Črna gotovina v organizaciji je odgovorna. Skrivanje »črne blagajne« je težko, a možno. Kako kaznovati za "črno" računovodstvo

Domači strokovnjaki trenutno niso enotni glede tega, kaj vključuje pojem "črno" računovodstvo.
Nekateri plače »v kuverti« uvrščajo med »črno« računovodstvo. Drugi - vsa gotovina, ki ni uradno evidentirana. Spet drugi menijo, da poleg gotovine upošteva neuradne obveznosti in sredstva, torej blago, dolgove, osnovna sredstva in podobno.

Namen "črnega" računovodstva je očiten: zaposleni skušajo skriti dohodke pred obdavčitvijo, pri čemer skrivajo dohodke ne samo podjetja, ampak tudi njegovih zaposlenih, najbolj izrazit primer je plača "v kuverti".

Vzdrževanje »črnega« računovodstva zaupamo izkušenim in odgovornim sodelavcem, ki uživajo zaupanje vodstva.

Značilnosti "črnega" računovodstva

Najpogostejši ekonomsko-finančni procesi »črnega« računovodstva so prodaja blaga, storitev in dela za gotovino brez računovodstva, dvig gotovine brez knjigovodstva, skladiščenje in prevzem neobračunanega blaga in materiala, uporaba osnovnih sredstev brez računovodstva. odraža v računovodstvu.

Računovodstvo za »črno« računovodstvo - skrivanje dobičkov in prihodkov pred davčnimi organi, vodenje finančnih tokov, ki niso navedeni v računovodstvu, izplačevanje in obračunavanje plač »v kuverti«.

Po mnenju strokovnjakov se približno polovica gospodarskih in finančnih transakcij v Rusiji izvede "pod mizo". Večina organizacij in podjetij, ki se ukvarjajo s proizvodnjo, gradbeništvom, trgovino in tudi storitvenim sektorjem, ne more delovati brez "črnega" računovodstva.

Tehnologije za vodenje »črnega« računovodstva so podobne uradnim tehnologijam. Na enak način uporablja koncepte: kredit, bremenitev, odhodek in prejemek, dvojni vnosi, kapitalizacija, stanje, odpis, poročanje in popis. Toda »črni« računovodski podatki so namenjeni le za uporabo znotraj podjetja, nimajo vsi dostopa do teh podatkov.

Zaradi uporabe »črnega« računovodstva dobi finančna struktura podjetja značilne poteze in se razlikuje od dokumentirano potrjene finančne strukture.

Kdo še ni slišal, da obstaja dvostavno knjigovodstvo, oziroma dvostavno knjigovodstvo?
Vsak podjetnik ve, da mora za hiter prejem pomembnega papirja, zmago na razpisu za dobavo blaga ali preprosto pridobitev naklonjenosti uradnika ali stranke stopiti v stik s pravo osebo na pravi način. In tukaj ni kaj početi praznih rok.

Darila, predstavitve, večerje v restavraciji ali druge življenjske radosti, ki jih v nobenem primeru ni mogoče dokumentirati. Ali pa ni dokumentov.

Odgovornost za vodenje črnega knjigovodstva

Vendar obstaja strošek. Zato je potrebna nekakšna blagajna vzajemne pomoči. Zato se pojavljajo »črne blagajne« oziroma »testni denar« in širi se pojav »črnega računovodstva«.

En prijatelj, ki je prejel povabilo za delo kot računovodja v velikem podjetju, je ugotovil, da sta v podjetju dva računovodska oddelka. “Črno računovodstvo” in “Belo računovodstvo”. Obstaja celo pohištvo ustrezne barve, da se ljudje ne zmedejo.
Vendar si vsako podjetje ne more privoščiti takšnega razkošja (vzdrževati celotno osebje zaposlenih, ki vodijo neuradno računovodstvo).

Vodenje črnega knjigovodstva je običajno zaupano izkušenemu in zaupanja vrednemu delavcu. V večini primerov je predviden ločen prostor, v katerem je nameščen gumb za paniko ali drug sistem za opozarjanje na nevarnost.

Kako narediti dvojni vstop in ne biti ujet?
To ni naloga za tiste s slabim srcem. Če podjetje zaposluje veliko kadrov in uporablja sive sheme izplačevanja plač, potem samo leni, gluhi in hkrati slepi ne vedo, da se plače izdajajo v kuvertah.

In vsak od zaposlenih, ki prejema »preračunano« plačo, ali je ne prejema ali pa te plače ni prejel, ker se je odločil za znižanje, lahko nekam pokliče (davčni urad ali komisijo za delo). Poziv bodo obravnavali pristojni organi.

Morda bo kdo ugovarjal, če ni veliko zaposlenih, če so vsi z vsem zadovoljni, kako lahko pristojni vedo, da podjetje vodi dvostavno knjigovodstvo?
A vse leži na površini in ob pregledu postane več kot očitno.

Tukaj je le nekaj znakov, da podjetje "ima vse" in "je vse v redu":

premestitev zaposlenega na novo delovno mesto z zmanjšanjem zaslužka,
znižanje plače brez opravičenega razloga,
neskladja v podatkih o plačah v potrdilu 2-NDFL in v potrdilu v prosti obliki, izdanem za pridobitev posojila pri banki,
velika razlika v višini plače (na primer od 40.000 rubljev do 100.000 rubljev) v objavljeni objavi prostega delovnega mesta.

Da bi dokazali, da je bila plača v kuvertah izdana, lahko inšpekcijski organi zaslišijo priče in upoštevajo pričevanja prič, tudi nekdanjih zaposlenih.

Kaj se zgodi, če davčni urad dokaže, da se plače izdajajo v kuvertah?
Da, čisto nič.

Preračunal bo davke glede na povprečne plače v panogi in naložil globo. In za direktorja je kaznivo dejanje prikrivanje davkov.

Obračun plač je le ena izmed tem, kjer je dvostavno knjigovodstvo pogosto.
Lastnikom in upravnikom se predvsem ne ljubi plačevati DDV in dohodnine. Zato pridejo do raznih izdatkov (neskončna tekoča popravila vseh in vsega, nabava raznih materialov, razne marketinške in svetovalne storitve).

Včasih se vodje podjetij zatečejo k tej tehniki:

razdelite več strukturnih enot v ločena podjetja in s temi podjetji sklenite pogodbe za opravljanje storitev (vzdrževanje, čiščenje, trženje).
Cena storitev je razumljivo previsoka. Storitve dejansko opravljajo isti redno zaposleni, le da so že redno zaposleni v drugem podjetju in so stroški njihovih storitev nekajkrat višji od prejšnje ravni plač teh delavcev.
Poleg tega so za matično družbo te storitve upravičeni stroški, potrjeni s primarnimi dokumenti.

Tehnologije za vodenje »črnega računovodstva« so enake kot pri »belem računovodstvu«.
Uporabljajo se isti pojmi in izrazi: bilanca, prejem, izdatek, poročanje in popis.

Po pravici povedano velja spomniti, da podjetniki vse pogosteje izražajo željo, da bi vse računovodstvo »spravili »na belo«, namesto da bi si razbijali glavo z vprašanjem: Kako voditi črno računovodstvo in biti prepričan, da davčna uprava ne bo zaznati ulov.

Pri nas je zelo težko zakonito poslovati in izpolnjevati vse dolžnosti, ki jih podjetnikom nalaga država, še posebej ob upoštevanju povečane davčne obremenitve s 26 na 34 % pri davkih in prispevkih, ki se obračunavajo na plače zaposlenih. . Tako veliko finančno breme prisili številne organizacije, da poslujejo v slabšem položaju, kar samo po sebi prepoveduje veljavna zakonodaja Ruske federacije, zato ni presenetljivo, da podjetniki poskušajo prihraniti denar pri izplačilu plač z različnimi shemami.

Uporaba tako imenovanih "sivih" shem za optimizacijo davkov na plače je koristna samo za delodajalca. Zaposlenim se znižajo odtegljaji v socialne blagajne, kar vpliva na višino prihodnjih pokojnin, se odraža v nadomestilih za začasno invalidnost ipd., a so tiho, ker prejemajo znaten del plače in to v celoti »v ovojnica" " Po drugi strani pa država prejme manj denarja v proračun, s čimer poskuša vrniti dolgovani denar od neplačnikov. Poleg tega davčni uradniki dobro vedo, katere sheme se uporabljajo in kako z njimi ravnati.

Plača v kuverti

Morda najbolj znan in pogost način utaje davkov je izplačevanje plač v »kuvertah«.

»Dvojni« računovodski in davčni nadzor

Obstajata pa samo dva načina za oblikovanje finančne osnove za izplačila. Gre za neobračunane prihodke, ki jih uporabljajo podjetja, ki delujejo v trgovini na drobno in imajo denarni tok. Drugi način je dvig gotovine s tako imenovanimi »navideznimi podjetji«, ki je primeren za podjetja, ki se v procesu poslovanja ne zanašajo na gotovino. O tem, da se veliko podjetnikov odloča za to možnost, dokazuje rast »prenočnih podjetij«, ki že sama po sebi škodijo gospodarstvu. Ker poznajo te sheme že več kot dvajset let, se davčni uradniki borijo proti plačam v "kuvertah" s pomočjo pričevanj nezadovoljnih zaposlenih, sledenja navideznim podjetjem in izvajanja davčnih pregledov na kraju samem, katerih osnova so lahko pritožbe nezadovoljnih delavcev proti delodajalcu . Hkrati pričevanja zaposlenih postanejo glavni dokaz v zadevi, skupaj z zaseženimi in po potrebi obnovljenimi datotekami s trdih diskov računalniških sistemskih enot, ki vsebujejo podatke o dvostavnem knjigovodstvu. Poleg tega oglasi za delo, objavljeni na spletu ali v medijih, vsebujejo predvsem podatke o realni višini plač v podjetju, ki jih je mogoče enostavno primerjati s tistimi, navedenimi v računovodskih izkazih. O izplačevanju plač v »kuvertah« govorijo tudi naslednja dejstva:

plača delavcev, ki se upokojijo, je nekajkrat višja od plače tistih, ki delajo na podobnem delovnem mestu, a se ne bodo upokojili;
povprečna plača zaposlenih v podjetju je nekajkrat nižja od eksistenčnega minimuma oziroma nekajkrat nižja od povprečne plače v dejavnosti. Oba podatka sta davčnim uradnikom dobro znana, zato je mogoče sklepati;
če je plača na novo najetih delavcev večkrat nižja kot na prejšnjem delovnem mestu, še posebej, če je bilo mesto dela spremenjeno po začetku veljavnosti zveznega zakona N 212-FZ, ki zvišuje davke s 26 na 34%.

Če povzamemo povedano, velja poudariti, da je izplačevanje plač v »kuvertah«, čeprav priročno in donosno za delodajalce, zaradi visoke stopnje odkritosti tovrstnih kršitev zelo tvegano.

Izplačilo "črnih" plač

Izplačilo "črnih" plač je zelo podobno prejšnji shemi, z izjemo odsotnosti pogodbenih odnosov z zaposlenimi. Obstaja le ustni dogovor med delavcem in delodajalcem. Po tej shemi praviloma delajo nekvalificirani delavci, ki sami prejemajo plačo. Za identifikacijo podjetij, ki uporabljajo shemo izplačevanja plač na črno, morajo davčni uradniki le priti v podjetje ali na lokacijo, prešteti vse zaposlene v njem in dobljeno število primerjati s številom uradno sklenjenih pogodb o zaposlitvi. Poleg tega ta shema ni le zlahka razkrita in dokazana, ampak je tudi popolnoma nezakonita.

Registracija samostojnega podjetnika

Po razširjenosti med delodajalci je ta shema kljub svoji novosti na drugem mestu. Pri uporabi delodajalec zavezuje vse zaposlene, da se registrirajo kot samostojni podjetniki posamezniki, nato pa po lastni volji dajo odpoved in s prejšnjim delodajalcem sklenejo ne pogodbo o zaposlitvi, temveč pogodbo civilnega prava. Pogosto takšne sheme uporabljajo velika podjetja, ki sodelujejo z regionalnimi predstavniki lastnih izdelkov ali storitev. Praviloma je za samostojne podjetnike, ki delajo v lastno korist, davčna obremenitev precej nižja in ne vpliva na prejšnjega delodajalca, zato so vsa plačila izvedena v skladu z zakonodajo. Za identifikacijo podjetij, ki delujejo po shemi "oblika samostojnega podjetnika", se uporabljajo pričevanja zaposlenih. Davčni uradniki praviloma na sodišču vložijo zahtevek za prekvalifikacijo civilnih pogodb v pogodbe o zaposlitvi, s čimer niso vedno uspešni. Razlog za zavrnitev sodišča, da ugodi zahtevku, je lahko sklicevanje na ustavo Ruske federacije, ki ščiti svobodo podjetniške dejavnosti in zato državljanom, registriranim kot samostojnim podjetnikom, ne prepoveduje sklepanja civilnih pogodb z različnimi izvajalci. Vključno z nekdanjim delodajalcem. Dokaz za sodišče, ki kaže predvsem na poskus utaje davkov, ki se odmerjajo od uradnih plač, je pričanje delavcev, ki so se kot samostojni podjetniki registrirali pod prisilo, saj so civilnopravne pogodbe, sklenjene med njimi in nekdanjim delodajalcem, v bistvu pogodbe o delu. Vendar pa registracija kot samostojni podjetnik posameznik in delo po civilni pogodbi z nekdanjim delodajalcem ni vedno nezakonita shema.

Finančne institucije in zavarovalnice

Ena najbolj zapletenih shem utaje davkov na izplačane plače je prikrivanje plač zaposlenih kot kakršna koli izplačila, na primer za depozite, za zavarovalni primer ipd., s sklenitvijo ustreznih pogodb s finančnimi institucijami ali zavarovalnicami. Obenem davčni uslužbenci poskušajo dokazati, da so vsa izplačila plače, tako na podlagi pričevanja zaposlenih kot na podlagi sklenjenih pogodb, ki predvidevajo izplačilo enakih zneskov z zavidljivo pogostostjo.

Izplačilo dividend

Druga stara in pogosto uporabljena shema utaje davkov je izplačilo dividend, pri kateri zaposleni v organizaciji postanejo njeni delničarji in tako z dividendami dopolnijo minimalno plačo. Poleg tega je zaposleni v primeru odpuščanja dolžan prodati svoj delež svoji organizaciji. Za identifikacijo podjetij, ki delujejo v okviru sheme "izplačila dividend", se davčni uradniki zanašajo na dokumente, ki dokazujejo izplačilo dividend. Pogosto jih pozabijo ustrezno formalizirati. Poleg tega pogodbe o zaposlitvi podjetij, ki nadomeščajo plačo z izplačilom dividend, vsebujejo navedbo obveznosti prodaje svojega deleža v podjetju v primeru odpovedi delavca. Uporaba te sheme je poleg dokumentacije dokazana s pogostostjo in velikostjo izplačil. V nobenem primeru ni mogoče izplačati dividend enkrat ali dvakrat na mesec, njihova velikost pa mora strogo ustrezati deležu zaposlenega. Za boj proti dividendni shemi je država okrepila nadzor nad temi plačili in omogočila njihovo uporabo v strogem skladu s predpisi, kot so Civilni zakonik Ruske federacije in zvezna zakona "O delniških družbah" in "O družbah z omejeno odgovornostjo". .

Zunanje izvajanje

Namesto da bi šlo za shemo izogibanja davkom, zunanje izvajanje predstavlja priložnost za prihranek pri davkih z zmanjšanjem stroškov osebja. V tem primeru lahko eno podjetje z drugim podjetjem sklene civilno pogodbo, po kateri na prvo podjetje prenese na primer računovodstvo ali davčno računovodstvo.

Ker se civilna pogodba pri zunanjem izvajanju razume kot plačano opravljanje storitev, jo je izjemno težko prepoznati kot pogodbo o delu, razen v primerih, ko hčerinsko podjetje nastopa kot tretja izvajalska družba. Samo v tem primeru lahko davčni uradniki vložijo tožbo za prekvalifikacijo sporazuma. Vendar pa bo težko najti dokaze in zmagati v zadevi, razen če se naročnikovo podjetje pri sestavljanju civilne pogodbe ne zmoti ali ne uporabi svojih lokalnih predpisov za zaposlene v izvajalskem podjetju.

Uporaba ene od zgoraj navedenih shem utaje davkov ali uporaba druge tehnike ni vedno upravičena, saj prinaša tveganje izreka kazni in ogroža ne samo podobo vašega podjetja, ampak tudi celotno dejavnost.

Joj, kaj ti bom danes povedal! Zelo zanimiva igra (in hkrati odličen način za varčevanje denarja) imenovana "Črna gotovina"!

Ste že slišali za to? Kdo ve: ponavljanje je mati učenja.

Moja mama mi je povedala za to igro. Bila je zelo priljubljena v ZSSR. Igra. Mama je še vedno priljubljena :-)

“Črna blagajna” je kot nalašč za vsako odraslo in prijazno družbo.

Kaj počnemo?

Določimo ✔število “igralcev” in ✔višino mesečnega prispevka vsakega zaposlenega v “črno blagajno”. Na primer, 1000 rubljev. Določimo ✔datum za prispevek (običajno je to dan plače v podjetju). Nato z žrebom določimo vrstni red srečnežev, ki prejmejo ta »črni denar«. To je vse!
Vsak mesec položimo denar in se veselimo velikega jackpota, ko gre "črna gotovina" k vam.

Primer.

Računovodska ekipa igra. V ekipi je 5 ljudi: Masha, Dasha, Ira, Tanya, Zina. Vsak mesec vsa dekleta vplačajo 1000 žetonov in vsak mesec gre »črna gotovina« v višini 5000 rubljev najprej Maši, nato Daši, nato Tanji itd.

Pomen je jasen, kajne?
Za tiste, ki ne razumete, preberite od začetka van mo time⤴

Več ko je igralcev, večji je "črni denar". Vendar je bolje, da ne igrate s skupino več kot 12 ljudi - tako da lahko vsakdo v enem letu dobi svojo "črno skrinjico".

Mama ima 5 zaposlenih v službi, igrajo 10 mesecev - v tem času vsakemu od njih uspe dvakrat dobiti "keš".

Mislim, da je to odlična ideja! 1000 na mesec je malo. Lepo je pozneje, ko se vam ta denar vrne v velikem obsegu))

Prosim, delite, kaj mislite?
Sta se igrala? igraš Boste igrali?))

Zelo pogosto na televiziji, v medijih, na internetnih virih in v pogovorih navadnih ljudi lahko naletite na izraz "črno računovodstvo". Nekaterim ljudem, ki so iz različnih razlogov daleč od pravnih in ekonomskih kategorij, ni enostavno razumeti bistva tega pojma.

Poskusimo ugotoviti, kakšen pomen ima ta besedna zveza in kaj je v resničnem življenju.

Kaj je črno računovodstvo?

Podjetja imajo lahko različne oblike lastnine. Nekateri zaposlujejo tisoč ljudi, drugi pa le pet. Vendar pa vsi izvajajo neke vrste dejavnost, le na različnih področjih in obsegu.

Knjigovodstvo vseh nezakonitih poslov, katerih končni cilj je skrivanje dohodka pred državo in podcenjevanje plačanih davkov, je črno računovodstvo. Ne glede na to, ali gre za plačo "v kuvertah", uporabo neobračunanih osnovnih sredstev, nakup blaga brez dokumentov, opravljanje storitev, ne da bi jih pokrili z ustreznimi papirji, bodo tako ali drugače vplivale sheme v senci. vsa področja računovodstva v podjetju. Vsako od teh dejanj, tudi delno ali kompleksno, se v podjetju šteje za črno knjigovodstvo.

Razlika med črnim in belim računovodstvom

Razumevanje razlike med rednim računovodstvom in nezakonitim računovodstvom je povsem preprosto. Običajno računovodstvo pomeni popolno skladnost med opravljenimi transakcijami (trgovina, najem, opravljanje storitev itd.), Njihov odraz v primarnih dokumentih podjetja, nadaljnje periodično seštevanje in prikazovanje v ustreznih poročilih ter predložitev ustrezne dokumente in izjave davčni službi. In seveda pravočasno plačilo zahtevanih zneskov v proračun.

Nezakonito računovodstvo se po načinu evidentiranja transakcij ne razlikuje veliko od belega. Vsa razlika je v tem, da se belo in črno računovodstvo vodita za povsem nasprotne namene. Končni rezultat slednjega je prikrivanje dejanskega dohodka podjetja in premalo plačilo davkov državi. To pomeni, da se črno računovodstvo ne odraža v nobenih uradnih poročilih. Na ta način se lahko pred državo skrijejo precej velike vsote denarja, kar je huda kršitev zakonodaje.

Kdo vodi?

Nezakonito računovodstvo se v različnih podjetjih obravnava različno. Seveda ni regulativnih dokumentov, ki bi urejali njegovo vzdrževanje, saj je samo črno računovodstvo pravno nezakonito. Lastnik se odloči, kako bo vodil takšno evidenco v podjetju.

Nekateri menedžerji to počnejo osebno in si zapisujejo zapiske v beležke ali zvezke. Takšen način vodenja se izvaja v podjetjih, kjer je promet precej majhen in je malo ljudi.

V večjih podjetjih je to delo zaupano glavnemu računovodji, ki vzporedno z belim računovodstvom vodi tudi črno računovodstvo.

V res velikih podjetjih to nalogo običajno opravlja ločena oseba. Najpogosteje je to zaupanja vreden predstavnik vodstva ali sorodnik.

Referenčni kraj

Podatki o nezakonitih transakcijah se zbirajo in hranijo na različnih mestih, spet odvisno od tega, kdo jih izvaja in obsega opravljenih transakcij.

Če to počne direktor, potem se lahko vse dogaja kar v njegovi pisarni.

Ko glavni računovodja vodi vzporedno belo in črno računovodstvo, se vse transakcije in podatki, ki jih potrjujejo, nahajajo v njegovi pisarni.

Če je obseg nezakonitih dejavnosti velik in je črno računovodstvo stvar posameznega zaposlenega, potem je najpogosteje vse to v ločeni pisarni, včasih zelo skrbno prikrito kot nekakšna pomožna soba. Drugi zaposleni v podjetju se morda niti ne zavedajo, da v podjetju obstaja dvojno računovodstvo.

Značilnosti avtomatiziranega računovodstva

V bistvu črno knjigovodstvo v podjetju ni omejeno le na papirne evidence. Zelo učinkovito se uporablja tudi avtomatizirani računovodski sistem.

Na primer, v posebnem programu 1C črno računovodstvo precej uspešno izvajajo številna podjetja. Računovodje in programerji se domislijo različnih možnosti, za katere menijo, da bodo lahko prevarali inšpektorje in prikrili prisotnost nezakonitega računovodstva v podjetju. Marsikomu to zaenkrat uspe.

Nekateri v konfiguraciji ustvarijo ločeno virtualno podjetje in na njem izvajajo vse nezakonite operacije. Drugi vzdržujejo vzporedno zbirko podatkov, ki je shranjena na izmenljivem mediju, v upanju, da bodo inšpektorji, ko se bodo pojavili v pisarni, imeli čas hitro odstraniti izmenljivi disk s programom iz računalnika in ga skriti. Možnosti je veliko. Vse pa prej ali slej razkrijejo organi pregona.

Zakaj je potrebno črno računovodstvo?

Zakaj so takšni triki potrebni? Zakaj ljudje namerno delajo takšne prekrške in jih tudi snemajo v medijih? Ali ni lažje voditi bele knjige in mirno spati? Ali ne hranite nobenih podatkov, ki bi jih lahko odkrili?

Odgovori na ta vprašanja so preprosti. Seveda je lažje in pravilneje narediti vse po zakonu. Vendar pri mnogih banalni pohlep prevlada nad strahom pred storitvijo prekrška. Lastnik podjetja želi svoje prihodke skriti pred državo, da bi se izognil plačilu davkov v proračun. Vendar ne zaupa nobenemu od svojih podrejenih. Zato si morate vse opravljene transakcije zapisati, da ne pride do zmede.

Še slabše je, če ima podjetje več soustanoviteljev. Vsi drug drugega morda sumijo goljufij in želje po zaslužku na račun drugih partnerjev, a vseeno nočejo plačati davkov v celoti. Torej, da med drugim nadzorujejo drug drugega, morajo imeti osebo, ki vodi črno knjigovodstvo.

Odgovornost

Vendar lastniki podjetij in vodje podjetij pogosto v zasledovanju svojih merkantilnih interesov in pehanju za vedno več denarja pozabljajo: prikrivanje resničnega finančnega stanja podjetja pred državo je tisto, kar je črno računovodstvo. Odgovornost za to je zelo velika. In to ni samo upravno, ampak tudi kazensko. Kazni se lahko izrečejo v obliki:

globe;
aretacije;
zaporna kazen;
omejitve pri opravljanju določenega položaja;
prepoved opravljanja kakršnekoli dejavnosti.

Če se dokaže zarota skupine oseb, bodo posledice hujše, saj gre za oteževalno okoliščino. In ne smemo pozabiti na uničen ugled podjetja in zavrnitev številnih strank, da bi pozneje sodelovali z njim (tudi če jim uspe rešiti podjetje in se izogniti kazni).

Dobra novica je, da se v zadnjih letih vse bolj krepi izključno belo, transparentno računovodstvo v podjetju, nezakonite sheme v senci pa postajajo relikti preteklosti in le odrivajo dobre strokovnjake in morebitne poslovne partnerje od sodelovanja.

Od začetka leta se je povečala obremenitev plačnega sklada. Da bi se izognili davkom, gredo nekatera podjetja v senco. Narobe pa bi bilo govoriti o ponovitvi situacije, ki se je nekoč zgodila. Zdaj organizacije uporabljajo nove metode - ustvarjajo "črno blagajno". Irina Golova Naučil sem se, kako podjetjem uspe obdržati nezakonita dejanja v tajnosti.

Tradicionalno se »črna gotovina« povezuje s kriminalom: korupcijo in trgovino z mamili, financiranjem terorizma in roparskimi prevzemi. Pravzaprav se večina podjetij odloči ustvariti skrivno blagajno predvsem zato, da ostanejo na površju. Obdavčitev neupoštevana gotovina je hkrati priložnost za pravočasno izplačilo plač in povečanje sredstev, vloženih v razvoj poslovanja. Pogosto je nujno treba podkupiti tega ali onega uradnika ali plačati povračilo za velika in trajna naročila. Če so še pred nekaj leti organi pregona poročali o porastu legalno delujočih podjetij, danes sindikati vse pogosteje poročajo o množičnem odhodu organizacij v poslovanje v senci. Precejšen odstotek poslovnih subjektov se je vrnil na dvostavno knjigovodstvo, pri tem pa na vse možne načine ohranja svojo »belino« za regulatorne organe. Odvetnik Marija Senina govoril o skupnih shemah za ravnanje z neobračunano gotovino.

Podpisano - in z vaših ramen

Po katerih znakih je mogoče ugotoviti, ali ima organizacija »črno blagajno«? Prvi zvonec je plača "v kuvertah". Za plačilo mora imeti podjetje vir dohodka, ki je skrit pred očmi regulativnih organov. Drugi so storitvene organizacije, ki pogosto obstajajo za izplačilo sredstev. Tretji so tako imenovane blagajne vzajemne pomoči, ko si menda zaposleni sami organizirajo »banko«, v kateri hranijo prihranke »za deževen dan«. Pravzaprav takšne pobude za medsebojno pomoč služijo kot način za shranjevanje bankovcev v pisarni podjetja brez tveganja izpostavljenosti.

"Mrtve duše" so navedene v podjetju, vendar dejansko ne delujejo. Zelo resnične plače, ki jih nabere, so denar organizacije, ki ga lahko uporabi za lastne namene. Seveda je za take zaposlene treba plačati vse olajšave, a se hkrati zniža dohodnina.

Črno blagajno lahko upravljate na dva načina. V prvem primeru podjetje prevzame odgovornost za organizacijo pred obdavčitvijo skritega računovodskega sistema: gradi sheme s podjetji »smetnjaki«, prek katerih izplačuje sredstva; vzdrži tveganja, povezana z dejavnostmi preverjanja; izdeluje pečate sumljivih podjetij in jih hrani na osamljenem mestu; išče delavce, ki bodo delali reportaže za “enodnevna dela”.

Vendar se ne morete dogovoriti z vsemi in nekega dne bo vsa resnica prišla na dan, še posebej, če bodo davčni organi pritiskali na nasprotno stranko. In vodje partnerskih podjetij so sposobni izdati podjetje s "črno blagajno", s čimer poskušajo rešiti svoje podjetje. Zato se mnogi odločijo za drugo pot - prenesti vse težave, povezane z izplačilom in "nezakonitim" poročanjem, tako rekoč "zunanjemu izvajalcu".

Poglejmo si to na primeru podjetja za proizvodnjo pohištva. Od enega podjetja kupuje les, od drugega tapetniško blago in sama sestavlja končne izdelke iz komponent. Takšno podjetje se pogaja s tovarno, ki prodaja material, in postavlja svoje pogoje sodelovanja: končni izdelek bo stal 20 odstotkov več, vendar bo ta premija vključevala sredstva, ki jih bo vodstvo tovarne moralo vrniti v svojo blagajno v gotovini. Napihnjen strošek vključuje vse stroške dviga sredstev iz negotovinske oblike, vodenje evidenc, celo davke. Kar se zgodi? Organizacija izplačuje sredstva praktično legalno in jih ima vedno pri roki. In kar je najpomembneje, čista je pred zakonom, za njo ni videti nobenih nezakonitih dejanj. Gotovine ni treba skrivati, saj pogosto nasprotna stranka nastopa tudi kot banka za hrambo teh istih sredstev. Zbirajo se, ko so potrebni, na primer mesečno, saj morajo zaposleni v podjetju plačati "sivi" del plače.

Tveganje odgovornosti se prenese na partnerje, vendar morate biti vanje prepričani. Zanesljivih nasprotnih strank ni težko najti, sami se pogosto zanimajo za takšne delovne pogoje. V čem vidijo svojo korist? Na splošno bo oddaja dovolj velikega ali trajnega naročila za dobavo materiala zagotovila stabilnost tovarne. Ni vam treba vsak mesec iskati kupca, da bi vaše podjetje obstalo. Poleg tega lahko podjetje uporablja denar za lastne namene, vključno z razvojem proizvodnje. V ta namen odloži postopek izplačila sredstev ali se celo dogovori s poslovnim partnerjem, da lahko denar, če ga trenutno ne potrebuje, nekaj časa zadrži nasprotna stranka. Včasih precej velike organizacije postanejo takšni partnerji v »zaledni pisarni« in prevzamejo vse umazano delo. To je njihovo veliko ime, za katerim se skrivajo, da bi ostali nad sumom davčnih organov, pa tudi v tistem »skrajnem« primeru, ko nadzorni dogodek postane neizogiben.

Povpraševanje po mrtvih dušah ne upada

Med skoraj legalnimi načini vodenja »črne blagajne« je uporaba fiktivnih seznamov zaposlenih. Za delo se »zaposlujejo« ljudje iz ožjega vodstvenega kroga, saj so zelo aktivni in zainteresirani za takšen posel, saj je zaželeno, da ozek krog ljudi pozna nezakonite »sheme«. Najpogosteje so to gospodinje ali upokojenci, ki ne delajo, a želijo nadaljevati delovno dobo in ne prekiniti vplačevanja prispevkov v pokojninsko blagajno.

Čeprav so v podjetju navedene »mrtve duše«, v njem dejansko niso delali in ne delajo. In njegova plača (in je seveda povsem resnična) je ravno denar organizacije, ki ga lahko uporabi za svoje namene. Seveda je za take zaposlene treba plačati vse potrebne prispevke in olajšave, vendar znižujejo dohodnino, zato so stroški izplačila in davki sorazmerni. Da ne bi hranili gotovine in ne bi vzbudili suma pri regulativnih organih, se prejemki »plače« razlikujejo glede na potrebe organizacije.

V ta namen se uporablja agencijska pogodba, v kateri je plačilo odvisno od proizvodnje. Tako lahko prilagodite in prejmete v pravem denarju znesek, ki ga podjetje trenutno potrebuje.

Pri »odprtem« delu s »črno gotovino« potrebujete dobrega finančnega direktorja, ki bo znal izračunati koristi določene sheme in, kar je najpomembneje, upoštevati tveganja. Kaj podjetja pritegne k uporabi »mrtvih duš«? Davčni organi zanje ne kažejo velikega zanimanja, zato organizacija navzven ohranja vse znake vestnega plačnika, saj redno plačuje davke na vsa unovčena sredstva.

Neuradni holding

Nenazadnje v "oceni priljubljenosti" podjetij, ki želijo imeti "gnezdo" za deževen dan, je shema za ustvarjanje mreže storitvenih organizacij. V tem primeru mora biti računovodja, ki poskuša "imeti gotovino pri roki", kreativen in naj bi "podpisoval" pogodbe s "strankami" za opravljanje različnih storitev.

Precej velike organizacije postanejo partnerji v "črni gotovini" in prevzamejo vse "umazano" delo. S svojim velikim imenom se skrivajo v primeru suma davčnih uradnikov in če je načrtovan nadzorni dogodek.

Torej, vrnimo se k znanemu podjetju - proizvajalcu pohištva. V želji, da bi "ohranili spodobnost", to je, da bi za davčne organe ostali v kategoriji "vestnega davkoplačevalca" in ne prevzeli dodatnega greha (dvomljive transakcije), ta tovarna ustvari storitveno organizacijo - "odlagališče smeti".

Med tem »preletavanjem« glavna struktura prenese blago v predelavo po ugodni ceni, na primer 100 rubljev na enoto izdelka. Pravzaprav je transakcija zaključena le po dokumentih, proizvodnjo pa izvaja isto glavno podjetje za proizvodnjo pohištva. Sredstva niso podprta s konkretnim delom, ampak se prenašajo v ničemer in končajo v rokah menedžerjev matične družbe.

Najpogosteje je taka »muha enodnevnica« trgovska organizacija, katere denarna meja je bistveno višja od tiste, ki proizvaja blago. Z njenega računa lahko dvignete milijon rubljev, medtem ko se v običajni proizvodni strukturi vsa plačila izvajajo v negotovinski obliki. Po izplačilu sredstev se »smetnjak« preprosto zapusti, saj postane očitno, da bo nanj usmerjena velika pozornost in da je z njim nevarno imeti opravka.

Priljubljena je tudi uporaba samostojnih podjetnikov za izplačilo sredstev. Še več, "ustvarjanje" podjetnika lahko izvede organizacija sama ali tako, da "v delež" vzame tiste poslovneže, ki že delujejo na trgu. Storitve dviga sredstev zagotavljajo tudi samostojni podjetniki, ki opravljajo pravne dejavnosti in se ukvarjajo s proizvodnjo blaga ali opravljanjem storitev. Preostanek limita za pretok sredstev prek računov porabijo za izplačilo in od tega prejemajo obresti.

Ni dokazov

V zadnjem času so sheme za organizacijo "črne blagajne" postale tako idealne, da je v podjetju nemogoče najti sledi nezakonitih dejavnosti. Gotovino dvignemo le, če je potrebna. V ta namen obstajajo mehanizmi, ki vam omogočajo spreminjanje velikosti zneskov. Veliko težje je s "stroški proizvodnje" - dokumenti, žigi, računalniški programi. V tem smislu so tudi računovodje postali pametnejši. Če so prej vsi »dokazi« ostali na delovnem mestu (v najboljšem primeru skriti v sefu) ali pa so jih računovodje ali vodje organizacij odnesli domov, so se podjetja danes res naučila prikriti sledi.

Zaposleni na daljavo služijo kot nekakšen »trezor« za podjetja s »črno gotovino«. Nihče jih ne vidi in največkrat nihče niti slišal ni zanje. "Skrite rezerve" komunicirajo samo z vodjo ali računovodjo organizacije in vodijo evidenco "črne blagajne", hranijo dokumente in pečate. Če je treba v pisarni delati s programi, ki shranjujejo podatke o neobračunanih zneskih, vodje ne varčujejo z organizacijo oddaljenega strežnika v drugem nadstropju, za dostop pa uporabljajo sodobne in zanesljive metode kriptografske zaščite. Vse kaže, da so se podjetja malo po malo naučila biti "bela" z zanašanjem na "črni denar".

Dolgoletne izkušnje komuniciranja z organi pregona, ki so se naučili najti dokumente navideznih podjetij, žige navideznih podjetij, programe, v katerih se hrani »črna gotovina« in denar, skrit v pisarni, so dale rezultate. Računovodje organizacij od ust do ust prenašajo skrivnosti prikrivanja neobdavčenih prihodkov in strukturirajo svoje dejavnosti tako, da jih je skoraj nemogoče osumiti kaznivih dejanj. In tudi če inšpektorji dvomijo o integriteti organizacije, je to treba še dokazati.