Minimalni potni znesek c. Izračun potnih stroškov: goljufija za računovodjo. Kakšen zakon ureja

Plačilo potnih stroškov je eno ključnih vprašanj pri oblikovanju službenega potovanja zaposlenega s strani računovodje. Kako izračunati plačilo zaposlenemu - osredotočiti se na njegovo standardno plačo ali vzeti povprečni zaslužek kot osnovo? Zadnje novice o spremembi dnevnic v letu 2017 zahtevajo posebno pozornost temu vprašanju.

Začeti morate z dejstvom, da službeno potovanje zaposlenega zagotavlja ohranitev njegove plače in delovnega mesta. Hkrati med bivanjem na službenem potovanju pomeni izplačilo povprečnega zaslužka zaposlenemu, pa tudi povračilo vseh stroškov, nastalih med službenim potovanjem (167. člen delovnega zakonika Ruske federacije).

V zvezi s tem je odgovor na vprašanje: kako se plača službeno potovanje v letu 2017, povsem očiten - zaposleni prejme povprečni zaslužek in življenjske stroške v obliki dnevnic (če delodajalec plača plačo napotenemu specialistu, potem krši delovnopravno zakonodajo).

Po vrnitvi s potovanja mora delavec v treh dneh predložiti računovodstvu:

Potrdila, čeki in drugi plačilni dokumenti, ki potrjujejo porabo gotovine;
vnaprejšnje poročilo.

Omeniti velja, da je vzorčno vnaprejšnje poročilo o službenem potovanju v letu 2017 ohranilo svojo prejšnjo obliko (za osnovo lahko vzamete lansko različico).

Izračun povprečnega zaslužka za službena potovanja

Za določitev višine povprečnega zaslužka za izračun potnih nadomestil potrebuje zaposleni (Uredba vlade št. 922):

Določite višino plače za preteklih 12 mesecev;
Upoštevajte vsa plačila zaposlenemu za leto, vključno z bonusi, plačili, honorarji, dodatki, ki povečujejo koeficiente, povezane z opravljanjem njegovih delovnih nalog;
Odpravite socialna plačila (materialna pomoč za počitnice, potovanja, hrano itd.);
Ne upoštevajte dni, ko je zaposleni prejel povprečno plačo (bolniški dopust, porodniški dopust itd.);
Ne upoštevajte obdobij izpadov po krivdi delodajalca, pa tudi stavk, v katerih specialist ni sodeloval.

Če se je izkazalo, da je povprečna plača nižja od minimalne plače, se pri izračunu potnih stroškov upošteva vrednost minimalne plače v gospodarstvu.

Če je delavec v obravnavanih 12 mesecih prejel plačo v nedenarnem znesku, se ta upošteva tudi pri izračunu povprečnega zaslužka (preračunanega v denarno protivrednost na dan izplačila).

Kakšen je postopek obračuna potnih stroškov v letu 2017?

Izračun nadomestila za potne stroške temelji na dejanski obračunani plači zaposlenega za opravljene ure ali delo v zadnjih 12 mesecih (člen 139 delovnega zakonika Ruske federacije).

Da ne bi naredili napake pri izračunu potnih stroškov v letu 2017, sledite naslednjemu postopku:

Določite število dni za izračun povprečnega zaslužka (A)

prejemanje povprečne plače zaposlenega;
izpadi zaradi krivde podjetja;
stavke, v katerih delavec ni sodeloval;
začasna invalidnost;
porodniški dopust;
oprostitev dela v zvezi z varstvom invalidnih otrok;
dopust brez plačila ali z delnim plačilom v breme delodajalca.

Pri izračunu se morate ravnati po časovnem listu.

Nastavite skupni znesek plačil v obračunskem obdobju (B)

Skupni dohodek zaposlenega ne vključuje le plače, temveč tudi druge vrste plačil, povezanih z opravljanjem delovnih obveznosti, ki so bile zaposlenemu predstavljene med letom. Socialna plačila niso vključena v skupni znesek (materialna pomoč, hrana, pot).

Izračunajte povprečni dnevni zaslužek (ADW)

To lahko storite na naslednji način: skupni zaslužek zaposlenega za 12 mesecev (A) se deli s številom dejansko opravljenih dni (B).

Če delavec opravlja svoje naloge v izmenah ali s krajšim delovnim časom, se ne izračuna dnevni, ampak urni zaslužek.

Izračunajte višino povprečnega zaslužka (plačilo za čas službenega potovanja)

Določanje zneska plačila zaposlenemu med bivanjem na službenem potovanju je precej preprosto: SDZ morate pomnožiti s številom dni na službenem potovanju.

Pri izračunu povprečnega zaslužka je pomembno upoštevati zahteve ruske delovne zakonodaje glede opravljanja delovnih obveznosti ob koncu tedna (plačani so dvojno).

Kako izračunati dnevnice?

Dnevnice so sredstva, ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti zaposlenemu v času njegovega bivanja na službenem potovanju. Na njihove stroške se plačajo njegova potovanja, nastanitev in druge dejavnosti, dogovorjene z delodajalcem (Resolucija oboroženih sil Ruske federacije št. KAS 05-151, 2005).

Tako so specialistu v obdobju zagotovljene dnevnice (vladna uredba št. 749):

Ostaja na cesti, vključno s prisilnimi zamudami in postanki;
Izpolnjevanje delovnih obveznosti in namestitev na kraju službenega potovanja.

Dnevnice niso obdavčene z dohodnino v najnižji višini, ki je predpisana z zakonskimi predpisi, in sicer:

700 rubljev - za poslovno potovanje v Rusiji;
2500 rubljev - v primeru odhoda v tujino.

Vsa sredstva, zagotovljena zaposlenemu, ki presegajo te zneske, so predmet dohodnine.

Višino dnevnice določi podjetje, ki delavca napoti. Njihovo velikost predpisuje v kolektivni pogodbi o delu (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije). Zaposlenemu ni treba poročati o teh plačilih (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-03-06 / 1/206), zato dnevnice niso vključene v vzorec vnaprejšnjega poročila o službenem potovanju. leta 2017.

Da računovodski oddelek ne bi imel težav z obračunavanjem dnevnic, je priporočljivo, da jim izdate ločeno računovodsko potrdilo.

Primer izračuna potnih stroškov

Da bi končno razumeli, kako izračunati potne stroške v letu 2017, je smiselno razmisliti o preprostem primeru.

Mitrofanov V.M., dela v podjetju kot nadzornik izmene po tekočem urniku (2 do 2). Delovni dan je 12 ur. Urna postavka je 180 rubljev.

Specialist je bil poslan na službeno potovanje za 10 dni (od 21. aprila 2017). Izračun potnih stroškov je naslednji:

Na podlagi časovnega lista je bilo ugotovljeno, da je 12 mesecev Mitrofanov V.M. opravljenih 1990 ur, tudi 150 ur nadur;
Premija za leto 2016 je znašala 15.000 rubljev;
Za celotno obdobje službenega potovanja sta dva dneva padla na vikend;
Kot obračunsko obdobje se vzame april 2016–april 2017.

V tem scenariju je skupni dohodek zaposlenega: (180 * 1990) + (180 * 150) * 2 + 15.000 = 358.200 + 54.000 + 15.000 = 472.200 rubljev.

Povprečni zaslužek na uro je: 472.200/(1990+150)=220,65 rubljev

Število delovnih ur na službenem potovanju: 8 ur * 10 dni = 80 ur (od tega je 16 ur (vikend) plačanih dvojno).

Potni stroški so: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14.563 + 7.061 = 21.624

Kako izračunati potne stroške?

Potni stroški v letu 2017 nujno vključujejo stroške prevoza na kraj opravljanja delovnih obveznosti in nazaj. Kako se izračunajo potni stroški? Določeni so predvsem glede na vrsto prevoza, ki ga uporablja specialist.

Javni prevoz

Stroški javnega prevoza vključujejo:

potni stroški;
plačilo vozovnic;
Dodatni stroški (na primer stroški posteljnine na vlakih, hrane na letalih itd.).

Zaposleni v zameno odda vozovnice, vstopne kupone, potrdila, čeke v računovodstvo, ki potrjujejo vse tri postavke stroškov.

Če se izkaže, da je potovalno vozovnico izgubil zaposleni, lahko potovalnemu podjetju pošljete zahtevo za izdajo dvojnika s podatki o potniku, letu, času potovanja.

Taksi

Taksi se lahko uporablja tudi kot prevozno sredstvo v okviru službenega potovanja. Vendar je treba v tem primeru razlog za takšno izbiro navesti v lokalnem regulativnem aktu (pozen odhod, pomanjkanje drugih možnosti, nujni odhod itd.).

Kateri dokumenti bodo lahko potrdili stroške v tem primeru? Ček ali potrdilo CCP, izdano na strogem obrazcu za poročanje z obveznimi podatki.

Ali gre za osebni prevoz

V tem primeru mora zaposleni sestaviti beležko, ki odraža:

Dolžina bivanja na službenem potovanju;
Sredstva, porabljena za nakup goriva in maziv.

Dokumenti, ki potrjujejo stroške v tem scenariju, so potrdila o nakupu goriv in maziv, tovorni listi, poti itd.

Ob tem velja dodati, da so v potnih stroških vključene tudi konzularne takse, tarife za uporabo cestninskih cest, urejanje vizumov ipd.

Stanovanjski stroški - kako se obračunavajo?

Če razumemo, kaj je vključeno v potne stroške v letu 2017, je treba omeniti še eno impresivno postavko stroškov - plačilo za najem stanovanja.

Če gre zaposleni na službeno potovanje za več dni, je delodajalec dolžan kriti stroške njegove nastanitve na službenem potovanju v Rusiji in na ozemlju tujih držav.

Če napoteni specialist najame hotelsko sobo, potem:

stroški ne vključujejo le dejanskih stroškov najete sobe ali hotela, temveč tudi plačilo dodatnih storitev - internet, pranje perila itd.;
stroški za bar, restavracijo, savno, telovadnico, bazen itd. niso predmet vračila s strani podjetja.

Za potrditev stroškov zaposleni računovodstvu predloži čeke in potrdila na strogih obrazcih za poročanje (s podrobnostmi).

Če je zaposleni najel zasebno stanovanje, bodo najemna pogodba in potrdila o računih za komunalne storitve potrdila stroške.

Kaj je vključeno v druge potne stroške?

Potni stroški vključujejo druge potne stroške. Glavni pogoj za njihovo kritje je predhodni dogovor z delodajalcem. Kaj je vključeno v to stroškovno postavko?

Obisk razstav in sejmov;
Pridobivanje vzorcev izdelkov in materialov;
Udeležba na konferencah in seminarjih (kotizacija) itd.

Te dejavnosti zahtevajo plačilo. Kot potrdilo o potnih stroških v letu 2017 so lahko potrdila o nakupu, vstopnice za množične prireditve, konferenčne programe ipd., ki se prav tako predložijo v računovodstvo.

Ali se potni stroški štejejo v regres?

Po eni strani se v skladu s postopkom, veljavnim v Rusiji leta 2017, pri izračunu regresa za dopust ne upoštevajo obdobja, ko zaposleni prejema povprečni zaslužek (člen 5 vladnega odloka št. 922).

Po drugi strani pa se povprečni dnevni zaslužek, ki se izračuna pri določanju višine regresa, deli s številom dejansko opravljenih dni. Delavec pa je na službenem potovanju še naprej opravljal svoje delovne naloge. Kako najti izhod iz te zagate?

Delo nekaterih zaposlenih je neločljivo povezano s službenimi potovanji. Odhod v druga mesta, regije in države je zanje sestavni del učinkovitega proizvodnega procesa.

Poslovna potovanja so lahko posledica potrebe po osebnem sodelovanju pri poslovnih pogajanjih, izmenjavi izkušenj, sklepanju poslov itd.

Takoj ko se vodstvo podjetja odloči, da bo enega od zaposlenih poslalo na službeno potovanje, se računovodstvo podjetja zmede zaradi številnih vprašanj, zlasti o tem, kako pravilno urediti, izračunati in izvesti službeno potovanje. V tem članku bomo podrobno govorili o službenih potovanjih, njihovem vrstnem redu in izračunu.

Kaj se šteje za poslovno potovanje

koncept poslovno potovanje pomeni precej preprosto: to je odhod zaposlenega po ukazu njegovih nadrejenih v druga naselja za opravljanje kakršnih koli nalog za strogo določeno obdobje.

Hkrati zaposleni v podjetju obdrži delovno mesto za čas odsotnosti s stalnega kraja dela, pa tudi povprečno plačo.

Poleg tega je organizacija dolžna povrniti vse stroške, povezane s službenim potovanjem.

Koga lahko in koga ne morete poslati na službeno pot

Po odredbi vodstva se lahko vsak zaposleni v podjetju, ki ima kvalifikacije in delovne izkušnje, primerne za opravljanje terenskih nalog, pošlje na poslovne naloge. So pa tudi izjeme.

Na službeno potovanje ni mogoče poslati žensk, ki pričakujejo rojstvo otroka in imajo majhne otroke; delavci, mlajši od 18 let, pa tudi tisti, ki skrbijo za bolne ljubljene ali invalidne otroke.

V vseh teh primerih je delo izven delovnega mesta možno le z osebno pisno privolitvijo določenega zaposlenega in odsotnostjo zdravstvenih kontraindikacij.

Kaj plača delodajalec kot regres za potne stroške?

Potni dodatek- del stroškov podjetja, ki je jasno urejen z delovnim zakonikom Ruske federacije. Za izpolnjevanje zakonskih standardov mora računovodja vedeti, da vključujejo:

dnevnice, tj. stroški za hrano, pot, nastanitev itd. Dnevnice se izdajo vnaprej, na podlagi odredbe vodje, tik pred odhodom zaposlenega na službeno potovanje. Ni pomembno, v kakšni obliki bo dnevnica nakazana - v gotovini ali z bančnim nakazilom na bančno kartico.
Po vrnitvi mora potnik poročati računovodji o stroških med potovanjem z vsemi dokazili (čeki, vozovnice ipd.).

Odvisno od stroškov bodisi prejme dodaten denar (če je bil akontacija, ki jo je prejel kot dnevnico, presežena), ali vrne preostanek na blagajno.
plačilo plača zaposlenega za dneve, preživete na službenem potovanju. V tem primeru se plačilo za dneve potovanja izračuna hkrati s plačilom za vse druge dni v mesecu in se izplača na splošen način, na dan izdaje naslednje plače.

Potni dodatek

Najprej morate izračunati število dejansko opravljenih dni službenega potovanja v obračunskem obdobju. Če delavec v podjetju dela že dlje časa, potem za obračunsko obdobje vzamemo leto dni, to je 12 mesecev pred odhodom zaposlenega na službeno pot. Če je delal manj kot eno leto, bo obračunsko obdobje čas od trenutka zaposlitve;
Pozor: Vsak računovodja naj si zapomni, da se pri izračunu potnih stroškov lahko upoštevajo le delovni dnevi!

Koledarskih dni, kot pri izračunu na primer dni dopusta, ni treba upoštevati. Prav tako je treba iz obračunskega obdobja izločiti čas, porabljen na prejšnjih službenih potovanjih, na dopustu, bolniškem dopustu, dopustu itd.
Naslednje, kar je potrebno za pravilen izračun potnih stroškov, je določitev višine povprečne plače v obračunskem obdobju. To vključuje vsa plačila po plačnem sistemu, sprejetem v podjetju, minus plačila za socialno in materialno pomoč, pa tudi dopust in bolniško odsotnost - pri izračunu povprečne plače jih ni treba upoštevati;
Pomembno! Zgodi se, da medtem ko je zaposleni v podjetju na službenem potovanju, se vodstvo podjetja odloči za povišanje tarif in plač navzgor.

V tem primeru je za pravilen izračun potnih stroškov potrebno indeksirati tudi povprečno potno nadomestilo.
Tretja točka bo izračun povprečne dnevne plače in na koncu višina potnih stroškov. Tukaj je vse preprosto: plačo za obračunsko obdobje je treba razdeliti na dneve, ki so bili dejansko obdelani, spet v obračunskem obdobju. Po tem je treba rezultat delitve pomnožiti s številom dni, preživetih na službenem potovanju. Dobljeni znesek bo znesek nadomestila za potne stroške.

Za tvoje informacije! Ne pozabite, da so povračila za potne stroške obdavčena z dohodnino!

Izjeme so primeri, ko dnevnica ne presega 700 rubljev na potovanju po Rusiji in ne več kot 2500 rubljev na potovanju v tujino.

Značilnosti izplačila potnih nadomestil

V nekaterih primerih mora računovodstvo podjetja pri izračunu potnih stroškov uporabiti dodatne metode obračunavanja. Analizirajmo jih podrobneje.

Nadomestilo do povprečne plače. Včasih se zgodi, da je pri izračunu potnih stroškov skupni znesek, ki ga napoteni delavec prejme v roke, bistveno manjši od tistega, ki bi ga prejel na delovnem mestu, brez odhoda. V tem primeru ima vodstvo podjetja pravico dovoliti, da mu računovodstvo izplača potne stroške do višine dejanske plače.
Kot kaže praksa, se v veliki večini primerov zgodi prav to, saj vodje podjetij praviloma niso zainteresirani za poslabšanje finančnega položaja poslovnih potnikov.
Vikend na službenem potovanju. Včasih poslovna potovanja ne trajajo nekaj dni, ampak več tednov oziroma nekaj dni na službenem potovanju. Kaj storiti v takih situacijah? V skladu z zakonom, če zaposleni te dni dejansko ni delal, mu ni treba plačati. Če pa je še vedno moral opravljati svoje službene dolžnosti, potem je v tem primeru upravičen do vsaj dvojne plače.
Kot možnost nadomestila za delo med vikendi se lahko v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije namesto dvojnega plačila dodeli pravica do naknadnega dopusta za dela prosti dan.
Honorarno delo. Situacije, ko zaposleni najprej dela kot zaposleni s krajšim delovnim časom in šele nato je sprejet v osebje podjetja, niso tako redke. Pri tem stanju je treba upoštevati povprečno plačo zaposlenega za preteklo koledarsko leto, vključno s časom, ko je bil zaposlen s krajšim delovnim časom. Jasno je, da bo v tem primeru vrednost povprečne plače manjša.
Ampak obstaja nekaj pravnih metod povečati povprečnino v korist zaposlenega. najprej je v tem, da se v podjetniški kolektivni pogodbi predpiše, da se obračunsko obdobje za izračun regresa šteje od trenutka vpisa delavca v stanje. drugič- morate pravočasno zapustiti delo s krajšim delovnim časom in preiti na delo s polnim delovnim časom v organizaciji.

Kot je razvidno iz zgornjih informacij, ima izračun potnih stroškov svoje posebnosti in značilnosti. Da bi jih pravilno izračunali, upoštevali norme ruske zakonodaje in hkrati ne kršili pravic zaposlenih, je pomembno upoštevati vse nianse. Izkušen, kompetenten računovodja se praviloma vedno pravočasno seznani z vsemi novostmi delovnega zakonika Ruske federacije v tem delu in ne dela napak, pri čemer ohranja pravice zaposlenega in organizacije.

Potni stroški so dodatni stroški zaposlenih na službenem potovanju, ki niso vključeni v redno plačo in so predmet obveznega nadomestila. Da bi se izognili morebitnim nesoglasjem med delodajalcem in zaposlenim, ta člen stroškov dela ureja delovni zakonik Ruske federacije. Skupaj z ostalimi izplačili je treba znesek regresa letno preračunati v skladu z veljavnimi cenami. Z trenutni znesek potnih stroškov 2017bo glede na tekoče leto doživel tudi nekaj sprememb. O tem, pa tudi o načinih obračunavanja in plačila ustreznega nadomestila, bomo povedali v tem članku.

Odškodninski stroški in njihovo potrjevanje

Torej, preden spregovoritekakšni bodo potni stroški v letu 2017, vredno je natančno ugotoviti, kateri stroški so predmet nadomestila, pa tudi, kako so potrjeni za delodajalca.

Poslovno potovanje je potovanje v imenu delodajalca za reševanje delovnih vprašanj zunaj kraja glavne dejavnosti. Hkrati se včasih celo potovanje po mestu šteje za službeno potovanje, če zaposleni običajno preživi delovni čas na enem mestu.

Izjema so tako imenovana potujoča delovna mesta (voznik, trener, komercialist ipd.). Pri njih je v osnovni plači že predviden strošek potovanja. V vseh drugih primerih so v nadomestilo vključeni osebni stroški - dnevnice, pa tudi drugi stroški, kot so prevoz in najem stanovanja.

dnevnice

Potni stroški, ki temeljijo na osebnih potrebah, se lahko porabijo po lastni presoji zaposlenega. Imajo zakonsko določen znesek in ne zahtevajo nobene dokumentarne potrditve v obliki čekov, aktov itd. Za njihovo pridobitev je dovolj, da zaposleni v določenem roku izpolni ustrezno beležko. Dnevno nadomestilo vključuje vse dni, preživete na potovanju: čas potovanja, vikende, bolniške itd.

Kljub rasti cen, Vlada se je odločila, da dnevnic ne bo zvišala. In to se dogaja že več kot eno leto. Stopnja povračila potnih stroškov 2017 pri potovanju po Rusiji je podobna letošnji - 700 rubljev. Vendar pa je v primeru premikanja po svoji regiji zaposleni upravičen do nadomestila za morebitne stroške v manjšem znesku - približno 300 rubljev na dan. M Minimalni znesek potnih stroškov v Rusiji v letu 2017ni določen z zakonom, ampak je prepuščen presoji delodajalca.

Delovna potovanja v tujino

Misije se lahko razlikujejo. Nekateri zaposleni morajo delovni čas preživeti v različnih mestih naše države, nekateri pa morajo na daljša potovanja v tujino. Delovna potovanja v tujino so povezana z dodatnimi stroški, ki jih pri domačih ni. Zaradi tega razlogaodvisno od razdalje potovanja.

Pri potovanjih v tujino se višina dnevnic močno razlikuje od domačih ruskih. Prvič, opazna razlika v ceni. Drugič, na daljšem potovanju je verjetnost nepredvidenih stroškov večja.Potni stroški v tujini 2017tudi ostala nespremenjena in znaša 2500 rubljev. Izplačilo tujih dnevnic se izvede ob predložitvi ustreznega obvestila in se običajno izračuna na podlagi žigov v potnem listu.

Drugi stroški, upravičeni do povračila

Na potovanju je pogosto treba porabiti denar za to, da se preselimo na pravi kraj in tam živimo. Glede na trenutne cene je marsikomu očitno, da so takšni izdatki precej večji od predvidenega zneska. Da, in nanašajo se na stroške, na katere zaposleni sam ne more vplivati. Zato jih v celoti nadomesti delodajalec.

Takšne stroške je treba preveriti. Na primer, pri nakupu vstopnice morate beležki priložiti ustrezen račun. In pri najemu stanovanj - ček. Seznam takih stroškov, ki so predmet nadomestila, se običajno upošteva v pogodbi o zaposlitvi. Toda običajno so delodajalci pripravljeni plačati le najnujnejše: prevoz na cilj in nazaj, nastanitev in včasih komunikacije, če so potrebne za določeno delo. V primeru potovanj v tujino se plačajo tudi stroški potrebnih papirjev, kot so vizumi ali potni listi.

Vendar so nekatera podjetja ob predložitvi ustreznih dokumentov pripravljena povrniti veliko več, tudi stroške hrane. A o tem se je treba vnaprej dogovoriti.

Spremembe 2017

Spremembe glede dnevnic bodo prihodnje leto zaposlene prizadele le delno. Letos je predsednik podpisal Odlok, ki začne veljati 1. januarja in opredeljuje

Prispevki ne bodo odvisni od dnevnic v Rusiji do 700 rubljev in v tujini do 2500 rubljev. Do takrat te omejitve ni bilo in potni stroški vseh velikosti niso bili obdavčeni.

Malo prej je bilo v dumi obravnavano vprašanje popolne odprave dnevnic kot takih. Najverjetneje je to posledica splošnih razmer v državi. Dnevnice za potne stroške niso obdavčene in se v računovodstvu obravnavajo kot strošek. A davki so eden glavnih načinov polnjenja državne blagajne, ki se trenutno sooča s precejšnjim proračunskim primanjkljajem. Tako da že to, da je nadomestilo potnih stroškov ostalo, a omejeno, ni slabo.

Zaključek

seveda, višina potnih nadomestil trenutno pušča veliko želenega. Toda po drugi strani je veliko odvisno neposredno od delodajalca. Tisti, ki skrbijo za svoje zaposlene in njihovo udobje pri opravljanju svojih nalog, bodo še naprej plačevali vredne zneske in nadomestili vse morebitne stroške, povezane s službenimi potovanji. In če delodajalec raje varčuje pri ljudeh, ga nobeni zakoni ne bodo prisilili k plačilu velikih zneskov.

Od letos so začele veljati spremembe postopka obdavčitve dnevnic. Spremembe in najnovejše novice o dnevnicah v letu 2017, višini potnih stroškov, niansah odtegljaja dohodnine in obračunavanju prispevkov od njih - o tem v članku.

Dnevnice v letu 2017: spremembe, novosti

Poslovna potovanja so sestavni del dejavnosti podjetij. Posebnosti napotitve zaposlenih na službena potovanja ureja delovna zakonodaja (člen 167 delovnega zakonika Ruske federacije). Zagotavlja, da delavec za čas službenega potovanja ohrani povprečni zaslužek in za to obdobje povrne stroške.

Poleg nadomestila za bivanje in potnih stroškov delavcu za vsak dan na službenem potovanju pripada tudi dnevnica, izračunana za kritje stroškov službenega potovanja.

Zakonodaja ne omejuje višine izplačil v obliki dnevnic zaposlenim. Družba lahko v skladu z internimi pravili in značilnostmi službenih potovanj po lastni presoji določi normo, ki jo določi v pravilniku o službenih potovanjih v letu 2017 in računovodski politiki.

Vendar pa je bil od 1. januarja 2017 člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije dopolnjen s klavzulo 2, iz katere izhaja, da so dnevnice zdaj oproščene zavarovalnih premij v enakem znesku kot pri izračunu dohodnine. Ta sprememba dnevnic v letu 2017 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.

Zdaj je vzpostavljena norma, v okviru katere dnevnice niso predmet zavarovalnih premij:

700 rubljev - za poslovna potovanja v Ruski federaciji;
2500 rubljev - zunaj Ruske federacije.

Prej so bile dnevnice oproščene plačila prispevkov v vseh zneskih, ki jih je družba določila v svojem položaju. Zdaj se bodo pojavila dodatna plačila: potni stroški organizacij v letu 2017 se bodo povečali zaradi potrebe po obračunavanju zavarovalnih premij za presežne zneske.

Dnevnice v letu 2017: potni stroški

Dnevnica je strošek zaposlenega v zvezi z opravljanjem službenih nalog. In podjetje ima pravico odločiti, koliko plačati zaposlenim za dan službenega potovanja. Samo dnevnica za službena potovanja v letu 2017 mora biti evidentirana v interni listini. Na primer v določbi o službenih potovanjih.

Še enkrat ugotavljamo, da v zakonodaji ni nobenih omejitev glede velikosti dnevnic in njihove revizije, na primer v različnih obdobjih leta. Če zaposleni pogosto potujejo na službena potovanja po državi in tujini, stroški nastanitve in prehrane pa se razlikujejo glede na sezono, lahko višino dnevnic pregledate z izdajo posebnega naloga.

Obstajajo najvišji dnevni dodatki, ki niso predmet dohodnine in zavarovalnih premij (12. odstavek, 3. člen, 217. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):

dnevnica v Rusiji (2017) - 700 rubljev.
dnevnica pri potovanju v tujino - 2500 rubljev.

Če na primer podjetje v Rusiji določi dnevnico v višini 1200 rubljev, bo treba odtegniti davek in prispevke ter jih prenesti s 500 rubljev. Več o tem preberite spodaj.

Dnevnice v letu 2017

Računovodstvo izda dnevnico iz blagajne ali nakaže na TRR delavca dan pred odhodom na službeno pot. Odtegljaj dohodnine od dnevnic nad normativom v letu 2017 se ne izvede na dan izplačila, lahko se odtegne ob izplačilu plače za mesec, ko je akontacija že potrjena.

Dokončni obračun dnevnih in drugih potnih stroškov mora biti opravljen v treh dneh po končanem službenem potovanju.

Dnevnice se ne izplačujejo zaposlenim, katerih delo se izvaja na cesti (zunaj pisarne) in je povezano s potovalno naravo dela (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije), saj ta dejavnost ni priznana kot poslovno potovanje.

Osnova za izplačilo dnevnic v letu 2017 je nalog za napotitev delavca na službeno potovanje (T-9 ali svoj obrazec naloga). Dnevnice se izdajo glede na število dni potovanja.

Dnevnice v letu 2017: računovodski izkaz

Računovodski izkaz o obračunu dnevnic v letu 2017 (vzorec)

Preberite o tej temi:

Dnevnice nad normo: obdavčitev v 2017

Dohodnina od dnevnic nad normativom

Dnevnice, ki presegajo 700 rubljev na dan, so predmet dohodnine (3. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe z dne 15. marca 2016 št. OA-4-17 /, Ministrstvo za finance z dne 21. januarja 2016 št. 03-04-06 / 2002).

Davek je treba izračunati zadnji dan v mesecu, v katerem je vodja odobril predplačilo (odstavek 6, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). In ohraniti - od naslednjega gotovinskega plačila. Na primer od plače.

Dnevno nadomestilo v višini 2500 rubljev za vsak dan službenega potovanja v tujini je oproščeno plačila dohodnine. Plačila nad limitom morajo biti obdavčena.

Znesek dnevnice za izračun dohodnine je treba določiti samo enkrat - na dan izdaje denarja, če je dnevnica izražena v tuji valuti, podjetje pa jih izda v rubljih. Dnevnice ni treba preračunati po stopnji centralne banke na zadnji dan v mesecu (pismo Ministrstva za finance z dne 9. februarja 2016 št. 03-04-06 / 6531).

Datum prejema dohodka v obliki dnevnic je zadnji dan v mesecu, v katerem je družba odobrila predplačilo (podčlen 6, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po menjalnem tečaju za ta datum je treba preračunati dnevnice, izdane v tuji valuti. Če dnevni stroški za potovanja v tujino presegajo mejo, je razlika predmet dohodnine (3. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako ugotoviti dohodek, če je podjetje v pravilniku o potovanjih zapisalo dnevnice v tuji valuti, denar pa izdaja v rubljih? Ali moram dnevno nadomestilo preračunati po tečaju Centralne banke Ruske federacije na zadnji dan v mesecu? Ministrstvo za finance je v dopisu ugotovilo, da ni treba ničesar preračunavati. Zaposleni je denar sprva prejel v rubljih in na podlagi tega zneska bo podjetje ugotovilo, ali ima zaposleni obdavčljiv dohodek.

Zaposleni je bil napoten na službeno potovanje od 6. februarja do 10. februarja 2017 v Ivanovo. V uredbi o službenih potovanjih je dnevnica določena na 1700 rubljev. za potovanje po Rusiji. Število dni službenega potovanja je 5. Višina potnega nadomestila je 8500 rubljev. (1700 x 5).

Znesek, ki ni obdavčen z dohodnino, je 3500 rubljev. (700 x 5).

Znesek, ki presega normo, od katerega je treba izračunati prispevke in dohodnino - 5000 rubljev. (8500 - 3500). Znesek plačanih prispevkov (22% PFR in 8% zdravstveno zavarovanje) - 1500 rubljev. (5000 x 30 %). Znesek dohodnine, ki ga je treba odtegniti zaposlenemu ob naslednji plačilni listi, je 650 rubljev. (5000 x 13 %).

Delavec je bil na službenem potovanju 9 dni - od 11. februarja do 19. februarja. Dnevno nadomestilo za 8 dni - 50 evrov za vsak dan, za dan vrnitve v Rusijo - 700 rubljev.

Dnevnica 2017 pri odhodkih iz naslova dohodnine

Delodajalec mora potujočemu delavcu povrniti potne stroške, stroške nastanitve, dnevnice in druge stroške (člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vsi ti stroški, vključno z dnevnimi stroški, se upoštevajo na podlagi odobrenega vnaprejšnjega poročila (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 11. decembra 2015 št. 03-03-06/2/72711).

Med odhodke odpišite dnevnice v enakem znesku, kot so bile izplačane zaposlenemu. Če je podjetje izdalo denar pred potovanjem, se stroški, izraženi v tuji valuti, določijo po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan predplačila (10. člen 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Dnevnic ni treba preračunati po tečaju centralne banke na dan odobritve akontacijskega poročila.

Prispevki za zavarovanje od dnevnic nad normo

Od 1. januarja 2017 so dnevnice, ki presegajo omejitev, obdavčene ne le z dohodnino, ampak tudi z zavarovalnimi premijami (2. člen 422. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta sprememba ne velja za prispevke za poškodbe - zakon o nezgodnem zavarovanju ni bil spremenjen (odstavek 2, člen 20.2 Zveznega zakona št. 125-FZ z dne 24. julija 1998, kakor je bil spremenjen 1. januarja 2017).

Na primer, če je znesek dnevnice 1.750 rubljev, je treba za razliko 1.050 rubljev (1.750 - 700) obračunati zavarovalne premije v pokojninski sklad (22%), zdravstvene prispevke (8%), zadržati osebni dohodek. davek 13% od zaposlenega 136 rubljev (1.050 x 13%) . Ni vam treba plačati premij za poškodbe. Vendar pa v tem primeru obstaja razlika med osnovo za zavarovalne premije in poškodbami.

Če želi podjetje izenačiti osnove za izračun prispevkov in se izogniti razlikam v računovodstvu, je vredno določiti omejitve 700 rubljev v Rusiji in 2500 za službena potovanja v tujino, ki jih ureja davčni zakonik Ruske federacije.

Dnevnica za enodnevno službeno pot v letu 2017

Za enodnevno potovanje zaposleni ni upravičen do dnevnice (odstavek 11 Pravilnika, potrjenega z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749).

Zaposleni je poslan za en dan v drugo mesto. Po vrnitvi v računovodstvo so bili predloženi vstopnice in čeki v vrednosti 5.000 rubljev. (potni stroški in prehrana).

Dnevnica za enodnevno službeno pot se delavcu ne izplača. Toda po nalogu vodje zaposleni prejme nadomestilo za potne stroške in prehrano v višini 5.000 rubljev. (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije). To nadomestilo se upošteva med drugimi odhodki za dohodnino, zavarovalne premije in dohodnine ni zavezanec. Plačila so oproščena davkov in prispevkov, če je zaposleni predložil pravilno izpolnjene dokumente (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 05.08.2015 št. 03-03-06 / 1/26918, Ministrstva za delo Rusije z dne 05. 13/2016 št. 17-3 / OOG-764).

Če je podjetje podaljšalo službeno potovanje na dva dni, potem morate plačati dnevnico za oba dneva.

Če se zaposleni vrne s službenega potovanja ob vikendu ali prazniku, se delo na praznikih plača v dvojnem znesku. Znesek je treba izračunati iz plače zaposlenega in ne iz povprečnega zaslužka (pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 05. septembra 2013 št. 14-2 / 3044898-4415).

Podjetje je 30. decembra 2016 napotilo zaposlenega na enodnevno službeno pot. Zaposleni je ostal do 31. decembra. Obračunsko obdobje je od 01.12.15 do 30.11.16. Število delovnih dni v obračunskem obdobju je 247. Dohodek zaposlenega v tem času znaša 400 tisoč rubljev. Mesečna plača - 30 tisoč rubljev.

Dnevnica v rezervaciji na službenih potovanjih v letu 2017

Od leta 2017 je davčni zakonik Ruske federacije določil omejitev dnevnic, ki so oproščene zavarovalnih premij, zato je postalo nerentabilno plačevati dnevnice, ki presegajo normo. Če želi podjetje znižati dnevnice, je treba posodobiti politiko potovanja. Da bi to naredili, je treba izvesti spremembe po nalogu vodje. Oglejte si vzorec naročila spodaj.

Znižanja potnih stroškov zaposlenim ni treba sporočiti dva meseca vnaprej. Navsezadnje se delovni pogoji ne spreminjajo.

Odredba o spremembi dnevnic v letu 2017 v določbi o službenih potovanjih

Vzorec odredbe o spremembi položaja na službenih potovanjih

Družba z omejeno odgovornostjo "Podjetje"

TIN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moskva, ul. Basmannaya, 25

o spremembi pravilnika o potovanjih

1. Uvedite naslednje spremembe v Pravilnik o službenih potovanjih Kompaniya LLC, odobren z odredbo št. 20 z dne 20.01.2015:

Klavzula 5.3 se glasi:

5.3.1. Napoteni delavec prejme dnevnico za vsak dan na službenem potovanju, vključno z vikendi in prazniki, pa tudi za dneve na poti, vključno s časom prisilne ustavitve na cesti. Znesek presežka dnevnice v primerjavi z normo, določeno v 3. odstavku 217. člena Davčnega zakonika, je predmet dohodnine in zavarovalnih premij (2. odstavek 422. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

5.3.2 Za vsak dan službenega potovanja v Rusiji podjetje plača dnevnico:

- generalni direktor in vodje oddelkov - 1800 rubljev;

- drugi zaposleni - 700 rubljev.

5.3.3. Za vsak dan službenega potovanja v tujini podjetje plača dnevnice:

- generalni direktor in vodje oddelkov - 4000 rubljev;

- drugi zaposleni - 2500 rubljev.

5.3.4. Med službenimi potovanji na območje, od koder se ima delavec možnost dnevno vračati v kraj stalnega prebivališča, se dnevnice ne izplačujejo.

2. Vodja oddelka za človeške vire Sergejeva S.S. seznaniti vse zaposlene v LLC "Podjetje" s tem ukazom.

3. Glavni računovodji LLC "Podjetje" Serova A.V. sprejme to naročilo v izvedbo.

4. Ta ukaz začne veljati z dnem podpisa. Pridržujem si nadzor nad izvedbo naročila.

Generalni direktor Astakhov I.I. Astahov

Glavni računovodja Serova A.V. Serov

Vodja kadrovske službe Sergeeva S.S. Sergejeva

V službi morajo vsi zaposleni dosledno upoštevati opise delovnih mest in izpolnjevati naloge, ki so jim dodeljene. V mnogih podjetjih naše brezmejne domovine se te delovne naloge običajno izvajajo na stacionarnem delovnem mestu, vendar se zgodi, da nekateri strokovnjaki odidejo na službena potovanja.

Za ta službena potovanja se delavcu dodeli določen znesek dnevnih stroškov. Za poslovna potovanja v letu 2017 bo vlada Ruske federacije določila stopnjo teh stroškov.

Praviloma je plača "potujočih" zaposlenih nekoliko višja od plače tistih, ki so stalno na mirujočem delovnem mestu. To je posledica dejstva, da se oseba znajde v nenavadnem okolju zanj, se odcepi od svoje družine in ljubljenih, preživi veliko časa na cesti. Višina potnih stroškov je odvisna od zadolžitev delavca, pa tudi od njihove zahtevnosti.

V letu 2017 vodstvo države ne bo spremenilo višine dnevnih plačil za službena potovanja, čeprav podira vse rekorde.

Postopek plačila

V vsakem podjetju so norme dnevnih plačil določene posebej. Uprava, izhajajoč iz veljavne zakonodaje, lahko vsako leto spremeni višino izplačil glede na finančno stanje družbe.

Ti zneski morajo biti navedeni v naročilu ali dopisu podjetja. Glede na status zaposlenega in regijo službenega potovanja se lahko pri izračunu plačil uporabi diferenciran pristop.

Dnevnice v letu 2017, kot tudi v preteklih obdobjih, so upoštevane v odhodkih zavoda. Če pride do opaznega povečanja takih plačil, potem to dejstvo morda zanima vodstvo, zato morajo biti vedno pri roki argumenti, ki potrjujejo vse nastale stroške. Čeprav dokumentarni dokazi o porabljenem denarju v veljavni zakonodaji niso predvideni.

Značilnosti izračuna dnevnic v letu 2017:

Pri določanju višine dnevnic za službena potovanja se upoštevajo vsi dnevi, ko je bil delavec odsoten. Za začetek se šteje dan neposrednega odhoda vozila na predvideno mesto dela.
Če so bila na poti do postaje/letališča porabljena dodatna sredstva, se lahko tudi povrnejo. Konec službenega potovanja je dan, ko oseba prispe na glavno mesto dela.
Pri izračunu so upoštevani tudi vikendi in prazniki, če je bil takrat delavec na službenem potovanju. Vrnitev na delo ob dela prostih dneh se plača v dvojnem znesku. Tudi če je bil na ta prosti dan oseba na poti in ne na "potovalnem" delovnem mestu, se stroški potovanja podvojijo. To je posledica dejstva, da napoteni zaposleni preživi svoj osebni čas.
Povprečni znesek potnih stroškov se izračuna glede na višino plačila za število dni na službenem potovanju, plačila za bivanje in dnevnice.

Največji dnevni stroški

Preden začnete z izračunom najvišjega dnevnega nadomestila za potne stroške za leto 2017, morate najprej razumeti, koga lahko pošljete na plačana službena potovanja.

V domovino ali tujino naj se napoti le delavec, ki ima s podjetjem sklenjeno pogodbo o zaposlitvi. To pomeni, da mora biti oseba uradno prijavljena na svojem delovnem mestu. Če ta pogoj ni izpolnjen, se vladna potovanja skoraj ne morejo šteti za službeno potovanje in delavec ne dobi povrnjenih stroškov.

Pri tem velja opozoriti, da se med službena potovanja ne štejejo potovanja zaposlenih, če njihovo delo vključuje pogosta potovanja in so navedena v opisu delovnega mesta.

Potni stroški vključujejo:

Izplačilo plače – kljub temu, da je delavec na prisilnem službenem potovanju, se mu še vedno izplača plača.
Plačilo poti tja in nazaj na stroške vodstva podjetja. Ob vrnitvi s potovanja se delavcu povrnejo vsi stroški javnega prevoza, razen taksija.
Plačilo nastanitve (v hotelu ali v najetem stanovanju). Ta znesek lahko vključuje plačilo obrokov.
Dnevna plačila. V primeru, da je službeno potovanje zasnovano za več kot en dan, je treba zaposlenemu zagotoviti določen znesek denarja za vsak dan. Če obstaja dejstvo, da so sredstva, predpisana s proračunom, presežena, potem ne bodo povrnjena.
Povračilo zneskov, porabljenih za papirologijo za potovanja v tujino - vizume, dovoljenja, potni listi.
Plačilo dodatnih stroškov. Na nekaterih službenih potovanjih se zaposleni udeležuje različnih razstav, konferenc in drugih plačanih dogodkov. Tudi takšna potovanja je treba plačati v celoti.

Vse te stroške je treba uradno odšteti od stolpca »Dohodek«, vendar je treba upoštevati, da v skladu z zakonom, ki ga predpisuje Ruska federacija, znesek dnevnih stroškov v državi ne presega 700 rubljev, in v tujini - ne več kot dva in pol tisoč rubljev. Če je zaposleni porabil velike zneske, bodo obdavčeni v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Dokumenti, potrebni za plačilo službene poti

Takoj po koncu službenega potovanja mora zaposleni, ki je bil odsoten, vodstvu predložiti vse preglede, ki potrjujejo dejstva o porabi javnega denarja.

Če so dokumentarni dokazi o stroških, vloženih v potovanje, objavljeni, bodo vsi zneski v celoti povrnjeni. Priporočljivo je, da shranite vse račune, da se izognete dodatnim vprašanjem o tem, kje je bil porabljen ta ali oni znesek.

Glavni dokumenti, ki so potrebni po poslovni "poti", vključujejo:

povratna vozovnica, kjer je jasno navedena njihova cena;
pregledi dnevnih stroškov;
stroški potovalne nastanitve;
računi za vsa javna vozila;

Če zaposleni med službenim potovanjem povzroči osebne stroške in preseže dnevno omejitev, ki jo določi podjetje, potem organi takih stroškov ne plačajo.

Službeno potovanje v tujino in plačila

Če poslovno potovanje vključuje prečkanje meje, se lahko glavnim stroškom za potovanje, hrano in nastanitev prištejejo dodatni stroški: za izdajo tujega potnega lista, vizuma in drugih dokumentov. Tudi na zahtevo vodje lahko zaposleni dobi zavarovanje. Vse pristojbine v zvezi z menjavo valut in dovoljeno prtljago mora obračunati in plačati vodstvo.

Seznam potnih stroškov lahko vključuje stroške za telefonske klice ali uporabo interneta. Povračilo denarja zaposlenemu se zgodi v valuti države, v katero je potoval, ali v rubljih.

Vsakdo lahko izračuna znesek, ki ga lahko porabi na službenem potovanju. Če želite to narediti, bi morali vedeti, kakšni so stroški vozovnice, življenjski stroški in dodati približne dnevne stroške ob upoštevanju nepredvidenih stroškov.

Govorice o ukinitvi dnevnic

Leta 2016 je vodstvo Rusije poskušali preklicati izplačilo dnevnic v podjetjih. To odločitev povezovali s slabšanjem ekonomskih kazalnikov državnega divjanjem. Dnevnice pa do sedaj še niso ukinili, kar pomeni, da lahko v letu 2017 varno računate na denarno podporo vsakega dneva med službenimi potovanji.