अद्यतन वैट रिटर्न सही ढंग से कैसे भरें। अद्यतन वैट रिटर्न: जमा करने की समय सीमा, नमूना भरना। ये ऐसे मामले हैं

एक अद्यतन वैट रिटर्न एक दस्तावेज है जिसके द्वारा करदाता कर निरीक्षक को सूचित करता है कि उसने स्वतंत्र रूप से गणना में एक त्रुटि की खोज की, जिसके कारण कर राशि कम बताई गई, और लेखांकन डेटा में बदलाव किए गए।

स्पष्टीकरण निर्धारित तरीके से प्रस्तुत किया गया है रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 81. वैट 2019 भरने के लिए इसका फॉर्म और प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर, 2014 एन ММВ-7-3/558@ के आदेश में विनियमित है। करदाता को किसी भी रिपोर्टिंग अवधि के लिए त्रुटियों और अशुद्धियों का पता चलने पर स्वतंत्र रूप से प्रस्तुत कर रिटर्न में समायोजन करने का अधिकार है। आइए देखें कि अद्यतन वैट रिटर्न कैसे बनाया जाए; हम त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया को एक एल्गोरिथम के रूप में प्रस्तुत करेंगे।

त्रुटियों को सुधारा जा सकता है

यदि, रिकॉर्ड रखते समय या ऑडिट करते समय, करदाता को अचानक पता चलता है कि पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए वैट के लेखांकन में, और इसलिए पहले से जमा किए गए कर रिटर्न में, उसने महत्वपूर्ण जानकारी को याद किया या गलतियाँ कीं जिससे कर की राशि प्रभावित हुई, तो वह:

• तुरंत आवश्यक परिवर्तन करने होंगे और संघीय कर सेवा को एक सही कर रिटर्न जमा करना होगा। अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है यदि किसी त्रुटि के कारण बजट में देय कर की राशि कम बताई गई हो। आखिरकार, यदि संघीय कर सेवा करदाता के समक्ष ऐसी त्रुटि का खुलासा करती है, तो उसे बकाया की पूरी अवधि के लिए जुर्माना और दंड का सामना करना पड़ेगा;
• यदि त्रुटि के कारण बजट में देय वैट की राशि कम नहीं बताई गई है तो उसे संशोधन प्रस्तुत करने का अधिकार है।

आपको अपडेट सबमिट करने की आवश्यकता नहीं है यदि:

• आपने एक समायोजन चालान का उपयोग किया (स्वयं जारी किया या प्रतिपक्ष से प्राप्त किया);
• संघीय कर सेवा ने ऑडिट के दौरान एक त्रुटि पाई और अतिरिक्त कर का आकलन किया।

यह याद रखना बहुत महत्वपूर्ण है कि 2019 में अद्यतन वैट रिटर्न केवल उसी फॉर्म में जमा किया जाना चाहिए जो कर अवधि के दौरान लागू था जिसमें त्रुटियों की पहचान की गई थी और परिवर्तन किए गए थे। इसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 5 में परिभाषित किया गया है। इसलिए, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558@ द्वारा अनुमोदित फॉर्म के अनुसार, संशोधित डेटा केवल 2015 की पहली तिमाही से ही जमा किया जा सकता है। पहले की अवधि में पहचानी गई त्रुटियों को ठीक करने के लिए, संघीय कर सेवा के पहले के आदेशों द्वारा अनुमोदित घोषणा प्रपत्रों का उपयोग किया जाना चाहिए।

बढ़ी हुई देय राशि के साथ स्पष्टीकरण विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जाता है।

अद्यतन कर रिटर्न भरना

स्पष्टीकरण भरने की प्रक्रिया संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट द्वारा विनियमित होती है, जो संबंधित कर अवधि के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म को मंजूरी देती है। इस प्रकार, आदेश संख्या 558 के परिशिष्ट संख्या 2 में दी गई समापन प्रक्रिया के पैराग्राफ 2 के आधार पर, मूल्य वर्धित कर स्पष्टीकरण केवल प्राथमिक रिपोर्ट के उन पृष्ठों को ध्यान में रखते हुए भरा जाता है जो करदाता ने पहले संघीय कर को भेजे थे। सेवा। अन्य सभी पृष्ठों और उनके परिशिष्टों को केवल तभी पूरा किया जाना चाहिए यदि कर लेखांकन में परिवर्तन या परिवर्धन किए गए हों जो उनमें प्रदर्शित होने वाली जानकारी को प्रभावित करते हों।

वैट टैक्स रिटर्न की धारा 8-12 के लिए, एक विशेष पंक्ति 001 भी है। इसके कॉलम 3 में, उस जानकारी की प्रासंगिकता को इंगित करना आवश्यक है जो करदाता संबंधित अनुभाग में दिखाता है:

• यदि पहले प्रस्तुत की गई रिपोर्ट में संबंधित अनुभाग की जानकारी नहीं थी या ऐसी जानकारी को प्रतिस्थापित किया जा रहा है, यदि पहले प्रस्तुत की गई जानकारी में त्रुटियों की पहचान की गई थी, या जानकारी पूरी तरह से प्रतिबिंबित नहीं हुई थी, तो संख्या "0" दर्ज की जानी चाहिए;
• यदि करदाता ने पहले अनुभाग के तहत जानकारी प्रदान की है और यह वर्तमान, विश्वसनीय है और इसे बदला नहीं जा सकता है, तो नंबर "1" डालना और पंक्तियों 005, 010-190 में डैश लगाना आवश्यक है;
• यदि रिपोर्ट रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राथमिक है, तो एक डैश अवश्य जोड़ा जाना चाहिए।

टैक्स रिटर्न की धारा 8 और 9 के परिशिष्ट में एक समान पंक्ति प्रदान की गई है। यदि यह वैट स्पष्टीकरण है तो इसमें प्रासंगिकता संकेतक "0" या "1" भी दर्शाया जाना चाहिए। हालाँकि, डैश लगाने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि पृष्ठ डेटा केवल अद्यतन रिपोर्ट के भाग के रूप में उपलब्ध है।

अनुभागों का गठन

प्राथमिक रिपोर्ट में एक शीर्षक पृष्ठ और खंड 1 होना चाहिए। शेष खंड 2-12, साथ ही 3, 8 और 9 के परिशिष्टों को पूरा किया जाना चाहिए और रिपोर्ट में शामिल किया जाना चाहिए, यदि संबंधित लेनदेन कर अवधि के दौरान किए गए हों। इसलिए, यदि प्राथमिक रिपोर्ट में, उदाहरण के लिए, धारा 1, 2, 3, 7 और 9 शामिल हैं, तो किए गए समान लेनदेन के हिस्से के रूप में दाखिल किए गए अद्यतन वैट रिटर्न में वे शामिल होने चाहिए।

यदि कोई करदाता इस बारे में सोच रहा है कि खरीद पुस्तक में सुधार के साथ अपडेट कैसे जमा किया जाए, उदाहरण के लिए, चालान पर प्रविष्टि रद्द करने के लिए, तो उसे 26 दिसंबर की रूसी संघ की सरकार की आवश्यकताओं द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है। 2011 संख्या 1137। इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि कर अवधि की समाप्ति के बाद बिक्री और खरीद पुस्तक में किए जाने वाले सभी परिवर्तन और संशोधन अतिरिक्त शीट डालकर दर्ज किए जाने चाहिए। विधान के अनुसार, परिशिष्ट 1 से धारा 8 और परिशिष्ट 1 से धारा 9 में रिपोर्ट समायोजन का उद्देश्य विशेष रूप से बिक्री पुस्तक और खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीट से जानकारी को प्रतिबिंबित करना है। इसलिए, यदि खरीद पुस्तक में कोई त्रुटि है तो मूल्य वर्धित कर पर अद्यतन कैसे प्रस्तुत किया जाए, इसका प्रश्न उन्हें भरकर हल किया जा सकता है।

यदि करदाता ने ऐसे संशोधन किए हैं, तो स्पष्टीकरण के भाग के रूप में, मुख्य धारा 1, 2, 3, 7 और 9 के अलावा, जो पहले प्राथमिक रिपोर्टिंग फॉर्म के भाग के रूप में प्रस्तुत की गई थी, धारा में परिशिष्ट 1 प्रस्तुत करना आवश्यक होगा। 8 खरीद और बिक्री की पुस्तकों से अतिरिक्त शीट के साथ।

करदाताओं को डेटा को सही करते समय डुप्लिकेट करने से बचाने के लिए, संघीय कर सेवा प्रासंगिकता संकेतक के उपयोग की अनुमति देती है। यह अनुमति धारा 8-12 के तहत स्थानांतरित किए गए डेटा की भारी मात्रा के कारण है। यदि कोई परिवर्तन या स्पष्टीकरण नहीं है, तो करदाता इसे खाली छोड़ सकता है। इसके साथ, अद्यतन वैट रिटर्न प्रासंगिकता "1" का संकेत है। इसका मतलब यह होगा कि संघीय कर सेवा उसी अवधि के लिए पिछले रिपोर्टिंग फॉर्म से डेटा को स्वचालित रूप से सहेज लेगी। वहीं, यदि सभी अनुभागों में परिवर्तन करने की आवश्यकता है, तो आप सभी अनुभागों के लिए प्रासंगिकता ध्वज को "0" पर सेट कर सकते हैं, और फिर अद्यतन डेटा अपलोड किया जाएगा, जिसका उपयोग कर नियंत्रण उद्देश्यों के लिए किया जाएगा।

प्रासंगिकता संकेतक का उपयोग करदाताओं को स्वतंत्र रूप से अद्यतन के अनुभागों की संख्या उत्पन्न करने की अनुमति देता है, जिसके बारे में जानकारी संघीय कर सेवा डेटाबेस में बदल दी जाएगी। यह परस्पर संबंधित अनुभागों पर भी लागू होता है, बशर्ते कि पिछली कर अवधि में उनमें से केवल एक में त्रुटि हुई हो। इसके अलावा, संघीय कर सेवा करदाता को धारा 8 और 9 के परिशिष्टों को सही करने से इनकार करने का अधिकार देती है, भले ही उन्हें "0" के रूप में चिह्नित किया गया हो और जानकारी दोबारा अपलोड की गई हो।

हालाँकि, कर अधिकारियों से ऐसी अनुमति रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों का खंडन करती है। कर लेखांकन दस्तावेजों में परिवर्तनों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया के लिए अधिकारियों के इस दृष्टिकोण को ध्यान में रखते हुए, यदि संघीय कर सेवा द्वारा निरीक्षण के बाद अचानक मामले पर अदालत में विचार किया जाता है, तो सजा प्राप्त करने की तुलना में पुस्तकों से सुधार को पूरी तरह से हटा देना बेहतर है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि स्पष्टीकरण भरने का एक उदाहरण ढूंढना लगभग असंभव है जो सभी स्थितियों के लिए उपयुक्त हो, क्योंकि हर किसी की त्रुटियां अलग-अलग होती हैं। इसलिए, यदि अद्यतन वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता है, तो नमूना केवल नियमित रिपोर्ट फॉर्म के निर्देशों में सादृश्य द्वारा पाया जा सकता है। अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा कानून द्वारा विनियमित नहीं है; जरूरत पड़ने पर इसे जमा किया जा सकता है।

त्रुटियाँ जो कर राशि को प्रभावित नहीं करतीं

यदि किसी करदाता को कर लेखांकन में ऐसी त्रुटियाँ मिलती हैं जो देय कर की राशि को प्रभावित नहीं करती हैं, तो वह सही रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं कर सकता है। लेकिन, यदि इनवॉइस जर्नल में त्रुटियां की गई थीं, जिसे 1 जनवरी, 2015 से संगठनों को एजेंसी समझौतों या कमीशन समझौतों के आधार पर अन्य व्यक्तियों के हित में व्यावसायिक गतिविधियों को करने के मामलों में चालान जारी करने और प्राप्त करने के दौरान रखना आवश्यक है, साथ ही डेवलपर के कार्य करते समय स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना बेहतर होता है। लेखांकन पत्रिकाओं को बनाए रखने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 में परिभाषित की गई है। साथ ही, यह याद रखना चाहिए कि अद्यतन वैट रिटर्न के लिए कोई जुर्माना कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, लेकिन इसकी अनुपस्थिति करदाता को की गई गलतियों और समय पर सुधार न करने के लिए बड़े जुर्माने का सामना करना पड़ सकता है।

यदि कर एजेंट घोषणा की धारा 10 और 11 से जानकारी को स्पष्ट करने का निर्णय लेता है, तो प्रासंगिकता का संकेत उस पर लागू नहीं किया जा सकता है। परिवर्तित किये जा रहे अनुभाग से समस्त जानकारी पुनः अपलोड करना आवश्यक है। संघीय कर सेवा को प्रदान किए गए इनवॉइस जर्नल के डेटा को बदलने की संभावना रूसी संघ संख्या 1137 की सरकार के डिक्री में प्रदान नहीं की गई है। यदि ऑडिट के दौरान लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा में विसंगतियों की पहचान की जाती है, तो संघीय कर सेवा के साथ संभावित विवाद से बचने के लिए अद्यतन डेटा प्रदान करना आवश्यक है जो कर की राशि को प्रभावित नहीं करता है।

यदि आपको पहले जमा किए गए रिटर्न में त्रुटियां या त्रुटियां मिलीं, जिसके परिणामस्वरूप कर आधार कम बताया गया और बजट में अधूरी रिपोर्टिंग हुई तो आपको वैट का भुगतान करना होगा। यह प्रक्रिया दोनों पर लागू होती है और साथ ही, बाद वाले को केवल उन करदाताओं के लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है जिनके संबंध में त्रुटियां पाई गईं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 6)।

यदि कर रिटर्न में किसी त्रुटि के कारण कर का अत्यधिक भुगतान होता है, यानी अधिक भुगतान होता है, तो संगठन को उस अवधि के लिए कर को कम करने के लिए एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करने का अधिकार है, जिसमें त्रुटि हुई थी, या नहीं लेने का अधिकार है त्रुटि को ठीक करने के लिए कोई भी उपाय (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 1 अनुच्छेद 54 और पैराग्राफ 2 क्लॉज 1 रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 81)। कटौती के लिए अद्यतन वैट रिटर्न जमा नहीं करना संभव नहीं होगा, लेकिन वर्तमान अवधि में समायोजन शामिल करना संभव नहीं होगा। यह संभावना रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 में प्रदान नहीं की गई है, जो मूल्य वर्धित कर से संबंधित है। और इस मामले में पुनर्गणना पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के प्रासंगिक प्रावधानों को लागू करना गलत है। ध्यान दें: यह नियम उस स्थिति पर लागू नहीं होता है जहां संगठन ने उस अवधि में वैट नहीं काटा है जब इसके लिए सभी शर्तें पूरी की गई थीं। तथ्य यह है कि बाद की अवधि में कर कटौती लागू करना संभव है और यह कोई गलती नहीं है। अर्थात्, कटौती का उपयोग उस समय से तीन साल के भीतर किया जा सकता है जब खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं) पंजीकृत किए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के उपखंड 1.1)। अर्थात्, "देर से" कटौती वर्तमान घोषणा में परिलक्षित होती है। इस मामले में, अद्यतन रिपोर्ट प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि घोषणा में कोई त्रुटि किसी भी तरह से बजट में देय कर की राशि को प्रभावित नहीं करती है (उदाहरण के लिए, धारा 8 या 9 में चालान संख्या गलत तरीके से इंगित की गई है), तो "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। बस स्पष्टीकरण देने के लिए तैयार रहें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।

आइए ध्यान दें कि प्रत्येक विशिष्ट मामले में यह ध्यान से समझना महत्वपूर्ण है कि क्या वास्तव में सुधार प्रस्तुत करना आवश्यक है। शायद आप सोचते हैं कि आपने गलती की है और सुधार करने की आवश्यकता है, लेकिन वास्तव में यह मामला नहीं है। उदाहरण के लिए, कई लोग पूछते हैं कि क्या धारा 7 में वैट रिटर्न में संगठन के चालू खाते में शेष राशि पर अर्जित ब्याज को प्रतिबिंबित नहीं करने पर "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करना आवश्यक है। इसलिए, ब्याज प्राप्त करने को या तो वैट के अधीन एक ऑपरेशन के रूप में नहीं माना जा सकता है, या एक ऐसे ऑपरेशन के रूप में नहीं माना जा सकता है जो कराधान के अधीन नहीं है। बस, रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 21 ऐसे संबंधों को विनियमित नहीं करता है। इसलिए, वैट रिटर्न की धारा 7 में ऐसी राशियों को दर्शाने की कोई आवश्यकता नहीं है। लेकिन नकद ऋण प्रदान करने के संचालन, उन पर ब्याज सहित, वैट के अधीन नहीं, धारा 7 (उपखंड 15, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) में इंगित किए गए हैं।

अद्यतन कर रिटर्न कैसे जमा करें

जैसे ही आप स्वतंत्र रूप से अपनी रिपोर्टिंग में त्रुटियों की पहचान कर लेते हैं, आपको अद्यतन कर रिटर्न जमा करना होगा। उन्हें प्रस्तुत करने के लिए कोई विशिष्ट कैलेंडर तिथियाँ नहीं हैं।

यदि टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप किसी त्रुटि की पहचान की जाती है (कर निरीक्षणालय द्वारा कर का अतिरिक्त मूल्यांकन (कम) किया जाता है), तो अद्यतन घोषणाएँ प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1) . टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप पहचानी गई बकाया राशि (अधिक भुगतान) ऑडिट सामग्री (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100, 101) में दर्ज की जाती है। इसके परिणामों के आधार पर, इन सामग्रियों के आधार पर, कर कार्यालय स्वतंत्र रूप से आपके संगठन के व्यक्तिगत खाता कार्ड में आवश्यक मात्रा को प्रतिबिंबित करेगा। इसलिए, यदि कोई संगठन एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है, तो इससे कर निरीक्षक के रिकॉर्ड में संकेतकों का दोहराव हो जाएगा।

अद्यतन घोषणा प्राथमिक घोषणा की तरह ही संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। टैक्स कोड में इस संबंध में कोई अपवाद नहीं है। अर्थात्, एक सामान्य नियम के रूप में, "स्पष्टीकरण" इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)।

हमने एक अलग लेख में उस फॉर्म के बारे में बात की जिस पर घोषणा जमा करनी है। यह एक स्वतंत्र घोषणा होगी, न कि पहले से प्रस्तुत दस्तावेज़ का परिशिष्ट। आपको अपडेटेड फॉर्म में तुरंत सही डेटा दर्ज करना होगा, जैसे कि आप इसे पहली बार दर्ज कर रहे हों। पुराने और संशोधित संकेतकों के बीच अंतर को घोषणा में प्रतिबिंबित करने का इरादा नहीं है।

"समायोजन" के शीर्षक पृष्ठ पर समायोजन की क्रम संख्या इंगित की गई है, क्योंकि टैक्स कोड एक कर अवधि में प्रस्तुत अद्यतन रिटर्न की संख्या को सीमित नहीं करता है। और पहले प्रस्तुत घोषणा में त्रुटियों को चरणों में ठीक करना आवश्यक हो सकता है। यानी, आपको एक ही कर अवधि के लिए लगातार कई "स्पष्टीकरण" जारी करने होंगे। इसीलिए "स्पष्टीकरण" को क्रमांकित किया गया है। वर्ष की प्रत्येक तिमाही के लिए समायोजनों की संख्या 1, 2, आदि है। इसलिए, यदि आप उदाहरण के लिए, 2015 की दूसरी और तीसरी तिमाही के लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करते हैं, तो दूसरी तिमाही की अपनी नंबरिंग होगी, और तीसरी तिमाही की अपनी होगी।

एक महत्वपूर्ण बिंदु: अद्यतन घोषणा के साथ एक कवरिंग लेटर संलग्न किया जाना चाहिए, जिसमें यह बताया गया हो कि सुधारात्मक रिपोर्टिंग क्यों प्रस्तुत की जा रही है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88)। ऐसे दस्तावेज़ के प्रपत्र को आधिकारिक तौर पर अनुमोदित नहीं किया गया है। अतः इसे किसी भी रूप में संकलित किया जा सकता है। कवर लेटर में त्रुटि की सीमा को इंगित करना उचित है।

यदि, अद्यतन गणना के परिणामों के आधार पर, संगठन को अतिरिक्त कर का भुगतान करना होगा, तो कर बकाया के हस्तांतरण और देर से भुगतान के लिए भुगतान पर्चियों की प्रतियां भी संलग्न करें। करों और जुर्माने की बकाया राशि को अलग-अलग भुगतान दस्तावेजों में स्थानांतरित किया जाता है, क्योंकि करों, जुर्माने और जुर्माने के लिए अलग-अलग बीसीसी स्थापित किए जाते हैं।

यदि आप पंजीकृत हैं या, "स्पष्टीकरण" के परिणामस्वरूप, अधिक भुगतान हुआ है, तो कर की अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी (ऑफ़सेट) के लिए एक आवेदन जमा करें। किसी भी स्थिति में, सुधार प्रदान करने से पहले ऋण चुकाया जाना चाहिए।

अद्यतन घोषणा के लिए दंड की गणना कैसे करें

जुर्माने की गणना केवल कर बकाया के मामले में की जानी चाहिए। जुर्माने की राशि देर से भुगतान के प्रत्येक दिन के लिए अवैतनिक कर राशि की पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर है। इस मामले में, देरी की अवधि में वास्तविक कर भुगतान (ऑफ़सेट, आदि) का दिन शामिल न करें। तथ्य यह है कि बैंक को प्रस्तुत करने के दिन (ऑफ़सेट के दिन, आदि), कर ऋण को चुकाया हुआ माना जाता है (अनुच्छेद 45 के खंड 3, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 3 और 4) फेडरेशन).

कृपया ध्यान दें: जुर्माने की गणना करने के लिए, आपको पुनर्वित्त दर लेने की आवश्यकता है जो देरी की अवधि के दौरान प्रभावी थी (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75)।

कर अधिकारी अद्यतन घोषणाओं की जाँच कैसे करते हैं

अद्यतन घोषणा के साथ-साथ प्रारंभिक घोषणा के संबंध में, एक डेस्क ऑडिट किया जाता है। डेस्क ऑडिट करने की अवधि की गणना उस दिन से की जाती है जिस दिन इंस्पेक्टरेट द्वारा टैक्स रिटर्न प्राप्त होता है (अनुच्छेद 88 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 2)।

यदि, किसी घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान, कोई संगठन उसी घोषणा पर स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है, तो निरीक्षणालय प्रारंभिक डेस्क ऑडिट के संबंध में सभी कार्रवाइयों को बंद कर देता है और स्पष्टीकरण का डेस्क ऑडिट शुरू करता है (कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1) रूसी संघ)। इस प्रकार, जिस दिन स्पष्टीकरण प्रस्तुत किया जाता है, प्रारंभिक घोषणा के डेस्क ऑडिट की अवधि समाप्त हो जाती है। और अगले दिन से प्रस्तुत स्पष्टीकरण के आधार पर "कैमरा मीटिंग" आयोजित करने के लिए तीन महीने की नई अवधि की उलटी गिनती शुरू हो जाती है।

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी आपसे लिखित स्पष्टीकरण की मांग कर सकते हैं। उन्हें विकसित प्रपत्र पर जमा करने की अनुशंसा की जाती है। एक नमूना दस्तावेज़ दिनांक 16 जुलाई, 2013 के पत्र संख्या एएस-4-2/12705 में दिया गया है। स्पष्टीकरण के लिए, संगठन को अपने विवेक पर कर और लेखा रजिस्टरों के साथ-साथ अन्य सहायक दस्तावेजों से उद्धरण संलग्न करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 4)। विशेष रूप से, अद्यतन घोषणा के आधार पर डेस्क ऑडिट करते समय, जिसमें कर की राशि पहले प्रस्तुत घोषणा की तुलना में कम हो जाती है, निरीक्षकों को पांच दिनों के भीतर प्रासंगिक संकेतकों में परिवर्तन को उचित ठहराने वाले आवश्यक स्पष्टीकरण की मांग करने का अधिकार है। घोषणा का (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, टैक्स कोड आरएफ का अनुच्छेद 88)।

एक सामान्य नियम के रूप में, संगठन स्पष्टीकरण के लिए निरीक्षण द्वारा आवश्यक अतिरिक्त दस्तावेज़ प्रदान करने के लिए बाध्य नहीं है। निरीक्षणालय की ओर से ऐसी मांग गैरकानूनी है. एक सामान्य नियम के रूप में, डेस्क ऑडिट करते समय, कर कार्यालय को अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 88) की आवश्यकता नहीं हो सकती है। इस नियम के अपवाद टैक्स कोड में स्पष्ट रूप से परिभाषित हैं।

हम सूचीबद्ध करेंगे कि अद्यतन वैट रिटर्न के "कैमरे" के लिए कब और कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे। इसलिए, यदि किसी संगठन ने प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि के साथ वैट रिटर्न दाखिल किया है, तो निरीक्षणालय को कर कटौती के सही आवेदन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8) . ये चालान, खरीद पुस्तकें, बिक्री पुस्तकें और प्राथमिक दस्तावेज हो सकते हैं: चालान, कार्य (सेवाओं) की स्वीकृति और वितरण के कार्य, प्रतिपक्षों के साथ अनुबंध, वैट राशि के भुगतान के लिए भुगतान दस्तावेज। हालाँकि, यदि कोई संगठन कटौती की घोषणा करता है, जिसकी राशि कर से अधिक नहीं है, जैसा कि आमतौर पर होता है, निरीक्षकों को प्राथमिक दस्तावेजों की मांग करने का कोई अधिकार नहीं है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 25) दिनांक 30 जुलाई 2013 क्रमांक 57).

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने में क्या शामिल है?

अद्यतन वैट रिटर्न जमा करने से पहले, ऐसी रिपोर्टिंग की व्यवहार्यता का मूल्यांकन करें। आख़िरकार, "स्पष्टीकरण" से नकारात्मक परिणाम हो सकते हैं। अर्थात्, उस अवधि का ऑन-साइट टैक्स ऑडिट जिसके लिए अद्यतन रिपोर्टिंग प्रस्तुत की गई थी। यह तब भी संभव है जब त्रुटि का पता चलने के तीन साल से अधिक समय बीत चुका हो (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89)। साथ ही, निरीक्षणालय को किसी निश्चित अवधि के लिए किसी भी कर की जांच करने का अधिकार है, इस तथ्य की परवाह किए बिना कि सुधार केवल वैट के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं। ऐसे निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, उल्लंघनों की पहचान करने वाले निरीक्षक, अतिरिक्त करों और जुर्माने का आकलन करेंगे। निरीक्षक केवल करदाता पर जुर्माना नहीं लगा पाएंगे, क्योंकि गलती तीन साल से अधिक समय पहले की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113)।

"स्पष्टीकरण" आपको जुर्माने से कब बचाएगा?

यदि आप प्राथमिक रिपोर्टिंग के डेस्क ऑडिट की शुरुआत के बाद, लेकिन इसके पूरा होने से पहले, यानी डेस्क ऑडिट के दौरान, अतिरिक्त कर के साथ एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करते हैं, तो आप दंड से बच जाएंगे। यदि कर भुगतान की समय सीमा से पहले अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है तो एक संगठन को भी छूट मिलती है। या यदि अद्यतन घोषणा कर का भुगतान करने की समय सीमा के बाद प्रस्तुत की जाती है, लेकिन संगठन ने कर और दंड की लापता राशि को बजट में स्थानांतरित कर दिया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 3 और 4)।

अद्यतन वैट रिटर्न एक दस्तावेज़ है जो कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है यदि करदाता ने कर गणना में कोई त्रुटि की हो।

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कानून वैट सहित सभी करों के लिए अद्यतन रिटर्न जमा करने का प्रावधान करता है। यह कार्य नियमानुसार किया जाना चाहिए।

कानूनी आधार

इस लेख में कहा गया है कि यदि पिछली या वर्तमान कर अवधि की गणना में त्रुटियां पाई जाती हैं तो अद्यतन रिटर्न जमा करना करदाता की जिम्मेदारी है।

अद्यतन वैट रिटर्न नियमित रिटर्न के समान कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है।

ऐसी घोषणा में केवल वैट समायोजन डेटा होना चाहिए; कोई पिछली गणना नहीं होनी चाहिए।

क्या कारण हो सकते हैं

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, समायोजन रिटर्न दाखिल करने का कारण अकाउंटेंट की गणना में त्रुटियां हो सकता है।

यदि टैक्स ऑडिट के दौरान कर का अतिरिक्त मूल्यांकन किया गया था या कम किया गया था, तो कुछ अकाउंटेंट "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करते हैं।

ऐसा करने की कोई जरूरत नहीं है. कला के पैरा 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 81 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि यदि त्रुटि स्वतंत्र रूप से पाई गई तो समायोजन घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है।

ऑडिट के नतीजे उन सामग्रियों में दर्ज किए जाते हैं जो कर अधिकारियों के पास रहती हैं। वे स्वतंत्र रूप से करदाता के व्यक्तिगत खाता कार्ड में अद्यतन डेटा को प्रतिबिंबित करते हैं।

यदि करदाता संशोधित रिटर्न दाखिल करता है, तो यह उन्हीं संकेतकों का दोहरा प्रतिबिंब होगा।

कर अधिकारियों द्वारा अनुरोधित अन्य दस्तावेज़

यह केवल समायोजन रिटर्न ही नहीं है जिसे कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

कर अधिकारियों को एक कवरिंग लेटर की भी आवश्यकता होगी, जिसमें यह दर्शाया जाना चाहिए:

1. वह कर जिसके लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया गया है। इस मामले में, वैट इंगित करना आवश्यक है।
2. रिपोर्टिंग और कर अवधि जिसके लिए पुनर्गणना हुई।
3. ऐसी घोषणा दाखिल करने के कारण.
4. संकेतक जो बदल गए हैं. केवल नए मान निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है.
5. घोषणा की पंक्तियाँ जो सुधार के अधीन थीं।
6. भुगतान दस्तावेजों का विवरण जिसके अनुसार लापता कर राशि हस्तांतरित की गई थी।
7. प्रबंधक या मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर, यदि उसके पास ऐसा अधिकार है।

एक प्रति संलग्न करना भी आवश्यक है जो पुष्टि करती हो कि करदाता ने कर और जुर्माने का भुगतान कर दिया है।

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी उन प्राथमिक दस्तावेज़ों का भी अनुरोध कर सकते हैं जिनसे त्रुटि की पहचान की गई थी।

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया कला में निर्दिष्ट है। रूसी संघ का 81 टैक्स कोड।

इसे तब परोसा जाता है जब:

• पुनर्गणना कर की राशि पहले से प्रस्तुत घोषणा में दर्शाए गए मूल्य से कम है;
• पुनर्गणना की गई वैट राशि पहले से प्रस्तुत घोषणा में दर्शाई गई राशि से अधिक है।

कम देय राशि के साथ

यदि कोई करदाता भुगतान की गई कर की राशि को कम करने के लिए वैट रिटर्न जमा करता है, तो तुरंत एक डेस्क ऑडिट किया जाएगा। यदि काफी समय से स्थलीय निरीक्षण नहीं किया गया है तो हो सकता है।

यदि ऑडिट के दौरान कर अधिकारी वैट में कमी के तथ्य की पुष्टि करते हैं, तो करदाता के व्यक्तिगत खाते में अधिक भुगतान दिखाई देगा।

इसे करदाता के चालू खाते में वापस किया जा सकता है, या वैट या अन्य करों की भरपाई के लिए "डाल" दिया जा सकता है।

किसी भी मामले में, करदाता को कर कार्यालय के प्रमुख को संबोधित एक आवेदन पत्र लिखना होगा।

अतिरिक्त वैट भुगतान आवश्यक है

यदि आपको कर बढ़ने पर वैट के लिए "समायोजन" जमा करने और अतिरिक्त कर का भुगतान करने की आवश्यकता है, तो आपको पहले अंडरपेमेंट की राशि का भुगतान करना होगा, और फिर एक घोषणा जमा करनी होगी।

यह प्रक्रिया आवश्यक है ताकि कर अधिकारी देर से कर का भुगतान न करने पर करदाता पर जुर्माना न डालें।

यदि करदाता देखता है कि अतिरिक्त भुगतान की राशि प्राप्तकर्ता तक पहुंच गई है, तो वह उसी दिन घोषणा प्रस्तुत कर सकता है। लेकिन, एक नियम के रूप में, इसे अगले कारोबारी दिन जमा करना होगा।

कर अधिकारी अक्सर जुर्माना लगाते हैं। स्पष्ट समझ के लिए आप यह लेख पढ़ सकते हैं।

हालाँकि, यदि करदाता डेस्क ऑडिट से पहले जुर्माना और दंड दोनों का भुगतान करने में "प्रबंधित" होता है, तो जुर्माने को अदालत में चुनौती दी जा सकती है। यदि आपके पास समय नहीं है, तो जुर्माना यथाशीघ्र अदा करना होगा।

समायोजन कब जमा करना है (दाखिल करने की समय सीमा)

गणना में त्रुटि कब पाई गई, इसके आधार पर अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा भी निर्भर करती है।

यदि किसी करदाता को वर्तमान कर अवधि के लिए कोई त्रुटि मिलती है, तो उसे यथाशीघ्र एक "अपडेट" प्रस्तुत करना होगा।

यदि समायोजित घोषणा वर्तमान कर अवधि के लिए वैट रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा से पहले प्रस्तुत की जाती है, तो कर अधिकारी सुधारात्मक घोषणा को "गिनते" हैं। केवल त्रुटि समान कर अवधि के लिए होनी चाहिए।

यदि करदाता वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा के बाद, लेकिन भुगतान की नियत तारीख से पहले अद्यतन रिटर्न जमा करता है, तो कर अधिकारी उस पर कोई जुर्माना या जुर्माना नहीं लगाएंगे।

तथ्य यह है कि कर निरीक्षकों द्वारा त्रुटि का पता चलने से पहले ही करदाता ने इसे "सही" कर लिया।

यदि करदाता सभी समय सीमा बीत जाने पर "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करता है, तो वह कला के तहत दायित्व के अधीन है। 122 - कर के देर से भुगतान के लिए।

हालाँकि, कला के पैराग्राफ 4 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81 में ऐसे मामलों की सूची है जब करदाता कर अपराध के दायित्व से बच सकता है।

ये ऐसे मामले हैं:

• यदि करदाता को कोई त्रुटि मिलती है और कर अधिकारियों द्वारा इस तथ्य का पता चलने से पहले दंड के साथ बकाया का भुगतान किया जाता है;
• यदि, अद्यतन घोषणा दाखिल करने के बाद, एक ऑन-साइट या डेस्क ऑडिट किया गया था, जिसके दौरान कर अधिकारियों को करदाता द्वारा इंगित त्रुटि नहीं मिली।

आपको इस कर अवधि में रिटर्न दाखिल करने के लिए प्रदान की गई उसी समय सीमा के भीतर समायोजन रिटर्न जमा करना होगा - कर अवधि की समाप्ति के बाद महीने के 20वें दिन से पहले, यानी तिमाही।

मध्यस्थता अभ्यास

संशोधित वैट रिटर्न दाखिल करने की न्यायिक प्रथा अस्पष्ट है। कुछ मामलों में, अदालतें कर अधिकारियों का समर्थन करती हैं, और अन्य में, उद्यमियों का।

यदि कर अधिकारी समय पर भुगतान न किए गए कर की राशि के लिए समायोजित वैट रिटर्न पर जुर्माना जारी करते हैं, तो करदाता इस निर्णय को अदालत में चुनौती दे सकता है यदि कर अधिकारियों को इसके बारे में पता चलने से पहले कर और दंड का भुगतान किया गया था।

यदि करदाता जुर्माना देने में विफल रहता है, तो यह कर अपराध नहीं है। लगभग सभी अदालतें इस राय से सहमत हैं। हालाँकि, कुछ अदालतें जुर्माने का भुगतान न करने पर जुर्माना लगाने की वैधता को मान्यता देती हैं।

आख़िरकार, वे कला के तहत करदाता को दायित्व से मुक्त करने का एक अभिन्न अंग हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122।

साथ ही, यदि कर अधिकारी एक ही अद्यतन घोषणा के आधार पर कई डेस्क ऑडिट करते हैं तो अदालतें स्पष्ट रूप से व्यवसाय के पक्ष में हैं।

नियम का एक अपवाद एक ही कर अवधि के लिए एक ही कर के लिए "अद्यतन" के रूप में चिह्नित एक पंक्ति में कई घोषणाओं को प्रस्तुत करना है।

अद्यतन घोषणा भरना

अद्यतन रिटर्न उसी कर अवधि में प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें त्रुटि का पता चला था।

इसके अतिरिक्त, कुछ नियम भी हैं जिनका समायोजन रिटर्न दाखिल करते समय पालन किया जाना चाहिए। समायोजन घोषणा कैसे भरें?

अद्यतन घोषणा प्रपत्र बिल्कुल मूल घोषणा प्रपत्र जैसा ही दिखता है। शीर्षक पृष्ठ पर, "सुधार संख्या" पंक्ति में, आपको संख्या "1" डालनी होगी।

इसका मतलब है कि करदाता पहली बार संशोधित रिटर्न दाखिल कर रहा है। यदि ऐसी और भी घोषणाएँ हैं, तो प्रत्येक को समायोजन की क्रम संख्या के साथ चिह्नित किया जाना चाहिए।

अद्यतन घोषणा में, आपको सही मान दर्शाने होंगे; पुराने को दिखाने की कोई आवश्यकता नहीं है।

घोषणा के साथ एक कवरिंग लेटर और भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति होनी चाहिए, जो कर के अतिरिक्त भुगतान (यदि यह समायोजन का कारण था) और उस पर दंड की पुष्टि करता है।

क्या प्रश्न हो सकते हैं?

यदि कोई अकाउंटेंट पहली बार संशोधित रिटर्न जमा करता है, तो उसके कुछ प्रश्न हो सकते हैं।

यदि नियत तिथि से पहले जमा किया जाए

यदि वर्तमान अवधि के लिए रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा से पहले अद्यतन रिटर्न जमा किया जाता है, तो इसे कर अपराध नहीं माना जाता है।

इसका मतलब यह है कि कर निरीक्षकों द्वारा त्रुटि का पता चलने से पहले ही करदाता ने त्रुटि की पहचान कर ली। यह कला में कहा गया है. रूसी संघ का 81 टैक्स कोड।

घोषणा में समायोजन दाखिल करने के परिणाम (परिणाम) क्या हैं?

संशोधित रिटर्न दाखिल करना करदाता के लिए परिणाम के बिना नहीं हो सकता। "न्यूनतम" परिणाम एक डेस्क ऑडिट हैं।

यदि किसी करदाता को गणना में कोई त्रुटि मिलती है, जिसके कारण कर आधार का अधिक अनुमान लगाया जाता है, तो कर अधिकारी ऑन-साइट ऑडिट का आदेश भी दे सकते हैं, खासकर यदि यह लंबे समय से नहीं किया गया है।

यदि वृद्धि के लिए सुधारात्मक घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर अधिकारी केवल डेस्क ऑडिट करेंगे।

यदि डेस्क ऑडिट की अवधि के दौरान "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया जाता है तो क्या होगा?

यदि कोई करदाता कर कार्यालय को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है जब मूल घोषणा का डेस्क ऑडिट अभी तक पूरा नहीं हुआ है और रिपोर्ट तैयार नहीं की गई है (या अभी तक करदाता को सौंपी नहीं गई है), तो इसका कारण यह हो सकता है निश्चित परिणाम.

इस मामले में, कर अधिकारी मूल घोषणा के डेस्क ऑडिट को बाधित कर देंगे और अद्यतन की जांच शुरू कर देंगे।

हालाँकि, वैट के लिए ऐसी स्थिति संभव नहीं है। इस मामले में, कर अधिकारियों को प्रारंभिक ऑडिट पूरा करने, करदाता को एक रिपोर्ट जारी करने और उसके बाद ही अद्यतन घोषणा का डेस्क ऑडिट शुरू करने की आवश्यकता होती है।

वीडियो: उन तथ्यों पर प्रतिबंध जिसके कारण अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता हुई

एक सुधारात्मक वैट रिटर्न कर अधिकारियों के अनुरोध के आधार पर या प्रारंभिक प्रस्तुत रिपोर्ट में की गई त्रुटियों की स्वतंत्र खोज की स्थिति में प्रस्तुत किया जाता है।

क्या ऐसी त्रुटियाँ हैं जिनके लिए "स्पष्टीकरण" की आवश्यकता नहीं है?

हां, सुधारात्मक रिटर्न दाखिल करने पर मामला-दर-मामला आधार पर विचार किया जाना चाहिए।

यदि किसी त्रुटि या अशुद्धि के कारण देय कर की राशि का कम अनुमान लगाया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1) तो 2018 में एक अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए।

यदि टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप कर का अतिरिक्त मूल्यांकन किया गया है या कम किया गया है तो सुधारात्मक रिटर्न की कोई आवश्यकता नहीं है। कर अधिकारी स्वतंत्र रूप से करदाता के व्यक्तिगत खाते पर लेखापरीक्षा के परिणामों को प्रतिबिंबित करते हैं; उत्तरार्द्ध को केवल लेखांकन खातों में विसंगति को प्रतिबिंबित करना होगा - अगर हम किसी कंपनी के बारे में बात कर रहे हैं।

अद्यतन वैट टैक्स रिटर्न की आवश्यकता नहीं है यदि डेटा में ऐसी टाइपो त्रुटियां हैं जो समग्र रूप से घोषणा के लिए महत्वपूर्ण नहीं हैं, जैसे, उदाहरण के लिए, एक गलत खरीदार का टीआईएन या गलत चालान तिथि। ऐसी जानकारी सीधे कर राशि को प्रभावित नहीं करती है।

यदि मूल रूप से दाखिल रिटर्न में पहचानी गई त्रुटियों के कारण वैट का अधिक भुगतान हुआ हो तो सुधारात्मक रिटर्न दाखिल करने का मुद्दा पूरी तरह से करदाता के विवेक पर निर्भर रहता है। लेकिन यह याद रखना चाहिए कि, ऐसा सुधार प्राप्त करने पर, जिसमें बजट से भुगतान किए गए कर की एक निश्चित राशि की वापसी शामिल है, संघीय कर सेवा खुद को एक साधारण डेस्क ऑडिट तक सीमित नहीं रखेगी। घोषणाकर्ता को इस तथ्य के लिए तैयार रहना चाहिए कि कटौती के उसके अधिकार की पुष्टि करने वाले आपूर्तिकर्ताओं से कम से कम उससे अतिरिक्त दस्तावेज मांगे जाएंगे। कुछ मामलों में, यह ऑन-साइट निरीक्षण तक भी जा सकता है।

अद्यतन वैट रिटर्न भरना

एक महत्वपूर्ण बारीकियों: सुधारात्मक घोषणा उस फॉर्म में भरी जाती है जो उस अवधि के दौरान वैध थी जिसके लिए संबंधित परिवर्तन किए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 5)।

समायोजन घोषणा में सही की गई राशियाँ पूर्ण रूप से प्रदर्शित की गई हैं; केवल गलत और सही जानकारी के बीच अंतर बताना पर्याप्त नहीं है। सामान्य तौर पर, रिपोर्ट भरना प्राथमिक घोषणा जमा करते समय उन्हीं नियमों के अनुसार किया जाता है, और मान त्रुटियों के बिना इंगित किए जाते हैं। अद्यतन घोषणा से प्राथमिक घोषणा की मुख्य विशिष्ट विशेषता शीर्षक पृष्ठ पर "समायोजन संख्या" चिह्न है। प्राथमिक घोषणा को कोड "0" से चिह्नित किया जाता है, और अद्यतन को "1" (या "2", "3", एक कर अवधि के भीतर बार-बार परिवर्तन के मामले में) के साथ चिह्नित किया जाता है।

वैट घोषणा को स्पष्ट करना: शीर्षक पृष्ठ भरने का उदाहरण

अद्यतन घोषणा की एक और बारीकियाँ: धारा 8 से 12 में सूचना की प्रासंगिकता के कोड को इंगित करना आवश्यक है। अनुभाग 8 और 9 के परिशिष्ट I में एक समान पंक्ति है। "स्पष्टीकरण" में प्रासंगिकता कोड में दो पैरामीटर "0" और "1" हैं:

"0" - यदि घोषणा के पिछले संस्करण में डेटा प्रदान नहीं किया गया था या यदि प्रतिस्थापन की आवश्यकता है;

"1" - यदि पहले प्रदान की गई जानकारी प्रासंगिक बनी हुई है और परिवर्तन की आवश्यकता नहीं है।

प्रासंगिकता चिह्न आपको बड़ी मात्रा में डेटा की नकल करने से बचने की अनुमति देता है। यदि प्रासंगिकता सूचक "1" है, तो पिछली घोषणा की जानकारी स्वचालित रूप से सहेजी जाएगी। अन्यथा, स्पष्ट वैट रिटर्न द्वारा इंगित उन अनुभागों के लिए अद्यतन डेटा डाउनलोड किया जाएगा।

हम आपको याद दिला दें कि अद्यतन घोषणा, मूल घोषणा की तरह, संघीय कर सेवा को इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत की जाती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 मार्च, 2015 संख्या ГД-4-3/4440@) . कागजी रूप में वैट रिपोर्टिंग जमा करना वर्तमान में कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

सुधारात्मक घोषणा के लिए व्याख्यात्मक पत्र

समायोजित घोषणा पत्र के अलावा, एक कवरिंग लेटर संलग्न करना उचित है। औपचारिक रूप से, कानून को इसकी आवश्यकता नहीं है, लेकिन अभ्यास इस कदम की आवश्यकता को दर्शाता है।

व्याख्यात्मक पत्र के प्रपत्र को आधिकारिक तौर पर अनुमोदित नहीं किया गया है, इसलिए किसी भी रूप में प्रस्तुत करने की अनुमति है। पत्र में शामिल होना चाहिए:

• करदाता के बारे में जानकारी;
• वह अवधि जिसके लिए पुनर्गणना हुई;
• सुधारात्मक वैट रिटर्न दाखिल करने का कारण;
• घोषणा पंक्तियाँ जो बदल दी गई हैं;
• परिवर्तित संकेतकों के नए मूल्य;
• लापता राशि के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेजों का विवरण;
• प्रबंधक के हस्ताक्षर.

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की समय सीमा

प्रस्तुत करने की कोई समय सीमा नहीं है। त्रुटि पाए जाने पर तुरंत संघीय कर सेवा में सुधार प्रस्तुत करने की अनुशंसा की जाती है। आदर्श रूप से, अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना रिटर्न जमा करने की मानक समय सीमा के भीतर होता है - कर अवधि (तिमाही) के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं। इतनी शीघ्रता से निरीक्षणालय को प्रस्तुत की गई घोषणा को कर सेवा द्वारा सही ढंग से दाखिल किया गया माना जाएगा।

यदि दाखिल करने की अवधि बीत चुकी है लेकिन वास्तव में कर का भुगतान करने में समय है, तो न केवल समायोजन दाखिल करना महत्वपूर्ण है, बल्कि समय पर कर की सही राशि का भुगतान करना भी महत्वपूर्ण है। इस मामले में, करदाता जुर्माना और विलंब शुल्क दोनों से बच जाएगा।

जब स्पष्टीकरण कर भुगतान की समय सीमा से आगे चला जाता है या पिछली कर अवधि से संबंधित होता है, तो कर के देर से भुगतान के लिए जुर्माने के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के तहत दायित्व उत्पन्न होता है। यदि कर निरीक्षक को त्रुटि का पता चलने से पहले अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल किया जाता है तो इससे बचा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 4)। समायोजन जमा करने से पहले कर पुनर्गणना के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले बकाया का भुगतान करने की भी सिफारिश की जाती है। जैसा कि ऊपर वर्णित स्थितियों में है, इस मामले में करदाता से केवल गलत और सही वैट राशि के बीच अंतर के लिए जुर्माना लगाया जाएगा।

यदि प्राथमिक वैट में त्रुटियां पाई गईं या सभी आवश्यक डेटा प्रतिबिंबित नहीं हुए तो वैट समायोजन प्रदान किया जाता है। अद्यतन वैट रिटर्न भेजने की जानकारी समापन प्रक्रिया के पैराग्राफ 2 में है।

समायोजित वैट में शामिल हैं:

• स्वयं घोषणा (भले ही परिवर्तनों ने केवल अनुप्रयोगों को प्रभावित किया हो);
• वे आवेदन जो पहले संघीय कर सेवा को भेजे गए थे, उनमें किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए;
• घोषणा के अन्य अनुभाग और उनमें संशोधन (परिवर्धन) के मामले में उनके परिशिष्ट।

Kontur.Externe में, सेवा में भरा गया वैट और एप्लिकेशन डेटा भेजने के बाद ड्राफ्ट में सहेजा जाता है। समायोजन भरने के लिए, आपको उसी अवधि के लिए एक रिपोर्ट खोलनी होगी और इसमें पहले से ही वह डेटा होगा जो प्रारंभिक सबमिशन के दौरान प्रसारित किया गया था।
आपको "संपादित करें" पर क्लिक करना होगा और डेटा में बदलाव करना होगा।

सुधार संख्या

घोषणा में समायोजन संख्या और वैट अनुबंध में समायोजन संख्या का मिलान होना चाहिए। Kontur.Extern में, "भेजने के लिए आगे बढ़ें" बटन पर क्लिक करने के बाद, घोषणा से सुधार संख्या स्वचालित रूप से अनुप्रयोगों में दर्ज की जाती है।

प्रासंगिकता का संकेत

फ़ील्ड "प्रासंगिकता संकेतक" केवल वैट अनुबंधों में भरा जाता है। यह तब प्रकट होता है जब "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में 0 के अलावा कोई मान होता है।

यदि सुधारात्मक घोषणा में संघीय कर सेवा को खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक और अन्य अनुप्रयोगों का एक नया संस्करण जमा करना आवश्यक है, तो प्रासंगिकता विशेषता 0 के बराबर होनी चाहिए - जानकारी प्रासंगिक नहीं है। प्रासंगिकता चिह्न = 0 का अर्थ है कि संघीय कर सेवा को पहले प्रस्तुत की गई जानकारी अब प्रासंगिक नहीं है और अनुभाग के एक नए संस्करण की आवश्यकता है।

यदि आपको एप्लिकेशन का नया संस्करण भेजने की आवश्यकता नहीं है, तो प्रासंगिकता चिह्न 1 के बराबर होना चाहिए - जानकारी अद्यतित है। प्रासंगिकता सूचक = 1 का अर्थ है कि समायोजन घोषणा में इस अनुभाग के अलावा कुछ और समायोजित किया जा रहा है। निरीक्षण के पास पहले से ही इस अनुभाग पर सही जानकारी है।

अतिरिक्त पत्रक

खरीद पुस्तक (धारा 8.1) और बिक्री पुस्तक (धारा 9.1) की अतिरिक्त शीट केवल समायोजन भेजते समय संलग्न की जाती हैं।

यदि खरीद या बिक्री की प्राथमिक पुस्तकों को बदलना आवश्यक है, तो अतिरिक्त शीट बनाकर परिवर्तनों को औपचारिक रूप दिया जाता है - संकल्प 1137 देखें। उदाहरण के लिए, एक सुधारात्मक घोषणा के भाग के रूप में, खरीद पुस्तक से जानकारी प्रासंगिकता चिह्न = 1 के साथ प्रस्तुत की जाती है - जानकारी वर्तमान है, और खरीद पुस्तक में एक परिशिष्ट जोड़ा जाता है - खंड 8.1, जिसमें प्रासंगिकता चिह्न सेट किया गया है = 0 - जानकारी प्रासंगिक नहीं है. विक्रय पुस्तिका को उसी प्रकार समायोजित किया जाता है।

यदि प्राथमिक खरीद पुस्तक या बिक्री पुस्तक से डेटा को खरीद/बिक्री पुस्तक से जानकारी में स्थानांतरित करते समय कोई त्रुटि हुई हो तो अतिरिक्त शीट संलग्न नहीं की जाती हैं - घोषणा की धारा 8 या 9। इस मामले में, पुस्तकें स्वयं सही हो जाती हैं (धारा 8 या 9) - आपको उनमें सुधार संख्या इंगित करनी चाहिए, जो शून्य से भिन्न है, और प्रासंगिकता संकेतक = 0 - जानकारी अप्रासंगिक है। फिर सभी आवश्यक परिवर्तन करें.