हमारे देश की सीमा के पार माल परिवहन करते समय अप्रत्यक्ष करों की घोषणा की आवश्यकता होती है। इसे बनाते समय कई विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। उनमें से, हम कर कार्यालयों को जमा करने की तैयारी और समय सीमा की बारीकियों पर प्रकाश डाल सकते हैं।
ये जानकारी हर किसी को नहीं होती. इसके लिए नमूना प्रपत्र और निर्देश इंटरनेट पर सार्वजनिक रूप से उपलब्ध हैं।
प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:
आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.
यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!
हमारे देश का कानून कहता है कि सीमा शुल्क संघ के सदस्यों के बीच उत्पादों को ले जाने पर सीमा शुल्क नहीं लिया जाता है। लेकिन इन राज्यों के बीच माल का आदान-प्रदान करते समय अधिभार के रूप में स्थापित करों का भुगतान करना आवश्यक होता है।
बुनियादी आवश्यकताएँ और भुगतान प्रक्रियाएँ अलग-अलग अंतर्राष्ट्रीय समझौतों द्वारा शासित होती हैं। उन्हें कर संहिता के तहत प्राथमिकता दी जाती है।
2019 अप्रत्यक्ष कर रिटर्न तैयार करते समय कई सामान्य नियम हैं:
कर अधिकारियों को दस्तावेज़ जमा करने के दिन निम्नलिखित तिथियाँ हैं:
अप्रत्यक्ष कर घोषणा प्रपत्र:
सबसे महत्वपूर्ण प्रावधानों में निम्नलिखित कारकों पर प्रकाश डाला जाना चाहिए। नया घोषणा पत्र दसवें वर्ष के जुलाई में लागू हुआ। वित्त मंत्रालय का आदेश 07/07/2010 संख्या 69एन इसकी पुष्टि करता है। प्रस्तुत करने की समय सीमा उस महीने के अगले महीने के बीसवें दिन से पहले है जिसमें आयातित उत्पाद पंजीकृत किए गए थे।
संघीय कर सेवा दिनांक 10/17/2013 के एक लिखित बयान की उपस्थिति की आवश्यकता है। इसे कर एजेंटों और भुगतानकर्ताओं को अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। यह आवश्यकता 2019 के पहले दिन से लागू हो गई।
सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों से उत्पाद आयात करते समय दस्तावेज़ भरने के लिए सामग्री:
समस्याओं से बचने के लिए, आपको यह जानना होगा कि घोषणा कौन जमा कर रहा है। इसकी तैयारी और डिलीवरी रूसी उद्यमों को माल की आपूर्ति करने वाले संगठन द्वारा की जाती है। रिपोर्टिंग माह वह है जिसमें प्राप्त धनराशि को उपभोक्ता कंपनी द्वारा पूंजीकृत किया गया था, और पट्टा भुगतान की नियत तारीख थी। यह अनुबंध में प्रदान किया गया है, और इसमें स्वामित्व के हस्तांतरण का विवरण भी है।
यदि आयातित सामान एक महीने के भीतर रूसी उद्यम द्वारा पंजीकृत नहीं किया जाता है, तो घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
बेलारूस गणराज्य और कजाकिस्तान से माल आयात करते समय, घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा माल की स्वीकृति की अवधि के बाद महीने के बीसवें दिन से अधिक नहीं है।
यदि लेन-देन में पट्टे पर दी गई वस्तुएँ शामिल हैं, तो सभी दस्तावेज़ भुगतान देय महीने के अगले महीने के बीसवें दिन से पहले जमा नहीं किए जाते हैं।
दस्तावेज़ भरते समय, कई विशेषताओं का ध्यान रखा जाना चाहिए।
भरने का एक उदाहरण उन्हें और अधिक विस्तार से प्रदर्शित करेगा:
अपनी घोषणा प्रस्तुत करने के कई तरीके हैं। सबसे प्रभावशाली इलेक्ट्रॉनिक संस्करण है. लेकिन मुद्रित वाले भी आम हैं।
सबसे बड़े संगठनों के लिए पहला सबसे उपयुक्त है। उनके कर्मचारियों की औसत संख्या एक सौ लोगों से अधिक होनी चाहिए। एकाधिकार उद्यम विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं। मुनाफे पर कर लगाया जाता है, जिसका आधार वहां दर्शाया गया है।
दूसरा विकल्प अक्सर छोटी कंपनियों द्वारा उपयोग किया जाता है। इसे एक अनुमोदित प्रपत्र में प्रदान किया जाना चाहिए जो कंप्यूटर उन्मुख हो। घोषणा मैन्युअल रूप से भरी जाती है या प्रिंटर पर मुद्रित की जाती है। इस मामले में, अभिलेखों में सुधार और दो तरफा मुद्रण की अनुमति नहीं है।
कभी-कभी कर आधार का सही निर्धारण करना कठिन हो सकता है।
उत्पाद शुल्क के अधीन वस्तुओं का पंजीकरण करते समय, यह निम्नलिखित लेखों द्वारा बनता है:
अन्य स्थितियों में, कर आधार आयातित उत्पादों के लागत संकेतकों के आधार पर बनता है। यदि सामान संविदात्मक दायित्वों की पूर्ति का परिणाम है, तो संपूर्ण लेनदेन की लागत को लागत के रूप में मान्यता दी जाती है। कुछ खर्चे कर आधार बढ़ा सकते हैं।
कर अधिकारियों के पास रिटर्न दाखिल करते समय, आपको कुछ दस्तावेज़ संलग्न करने होंगे।
संघीय कर सेवा, जो उद्यम के पंजीकरण के स्थान पर स्थित है, निम्नलिखित प्रदान करती है:
अप्रत्यक्ष करों की घोषणा | एक विशिष्ट प्रपत्र, जिसका मुख्य उद्देश्य सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों से माल के आयात के बारे में जानकारी प्रदान करना है। मानक प्रारूप में. |
अप्रत्यक्ष करों के भुगतान और माल के आयात के लिए आवेदन | एक मानक प्रारूप भी प्रदान किया गया है. यह 12/11/2009 से वैध है. |
संलग्न दस्तावेज़ | वे उत्पादों की खरीद और आयात के तथ्य की पुष्टि करते हैं। इनमें चालान, मुख्य अनुबंध, परिवहन संगठनों से पुष्टि आदि शामिल हैं। उपरोक्त दस्तावेजों की प्रतियां उपलब्ध कराने की अनुशंसा की जाती है। डिलीवरी से पहले उन्हें प्रमाणित किया जाना चाहिए। |
भुगतान बैंक | उसे इस तथ्य को सत्यापित करना होगा कि मूल्य वर्धित कर भेजा गया है। |
उपर्युक्त सभी दस्तावेज़ उस दिन प्रदान किए जाते हैं जिस दिन प्रश्न में कर का भुगतान किया गया था।
इस दस्तावेज़ में कई पृष्ठ होने चाहिए.
ये हैं:
पहली शीट और अनुभाग उन भुगतानकर्ताओं द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जिन्होंने पंजीकरण के लिए आयातित सामान स्वीकार किया है। यदि करदाता द्वारा किए गए लेनदेन रिपोर्टिंग अवधि के दौरान पूरे किए गए थे तो दूसरा खंड प्रदान किया जाना चाहिए। कई आम तौर पर स्वीकृत नियमों का पालन करना भी आवश्यक है।
2019 से, माल के आयात के लिए आवेदन का एक नया रूप है, जो दूसरों से अलग है। 1सी 8.3 में दस्तावेज भरने के एक नमूने पर विचार किया जाएगा।
20 दिसंबर 2017 से अप्रत्यक्ष कर घोषणा नई है. हालाँकि, नवंबर 2017 के लिए, कंपनियों को अपडेटेड फॉर्म या पुराने फॉर्म पर रिपोर्ट करने का अधिकार है।
रूस की संघीय कर सेवा ने 27 सितंबर, 2017 संख्या SA-7-3/765 के आदेश द्वारा फॉर्म में बदलाव किए। फॉर्म पर दिखाई दिया. यदि आप किसी नए फॉर्म पर रिपोर्ट करने का निर्णय लेते हैं तो घोषणापत्र तैयार करने और जमा करने का तरीका पढ़ें।
बजट में भुगतान के लिए गणना की गई वैट की कुल राशि विशेष घोषणा की धारा 1 की पंक्ति 030 पर परिलक्षित होनी चाहिए। इसे परिभाषित करें।
आपके द्वारा वास्तव में भुगतान किया गया कर काटा जा सकता है। कटौती सामान्य वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 160 में परिलक्षित होती है। .
यह न भूलें कि EAEU देशों से आयातित वस्तुओं पर वैट कटौती सामान्य घोषणा में उस तिमाही से पहले नहीं दिखाई जा सकती है जिसमें निम्नलिखित शर्तें पूरी की गई थीं:
उदाहरण के लिए, आयातक ने सितंबर 2017 में आयातित माल का पूंजीकरण किया। उसी महीने, उन्होंने वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया और इस राशि को एक विशेष घोषणा में दर्शाया। आयातक ने 30 सितंबर को कर कार्यालय में माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया। हालाँकि, निरीक्षण की तिथि 3 अक्टूबर, 2017 थी। इस मामले में, वैट में कटौती करें और इसे 2017 की चौथी तिमाही के लिए सामान्य घोषणा में प्रतिबिंबित करें।
आपको अप्रत्यक्ष कर रिटर्न की आवश्यकता क्यों है?
विचाराधीन घोषणा ईएईयू देशों से आयातित माल पर लगाए गए वैट के भुगतानकर्ताओं द्वारा संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है (ईएईयू दिनांक 29 मई, 2014 की संधि के परिशिष्ट संख्या 18 के खंड 20)।
संघीय कर सेवा को दस्तावेज़ भेजने की समय सीमा उस महीने के अगले महीने का 20वां दिन है जिसमें आयातित माल पंजीकृत होता है (या आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध के तहत माल के भुगतान की नियत तारीख, उदाहरण के लिए, पट्टे के दौरान) ).
व्यवहार में घोषणा दोहरी भूमिका निभाती है।
सबसे पहले, यह, एक नियमित वैट रिटर्न की तरह, राजकोषीय कार्य करता है: यह संघीय कर सेवा को एक व्यापारिक लेनदेन के बारे में सूचित करता है जो कराधान के अधीन है। दूसरे, यह एक विशिष्ट कानूनी कार्य करता है, जो कि निम्नलिखित शर्तों का अनुपालन सुनिश्चित करना है:
घोषणा के साथ, उप-पैराग्राफ में स्थापित सूची के अनुसार कई सहायक दस्तावेज संघीय कर सेवा को भेजे जाने चाहिए। परिशिष्ट संख्या 18 का 1-8 खंड 20। वैट को सही ढंग से गणना और भुगतान के रूप में मान्यता देने की शर्त और, परिणामस्वरूप, आयातक के प्रतिपक्ष को शून्य वैट दर की पुष्टि करने का अवसर प्रदान करने की शर्त, द्वारा प्रस्तुत की जाएगी। निर्धारित पूर्णता में रिपोर्ट का आयातक। इसके अलावा, घोषणा पर दी गई जानकारी और उससे जुड़े दस्तावेजों में दी गई जानकारी के बीच कोई विरोधाभास नहीं होना चाहिए।
कानूनी संबंधों में सभी प्रतिभागियों, जिसका विषय ईएईयू से माल का आयात है, को नियमित वैट (या आयात) का भुगतान करने के दायित्वों को पूरा करने के संदर्भ में संगठनात्मक और कानूनी रूप, कराधान व्यवस्था और व्यक्तिपरकता की परवाह किए बिना एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है। EAEU के बाहर के देशों से माल पर वैट)।
एकमात्र शर्त जिसके तहत संघीय कर सेवा को घोषणा प्रस्तुत नहीं की जा सकती है, यदि माल आयात किया जाता है लेकिन पंजीकृत नहीं है या लीजिंग अनुबंध के तहत अगला भुगतान देय नहीं है।
नियमित वैट घोषणाओं के मामले में, ईएईयू से माल के आयात के क्षेत्र में कानूनी संबंधों से संबंधित इस कर के भुगतानकर्ताओं को मूल घोषणा में अशुद्धियां पाए जाने पर स्पष्टीकरण प्रदान करने का दायित्व है।
इसके अलावा, यदि इन अशुद्धियों के कारण कर आधार का कम आकलन नहीं होता है, तो घोषणा जमा करने की समय सीमा के बाद समायोजन दाखिल करना जुर्माना लगाने का आधार नहीं होगा।
एक अद्यतन प्रस्तुत करना आवश्यक है, विशेष रूप से, यदि आयात करने वाली कंपनी ने रूस में आयातित माल को निर्धारित तरीके से वापस करने का निर्णय लिया है - उनके पंजीकृत होने के एक महीने बीत जाने के बाद।
इस मामले में, स्पष्टीकरण के साथ है:
अपने अधिकार नहीं जानते?
आइए हम प्रश्नगत घोषणा को भरने की सामग्री और विशेषताओं का अधिक विस्तार से अध्ययन करें।
विचाराधीन दस्तावेज़ के प्रपत्र को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 जुलाई 2010 संख्या 69एन के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। 2017 में, अप्रत्यक्ष कर रिटर्न उचित फॉर्म का उपयोग करके भरा जाता है।
इसकी संरचना में शामिल हैं:
इस मामले में, धारा 2 केवल उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के आयात के मामले में पूरी होती है। एप्लिकेशन समान है, जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए कर आधार को दर्शाता है।
दस्तावेज़ को व्यावसायिक इकाई के प्रमुख के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाता है, यदि यह कागज के रूप में तैयार किया गया है (यदि करदाता के पास कर्मचारियों पर 100 से अधिक कर्मचारी नहीं हैं), या घोषणा भेजे जाने पर प्रमुख के इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाता है ( यदि करदाता के पास 100 से अधिक कर्मचारी हैं)।
यह प्रश्नगत घोषणा और नियमित वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत घोषणा के बीच अंतरों में से एक है। कर एजेंटों को छोड़कर, मानक वैट रिटर्न सभी व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप से संघीय कर सेवा को भेजा जाता है:
संशोधन प्रस्तुत करते समय, जिन कॉलमों में जानकारी सही नहीं की गई है, उनमें वही जानकारी होनी चाहिए जो मूल घोषणा में दी गई है। कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, अन्य दस्तावेज़ समायोजन से जुड़े होते हैं (जैसा कि निम्न गुणवत्ता वाले उत्पाद को वापस करते समय उपरोक्त उदाहरण के मामले में होता है)।
आइए अब हम कई बारीकियों का अध्ययन करें जो ईएईयू से सामान आयात करते समय घोषणा के मुख्य भागों को भरने की विशेषता बताते हैं - शीर्षक पृष्ठ और अनुभाग 1।
शीर्षक पृष्ठ भरते समय, आपको यह ध्यान रखना होगा कि:
खंड 1 को पूरा करने में निम्नलिखित बारीकियाँ हैं:
यदि किसी श्रेणी से संबंधित वस्तुओं का आयात नहीं किया गया था, तो इस श्रेणी के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए प्रदान की गई कोशिकाओं में एक डैश लगाया जाता है।
यदि सामान आयात किया गया था जो कला के अनुसार वैट के अधीन नहीं था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 150, तो उनके बारे में जानकारी धारा 1 के फ़ील्ड 040 में परिलक्षित होती है।
ईएईयू से माल के आयात के लिए वैट घोषणा, आदेश 69एन द्वारा अनुमोदित, सभी व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा भरी जाती है। यह EAEU की स्थापना संधि के परिशिष्ट संख्या 18 के खंड 20 में निर्दिष्ट दस्तावेजों की सूची द्वारा पूरक है। यदि घोषणा में अशुद्धियाँ पाई जाती हैं, तो एक संशोधन प्रस्तुत किया जाता है (साथ ही यदि माल के आयात के लिए लेनदेन के परिणाम बदलते हैं, उदाहरण के लिए, आयातित उत्पादों को निम्न गुणवत्ता के रूप में मान्यता देने और उन्हें वापस करने का निर्णय देने वाला)।
सीमा शुल्क और अप्रत्यक्ष करों के लिए घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जुर्माना क्या है? 20 फरवरी 2014 तक, हमारे संगठन ने संघीय कर सेवा को कजाकिस्तान से हमें प्राप्त माल के लिए सीमा शुल्क भुगतान और अप्रत्यक्ष करों पर घोषणा प्रदान नहीं की थी। हमने सीमा शुल्क प्राधिकरण और मुद्रा नियंत्रण को स्थापित समय सीमा के भीतर रिपोर्ट की, लेकिन संघीय कर सेवा के बारे में (वे भूल गए और भ्रमित हो गए, यानी उन्होंने सोचा कि इसे 20 अप्रैल 2014 तक त्रैमासिक वैट के रूप में जमा किया गया था)। टैक्स का भुगतान 20 अप्रैल 2014 को किया गया था, लेकिन फाइलिंग आज तक जमा नहीं की गयी. एक और कठिनाई इस तथ्य में निहित है कि जब हमने कजाकिस्तान के साथ एक समझौते पर हस्ताक्षर किए थे, तो हमारी कंपनी का एक नाम था, लेकिन जनवरी 2014 से यह बदल गया है और आज तक उन्होंने मेरे एस/एफ को मेरे वास्तविक नाम में नहीं बदला है, जिसका नाम इस साल बदल दिया गया था। .
सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों से माल आयात करते समय अप्रत्यक्ष करों पर एक विशेष घोषणा दाखिल करना एक अपराध है (19 मई 2010 के कानून के अनुच्छेद 2 के खंड 9, संख्या 98-एफजेड, कर संहिता के अनुच्छेद 106) रूसी संघ, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 2.1), जिसके लिए कर और प्रशासनिक दायित्व प्रदान किया जाता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माने की राशि उस राशि का 5 प्रतिशत है जिसे घोषणा के आधार पर भुगतान किया जाना चाहिए, लेकिन जिसे निर्धारित अवधि के भीतर बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया था। यह जुर्माना घोषणा दाखिल करने के लिए स्थापित तिथि से प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने की देरी के लिए भुगतान करना होगा। देरी की पूरी अवधि के लिए जुर्माने की कुल राशि घोषणा के अनुसार कर राशि के 30 प्रतिशत से अधिक और 1000 रूबल से कम नहीं हो सकती है। यदि कर का पूरा भुगतान समय पर किया जाता है, तो जुर्माना 1000 रूबल होगा। यदि संगठन ने कर का केवल एक हिस्सा चुकाया है, तो जुर्माने की गणना भुगतान की जाने वाली कर की राशि और वास्तव में समय पर बजट में स्थानांतरित की गई राशि के बीच के अंतर से की जाती है।
इसके अलावा, कर निरीक्षक के अनुरोध पर एक विशेष घोषणा प्रस्तुत करने (असामयिक जमा करने) में विफलता के लिए, अदालत चेतावनी या जुर्माने के रूप में संगठन के अधिकारियों (उदाहरण के लिए, उसके प्रमुख) पर प्रशासनिक दायित्व लगा सकती है। 300 से 500 रूबल की राशि में। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता का अनुच्छेद 15.5)।
साथ ही, घोषणा के साथ-साथ, आपको निरीक्षणालय को दस्तावेजों का एक पैकेज जमा करना होगा, जो 19 मई, 2010 के कानून संख्या 98-एफजेड के अनुच्छेद 8 (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र के खंड 6) में प्रदान किया गया है। दिनांक 22 जुलाई 2010 क्रमांक 03-07-15/101)। घोषणा पत्र और दस्तावेजों का पैकेज जमा करने की समय सीमा गैर-कार्य दिवस पर पड़ सकती है। इस मामले में, उन्हें अगले पहले कार्य दिवस पर जमा करें (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 जुलाई 2010 संख्या 69एन के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 5)। करों और शुल्क पर कानून द्वारा आवश्यक दस्तावेजों को देर से जमा करने के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 में जुर्माने का प्रावधान है। जुर्माना 200 रूबल है। प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए. सीमा शुल्क संघ के सदस्य देशों से रूस में आयातित माल पर वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता 19 मई, 2010 के कानून संख्या 98-एफजेड द्वारा अनुसमर्थित प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 8 द्वारा स्थापित की गई है। यह प्रोटोकॉल 25 जनवरी 2008 के समझौते (25 जनवरी 2008 के समझौते का अनुच्छेद 4) का एक अभिन्न अंग है। कराधान के मुद्दों पर अंतर्राष्ट्रीय संधियों को रूस के कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7) पर प्राथमिकता दी जाती है। इसलिए, उक्त विनियमों द्वारा प्रदान की गई आवश्यकताएं उन सभी रूसी संगठनों के लिए अनिवार्य हैं जो सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों के भागीदारों के साथ निर्यात-आयात लेनदेन में भाग लेते हैं। इन आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता संगठन को रूसी कानून के तहत कर दायित्व में लाने का आधार है। इस प्रकार, अप्रत्यक्ष कर रिटर्न से जुड़े दस्तावेजों को देर से जमा करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माना का संग्रह कानूनी है।
इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है
डिलीवरी की आवृत्ति और समय सीमा
अप्रत्यक्ष करों पर एक विशेष घोषणा तैयार की जानी चाहिए और मासिक रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए:
ध्यान:सीमा शुल्क संघ के सदस्य देशों से माल आयात करते समय अप्रत्यक्ष करों पर विशेष घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता एक अपराध है ( पी। 9 बड़े चम्मच. 2 प्रोटोकॉल की पुष्टि की गई कानून दिनांकित 19 मई 2010 नंबर 98-एफजेड , कला। 106 एन.के आरएफ , कला। 2.1 प्रशासनिक अपराध संहिता आरएफ), जिसके लिए कर और प्रशासनिक दायित्व प्रदान किया जाता है।
साथ ही निरीक्षणालय को घोषणा के साथ आपको दस्तावेज़ों का एक पैकेज जमा करना होगा, जो प्रदान किया गया है बिंदु 8 प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 की पुष्टि की गई कानून दिनांकित 19 मई 2010 नंबर 98-एफजेड (पी। रूसी वित्त मंत्रालय से 6 पत्र 22 जुलाई 2010 क्रमांक 03-07-15/101).
घोषणा पत्र और दस्तावेजों का पैकेज जमा करने की समय सीमा गैर-कार्य दिवस पर पड़ सकती है। इस मामले में, उन्हें अगले पहले कार्य दिवस पर सौंप दें ( पी। 5 प्रक्रिया स्वीकृत रूसी वित्त मंत्रालय के दिनांकित आदेश द्वारा 7 जुलाई 2010 शहर नं. 69एन).
परिस्थिति: यदि अप्रत्यक्ष करों पर एक विशेष घोषणा समय पर जमा की जाती है, लेकिन इसके साथ संलग्न होने वाले दस्तावेज़ देर से जमा किए जाते हैं, तो क्या कर निरीक्षक किसी संगठन पर जुर्माना लगा सकता है?
हाँ शायद।
करों और शुल्क पर कानून द्वारा आवश्यक दस्तावेजों को देर से जमा करने के लिए, बिंदु 1 रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 में जुर्माने का प्रावधान है। जुर्माना 200 रूबल है। प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए.
सीमा शुल्क संघ के सदस्य देशों से रूस में आयातित माल पर वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता स्थापित की गई है बिंदु 8 प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 की पुष्टि की गई कानून दिनांकित 19 मई 2010 नंबर 98-एफजेड. यह प्रोटोकॉल एक अभिन्न अंग है से समझौते 25 जनवरी 2008 जी। (कला। से 4 समझौते 25 जनवरी 2008 जी।). कराधान के मुद्दों पर अंतर्राष्ट्रीय संधियों को रूसी कर कानून पर प्राथमिकता दी जाती है ( कला। 7 एन.के आरएफ). इसलिए, उक्त विनियमों द्वारा प्रदान की गई आवश्यकताएं उन सभी रूसी संगठनों के लिए अनिवार्य हैं जो सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों के भागीदारों के साथ निर्यात-आयात लेनदेन में भाग लेते हैं। इन आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता संगठन को रूसी कानून के तहत कर दायित्व में लाने का आधार है। इस प्रकार, के लिए जुर्माना का संग्रह बिंदु 1 अप्रत्यक्ष करों की घोषणा के साथ संलग्न होने वाले दस्तावेजों को देर से जमा करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 126 वैध है।
संस्था पर जुर्माना लगाना लेख 119 निरीक्षणालय को रूसी संघ के कर संहिता का अनुपालन करने का अधिकार नहीं है। यह लेख केवल देर से टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए दायित्व प्रदान करता है। यदि संगठन ने समय पर घोषणा प्रस्तुत की, तो आवेदन का आधार सामग्री 119 निरीक्षणालय के पास रूसी संघ का टैक्स कोड नहीं है।
अप्रत्यक्ष करों के लिए विशेष घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है:
वितरण विधियाँ
सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों से सामान आयात करते समय संगठन के स्थान पर कर कार्यालय में अप्रत्यक्ष करों पर एक विशेष घोषणा जमा करें। ऐसी घोषणा निरीक्षण को प्रस्तुत की जा सकती है:
ध्यान:स्थापित पद्धति का अनुपालन न करने के लिए को कर रिपोर्ट प्रस्तुत करना इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप मेंकर दायित्व प्रदान किया गया है। जुर्माना 200 रूबल है। हर उल्लंघन के लिए. इसमें बताया गया है लेख 119.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।
परिस्थिति: यदि सीमा शुल्क संघ के सदस्य देशों से रूस में आयातित माल पर वैट का भुगतान बजट में नहीं किया गया है तो क्या कर निरीक्षक अप्रत्यक्ष करों पर एक विशेष घोषणा को स्वीकार करने से इनकार कर सकता है?
कर निरीक्षकों को करों और शुल्कों पर कानून का अनुपालन करना आवश्यक है ( उप. 1 पी. 1 छोटा चम्मच। 32 एन.के आरएफ). कर रिपोर्टिंग जमा करने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है बिंदु 4 रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 80।
उन कारणों की सूची जिनके आधार पर कर निरीक्षक किसी संगठन की रिपोर्ट को स्वीकार करने से इंकार कर सकता है, बंद कर दी गई है और इसमें निम्नलिखित आइटम शामिल हैं:
यदि इन आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, तो कर कार्यालय को इस तथ्य का हवाला देते हुए घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है कि कर को बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया है। इसके अलावा, करदाता के अनुरोध पर, निरीक्षणालय शीर्षक पृष्ठ पर घोषणा की स्वीकृति का संकेत देते हुए, इसे जमा करने की तारीख का संकेत देते हुए एक निशान लगाने के लिए बाध्य है। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से घोषणा प्राप्त होने पर, निरीक्षण करदाता को हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है इलेक्ट्रॉनिक रसीदरिपोर्ट प्राप्त करने के बारे में. यह प्रावधानों से चलता है अनुच्छेद 2 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के अनुच्छेद 4।
घोषणा दाखिल करने से पहले कर का भुगतान न करने का तथ्य ऑडिट, दंड या कर प्रतिबंधों के संचय का कारण हो सकता है ( पी। 9 बड़े चम्मच. 2 प्रोटोकॉल की पुष्टि की गई कानून दिनांकित 19 मई 2010 नंबर 98-एफजेड). लेकिन कर निरीक्षणालय द्वारा भुगतान न करने के कारण अप्रत्यक्ष करों पर घोषणा को स्वीकार करने से इंकार करना अपने आप में गैरकानूनी है।
ओल्गा सिबिज़ोवा,
अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख
रूस के वित्त मंत्रालय की कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति
सीमा शुल्क संघ से माल आयात करते समय अप्रत्यक्ष करों के कर रिटर्न में निरीक्षणालय को जमा करने के लिए पूरा होने का एक विशेष रूप और विशेष समय सीमा होती है। इस लेख में आपको इस दस्तावेज़ से संबंधित सभी प्रश्नों के विस्तृत उत्तर मिलेंगे; आपके पास इसे भरने के लिए घोषणा पत्र और निर्देश डाउनलोड करने का भी अवसर है।
रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार, सीमा शुल्क संघ (इसमें बेलारूस, कजाकिस्तान और रूस शामिल हैं) के सदस्य राज्यों के बीच सामान बेचते समय, सीमा शुल्क और कर्तव्यों का शुल्क नहीं लिया जाता है, हालांकि, इन राज्यों के बीच सामान वितरित करते समय, जैसे साथ ही सेवाएं प्रदान करने और कार्य करने पर अप्रत्यक्ष कर का भुगतान किया जाता है। ऐसे करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और सिद्धांत अलग-अलग अंतरराष्ट्रीय समझौतों और दस्तावेजों द्वारा विनियमित होते हैं जिनकी रूसी संघ के कर संहिता पर प्राथमिकता होती है, ये हैं:
कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति उन वस्तुओं पर अप्रत्यक्ष कर का भुगतान करते हैं जो उनकी संपत्ति हैं और सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों के क्षेत्र से रूसी संघ के क्षेत्र में आयात की जाती हैं। एक नियम के रूप में, अप्रत्यक्ष कर कर अधिकारियों द्वारा लगाए जाते हैं, लेबल किए गए सामानों पर उत्पाद शुल्क के अपवाद के साथ, जो रूसी संघ के सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा लगाए जाते हैं।
महत्वपूर्ण!वैट करदाता दायित्वों से छूट, साथ ही विशेष कर व्यवस्थाओं (उदाहरण के लिए या) का उपयोग, संगठनों को रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने के दायित्व से राहत नहीं देता है।
सामान्य मामले पर विचार करते समय, अप्रत्यक्ष कर का कर आधार खरीदे गए सामान की लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है। यदि हम उन वस्तुओं के बारे में बात कर रहे हैं जो एक अनुबंध के तहत किए गए कार्य का परिणाम हैं, तो मूल्य माल के लिए आपूर्तिकर्ता को किसी एक पक्ष द्वारा देय लेनदेन मूल्य से निर्धारित होता है। उसी समय, कर आधार को कुछ खर्चों द्वारा बढ़ाया जा सकता है (जब तक कि लेनदेन मूल्य में इन खर्चों को शामिल करने से अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है), उदाहरण के लिए, जैसे:
महत्वपूर्ण!अप्रत्यक्ष करों के कर आधार में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर देय उत्पाद शुल्क की राशि शामिल होती है।
उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते या प्राप्त करते समय, कर आधार इस प्रकार निर्धारित किया जाता है:
जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने के लिए, एक अलग कर रिटर्न का उपयोग किया जाता है, जो रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या SA-7-3/765@ दिनांक 27 सितंबर, 2017 के अनुसार भरा जाता है। इलेक्ट्रॉनिक रूप में यूरेशियन आर्थिक संघ के सदस्य राज्यों के क्षेत्र से रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय अप्रत्यक्ष करों (मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क) के लिए कर रिटर्न जमा करने का फॉर्म और प्रारूप और इसे भरने की प्रक्रिया बाहर।" घोषणा के अलावा, अप्रत्यक्ष करदाता को अपने पंजीकरण के स्थान पर निम्नलिखित दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:
करदाता के आवेदन के अलावा सभी दस्तावेज़, जो मूल रूप में और कागज पर, 4 प्रतियों में लिखे गए हैं, उचित तरीके से प्रमाणित प्रतियों में प्रदान किए जा सकते हैं।
महत्वपूर्ण! अप्रत्यक्ष करों पर घोषणा करदाता द्वारा पंजीकरण के स्थान पर उस महीने के 20वें दिन से पहले जमा की जाती है, जिसमें आयातित माल पंजीकरण के लिए स्वीकार किया गया था।
इस घोषणा में चार पृष्ठ हैं:
शीर्षक पृष्ठ और अनुभाग संख्या 1 प्रत्येक करदाता द्वारा भरा जाता है जिसने आयातित माल पंजीकृत किया है या पट्टे के भुगतान का समय रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आता है। धारा 2 और 3 तभी पूरी होती हैं जब करदाता रिपोर्टिंग अवधि के दौरान प्रासंगिक संचालन करता है।
घोषणा पत्र भरने की वर्तमान प्रक्रिया के अनुसार, कर अधिकारियों को घोषणा प्रस्तुत करने का दिन इस प्रकार पहचाना जाता है: