Úhrada cestovného je jednou z kľúčových otázok pri projektovaní pracovnej cesty zamestnanca účtovníkom. Ako vypočítať výplatu zamestnancovi - zamerať sa na jeho štandardnú mzdu alebo ako základ brať priemerný zárobok? Najnovšie správy o zmene denných dávok v roku 2017 si vyžadujú osobitnú pozornosť tejto problematike.
Mali by ste začať tým, že pracovná cesta zamestnanca zabezpečuje zachovanie jeho mzdy a pracoviska. Zároveň to počas pobytu na pracovnej ceste znamená vyplatenie priemerného zárobku zamestnancovi, ako aj preplatenie všetkých výdavkov, ktoré mu vznikli počas pracovnej cesty (článok 167 Zákonníka práce Ruskej federácie).
V tejto súvislosti je odpoveď na otázku, ako sa platí pracovná cesta v roku 2017, celkom zrejmá - zamestnanec dostáva priemerný zárobok a životné náklady vo forme denných diét (ak zamestnávateľ vypláca mzdu vyslanému špecialistovi, potom porušuje zákonník práce).
Po návrate z cesty je zamestnanec povinný do troch dní predložiť účtovnému oddeleniu:
Za zmienku stojí, že vzor zálohového hlásenia o pracovnej ceste v roku 2017 si zachoval svoju predchádzajúcu podobu (za základ si môžete vziať minuloročnú verziu).
Na určenie výšky priemerného zárobku na výpočet cestovných náhrad potrebuje zamestnanec (nariadenie vlády č. 922):
Ak vyšiel priemerný zárobok nižší ako minimálna mzda, tak pri výpočte cestovných náhrad sa vychádza z hodnoty minimálnej mzdy v hospodárstve.
Ak zamestnanec počas posudzovaných 12 mesiacov poberal mzdu v nepeňažnom vyjadrení, zohľadňuje sa aj pri výpočte priemerného zárobku (prepočítaného na peňažný ekvivalent v deň jeho výplaty).
Výpočet cestovných náhrad je založený na skutočne vzniknutej mzde zamestnanca za odpracované hodiny alebo prácu vykonanú za predchádzajúcich 12 mesiacov (článok 139 Zákonníka práce Ruskej federácie)
Aby ste sa pri výpočte cestovných náhrad v roku 2017 nepomýlili, mali by ste postupovať takto:
Pri výpočte by ste sa mali riadiť časovým výkazom.
Do celkového príjmu zamestnanca sa nezapočítava len mzda, ale aj iné druhy platieb súvisiacich s plnením pracovných povinností, ktoré boli zamestnancovi v priebehu roka predložené. Do celkovej sumy nie sú zahrnuté sociálne platby (hmotná výpomoc, strava, cestovné).
Dá sa to takto: celkový zárobok zamestnanca za 12 mesiacov (A) sa vydelí počtom skutočne odpracovaných dní (B).
Ak zamestnanec vykonáva svoje povinnosti v zmenách alebo na čiastočný úväzok, potom sa počíta nie denný, ale hodinový zárobok.
Stanovenie výšky platieb zamestnancovi počas jeho pobytu na pracovnej ceste je celkom jednoduché: SDZ je potrebné vynásobiť počtom dní na pracovnej ceste.
Pri výpočte priemerného zárobku je dôležité pamätať na požiadavky ruskej pracovnej legislatívy týkajúce sa plnenia pracovných povinností cez víkendy (vyplácajú sa dvojnásobne).
Denné diéty sú peňažné prostriedky, ktoré je zamestnávateľ povinný poskytnúť zamestnancovi počas jeho pobytu na pracovnej ceste. Na ich náklady je hradená jeho cesta, ubytovanie a ďalšie aktivity, dohodnuté so zamestnávateľom (uznesenie OS RF č. KAS 05-151, 2005).
Denné diéty sa teda poskytujú špecialistovi počas obdobia (nariadenie vlády č. 749):
Denné diéty nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb v minimálnej výške, ktorá je stanovená legislatívnymi predpismi, a to:
Všetky finančné prostriedky poskytnuté zamestnancovi nad tieto sumy podliehajú dani z príjmov.
Výšku splatných diét určuje spoločnosť, ktorá zamestnanca vysiela. Ich veľkosť predpisuje v kolektívnej pracovnej zmluve (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnanec nemusí tieto platby vykazovať (List Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-03-06 / 1/206), a preto diéty nie sú zahrnuté vo vzore zálohového výkazu na pracovnú cestu. v roku 2017.
Aby účtovné oddelenie nemalo problémy s účtovaním denných dávok, odporúča sa vystaviť im samostatné potvrdenie o zaúčtovaní.
Aby sme konečne pochopili, ako vypočítať cestovné náhrady v roku 2017, má zmysel zvážiť jednoduchý príklad.
Mitrofanov V.M., pracuje v podniku ako vedúci zmeny podľa priebežného plánu (2 až 2). Pracovný deň je 12 hodín. Hodinová sadzba je 180 rubľov.
Špecialista bol vyslaný na pracovnú cestu na 10 dní (od 21.4.2017). Výpočet cestovných náhrad je nasledovný:
V tomto scenári je celkový príjem zamestnanca: (180 * 1990) + (180 * 150) * 2 + 15 000 = 358 200 + 54 000 + 15 000 = 472 200 rubľov.
Priemerný zárobok za hodinu je: 472 200/(1990+150)=220,65 rubľov
Počet pracovných hodín na pracovnej ceste: 8 hodín * 10 dní = 80 hodín (z toho 16 hodín (víkendov) je platených dvojnásobne).
Cestovné náhrady sú: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14 563 + 7 061 = 21 624
Cestovné v roku 2017 nevyhnutne zahŕňa náklady na cestu do a z miesta plnenia pracovných povinností. Ako sa vypočítavajú cestovné náklady? Sú určené predovšetkým typom dopravy, ktorú špecialista používa.
Náklady na verejnú dopravu zahŕňajú:
Zamestnanec obratom odovzdá účtovnému oddeleniu letenky, palubné lístky, účtenky, šeky, pričom overí všetky tri nákladové položky.
Ak sa ukáže, že cestovný lístok stratil zamestnanec, je možné cestovnej kancelárii poslať žiadosť o vydanie duplikátu s informáciami o cestujúcom, lete, čase cesty.
Taxík je možné využiť aj ako dopravný prostriedok v rámci pracovnej cesty. V tomto prípade by však mal byť dôvod takejto voľby špecifikovaný v miestnom regulačnom akte (neskorý odchod, nedostatok iných možností, núdzový odchod atď.).
Aké dokumenty budú môcť potvrdiť výdavky v tomto prípade? Šek alebo potvrdenie CCP vystavené na prísnom formulári hlásenia s povinnými údajmi.
V tomto prípade musí zamestnanec vypracovať poznámku, ktorá odráža:
Dokladmi potvrdzujúcimi náklady v tomto scenári sú účtenky za nákup pohonných látok a mazív, nákladné listy, trasy atď.
Je vhodné dodať, že v cestovných nákladoch sú zahrnuté aj konzulárne poplatky, tarify za používanie spoplatnených ciest, vybavovanie víz atď.
Keď pochopíme, čo je zahrnuté v cestovných nákladoch v roku 2017, stojí za zmienku ďalšia pôsobivá nákladová položka - platba za prenájom obydlia.
Ak zamestnanec ide na pracovnú cestu na viac dní, zamestnávateľ je povinný uhradiť mu náklady na ubytovanie na pracovnej ceste v Rusku a na území zahraničia.
Ak si vyslaný špecialista prenajme hotelovú izbu, potom:
Na potvrdenie nákladov zamestnanec predloží šeky účtovnému oddeleniu a potvrdenia na presných formulároch výkazov (s podrobnosťami).
Ak si zamestnanec prenajal súkromný byt, potvrdením nákladov sa stanú nájomná zmluva a potvrdenia o účtoch za energie.
Cestovné náklady zahŕňajú ostatné cestovné náklady. Hlavnou podmienkou ich krytia je predchádzajúca dohoda so zamestnávateľom. Čo je zahrnuté v tejto nákladovej položke?
Tieto činnosti si vyžadujú platbu. Ako potvrdenie o cestovných výdavkoch v roku 2017 to môžu byť nákupné doklady, vstupenky na hromadné podujatia, programy konferencií a pod., ktoré sa predkladajú aj účtovnému oddeleniu.
Na jednej strane sa podľa postupu platného v Rusku v roku 2017 pri výpočte mzdy za dovolenku nezohľadňujú obdobia, keď zamestnanec dostáva priemerný zárobok (článok 5, nariadenie vlády č. 922).
Na druhej strane, priemerný denný zárobok, ktorý sa počíta pri určení výšky dovolenky, sa vydelí počtom skutočne odpracovaných dní. Zamestnanec si však počas pracovnej cesty naďalej plnil svoje pracovné povinnosti. Ako nájsť východisko z tejto dilemy?
Práca niektorých zamestnancov je neoddeliteľne spojená s pracovnými cestami. Odchod do iných miest, regiónov a krajín je pre nich neoddeliteľnou súčasťou efektívneho výrobného procesu.
Pracovné cesty môžu byť spôsobené potrebou osobnej účasti na obchodných rokovaniach, výmene skúseností, uzatváraní obchodov a pod.
Len čo sa vedenie spoločnosti rozhodne vyslať niektorého zo zamestnancov na pracovnú cestu, účtuje si účtovníctvo spoločnosti množstvo otázok, najmä ako správne vybaviť, vypočítať a viesť pracovnú cestu. V tomto článku si podrobne povieme o pracovných cestách, ich poradí a výpočte.
koncepcie pracovná cesta znamená celkom jednoducho: ide o odchod zamestnanca na príkaz jeho nadriadených do iných sídiel, aby na presne vymedzené obdobie vykonával akékoľvek úlohy.
Zároveň si zamestnanec podniku ponecháva pracovisko po dobu neprítomnosti na trvalom pracovisku, ako aj priemernú mzdu.
Okrem toho je organizácia povinná uhradiť všetky výdavky spojené s pracovnou cestou.
Na základe príkazu vedenia môže byť vyslaný na obchodné úlohy každý zamestnanec podniku, ktorý má kvalifikáciu a pracovné skúsenosti vhodné na vykonávanie úloh v teréne. Ale sú aj výnimky.
Ženy, ktoré čakajú narodenie dieťaťa a majú malé deti, nemôžu byť vyslané na pracovnú cestu; pracovníci do 18 rokov, ako aj tí, ktorí sa starajú o chorých blízkych či postihnuté deti.
Vo všetkých týchto prípadoch je práca mimo pracoviska možná len s osobným písomným súhlasom konkrétneho zamestnanca a absenciou zdravotných kontraindikácií.
Príspevok na cestu- časť výdavkov podniku, ktorá je jasne upravená Zákonníkom práce Ruskej federácie. Aby bol účtovník v súlade so zákonnými normami, mal by vedieť, že zahŕňajú:
Po návrate musí cestujúci nahlásiť účtovníkovi výdavky počas cesty so všetkými podpornými dokumentmi (šeky, letenky atď.).
V závislosti od nákladov buď dostane ďalšie peniaze (ak bola prekročená záloha prijatá ako diéty), alebo vráti zostatok do pokladne.
Pozor: Každý účtovník by mal pamätať na to, že pri výpočte cestovných náhrad je možné brať do úvahy len pracovné dni!
Kalendárne dni, ako pri výpočte napríklad dní dovolenky, netreba brať do úvahy. Taktiež z zúčtovacieho obdobia je potrebné vylúčiť čas strávený na predchádzajúcich pracovných cestách, na dovolenke, na nemocenskom, voľnom a pod.
Dôležité! Stáva sa, že kým je zamestnanec spoločnosti na pracovnej ceste, vedenie podniku sa rozhodne upraviť tarify a platy smerom nahor.
V tomto prípade je pre správny výpočet cestovných náhrad potrebné indexovať aj priemerné cestovné náhrady.
Pre tvoju informáciu! Nezabudnite, že cestovné náhrady podliehajú dani z príjmu fyzických osôb (DPZ)!
Výnimkou sú situácie, keď denný príspevok nie je vyšší ako 700 rubľov pri cestovaní v Rusku a nie viac ako 2 500 rubľov pri cestách do zahraničia.
V niektorých prípadoch musí účtovné oddelenie podniku pri výpočte cestovných náhrad použiť dodatočné metódy časového rozlíšenia. Poďme ich analyzovať podrobnejšie.
Ako ukazuje prax, vo veľkej väčšine prípadov sa to presne deje, pretože šéfovia spoločností sa spravidla nezaujímajú o zhoršenie finančnej situácie obchodných cestujúcich.
Ako možnosť náhrady za prácu cez víkendy môže byť podľa Zákonníka práce Ruskej federácie namiesto dvojitej platby priznané právo na následné voľno za odpracovaný deň.
Ale existuje pár zákonných metód zvýšiť priemernú mzdu v prospech zamestnanca. najprv spočíva v tom, že v podnikovej kolektívnej zmluve sa stanoví, že za zúčtovacie obdobie pre výpočet cestovných náhrad sa počíta od zaradenia zamestnanca do štátu. Po druhé- musíte včas ukončiť prácu na čiastočný úväzok a ísť do organizácie na plný úväzok.
Ako je zrejmé z vyššie uvedených informácií, výpočet cestovných náhrad má svoje vlastné jemnosti a vlastnosti. Aby ste ich správne vypočítali, dodržiavali normy ruskej legislatívy a zároveň neporušovali práva zamestnancov, je dôležité vziať do úvahy všetky nuansy. Skúsený, kompetentný účtovník sa spravidla vždy včas oboznámi so všetkými novinkami v Zákonníku práce Ruskej federácie v tejto časti a nerobí chyby, pričom zachováva práva zamestnanca aj organizácie.
Cestovné výdavky sú dodatočné výdavky zamestnancov pri pracovných cestách, ktoré nie sú zahrnuté v bežnej mzde a sú predmetom povinných náhrad. Aby sa predišlo možným nezhodám medzi zamestnávateľom a zamestnancom, tento článok o mzdových nákladoch upravuje Zákonník práce Ruskej federácie. Spolu s ostatnými platbami je potrebné každoročne prepočítať výšku cestovných náhrad podľa aktuálnych cien. S aktuálna výška cestovných nákladov 2017v porovnaní s aktuálnym rokom prejde aj niekoľkými zmenami. O tom, ako aj o spôsoboch časového rozlíšenia a vyplácania primeranej kompenzácie, povieme v tomto článku.
Takže predtým, ako prehovoríteaké budú cestovné náklady v roku 2017, stojí za to presne zistiť, aké výdavky sú predmetom kompenzácie, ako aj to, ako sú potvrdené zamestnávateľom.
Pracovná cesta je cesta v mene zamestnávateľa na riešenie pracovných záležitostí mimo miesta hlavnej činnosti. Zároveň sa niekedy za pracovnú cestu považuje aj cesta po meste, ak zamestnanec zvyčajne trávi pracovný čas na jednom mieste.
Výnimkou sú takzvané cestovné pozície (vodič, tréner v teréne, obchodný zástupca a pod.). U nich už základný plat obsahuje predpokladané náklady na cestu. Vo všetkých ostatných prípadoch je náhrada podmienená osobnými výdavkami – diétami, ako aj inými výdavkami, ako je doprava a nájomné bývanie.
Cestovné náhrady založené na osobnej potrebe možno vynaložiť podľa uváženia zamestnanca. Majú zákonom pevnú sumu a nevyžadujú si žiadne listinné potvrdenie vo forme šekov, úkonov a pod. Na ich naúčtovanie stačí, aby zamestnanec v určitej lehote vyplnil príslušné hlásenie. Denná dávka zahŕňa všetky dni strávené na ceste: čas cesty, víkendy, dni choroby atď.
Napriek rastu cien, Vláda rozhodla, že denné diéty nezvýši. A toto sa deje už vyše roka. Sadzba cestovných náhrad 2017 pri cestovaní v Rusku je podobná ako v tomto roku - 700 rubľov. V prípade pohybu po svojom regióne má však zamestnanec nárok na kompenzáciu prípadných nákladov v menšej sume – cca 300 rubľov za deň. M Minimálna výška cestovných nákladov v Rusku v roku 2017nie je ustanovená zákonom, ale je ponechaná na uváženie zamestnávateľa.
Misie sa môžu líšiť. Niektorí zamestnanci potrebujú tráviť pracovný čas v rôznych mestách našej krajiny a niektorí potrebujú dlhšie cesty do zahraničia. Zahraničné pracovné cesty sú spojené s dodatočnými nákladmi, ktoré pri domácich nie sú. Pre tento dôvodzávisí od dojazdovej vzdialenosti.
V prípade ciest do zahraničia sa výška denných cestovných náhrad od domácich ruských výrazne líši. po prvé, citeľný rozdiel v cene. Po druhé, pri dlhej ceste je pravdepodobnosť nepredvídaných výdavkov vyššia.Cestovné náklady do zahraničia 2017tiež zostal nezmenený a predstavuje 2500 rubľov. Zahraničné denné diéty sa vyplácajú po predložení príslušného potvrdenia a zvyčajne sa počítajú z pečiatok v pase.
Pri cestovaní je často potrebné míňať peniaze na presťahovanie sa na správne miesto a na bývanie. Vzhľadom na súčasné ceny je mnohým zrejmé, že takéto výdavky sú oveľa vyššie ako alokovaná suma. Áno, a týkajú sa výdavkov, ktoré samotný zamestnanec nemôže ovplyvniť. Preto sú plne kompenzovaní zamestnávateľom.
Takéto výdavky sa musia overiť. Napríklad pri kúpe lístka musíte k poznámke priložiť príslušnú účtenku. A pri prenájme bývania - šek. Zoznam takýchto nákladov podliehajúcich kompenzácii sa zvyčajne zohľadňuje v pracovnej zmluve. Zamestnávatelia sú však zvyčajne ochotní zaplatiť len za to najnutnejšie: dopravu na miesto určenia a späť, ubytovanie a niekedy aj komunikáciu, ak je to potrebné pre konkrétnu prácu. V prípade ciest do zahraničia sa platia aj náklady na potrebné papierovačky, ako sú víza či pasy.
Niektoré spoločnosti sú však ochotné po predložení príslušných dokumentov kompenzovať oveľa viac, dokonca aj náklady na jedlo. To sa ale musí dohodnúť vopred.
Zmeny týkajúce sa denných cestovných náhrad sa v budúcom roku dotknú zamestnancov len čiastočne. V tomto roku prezident podpísal dekrét, ktorý nadobudne účinnosť 1. januára, defin
Príspevky nebudú podliehať diétam v Rusku do 700 rubľov a v zahraničí do 2500 rubľov. Dovtedy takýto limit neexistoval a cestovné náklady akejkoľvek veľkosti sa nezdaňovali.
O niečo skôr sa v Dume riešila otázka úplného zrušenia denných dávok ako takých. S najväčšou pravdepodobnosťou je to spôsobené všeobecnou situáciou v krajine. Denné cestovné náhrady sa nezdaňujú a v účtovníctve sa účtujú ako výdavky. A dane sú jedným z hlavných spôsobov, ako naplniť štátnu pokladnicu, ktorá v súčasnosti zaznamenáva výrazný rozpočtový deficit. Takže to, že cestovné náhrady zostali, ale obmedzené, už nie je zlé.
určite, výška cestovných náhrad je v súčasnosti veľmi neuspokojivá. Ale na druhej strane veľa závisí priamo od zamestnávateľa. Tí, ktorým záleží na svojich zamestnancoch a ich pohodlí pri výkone pracovných povinností, budú aj naďalej platiť dôstojné sumy a kompenzovať všetky prípadné náklady spojené s pracovnými cestami. A ak zamestnávateľ radšej šetrí na ľuďoch, tak ho žiadne zákony neprinútia platiť veľké sumy.
Od tohto roku vstúpili do platnosti úpravy postupu zdaňovania denných diét. Zmeny a najnovšie správy o diétach v roku 2017, výške cestovných výdavkov, nuansách zrážania dane z príjmu fyzických osôb a výpočte príspevkov z nich - o tom v článku.
Služobné cesty sú neoddeliteľnou súčasťou činnosti firiem. Špecifiká vysielania zamestnancov na služobné cesty upravuje pracovná legislatíva (článok 167 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zaručuje zachovanie priemerného zárobku zamestnanca počas trvania pracovnej cesty a náhradu výdavkov za toto obdobie.
Okrem náhrady za ubytovanie a cestovných výdavkov patrí zamestnancovi za každý deň pracovnej cesty diéta určená na úhradu nákladov pracovnej cesty.
Legislatíva neobmedzuje výšku platieb vo forme denných diét zamestnancom. Spoločnosť si môže v súlade s internými predpismi a charakteristikami pracovných ciest stanoviť štandard podľa vlastného uváženia, pričom sumy stanoví v predpise o pracovných cestách v roku 2017 av účtovnej politike.
Od 1. januára 2017 bol však článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o odsek 2, z ktorého vyplýva, že diéty sú po novom oslobodené od poistného v rovnakej výške ako pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb. Táto zmena denných diét v roku 2017 bola zavedená federálnym zákonom č. 243-FZ z 3. júla 2016.
Teraz bola stanovená norma, v rámci ktorej diéty nepodliehajú poistnému:
Predtým boli diéty oslobodené od príspevkov v akejkoľvek výške, ktorú si spoločnosť stanovila vo svojej pozícii. Teraz sa objavia dodatočné platby: cestovné náklady organizácií v roku 2017 sa zvýšia z dôvodu potreby nahromadenia poistného za nadmerné sumy.
Denná dávka je výdavok zamestnanca spojený s plnením služobných povinností. A firma má právo rozhodnúť, koľko vyplatí zamestnancom za deň pracovnej cesty. V internom doklade musí byť zaznamenaná len denná náhrada za pracovné cesty v roku 2017. Napríklad v ustanovení o pracovných cestách.
Ešte raz podotýkame, že v legislatíve neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa veľkosti denných dávok a ich revízie, napríklad v rôznych obdobiach roka. Ak zamestnanci často cestujú na služobné cesty po krajine a do zahraničia a náklady na ubytovanie a stravu sa líšia v závislosti od sezóny, môžete si výšku diét skontrolovať vystavením samostatnej objednávky.
Existujú maximálne denné dávky, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb a poistnému (odsek 12, odsek 3, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie):
Ak napríklad spoločnosť v Rusku stanoví denný príspevok vo výške 1 200 rubľov, bude potrebné zraziť dane a príspevky a previesť ich z 500 rubľov. Prečítajte si viac o tom nižšie.
Účtovníctvo denné pred nástupom na pracovnú cestu vydá diéty z pokladne alebo prevedie na bežný účet zamestnanca. Daň z príjmu fyzických osôb z denných diét nad normu v roku 2017 sa nezráža v deň výplaty, daň je možné zraziť pri výplate miezd za mesiac, kedy je už schválený zálohový výkaz.
Konečné zúčtovanie denných a iných cestovných výdavkov je potrebné vykonať do troch dní po skončení pracovnej cesty.
Denné príspevky sa nevyplácajú zamestnancom, ktorých práca sa vykonáva na ceste (mimo kancelárie) a súvisí s cestovateľským charakterom práce (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie), keďže táto činnosť nie je uznaná ako služobnú cestu.
Podkladom pre výplatu diét v roku 2017 je príkaz na vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu (T-9 alebo vlastný formulár príkazu). Diéty sa vydávajú na základe počtu dní cesty.
Účtovný výkaz o výpočte denných diét v roku 2017 (vzor)
Prečítajte si na túto tému:
Daň z príjmu fyzických osôb z denných diét nad rámec normy
Denné dávky presahujúce 700 rubľov na deň podliehajú dani z príjmu fyzických osôb (odsek 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Federálnej daňovej služby z 15. marca 2016 č. OA-4-17 /, z Ministerstvo financií z 21. januára 2016 č. 03-04-06 / 2002).
Daň sa musí vypočítať v posledný deň mesiaca, v ktorom vedúci schválil predbežnú správu (pododsek 6, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). A aby sa - od ďalšej platby v hotovosti. Napríklad z platu.
Od dane z príjmov fyzických osôb je oslobodená denná diéta vo výške 2 500 rubľov za každý deň zahraničnej pracovnej cesty. Platby nad limit treba zdaniť.
Výška denného príspevku na výpočet dane z príjmu fyzických osôb sa musí určiť iba raz - v deň vydania peňazí, ak je denný príspevok vyjadrený v cudzej mene a spoločnosť ich vydáva v rubľoch. Denné diéty nie je potrebné prepočítavať kurzom centrálnej banky k poslednému dňu v mesiaci (list Ministerstva financií z 9. februára 2016 č. 03-04-06 / 6531).
Dátum prijatia príjmu vo forme diét je posledný deň mesiaca, v ktorom spoločnosť schválila predbežnú správu (odsek 6, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Kurzom k tomuto dátumu je potrebné prepočítať denné diéty vydané v cudzej mene. Ak denné výdavky na cesty do zahraničia presiahnu limit, potom rozdiel podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 3, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ako určiť príjem, ak si spoločnosť v cestovných poriadkoch zapísala denné diéty v cudzej mene, ale peniaze vydáva v rubľoch? Musím prepočítať dennú dávku podľa kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie v posledný deň v mesiaci? Ministerstvo financií v liste dospelo k záveru, že netreba nič prepočítavať. Zamestnanec pôvodne dostal peniaze v rubľoch a práve z tejto sumy spoločnosť určí, či má zamestnanec zdaniteľný príjem.
Zamestnanec bol vyslaný na pracovnú cestu od 6. februára do 10. februára 2017 v Ivanove. V nariadení o pracovných cestách je denný príspevok stanovený na 1 700 rubľov. na cesty do Ruska. Počet dní pracovnej cesty je 5. Výška cestovného je 8500 rubľov. (1700 x 5).
Suma, ktorá nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb, je 3500 rubľov. (700 x 5).
Suma presahujúca normu, z ktorej sa musia vypočítať príspevky a daň z príjmu fyzických osôb - 5 000 rubľov. (8500 - 3500). Výška splatných príspevkov (22% PFR a 8% zdravotné poistenie) - 1500 rubľov. (5 000 x 30 %). Výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa musí zamestnancovi zraziť pri ďalšej výplatnej páske, je 650 rubľov. (5000 x 13 %).
Zamestnanec bol na pracovnej ceste 9 dní - od 11. februára do 19. februára. Denný príspevok na 8 dní - 50 eur za každý deň, za deň návratu do Ruska - 700 rubľov.
Zamestnávateľ musí cestujúcemu zamestnancovi uhradiť cestovné výdavky, ubytovanie, diéty a iné výdavky (článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Všetky tieto výdavky vrátane denných výdavkov sú zohľadnené na základe schválenej zálohovej správy (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. decembra 2015 č. 03-03-06/2/72711).
Vo výdavkoch odpíšte dennú dávku v rovnakej výške, v akej boli zamestnancovi poskytnuté. Ak spoločnosť vydala peniaze pred cestou, náklady vyjadrené v cudzej mene sa určia podľa výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie v deň platby zálohy (odsek 10, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie ). Nie je potrebné prepočítavať diéty kurzom centrálnej banky ku dňu schválenia predbežnej správy.
Od 1. januára 2017 diéty nad limit podliehajú nielen dani z príjmu fyzických osôb, ale aj poistnému (odsek 2, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto zmena sa netýka úrazových príspevkov – v zákone o úrazovom poistení neboli vykonané žiadne zmeny (odsek 2, článok 20.2 federálneho zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998 v znení platnom od 1. januára 2017).
Napríklad, ak je suma denného príjmu 1 750 rubľov, na rozdiel 1 050 rubľov (1 750 - 700) je potrebné nazbierať poistné do dôchodkového fondu (22 %), zdravotné príspevky (8 %), zadržať osobný príjem daň 13% od zamestnanca 136 rubľov (1 050 x 13%) . Nemusíte platiť úrazové poistné. V tejto situácii je však rozdiel medzi základom pre poistné a úrazmi.
Ak sa spoločnosť snaží vyrovnať základy na výpočet príspevkov a vyhnúť sa rozdielom v účtovníctve, stojí za to stanoviť limity 700 rubľov v Rusku a 2 500 rubľov pre zahraničné pracovné cesty, ktoré upravuje daňový poriadok Ruskej federácie.
Za jednodňovú cestu zamestnanec nemá nárok na denné diéty (článok 11 Predpisov, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749).
Zamestnanec je vyslaný na jeden deň do iného mesta. Po návrate do účtovného oddelenia boli predložené lístky a šeky v hodnote 5 000 rubľov. (výdavky na cestovné a stravné).
Denná náhrada za jednodňovú pracovnú cestu sa zamestnancovi nevypláca. Ale na príkaz vedúceho je zamestnancovi kompenzované cestovné a stravné vo výške 5 000 rubľov. (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie). Táto náhrada sa zohľadňuje v ostatných výdavkoch na daň z príjmov, poistné a daň z príjmov fyzických osôb nepodlieha. Platby sú oslobodené od daní a príspevkov, ak zamestnanec priniesol správne vyhotovené doklady (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.08.2015 č. 03-03-06 / 1/26918, Ministerstva práce Ruska zo dňa 05/ 13/2016 č. 17-3 / OOG-764).
Ak spoločnosť zvýšila pracovnú cestu na dva dni, potom musíte zaplatiť diéty za oba dni.
Ak sa zamestnanec vráti z pracovnej cesty cez víkend alebo sviatok, potom je práca vo sviatok odmeňovaná dvojnásobnou sadzbou. Suma sa musí vypočítať z platu zamestnanca, a nie z priemerného zárobku (list Ministerstva práce Ruska z 5. septembra 2013 č. 14-2 / 3044898-4415).
Spoločnosť vyslala zamestnanca na jednodňovú pracovnú cestu dňa 30.12.2016. Zamestnanec zostal do 31.12. Fakturačné obdobie je od 15. 12. do 30. 11. 2016. Počet pracovných dní vo fakturačnom období je 247. Príjem zamestnanca počas tejto doby je 400 tisíc rubľov. Mesačný plat - 30 tisíc rubľov.
Od roku 2017 daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje limit na denné diéty, ktoré sú oslobodené od poistného, stalo sa nerentabilné platiť denné diéty nad rámec normy. Ak chce spoločnosť znížiť denné diéty, je potrebné aktualizovať cestovnú politiku. K tomu je potrebné vykonať zmeny na príkaz hlavy. Pozrite si vzor objednávky nižšie.
Zníženie cestovných náhrad nie je potrebné zamestnancom hlásiť dva mesiace vopred. Pracovné podmienky sa predsa nemenia.
Vzor príkazu na úpravu postavenia pri pracovných cestách
Spoločnosť s ručením obmedzeným "Spoločnosť"
DIČ/KPP 7701025478/ 770101001
127138, Moskva, ul. Basmannaya, 25
o zmene a doplnení cestovného poriadku
1. Do Poriadku o pracovných cestách spoločnosti Kompaniya LLC, schváleného príkazom č. 20 zo dňa 20.01.2015, zaviesť tieto zmeny:
Odsek 5.3 znie takto:
5.3.1. Vyslanému pracovníkovi sa vyplácajú diéty za každý deň na pracovnej ceste vrátane víkendov a sviatkov, ako aj za dni na ceste, vrátane času núteného zastavenia na ceste. Suma preplatku na diéty v porovnaní s normou stanovenou v odseku 3 článku 217 daňového poriadku podlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistnému (odsek 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
5.3.2 Za každý deň pracovnej cesty v Rusku spoločnosť platí diéty:
- generálny riaditeľ a vedúci oddelení - 1800 rubľov;
- ostatní zamestnanci - 700 rubľov.
5.3.3. Za každý deň na zahraničnej pracovnej ceste spoločnosť platí diéty:
- generálny riaditeľ a vedúci oddelení - 4 000 rubľov;
- ostatní zamestnanci - 2500 rubľov.
5.3.4. Pri pracovných cestách do oblasti, odkiaľ má zamestnanec možnosť vracať sa denne do miesta trvalého bydliska, sa diéty nevyplácajú.
2. Vedúci oddelenia ľudských zdrojov Sergeyeva S.S. oboznámiť všetkých zamestnancov spoločnosti LLC "Company" s touto objednávkou.
3. Hlavnému účtovníkovi spoločnosti LLC "Company" Serova A.V. prijať tento príkaz na vykonanie.
4. Táto objednávka nadobúda platnosť dňom podpisu. Vyhradzujem si kontrolu nad realizáciou objednávky.
Generálny riaditeľ Astakhov I.I. Astakhov
Hlavný účtovník Serova A.V. Serov
Vedúci oddelenia ľudských zdrojov Sergeeva S.S. Sergeeva
V službe musia všetci zamestnanci prísne dodržiavať popisy práce a plniť si povinnosti, ktoré im boli pridelené. V mnohých podnikoch našej bezhraničnej vlasti sa tieto pracovné povinnosti zvyčajne vykonávajú na stacionárnom pracovisku, ale stáva sa, že niektorí odborníci idú na služobné cesty.
Na tieto pracovné cesty je zamestnancovi pridelená určitá suma na denné výdavky. Pri pracovných cestách v roku 2017 určí sadzbu týchto výdavkov vláda Ruskej federácie.
Plat „cestujúcich“ zamestnancov je spravidla o niečo vyšší ako plat tých, ktorí sú neustále na stacionárnom pracovisku. Je to spôsobené tým, že sa človek ocitne v pre neho nezvyčajnom prostredí, odtrhne sa od rodiny a blízkych, trávi veľa času na cestách. Výška cestovných náhrad závisí od povinností zamestnanca, ako aj od ich náročnosti.
V roku 2017 nebude vedenie krajiny meniť výšku denných platieb za služobné cesty, a to aj vzhľadom na to, že láme všetky rekordy.
V každom podniku sú normy denných platieb stanovené individuálne. Manažment od platnej legislatívy môže každoročne meniť výšku platieb v závislosti od finančnej situácie spoločnosti.
Tieto sumy musia byť uvedené v objednávke alebo oznámení podniku. V závislosti od postavenia zamestnanca a regiónu pracovnej cesty môže byť pri výpočte platieb uplatnený diferencovaný prístup.
Diéty v roku 2017, ako aj v predchádzajúcich obdobiach, sa zohľadňujú vo výdavkoch inštitúcie. Ak dôjde k výraznému zvýšeniu takýchto platieb, manažment môže mať o túto skutočnosť záujem, preto by mali byť vždy k dispozícii argumenty potvrdzujúce všetky vynaložené výdavky. Hoci listinné dôkazy o vynaložených peniazoch nie sú v súčasnej legislatíve upravené.
Funkcie výpočtu denných dávok v roku 2017:
Predtým, ako začnete počítať maximálnu dennú cestovnú náhradu za rok 2017, musíte najprv pochopiť, koho môžete vyslať na platené pracovné cesty.
V rámci tuzemska alebo do zahraničia by mal byť vyslaný iba zamestnanec, ktorý má s firmou uzatvorenú pracovnú zmluvu. To znamená, že osoba musí byť oficiálne zaregistrovaná na svojom pracovisku. Ak táto podmienka nie je splnená, štátne cesty len ťažko možno považovať za pracovnú cestu a zamestnancovi sa náhrada výdavkov neposkytne.
Treba si uvedomiť, že medzi pracovné cesty nepatria cesty zamestnancov, ak ich práca zahŕňa časté cestovanie a sú uvedené v pracovnej náplni.
Všetky tieto výdavky by sa mali odpočítať zo stĺpca „Príjmy“ oficiálnym spôsobom, ale treba mať na pamäti, že podľa zákona predpísaného Ruskou federáciou výška denných výdavkov v krajine nepresahuje 700 rubľov, a v zahraničí - nie viac ako dva a pol tisíc rubľov. Ak zamestnanec minul veľké sumy, budú podliehať zdaneniu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Po skončení pracovnej cesty musí zamestnanec, ktorý bol preč, poskytnúť vedeniu všetky šeky potvrdzujúce skutočnosti o vynakladaní verejných peňazí.
Ak sa zverejnia listinné dôkazy o výdavkoch investovaných do zájazdu, všetky sumy budú vrátené v plnej výške. Odporúča sa uschovať všetky účtenky, aby ste sa vyhli ďalším otázkam o tom, kde bola tá alebo oná suma vynaložená.
Ak zamestnanec počas pracovnej cesty vynaloží osobné výdavky a prekročí aj denný limit stanovený podnikom, úrady takéto výdavky neplatia.
Ak pracovná cesta zahŕňa prekročenie hranice, potom sa k hlavným výdavkom na cestu, stravu a ubytovanie môžu pridať ďalšie výdavky: na vydanie zahraničného pasu, víza a iných dokladov. Na žiadosť vedúceho môže zamestnanec získať poistenie. Všetky poplatky súvisiace s výmenou meny, povolenou batožinou musia byť zaúčtované a uhradené vedením.
V zozname cestovných náhrad môžu byť zahrnuté výdavky za telefonovanie alebo používanie internetu. Vrátenie peňazí zamestnancovi sa uskutočňuje v mene krajiny, kam cestoval, alebo v rubľoch.
Každý si môže vypočítať sumu, ktorú môže minúť počas pracovnej cesty. Ak to chcete urobiť, mali by ste vedieť, aké sú náklady na letenku, životné náklady a pripočítať približné denné výdavky, berúc do úvahy nepredvídané výdavky.
V roku 2016 vedenie Ruska pokúsili zrušiť denné platby v podnikoch. Toto rozhodnutie spájali so zhoršením ekonomických ukazovateľov štátu a besnením. Denná diéta však nebola doteraz zrušená, čo znamená, že v roku 2017 môžete pokojne počítať s finančnou podporou každého dňa počas pracovných ciest.