिपक्ष के दायित्वों का भुगतान किया, और अब यह लेनदेन लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए। पहले विचार करें कि क्या भुगतानकर्ता के लिए इसका कोई कर निहितार्थ होगा।

यदि कंपनी OSN पर स्थित है, तो कुछ मामलों में यह हस्तांतरित राशि से VAT ऑफसेट को स्वीकार कर सकती है। ऑपरेशन किसी अन्य कर परिणाम को लागू नहीं करेगा। वैट के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• कंपनी ने अपने आपूर्तिकर्ता के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में धन हस्तांतरित किया;
• जिस अनुबंध के आधार पर कंपनी और आपूर्तिकर्ता गतिविधियों का संचालन करते हैं, उसमें अग्रिम भुगतान की शर्त शामिल होती है;
• आपूर्तिकर्ता ने अपने दायित्वों (ऊपर उल्लिखित पत्र) का भुगतान करने का आदेश दिया है और एक चालान जारी किया है;
• प्रतिपक्ष के लेनदार को धन के हस्तांतरण पर एक भुगतान दस्तावेज है।

एक भुगतानकर्ता के लिए जो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है, लेन-देन के लिए लेखांकन भुगतान की प्रकृति पर निर्भर करेगा। यदि उसके पास उस व्यक्ति का ऋण था जिसके लिए उसने वितरित माल या सेवाओं के लिए भुगतान किया था, तो उसे चुकाया हुआ माना जाएगा (पूरे या आंशिक रूप से)। इस घटना में कि भुगतानकर्ता ने अपने प्रतिपक्ष से ब्याज पर ऋण लिया है, उन्हें स्थानांतरित राशि के भीतर खर्च के रूप में लिखा जा सकता है।

भुगतानकर्ता के लेखांकन में संचालन

किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए लेखांकन भुगतान में सही ढंग से कैसे प्रतिबिंबित करें? पोस्टिंग इस बात पर निर्भर करेगी कि किए गए भुगतान की गणना कैसे की जाती है। सबसे आम स्थितियां हैं:

• आपके आपूर्तिकर्ता के लिए भुगतान: डीटी 60 - केटी 51;
• उस व्यक्ति के लिए भुगतान जिससे ऋण लिया गया था: डीटी 66 (67) - केटी 51;
• एक "मैत्रीपूर्ण" कंपनी के लिए भुगतान जो प्रतिपक्ष नहीं है (उदाहरण के लिए, दोनों संगठन एक ही व्यक्ति के हैं): Dt 76 - Kt 51।

कर भुगतान

आप किसी अन्य व्यक्ति के लिए न केवल उन दायित्वों के लिए भुगतान कर सकते हैं जो उसने प्रतिपक्षों के साथ एक समझौते के तहत किए हैं। हाल ही में, कर और अन्य अनिवार्य भुगतान उसी तरह स्थानांतरित किए जा सकते हैं। पहले, कर सेवा ने इस विकल्प को अस्वीकार्य माना - करदाता अपने करों का भुगतान स्वयं करने के लिए बाध्य था। केवल बहुत ही दुर्लभ मामलों में एक अपवाद बनाया गया था, उदाहरण के लिए, पुनर्गठित इकाई के लिए उसके उत्तराधिकारी द्वारा करों का भुगतान किया जा सकता है।

हालाँकि, 2016 के अंत में, इस नियम को समाप्त करने के लिए टैक्स कोड में संशोधन किया गया था। इसलिए 2017 में किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करना पूरी तरह से सामान्य मामला है। इस प्रकार, कर भुगतान, बीमा प्रीमियम, राज्य शुल्क, वर्तमान उपार्जन और पिछली अवधि के लिए ऋण दोनों का भुगतान करना संभव है।

कौन किसके लिए करों का भुगतान कर सकता है?

कानून आज इस पर कोई प्रतिबंध नहीं लगाता है कि कौन और किन शर्तों के तहत किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर का भुगतान कर सकता है। कंपनी करों का भुगतान किसी अन्य संगठन, उद्यमी या सिर्फ एक व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है।

नए नियम अनिवार्य भुगतानों के देर से भुगतान के लिए प्रतिबंधों से बचना संभव बनाते हैं। उदाहरण के लिए, आज कर चुकाने का अंतिम दिन है और कंपनी के खातों में पर्याप्त धनराशि नहीं है। एक साल पहले, ऐसी परिस्थितियों ने इस तथ्य को जन्म दिया होगा कि उसे विलंब शुल्क का भुगतान करना होगा। अब, कोई भी व्यक्ति, उदाहरण के लिए, अपने व्यक्तिगत खाते से निदेशक, कंपनी के दायित्वों को पूरा कर सकता है।

भुगतान आदेश कैसे भरें?

किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर भुगतान दस्तावेज़ भरने में कई विशेषताएं हैं:

• भुगतानकर्ता क्षेत्र में, भुगतान करने वाले संगठन (या व्यक्ति का नाम) का नाम इंगित करें;
• फ़ील्ड में "भुगतानकर्ता का टिन" और चेकपॉइंट, संगठन के प्रासंगिक विवरण जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है, इंगित किया गया है;
• "भुगतान का उद्देश्य" फ़ील्ड में, आपको पहले भुगतानकर्ता के टिन और केपीपी (यदि कोई हो) का संकेत देना होगा, और फिर दो स्लैश (//) के बाद उस संगठन का नाम जिसके लिए भुगतान किया गया है, का नाम कर, अवधि, भुगतान का प्रकार और अन्य महत्वपूर्ण डेटा;
• फ़ील्ड "101" में कोड "01" दर्ज किया गया है - इसका मतलब है कि जिस व्यक्ति के लिए भुगतान किया गया है वह एक कानूनी इकाई है।

किसी अन्य कानूनी इकाई के करों का भुगतान करने के लिए "भुगतान" कैसे भरना है, इसका एक उदाहरण निम्न छवि में दिखाया गया है।

उपरोक्त उदाहरण में, एक व्यक्ति K.I.V सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में U____ LLC के लिए अग्रिम कर भुगतान करता है।

उपसंहार

इसलिए, तृतीय-पक्ष संगठन के दायित्व का भुगतान करना पूरी तरह से सामान्य और सुरक्षित संचालन है। यह न तो भुगतानकर्ता के लिए और न ही उसके लिए जिसके लिए वह भुगतान करता है, कोई नकारात्मक परिणाम नहीं देता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि भुगतानकर्ता और देनदार एक संविदात्मक संबंध में हैं या नहीं। साथ ही, यह बहुत सुविधाजनक है, क्योंकि यह आपको अनावश्यक संचालन, दायित्वों को पूरा करने में देरी और संबंधित परेशानियों से बचने की अनुमति देता है। इस प्रकार, आप न केवल प्रतिपक्षों के साथ अनुबंध के तहत भुगतान कर सकते हैं, बल्कि करों का भुगतान भी कर सकते हैं।