सरलीकृत शर्तों के तहत व्यक्तिगत उद्यमी कर का भुगतान करने की ख़ासियतें। सरलीकृत प्रक्रिया के अनुसार व्यक्तिगत उद्यमी कर का भुगतान करने की विशेषताएं भुगतान करने की समय सीमा

कई व्यक्तिगत उद्यमी अपनी स्वतंत्र गतिविधियों की शुरुआत में कर्मचारियों के बिना काम करते हैं, यानी वे केवल अपने लिए काम करते हैं। वे अक्सर अपनी कर प्रणाली के रूप में सरलीकृत कराधान प्रणाली को चुनते हैं। यहां 2 विकल्प हैं:

• आय की कुल राशि का 6%;
• आय और व्यय के बीच अंतर का 15%।

2016 के बाद से, क्षेत्रीय स्तर पर, यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने वस्तु के रूप में "आय" को चुना है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत प्रतिशत को 1% तक कम किया जा सकता है, और यदि "आय घटा व्यय" है तो 5% तक कम किया जा सकता है।

एक सरलीकृत उद्यमी का मुख्य दायित्व अनिवार्य बीमा प्रीमियम और करों का भुगतान करना है। उनके स्थानांतरण का क्रम वस्तुतः अपरिवर्तित रहा है, लेकिन राशियाँ कुछ भिन्न हो गई हैं।

अनिवार्य बीमा प्रीमियम: भुगतान प्रक्रिया और शर्तें

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास काम पर रखने वाले कर्मचारी नहीं हैं, तो उसे अपने लिए पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान देना होगा, साथ ही समय पर करों का हस्तांतरण भी करना होगा। यह तिमाही में एक बार अवश्य करना चाहिए।

कर अग्रिम भुगतान संबंधित तिमाही के अंत के बाद महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए। पिछली तिमाही के लिए अनिवार्य योगदान चालू माह की पहली तारीख से पहले किया जाता है। आप एकमुश्त भुगतान भी कर सकते हैं.

वर्ष के लिए सभी अनिवार्य बीमा योगदान 31 दिसंबर 2016 तक किए जाने चाहिए। उन्हें भुगतान आदेश के रूप में पेंशन फंड में भेजा जाना चाहिए। भविष्य में, उद्यमी द्वारा चुने गए विकल्प के आधार पर, फंड स्वतंत्र रूप से बचत और बीमा भागों में योगदान वितरित करता है।

1 जनवरी 2016 से अनिवार्य योगदान का बीसीसी भी बदल गया है, जिसे पेंशन फंड की स्थानीय शाखा में स्पष्ट किया जाना चाहिए।

पेंशन निधि में योगदान की राशि

बीमा प्रीमियम के भुगतान की प्रक्रिया नहीं बदली गई है, न ही उनकी गणना की योजना बदली गई है। लेकिन 1 जनवरी 2016 से, रूसी श्रम मंत्रालय ने न्यूनतम वेतन बढ़ाकर 6,204 रूबल कर दिया।

भुगतानों की गणना करने के लिए, आपको अंशदान दरों की आवश्यकता होगी:

• पेंशन फंड - 26%;
• एफएफओएमएस - 5.1%।

300 हजार रूबल तक के राजस्व के साथ

आपकी आय का आकार भी मायने रखता है। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने 15% "आय घटा व्यय" की सरलीकृत कर प्रणाली को चुना है, तो वह भी केवल आय को आधार के रूप में लेता है। जिन उद्यमियों का वार्षिक राजस्व 300 हजार रूबल से कम है, उन्हें एक निश्चित राशि का भुगतान करना होगा। इसकी गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:

• अनिवार्य बीमा योगदान = पेंशन फंड में योगदान + एफएफओएमएस में योगदान
• पेंशन फंड में योगदान: न्यूनतम वेतन*टैरिफ*12 ​​महीने = 6,204*26*12/100 = 19,356.48 रूबल।
• एफएफओएमएस में योगदान: न्यूनतम वेतन*टैरिफ*12 ​​महीने = 6,204*5.1*12/100 = 3,796.85 रूबल।
• इस प्रकार, अनिवार्य बीमा योगदान की राशि 23,153.33 रूबल होगी।

300 हजार रूबल से अधिक के राजस्व के साथ

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी का वार्षिक राजस्व 300 हजार रूबल से अधिक है, तो निश्चित भुगतान के अलावा, उसे पेंशन फंड को अतिरिक्त राशि का 1% भुगतान करना होगा, लेकिन स्थापित सीमा से अधिक नहीं, निम्नलिखित सूत्र के अनुसार गणना की जाएगी : 8 * न्यूनतम वेतन * टैरिफ * 12 महीने।

2016 के लिए, ऊपरी पट्टी का आकार इस प्रकार है: 8 * 6 204 * 26 * 12/100 = 154,851.84 रूबल।

23,153.33 + (600,000 – 300,000)*0.01 = 23,153.33 + 3,000 = 26,153.33 रूबल।

यदि उद्यमी द्वारा गलत समय पर रिपोर्टिंग प्रदान की जाती है या बिल्कुल भी प्रदान नहीं की जाती है, तो उसे स्थापित ऊपरी सीमा, यानी 154,851.84 रूबल के बराबर जुर्माना देना होगा।
300 हजार से अधिक आय वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, आपको पेंशन फंड के लिए 2 भुगतान आदेश तैयार करने होंगे - राशि के एक निश्चित हिस्से के लिए और उससे अधिक के हिस्से के लिए।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर एक अनिवार्य भुगतान है

6% "आय" की सरलीकृत कर प्रणाली को चुनकर, व्यक्तिगत उद्यमी अपने राजस्व के 6% की राशि में एकल कर का भुगतान करने का वचन देता है। भुगतान राशि को पेंशन निधि योगदान की राशि से कम किया जा सकता है। इससे भुगतानकर्ता का कर बोझ काफी कम हो जाता है।

यदि वर्ष के दौरान व्यक्तिगत उद्यमी ने गतिविधियाँ नहीं कीं, तो कर राशि शून्य होगी।

आवेदन के बुनियादी नियमों के संदर्भ में 2019 में आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पिछले वर्षों के क्रम से लगभग अलग नहीं है। लेकिन अभी भी एक महत्वपूर्ण बदलाव है. लेख में हम आपको बताएंगे कि यह बदलाव क्या है और आय के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली - 2019 के सामान्य नियमों पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

6% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें

6% की आय के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन (यह इसकी मूल दर है, जिसे क्षेत्रों में 1% तक कम किया जा सकता है) करदाताओं को कई प्रतिबंधों का पालन करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) ):

• कर्मचारियों की संख्या - 100 से अधिक नहीं;
• ऐसी गतिविधियाँ करना जो इसके प्रकारों की सूची में नहीं आती हैं जो सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग को असंभव बनाती हैं;
• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य - 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं;

क्या यह आवश्यकता व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू होती है, देखें।

• अन्य कानूनी संस्थाओं की कानूनी इकाई में भागीदारी का हिस्सा - 25% से अधिक नहीं;
• कानूनी इकाई की शाखाएँ नहीं हैं;
• पूरे चालू वर्ष के लिए कुल आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4), और अगर हम अगले वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में बात कर रहे हैं - 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं। चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए.

लेख में स्थापित आय सीमा के आवेदन के बारे में और पढ़ें "2018-2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत राजस्व प्रतिबंध" .

6% की सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग शुरू करने की शर्तें काफी सरल हैं। यदि उपरोक्त मानदंड पूरे होते हैं, तो कर कार्यालय को सरलीकृत सरलीकृत कर प्रणाली "आय" में संक्रमण के बारे में सूचित करना पर्याप्त है।

6 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय, कर योग्य आय अध्याय के मानदंडों के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 (अनुच्छेद 249 और 250)। कर योग्य लेनदेन में कला में सूचीबद्ध लेनदेन शामिल नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, साथ ही कानूनी संस्थाओं के लिए आयकर और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर के अधीन लेनदेन।

प्राप्त आय पर अर्जित कर की राशि करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम हो सकती है। हालाँकि, यदि सरलीकरणकर्ता ने कर्मचारियों को काम पर रखा है, तो इस तरह कर को 2 गुना से अधिक नहीं कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1)।

सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताएं "आय" 2019 में 6%

कराधान के सामान्य सिद्धांतों के संदर्भ में, 2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली (6 प्रतिशत) को 2017-2018 की सरलीकृत कराधान प्रणाली से अलग नहीं किया जा सकता है।

2019 में मुख्य बदलाव अधिकांश सरलीकरणों का सामान्य दरों पर बीमा प्रीमियम का भुगतान करना है। इस परिवर्तन ने न केवल 6% की सरलीकृत कर प्रणाली को प्रभावित किया, बल्कि 15% की दर से आय-व्यय के सरलीकरण को भी प्रभावित किया। कम किए गए टैरिफ केवल कुछ सरलीकृत करदाताओं के लिए ही रहे।

सरलीकृत कर प्रणाली 6% और संपत्ति कर

6% की सरलीकृत कराधान प्रणाली का अनुप्रयोग करदाता को उन अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट नहीं देता है जिनका आधार मूल्य भूकर के रूप में निर्धारित किया जाता है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति कर योग्य होगी।

ऐसी सुविधाओं में, विशेष रूप से, कार्यालय (व्यावसायिक केंद्र या उनमें परिसर), शॉपिंग या प्रशासनिक केंद्र, साथ ही सार्वजनिक खानपान सुविधाओं की नियुक्ति या आबादी को व्यक्तिगत सेवाओं के प्रावधान के लिए परिसर शामिल हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर आईपी 6%

6% की दर पर सरलीकृत कराधान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा अन्य करदाताओं के समान आधार पर लागू किया जाता है (कर संहिता का अनुच्छेद 346.12)।

अपवाद यह है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अगली कर अवधि से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए वर्ष के 9 महीनों के लिए प्राप्त आय की राशि की कोई सीमा नहीं है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 मार्च, 2013 संख्या 03) -11-09/6114). हालाँकि, वर्ष के लिए अनुमेय आय की सामान्य सीमा को पूरा करना आवश्यक है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कर्मचारियों की संख्या (100 से अधिक नहीं हो सकती) और अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 जनवरी 2016 संख्या 03-11-11) पर भी एक सीमा है /1656, दिनांक 27 मार्च 2015 क्रमांक 03-11-12/ 16911, दिनांक 02/13/2015 क्रमांक 03-11-12/6555, दिनांक 09/19/2014 क्रमांक 03-11-06/2/ 47029, दिनांक 08/14/2013 संख्या 03-11-11/32974, संघीय कर सेवा दिनांक 10/19/2018 संख्या एसडी -3-3/7457)।

वे उद्यमी जो खनिजों के निष्कर्षण और विपणन में लगे हुए हैं (उन लोगों को छोड़कर जो व्यापक हैं), उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों का निर्माण करते हैं, या एकल कृषि कर को चुनते हैं, वे सरलीकृत कराधान प्रणाली का लाभ लेने के अधिकार से वंचित हैं।

साथ ही, वे व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने स्थापित पैराग्राफ के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में कर अधिकारियों को सूचित नहीं किया है, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार नहीं है। 1 और 2 बड़े चम्मच. 346.13 रूसी संघ के टैक्स कोड की समय सीमा।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय कर अधिकारियों को सूचित करने की प्रक्रिया के बारे में पढ़ें। "2018-2019 में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन (नमूना)" .

सरलीकृत कर प्रणाली 15% या सरलीकृत कर 6% - क्या चुनना है?

नए पंजीकृत करदाताओं के लिए यह पता लगाना हमेशा काफी कठिन होता है कि क्या अधिक लाभदायक है - सरलीकृत 6% या 15%? ज्यादातर मामलों में, कराधान वस्तु का चुनाव इस बात से तय होता है कि सरलीकरणकर्ता का टर्नओवर क्या होगा और वह किस प्रकार की गतिविधियों में शामिल होने की योजना बना रहा है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियों के लिए खर्चों का हिस्सा महत्वपूर्ण है, तो 15% की दर से "आय घटा व्यय" वस्तु को चुनना अधिक लाभदायक है, अन्यथा 6 की दर से आय पर कर का भुगतान करना अधिक उचित है। %.

व्यवसाय करने का स्थान भी महत्वपूर्ण है, क्योंकि रूसी संघ की कई घटक संस्थाएँ करदाताओं की कुछ श्रेणियों (या विशिष्ट प्रकार की गतिविधियों के लिए) के लिए करों को कम करते हुए सरलीकरण के लिए अधिमान्य स्थितियाँ स्थापित करती हैं।

वस्तु "आय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की गणना कैसे की जाती है, इसके बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख पढ़ें "2018-2019 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के अनुसार कर की गणना करने की प्रक्रिया (6%)" .

परिणाम

2019 में "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के नियम आम तौर पर 2017-2018 में लागू नियमों के अनुरूप हैं। केवल बीमा प्रीमियम की गणना की प्रक्रिया बदल गई है। 6% की मूल दर के साथ सरलीकृत कर व्यवस्था के उपयोग को सीमित करने वाली अन्य आवश्यकताएं अपरिवर्तित रहीं।

शुभ दोपहर, प्रिय उद्यमियों!

आज हम इस सवाल पर विचार करेंगे कि 2016 में कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को सरलीकृत आधार पर कौन से कर और अनिवार्य योगदान का भुगतान करना होगा।

मुझे एक छोटा सा स्पष्टीकरण देना चाहिए: हम उस मामले पर विचार करेंगे जब हम 6% की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के बारे में बात कर रहे हैं।

तो चलो शुरू हो जाओ:

1. पेंशन कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान

सबसे पहले, कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को "अपने लिए" पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में अनिवार्य योगदान देना होगा। चूंकि ये अनिवार्य योगदान सीधे न्यूनतम वेतन पर निर्भर करते हैं, इसलिए आपको कैलकुलेटर पर थोड़ी गणना करनी होगी। लेकिन घबराओ मत, मैंने तुम्हारे लिए यह कठिन काम किया है :)

नवीनतम आंकड़ों के अनुसार, श्रम मंत्रालय ने 2016 के लिए न्यूनतम वेतन 6,675 रूबल निर्धारित किया है:

12/02/2015 से अद्यतन:ऐसी जानकारी थी कि राज्य ड्यूमा 1 जनवरी 2016 से 6,204 रूबल की राशि में एक नए न्यूनतम वेतन को मंजूरी देगा।

आइए गणना करें कि यदि न्यूनतम वेतन 6,204 रूबल तक बढ़ जाता है तो हम पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को कितना भुगतान करेंगे।

1. 19356 रूबल 48 कोप्पेक
2. 3796 रूबल 85 कोप्पेक
3. 2016 के लिए आपके लिए कुल योगदान होगा: 23,153.33 रूबल

जैसा कि आप देख सकते हैं, यह 2015 की तुलना में थोड़ा अधिक है। मैं आपको याद दिला दूं कि 2015 में पेंशन फंड में अनिवार्य योगदान का यह विवरण था:

• पेंशन फंड के लिए: 18,610.80 रूबल;
• एफएफओएमएस में: 3650.58 रूबल;
• कुल: 2015 में अनिवार्य योगदान के 22261.38 रूबल थे।

मैंने यहां 15वें वर्ष के लिए इस योजना के बारे में अधिक विस्तार से लिखा है:

यह भी ध्यान रखें कि पेंशन फंड में योगदान 2016 के कुल राजस्व पर निर्भर करता है। दो विकल्प हैं:

विकल्प संख्या 1: वार्षिक राजस्व 300,000 रूबल से कम

इस मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को केवल निम्नलिखित निश्चित राशि का भुगतान करेगा:

1. आपके लिए पेंशन फंड में योगदान: 6204*26%*12= 19356 रूबल 48 कोप्पेक
2. आपके लिए एफएफओएमएस में योगदान: 6204*5.1%*12= 3796 रूबल 85 कोप्पेक

विकल्प संख्या 2: वार्षिक राजस्व प्रति वर्ष 300,000 रूबल से अधिक।

तदनुसार, आपको 300,000 रूबल से अधिक की राशि का 1% और भुगतान करना होगा।

उदाहरण के लिए, हमारे व्यक्तिगत उद्यमी ने 6% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके 1,000,000 रूबल कमाए।

इसका मतलब यह है कि ऐसे व्यक्तिगत उद्यमी को पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को भुगतान करना होगा:

1. आपके लिए पेंशन फंड में योगदान: 6204*26%*12= 19356 रूबल 48 कोप्पेक
2. आपके लिए एफएफओएमएस में योगदान: 6204*5.1%*12= 3796 रूबल 85 कोप्पेक
3. 2016 के लिए आपके लिए कुल योगदान होगा: 19356.48 + 3796.85.1 = 23153.33 रूबल

और उसे अभी भी भुगतान करना होगा 1% * (1,000,000 - 300,000) = 7,000 रूबल।

बेशक, पेंशन फंड में योगदान पर एक "शीर्ष" सीमा है; इसकी गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

8 न्यूनतम वेतन * टैरिफ * 12 महीने

महत्वपूर्ण:

संघीय कर सेवा को शून्य रिपोर्ट सहित रिपोर्ट जमा करने में विफलता के मामले में, बीमा प्रीमियम की गणना 8 न्यूनतम वेतन से की जाएगी

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 रूबल 85 कोप्पेक

(टिप्पणी: यानी, यदि आप अपनी रिपोर्ट (घोषणा) दाखिल करने में देरी करते हैं, तो आप पर 154,851 रूबल 85 कोप्पेक की राशि का जुर्माना लगाया जाएगा)

2. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर

दूसरे, हमारे सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को अभी भी सभी आय का 6% भुगतान करना पड़ता है।

स्वाभाविक रूप से, पेंशन फंड में योगदान के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान से कर कटौती के बारे में मत भूलना!

मैं सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अनिवार्य त्रैमासिक भुगतान से तुरंत कर कटौती करने के लिए पेंशन में त्रैमासिक योगदान करने की सलाह देता हूं।

वैसे, मैंने हाल ही में 6% की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की गणना करने के लिए एक कैलकुलेटर लॉन्च किया है। आप वीडियो निर्देश देख सकते हैं और फिर उस पर कार्रवाई की जांच कर सकते हैं।

जमीनी स्तर

प्रिय साथियों, यह स्पष्ट है कि यह 2016 के लिए एक सामान्य योजना है, जिसमें कई बारीकियाँ हो सकती हैं जिनसे स्टार्ट-अप उद्यमी अक्सर चूक जाते हैं...

एक किताब पहले से ही तैयार की जा रही है, जिसकी मैं आपको अभी सदस्यता लेने की सलाह देता हूं। इसमें मैं अगले वर्ष व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सभी बदलावों के बारे में विस्तार से बात करूंगा।

यह जानने के लिए कि व्यवसाय करते समय बजट में भुगतान को कानूनी रूप से कम करने के लिए आप कर प्रणालियों की तुलना कैसे कर सकते हैं, लेख पढ़ें। और उन लोगों के लिए जिनके पास अभी भी प्रश्न हैं या जो किसी पेशेवर से सलाह लेना चाहते हैं, हम निःशुल्क परामर्श की पेशकश कर सकते हैं 1सी विशेषज्ञों से कराधान पर:

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 का उपयोग करने के लाभ

सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली - ये सभी छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के बीच सबसे लोकप्रिय कर प्रणाली के नाम हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के आकर्षण को कम कर बोझ और लेखांकन और रिपोर्टिंग की सापेक्ष आसानी, विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, दोनों द्वारा समझाया गया है।

हमारी सेवा में आप सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की निःशुल्क अधिसूचना तैयार कर सकते हैं (2019 के लिए प्रासंगिक)

सरलीकृत प्रणाली दो अलग-अलग कराधान विकल्पों को जोड़ती है जो कर आधार, कर दर और कर गणना प्रक्रिया में भिन्न होते हैं:

• यूएसएन आय,

क्या यह कहना हमेशा संभव है कि सरलीकृत कर प्रणाली लेखांकन के लिए सबसे लाभदायक और आसान कराधान प्रणाली है? इस प्रश्न का उत्तर स्पष्ट रूप से नहीं दिया जा सकता है, क्योंकि यह संभव है कि आपके विशेष मामले में सरलीकरण बहुत लाभदायक नहीं होगा और बहुत सरल नहीं होगा। लेकिन हमें यह स्वीकार करना होगा कि सरलीकृत कर प्रणाली एक लचीला और सुविधाजनक उपकरण है जो आपको किसी व्यवसाय के कर बोझ को विनियमित करने की अनुमति देता है।

कई मानदंडों के अनुसार कर प्रणालियों की तुलना करना आवश्यक है; हम सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताओं पर ध्यान देते हुए संक्षेप में उनका अध्ययन करने का सुझाव देते हैं।

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियाँ संचालित करते समय राज्य को भुगतान की राशि

हम यहां न केवल करों के रूप में बजट के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं, बल्कि कर्मचारियों की पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा के भुगतान के बारे में भी बात कर रहे हैं। ऐसे हस्तांतरणों को बीमा प्रीमियम और कभी-कभी वेतन कर कहा जाता है (जो लेखांकन के दृष्टिकोण से गलत है, लेकिन उन लोगों के लिए समझ में आता है जो इन योगदानों का भुगतान करते हैं)। कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली राशि का औसतन 30%, और व्यक्तिगत उद्यमियों को इन योगदानों को व्यक्तिगत रूप से अपने लिए भी स्थानांतरित करना आवश्यक है।

सरलीकृत प्रणाली के तहत कर दरें सामान्य कराधान प्रणाली की कर दरों से काफी कम हैं। वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर केवल 6% है, और 2016 से, क्षेत्रों को आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की दर को 1% तक कम करने का अधिकार है। "आय घटा व्यय" उद्देश्य वाली सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, कर की दर 15% है, लेकिन इसे क्षेत्रीय कानूनों द्वारा 5% तक भी कम किया जा सकता है।

कम कर दर के अलावा, आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एक और फायदा है - एक ही तिमाही में हस्तांतरित बीमा प्रीमियम के कारण एकल कर की संभावना। इस व्यवस्था के तहत काम करने वाली कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी-नियोक्ता एकल कर को 50% तक कम कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली पर कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी योगदान की पूरी राशि को ध्यान में रख सकते हैं, जिसके परिणामस्वरूप, छोटी आय के साथ, कोई भी कर देय नहीं हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर आय घटाकर व्यय, आप कर आधार की गणना करते समय व्यय में सूचीबद्ध बीमा प्रीमियम को ध्यान में रख सकते हैं, लेकिन यह गणना प्रक्रिया अन्य कर प्रणालियों पर भी लागू होती है, इसलिए इसे सरलीकृत प्रणाली का विशिष्ट लाभ नहीं माना जा सकता है।

इस प्रकार, यदि करों की गणना प्राप्त आय के आधार पर की जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली निस्संदेह एक व्यवसायी के लिए सबसे लाभदायक कर प्रणाली है। सरलीकृत प्रणाली कम लाभदायक हो सकती है, लेकिन केवल कुछ मामलों में, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई प्रणाली की तुलना में और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पेटेंट की लागत के सापेक्ष।

हम सभी एलएलसी का ध्यान सरलीकृत कर प्रणाली की ओर आकर्षित करते हैं - संगठन केवल गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा कर का भुगतान कर सकते हैं। यह कला की एक आवश्यकता है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, जिसके अनुसार कर का भुगतान करने के लिए संगठन का दायित्व बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करने के बाद ही पूरा माना जाता है। वित्त मंत्रालय नकद में एलएलसी करों का भुगतान करने पर रोक लगाता है। हम अनुशंसा करते हैं कि आप अनुकूल शर्तों पर चालू खाता खोलें।

2. सरलीकृत कर प्रणाली पर श्रम-गहन लेखांकन और रिपोर्टिंग

इस कसौटी के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली भी आकर्षक लगती है। सरलीकृत प्रणाली में कर लेखांकन को सरलीकृत कर प्रणाली (फॉर्म) के लिए आय और व्यय लेखांकन (KUDiR) की एक विशेष पुस्तक में बनाए रखा जाता है। 2013 से, सरलीकृत कानूनी संस्थाओं ने भी लेखांकन रिकॉर्ड रखा है; व्यक्तिगत उद्यमियों के पास ऐसा कोई दायित्व नहीं है।

ताकि आप बिना किसी भौतिक जोखिम के लेखांकन को आउटसोर्स करने का प्रयास कर सकें और यह तय कर सकें कि यह आपके लिए उपयुक्त है या नहीं, हम, 1C कंपनी के साथ, अपने उपयोगकर्ताओं को एक महीने की निःशुल्क लेखांकन सेवाएँ प्रदान करने के लिए तैयार हैं:

सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग केवल एक घोषणा द्वारा दर्शायी जाती है, जिसे संगठनों के लिए वर्ष के अंत में 31 मार्च तक और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल तक प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

तुलना के लिए, वैट भुगतानकर्ता, सामान्य कर प्रणाली और यूटीआईआई पर उद्यम, साथ ही यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमी त्रैमासिक रिटर्न जमा करते हैं।

हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर अवधि को छोड़कर, अर्थात्। कैलेंडर वर्ष में रिपोर्टिंग अवधि भी होती है - पहली तिमाही, आधा साल, नौ महीने। यद्यपि अवधि को रिपोर्टिंग अवधि कहा जाता है, इसके परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है, लेकिन KUDiR डेटा के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करना आवश्यक है, जिसे बाद में लिया जाएगा वर्ष के अंत में एकल कर की गणना करते समय खाता (अग्रिम भुगतान की गणना के उदाहरण लेख के अंत में दिए गए हैं)।

अधिक जानकारी:

3. सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ताओं और कर एवं न्यायिक अधिकारियों के बीच विवाद

आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एक शायद ही कभी ध्यान में रखा जाने वाला, लेकिन महत्वपूर्ण लाभ यह है कि इस मामले में करदाता को खर्चों की वैधता और सही दस्तावेजीकरण साबित करने की आवश्यकता नहीं होती है। यह KUDiR में प्राप्त आय को रिकॉर्ड करने और वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त है, बिना इस चिंता के कि, डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, बकाया, जुर्माना और जुर्माना लगाया जा सकता है। कुछ खर्चों की गैर-मान्यता। इस व्यवस्था के तहत कर आधार की गणना करते समय, खर्चों को बिल्कुल भी ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उदाहरण के लिए, आयकर की गणना करते समय खर्चों की पहचान और घाटे की वैधता पर कर अधिकारियों के साथ विवाद व्यवसायियों को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय तक ले जाते हैं (जैसे कर अधिकारियों द्वारा कार्यालयों में पीने के पानी और प्रसाधन सामग्री के लिए खर्चों की गैर-मान्यता) . बेशक, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को आय घटाकर व्यय को भी सही ढंग से निष्पादित दस्तावेजों के साथ अपने खर्चों की पुष्टि करनी होगी, लेकिन उनकी वैधता के बारे में बहस काफ़ी कम है। बंद, यानी कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे जा सकने वाले खर्चों की एक कड़ाई से परिभाषित सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है।

सरलीकृत लोग इस मायने में भी भाग्यशाली हैं कि वे (रूसी संघ में माल आयात करते समय वैट को छोड़कर) एक ऐसा कर नहीं लगाते हैं जो बहुत सारे विवाद को भी भड़काता है और प्रशासन करना मुश्किल है, यानी। बजट से संचय, भुगतान और वापसी।

सरलीकृत कर प्रणाली के कारण बहुत कम समस्याएँ होती हैं। इस प्रणाली में ऑडिट जोखिम मानदंड नहीं हैं जैसे आयकर की गणना करते समय घाटे की रिपोर्ट करना, व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय उद्यमी की आय में व्यय का उच्च प्रतिशत और बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट का एक महत्वपूर्ण हिस्सा। किसी व्यवसाय के लिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणाम इस लेख के विषय से प्रासंगिक नहीं हैं; हम केवल यह नोट करते हैं कि उद्यमों के लिए इसके परिणामों के आधार पर अतिरिक्त मूल्यांकन की औसत राशि एक मिलियन रूबल से अधिक है।

यह पता चला है कि सरलीकृत प्रणाली, विशेष रूप से आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली, कर विवादों और ऑन-साइट ऑडिट के जोखिमों को कम करती है, और इसे एक अतिरिक्त लाभ के रूप में पहचाना जाना चाहिए।

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ताओं के करदाताओं के साथ अन्य तरीकों से काम करने की संभावना

शायद सरलीकृत कर प्रणाली का एकमात्र महत्वपूर्ण नुकसान भागीदारों और खरीदारों के चक्र को उन लोगों तक सीमित करना है जिन्हें इनपुट वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है। वैट के साथ काम करने वाला एक प्रतिपक्ष संभवतः सरलीकृत कर के साथ काम करने से इंकार कर देगा जब तक कि इसकी वैट लागत आपके सामान या सेवाओं के लिए कम कीमत से ऑफसेट न हो जाए।

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के बारे में सामान्य जानकारी

यदि आप सरलीकृत प्रणाली को अपने लिए लाभदायक और सुविधाजनक पाते हैं, तो हमारा सुझाव है कि आप इससे अधिक विस्तार से परिचित हों, जिसके लिए हम मूल स्रोत की ओर रुख करते हैं, अर्थात। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2। हम सरलीकृत कर प्रणाली से अपना परिचय इस बात से शुरू करेंगे कि इस कराधान प्रणाली को कौन अभी भी लागू कर सकता है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता संगठन (कानूनी संस्थाएं) और व्यक्तिगत उद्यमी (व्यक्ति) हो सकते हैं, यदि वे नीचे सूचीबद्ध कई प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आते हैं।

एक अतिरिक्त प्रतिबंध पहले से ही संचालित संगठन पर लागू होता है, जो सरलीकृत शासन पर स्विच कर सकता है, यदि वर्ष के 9 महीनों के परिणामों के आधार पर, जिसमें वह सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की सूचना प्रस्तुत करता है, बिक्री और गैर-से उसकी आय परिचालन आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। ये प्रतिबंध व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होते हैं।

• बैंक, गिरवी दुकानें, निवेश कोष, बीमाकर्ता, गैर-राज्य पेंशन कोष, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, माइक्रोफाइनेंस संगठन;
• शाखाओं वाले संगठन;
• राज्य और बजटीय संस्थान;
• जुए का संचालन और आयोजन करने वाले संगठन;
• विदेशी संगठन;
• संगठन - उत्पादन साझाकरण समझौतों में भागीदार;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (गैर-लाभकारी संगठनों, बजटीय वैज्ञानिक और शैक्षणिक संस्थानों के अपवाद के साथ और जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी है);
• ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

वे 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भी सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (शराब और तंबाकू उत्पाद, कार, गैसोलीन, डीजल ईंधन, आदि) का उत्पादन;
• सामान्य खनिजों को छोड़कर, जैसे कि रेत, मिट्टी, पीट, कुचला हुआ पत्थर, इमारती पत्थर, खनिज निकालना और बेचना;
• एकल कृषि कर पर स्विच किया गया;
• 100 से अधिक कर्मचारी होने पर;
• जिन्होंने समय सीमा के भीतर और कानून द्वारा निर्धारित तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना नहीं दी।

सरलीकृत कर प्रणाली निजी नोटरी, कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों और अन्य प्रकार की कानूनी संस्थाओं की गतिविधियों पर भी लागू नहीं होती है।

ऐसी स्थिति से बचने के लिए जिसमें आप सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते, हम अनुशंसा करते हैं कि आप व्यक्तिगत उद्यमियों या एलएलसी के लिए ओकेवीईडी कोड का सावधानीपूर्वक चयन करें। यदि चयनित कोडों में से कोई भी उपरोक्त गतिविधियों से मेल खाता है, तो कर कार्यालय सरलीकृत कर प्रणाली में उस पर रिपोर्ट करने की अनुमति नहीं देगा। जो लोग अपनी पसंद पर संदेह करते हैं, उनके लिए हम OKVED कोड का निःशुल्क चयन प्रदान कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान का उद्देश्य

सरलीकृत कर प्रणाली की एक विशिष्ट विशेषता करदाता के लिए स्वेच्छा से "आय" और "खर्चों की राशि से कम आय" (जिसे अक्सर "आय घटा व्यय" कहा जाता है) के बीच कराधान की वस्तु चुनने की संभावना है।

करदाता सालाना कराधान की वस्तुओं "आय" या "आय घटा व्यय" के बीच अपनी पसंद बना सकता है, नए साल से वस्तु को बदलने के अपने इरादे के बारे में 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को सूचित कर सकता है।

ध्यान दें: इस तरह के विकल्प की संभावना पर एकमात्र सीमा उन करदाताओं पर लागू होती है जो एक साधारण साझेदारी समझौते (या संयुक्त गतिविधि) के साथ-साथ एक संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के पक्षकार हैं। उनके लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य केवल "आय घटा व्यय" हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार

कराधान की वस्तु "आय" के लिए कर आधार आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है, और वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए कर आधार व्यय की राशि से कम आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.15 से 346.17 तक इस शासन में आय और व्यय को निर्धारित करने और पहचानने की प्रक्रिया निर्दिष्ट करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत निम्नलिखित को आय के रूप में मान्यता दी गई है:

• बिक्री से आय, यानी स्वयं के उत्पादन और पहले खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से राजस्व, और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से राजस्व;
• कला में निर्दिष्ट गैर-परिचालन आय। रूसी संघ के कर संहिता के 250, जैसे नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, ऋण समझौतों पर ब्याज के रूप में आय, क्रेडिट, बैंक खाता, प्रतिभूतियां, सकारात्मक विनिमय दर और राशि अंतर, आदि।

सरलीकृत प्रणाली के तहत मान्यता प्राप्त व्यय कला में दिए गए हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर दरें

सरलीकृत कर प्रणाली आय विकल्प के लिए कर की दर आम तौर पर 6% के बराबर होती है। उदाहरण के लिए, यदि आपको 100 हजार रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, तो कर की राशि केवल 6 हजार रूबल होगी। 2016 में, क्षेत्रों को सरलीकृत कराधान प्रणाली आय पर कर की दर को 1% तक कम करने का अधिकार प्राप्त हुआ, लेकिन हर किसी को यह अधिकार प्राप्त नहीं है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए सामान्य दर 15% है, लेकिन रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय कानून निवेश को आकर्षित करने या कुछ प्रकार की गतिविधियों को विकसित करने के लिए कर की दर को 5% तक कम कर सकते हैं। आप अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में पता लगा सकते हैं कि आपके क्षेत्र में कौन सी दर लागू है।

पहली बार, सरलीकृत कर प्रणाली पर पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी प्राप्त कर सकते हैं, अर्थात। यदि उनके क्षेत्र में संबंधित कानून अपनाया गया है तो शून्य कर दर पर काम करने का अधिकार।

कौन सी वस्तु चुनें: सरलीकृत कराधान प्रणाली आय या सरलीकृत कराधान प्रणाली आय घटा व्यय?

एक काफी सशर्त सूत्र है जो आपको यह दिखाने की अनुमति देता है कि आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की राशि व्यय के किस स्तर पर आय घटा व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की राशि के बराबर होगी:

आय*6% = (आय-व्यय)*15%

इस सूत्र के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली की राशि तब बराबर होगी जब व्यय आय का 60% होगा। इसके अलावा, जितना अधिक खर्च होगा, उतना कम कर देय होगा, यानी। समान आय के साथ, सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय विकल्प अधिक लाभदायक होगा। हालाँकि, यह फॉर्मूला तीन महत्वपूर्ण मानदंडों को ध्यान में नहीं रखता है जो गणना की गई कर राशि को महत्वपूर्ण रूप से बदल सकते हैं।

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार की गणना के लिए खर्चों की पहचान और लेखांकन आय घटा व्यय:

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्यय, आय घटाकर व्यय को उचित रूप से प्रलेखित किया जाना चाहिए। कर आधार की गणना करते समय अपुष्ट खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। प्रत्येक व्यय की पुष्टि करने के लिए, आपके पास उसके भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ होना चाहिए (जैसे रसीद, खाता विवरण, भुगतान आदेश, नकद रसीद) और माल के हस्तांतरण या सेवाओं के प्रावधान और कार्य के प्रदर्शन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़, यानी। माल के हस्तांतरण के लिए चालान या सेवाओं और कार्यों के लिए अधिनियम;

खर्चों की बंद सूची. सभी खर्चों को, यहां तक ​​कि सही ढंग से प्रलेखित और आर्थिक रूप से उचित होने पर भी, ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों की एक सख्ती से सीमित सूची आय घटाकर व्यय कला में दी गई है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कुछ प्रकार के खर्चों को पहचानने की विशेष प्रक्रिया। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय घटाकर व्यय को आगे की बिक्री के लिए इच्छित सामान खरीदने की लागत को ध्यान में रखने के लिए, न केवल आपूर्तिकर्ता को इन सामानों के भुगतान का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है, बल्कि उन्हें अपने खरीदार को बेचना भी आवश्यक है। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.17)।

महत्वपूर्ण बिंदु- बिक्री का मतलब आपके खरीदार द्वारा माल के लिए वास्तविक भुगतान नहीं है, बल्कि केवल माल का उसके स्वामित्व में स्थानांतरण है। इस मुद्दे पर रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 29 जून के संकल्प संख्या 808/10 में विचार किया गया था। 2010, जिसके अनुसार "... यह कर कानून का पालन नहीं करता है कि खरीदे और बेचे गए सामान की लागत को खर्चों में शामिल करने की शर्त खरीदार द्वारा उनका भुगतान है।" इस प्रकार, आगे की बिक्री के लिए इच्छित उत्पाद को खरीदने की लागत की भरपाई करने के लिए, सरलीकरणकर्ता को इस उत्पाद के लिए भुगतान करना होगा, इसका पूंजीकरण करना होगा और इसे बेचना होगा, अर्थात। इसके खरीदार को स्वामित्व हस्तांतरित करें। तथ्य यह है कि खरीदार ने इस उत्पाद के लिए भुगतान किया है, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार की गणना करते समय आय घटाकर व्यय कोई मायने नहीं रखेगा।

एक और कठिन स्थिति संभव है यदि आपको तिमाही के अंत में अपने खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, लेकिन आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित करने का समय नहीं मिला। आइए मान लें कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली एक व्यापारिक और मध्यस्थ कंपनी को 10 मिलियन रूबल की राशि में अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, जिसमें से 9 मिलियन रूबल। माल के लिए आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित किया जाना चाहिए। यदि किसी कारण से आपके पास रिपोर्टिंग तिमाही में आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने का समय नहीं था, तो इसके परिणामों के आधार पर आपको 10 मिलियन रूबल की राशि में प्राप्त आय के आधार पर अग्रिम भुगतान करना होगा, अर्थात। 1.5 मिलियन रूबल (15% की सामान्य दर पर)। ऐसी राशि सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ता के लिए महत्वपूर्ण हो सकती है, जो खरीदार के पैसे से काम करता है। भविष्य में, उचित पंजीकरण के बाद, वर्ष के लिए एकल कर की गणना करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा, लेकिन एक बार में ऐसी रकम का भुगतान करने की आवश्यकता एक अप्रिय आश्चर्य बन सकती है।

2. सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर को कम करने की संभावना भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से आय. यह पहले ही ऊपर कहा जा चुका है कि इस मोड में एकल कर को ही कम किया जा सकता है, और सरलीकृत कराधान प्रणाली में आय घटाकर व्यय, कर आधार की गणना करते समय बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखा जा सकता है।

✐उदाहरण ▼

3. सरलीकृत कर प्रणाली के लिए क्षेत्रीय कर की दर को आय घटाकर व्यय 15% से घटाकर 5% करना।

यदि आपके क्षेत्र ने 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए एक विभेदित कर दर स्थापित करने वाला कानून अपनाया है, तो यह सरलीकृत कर प्रणाली आय माइनस व्यय विकल्प के पक्ष में एक प्लस होगा, और फिर व्यय का स्तर इससे भी कम हो सकता है 60%.

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया

नई पंजीकृत व्यावसायिक संस्थाएं (व्यक्तिगत उद्यमी, एलएलसी) राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर एक अधिसूचना जमा करके सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती हैं। ऐसी अधिसूचना एलएलसी पंजीकृत करने या व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करने के दस्तावेजों के साथ तुरंत कर कार्यालय में भी जमा की जा सकती है। अधिकांश निरीक्षणालय अधिसूचना की दो प्रतियों का अनुरोध करते हैं, लेकिन कुछ संघीय कर सेवा निरीक्षकों को तीन की आवश्यकता होती है। एक प्रति आपको कर कार्यालय टिकट के साथ वापस दे दी जाएगी।

यदि, 2019 में रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली पर करदाता की आय 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई, तो वह उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देता है जिसमें अतिरिक्त बनाया गया था .

हमारी सेवा में आप सरलीकृत कर प्रणाली (2019 के लिए प्रासंगिक) में परिवर्तन की निःशुल्क अधिसूचना तैयार कर सकते हैं:

पहले से ही संचालित कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं, जिसके लिए उन्हें चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले एक अधिसूचना जमा करनी होगी (अधिसूचना प्रपत्र ऊपर बताए गए के समान हैं) . यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के लिए जिन्होंने आरोप पर एक निश्चित प्रकार की गतिविधि करना बंद कर दिया है, वे एक वर्ष के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आवेदन जमा कर सकते हैं। इस तरह के संक्रमण का अधिकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 द्वारा दिया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के लिए एकल कर

आइए जानें कि करदाताओं को 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर की गणना और भुगतान कैसे करना चाहिए। सरलीकरणकर्ताओं द्वारा चुकाए गए कर को एकल कहा जाता है। एकल कर उद्यमों के लिए आयकर, संपत्ति कर आदि के भुगतान की जगह लेता है। निःसंदेह, यह नियम अपवादों से रहित नहीं है:

• रूसी संघ में माल आयात करते समय वैट का भुगतान सरलीकरणकर्ताओं को किया जाना चाहिए;
• उद्यमों को भी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके संपत्ति कर का भुगतान करना होगा यदि कानून के अनुसार, इस संपत्ति का मूल्यांकन भूकर मूल्य पर किया जाएगा। विशेष रूप से, 2014 के बाद से, ऐसे कर का भुगतान उन उद्यमों द्वारा किया जाना चाहिए जिनके पास खुदरा और कार्यालय स्थान है, लेकिन अब तक केवल उन क्षेत्रों में जहां प्रासंगिक कानून अपनाए गए हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, एकल कर व्यावसायिक गतिविधियों पर व्यक्तिगत आयकर, वैट (रूसी संघ के क्षेत्र में आयात पर वैट को छोड़कर) और संपत्ति कर की जगह लेता है। यदि व्यक्तिगत उद्यमी अपने कर कार्यालय में संबंधित आवेदन जमा करते हैं तो वे व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर और रिपोर्टिंग अवधि

जैसा कि हम पहले ही ऊपर चर्चा कर चुके हैं, एकल कर की गणना सरलीकृत कर प्रणाली आय और सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय के बीच उनकी दर और कर आधार में भिन्न होती है, लेकिन वे उनके लिए समान हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की गणना के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है, हालाँकि यह केवल सशर्त कहा जा सकता है। भागों में या अग्रिम भुगतान में कर का भुगतान करने का दायित्व प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उत्पन्न होता है, जो एक कैलेंडर वर्ष का एक चौथाई, आधा वर्ष और नौ महीने होता है।

एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा इस प्रकार है:

• पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 अप्रैल;
• छमाही के परिणामों के आधार पर - 25 जुलाई;
• नौ महीनों के नतीजों के आधार पर - 25 अक्टूबर.

एकल कर की गणना वर्ष के अंत में की जाती है, जिसमें पहले से किए गए सभी त्रैमासिक अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखा जाता है। 2019 के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली पर कर भुगतान की समय सीमा:

• संगठनों के लिए 31 मार्च, 2020 तक;
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल, 2020 तक।

अग्रिम भुगतान के भुगतान की शर्तों के उल्लंघन के लिए, देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। यदि वर्ष के अंत में एकल कर स्वयं हस्तांतरित नहीं किया जाता है, तो जुर्माने के अलावा, अवैतनिक कर राशि का 20% जुर्माना लगाया जाएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान और एकल कर की गणना

एकल कर के आधार पर गणना की जाती है, बढ़ती हुई, अर्थात्। वर्ष की शुरुआत से कुल योग का सारांश। पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, आपको गणना किए गए कर आधार को कर की दर से गुणा करना होगा, और इस राशि का भुगतान 25 अप्रैल तक करना होगा।

छह महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, आपको 6 महीने (जनवरी-जून) के परिणामों के आधार पर प्राप्त कर आधार को कर की दर से गुणा करना होगा, और इस राशि से पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाना होगा। पहली तिमाही. शेष राशि को 25 जुलाई तक बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

नौ महीनों के लिए अग्रिम की गणना समान है: वर्ष की शुरुआत (जनवरी-सितंबर) से 9 महीनों के लिए गणना किए गए कर आधार को कर की दर से गुणा किया जाता है और परिणामी राशि पिछले तीन महीनों के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिमों से कम हो जाती है। छह महीने। शेष राशि का भुगतान 25 अक्टूबर तक करना होगा।

वर्ष के अंत में, हम एकल कर की गणना करेंगे - हम पूरे वर्ष के लिए कर आधार को कर की दर से गुणा करते हैं, परिणामी राशि से सभी तीन अग्रिम भुगतान घटाते हैं और 31 मार्च (संगठनों के लिए) या अप्रैल तक अंतर बनाते हैं। 30 (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए)।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर गणना आय 6%

आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान और एकल कर की गणना की एक विशेष विशेषता रिपोर्टिंग तिमाही में हस्तांतरित बीमा प्रीमियम की राशि से गणना किए गए भुगतान को कम करने की क्षमता है। कर्मचारियों वाले उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी कर भुगतान को 50% तक कम कर सकते हैं, लेकिन केवल योगदान की सीमा के भीतर। कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी 50% सीमा के बिना, योगदान की पूरी राशि पर कर कम कर सकते हैं।

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणाली आय पर व्यक्तिगत उद्यमी अलेक्जेंड्रोव, जिनके पास कोई कर्मचारी नहीं है, को पहली तिमाही में 150,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। और मार्च में 9,000 रूबल की राशि में अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया। 1 तिमाही में अग्रिम भुगतान. के बराबर होगा: (150,000 * 6%) = 9,000 रूबल, लेकिन इसे भुगतान किए गए योगदान की राशि से कम किया जा सकता है। यानी इस मामले में अग्रिम भुगतान शून्य कर दिया गया है, इसलिए इसे भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

दूसरी तिमाही में, 220,000 रूबल की आय प्राप्त हुई, कुल मिलाकर छह महीने के लिए, यानी। जनवरी से जून तक कुल आय 370,000 रूबल थी। उद्यमी ने दूसरी तिमाही में 9,000 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान भी किया। छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, इसे पहली और दूसरी तिमाही में भुगतान किए गए योगदान से कम किया जाना चाहिए। आइए छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 रूबल। भुगतान समय पर स्थानांतरित कर दिया गया।

तीसरी तिमाही के लिए उद्यमी की आय 179,000 रूबल थी, और उसने तीसरी तिमाही में बीमा प्रीमियम में 10,000 रूबल का भुगतान किया। नौ महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, हम पहले वर्ष की शुरुआत से प्राप्त सभी आय की गणना करते हैं: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 रूबल) और इसे 6% से गुणा करते हैं।

प्राप्त राशि, 32,940 रूबल के बराबर, सभी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 रूबल) और दूसरी तिमाही के अंत में हस्तांतरित अग्रिम भुगतान (4,200) से कम हो जाएगीरूबल)। कुल मिलाकर, नौ महीने के अंत में अग्रिम भुगतान की राशि होगी: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 रूबल)।

वर्ष के अंत तक, आईपी अलेक्जेंड्रोव ने अतिरिक्त 243,000 रूबल कमाए, और उनकी कुल वार्षिक आय 792,000 रूबल थी। दिसंबर में, उन्होंने बीमा प्रीमियम की शेष राशि 13,158 रूबल* का भुगतान किया।

*नोट: 2019 में लागू बीमा प्रीमियम की गणना के नियमों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों का योगदान 36,238 रूबल है। साथ ही 300 हजार रूबल से अधिक की आय का 1%। (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 रूबल)। वहीं, आय का 1% वर्ष के अंत में 1 जुलाई 2020 तक भुगतान किया जा सकता है। हमारे उदाहरण में, व्यक्तिगत उद्यमी ने 2019 के अंत में एकल कर को कम करने में सक्षम होने के लिए चालू वर्ष में योगदान की पूरी राशि का भुगतान किया।

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के वार्षिक एकल कर की गणना करें: 792,000 * 6% = 47,520 रूबल, लेकिन वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान (4,200 + 740 = 4,940 रूबल) और बीमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 10,000 + 13) का भुगतान किया गया 158 = 41,158 रूबल)।

वर्ष के अंत में एकल कर की राशि होगी: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 रूबल), यानी, स्वयं के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण एकल कर लगभग पूरी तरह से कम हो गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर गणना आय घटा व्यय 15%

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान और कर की गणना करने की प्रक्रिया आय घटाकर व्यय पिछले उदाहरण के समान है, इस अंतर के साथ कि आय को खर्चों से कम किया जा सकता है और कर की दर अलग-अलग होगी (विभिन्न क्षेत्रों में 5% से 15% तक) ). इसके अलावा, बीमा प्रीमियम परिकलित कर को कम नहीं करता है, बल्कि खर्चों की कुल राशि में शामिल किया जाता है, इसलिए उन पर ध्यान केंद्रित करने का कोई मतलब नहीं है।

✐उदाहरण  ▼

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संचालित कंपनी वेस्ना एलएलसी की त्रैमासिक आय और व्यय को तालिका में आय घटा व्यय दर्ज करें:

पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 रूबल। भुगतान समय पर किया गया।

आइए छह महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें: संचय के आधार पर आय (1,000,000 + 1,200,000) घटा संचय के आधार पर खर्च (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 रूबल घटा 30,000 रूबल। (पहली तिमाही के लिए भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान) = 45,000 रूबल, जिसका भुगतान 25 जुलाई से पहले किया गया था।

9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान होगा: संचय के आधार पर आय (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) संचय के आधार पर व्यय घटाकर (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 रूबल। आइए इस राशि से पहली और दूसरी तिमाही (30,000 + 45,000) के लिए भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाएं और 9 महीने के लिए 39,000 रूबल के बराबर अग्रिम भुगतान प्राप्त करें।

वर्ष के अंत में एकल कर की गणना करने के लिए, हम सभी आय और व्यय का योग करते हैं:

आय: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 रूबल

खर्च: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 रूबल।

हम कर आधार की गणना करते हैं: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 रूबल और 15% = 174 हजार रूबल की कर दर से गुणा करें। हम इस आंकड़े (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000) से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटा देते हैं, शेष 60 हजार रूबल की राशि वर्ष के अंत में देय एकल कर की राशि होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए आय घटाकर व्यय, प्राप्त आय की राशि के 1% की राशि में न्यूनतम कर की गणना करने का भी दायित्व है। इसकी गणना केवल वर्ष के अंत में की जाती है और इसका भुगतान केवल उस स्थिति में किया जाता है जब सामान्य तरीके से अर्जित कर न्यूनतम से कम हो या पूरी तरह से अनुपस्थित हो (यदि कोई हानि प्राप्त हुई हो)।

हमारे उदाहरण में, न्यूनतम कर 47 हजार रूबल हो सकता था, लेकिन वेस्ना एलएलसी ने 174 हजार रूबल का कुल एकल कर चुकाया, जो इस राशि से अधिक है। यदि वर्ष के लिए एकल कर, उपरोक्त तरीके से गणना की गई, 47 हजार रूबल से कम निकला, तो न्यूनतम कर का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होगी।

2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, पेंशन फंड और संघीय प्रवासन सेवा में अनिवार्य योगदान बना रहेगा। इसी समय, पेंशन फंड और संघीय प्रवासन सेवा को भुगतान योजना में कोई बदलाव नहीं आया है।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास कोई कर्मचारी नहीं है, तो कई बदलावों को ध्यान में रखना होगा। सबसे पहले 1 जनवरी 2016 से न्यूनतम वेतन (न्यूनतम वेतन) में बढ़ोतरी हुई। परिणामस्वरूप, पेंशन योगदान और स्वास्थ्य बीमा के संदर्भ में योगदान भी बढ़ गया है।

पेंशन फंड में, कर्मचारी न्यूनतम वेतन के आधार पर अपने लिए भुगतान करेगा, जो 1 जनवरी से 6,204 रूबल है:

6204 रूबल X 26% X 12 महीने = 19,356 रूबल। 48 कोप्पेक

एफएमएस में योगदान:

6204 रूबल X 5.1% X 12 महीने = 3,796 रूबल 85 कोप्पेक।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को प्रति वर्ष कुल भुगतान करना होगा:

रगड़ 19,356 48 कोप्पेक + 3,796 रूबल 85 कोप। = 23,153 रूबल.

तो, हम देखते हैं कि भुगतान योजना स्वयं नहीं बदली है। न्यूनतम वेतन में बढ़ोतरी से सिर्फ अंशदान बढ़ा है.

2016 में, नियम यह बना रहा कि व्यक्तिगत उद्यमियों को 300,000 रूबल से अधिक की आय पर 1% का भुगतान करना होगा। साल में। उदाहरण के लिए, यदि किसी उद्यमी को 6 मिलियन की आय प्राप्त होती है, तो वह इस राशि से 300,000 रूबल निकालता है और 5,700,000 प्राप्त करता है।

57,000 रूबल। + 23,153 रूबल। = 80,153 रूबल।

बीमा प्रीमियम की राशि उस वित्तीय वर्ष की शुरुआत में संघीय कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम वेतन के आठ गुना के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि से अधिक नहीं हो सकती जिसके लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है:

रगड़ 6,204 X 8 महीने X 26% (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पीएफ दर) X 12 महीने = 154,851 रूबल।

आवश्यकताएँ और दंड

व्यक्तिगत जानकारी के संबंध में जानकारी प्रदान करने में विफलता के मामले में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आवश्यकताएं अधिक कठोर हो गई हैं। इस मामले में पंजीकरण 1 महीने की अवधि के लिए निलंबित किया जा सकता है। इसके अलावा, अगर यह पता चलता है कि किसी व्यक्ति को पहले एक व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा प्राप्त था और उसने कानून का उल्लंघन करते हुए अपनी गतिविधियाँ संचालित कीं, तो पंजीकरण से इनकार किया जा सकता है। भविष्य के व्यक्तिगत उद्यमियों के डेटा के संबंध में गलत जानकारी प्रदान करने पर 10,000 रूबल तक का जुर्माना लगाया जाएगा। गलत डेटा के बार-बार प्रावधान के परिणामस्वरूप 3 साल तक पंजीकरण से इनकार किया जा सकता है।

यदि कर्मचारियों के साथ एक व्यक्तिगत उद्यमी

1 जनवरी 2016 से, सभी कर एजेंटों-नियोक्ताओं को फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करना होगा - व्यक्तिगत कर्मचारियों के लिए आयकर की गणना और रोकी गई राशि की त्रैमासिक गणना।

साथ ही, कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निम्नलिखित आवश्यक हैं:

• कर्मचारियों की औसत संख्या;
• सामाजिक बीमा कोष को रिपोर्ट;
• पेंशन फंड को रिपोर्ट;
• कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट।

इसके अलावा, मानक रिपोर्टें उस कराधान प्रणाली के आधार पर प्रस्तुत की जाती हैं जिस पर व्यक्तिगत उद्यमी स्थित है (सरलीकृत कराधान, यूटीआईआई, सामान्य कराधान प्रणाली, एकीकृत कृषि कर)।