व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता का प्रमाण पत्र। यदि व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जा सकता तो कर एजेंट को क्या करना चाहिए? व्यक्तिगत आयकर एजेंट और उसकी जिम्मेदारियाँ

व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में नियोक्ता की जिम्मेदारियों में से एक है। हमारे विशेषज्ञ आपको बताएंगे कि इस कर्तव्य को कैसे पूरा किया जाए और इसे अनदेखा करने के क्या परिणाम हो सकते हैं।

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट और उसके कर्तव्य

कर कानून के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर एजेंट रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग-अलग विभाग हैं जिनसे या संबंधों के परिणामस्वरूप जिससे करदाता को आय प्राप्त हुई।

कर एजेंटों के कर्तव्यों में से एक प्रदान किया गया खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, करदाता और कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता के बारे में एक लिखित संदेश है। जैसा कि उल्लेख किया गया है रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 क्रमांक। एसए-4-7/16692, कर रोकने की असंभवता उत्पन्न होती है, उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में आय के भुगतान के मामले में या भौतिक लाभ के रूप में आय की घटना के मामले में।

इस कर्तव्य को प्रदान किये गये कर्तव्य के साथ भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, अर्थात्, समाप्त कर अवधि के व्यक्तियों की आय और इस कर अवधि के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में अर्जित, रोके गए और स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा के बारे में उनके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करने के दायित्व के साथ .

कर रोकने की असंभवता के बारे में एक अधिसूचना कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर प्रस्तुत नहीं की जाती है, अर्थात, 2014 में भुगतान की गई आय के लिए - 01/31/2015 के बाद नहीं। हालाँकि, 01/31/2015 एक दिन की छुट्टी पर पड़ता है - शनिवार, इसलिए, के अनुसार खंड 7 कला. 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोडसमाप्ति तिथि इसके बाद अगले कार्य दिवस, यानी 02/02/2015 को मानी जाती है।

जानकारी के अनुसार खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडसमाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अप्रैल के बाद जमा नहीं किए जाते हैं, यानी 2014 में भुगतान की गई आय के लिए - 04/01/2015 के बाद नहीं।

व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता की रिपोर्ट करने के लिए फॉर्म

में कला का अनुच्छेद 5। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडऐसा कहा जाता है कि व्यक्तिगत आयकर और कर की राशि को रोकने की असंभवता की अधिसूचना का प्रपत्र और इसे कर प्राधिकरण को जमा करने की प्रक्रिया को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है। . रूसी संघ संख्या की संघीय कर सेवा के आदेश का खंड 2। ММВ-7-3/611@यह स्थापित किया गया था कि रोके गए कर की असंभवता और उसके अनुसार कर की राशि के बारे में संदेश खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडअनुमोदित प्रपत्र में प्रस्तुत किया गया खण्ड 1इस आदेश के अनुसार, अर्थात उसी रूप में जिसके अनुसार जानकारी प्रस्तुत की जाती है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड(फॉर्म 2-एनडीएफएल)।

व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश भरें

प्रस्तुत 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों को भरने की प्रक्रिया के अनुसार खंड 5 कला। 226और खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, भिन्न होता है। यहां वे विशेषताएं हैं जो आपको 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरते समय पता होनी चाहिए खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड.

सहायता अनुभाग 2-एनडीएफएल	कला के खंड 5 के अनुसार प्रमाण पत्र जमा करने के मामले में भरने की प्रक्रिया। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड
फ़ील्ड "चरित्र"	संख्या 2 दर्ज करें
धारा 3 "आय पर __% की दर से कर लगाया जाता है"	अनुभाग में "2" चिह्न के साथ प्रमाणपत्र भरते समय। 3 उस आय की राशि को इंगित करता है जिस पर कर एजेंट द्वारा कर नहीं रोका जाता है
धारा 5 “आय और कर की कुल राशि।”	खंड 5.1 "आय की कुल राशि" करों को छोड़कर, कर अवधि के परिणामों के आधार पर आय की कुल राशि को दर्शाती है।
कर अवधि के परिणामों के आधार पर __% की दर से"	सरकारी कटौती. यह पैराग्राफ अनुभाग में दर्शाई गई आय की कुल राशि को दर्शाता है। 3 प्रमाण पत्र. खंड 5.1 में विशेषता "2" के साथ एक प्रमाण पत्र भरते समय, आय की कुल राशि इंगित करें जिससे कर एजेंट द्वारा कर नहीं रोका गया था, जो अनुभाग में परिलक्षित होता है। 3 प्रमाण पत्र. खंड 5.3 में "कर की गणना की गई राशि" अनुभाग में निर्दिष्ट दर पर गणना की गई कर की कुल राशि। कर अवधि के परिणामों के आधार पर 3 प्रमाणपत्र। खंड 5.3 में विशेषता "2" के साथ एक प्रमाण पत्र भरते समय, गणना की गई लेकिन रोकी नहीं गई कर की कुल राशि का संकेत दिया जाता है। विशेषता "2" वाले प्रमाणपत्र में निम्नलिखित शामिल नहीं है: खंड 5.4 "रोकी गई कर की राशि"; खंड 5.5 "हस्तांतरित कर राशि"; खंड 5.6 "कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोकी गई कर की राशि।" खंड 5.7 "कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई कर की राशि" कर की गणना की गई राशि को इंगित करती है जिसे कर एजेंट ने रिपोर्टिंग (कर) अवधि में नहीं रोका था

उदाहरण

जनवरी से मई 2014 की अवधि के लिए, वोस्तोक एलएलसी ने अपने कर्मचारी को इस आय से 75,000 रूबल की राशि में वेतन का भुगतान किया, 9,750 रूबल की गणना की गई, रोक दिया गया और व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित कर दिया गया; जून 2014 में, कर्मचारी को 5,000 रूबल की राशि की आय प्राप्त हुई। संगठन ने इस आय पर 650 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर की गणना की, लेकिन इसे रोका नहीं। कर्मचारी को कोई कटौती प्रदान नहीं की गई। 2014 में कर्मचारी की कोई अन्य आय नहीं थी।

किसी संगठन को कर प्राधिकरण को कौन सी व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग प्रस्तुत करनी होगी?

विचाराधीन मामले में, संगठन को इस कर्मचारी के लिए दो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र तैयार करने होंगे: विशेषता "1" के साथ (इसे 01.04.2015 से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए) और विशेषता "2" (प्रमाण पत्र बाद में जमा नहीं किया जाना चाहिए) 02.02.2015).

अनुभाग में "2" चिह्न के साथ प्रमाणपत्र भरते समय। 3 5,000 रूबल के बराबर आय की राशि को इंगित करता है, और खंड के खंड 5.3 में। प्रमाण पत्र के 5.7 में, कर की गणना की गई राशि दर्ज की गई है - 650 रूबल। 5 कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई कर की राशि को दर्शाता है - 650 रूबल।

अनुभाग में विशेषता "1" के साथ प्रमाणपत्र भरते समय। 3 पैराग्राफ 5.3 - 5.5 खंड में आय की राशि - 80,000 रूबल को इंगित करता है। प्रमाणपत्र के 5 में कर की गणना की गई राशि - 10,400 रूबल, कर की रोकी गई और हस्तांतरित राशि - 9,750 रूबल और धारा के खंड 5.7 में दर्शाया गया है। 5, कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई कर की राशि 650 रूबल के बराबर दर्ज की गई है।

प्रमाणपत्र भरने के उदाहरण पृष्ठ 37-38 पर दिए गए हैं।

व्यक्तिगत आयकर रोकने और जुर्माना वसूलने की असंभवता के बारे में संदेश

में रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 नवंबर, 2013 क्रमांक। बीएस-4-11/20951व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश प्रस्तुत नहीं किए जाने की स्थिति में दंड के उपार्जन के रूप में कर एजेंट के लिए वित्तीय परिणामों की घटना के मुद्दे पर विचार किया जाता है।

इस प्रकार, मुख्य कर विभाग के विशेषज्ञों ने संकेत दिया कि यदि कर एजेंट, निर्धारित तरीके से और निर्धारित समय सीमा के भीतर, अपने पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करता है किसी विशिष्ट व्यक्ति और कर की राशि के संबंध में, कर एजेंट से कोई जुर्माना नहीं लिया जाता है।

यदि कर एजेंट ने कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं खोया है, और व्यक्तिगत आयकर और राशि को रोकने की असंभवता के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित नहीं किया है कर, दंड के अनुसार कर एजेंट से शुल्क लिया जा सकता है कला। रूसी संघ का 75 टैक्स कोडस्थापित प्रक्रिया के अनुसार, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय की तिथि पर, करदाता को कर का भुगतान करने का अनुरोध भेजा जाना चाहिए खंड 2 कला। रूसी संघ के 70 टैक्स कोड.

इसी तरह की स्थिति विभाग के बाद के स्पष्टीकरण में प्रस्तुत की गई है पत्र दिनांक 22.08.2014 क्रमांक. एसए-4-7/16692.

मे भी पत्र क्रमांक. एसए-4-7/16692कर अधिकारियों ने नोट किया कि कर अवधि की समाप्ति के बाद जिसमें कर एजेंट किसी व्यक्ति को आय का भुगतान करता है, और व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में पंजीकरण के स्थान पर कर एजेंट से करदाता और कर प्राधिकरण को एक लिखित संदेश , कर का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति को सौंपा गया है, और कर एजेंट की संबंधित कर राशि को रोकने का दायित्व समाप्त हो गया है।

कर एजेंट से अधिसूचना के बाद, करदाता को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करते समय कर का भुगतान स्वयं करना होगा।

व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में संदेश प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी प्रदान करने में विफलता (इसे भेजने के आधार की परवाह किए बिना) कर प्राधिकरण को कर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता के रूप में योग्य है, और इसके अनुसार खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड 200 रूबल का जुर्माना लगता है। प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए.

इस मामले में एक अधिक दिलचस्प मुद्दा "1" चिन्ह के साथ जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए दायित्व है, उस स्थिति में जब यह जानकारी पहले ही "2" चिन्ह के साथ प्रस्तुत की जा चुकी है और किसी व्यक्ति की आय के बारे में कोई अन्य जानकारी नहीं है। 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने की प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए, इस मामले में प्रमाणपत्रों में दर्शाया गया डेटा एक दूसरे की नकल करता है।

समस्या की स्पष्ट समझ के लिए, हम चर्चा की गई स्थिति प्रस्तुत करते हैं मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03/07/2014 सं. 20-15/021334 . एक संगठन जो व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट है और करदाताओं के पक्ष में भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की क्षमता नहीं रखता है, ने सवाल पूछा: क्या "1" विशेषता के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करना आवश्यक है यदि संगठन ने पहले ही इन व्यक्तियों के लिए कर प्राधिकरण को "2" चिह्न के साथ व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जमा कर दिया है और प्रमाणपत्रों में कोई नई जानकारी नहीं होगी?

राजधानी के कर अधिकारियों ने जवाब दिया: "2" चिन्ह वाला प्रमाणपत्र जमा करने से कर एजेंट को "1" चिन्ह वाला प्रमाणपत्र जमा करने की बाध्यता से राहत नहीं मिलती है.

गौरतलब है कि टैक्स अधिकारी और फाइनेंसर इस मुद्दे पर अड़े हुए हैं. तो, वित्त मंत्रालय में पत्र दिनांक 29 दिसम्बर 2011 क्रमांक 03‑04‑06/6-363 दर्शाया गया कि कला में प्रदान किए गए कर एजेंट के कर्तव्य। रूसी संघ के टैक्स कोड के 230 कला द्वारा स्थापित जिम्मेदारियों की परवाह किए बिना संगठन को सौंपे जाते हैं। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, कला के खंड 5 के अनुसार कर की रोक और कर की राशि की असंभवता की रिपोर्ट करने के संगठन के दायित्व की पूर्ति। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226 किसी संगठन को समाप्त कर अवधि के लिए व्यक्तियों की आय और अर्जित, रोके गए और रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है। कला के खंड 2 के साथ। रूसी संघ के कर संहिता के 230, जिसमें यह भी शामिल है कि क्या संगठन करदाता को व्यक्तिगत आयकर के अधीन अन्य आय का भुगतान नहीं करता है.

कर अधिकारी भी अदालत में इस राय का पालन करते हैं। इस प्रकार, कर एजेंटों के बयानों के जवाब में, कर अधिकारी निम्नलिखित तर्क देते हैं:

• रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड किसी कर एजेंट को किसी व्यक्ति की आय के बारे में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से छूट प्रदान नहीं करते हैं खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, क्योंकि ये नियम कर प्राधिकरण द्वारा प्रयोग किए जाने वाले नियंत्रण के लिए दो अलग-अलग आधार मानते हैं ( यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10 सितंबर, 2014 सं. F09-5625/14);
• कर एजेंट, क्रम में प्रस्तुत करते हुए खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडकर राशि रोकने की असंभवता के बारे में जानकारी, निर्धारित शर्तों को पूरा नहीं करती खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडसमान व्यक्तियों की आय और इस आय पर अर्जित, रोके गए और हस्तांतरित करों की मात्रा के बारे में कर प्राधिकरण को जानकारी प्रस्तुत करने का दायित्व (प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल चिह्न "1" के साथ), और इसलिए निरीक्षणालय के पास अवसर नहीं था संबंधित कर अवधि में व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय की मात्रा पर पूरी जानकारी की कमी होने पर कर नियंत्रण उपाय करने के लिए ( यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 23 मई 2014 सं. F09-2820/14(आगे - संकल्प संख्या F09-2820/14));
• "1" और "2" सुविधाओं के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने की समय सीमा अलग-अलग है ( संकल्प संख्या F09-2820/14);
• इन प्रमाणपत्रों को जमा करने के लिए कर एजेंट के कर्तव्य रूसी संघ के कर संहिता के विभिन्न मानदंडों में निहित हैं ( संकल्प संख्या F09-2820/14);
• वर्तमान कानून किसी कर एजेंट को किसी व्यक्ति की आय के अनुसार जानकारी प्रदान करने के दायित्व से छूट प्रदान नहीं करता है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडआधार पर भेजे गए संदेश की उपस्थिति में खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड (संकल्प संख्या F09-2820/14);
• अपराध के तत्वों के लिए प्रावधान किया गया है खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड, औपचारिक है ( संकल्प संख्या F09-2820/14).

जज क्या कहते हैं? वे अपने निर्णयों को कैसे प्रेरित करते हैं? कर एजेंटों के लिए अच्छी खबर यह है कि इस मुद्दे पर सकारात्मक मध्यस्थता प्रथा है। उसी समय, न्यायाधीशों ने संकेत दिया कि कर एजेंट ने निरीक्षणालय को "2" चिह्न के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाण पत्र जमा किया था, जिसमें चिह्न "1" के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में इंगित की जाने वाली सभी आवश्यक जानकारी भी शामिल थी। , विनियमित कर्तव्यों को पूरा किया खंड 5 कला। 226और खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, जिसके संबंध में वे कर एजेंटों की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं और निरीक्षणालय के निर्णयों को अमान्य मानते हैं। मध्यस्थ इन निष्कर्षों पर पहुंचे एफएएस वीएसओ के संकल्प दिनांक 04/09/2013 संख्या। ए19-16467/2012, एफएएस यूओ दिनांक 10 सितंबर 2014 क्रमांक F09-5625/14, दिनांक 23/05/2014 क्र. F09-2820/14, दिनांक 24.09.2013 क्र. F09-9209/13. इसके अलावा, न्यायाधीश प्रावधानों की इस व्याख्या पर ध्यान देते हैं खंड 5 कला। 226, खंड 2 कला। 230, कला। 126 रूसी संघ का टैक्स कोडआवश्यकताओं के अनुरूप भी है खंड 7 कला. 3 रूसी संघ का टैक्स कोड, जिसके अनुसार करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाता (फीस का भुगतानकर्ता) के पक्ष में की जाती है।

यदि 2014 में किसी व्यक्ति को भुगतान की गई किसी भी आय के संबंध में, नियोक्ता के पास व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं है, तो वह कर एजेंट के रूप में कार्य करते हुए, इस तथ्य को कर कार्यालय को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। संदेश फॉर्म 2-एनडीएफएल में एक प्रमाण पत्र के रूप में तैयार किया गया है और 02/02/2015 से पहले कर कार्यालय में जमा किया गया है। निहित इस दायित्व की अनदेखी खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, कर एजेंट के लिए विभिन्न प्रतिबंधों को शामिल करता है: दंड के संचय से शुरू होता है और इसके अनुसार जुर्माने के संचय के साथ समाप्त होता है खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड. वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के अनुसार, इस दायित्व की पूर्ति समान व्यक्तियों के संबंध में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से राहत नहीं देती है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, भले ही व्यक्ति की कोई अन्य आय न हो। हालांकि, इस मसले पर जजों की राय अलग है.

साइन 2 के साथ 2016 के लिए प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल या व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश 1 मार्च से पहले जमा किया जाना चाहिए। प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल बदल गया है। फॉर्म और नमूना भरने के लिए लेख देखें।

2016 के लिए व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में निरीक्षकों को कब सूचित करें

संगठन उन व्यक्तियों को भुगतान से व्यक्तिगत आयकर रोकने के लिए बाध्य है जिनके लिए वह कर एजेंट है (अनुच्छेद 226 के खंड 1, 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1)। लेकिन ऐसा हमेशा संभव नहीं होता. उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी किसी तीसरे पक्ष को गैर-मौद्रिक उपहार देती है, तो उसे कर रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस मामले में, भुगतान की गई आय, जिससे कर एजेंट ने व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका (रोक नहीं सकता), कर कार्यालय को सूचित किया जाना चाहिए। संदेश जमा करने की समय सीमा अगले वर्ष 1 मार्च (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5) से अधिक नहीं है।

कर निरीक्षक के अलावा, आय प्राप्त करने वाले करदाता को भी व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मार्च, 2013 संख्या 03-04-06/7337, संघीय कर) रूस की सेवा दिनांक 19 अक्टूबर 2015 क्रमांक बीएस-4-11/18217)।

महत्वपूर्ण!

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता की रिपोर्ट करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की जाती है। ऐसे संदेश दाखिल करने की समय सीमा इस बात पर निर्भर करती है कि पहले क्या हुआ था:

• कर अवधि समाप्त होने के बाद से एक महीना बीत चुका है जिसमें कर नहीं रोका गया था;
• व्यक्ति और कर एजेंट के बीच अंतिम समझौता, जिसके ढांचे के भीतर व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई थी, समाप्त हो गया है।

पहले मामले में, संदेश अगले वर्ष 1 मार्च से पहले कर कार्यालय को भेजा जाना चाहिए। दूसरे में, निरीक्षण को उस समझौते की समाप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर सूचित किया जाना चाहिए जिसके तहत व्यक्तिगत आयकर अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के खंड 14)।

व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में निरीक्षकों को किस रूप में सूचित किया जाना चाहिए?

विदहोल्डिंग टैक्स की असंभवता के बारे में संदेश फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 30 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/485 के खंड 2) में प्रस्तुत किए जाते हैं। "विशेषता" फ़ील्ड में, नंबर 2 दर्ज करें। इन संदेशों को भुगतान की गई आय के बारे में जानकारी के समान क्रम में प्रेषित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 सितंबर, 2011 संख्या ММВ द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 1) -7-3/576). गणना की गई कर राशि पंक्ति 5.3 "गणना की गई कर राशि" में दर्ज की गई है। इसे पंक्ति 5.7 में भी स्थानांतरित किया गया है "कर एजेंट द्वारा कर की राशि नहीं रोकी गई है।" जिस आय से कर नहीं रोका गया वह प्रमाणपत्र की धारा 3 में दर्शाया गया है।

कर एजेंट द्वारा कर कार्यालय और करदाता को व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित करने के बाद, उसे कर की लापता राशि को रोकना नहीं चाहिए। भले ही बाद में उसे ऐसा मौका मिले. यदि अधिसूचना समय पर जमा की जाती है, तो कर एजेंट से रोके नहीं गए व्यक्तिगत आयकर की राशि के लिए जुर्माना नहीं लगाया जाता है। एक व्यक्ति को कर नोटिस के आधार पर स्वतंत्र रूप से ऋण का भुगतान करना होगा जो निरीक्षणालय उसे भेजेगा। कर भुगतान की समय सीमा उस वर्ष के 1 दिसंबर से अधिक नहीं है जिसमें आय प्राप्त हुई थी।

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कैसे बदल गए हैं (चिह्न 2)

1 मार्च, 2017 से पहले, आपको 2016 के लिए कर कटौती की असंभवता के बारे में निरीक्षणालय और कर्मचारियों को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भेजना होगा। देखें कि उन्हें कैसे भरना है. पढ़ें कि ये प्रमाणपत्र सामान्य प्रमाणपत्रों से किस प्रकार भिन्न हैं।

कर। 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों में, जिसे कंपनी 1 मार्च से पहले जमा नहीं करती है, केवल कर्मचारी से नहीं रोका गया कर दिखाना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)। ऐसा अक्सर उन बर्खास्त कर्मचारियों के साथ होता है जिनके व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना की गई है या उनका कर्ज माफ कर दिया गया है। नियमित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों में, कंपनी 2016 में गणना, रोके गए और हस्तांतरित किए गए सभी करों को दर्शाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2)।

अवधि।बिना रोके गए कर का प्रमाणपत्र 1 मार्च, 2017 से पहले जमा किया जाना चाहिए। और नियमित प्रमाणपत्र - 3 अप्रैल, 2017 से पहले नहीं। कानून 1 अप्रैल की समय सीमा निर्दिष्ट करता है, लेकिन 2017 में यह एक दिन की छुट्टी है। इसलिए, समय सीमा को अगले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दिया गया है।

संकेत।यदि व्यक्तिगत आयकर को रोका नहीं जा सकता है, तो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में आइटम 2 डालें (प्रक्रिया का खंड II, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 30 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/485 द्वारा अनुमोदित)। नियमित प्रमाणपत्रों में, चिह्न 1 इंगित करें।

प्रारूप।विदहोल्डिंग टैक्स की असंभवता के बारे में प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजा जा सकता है। लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड में ऐसी कोई आवश्यकता नहीं है। इसलिए, आप इसे कागज पर जमा कर सकते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 अप्रैल, 2011 संख्या केई-4-3/6132)। यदि आपने 25 या अधिक कर्मचारियों को आय का भुगतान किया है तो इलेक्ट्रॉनिक रूप से नियमित 2-व्यक्तिगत आयकर फॉर्म जमा करें।

प्राप्तकर्ता.हस्ताक्षर 2 वाला एक प्रमाण पत्र कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए और देनदार को सौंप दिया जाना चाहिए। इसके बाद छूटी हुई टैक्स राशि को रोकने की कोई जरूरत नहीं है. भले ही ऐसा अवसर आये. संघीय कर सेवा व्यक्ति को एक अधिसूचना भेजेगी, जिसके आधार पर वह 1 दिसंबर से पहले अतिरिक्त कर का भुगतान स्वयं करेगा (अनुच्छेद 228 एन के खंड 6)रूसी संघ को ). नियमित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र केवल कर कार्यालय में जमा किए जाने चाहिए। और वे केवल आवेदन पर कर्मचारियों को जारी किए जाते हैं (अनुच्छेद 23 का खंड 3)। 0 रूसी संघ का टैक्स कोड)।

2017 में साइन 2 के साथ सर्टिफिकेट 2-एनडीएफएल भरने का नमूना

सावधानी से!
प्रत्येक असफल 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र के लिए जुर्माना 200 रूबल है। और इसमें गलतियों के लिए - 500 रूबल।

2-एनडीएफएल में कौन से आय कोड परिलक्षित होने चाहिए?

2016 के प्रमाणपत्रों में, नए आय कोड दर्शाएँ। हमने उन्हें तालिका में सूचीबद्ध किया है:

	आय का नाम
	लाभांश
	किसी भी प्रकार के ऋण दायित्व पर प्राप्त छूट सहित ब्याज, इसके अपवाद के साथ: - 1 जनवरी 2007 से पहले जारी बंधक-समर्थित बांड पर ब्याज; - बैंकों में जमा पर प्राप्त ब्याज; - बिल के पुनर्भुगतान पर प्राप्त आय
	1 जनवरी, 2007 से पहले बंधक कवरेज प्रबंधक द्वारा जारी बंधक भागीदारी प्रमाणपत्रों के अधिग्रहण के आधार पर प्राप्त बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय।
	बीमा अनुबंध के तहत अन्य बीमा भुगतान
	स्वास्थ्य रिसॉर्ट वाउचर की लागत के भुगतान के रूप में बीमा अनुबंध के तहत बीमा भुगतान
	स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौतों (उपखंड 2, खंड) को छोड़कर, स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते के तहत, प्रत्येक वर्ष के लिए बैंक ऑफ रूस की औसत वार्षिक पुनर्वित्त दर से गुणा किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा से अधिक बीमा भुगतान की अतिरिक्त मात्रा के रूप में आय 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 213)
	स्वैच्छिक संपत्ति बीमा अनुबंधों (नागरिक देयता बीमा सहित) के तहत बीमा भुगतान के रूप में आय, बीमाकृत संपत्ति के बाजार मूल्य या इसकी मरम्मत की लागत से अधिक है, भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखते हुए (कर संहिता के अनुच्छेद 213 के खंड 4) रूसी संघ के)
	बीमा अनुबंधों के तहत बीमा प्रीमियम जो व्यक्तियों के लिए उनके स्वयं के फंड से भुगतान किया जाता है: - नियोक्ता; - संगठन (उद्यमी) जो नियोक्ता नहीं हैं
	करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा से अधिक के संदर्भ में बीमा अनुबंधों की शीघ्र समाप्ति के मामले में, बीमा अनुबंधों (स्वैच्छिक पेंशन बीमा अनुबंधों को छोड़कर) के तहत भुगतान की गई नकद (मोचन) राशि के रूप में आय
	स्वैच्छिक पेंशन बीमा अनुबंध की समाप्ति पर भुगतान की गई नकद (मोचन) राशि के रूप में आय, करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम हो जाती है, जिसके संबंध में अनुच्छेद 1 के उपपैरा 4 में सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 219 प्रदान नहीं किया गया था
	गैर-राज्य पेंशन समझौते की समाप्ति पर भुगतान की गई नकद (मोचन) राशि के रूप में आय
	बीमा योगदान की राशि जिसके संबंध में भुगतानकर्ता को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई थी (स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते की समाप्ति पर)
	बीमा योगदान की राशि जिसके संबंध में भुगतानकर्ता को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई थी (गैर-राज्य पेंशन समझौते की समाप्ति पर)
	गैर-राज्य पेंशन समझौतों के तहत भुगतान की गई पेंशन और निष्कर्ष: - रूसी गैर-राज्य पेंशन फंड वाले संगठन और अन्य नियोक्ता; - अन्य व्यक्तियों के पक्ष में रूसी गैर-राज्य पेंशन निधि वाले नागरिक
	संपत्ति के किराये या अन्य उपयोग से प्राप्त आय (किसी भी वाहन और संचार उपकरण, कंप्यूटर नेटवर्क के किराये से समान आय को छोड़कर)
	संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के लेनदेन से प्राप्त आय
	संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय
	संगठित बाजार में कारोबार किया और
	किसी संगठित बाज़ार में कारोबार न किए गए व्युत्पन्न वित्तीय साधनों के साथ लेन-देन से होने वाली आय
	प्रतिभूतियाँ, स्टॉक सूचकांक या अन्य व्युत्पन्न वित्तीय उपकरण, जिनकी अंतर्निहित परिसंपत्ति प्रतिभूतियाँ या स्टॉक सूचकांक हैं
	संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय, जो उनके अधिग्रहण के समय व्यापारित प्रतिभूतियों की आवश्यकताओं को पूरा करती है
	रेपो लेनदेन के एक सेट से प्राप्त ऋण पर ब्याज के रूप में आय
	ऋण समझौतों के एक सेट के तहत कर अवधि में प्राप्त ब्याज के रूप में आय
	लघु स्थिति खोलने से संबंधित परिचालनों से आय, जो रेपो परिचालन का उद्देश्य है
	संगठन की अधिकृत पूंजी में भागीदारी शेयरों की बिक्री से प्राप्त आय
	रेपो के पहले भाग के तहत हस्तांतरित प्रतिभूतियों के आदान-प्रदान के परिणामस्वरूप प्राप्त आय
	अधिकृत पूंजी में एक शेयर के वास्तविक मूल्य के रूप में आय, भुगतान तब किया जाता है जब कोई प्रतिभागी संगठन छोड़ता है
	प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय आवेदन
	प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय, आवेदन नहीं कर रहा संगठित प्रतिभूति बाजार पर, व्यक्तिगत निवेश खाते पर हिसाब लगाया जाता है
	व्युत्पन्न वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से आय, जो आवेदन करना संगठित बाजार पर और जिसकी अंतर्निहित संपत्ति है प्रतिभूतियाँ, स्टॉक सूचकांक या अन्य व्युत्पन्न वित्तीय उपकरण, जिनकी अंतर्निहित परिसंपत्ति व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज प्रतिभूतियाँ या स्टॉक सूचकांक हैं
	व्युत्पन्न वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से आय, आवेदन नहीं कर रहा संगठित प्रतिभूति बाजार पर, व्यक्तिगत निवेश खाते पर हिसाब लगाया जाता है
	व्युत्पन्न वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से आय, जो आवेदन करना संगठित बाजार पर और जिसकी अंतर्निहित परिसंपत्ति नहीं है प्रतिभूतियाँ, स्टॉक सूचकांक या वायदा लेनदेन के अन्य वित्तीय उपकरण, जिनकी अंतर्निहित परिसंपत्ति प्रतिभूतियाँ या स्टॉक सूचकांक हैं जिनका हिसाब व्यक्तिगत निवेश खाते में होता है
	संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय, जो उनके अधिग्रहण के समय व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज की गई व्यापारिक प्रतिभूतियों की आवश्यकताओं को पूरा करती है।
	साझा निर्माण में भागीदारी के लिए एक समझौते के तहत दावे के अधिकारों के असाइनमेंट से प्राप्त आय (साझा निर्माण के लिए एक निवेश समझौता या साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते के तहत)
	रेपो लेनदेन के एक सेट से प्राप्त ऋण पर ब्याज के रूप में आय एक व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज की जाती है
	ऋण समझौतों के एक सेट पर कर अवधि में प्राप्त ब्याज के रूप में आय एक व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज की जाती है
	शॉर्ट पोजीशन खोलने से संबंधित परिचालनों से होने वाली आय, जो कि रेपो लेनदेन का उद्देश्य है, एक व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज की जाती है
	रेपो के पहले भाग के तहत हस्तांतरित प्रतिभूतियों के आदान-प्रदान के परिणामस्वरूप प्राप्त आय, एक व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज की जाती है
	श्रम या अन्य कर्तव्यों को पूरा करने के लिए पारिश्रमिक; वेतन, भत्ता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 29 के अधीन नहीं है और सैन्य कर्मियों और व्यक्तियों की समकक्ष श्रेणियों को अन्य कर योग्य भुगतान। सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान के अतिरिक्त
	निदेशकों का पारिश्रमिक और संगठन के शासी निकाय (निदेशक मंडल या अन्य समान निकाय) के सदस्यों द्वारा प्राप्त अन्य समान भुगतान
	रूसी संघ के कानूनों, रोजगार समझौतों (अनुबंधों) और (या) सामूहिक समझौतों द्वारा प्रदान किए गए उत्पादन परिणामों और अन्य समान संकेतकों के लिए भुगतान किए गए बोनस की राशि (संगठन के मुनाफे की कीमत पर भुगतान नहीं किया गया, विशेष की कीमत पर नहीं) उद्देश्य निधि या लक्षित राजस्व)
	संगठन के मुनाफे, विशेष प्रयोजन निधि या लक्षित राजस्व से भुगतान की गई पारिश्रमिक की राशि
	सिविल अनुबंध के तहत भुगतान (रॉयल्टी को छोड़कर)
	छुट्टी का वेतन
	विभिन्न तकनीकों में बनाई गई मूर्तिकला, स्मारकीय और सजावटी पेंटिंग, सजावटी और व्यावहारिक कला, चित्रफलक पेंटिंग, नाटकीय और फिल्म सेट कला और ग्राफिक्स के कार्यों के निर्माण के लिए लेखक की फीस
	संगीत कार्यों के निर्माण के लिए रॉयल्टी: - संगीत और मंचीय कार्य (ओपेरा, बैले, संगीतमय हास्य); - सिम्फोनिक, कोरल, चैम्बर कार्य; - ब्रास बैंड के लिए काम करता है; - फिल्म, टेलीविजन और वीडियो फिल्मों और नाटकीय प्रस्तुतियों के लिए मूल संगीत
	विज्ञान, साहित्य, कला, साथ ही खोजों, आविष्कारों और औद्योगिक डिजाइनों के लेखकों के उत्तराधिकारियों (कानूनी उत्तराधिकारियों) को पारिश्रमिक
	अस्थायी विकलांगता लाभ
	से आय: - परिवहन के लिए किसी भी वाहन (समुद्र, नदी, विमान और कारों सहित) के पट्टे या अन्य उपयोग का प्रावधान; - लोडिंग (अनलोडिंग) बिंदुओं पर वाहनों के निष्क्रिय समय (देरी) के लिए जुर्माना और अन्य प्रतिबंध; - पाइपलाइनों, बिजली लाइनों (बिजली लाइनों), फाइबर-ऑप्टिक लाइनों, वायरलेस संचार और कंप्यूटर नेटवर्क सहित संचार के अन्य साधनों को पट्टे पर देना या अन्य उपयोग करना
	किसी व्यक्ति के लिए उपयोगिताओं, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण सहित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति अधिकारों के लिए संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भुगतान
	वस्तु के रूप में आय, किसी व्यक्ति के हित में प्रदान की गई वस्तुओं, किए गए कार्यों, सेवाओं के लिए पूर्ण या आंशिक भुगतान के रूप में
	भुगतान के प्रकार
	करदाता द्वारा संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों से प्राप्त उधार (क्रेडिट) धन के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ
	करदाता के संबंध में अन्योन्याश्रित व्यक्तियों, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से नागरिक अनुबंधों के तहत वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण से प्राप्त भौतिक लाभ
	प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से प्राप्त भौतिक लाभ
	व्युत्पन्न वित्तीय साधनों के अधिग्रहण से प्राप्त भौतिक लाभ
	वित्तीय सहायता (कोड 2760, 2761 और 2762 में निर्दिष्ट वित्तीय सहायता को छोड़कर)
	उपहारों की कीमत
	रूसी संघ की सरकार और अन्य सरकारी निकायों (स्थानीय सरकार) के निर्णयों के आधार पर आयोजित प्रतियोगिताओं और प्रतियोगिताओं में प्राप्त नकद और वस्तु के रूप में पुरस्कारों की लागत
	वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के विज्ञापन के उद्देश्य से प्रतियोगिताओं, खेलों और अन्य आयोजनों में प्राप्त जीत और पुरस्कारों की लागत
	प्रतियोगिताओं और प्रतिस्पर्धाओं में प्राप्त नकद और वस्तु रूप में पुरस्कारों का मूल्य। बशर्ते कि ये आयोजन रूसी संघ की सरकार और अन्य सरकारी निकायों (स्थानीय सरकार) के निर्णयों के अनुसार नहीं किए जाते हैं और विज्ञापन वस्तुओं (कार्यों और सेवाओं) के उद्देश्य से नहीं किए जाते हैं।
	नियोक्ताओं द्वारा अपने कर्मचारियों के साथ-साथ अपने पूर्व कर्मचारियों को वित्तीय सहायता प्रदान की जाती है, जिन्होंने विकलांगता या उम्र के कारण सेवानिवृत्ति के कारण इस्तीफा दे दिया था
	विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों द्वारा विकलांग लोगों को वित्तीय सहायता प्रदान की जाती है
	बच्चे के जन्म (गोद लेने) पर नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों (माता-पिता, दत्तक माता-पिता, अभिभावकों) को प्रदान की जाने वाली एकमुश्त वित्तीय सहायता की राशि
	निम्नलिखित व्यक्तियों को उपस्थित चिकित्सक द्वारा निर्धारित खरीदी गई दवाओं की लागत के लिए नियोक्ताओं द्वारा प्रतिपूर्ति (भुगतान): - आपके कर्मचारियों को; - कर्मचारियों के जीवनसाथी; - कर्मचारियों के माता-पिता और बच्चे; - आपके पूर्व कर्मचारियों (सेवानिवृत्तों) को; - विकलांग
	करदाता द्वारा खरीदी गई दवाओं की लागत की प्रतिपूर्ति (करदाता के लिए भुगतान) उपस्थित चिकित्सक द्वारा निर्धारित, अन्य मामलों में जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 28 के अंतर्गत नहीं आते हैं।
	सहायता की राशि (नकद और वस्तु रूप में), साथ ही प्राप्त उपहारों का मूल्य: - महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के दिग्गज; - महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के विकलांग लोग; - फ़िनलैंड के साथ युद्ध, महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध और जापान के साथ युद्ध के दौरान मारे गए सैन्य कर्मियों की विधवाएँ; - महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के मृत विकलांग दिग्गजों की विधवाएँ और नाज़ी एकाग्रता शिविरों, जेलों और यहूदी बस्तियों के पूर्व कैदी; - द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान नाज़ियों और उनके सहयोगियों द्वारा बनाए गए एकाग्रता शिविरों, यहूदी बस्तियों और जबरन हिरासत के अन्य स्थानों के पूर्व नाबालिग कैदी
	भुगतान के लिए प्रस्तुत बिल के भुगतान पर प्राप्त ब्याज (छूट)।
	विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन से प्राप्त आय
	सट्टेबाज के कार्यालय और सट्टेबाजी में प्राप्त जीत के रूप में आय
	बैंक जमा पर ब्याज
	उपभोक्ता ऋण सहकारी समिति (शेयरधारकों) के सदस्यों के धन के उपयोग के लिए शुल्क के रूप में आय कृषि ऋण उपभोक्ता सहकारी के सदस्यों या कृषि ऋण उपभोक्ता सहकारी के संबद्ध सदस्यों से ऋण के रूप में जुटाए गए धन के कृषि ऋण उपभोक्ता सहकारी द्वारा उपयोग पर ब्याज (1 जनवरी, 2011 से)
	अन्य कमाई। उदाहरण के लिए: छात्रवृत्ति; विलंबित वेतन के लिए मुआवजा (आंशिक रूप से न्यूनतम राशि से अधिक)

साइन 2 के साथ सर्टिफिकेट 2-एनडीएफएल कैसे भरें

व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में नमूना प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल देखें:

यदि आप संघीय कर सेवा को व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित नहीं करते हैं, तो निरीक्षक साइट पर निरीक्षण के दौरान इसके बारे में पता लगा सकते हैं। फिर उन्हें प्रत्येक जमा न किए गए प्रमाणपत्र के लिए आप पर 200 रूबल का जुर्माना लगाने का अधिकार है। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 126)।

क्या जिस व्यक्ति से कार खरीदी गई थी, उसकी आय से व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में कर कार्यालय को जानकारी जमा करना आवश्यक है?

नहीं कोई जरूरत नहीं.

फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी जमा करना तभी आवश्यक है जब सैद्धांतिक रूप से, व्यक्तिगत आयकर रोकने की बाध्यता हो और इसे पूरा नहीं किया जा सके। विचाराधीन मामले में, खरीदार के लिए ये दायित्व उत्पन्न नहीं होते हैं। कार की बिक्री से होने वाली आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान व्यक्तिगत विक्रेता को स्वयं करना होगा।

क्रय संगठन व्यक्तिगत आयकर की गणना करने, रोकने, स्थानांतरित करने के लिए बाध्य नहीं है, इन राशियों के बारे में कर कार्यालय को रिपोर्ट करना तो दूर की बात है। व्यक्तियों से संपत्ति खरीदते समय कर एजेंट दायित्व उत्पन्न नहीं होते हैं। यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 1 और 2, अनुच्छेद 228 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है।

प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल को एक सार्वभौमिक दस्तावेज़ के रूप में मान्यता प्राप्त है क्योंकि:

• एक ओर, यह कर अधिकारियों को रिपोर्ट करने का एक रूप है;
• दूसरी ओर, यह किसी व्यक्ति द्वारा आय को उचित ठहराने के लिए विभिन्न संस्थानों के अनुरोध पर प्रस्तुत करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों के पैकेज में शामिल है।

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कैसे प्राप्त करें? कानूनी संस्थाएं किसी व्यक्ति के अनुरोध पर स्वतंत्र रूप से इसे भरती हैं और प्रिंट करती हैं। यदि किसी उच्च शिक्षण संस्थान के छात्र को व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र की आवश्यकता होती है, तो यह डीन के कार्यालय से प्राप्त किया जाता है, और कामकाजी व्यक्ति इसे नियोक्ता से प्राप्त करता है।

निर्दिष्ट पेपर के लिए और कहां अनुरोध करना है, इसकी जानकारी के लिए सामग्री पढ़ें "मुझे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कहां मिल सकता है?" .

आपको सहायता की आवश्यकता कहां हो सकती है? किसी भी प्राधिकारी को जहां आय के बारे में जानकारी की आवश्यकता है। उदाहरण के लिए, किसी क्रेडिट कंपनी से ऋण के लिए आवेदन करते समय, ऋण आवेदन के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करना होगा, जिसमें बैंक भविष्य के देनदार की सॉल्वेंसी देख सकता है।

सामग्री में और पढ़ें:

• « बैंक फॉर्म में प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल ;
• “बैंक ऋण के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की जांच कर रहे हैं।

कभी-कभी कोई कंपनी 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र संलग्न करके प्रबंधक को संबोधित कर्मचारी से आवेदन का अनुरोध करती है। उदाहरण के लिए, ऐसी स्थिति तब उत्पन्न हो सकती है जब कोई नागरिक नई नौकरी शुरू करता है।

इस फॉर्म का अनुरोध कैसे करें और इसे तैयार करते समय आपको किन बातों पर ध्यान देने की आवश्यकता है, इसका वर्णन सामग्री में किया गया है "2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करने के लिए नमूना आवेदन" .

यदि कोई संगठन व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जारी करने से इनकार करता है, तो हम अनुशंसा करते हैं कि आप प्रकाशन पढ़ें "किसी कर्मचारी को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करने की प्रक्रिया" .

सामग्री में पढ़ें कि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र बनाने के लिए नियोक्ता किस डेटा का उपयोग करते हैं « रिपोर्ट कैसे तैयार करें और वर्ष के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे करें? » .

2018-2019 के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र फॉर्म मुफ्त में कहां से डाउनलोड करें

किसी भी नियोक्ता को इस बात का ध्यान रखना चाहिए कि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र तैयार करते समय, मुख्य बात यह है कि दस्तावेज़ के एक या दूसरे रूप को चुनने में गलती न करें, क्योंकि अधिकारी अक्सर रिपोर्टिंग फॉर्म अपडेट करते हैं। 2018 के दस्तावेज़ के साथ एक और बदलाव हुआ, जो 2019 में आने वाला है। इसके लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का एक नया फॉर्म या यूं कहें कि दो नए फॉर्म का उपयोग किया जाता है। उनमें से एक का उद्देश्य संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करना है, दूसरा किसी व्यक्ति को जारी करना है।

आप दोनों फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं. और आपको नए फॉर्म के उपयोग पर संघीय कर सेवा से टिप्पणियाँ मिलेंगी।

2018-2019 के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का नया फॉर्म और नमूना कैसा दिखता है

2018 के लिए, व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र स्वीकृत फॉर्म पर जारी किए जाते हैं। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 अक्टूबर, 2018 के आदेश संख्या ММВ-7-11/566@ द्वारा। आप इस 2-एनडीएफएल फॉर्म को हमारी वेबसाइट पर लिंक पर क्लिक करके डाउनलोड कर सकते हैं .

संघीय कर सेवा को पहले प्रस्तुत किए गए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में समायोजन को प्रतिबिंबित करने के लिए सही फॉर्म का चयन करना अक्सर मुश्किल होता है।

यदि किसी कारण से आपको पिछले वर्ष के व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र में स्पष्टीकरण देने की आवश्यकता है, तो समायोजन उस फॉर्म पर 2-एनडीएफएल में किया जाता है जो उस कर अवधि में मान्य था जिसके लिए जानकारी जमा की गई थी। यह सामग्री में कहा गया है "स्पष्टीकरण के लिए, 2-एनडीएफएल - पिछला फॉर्म" .

आप 2017 और 2015-2016 के लिए फॉर्म और नमूना 2-एनडीएफएल पा सकते हैं।

प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल का उपयोग करके जारी किया जाता है:

• विशेष सॉफ्टवेयर;

सामग्री इसके लिए अधिक विस्तार से समर्पित है "2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र सही ढंग से कैसे बनाएं" .

• ऑनलाइन सेवाओं।

सहायता में जानकारी शामिल है:

• नियोक्ता के बारे में;
• व्यक्ति;
• भुगतान की गई आय ( इस सामग्री में उनके लिए आय कोड के बारे में और पढ़ें );
• कटौती की राशि;
• गणना और रोके गए या गैर-रोके गए व्यक्तिगत आयकर।

हम आपको हमारे प्रकाशन का अध्ययन करने की सलाह देते हैं "व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती कोड - 2018-2019 के लिए तालिका" .

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की संरचना और उसका नमूना "वर्ष के लिए फॉर्म 2-एनडीएफएल पर प्रमाण पत्र - नमूना भरना" लेख में अधिक विस्तार से प्रस्तुत किया गया है। .

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में एक महत्वपूर्ण कॉलम "साइन" कॉलम है, जो यह निर्धारित करता है कि कटौती की गई थी या नहीं।

सामग्री में निर्दिष्ट कॉलम में प्रतीकों के प्रकार और व्याख्या के बारे में पढ़ें "हम 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में करदाता की विशेषता भरते हैं" .

नियोजित व्यक्तियों की आय की जानकारी के लिए नियोक्ताओं को कर कार्यालय को व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र भेजने की आवश्यकता नहीं है, यहां पढ़ें सामग्री .

पूर्ण और मुद्रित प्रमाणपत्र के लिए उद्यम के जिम्मेदार कर्मचारियों के अनुमोदन की आवश्यकता होती है।

यह कर्तव्य कौन निभाता है, इसके बारे में लेख में पढ़ें। "2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करने का अधिकार किसे है?" .

आप व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए तैयार व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र भरने पर टिप्पणियाँ भी पढ़ सकते हैं।

विवरण सामग्री में हैं "व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की विशेषताएं" .

2018 के लिए रिपोर्ट जमा करने के लिए, आप लिंक का उपयोग करके हमारी वेबसाइट पर 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र डाउनलोड कर सकते हैं।

यदि करदाता ने अपना कानूनी पता बदल लिया है तो 2-एनडीएफएल फॉर्म किस कर निरीक्षक को जमा किया जाता है?

इस सवाल का जवाब आपको नोट में मिलेगा "पता बदलते समय व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग कैसे जमा करें" .

वर्तमान में, संघीय कर सेवा में व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जमा करने के 2 तरीके हैं:

• कागज पर;
• टीकेएस के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में।

आप प्रकाशनों से प्रमाणपत्र जमा करने के लिए निर्धारित समय सीमा के बारे में जानेंगे:

लेख में कानून द्वारा प्रदत्त दंडों के बारे में पढ़ें। "2-एनडीएफएल जमा करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी क्या है?" .

तो, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र वर्तमान में बहुत लोकप्रिय है, और मुख्य रूप से क्योंकि यह दस्तावेज़ किसी व्यक्ति की वित्तीय स्थिति का आकलन प्रदान कर सकता है। क्या आप इस रिपोर्ट से संबंधित विधायी विकास पर अद्यतन रहना चाहते हैं? हमारे अनुभाग में समाचारों का अनुसरण करें

रूसी संघ के गैर-निवासियों के मामले में, स्वामित्व की न्यूनतम अवधि - तीन और पांच साल से अधिक समय से स्वामित्व वाली संपत्ति बेचते समय व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की आवश्यकता नहीं होती है। यह पता चला है कि 1 जनवरी, 2019 से, पेश किए गए परिवर्तनों के परिणामस्वरूप, नियम गैर-निवासियों और निवासियों के लिए समान हो जाएंगे। उत्तरार्द्ध, भी, न्यूनतम स्वामित्व अवधि से अधिक समय से स्वामित्व वाली संपत्ति बेचते समय, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ता है।

अचल संपत्ति वस्तुओं के स्वामित्व की न्यूनतम अवधि तीन वर्ष या पांच वर्ष है - यह सब उनके स्वामित्व अधिकारों के उद्भव की शर्तों पर निर्भर करता है। वाहन, गैरेज और अन्य संपत्ति के लिए अवधि तीन वर्ष है।

यदि संपत्ति समय सीमा से पहले बेची जाती है तो आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। निवासियों के लिए कर की दर 13% है, और गैर-निवासियों के लिए - 30%।

परिवर्तनों ने नागरिकों को व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली संपत्ति बेचने पर भी प्रभाव डाला। 1 जनवरी, 2019 से उन्हें ऐसी बिक्री पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से भी छूट दी गई है। वस्तुएँ आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे हो सकते हैं, जिनमें निजीकृत आवासीय परिसर, दचा, उद्यान घर, वाहन शामिल हैं।

आय को कराधान से छूट दी गई है, बशर्ते कि संपत्ति की न्यूनतम होल्डिंग अवधि - तीन या पांच वर्ष - पूरी हो। यदि अवधि कम है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अपरिहार्य है। इसके अलावा, 1 जनवरी से, संपत्ति कटौती के कारण इस राशि को कम किया जा सकता है, संघीय कर सेवा स्पष्ट करती है। अर्थात्, 2019 में करदाता द्वारा प्राप्त आय को संपत्ति के अधिग्रहण से संबंधित वास्तविक और दस्तावेजी खर्चों की मात्रा से कम किया जा सकता है, विशेष कर व्यवस्था लागू करते समय या पेशेवर कर कटौती के हिस्से के रूप में पहले से ध्यान में रखे गए खर्चों को घटाकर।

व्यक्तिगत आयकर से छूट वाली आय की सूची का विस्तार किया गया है

दान के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए सामाजिक कर कटौती की राशि बढ़ाई जा सकती है

सामान्य नियम आपको कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त आय का 25% से अधिक वापस करने की अनुमति नहीं देता है। हालाँकि, उन्होंने बदलाव किए जिसके अनुसार अधिकतम कर कटौती 30% तक बढ़ सकती है। ऐसा दो मामलों में हो सकता है:

• यदि दान प्राप्तकर्ता सांस्कृतिक क्षेत्र से संबंधित राज्य और नगरपालिका संस्थान हैं;
• यदि गैर-लाभकारी संगठन सांस्कृतिक संस्थानों का समर्थन करने के लिए बंदोबस्ती पूंजी बनाने के लिए दान हस्तांतरित करते हैं।

बच्चों और बुजुर्गों की देखभाल, ट्यूशन और परिसर की सफाई के लिए प्राप्त आय को वर्ष के अंत तक व्यक्तिगत आयकर से छूट दी गई है।

पहले, क्षेत्र में काम करने वाले कर्मचारियों को दिया जाने वाला मुआवजा पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं था.

कला के खंड 1 और 2 के अनुसार, व्यक्तियों को आय का भुगतान करने वाले सभी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को इस आय से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 उन्हें कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है।

लेकिन ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब आय पर कर रोकना संभव नहीं होता है।उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में वेतन का भुगतान करते समय या भौतिक लाभ के रूप में आय उत्पन्न करते समय (ऋण माफी, 4 हजार रूबल से अधिक मूल्य का उपहार देना)। गणना में त्रुटि के परिणामस्वरूप व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जा सकता है।

रोके गए कर की असंभवता और ऋण की राशि को अगले वर्ष के 1 मार्च से पहले सूचित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 24 मार्च के पत्र) , 2017 संख्या 03-04-06/17225, रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 30 मार्च 2016 संख्या बीएस-4-11/5443)।

टैक्स रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश "2" चिह्न के साथ फॉर्म 2-एनडीएफएल है।

कृपया ध्यान दें कि 01/01/2019 से, व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता की अधिसूचना रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 10/02/2018 संख्या ММВ-7- द्वारा अनुमोदित एक नए फॉर्म का उपयोग करके रिपोर्ट की जानी चाहिए। 11/566@.

अधिसूचना के क्षण से, कर का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति को सौंपा जाता है, और संगठन कर एजेंट के कार्यों को करना बंद कर देता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 दिसंबर, 2010 संख्या ШС-37 -3/16768@).
करदाता को अपने स्थान पर संघीय कर सेवा में व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करते समय कर का भुगतान स्वयं करना होगा (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 संख्या एसए-4-7/16692) .

चूँकि समय सीमा निकट आ रही है, हमने कर रोकने की असंभवता की स्थिति में 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने के नियमों के बारे में अधिक विस्तार से बात करने का निर्णय लिया।

गणना त्रुटि के परिणामस्वरूप व्यक्तिगत आयकर रोकने में विफलता

गणना में त्रुटि के मामले में, आपको किसी व्यक्ति को अगले नकद भुगतान से वर्ष के अंत तक कर रोकना होगा।

यदि वर्ष के अंत से पहले ऐसी कोई संभावना नहीं है (उदाहरण के लिए, गणना में त्रुटि दिसंबर में खोजी गई थी), तो व्यक्ति को कर रोकने की असंभवता और उसके कर कार्यालय (अनुच्छेद 216, अनुच्छेद 5) के बारे में सूचित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226)।
साथ ही, रोक लगाने में विफलता के लिए उन पर जुर्माना तभी लगाया जा सकता है जब व्यक्ति के पास आय का भुगतान करते समय कर रोकने का अवसर हो। यदि ऐसा कोई अवसर नहीं था (उदाहरण के लिए, आय का भुगतान वस्तु के रूप में किया गया था), तो उसे जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता। लेकिन अगर वर्ष के अंत से पहले ऐसा अवसर आया, और कर एजेंट ने फिर भी कर नहीं रोका, तो इस मामले में उसे जुर्माना भी भुगतना पड़ता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123, संकल्प के अनुच्छेद 21) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का प्लेनम दिनांक 30 जुलाई 2013 संख्या 57)।

यदि किसी बर्खास्त कर्मचारी के साथ अंतिम समझौते पर उसके भुगतान से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका गया है और वर्ष के अंत तक उसे कोई भुगतान नहीं किया गया है, तो संगठन को निरीक्षणालय को व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश भी भेजना चाहिए। और यह कर्मचारी (अनुच्छेद 216, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 5)।

2-एनडीएफएल दाखिल करने की अंतिम तिथि

यदि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र उस आय के बारे में जानकारी दर्शाता है जिससे कर नहीं रोका गया है, तो इसे जमा करने की समय सीमा सामान्य प्रमाणपत्र से भिन्न होती है, अर्थात्, अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 1 मार्च तक (अनुच्छेद 216, अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 5) रूसी संघ का टैक्स कोड, धारा II प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया)।

प्रमाणपत्र जमा करने की समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, निरीक्षक प्रत्येक प्रमाणपत्र के लिए 200 रूबल का जुर्माना लगा सकते हैं।

यदि समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने का अंतिम दिन अगला अगला कार्य दिवस होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)।

प्रतिधारण की असंभवता के बारे में संदेश किसे और कैसे भेजें

जब कर रोकना असंभव हो तो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करने की ख़ासियत केवल यही है:

— "साइन" फ़ील्ड में, सामान्य कोड 1 के बजाय कोड 2 दर्शाया गया है। साइन "2" का अर्थ है कि प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल कर निरीक्षणालय को एक संदेश के रूप में प्रस्तुत किया गया है कि आय का भुगतान किसी व्यक्ति को किया गया है, लेकिन कर नहीं है इससे रोका नहीं गया (कला का खंड 5। रूसी संघ का कर संहिता 226);

- परिशिष्ट में "कर अवधि के महीने के अनुसार आय और संबंधित कटौतियों की जानकारी" वास्तव में भुगतान की गई आय की राशि, जिस पर कर नहीं रोका गया था, संबंधित आय कोड के अनुसार एक अलग पंक्ति में परिलक्षित होता है;

धारा 2 "कर अवधि के परिणामों के आधार पर आय और कर की कुल मात्रा" इंगित करती है:
— "आय की कुल राशि" फ़ील्ड में - आय की कुल राशि जिस पर कर नहीं रोका गया है;
- "गणना की गई कर की राशि" फ़ील्ड में - अर्जित कर की वह राशि जो रोकी नहीं गई है;
- फ़ील्ड में "रोकी गई कर की राशि", "हस्तांतरित कर की राशि", "कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोकी गई कर की राशि" - शून्य;
— फ़ील्ड में "कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई कर की राशि" - एक बार फिर से अर्जित कर की वह राशि जो रोकी नहीं गई है।

फॉर्म को यहां भेजा जाना चाहिए:

• एक व्यक्ति जिसकी आय से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है;
• कर प्राधिकरण को (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)।

किसी व्यक्ति को संदेश किसी भी तरह से भेजा जा सकता है जिससे संदेश भेजने के तथ्य और तारीख की पुष्टि हो सके। विशिष्ट विधि कर कानून द्वारा परिभाषित नहीं है।
हम इसे संलग्नक के विवरण के साथ एक मूल्यवान पत्र द्वारा भेजने, या इसे व्यक्तिगत रूप से सौंपने और डिलीवरी की तारीख का संकेत देने वाले दस्तावेज़ की एक प्रति पर रसीद प्राप्त करने की सलाह देते हैं।

संदेश कर प्राधिकरण को भेजा जाता है (अनुच्छेद 226 का खंड 5, अनुच्छेद 230 का खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 का खंड 1):

• संगठन - अपने स्थान पर, और यदि संदेश उसके अलग प्रभाग में कार्यरत किसी व्यक्ति के संबंध में प्रस्तुत किया गया है - इस प्रभाग के स्थान पर;
• व्यक्तिगत उद्यमी - अपने निवास स्थान पर निरीक्षणालय को, और यूटीआईआई या पीएसएन के अधीन गतिविधियों में लगे कर्मचारियों के संबंध में - ऐसी गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को।

संदेश को एक कागजी दस्तावेज़ के रूप में (व्यक्तिगत रूप से या संलग्नक की सूची के साथ डाक द्वारा) या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 3)। सितम्बर 16, 2011 क्रमांक ММВ-7-3/576@).

कर प्राधिकरण को फॉर्म 2-एनडीएफएल में विशेषता "2" के साथ एक संदेश भेजने के बाद, वर्ष के अंत में, सामान्य क्रम में, विशेषता "1" (अनुच्छेद 216, पैराग्राफ) के साथ प्रमाण पत्र 2-एनडीएफएल जमा करना आवश्यक है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के 2, अनुच्छेद 1.1 रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 1 दिनांक 30 अक्टूबर 2015 क्रमांक ММВ-7-11/485@, प्रक्रिया का खंड II 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने के लिए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 मार्च, 2016 संख्या बीएस-4-11/5443)।

यदि पुनर्गठित संगठन के उत्तराधिकारी द्वारा 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र प्रस्तुत किया जाता है, तो रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 जनवरी, 2018 संख्या ММВ-7-11/19@ द्वारा किए गए परिवर्तनों के अनुसार, उसे "साइन" फ़ील्ड में "4" इंगित करना चाहिए (अध्याय II प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया)।

चिह्न 2 के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने का एक उदाहरण

एलायंस एलएलसी ने अक्टूबर 2018 में पूर्व कर्मचारी पेट्र पेट्रोविच इवानोव (रूसी संघ के निवासी) को पुरस्कृत किया। उपहार की कीमत 9,500 रूबल है। आय कोड - 2720.

कटौती की राशि 4,000 रूबल है। कटौती कोड - 501. कर आधार: 5,500 रूबल (9,500 रूबल - 4,000 रूबल)।

व्यक्तिगत आयकर: 715 रूबल (5,500 रूबल x 13 प्रतिशत)।

उसी व्यक्ति के लिए, आपको "1" विशेषता के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भी जमा करना होगा (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 मार्च, 2016 संख्या बीएस-4-11/5443)।

सर्टिफिकेट 2-एनडीएफएल इस तरह दिखेगा:

इसके अलावा, भले ही कर एजेंट ने अन्य आय का भुगतान नहीं किया हो, उसे निरीक्षणालय को एक ही व्यक्ति के लिए दो समान प्रमाण पत्र जमा करने की आवश्यकता होगी, अंतर केवल प्रस्तुति के संकेत में होगा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 27 अक्टूबर 2011 क्रमांक 03-04-06/8- 290).
प्रमाण पत्र प्रदान करने में विफलता पर 200 रूबल की राशि का समान जुर्माना लगेगा।

सच है, ऐसे अदालती फैसले हैं जिनमें मध्यस्थ ऐसे जुर्माने को अवैध मानते हैं। वे इंगित करते हैं कि जानकारी की नकल करने का कोई मतलब नहीं है (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 24 सितंबर 2013 के संकल्प संख्या एफ09-9209/13, दिनांक 10 सितंबर 2014 संख्या एफ09-5625/14, दिनांक 23 मई) , 2014 संख्या एफ09-2820/14, एफएएस पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 04/09/2013 संख्या ए19-16467/2012), और इसे कला के खंड 7 के अनुसार जोड़ें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टता की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जाती है।

लेकिन सलाह दी जाती है कि ऐसी कार्यवाही न करें। ऐसे मुद्दों को अदालत में हल करने की तुलना में किसी दस्तावेज़ को दोबारा भेजना बेहतर है, जिसके पूरा होने पर कोई विशेष कठिनाई न हो। आख़िरकार, यदि आप हारते हैं, तो जुर्माने के अलावा, आपको कानूनी लागत भी चुकानी होगी।

प्रतिबंध

रोक लगाने की असंभवता के बारे में जानकारी प्रदान करने में विफलता कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार दंडनीय है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126 प्रत्येक गैर-प्रस्तुत दस्तावेज़ के लिए 200 रूबल के जुर्माने के साथ।

यदि कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी ने विदहोल्डिंग टैक्स की असंभवता के बारे में समय पर सूचित किया, तो कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा। यदि आप रोक न लगाने के तथ्य की रिपोर्ट नहीं करते हैं, तो कला के तहत जुर्माना लगाया जाएगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

इसके अलावा, संगठन के अधिकारियों को प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 2.4, 15.6 पर ध्यान दें)।

गलत जानकारी के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने के लिए कर एजेंट पर जुर्माना भी लगाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1 का खंड 1)।