किराए का चालान कैसे करें। पट्टे के लेन-देन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ। क्या कोई कंपनी किसी व्यक्ति को नकद में किराए का भुगतान कर सकती है?

और मौजूदा जमींदारों का विस्तार, एक नियम के रूप में, उनके टेम्पलेट ग्रंथों की पेशकश करते हैं। उनमें अक्सर ऐसी जालियाँ होती हैं जो तब किरायेदार को वैट काटने और खर्चों को बट्टे खाते में डालने के अधिकार से वंचित कर देती हैं। इसलिए, बातचीत के स्तर पर भी, कर जोखिम के संदर्भ में लेन-देन की प्रस्तावित शर्तों का मूल्यांकन करना उचित है।

पट्टे की कुछ शर्तों को अनुबंध में अनिवार्य होना चाहिए, अन्यथा इसे समाप्त नहीं माना जाएगा। अन्य शर्तें आपकी कंपनी की तरह ही निर्धारित की जा सकती हैं। परिसर के लिए पट्टा समझौता नीचे दिखाया गया है, यह एक उदाहरण है। अनुबंध की उन स्थितियों को जिन्हें अलग-अलग कहा जा सकता है, उन्हें संख्याओं द्वारा नमूने में दर्शाया गया है। इन प्रावधानों के लिए वैकल्पिक शब्द तालिका में दिए गए हैं (लेख में बाद में देखें)।

ऑफिस लीज एग्रीमेंट के लिए वर्डिंग विकल्प

नमूना अनुबंध की तुलना में किन शर्तों को अलग तरीके से तैयार किया जा सकता है	अनुबंध में क्या लिखा जा सकता है	शब्दांकन के उदाहरण
किराए पर लेने की अवधि	लीज अवधि निर्दिष्ट न करें। तब यह माना जाएगा कि अनुबंध अनिश्चित काल के लिए संपन्न हुआ है	2.1। यह समझौता अनिश्चित काल के लिए संपन्न हुआ है। प्रत्येक पक्ष को दूसरे पक्ष को पांच महीने पहले (1) सूचित करके किसी भी समय इस समझौते से हटने का अधिकार है
किराए की संपत्ति की मरम्मत के लिए खर्च	आप निर्दिष्ट कर सकते हैं कि किरायेदार द्वारा किसी भी प्रकार की मरम्मत का भुगतान किया जाता है	3.2। किरायेदार बाध्य है:<…> 3.2.4। अपने स्वयं के खर्च पर परिसर की वर्तमान और प्रमुख मरम्मत करें (2)
अविभाज्य सुधार	अनुबंध में स्थापित करें कि पट्टेदार अविभाज्य संपत्ति सुधार की लागत के लिए प्रतिपक्ष की प्रतिपूर्ति नहीं करेगा (खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 623)	4.2। पट्टेदार को पट्टेदार की सहमति से परिसर में अविच्छेद्य सुधार करने का अधिकार है। इस समझौते की समाप्ति के बाद, किरायेदार को अविभाज्य सुधार की लागत की प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है (3)
किराए की राशि	किराया निश्चित करो	5.1। परिसर के उपयोग के लिए किराया _____ (___________) रूबल है। प्रति माह, वैट सहित _____ (___________) रगड़। किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिता सेवाओं की लागत किराए की निर्दिष्ट राशि में शामिल है (4)
	एक अन्य विकल्प उपयोगिता बिलों की लागत को किराए में शामिल नहीं करना है। फिर किराएदार उन्हें अलग से मुआवजा देगा	5.1। परिसर के उपयोग के लिए किराया प्रति माह _____ (___________) रूबल है, जिसमें वैट _____ (___________) रूबल शामिल हैं। किराए के अलावा, किरायेदार मकान मालिक द्वारा जारी चालान के आधार पर किरायेदार द्वारा उपयोग की जाने वाली उपयोगिता सेवाओं की लागत के लिए मकान मालिक को मासिक रूप से मुआवजा देगा। पट्टेदार चालान के लिए एक अधिनियम संलग्न करता है, जो किरायेदार द्वारा कब्जा किए गए परिसर के क्षेत्र के अनुपात में किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत को दर्शाता है, साथ ही उपयोगिता बिलों की प्रतियां (4)
समय सीमा जिसके भीतर किरायेदार को संपत्ति के लिए भुगतान स्थानांतरित करना होगा	भुगतान का एक अग्रिम रूप स्थापित करें। या भुगतान योजना बनाएं	5.2। किराए का भुगतान अगले महीने की शुरुआत से पहले __ दिनों के बाद नहीं किया जाता है। या: किरायेदार इस समझौते (5) के परिशिष्ट संख्या 5 में दी गई भुगतान अनुसूची के अनुसार किराए को स्थानांतरित करता है।

पट्टे की संपत्ति

सबसे पहले, जांचें कि आपकी कंपनी पट्टे पर दी गई संपत्ति को अनुबंध में विस्तार से वर्णित किया गया है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 607 के खंड 3)। अर्थात्, इसका प्रकार (भवन, कमरा), (या सशर्त) संख्या, पता, मंजिलों की संख्या, क्षेत्र इंगित किया गया है। यदि आपकी कंपनी एक अलग कमरा किराए पर लेती है, तो फर्श पर उसके स्थान की योजना आमतौर पर अनुबंध से जुड़ी होती है।

वही डेटा अधिनियम में होना चाहिए जो पट्टे पर दी गई वस्तु के हस्तांतरण को औपचारिक रूप देता है (खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 655)। इसके अलावा, अचल संपत्ति किराए पर लेते समय, इस दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है। अन्यथा, कर अधिकारी किराये की लागत को वापस ले सकते हैं जैसा कि दस्तावेजों द्वारा समर्थित नहीं है (पत्र दिनांक 13 अक्टूबर 2011 संख्या 03-03-06 / 4/118)।

किराया

किराए की राशि लेन-देन की एक और अनिवार्य शर्त है (धारा 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 654)। क्या प्रतिपक्ष लाभ प्रदान करने के लिए तैयार है और किसी भी अवधि के लिए भुगतान की आवश्यकता नहीं है, उदाहरण के लिए, किराए के पहले महीनों के लिए? फिर भी, हम आपको सलाह देते हैं कि अनुबंध में शब्दों से बचने के लिए कि किरायेदार संपत्ति का नि: शुल्क उपयोग करता है। अन्यथा, निरीक्षक अतिरिक्त उपयोग से आर्थिक लाभ के रूप में अतिरिक्त आय अर्जित कर सकते हैं (खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250)।

इसलिए, किराए की पुनर्गणना करना बेहतर है ताकि इसकी राशि प्रतिपक्ष द्वारा प्रदान किए गए लाभ को ध्यान में रखे। उदाहरण के लिए, किराये की दर 390 रूबल है। प्रति वर्ग। मी प्रति माह। पट्टे की अवधि एक वर्ष है। पहले दो महीने कंपनी संपत्ति का नि:शुल्क उपयोग करती है। तब किराए की कुल राशि 3900 रूबल होगी। (390 रूबल x 10 महीने)। तो, अनुबंध में आप 325 रूबल की दर निर्दिष्ट कर सकते हैं। प्रति वर्ग। मी (3900 रूबल: 12 महीने)।

उपयोगिताओं

ऊर्जा आपूर्ति संगठनों के साथ अनुबंध, एक नियम के रूप में, पट्टेदारों द्वारा संपन्न होते हैं। इसलिए, यह उनके पते पर है कि एक सांप्रदायिक अपार्टमेंट के बिल जारी किए जाते हैं। और फिर किरायेदार इन लागतों की भरपाई करते हैं। ऐसे मुआवजे के लिए कई विकल्प हैं।

किराए में सेवाओं की लागत शामिल करें। यह वह स्थिति है जो करों की गणना के लिए सबसे अधिक लाभदायक है। दरअसल, इस मामले में, आपकी कंपनी बिना किसी परेशानी के किराए की पूरी राशि से वैट कटौती का दावा कर सकेगी।

इसके साथ, आपके पास एक निश्चित किराये की दर हो सकती है। या निर्धारित करें कि किराए में दो भाग होते हैं: निश्चित और परिवर्तनीय, जो किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली सेवाओं पर निर्भर करता है। लेकिन वैट घटाने और खर्चों का हिसाब रखने के लिए, एक प्राथमिक स्रोत की आवश्यकता होती है, जो किराए के परिवर्तनीय हिस्से की गणना की पुष्टि करता है। यह एक अधिनियम या एक संदर्भ-गणना हो सकती है जिसमें उपयोगिता बिलों की प्रतियां संलग्न हैं। इसलिए, अनुबंध में, ऐसा दस्तावेज़ प्रदान करने के लिए प्रतिपक्ष का दायित्व स्थापित करें।

उपयोगिता बिलों को किराए से अलग सूचीबद्ध करें। इस मामले में उपयोगिता बिलों से कटौती काम नहीं करेगी। आखिरकार, कर अधिकारियों का मानना ​​\u200b\u200bहै कि मकान मालिक को उपयोगिताओं के लिए फिर से चालान जारी नहीं करना चाहिए। इसके अलावा, अधिकारी भी वैट की इस राशि को खर्चों में शामिल करने की अनुमति नहीं देते हैं (14 मई, 2008 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06 / 2/51)।

हालांकि न्यायाधीशों का मानना ​​है कि कंपनी पट्टेदार के चालान पर कटौती योग्य वैट को स्वीकार कर सकती है (25 फरवरी, 2009 नंबर 12664/08 को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प)। लेकिन कर अधिकारियों के साथ बहस न करने के लिए, सांप्रदायिक अपार्टमेंट को किराए में शामिल करना बेहतर है।

हम कहते हैं कि एक एजेंसी समझौते को समाप्त करना अभी भी संभव है, जिसके अनुसार मकान मालिक कंपनी के लिए उपयोगिताओं को खरीदता है। या लीज एग्रीमेंट में ऐसी शर्त शामिल करें। लेकिन इस मामले में टैक्स क्लेम भी संभव है।

तथ्य यह है कि एजेंट को केवल प्रिंसिपल के हित में लेनदेन समाप्त करना चाहिए (21 जनवरी, 2013 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-06 / 2/07)। और इस स्थिति में, यह पता चला है कि आपकी कंपनी ने उन्हें ऐसा निर्देश देने से पहले ही उपयोगिता आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध समाप्त कर दिया था। इसलिए, यह संभव है कि कर अधिकारी मध्यस्थ योजना को काल्पनिक मानेंगे और घोषणा करेंगे कि मकान मालिक ने अवैध रूप से आपको फिर से चालान जारी किए हैं।

किराए पर लेने की अवधि

यदि पट्टा अवधि एक वर्ष से कम है तो यह अधिक सुविधाजनक है। तब अनुबंध को रोसेरेस्टर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 651 के खंड 2) के साथ पंजीकृत होने की आवश्यकता नहीं है। या आप अनुबंध में पट्टे की अवधि बिल्कुल निर्दिष्ट नहीं कर सकते। इस तरह के लेन-देन को भी पंजीकृत नहीं होना चाहिए (16 फरवरी, 2001 नंबर 59 के रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के खंड 11)। लेकिन एक महत्वपूर्ण कमी है। मकान मालिक तीन महीने पहले कंपनी को सूचित करके किसी भी समय अनुबंध से हट सकता है। हालांकि, यदि प्रतिपक्ष सहमत है, तो ऐसी अधिसूचना की अवधि बढ़ाई जा सकती है, उदाहरण के लिए, छह महीने तक (खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 610)।

यदि, हालांकि, एक पट्टा अवधि एक वर्ष या उससे अधिक के बराबर निर्धारित की जाती है, तो न केवल अनुबंध को पंजीकृत करना आवश्यक होगा, बल्कि इसके लिए कोई अतिरिक्त समझौता भी होगा (खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 164)। यह नियम 1 सितंबर 2013 से प्रभावी है।

यदि आप राज्य पंजीकरण से बचना चाहते हैं, तो पट्टे की अवधि अधिकतम 364 दिन (लीप वर्ष में 365 दिन) होनी चाहिए। उदाहरण के लिए, 1 जनवरी से 30 दिसंबर, 2015 सहित (31 दिसंबर नहीं)। अन्यथा, यह माना जाएगा कि अनुबंध ठीक एक वर्ष के लिए संपन्न हुआ है, और इसे पंजीकृत होना चाहिए (खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 651)।

मरम्मत की लागत

एक सामान्य नियम के रूप में, किरायेदार वर्तमान मरम्मत करने के लिए बाध्य है, और मकान मालिक को बड़ी मरम्मत करने की आवश्यकता है। लेकिन अनुबंध में अन्य नियम स्थापित किए जा सकते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 616)। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी बड़ी मरम्मत की लागत का भुगतान स्वयं करने की योजना बना रही है, तो उसे अनुबंध में शामिल किया जाना चाहिए। अन्यथा, कर अधिकारी लागतों को हटा देंगे।

पार्टियों की जिम्मेदारी

प्रतिपक्ष से जुर्माना या दंड की मांग तभी की जा सकती है जब वे अनुबंध में स्पष्ट रूप से प्रदान किए गए हों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 330)। यदि आप सामान्य टेम्पलेट वाक्यांश "पार्टियां रूसी संघ के कानून के अनुसार वहन करती हैं" लिखती हैं, तो कानून के अनुसार पुनर्वित्त दर पर अजनबियों के उपयोग के लिए केवल ब्याज एकत्र करना संभव होगा (सिविल के अनुच्छेद 395) रूसी संघ का कोड)। उदाहरण के लिए, किराए में देरी के लिए किरायेदार से।

इसलिए, देयता पर अनुभाग में, एक विशिष्ट राशि स्थापित करना अधिक लाभदायक है ताकि यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395 के तहत गणना किए गए ब्याज से कम हो।

अनुबंध की वैधता

अक्सर, कंपनी पार्टियों से पहले ही संपत्ति का उपयोग करना शुरू कर देती है ताकि कर अधिकारियों को उस अवधि के लिए किराये की लागत में गलती न मिले जब अनुबंध समाप्त नहीं हुआ था, इसमें निम्नलिखित शर्त लिखें: अनुबंध संबंधों पर लागू होता है इसके समापन से पहले उत्पन्न होने वाली पार्टियां (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2 अनुच्छेद 425)।

वैसे, ऐसी स्थिति लेन-देन के राज्य पंजीकरण को प्रभावित नहीं करेगी। उदाहरण के लिए, आपकी कंपनी 10 महीने की अवधि के लिए। लेकिन इससे पहले भी, कंपनी ने वास्तव में पांच महीने के लिए प्रतिपक्ष की संपत्ति का इस्तेमाल किया था। हालांकि, राज्य पंजीकरण के प्रयोजनों के लिए, पट्टे की अवधि 10 महीने है, 15 नहीं।

हम कहते हैं कि खर्चों के हिसाब से, आपको यह पुष्टि करने के लिए एक अधिनियम की भी आवश्यकता होगी कि आपकी कंपनी ने समझौते में प्रवेश करने से पहले उपयोग के लिए संपत्ति प्राप्त की थी।

किसी संगठन के लिए अपनी नियुक्ति के लिए कार्यालय और औद्योगिक परिसर किराए पर लेना असामान्य नहीं है। इन लागतों को कंपनी के खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

किराये की लागत के लिए सामान्य लेखा

परिसर के किराए में एक निश्चित (प्रति वर्ग मीटर निश्चित मूल्य) और एक चर हिस्सा (उपयोगिता भुगतान, बिजली) शामिल हो सकता है। यदि अनुबंध की शर्तों में एक परिवर्तनीय किराया है, तो परिसर का मालिक स्वतंत्र रूप से प्रबंधन कंपनियों को इन दायित्वों की राशि का भुगतान करता है, और फिर उसके द्वारा उपभोग की जाने वाली सेवाओं के अनुपात में किरायेदार को एक चालान जारी करता है।

महीने के अंतिम दिन, संगठन खर्चों में परिसर को किराए पर देने की लागत को शामिल करता है। किराए की गणना को दर्शाने के लिए खाते का चुनाव क्षेत्र (गोदाम, कार्यालय, उत्पादन कार्यशाला, आदि) के उद्देश्य पर निर्भर करता है:

• डेबिट के लिए: 20, 44, क्रेडिट के लिए -।

• डेबिट 60 क्रेडिट।

पट्टेदार, जो वैट दाता है, चालान जारी करता है:

• डेबिट 19 क्रेडिट 60 - इनपुट वैट;
• डेबिट 68 वैट क्रेडिट 19 - वैट कटौती योग्य।

लेकिन यह संभव है अगर परिसर का उपयोग इस कर के अधीन जरूरतों के लिए किया जाता है।

संगठन ने 30 मीटर 2 का कार्यालय स्थान किराए पर लिया। लागत 1200 रूबल / मी प्रति माह (वैट 183 रूबल) है।

तारों:

खाता डीटी	खाता के.टी	तारों का विवरण	पोस्टिंग राशि	एक दस्तावेज़ आधार
		किराया चुकाया	36 000	इनवॉइस
			36 000	भुगतान आदेश संदर्भ।
19		किराए पर वैट शामिल है	5492	इनवॉइस
68 वैट	19	वैट वापसी	5492	इनवॉइस

सुधार के लिए लेखांकन

किरायेदार संपत्ति में सुधार कर सकता है: मरम्मत करें, अलार्म सिस्टम स्थापित करें, खिड़कियां, दरवाजे आदि बदलें। वे में विभाजित हैं:

• वियोज्य - वे जिन्हें मालिक के परिसर (उदाहरण के लिए, एयर कंडीशनिंग) को नुकसान पहुँचाए बिना नष्ट किया जा सकता है।
• अविभाज्य - सुधार जिन्हें स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, पट्टे की अवधि के अंत के बाद परिसर को नुकसान पहुंचाए बिना दूर ले जाया जा सकता है (उदाहरण के लिए, कॉस्मेटिक मरम्मत)।

मकान मालिक के साथ समझौते के बाद अविभाज्य सुधार किया जाना चाहिए, अन्यथा उसे उनकी लागत की प्रतिपूर्ति नहीं करने का अधिकार है। एक अपवाद ओवरहाल है, जो संपत्ति के प्रारंभिक मूल्य को बढ़ाता है।

अविभाज्य सुधारों के लिए लागतों को ध्यान में रखा जाता है:

• खाता 08 के डेबिट पर और खातों के क्रेडिट पर, जिसकी बदौलत उन्हें 10, 20, आदि का उत्पादन किया गया।

एक अविभाज्य सुधार का तथ्य, या लेखांकन के लिए इसकी स्वीकृति, प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

• डेबिट 08 क्रेडिट 01 (पूंजी निवेश के लिए)।

इस मामले में सुधार के लिए वैट कटौती योग्य है। जब सुधार कार्यशील स्थिति में परिसर के रखरखाव से संबंधित होता है, तो पोस्टिंग द्वारा लागत को एक समय में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

• डेबिट 08 क्रेडिट 91.2.

यदि मकान मालिक के साथ कार्यों पर सहमति नहीं हुई है और वह लागतों की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करता है, तो सुधार के अवशिष्ट मूल्य (परिसर के पट्टे की अवधि के लिए मूल्यह्रास के बाद) को एक मुक्त हस्तांतरण के रूप में लिखा जाता है (डेबिट 91.2 क्रेडिट 01) , जो वैट (डेबिट 91.2 क्रेडिट 68 वैट) के अधीन है।

मामले में जब मकान मालिक किरायेदार को अविभाज्य सुधारों के लिए प्रतिपूर्ति करता है, तो प्रविष्टि करें:

• डेबिट 60 क्रेडिट 08।

संगठन ने मकान मालिक की सहमति से किराए के परिसर की मरम्मत की, जिसने बाद में लागत की प्रतिपूर्ति करने से इनकार कर दिया। लागत की राशि थी: सामग्री 273,525 रूबल। (वैट 41,724 रूबल), मरम्मत करने वाले संगठन की सेवाएं - 120,000 रूबल। (वैट 18,305 रूबल)। अनुबंध के तहत किराया 65,000 रूबल है। प्रति माह (वैट 9915 रूबल)। मरम्मत के बाद परिसर के उपयोग की अवधि 18 महीने है। मूल्यह्रास 5280 रूबल है। प्रति महीने।

तारों:

खाता डीटी	खाता के.टी	तारों का विवरण	पोस्टिंग राशि	एक दस्तावेज़ आधार
		परिसर के लिए भुगतान किया गया किराया	65 000	स्वीकृति/स्थानांतरण प्रमाणपत्र लीज समझौता इनवॉइस
		मकान मालिक को पैसा ट्रांसफर किया	65 000	पेमेंट आर्डर
19		किराए पर वैट शामिल है	9915	इनवॉइस
68 वैट	19	वैट वापसी	9915	इनवॉइस
08		अविभाज्य सुधार के लिए सामग्री की लागत परिलक्षित	273 525	पैकिंग सूची
08		अविभाज्य सुधारों के लिए एक निर्माण संगठन की सेवाओं के खर्च परिलक्षित होते हैं	120 000	समाप्ति का प्रमाणपत्र
19	68 वैट	सुधार की लागत पर वैट शामिल है	60 029	इनवॉइस
68 वैट	19	कटौती के लिए वैट स्वीकार किया गया	60 029	इनवॉइस
20	02		5280	लेखांकन जानकारी
02	01	मूल्यह्रास परिसर के उपयोग की पूरी अवधि के लिए लिखा गया है	95 040	लेखांकन जानकारी
01	01	सुधार की प्रारंभिक लागत को लिखा	393 525	लेखांकन जानकारी
91.2	01	सुधारों का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाला गया	298 425	लेखांकन जानकारी
91.2	68 वैट	सुधार के अवशिष्ट मूल्य पर अर्जित वैट	45 532	लेखांकन जानकारी

कंपनी की उद्यमशीलता गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए परिसर की आवश्यकता होती है। यह या तो स्वामित्व या पट्टे पर हो सकता है। दूसरा विकल्प सबसे आम है, क्योंकि सभी उद्यमी परिसर खरीदने का जोखिम नहीं उठा सकते। किराए पर लेने में निश्चित खर्चों की घटना शामिल है। उन पर ठीक से विचार करने की जरूरत है।

किराया लेखा

गैर-आवासीय परिसर किराए पर लेने की लागत को ठीक करने के लिए, एक ऑफ-बैलेंस अकाउंट 001 "रेंटेड फिक्स्ड एसेट्स" का उपयोग किया जाता है। अनुबंध में निर्धारित आवास की लागत को ध्यान में रखा जाता है। लागत तब पहचानी जाती है जब परिसर वास्तव में प्राप्त होते हैं। ये नियम वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94n दिनांक 10/31/2000 द्वारा स्थापित खातों के खातों के चार्ट के उपयोग पर निर्देश द्वारा स्थापित किए गए हैं।

6 मई, 1999 के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 33एन के आदेश द्वारा स्थापित लेखांकन विनियमों के खंड 5 और 7 के अनुसार किराया खर्च, गतिविधि के मुख्य क्षेत्रों के लिए खर्च माना जाता है। मासिक लीज उपार्जन डीटी खाता 20 "मुख्य उत्पादन" और सीटी खाता "लेनदारों के साथ बस्तियां" में परिलक्षित होते हैं। जब भुगतान मकान मालिक को हस्तांतरित किया जाता है, तो आपको खाता 76 डीटी और खाता 51 सीटी पर एक प्रविष्टि करने की आवश्यकता होती है।

कर लेखांकन के ढांचे के भीतर, किराए के लिए अचल संपत्ति का हस्तांतरण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 38 के अनुच्छेद 5 के आधार पर एक सेवा माना जाता है। , कंपनी को प्रस्तुत, लेखांकन के लिए किराये की सेवा की स्वीकृति के समय कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। कटौती रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 के आधार पर प्राथमिक दस्तावेज के आधार पर की जाती है।

ध्यान!कंपनी के काम के मुख्य क्षेत्रों में उपयोगिता बिलों (वैट सहित) के खर्चों को खर्चों की संरचना में शामिल किया जाएगा। किराये की सेवा प्रदान करने वाले व्यक्ति से रसीद प्राप्त करने के समय उनकी पहचान की जाती है।

कर लेखांकन

लीज भुगतान को उत्पादन और वितरण के लिए अन्य लागत माना जाता है। संबंधित संकेत रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के पैरा 1 में दिया गया है। उद्यमी को यह याद रखने की आवश्यकता है कि इन विशेषताओं के अनुरूप व्यय को लागत के रूप में पहचाना जा सकता है:

• भुगतान की वित्तीय व्यवहार्यता।
• सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता।

टैक्स कोड में प्रतिभूतियों की सूची नहीं होती है जो पट्टे के तथ्य की पुष्टि करती है। हालांकि आवश्यक जानकारी वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-07-09/42594 दिनांक 08.26.2014 एवं संख्या 03-03-06/1/12764 दिनांक 03.24.2014 में है। परिसर के पट्टे की पुष्टि करने के लिए, इन दस्तावेजों की आवश्यकता है:

• कानून के अनुसार निष्पादित लीज समझौता।
• परिसर की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य।
• सेवाओं के लिए भुगतान करते समय किरायेदार को मिलने वाले भुगतान के कागजात।
• मासिक आधार पर तैयार की गई सेवाओं का स्वीकृति प्रमाण पत्र।

अंतिम दस्तावेज़ की आवश्यकता तभी होती है जब मुख्य अनुबंध में मासिक सेवा स्वीकृति प्रमाणपत्र की आवश्यकता निर्धारित की जाती है।

उदाहरण

मार्च 2017 में, कंपनी ने स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर गैर-आवासीय परिसर किराए पर लिया। उत्पादन आवश्यकताओं के लिए यह आवश्यक है। कंपनी महीने की आखिरी तारीख को किराया देती है। इस मामले में वायरिंग इस प्रकार होगी:

• डीटी001.परिसर किराए पर लेने की लागत तय है। यह पोस्टिंग मार्च 2017 में होने वाली है। स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य के आधार पर राशि परिलक्षित होती है।
• डीटी20 केटी76।मासिक किराए की गणना। एक पट्टा समझौते के आधार पर उत्पादित।
• DT19 KT76।वैट का दावा किया। चालान के आधार पर परिलक्षित।
• DT68 KT19।चालान के आधार पर कटौती के लिए वैट की स्वीकृति।
• DT76 KT51।मकान मालिक को भुगतान का हस्तांतरण। यह एक बैंकिंग संस्थान से एक चालू खाते से निकालने के आधार पर किया जाता है।

उपरोक्त सभी पोस्टिंग, पहले को छोड़कर, मासिक रूप से की जाती हैं।

उपयोगिताओं

उपयोगिताओं का भुगतान विभिन्न तरीकों से किया जा सकता है। भुगतान पट्टेदार द्वारा किया जा सकता है। इस मामले में, किरायेदार को परिसर के मालिक की लागतों की प्रतिपूर्ति करनी चाहिए। वैट सहित उपयोगिता बिलों के लिए व्यय, गतिविधि के मुख्य क्षेत्रों के लिए व्यय की संरचना में शामिल हैं, जो वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 33 के 05/06 / द्वारा अनुमोदित लेखांकन नियमों के पैराग्राफ 5 और 7 में निर्धारित है। 1999. इन खर्चों को तभी मान्यता दी जाती है जब कंपनी को निपटान दस्तावेज प्राप्त हुए हों (आधार पीबीयू 10/99 का पैरा 16 है)।

लेखांकन में, लागत लेखा खाते के डीटी के अनुसार उपयोगिता लागत दर्ज की जाती है। ऑफ़सेटिंग खाता खाता 76 का क्रेडिट है। किरायेदार को धन हस्तांतरित करते समय, इस पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है: DT76 KT51। संबंधित संकेत वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94n दिनांक 10/31/2000 द्वारा स्थापित खातों के खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों में दिया गया है।

प्रयुक्त पोस्टिंग

उपयोगिता बिलों के लिए लेखांकन करते समय, ये पोस्टिंग प्रासंगिक हैं:

• डीटी44 केटी76।उपयोगिताओं की लागत तय करना। यह माना जाता है कि मकान मालिक शुल्क का भुगतान करेगा, और किरायेदार सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति करेगा। उत्तरार्द्ध पट्टा समझौते, मकान मालिक द्वारा जारी किए गए चालान, उपयोगिता बिल के आधार पर परिलक्षित होते हैं।
• DT19 KT76।यूटिलिटी बिल पर वैट फिक्स करना। प्रविष्टि एक चालान के आधार पर की जाती है।
• DT68 KT19।उपयोगिताओं पर वैट कटौती के लिए स्वीकृति।
• DT76 KT51।मकान मालिक के उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति। प्रविष्टि चालू खाता विवरण के आधार पर की जाती है।

प्रत्येक पोस्टिंग के लिए राशि की प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए।

कर लेखांकन

मकान मालिक द्वारा प्रस्तुत कर के संबंध में कटौती की जाती है। यह माना जाता है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 के आधार पर परिसर का पट्टा और संबंधित व्यय एक कर योग्य वस्तु है। कटौती चालान के आधार पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 के आधार पर)। आयकर की गणना करने के लिए, आपको भौतिक लागतों की संरचना में उपयोगिताओं की लागत को ध्यान में रखना होगा। इसका एक संकेत अनुच्छेद 253 के अनुच्छेद 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 1 में दिया गया है।

संघीय कर सेवा संख्या 16-15 / 058069 दिनांक 06/30/2008 के पत्र भी हैं।

उनके अनुसार, मकान मालिक द्वारा गठित भुगतानों की गणना के कृत्यों द्वारा उपयोगिता बिलों पर खर्च की पुष्टि की जानी चाहिए।

कर उद्देश्यों के लिए इसकी आवश्यकता है। उपयोग किए गए संसाधनों की लागत को उस समय ध्यान में रखा जाता है जब कंपनी चालान और अधिनियम प्राप्त करती है। इसका आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 के आधार पर है।

मरम्मत की लागत

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 616 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है कि किरायेदार को पट्टे पर दी गई संपत्ति की अच्छी स्थिति की निगरानी करनी चाहिए। मरम्मत किरायेदार द्वारा अपने खर्च पर की जाती है, जब तक कि अन्यथा पार्टियों के बीच अनुबंध में निर्दिष्ट न हो। संबद्ध व्यय को गतिविधि के मुख्य क्षेत्रों में व्यय के रूप में पहचाना जाता है। वे 05/06/1999 के वित्त मंत्रालय संख्या 33n के आदेश द्वारा स्थापित लेखांकन विनियम PBU 10/99 के पैराग्राफ 5, 7, 9 के आधार पर बेचे गए सामानों की लागत में शामिल हैं।

पीबीयू 10/99 के अनुच्छेद 16 और 18 इंगित करते हैं कि वर्तमान मरम्मत की लागत स्वीकृति के कार्य में हस्ताक्षर करने और कार्य की डिलीवरी के समय लेखांकन में दिखाई देती है। अनुबंध में निर्दिष्ट जानकारी के आधार पर खर्च की राशि निर्धारित की जाती है। मरम्मत कार्य के लिए व्यय खाता 44 डीटी में परिलक्षित होता है। संबंधित खाता खाता 60 सीटी है।

प्रयुक्त पोस्टिंग

मरम्मत की लागत को दर्शाते समय, इन लेनदेन का उपयोग किया जाता है:

• डीटी44 केटी60।मरम्मत की लागत तय करना। प्रविष्टि प्रदर्शन किए गए कार्य की स्वीकृति और वितरण के कार्य के आधार पर की जाती है।
• DT19 KT60।मरम्मत कंपनी द्वारा लगाए गए वैट की राशि। पोस्टिंग चालान के आधार पर की जाती है।
• डीटी60 केटी51।मरम्मत कंपनी को भुगतान का स्थानांतरण।
• DT68 KT19।वैट की राशि की कटौती के लिए स्वीकृति।

मरम्मत करने वाली कंपनी के साथ एक अनुबंध समाप्त करना आवश्यक है। अन्यथा, लेखांकन अवैध होगा, क्योंकि यह प्रलेखित नहीं है।

तथ्य यह है कि गैर-आवासीय परिसर "भौतिक विज्ञानी" मालिक (उद्यमी नहीं होने) से किराए पर लिया जाता है, अक्सर किरायेदार फर्मों के एकाउंटेंट को भ्रमित करता है। आइए ऐसी स्थिति में उठने वाले मुख्य प्रश्नों की जाँच करें।

क्या किसी व्यक्ति के साथ परिसर के पट्टे के लिए कोई विशेष समझौता है?

सबसे आम। अनुबंध में शामिल करना न भूलें:

• डेटा जो आपको किराए के परिसर की सटीक पहचान करने की अनुमति देता है, विशेष रूप से इसका सटीक पता, भवन में स्थान (मंजिल, कमरा संख्या), साथ ही साथ परिसर का क्षेत्र कला के पैरा 3। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 607;
• किराए का भुगतान करने की राशि, प्रक्रिया और शर्तें पीपी। 1, 2 कला। 614, कला का पैरा 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 654. वहीं, वैट का जिक्र करने की जरूरत नहीं है। आखिरकार, एक "भौतिक विज्ञानी" - गैर-उद्यमी इस कर का भुगतानकर्ता नहीं है, इसलिए वैट किराए में शामिल नहीं है।

इन शर्तों के बिना लीज एग्रीमेंट पर विचार किया जाएगा निष्कर्ष नहीं निकाला गया एम कला का पैरा 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 654; 17 फरवरी, 2012 संख्या F03-6929 / 2011 के FAS DVO के फरमान; एफएएस वीएसओ दिनांक 10 अप्रैल, 2012 सं. ए58-4042/2011.

यदि आप एक समझौता करते हैं 1 मार्च 2013 के बाद,फिर चाहे यह कितना भी लंबा क्यों न हो जाए, इसे रोसेरेस्टर के क्षेत्रीय निकाय के साथ पंजीकृत करें कोई ज़रुरत नहीं है पीपी। 1, 8 कला। 30 दिसंबर, 2012 नंबर 302-एफजेड का दूसरा कानून. निर्दिष्ट तिथि से पहले हस्ताक्षर किए गए लीज समझौतों के संबंध में, यदि वे संपन्न हो जाते हैं तो उन्हें पंजीकृत होने की आवश्यकता नहीं है कला के पैरा 2। 609, कला के पैरा 2। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 651; पीपी। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के 10, 11 फरवरी 16, 2001 नंबर 59 दिनांकित:

• <или>1 वर्ष से कम की अवधि के लिए;
• <или>बिना किसी निश्चित समय सीमा के। इस मामले में, अनुबंध को अनिश्चित काल के लिए संपन्न माना जाता है।

किसी व्यक्ति के साथ पट्टे पर हस्ताक्षर करने से पहले, यह सुनिश्चित करना समझ में आता है कि:

• वह पट्टे पर दिए गए परिसर का मालिक है;
• परिसर में गैर-आवासीय की स्थिति है। आखिरकार, कर अधिकारी, एक ऑडिट के दौरान, किसी कंपनी के "लाभदायक" खर्चों से आवास किराए पर लेने के भुगतान को बाहर कर सकते हैं यदि इसका उपयोग इसके इच्छित उद्देश्य के लिए नहीं किया जाता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 फरवरी, 2008 संख्या 03-03-06/1/93.

ऐसा करने के लिए, भविष्य के मकान मालिक से आपको किराए के परिसर के स्वामित्व का प्रमाण पत्र दिखाने के लिए कहें, और इससे भी बेहतर - यूएसआरआर से एक ताजा उद्धरण 1 सितंबर, 2011 संख्या 440 के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश के परिशिष्ट संख्या 11; कला के पैरा 3। 07.21.97 नंबर 122-एफजेड के कानून के 7. तो आपको पक्का पता चल जाएगा कि संपत्ति उसी की है।

क्या कोई कंपनी किसी व्यक्ति को नकद में किराए का भुगतान कर सकती है?

कोई भी बैंक खाता खोलने से पहलेएक नागरिक के लिए यह पूछना समझ में आता है कि संगठनों से प्राप्त धन की निकासी के लिए आयोग क्या होगा। कुछ बैंकों में इसका आकार काफी बड़ा होता है।

हाँ, यह काफी है। इस मामले में, नकद आदेश (फॉर्म नंबर केओ -2) के अनुसार संगठन के कैश डेस्क के माध्यम से अपना पासपोर्ट पेश करने के बाद "नकद" किराया मकान मालिक को हस्तांतरित किया जाता है। संगठनों और नागरिकों के बीच बस्तियों के लिए नकद निपटान की सीमा (एक समझौते के तहत 100,000 रूबल)। लागू नहीं होता सेंट्रल बैंक का निर्देश दिनांक 06/20/2007 नंबर 1843-यू.

लेकिन निश्चित रूप से, संगठनों के लिए गैर-नकदी किराया स्थानांतरित करना अधिक सुविधाजनक है। इसलिए, नागरिक-मकान मालिक को किसी प्रकार का खाता खोलने के लिए, कम से कम एक बचत पुस्तक शुरू करने के लिए राजी करना समझ में आता है। आखिर यह मिनटों की बात है।

अनावश्यक समस्याओं के बिना उपयोगिता बिलों को कैसे ध्यान में रखा जाए?

ऐसा करने के लिए, सांप्रदायिक अपार्टमेंट को किराए में शामिल करना आवश्यक है। इसे दो तरीकों से किया जा सकता है।

विधि 1।सांप्रदायिक भुगतान - आवंटित नहीं की गई(हल किया गया) अंशकिराया। इस मामले में, भुगतान की राशि पर अनुबंध लगभग निम्नानुसार तैयार किया गया है:

“किराया _______ रूबल पर निर्धारित है। और किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत शामिल है।

हालाँकि, यह विकल्प मकान मालिक के अनुरूप नहीं हो सकता है। आखिरकार, एक सांप्रदायिक अपार्टमेंट का आकार पानी, बिजली और अन्य संसाधनों की वास्तविक खपत की मात्रा पर निर्भर करता है। तदनुसार, इन लागतों का पहले से अनुमान नहीं लगाया जा सकता है। और एक सामान्य नियम के रूप में, आप किराए की राशि को वर्ष में एक बार से अधिक समायोजित नहीं कर सकते हैं। कला के पैरा 3। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 614.

विधि 2।उपयोगिता बिल हैं चरकिराए का हिस्सा। तब किराए की स्थिति, उदाहरण के लिए, इस तरह लग सकती है:

“किराया _______ रूबल की राशि में एक निश्चित भाग के रूप में निर्धारित किया गया है। प्रति माह और इस अवधि के दौरान किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत का एक चर हिस्सा। परिवर्तनीय भाग की राशि लीज्ड परिसर में स्थापित मीटरिंग उपकरणों के डेटा के साथ-साथ उपयोगिता बिलों के आधार पर निर्धारित की जाती है और इसका भुगतान पट्टेदार द्वारा प्रस्तुत उपयोगिता बिलों की प्रतियों के आधार पर किया जाता है।

इस विकल्प के तहत कुल लीज भुगतान में बदलाव को किराए में बदलाव नहीं माना जाएगा। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के पैरा 11 दिनांक 11.01.2002 नंबर 66.

दोनों ही मामलों में, किराए की पूरी राशि (निश्चित और परिवर्तनीय दोनों) किराए के लिए परिसर प्रदान करने में पट्टेदार की सेवाओं के लिए भुगतान है। इसलिए, एक संगठन (सरलीकृत कराधान का उपयोग करने वालों सहित) किराए को व्यय x के रूप में पूरी तरह से ध्यान में रख सकता है विषय। 10 पृष्ठ 1 कला। 264, उप। 4 पृष्ठ 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16.

क्या कंपनी किसी व्यक्ति को किराए का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट है?

हाँ। भुगतान किए गए किराए से, संगठन को व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करना चाहिए, मकान मालिक के लिए आय लेखा कार्ड बनाना और उसे 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जमा करना भी आवश्यक है पीपी। 1, 2 कला। 226, कला। रूसी संघ के 230 टैक्स कोड.

आप किसी नागरिक को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व को स्थानांतरित करने के हकदार नहीं हैं कला के पैरा 5। 3 रूसी संघ का टैक्स कोड. अनुबंध की शर्त (या इसके लिए एक अतिरिक्त समझौता), जिसके अनुसार यह दायित्व किसी व्यक्ति को सौंपा गया है, को शून्य माना जाएगा