Bukh računovodstvo terjatev in obveznosti. Organizacija obračunavanja terjatev in obveznosti na primeru prometheus doo

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

UVOD

3. ANALIZA RAČUNOV IN RAČUNOV V PODJETJU PROMETEUS DOO

3.1 Analiza dinamike in strukture terjatev in obveznosti

3.2 Analiza učinkovitosti porabe terjatev in obveznosti

ZAKLJUČEK

SEZNAM UPORABLJENIH VIROV IN REFERENCE

UVOD

Na področju proizvodnje so glavni procesi kroženja sredstev: ponudba - proizvodnja - prodaja. V tej fazi nastanejo finančni odnosi s strankami, t.j. dolžniki in dobavitelji - upniki, ki so glavni v proizvodnih in gospodarskih dejavnostih podjetja. Jamstvo za trajnostno rast in finančna institucija je vzpostavljen sistem poravnalnih razmerij med dolžniškimi organizacijami in upniškimi organizacijami. Ta razmerja po eni strani predpostavljajo prisotnost jasne regulativne ureditve, po drugi strani pa popolno medsebojno povezanost v kompleksu pravnih in računovodskih ter davčnih vidikov, saj je dobro naoljen, stabilen, nedelujoč poravnalni sistem med organizacijami. služi kot osnova za močan položaj organizacije. Stanje tekočih obračunov in obveznosti odraža raven organiziranosti proizvodnih in trgovskih dejavnosti ter raven računovodstva poslovnih subjektov, ki so neposredno odvisni od globine nadzora, kakovosti in manevriranja mehanizma za nadzor gibanja. terjatve organizacije. Posledično je ohranjanje optimalnega obsega in strukture kratkoročnih sredstev, virov njihove pokritosti in razmerja med njimi nujna sestavina zagotavljanja stabilnega in učinkovitega delovanja podjetja. Po drugi strani pa sta stabilnost in učinkovitost podjetja v veliki meri odvisna od njegove sposobnosti odplačevanja tekočih in dolgoročnih obveznosti ter pravočasnega prejemanja sredstev, ki mu pripadajo od prodaje izdelkov, del, storitev.

Zato je ta tema pomembna in si zasluži posebno pozornost.

Tarča diplomsko nalogo- ocena stanja poravnav v podjetju in priprava priporočil za upravljanje terjatev in obveznosti.

Iz zastavljenega cilja se oblikujejo naloge:

1. Opišite pojem in vrste terjatev in obveznosti.

2. Razmislite o obračunavanju terjatev in obveznosti.

3. Preučite popis in oblikovanje informacij v računovodskih izkazih.

4. Upoštevajte ekonomske značilnosti podjetja in vlogo računovodstva pri njegovem upravljanju.

5. Raziskati oblike obračunov v podjetju in odraz transakcij na računovodskih terjatvah in obveznostih v računovodstvu ter razviti priporočila za izboljšanje obračunavanja in nadzora terjatev in obveznosti.

6. Za analizo dinamike in strukture terjatev in obveznosti ter analizo prometa terjatev in obveznosti na podlagi analize izdelati priporočila za upravljanje terjatev in obveznosti.

Na podlagi zastavljenega cilja in ciljev se oblikuje struktura diplomskega dela, ki je sestavljena iz uvoda, treh poglavij, zaključka ter seznama uporabljenih virov in literature.

V uvodu je določen namen diplomskega dela in oblikovane naloge, predstavljena je struktura dela in navedeni glavni viri informacij.

V prvem poglavju bodo obravnavana vprašanja, povezana s pojmom, vrstami terjatev in obveznosti, postopkom odražanja obračunov v računovodskih računih, obravnava pa se tudi popis obračunov.

V drugem poglavju bo podan opis podjetja, obravnavana bodo vprašanja v zvezi z organizacijo obračunavanja terjatev in obveznosti v podjetju Prometey LLC ter podana priporočila za izboljšanje nadzora terjatev in obveznosti.

V tretjem poglavju bo analizirana dinamika in struktura terjatev in obveznosti ter analiza obračanja dolgov. Na podlagi izračunanih kazalnikov bodo izdelani glavni zaključki in podana priporočila za vodenje terjatev in obveznosti.

V zaključku bodo oblikovani kratki zaključki za vsako točko kazala.

Predmet raziskave je podjetje LLC "Prometey", katerega glavna dejavnost je delovanje stanovanjskega sklada.

Za pisanje diplomske naloge so bile uporabljene informacije iz regulativnega pravnega okvira za računovodstvo, izobraževalna literatura. Za analizo je bila vzeta metodologija G.V. Savitskaya in N.V. Kireeva. Poleg tega so bili uporabljeni primarni dokumenti in računovodski registri raziskovalnega predmeta.

1. TEORETIČNE OSNOVE RAČUNOVODSTVA IN ANALIZE RAČUNOVODSKEGA IN KREDITNEGA DOLGA

1.1 Pojem, vrste in klasifikacija terjatev in obveznosti

Terjatve se razumejo kot dolgovi drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolgovi kupcev za kupljene izdelke, dolgovi poročevalskih subjektov za denarna sredstva, ki so jim bila izdana po poročilu). Organizacije in osebe, ki dolgujejo tej organizaciji, se imenujejo dolžniki.

Po naravi nastanka terjatve delimo na normalne in neupravičene. Običajni dolg podjetja vključuje tistega, ki je posledica napredka proizvodnega programa podjetja, kot tudi trenutne oblike poravnave (zaostala plačila po predloženih terjatvah, zaostala plačila za odgovorne osebe, za odpremljeno blago, za katerega še ni prišel rok). Neupravičene terjatve so tiste, ki so nastale kot posledica kršitve poravnalne in finančne discipline, obstoječih pomanjkljivosti v računovodstvu, oslabitve nadzora nad izpustitvijo materialnih sredstev, pojava pomanjkanja in tatvin (blago odpremljeno, a neplačano, zamude za pomanjkanje in kraje itd.).)

Obveznosti so dolg te organizacije do drugih organizacij, zaposlenih in oseb, ki se imenujejo upniki.

Obveznosti nastanejo iz naslova naslednjih obveznosti:

Obveznost plačila dobaviteljem in izvajalcem stroškov od njih prejetega blaga, sprejetih del opravljenih storitev;

Obveznost plačila komercialnega računa;

Obveznost plačila denarja, prenosa premoženja, opravljanja del, opravljanja storitev hčerinskim ali odvisnim družbam;

Obveznost plačevanja delavcev v skladu s sklenjeno kolektivno in individualno pogodbo o delu;

Obveznosti do drugih upnikov.

Kratkoročne terjatve in obveznosti lahko razdelimo v dve skupini:

1. dolg, ki izhaja iz glavne dejavnosti;

2. dolg po drugih poslih.

V prvo skupino spadajo terjatve do kupcev (terjatve do kupcev) ali dolgovi do dobaviteljev (obveznosti). Terjatve prve skupine so evidentirane na kontu 62 »Poravnave s kupci in kupci«, terjatve do kupcev pa na računu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.

V drugo skupino terjatev sodijo:

Izdani predujmi posamezniki, - račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";

Zneski terjatev in pravnih terjatev - konto 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki";

Zaostala plačila zaposlenih v organizaciji za blago, ki jim je bilo prodano na kredit, izdana posojila - račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije";

Zaostalosti proračuna za različna plačila - račun 68 "Obračuni davkov in pristojbin";

Dolg sklada socialno zavarovanje, - račun 69 "Poračuni za socialno zavarovanje in varnost."

Obveznosti druge skupine vključujejo:

Zaostala plačila v proračun - račun 68 "Obračuni davkov in pristojbin";

Zaostala plačila v sklad socialnega zavarovanja, pokojninsko blagajno, blagajno zdravstvenega zavarovanja - račun 69 »Poravnave socialnega zavarovanja«;

Dolg za obračunane zneske, - konto 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";

Obveznosti za izplačilo dividend - račun 75, podračun 75-2 "Obračuni za izplačilo dividend".

Terjatve in obveznosti lahko razvrstimo po naslednjih merilih:

1. Po pogojih izobraževanja:

Dolgovi z zapadlostjo do 10 dni;

Dolgovi z zapadlostjo do 20 dni;

Dolg z zapadlostjo do 3 mesecev;

Dolgovi z ročnostjo do 6 mesecev;

Več kot 1 leto.

2. Na podlagi izpolnjevanja pogojev poravnave se dolg deli na:

zapadlo;

Rok zapadlosti dolga, za katerega še ni prispel.

3. Na podlagi plačila:

Dolg, za katerega so predvidene kazni v primeru kršitve pogojev poravnave;

Dolg, za katerega niso predvidene kazni v primeru kršitve pogojev poravnave.

4. Za pravno zavarovanje dolga:

Dolg, zavarovan s pogodbo;

Dolg, zavarovan z menico;

Dolg zavarovan z garancijami.

V bilanci stanja se obveznosti in terjatve odražajo po vrstah.

Terjatve do kupcev, odvisno od pričakovane zapadlosti - v 12 mesecih ali več kot 12 mesecih po datumu poročanja - se odražajo v sredstvu bilance stanja. Obveznosti - v pasivi bilance stanja v vrstici 620.

1.2 Obračun, popis dolgov in oblikovanje informacij v računovodskih izkazih

Glavni upniki podjetja so dobavitelji in izvajalci, osebje, proračun. Glavni dolžniki so kupci in kupci, osebje podjetja.

Za obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci se uporablja račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, ki odraža naslednje podatke:

o prejetih zalogah, prevzetih, izvedenih delih in porabljenih storitvah, za katere so sprejeti obračunski dokumenti;

Zaloge, gradnje in storitve, za katere obračunski dokumenti niso bili prejeti (nefakturirane dobave);

O presežku inventarnih postavk, razkritih ob prevzemu;

Predujmi, izdani dobaviteljem in izvajalcem;

O menjalnem tečaju in zakristijah vsote.

Na dobro računa 60 se v korespondenci z računi zalog, blaga, proizvodnih stroškov in obtoka odraža dolg organizacije do dobavitelja (izvajalca) za dejansko prejete zaloge, prejeto delo in storitve, za storitve za dostavo zalog. . Dolg do dobaviteljev (izvajalcev) na dobro konta 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« vključuje tudi davek na dodano vrednost.

Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se bremeni za znesek izpolnitve obveznosti, vključno s predujmi in predplačili v korespondenci z računi za obračunavanje sredstev, obračune s kupci in kupci ter drugimi organizacijami. Vrnitev s strani dobavitelja neporabljenega zneska predujmov se odraža v breme računov za obračunavanje sredstev in v dobro računa 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«.

Za prikazane zneske za plačilo računov dobaviteljev za dobavljene vrednosti, opravljene storitve (dela) ali dejansko prejeto blago in material, porabljene storitve in dela se sestavi računovodski zapis:

V breme 10 "Material", 41 "Blago", 25 "Splošni stroški proizvodnje", 26 "Splošni stroški poslovanja" itd.

Kredit 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci."

Znesek davka na dodano vrednost dobavitelji in izvajalci vključijo v račune za plačilo in se odražajo v evidenci kupca:

Debet 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene zaloge"

Kredit 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci."

Avtor veljavne zakonodaje Davek na dodano vrednost na kupljene zaloge ali storitve, katerih stroški se odpišejo na stroške organizacije (ali stroške distribucije), se po plačilu obveznosti do dobaviteljev izkaže v proračunu, t.j. za znesek davka, plačanega dobaviteljem, se zmanjšajo obveznosti organizacije do proračuna za plačilo DDV.

To se odraža v vpisu:

Debet 68 "Poravnave s proračunom"

Kredit 19 "Davek na dodano vrednost na kupljene zaloge".

Če je bil dobaviteljev račun sprejet in plačan pred prejemom inventarja in ob prejemu le-teh v skladišče, je bila ugotovljena primanjkljaj ali pri naknadnem preverjanju računa neskladje cen s pogoji pogodbe ali aritmetično če so bile ugotovljene napake, se izvajajo naslednji računovodski vnosi, dokler niso razjasni njihovi razlogi:

Debet 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun 2 "Poravnave terjatev"

Kredit 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci."

Plačilo računov prodajalca, t.j. poplačilo dolga do njih se odraža v računih z naslednjim vpisom:

Dobropis 51 »Poravnalni računi«, 52 »Valutni računi«, 55 »Posebni računi pri bankah«, 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«.

Ob prejemu inventarnih postavk, za katere obračunske listine dobaviteljev niso prejete (nefakturirane dobave), se v dobro konta 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« izkazuje vrednost dragocenosti na podlagi cene in drugih pogojev, določenih z pogodba. Če cena ni določena in je ni mogoče določiti na podlagi pogodbenih pogojev, se za določitev zneska obveznosti vzame cena, po kateri v primerljivih okoliščinah organizacija običajno določi ceno za podobne vrednosti.

Račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« se bremeni za znesek izpolnitve obveznosti, v korespondenci z računi sredstev. Neporabljena avansa, ki jih vrne dobavitelj, se odražajo v breme računov.Račun 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« se bremenijo za znesek izpolnitve obveznosti, vključno z predujmi in predplačili, v korespondenci z računi za obračun gotovine, obračune. s kupci in strankami ter drugimi organizacijami. Neporabljeni zneski predujma, ki jih vrne dobavitelj, se odražajo v breme računov za obračunavanje sredstev in v dobro računa 60. Prej izdani, a neunovčeni predujmi se odpišejo na izgube organizacije.

Sheme računovodskih evidenc za poplačilo dolgov dobaviteljem in izvajalcem so odvisne od uporabljenih oblik plačila.

Če se dolg odplačuje z bančnimi posojili, se vpiše:

V breme 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Kredit 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil", 67 "Poravnave dolgoročnih posojil in posojil.

V analitičnem knjigovodstvu za konto 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« se vodi računovodstvo za vsakega dobavitelja in izvajalca po ločenih pogodbah o dobavi z namenom povzemanja in združevanja informacij v okviru:

Sprejeti dokumenti o poravnavi

Neplačani poravnalni dokumenti pravočasno

Nepodpisane pošiljke

Izdani predujmi

Izdane menice, katerih rok ni prišel

Zamujene menice

Prejeta komercialna posojila

Drugi znaki.

Obveznosti vključujejo tudi zamude pri plačah. Za evidentiranje izplačil za plače se uporablja račun 70. Za dobro računa 70 "Izplačila s kadri za plače" v korespondenci z računi stroškov pride do obračunavanja plače... V breme v korespondenci z računi 68 "Poračuni davkov in taks" 73 "Poračuni z osebjem na drugem poslovanju", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" se odštejejo od plač.

Za obračunavanje iz zneskov, izdanih za poročilo, se uporablja 71 računov »Poravnave s poročevalskimi subjekti«. Za izdajo sredstev se izvede knjiženje:

Debet 71 "Poravnave s poročevalskimi subjekti"

Kredit 50 "Blagajna organizacije".

Po prejemu sredstev mora poročevalec prijaviti oziroma vrniti preostanek neporabljenega zneska.

V breme 10 "Material", 26 "Splošni stroški poslovanja", 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Kredit 71 "Poravnave s poročevalskimi subjekti"

Obračun obračunov s kupci in odjemalci se vodi na kontu 62 »Poračuni s kupci in kupci«. Za znesek plačila za poslane izdelke, opravljene storitve, opravljeno delo, organizacija kupcu ali stranki predloži dokumente o poravnavi in opravi naslednje računovodske vknjižbe:

Debet 62 "Poravnave s kupci in kupci" Kredit 90.1 "Prihodki"

Ko kupec oziroma stranka odplača svoj dolg, ga odpišeta iz dobroimetja 62 »Poračuni s kupci in kupci« v breme gotovinskih računov.

Pri prodaji nepremičnin, ki se amortizirajo, to je osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, se vrednost nepremičnine po prodajni ceni odpiše v breme 62 »Poračuni s kupci in kupci« v dobro 91. Prejemki plačil za prodano nepremičnino se odražajo v breme gotovinskih računov in dobropis 62 "Poravnave s kupci in strankami" računi.

Za vsak račun, ki ga predloži kupec oziroma stranka, se vodi analitično obračunavanje za račun 62 »Poračuni s kupci in kupci«. Izgradnja analitičnega računovodstva naj bi zagotovila prejem podatkov o kupcih in strankah za poravnalne listine, katerih rok ni prišel, kupcem in strankam za neplačane poravnalne listine; prejeti predujmi; menice, za katere ni prišel datum prejema sredstev; na zadolžnice, za katere sredstva niso bila prejeta pravočasno.

Trenutno lahko organizacije ustvarijo rezerve za dvomljivi dolgovi za obračune z drugimi organizacijami in državljani. Dvomljiv dolg je terjatev do organizacije, ki ni bila poplačana v roku, določenem s pogodbo, in ni zavarovana z ustreznimi garancijami. Rezervacije za dvomljive terjatve se oblikujejo na podlagi popisa terjatev in obveznosti. Za znesek ustvarjena rezerva ožičenje je podano:

Debet 91 "Drugi prihodki in odhodki"

Kredit 63 "Rezerva za dvomljive dolgove" - ustvarila rezervo za dvomljive dolgove

Odpis neizterjanih dolgov se v računovodstvu odraža z naslednjim vpisom:

Kredit 62, 76 "Poravnave s kupci in strankami", "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki"

Odpisani dolgovi se v petih letih obračunajo na zunajbilančnem računu 007 "Odpis ob izgubi dolga insolventnih dolžnikov"

Ob koncu poročevalskega obdobja se zneski neizkoriščenih rezerv prištejejo dobičku, obračunava se:

Debet 63 "Rezerva za dvomljive dolgove"

Kredit 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Za evidentiranje obračunov z osebjem pri drugih transakcijah se uporablja račun 73. Ta račun prikazuje obračune z zaposlenimi na danih posojilih, obračune za povračilo materialna škoda... Za znesek danega posojila se izvede knjiženje:

Debet 73.1 "Poravnave danih posojil"

Kredit 50, 51 "Blagajna organizacije", "Poravnalni računi".

Za zneske, ki jih je treba izterjati od krivcev, se vknjiži:

Debet 73.2 "Izračuni odškodnine za materialno škodo"

Kredit 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi škode na dragocenostih"

Po navedbah Zvezni zakon"Pri računovodstvu" za zagotovitev točnosti računovodskih podatkov in računovodskih izkazov morajo organizacije opraviti popis premoženja in obveznosti, med katerim se preveri in dokumentira njihova prisotnost, stanje in ocena ter sestavi popisni zapisnik.

Popis je preverjanje premoženja in obveznosti organizacije s štetjem, merjenjem, tehtanjem. To je način za pojasnitev računovodskih kazalnikov in kasnejši nadzor nad varnostjo premoženja organizacije. Vse vrste finančnih obveznosti so predmet popisa. Za izvedbo popisa v organizacijah se ustanovi popisna komisija.

Popisno komisijo sestavljajo predstavniki uprave organizacije, zaposleni v računovodskem servisu in drugi strokovnjaki (inženirji, ekonomisti, tehniki). Popisna komisija lahko vključuje predstavnike notranje revizijske službe organizacije, neodvisne revizijske organizacije.

Popis poravnav se izvede s sestavo dveh usklajevalnih aktov tretjih oseb, ki navajata datum nastanka dolga, poleg tega se med popisom preveri veljavnost zneskov na računih. Ček je treba predložiti na račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 62 "Poravnave s kupci in kupci." Preverjajo se glede na dokumente v skladu z ustreznimi računi.

Posebno skrbno je treba preveriti račun 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«, zlasti količine blaga v tranzitu in obračuni z dobavitelji. Po pregledu tega računa s strani računovodstva je treba od dobaviteljev zahtevati račune za preostale zneske na računih dobaviteljev za neobračunane dobave. Dobavitelji so dolžni kupcu predložiti račune oziroma navesti razloge za nepredstavitev slednjih. Če dobavitelj nima dolga, mora o tem obvestiti kupca.

Popisna komisija o sredstvih preverjanja ugotavlja:

1.pravilnost obračunov z bankami, finančnimi, davčnimi organi, zunajproračunskimi skladi;

2. pravilnost in veljavnost zneska dolga, evidentiranega v računovodskih evidencah;

3.pravilnost in veljavnost zneskov terjatev, za katere je skala potekla zastaralni rok.

Na podlagi rezultatov popisa se sestavi popisni obračun obračunov (obrazec št. INV-17). Akt vsebuje podatke o dolgovih, potrjenih ali nepotrjenih s strani dolžnikov, o dolgovih, za katere je potekel zastaralni rok.

Odsotnost popisa obračunov ima za posledico takšne posledice, kot je priznanje nezanesljivosti računovodskih izkazov: prvič, če davčni organi preverijo dejansko premoženje in neobjavljene predmete, ki so obdavčeni, se lahko organizaciji naložijo kazni; drugič, med revizijo.

Popisnemu aktu je priloženo potrdilo, v katerem so razbrati naziv, naslov, velikost in vsebina obveznosti dolžnika oziroma upnika, čas nastanka in primarne listine, na podlagi katerih se evidentira v računovodstvu.

Na poravnalnih računih naj ostanejo samo dogovorjeni zneski. V primerih, ko do konca poročevalskega obdobja ni bilo mogoče odpraviti nastalih nesoglasij ali razvozlati nejasnih neskladij, poravnave z dolžniki in upniki vsaka stranka odraža v svoji bilanci stanja v zneskih, ki izhajajo iz računovodske evidence in priznana kot pravilna.

Če se po popisu na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" ugotovi zapadla terjatev, ima organizacija pravico ustvariti rezervo za dvomljive dolgove za znesek zapadlega dolga.

Terjatve se odražajo v II razdelku bilance stanja "Kratkorotna sredstva" po vrstah:

terjatve, za katere se pričakuje več kot 12 mesecev po datumu poročanja (vrstica 230);

Terjatve, za katera se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja (vrstica 240). Vsaka od teh skupin vsebuje podatke o vrstah dolžnikov: kupci in stranke (vrstica 241), menice terjatve, dolgovi odvisnih in povezanih družb ter drugi dolžniki.

Podrobneje so razkriti podatki o dolžnikih in upnikih v računovodskih izkazih. Prikazano je v bilanci stanja, v razčlenitvi izkaza poslovnega izida, v prilogi k bilanci stanja. Poleg tega je dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo, naveden v potrdilu o prisotnosti dragocenosti na zunajbilančnih računih.

Terjatve so prikazane v sredstvu bilance stanja z delitvami na postavke:

Kupci in stranka;

Terjatve računov;

Dolgovi odvisnih in povezanih družb;

Dolgovi udeležencev za prispevke v odobreni kapital;

Izdani predujmi;

Drugi dolžniki.

Dolgovi dolžnikov, za katere se pričakuje, da bodo vrnjeni v 12 mesecih po datumu poročanja in po tem obdobju, so v bilanci stanja prikazani posebej. Dolgovi kupcev in kupcev so v izkazih prikazani v zneskih, ki ustrezajo pogojem pogodb za jim prodano blago, izdelke, opravljene storitve. Če je ta dolg zavarovan z menico, se odraža pod postavko »menične terjatve«. Postavka Drugi dolžniki prikazuje dolg, ki ni bil obračunan v prejšnjih bilančnih postavkah, vključno s preplačili davkov in njim enakovrednimi plačili, dolgovi zaposlenih v organizaciji po danih posojilih itd. Odraža tudi dolg za odgovorne osebe, neporavnani ali nepoplačani del pomanjkanja zalog, globe, kazni ipd. Obveznosti se odražajo v oddelku V obveznosti bilance stanja v vrstici 620 v naslednjem vrstnem redu:

V členu dobavitelji, izvajalci prikazujejo znesek dolga za materialna sredstva, ki so jih prejeli, opravljeno delo, opravljene storitve;

Pod postavko dolg do osebja podjetja odraža obračunane, a še ne izplačane plače;

Pod postavko zamude do proračuna so prikazani davki in pristojbine, ki se plačujejo v proračun;

Pod postavko prejeti predujmi odražajo znesek, prejet od tretjih organizacij za prihodnje poravnave v skladu s sklenjenimi pogodbami;

Pod postavko drugi upniki izkazujejo dolg organizacije za plačila obveznega in prostovoljnega zavarovanja, višino najemnih obveznosti in druge dolgove do tretjih organizacij.

Za posplošene značilnosti objektov se uporabljajo sintetični računi, na katerih se vsi kazalniki merijo v denarju.

Terjatve se evidentirajo na kontu 62 »Poravnave s kupci in kupci«, na katerega se lahko odprejo podračuni »Poravnave z inkaso«, »Poravnave s načrtovanimi plačili«, »Prejete menice« in druge.

Obveznosti se vodijo na računu 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«.

Poravnave z dolžniki in upniki, ki niso kupci, kupci, dobavitelji ali izvajalci, se izvajajo na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.

Za podrobnejši opis predmetov se analizirajo analitični računi, kjer je poleg denarnega števca lahko tudi kvantitativni kazalnik (kilogrami, kosi, pari itd.).

Za povzemanje in sistematizacijo podatkov se uporabljajo sintetični in analitični obračuni, prometni listi. Hkrati ima oblika prometnega lista za računovodske račune poravnav z različnimi dolžniki in upniki posebnost, povezano z dejstvom, da je za nekatere organizacije dolg lahko obremenjen, za druge pa kredit. Poleg tega je za isto organizacijo na začetku meseca lahko stanje v breme, na koncu meseca - v dobro in obratno. Zato je stanje v tem prometnem listu prikazano, razširjeno: v breme v sredstvih, v dobro v obveznostih.

Obrazec št. 5 »Priloga k bilanci stanja« podrobneje prikazuje kazalnike terjatev in obveznosti, vključno z rubriki o gibanju izposojenih sredstev in podatki o terjatvah in obveznostih.

Samostojna pozicija odraža zapadli dolg. Hkrati je ločeno prikazana zadolženost, ki je v računovodstvu izkazana kot zapadla več kot tri mesece pred datumom poročanja. Sklici na 2. razdelek »Terjatve in obveznosti« v prilogi k bilanci stanja zagotavljajo podatke o gibanju izdanih in prejetih računov, vključno s podatki o zapadlih računih.

1.3 Metodologija analize terjatev in obveznosti

Analiza terjatev in obveznosti je zelo pomemben vidik raziskovanje ne le plasiranja sredstev, temveč tudi finančnih odnosov podjetja s svojimi partnerji v različnih finančnih operacijah.

Analiza temelji na metodi G.V. Savitskaya. Postopek analize vključuje dve stopnji:

1. Analiza dinamike in strukture terjatev in obveznosti.

2. Analiza učinkovitosti porabe terjatev in obveznosti.

kjer je ДЗ 1 - terjatve poročevalskega leta;

ДЗ 0 - terjatve preteklega obdobja.

Stopnja rasti kaže odstotno povečanje dolga v poročevalskem obdobju glede na pretekla leta. Poleg stopnje rasti se stopnja rasti izračuna po naslednji formuli:

Stopnja rasti kaže, za koliko odstotkov se je znesek dolga povečal ali zmanjšal.

Za preučevanje strukture dolga se uporablja relativni kazalnik strukture:

Ta kazalnik določa delež katere koli vrste dolga v skupnem znesku dolga podjetja.

Pomembna je tudi analiza učinkovitosti porabe terjatev in obveznosti. Eden od kazalnikov, ki se uporablja v ta namen, so razmerja obračanja terjatev in obveznosti. Koeficient obračanja terjatev se izračuna po formuli:

kje je povprečna terjatev.

Prikazuje, koliko prometov opravijo terjatve v podjetju.

Povprečne terjatve se izračunajo na naslednji način:

kjer, - terjatve na začetku leta

Terjatve ob koncu leta.

Za določitev trajanja enega prometa terjatev se indikator izračuna obdobje prometa 1 prometa:

Z drugimi besedami ta indikator enako času med odpremo blaga in prejemom gotovine od kupcev zanj.

Po izračunu stopnje obračanja terjatev je potrebno izračunati stopnjo obračanja obveznosti do kupcev:

Povprečne obveznosti se izračunajo na naslednji način:

kjer: - obveznosti na začetku leta;

Obveznosti ob koncu leta.

Po analogiji s terjatvami se izračuna kazalnik trajanja enega prometa obveznosti:

Močno povečanje terjatev in njenega deleža v obratnih sredstvih lahko kaže na nepremišljeno kreditno politiko organizacije v odnosu do kupcev ali povečanje prodaje ali insolventnost in stečaj nekaterih kupcev. Zmanjšanje terjatev do kupcev se oceni pozitivno, če do tega pride zaradi skrajšanja obdobja njenega odplačevanja. Če se terjatve zmanjšajo zaradi zmanjšanja pošiljke izdelkov, potem to kaže na zmanjšanje poslovne aktivnosti podjetja. Posledično rast terjatev do kupcev ni vedno ocenjena negativno, znižanje pa ni vedno pozitivno.

Ker so terjatve in obveznosti povezane, je N.V. Kireeva svetuje primerjavo vrednosti terjatev (DZ) in obveznosti (KZ). To vam omogoča, da ocenite stanje izračunov organizacije. Če DZ> KZ, potem v organizaciji prevladujejo sredstva, odvzeta iz obtoka. Če DZ<КЗ, то организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства .

2. ORGANIZACIJA RAČUNOVODSTVA IN KREDITOV NA PRIMERU PROMETHEUS DOO

2.1 Ekonomske značilnosti podjetja in vloga računovodstva

Družba z omejeno odgovornostjo "Prometheus", v nadaljnjem besedilu "podjetje", je bila ustanovljena na podlagi Civilnega zakonika Ruske federacije, ki ga je registriralo Ministrstvo za pravosodje Republike Saha (Jakutija) 7. julija 1998 in deluje v skladu z zveznim zakonom "O družbah z omejeno odgovornostjo", zakonodajnimi akti Ruske federacije in listino. Polno uradno ime družbe je Družba z omejeno odgovornostjo "Prometey". Skrajšano - OOO Prometey. Pravni naslov podjetja: Republika Saha (Jakutija), Jakutsk, ul. Ostrovsky 2

Glavni cilji društva so:

Prejemanje dobička;

Sodelovanje pri pospeševanju oblikovanja blagovnega trga;

Popolnejša in učinkovitejša uporaba lokalnih surovin in delovnih virov;

Širitev obsega in kakovosti plačanih storitev za podjetja in prebivalstvo.

Glavne dejavnosti podjetja so:

Nudenje stanovanjskih in komunalnih storitev prebivalstvu in podjetjem;

Oskrba s toploto in vodo;

Upravljanje, popravila ogrevalnih omrežij, kotlov za ogrevanje pare in vode;

Garancijski in pogarancijski servis kotlov;

Montaža, demontaža nekdanjih žerjavov, montaža in razvoj žerjavnih stez;

Komercialne (trgovinske in nabavne) dejavnosti, trgovina na debelo, drobno, tudi preko lastne trgovske mreže, z materiali, surovinami in drugimi vrstami virov;

Proizvodnja gradbenih materialov, izdelkov, konstrukcij, gradnja industrijskih in civilnih objektov ter njihovih posameznih elementov po naročilu državljanov, podjetij, gradnja, gradnja in montaža, zaključna dela, popravila, vodovodna, električna dela;

Recikliranje sekundarnih surovin.

Na podlagi bilance stanja (Priloga A) bomo upoštevali kazalnike plačilne sposobnosti Prometey LLC, ki so predstavljeni v tabeli 1.

Tabela 1 - Ocena plačilne sposobnosti družbe Prometey LLC za obdobje 2008-2010

Glede na podatke, predstavljene v tabeli 1, lahko sklepamo, da ima količnik absolutne likvidnosti v vseh analiziranih obdobjih vrednost pod dovoljeno mejo, tako da vrednost kazalnika kaže, da družba ni sposobna vzpostaviti normalne plačilne sposobnosti v Bližnja prihodnost.

Kritični količnik likvidnosti za analizirano obdobje ustreza normi, kar kaže na obilico likvidnih sredstev (denar in druga sredstva) v podjetju, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v denar za poplačilo kratkoročnih obveznosti. Koeficient tekoče likvidnosti za analizirano obdobje ne ustreza normi, vendar je treba opozoriti, da je negativna dinamika zmanjšanja tega količnika.

Dinamika kazalnikov finančne stabilnosti je prikazana v tabeli 2.

Tabela 2 - Dinamika kazalnikov finančne stabilnosti LLC "Prometey" za obdobje 2008-2010.

Glede na podatke, predstavljene v tabeli 2, lahko sklepamo, da je bil koeficient finančne stabilnosti za analizirano obdobje nižji od priporočene vrednosti. Tako ima podjetje majhen delež trajnostnih virov financiranja, ki jih podjetje uporablja na dolgi rok.

Koeficient financiranja je pokazal, da se večina dejavnosti družbe financira iz najetih sredstev. Koeficient finančnega vzvoda kaže odvisnost od zunanjih virov in pomanjkanje lastniškega kapitala. Koeficient avtonomije za analizirano obdobje je bil manjši od priporočene vrednosti, ta koeficient kaže, kolikšen del kapitala podjetja se oblikuje iz lastnih sredstev. To razmerje kaže na visoko odvisnost od zunanjih virov.

Nato razmislite o organizacijski strukturi Prometey LLC. Vodenje družbe izvaja generalni direktor, ki organizira celotno delo podjetja in nosi vso odgovornost za njegovo stanje in delovanje do države in delovnega kolektiva. Generalni direktor - Yanbaev R.M. je podrejen finančnemu direktorju. Oddelki so podrejeni finančnemu direktorju. Struktura podjetja je bolj jasno predstavljena v Dodatku B.

Obstaja odnos med oddelki društva. Poudariti je treba pomen takega oddelka, kot je računovodstvo. Dokumentacija se izmenjuje med oddelki: računi, ki gredo v gradbeni oddelek, se prenesejo v računovodstvo za plačilo. Računovodstvu se pošljejo tudi izračuni proizvodno-tehnološkega oddelka. Pravna služba se ukvarja s pravno platjo dejavnosti – spremlja pravilnost in zakonitost sestavljanja pogodb, na podlagi katerih se gradijo odnosi med družbo in nasprotnimi strankami. Nasprotne stranke izdajo račun, akte za storitve, ki jim jih družba opravi, te dokumente obdeluje tudi računovodski servis.

Računovodsko službo pri svojem delu vodijo ustava Ruske federacije, predsedniški odloki, vladni odloki in ukazi, listina podjetja, organizacijski in upravni dokumenti podjetja.

Računovodsko politiko Prometey LLC je oblikoval glavni računovodja in jo potrdil z odredbo vodje št. 111 z dne 30. 12. 2009 (Priloga B). Računovodsko usmeritev sestavljajo trije sklopi: organizacijski in tehnični del, metodološki vidiki računovodske politike za računovodske namene, metodološki vidiki računovodske usmeritve za namene davčnega računovodstva.Skladno z računovodsko usmeritvijo se ugotavlja:

1. Računovodstvo se vodi v skladu z Zakonom o računovodstvu, Pravilnikom o vodenju računovodstva in poročanja, Kontnim načrtom za finančno-gospodarske dejavnosti organizacije in Navodili za njegovo uporabo.

2. Računovodstvo se izvaja v obliki dnevnika z uporabo računalniške tehnologije in programske opreme 1C: "Podjetje". Za obračunavanje plačil za delo se uporablja program "Plača Kylatchanov". Obračun premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij se izvaja po metodi dvojnega vnosa v skladu z delovnim kontnim načrtom

3. Nabavna vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev se odkupuje po metodi enakomernega časovnega amortiziranja.

4. Obračunavanje postopka nabave in nabave materiala se izvaja v oceni po dejanskih stroških z uporabo računa 10 "Material". Ko se materiali sprostijo v proizvodnjo ali kako drugače odstranijo, se vrednotijo po povprečni nabavni vrednosti na enoto.

4. Metoda »direktnih stroškov« se uporablja za vse vrste dejavnosti za oblikovanje stroškov izdelkov (del, storitev). Stroški, zbrani na kontu 20 »Glavna proizvodnja«, se ob koncu poročevalskega obdobja odpišejo v breme računa 90.2 »Stroški prodaje«. Posredni stroški se zbirajo na kontu 26 »Splošni odhodki« in se razporejajo med vrste izdelkov sorazmerno s plačami proizvodnih delavcev.

5. Prihodki se v računovodstvu odražajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

6. Za zagotovitev zanesljivosti računovodskih in poročevalskih podatkov se opravi popis: materialnih bilanc v skladišču pred oddajo letnih poročil (v 4. četrtletju); blagajne najmanj enkrat na četrtletje; osnovna sredstva enkrat na tri leta.

7. Davčno računovodstvo je v pristojnosti računovodskega servisa. Podjetje je v splošnem davčnem režimu in plačuje davke kot so DDV, dohodnina, enotna socialna davek, dohodnina, prometni davek, davek na nepremičnine.

Računovodska politika vsebuje 7 aplikacij. Obstajajo tudi povezave do različnih predpisov in dokumentov. V celoti razkriva metode računovodstva, ki pomembno vplivajo na ocenjevanje in odločanje uporabnikov računovodskih izkazov; in sicer: način vračila vrednosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in drugih sredstev, ocena zalog, nedokončana proizvodnja, gotovi izdelki, pripoznavanje dobička od prodaje proizvodov, oblike obračunov z nasprotnimi strankami in druge metode, brez vednosti, uporaba katerih uporabnik računovodskih izkazov ne more zanesljivo oceniti premoženja in finančnega stanja, prometa denarja in rezultatov podjetja. Vendar ni urnika poteka dela, kar negativno vpliva na izračune, in ni aplikacij registra, ki bi jih razvilo podjetje samo.

LLC "Prometey" je pod splošnim davčnim režimom in plačuje naslednje vrste davkov: DDV; Davek na prihodek; Dohodnina; Zavarovalni prispevki v državne izvenproračunske sklade; prometna taksa; Davek na nepremičnine; Zemljiški davek itd.

2.2 Oblike obračunov v podjetju in odraz transakcij za obračunavanje terjatev in obveznosti

V Prometey LLC obstajajo trije načini poravnave z dolžniki in upniki:

Brezgotovinska plačila;

gotovina;

Poravnava z zadolžnicami.

LLC "Prometey" ima dva tekoča računa: v Mac Bank št. 4070281000005000414 in v TAATTA Bank št. 4070281073773000085. Toda glavni račun je številka 4070281000005000414.

Glavna oblika poravnav z dolžniki in upniki v Prometey LLC so poravnave s plačilnimi nalogi.

Glavni upniki podjetja so dobavitelji, izvajalci in proračun. Med njimi so takšne organizacije, kot so:

DSK OJSC,

Energosbyt JSC,

OJSC "Vodokanal"

LLC "Spetsstroy"

OJSC Sakhaneftegazsbyt,

JSC "Siboil"

Vostoktekhtorg CJSC,

- "Progress-Resource" in drugi.

Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci v podjetju se izvaja na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Za ta račun v Prometey LLC so bili odprti naslednji podračuni:

60.1 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci v rubljih";

60.2 "Poravnave za izdane predujme (v rubljih)";

60.3 "Izdani računi";

60.6 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci (v konvencionalnih enotah)";

60.7 "Izračuni izdanih predujmov (v konvencionalnih enotah)";

60.11 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci (v tuji valuti)".

Promete na kontu 60 "Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci" prikazuje preglednica 3.

Tabela 3 - Prometni list za račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" na dan 01.01.11, rubljev.

Iz tabele 3 je razvidno, da je 01.01.11. dolg do dobaviteljev se je povečal.

Obračun računov, ki se uporabljajo pri poravnavah med podjetji za prejeto blago, opravljeno delo, opravljene storitve, se izvaja v skladu z dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije št. 142 z dne 31. 10. 94 in št. 62 z dne 16. julija 1996 . Obračun izdanih računov se odraža na kontu 60.3 »Izdani računi«. Poleg tega se sestavi akt o prenosu menice, v katerem so navedene stranke, število menic, nominalna vrednost menice in datum zapadlosti.

Na primer, LLC Prometey je bilo v skladu s potrdilom o sprejemu menice z dne 13. junija 2010 preneseno na menico JSC Sayan-Stroy z nominalno vrednostjo 500.000 RUB, v računovodstvu so bili opravljeni naslednji vnosi:

Kredit 60.3 "Izdane zadolžnice" - Izdana zadolžnica - v višini 500.000 RUB.

Debet 60.3 "Izdani računi"

Kredit 51 "Poravnalni računi" -500.000 rubljev. - Odkupljena zadolžnica

LLC "Prometey" najprej sklepa pogodbe z dobavitelji in izvajalci, v katerih so navedeni vsi pogoji.

Torej, v skladu z pogodbo o dobavi št. 50/09 z dne 7. maja 2009 se Progress-Resource LLC zavezuje, da bo dobavil blago in material (cev) v višini 621.243,10 rubljev, Prometey LLC pa se zavezuje, da bo poravnal račune za dobavljeno blago in materiali.

Dobavitelj izda račun za blago, ki se sprosti. V dokumentu se izpolnijo naslednji podatki: ime dobavitelja in njegov naslov, številka bančnega računa, postaja odhoda in namembna postaja tovora, datum, način nakladanja itd., ime prevoznika. izdelka, navedena je tudi njegova količina, cena in količina. V dokumentu se morajo sklicevati na pogodbo-naročilo, po katerem so bila materialna sredstva odpuščena, navesti številke prejemkov in računov za sproščena materialna sredstva. In izpiše tudi tovorni list.

Debet 60.1 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v rubljih"

Dobropis 10 "Material" - na podlagi dobavne pogodbe 50/09 je bil za plačilo predložen račun №6620 z dne 22.12.09. za dobavljeno cev 25x25x2 - v višini 6.075,08 rubljev.

Debet 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti"

Kredit 60.1 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci v rubljih" - DDV - v višini 1.093,51 rubljev.

Debet 60.1 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v rubljih"

Kredit 51 "Poravnalni računi" - blago in materiali, prejeti od LLC "Progress-Resource", so bili plačani - v višini 7.168,59 rubljev. (Dodatek E).

Prejeti račun se vpiše v nabavno knjigo (Priloga G).

Glavni kupci Prometey LLC so:

LLC "Biosphere";

Geolneftegazsnab CJSC;

LLC "TAAS";

RemStroy LLC in druge pravne osebe.

Prav tako so kupci Prometey LLC samostojni podjetniki brez pravne osebe in fizične osebe.

V LLC Prometey so v skladu z delovnim kontnim načrtom za račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" odprti naslednji podračuni:

62.1 "Poravnave s kupci in kupci";

62.2 "Izdani predujmi";

62.3 "Prejeti računi"

62.4 "Poravnava s strankami".

Tako kot z dobavitelji Prometey LLC sklepa pogodbe s kupci, ki določajo: predmet pogodbe; pravice in obveznosti strank; pogoji pogodbe, stroški dela, postopek izračuna in drugi pogoji.

Torej, na podlagi pogodbe o dobavi električne energije št. 75 z dne 01.09.2009. LLC "Prometey" se zavezuje, da bo dobavljala toplotno energijo v topli vodi. Zagotavljanje storitev prenosa toplote in drugih storitev za OJSC NK Tuymaada-Neft in OJSC RFA-Invest. Skupno je v skladu s pogodbo za storitve Prometey LLC za leto plačanih 488.827,98 rubljev (Dodatek I).

Prometey LLC v skladu s pogodbo št. 75 in merilnim listom parametrov porabe toplote za količino opravljenih storitev izda račun (Dodatek K) in akt o opravljenem delu (Priloga L).

Kredit 90.1 »Prejemki« - račun št. 00002116 z dne 25. novembra 2009 je bil izdan JSC RFA-Invest za opravljene storitve - v višini 41.808,07 rubljev;

bremenitev 90,3 "DDV"

Kredit 68 - obračunan DDV - v višini 7.634,5 rubljev.

Debet 62.1 "Poravnave s kupci in strankami"

Kredit 90.1 "Prihodki" - račun št. 00002117 z dne 25. novembra 2009 je bil izdan OJSC NK "Tuymaada-neft" za opravljene storitve - v višini 32.976 rubljev.

bremenitev 90,3 "DDV"

Kredit 68 "Poravnava s proračunom za davke in pristojbine" - obračunan DDV - v višini 5981 rubljev.

Izdani račun se evidentira v prodajni knjigi (Priloga M). V prodajni knjigi se izdani in (ali) izdani računi evidentirajo v vseh primerih, ko nastane obveznost obračuna davka na dodano vrednost, tudi pri pošiljanju (prenosu) blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), lastninske pravice, ob prejemu plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev).

Vsi izdani računi so shranjeni v mapi izdani računi.

Plačilo opravljenih storitev, opravljenega dela se izvede v skladu s postopkom in obliko obračunov, določenimi v pogodbi. V osnovi se obračuni izvajajo z bančnim nakazilom – s položniki.

Debet 51 "Poravnalni računi"

Kredit 62.2 "Izdani predujmi" - 58.991 rubljev. akontacija prejeta 18.03.09. V skladu s pogodbo z dne 05.03.08.

Debet 62.2 "Izdani predujmi"

Kredit 62.1 "Poravnave s kupci in strankami" - 58.991 rubljev. predplačilo je knjiženo.

Za vsako stranko se vodi analitično knjigovodstvo za konto 62.

Obstajajo situacije, ko organizacija prejme inventarne artikle brez dokumentov o prejemu, takšne operacije se imenujejo nefakturirane dobave. Nefakturirane dobave po računovodski metodologiji se v skladišče prejmejo v predračunu po cenah, določenih v pogodbi o dobavi, ali po knjigovodskih cenah ali po cenah predhodnih dobav. Če dokumenti niso prejeti do konca meseca, se shrani oznaka prevzema za neobračunane pošiljke. Naslednji mesec po prejemu plačilnih dokumentov se sprejemna oznaka obrne, vrednosti pa se pripišejo v zneske, določene v dokumentih za poravnavo.

Za dodatno kontrolo neobračunanih dobav podjetje ne uporablja računa 15. Če dokumentov ni, je pa blago in material prejeto, se le-to ne odraža v računih, dokler dokument ne prejme od dobavitelja.

Za povzetek informacij o izračunih s proračunom za davke in pristojbine, ki jih plača organizacija, se uporablja račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine". Po kontnem načrtu družba v proračunska sredstva plačuje naslednje davke:

68.1 "Dohodnina"

68.2 "Davek na dodano vrednost"

68.4 "Davek na dohodek (dobiček) organizacije"

68.7 "Prometna taksa"

68.8 "Davek na nepremičnine"

68.10 "Drugi davki in pristojbine"

V podjetju so bili v letu 2010 naslednji prometi na kontu 68 »Obračuni davkov in taks« (Priloga H). To je najbolj jasno prikazano v tabeli 4:

Tabela 4 - Prometni list za račun 68 "Izračuni davkov in pristojbin" za leto 2010, rubljev.

Iz tabele 4 je razvidno, da so se davčne obveznosti ob koncu poročevalskega obdobja povečale.

Podobni dokumenti

Bistvo in razvrstitev terjatev in obveznosti, načela njihovega računovodskega in davčnega obračunavanja. Ocena obstoječe organizacije notranjega nadzora poravnav z dolžniki in upniki v podjetju, priporočila za njeno izboljšanje.

diplomsko delo, dodano 2.2.2013

seminarska naloga, dodana 14.01.2012

Računovodstvo in revizija terjatev in obveznosti v LLC "Consulting-MG". Revizija poravnav z dolžniki in upniki. Organizacija analize terjatev in obveznosti, vpliv terjatev in obveznosti na plačilno sposobnost.

diplomsko delo, dodano 13.09.2010

Organizacija obračunavanja obveznosti v podjetju "Firma" ZIM ". Postopek odražanja terjatev in obveznosti do kupcev v računovodskih izkazih. Analiza stanja terjatev in obveznosti v podjetju, načini upravljanja z njimi.

diplomsko delo, dodano 02.06.2011

Bistvo terjatev in obveznosti. Metodologija za izvajanje revizije poravnav z dolžniki in upniki. Ocena učinkovitosti notranjega nadzora in računovodskega sistema na primeru OJSC Orenburgskoye. Priprava revizorskega poročila.

seminarska naloga dodana 30.05.2014

Pojem terjatev in obveznosti, oblike brezgotovinskega plačila. Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci na primeru CF Sibirtelecom OJSC. Analiza terjatev in obveznosti v podjetju.

diplomsko delo, dodano 8.8.2011

Analiza obveznosti in terjatev, načini za njihovo zmanjšanje s prestrukturiranjem in pobotanjem. Opis podjetja LLP "Dostar Distribution". Sestava in struktura terjatev in obveznosti v podjetju, njihov promet.

diplomsko delo, dodano 12.6.2009

Postopek za izvedbo letnega popisa poravnav z dolžniki in upniki, registracija in odraz njegovih rezultatov v računovodstvu. Postopek odpisa terjatev in obveznosti. Popis obračunov z dolžniki in upniki.

povzetek, dodan 03.07.2012

Bistvo izračunov, njihove glavne vrste in oblike. Poravnalni posli kot predmet računovodstva in analize. Organizacija računovodstva poravnalnih transakcij v podjetju. Analiza vpliva terjatev in obveznosti do kupcev na finančno stanje podjetja.

diplomsko delo, dodano 11.6.2013

Ekonomsko bistvo terjatev in obveznosti, popis in postopek odpisa po preteku zastaralnega roka. Kratek opis JSC "Altayvagon". Sintetično in analitično obračunavanje obračunov z dolžniki in upniki.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

2. Računovodska politika organizacije

2.1 Teoretične osnove računovodske politike

2.2 Računovodske usmeritve za računovodske namene terjatev in obveznosti

Zaključek

Seznam uporabljenih virov

Uvod

Organizacija med gospodarsko dejavnostjo izvaja različne operacije, zaradi katerih se denar pretvori v material, material - v končne izdelke in izdelki - spet v denar. Povsem naravno je, da ima podjetje zaradi svojega delovanja različne obveznosti, zaradi uspešnega delovanja pa se oblikuje dobiček.

Gospodarska dejavnost katere koli organizacije je nemogoča brez nakupa blaga in materiala od dobaviteljev, porabe del in storitev tretjih organizacij in s tem brez plačil za te storitve.

Aktuelna je problematika obračunavanja obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci. Ker je obračunavanje dolžniških obveznosti najpomembnejši del računovodskega sistema. Podjetja se nenehno obračunavajo z dobavitelji za osnovna sredstva, surovine, material in storitve, pridobljene od njih; s kupci za blago, ki so ga kupili; s strankami za opravljeno delo in opravljene storitve.

Obstaja pa tveganje neplačila ali zamude pri plačilu računov, kar bi lahko povzročilo terjatve in obveznosti. Del tega dolga v procesu finančno-gospodarske dejavnosti je neizogiben in mora biti v sprejemljivih vrednostih.

Dvomljive terjatve in zapadle obveznosti kažejo na kršitve finančne in plačilne discipline s strani dobaviteljev in kupcev, kar zahteva takojšnje sprejetje ustreznih ukrepov za odpravo negativnih posledic. Pravočasno sprejetje teh ukrepov je možno le z izvajanjem sistematičnega nadzora s strani podjetja.

Relevantnost teme dela je v tem, da povečanje ali zmanjšanje terjatev in obveznosti, njena sestava, struktura in kakovost, dinamika sprememb ter razmerje med terjatvami in obveznostmi močno vplivajo na promet. kapitala, vloženega v obratna sredstva, in s tem v finančno stanje podjetja. Obstaja veliko pristopov k razlagi tega koncepta. V okviru najpogostejših med njimi je obveznost dolga organizacije za izpolnitev svojih obveznosti ali obveznosti, katerih izpolnjevanje je predvideno z veljavno zakonodajo in je odgovornost organizacije.

Po drugem stališču se tako kot terjatve štejejo tudi obveznosti do kupcev kot element obveznega pravnega razmerja, ki ga ureja prisilni zakon, le predmet je dejanje zavezanca, izraženo v obliki pripadajočih obveznosti, dolg. Številni domači in tuji ekonomisti ga obravnavajo tudi kot orodje za upravljanje obratnega kapitala organizacije, saj je vir razmeroma poceni kratkoročnega financiranja obratnega kapitala organizacije, čeprav z visoko stopnjo tveganja.

Namen prakse usposabljanja je preučiti računovodstvo terjatev in obveznosti podjetja. V zvezi s tem ciljem je mogoče opredeliti številne naloge, na katere je treba odgovoriti v procesu opravljanja izobraževalne prakse.

Cilji izobraževalne prakse:

1. opredeliti pojme terjatve in obveznosti;

2. preučiti pravno ureditev obračunov in računovodstva;

3. analizirati obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci;

4. preučiti računovodske usmeritve za namene obračunavanja terjatev in obveznosti.

1. Obračunavanje terjatev in obveznosti

1.1 Normativni dokumenti, ki urejajo obračunavanje terjatev in obveznosti

Ureditev računovodstva terjatev in obveznosti vključuje štiri ravni:

1. zakonodajni;

2. Regulativni;

3. Metodična;

4. Raven organizacije.

Zakonodajni dokumenti vključujejo:

· Civilni zakonik Ruske federacije;

· Davčni zakonik Ruske federacije (ureja stroške ustvarjanja rezerv za dvomljive dolgove);

Po čl. 128 Civilnega zakonika Ruske federacije: "Predmeti državljanskih pravic vključujejo stvari, vključno z denarjem in vrednostnimi papirji, drugo lastnino, vključno z lastninskimi pravicami; dela in storitve; informacije; rezultati intelektualne dejavnosti, vključno z izključnimi pravicami do njih (intelektualna lastnina). ) ; neopredmeteno blago ". Posledično je pravica do prejema terjatev lastninska pravica, same terjatve pa so del premoženja organizacije. Poleg tega Civilni zakonik Ruske federacije upošteva zastaralni rok, določen za obračunavanje obveznosti in terjatev v bilanci stanja organizacije, ki je tri leta.

Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje slabe in slabe terjatve. V skladu z odstavkom 1 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije: "dvomni dolg je vsak dolg do davčnega zavezanca, ki nastane v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del, opravljanjem storitev, če ta dolg ni poplačan v pogoji, določeni s pogodbo, in zavarovani z zastavo, poroštvom, bančno garancijo«. Po preteku zastaranja se dvomljive terjatve razvrstijo kot slabe terjatve (niso realne za izterjavo). V skladu z odstavkom 2 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije: "slabi dolgovi (dolgovi, ki jih je nerealno izterjati) so tisti dolgovi do davčnega zavezanca, za katere je potekel določen zastaralni rok, kot tudi tisti dolgovi, za katere je , v skladu s civilnim pravom preneha obveznost zaradi nezmožnosti njene izpolnitve , na podlagi akta državnega organa ali likvidacije organizacije. Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije ureja stroške ustvarjanja rezerv za dvomljive dolgove.

Dokumenti normativne ravni vključujejo:

· Pravilnik o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji;

· PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" (odraz terjatev in obveznosti do kupcev v bilanci stanja ter informacije o gibanju terjatev in obveznosti do kupcev v prilogi k bilanci stanja);

· PBU 9/99 "Prihodki organizacije (prihodki se pripoznajo za računovodstvo v znesku, izračunanem v denarju, ki je enak znesku denarnih prejemkov in drugega premoženja in (ali) znesku terjatev);

· PBU 10/99 "Stroški organizacije" (odhodki za običajne dejavnosti se upoštevajo v znesku, izračunanem v denarju, ki je enak znesku plačila v denarni ali drugi obliki ali znesku obveznosti do računov);

PBU 15/2008 "Obračunavanje odhodkov za posojila in kredite" (znesek obveznosti prejetega posojila (kredita) se v računovodstvu odraža s strani posojilojemalke kot obveznosti in odplačilo glavnice obveznosti na prejeto posojilo (kredit) se odraža kot zmanjšanje (odplačevanje) obveznosti).

V dokumentih metodološke ravni so podrobneje opisane metodološke osnove obračunavanja terjatev in obveznosti. Dokumenti na tej ravni vključujejo:

· Kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije in Navodila za njegovo uporabo, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 94n;

· Metodološke smernice za popis premoženja in finančnih obveznosti, ki določajo postopek popisa dolgov organizacije in evidentiranja njegovih rezultatov.

Četrta raven vključuje delovne dokumente vsake posamezne organizacije, kot so računovodske usmeritve, delovni kontni načrt. Razvoj dokumentov na ravni organizacije je izključno v pristojnosti organizacije. Opozoriti je treba, da vsebina tovrstnih dokumentov ne sme biti v nasprotju z dokumenti višje ravni regulativne ureditve.

Regulativni sistem je zasnovan tako, da zagotavlja oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o finančnih in gospodarskih dejavnostih organizacije.

1.2 Pojmi, vrste in klasifikacija dolga

Terjatve se razumejo kot dolgovi pravnih in fizičnih oseb (dolžnikov) določene organizacije. Takšen dolg se imenuje tudi zahteve organizacije. Dolg se pojavi kot posledica poravnav, denarnih razmerij, ki nastanejo med organizacijo in drugo organizacijo ali posameznikom za blagovne in neblagovne posle.

Ekonomsko bistvo terjatev do kupcev nastopa v obliki sredstev, ki so začasno preusmerjena iz prometa družbe. Ta motnja lahko izzove dodatno povpraševanje po virih in povzroči finančni stres.

Po enem od njih je terjatev del premoženja organizacije. Ta razlaga temelji na načelu bilance stanja. "Debit" v prevodu iz latinščine pomeni "dolguje", zato je dolžnik dolžnik ali posojilojemalec.

VB Ivashkevich v študiji "Računovodstvo in analiza terjatev in obveznosti" opredeljuje terjatve kot znesek dolgov do organizacije do pravnih ali fizičnih oseb, ki so posledica gospodarskih odnosov med njimi ali, z drugimi besedami, preusmeritve sredstva iz prometa organizacije in njihova poraba drugih organizacij ali posameznikov.

NP Kondrakov pod terjatvami pomeni dolg drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolg kupcev za kupljene izdelke, odgovorne osebe za denarne zneske, ki so jim bili izdani po poročilu itd.) Organizacije in osebe, ki dolgujejo tej organizaciji, so imenovani dolžniki ...

Nekateri domači in tuji ekonomisti obravnavajo terjatve in obveznosti kot orodje za upravljanje obratnega kapitala organizacije. Po njihovem mnenju terjatve predstavljajo naložbo in širitev kreditne prodaje z namenom povečanja prodaje in lastniškega kapitala.

Številni avtorji z vidika tržne politike organizacije razlagajo terjatve kot orodje za spodbujanje povpraševanja. Pod vplivom tržne konkurence poslovni subjekti skušajo pritegniti čim več kupcev tako, da jim omogočijo odlog (obročno) plačilo za kupljeno blago, kar prinaša koristi v obliki povečanja prodaje. V tem primeru se terjatve pričakujejo in načrtujejo v okviru kreditne politike organizacije.

S pravnega vidika so terjatve kapital organizacije - upnika, vendar ne vedno lastni. Šele ko se v procesu gospodarskega prometa sredstva dolžniških organizacij vrnejo v posest organizacije upnice, se vključijo v obratna sredstva slednje ali pošljejo v poplačilo njenih obveznosti. Oblikovanje terjatev je sprva povezano z zagotavljanjem denarja ali materialnih vrednosti v dolg z njihovim kasnejšim vračilom.

Terjatve lahko obravnavamo v treh pomenih: prvič, kot sredstvo za poplačilo obveznosti, drugič, kot del produktov, prodanih kupcem, in tretjič, kot en element obratnih sredstev, pomemben del obratnega kapitala podjetja. organizacija.

Terjatve se delijo na različne vrste glede na ekonomsko vsebino obveznosti, na trajanje (rok rezervacije), na pravočasnost plačila.

1.Povezan je s prodajo izdelkov, blaga, gradenj, storitev (dolgovi za izdelke, blago, gradnje in storitve, vključno z zavarovanimi z zadolžnicami);

2. ni povezana z njim (zaostala plačila s proračunom, najemnine, izdane predujme, pasivne časovne razmejitve, interne obračune, drugi dolgovi).

Glede na trajanje se dolg deli na:

1. kratkoročni (rok zapadlosti ni daljši od 12 mesecev po datumu poročanja);

2. dolgoročno.

Glede na pravočasnost plačila lahko terjatve razdelimo na:

1.normalno (plačilo ni zapadlo);

2. zapadli (dolg za blago, gradnje, storitve, ki niso plačani v roku, določenem v pogodbi).

Neplačane terjatve so lahko dvomljive in brezupne.

Davčna zakonodaja opredeljuje dvomljiv dolg: »Dumljivi dolg je vsak dolg do davčnega zavezanca, ki nastane v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del, opravljanjem storitev, če ta dolg ni poplačan v rokih, določenih s pogodbo, in ni zavarovano z zastavo, poroštvom, bančno garancijo«.

Obračunavanje rezerv za dvomljive dolgove:

Trenutno morajo organizacije ustvariti rezerve dvomljivih dolgov za poravnave z drugimi organizacijami in državljani za izdelke, blago, dela in storitve z pripisom zneskov rezerv finančnim rezultatom organizacije.

Višina rezerve se določi za vsak dvomljiv dolg, odvisno od finančnega stanja dolžniške organizacije in ocene verjetnosti poplačila dolga.

Višina rezerve za dvomljive terjatve se določi na podlagi rezultatov popisa terjatev ob koncu preteklega poročevalskega (davčnega) obdobja in se izračuna na naslednji način:

· Za dvomljive dolgove z zapadlostjo nad 90 dni - znesek oblikovane rezerve vključuje celoten znesek dolga, ugotovljenega na podlagi popisa;

· Od 45 do 90 dni (vključno) - znesek rezerve vključuje 50 % zneska, ugotovljenega na podlagi popisa dolgov;

· Do 45 dni - znesek oblikovane rezerve se ne poveča.

Znesek oblikovane rezerve za dvomljive dolgove ne sme presegati 10 % prihodkov poročevalskega (davčnega) obdobja, določenih v skladu s čl. 249 NK.

Rezervo za slabe terjatve lahko organizacija uporabi izključno za pokritje izgub zaradi slabih dolgov.

Pri oblikovanju rezerve v računovodstvu se sestavi knjiženje:

1. V breme računa 91 Dobropis računa 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" - v višini oblikovane rezerve.

Poplačilo dolga na račun oblikovane rezerve se izvede s knjiženjem:

· V breme računa 63 Kreditni računi 62 "Poravnave s kupci in kupci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".

Terjatve, za katere so oblikovane rezervacije za dvomljive dolgove, se v bilanci stanja odražajo kot neto ocena, t.j. brez zneskov teh rezerv. Posledično se znesek rezerv za dvomljive dolgove v bilanci stanja ne izkazuje ločeno.

Slabe terjatve so tiste terjatve do organizacije, za katere je potekel zastaralni rok, pa tudi tisti dolgovi, za katere je obveznost prenehala zaradi nezmožnosti njene izpolnitve ali na podlagi akta državnega organa ali likvidacije.

Tabela 1 – Tipične transakcije za terjatve:

		Korespondenca računov

	Vračila kupcem, kupcem predhodno prejetih predujmov, preveč plačanih zneskov, plačilo kazni in glob

	Odraz sprostitve izdelkov in blaga s strani posredniške organizacije kupcu
	Sprejem pravice do terjatev dolgov kupcev in strank od ločenih institucij.
	Odraz dolga na predloženih poravnalnih dokumentih za prodane izdelke in blago. Znesek pozitivnih razlik
	Odraz dolgov na predloženih poravnalnih listinah za prodana osnovna sredstva, zaloge in druga sredstva. Odraz pozitivnih vsotnih razlik
	Prejemanje gotovinskega in negotovinskega denarja, nakazila za poplačilo dolgov kupcev. Prejemanje predplačil in predujmov. Plačilo računov s strani kupcev
	Odraz pobotov pri menjalnih transakcijah
	Pobot prejetih predujmov in predplačil
	Odpis dvomljivih dolgov na račun predhodno oblikovane rezerve
	Odpis diskontiranih položnic po plačilu in prejemu obvestila banke
	Odobritev posojila zaposlenim s potrditev prejetih računov
	Prenos menic pod indosaturo proti plačilu dolga do ustanoviteljev za izplačilo dohodka
	Zagotavljanje zahtevkov za zamude pri plačilu računov. Odpis dolgov kupcev ob odstopu terjatve
	Odstop pravice do terjatve od kupcev in strank v korist ločenih oddelkov. Prenos v skrbniško upravljanje dolgov kupcev do drugih sredstev

Upniki so lahko različne fizične in pravne osebe, do katerih ima podjetje dolgove (obveznosti), ki so predmet plačila (poplačila).

Obveznosti - to je dolg te organizacije do drugih organizacij, samostojnih podjetnikov, posameznikov, vključno z lastnimi zaposlenimi, ki nastane pri obračunih za kupljene zaloge, dela in storitve, pri obračunu s proračunom, pri izračunu plač itd.

Lahko rečemo, da so obveznosti do dobaviteljev eden izmed izposojenih virov kritja obratnih sredstev. Torej lahko nastanejo obveznosti, če material prispe v organizacijo prej, kot je zanje plačala.

Obveznosti se razvrščajo glede na vsebino obveznosti, trajanje in sposobnost izpolnjevanja obveznosti.

1. Povezan je s pridobivanjem zalog, gradenj, storitev (dolg za kupljene izdelke, blago, gradnje in storitve, vključno z zneski na računih, danih v plačilo);

2. ni povezana z nakupom zalog, del in storitev (dolgovi za obračune s proračunom, dolgovi do hčerinskih in odvisnih družb, do osebja organizacije, do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodkov, drugi dolgovi) .

Glede delitve obveznosti na dolgoročne in kratkoročne je treba opozoriti na naslednje. V širšem smislu sestava obveznosti vključuje kakršen koli dolg organizacije do koga drugega. Dolgoročni dolg vključuje dolgove po dolgoročnih posojilih in posojilih. Znano pa je, da so posojila in krediti v ruskem računovodstvu in poročanju ločeni od obveznosti ter so razvrščeni kot dolgoročne in kratkoročne obveznosti. Kljub temu so v številnih literarnih virih z ekonomskega in pravnega vidika vse vrste dolgov in kreditnih obveznosti vključene v obveznosti do obveznosti.

Po možnosti lahko izpolnitev obveznosti do upnikov razdelimo na normalno in zapadlo.

Hkrati je mogoče kot del zapadlih obveznosti ločiti dve vrsti dolga: dolg, za katerega zastaralni rok ni potekel, in neizterjani dolg (s potekom zastaranja).

K tej razvrstitvi lahko dodamo, da je kot del obveznosti katere koli organizacije pogojno mogoče ločiti tudi nujni dolg (dolg do proračuna za plače, socialno zavarovanje in zavarovanje) in navaden (obveznosti do hčerinskih in odvisnih družb, prejeti predujmi, plačljive zadolžnice itd. upniki, dolgovi do dobaviteljev).

1.3 Dokumentarni odraz dejstev gospodarske dejavnosti o obračunavanju terjatev in obveznosti

Terjatve in obveznosti v računovodstvu se odražajo kot posledica civilnih obveznosti, ki izhajajo iz posameznega posla. Transakcija, sestavljena praviloma s sporazumom, je določeno dejanje v njem udeleženih subjektov (pravnih in fizičnih oseb), katerega rezultat je nastanek blagovnih in denarnih obveznosti.

Pogodba zavezuje eno stranko - upnika - zagotoviti blago in material ali opraviti dela in storitve (blagovni del posla), drugo stranko - dolžnika - pa plačati v rokih, določenih s pogodbo, izpolnitev obveznost prve osebe (denarni del posla).

Splošne določbe o pogodbah, pojmu in pogojih pogodbe, njihovi sklenitvi, spremembi, prenehanju so predvidene v Civilnem zakoniku Ruske federacije. S prodajno pogodbo se ena stranka (prodajalec) zavezuje, da bo stvar (blago) prenesla v last druge stranke (kupca), kupec pa se zavezuje, da bo to blago prevzel in plačal določen denar (ceno). za to (Civilni zakonik, 454. člen).

Blago po prodajni pogodbi je lahko katera koli stvar, ki je v skladu s pravili iz člena 128 Civilnega zakonika Ruske federacije. Pogodba se lahko sklene za prodajo in nakup blaga, ki je na voljo pri prodajalcu v času sklenitve pogodbe, pa tudi blaga, ki ga bodo prodajalci ustvarili ali pridobili v prihodnosti. Predpogoj za pogodbo o prodaji in nakupu je ime in količina blaga (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 455). dodatni pogoji pogodbe so rok in cena.

Kupoprodajna pogodba, ki določa te obveznosti, je najpomembnejši pravni dokument, ki ureja poslovni odnos med dobaviteljem in kupcem. Poleg obveznosti prenosa lastništva blaga in prejema cene, določene s pogodbo za to, določa zahteve glede kakovosti, pogoje dobave, postopek poravnave, odgovornost strank itd.

S pogodbo o dobavi se dobavitelj-prodajalec, ki se ukvarja s podjetniško dejavnostjo, se zavezuje, da bo v določenem roku proizvedeno ali kupljeno blago prenesel kupcu za uporabo v podjetniški dejavnosti ali za druge namene, ki niso povezani z osebnimi, družinskimi, domača in druga podobna uporaba (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 506).

Po menjalni pogodbi se vsaka od strank zaveže, da bo blago prenesla v last druge stranke v zameno za drugo. Za pogodbo se uporabljajo pravila za nakup in prodajo. V tem primeru je vsaka od strank priznana kot prodajalec blaga, ki se ga zaveže prenesti, in kupec blaga, ki se ga zaveže sprejeti v zameno (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 567).

Plačila na ozemlju Rusije se izvajajo z gotovino in brezgotovinsko plačili. Brezgotovinska plačila se izvajajo prek bank in drugih kreditnih in poravnalnih organizacij, ki imajo dovoljenje Centralne banke Ruske federacije za izvajanje teh operacij. Brezgotovinska plačila se lahko izvajajo v različnih oblikah. Način plačila se razume kot način negotovinskega plačila z dokumentom, ki ga določi vlada.

Osnovni načini plačila:

1.Incasso

Kadar se banka izdajateljica zaveže, da bo v imenu in na račun stranke sprejela plačila od plačnika in/ali sprejela plačilo; zakonodajna ureditev je potrebna za zagotovitev normalnega cekovnega in računskega obtoka. Načini plačila za prevzem:

Zahtevki za plačilo plačani po predhodnem prevzemu;

Zahteve za direktno bremenitev;

Naročila za zbiranje.

2. Plačilni nalogi

Kupec naroči svoji banki, da navedeni znesek nakaže na račun prejemnika sredstev. Banka se v imenu plačnika zavezuje, da bo na račun sredstev na njegovem računu nakazala določeno vsoto denarja na račun, ki ga navede plačnik, osebe v tej ali drugi banki v zakonsko določenem roku. ali ustanovljena v skladu z njim. Nakazilo je predvideno na podlagi plačilnega naloga, tako za medbančne poravnave kot v sistemu ene banke, kar ne izključuje možnosti nakazila sredstev na račun samega plačnika. Banka lahko sprejme v izvršitev plačilni nalog za prenos sredstev, če njegova vsebina in oblika ustrezata zahtevam zanje, ki jih določa zakon ali je izdan v skladu s pravili banke. V skladu s pravili, določenimi z Uredbo Centralne banke Ruske federacije z dne 03.10.2002 št. 9 2-P "O brezgotovinskih plačilih v Ruski federaciji" (s spremembami z dne 3.3.2003, 11.06.2004), so mora vsebovati naslednje podrobnosti:

Ime poravnalnega dokumenta;

Številka plačilnega naloga, datum izdaje;

Številka banke plačnika, ime;

Ime plačnika, bančni račun;

Ime upravičenca, bančni račun;

Ime banke upravičenca, njena številka;

Namen in znesek plačila v številkah in besedah.

Po odpremi izdelkov ali po opravljenem določenem delu dobavitelj izda račun in plačilni nalog na ime kupca; račun se izroči banki v izterjavo. Računi dobavitelja in kupca so praviloma izdani v štirih izvodih – če v različnih bankah, oziroma v treh – če v enem. Razlikujte med predhodnim sprejemom in naknadnim sprejemom.

Plačniku se ob predhodnem prevzemu da tridnevni rok od dneva prejema plačilnega dokumenta na banko za soglasje ali zavrnitev plačila. V primeru zavrnitve se telegram pošlje banki prejemnika, dobavitelju in njegovi banki. Če organizacija v treh dneh ne izjavi o zavrnitvi sprejema, se dokument o poravnavi šteje za sprejetega, zneski pa se bremenijo s tekočega računa. Za izvenmestna naselja velja predhodni prevzem.

Po naknadnem prevzemu se dobaviteljeve poravnalne listine plačajo takoj po prejemu s strani banke plačnika. Organizacija ima pravico zavrniti plačilo v treh dneh, banka pa povrne obremenjene zneske na plačnikovem TRR.

Brez prevzema kupca se bremenijo zneski za plačilo plina, vode, elektrike, komunikacij itd. Možna je popolna zavrnitev zaradi pomanjkanja naročila. Delna zavrnitev - z napačnimi cenami, aritmetičnimi napakami. Pri dobavi nekvalitetnih izdelkov (blaga) se denar vrne po predložitvi potrdila o kakovosti blaga v 5 dneh od datuma njegove priprave.

4. Akreditiv

Poravnave za akreditive se izvajajo na lokaciji dobavitelja. Uporabljajo se praviloma za enkratna plačila ali pri kupcih, katerih plačilna sposobnost je vprašljiva. Akreditiv se odpre za določeno obdobje in samo za enega dobavitelja. V skladu z Uredbo o brezgotovinskih plačilih za akreditiv plačnik vloži vlogo pri banki serviserja na obrazcu na predpisanem obrazcu, ki navaja:

1) številka pogodbe, na podlagi katere je odprt akreditiv; rok veljavnosti akreditiva; ime imenovane banke;

2) kraj izvršitve akreditiva, polno ime dokumentov, za katere se izvede plačilo po akreditivu, rok za njihovo predložitev in postopek obdelave;

3) vrsta akreditiva;

4) za odpremo, katero blago ali opravljanje, katere storitve se odpre akreditiv, pogoji pošiljanja;

5) znesek akreditiva;

6) način realizacije akreditiva.

Banka nastopa v imenu dobavitelja pri odpiranju akreditiva in v skladu z njegovimi navodili (banka izdajateljica). Zavezuje se, da bo prejemniku sredstev izplačal ali po plačilu sprejel ali registriral menice; pooblastiti drugo (izvršitveno) banko, da izvede plačila prejemniku sredstev, sprejme ali knjiži menico. Obrazec akreditiva se razlikuje od obračunov s plačilnimi nalogi. S tem obrazcem se plačila izvajajo pod pogojem, da prejemnik izpolni vse pogoje akreditiva, ki jih določi njegov dogovor s plačnikom. Zakonodaja Ruske federacije predvideva možnost izvršitve več vrst akreditiva:

1) pokriti (deponirani) in nepokriti (zajamčeni) akreditiv;

2) preklicna in nepreklicna;

3) potrjeno.

Odpiranje kritega (deponiranega) akreditiva pomeni, da je banka izdajateljica dolžna prenesti zneske akreditiva (kritja) na stroške plačnika oziroma posojila, ki mu je dano na razpolago izvršni banki za celotno trajanje akreditiva. V primeru odprtja nepokritega (zajamčenega) akreditiva ima izvršilna banka pravico, da odpiše celoten znesek akreditiva z računa banke izdajateljice, ki se vodi pri njej.

Nekriti akreditiv se lahko uporabi, če imata banka izdajateljica in imenovana banka korespondenčna razmerja.

Preklicni je akreditiv, ki ga lahko banka izdajateljica spremeni ali prekliče brez predhodnega obvestila prejemnika sredstev. Akreditiv je preklicen, če v njegovem besedilu ni izrecno navedeno, da je nepreklicen.

Akreditiv je priznan kot nepreklicen in ga ni mogoče preklicati brez predhodnega soglasja prejemnika sredstev. Nepreklicni akreditiv potrdi banka izdajateljica na zahtevo izvršitvene banke. Za izvršitev nepreklicnega akreditiva ne jamči le banka izdajateljica, temveč tudi izvršilna banka. Akreditivna oblika plačil je urejena s Pravilnikom o brezgotovinskih plačilih.

Osnova za upoštevanje obveznosti do dobaviteljev so poravnalni dokumenti in dokumenti, ki potrjujejo dejstvo posla. Glavne podrobnosti poravnalnega dokumenta (računa) so:

Številka dokumenta in datum njegove priprave;

Podatki o dobavitelju (ime dobavitelja blaga, njegov pravni naslov, ki ustreza ustanovnim dokumentom, identifikacijska številka itd.);

Podatki o pošiljatelju z navedbo polnega poštnega naslova, če dobavitelj in pošiljatelj nista ista pravna oseba;

Podatki o kupcu blaga (ime kupca, njegov pravni naslov, identifikacijska številka itd.);

Informacije o pogojih dostave, vključno z informacijami o prevozu blaga;

Načini plačil za dostavo (z bančnim nakazilom, gotovinska plačila prek blagajne, obračuni z zadolžnicami, z menjalnimi posli, predplačilo itd.);

Podatki o prodanem blagu, opravljenem delu in opravljenih storitvah (ime blaga, njihovi tehnični parametri, vrste, velikosti, številke modela);

Merske enote, količina, cena blaga po dogovoru na mersko enoto brez DDV in z DDV;

Stroški blaga, vključno z DDV in brez DDV.

Dokumenti, ki potrjujejo dejstvo transakcije, potrebni za prevzem opravljenega dela in opravljenih storitev, vključujejo:

Akt o prevzemu opravljenega dela (obrazec št. KS - 2, odobren z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 11. novembra 1999 št. 100) - zaprošen za prevzem zaključenih pogodbenih gradbenih in inštalacijskih del za industrijske, stanovanjske, civilne in druge namene (glej Dodatek 5 "Akt prevzema izvedenih del");

Potrdilo o stroških opravljenega dela in stroških (obrazec št. KS-3, odobreno z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 11. novembra 1999 št. 100) - se sestavi za opravljena gradbena in inštalacijska dela. v poročevalskem obdobju remont stavb in objektov, druga pogodbena dela (glej Prilogo 6 "Potrdilo o ceni celotnih del in stroškov");

Pomoč za obračune za opravljeno delo (storitve) (obrazec št. ESM-7, odobren z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 11. novembra 1999 št. 100) - se uporablja za obračune med organizacijo in strankami. in za potrditev del (storitev), ki jih izvajajo gradbeni stroji (mehanizmi);

Tovorni list (obrazec št. 1-T, odobren z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 28. novembra 1997 št. 78) - se uporablja pri prevozu materialnih vrednosti po cesti (glej Dodatek 8 "Tovorni list" ");

Železniška nakladnica (GU - 27) ali hrbtenica cestnega lista št. 3 (komplet odpremnih dokumentov GU - 29 - 0) - se uporabljata pri prevozu materialnih vrednosti po železnici;

Potrdilo o prejemu;

Prejem različnih pristojbin za storitve železniškega prometa (RS-97 М);

Naročilo - račun za prevoz in nakladanje - razkladanje blaga;

Akt ali drug dokument, ki potrjuje dejstvo opravljanja dela (opravljanje storitev).

Analitično obračunavanje za račun 76 "poravnave z različnimi dolžniki in upniki se izvajajo v izpisku št. 7. Tak izpisek se odpre za vsak podračun. Konec meseca so po analitičnem računovodskem izkazu rezultati prometa izračuna se in se prikaže stanje za naslednji mesec Kreditni promet v okviru pripadajočih kontov iz izpiskov št.7 se evidentira v dnevnik - nalog št.8 za dobro konta 76. Za konto 76 se vodi evidenca skupaj za mesec na podračunih.

Ob prejemu materiala se lahko sestavi obrazec št. M -7, ko pride do neskladja med dejansko kakovostjo in količino blaga ter podatki iz spremnih dokumentov. Na primer, če so vrednosti odpisane na dolg dobavitelja, tretjih oseb.

Za sistematičen prikaz poslov nabave materiala, obračunov za opravljeno delo izvajalca in opravljene storitve ter obračunov z dobavitelji in izvajalci je namenjena združena revija - naročilo št. Izvaja se linearno - pozicijsko, kar omogoča presojo stanja obračunov z dobavitelji in izvajalci za vsak dokument.

Pri izvajanju obračunov po vrstnem redu načrtovanih plačil se vodi dnevnik-nalog št. 6 z izpiskom št. 5 "Analitično obračunavanje obračunov z dobavitelji po vrstnem redu načrtovanih plačil. Izpisek se odpre za leto, pol leta. ali četrtino.

Ko blagajna prejme zneske za izpolnjene terjatve, se sestavi blagajniški nalog (obrazec št. KO - 1), blagajniško poročilo (obrazec št. KO - 4). Če se denar za poravnane terjatve nakaže na tekoči in devizni račun - bančni izpisek, plačilni nalog.

Akt odpisa terjatev se uporablja za odpis drugih dolgov, ki so nerealni za izterjavo iz bilance stanja terjatev, za katere je potekel zastaralni rok. Po tem aktu se odpiše tudi škoda, ki jo je treba izterjati storilcem.

Sintetično in analitično računovodstvo za račun 76 »poravnave z različnimi dolžniki in upniki podračun 1« se izvajajo izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja v izkazu, ki vsebuje podatke o posameznih zavarovalnicah in pogodbah z navedbo datuma nastanka obveznosti po njih in datuma njihovo poplačilo, pa tudi znesek zavarovalnih škod, ki jih organizacija prejme ob nastanku zavarovalnih dogodkov.

1.4 Obračunavanje terjatev in obveznosti

Terjatve so dejansko sestavni del lastnih sredstev podjetja, obveznosti pa so dejansko sestavni del posojil. Skupna značilnost obveznosti do kupcev in terjatev je, da temeljijo na časovnem zamiku med blagovno transakcijo in njenim plačilom.

Osnovna pravila obračunavanja terjatev in obveznosti vključujejo: pravočasno in popolno identifikacijo dolžnikov organizacije, zanesljivo in razumno odražanje terjatev in obveznosti v računovodskih in poročevalskih kontih, obračunavanje odplačil dolgov in skladnost s pravili za odpis slabih terjatev. dolgovi obeh vrst.

V skladu z Uredbo o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" PBU 4/99 (v nadaljevanju PBU 4/99) je treba sredstva in obveznosti v računovodskih izkazih prikazati razčlenjeno glede na zapadlost (zapadlost) za kratkoročne in dolgoročno.

Sestava kazalnikov, v katerih je treba prikazati terjatve in obveznosti v računovodskih izkazih, je predstavljena v tabeli 2.

Tabela 2 - Sestava vrst terjatev in obveznosti v računovodskih izkazih po RRS 4/99

Terjatve	Plačljive obveznosti
Kupci in stranke	Dobavitelji in izvajalci
Terjatve računov	Plačljivi računi
Dolgovi odvisnih in povezanih družb	Dolgovi do odvisnih in povezanih družb
Dolgovi udeležencev (ustanoviteljev) pri vložkih v odobreni kapital	Dolgovi osebju organizacije
Izdani predujmi	Dolgovi do proračuna in državnih zunajproračunskih skladov
	Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka
	Prejeti predujmi
	Drugi posojilodajalci

Obstoječe oblike poročanja organizacij odražajo:

Podatki o terjatvah in obveznostih - v bilanci stanja (obrazec 1a št. 1);

Stanje terjatev in obveznosti z razčlenitvijo po vrstah in zapadlosti ter podatki o gibanju vrst dolga (to je stanje na začetku in koncu leta) - v rubriki "Terjatve in obveznosti" Priloga k bilanca stanja (obrazec št. 5).

Debetno in kreditno stanje, opredeljeno za vsako nasprotno stranko, predstavljata terjatve in obveznosti podjetja. Pri sestavljanju poročila je treba upoštevati, da računovodski izkazi ne dovoljujejo pobotanja med postavkami sredstev in obveznosti.

Oceno premoženja in obveznosti izvaja organizacija za njihov odraz v računovodskih in računovodskih izkazih v denarnem smislu.

Znesek terjatev do kupcev se določi na podlagi cene, določene s pogodbo med organizacijo in kupcem (strankom) oziroma uporabnikom sredstev organizacije, ob upoštevanju popustov in platov.

Znesek obveznosti se določi na podlagi cene in pogojev, določenih s sporazumom med organizacijo in dobaviteljem (izvajalcem) ali drugo nasprotno stranko, ob upoštevanju popustov in platov.

Sintetično in analitično obračunavanje terjatev in obveznosti naj bo organizirano tako, da zagotavlja preglednost in enostavnost oblikovanja potrebnih razkritij v računovodskih izkazih ter upravljanje s temi sredstvi in obveznostmi. Stopnja podrobnosti analitičnega računovodstva bi morala omogočati analizo prometa tega sredstva in odplačila te obveznosti v kontekstu vsake nasprotne stranke in homogenih poslovnih transakcij v okviru vsake pogodbe.

Za odražanje terjatev in obveznosti v računovodstvu se uporabljajo računi oddelka VI "Izračuni" kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij. Računi tega razdelka so namenjeni povzetku informacij o vseh vrstah obračunov organizacije z različnimi pravnimi in fizičnimi osebami ter o notranjih obračunih.

V bilanci stanja se terjatve in obveznosti odražajo po vrstah.

Terjatve so prikazane na računih:

· 62 "Plačila in kupci in stranke",

· 71 "Poravnave z odgovornimi osebami",

· 73 "Plačila osebju za druge operacije",

· 75 "Poravnava z ustanovitelji",

· 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki",

· 79 "Naselja na kmetiji".

Obveznosti so prikazane na računih:

· 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci",

· 70 "Plačila z osebjem za prejemke",

· Podračun "O izplačilu dohodka", 76, 79.

Pri vodenju evidence terjatev in obveznosti je treba posebno pozornost nameniti zastaranju.

Terjatve ob izteku zastaralnega roka se odpišejo za zmanjšanje dobička oziroma popravka vrednosti dvomljivih dolgov. Odpis dolga se izvede po naročilu vodje. V računovodstvu se sestavijo naslednji zapisi:

· V breme konta 91 "Drugi prihodki in odhodki" Dobropis konta 62, 76;

· V breme konta 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" Potrdilo kontov 62, 76.

Za namene kontrole se odpisane terjatve izkazujejo na zunajbilančnem računu 007 »Odpisana izguba zadolženosti insolventnih dolžnikov« in se na njem evidentirajo pet let.

Ko prejmemo sredstva na predhodno odpisane terjatve, se bremenijo računi za obračunska sredstva: 50, 51, 52 in v dobro računa 91. Pomembno je omeniti, da se hkrati knjiži v dobro za označene zunajbilančne račune 007. zneske.

V skladu s PBU 10/99 "Odhodki organizacije" so zneski odpisanih terjatev vključeni med neposlovne odhodke pri oblikovanju finančnega rezultata, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička.

Obveznosti po preteku zastaralnega roka se odpišejo v poslovni izid in sestavijo po naslednjih računovodskih vknjižbah:

V breme računov 60, 76 Dobropis računa 91.

V skladu s PBU 9/99 "Dohodek organizacije" so zneski odpisanih obveznosti vključeni v neposlovne prihodke, vključene v oblikovanje finančnih rezultatov, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička.

Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci

Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci se vodi na kontu 60»Poračuni z dobavitelji in izvajalci«, ki upošteva obračune za dobavljeni material in proizvodne vrednosti, opravljeno delo in opravljene storitve. Poračune z organizacijami za komunalo ipd. je dovoljeno izvajati na kontu 76. Izvajalci upoštevajo obračune s podizvajalci na kontu 60. Izdani predujmi se obračunavajo na kontu 60 posebej. Vse transakcije v zvezi s obračuni zalog, del in storitev se odražajo v dobro konta 60, ne glede na čas plačila računov (obračunanih) in se odražajo v breme kontov 07 »Oprema za vgradnjo«, 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva", 10 " Materiali ", 15 " Nabava materiala ", 19 " DDV na kupljene vrednosti ", 20 " Glavna proizvodnja ", 23 " Pomožna proizvodnja ", 25 " Splošni proizvodni stroški ", 26 " Splošno poslovni stroški", 43"Komercialni stroški", 44"Stroški za prodajo" itd.

Materiali v tranzitu in neobračunane dobave se evidentirajo v računovodskih evidencah:

· Debetni račun 10 Kreditni račun 60.

Po bremenitvi račun 60 ustreza računom za obračunavanje sredstev:

· Debetni račun 60 Kreditni računi 50 "Blagajna", 51 "Čekovni računi", 52 "Ne pozabite na devizne račune."

Za znesek pobota predhodno izdanega avansa se vpiše:

· V breme računa 60, pripadajoči podračun, Dobropis računa 60, podračun "Izdani avansi".

Pri odpisu obveznosti po preteku zastaralnega roka se v knjigovodstvu vpiše:

· Debetni račun 60 Kreditni račun 91-2 "Drugi stroški".

Znesek dolga, zavarovan z izdanimi zadolžnicami, se obračunava na računu 60 posebej. Za vsakega dobavitelja (izvajalca) in vsak obračunski dokument se vodi analitično računovodstvo za konto 60.

Predujmi se obračunavajo na kontih 60 in 62 »Poračuni s kupci in strankami« ločeno. Uporaba predujmov pri obračunih je določena v pogodbah in poudarjena v obračunskih in plačilnih dokumentih. V računovodskih evidencah organizacije, ki je izdala predujem, se vpiše:

· V breme računa 60, podračun "Izdani avansi", Dobropis kontov 50, 51, 52.

Na kontu 60 se knjižijo dani predujmi do poplačila dolga do dobavitelja ali izvajalca. Na primer, ob prejemu gradiva proti predplačilu se izvedejo knjižbe:

· V breme računa 10 Dobroimetje računa 60 - za stroške prejetega materiala, brez DDV;

· Debet računa 19 "DDV na prejete vrednosti" Kredit računa 60 - za znesek DDV.

Pomembno je omeniti, da se izdano predplačilo hkrati pobota:

· Debetni račun 60 Kreditni račun 60, podračun "Izdani avansi".

DDV na plačano gradivo se obračuna v pobot iz proračuna:

· V breme računa 68 "Obračuni davkov in dajatev", podračun "DDV", Dobropis računa 19.

Obračun obračunov s kupci in kupci

Obračun obračunov s kupci in kupci se vodi na računu 62»Poračuni s kupci in kupci«, na katere se lahko odprejo podračuni:

· 62-1 "Poravnava po inkasiranju" - obračuni za plačilne dokumente, predložene kupcem in strankam;

· 62-2 "Poravnave z načrtovanimi plačili" - obračuni s kupci ob prisotnosti dolgoročnih gospodarskih razmerij, ki so trajne narave in se ne končajo s prejemom plačila po zadnjem obračunskem dokumentu;

· 62-3 "Poravnave s kupci in strankami zavarovane s prejetimi menicami."

Na računu 62 se prejeti predujmi upoštevajo ločeno, zato ima lahko ta račun tako obremenitev kot dobroimetje.

Pri posojilu račun 62 ustreza:

· Z bremenitvijo računov 50, 51, 52 - ob prejemu sredstev pri plačilu računov, izstavljenih kupcem in kupcem;

· Z bremenitvijo računa 62 podračun "Prejeti avansi" - s pobotom prejetih predujmov;

· Z breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračuna »Drugi odhodki« - ob odpisu izgub iz terjatev ipd.

Na breme računu 62 ustreza dobroimetje računov 90-1 "Prihodki", 91-1 "Drugi prihodki" - za znesek poravnalnih dokumentov, predstavljenih kupcem in strankam.

Analitično knjigovodstvo na kontu 62 se vodi za vsakega kupca oziroma stranko in za vsak obračunski dokument.

Če organizacija uporablja obrazec za predplačilo, se v računovodstvo organizacije, ki je prejela predplačilo, opravijo naslednji vnosi:

· Po prejemu predujma na račune organizacije: breme računov 50, 51, 52 Dobroimetje računa 62, podračun "Prejeti predujmi".

Od zneska prejetega denarnega predujma mora organizacija obračunati DDV v proračun. Za znesek predujma se izpolni račun, v knjigovodstvu pa se vpiše:

o V breme računa 62, podračuna »Prejeti avansi«, v dobro računa 68 - za znesek obračunanega DDV.

Ko je izdelek odposlan kupcu ali je opravljeno delo predano naročniku, se prejeti znesek avansa všteje v zmanjšanje dolga kupcu (kupcu), v računovodstvu pa se evidentira:

o V breme računa 62, podračuna "Prejeti avansi", Dobroimetje računa 62 - za količino odpremljenih izdelkov z DDV;

o Breme 68, podračun "DDV", dobro računa 62, podračun "Prejeti avansi" - za znesek obnovljenega DDV.

Za vsak izdani in prejeti avans se vodi analitično knjigovodstvo.

Obračun obračunov z odgovornimi osebami

Stroške za nakup materialnih vrednosti v trgovinah, pisarniške stroške, potne stroške ipd. lahko plačate v gotovini preko odgovornih oseb.

Poročevalci bodo zaposleni v organizaciji, ki so prejeli denarne zneske za prihodnje administrativne in vodstvene stroške ali potne stroške.

Velja povedati, da je sredstva, prejeta v okviru poročila, dovoljena porabiti samo za namene, za katere so bila izdana.

Odgovorna oseba je dolžna v določenem roku predložiti vnaprejšnje poročilo o porabljenih zneskih s prilogo dokazil (predhodna poročila o službenih potovanjih v državi - v treh dneh, o službenih potovanjih v tujini - v 10 dneh). Poročilo o predplačilu odobri vodja organizacije, neporabljeni zneski se vrnejo blagajni, nov predujem pa se izda šele po popolnem poročilu o predhodno izdanem avansu.

Za obračunavanje obračunov z odgovornimi osebami se uporablja aktivno-pasivni račun 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«. Shema računovodskih vnosov je naslednja:

· V breme računa 71 Dobroimetje računa 50 "Blagajna" - izpisana je bila predplačila na račun (presežitve na predračunu).

Odhodki, plačani iz obračunskih zneskov, na podlagi predhodnega poročila in se glede na namen pripisujejo:

· V breme kontov 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, 10 »Material«, 15 »Nabava materiala«, 20 »Glavna proizvodnja«, 23 »Pomožna proizvodnja«, 25 »Splošni stroški proizvodnje«, 26 »Splošni poslovni odhodki " itd. Dobroimetje računa 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";

· V breme računa 50 Dobroimetje računa 71 - stanje predujma je bilo predano blagajni.

Analitično obračunavanje obračunov se izvaja v dnevniku-nalogu št. 7 za vsako odgovorno osebo in za vsak izdan predujam.

Eno od potrebnih orodij za obračunavanje terjatev in obveznosti je popis. Zagotoviti je treba zanesljivost računovodskih in poročevalskih podatkov ter vam omogoča prepoznavanje stanja terjatev in obveznosti.

Popis obračunov z bankami in drugimi kreditnimi institucijami za posojila, s proračunom, kupci, dobavitelji, odgovornimi osebami, zaposlenimi, vlagatelji, drugimi dolžniki in upniki je sestavljen iz preverjanja veljavnosti zneskov na računih.

Računovodski izkazi, predloženi v poročevalskem letu, ne smejo vsebovati podatkov o računovodski usmeritvi organizacije, če v slednji od priprave prejšnjih letnih računovodskih izkazov, ki razkrivajo računovodsko usmeritev, ni bilo sprememb.

Popis se izvaja v skladu z Metodološkimi navodili za popis premoženja in finančnih obveznosti. Osnova za njegovo izvajanje je ukaz vodje v enotnem obrazcu št. INV-22. Pred začetkom popisa mora računovodstvo sestaviti potrdilo o preostalih zneskih na računih obračunov z dolžniki in upniki (Priloga k obrazcu št. INV-17). Rezultati opravljenega popisa so dokumentirani v aktu po obrazcu št. INV-17. Odraža stanja, razkrita po dokumentih, ki so navedeni na ustreznih računih z dodelitvijo zneskov s potečenim zastaralnim rokom za vsako nasprotno stranko.

Nastali dolg (obveznosti in terjatve) se lahko prekine z izpolnitvijo obveznosti tako s strani dolžnika osebno kot s strani tretje organizacije v njegovem imenu. Posli odplačevanja dolga dolžnika osebno z neposrednim plačilom se v računovodstvu odražajo na naslednji način:

Terjatve do kupca D51 K62 so poplačane

Obveznosti do dobavitelja D60 K51 poplačane

Običajno se plačila za tekoče obveznosti ne odplačujejo v gotovini, temveč s prenosom sredstev prek bančnih organizacij. Uporaba ene ali druge oblike poravnave je predvidena v sporazumu med strankama (dobavitelj in kupec), razen v primerih, ko pravila banke določajo obvezne oblike poravnave.

Trenutno se v Rusiji za negotovinska plačila uporablja 7 od naslednjih glavnih načinov: 1) plačilni nalogi, 2) zahtevki za plačilo, 3) nalogi za izterjavo, 4) akreditivi, 5) čeki, 6) z računi, 7 ) z uporabo bančnih kartic.

Ena od vrst prenehanja vzajemnih obveznosti je pobot vzajemnih terjatev. V računovodstvu se pobot sestavi na naslednji način:

Prijavljeno poplačilo medsebojnih dolgov D60 (76) K62 (76)

Odpoved dolga se lahko izvede tudi z medsebojnimi poravnavami, ko dolg plača tretja oseba v imenu dolžnika, nato pa se na račun sredstev, prejetih iz medsebojnih poravnav, sestavi akt o poplačilu dolga.

Podobni dokumenti

Pojem in razvrstitev terjatev in obveznosti. Računovodstvo terjatev in obveznosti. Izboljšanje računovodske politike terjatev in obveznosti na primeru LLC Industrial Company DEMI.

diplomsko delo, dodano 14.06.2016

seminarska naloga, dodana 14.01.2012

Bistvo in pomen terjatev in obveznosti. Kratek opis OJSC "Moskovsko združenje" OPTIKA ". Dokumentarna registracija, sintetično in analitično obračunavanje terjatev in obveznosti v preiskovanem podjetju.

seminarska naloga dodana 25.09.2013

Bistvo terjatev in obveznosti je neizogibna posledica sistema denarnih poravnav med organizacijami, v katerem je vrzel v času plačila od trenutka prenosa lastništva blaga. Terjatve in obveznosti.

seminarska naloga dodana 16.8.2011

Pojem, razvrstitev in način analize terjatev in obveznosti. Oblike obračunov v podjetju, odraz dolžniških računovodskih transakcij v računovodskih izkazih. Organizacija učinkovitega dela z dolžniki in upniki.

diplomsko delo, dodano 02.10.2012

diplomsko delo, dodano 13.09.2010

diplomsko delo, dodano 02.06.2011

Bistvo in klasifikacija terjatev, njeni razlogi, vrstni red popisa in odpisa. Obračun DDV pri odpisu terjatev. Računovodsko in davčno obračunavanje terjatev, njihov odraz v računovodskih izkazih.

seminarska naloga, dodana 06.03.2011

Pojem, nadzor in obračunavanje terjatev in obveznosti. Obračunavanje dolžniških obveznosti za poravnalne posle in obračune s kupci, strankami in ustanovitelji. Terjatve in obveznosti pri podjetju "Signal".

seminarska naloga dodana 03/02/2009

Metodologija vodenja računovodskih evidenc terjatev in obveznosti v skladu s pravili in predpisi, določenimi z zakonom. Opis podjetja LLC "Firm" ZIM ". Upravljanje terjatev in obveznosti.

TEČAJNO DELO

Disciplina: Računovodstvo

Na temo: Obračun terjatev in obveznosti podjetja

Delo, ki ga opravi študent

Agarkov S.N.

Samara 2009

Uvod

1. Normativna ureditev poravnav z dolžniki in upniki

2. Računovodski izračuni

2.6 Popis terjatev in obveznosti

Zaključek

Bibliografski seznam

UVOD

Med gospodarsko dejavnostjo organizacija izvaja različne operacije, zaradi katerih se denar pretvori v materiale, materiali - v končne izdelke, izdelki - spet v denar. Tak cikel materialnih vrednot je lahko in mora biti neskončen. In povsem naravno je, da ima podjetje zaradi svojih dejavnosti različne obveznosti, zaradi uspešnega delovanja pa se oblikuje dobiček.

Gospodarska dejavnost katere koli organizacije je nemogoča brez nakupa zalog od dobaviteljev, porabe del in storitev tretjih organizacij in s tem brez plačil za te storitve.

Pomen problematike obračunavanja obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in odjemalci ni pretiravanje, saj je obračunavanje dolžniških obveznosti najpomembnejši del računovodskega sistema. Podjetja stalno obračunavajo z dobavitelji za od njih kupljena osnovna sredstva, surovine, material in druge zaloge ter opravljene storitve; s kupci za blago, ki so ga kupili; s strankami za opravljeno delo in opravljene storitve.

V gospodarski krizi se poveča tveganje neplačila ali zamude pri plačilu računov, kar vodi do pojava terjatev in obveznosti. Del tega dolga v procesu finančno-gospodarske dejavnosti je neizogiben in mora biti v sprejemljivih vrednostih.

Razvoj tržnih odnosov povečuje odgovornost in neodvisnost podjetij pri razvoju in sprejemanju vodstvenih odločitev za zagotavljanje učinkovitosti poravnav z dolžniki in upniki. Povečanje ali zmanjšanje terjatev in obveznosti vodi do spremembe finančnega položaja podjetja. Tako lahko na primer znaten presežek terjatev nad obveznostmi vodi v tako imenovani tehnični stečaj. To je posledica znatne preusmeritve sredstev podjetja iz obtoka in nezmožnosti pravočasnega odplačevanja dolgov upnikom. Na podlagi tega je treba spremljati in analizirati stanje naselij. Za analizo se uporabljajo računovodski in poročevalski podatki, zato ima pomembno vlogo pravilna organizacija računovodskih poslov v podjetju, ki zahteva pravočasen in popoln odraz poslovnih transakcij za poravnave v primarnih dokumentih in računovodskih registrih.

Namen predmeta je preučiti obračunavanje terjatev in obveznosti podjetja, preučiti obračune z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci. V zvezi s tem ciljem je mogoče opredeliti številne naloge, na katere je treba v raziskovalnem procesu odgovoriti.

Cilji predmeta:

· Podajte pojem terjatev in obveznosti;

· Izslediti normativno-zakonodajno ureditev obračunov in računovodstva;

· Predstavitev tipičnih gospodarskih in finančnih razmer pri poravnavah z dolžniki in upniki;

· Analizirati obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci.

1. NORMATIVNA UREDITEV PORAVLOV Z DOLŽNIKI IN UPNIKI

1.1 Pojem terjatev in obveznosti ter pravna podlaga za njihov nastanek

V procesu finančnih in gospodarskih dejavnosti ima vsaka organizacija obveznosti, da obračuna za prejete materialne vrednosti, delo in storitve, porabljene drugim organizacijam in osebam, obstajajo dolgovi drugih organizacij in oseb za poravnave za blago, ki ga prodaja, izdelki (delo, storitve) itd. P. Tako nastanejo poravnalni odnosi:

· o blagovnih poslih, ki jih izvaja podjetje v primeru, da je podjetje dobavitelj končnih izdelkov (gradenj, storitev), nabavnik zalog ali kupec;

· O neblagovnih poslih v zvezi s poplačilom dolgov do banke, proračuna, zaposlenih, zunajproračunskih skladov in drugih poravnav.

Pojav in nujnost obračunavanja terjatev in obveznosti sta bila prvotno povezana z zagotavljanjem denarja in materialnih vrednosti v dolg, t.j. z naknadnim vračanjem. Z razvojem trgovine so se dolžniške obveznosti povečale ne le po količini in zneskih, temveč tudi po vrstah dolga. K temu je pripomogla predvsem raznolikost prodajnih metod.

Neposredne naloge obračunavanja terjatev in obveznosti vključujejo naslednje:

· natančno, popolno in pravočasno obračunavanje denarnih tokov in poslov na njihovem gibanju;

· Določitev strukture obveznosti in terjatev po zapadlosti, po vrsti dolga, po stopnji veljavnosti dolga;

· Ugotavljanje sestave in strukture zapadlih terjatev in obveznosti, njenega deleža v skupnem znesku terjatev in obveznosti;

· Prepoznavanje podatkovne strukture za dobavitelje za neplačane poravnalne listine, dobavitelje za zapadle račune, dobavitelje za prejeto komercialno posojilo, ugotavljanje njihove ustreznosti in zakonitosti;

· Ugotavljanje obsega in strukture dolga po zadolžnicah, po terjatvah, po danih in prejetih predujmih, po premoženjskem in kadrovskem zavarovanju, dolgovih iz obračunov z drugimi dolžniki in upniki, dolgovih po bančnih posojilih ipd. Ugotavljanje vzrokov za nastanek njihov pojav in možni načini odprave;

· Ugotavljanje pravilnosti porabe bančnih posojil;

· Ugotovitev napačnega prenosa ali prejema predujmov in plačil na računih v razsutem stanju itd. operacije;

Ugotavljanje pravilnosti obračunov z zaposlenimi za plače, z dobavitelji in izvajalci, z drugimi dolžniki in upniki ter ugotavljanje rezerv za poplačilo obstoječega dolga na obveznostih do upnikov, kot tudi možnosti izterjave dolgov (prek gotovinskih ali negotovinskih poravnav oz. gre na sodišče) od dolžnikov ...

V računovodstvu se terjatve odražajo kot lastnina organizacije, obveznosti pa kot obveznosti. Vendar sta obe vrsti dolgov neločljivo povezani in imata stalno težnjo po prehodu iz enega v drugega. Zato je treba ti dve vrsti dolgov obravnavati skupaj.

Terjatve se razumejo kot dolg organizacij, zaposlenih in posameznikov do te organizacije, ki nastane v okviru gospodarske dejavnosti organizacije, t.j. zadolženost kupcev za kupljeno blago in storitve, odgovorne osebe za denarne vsote, ki so jim bile izdane po poročilu, zadolženost organizacij za dana posojila, itd. Z drugimi besedami, zadolženost pravnih in fizičnih oseb te organizacije se imenuje terjatev, te osebe pa se same imenujejo dolžniki.

V računovodstvu se terjatve običajno razumejo kot lastninske pravice, ki so eden od predmetov državljanskih pravic.

Upoštevajte, da danes praktično noben poslovni subjekt ne obstaja brez terjatev, saj je njegov nastanek in obstoj pojasnjen s preprostimi objektivnimi razlogi:

Za dolžniško organizacijo je to možnost uporabe dodatnih, obratnih sredstev;

Za upniško organizacijo je to širitev trga za prodajo blaga, gradenj, storitev.

Obstoj pogodbenih razmerij med nasprotnimi strankami vodi do nastanka terjatev, ko trenutek prenosa lastništva blaga (del, storitev) in njihovo plačilo ne sovpadata v času.

Terjatve lahko nastanejo zaradi neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti, preveč plačanih davkov, odmerjenih taks, kazni, izdanih denarnih zneskov na podlagi poročila.

Obveznosti - dolg organizacije do drugih organizacij, samostojnih podjetnikov, posameznikov, vključno z lastnimi zaposlenimi, ki nastane med obračunavanjem kupljenih zalog, gradenj in storitev, pri obračunih s proračunom in neproračunskimi sredstvi, zapadlih terjatev, pa tudi med obračuni plač. Z drugimi besedami, dolg organizacije do drugih pravnih in fizičnih oseb se imenuje obveznosti do računov, same osebe pa se imenujejo upniki.

Obveznosti nastanejo kot posledica neskladja med časom plačila blaga ali storitev od trenutka prenosa lastništva nad njimi ali nedokončanimi poravnavami medsebojnih obveznosti, vključno s hčerinskimi in odvisnimi družbami, osebjem podjetja, s proračunom. in zunajproračunskih sredstev, za prejete predujme, predplačila itd. Za razliko od terjatev podjetje v tem primeru v svojem prometu uporablja sredstva, ki mu ne pripadajo, in ne zneske dolžniških obveznosti, ki jih plača, zato ima določene ekonomske prednosti.

Upnik mora biti pravna ali fizična oseba, ki organizaciji zagotovi denar ali blago na kredit in ima pravico do naknadnega vračila teh sredstev v gotovini ali z zamenjavo za drugo blago ali storitve. V širšem smislu so upniki banke in druge kreditne institucije, podjetja, ki izdajajo izdelke in blago z naknadnim plačilom (v roku za plačilo), delavce in zaposlene, ki so jim obračunane, a ne izplačane plače, davčne organe glede na obračunane, vendar neplačanih davkov in njim enakovrednih plačil itd.

Posojila in krediti v ruskem računovodstvu in poročanju so ločeni od obveznosti do dobaviteljev in so razvrščeni kot dolgoročne in kratkoročne obveznosti. Kot dolg do upnikov so le zneski na neplačanih računih dobaviteljev in izvajalcev, ki so bili predloženi za plačilo računov, dolgovi do hčerinskih in odvisnih družb, do osebja organizacije, prejeti predujmi, dolgovi do proračuna in zunajproračunskih skladov, do udeležencev (ustanoviteljev), do izplačila dohodka ipd.

Upniki, katerih dolg je nastal v zvezi z nakupom opredmetenih sredstev od njih, se imenujejo dobavitelji. Zaostale plače zaposlenim v organizaciji, zneski obračunanih plačil v proračun, zunajproračunske sklade, socialne sklade in druge podobne dajatve se imenujejo obvezni po razdelitvi. Upniki, katerih dolgovi so nastali iz drugih poslov, se imenujejo drugi upniki.

V bilanci stanja se stanja terjatev in obveznosti odražajo po vrstah na bruto osnovi.

Terjatve v računovodstvu organizacije se odražajo kot posledica njenih civilnih obveznosti, ki izhajajo iz določenega posla. Transakcija, sestavljena praviloma s sporazumom, je določeno dejanje udeležencev v njej

subjekti (pravne ali fizične osebe), katerih posledica je nastanek blagovnih in denarnih obveznosti.

Pogodba zavezuje eno stranko - upnika - zagotoviti določene vrednosti ali opraviti dela in storitve (blagovni del posla), drugo stranko - dolžnika - plačati v skladu s pogodbo.

pogojev, ki jih izpolni prva stranka obveznosti (denarni del posla).

V splošni obliki so dejavniki, ki vplivajo na postopek evidentiranja terjatev, vrednotenja in poplačila, pravila in predpisi, ki jih določajo:

· pogodba, ki opredeljuje postopek poravnave po transakciji;

· Civilna zakonodaja, ki določa postopek sklepanja poslov;

· zakonodajni in upravni dokumenti o obdavčitvi;

V pogojih tržnih razmerij je pogodba glavni pravni akt, iz katerega izhaja pravno razmerje. Je glavno sredstvo za urejanje blagovno-denarnih razmerij, določanje vsebine pravnih razmerij, pravic in obveznosti njegovih udeležencev.

Splošne določbe o pogodbah, pojmu in pogojih pogodbe, njihovi sklenitvi, spremembi in prenehanju so predvidene v Civilnem zakoniku Ruske federacije. S prodajno pogodbo se ena stranka (prodajalec) zavezuje, da bo stvar (blago) prenesla v last druge stranke (kupca), kupec pa se zavezuje, da bo ta izdelek prevzel in plačal določen denar (ceno) za to. (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 454). Predpogoj za pogodbo o prodaji in nakupu je ime in količina blaga (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 455). Dodatni pogoji pogodbe so rok in cena blaga.

Postopek evidentiranja, vrednotenja, odpisa terjatev in obveznosti ter davčnih obveznosti, ki nastanejo v zvezi s tem, urejajo naslednji regulativni dokumenti:

· Civilni zakonik Ruske federacije;

· Davčni zakonik v delu I in II;

· Pravilnik o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29.07.98. št. 34n;

· Uredba o računovodstvu "Obračun sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" PBU 3/2006, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. novembra 2006. št. 154n;

· Uredba o računovodstvu "Dohodek organizacije" PBU 9/99, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.05.99. št. 32n;

· Uredba o računovodstvu "Organizacijski stroški" PBU 10/99, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.05.99. št. 33n;

Registracija terjatev je posledica prodaje (prodaje) upniške organizacije svojih izdelkov drugim pravnim ali fizičnim osebam. Posledično se ta kazalnik odraža v računovodstvu:

· na dan pripoznanja prihodkov od prodaje izdelkov;

· Pri ocenjevanju kazalnika prihodkov od prodaje izdelkov.

Datum odražanja dolga v računovodstvu določajo pravila, določena z naslednjimi regulativnimi akti:

· Zvezni zakon z dne 22. novembra 1996. № 129FZ "O računovodstvu". Po tem zakonu je treba vse poslovne transakcije pravočasno evidentirati na računovodskih računih na podlagi primarnih knjigovodskih listin. Primarna knjigovodska listina se sestavi ob transakciji ali takoj po njenem zaključku. Posledično je treba kazalnik terjatev v računovodstvu odražati praviloma po tem, ko je upniška organizacija zaključila blagovni del posla - po odpremi izdelkov.

· Po Civilnem zakoniku Ruske federacije se obveznosti izpolnijo v skladu s pogodbo, zahtevami zakona, drugih pravnih aktov, v odsotnosti takih pogojev in zahtev pa v skladu z običaji poslovnega prometa ali drugimi običajno predstavljene zahteve. Postopek izpolnitve denarnih obveznosti strank je določen s pogodbo in le v primeru nezadostnosti ali nejasnosti ugotovljenih pogojev je treba izpolnitev obveznosti izvesti v skladu z drugimi dodatnimi pogoji. Na primer; Izkupiček od prodaje izdelkov se sprejme v računovodstvo ne le ob odpremi izdelkov, temveč tudi po predložitvi plačilnih dokumentov za plačilo.

Torej, če so izdelki odposlani, vendar dobavitelj kupcu ne predloži obračunskih dokumentov, prihodkov za računovodske namene ni. Če pa je v pogodbi določen rok za predložitev obračunskih dokumentov za plačilo, se lahko to vzame kot podlaga za določitev kazalnika prihodkov. Prekoračitev določenega roka se bo štela za kršitev davčne zakonodaje, pa tudi obračunskega načela pri evidentiranju transakcij v računovodstvu.

· PBU št. 34n. Pri evidentiranju terjatev se držijo načela priznavanja časovne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti (načelo nastanka poslovnega dogodka), po katerem se vsa dejstva gospodarske dejavnosti organizacije odražajo v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo, ne glede na stanje obračunov na njih, za davčne namene.

· PBU 3/2006 "Obračunavanje sredstev in obveznosti organizacije, katerih vrednost je izražena v tuji valuti", odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. novembra 2006. št. 154n, v skladu s katerim lahko organizacije, ki plačujejo blago, gradnje in storitve, prodane v tuji valuti, obračunajo prihodke, ko plačujejo izdelke (dela, storitve).

Velikost in postopek za oceno terjatev do kupcev določajo naslednji predpisi:

· Uredba št. 34n, v skladu s katero:

Poravnave s strankami in strankami se v računovodstvu in poročanju odražajo v zneskih, ki jih organizacija priznava kot pravilne. Na podlagi te norme se terjatve odražajo v računovodstvu v oceni, določeni s pogodbo, in so odvisne od količine in cene prodanih izdelkov, ob upoštevanju popustov in polov, zagotovljenih ob koncu posla;

Pri opravljanju transakcij v tuji valuti se terjatve odražajo v rubljih, v znesku, določenem s preračunavanjem tuje valute po tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan predložitve računov in drugih dokumentov za poravnavo za plačilo za poslano. izdelkov ali na dan knjiženja sredstev na devizni račun organizacije ...

· člen 317 Civilnega zakonika Ruske federacije, po katerem mora biti valuta denarnih obveznosti izražena v rubljih. Sporazum lahko določa, da se denarne obveznosti po transakciji plačajo v rubljih v znesku, ki je enak določenemu znesku v tuji valuti ali v konvencionalnih denarnih enotah. V tem primeru se terjatve vedno ocenjujejo v višini prihodkov od prodaje izdelkov.

1.2 Sestava in merjenje terjatev in obveznosti

Pomembno vlogo pri organizaciji računovodstva in nadzora nad izpolnjevanjem dolžniških obveznosti ima njihova razvrstitev in ocena.

Dolžniške obveznosti je mogoče razvrstiti po različnih osnovah. Najprej so razdeljeni na dolgove v zvezi s plasiranjem in privabljanjem sredstev, t.j. o terjatvah in obveznostih. Ločeno razvrščanje vsake vrste teh obveznosti ni potrebno, saj ima vsaka organizacija hkrati terjatve in obveznosti.

Obe vrsti dolžniških obveznosti na ekonomski, računovodski in pravni podlagi se delita glede na trajanje, sestavo subjektov dolga, valuto plačila in vsebino obveznosti. Glede na trajanje ločimo dolgoročni dolg, katerega zapadlost presega 12 mesecev, in kratkoročni dolg z zapadlostjo manj kot 12 mesecev. Glede na plačilno valuto je dolg lahko denominiran v rubljih in tuji valuti, kar ima za posledico tečajne razlike. Če je dolg plačan v rubljih, vendar po določeni stopnji in so takšni pogoji posla določeni s pogodbo, obstajajo razlike v zneskih. Glede na vsebino obveznosti ločimo dolgove, ki nastanejo v zvezi z dobavo blaga, najemnino, izdajanjem in prejemanjem predujmov, skladiščenjem in zavarovanjem blaga, opravljanjem posredniških storitev ipd. V računovodstvu in poročanju so terjatve in obveznosti razvrščene po: ekonomski vsebini; pogoji zagotavljanja; čas vrnitve; stopnjo zavarovanja za dolžniške obveznosti; možnosti zbiranja. V računovodstvu in poročanju v skladu s PBU 4/99 terjatve vključujejo: kupce in kupce; terjatve; dolgovi odvisnih in povezanih družb; zamude udeležencev (ustanoviteljev) za vložke v odobreni kapital; izdani predujmi; drugi dolžniki. Terjatve kupcev in kupcev ter drugih dolžnikov za prodano blago, izdelke, opravljena dela ali opravljene storitve, zavarovane z menicami, se odražajo pod postavko »terjatve do menic«. Postavka »dolg odvisnih in odvisnih družb« skupine postavk »Terjatve do računov«, kot tudi postavka »dolg do odvisnih in odvisnih družb« skupine postavk »Obveznosti« odraža podatke o tekočih transakcijah z odvisnimi družbami. (odvisna ) društva organizacije.

Postavka »Izdani predujmi« skupine postavk »Terjatve« prikazuje znesek predujma, izplačanih drugim organizacijam in posameznikom za prihodnje obračune v skladu s pogodbenimi pogoji. Postavka "drugi dolžniki" odraža zamude pri preplačilih davkov, pristojbin in drugih plačil v proračun, državne zunajproračunske sklade, zapadle obveznosti zaposlenih pri posojilih, ki so jim bila dana na stroške organizacije, pri odškodnini za materialno škodo organizaciji , itd Poleg tega prikazuje dolgove za odgovorne osebe, dolgove za obračune z dobavitelji zaradi pomanjkanja inventar, odkritih ob prevzemu, za obračune z državnimi in občinskimi organi, globe, kazni, pa tudi kazni, ki jih je dolžnik priznal ali za katere so bile sodne odločbe prejeli (arbitražno sodišče) ali drug organ, ki ima v skladu z zakonodajo Ruske federacije pravico sprejeti ustrezno odločitev o njihovi izterjavi. Postavka »Prejeti predujmi« skupine postavk »Obveznosti« zajema zneske prejetih predplačil od tretjih organizacij za prihodnje poravnave na podlagi sklenjenih pogodb. Pod postavko "drugi upniki" se upoštevajo vse druge vrste obveznosti do računov za poravnave s nasprotnimi strankami organizacije. Zlasti lahko odraža: dolg organizacije za plačila za obvezno in prostovoljno zavarovanje premoženja in zaposlenih v organizaciji, za druge vrste zavarovanja; zapadli prispevki v zunajproračunske sklade in druge posebne sklade po postopku, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije; znesek najemnih obveznosti organizacije za osnovna sredstva, ki so ji prenesena v dolgoročni najem itd. Če je mogoče, se izterjava terjatev deli na: zanesljivo; dvomljiv; brezupno. Zanesljive terjatve vključujejo znesek računov, ki so bili strankam predloženi s plačilom v roku, določenem s pogodbo, ter dolgovi dolžnikov, zavarovani z zastavo, poroštvom ali bančno garancijo. Dvomljiv je neplačan in nezavarovan dolg, za katerega pa vendarle obstaja možnost morebitnega poplačila. Dolg s pretečenim zastaralnim rokom, ki ga ni mogoče prejeti zaradi okoliščin višje sile, v katerih se je znašel dolžnik, pa tudi likvidacija dolžniške organizacije ali njen stečaj, se šteje za brezupnega. Trenutna ocena dolžniških obveznosti je njihov diskontirani znesek oziroma sedanja vrednost prihodnjih plačil. Pri kratkoročnih terjatvah je zaradi kratkega obdobja diskontna stopnja zanemarljiva, jo je mogoče zanemariti in dolgove knjižiti po njihovi nominalni nabavni vrednosti. Za dolžniške obveznosti, ki zapadejo več kot 12 mesecev, se sedanja vrednost določi z uporabo formule sestavljenih obresti ali z diskontiranjem prvotnega zneska. Tržna ocena dolga upošteva vpliv številnih dejavnikov, predvsem pa možnost njegove dejanske izterjave. Najbolj objektivno se oblikuje ob prodaji ali odstopu pravice do terjatve dolžniških obveznosti. Strokovna ocena terjatev in obveznosti je blizu tržnemu. Izvajajo ga revizorji in posredniki, ko ocenjujejo podjetje kot gospodarski kompleks ali ko prejmejo posebno revizijsko nalogo, povezano s stečajem organizacije, pa tudi za analitične namene. Ker je bila in ostaja glavna vrsta ocene dolžniških terjatev in obveznosti njihova izhodiščna vrednost, jo je za analitične namene mogoče prilagoditi ob upoštevanju pogodbenih zamudnih obresti. Dobljeni rezultat se pogosto imenuje resnične terjatve ali obveznosti - realne glede na predstavljeni znesek, a žal niso vedno realne za izterjavo. Ne glede na oceno zalog v računovodstvu, se njihova ocena kot del obveznosti do dobaviteljev izvede v skladu s poravnalnimi listinami dobavitelja. Zadolženost za neobračunane dobave se določi na podlagi cene in pogojev, določenih v pogodbah. Za prejeta posojila, vključno s komercialnimi, se dolg izkazuje ob upoštevanju zapadlih obresti ob koncu poročevalskega obdobja. Za računovodstvo podjetja je zelo pomembna ocena dolžniških obveznosti v bilanci stanja in drugih oblikah računovodskega poročanja. Terjatve se v bilanci stanja upnika odražajo v višini glavnice, ki ni bila plačana na dan izpolnitve obveznosti, obračunanih obresti na znesek glavnega dolga, če je plačilo teh obresti določeno v skladu z dogovor ali zahteve zakonskih predpisov. Po veljavnih pravilih se terjatve evidentirajo v ceniku, določeni s pogodbo, in so odvisne od količine in cene prodanih izdelkov, ob upoštevanju popustov in kuponov, ki jih dobavitelj zagotavlja svojim kupcem in kupcem. V skladu s PBU 9/99 je znesek prejemkov in terjatev po pogodbah, ki zagotavljajo izpolnjevanje obveznosti z nedenarnimi sredstvi, sprejet za obračun po nabavni vrednosti blaga, ki ga prejme ali bo prejela organizacija. Nabavna vrednost izdelkov, blaga, ki jih organizacija prejme ali prejme, se določi na podlagi cene, po kateri v primerljivih okoliščinah organizacija običajno določi prihodke v zvezi s podobnimi izdelki. Če ni mogoče ugotoviti vrednosti blaga, vrednosti, ki jih je prejela organizacija, se znesek prejemkov in terjatev določi glede na vrednost izdelkov, blaga, ki se prenese ali prenese s strani organizacije. Pred zapadlostjo se terjatve lahko: ocenijo ob upoštevanju obresti za opravljanje proizvodov, gradenj, storitev na kredit; delno odpisan z odločitvijo vlade Ruske federacije in sodstva; priznana kot dvomljiva, če ni poplačana v rokih, določenih s pogodbo, in ni zagotovljena z ustreznimi garancijami. Nato se oblikuje rezerva za dvomljivi dolg in dolg se prikaže v poročilu minus oblikovana rezerva. V skladu s PBU 9/99 se v primeru spremembe obveznosti po pogodbi začetni znesek plačila in (ali) obveznosti prilagodi glede na vrednost sredstva, ki ga je treba odtujiti. Nabavna vrednost sredstva, ki ga je treba odtujiti, se določi glede na ceno, po kateri bi podjetje v primerljivih okoliščinah običajno določilo nabavno vrednost podobnih sredstev. V takih primerih sta v bilanci stanja dve postavki: skupni znesek dolga in dvomljivi dolg, kar bo na koncu zmanjšalo celotno sredstvo bilance stanja. Ta metoda zagotavlja preglednost bilance stanja organizacije, brez precenjevanja njene valute s prevelikimi nerealnimi zneski.

2. OBRAČUN PLAČIL

2.1 Obračun terjatev

V računovodstvu se terjatve odražajo v breme kontov:

1) 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci" (organizacija je izdala predplačilo za dobavo blaga);

2) 62 "Poravnave s kupci in kupci" (dobava blaga, gradenj, storitev na račun naknadnega plačila);

3) 68 "Izračuni davkov in pristojbin" (preplačilo davkov in pristojbin v proračun);

4) 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost" (preplačilo v izračunih za socialno zavarovanje, pokojninsko zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje zaposlenih v organizaciji);

5) 70 "Poravnave z osebjem za prejemke" (z odbitkom od zaposlenega v korist organizacije določenih zneskov);

6) 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" (odgovornik ni vrnil izdanih sredstev);

7) 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" (nastanek dolgov zaposlenih po danih posojilih, odškodnina za materialno škodo in podobno);

8) 75 "Poravnave z ustanovitelji" (nastanek dolgov ustanoviteljev za vložke v odobreni, združeni kapital);

9) 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (v primeru zamud pri odškodnini za škodo v zavarovalnem primeru, poravnave terjatev v korist organizacije, poravnave zapadlih dividend).

Terjatve so pretežno koncentrirane na kontu 62 »Poravnave s kupci in kupci« in kontu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.

Račun 62 je aktivno-pasiven. Dobroimetje na njem pomeni, da kupec denar nakaže na poravnalni račun organizacije, blago pa še ni prejeto. Debetno stanje nastane, ko je artikel odposlan, a ni plačan. V breme računa je prikazan znesek, za katerega so bili predloženi poravnalni dokumenti, za posojilo - znesek prejetih plačil (vključno z zneskom prejetih predujmov).

Račun 62 se bremeni v korespondenci z računi: 90 »Prodaja« in 91 »Drugi prihodki in odhodki« za zneske, za katere so izkazani obračunski dokumenti.

Morebitna korespondenca računov za obračunavanje na kontu 62 je prikazana v tabeli poslovnih transakcij povezanih s poravnavami s strankami.

№		Korespondenca računov
№		Debet	Kredit
1	Vračila kupcem, kupcem predhodno prejetih predujmov, preveč plačanih zneskov, plačilo kazni in glob	62	51,50, 52,55
2		62	62
3	Odraz sprostitve izdelkov in blaga s strani posredniške organizacije kupcu	62	76
4	Sprejem pravice do terjatev dolgov kupcev in strank od ločenih institucij.	62	79
5	Odraz dolga na predloženih poravnalnih dokumentih za prodane izdelke in blago. Znesek pozitivnih razlik	62	90
6	Odraz dolgov na predloženih poravnalnih listinah za prodana osnovna sredstva, zaloge in druga sredstva. Odraz pozitivnih vsotnih razlik	62	91
7	Prejemanje gotovinskega in negotovinskega denarja, nakazila za poplačilo dolgov kupcev. Prejemanje predplačil in predujmov. Plačilo računov s strani kupcev	50,51,52, 55, 57	62
8	Odraz pobotov pri menjalnih transakcijah	60	62
9	Pobot prejetih predujmov in predplačil	62	62
10	Odpis dvomljivih dolgov na račun predhodno oblikovane rezerve	63	62
11	Odpis diskontiranih položnic po plačilu in prejemu obvestila banke	66, 67	62
12	Odobritev posojila zaposlenim s potrditev prejetih računov	73	62
13	Prenos menic pod indosaturo proti plačilu dolga do ustanoviteljev za izplačilo dohodka	75	62
14	Zagotavljanje zahtevkov za zamude pri plačilu računov. Odpis dolgov kupcev ob odstopu terjatve	76	62
15	Odstop pravice do terjatve od kupcev in strank v korist ločenih oddelkov. Prenos v skrbniško upravljanje dolgov kupcev do drugih sredstev	79	62

Podračuni se lahko odprejo na račun 62 "Poravnave s kupci in strankami":

62-01 "Poravnave s kupci in kupci";

62-02 "Obračuni prejetih predujmov";

62-03 "Poravnave prejetih računov";

62-04 »Poravnave z odvisnimi družbami«;

62-05 "Poravnave z odvisnimi družbami".

Za vsak račun, izstavljen kupcem (kupcem), se izvede analitično obračunavanje za račun 62 »Poravnave s kupci in kupci«. Hkrati bi morala konstrukcija analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobivanja potrebnih podatkov o: kupcih in strankah po poravnalnih dokumentih, za katere ni prišel datum plačila; kupci in stranke na dokumentih, ki niso plačani pravočasno; prejeti predujmi; menice, za katere ni prišel datum prejema sredstev; menice, diskontirane (evidentirane) v bankah; zadolžnice, za katere sredstva niso bila prejeta pravočasno.

Znesek plač, ki jih je treba izdati zaposlenim v organizaciji preko njene blagajne, se odraža v dobroimetju podračuna 70-04 "Plače za izdajo" in v breme podračuna 70-01 "Obračunane plače".

Zneski prejemkov, ki jih zaposleni ne prejmejo v roku, določenem za izdajo plač (deponirane plače), se odražajo v breme podračuna 70-04 »Plače za izdajo« v korespondenci z računom 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki «, podračun 02 »Obračuni deponiranih plač«.

Analitično računovodstvo za podračun 70-04 "Plače za izdajo" se vodi za vsakega zaposlenega v organizaciji (številka osebja).

Račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami".

Na kontu 71 »Poravnave z odgovornimi osebami« se izkazujejo podatki o obračunih z zaposlenimi v zneskih, ki so jim izdani po poročilu o administrativnih in poslovnih odhodkih.

Račun 73 "Poračuni z osebjem za druge operacije."

Račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" odraža informacije o vseh vrstah obračunov z zaposlenimi v organizaciji, razen plačil za plače in obračunov z odgovornimi osebami.

Podračuni se pogosto odpirajo na račun 73 "Poračuni z osebjem za druge operacije":

73-01 "Obračuni danih posojil";

73-02 "Izračuni odškodnine za materialno škodo";

73-03 "Izračuni za tehnološke kršitve";

73-05 "Plačila za posebna oblačila";

73-07 "Obračuni za bone";

73-08 "Poravnave za nepremičnine, prodane na kredit";

73-09 »Poravnave po pogodbah o zavarovanju delavcev«;

73-80 "Drugi izračuni".

Analitično računovodstvo za račun 73 "Poračuni z osebjem za druge operacije" se izvaja za vsakega zaposlenega v organizaciji.

Na kontu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« so prikazani podatki o poravnavah poslov z dolžniki in upniki, ki niso navedeni v pojasnilih k kontom 60 - 75: o premoženjskem in osebnem zavarovanju; o terjatvah; za zneske, odtegnjene od prejemkov zaposlenih v podjetju v korist drugih organizacij in posameznikov na podlagi izvršilnih listin ali sodnih odločb itd.

2.2 Rezervacije za dvomljive dolgove

Rezervacije za dvomljive dolgove so pravica organizacije in ne obveznost. Organizacija lahko oblikuje rezerve dvomljivih dolgov za poravnave z drugimi organizacijami in državljani za izdelke, blago, dela in storitve, pri čemer zneske rezerv pripiše finančnim rezultatom organizacije.

Dvomljiv dolg je terjatev do organizacije, ki ni bila poplačana v roku, določenem s pogodbo, in ni zavarovana z ustreznimi garancijami.

V pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2003 N 16-00-14 / 316 "O dvomljivem dolgu organizacije" je navedeno, da je nabavna organizacija, ki je nakazala predplačilo za blago v V skladu s pogodbo se obveznosti dobavitelja za odpremo proizvodov ne morejo šteti za dolgove, za katere se oblikuje rezerva za dvomljive dolgove. To pomeni, da po mnenju Ministrstva za finance Rusije dolg, ki izhaja iz plačila predujma dobavitelju, ne more sodelovati pri oblikovanju rezerve, z drugimi besedami, rezerva se oblikuje v obračunu samo za dolg kupci.

Rezerva se lahko oblikuje ob koncu katerega koli poročevalskega obdobja za dohodnino, pa tudi ob koncu leta. Za to morate opraviti popis terjatev.

Neplačani dolg se lahko vključi v rezervo, odvisno od obdobja njegovega nastanka (člen 4 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Če je rok daljši od 90 koledarskih dni, potem v rezervo vključimo celoten znesek dolga;

Če je rok od 45 do 90 koledarskih dni, je treba 50% dolgovanega zneska vključiti v rezervo;

Če je rok krajši od 45 koledarskih dni, se dolg ne všteva v rezervo.

V skladu s 70. členom pravilnika o računovodstvu se višina rezerve določi za vsak dvomljiv dolg posebej, odvisno od finančnega stanja (plačilne sposobnosti) dolžnika in ocene verjetnosti poplačila dolga v celoti ali delno. . Rezerva ne sme presegati 10 odstotkov prihodkov za isto poročevalsko ali davčno obdobje.

Na podlagi klavzule 11 PBU 10/99 so odbitki v rezerve za dvomljive dolgove, ustvarjeni v skladu z računovodskimi pravili, drugi odhodki organizacije.

Vsota oblikovanih rezerv dvomljivih terjatev v breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki« in v dobro konta 63 »Rezervacije za dvomljive terjatve«. Odpis neizterjanih dolgov, ki so priznani kot dvomljivi, se odraža v breme računa 63 v dobro konta 62 »Poravnave s kupci in kupci« in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Odpisane dolgove je treba obračunati v roku petih let na zunajbilančnem računu 007 »Odpisana izguba zadolženosti insolventnih dolžnikov«.

Ob koncu poročevalskega leta se zneski rezerv za dvomljive dolgove, oblikovani v preteklem poročevalskem letu in niso bili uporabljeni v poročevalskem obdobju, prištejejo dobičku poročevalskega leta in knjižijo v breme računa 63 v dobro konta. 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Odpis zneska popravka vrednosti dvomljivih dolgov na dan, ko kupec odplača dolg, ki ga je organizacija predhodno priznala kot dvomljivega, se odraža z naslednjimi vnosi:

Debet 51 Kredit 62 - prejeta sredstva;

Debet 63 Kredit 91-1 - se prikaže odpis zneska rezerve za dvomljive dolgove.

V skladu s 70. členom pravilnika o računovodstvu, če do konca poročevalskega leta, ki sledi letu oblikovanja rezerve za dvomljive dolgove, ta rezerva v nobenem delu ne bo uporabljena, se neporabljeni zneski dodajo pri sestavi bilance stanja. ob koncu poročevalskega leta na finančne rezultate.

V računovodstvu se dodajanje neporabljenih zneskov rezerv za dvomljive dolgove dobičku poročevalskega obdobja po obdobju njihovega nastanka odraža z naslednjim vpisom:

Debet 63 Kredit 91-1 - neporabljeni zneski so odpisani.

2.3 Odpis terjatev

Organizacije morajo terjatve, ki so priznane kot neizterljive za izterjavo, odpisati na podlagi 77. člena Pravilnika o računovodstvu.

Odraz v obračunu odpisa terjatev je odvisen od tega, ali je oblikovana rezerva za dvomljive terjatve ali ne.

V skladu s 77. členom pravilnika o računovodstvu se terjatve odpišejo za vsako obveznost na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in odredbe (navodila) vodje organizacije.

Če rezerva za dvomljive dolgove ni oblikovana, se odpisani dolg in v znesku, v katerem je bil prikazan v računovodstvu (vključno z DDV), vključi v poslovni izid. V skladu z 11. in 14.3. členom PBU 10/99 je odpisani dolg vključen med druge odhodke.

Poleg tega v skladu s 77. členom Uredbe o računovodstvu odpis dolga z izgubo zaradi insolventnosti dolžnika ni odpis dolga. Znesek odpisanih terjatev se v petih letih od dneva odpisa evidentira zunaj bilance stanja na računu 007 »Odpis dolgov insolventnih dolžnikov z izgubo«, ki je namenjen povzetku informacij o stanju zapadlih terjatev. do insolventnosti dolžnikov.

V računovodstvu se ta operacija odraža v naslednjih knjižbah:

Debet 91-2 Kredit 62 (60, 76) - znesek terjatev (z DDV) je bil odpisan kot izgube;

Če organizacija oblikuje rezervo za dvomljive dolgove, se zneski terjatev s pretečenim zastaralnim rokom odpišejo na račun rezerve. Hkrati se v bilanci stanja upošteva znesek odpisanega dolga.

V računovodstvu se ta operacija odraža s knjiženji:

Debet 63 Kredit 62 (60, 76) - znesek terjatev je bil odpisan v breme rezerve;

V breme 007 - znesek odpisanih terjatev se izkazuje izven bilance stanja.

Po prejemu zneska predhodno odpisanega dolga od kupca se znesek dolga odpiše iz zunajbilančne vsote in se odraža kot del drugih prihodkov organizacije na podlagi 7. člena računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" PBU 9/99, odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999. N 32n "O odobritvi računovodskih predpisov" Prihodki organizacije "PBU 9/99" (v nadaljnjem besedilu - PBU 9/99). V tem primeru se v računovodstvu prikažejo naslednji vnosi:

Debet 51 (50) Kredit 91-1 - znesek odpisanega dolga, ki ga je dolžnik vrnil, se odraža kot del drugih prihodkov;

Dobropis 007 - znesek odplačanega dolga je knjižen v breme zunajbilančnega računa.

2.4 Obračunavanje obveznosti

V računovodstvu se obveznosti odražajo v dobroimetju kontov:

1) 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci" (organizacija je prejela predplačilo za dobavo blaga);

2) 62 "Poravnava s kupci in kupci" (potrdilo o plačilu za prihodnjo dobavo blaga, gradenj, storitev);

3) 68 "Izračuni davkov in pristojbin" (prenizko plačane davke in pristojbine v proračun);

4) 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost" (prenizka plačila v izračunih za socialno zavarovanje, pokojnine, obvezno zdravstveno zavarovanje zaposlenih v organizaciji);

5) 70 "Plačila osebju za plačilo dela" (pri izračunu določenih zneskov v korist zaposlenega v organizaciji);

6) 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";

7) 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" (nastanek dolga organizacije za odškodnino za materialno škodo in podobno).

Obveznosti se odražajo predvsem na kontih 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.

Račun 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci".

Račun 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« je aktivno-pasiven. Debetno stanje pomeni znesek predujmov (predplačil), danih dobaviteljem in izvajalcem. Dobroimetje na računu 60 prikazuje znesek dolga organizacije do dobaviteljev in izvajalcev za neplačane poravnalne dokumente in neobračunane dobave. Promet v breme konta prikazuje znesek plačil, odpisov in dobropisov za zaloge, gradnje in storitve v mesecu poročanja. Promet v dobroimetju odraža vrednost prejetih zalog od dobaviteljev, opravljenih del izvajalcev in opravljenih storitev v mesecu poročanja.

Na računu 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« so prikazani podatki o obračunih z dobavitelji in izvajalci za:

Prejete zaloge, opravljena dela in opravljene storitve, vključno z oskrbo z električno energijo, plinom, paro, vodo itd., kot tudi za dobavo ali predelavo materialnih vrednosti, za katere se obračunske listine sprejemajo in plačujejo preko banke;

Zaloge, gradnje in storitve, za katere niso bili prejeti obračunski dokumenti od dobaviteljev ali izvajalcev (nefakturirane dobave);

Presežek inventarnih artiklov, ugotovljen med prevzemom;

Prejete storitve za prevoz, pa tudi za vse vrste komunikacijskih storitev itd.

Vse transakcije v zvezi s obračuni kupljenih materialnih vrednosti, prevzetih del ali porabljenih storitev se odražajo na računu 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« ne glede na čas plačila.

Na računu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« se poleg tega izkazujejo zneski za obračunske listine, ki jih zberejo dobavitelji, ki so po veljavnih pravilih predmet plačila brez pooblastila, ter zneski za izvršilne listine, ki jih predložijo ustrezni organizacije na banko za prisilno izterjavo s poravnalnih in drugih računov družbe.

Podračuni se lahko odprejo na račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci":

60-01 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci za sprejete in druge poravnalne dokumente";

60-02 »Obračuni za nefakturirane dobave«;

60-03 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci za izdane predujme";

60-04 »Poravnave na zadolžnice, izdane dobaviteljem in izvajalcem«;

60-05 »Poravnave z odvisnimi družbami«;

60-06 "Poravnave z odvisnimi družbami";

60-08 "Poravnave na zadolžnice, izdane drugim nasprotnim strankam".

Če se obračuni z dobavitelji in izvajalci izvajajo v tuji valuti, se lahko na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" pojavijo tečajne razlike, povezane s spremembo menjalnega tečaja rublja glede na tujo valuto. Pri odražanju tečajnih razlik se vpiše v breme računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" in v dobro podračuna 91-01 "Drugi prihodki" - za znesek pozitivnih tečajnih razlik ali v breme podračuna. 91-02 "Drugi stroški" in dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - v višini negativnih tečajnih razlik.

Shema odraza na računovodskih računih najpogostejših poslov, povezanih s poravnavami z dobavitelji in izvajalci, je prikazana v tabeli poslovnih poslov, povezanih s poravnavami z dobavitelji in izvajalci.

№	Vsebina poslovnega posla	Korespondenca računov
№	Vsebina poslovnega posla	Debet	Kredit
1	Dolgovi do dobaviteljev in izvajalcev za opravljena dela industrijske narave se odražajo: v višini brez DDV. Za znesek DDV.	20, 23, 25, 26, 29,
2	Izvajalci so opravljali storitve prodaje izdelkov.	44	60
3	Pri dobavitelju je bila vložena reklamacija zaradi odstopanj v cenah, določenih s pogodbami, ugotovljenih pri preverjanju njegovih poravnalnih listin, pa tudi ob odkritju aritmetičnih napak.	76.2	60
4	Odraženi dolg do dobaviteljev in izvajalcev za opravljena dela v zvezi z drugimi stroški: v višini brez DDV. Za znesek DDV.
5	Odraženi dolg do dobaviteljev in izvajalcev za opravljena dela v zvezi z odloženimi stroški: v višini brez DDV. Za znesek DDV.
6	Računi dobaviteljev za prejeto opremo so bili sprejeti v plačilo.	07	60
7	Sprejeto za plačilo računov izvajalcev za opravljena dela na kapitalski gradnji.	08	60
8	Nastali dolg za nakup živali od drugih organizacij.	11	60
9	Za plačilo se sprejemajo računi dobaviteljev za vhodno blago.	10, 15	60
10	Dolgove do dobaviteljev in izvajalcev so odplačevali s prenosom sredstev s TRR organizacije.	60	51
11	Dolg do dobavitelja je bil poplačan z izdajo sredstev iz blagajne organizacije.	60	50
12	Plačan račun prodajalca in plačan znesek DDV, ki je predmet davčnega odbitka.	68	19
13	Račun dobavitelja je bil plačan tako, da je poročevalec položil gotovino na blagajno nasprotne stranke.	60	71
14	Po preteku zastaralnega roka so bile obveznosti do dobavitelja odpisane: za dolgovani znesek z DDV Za znesek DDV.

Za vsak oddani račun se izvede analitično obračunavanje za konto 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«. Hkrati bi morala konstrukcija analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobivanja potrebnih podatkov o: dobaviteljih po sprejetih in drugih poravnalnih dokumentih, katerih rok ni prišel; dobaviteljem o neplačanih poravnalnih dokumentih; dobaviteljem za nefakturirane dobave; dobaviteljem izdanih računov; dobavitelji za prejeto komercialno posojilo itd.

Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci znotraj skupine medsebojno povezanih organizacij, o katerih dejavnosti se sestavljajo konsolidirani računovodski izkazi, se vodi ločeno na kontu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.

Račun 70 "Plačila z osebjem za delo".

Račun 70 prikazuje informacije o obračunih z zaposlenimi v organizaciji za prejemke, vključno z vsemi vrstami prejemkov, bonusov, ugodnosti in drugih plačil, pa tudi o izplačilu dohodka od delnic in drugih vrednostnih papirjev te organizacije.

Na račun 70 "Plačila osebja za plačilo dela" se odprejo naslednji podračuni:

70-01 "Obračunane plače";

70-03 "Zaostale plače";

70-04 "Plača za izdajo";

70-05 "Plača prenesena v depozite";

70-06 "Zneski zaokroževanja plač".

Podračun 70-03 "Dolgovi za plače" prikazuje tako znesek zaostalih plač do zaposlenih v podjetju kot dolgove zaposlenih v podjetju.

Znesek dolga, ki nastane pri izračunu zneska plač, se odraža v dobro podračuna 70-03 "Dolgovi za plače" v korespondenci z breme podračuna 70-01 "Obračunane plače". V naslednjem mesecu se ti zneski prištejejo k plačam v razdelitvi z obrnjenim vnosom.

Dolg zaposlenega do organizacije se odraža v breme podračuna 70-03 "Dolgovi za plače" v korespondenci z ustreznimi računi. Poplačilo dolga s strani zaposlenega z vplačilom denarja v blagajno podjetja se odraža v dobroimetju podračuna 70-03 "Dolgovi za plače" in v breme računa 50 "Blagajna". Po preteku zastaralnega roka se neporavnani dolg odpiše na finančni rezultat organizacije v skladu z bremenitvijo podračuna 91-02 "Drugi stroški".

Račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".

Na računu 76 se izkazujejo podatki o obračunih poslov z dolžniki in upniki, ki niso navedeni v pojasnilih k kontom 60 - 75: o premoženjskem in osebnem zavarovanju; o terjatvah; za zneske, odtegnjene od prejemkov zaposlenih v podjetju v korist drugih organizacij in posameznikov na podlagi izvršilnih listin ali sodnih odločb itd.

Podračuni se odprejo na račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki":

76-00 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki";

76-01 "Izračuni po izvršilnih listinah";

76-02 "Izračuni deponiranih plač";

76-03 "Naselja z najemniki za stanovanjske in komunalne storitve";

76-04 "Poravnave s sindikalnimi organizacijami";

76-05 "Poravnave z odvisnimi družbami";

76-06 "Poravnave z odvisnimi družbami";

76-07 »Izračuni zapadlih dividend in drugih prihodkov«;

76-08 "Poravnava s posamezniki";

76-09 "Poravnava terjatev";

76-10 "Obračuni za premoženjska in osebna zavarovanja";

76-11 "Izračuni ciljnih pristojbin za stanovanjske in komunalne storitve";

76-12 "Poravnave na nepojasnjene zneske";

76-13 "Poravnave z državnimi organi";

76-80 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki".

Na podračunu 76-01 "Poravnave na izvršilnih listinah" se upoštevajo zneski, odtegnjeni od plač zaposlenih v podjetju v korist različnih organizacij in posameznikov na podlagi izvršilnih listin in odločb sodnih organov. Zadržani zneski se odražajo v dobroimetju podračuna 76-01 "Poravnave na izvršilnih listinah" v korespondenci z breme računa 70 "Poračuni osebja za prejemke", podračun 01 "Obračunane plače". Plačani ali preneseni zneski se odpišejo iz breme podračuna 76-01 "Poravnave na izvršilnih listinah" v korespondenci z računi sredstev. Vrnitev prej navedenih zneskov zaradi odsotnosti prejemnika se odraža v dobropisu podračuna 76-01 "Poravnave na izvršilnih listinah" v korespondenci z računi sredstev. Po preteku zastaralnega roka se dolg po izvršilnih listinah odpiše iz breme podračuna 76-01 "Obračuni po izvršilnih listih" in se nanaša na prihodke organizacije (na dobro podračuna 91- 01 "Drugi prihodki").

Na podračunu 76-02 "Obračuni deponiranih plač" se upoštevajo zneski obračunanih plač zaposlenim, ki pa zaradi odsotnosti prejemnikov niso izplačani pravočasno. Zneski deponiranih plač se prenesejo iz breme računa 70 "Izplačila z osebjem za plače" (podračun 04 "Plače za izdajo") v dobro podračuna 76-02 "Izplačila deponiranih plač".

Sredstva, prejeta od banke za izdajo plač, ki niso izplačana pravočasno, se vrnejo banki, ki jih nato izda na prvo zahtevo podjetij. Izplačilo deponiranih plač se odraža v breme podračuna 76-02 "Izračuni deponiranih plač" v korespondenci s kreditom podračuna 50-01 "Blagajna organizacije".

Po izteku zastaralnega roka se terjatve odpišejo iz breme podračuna 76-02 "Obračuni deponiranih plač" in se nanašajo na dohodek organizacije (na dobro podračuna 91-01 "Drugi prihodki"). .

Na podračunu 76-80 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki" so prikazane druge poravnave z dolžniki in upniki.

Obveznosti se lahko prekinejo z izpolnitvijo obveznosti (vključno s pobotom) in tudi odpišejo kot neunovčene.

2.5 Odpis obveznosti

Odstavka 7 in 10.4 PBU 9/99 določata, da odpisani zneski obveznosti predstavljajo druge prihodke in jih je treba vključiti v prihodke organizacije v višini, v kateri je bil ta dolg prikazan v računovodskih evidencah.

Na podlagi PBU 9/99 so zneski obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, pripoznani v računovodskih evidencah v obdobju poročanja, v katerem je ta rok potekel. V skladu s klavzulo 16 PBU 9/99 organizacija pripozna navedene druge dohodke v obdobju, v katerem je potekel zastaralni rok.

V skladu z navodili za uporabo kontnega načrta, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n "O odobritvi kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in Navodila za njegovo uporabo" se zastaralni rok odraža v dobropisu računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" v korespondenci z ustreznimi računi, na katerih so evidentirane obveznosti.

V računovodstvu se sestavi knjiženje:

Debet 60 (66, 67, 71, 76) Kredit 91-1 - odpisan je znesek obveznosti, za katerega je potekel zastaralni rok.

Zneski DDV, obračunani v dobro konta 60 (76), vključeni v druge prihodke kot del odpisanih obveznosti, so hkrati vključeni med druge odhodke (člen 11 PBU 10/99).

V računovodstvu se sestavi knjiženje: Debit 91-2 Kredit 19.

Na računu 91 se ustvarja prihodek, ki mora ustrezati vrednosti prejetih materialnih sredstev.

2.6 Popis poravnav z dolžniki in upniki

Glavni cilji popisa so ugotoviti prisotnost terjatev organizacije za primerjavo z računovodskimi podatki in preveriti popolnost odraza v računovodstvu obveznosti. Popis obračunov z dobavitelji in kupci sestoji iz preverjanja veljavnosti zneskov na računovodskih računih.

Najbolj smotren in racionalen se zdi četrtletni popis obračunov, predvsem z dobavitelji in kupci. Čas in pogostost popisa se morata odražati v računovodski usmeritvi.

Pri popisu obračunov z dobavitelji in kupci mora komisija z dokumentarnim pregledom ugotoviti pravilnost in veljavnost zneskov terjatev in obveznosti, vključno z zneski, za katere je potekel zastaralni rok. Za to je potrebno uskladiti poverilnice računov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" in 62 "Poravnave s kupci in kupci" s podatki aktov usklajevanja obračunov z nasprotnimi strankami (po dogovoru strank, Svetka akt sestavi organizacija ali nasprotne stranke: dobavitelj, kupec, najemnik itd.), tj. z vsakim dolžnikom in upnikom.

Obrazec akta o uskladitvi medsebojnih obračunov ni enoten primarni dokument, zato jih morajo organizacije samostojno razviti in potrditi v računovodski politiki. Pri oblikovanju oblike akta mora organizacija določiti, ali se bo vsak akt nanašal na uskladitev medsebojnih poravnav po eni pogodbi ali pa je v aktu možno združiti poravnave po več pogodbah z nasprotnimi strankami.

Akti uskladitve s nasprotnimi strankami so sestavljeni v dveh izvodih, od katerih je eden registriran v posebnem dnevniku in shranjen za nadzor pravočasnosti in popolnosti odplačila dolga. 2. izvod se pošlje nasprotni stranki za dogovor. Ob prejemu odgovora v navedenem dnevniku se na vrstici za registracijo usklajevalnega akta v ustrezni stolpec vpiše zaznamek o rezultatih uskladitve podatkov o uskladitvi s to nasprotno stranko.

Na podlagi rezultatov ugotovljena odstopanja se upoštevajo in o njih sprejmejo ustrezno odločitev. Če so upnikove terjatve upravičene, je treba v računovodstvu organizacije sestaviti popravne vpise, s katerimi bodo dolgovani zneski postali resnični.

Organizacije, ki ustvarjajo rezervo za dvomljive dolgove, morajo opraviti tudi popis poravnav z dolžniki in upniki. Na podlagi njegovih rezultatov je ugotovljen dolg s potečenim zastaralnim rokom in terjatve do organizacije, ki ni poplačana v rokih, določenih s pogodbo, in ni zagotovljena z ustreznimi garancijami, tj. dvomljiv dolg.

Rezultati popisa obračunov s nasprotnimi strankami in osebjem organizacije so povzeti v enem aktu popisa obračunov s kupci, dobavitelji. (f. št. INV-17).

Sestavljena je na podlagi uskladitvenih aktov in potrdila o terjatvah in obveznostih (priloga k obrazcu št. INV-17) v duhu kopij in podpisana s strani odgovornih oseb popisne komisije. En izvod akta se prenese v računovodstvo, drugi ostane v komisiji.

Vzorec f. INV-17 je podan v Dodatku 23 k Resoluciji Državnega statističnega komiteja Rusije št. 88 z dne 18. 8. 98. V aktu je navedeno:

Računi računovodstva, na katerih je evidentiran dolg;

Višina dolga, dogovorjena in nedorečena z dolžniki (upniki);

Znesek dolga, za katerega je potekel zastaralni rok.

Rezultati popisa se obravnavajo na seji popisne komisije. Hkrati naloge komisije vključujejo ugotavljanje razlogov za potrebo po pojasnitvenih vpisih v računovodske registre, poleg tega mora komisija predlagati načine za odražanje rezultatov popisa v računovodstvu. Po pregledu ugotovitev popisne komisije vodja organizacije izda upravni akt, s katerim potrdi postopek za poravnavo popisnih razlik, ki ga predlaga komisija.

Rezultati popisa se odražajo v računovodstvu in poročanju meseca, v katerem je bil popis opravljen, rezultati letnega popisa pa v letnem poročilu.

Neskladja med dejansko razpoložljivostjo premoženja in računovodskimi podatki, ugotovljenimi med popisom, se v računovodskih izkazih odražajo po naslednjem vrstnem redu:

Presežek premoženja se obračunava po tržni vrednosti na dan popisa, ustrezen znesek pa v dobro finančnega izida;

Pomanjkanje premoženja in njegova škoda pri prerazporeditvi norm naravne izgube se pripišeta stroškom proizvodnje ali obtoka (stroškom), ki presegajo norme na račun krivcev. Če krivci niso identificirani ali je sodišče zavrnilo povrnitev škode od njih, se izgube zaradi pomanjkanja premoženja in njegove škode odpišejo v finančni rezultat.

Poravnave z dolžniki in upniki vsaka stranka v svojih računovodskih izkazih odraža v zneskih, ki izhajajo iz računovodskih evidenc in jih ocenjuje kot pravilne.

Le če po rezultatih usklajevanja nasprotna stranka dokaže napačnost podatkov in se s tem strinja sama organizacija, se računovodske evidence lahko uskladijo z dejansko opravljenimi obsegi storitev, če so pravilno sestavljene. up primarne računovodske listine.

Na podlagi rezultatov popisa obračunov s kupci in dobavitelji se v računovodstvo organizacije lahko sestavijo naslednji vnosi:

Vsebina delovanja	Korespondenca računov
Vsebina delovanja	Debet	Kredit
Razkriti neobračunani zneski obveznosti za dobavljeni material, blago, osnovna sredstva	08,10,41	60
Odražajo stroške porabljenega dela in storitev, katerih obveznosti za plačilo so bile ugotovljene med uskladitvijo izračunov	20,23,25,26,44	60,76
Za znesek DDV na nepredobljene vrednosti, dela in storitve	19	60,76
Odraženi prihodki od prodaje niso obračunani v tekočem obdobju	62	90
obračunan DDV	90	68
Preveč priznani prihodki se odražajo (razveljavitev)	62	90
Za znesek DDV (stornir)	90	68
Odpis terjatev do kupcev, ugotovljenih kot posledica popisa s potečenim zastaralnim rokom, za katerega ni oblikovana rezervacija	91.2	62
Odpis terjatev do kupcev, ugotovljenih kot rezultat popisa, s potečenim zastaralnim rokom, za katerega je bila oblikovana rezerva	63	62
Znesek odpisanih dolgov se odraža na zunajbilančnem računu	007
Obveznosti s pretečenim zastaralnim rokom, ugotovljenim kot rezultat popisa, so odpisane	60	91.1
Odbit DDV na odpisane obveznosti s pretečenim zastaralnim rokom	91.2	19

ZAKLJUČEK

Danes se vloga računovodstva bistveno povečuje kot najpomembnejšega sredstva za pridobivanje popolnih in zanesljivih informacij ne le o premoženju podjetja, temveč tudi o njegovih obveznostih. V okviru razvoja tržnih odnosov se vloga organiziranja računovodstva in nadzora medsebojnih obračunov močno povečuje. Ta cikel poslovnih izračunov zahteva stalno pozornost za sprejemanje pravih vodstvenih odločitev. Posledično je nadzor in obračunavanje terjatev in obveznosti ena glavnih nalog v podjetju.

Terjatve in obveznosti zelo pomembno vplivajo na finančni položaj, porabo gotovine v obtoku, višino dejansko prejetega dobička v poročevalskem obdobju. Lahko imate potencialno dobre finančne rezultate od prodaje izdelkov, blaga, storitev, poslovnih in neposlovnih prihodkov, vendar veliko izgubite z občutnim povečanjem terjatev. Hkrati je treba pri poravnavah z upniki pokazati izjemno skrbnost, pravočasno odplačevati dolgove do njih, sicer podjetje tvega, da izgubi zaupanje svojih dobaviteljev, bank in drugih upnikov, za poravnave z upniki pa bo imelo kazni. nasprotne stranke. Zato je očiten pomen pravilnih in pravočasnih poravnav z dolžniki in upniki.

Sredstva, ki sestavljajo terjatve organizacije, se preusmerijo iz udeležbe v gospodarskem prometu, kar seveda ni plus za finančno stanje organizacije. Rast terjatev lahko privede do finančnega zloma gospodarskega subjekta, zato mora računovodska služba organizacije organizirati ustrezen nadzor nad stanjem terjatev, ki bo zagotovila pravočasno pobiranje sredstev, ki sestavljajo terjatve.

Raven podrobnosti analitičnega računovodstva bi morala omogočati analizo prometa tega sredstva in odplačila te obveznosti v okviru vsake nasprotne stranke in homogenih poslovnih transakcij v okviru vsake pogodbe ter ločeno odražati diskonte in prihodke od obresti.

BIBLIOGRAFSKI SEZNAM

2. Civilni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 26. januarja 1996 št. 14-ФЗ s spremembami in dopolnitvami.

3. Civilni zakonik Ruske federacije (tretji del) z dne 26. novembra 2001 št. 146-ФЗ s spremembami in dopolnitvami.

6. Zvezni zakon "O računovodstvu" z dne 21. novembra 1996, št. 129 - FZ, s spremembami in dopolnitvami.

7. Uredba o računovodstvu "Računovodska politika podjetja" PBU-1 / 98. Odobrena. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 9. decembra 1998 št. 60n.

8. Pravilnik o računovodstvu "Obračunavanje sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" PBU-3/2006. Odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. novembra 2006 št. 154 n.

9. Uredba o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" PBU-4/99. Odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 1999 št. 43 n s spremembami in dopolnitvami.

10. Uredba o računovodstvu "Dohodek organizacije" PBU 9/99. Odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999, št. 32n, s spremembami in dopolnitvami.

11. Uredba o računovodstvu "Stroški organizacije" PBU 10/99. Odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 št. 33 n s spremembami in dopolnitvami.

12. Pravilnik o računovodstvu "Obračun posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja" PBU 15/01. Odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. avgusta 2001 št. 60n s spremembami in dopolnitvami.

13. Resolucija Vlade Ruske federacije "O programu reformiranja računovodstva v skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja" z dne 6. marca 1998 št. 283.

14. Kontni načrt za obračunavanje finančno-gospodarskih dejavnosti organizacij in navodila za uporabo kontnega načrta za obračunavanje finančno-gospodarskih dejavnosti organizacij. Odobreno. Odlok Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94 n s spremembami in dopolnitvami.

15. Pravilnik o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji. odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34 n (s spremembami z Odredbami Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. decembra 1999 št. 107n z dne 24. marca 2000 št. . 31n).

16. O oblikah računovodskih izkazov organizacije. Odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. julija 2003 št. 67n s spremembo.

17. Kozhinov V.Ya. 10206 tipičnih računovodskih vknjižb. M .: Izpit, 2006 .-- 927s.

18. Gorbulin V.D., Fokina ON, Terjatve in obveznosti. GrossMedia Ferlag 2009.

19. Biantovskaya O.V. Pravilnik o rezervi za dvomljive dolgove // Glavbuh. - 2008. št.3. - S. 50.

20. Gushchina I.E. Popis izračunov: postopek vodenja in obračunavanja rezultatov // Računovodstvo. - 2007. št.4. - S. 27 - 33.

Organizacija, ki v svojih dejavnostih uporablja komercialna posojila, mora v računovodstvu in poročanju odražati transakcije, povezane z nastankom, gibanjem in odplačilom dolga.

V praksi ima komercialno posojilo dve obliki:

V obliki predplačila;

Odloženo plačilo.

V prvem primeru organizacija, ki prodaja blago, deluje kot posojilojemalec, njen dolg v strukturi bilance stanja pa je obveznost.

V drugem primeru ista organizacija nastopa kot upnik, terjatve pa se odražajo v bilanci stanja.

Upniki kot dolg upoštevajo zneske na neplačanih računih dobaviteljev in izvajalcev, ki so bili predloženi za plačilo računov, dolgove do hčerinskih in odvisnih družb, do osebja organizacije, prejete predujme, dolgove do proračuna in zunajproračunskih skladov, udeležencem (ustanoviteljem) za izplačilo dohodka.

Terjatve se v računovodskih izkazih odražajo kot del sredstev organizacije, saj predstavljajo del premoženja organizacije, ki ji po pravici pripada, a je v lasti drugih poslovnih subjektov. Sčasoma mora ta dolg organizacija plačati v gotovini ali z dobavo blaga (opravljanje storitev, opravljanje dela).

Postopek sestavljanja in predložitve računovodskih izkazov ureja zakon "O računovodstvu" N 129-FZ, Pravilnik o računovodstvu PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije", ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije z dne julija. 6, 1999 N 43n. Trenutno so bila Navodila o obsegu računovodskih obrazcev in postopku za pripravo računovodskih izkazov odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2003 N 67n "O obrazcih računovodskih izkazov organizacije".

Struktura letnih računovodskih izkazov vključuje naslednje obrazce:

Bilanca stanja (obrazec N 1);

Izkaz poslovnega izida (obrazec N 2);

Izkaz gibanja kapitala (obrazec N 3);

Izkaz denarnih tokov (obrazec N 4);

Priloga k bilanci stanja (obrazec št. 5).

Poleg tega poročanje vključuje pojasnilo in revizorjevo poročilo, ki potrjuje točnost računovodskih izkazov organizacije.

Obstoječe oblike poročanja organizacij odražajo:

Podatki o terjatvah in obveznostih - v bilanci stanja (obrazec N 1);

Podatki o gibanju terjatev in obveznosti (to je stanje na začetku in koncu leta) - v rubriki "Terjatve in obveznosti" v prilogi k bilanci stanja (obrazec št. 5).

V skladu z veljavnimi predpisi se terjatve in obveznosti odražajo v bilanci stanja na podlagi računovodskih vknjižb na sintetičnih računih, periodično posodobljenih in preverjenih, ter stanja na individualnih računih (71 »Poravnave z odgovornimi osebami«, »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.) se v bilanci stanja odraža v celoti, t.j. breme se odraža v sredstvu bilance stanja, dobroimetno pa v pasivi.

Pri sestavi računovodskih izkazov je treba terjatve razvrstiti po datumu oblikovanja. Za kratkoročni dolg se plačila pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja. Za dolgoročno - več kot 12 mesecev po

datum poročanja. V rubriki so prikazane terjatve, katerih plačila se pričakujejo več kot 12 mesecev po datumu poročanja (vrstica 230), in terjatve, katerih plačila se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja (vrstica 240). II "Kratkorotna sredstva" bilančnega sredstva. V bilanci stanja so ločeno prikazane terjatve kupcev in kupcev za odpremljeno blago in opravljeno delo v vrstici »vključno s kupci in kupci«. V bilanci stanja so terjatve prikazane brez rezervacije za dvomljive dolgove. Pri izpolnjevanju vrstic 230 in 240 je treba upoštevati, da je stanje obračunov z dobavitelji, odjemalci in drugimi osebami prikazano v bilanci stanja v celoti: stanje v breme je prikazano v sredstvu bilance stanja, kreditno stanje je prikazano v obveznosti.

Kot že omenjeno, je znesek odpisanega dolga zunajbilančno evidentiran na kontu 007 »Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo. Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo, je prikazan v vrstici 940.

V vrstici 620 razdelek "Obveznosti". V "Kratkoročne obveznosti" na strani obveznosti v bilanci stanja odraža celoten znesek obveznosti do dobaviteljev in zagotavlja njihovo razčlenitev v ločenih vrsticah. V vrstici 620, vključno z naslednjim, je navedeno:

Na vrstici "dobavitelji in izvajalci" - dolgovi do dobaviteljev in izvajalcev za prejete, a neplačane materialne vrednosti, opravljena dela in opravljene storitve. Navedeni dolg je knjižen v dobro kontov 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Poleg tega ta vrstica prikazuje znesek obveznosti do dobavitelja, če je organizacija plačala z njim z lastno menico, saj je račun izdan samo za odlog plačila. Razlika med nominalno vrednostjo računa in zneskom, ki ga dolguje dobavitelju, so obresti na račun za odloženo plačilo. To razliko je treba vključiti v dejansko ceno nabavljenih materialnih sredstev in s tem povečati obveznosti do dobavitelja. Po plačilu računa lahko odbijete vstopni DDV za blago (dela, storitve), pri plačilu za katerega je bil račun izdan. Prav tako zgornja vrstica obveznosti bilance stanja odraža znesek predujmov, ki jih je organizacija prejela na račun prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), brez DDV, obračunanega na te predujme. Zneski predujmov so prikazani na podlagi podatkov, ki se odražajo v dobroimetju računa 62, podračun "Obračuni prejetih predujmov". Naveden je tudi znesek dolga do dobaviteljev in izvajalcev, ki je nastal iz terjatev, predloženih organizaciji.

V vrstici "zadolženost osebju organizacije" - dobroimetje na računu 70 "Plačila z osebjem za plače", to je zaostala plačila zaposlenim za plače;

V vrstici "dolg do državnih zunajproračunskih skladov" - dobroimetje na računu 69 "Obračuni za socialno zavarovanje in varnost", to je dolg od odmerjenih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje in zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;

V vrstici "davki in dajatveni dolg" - znesek davkov, dajatev in plačilnega dolga do proračuna, ki se odraža v dobropisu računa 68 "Izračuni davkov in dajatev". Ta vrstica odraža znesek odmerjenih, a neplačanih davkov in pristojbin na dan računovodskih izkazov (razen prispevkov v neproračunske sklade). Opozoriti je treba, da ta vrstica med drugim odraža znesek UST, vendar brez zneskov prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, torej minus davčni odtegljaj.

Zneski obračunanih glob in kazni od prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu se odražajo v vrstici »dolgovi do državnih zunajproračunskih skladov«, zneski obračunanih glob in kazni od davkov (taks) pa se odražajo v vrstico "dolgovi za davke in pristojbine". Poleg tega, če ima organizacija preplačila prispevkov, davkov, se stanje bremenitve na ustreznih podračunih odraža v razdelku. II "Kratkorotna sredstva" bilančnega sredstva.

V vrstici "drugi upniki" - znesek dolga za poravnave, ki niso bili prikazani v zgornjih vrsticah razdelka obveznosti bilance stanja. Ta vrstica zlasti odraža: dolg do zavarovalnih organizacij za zavarovanje premoženja in zaposlenih v organizaciji; dolg do odgovornih oseb; dolgovi do osebja za druge posle.

V vrstici 630 "Dolg do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka" se prikaže dobroimetje na računu 75 "Poravnave z ustanovitelji": dolg organizacije do ustanoviteljev za obračunane, a neizplačane dividende; dolg od obresti na vrednostne papirje, ki jih je izdala organizacija, neporavnani na datum poročanja.

Ruske organizacije so dolžne izpolniti obrazec št. 5 "Dodatek k bilanci stanja", ki odraža podatke o dolgu. Obrazec št. 5 vsebuje razdelek »Terjatve in obveznosti«, v okviru katerega se razkrivajo naslednji podatki o terjatvah in obveznostih za obračunsko obdobje:

Stanje terjatev in obveznosti do kupcev z razčlenitvijo po vrsti in datumu nastanka;

Podatki o gibanju vrst dolga.

Dolg v navedenem razdelku je prikazan tudi po vrstah poravnav, za katere so evidentirani navedeni zneski dolga. Ne smemo pozabiti, ker so v sredstvu bilance stanja terjatve prikazane minus ustvarjena rezerva za dvomljive dolgove, potem je njeno dekodiranje podano minus ustvarjena rezerva.

Bukh računovodstvo terjatev in obveznosti. Organizacija obračunavanja terjatev in obveznosti na primeru prometheus doo

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Podobni dokumenti

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci

Obračun obračunov s kupci in kupci

Obračun obračunov z odgovornimi osebami

Podobni dokumenti

Novi članki

Priljubljeni članki